存货审计案例

存货审计案例

美国法尔莫公司报表舞弊审计案例

一、前言

在形形色色的利润操纵手法中，资产造假占据了主要地位。而存货项目因其种类繁多并且具有流动性强、计价方法多样的特点，导致存货高估构成资产计价舞弊的主要部分。

二、法尔莫公司案例介绍

从孩提时代开始，米奇·莫纳斯就喜欢几乎所有的运动，尤其是篮球。但是因天资及身高所限，他没有机会到职业球队打球。然而，莫纳斯确实拥有一个所有顶级球员共有的特征，那就是他有一种无法抑制的求胜欲望。

莫纳斯把他无穷的精力从球场上转移到他的董事长办公室里。他首先设法获得了位于（美）俄亥俄州阳土敦市的一家药店，在随后的十年中他又收购了另外299家药店，从而组建了全国连锁的法尔莫公司。不幸的是，这一切辉煌都是建立在资产造假——未检查出来的存货高估和虚假利润的基础上的，这些舞弊行为最终导致了莫纳斯及其公司的破产。同时也使为其提供审计服务的“五大”事务所损失了数百万美元。下面是这起案件的经过：

自获得第一家药店开始，莫纳斯就梦想着把他的小店发展成一个庞大的药品帝国。其所实施的策略就是他所谓的“强力购买”，即通过提供大比例折扣来销售商品。莫纳斯首先做的就是把实际上并不盈利且未经审计的药店报表拿来，用自己的笔为其加上并不存在的存货和利润。然后凭着自己空谈的天份及一套夸大了的报表，在一年之内骗得了足够的投资用以收购了8家药店，奠定了他的小型药品帝国的基础。这个帝国后来发展到了拥有300家连锁店的规模。一时间，莫纳斯成为金融领域的风云人物，他的公司则在阳土敦市赢得了令人崇拜的地位。

在一次偶然的机会导致这个精心设计的、至少引起5亿美元损失的财务舞弊事件浮出水面之时，莫纳斯和他的公司炮制虚假利润已达十年之久。这实在并非一件容易的事。当时法尔莫公司的财务总监认为因公司以低于成本出售商品而招致了严重的损失，但是莫纳斯认为通过“强力购买”，公司完全可以发展得足够大以使得它能顺利地坚持它的销售方式。最终在莫纳斯的强大压力下，这位财务总监卷入了这起舞弊案件。在随后的数年之中，他和他的几位下属保持了两套账

簿，一套用以应付注册会计师的审计，一套反映糟糕的现实。

他们先将所有的损失归入一个所谓的“水桶账户”，然后再将该账产的金额通过虚增存货的方式重新分都到公司的数百家成员药店中。他们仿造购货发票、制造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量。财务部门之所以可以隐瞒存货短缺是因为注册会计师只对300家药店中的4家进行存货监盘，而且他们会提前数月通知法尔莫公司他们将检查哪些药店。管理人员随之将那4家药店堆满实物存货，而把那些虚增的部分分配到其余的296家药店。如果不考虑其会计造假，法尔莫公司实际已濒临破产。在最近一次审计中，其现金已紧缺到供应商因其未能及时支付购货款而威胁取消对其供货的地步。

注册会计师们一直未能发现这起舞弊，他们为此付出了昂贵的代价。这项审计失败使会计师事务所在民事诉讼中损失了3亿美元。那位财务总监被判33个月的监禁，莫纳斯本人则被判入狱5年。

三、案例的启示

为何注册会计师们一直未能发现法尔莫公司舞弊的迹象呢？或许，他们可能太信任他们的客户了，他们从报纸上阅读到关于它的文章，从电视中看到关于莫纳斯努力奋斗的报道，从而为这种欺骗性的宣传付出了代价；他们也可能是在错误的假设下执行审计，即认为他们的客户没有进行会计报表舞弊的动机，因为它正在大把大把地赚钱。回顾整个事件，只要任何人问一下这样一个基本的问题，即“一个以低于成本出售商品的公司怎能赚钱？”，注册会计师们或许就能够发现这起舞弊事件。

此案件给我们敲响了警钟，存货审计是如此的重要，也是如此的复杂，使得存货舞弊并非仅凭简单的监盘就可查出。不过，如果注册会计师能够弄清这些欺骗性操纵是如何进行的，对于发现这些舞弊将会大有帮助，这就意味着注册会计师必须掌握识别存货舞弊的技术。

（一）存货价值的操纵手法

存货的价值确定涉及两个要素：数量和价格。确定现有存货的数量常常比较困难，因为货物总是在不断地被购入和销售；不断地在不同存放地点间转移以及投入到生产过程之中。存货单位价格的计算同样可能存在问题，因为采用先进先

出法、后进先出法、平均成本法以及其他的计价方法所计算出来的存货价值将不可避免地存在较大的差异。正因如此，复杂的存货账户体系往往成为极具吸引力的舞弊对象。

不诚实的企业常常利用以下几种方法的组合来进行存货造假：虚构不存在的存货，存货盘点操纵，以及错误的存货资本化。所有这些精心设计的方案有一个共同的目的，即虚增存货的价值。

1、虚构存货

正如莫纳斯所做的那样，一个极易想到的增加存货资产价值的方法是对实际上并不存在的项目编造各种虚假资料，如没有原始凭证支持的记账凭证、夸大存货盘点表上存货数量、伪造装运和验收报告以及虚假的定购单，从而虚增存货的价值。因为很难对这些伪造的材料进行有效识别，注册会计师往往需要通过其他的途径来证实存货的存在与估价。

