外汇仓位计公式

外汇仓位计公式

授人以鱼，亦要授人以渔。

用excel做个下单量计算器来计算下单量。不过根据我的经验，你做出这个计算器之后，以后根据你的操盘要求是会继续修正和改进的。

下边我把你现在的这个计算器的算法（推导过程）给你写出来。以后你碰到这类问题就可以自己动手来处理了。

首先，你要解决的问题是下单量的多少。那么你可以设它为x手；

其次，用x手来建立与它有关的表达式：1.你的止损空间为30点（借鉴二楼的做法，这个你可以用一个单元格来表示，以后你可以灵活调整点数），每手每点10美元，那么x手会亏损的资金就是30×10×x美元；2.占用保证金数，每手750美元，那么x手就是50×x美元。

最后，建立等式：你的要求是亏损的总资金＋占用保证金=账户总资金，那么，账户总资金=点数×10×x+占用保证金×x，那么x=总资金/（10×点数+占用保证金）

好，算法就是这样，到excel里的操作，我们按照2楼高手的方法来写：

假设A1：账户总资金

B1：止损点数

C1：每手占用保证金额

D1：为我们要求的下单手数，也就是单量

用刚刚的式子“x=总资金/（10×点数+占用保证金）”和单元格表示就是：D1=A1/(10*B1+C1)

和二楼的结论是一样的。这样你的单量就可以实现自动实时的计算了。最后，还有一点，为了能够让你在查看计算结果的时候能清晰，最后在单元格格式上定义好数值小数部分取几位。如果要求D1在计算的时候自己进行四舍五入计算可以用ROUND(A1/(10*B1+C1),1)，这最后的以个1就是你想保留几位小数了。

我的平台因为最小只能下到0.1手，所以这个参数我用的就是1.

成本核算计算公式

成本核算计算公式 厨房的成本控制的好坏，直接决定了餐厅能否实现盈利的关键点之一。怎么样控制成本就要成本核算开始，下面中国吃网餐饮网为您介绍成本核算的各个公式。 毛利率是：毛利率属于成本核算的内容，单就菜品来说，了解毛利率就需要知道菜品的成本、净料率、毛利、售价等相关内容，而且有现成的公式可以套用，只要你记住公式，计算起来就会很简单。 菜品的成本指的是什么：菜品的成本一般由制作菜品的原料、调料和燃料三部分组成，但是在实际应用中，燃料成本一般不计算在菜品成本中，故只用原料和调料成本来表示。所以菜品成本（元）=原料（元）+调料（元）。比如一份青椒炒肉丝，猪里脊肉需4元，青椒需1.2元，所有调味品共计0.8元，那么这一份菜的成本就是4+1.2+0.8=6（元）。 净料率指的是什么：菜品制作时，原材料要经过清洗、宰杀、泡发等加工处理工序。没有经过加工处理的原材料，我们称作毛料；而经过加工处理后，直接可以制作菜品的原材料，我们称作净料。净料率又叫出成率、出料率，它是净料重量与毛料重量的比率，从中看出1千克毛料经过加工可以得到的净料多少。 净料率的算法是：净料率=净料重量/毛料重量×100％（公式一） 比如买了1只活鸡，重2千克，经宰杀、去毛、除内脏、洗涤等处理后，得生光鸡1.4千克，那么生光鸡的净料率是多少呢？可以直接带入计算公式，就能算出净料率=1.4/2×100％=70％。净料重量=毛料重量×净料率（公式二） 净料单价=毛料单价/净料率（公式三） 净料率有哪些用处：更多计算公式就在中国吃网餐饮网。如果已经知道了净料率和采购的毛料重要，通过上面的公式，我们是可以反推出净料重量的；如果知道了毛料的单价，通过净料率还可以知道净料的单价。 比如制作烤鸭，鲜活北京填鸭重3千克，净料率为73％，想知道净鸭多重？那么可以由公式1演变出：毛料重量×净料率=净料重量（公式2），即净鸭的重量=3×73％=2.19千克。 比如清蒸鲈鱼这道菜品，鲈鱼单价37元/千克，净料率为83％，想知道净鲈鱼每千克的价格？可以由公式2演变出：毛料单价/净料率=净料单价（公式3），即每千克净鲈鱼单价=37/83％=44.6（元）。 毛利率怎么计算：想计算毛利率首先要知道毛利。毛利理论上包括生产经营费用、利润和税金之和。但在厨房实际应用中，常用菜品售价减去菜品成本后的差额来表示。用毛利来计算价格非常的方便。 常用下面的公式表示：菜品价格=成本+毛利（公式四）

第十七章外币折算-外币财务报表的折算的一般原则——(2)包含境外经营的合并财务报表编制的特别处理

2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料 中级会计实务 第十七章 外币折算 知识点：外币财务报表的折算的一般原则——（2）包含境外经营的合并财务报表编制的特别 处理 ● 详细描述： 1．少数股东应分担的外币财务报表折算差额，应并入少数股东权益列示于合并资产负债表。 借：其他综合收益 　贷：少数股东权益 2．实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额的处理。 母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，应分别以下两种情况编制抵销分录：（1）实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目。即，借记或贷记“财务费用—汇兑差额”科目，贷记或借记“其他综合收益”科目。 借：其他综合收益 　贷：财务费用 或作相反分录。 （2）实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“其他综合收益”项目。 如果合并财务报表中各子公司之间也存在实质上构成对另一子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目，在编制合并财务报表时应比照上述编制相应的抵销分录。 【提示】作为集团整体，长期应收款和长期应付款应相互抵销，从合并

