审计学练习题(分章节)

审计学练习题（分章节）

第一章审计概论

一、单项选择题

审计的定义和特征

1.审计有别于其他管理活动的独特之处是( )

A.审计目的

B.审计客体

C.审计依据

D.审计特征

2.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是( )

A.及时性

B.法律性

C.独立性

D.科学性

3.注册会计师审计的最本质特性是( )

A.独立性

B.客观性

C.公正性

D.科学性

4.为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循( )

A.真实性原则

B.独立性原则

C.客观性原则

D.公正性原则

5.下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是（）

A.社会审计.政府审计.内部审计

B.政府审计.民间审计.内部审计

C.政府审计.独立审计.内部审计

D.内部审计.政府审计.注册会计师审计

审计的产生和发展

6.我国审计的确立阶段是（）

A.秦汉时期

B.隋唐及宋

C.元明时期

D.辛亥革命时期

7.我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于（）

A.明朝政府

B.北洋政府

C.民国政府

D.清朝政府

8.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为（）

A.资产负债表审计阶段

B.详细审计阶段

C.会计报表审计阶段

D.现代审计阶段

9.注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是( )

A.财产所有权与经营权的分离

B.货币的产生

C.垄断资本主义的产生

D.借贷资本与产业资本的融合

审计的分类和审计方法

10.下列不属于注册会计师审计特点的是( )

A.审计的强制性

B.审计的独立性

C.审计的有偿性

D.审计的委托性

11.注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要原因是（）

A.审计的依据不同

B.审计的独立性不同

C.审计的性质不同

D.审计的方式不同

12.下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是（）

A.内部审计是注册会计师审计的基础

B.政府审计是独立性最强的一种审计

C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表可信赖程度

D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的

13.审计分为账项基础审计.制度基础审计.风险导向审计的依据是（）

A.实施时间

B.执行地点

C.基础和技术

D.审计主体

14.审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是()

A.审计对象

B.审计主体

C.审计内容

D.审计证据的检查范围

15.下列属于审查书面资料的方法为（）

A.监督盘点

B.观察法

C.调节法

D.分析法

审计的职能和作用

16.下列不是审计职能的是（）

A.经济监督

B.经济评价

C.经济鉴证

D.证明作用

17.审计的最基本的职能是( )

A.经济评价职能

B.经济监督职能

C.经济鉴证职能

D.经济调节职能

二、多项选择题

审计的定义和特征

1.审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计的特征有（）

A.独立性

B.有偿性

C.权威性

D.外部性

E.单向性

审计的产生和发展

2.政府审计隶属于议会的国家有( )

A.美国

B.英国

C.加拿大

D.西班牙

E.澳大利亚

3.当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如( )

A.加拿大的审计总署

B.瑞典的国家审计局

C.美国的审计总局

D.菲律宾的审计委员会

E.西班牙的审计法院

4.在20世纪初，审计应具有的特点包括( )

A.审计对象扩大到资产负债表

B.审计目的主要是判断信用状况

C.审计报告使用人只有股东

D.审计范围扩大到内部控制测试

E.全面推行风险导向审计

审计的分类和审计方法

5.下列注册会计师审计与政府审计的区别，正确的有( )

A.注册会计师的审计方法是受托审计，而政府审计的审计方法是强制审计

B.注册会计师审计是会计师事务所进行的，是有偿审计，而政府审计主要是政府行为，且是无偿审计

C.注册会计师审计是单向独立的，而政府审计是双向独立的

D.注册会计师审计的审计标准与政府审计的审计标准不同

E.注册会计师审计的目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，而政府审计的目标是对各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支.运用情况进行审计

6.下列有关注册会计师审计的说法，正确的有( )

A.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果

B.注册会计师审计是一种有偿审计

C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计

D.注册会计师审计体现为双向独立

E.注册会计师审计是事前审计

7.下列有关注册会计师审计的表述，正确的有( )

A.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果

B.注册会计师审计是一种有偿审计

C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计

D.注册会计师审计体现为双向独立

E.注册会计师审计是政府审计的补充

8.内部审计与注册会计师审计的一致性，主要表现在( )

A.审计内容

B.审计目标

C.审计标准

D.审计方法

E.审计形式

9.审计可以从不同角度进行分类，下列正确的有( )

A.审计按与被审计单位的关系不同，可以分为内部审计和外部审计

B.审计按目的的不同，可分为合理保证审计和有限保证审计

C.审计按主体的不同，可分为政府审计.内部审计和注册会计师审计

D.审计按目的和内容的不同，可分为财务报表审计.经营审计和合规性审计

E.审计按实施的时间不同，可分为事前审计.事中审计和事后审计

10.下列有关审计方法的表述，正确的有( )

A.风险导向审计的重心是审计风险的防止或发现并纠正

B.账项基础审计的重心是发现和防止资产负债表错误与舞弊

C.风险导向审计的重心是重大错报风险的识别.评估与应对

D.制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计

E.风险导向审计以账项基础审计为前提

11.主要用于证实客观事物的审计方法有( )

A.监盘法

B.审阅法

C.观察法

D.分析法

E.调节法

审计的职能和作用

12.以下属于审计经济职能的有（）

A.监督

B.预算

C.鉴证

D.评价

E.决策

13.审计以后出现复审，其原因有（）

A.被审计单位对审计结论提出异议进行复审

B.审计机关检查审计小组的工作进行复审

C.法律诉讼引起复审

D.注册会计师根据审计准则要求进行复审

E.每次出具审计报告后都要进行复审

三、名词解释

1.经营审计；

2.盘点法

四、简答题

1.注册会计师审计和内部审计是两个不同的审计主体从事的审计，两者既有区别，又有联系。就审计方式、审计目标说明两者的差异，并简要回答两者的三个主要方面的联系。

2.在2013年3月，以下审计主体分别接受委托人的委派进行审计：

(1)王东、黎明是XYZ会计师事务所的注册会计师，接受东方股份有限公司董事会的委托对该公司2012年财务报表进行审计；

(2)赵丹、姚林是东方股份有限公司内部审计部的工作人员，按照审计计划安排，对该公司进行财务审计；

(3)王菲、赵敏是国家审计署的工作人员，接受审计署委派，对某大型电站的工程资金运用情况进行审计。

请回答：以上三类审计主体在承办各审计业务时的相似之处以及不同之处。

第二章注册会计师职业道德

一.单项选择题

注册会计师职业道德规范及其基本原则

1.下列不属于

．．．注册会计师职业道德基本原则的是（）

A.职业行为

B.专业胜任能力

C.保密

D.廉洁

2.下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是( )

A.对自己的能力进行广告宣传

B.不以个人名义承接一切业务

C.承接了主要工作由其他专家完成的业务

D.按服务成果的大小进行收费

独立性

3.鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序.条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。

这种贷款不包括

．．．（）

A.事务所取得的大额贷款

B.银行透支

C.汽车贷款

D.信用卡余额贷款

4.下列各情况中，不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是( )

A.注册会计师的父亲拥有被审计单位1200股股票

B.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长

C.注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员

D.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的

5. 下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是()

A.注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事

B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干

C.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票

D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳

专业胜任能力与保密

6.注册会计师职业道德规范的基本原则中，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是( )

A.独立客观公正

B.专业胜任能力

C.保密

D.职业行为

7.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应( )

A.聘请其他专业人员帮助

B.转包给其他会计师事务所

C.拒绝接受委托

D.减少业务收费

收费、佣金及业务招揽

8.在确定收费时，会计师事务所不应当

．．．考虑的因素是（）

A.专业服务所需的知识和前提

B.所需的专业人员的水平和经验

C.每一专业人员提供服务所需的时间

D.鉴证的结果

9.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）

A.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行

B.没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益

C.按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作

D.除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务

10.我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，原因不包括（）

A.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估

B.广告可能威胁专业服务的精神

C.广告可能导致同行之间的不当竞争

D.广告可能对注册会计师进行丑化

其他职业道德

11.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（）

A.法律服务

B.纳税申报

C.代编财务报表

D.IT系统服务

12.如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了()

