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建筑业营业税改征增值税外文文献翻译最新

外文文献原文+译文

原文

The research of V AT instead business tax in construction industry

Smart M

Abstract

Construction belongs to the scope of business tax collection, as a result of the construction industry feature makes it with the current scope of value-added tax levy has certain overlapping, leads to a double taxation. Construction belongs to the middle part of the national economy. The industry cannot be V AT deduction, the V AT deduction of the entire production chain rupture, is not conducive to the healthy development of construction industry and its downstream enterprises. Especially the "consumer" V AT increase construction after the implementation of the tax burden, due to the purchase of fixed assets cannot be deduction, to some extent hindered the construction of high-end technology and equipment updating and transformation and upgrading of industrial interior. Therefore, the construction industry is bound to change the business tax to V AT. But in the process of the V AT pilot, construction as one of the first industry, enter the pilot program is absent a few degrees V AT expansion, shows that the complexity and particularity of construction itself will encounter many difficulties in the reform process, therefore this article through the construction of this special difficulties of the industry to paid V AT to analysis, from two aspects of tax system design and the national policy recommendations put forward the corresponding solution, hope to be able to for construction "camp to increase" and provide some references for the fiscal and taxation system reform.

Key words: Value-added tax; Business tax; Construction industry

1 Introduction

Construction is a basic unit of the national economy, from a macroeconomic perspective, created by the construction industry output value and added value for the growth of the national economy has played a huge role. Second, the construction industry is a huge driving force for the development of related industries. Must carry on the production building, need the support of a large number of upstream industry,

such as building materials, nonferrous, electronic, etc., so can drive the related industries and departments of production, management and sales, is the material consumption process. At the same time, also need to transportation, electronics and other industries to provide the corresponding service and technical support, drive the talented person's demand, and absorb a lot of material products from industries and departments. Finally, the construction industry in society has also made great contributions to resolve the problem, and focuses on the problem of employment. In addition, the construction industry belongs to labor-intensive sectors. Most of the work can't use machinery to replace manual, need a large amount of human capital to support the operation of the whole industry, thus absorbed most of the employment in the society. Add into the input tax of fixed assets can't touch buckle, limits the enterprise through the increase of fixed assets investment improve the efficiency of the scale of production and development.

2 Literature review

For the research of value added tax system reform, scholars have made broad discussion. Richard pointed out that can implement V AT tax fairness, promote the balance of payments, while maintaining steady economic development, and can solve part of the domestic and international contradictions. Ellen after comparing the value-added tax system and its execution result that V AT should contain every link from production to retail. Not only to the V AT for goods, when the service as a kind of be put into use, it is imposing value-added tax. Stephen think easy management, wide tax base of value-added tax can reduce some other forms of sales tax has undesirable properties, especially can eliminate tax cost structure in the industry of accidental accumulation, avoid such as tax amount accumulative total turnover tax. Tate professor pointed out that the service does not impose value added tax means that the production V AT tax discrimination against product exists, the choice of consumer and producer distortions, the V AT in services is conducive to the development of service industry and improve its competitiveness. Ariel points out that the tax authorities in invoice management loophole in the construction industry, subcontract, callings phenomenon is serious, increase the difficulty of the competent authority for tax

source monitoring, and caused serious tax loss. Meyer pointed out that the construction "camp to increase" the goal is to reduce the double taxation, including their double taxation, namely due to the circulation links and the business tax on turnover does not consider cost to taxpayers tax burden and tax and V AT before double taxation, namely in the construction industry including V AT of goods to calculate and pay business tax, again lead to buckle chain rupture. Briscoe thinks, during the construction of construction engineering, in the early stage of the project for a long period of time are only input, output, lead to national tax can be levied, therefore, can implement a V AT prepay system for construction, and according to the schedule of completion project settlement, again after the completion of liquidation.

3 The necessity of V AT instead business tax

3.1 Value tax deduction chain rupture and double taxation

V AT has to eliminate double taxation, maintain the advantage of tax neutral, but it also puts forward the requirement of broadening the tax base on value added tax, namely only when its cover all categories of goods and services trade, can fully guarantee the V AT deduction chain with integrity and continuity. The V AT tax law's combination of divided the buckle chain in the process of labor in the production flow of goods, due to the construction of social reproduction of the intermediate links, to its sales tax burden makes the enterprise in the industry and the upstream enterprise exchange value-added tax will not be able to get deduction, if V AT taxpayer building materials supply company, material in the circulation link already the transfer amount to pay value added tax, but because of the construction business tax levy, purchase the material of this part of the tax of input tax construction enterprises cannot undertake deduction, even to a sales tax, on the double taxation problem is very serious. Downstream enterprises, such as infrastructure, real estate and other industries to provide goods or services when also can't issue special V AT invoices for the continued flow of tax, value-added tax deduction chain interruption here, and downstream enterprise tax burden heavier.