财务报表角度，长期应收款和长期应付款产生的汇兑差额是由于外币财务报表折算形成的，不应影响合并净利润，所以应将其由“财务费用”转入“其他综合收益”。 例题： 1.关于包含境外经营的合并财务报表的编制，下列说法中正确的有（）。 A.在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按 少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并将“少数股东权益”列示于合并资产负债表中 B.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账 本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目 C.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母、子公司的记账本位 币以外的货币反映，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“外币报表折算差额”项目 D.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母、子公司的记账本位 币以外的货币反映，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“资本公积”项目 正确答案：A,B,C 解析：实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兌差额相互抵销，差额转入“外币报表折算差额”，选项C正确，选项D错误。 2.在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按 少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东损益列示于合并利润表。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：少数股东应分担的外币报表折算差额应并入少数股东权益列示于合并资产负债表。 3.母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的 情况下，在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性

成本管理计算公式

成本管理计算公式： 1、三角分布： 可用来估算时间和成本 期望=（乐观+最可能+悲观）/3； 2、贝塔分布、PERT三点估算： 可用来估算时间和成本 均值/期望值=（乐观+4*最可能+悲观）/6，；标准差=（悲观-乐观）/6 3、进度偏差： SV=EV-PV； SV<0进度落后； SV=0符合进度； SV>0进度提前； 4、进度绩效指数： SPI=EV/PV； SPI<1进度落后； SPI=1符合进度； SPI>1进度提前； 5、成本偏差： CV=EV-AC； CV<0成本超支；

CV=0符合成本； CV>0成本结余； 6、成本绩效指数： CPI=EV/AC； CPI<1成本超支； CPI=1符合成本； CPI>1成本结余； 7、完工偏差： VAC=BAC-EAC； 8、ETC 完工尚需估算： 1）非典型偏差：ETC=BAC-EV； 2）典型偏差：ETC=（BAC-EV）/CPI； 9、EAC完工估算： EAC=AC+ETC 1）非典型偏差：EAC=BAC-CV； 2）典型偏差：EAC=BAC/CPI； 10、利用SPI预测完工时间： 1）典型：EACt =原计划完工时间/SPI； 2）非典型：EACt=当前实际时间+剩余工作的计划时间； ★关于典型与非典型的区分： 1）非典型偏差：未来绩效将会改进，接下来的工作按时、按预算完成；

2）典型偏差：继续保持目前绩效，按目前趋势；（题目没有特殊说明默认典型偏差） 11、TCPI完工尚需绩效指数： 完工尚需绩效指数=剩余工作/剩余资金。 1）基于BAC：TCPI=（BAC-EV）/(BAC-AC)；（没有特殊说明默认基于BAC） 2）基于EAC：TCPI=（BAC-EV）/(EAC-AC)； 例1：在项目预计工期中途，项目经理发现实际成本为75,000美元，但项目总预算为100,000美元。经过详细的分析，项目经理发现项目活动已经完成了60%。委员会决定未来的开支应保持在当前的绩效水平上。该项目的完工估算是多少？ A.135,000美元 B.166,667美元 C.175,000美元 D.125,000美元 参考答案：D 解析：题干关键字“保持在当前的绩效水平上”，说明这是典型偏差，我们利用典型偏差的公式来计算此题：EAC=BAC/CPI。活动完成了60%，EV=100000*60%=60000，AC=75000，CPI=EV/AC=60000/75000=0.8，EAC=BAC/CPI=100000/0.8=125000。 例2：以下是为项目计算的：

上市公司外币报表折算差额披露的探讨

上市公司外币报表折算差额披露的探讨 一、外币折算差额披露存在的问题 外币财务报表折算是跨国公司会计的三大难题之一。外币报表折算方法通常有流动非流动法、货币非货币法、现行汇率法和时态法，其优劣之争皆因折算汇率的选择而起，运用较广泛的有现行汇率法和时态法。外币折算差额通常是指在现行汇率法下净资产采用现行汇率折算与所有者权益项目采用历史汇率折算而产生的、并在所有者权益项目列示的汇率变动差额。 按照我国《合并报表暂行规定》的要求，上市公司对外币报表折算方法基本类似于现行汇率法。我国证监会于1999年12月发布的《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第二号》在其"会计报表附注"中规定至少应披露"外币会计报表核算方法"，具体内容并无说明。从我国对外币折算的披露要求来看，至少存在下述问题： 1、合并报表的外币折算差额列示不恰当或数额不正确，合并价差的含义不清楚。现行汇率法下的外币折算差额在子公司个别资产负债表上是作为所有者权益部分的外币折算调整项目反映的。由于母公司长期股权投资为非货币性项目，在其向子公司投资时已按投资当时的历史汇率折算；在随后采用权益法核算对子公司年度留存收益（年度净利润减年度现金股利分配）按其持股比例调整长期股权投资时也是按子公司取得净利润当年的平均汇率或现金股利宣告日的历史