A.或有收费

B.执行不相容的工作

C.购买审计意见

D.义务豁免

13.客户更换会计师事务所的时候，后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟通的是（）

A.接受委托前的沟通

B.接受委托时的沟通

C.接受委托后的沟通

D.出具报告时的沟通

14.在接受审计业务委托之前，后任注册会计师应向前任会计注册师主要了解( )

A.重要性水平

B.函证回函情况

C.存货盘点计划

D.企业管理层的品行

二.多项选择题

注册会计师职业道德规范及其基本原则

1.下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有（）

A.雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师

B.对能力进行广告宣传

C.允许其他单位以本所的名义承办业务

D.以降低收费方式招揽业务

E.揭露被审计单位的重大舞弊行为

独立性

2.可能威胁独立性的情形包括（）

A.经济利益

B.自我评价

C.关联关系

D.外界压力

E.相互信任

3.下列可能威胁独立性情形的有（）

A.收费主要来源于某一鉴证客户

B.与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益

C.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录

D.鉴证客户的董事.经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员

E.受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围

4.注册会计师要保持其独立性，必须做到（）

A.与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系

B.不与被审计单位沟通

C.与被审计单位在经济上没有利害关系

D.不参与被审计单位的经济活动

E.要求被审计单位为其独立性提供条件

5.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（）

A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置

B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大

C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响

D.将该人员调离鉴证小组

E.提供交又核对

6.审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性情形的有()

A.李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份

B.将李莉调离审计小组

C.在审计报告意见段后增加强调事项段

D.请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿

E.要求李莉与其丈夫暂时分居

专业胜任能力与保密

7.专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到( )

A.在法规允许情况下可以进行或有收费

B.不承接自己不能胜任的业务

C.注册会计师不仅要具有专业知识.技能和经验，而且应经济.有效地完成业务

D.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准

E.取得会计专业硕士学位

8.注册会计师可以披露客户有关信息的有（）

A.取得客户的授权

B.根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据

C.接受同业复核

D.接受注册会计师协会或监管机构依法进行的质量检查

E.取得其他客户的要求

其他职业道德

9.下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有()

A.接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托

B.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务所的同意

C.接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序

D.前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题

E.前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈

三.名词解释

1.独立性；

2.或有收费；

3.应有关注

四.简答题

1.威威公司系诚鑫会计师事务所的常年审计客户。2009年11月，诚鑫会计师事务所与威威公司续签了审计业务约定书，审计威威公司2009年度的财务报表。威威公司由于财务困难，应付诚鑫会计师事务所2008年度审计费用86万元一直没有支付。经双方协商，诚鑫会计师事务所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期间，威威公司按银行同期贷款利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费。请问，这种情形是否会威胁诚鑫会计师事务所的独立性?

2.V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度财务报表。假定存在以下情形：

（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。

（2）V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度财务报表审计项目组。

（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2004年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2004年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

（4）由于V公司降低2004年度财务报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业务约定书。

（6）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。

要求:请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。

第三章注册会计师执业准则体系与法律责任

一.单项选择题

中国注册会计师执业准则体系

1.下列中国注册会计师执业准则，不包括( )

A.中国注册会计师相关服务准则

B.中国注册会计师审计准则

C.会计师事务所质量控制准则

D.中国注册会计师职业道德准则

注册会计师业务准则

2.鉴证业务涉及的三方关系人是指（）

A.注册会计师、委托人、被鉴证单位

B.注册会计师、委托人、责任方

C.注册会计师、责任方、预期使用者

D.注册会计师、委托人、预期使用者

3.下列不是鉴证业务特点的是（）

A.审计对象是历史财务信息

B.得出的结论是合理保证

C.业务报告不向第三方提交

D.得出的结论是有限保证

4.下列不属于鉴证业务的是（）

A.执行商定程序

B.验资

C.内部控制审核

D.盈利预测审核

5.注册会计师的业务范围不应包括（）

A.验资业务

B.财务报表审计业务

C.保险精算业务

D.税务代理业务

6.财务报表审计一般是提供（）

A.绝对保证

B.合理保证

C.有限保证

D.有效保证

7.鉴证业务按其独立性，由高至低的排序为( )

A.审核、审计、审阅

B.审阅、审核、审计

C.审计、审阅、审核

D.审计、审核、审阅

审计质量控制准则

8.针对鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对工作底稿至少保存的时间为( )

A.1年

B.3年

C.5年

D.10年

9.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过()

A.1年

B.2年

C.3年

D.4年

注册会计师的法律责任

10.下列不是

．．注册会计师法律责任的是（）

A.违约

B.过失

C.欺诈

D.经营失败

11.下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是( )

A.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求

B.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失

C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎

D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计

12.注册会计师王某明知委托单位ABC公司的财务报表有重大错报，却在委托单位的压力下出具了无保留意见的审计报告行为，王某的行为属于( )

A.违约

B.过失

C.欺诈

D.严重过失

13.下列做法中，属于被审计单位的错误而非舞弊的是( )

A.由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计

B.更改账簿记录，操纵利润

C.截留收入

D.更改原始凭证，使之与记账凭证一致

14.对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）

A.具有民事责任

B.具有刑事责任

C.具有行政责任和刑事责任

D.具有民事责任和刑事责任

二.多项选择题

1.属于鉴证业务关系人的有（）

A.注册会计师

B.董事会

C.预期使用者

D.委托方

E.责任方

2.根据《注册会计师鉴证业务基本准则》，注册会计师鉴证业务要素包括( )

A.三方关系

B.鉴证对象

C.标准

D.证据和鉴证报告

E.质量控制

3.作为鉴证业务的适当标准应当具备的特征有( )

A.相关性

B.客观性

C.完整性

D.中立性

E.可比性

4.鉴证业务，按照提供的保证程度不同可分为（）

A.合理保证

B.有限保证

C.绝对保证

D.中等保证

E.相对保证

5.注册会计师可能导致承担法律责任的原因有（）

A.违约

B.欺诈

C.重大过失

D.行政责任

E.共同过失

三.名词解释

1.审计准则；

2.鉴证业务；

3.审阅业务；

4.普通过失；

四.简答题

1.注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已经作过盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况。

要求，请对注册会计师进行责任认定，并说明理由。

。

2.只有在了解后认为符合胜任能力、独立性和应有关注等职业道德要求，并且拟承接的业务具备所有特征要求时，注册会计师才能将其作为业务予以承接。

请简要回答审计业务应具备所有特征的具体内涵。

五.论述题

1标准是用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。请论述适当的标准应当具备的特征。

六.案例分析题（补充）

1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。

第四章审计目标与计划审计工作

一.单项选择题

财务报表审计的目标与实现

1.电子计算机审计不应该改变( )

A.审计底稿

B.审计方法

C.审计目的

D.审计过程

2.下列仅属于交易和事项认定的是（）

A.发生

B.完整性

C.截止

D.计价

3.下列类别，不属于注册会计师针对列报相关的认定是（）

A.分类和可理解性

B.发生以及权利和义务

C.完整性、准确性和计价

D.截止和分摊

4.没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（）

A.发生

B.完整性

C.准确性

D.截止

5.下列属于对列报的权利认定运用的是（）

A.复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押

B.检查关联方和关联方交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露

C.检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债

D.检查财务报表附注是否对原材料.产成品和在产品等存货成本核算方法做了恰当说明

6.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是( )

A.准确性

B.截止

C.发生

D.完整性

7.下列选项中，管理层违反“分类”认定的是( )

A.将已发生的销售业务不登记入账

B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上

C.将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录

D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度

8.下列选项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是( )

A.将未发生的销售业务入账

B.将未作为抵押的汽车披露

C.未计提坏账准备

D.将未发生的费用登记入账

9.下列选项中，违反“权利和义务”认定的是（）

A.将已发生的销售业务不登记入账

B.将未曾发生的销售入账

C.未将已质押的存货披露

D.长期待摊费用的摊销期限不恰当

10. 对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明，获取高度保证水平的的认定是()

A.发生

B.分类和可理解性

C.完整性

D.截止、分类

11.沪江公司的资产负债表报告“应收账款100000”，这意味着管理层在财务报表上明确表达的认定是（）

A.所有应报告的应收账款均包括在内

B.应收账款的收回不受任何限制

C.应收账款的正确余额是100000元

D.应收账款能如期收回

12.下列选项中，管理层违反“分类”认定的是（）

A.将已发生的销售业务不登记入账

B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上

C.将出售固定资产的收益作为营业收入记录

D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度

13.审计程序的起点是( )