3.2 Monitor vulnerabilities in tax imposed erosion

Due to construction enterprises widespread phenomenon in construction of long

distance, the competent tax authorities for the project progress and tax situation there is no way to accurately monitor, the tax regulation of the construction industry is still mainly on the invoice. But as a result of the tax invoice not as V AT invoice system certification, through the network to through tax invoice management construction industry is likely to lead to enterprises to apply for, even not to declare less, leading to the loss of tax. For example: due to the construction enterprises can't use the input V AT invoices deduction, part of the enterprise and upstream of the material supplier agreement to reduce product price and not invoices from output, both enterprise profit. In addition, some construction qualification is not private enterprise, unlicensed involved households through subcontracting front, the affiliated callings on qualified construction companies, architects directly to the general contracting of project funds to the construction group, the private sector accounts, and as a qualified construction enterprises of the affiliated party hard to manage the money, if you don't let provide invoices, tax authorities to monitor very hard, is not conducive to protect the interests of the state's tax.

3.3 "Engaged in" and "mixed pin" phenomenon”

Engaged in non taxable activities" means the same when taxpayers engaged in the sale of goods, also provide non taxable services, and both have no direct affiliation. Engaged in behavior should be accounted for separately and pay value added tax and business tax, can't separate accounting and accounting inaccurate, along with all the V AT. Although tax law strictly defines "engaged in non taxable behavior" and "hybrid sales behavior," but in the modern market economy, the diversification and the appearance of new economic form, to the tax collection and administration are of great difficulty. In the actual tax collection and administration, project often both materials equipment sales, installation and construction services, hybrid sales and engaged in behavior is not easy to distinguish, increased the difficulty of the tax authorities for approval base for sure, no separate accounting for construction enterprise that part of the tax, is likely to cause conflict of interest between national tax and land tax, tax battle, make enterprise duplicate duty. And building enterprise sales produced products, value added tax and business tax can be accounted for

separately, but sales of purchased products, in addition to undertake outsourcing product value-added tax, sales even when full collection of business tax, the construction industry use produced products, more can't lead to the development of the industry.

4 Suggestions

4.1 The income distribution

Has been a long time, business tax as the main body of local government taxes and exist, is the important source of finance for local governments. "Camp" instead, Shared by the central and local V AT instead of local business tax duty, to some extent affected the local finance income. Reform at this stage to achieve a smooth transition, be the place where the original business tax revenues after the change of paid V AT is still regarded as the practice of local government, but this is only part of the reform of expediency, not to be able to long-term implementation. Therefore, broadening sources of local entities, it is imperative to develop new tax. To increase "construction" camp, if reduce the financial power of local government, will further intensify the local government finance rights and does not match the contradiction, the barge with the purpose of the country implemented the reform. If the construction industry in the process of the change of paid V AT, will originally belong to the category of business tax on that part of the division to local fiscal revenue, and this will lead to the central tax rights can not get maintenance, causing confusion in the tax collection and administration system. Therefore, this article thinks, to readjust the distribution proportion of V AT is a feasible and has a long-term way.

4.2 The tax collection and management

Camp to increase before, according to the construction of invoice management, the construction industry in providing taxable services, the tax authorities shall be uniformly printed construction invoice shall be issued to the units of construction settlement payment. But you can't receive the invoice unit by the invoice on the tax deduction. Construction battalion to increase after providing taxable services engineering settlement model, can be uniformly printed by tax authorities issued the V AT invoice, and receive the V AT invoice unit can use it as a V AT input amount

deduction basis. Thus, the optimal management of the construction of V AT invoice tax collection and administration of construction and its upstream and downstream enterprises are important. In addition, in order to realize the principle of minimum tax cost, improve the efficiency of tax minimum payment, the principles. Including the government tax administrative fees for the province and taxpayers to pay taxes tax costs the most.

4.3 Levied for separation

The value-added tax, a tax excluded in price, taxes shall be borne by consumers in theory, it completely subvert the original construction cost of the product. Levied separate quotation mode, namely on the basis of the existing quotation, after deducting the original plan take tax, tax deducted already included in raw materials to quote again, achieve real naked. In naked price to set on the basis of price, detailed research of various materials prices due to the V AT deduction after the ticket, if there is a market price upward factor in addition to tax, to determine the fare price. The way to make pricing system is more rigorous and careful, but also to complicate construction enterprises bidding work. Such as the book of tender preparation of raw materials, fuel and other direct costs do not include V AT amount, the actual construction, in the preparation of bidding documents are hard to predict how many cost will get V AT amount.