汇率折算。因此，母公司长期股权投资总体反映的是历史汇率。当母公司将子公司外币报表折算成母公司的报告货币以便编制合并报表时，按《合并报表暂行规定》的要求，子公司的净资产是按报告年末的现行汇率反映的，其资本项目应按母公司投资时的历史汇率折算，留存收益按取得或形成时的历史汇率折算，按现行汇率折算的净资产与按历史汇率折算的所有者权益的差额就是外币折算差额（外币折算调整额）。在编制合并报表的抵销分录时，上市公司根据《合并报表暂行规定》，对这一外币折算差额可有两种处理方法：一是将按历史汇率反映的母公司长期股权投资与按现行汇率反映的子公司所有者权益的折算数（包括外币折算差额）抵销后的借贷差额全部列作合并价差，并列示在合并资产负债表上的合并长期投资项目内。二是在编制抵销分录时，不将子公司的个别报表中的"外币折算差额"项目加以抵销，即将其直接过入合并报表，单独列示在合并所有者权益中。由于《合并报表暂行规定》就这一问题没有规范的条文，因此往往容易引起实务处理的混乱。 2、内部销售利润的抵销数不正确。集团公司内部存货销售和固定资产销售也存在同样的问题。如果为逆销，在内部销售存货期末未全部对外销售的情况下，母公司存货或固定资产按其购入时的历史汇率折算，在编制合并报表的抵销分录时，由于子公司的内部销售收入和内部销售利润是按平均汇率折算的，从而导致批销分录发生差额。如果为顺销，子公司期末存货按现行汇率折算（或固定资产按现行汇率折算），母公司的内部销售收入和内部销售成本按销售时的历史

成本管理公式

财务成本管理的110个公式，值得收藏！ 财务报表分析 1、流动比率＝流动资产÷流动负债 2、速动比率＝速动资产÷流动负债 保守速动比率＝（现金＋短期证券＋应收票据＋应收账款净额）÷流动负债 3、营业周期＝存货周转天数＋应收账款周转天数 4、存货周转率（次数）＝销售成本÷平均存货其中：平均存货＝（存货年初数＋存货年末数）÷2 存货周转天数＝360/存货周转率＝（平均存货×360）÷销售成本 5、应收账款周转率（次）＝销售收入÷平均应收账款 其中：销售收入为扣除折扣与折让后的净额；应收账款是未扣除坏账准备的金额 应收账款周转天数＝360÷应收账款周转率＝（平均应收账款×360）÷销售收入净额 6、流动资产周转率（次数）＝销售收入÷平均流动资产 7、总资产周转率＝销售收入÷平均资产总额 8、资产负债率＝（负债总额÷资产总额）×100% （也称举债经营比率） 9、产权比率＝（负债总额÷股东权益）×100% （也称债务股权比率） 10、有形净值债务率＝[负债总额÷（股东权益－无形资产净值）] ×100% 11、已获利息倍数＝息税前利润÷利息费用 长期债务与营运资金比率＝长期负债÷（流动资产－流动负债） 12、销售净利率＝（净利润÷销售收入）×100% 13、销售毛利率＝[（销售收入－销售成本）÷销售收入]×100% 14、资产净利率＝（净利润÷平均资产总额）×100% 15、净资产收益率＝净利润÷平均净资产（或年末净资产）×100% 或＝销售净利率×资产周转率×权益乘数 16、权益乘数＝资产总额÷所有者权益总额＝1÷（1－资产负债率）＝1＋产权比率 17、17、平均发行在外普通股股数＝∑（发行在外的普通股数×发行在外的月份数）÷12 18、每股收益＝净利润÷年末普通股份总数＝（净利润－优先股利）÷（年末股份总数－年末优先股数） 19、市盈率（倍数）＝普通股每市价÷每股收益 20、每股股利＝股利总额÷年末普通股股份总数 21、股票获利率＝普通股每股股利÷普通股每股市价 22、市净率＝每股市价÷每股净资产 23、股利支付率＝（每股股利÷每股净收益）×100% 股利保障倍数＝股利支付率的倒数 24、留存盈利比率＝（净利润－全部股利）÷净利润×100% 25、每股净资产＝年末股东权益（扣除优先股）÷年末普通股数（也称每股账面价值或每股权益） 26、现金到期债务比＝经营现金净流入÷本期到期的债务（指本期到期的长期债务与本期应付票据）

