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企业所得税作业

1、某机器设备生产企业,2014年全年主营业务收入6000万,其他业务收入1800万,营业外收入800万,主营业务成本3500万,其他业务成本500万,营业外支出600万,营业税金及附加320万,销售费用900万,管理费用700万,财务费用180万,投资收益1000万。当年发生的部分业务如下:

(1)实际发放职工工资1500万,含向本企业安置的10名残疾人员支付的工资薪金36万;

(2)发生职工福利费支出220万,工会经费24万并取得专用收据,发生职工教育经费40万;

(3)发生广告费支出1000万,以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为200万;

(4)取得经国务院批准,所在省财政厅补贴100万,并已全额计入营业外收入,省政府文件要求该项资金专门用于某种设备生产研发,企业对该项资金及支出进行单独核算,但当年尚未使用该资金;

(5)因企业仓库所在地发生洪水,企业损失一批存货,价值150万,后收到保险公司赔偿100万,分别已计入营业外支出和营业外收入。

计算: (1)计算业务1应调整的应纳税所得额;

(2)计算业务2应调整的应纳税所得额;

(3)计算业务3应调整的应纳税所得额;

(4)计算业务4应调整的应纳税所得额;

(5)计算业务5应调整的应纳税所得额;

2、设立在我国境内的某重型机械生产企业,2014年全年主营业务收入7500万,其他业务收入2300万,营业外收入1200万,主营业务成本6000万,其他业务成本1300万,营业外支出800万,营业税金及附加420万,销售费用1800万,管理费用1200万,财务费用180万,投资收益1700万,企业上年度发生亏损30万,以前年度未发生过亏损。当年发生的部分具体业务如下:

(1)将两台机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共基础设施建设,“营业外支出”中已列支两台设备的成本及相应的销项税额,合计247.6(其中成本200万)万元,每台设备市场售价140万(不含增值税);

(2)2014年10月,向境内一家企业转让一项账面价值(计税基础)为500万的专利技术,取得转让收入700万,该项转让业务已通过省科技部门的认定登记;

(3)当年实际发放职工工资1400万,发生职工福利费支出200万,拨缴工会经费30万并取得专用收据,发生职工教育经费25万,以前年度累计结转至本年的职工教育经费5万;

(4)发生广告费支出1542万,业务招待费90万,与生产经营活动无关的非广告性赞助支出20万;(5)向一家非金融企业借款100万,发生利息支出5万元,金融企业同期同类的贷款利率为3%;

计算:(1)计算该企业本年度的会计利润;

(2)计算业务1应调整的应纳税所得额(①视同销售应调整的应纳税所得额②捐赠支出应调整的应

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