A.接受业务委托

B.计划审计工作

C.实施风险评估程序

D.实施控制测试和实质性程序

审计业务约定书

14.审计业务约定书具有（）

A.经济合同性质

B.意向书性质

C.风险评估程序的证据性质

D.实施分析程序的前提性质

审计重要性

15.在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准。下列各项中注册会计师不宜作为重要性水平基准的是( )

A.资产总额

B.销售收入

C.费用总额

D.负债总额

16.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为( )

A.100万元

B.150万元

C.200万元

D.300万元

17.注册会计师汇总错报时不应包括（）

A.对事实的错报

B.推断误差

C.涉及主观决策的错报

D.已调整错报

18.应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是（）

A.100万元

B.200万元

C.300万元

D.400万元

19.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，那么应该发表的是（）

A.无保留意见的审计报告

B.带强调事项段的审计报告

C.否定意见的审计报告

D.无法出具意见的审计报告

20.下列关于重要性和审计风险关系的表述，正确的是（）

A.重要性水平越高，审计风险越低

B.重要性水平越高，审计风险越高

C.重要性水平和审计风险是正相关关系

D.两者无关

计划审计工作

21.何时调配审计资源是（）

A.审计约定书中的工作

B.总体审计策略中的工作

C.具体审计计划中的工作

D.审计底稿中的工作

二.多项选择题

财务报表审计的目标与实现

1.下列选项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关存货具体审计目标有( )

A.期末所有存货存在

B.期末所有存货均已登记入账

C.当期计提的存货跌价准备正确

D.存货的入账成本正确

E.被质押的存货均以附注形式披露

2.下列选项中，属于“完整性”认定的有( )

A.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备

B.当期的全部销售交易均已登记入账

C.资产负债表所列示的存货均存在

D.资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果

E.应收账款的坏账准备计提充分

3.注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目有（）

A.短期借款

B.营业费用

C.营业收入

D.管理费用

E.应付账款

4在对财务报表进行审计时，一般情况下更应关注“完整性”问题的项目有( )

A.预付款项

B.短期借款

C.应付账款

D.管理费用

E.应收账款

审计业务约定书

5.审计业务约定书的必备条款包括（）

A.管理层对财务报表的责任

B.财务报告审计的目标

C.执行审计工作的安排

D.管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助

E.解决争议的方法

审计重要性

6.以下关于审计重要性的阐述错误

．．的有（）

A.重要性的金额包括财务报表层次与交易.余额.列报认定层次两个方面

B.重要性与审计风险是反向关系

C.重要性与审计证据是正向关系

D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性

E.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量

7.下列关于审计重要性的表述，错误的有( )

A.重要性要从会计信息使用者角度来看

B.重要性只包括数量上的错误

C.不同的企业重要性不同

D.同一企业不同时间重要性应当一致

E.财务报告存在的差错都重要

8.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的主要因素有（）

A.财务报表项目的金额及其波动幅度

B.被审计单位及其环境的了解

C.审计的目标

D.财务报表各项目的性质及其相互关系

E.被审计单位是否有国有资本

9.注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有()

A.错报对遵守法律法规要求的影响程度

B.错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度

C.错报掩盖收益或其他趋势变化的程度

D.错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度

E.错报对增加管理层报酬的影响程度

10.注册会计师在审计结束阶段，需要汇总尚未更正的错报包括( )

A.对事实的错报

B.涉及主观决策的错报

C.推断的错报

D.尚未取证的错报

E.财务预算存在的执行偏差

计划审计工作

11.注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层进行沟通，沟通的内容可以包括( )

A.审计的时间安排

B.总体策略

C.审计工作中受到的限制

D.具体审计程序

E.管理层对审计工作的额外要求

三.名词解释

1.总体审计策略；

2.重要性

四.简答题

1.新民公司2009年提交的财务报表显示，全年利润总额1000万元，年末资产总额5000

万元。注册会计师在审计中发现下列问题：

(1)12月20日收到一笔技术服务费5万元未入账，列入小金库；

(2)12月份的工资表中有两个虚构的职工姓名，共领取工资2000元，被制表人占为己有。请根据审计重要性，判断上述问题是否重要，并说明理由。

2.重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。

3.简述各类交易和事项相关的认定。

4.简述审计程序的主要内容。

第五章审计证据与审计工作底稿

一.单项选择题

审计证据

1.注册会计师获取审计证据的要求是（）

A.充分且适当

B.不充分但适当

C.充分但不适当

D.不充分不适当

2.下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）

A.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应获取用作审计证据的其他信息

B.如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷

C.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性

D.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

3.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能

．．认同的是（）

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据

4.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是( )

A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠

B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

5.下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( )

A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性

B.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

C.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权

D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

6.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）

A.从支持性证据到会计记录

B.从会计记录到支持性证据

C.从尚未记录的项目到财务报表

D.从财务报表到尚未记录的项目

7.注册会计师的审计方法的调整，主要是随着( )

A.审计对象的变化

B.审计环境的变化

C.审计目标的变化

D.审计责任的变化

8.按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是( )

A.管理当局声明书

B.收料单

C.银行对账单

D.董事会会议记录

9.下列选项中，属于内部证据的是( )

A.银行进账单

B.银行对账单

C.采购合同

D.董事会决议

10.实物证据通常证明( )

A.实物资产的所有权

B.实物资产的计价准确性

C.实物资产是否存在

D.有关会计记录是否正确

11.下列审计证据可靠性最强的是（）

A.管理制度

B.董事会决议

C.被审计单位的转账凭证

D.银行对账单

12.在下列获取的审计证据中，可靠性最强的通常是（）

A.被审计单位管理层提供的声明书

B.被审计单位提供的银行对账单

C.被审计单位连续编号的采购订单

D.被审计单位编制的成本分配计算表

13.下列各项证据中，证明力最强的是( )

A.被审计单位开具的销售发票

B.被审计单位成品库填制的出库单

C.在较好的销售收款内部控制下形成的应收账款的会计记录

D.注册会计师复算的产品成本计算单

14.下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是( )

A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱

B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性

C.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性

D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强

15下列关于审计证据的表述，错误的是()

A.审计证据并非越多越好

B.审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少

C.审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低

D.注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序

16.一般情况下，检查有形资产不能确定( )

A.实物资产的数量

B.实物资产的质量

C.有价证券的数量

D.现金的数量

17.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是（）

A.检查记录或文件

B.函证

C.重新执行

D.重新计算

审计工作底稿

18.审计工作底稿的所有权属于( )

A.被审计单位财务部门

B.被审计单位董事会

C.执行该项目的会计师事务所

D.负责该项目的项目经理

19.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的（）

A.30天

B.60天

C.90天

D.180天

20.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是( )

A.审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论

B.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天

C.在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动

D.删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理

二.多项选择题

审计证据

1.以下关于审计证据充分性的阐述，正确的有（）

A.与重大错报风险是正向关系

B.与审计项目的重要程度是正向关系

C.与审计重要性是反向关系

D.与审计证据的质量是正向关系

E.与总体规模是反向关系

2.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与( )

A.具体审计程序因素有关

B.审计证据的质量因素有关

C.样本量因素有关

D.重大错报风险因素有关

E.是否使用分析程序有关

3.一般情况下，实物证据能够证实的具体目标有( )

A.计价和分摊

B.完整性

C.存在

D.分类和可理解性

E.准确性

4.下列有关审计证据的可靠性的说法，不正确

．．．的有（）

A.从外部单位获取的审计证据比从内部来源获取的审计证据更可靠

B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

C.推论得出的审计证据都不可靠

D.录音形式的审计证据比照片形式的审计证据更可靠

E.复印的审计证据比传真获取的审计证据更可靠

5.下列审计证据中，属于外部书面证据的有( )

A.注册会计师编制的有关计算表

B.被审计单位的律师回函

C.产品出库凭单

D.售货发票

E.领料汇总表

6.审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为( )