对四种外币报表折算方法的评论

一、外币报表折算方法与外币交易会计处理方法的联系 外币报表折算是将以某一种货币反映的财务报表按照一定的汇率折算为以另一种货币反映的财务报表的行为。需要进行外币报表折算的情况一般有：①跨国公司的母公司为了在年末编制集团公司的合并会计报表，必须首先将以外币反映的子公司财务报表折算为与母公司整体财务报表相同货币反映的财务报表。②采用外币分账制核算的企业，在资产负债表日将外币财务报表折算为以记账本位币反映的财务报表。③我国《企业会计准则》（基本准则）规定，境外企业向国内有关部门编报会计报表，应当折算为人民币反映。可见，外币报表折算不仅在跨国公司编制合并会计报表时需要应用，而且在跨国经营，以及国内经营但涉及外币业务时也需要应用。对某些跨国公司来说上述三种情况可能同时存在，外币报表折算更是不可回避。 外币报表折算不是简单的币种间的换算，从跨国公司的经营活动来看，它与外币交易有密切的关联。可以说外币报表折算多数是由外币交易引起的，上述第二种外币报表折算就是这种情况，所以外币报表折算方法与外币交易会计处理方法有密切的联系。在这种情况下，既要做到外币报表折算方法与外币交易会计处理方法相互衔接、一致，又要做到国外企业与国内企业在外币报表折算方法上保持衔接、协调、一致。否则，不仅会破坏会计理论与方法的内在逻辑，而且会使财务报表丧失可比性和有用性。 二、对现行汇率法的评论 按照现行汇率法，外币资产负债表中的所有资产、负债项目均按照资产负债表日的现行汇率折算；所有者权益中的未分配利润项目按照利润和利润分配表的年末未分配利润项目折算后的金额填列，其他项目如实收资本（股本）、资本公积、盈余公积等按照交易或事项发生日的历史汇率折算；因折算汇率不同而形成的外币报表折算差额作为一个单独项目列示于所有者权益中，并作递延处理；利润和利润分配表各项目按照交易或事项发生日的汇率折算。根据这一方法的原则，为了简化核算，收入、费用类项目可以采用会计期间的平均汇率（简单平均汇率或加权平均汇率）折算。 有不少教科书认为，现行汇率法可称为单一汇率法，其他三种折算方法（流动性与非流动性项目法、货币性与非货币性项目法、时态法）可统称为多种汇率法。其实，这种划分方法是不科学的。在现行汇率法下，不但资产负债表与利润和利润分配表各项目所用的折算汇率不同，而且资产负债表各项目所用的折算汇率也不同，正因为所用汇率不同，才产生了折算差额。若真正采用单一汇率折算，是不会出现折算差额的。可见，没有纯粹的单一汇率（如现行汇率）的折算。 赞同现行汇率法的人认为这种方法具有简便易行的优点，而且由于采用单一汇率对各资产、负债项目进行折算，等于是对各项目乘上一个常数，所以折算后资产负债表各项目仍能保持原外币报表中各项目之间的比例关系。让我们分析一下这个被教科书反复引用的“优点”。外币报表各项目之间的比例关系，如流动比率、资产负债率、负债权益比例、净资产收益率等，完全可以通过未折算的原外币报表得到。按照现行汇率法折算后的外币报表，是否真正保持了原外币报表各项目之间的比例关系呢？事实并非如此，负债权益比率变了，净资产收益率和资产收益率等指标也变了，原比例关系必然也会发生变化。外币报表折算的一项重要任务是编制合并会计报表，从而反映整个跨国公司集团的财务状况和经营成果。使用

外币业务及外币报表折算会计作业2018

外币业务会计、外币折算作业 一、单项选择题 1.某外商投资企业，采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。3月10日收到外商投入的资本100000美元，当日的市场汇率为1美元＝8.2元人民币，合同约定的汇率为1美元＝8元人民币。企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为（）元。 A．0 B．10000 C．20000 D．30000 2.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2007年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元= 8.25元人民币，当日市场汇率为 1美元=8.21元人民币。 2007年3月31日的市场汇率为1美元=8．22元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。 A．2.40 B．4.80 C．7.20 D．9.60 3.企业采用外币业务发生时的即期汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（）。 A．银行买入价与当日市场汇率之差所引起的折算差额．银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额 C．账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额 D．账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额 4.某企业外币业务采用即期汇率的近似汇率核算。假定月初的市场汇率为即期汇率的近似汇率。该企业本月月初持有20000美元，月初市场汇率为1美元=8.3元人民币。本月15日将其中的15000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8元人民币，卖出价为1美元=8.2元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（）元人民币。 A．3000 B．4500 C．1500 D．－3000 5.企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（）。 A．固定资产B．长期借款C．未分配利润D．主营业务收入 6.某股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行核算，按月计算汇兑损益。20×0年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。7月31日市场汇率为1美元=8.23人民币，该外币债务7月份发生的汇兑损失为（）万元人民币。 A．-10 B．-5 C．5 D．10 7.甲企业系外资企业，其注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中、外投资者分别于2007年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2007年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：7.8、1：7.85、1：7.82和1：7.90。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2007年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（）万元。A．3125 B．3160 C．3128 D．3120 8.甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝7.6元人民币，款项已经支付，20×7年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.2美元，当日汇率为1美元＝7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。 A．10800 B．800 C．10000 D．10600 二、多项选择题 1.按我国现行会计准则规定，在进行外币会计报表折算时，可按资产负债表日的即期汇率折算的报表项目有（）。A．应收账款B．实收资本C．未分配利润 D．短期借款 2.按照《外币折算》，外币会计报表中可以按照交易发生日的即期汇率折算的项目有（）。

外币报表折算例题

外币报表折算例题 YUKI was compiled on the morning of December 16, 2020

例3-6、甲公司在美国有一子公司B公司，其所在国近五年发生恶性通货膨胀。设2006年全年的物价变动指数为：年初100，年末154，年平均140。B公司以美元为记帐本位币，B公司于2006年12月31日结束的会计年度以历史成本资料编制的资产负债表、利润表及利润分配表、有关汇率见表3-16、3-17、3-18。 表2-16 资产负债表 B公司 2006年12月31日单位：美元

补充说明：1、期初存货按100元/件，计3900件；本期购进按110元，计6500件，先进先出法计算存货成本。购进存货最近月份物价指数。 2、期初固定资产为全新购入资产。 3、流动负债和长期负债均为货币性负债。 表2-17 利润及利润分配表 B公司 2006年12月31日单位：美元

补充说明：1、本年销售商品6300件，系年内均匀发生。2、本期折旧费用在年末一次性计提，销售费用在年内均匀发生。3、所得税在年内分月预交，系均匀发生，提取盈余公积和分配利润系年内一次性结转和支付。

（1）按一般物价指数重述财务报表。 将财务报表项目划分为货币性项目与非货币性项目： 货币性项目：金额固定，但持有货币性项目的购买力发生变动，据此，不作货币性项目数据调整，其购买力损益另行计算计入当期损益，列入利润表。 非货币性项目：购买力不发生变化，因而需要通过调整数字消除物价变动对其购买力的影响，即需要调整非货币性项目数据，按调整后的金额在报表中列示