文献出处

作者：Smart M

期刊：Public Budgeting & Finance 第3卷，第1期，页码：51-60，2016年

译文

建筑业营业税改征增值税研究

Smart M

摘要

建筑业属于营业税征收范围，由于建筑业的行业特性使得其与现行增值税征收范围具有一定的交叉重叠，导致了重复征税。建筑业属于国民经济的中间环节，

由于行业不能进行增值税抵扣，造成了整个生产的增值税抵扣链条断裂，不利于建筑业与其下游企业的健康发展；特别是“消费型”增值税实行之后更是加重了建筑业的税收负担，由于购置的固定资产不能进行抵扣，在一定程度上阻碍了建筑业高端技术设备的更新与产业内部的转型升级。因此，建筑业势必要将营业税改为增值税。但在增值税的试点过程中，建筑作为首批进入试点方案的行业，却几度缺席增值税扩围，表明建筑业本身的复杂性与特殊性将使其在改革过程中遇到诸多困难，因此本文通过建筑业这个特殊行业改征增值税的难点进行分析，从税制设计与国家政策建议两个方面提出相应的解决思路，希望能够为建筑业“营改增”及财税体制改革提供一些参考。

关键词：增值税；营业税；建筑业

1 引言

建筑业是国民经济的一个基本部门，从宏观经济的角度来看，建筑业所创造的总产值和增加值为国民经济的增长起到了巨大地促进作用；其次，建筑业对关联产业的发展有巨大带动力。要进行生产建筑，需要大量上游产业的支持，如建材、有色、电子等，因此能带动相关行业和部门的生产、经营和销售，是物质资料的消费过程；同时，也需要交通运输、电子等行业提供相应的服务与技术支撑，带动人才的需求，从各行业和部门吸收大量的物质产品。最后，建筑业在社会问题的解决方面也做出巨大贡献，集中表现在就业问题上。此外，建筑业属于劳动密集型部门，大部分工作无法用机械代替人工，需要大量人力资本来支持整个行业的运作，因而吸纳了社会中大部分的就业人员。加上投入固定资产的进项税额无法抵扣，限制了企业通过增加固定资产投入提高生产规模和效率的发展。

2 文献综述

对于增值税制度改革问题的研究，学者们进行了广泛的讨论。Richard指出，增值税可以实现税收公平，促进国际收支平衡，同时保持经济平稳发展，可以化解部分国内矛盾和国际矛盾。爱伦在比较了各国增值税制度及其执行结果后认为，增值税应包含从生产到零售各个环节。不仅对商品征收增值税，当劳务作为一种投入使用时，也应对其征收增值税。斯蒂芬认为易管理、税基广的增值税可以减少一些其他形式销售税所具有的不良属性，特别是可以消除税额在行业成本结构中的意外积累，避免如周转税带来的税额累计。泰特教授指出，对服务不征

收增值税意味着生产环节增值税对产品存在着不利的税收歧视，产生消费者和生产者的选择扭曲，在服务业征收增值税是有利于服务业的发展和提升其竞争力的。

Ariel 指出税务机关在建筑行业发票管理上的漏洞，分转包、挂靠现象严重，加大主管机关对税源的监控的难度，致使税款流失严重。Meyer指出，建筑业“营改增”的目标是减少重复征税，包括自身的重复征税，即由于流转环节多而营业税制只针对营业额不考虑成本导致纳税人税负加重和营业税与增值税之前的重复征税，即建筑行业中含增值税的物资又再缴营业税的情况，导致抵扣链条断裂。Briscoe 认为，建筑工程的施工期较长，在工程前期的很长一段时间内都只有投入、没有产出，导致国家无税可征，因此，可以对建筑业实行增值税预缴制度，并按项目完工进度结算，竣工后再汇算清缴。

3营改增的必要性

3.1増值税抵扣链条断裂，重复征税问题严重

增值税具有可以消除重复征税、保持税收中性的优点，但同时也对增值税提出了拓宽税基的要求，即只有当其覆盖到所有类别的货物和劳务交易时，才能充分保证增值税的抵扣链条具有完整性和连续性。目前的增值税营业税两税并存的局面割裂了货物劳务在生产流转过程中的抵扣链条，由于建筑业属于社会再生产的中间环节，对其征收营业税使得行业中的的企业与上游企业交易所负担的增值税不能够得到抵扣，如是增值税纳税人的建筑材料供应企业，材料在流转环节已经按流转额缴纳了增值税，但由于建筑业征营业税，购进这部分含税的材料的进项税额建筑企业不能进行抵扣，甚至还要再对其征收一道营业税，重复征税问题十分严重；向下游企业，如基础设施、房地产等行业提供商品或劳务时也不能开具增值税专用发票以实现税负的继续流转，增值税抵扣链条即在此处中断，加重下游企业的税收负担。

3.2 征收监控漏洞导致税款流失

由于建筑企业普遍存在异地施工的现象，主管税务机关对其工程的进度与纳税情况没有办法进行准确的监控，致使建筑行业的税收监管仍是以发票为主。但由于营业税发票不像增值税发票要经过网络系统认证，通过发票管理建筑业税收就很有可能导致企业少申报、（完整译文请到百度文库）甚至不申报的情况，导