A.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性

B.审计证据的充分性较高，适当性就较低

C.审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多

D.审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少

E.审计证据的充分性与适当性不存在什么关系

7.在审计过程中，注册会计师应该通过一定的审计程序获取审计证据，这些审计程序按目的分类包括( )

A.风险评估程序

B.实地盘点

C.控制测试

D.实质性测试

E.承接审计业务

8.审计人员在选用审计方法时，必须遵循的原则有()

A.应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应

B.应与审计主体的性质和任务相适应

C.应与审计的特定目的相适应

D.应与审计收费水平相适应

E.应与审计方式或审计工作的地点相适应

审计工作底稿

9.下列可以作为永久性档案的有（）

A.组织结构

B.批准证书

C.营业执照

D.审计策略

E.审计计划

三.名词解释

1.内部证据

2.审计工作底稿

四.简答题

1.试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系。

2.L注册会计师在对F公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票；（2）销货发票副本与产品出库单；（3）领料单与材料成本计算表；（4）工资计算单与工资发放单；（5）存货盘点表与存货监盘记录；

（6）银行询证函回函与银行对账单

要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

3.ABC会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目的讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和数量是呈反比的，所以审计证据质量越低，那么需要审计证据数量也就越多，也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的不足。乙注册会计师提出一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本较高的程序，可以采取其他程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。

要求：(1)简述审计证据的性质。(2)你是否认同甲注册会计师的观点？请简要说明理由。(3)你是否认同乙注册会计师的观点？请简要说明理由。

五.论述题

1.论述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式.内容和范围等诸因素时应考虑的因素。

2.注册会计师在对ABC公司财务报表审计的过程中，收集到下列审计证据：

(1)销售发票与购货发票；(2)审计人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；

(3)审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录；(

4)银行存款函证回函与银行对账单；(5)客户账簿记录与注册会计师编制的账户核对表。

要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠，并说明理由。

第六章重大错报风险的评估与应对

一.单项选择题

了解被审计单位及其环境

1.注册会计师了解审计单位及其环境的目的是（）

A.为了进行风险评估程序

B.收集充分适当的审计证据

C.为了识别和评估财务报表重大错报风险

D.控制检查风险

26.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是( )

A.在承接审计业务和续约时

B.在进行审计计划时

C.在进行期中审计时

D.贯穿于整个审计过程的始终

3.下列不属于

．．．了解被审计单位及其环境的工作是（）

A.了解被审计单位所在行业状况.法律环境与监管以及其他外部因素

B.被审计单位的目标.战略以及相关经营风险

C.被审计单位业绩的衡量与评价

D.以往年度的审计策略

4.在了解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师发现其在经营策略和经营方向上的重大变化的是( )

A.所有权结构

B.组织结构

C.投资活动

D.资本结构

5.内部控制的控制环境不包括( )

A.管理层的理念和经营风格

B.职权与责任的分配

C.销售授权

D.人力资源政策与实务

6.下列职务中，不属于不相容职务的是( )

A.执行某项业务与记录该项业务

B.记录总账与记录明细账.日记账

C.授权某项业务与审核该项业务

D.执行某项业务与审核该项业务

评估重大错报风险

7.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（）

A.与财务报表整体广泛相关

B.与特定的各类交易.账户余额.列报的认定相关

C.可能影响多项认定

D.很可能源于薄弱的控制环境

8.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )

A.被审计单位控制环境薄弱

B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂

C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产

D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势

9.假定单独存在下列一种情况，则最能表明被审计单位存在与经营业绩夸大相关的重大错报风险的是( )

A.销售人员业绩奖金比上年下降

B.营业收入比上年有小幅度上升

C.营业成本比上年有大幅度下降

D.仓储部门职工人数增加了30%

针对重大错报风险的应对措施

10.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于（）

A.检查风险

B.固有风险

C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险

D.控制风险

11.只有认为控制设计合理，能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行（）

A.细节测试

B.实质性测试

C.了解内部控制

D.控制测试

二.多项选择题

了解被审计单位及其环境

1.下面关于分析程序的说法，正确的有( )

A.可用于风险评估程序

B.可用于实质性程序

C.可用于对财务报表的总体复核

D.可用于任何的控制测试

E.是通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价

2.“观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以提供有关被审计单位及其环境的信息，而且可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果。实施的观察和检查程序包括( )

A.将预期结果与被审计单位记录的金额.计算的比率.趋势进行比较

B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

C.检查文件.记录和内部控制手册，阅读管理层和治理层编制的报告

D.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备

E.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表

3.内部控制的要素包括（）

A.控制环境

B.风险评估过程

C.信息系统与沟通

D.控制活动

E.对控制的分工

4.控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，其包括（）

A.职责分离

B.实物控制

C.授权与业绩评价

D.信息处理

E.员工的胜任能力

5.在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有( )

A.公司治理层相对于管理层的独立性

B.公司管理层的理念和经营风格

C.公司员工整体的道德价值观

D.公司对控制的监督

E.公司的业绩评价体系

评估重大错报风险

6.下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有（）

A.注册会计师在审计工作中发现重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报

B.控制环境薄弱

C.存在高层舞弊迹象

D.现金出纳与银行出纳为同一人

E.编制应收账款.应付账款转账凭证的为同一人

针对重大错报风险的应对措施

7.注册会计师在下列哪些情况下实施控制测试?（）

A.风险评估程序不能识别出重大错报风险时

B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

C.仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分.适当的审计证据

D.评估的重大错报风险较高

E.评估时认为内部控制无效

8.控制测试程序包括( )

A.观察

B.计算

C.检查

D.询问

E.重新执行

9.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有( )

A.控制的执行频率

B.控制的预期偏差

C.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度

D.总体变异性

E.内部控制执行者的政治面貌

三.名词解释

1.风险评估程序

2.控制环境

3.特别风险

四.简答题

1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？

2.什么是控制测试?如何判断内部控制运行的有效性?

3.注册会计师王芳在风险评估阶段实施分析程序时，根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升。因此，注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，由于销售成本的上升，毛利率应相应下降。但是，注册会计师通过分析程序发现，本期与上期的毛利率变化不大。请据此分析注册会计师判断可能存在重大错报风险的领域，并指出错报的倾向。

五.论述题

1.论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。

2.了解内控和控制测试是两个重要的审计程序，两者既有区别，又有联系。请将相关阐述的内容（注意简明扼要）

3.控制测试与实质性程序有什么区别与联系？为什么即使被审计单位经控制测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？

六.案例分析题

1.W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。A和B注册会计师负责审计W公司2009年度财务报表，现摘录了两份审计资料如下：

资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容

资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：

（1）在2008年度实现销售收入增长10％的基础上，W公司董事会确定的2009年销售收入增长目标为20％，W公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。W公司所处行业2009年的销售增长率是12％。

（2）W公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员的平均服务期少于2年。（3）由于市场竞争激烈，W公司于2009年4月将主要产品（C产品）的销售额下调了8％至10％。另外，W公司在2009年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2010年全面生产D产品，并停止C产品的生产，预计在2010年将库存C产品至少降价10％以上才能销售出去。

（4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，由于受能源价格上涨影响，2009年的运输单价比上年平均上升了15％，但运输商同意将运费结算周期适当延长。

（5）2009年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了0.3％。（6）除了于2008年12月借入的2年期.年利率6％的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，2008年12月开工，2009年7月完工投入使用。（假设不考虑利息收入）

要求：针对资料二（1）至（6）项，结合资料一，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料二所列事项是否可能表明W公司存在重大错报风险。如果认为存在，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果是属于财务报表层次，简述理由。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。