A．资产负债表项目的重述： 非货币性项目： a．固定资产项目的重述调整：由于固定资产购置的时间不同，其账面记录的原值、累计折旧等，应按其购入时的物价指数进行重述调整。重述调整公式如下： 某非货币性项目的重述后金额 = 该项目的历史成本金额×年末的物价指数÷该项目取得时的物价指数 固定资产账面金额重述调整： ：固定资产净值重述后金额=43000 ×154 ÷100 =662200（美元） ： b、存货项目金额重述调整：

成本管理计算题

计算分析题 1、某企业生产A、B两种产品，共同耗费甲种材料，其实际成本为10000元。两种产品的原材料费用定额为：A产品8元，B产品4元；当月的实际产量为：A产品600件，B产品800件。 要求：采用定额费用比例法分配材料费用。 解答：分配率=10000/（600×8+800×4）=1.25 A产品原材料费用=600×8×1.25=6000（元） B产品原材料费用=800×4×1.25=4000（元） 2、某种产品经两道工序完成，原材料随加工进度陆续投入。原材料消耗定额为：第一道工序70%，第二道工序30%。月末在产品数量为：第一道工序300件，第二道工序300件。该月完工产品140件。月初和本月发生的费用为：原材料费用2900元，加工费用1350元。 要求：（1）计算该种产品两道工序的完工率。 （2）计算该种产品月末在产品的约当量。 （3）按约当产量比例分配计算完工产品和月末在产品的原材料费用和加工费用。 （4）计算完工产品和产品的成本。 解答：第一道工序的完工率=70%×50%=35% 第二道工序的完工率=70%+30%×50%=85% 在产品的约当产量=300×35%+300×85%=360（件） 原材料费用分配率=2900/（140+360）=5.8 在产品原材料费用=360×5.8=2088（元） 完工产品原材料费用=140×5.8=812（元） 加工费用的分配率=1350/（140+360）=2.7 在产品加工费用=360×2.7=972（元） 完工产品加工费用=140×2.7=378（元） 完工产品成本=812+378=1190（元） 在产品成本=2088+972=3060（元） 1、某企业只生产一种产品，预计单价为2000元，销售量为3000件，税率为10%，成本利润率20%。要求预测该企业的目标成本。 解答：目标成本=2000×3000×（1-10%）/（1+20%）=4500000（元） 2、某企业只产销一种产品，本年单位变动成本为6元，变动成本总额为84000元，获营业利润18000元；若该企业计划下一年度变动成本率仍维持本年度的40%，其它条件不变。要求：预计下一年度的保本销量及保本销售额。 解： 本年销量＝84000÷6＝14000（单位） 本年销售收入＝84000÷40％＝210000（元） 单价＝210000÷14000＝15（元） 固定成本＝（15－6）×14000－18000＝108000（元） 保本销量＝108000÷（15－6）＝12000（单位） 保本额＝12000×15＝180000（元） 3、某企业生产A、B、C三种产品，有关资料如下表所示。要求： （1）若亏损产品停产后，闲置的能力不能用于其它方面，C产品应否停产？ （2）若亏损产品停产后，闲置的能力可以用于承揽零星加工业务，预计获贡献边际15000元，C产品应否停产？ C产品贡献边际=200000-190000=10000 解答：（1）C产品贡献边际>0，∴ C产品不停产。 （2）C产品贡献边际<15000，∴ C产品停产，以承揽零星加工业务。 4、某企业每年零用某零件3000件，一车间可以对其进行加工，发生的成本如下：变动生产成本20000元，固定生产成本7000元，追加工具一套，价值4000元。如果外购，每件单价为8元，同时闲置的能力可以承揽零星加工业务，预计获贡献边际2000元。要求做出外购与自制的决策。 解答：外购成本=3000×8=24000（元） 自制成本=20000+4000+2000=26000（元）∴应外购。 1、某企业有关产品产量、单位成本和总成本的资料如下： 解答：商品产品成本表 产品名称单位成本本月总成本本年累计总成本 本 月 实 际 本年 累计 实际 平均 按上 年实 际平 均单 位成 本计 算 按本年 计划单 位成本 计算 本月 实际 按上年 实际平 均单位 成本计 算 按本年 计划单 位成本 计算 本年实 际 5 6 7 8 9 10 11 12 可比 产品成本合计15100 149200 14370 174000 1723000 166700 A 750 760 80000 78000 720000 702000 B 450 470 15000 14400 250000 240000 C 690 680 56000 56800 770000 781000 不可 比产品成本合计123300 12690 00 1522400 145960 00 D 125 1100 345000 3680000 E 149 1420 888000 1154400 全部 商品产品成本合计138 220 1412 700 169470 00 1626300 2、某企业本年度各种产品计划成本和实际成本资料如下： 解答：成本对比分析表 项目本年计 划成本 本年实际成 本 成本差异 额 成本差异 率 A产品1000000 980000 -20000 -2% B产品2500000 2600000 +100000 +4% C产品3800000 4000000 +200000 +5.26% 合计7300000 7580000 +280000 +3.836% 要求：根据上述资料，采用对比分析法，分析各种产品的成本差额额和成本差异率，并将计算结果填入上表中。 3、某企业生产A产品，本月份产量及其他有关材料费用的资料如下： 解答：总差异=2956800-3000000=-43200（元） 产量变动的影响=（220-200）×30×500=300000（元） 材料单耗变动的影响=220×（28-30）×500=-220000（元） 材料单价变动的影响=220×28×（480-500）=-123200（元） 各因素变动的影响=300000-220000-123200=-43200（元） 1、某种产品经两道工序完成，原材料随加工进度陆续投入。原材料消耗定额为：第一道工序70%，第二道工序30%。月末在产品数量为：第一道工序300件，第二道工序300件。该月完工产品140件。月初和本月发生的费用为：原材料费用2900元，加工费用1350元。 要求：（1）计算该种产品两道工序的完成率。（2）计算该种产品月末在产品的约当产量。（3）按约当产量比例分配计算完工产品和月末在产品的原材料费用和加工费用。（4）计算完工产品和月末在产品的成本。（1）该产品两道工序的完工率：第一工序70%×50%=35% 第二工序70%+30%*50%=85% （2）月末在产品约当产量：第一工序300×35%=105件第二工序300×85%=255件 月末在产品约当产量合计=105+255=360件 （3）原材料费用分配率=2900/（140+360）=5.8元完工产品原材料费用=140×5.8=812元 在产品原材料费用=360×5.8=2088元加工费用分配率=1350/（140+360）=2.7元 完工产品加工费用=140×2.7=378元在产品加工费用=360×2.7=972元 （4）完工产品成本=812+378=1190元在产品成本=2088+972=3060