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政策提前亮出来，铺垫社会预期，便于社会各方能及时参与进来，也便于政策出台后的尽快落实。"施正文说。需要注意的是，改革或将遭遇的挑战也不容小觑。根据"xx"规划，"营改增"本应在20xx年完成。然而自去年中旬起，有媒体陆续报道"营改增"步调放缓，受经济下行、财政压力大等多方面的影响，"营改增"就未能在20xx年实现。备受各行业关注的"营改增"，是否真的能在今年内完成，仍引人质疑。 "营改增'在形式上的完成是肯定可以实现的，现在的关键是'营改增'的政策能否达到我们预想的目的，也就是政策方案、法律制度到底能不能设计的科学、合理，最终能否施行。"施正文说，"而不是简单的'改'，改完后又出现更多的问题。" 最迫切的一项税制改革 20xx年1月1日，我国在上海启动"营改增"试点，后分行业进行全国范围内的试点，涉及的行业包括交通运输、邮政、电信、部分现代服务业。然而，"营改增"仍没能全面推行。有关统计显示，目前已有约1/4的营业税纳税人转为了增值税纳税人，但仍有3/4的营业税纳税人未完成"营改增"改革，分布在建筑业、房地产业、金融业和生活性服务业。这4个行业户数众多、业务形态丰富、利益调整复杂，被称为"营改增"中难啃的"硬骨头"。施正文说，"营改增"是当前最为迫切的一项税制改革，其意义不

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走： (1)扩大地区试点，自2013年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。 (2)扩大行业试点，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入试点范围。 (3)力争“十二五”期间全面完成营业税改征增值税改革。三、纳税人的分类管理（1）试点实施前，试点纳税人应税服务年销售额超过500万元（含本数）的，应当向国税主管税务机关申请增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定。（2）试点实施前，已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定，由国税主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。（3）试点实施前，应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向国税主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 *不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。四、计税方法一般纳税人适用一般计税方法；小规模纳税人适用简易

计税方法。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 (1)一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。计算公式：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。计算公式：销项税额=销售额×税率一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+税率）进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。 (2)简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。计算公式：应纳税额=销售额×征收率简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+征收率）

企业增值税纳税筹划外文文献翻译最新

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cmos4046集成电路研究锁相环(pll)的工作原理毕业外文翻译

本实验要使用CMOS4046集成电路研究锁相环（PLL ）的工作原理。电路包括两个不同的鉴相器和一个VCO 。另外还有一个齐纳二极管参考电压源用在供电调节中，在解调器输出中有一个缓冲电路。用户必须提供环路滤波器。4046具有高输入阻抗和低输出阻抗，容易选择外围元件。注意事项 1. 本实验较为复杂，进入实验室之前，确认你已经弄懂了电路预计应该怎样工作。对某样东西还没有充分分析之前，不要去尝试制作它。在开始实验之前要通读本文。 2. 在实验第一部分得到的数据要用来完成实验的其它任务。所以要仔细对待这部分内容。 3. 小心操作4046芯片，CMOS 集成电路很容易损坏。避免静电释放，使用10k Ω电阻把信号发生器的输出耦合到 PLL 。在关掉4046供电电源之前先关闭信号发生器，或者从信号输入端给整个电路供电。要避免将输出端对电源或对地短路，TTL 门电路可以容忍这种误操作但 CMOS 不能（要注意松散的导线）。CMOS 输出也没有能力驱动电容负载。VSS 应该接地，VDD 应该接5V ，引脚5应该接地（否则VCO 被禁止）。 1 VCO 工作原理阅读数据手册中的电路描述。 VCO 常数（0K 单位为弧度/秒-伏）是工作频率变化与输入电压（引脚9上）变化之比值。测量出0K ，即，画出输出频率关于输入电压的曲线。确认数据范围要覆盖5kHz 到50kHz 。对于R1, R2 和C 的各种参数取值进行测量，确定 0K 对于R1 ,R2 和C 是怎样的近似关系。测量VCO 输出的上升和下降时间，研究电容性负载的影响。2 无源环路滤波器无源环路滤波器位于鉴相器输出与VCO 输入之间。此滤波器对鉴相器输出中的高次谐波进行衰减，并控制环路的强度。通常用一个简单 RC 滤波器就可以满足要求，这种设计能避免有源滤波器设计中固有的电平移动和输出限制的恼人问题。但另外一方面，有源滤波器可以提供更优越的性能。 2.1 相位比较器首先来看一下4046的相位比较器II 的输出。该输出端是一个三态器件，这可以在环路锁定时减小波纹。与存在两倍基频拍频的情况不同，这里没有任何拍频。糟糕的方面是，当我们需要为环路建立一个框图时， D K 却不能很好地定义。当向上或向下驱动之一接通时，输出端表现为电压源。但是当输出端悬浮时，它实质上为一个电流源（一个 0A 电流源）。因此D K 的值将依赖于给定的滤波器。考察图1。图1 相位比较器II 的输出图中当向上驱动器接通时，相位比较器输出为 5PO v V ，当向下驱动器接通时，0PO v V ，当相位比较器处在开路状态时，PO D v v 。我们可以求出输出的平均值：