郑大远程教育《审计学》1—16章在线测试答案全对

《审计学》第06章在线测试剩余时间：55:09 答题须知：1、本卷满分20分。 2、答完题后，请一定要单击下面的“交卷”按钮交卷，否则无法记录本试卷的成绩。 3、在交卷之前，不要刷新本网页，否则你的答题结果将会被清空。 第一题、单项选择题（每题1分，5道题共5分） 1、注册会计师在审计过程中运用最多的审计证据应当是 A、实物证据 B、书面证据 C、口头证据 D、环境证据 2、仅从书面证据的角度看，下列证据中具有较强的说服力的是 d A、会计凭证 B、会计账簿 C、会计报表 D、函证回函 3、注册会计师运用监盘程序所取得的审计证据一般是 A、实物证据 B、书面证据 C、口头证据 D、环境证据 4、最为基层的审计工作底稿复核是指 B A、注册会计师的复核 B、项目负责人的复核 C、部门负责人的复核 D、主任会计师的复核 5、审计工作底稿的最终复核是指 A、注册会计师的复核 B、项目负责人的复核 C、部门负责人的复核 D、主任会计师的复核 第二题、多项选择题（每题2分，5道题共10分） 1、按照外形特征，可将审计证据分为 A、实物证据 B、推断证据 C、书面证据

D、口头证据 E、环境证据 2、下列证据中，证明能力较强的有 A、实物证据 B、外部证据 C、内部证据 D、口头证据 E、环境证据 3、审计证据应当具备下列特征 A、公允性 B、充分性 C、经济性 D、适当性 E、及时性 4、抽样审计过程中，经常运用下列方法选取样本 A、随机选样 B、随意选样 C、集中选样 D、系统选样 E、金额加权选样 5、运用审计抽样方法时，推断误差常用的方法包括 A、定性推断法 B、加权平均法 C、比率估计法

审计学思考题

审计学思考题集团档案编码：[YTTR-YTPT28-YTNTL98-UYTYNN08]

思考题 1.我国注册会计师职业道德的基本原则有哪些？ 诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。2.什么是“独立性”？威胁注册会计师独立性的因素有哪些？注册会计师如何保障独立性 独立性是指审计人员应保持不偏不倚的公正立场，包括实质上的独立和形式上的独立。 实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业、保持客观和专业怀疑。实质上的独立又称精神上的独立。 形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现审计失败，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。形式上的独立要求注册会计师相对于第三者保持一种超脱于被审计单位的姿态。 威胁注册会计师独立性的因素（1）经济利益（2）自我评价（3）过度推介（4）密切关系（5）外界压力 3.什么是“专业胜任能力”？对注册会计师的具体要求是什么？ 专业胜任能力，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。随着业务、法规和技术的不断发展，应使自己的专业知识和技能保持在一定水平之上，以确保客户能够享受到高水平的专业服务。 要求：一，专业胜任能力的获取——普通教育、专门教育、培训与考试。二，专业胜任能力的保持——事务所质量控制政策和制度。 4.什么是审计失败，如何判断审计失败？ 审计失败：是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。 一般而言，审计失败是审计师未能遵循公认审计准则而执业，在企业财务报表存在重大错报或者漏报的情况下，审计师出具了无保留意见的审计报告。 5.什么是会计责任，什么是审计责任？注册会计师审计责任是如何发展的？ 会计责任：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。 审计责任：按照中国注册会计师审计准则的规定出具审计报告。 审计责任的发展：一，19世纪中期到20世纪初，审计责任以查错揭弊为主。二，20世纪初到20世纪30年代，以验证企业的财务状况和偿债能力为主。三，20世纪30年代到20世纪70年代，以验证会计报表公允性为主。四，20世纪70年代以来，审计责任变成以验证会计报表的公允性为主，又要揭露重大的错误和舞弊 6.什么是错误，什么是舞弊为什么查错揭弊依然是注册会计师的主要责任？ 错误：是指会计报表存在的无意的错报和漏报。 舞弊：是指会计报表存在不实反映的故意行为。 审计师有责任提醒企业投资者经营失败的危险，在实施审计过程中，充分考虑企业持续经营能力信息披露的充分与适当，否则会面临真正的审计失败。审计

审计学第3章练习题..

第三章审计证据 一、单项选择题 1、为了帮助注册会计师对财务报表形成总体结论而设计和实施分析程序的阶段是（）。 A、初步业务活动 B、实质性程序 C、风险评估程序 D、总体复核阶段 2、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（）。 A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险 B、用作实质性程序，识别重大错报 C、执行控制测试，测试内部控制的运行有效性 D、对舞弊等特别风险实施的程序 3、下面有关分析程序的表述不正确的是（）。 A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序 B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据 C、在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序 D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息 4、下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（）。 A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序 B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序 C、如果认为函证很可能无效，注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序 D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序 5、下列有关函证的说法正确的是（）。 A、在受托代销时，函证能为计价认定提供证据 B、根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标 C、函证的截止日通常为资产负债表日 D、无论如何都应该对应收账款实施函证 6、下列有关审计程序的种类说法中错误的是（）。 A、检查可以为存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据 B、函证只能对账户余额进行询证 C、重新计算可通过手工方式或电子方式进行

审计学第13章在线测试

《审计学》第13章在线测试 A B C D 、在所有的审计意见类型中，最常见的、也是最受审计业务各方面环境的应当是 A B C D 、注册会计师发表保留意见的前提应当是被审计单位的财务报表必须整体具有 A B C D 、注册会计师发表否定意见的基本条件是被审计单位财务报表整体不具有 A B C D 、最容易使得使用者对被审计单位财务报表的品质感到无所适从的审计意见类型是 A B C D

D、否定意见 E、无法表示意见 2、非标准意见审计报告包括下列审计意见类型 A、标准无保留意见 B、带强调事项段的无保留意见 C、保留意见 D、否定意见 E、无法表示意见 3、对被审计单位财务报表出具无保留意见审计报告的条件包括 A、财务报表已经发布 B、财务报表合法、公允 C、注册会计师已按规定计划和实施审计 D、审计过程未受限制 E、审计费用较高 4、注册会计师对被审计单位财务报表出具保留意见审计报告的前提条件是报表整体公允，同时具备下列条件之一 A、财务报表已经发布 B、部分会计事项不合法、且重大，但不至于发表否定意见 C、大部分会计事项不合法，但不愿意出具否定意见 D、因审计范围受到限制，虽影响重大、但不至于发表无法表示意见 E、审计范围受到非常重大的限制，但不愿意发表无法表示意见 5、按特殊基础编制的财务报表通常包括下列基础ACD A、计税基础 B、权责发生制基础 C、收付实现制基础

正确错误 、审计意见类型可以从审计报告的责任段内容反映出来。 正确错误 、无法表示意见的审计报告实际上是注册会计师没有表达其审计意见。 正确错误 、当被审计单位支付过多的审计资费时，容易发生购买审计原则。 正确错误 、无论从审计业务委托人，还是从被审计单位管理层，都愿意接受无保留意见的审计报告。 正确错误

审计学复习题

《审计基础》复习题 一、单项选择题（每题一分） 1.在秦汉时期，（C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 2.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 3.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 4.审计最基本的职能是（C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 5.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用 C．建设性作用 D．宏观调控作用 6.审计按其主体分类，是审计的（A ）。 A．基本分类 B．其他分类 C．技术分类 D．综合分类 7.民间审计，在我国亦称（D ）。 A．查账 B．财务大检查 C．验资 D．社会审计 8.对某一特定项目所进行的审计，称为（C ）。 A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计 9.一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审 计或经济效益审计，属于（ A ）。 A．任意审计

B．强制审计 C．专项审计 D．突击审计 10.在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（D ）。 A．观察法 B．鉴定法 C．比较法 D．核对法 11.审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物质是否相符 的方法是（ D ）。 A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点 12.在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方 法是（ B ）。 A．鉴定法 B．调节法 C．盘存法 D．抽样法 13.在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率 而采用的方法是（ A ）。 A．属性抽样 B．变量抽样 C．任意抽样 D．判断抽样 14.样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系 统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度为（ D ）。 A．95% B．100% C．99% D．90% 15.从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，这抽 样间隔数为（B ）。 A．10 B．20 C．30 D．40 16.民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位 的正式文件是（ D ）。 A．审计通知书 B．审计报告 C．审计建议书 D．审计约定书 17.被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知的 扣缴单位为（ B ）。 A．上级主管部门