外币财务报表折算差额研究

财务会计：外币财务报表折算差额研究
随着我国改革开放的深入, 国际贸易的发展、 国际资本的流动及大型跨国公司的存在都会给 本国企业带来外币交易。 要综合反映跨国企业集团整体的财务状况和经营成果, 向外国股东 和其他使用者提供本企业的财务报表, 在外国证券市场上发行股票和债券而提供财务报表 等, 就必然涉及外币财务报表折算问题。外币财务报表的折算必须解决两个问题: 一是折算 汇率的选择, 二是折算差额的处理。折算汇率的选择问题, 目前国际上有四种不同的选择方 法, 比较流行的是时态法和现行汇率法。折算方法的选择也会影响折算差额的处理。这些问 题不仅影响资产负债表上有关资产、 负债、 所有者权益的金额, 也影响收益表上利润的计算, 影响企业集团整体或子公司的财务状况、经营成果和现金流量的公允反映, 因此折算差额的 处理问题就显得非常重要。 一、美国财务会计准则、国际会计准则和中国会计准则对外币折算的有关规定 ( 一) 美国财务会计准则 1981 年美国第 52 号财务会计准则公告提出了功能性货币的概念。功能性货币是指国外会 计主体从事业务活动时所处经济环境中的主要货币。 如果国外主体的经营活动相对来说是自 主的,并形成了一个独立的整体, 它的功能性货币通常是当地货币, 这一货币观点可称为“子 公司观点”。 相反, 如果国外主体的营业活动只不过是母公司的营业活动在国外的扩展, 就像 母公司直接在国外从事这项营业活动一样, 它的功能性货币将可能选择母公司所在国货币, 这一货币观点可称为“母公司观点”。 确定功能性货币是决定选择何种折算方法和如何处理折 算差额的关键。如果国外主体不以功能性货币记账, 其财务报表必须以其功能性货币重新计 量, 重新计量的目的是要产生这样的结果, 那就好像报表原先便是以功能货币编制的, 故在 重新计量过程中同时使用历史汇率及现行汇率即时态法。 重新计量产生的汇率调整数将计入 损益中, 因为其预期将对企业的现金流量产生直接影响。 如果此功能货币同时也是报告货币, 则此类重新计量将免去折算。 如果此功能货币不是报告货币, 重新计量的会计报表需按现行 汇率法折算为报告货币, 折算的汇率变动影响数将被列为股东权益的调整, 作为其他综合收 益。因折算产生的股东权益调整数将累积到此国外实体投资的销售或清算时, 此时, 它们将 被列为销售利得或损失的调整数。 如果国外主体以功能货币记账, 功能货币又不是报告货币, 则需折算为报告货币, 折算的汇率变动的影响数将被列为股东权益的调整, 作为其他综合收 益。 ( 1) 记账货币= 功能货币≠报告货币功能货币折算( 现行汇率法) 报告货币 ( 2) 记账货币≠功能货币≠报告货币记账货币重新计量( 时态法) 功能货币折算( 现行汇率法) 报告货币

外币报表折算差额问题

外币报表折算差额问题 外币财务报表折算是跨国公司会计的难题之一。在国际化日益加速的今天，外币报表的折算已经刻不容缓,外币报表差额的相应的会计处理及对该信息的披露也不完善、急需解决。 一、外币折算差额披露存在的问题 （一）合并报表的外币折算差额列示不恰当，合并价差含义不清楚。现行汇率法下的外币折算差额在子公司个别资产负债表上是作为所有者权益部分的外币折算调整项目反映的。由于母公司长期股权投资为非货币性项目，在其向子公司投资时已按投资当时的历史汇率折算；在随后采用权益法核算对子公司年度留存收益按其持股比例调整长期股权投资时，也是按子公司取得净利润当年的平均汇率或现金股利宣告日的历史汇率折算。因此，母公司长期股权投资总体反映的是历史汇率。当母公司将子公司外币报表折算成母公司的报告货币以便编制合并报表时，按《合并报表暂行规定》的要求，子公司的净资产是按报告年末的现行汇率反映的，其资本项目应按母公司投资时的历史汇率折算，留存收益按取得或形成时的历史汇率折算，按现行汇率折算的净资产与按历史汇率折算的所有者权益的差额就是外币折算差额。 在编制合并报表的抵消分录时，上市公司根据《合并报表暂行规定》，对这一外币折算差额可有两种处理方法：一是将按历史汇率反映的母公司长期股权投资与按现行汇率反映的子公司所有者权益的折算数抵消后的借贷差额全部列作合并价差，并列示在合并资产负债表上的合并长期投资项目内。这不仅使我们对合并价差是母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额相抵消所产生的差额这一含义产生迷惑，应验了所说的：“合并价差是个筐，什么都往里装”。合并价差的含义遭到质疑。二是在编制抵消分录时，不将子公司的个别报表中的“外币折算差额”项目加以抵消，即将其直接过入合并报表，单独列示在合并所有者权益中，由于其并不仅是母公司享有的份额部分，还包括少数股东享有的部分，所以在合并报表上列示的数额并不恰当。 （二）内部销售利润的抵消数不正确。集团公司内部存货销售和固定资产销售也存在同样的问题。如果为逆销，在内部销售存货期末未全部对外销售的情况下，母公司存货或固定资产按其购入时的历史汇率折算，在编制合并报表的抵消分录时，由于子公司的内部销售收入和内部销售利润是按平均汇率折算的，从而导致抵消分录发生差额。如果为顺销，子公司

