企业所得税纳税筹划文献综述

企业所得税纳税筹划文献综述

摘要：随着市场经济的日渐成熟和各项法律法规的日益完善，依法纳税逐渐被

我国大多数企业所认识和重视。为了在税法规定的范围内充分利用税收政策来达到

节约税收成本的目的；实现企业价值最大化，增强市场竞争力，企业进行纳税筹划

的需求越来越强烈。企业所得税作为我国税收制度中的一个重要税种，在企业所上

缴的税收中所占的比重也很大，因而对其进行筹划对于企业来说意义重大。本文主

要介绍了国内外企业所得税纳税筹划的发展历史和国外税收的研究现状，并以新的

《中华人民共和国企业所得税法》为基础，分析了国内所得税纳税筹划的研究现状。

关键字：所得税纳税筹划历史发展国内外研究现状

引言：

古今中外，税收都是遵循“无商无税，无税无国”的运行轨迹而变化和发展的，因而我们可以看出税收同经济，税收同国家之间存在着密不可分的关系。王延明在《所得税会计与纳税筹划》（上海财经大学出版社，2007年2月第1版）一书中提到纳税人对税收的筹划不是起源于纳税人本身，而是起源于中介服务机构，即税务咨询事业，纳税筹划是税收咨询业务的一项重要内容。提供税务咨询的服务活动，最早产生于意大利。税收筹划的学术研究在纳税筹划业务的稍后便开始出现。德国伐克主编的《德国与国际税收百科全书》所引用的最早文献是H.肖肯霍夫编写的《企业纳税筹划》他刊载于1959年出版的《工业企业计划》文集里，被认为是“纳税筹划”一词比较早的出现。在20世纪50年代里，纳税筹划开始从企业经营计划里独立出来，引起了人们的重视，并由此带动了对包括个人纳税筹划的全面研究，开辟出了一个新的研究领域。20世纪80年代以后，在纳税筹划业务广泛开展的同时，纳税筹划的理论研究，文章，刊物，书籍更是不断出现，新作频频，这进一步推动了纳税筹划的深入研究和快速发展。

法律上的权利和义务的对等性，体现在税收征纳上，即纳税人是缴纳税款的义务人，同时也享有一定的权利，这个权益的表现形式就是纳税筹划。在国外，纳税筹划是企业经营中要考虑的一项重要内容。绝大部分企业已形成了财务决策中，纳税筹划先行的习惯性做法。而我国企业对于纳税筹划的重视度和现行意识还是有所欠缺的。“企业所得税纳税筹划浅谈”(中国论文网)一文中作者认为我国所得税纳税筹划乃至整个纳税筹划出现时间短,整体上系统地对纳税筹划的理论和实务的探讨还是比较缺乏.直至1994年,我国第一部由中国国际税收研究会会长,福州市税务学会会长唐腾翔和唐向撰写的题为《税收筹划》的专著，才揭开

我国税收筹划的面纱。2000年，在《中国税务报——筹划周刊》上，出现了“筹划讲座”专栏，第一次将税收筹划在媒体上光明正大地说。近些年来，企业的税收筹划主动性也在不断地增强，在主要城市和地区涌现了一些纳税筹划专业网站。尽管目前有关税收筹划的专著已不少见，但与西方发展相比较，仍存在较大的距离，我国纳税筹划的发展仍要求更多的关注和研究。

国外研究现状：

纳税筹划在发达国家十分普遍，早已成为一个成熟稳定的专业，有相当数量的专门从业人员，专业化趋势明显。几乎95%以上的公司都聘用专门顾问，审计师，会计师，国际金融顾问等高级专业人才从事纳税筹划活动。众多的税务师事务所，会计师事务所，律师事务所也在从事与纳税筹划有关的咨询和代理业务。正如美国南加州大学W.B梅格斯博士在其《会计学》中谈到：“美国联邦所得税变得非常复杂，为企业提供详尽的纳税筹划成了一种谋生的职业。现在几乎所有的公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响，为合法地节税制定计划。”跨国公司对纳税筹划的重视更不一般。不少跨国公司成立了专门的税务部，高薪聘请专业人士，每年在纳税筹划上的支出相当可观；当然，也带来了非常实在的节税效益。如以生产日用品而驰名的尤丽华公司，有两家姐妹公司，一家设在美国，一家设在荷兰。其子公司遍及世界各地，其中在我国还设有3家子公司，分别生产力士牌香皂，系列化妆品和快速食品。面对不同国家的复杂税制，母公司聘用45名高级税务专家进行纳税筹划。其公司经理说：“年仅节税一项，就给公司增加数百万美元收入，增加了其在国际市场上的竞争力。”

近年来，税收备受国际关注，跨国公司寻求减税，合理逼税的现象更为普遍，起迅猛势头有增无减。微软，通用，思科和康柏等世界巨头公司在20世纪90年代通过各种手段巧妙地减少了纳税，这似乎成为了一种时尚。美国财政部国内税务署前署长唐纳德.亚历山大说：“在经济泡沫年代，不惜一切手段增加利润的动力很大，其中一个手段就是把纳税额减少到最低程度。”许多世界各地公司为了减税，都建立了强大的税务部门，配备或聘请一流的税务专家。例如，通用电气公司雇佣了20年前离开财政部的约翰.塞缪尔斯，还负责组建了非凡税务人才组，使通用电气公司的税务部成为世界上最好的税务师事务所级别的税务部之一。在一些发达国家中明确规定了纳税人纳税筹划权。