2、存货盘点操纵

注册会计师在很大程度上依赖对客户存货的监盘来获取有关存货的审计证据。因此，对注册会计师来说，执行和记录盘点测试显得非常重要。遗憾的是，在一些存货舞弊案件中，审计客户在数小时之内就改变了注册会计师的工作底稿。因而，注册会计师必须采取足够的措施以确保审计证据的可信性。

举例来说，假定审计客户在会计期间结束前五天收到一大批货物，随之将所有与之有关的验收报告和发票以及它们的复印件抽出，并在审计进行期间将其隐藏起来。然后，在存货实物盘点时，雇员们再将这些货物清点并计入注册会计师测试的那批货物中去。

显然，在上例中实物存货将被高估，同时有相同金额的负债被低估。对于客户来说，采取这种方法的好处是存货高估的金额将会被混入整个销售成本的计算之中。遇到这种情况，注册会计师需要进行比例或趋势分析以发现可能的舞弊。另外，也可以检查会计期间结束后一段时间内的款项支出。如果注册会计师发现有未在采购日记账中记录的直接支付给供应商的款项，就应该进行进一步的调查。

3、错误的存货资本化

虽然任何存货项目都可能存在不恰当资本化的情况，但产成品项目中这方面

的问题尤为突出。有关产成品被资本化的部分通常是销售费用和管理费用。为了发现这些问题，注册会计师应当对生产过程中的有关人员进行访谈，以获取归入存货成本的费用归集与分配过程是否适当的信息。审计客户往往可列出很多看似非常充分的理由，用以支持通过对存货项目进行资本化而增加利润的处理。此类舞弊往往是财务总监在总裁的指使下实施的。因此，在对关键人物的正式访谈中，如果怀疑有人指使他们夸大有关存货的信息，注册会计师应采取一种直截了当的方式，以责难的态度迫使其说出真相。

（二）盘点的局限性

证实存货数量的最有效途径是对其进行整体盘点。注册会计师必须合理、周密地安排盘点程序并谨慎地予以执行。盘点的时间应尽量接近年终结账日。在盘点时应尽可能采取措施以提高盘点的有效性，比如各存放点同时盘点、停止存货流动以及盘点数额达到合理的比例等。不过，即使注册会计师谨慎地执行了该程序，也不能保证发现所有重大的舞弊。这是因为存货的盘点测试存在以下局限性：

1、管理当局往往派代表跟随注册会计师，一方面记录下测试的结果，同时也可掌握测试的地点及进程等情况。这样，审计客户就有机会将虚构的存货加计到未被测试的项目中，从而错误地增加存货的总体价值。

2、在执行盘点测试程序时，注册会计师一般会事先通知客户测试的时间和地点以便其做好盘点前的准备工作。但是，对于那些有多处存货存放地点的公司，这种事先通知使管理当局有机会将存货短缺隐藏在那些注册会计师没有检查的存放点。

3、有时注册会计师并不执行额外的审计程序以进一步检查已经封好的包装箱。这样，为虚报存货数量，管理当局会在仓库里堆满空箱子。

（三）通过分析程序识别可能的存货舞弊

既然靠监盘并不能发现所有重大舞弊行为，注册会计师必须执行分析程序。

一个不诚实的客户可通过多种途径去操纵存货信息。注册会计师必须从多种思维角度去看待那些数据，以最大可能地发现有关的舞弊行为。不仅要推测舞弊是如何进行的，而且要推测客户为什么要舞弊以及客户为什么要将这种违规做法作为首要的选择。也就是说注册会计师要对管理当局进行重大存货舞弊的动机和机会进行评估以发现资产造假行为。

1、管理当局舞弊的动机

客户进行舞弊的动机可谓多种多样，对其进行分析并在执行审计过程中予以考虑将有助于发现可能的舞弊。以下列举了导致管理当局产生舞弊冲动的几种常见原因：

?客户公司正面临财务困难。

?客户管理当局面临完成财务计划的压力。

?存货为资产负债表中的一个重大项目。

?存在合同所限定的供货方面的压力。

?客户公司企图得到用存贷担保的融资。

?管理当局面临来自资本市场的压力，如股价下跌、公司面临退市或

被收购的风险等。

2、管理当局舞弊的机会

并非所有的公司都可以通过存货造假虚增利润并瞒过注册会计师的盘点程序。事实上，对于有些公司，如那些规模很小、业务较简单的公司，要想瞒过注册会计师而在存货上做手脚是非常困难的。但存在以下情况时管理当局进行存货舞弊的可能性会增加：

?客户公司是一个制造企业，或者说其拥有一个确定存货价值的复杂

系统。

?客户公司涉及高新技术或其他迅速变动的行业。

?客户公司拥有众多的存货存放地点。

3、管理当局舞弊的迹象

虚构资产会使公司的账户失去平衡。与以前的期间相比，销售成本会显得过低，而存货和利润将显得过高。当然，还可能会有其他的迹象。在评估存货高估风险的时候，注册会计师应回答以下问题，回答“是”越多，存货舞弊的风险就越高。