关于合并报表中外币报表折算差额问题的探讨

关于合并报表中外币报表折算差额问题的探讨 外币财务报表折算是跨国公司会计的难题之一。在国际化日益加速的今天，外币报表的折算已经刻不容缓,外币报表差额的相应的会计处理及对该信息的披露也不完善、急需解决。 一、外币折算差额披露存在的问题 （一）合并报表的外币折算差额列示不恰当，合并价差含义不清楚。现行汇率法下的外币折算差额在子公司个别资产负债表上是作为所有者权益部分的外币折算调整项目反映的。由于母公司长期股权投资为非货币性项目，在其向子公司投资时已按投资当时的历史汇率折算；在随后采用权益法核算对子公司年度留存收益按其持股比例调整长期股权投资时，也是按子公司取得净利润当年的平均汇率或现金股利宣告日的历史汇率折算。因此，母公司长期股权投资总体反映的是历史汇率。当母公司将子公司外币报表折算成母公司的报告货币以便编制合并报表时，按《合并报表暂行规定》的要求，子公司的净资产是按报告年末的现行汇率反映的，其资本项目应按母公司投资时的历史汇率折算，留存收益按取得或形成时的历史汇率折算，按现行汇率折算的净资产与按历史汇率折算的所有者权益的差额就是外币折算差额。 在编制合并报表的抵消分录时，上市公司根据《合并报表暂行规定》，对这一外币折算差额可有两种处理方法：一是将按历史汇率反映的母公司长期股权投资与按现行汇率反映的子公司所有者权益的折算数抵消后的借贷差额全部列作合并价差，并列示在合并资产负债表上的合并长期投资项目内。这不仅使我们对合并价差是母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额相抵消所产生的差额这一含义产生迷惑，应验了所说的：“合并价差是个筐，什么都往里装”。合并价差的含义遭到质疑。二是在编制抵消分录时，不将子公司的个别报表中的“外币折算差额”项目加以抵消，即将其直接过入合并报表，单独列示在合并所有者权益中，由于其并不仅是母公司享有的份额部分，还包括少数股东享有的部分，所以在合并报表上列示的数额并不恰当。 （二）内部销售利润的抵消数不正确。集团公司内部存货销售和固定资产销售也存在同样的问题。如果为逆销，在内部销售存货期末未全部对外销售的情况下，母公司存货或固定资产按其购入时的历史汇率折算，在编制合并报表的抵消分录时，由于子公司的内部销售收入和内部销售利润是按平均汇率折算的，从而导致抵消分录发生差额。如果为顺销，子公司

公司企业成本管理计算题

1．分配率=材料实际总消耗量（或实际成本）/各种产品材料定额消耗量(或定额成本) 之和某产品应分配的材料数量（费用）=该种产品的材料定额消耗量（或定额成本）*分配率例：领用某种原材料2106千克，单价20元，原材料费用合计42120元，生产甲产品400件，乙产品300件。甲产品消耗定额1.2千克，乙产品消耗定额1.1千克，计算甲、乙产品分别应分配材料费用。 解：分配率= 42120/（400*1.2+300*1.1）=42120/（480+330）=52 甲产品应分配的材料费用= 480*52 = 24960（元） 乙产品应分配的材料费用= 330*52 = 17160（元） 2、制造费用分配率=制造费用总额/各种产品实用（定额、机器）工时之和 某产品应分配的制造费用=该种产品的实用工时*分配率 例：假设某基本生产车间甲产品生产工时为56000小时，乙产品生产工时为32000小时，本月发生制造费用36080元。要求在甲、乙产品之间分配制造费用。 制造费用分配率= 36080/（56000+32000）=0.41 甲产品应分配的制造费用= 56000*0.41 = 22960（元） 乙产品应分配的制造费用= 32000*0.41 = 13120（元） 表4-1 制造费用分配表 3、在产品约当产量=在产品数量*完工程度 单位成本=（月初在产品成本+本月发生生产费用）/（产成品产量+月末在产品约当产量）产成品成本=单位成本*产成品产量 月末在产品成本=单位成本*月末在产品约当产量 例：某产品本月完工26件，在产品10件，平均完工程度为40%，发生生产费用共3000元。计算完工产品成本和在产品成本。 计算结果： 分配率= 3000/（26+10*40%）=100（元/件） 完工产品成本= 26*100 = 2600（元） 在产品成本= 10*40%*100 = 400（元） 4、作业题假如甲产品本月完工产品产量600件，在产品100件，完工程度按平均50%计算；原材料在开始时一次投入，其他费用按约当产量比例分配。甲产品本月月初在产品和本月耗用直接材料费用共计70 700元，直接人工费用39 650元，燃料动力费用85 475元，制造费用29 250元。（因为材料是在生产开始时一次投入，所以按完工产品和在产品的数量作比例分配，不必计算约当产量） 计算结果： （1）直接材料费的计算： 完工产品负担的直接材料费= 70700/（600+100）*600 = 60600（元） 在产品负担的直接材料费= 70700/（600+100）*100 = 10100（元） 其他费用均按约当产量作比例分配，在产品100件折合约当产量50件（100*50%）（2）直接人工的计算： 完工产品负担的直接人工费用= 39650/（600+50）*600 = 36600（元）