审计学课后题标准答案

审计学课后题答案

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《审计与鉴证业务》作业参考答案 第一章 (3) 第三章练习题参考答案 (3) 第四章注册会计师法律责任习题答案 (4) 第五章 (5) 第六章作业参考答案 (7) 第七章 (7) 第九章审计抽样和其他选取测试项目的方法的习题答案 (9) 第十章 (10) 第十一章练习题参考答案 (11) 第十二章 (12) 第十三章筹资与投资循环审计的习题答案 (16) 第十四章《货币资金审计》作业参考答案 (18) 十六章习题答案 (22) 第十八章 (23) 第十九章 (25) 第一章 1、C 2、C 3、A 4、D 5、D 6、B 7、B 8、C 9、D 10、A、B（出题时有误） 第三章练习题参考答案 1．（1）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之窟。 （2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事。 （3）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。 （4）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。提供纳税鉴证意见属于审计服务的延伸，不周于担任不相容的业务。 （5）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。注册会计师应当提请V公司管理当局告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。 （6）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注

审计学练习题及参考答案

审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C ）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50 万元，而损益表可接受的重要性水平为100 万元，则报表层的重要性水平应为（ A ）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3、独立审计是按照（B ）计划和实施审计工作的。 A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议 4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（ A ） A、真实性B 、完整性C 、所有权D 、估价 5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（ C ） A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人 C较小金额的债权人D上年度的债权人及不送对账单的债权人 6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D ） A、12年B 、10 年C 、8年D 、不超过8年

7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C ） A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入 8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素有关（B ） A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估 9、从编号001—200 的凭证中抽取20 张进行审计，假定以017 号为随机起点，采用系统 抽样法，顺序抽取的第 4 个样本号为（ A ） A、047 B 、097 C 、087 D 、057 10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C ） A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 B、有大量已提完折旧的固定资产 C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失 D、不断地购进相关的新的固定资产 11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（ B ） A、应收票据的承兑人 B、应收控股大股东的巨额货款 C存款余额为零的开户银行D应收A公司近期形成的3000元货款 12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A ） A、从明细账审查至原始凭证 B、从原始凭证审查至明细账 C以上二种方法均可 D CPA可依经验判断，选取适当的方法

《审计学》第06章在线测试.doc

《审计学》第06章在线测试 《审计学》第06章在线测试剩余时间：59:55 答题须知：1、本卷满分20分。 2、答完题后，请一定要单击下曲的“交卷”按钮交-卷，否则无法记录木试卷的成绩。 3、在交卷之前一，不要刷新本网页，否则你的答题结果将会被清空。 笫一题、单项选择题（毎题1分，5道题共5分） 、下列形式的审计证据在证明存在性方面最为有效的是 E A、实物证据C匕书面证据 C C、口头证据□D、环境证据 1、注册会计师运用观察程序所取得的审讣证据是 C A、实物证据C匕书面证据 匚c、口头证据E D、环境证据 ;、审计工作底稿的最终复核是指 匚A、注册会计师的复核□匕项目负责人的复核 匚c、部门负责人的复核E D、主任会计师的复核、审计工作底稿自出具审计报告日起至少应当保存 U A、1 年C匕3年 匚C、5年E D、10年 ,、以下风险与审计抽样无关的是 U A、抽样风险□ 非抽样风险 匚C、审计风险匚D、检查风险第二题、多项选择题（毎题2分，5道题共10分） 1、按照外形特征，可将审计证据分为 17 A、实物证据 厂B、推断证据 C、书面证据

1）、11头证据 E、环境证据 2、下列证据中,证明能力较强的有 A、实物证据 B、外部证据 C、内部证据 D、口头证据 E、环境证据 3、审计证据应当具备下列特征 公允性 B、充分性 C、经济性 D、适当性 E、及时性 4、抽样审计过程屮，经常运用卜?列方法选取样木 A、随机选样 B、随意选样 C、集中选样 I）、系统选样 E、金额加权选样 5、运川审计抽样方法时，推断误羞布川的方法包括 厂A、定性推断法厂B、加权平均法 C、比率估计法

审计学复习题(带答案)_学生

审计学复习题 一、判断题（每小题1分，共10分） 1.内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济 效益。（√） 2.在西方国家，民间审计早于国家设计和内部审计。（×） 3.对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属 于专项审计。（×） 4.政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是 任意审计，承担着繁重的审计任务。（×） 5.与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计的 共同特征。（√） 6.审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制 约作用。（×） 7.法规的层次越高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。 （×） 8.凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。 （√） 9.审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的实 物证据。（×） 10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计 项目负责人审批核实，以明确各自的责任。（√）。 11.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平 越高。（×） 12.对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管 理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准 备。（×） 13.风险导向审计不对内部控制系统进行评价，而是评价企业的 生产经营等外部环境。（×） 14.审计人员应当选择各财务报表中最小的重要性水平作为财务 报表层次的重要性水平。（√） 二、单项选择题（每小题1分，共计20分） 1.审计计划应由（ C ）。 A．主任会计师编制 B．会计师事务所所长编制

C．审计项目负责人编制 D．会计师事务所业务负责人编制 2.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ B）。 A．财务报表的金额和性质 B．错报或漏报的金额和性质 C．账户或交易的金额和性质 D．审计收费的金额和性质 3.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（A）。 A．审计风险就会增加 B．审计风险就会减少 C．固有风险就会增加 D．控制风险就会减少 4.在秦汉时期，（ C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 5.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（ C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 6.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（ C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 7.审计最基本的职能是（ C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 8.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的 （ A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用

《审计学》14-15章课后习题(带答案)

2015-2016-2《审计学》（14-15章）课后习题(带答案） 一、名词解释题（27-30） 27.核算误差企业对经济业务实行了不正确的会计核算而产生的误差 28.重分类误差企业因为未按照会计准则、制度编制财务报表而引起的误差 29.试算平衡表是定期加计分类账各账户的借贷发生余额的合计数，以检查借贷方是否平衡，账户记录有无错误的一种表式。 30.审计报告指审计人员跟具审计计划对被审计单位实施必要的审计程序，就被审计事项得出审计记录，提出审计意见与审计建议的书面文件。 二、单项选择题（165-195） 165.“广泛性”是用以说明错报对财务报表的影响，下列各项中，对财务报表的影响具有广泛性的情形不包括（）。 A.不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响 B.错报金额已经超过财务报表的重要性 C.虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分 D.当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要 166.注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性，则注册会计师应该发表的审计意见类型是（）。 A.无保留意见 B.无法表示意见 C.否定意见 D.保留意见 167.以下关于强调事项段的说法中，不正确的是（）。 A.增加强调事项段不影响已发表的审计意见 B.强调事项段可以提及在财务报表中披露和未披露的信息 C.增加强调事项段的事项对财务报表使用者理解财务报表很重要 D.强调事项段应该紧接在审计意见段之后 168.下列情形中，会导致无法表示意见的是（）。 A.财务报表存在重大错报，但是影响并不广泛 B.财务报表存在重大错报，并且影响广泛 C.无法获取充分、适当的审计证据，但是影响并不广泛 D.无法获取充分、适当的审计证据，并且影响广泛 169.审计报告的标题统一为（）。 A.审计报告 B. XX会计师事务所的审计报告 C.独立审计报告 D.外部审计报告 170.甲注册会计师负责A上市公司2012年度财务报表审计工作，如果甲注册会计师拟出具标准意见的审计报告，甲注册会计师在编写审计报告的意见段时，下列有关表述正确的是（）。 A.我们认为，A公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了A公司2012年12月31日的财务状况以及2012年度的经营成果和现金流量