?存货的增长是否快于销售收入的增长？

?存货占总资产的百分比是否逐期增加？

?存货周转率是否逐期下降？

?运输成本所占存货成本的比重是否下降？

?存货的增长是否快于总资产的增长？

?销售成本所占销售收入的百分比是否逐期下降？

?销售成本的账簿记录是否与税收报告相抵触？

?是否存在用以增加存货余额的重大调整分录？

?在一个会计期间结束后，是否发现过入存货账户的重要转回分录？

案例讨论和思考题：

1、鉴于盘点程序具有局限性，注册会计师无法指望通过盘点解决所有的问题。对于法尔莫公司这样一个商业企业来说，你认为审计师在采购和付款循环的审计存在哪些不足之处？

2、针对采购和付款当中可能出现的管理当局蓄意舞弊，审计人员可以采用哪些审计技术来予以识别？

生产与存货循环审计案例

审查与存货循环审计案例 1.资料：B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司20×7年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于20×7年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。 存货监盘计划 一、存货监盘的目标 检查丙公司20×7年12月31日存货数量是否真实完整。 二、存货监盘范围 20×7年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。 三、监盘时间 存货的观察与检查时间均为20×7年12月31日。 四、存货监盘的主要程序 1．与管理层讨论存货监盘计划。 2．观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。 3．检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。 4．对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。…… 要求： （1）请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。 （2）请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。（2007年） 审计分析： （1）共有三处错误： 错误1：目标错误，存货监盘的目标不恰当，监盘目标应为获取有关存货数量和状况的审计证据。 错误2：范围错误，丁公司水泥的所有权不属于丙公司，不应纳入监盘范围。 错误3：时间错误，存货的观察与检查时间应与盘点时间相协调，应为12月29日至12月31日。 （2）程序1不恰当。 修改为：复核或与管理层讨论存货盘点计划。 程序2恰当。 程序3不恰当。 修改为：检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。 程序4不恰当。 修改为：对于存放在外地公用仓库的玻璃，应实施函证或利用其他注册会计师工作等替代程序。

存货监盘审计案例

存货监盘审计案例 【篇一：存货监盘审计案例】 存货审计很辛苦，态度很重要,除了技术和专业资格外，成功的内部 审计人员必须具备以下的个人品质： 1、基本的公平与正直；2、献 身于组织的利益；3、适度的谦卑；4、专业化的姿态；5、投入；6、角色的一贯性；7、好奇心；8、批判性的态度；9警觉；10、坚持 不懈；11、精力充沛；12、自信；13、勇气；14、作出合理判断的 能力。 我想审计新人起码要做到“基本的公平与正直；适度的谦卑；好奇心；投入；坚持不懈；勇气”才能更好地开展审计工作。技术好不好是能 力问题，态度好不好是品德问题，在国企做内部审计，态度很重要。存货审计需要关注的方面如下：首先当然要看一看企业提供的存货 明细，看有没有异常的项目。比如说，存货红字。就是说，存货数 量是负数。有的企业这种存货红字还能有很多。为什么呢？一般说来，是存货的实物已经入库了，但会计由于种种原因，没有将这笔 入库记入存货账。稍后，这些实物又被领用或售出了，会计就在账 上做了出库。这样没做入库而做了出库，必然形成一个亏空。这样 的事情多一点儿，就造成了存货红字。为了解决这个问题，会计就 要把当初未记入库的原因找出来，并相应地补记存货入库。 说了这么多，其实就是未通过未提账单核算问题（主业通过物资系 统核算，没有这个问题，但是他们有让物资暂时飞一会儿或者一年 不进成本的问题），上面的情况还是好的，起码没有漏记成本费用，可审计实践发现，有许多单位没有这个概念，发票不到不记账，容 易少确认成本，也不利于存货的管理。 案例：某个物流企业建造线路时，漏记了460万元工程成本，经查，旧轨料是另一个集团a大修线路时下来的，按照精打细算过日子“工 程能利旧就利旧的领导指示，调入给这个物流企业，因为集团a没 有给这个物流企业开具发票，所以物流企业漏记了这笔工程成本。 电话了解，集团a也没有入账核算这笔业务。要求物流企业取得发 票调整账目。集团a先不管它，他开发票后不进行账务处理，估计 也是想给审计的送一个底稿。其次要关注一下存货的数量。将盘点 结果与财务账上的数量做抽查核对。记得要双向核对。也不要忘了 要核对所有类型的存货，包括在产品、半成品和产成品。如果盘点 日与期末日不是同一天，还要将盘点结果向前或向后推，也就是盘

审计生产与存货循环的审计课后作业

审计生产与存货循环的审 计课后作业 Last revision date: 13 December 2020.

第十一章生产与存货循环的审计课后作业 一、单项选择题 1. 签发预先顺序编号的生产通知单的部门是（）。A.人事部门B.销售部门C.会计部门D.生产计划部门 2. 下列关于发出产成品的说法中，不正确的是（）。A.发运部门是一个独立的部门B.装运产成品时必须持有经有关部门批准的发运通知单C.出库单一般为一式三联D.出库单一般为一式四联 3. 下列内部控制中，存在设计缺陷的是（）。A.请购部门填制请购单B.仓库部门编制发运凭证C.销售部门编制销售发票D.会计部门填写生产成本明细账4. 在满足职务分离的基本要求下，仓储部门职员除了履行保管存货的职责外，还可以兼任下列（）职务。A.存货的清查B.存货的验收C.存货的采购D.存货处置的申请 5. 如果被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部控制措施，将导致存货（）认定出现重大错报风险。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务 6. X公司在针对下列风险设计控制程序时，最适宜采用自动化控制的是 （）。A.产成品仓库人员可能接收了生产中的不合格产品B.记录的直接人工工时可能未被分配至正确的生产任务C.产成品可能被盗D.记录的存货数量可能与实际存货数量不一致 7. 在A注册会计师提出的以下与存货内部控制相关的观点中，你认同的是 （）。A.与采购相关的存货内部控制：请购单应当事先连续编号B.与仓储相关的存货内部控制：接触存货实物须经管理层授权C.与领用相关的存货内部控制：领料单应事先连续编号并定期清点D.与加工相关的存货内部控制：使用生产指令和材料需求报告是一项基本的控制措施 8. 下列有关存货项目的重大错报风险的说法中，正确的是（）。A.存货存在认定的重大错报风险通常高于完整性认定的重大错报风险B.存货的存在认定与完整性认定同时具有较高的重大错报风险C.存货完整性认定的重大错报风险高于存在认定的重大错报风险D.存货存在认定的重大错报风险与完整性认定的重大错报风险反向变动 9. X公司存货内部控制规定：仓库管理员应把领料单信息输入计算机系统，生成出库单，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。对此，注册会计师拟实施的下列控制测试程序中，有效的是（）。A.