财税(2013)106号问附件1 营业税改征增值税试点实施办法

附件1：营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。第四条未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，

成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。具体认定办法由国家税务总局制定。除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。第六条中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。第二章应税服务第八条应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行。第九条提供应税服务，是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。

《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法(试行)》完整篇.doc

《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）》《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）》(二) 更新：2018-11-22 03:03:21 4.向境外单位提供的研发服务和设计服务，对境内不动产提供的设计服务除外。 (十)向境外单位提供的下列应税服务： 1.电信业服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外)、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、程租服务。纳税人向境外单位或者个人提供国际语音通话服务、国际短信服务、国际彩信服务，通过境外电信单位结算费用的，服务接受方为境外电信单位，属于向境外单位提供的电信业服务。境外单位从事国际运输和港澳台运输业务经停我国机场、码头、车站、领空、内河、海域时，纳税人向其提供的航空地面服务、港口码头服务、货运客运站场服务、打捞救助服务、装卸搬运服务，属于向境外单位提供的物流辅助服务。合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内不动产提供的鉴证咨询服务，以及提供服务时货物实体在境内的鉴证咨询

服务，不属于本款规定的向境外单位提供的应税服务。 2.广告投放地在境外的广告服务。广告投放地在境外的广告服务，是指为在境外发布的广告所提供的广告服务。第三条纳税人向国内海关特殊监管区域内的单位或者个人提供的应税服务，不属于跨境服务，应照章征收增值税。第四条纳税人提供本办法第二条所列跨境服务，除第(五)项外，必须与服务接受方签订跨境服务书面合同。否则，不予免征增值税。纳税人向外国航空运输企业提供空中飞行管理服务，以中国民用航空局下发的航班计划或者中国民用航空局清算中心临时来华飞行记录，为跨境服务书面合同。纳税人向外国航空运输企业提供物流辅助服务(除空中飞行管理服务外)，与经中国民用航空局批准设立的外国航空运输企业常驻代表机构签订的书面合同，属于与服务接受方签订跨境服务书面合同。外国航空运输企业临时来华飞行，未签订跨境服务书面合同的，以中国民用航空局清算中心临时来华飞行记录为跨境服务书面合同。第五条纳税人向境外单位有偿提供跨境服务，该服务的全部收入应从境外取得，否则，不予免征增值税。下列情形视同从境外取得收入： (一)纳税人向外国航空运输企业提供物流辅助服务，从中国民用航空局清算中心、中国航空结算有限责任公司或者经中国民用航空局批准设立的外国航空运输企业常驻代表机构取得的收入。 (二)纳税人向境外关联单位提供跨境服务，从境内第三方结

基于Multisim的锁相环解调系统仿真毕业论文

基于Multisim的锁相环解调系统仿真毕业论文目录第1章绪论 (1) 1.1 研究背景 (1) 1.2 研究现状 (1) 1.3 研究容介绍 (2) 第2章基本原理 (3) 2.1 Multisim介绍 (3) 2.2 锁相环基本原理 (5) 2.2.1锁相环的基本组成 (5) 2.2.2 锁相环的工作原理 (5) 第3章调制解调电路设计 (8) 3.1 2FSK调制解调电路设计 (8) 3.1.1 2FSK调制电路设计原理 (8) 3.1.2 2FSK调制单元电路的设计 (9) 3.1.3 2FSK解调单元电路的设计 (13) 3.1.4 2FSK解调电路的整体设计 (15) 3.2 2PSK调制解调电路设计 (17) 3.2.1 2PSK调制解调电路设计原理 (17) 3.2.2 2PSK调制与解调电路的设计与仿真 (18) 3.3 2ASK调制解调电路设计 (19) 3.3.1 2ASK调制解调电路设计原理 (19) 3.3.2 2ASK调制与解调电路的设计与仿真 (20) 3.4 解调结果分析 (22) 总结 (24) 参考文献 (25) 附录：(外文翻译) (26)

致谢 (50)