审计学习题与解答第章

第 四 章 审 计 方 法 第一部分 习题 、思考题 什么是审计方法？为什么要研究审计方法？ 选用审计方法应遵循哪些原则？ 审计模式发展经历了哪几个阶段？各有什么优缺点？ 什么是审计工作方法体系？你认为审计方法体系应包括哪些内容？ 审计查证方法包括哪些内容？ 顺查法和逆查法有哪些适用范围？各有什么优缺点？ 详查法与全部审计，抽查法与局部审计各有什么区别？ 舞弊审计的技术方法有哪几种？它与一般常规审计方法有什么区别? 二 _ 名词解释 1 审计方法 2 审计模式 3 账项基础审计 4 制度基础审计 5 风险导向审计 6 审计工作方法体系 7 审计工作组织方法 8 审计查证方法 9 现代风险导向审计技术方法 10 风险评估方法 11 战略风险分析法 12 经营风险分析法 13 业绩评价法 14 剩余风险检查法 15 分析程序 16 控制测试 仃 重新执行 18 穿行测试 19 实质性程序 20 审阅法 21 核对法 22 查询法 23 比较法 24 分析法 25 顺查法 26 逆查法 27 抽查法 28 盘存法 29 调节法 30 观察法 31 鉴定法 32 舞弊审计技术方法 33 现代管理技术方法 34 审计分析方法 35 审计评价方法 36 审计研究方法 ^三单项选择题 1、 对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，这种审计方法 属于（ A.审阅法 B.核对法 C.分析法 D.比较法 2、 审计人员通常使用面询法取得（ ）。 A.实物证据 B.书面证据 C. 口头证据 D.环境证据 3、 对实物资产的监盘可以取得证明力较强的实物证据，从而（ A. 证明资产的价值和完整性 1 2 3 4 5 6 7 8 ）。 ）。

审计学第1章练习题讲课教案

审计学第1章练习题

第一章审计概述 一、单项选择题 1、下列关于审计过程的说法中不正确的是（）。 A、在风险导向审计模式中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线 B、风险评估程序不是审计过程中必须执行的审计程序 C、控制测试不是审计过程中必须执行的审计程序 D、进一步审计程序包括控制测试和实质性程序 2、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（）。 A、注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表的信赖程度 B、注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用 C、财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围 D、财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用 3、审计业务涉及的三方关系人是指（）。 A、注册会计师、委托人、被审计单位 B、注册会计师、委托人、责任方 C、注册会计师、责任方、预期使用者 D、注册会计师、委托人、预期使用者 4、关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是（）。 A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务 B、审计业务三方关系中的注册会计师，指的不是执业人员，而是会计师事务所 C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任 D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但实务中往往很难做到这一点 5、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。 A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险 C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险 6、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（）。 A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多 C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险

审计学第1章习题(2套)

第一章基础题 一、判断题（判断对错并改正） 1．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产生。( ) 【正确答案】错 【答案解析】西周时产生的是国家审计。 2．纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。( ) 【正确答案】错 【答案解析】审计最早出现的是国家审计 3．审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。( ) 【正确答案】错 【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。 4．审计对象就是被审计单位。( ) 【正确答案】错 【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。 5．注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。( ) 【正确答案】对 二、单项选择题 1．审计最基本的职能是( )。 A．经济监督B．经济鉴证C．经济评价D．建设性 【正确答案】A 【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，最基本的职能是审计监督。 2．在我国审计一词最早出现于( )。 A．西周B．秦汉C．唐代D．宋代 【正确答案】D 【答案解析】宋朝设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。 3．( )是指审计的执行者。 A．审计主体B．审计对象C．审计委托人D．被审计单位 【正确答案】A 【答案解析】审计主体是审计的执行者。 4．我国政府审计组织的模式属于( )。、 A．立法模式B．司法模式C．行政模式D．独立模式 【正确答案】C 【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国家审计机关属于行政模式。 5．( )属于单向独立。 A．民间审计B．注册会计师审计C．内部审计D．独立审计 【正确答案】C 【答案解析】注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立与被审计单位，有独立与审计委托人，国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体制度利于被审计单位。 三、多项选择题

《审计学》在线测试

《审计学》在线测试

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第一题、单项选择题（每题1分，5道题共5分） 1、中国注册会计师执业准则使用于注册会计师向社会提供的 A、审计业务 B、审阅业务 C、审核业务 D、所有业务 2、注册会计师职业道德基本准则所规定的基本要求不包括 A、独立原则 B、客观原则 C、准确原则 D、公正原则 3、中国注册会计师职业道德基本准则的基本要求中，最基本的是 A、独立原则 B、客观原则 C、准确原则 D、公正原则 4、下列各项中，属于中国注册会计师专业技术规范最基本内容的是 A、鉴证业务准则 B、相关服务准则 C、职业道德准则 D、质量控制准则 5、在我国，关于注册会计师行业的专业法律是 A、中华人民共和国审计法 B、中华人民共和国会计法 C、中华人民共和国注册会计师法 D、中华人民共和国公司法第二题、多项选择题（每题2分，5道题共10分） 1、中国注册会计师执业准则体系包括以下组成部分 A、鉴证业务准则 B、内部管理准则 C、相关服务准则 D、审计处理准则 E、质量控制准则 2、作为中国注册会计师执业准则的基本部分，鉴证业务准则包括 A、质量控制准则 B、审计准则

C、审阅准则 D、其他鉴证业务准则 E、相关服务准则 3、下列业务中，必须准则鉴证业务基本准则的包括 A、财务报表审计 B、财务报表审阅 C、预测性财务信息审核 D、代编财务报表 E、代理税务申报 4、下列行为中，不符合注册会计师职业道德规范要求的有 A、对未来事项的可实现程度作出保证 B、对自身执业能力进行夸耀性广告 C、注册会计师公告变更了的办公地址 D、以个人名义执业 E、在两个以上的会计师事务所执业 5、下列行为中，符合注册会计师职业道德准则要求的有 A、向社会公告其办公地址和电话 B、向被审计单位收取额外的补贴 C、为客户保密 D、向客户提供管理咨询 E、不收取或有费用 第三题、判断题（每题1分，5道题共5分） 1、在执行审计业务中，注册会计师可以根据服务成果的大小决定收费水平的高低。 正确错误

审计学思考题

思考题 1.我国注册会计师职业道德的基本原则有哪些？ 诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。 2.什么是“独立性”？威胁注册会计师独立性的因素有哪些？注册会计师如何保障独立性? 独立性是指审计人员应保持不偏不倚的公正立场，包括实质上的独立和形式上的独立。 实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业、保持客观和专业怀疑。实质上的独立又称精神上的独立。 形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现审计失败，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。形式上的独立要求注册会计师相对于第三者保持一种超脱于被审计单位的姿态。 威胁注册会计师独立性的因素（1）经济利益（2）自我评价（3）过度推介（4）密切关系（5）外界压力 3.什么是“专业胜任能力”？对注册会计师的具体要求是什么？ 专业胜任能力，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。随着业务、法规和技术的不断发展，应使自己的专业知识和技能保持在一定水平之上，以确保客户能够享受到高水平的专业服务。 要求：一，专业胜任能力的获取——普通教育、专门教育、培训与考试。二，专业胜任能力的保持——事务所质量控制政策和制度。 4.什么是审计失败，如何判断审计失败？ 审计失败：是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。 一般而言，审计失败是审计师未能遵循公认审计准则而执业，在企业财务报表存在重大错报或者漏报的情况下，审计师出具了无保留意见的审计报告。 5.什么是会计责任，什么是审计责任？注册会计师审计责任是如何发展的？ 会计责任：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。 审计责任：按照中国注册会计师审计准则的规定出具审计报告。 审计责任的发展：一，19世纪中期到20世纪初，审计责任以查错揭弊为主。二，20世纪初到20世纪30年代，以验证企业的财务状况和偿债能力为主。三，20世纪30年代到20世纪70年代，以验证会计报表公允性为主。四，20世纪70年代以来，审计责任变成以验证会计报表的公允性为主，又要揭露重大的错误和舞弊 6.什么是错误，什么是舞弊?为什么查错揭弊依然是注册会计师的主要责任？ 错误：是指会计报表存在的无意的错报和漏报。 舞弊：是指会计报表存在不实反映的故意行为。 审计师有责任提醒企业投资者经营失败的危险，在实施审计过程中，充分考虑企业持续经营能力信息披露的充分与适当，否则会面临真正的审计失败。审计师在接受审计要约和对被审计单位进行了解和调查时，也应注意管理当局有无逃避经营失败的败露的舞弊行为，评价财