存货审计方法的综合运用

存货审计方法综合运用的案例介绍 在存货审计中，我们会运用获取或编制存货明细表、实施分析性复核、实地监督存货盘点等审计程序，并且存货项目各审计程序之间彼此相互联系，所查验的审计证据之间也可以相互佐证，因此，存货审计方法的综合运用能力是对审计人员的专业素质和相关业务知识要求的一大挑战。 一、会计记录概况 B公司属于制造业。成本核算方法为订单法。 二、审计人员所收集的审计证据的介绍及判断说明 1、审计证据一： B公司1-10月份产成品只设总帐，不设明细帐，故无法得知存货销售的明细清单。 判断结论：B公司存货及成本核算薄弱。 2、审计证据二： B公司

判断结论：从上表来看，B公司当月产品入库金额总是大于当月销售成本结转金额，有少转销售成本的嫌疑。 3、审计证据三： 既然对期末合约01及合约02产成品结存金额产生怀疑，那就应该查阅相关合约的生产成本核算资料。 （1）根据B公司提供的合约，合约01及合约02签订日均为2005年10月中旬。 （2）由于B公司10月份以前无生产成本核算的明细资料，故无法对10月份生产成本结转进行查验。 关注1：合约01、合约02生产成本年末余额为338万元整； 关注2：11、12月份生产成本虽然有明细核算资料，但是仅按合约号进行成本归集、结转，未细分至合约项下的货号。 判断结论： （1）虽然B公司10月份以前无生产成本核算的明细资料，但考虑到合约01和合约02数量较大，且合同是10月中旬签订的，备料肯定需要一定的时间，故我们判断期末产品应该在11或12月份生产完成的。 （2）生产成本结转月报表中显示合约01、合约02的生产成本只有增加数，没有完工结转减少数。既然没有完工产品结转减少数，期末何来合约01和合约02的产成品。 （3）“合约01、合约02生产成本年末余额为338万元”情况说明有产成品结转金额较为随意的嫌疑。 （4）B公司生产成本中料、工、费均按合约号归集并进行核算，应该是无法得到合约项下各货号的单位成本，但是从B公司提供产成品清单来看，合约01、合约02项下的产成品是分货号分别列示其数量及单位成本，并且同一合约项下的各货号的单位成本是不同的。试问生产成本既然未按货号核算，又如何得出各货号产品的单位成本呢？合约项下的各货号单位成本又如何通过合约的单位成本进行转化的？关于上述问题，B公司财务未给出令人满意的答复。

生产与存货循环的审计(记忆版)

第十一章生产与存货循环的审计（记忆版） 第一节生产与存货循环的特点 ——涉及的主要凭证与会计记录 八、产成品入库单和出库单 九、存货盘点指令、盘点表及盘点标签 十、存货货龄分析表 第二节主要业务活动和相关内部控制 一、了解业务活动和内部控制的程序 1.询问参与生产和存货循环各业务活动的被审计单位人员，一般包括生产部门、仓储部门、人事部门和财务部门的员工和管理人员； 2.获取并阅读企业的相关业务流程图或内部控制手册等资料； 3.观察生产和存货循环中特定控制的运用，例如观察生产部门如何将完工产品移送入库并办理手续； 4.检查文件资料，例如检查原材料领料单、成本计算表、产成品出入库单等； 5.实施穿行测试，即追踪一笔交易在财务报告信息系统中的处理过程，例如：选取某种产成品，追踪该产品制定生产计划、领料生产、成本核算、完工入库的整个过程。 二、总体控制目标与基本控制措施 与存货相关的内部控制涉及采购、验收、仓储、领用、加工、装运出库和盘点等方面。 1.采购。控制目标是所有交易都已获得适当的授权与批准。使用订购单是一项基本内部控制措施。订购单应预先连续编号并定期清点，事先确定价格并获得批准。 2.验收。控制目标是所有收到的商品都已得到记录。应当设置独立的部门负责验收商品。使用验收单是一项基本控制措施。验收单应预先连续编号并定期清点。 4.领用。控制目标是所有存货的领用均应得到批准和记录。使用领用单是一项基本控制措施，领用单应当定期清点。 6.装运。控制目标是所有装运都得到记录。使用发运凭证是一项基本控制措施。发运凭证应当预先编号，定期进行清点，并作为日后开具收款账单的依据。 7.盘点。制定合理的存货盘点计划，确定合理的存货盘点程序，配备相应的监督人员，对存货进行独立的内部验证，将盘点结果与永续存货记录进行独立的调节，对盘点表和盘点标签进行充分控制[连续编号并清点]。 三、与业务活动相关的内部控制 1.计划和安排生产 生产计划部门决定授权生产时，签发预先顺序编号的生产通知单。通常还需要编制一份材料需求报告，列示所需要的材料和零件及其库存。 2.发出原材料 生产部门填写领料单，通常需一式三联。列示材料数量和种类以及领料部门的名称。 仓库管理人员发料并签署后，一联连同材料交给领料部门(生产部门存根联)，一联留在仓库登记材料明细账(仓库联)，一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算(财务联)。 3.生产产品 完成生产任务后，将完成的产品交生产部门统计人员查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。 4.核算产品成本 生产通知单、领料单、计工单、产量统计记录表、生产统计报告、入库单等文件资料都要汇集到会计部门进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转 5.储存产成品 产成品入库，须由仓储部门先行点验和检查，然后签收，并将实际入库数量通知会计部门。