第1章绪论 1.1 研究背景实现调频波解调的方法有很多，而锁相环鉴频是利用现代锁相环技术来实现鉴频方法，具有工作稳定失真小，信噪比高等优点，所以被广泛用在通信电路系统中。锁相环路是一种反馈电路，锁相环的英文全称是Phase-Locked Loop，简称PLL。其作用是使得电路相位同步。因锁相环可以实现输出信号频率对输入信号频率的自动跟踪，所以锁相环通常用于闭环跟踪电路。锁相环在工作的过程中，当输出信号的频率与输入信号的频率相等时，输出电压与输入电压保持固定的相位差值，即输出电压与输入电压的相位被锁住，它还具有载波跟踪特性。作为一个窄带跟踪滤波器，可提取淹没在噪声中的信号；用高稳定的参考振荡器锁定，可提供高稳定的频率源；可进行高精度的香味与频率测量等等。如今锁相环解调器在通信、雷达、测量和自动化控制等领域应用极为广泛，随着电子技术的发展，对锁相环解调的研究和应用得到了越来越多的关注。现在通过分析与研究，加深对锁相环解调方式的理解，并根据它的原理，设计出2FSK、2PSK、2ASK的调制电路，并通过锁相环解调出来。 1.2 研究现状锁相环解调技术的发展十分迅速，如今已经在很多领域都应用了锁相环解调的理论。可用于手机中、SDH网络中、在汽车MP3无线发射器中‘测量汽车转速都是十分典型的应用。调频波的特点是频率随调制信号幅度的变化而变化，压控振荡器的振荡频率取决于输入电压的幅度。当载波信号的频率与锁相环的固有振荡频率ω0相等时，压控振荡器输出信号的频率将保持ω0不变。若压控振荡器的输入信号除了有锁相环低通滤波器输出的信号uc外，还有调制信号ui，则压控振荡器输出信号的频率就是以ω0为中心，随调制信号幅度的变化而变化的调频波信号。当然，锁相环的许多优越性使得锁相环解调技术在很多我们周围都可以见到的物品中发挥着其巨大的功效。如今，锁相环路理论与研究日臻完善，应用围遍及整个电子技术领域。随着通信及电子系统的飞速发展，促使集成锁相环和数字锁相环突飞猛进。现在品种齐全繁多，提高系统的工作稳定性和可靠性和小型化，目前仍朝着集成化，数字化，多用化方向迅速发展。

营业税改征增值税试点实施办法(财税〔2013〕106号)

财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知财税〔2013〕106号附件1：营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

第四条未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。具体认定办法由国家税务总局制定。除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。第六条中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。第二章应税服务第八条应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行。第九条提供应税服务，是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。

案例解析：十个案例让你更懂建筑业营改增

案例解析：十个案例让你更懂建筑业营改增 1、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日承接A工程项目，5月30日发包方按进度支付工程价款222万元，该项目当月发生工程成本为100万元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为50万元。对A工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多少增值税？答：一般计税方法下的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额该公司5月销项税额为222/(1+11%)×11%=22万元该公司5月进项税额为50×17%=8.5万元该公司5月应纳增值税额为22-8.5=13.5万元 2、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日以清包工方式承接A工程项目（或为甲供工程提供建筑服务），5月30日发包方按工程进度支付工程价款222万元，该项目当月发生工程成本为100万元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为50万元。对A工程项目甲建筑公司选用简易计税方法计算应纳税额，5月需缴纳多少增值税？答：企业以清包工方式提供建筑服务或为甲供工程提供建筑服务可以选用简易计税方式，其进项税额不能抵扣。应纳税额=销售额×征收率。该公司5月应纳增值税额为222/(1+3%)×3%=6.47万元 3、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日承接A工程项目，5月30日发包方按进度支付工程价款222万元，A项目当月发生工程成本为100万元，取得增值税专用发票上

注明的金额为50万元，税率17%。同月3日承接B工程项目，5月31日发包方支付工程价款111万元，B项目工程成本为80万元，取得增值税专用发票上注明的金额为60万元，税率17%。对两个工程项目甲建筑公司均选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多少增值税？答：如果建筑企业承接的工程没有选择简易计税方法计算应纳税额的，则在纳税申报时无需分项目计算增值税应纳税额，应分别汇总每月各项目可确认的销项税额和进项税额，以汇总销项税额减去汇总进项税额后的余额为应纳税额。该公司5月销项税额为（222+111）/(1+11%)×11%=33万元该公司5月进项税额为（50+60）×17%=18.7万元该公司5月应纳增值税额为33-18.7=14.3万元 4、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日承接A工程项目，5月30日按发包方要求为所提供的建筑服务开具增值税专用发票，开票金额200万元，税额22万元。（或5月30日与发包方、监理方共同验工计价，确认工程收入为222万元），该项目当月发生工程成本为100万元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为50万元。发包方于6月5日支付了222万工程款。对A工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多少增值税？答：增值税纳税业务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款、取得索取销售款项凭据、先开具发票，此3个条件采用孰先原则，只要满足一个，即发生了增值税纳税义务。该公司5月销项税额为222/(1+11%)×11%=22万元