审计学第七章练习题电子教案

第七章练习题 一、单项选择题 1.如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具（）的审计报告。 A. 无保留意见 B. 非无保留意见 C. 无法表示意见 D. 标准报告 2..东方会计师事务所承接了顺达上市公司2007年度的财务报表审计业务，派出了注册会计师张敏进入顺达股份有限公司进行审计，注册会计师张敏按资产总额2000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润400万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（）万元作为财务报表的重要性水平。 A．8 B．0 C．4 D．12 3.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以（）。 A. 确定实质性程序的性质、时间和范围 B. 发现在金额上重大的错报 C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围 D. 发现在性质上重大的错报 4.下列有关检查风险的说法中正确的是（）。 A.检查风险是被审计单位的财务报表在审计前已经存在的重大错报的可能性 B.只要注册会计师按照审计准则执业，严格要求自己，那么检查风险也可以降低为零 C.检查风险和重大错报风险成正向关系 D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 5.某位注册会计师确定的可接受的审计风险为10％，将被审计单位的重大错报风险评估为40％。则可以接受的检查风险为（）。 A．30％B．50％ C．4％D．25% 6.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到（）的要求。 A．对客户的商业机密保密 B．按适当的方式收费 C．独立性和专业胜任能力 D．合理利用专家工作 二、多项选择题 1.会计师事务所与被审计单位签署审计业务约定书，具有以下（）作用。 A.可以增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解 B.可作为被审计单位评价审计业务完成情况的依据 C.出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的主要依据 D.可作为会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据 2.在审计中如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，此时注册会计师应该采取的措施有（）。 A.扩大审计程序的范围来降低审计风险 B.追加审计程序来降低审计风险 C.要求被审计单位管理层调整财务报表 D.直接出具保留意见的审计报告 3.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的有（）。 A. 重要性的确定离不开具体环境 B. 如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被审计单位管理层或治理层的相关决策，则该项错报就是重要的 C. 财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报

《审计学》相关复习思考题

（0154）《审计学》复习思考题补充资料： （要求：用新会计科目） 一、单项选择题 1、会计师事务接受企业的委托，对投入资本进行验资后出具验资报告，体现了审计的（）职能。 A、经济监督 B、经济评价 C、经济预测 D、经济鉴证 2、注册会计师执行审计业务，其具体内容和审计目的都是由（）决定。 A、委托人的委托 B、国家颁布的法律 C、注册会计师 D、注册会计师协会颁布的执业规范 3、审计按（）进行分类，可分为国家审计、社会审计、和内部审计。 A、审计内容 B、审计主体 C、审计范围 D、执行审计的地点 4、审计人员审查列示于会计报表上的各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等

会计事项的金额是否恰当，这实际上是对被审计单位管理当局认定中有关（）的审查。 A、存在和发生的认定 B、完整性的认定 C、表达与披露的认定 D、估价和分摊的认定 5、盘存单属于（）。 A、实物证据 B、环境证据 C、口头证据 D、外部证据 6、若要证实被审计单位对某项资产拥有所有权，注册会计师一般应获取审计的类型为（）。 A、实物证据 B、书面证据 C、口头证据 D、环境证据 7、注册会计师为了发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采取（）获取证据。 A、检查 B、计算 C、分析性复核 D、估价 8、注册会计师在审计过程中，发现被审计单位将不属于本期的销售收入列入了本期利润表的收入项目。则被审计单位管理当局违反了（）。 A、存在或发生认定 B、完整性认定 C、估价或分摊认定 D、表达与披漏认定 9、注册会计师在实质性测试中，未能查出会计报表中重大错报、漏报，法院一般认为注册会计师可能具有（）。 A、普通过失B重大过失C、欺诈D、普通过失或重大过失 10、下列那项不属于被审计单位会计报表的错误（）。 A对会计政策的误用B原始会计数据的计算、抄写错误 C记录虚假的交易或事项D对事实的疏忽 11、对实物资产的监盘可以取得证明力很强的实物证据，从而（）。 A、证明实物资产是否确实存在及存在数量 B、证明资产的价值和完整性 C、证明资产购置的合理性 D、证明被审单位是否对实物资产拥有所有权 12、下列（）职务属于不相容职务。 A、经理和董事长 B、采购员和供销科长 C、保管员和车间主任 D、记录日记账和记录总账 13、审计人员通过对内部控制制度的初步评价据以确定（）。 A、是否进行实质性测试 B、符合性测试的性质、方法、时间 C、实质性测试的性质、方法、时间 D、是否与被审单位签订审计业务约定书 14、被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，是审计中所说的（）。 A、审计风险 B、审计错误 C、重要性 D、固有风险 15、对应收账款账户较为有效的审计方法是（）。 A、复算 B、观察 C、函证 D、询问 16、后续审计是一种强制性审计，通常由（）实施。 A、国家审计 B、社会审计 C、部门审计 D、以上三者都可 17、社会审计的报告日期应该是如下日期中的（）。 A、结账日 B、审计业务约定书的日期 C、审计外勤结束日 D、提交审计报告日 18、下列应计提折旧的固定资产是（）。 A、经营性租入的设备 B、已提足折旧继续使用的固定资产 C、未使用的房屋建筑物 D、当月增加的固定资产

审计学1-6章课后习题参考答案

《审计学基础》练习题参考答案 第一章总论 一、单项选择题 1.D 2.B 3.A 4.C 5.C 二、多项选择题 1.ABC 2.ACD 3.AC 4.BCD 5.AB 6.BCE 三、案例分析题 1.（1）审计在市场经济中起到了维护经济秩序的作用。审计可以降低会计信息风险；有利于加强政府管理；改善企业的经营管理；防止和发现违法行为。 （2）审计的本质在于独立性和权威性。 （3）上述审计属于民间审计，也是有偿的受托审计。 2.（1）董事长的陈述应根据《会计法》对单位负责人的规定并强调指出，这一规定不因单位负责人当时是否在场而改变，更何况该公司的会计造假行为实际上是由董事长授意指使的。（2）对于总经理的陈述应指出总经理和单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人一样都是财务会计报告的责任人，应承担相应的法律责任，不能以不懂会计专业来推脱。事实上，该公司的总经理也参与了会计造假。（3）根据会计责任和审计责任的关系分析总会计师的陈述，强调对财务会计报告的真实性、完整性负责是公司应承担的会计责任，同时指出，会计师事务所也应当承担相应的审计责任。 第二章审计组织及审计人员 一、单项选择题 1.B 2.D 3.D 4.D 5.D 二、多项选择题 1.ABCD 2.CD 3.AD 4.ABCD 5.ACD 6.ABCD 三、案例分析 1.（1）内部审计人员发现市场部经理有赌博恶习，这一发现与此次审计无直接关系，无需向单位主管汇报。

（2）内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人员的酬金或礼物都是不道德的。审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理由。接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品（例如钢笔、年历或样品等）不应该妨碍内部审计师的专业判断。如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时，内部审计师应立即向领导报告（实务公告1120—1）。 2.（1）企业内部审计设置方式隶属于财务主管的领导之下，独立性较差，地位较低。（2）可选择独立性强、地位较高的设置方式以减轻或消除王兵的思想压力，如：隶属于董事会下设的审计委员会领导。 （3）选择适合企业的内部审计部门设置方式需遵循独立性、权威性原则 3.甲会计师事务所2007年3月接受Ｙ股份有限公司的委托，对其2006年12月31日的资产负债表及其该年度利润表和现金流量表进行审计，并发表审计意见。乙会计师事务所2007年3月接受Ｙ股份有限公司的委托，对其与2006年l2月31日财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。要求： （1）注册会计师对年度财务报表审计并发表审计意见。属于责任方认定的鉴证业务；对其与2006年l2月31日财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见属于直接报告鉴证业务。 （2）责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在以下四个方面： ①预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同。前者预期使用者可以直接获取鉴证对象信息；后者只能通过阅读鉴证报告获取有关的鉴证对象信息。 ②注册会计师提出结论的对象不同。前者可能是责任方认定，也可能是鉴证对象；后者对鉴证对象提出结论。 ③责任方的责任不同。前者责任方应当对鉴证对象信息负责，可能同时也要对鉴证对象负责；后者责任方仅需要对鉴证对象负责。 ④鉴证报告的内容和格式不同。前者鉴证报告的引言段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出签证结论；后者注册会计师直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提出签证结论。 4．不正确。主要原因有以下两点： （1）王华注册会计师指导不正确。在传统审计中，注册会计师审计工作主要包括控制测试和实质性程序，以获取充分、适当的证据，发表审计意见。新审计准则要求在合理保证的鉴