(完整版)审计案例及答案

审计案例 一、注册会计师张雷在预备调查阶段，通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行了解，并将其记入“销售与收款循环备忘录”，如表。销售与收款循环备忘录 被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次： 会计截止日：2000／12／31 复核者：李豪日期：2001／2／15索引号：X6—1 (一)根据上述情况，指出可能存在的缺陷与改进措施(将你的回答填入上表)。 (二)张雷是否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试，并说明理由。 二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目，通过审阅S公司提供的应收票据备查簿，发现： 1.有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元，到期日为被审计年度的12月10日。截至资产负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。 2.有D公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000万元，票面利率月息0.3%，出具日为8月20日，到期日为次年2月20日。被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。 3.有3份应收票据，到资产负债表日均己逾期2～3个月，总计价款为3500万元。 请问：针对上述情况，分别说明注册会计师应如何进行处理? 三、注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资企业)应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。请问：张雷应实施哪些审计程序?

四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：购货与付款循环备忘 被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次： 会计期间或截止日：2000／12／31 复核者：李家日期：2001／2／15索引号：x7—1 要求： 1.请指出可能存在的缺陷及改进措施； 2. 注册会计师张雷是否应对B公司购货与付款循环进行符合性测试?并说明理由。 五、注册会计师张雷审计Y单位“固定资产”项目，张雷在按盘点表抽盘的同时还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现Y单位现用的营业楼的扩建部分，已投入使用3年，固定资产账面无此项目，补充审计程序查验该项目仍在“在建工程”科目反映。因此，“固定资产”账面未能反映资产的实际使用，同时也未相应计提折旧。 对此，张雷应如何进行处理? 六、注册会计师张雷审计A公司的应付账款项目，由于A公司为一化工企业，每年从某固定供应商购入原材料近2100万吨。截至1999年底，A公司应付该供应商货款为 21 388 124.57元。由于该供应商属于常期客户，且应付账款金额巨大，因此注册会计师向该供应商进行函证。经函证，该供应商确认A公司欠货款为29 287 133.57元。张雷在分折审查产生差异的原因时，发现该公司1999年度通过审计材料成本差异账户冲回1995～1999年度已分摊的材料成本差异共7000万元，由于A公司认为对方售价太高，自1995年以来公司就没有付过货款，双方一直争执不下。 请问张雷该如何处理? 七、注册会计师张雷审计N公司“存货”项目，发现其中有N公司所属于公司异地存货，虽提供有各单位的存货清单，其数额占40％左右。但由于所属子公司分散在全国各地，注册会计师由于受到限制无法分赴各地一

电大审计案例分析形考作业二

一、单项选择题（共15题，每题2分） 第1题(已答).注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( )。 A. 受托代管的材料市价严重下跌 B. 当期购入的存货因意外完全毁损 C. 为取得银行贷款，已作抵押的存货 D. 委托其他单位代管的存货市价下跌 【参考答案】D 【答案解析】1 第2题(已答).审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的 A. 20% B. 10% C. 15% D. 5% 【参考答案】B 【答案解析】1 第3题(已答).对应付账款函证通常采用 A. 肯定式函证 B. 否定式函证 C. 传统函证 D. A和B都行 【参考答案】A 【答案解析】1 第4题(已答).在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。 A. 购置的不需要经过安装即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等，作为入账价值 B. 盘盈的乙固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目

C. 投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值 D. 接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值 【参考答案】C 【答案解析】1 第5题(已答).对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( )。 A. 资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务 B. 资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款 C. 资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列 D. 资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关 【参考答案】C 【答案解析】1 第6题(已答).关于存货监盘下列说法不正确的有( )。 A. 监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序 B. 不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货 C. 通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所在地权以及存货价值的正确性 D. 监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序 【参考答案】C 【答案解析】1 第7题(已答).一般地，( )仅与存货与仓储循环有关，而与其他循环无关。 A. 购置固定资产和维护固定资产 B. 加工产品和储存完工产品 C. 购买材料和储备材料 D. 预付保险费和理赔 【参考答案】B 【答案解析】1 第8题(已答).在被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当 A. 规划盘点工作，对存货真实性负责 B.

《审计理论与实务》生产与存货循环审计习题及答案

一、单项选择题 1、审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是： A、材料采购成本的构成是否完整 B、材料采购费用分配比例是否合理 C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则 D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定 2、车间已领未用的材料在期末可以： A、在生产成本中作为已用材料记录 B、直接在生产车间放置，不必管理 C、在备查簿中登记 D、填写红色“领料单”办理假退库 3、下列各项中，不属于直接材料费用为中常见的弊端的是： A、不按材料消耗定额或实际需要领料 B、期末已领用材料做“假退库”处理 C、任意调整发出材料的计价方法 D、任意改变材料费的分配方法 4、审计人员审查资产负债表日前后产品入库单、验收单，发现产成品账面记录与原始凭证日期不符，资产负债表日后验收产品计入资产负债表日产成品账户，此项处理： A、将产成品延期入账 B、将产成品提前入账 C、处理正确 D、导致利润虚减 5、注册会计师应当特别关注存货的移动情况，目的是： A、观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货 B、检查库存记录与会计记录期末截止是否正确 C、防止遗漏或重复盘点 D、确定被审计单位的存货所有权，检查是否被纳入盘点范围 6、审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是： A、向委托加工单位进行函证 B、要求被审计单位出具书面声明 C、审查是否存在该材料的入库记录 D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批 7、被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的： A、利润虚减 B、资产虚减 C、存货虚增 D、负债虚增 8、以下内部控制中，不属于企业业务循环环节的职责分离要求的是：