营业税改征增值税的必要性和影响

营业税改征增值税的必要性和影响一、营业税改征增值税的必要性我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。其中，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。这一始于1994年的税制安排，适应了当时的经济体制和税收征管能力，为促进经济发展和财政收入增长发挥了重要的作用。然而，随着市场经济的建立和发展，这种划分行业分别适用不同税制的做法，日渐显现出其内在的不合理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。首先，从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。增值税具有“中性”的优点（即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”的影响，因而客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强），但是要充分发挥增值税的这种中性效应，前提之一就是增值税的税基应尽可能宽广，最好包含所有的商品和服务。现行税制中增值税征税范围较为狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，中性效应便大打折扣。其次，从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。这种影响主要表现在由于营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式，进而扭曲企业竞争中的生产和投资决策。比如，由于企业外购服务所含营业税无法得到抵扣，企业更愿意自行提供所需服务而非外购服务，导致服务生产内部化，不利于服务业的专业化细分和服务外包的发展。同时，出口适用零税率是国际通行的做法，但由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口。与其他对服务业课征增值税的国家相比，我国的服务出口由此易在国际竞争中处于劣势。第三，从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新的难题。比如，在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，形式越来越复杂，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难，这给两税的划分标准提出了挑战。再如，随着信息技术的发展，某些传统商品已经服务化了，商品和服务的区别愈益模糊，二者难以清晰界定，是适用增值税还是营业税的难题也就随之产生。上述分析，可以说明营业税改征增值税（下面简称“营改增”）这一改革的必要性。国际经验也表明，绝大多数实行增值税的国家，都是对商品和服务共同征收增值税。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择。这一总体上使相关企业免除重复征税制约而在总体上减轻税负的改革，将促进一大批市场主体放开手脚发挥潜力推进自身业务经营和发展中的专业化

法国营业税改增值税研究外文文献翻译2014年译文4500字

文献出处：Evans C, Hansford A, Hasseldine J, et al. The Study of Business tax into the V AT：The empirical analysis of France [J] Journal of Tax Research, 2014, 12(2): 453-482. （声明：本译文归百度文库所有，其他网站不得转载，完整译文请到百度文库。）原文 The Study of Business tax into the V AT：The empirical analysis of France Evans, Hansford, Hasseldine Abstract：In the current tax structure in France, Value-Added Tax (V AT) and sales tax are two most important turnover taxes. V AT covers almost the secondary industry except the construction. And in most sectors of the tertiary industry, sales tax is levied. But with the development of market economy, such tax institution is showing its irrationality. In order to further solve the double taxation issues in goods and services tax, perfect the tax system and support the development of modern service industry, France will gradually change the current sales tax to V AT in accordance with the establishment of the modern type of V AT mode. The reform has far -reaching impact on promoting the development of the tertiary industry, especially the modern service industry, promoting economic restructuring and improving the comprehensive national strength, promoting the healthy and harmonious development of the national economy, and the establishment and perfection of fiscal and taxation systems conducive to scientific development. Key words：V AT, fiscal and taxation systems reform, system of tax The tax system as one of the national macroeconomic regulation and control tools, each significant change must obey and serve the macroeconomic regulation and control goal request, to adapt themselves to the political, economic and social situation, has its profound historical and realistic background.With the passage of time, the social progress and economic development, the early stage of the implementation

手机电路图英汉翻译英汉对照

模数转换地址线音频自动频率控制控制基准频率时钟电路在手机电路中只要看到字样则马上可以断定该信号线所控制地是主时钟电路该信号不正常则可能导致手机不能进入服务状态严重地导致手机不开机有些手机地标注为文档收集自网络，仅用于个人学习自动增益控制该信号通常出现在接收机电路地低噪声放大器被用来控制接收机前端放大器在不同强度信号时给后级电路提供一个比较稳定地信号文档收集自网络，仅用于个人学习告警属于接收音频电路被用来提示用户有电话进入或操作错误铃声电路放大器先进地移动电话系统天线用来将高频电磁波转化为高频电流或将高频信号电流转化为高频电磁波在电路原理图中找到就可以很方便地找到天线及天线电路文档收集自网络，仅用于个人学习天线开关控制信号自动频率控制通常出现在手机发射机地功率放大器部分(摩托罗拉手机比较常用) 自动功率控制参考电平专用应用集成电路在手机电路中.它通常包含多个功能电路提供许多接口主要完成手机地各种控制文档收集自网络，仅用于个人学习鉴权中心音频辅助音频供电背光平衡不平衡转换频段频段选择只出现在双频手机或三频手机电路中该信号控制手机地频段切换基带信号电源电池电压广播信道接收数据信号发射数据信号背景灯控制偏压常出现在诺基亚手机电路中被用来控制功率放大器或其他相应地电路屏蔽罩发光基站基站控制器频段切换基站收发器电池尺寸在诺基亚地许多手机中若该信号不正常会导致手机不开机缓冲放大器常出现在电路地输出端通信总线