外币报表折算实例

[实例]某中国公司P公司于2002年1月1日投资100万美元在美国设立一全资子公司——S公司，?当日S公司购入50万美元固定资产。2002年度S公司的损益表和2002年12月3 1日S公司的资产负债表分别如表1、表2所示。 表1 损益表 S公司2002年度单位：万美元 表2 资产负债表 2002年12月31日单位：万美元 S公司

假设S公司按先进先出法进行存货核算，本期共购进380万美元货物，期末存货80万美元是在2002年第四季度一次购入的，购置日汇率为1美元＝8.10元人民币，2002年1月1日的汇率为1美元＝8.00元人民币，2002年12月31日的汇率为1美元＝8.16元人民币，2002年平均汇率为1美元＝8.08元人民币，S公司股利支付日汇率为1美元＝8.12元人民币则分别采用现行汇率法和时态法对S公司的外币报表进行折算。 假设S公司2003年度损益表和2003年12月31日的资产负债表分别如表3、表4所示。 表3 损益表2003年度单位：万美元

表4 资产负债表2003年12月31日单位：万美元 假设2003年年末汇率为8.20，2003年平均汇率为8.18，股利支付日汇率为8.19，则按现行汇率法对S公司的2003年度损益表和2003年12月31日的资产负债表进行折算。 答案：（一）2002年报表折算 1．按现行汇率法折算，折算差额作递延处理。 由于折算差额作递延处理，故折算程序应先折算利润表，后折算资产负债表。

折算时，利润表各收入费用项目均采用2002年平均汇率，“支付股利”项目按S 公司股利支付日汇率折算； 资产负债表的资产、负债项目均按2002年12月31日汇率折算，实收资本按收到P公司投资日汇率折算，“留存收益”根据利润表的“期末留存收益”项目折算数填列，“递延折算差额”则倒挤确定。 资产负债表各项目的年初数根据上年折算报表的年末数填列。 折算结果如表5、表6所示 表5 利润表 S公司2002年度

财务管理成本的110个公式

财务报表分析 1、流动比率＝流动资产÷流动负债 2、速动比率＝速动资产÷流动负债 保守速动比率＝（现金＋短期证券＋应收票据＋应收账款净额）÷流动负债 3、营业周期＝存货周转天数＋应收账款周转天数 4、存货周转率（次数）＝销售成本÷平均存货其中：平均存货＝（存货年初数＋存货年末数）÷2 存货周转天数＝360/存货周转率＝（平均存货×360）÷销售成本 5、应收账款周转率（次）＝销售收入÷平均应收账款 其中：销售收入为扣除折扣与折让后的净额；应收账款是未扣除坏账准备的金额 应收账款周转天数＝360÷应收账款周转率＝（平均应收账款×360）÷销售收入净额 6、流动资产周转率（次数）＝销售收入÷平均流动资产 7、总资产周转率＝销售收入÷平均资产总额 8、资产负债率＝（负债总额÷资产总额）×100% （也称举债经营比率） 9、产权比率＝（负债总额÷股东权益）×100% （也称债务股权比率） 10、有形净值债务率＝[负债总额÷（股东权益－无形资产净值）] ×100%) 11、已获利息倍数＝息税前利润÷利息费用 长期债务与营运资金比率＝长期负债÷（流动资产－流动负债）

12、销售净利率＝（净利润÷销售收入）×100% 13、销售毛利率＝[（销售收入－销售成本）÷销售收入]×100% 14、资产净利率＝（净利润÷平均资产总额）×100% 15、净资产收益率＝净利润÷平均净资产（或年末净资产）×100% 或＝销售净利率×资产周转率×权益乘数 16、权益乘数＝资产总额÷所有者权益总额＝1÷（1－资产负债率）＝1＋产权比率 17、平均发行在外普通股股数＝∑（发行在外的普通股数×发行在外的月份数）÷12 18、每股收益＝净利润÷年末普通股份总数＝（净利润－优先股利）÷（年末股份总数－年末优先股数） 19、市盈率（倍数）＝普通股每市价÷每股收益 20、每股股利＝股利总额÷年末普通股股份总数 21、股票获利率＝普通股每股股利÷普通股每股市价 22、市净率＝每股市价÷每股净资产 23、股利支付率＝（每股股利÷每股净收益）×100% 股利保障倍数＝股利支付率的倒数 24、留存盈利比率＝（净利润－全部股利）÷净利润×100% 25、每股净资产＝年末股东权益（扣除优先股）÷年末普通股数（也称每股账面价值或每股权益） 26、现金到期债务比＝经营现金净流入÷本期到期的债务（指本期到期的长期债务与本期应付票据）