存货案例

存货案例 存货案例2011年08月31日星期三22：47一、前言 上市公司出于完成财务计划、维持或提升股价、增资配股、获取贷款、保住上市资格等目的，常常采用各种手段虚报利润。常见的利润操纵手段包括不恰当核算特殊交易(如债权、债务重组、非货币交易、关联交易等)、滥用会计政策及会计估计变更、错误确认费用及负债、资产造假等。 在形形色色的利润操纵手法中，资产造假占据了主要地位。我国近年来影响较大的财务报表舞弊案绝大多数与资产项目的造假有关，上市公司琼民源、蓝田股份、东方锅炉、成都红光就是其中的典型。造假的公司一般使用五种手段来非法提高资产价值和虚增盈利，即虚构收入，虚假的时间差异，隐瞒负债和费用，虚假披露以及资产计价舞弊。其中资产计价舞弊是资产造假的惯用手法。而存货项目因其种类繁多并且具有流动性强、计价方法多样的特点，又导致存货高估构成资产计价舞弊的主要部分。对其分析是本文的重点所在。 中外上市公司中，涉及存货舞弊的案例为数众多，其中比较著名的有麦克森&罗宾斯公司、斯温道色拉油公司、权益基金、ZZZZ百斯特公司，法尔莫公司以及中国的红光实业公司、天津广夏(集团)有限公司等。这些公司所策划的舞弊方案给注册会计师带来了很大的审计风险。下面就选择其中较为典型的美国法尔莫公司案予以介绍。 二、法尔莫公司案例 从孩提时代开始，米奇·莫纳斯就喜欢几乎所有的运动，尤其是篮球。但是因天资及身高所限，他没有机会到职业球队打球。然而，莫纳斯确实拥有一个所有顶级球员共有的特征，那就是他有一种无法抑制的求胜欲望。 莫纳斯把他无穷的精力从球场上转移到他的董事长办公室里。他首先设法获得了位于(美)俄亥俄州阳土敦市的一家药店，在随后的十年中他又收购了另外299家药店，从而组建了全国连锁的法尔莫公司。不幸的是，这一切辉煌都是建立在资产造假--未检查出来的存货高估和虚假利润的基础上的，这些舞弊

(精选)审计学案例分析题及答案分享

《审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。

（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现： 1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 三、调节法的应用 [资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%；产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。

审计案例设计研究_单项案例分析题

一、假设审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？ 答：实施盘点有2种方法。 一是可以固定资产明细分类帐为起点，进行实地盘查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况。 二是可以实地观察为起点，追查固定资产明细分类帐，以获取实际存在的固定产确已入帐的证据。 对流动性大，盘点有困难的企业的固定资产审计，首先要着重观察被审计单位内部控制的强弱，尤其在固定资产管理伤额内部控制的强弱，按固定资产的重要性水平与审计人员的经验来作出判断。然后将实地观察的重点是本年度增加的固定资产和重要的固定资产身上，以便缩小实地观察的范围。另外，也可以实施替代性审计程序来进行查验。比如：通过审查产权证书，执照，保险单，油耗记录，修理记录来确定固定资产的存在。 二、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX 公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 三、诚信会计师事务所接受了宏光股份有限公司2005年度会计报表的审计委托。注册会计师小魏作为审计项目组成的成员，负责对宏光股份有限公司的存货进行监盘。为此小魏亲临现场，进行观察并进行适当的抽点，遇到如下问题： （1）由于大为公司寄存的B材料与宏光公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放。 （2）宏光公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。 （3）运输部门有一批产品D，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给H公司。 （4）注册会计师小魏抽点C仓库，发现宏光公司盘点严重有误。 （5）注册会计师小魏了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。 （6）注册会计师小魏了解到原材料A为辐射性化学物品。 【要求】针对情况（1）——（6），请指出注册会计师下一步应当如何处理？ 参考答案： （1）注册会计师小魏提请宏光公司在B材料盘点前，应该与大为公司寄存的B材料分开摆放，便于对宏光公司的B材料进行盘点。 （2）注册会计师小魏应建议宏光公司对废品与毁损品进行盘点，并关注其品质状况。 （3）注册会计师小魏应当追加审计程序，查阅宏光公司有关的购销协议、结算凭证，以证实运输部门的产品D的所有权。同时，结合截止性测试以证实销售产品D是否实现，如果销售尚未实现，则产品D应列入宏光公司的存货。 （4）注册会计师应建议宏光公司对C仓库的存货重新盘点，并记录相关的情况。 （5）注册会计师小魏在评价38个城市的零售连锁商店的内部控制前提下，选取一定数目的连锁商店对产品A进行监盘。或利用上年全国38个城市零售连锁商店的产品A盘点资料进行分析性复核程序或利用内部审计人员对全国38个城市零售连锁商店对产品A的盘点资料。