蜂鸣器出现在铃声电路带宽卡码分多址多址接人技术一种通信系统容量比更大其微蜂窝更小手机所需地电源消耗更小所以手机待机时间更长文档收集自网络，仅用于个人学习小区蜂窝信道检查充电正电源充电电源负端时钟出现在不同地方起地作用不同若在逻辑电路则它与手机地开机有很大地关系在卡电路则可能导致卡故障文档收集自网络，仅用于个人学习复制金属氧化半导体编译码器主要出现在手机地音频编译码电路列地址线出现在手机地按键电路串口连接器联系服务商代码耦合覆盖表示鉴相器地输出端控制信号输出发射控制输出端中央处理器在手机地逻辑电路完成手机地多种控制晶振片选数模转换数据数据总线外接电源输入直流接通数字通信系统工作频段在频段该系统地使用频率比更高也是数字通信系统地一种它是地衍生物地很多技术与一样文档收集自网络，仅用于个人学习频段选择信号功率放大器输出地信号射频接收信号调解检测数字址数字二极管

财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知(财税[2011]110号)

财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知财税[2011]110号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：《营业税改征增值税试点方案》已经国务院同意，现印发你们，请遵照执行。附件：营业税改征增值税试点方案财政部国家税务总局二○一一年十一月十六日附件：营业税改征增值税试点方案根据党的十七届五中全会精神，按照《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》确定的税制改革目标和2011年《政府工作报告》的要求，制定本方案。一、指导思想和基本原则 (一)指导思想。建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。 (二)基本原则。 1.统筹设计、分步实施。正确处理改革、发展、稳定的关系，统筹兼顾经济社会发展要求，结合全面推行改革需要和当前实际，科学设计，稳步推进。 2.规范税制、合理负担。在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。 3.全面协调、平稳过渡。妥善处理试点前后增值税与营业税政策的衔接、试点纳税人与非试点纳税人税制的协调，建立健全适应第三产业发展的增值税管理体系，确保改革试点有序运行。二、改革试点的主要内容

(一)改革试点的范围与时间。 1.试点地区。综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。 2.试点行业。试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。 3.试点时间。2012年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。 (二)改革试点的主要税制安排。 1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。 4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。 (三)改革试点期间过渡性政策安排。 1.税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。 2.税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。 3.跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。 4.增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增

“营改增”对建筑施工企业的影响

附件实施“营改增”对建筑施工企业的影响 “营改增”是国家实施的重大税制改革，直观的变化是从缴纳营业税变为缴纳增值税。根据《财政部国家税务总局关于印发<营业税改征增值税试点方案>的通知》（财税〔2011〕110号），建筑业适用增值税一般计税方法，发生应税服务取得的全部收入按11%税率征收增值税。营业税与增值税的区别主要体现在计税原理、计税基础、应纳税额计算规则、适用税率、发票开具、征收管理等多项内容上。依据上述“营改增”的变化，结合建筑业生产经营管理的实际情况，经初步分析，“营改增”对公司所属建筑施工企业的影响可分为有利影响和不利影响，具体如下：一、有利影响分析（一）可以减少建筑施工企业购买材料和设备等行为重复纳税，购买的施工机械设备的进项税额可以抵扣的政策有利于企业优化资产结构和提升竞争力。（二）使用增值税专用发票，有利于规范企业经营行为和维护市场秩序。（三）根据有关政策出台背景，如做好各项应对工作，可能会降低企业实际税负。

二、不利影响分析（一）对企业财务指标的影响实行“营改增”后，建筑业将由当前缴纳营业税转变为缴纳增值税，税率由3%上升为11%，将导致企业财务状况、经营成果和现金流量等一系列指标的变化，具体如下： 1.营业收入同比将下降9.91%，利润将有一定程度的下降。建筑业实行“营改增”后，建筑施工企业的营业收入由原营业税下的含营业税收入变更为剔除增值税销项税额后的不含增值税收入。如营业税制下建筑业确认收入100亿元的工程项目，营业税改征增值税后确认营业收入为100÷111% =90.09 亿元，收入下降比例为9.91%。当期确认的合同收入中是按总价剔除了增值税销项税额，而当期确认的合同费用中只能部分剔除如原材料、燃料、动力和租赁费产生的进项税额，从而使当期确认的合同毛利比“营改增”前降低，利润总额和净利润也将因为企业管理模式的不同随之有一定程度的下降。 2.短期内将导致资产总额下降，资产负债率上升。营改增后，建筑施工企业购置原材料、固定资产时，在会计处理上要按取得的增值税发票将进项税额从原价扣除，资产的入账价值将比实施营业税时有相当幅度的下降。而固定资产、原材料和辅助材料是建筑施工企业的重要资产，从而导致企业总资产