审计综合案例分析试题

审计综合案例分析题 1.注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内 部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种 可能导致出现错误的状况: (1)库存现金未经认真盘点; (2) 接近资产负债表日前入库的A产品可能已计 入存货项目，但可能未进行相关的会计记录; (3) 由XXX公司代管的甲材料可能并不存在; (4) XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已 计入CA公司的存货项目; (5) 本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计 目标和应收集哪些审计证据 情况审计程序审计目标审计证据序号类型 (1 对期末现金进行报表反映适当性实物证 重盘 口头证

（2对期末存货截止期进存在性，会计记录书面证)行测试完整性据 (3询问管理当局，函证存在性，会计记录完整书面证)XXX公司，性,所有权据 (4询问管理当局，函所有权归属，报表反映书面证 )证XXX公司，审阅相适当性据 应有关合同与信函 (5对上一年度的会报表反映适当性书面证 )计记录进行适当审阅据 并与前任CPA沟通 2. CA股份有限公司委托xx会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。 要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。 审计业务约定书 甲方：CA股份有限公司 乙方：xx会计师事务所 甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经 双方协商，达成一下约定：

审计范围及委托目的

乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 二、甲方的责任与任务 1 . 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。 2 . 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。 3 . 按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。 三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计 报告，保证审计报告的真实性、合法性。 四、审计收费 按《XXX收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币X

审计案例分析形成性考核2

审计案例研究作业2 一、单项选择题 1. 一般来说，( )与存货与仓储循环有关，而与其他任何循环无关。 A. 采购材料和储存材料 B. 购置设备和维护设备 C. 销售产品 D. 生产产品和储存完工产品 2. 如果某公司成本费用预算的审批和成本支出的审批工作与( )工作不分离，不 应认为该公司成本费用的内部控制存在重大缺陷。 A. 成本费用预算的编制 B. 成本费用支出的执行 C. 成本费用支出的会计记录 D. 成本费用支出的稽核 3. 下列各项中，不属于存货监盘计划内容的是( )。 A. 存货监盘的目标、范围及时间安排 B. 存货监盘的要点及关注事项 C. 参加存货盘点人员的分工 D. 检查存货的范围。 4. 对存货进行定期盘点是管理层的责任，盘点计划应由( )负责制定。 A. 会计师事务所和被审计单位共同 B .参与此项工作的注册会计师 C. 被审计单位管理层 D. 被审计单位的主管部门 5. 下列项目中，不属于存货实质性程序的是( )。 A. 成本费用的控制测试 B. 存货的计价测试 C. 存货的分析性程序 D. 存货的截止测试 6. 下列程序中，( )是存货审计最重要、最具有决定性的程序。 A. 观察 B. 函证 C. 监盘 D. 直接盘点 7.注册会计师对( )的核实，与存货“权利和义务”认定的关系最为密切。 A. 代其他公司保管或来料加工的材料 B. 残次冷背的存货 C. 未作账务处理而置于其他单位的存货 D. 抵押的存货 8.在存货监盘中实施现场观察时，注册会计师应当( )。 A. 确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列 B. 跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况 C. 确定所有权不属于被审计单位的存货是否被纳入盘点范围 D. 查明存货应纳入而实际未纳入盘点范围的原因 9.应付职工薪酬的审计目标不应包括( )。 A. 确定应付职工薪酬是否实际发放 B. 确定应付职工薪酬的列报是否恰当 C. 确定应付职工薪酬的期末余额是否正确 D. 确定应付职工薪酬的记录是否完整。 10.在对存货计价测试中，一般不应考虑的是( )。 A. 存货计价方法的合规性、合理性和一贯性 B. 样本的选择是否具有代表性 C. 存货是否抵押、担保 D. 存货跌价准备计提是否正确 二、多项选择题

审计案例分析期末考试分析案例题

二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点： 1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？ 因为在销售收入舞弊的诸多案件中，企业经常利用关联方交易作假，粉饰报表，操纵利润。2.企业利用关联方交易舞弊的手段有：1）虚增关联交易收入；2）虚列关联方；对下列情况注册会计师应格外关注：1.与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；2.价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；3.与特定顾客或供应商发生的大额交易；4.实质与形式不符的交易； 5.易货交易； 6.明显缺乏商业理由的交易； 7.资产负债表日前后发生的重大交易；8.处理方式异常的交易。 在审计时，注册会计师首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过对应收帐款明细帐和销售明细帐的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9－6“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006年主要原因。 答:由表9-8显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但2000年相同指标的完成情况良好，弥补了第二年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平。 经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源，查出差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行"医药分家"、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。另一方面2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。 3．审计人员李仁在对ABC公司2010年度会计报表审计时，通过与该公司管理层当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。 要求：（1）李仁对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任是什么？ （2）李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任是什么？ （1）李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任为：①评估ABC公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的风险；②在规划审计工作时，提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证；③在编制和实施审计计划时，应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报告严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。 （2）李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任为：①李民应以适当方式向ABC 公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊，并详细记录于工作底稿。②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，李民应当向ABC公司高层次管理人员报告。③当怀疑ABC公司高层次管理人员舞弊时，李民应当考虑采取适当的措施。必要时，应当征求律师意见或解除业务约定。 4.资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2010年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200，000元，期限是3个月，借款月利率为‰，该公司的会计处理为： (1)取得借款时： 借：银行存款200，000 贷：短期借款200，000 (2)4月、5月、6月底预提利息时：

16秋季学期审计案例分析任务2

C. 审计案例分析 任务 2（ 已评阅 ） 学号： 1535001254848 姓名：吕清福 总共 45 题，客观题 84.0 分，主观题 0.0 分 题 重做全部 申请退回重做 这是第 1 次答 题，你共有 3 次机会。 客观题 共 45 题（满分 100 分） 第 1 题（ 已答 ）. 企业验收商品时，首先应将所收商品与（ ）相 核对 A. 订购单的要求 B. 验收单的记录 C. 付款单的金额 D. 卖方发票的数量 【参考答案】 A 【答案解析】 1 第 2 题（ 已答 ）. 存货监盘程序所得到的是 A. 书面证据 B. 口头证据 、单项选择题（共 15 题，每题 2 分） 试卷号： 7838 课程：审计案例分析 总分 84 退回详情 保存 提交 重新做题 重做客观

环境证据 D. 实物证据 【参考答案】D 【答案解析】1 第3 题（已答）. 审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的A. 20% B. 10% C. 15% D. 5% 【参考答案】B 【答案解析】1 第4 题（已答）. 资产类账户审计与负债类账户审计的最大区别是 A.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务 B. 前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款 C.

前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列D. 前者与损益无关，后者与损益有关 【参考答案】C 【答案解析】1 第5 题（已答）. 注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现（）审计目标 A. 计价和分摊 B. 完整性 C. 权利和义务 D. 存在 【参考答案】A 【答案解析】1 第6题（已答）. 某股份有限公司成立于2006年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2012 年12 月31 日A、B、C三种存货的成本分别为：130 万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。该公司当年12月31日存货的账面价值为（）万元。 A. 659 B.

审计案例分析结课论文

花红公司审计案例分析 摘要： 花红有限公司自1995年上市至今，其年度会计报表一直委托雷曼会计师事务所负责。在20011年的公司年度会计报表审计过程中，雷曼会计师事务所的审计人员未能发现花红的虚增存货，降低销售成本问题，对其年度会计报表的审计出具了无保留意见审计报告，存在重大过失。 本文根据有关资料，对雷曼会计师事务所2011年的审计失败情况进行分析。主要讲述了雷曼会计师事务所对花红有限公司年报审计的主要情况，分析了会计师事务所审计失败的主要原因，以及总结了审计失败的经验和教训。 关键字：花红公司、虚增存货、利润虚构 正文： 一、花红有限公司简介与存在问题 花红有限公司是一家有着16年历史的以生产和销售少儿食品的国际知名食品集团企业，总部设在黑龙江大庆。 2010末，李强担任了花红食品公司的销售员。这位雄心勃勃的年轻销售员,以其努力工作及奉献精神,给他的上司留下深刻印象。不久，他被提拔为哈尔滨分部的总经理。 李强很快发现,经营大规模批发比一般零售更复杂,且而压力更大。他升任后不久，该分部便因业绩不佳受到总部批评。之后，李强又因未能实现目标利润而倍受指责。事实上,他认为,这些目标利润是相当不切实际的。最后，他决定自己来解决这些问题。为此,他在上报总部的月度业绩报告中虚增存货，并通过提高月末存货余额来降低公司产品销售成本，从而提高了毛利。 事到如今，李强声称他从未打算一直沿用上述做法。他始终认为,终有一天能获取足够的利润以填补虚增的存货部分。然而哈尔滨分部的实际经营业绩一直不如人意。，李强欲罢不能,被迫不断假造,通过增加越来越多的虚假存货金额, 来达到目标利润。最后，他承认;几年来他一直在向公司总部提供虚假的存货报告。李强当即被解雇。不久，花红聘请普华会计师事务所来确定哈尔滨分部会计记录中的存货误差程度及其对公司财务报表的影响。普华会计师事务所调查显示,花红公司2010年的合并净收益由于李强的造假虚增了15％，而2011年虚增更大,达到了39％。 二、雷曼会计师事务所对花红有限公司审计的主要过程

审计案例研究综合练习题

《审计案例研究》期末复习指导之综合练习题以期末考试文件为准。开卷、笔试。 试题分三大类，即： 一．判断题（20分） 二．单项案例分析题（30分） 三．综合案例分析（50分） 三、综合练习题 一、资料：审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下： 1.2002年1月2日收到价值为20 000元的货物，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的交货，开票日期为2001年12月26日。 2.当实际盘点时，B工厂1包价值80 000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货。经调查发现，顾客的定单日期为2001年12月20日，顾客于2002年1月4日收到后付款。 3.2002年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入帐。该物品于2001年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12月31日尚未收到，故未计入结

帐日存货。 4.按顾客特殊定单制作的某产品，于2001年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货。 要求：请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货，并说明理由。 答案： （1）在第一种情况下，货物不应包括在2001年12月31日的存货。因为存货实物纳入盘点围的时间应与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时间处在同一会计期间。既然企业确认存货的入帐时间为2002年1月4日，则说明2001年12月31日盘点时没有包括这批在途存货，因此，它应归属于2002年的存货。 （2）在第二种情况下，货物应包括在2001年12月31日的存货。因为，在盘点日，货物并未发出，所有权并未转让，且有关的交易手续并未完结。2002年1月4日，顾客收到货物后才付款，企业此时才能确认收入，结转成本。因此，2001年12月31日该存货仍归企业所有。 （3）在第三种情况下，可以不包括在12月31日的存货。因为，只要入帐时间与存货盘点时间在一个会计期间，就不会影响会计报表的相关数据。 （4）在第四种情况下，不应包括在12月31日的存货。因为，顾客于12月31日付清货款，并送装运部门，交易手续已完结，存货所有权转移给归买方。此时，存货尽管还在B工厂，但不应包括在期末存货围。 二、资料： 审计人员对A企业的2001年度的财务状况进行审计。A企业尚未采用计算机记账。审计人员于2001年11月对A企业的部控制制度进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下： (1)A企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第—联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲某登记成品总账和明细账。 (2)会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。 (3)A企业的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部门根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款