税收政策影响企业的投资方案。在乔根森（1963）的新古典模型中，资本的使用者成本包括两项：一是因为放弃了别的投资机会而发生的机会成本，另一项是直接成本，包括所

得税。在这个模型中，资本成本上升时，企业会选择资本密集程度低的技术，反之亦然。只要税收政策降低成本，它就会增加企业想拥有的资本质量，从而提高投资。乔根森做了一个回归，该回归方程右端的变量中包括了资本使用者成本，得出的结论是，由于投资对税收引致的资本成本的变化非常敏感，加速折旧与投资税收抵免是投资的税收项目。

《客户与市场》的高级经理Dickie泉和助理公关经理克里斯蒂娜芳在其“中国统一企业所得税法带来更大的清晰度，透明度和公正的税收制度——一个为所有市场参与者都有利的发展”中谈到企业所得税法开始生效于2008年1月1日，企业需要检讨自己的商业模式，投资结构和融资策略。第十届全国人民代表大会颁布了新的企业所得税法（“新税法”），其中统一所得税征收为国内企业和外国企业创造一个公平竞争的环境。新法律将采用单一税率为25 ％，以取代现有的两个系统的税收，大大不同的实际税率对于国内企业和外商投资企业来说主要由于提供不同的奖励以及不同限制费用扣除。新税率低于邻国的平均税率，所以企业应努力提高自己的竞争力，推动中国吸引外国投资者。之前，新的法律中，中国国内企业支付了百分之三十三的所得税，而大部分制造业外商投资企业享有的税收优惠地位，导致所有外商投资企业的有效税率平均为百分之十五。相比之下，在考虑到提供奖励，平均利率为国内企业约25 ％。新税法应提供所有市场参与者一个更透明，更稳定和可预见的税收制度。对于外商投资企业，因为失去了广泛的激励机制和择优低税率，所以将以他们的商业模式，敦促一种新的方法，投资结构，选址和筹资战略。不再能够依靠广泛给予免税期，外商投资企业和外国投资者需要制定战略，优化全球性税收优惠，并更多地依赖于传统的国际税收筹划工具。终止地理导向的税收优惠，优先的战略经营因素，如邻近的自然资源和当地市场，人力资源将升高。

吴哩槟和斯蒂芬纳尔逊在其“有关企业所得税的过渡性激励政策”一文中提到2008年1月1日新的中华人民共和国企业所得税法（“经济转型期法” ）生效，巩固了企业所得税制度，国内企业和外商投资企业结束了双重所得税制度。新的经济转型期的法律统一税率和税收激励政策为国内企业和外商投资企业创造了更公平的市场条件。对于这些原先享受税收优惠政策鼓励下的企业，新的经济转型期的法律规定5年的过渡期。例如，企业享有固定期限的免税和减少可继续享有，直到原任期期满。按所要求的新的经济转型期的法律，企业用于享受15 ％的税率将逐渐降低到25 ％。过渡税收激励政策提供了许多不同的税收条例。下面是引进的一些过渡性的税收政策：1，过渡性税收优惠的企业原先享受低税率。后五年内企业享受较低的税率也将逐步过渡到新的税率，实施经济转型期的法律。2，曾享受固定期限的过渡性税收优惠企业的免税和降低。3，原先享受低税率以及固定期限的过渡性

税收优惠的企业的免税和减少，合格的企业所得税率为15 ％，并同时享受减免50 ％的定期存款。4，设立在特别经济区或上海浦东新开发区的高新技术企业（“ HNTEs ” ）的过渡性税收优惠。5，关于中国西部的税收优惠企业参与中国西部发展中的规定，“西部大开发税收优惠政策”的特殊收入的税收政策将在经济转型期后继续生效实施。

国内研究现状：

在2007年3月，《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新税法”）表决通过并于2008年1月1日起施行，这结束了我国长达20多年的内资、外资企业所得税税赋不均的“分制”时代，内资、外资企业所得税的统一是我国税制改革的里程碑。赵迎春在“两法合并对FDI的影响分析”（《税务与经济》，上海立信会计学院）一文中提到我国自20世纪70年代末期开始吸引外资，截止2007年，利用外资累计超过7500亿美元，连续15年保持发展中国家首位，为中国经济快速发展做出了贡献。但随着国内外形势的变化，内外资企业长期适用两套税法对内资企业的发展形成了不利影响。根据财政部，国家税务总局对全国企业所得税税源调查资料核算，2005年，内资企业平均实际税务为24。53%，外资企业平均实际税务为14。89%，内资企业税务高出外资企业将近10个百分点。2007年3月16号公布的《中华人民共和国所得税法》，结束了企业因“身份”不同而享受不同税收待遇的时代，为各类企业创造了一个公平竞争的税收法制环境。企业可充分理解新税法的主要变化，科学做好所得税筹划，以达到增加企业税后利润，提高企业竞争力的目的。

近年来我国税收收入增收很快。据统计局数据，2004年完成税收收入25718亿元（不包括关税和农业税收），比上年增长25.7%，增收5256亿元。但从纳税人的角度看，也意味着承担更多的税负。在如此重的“责任”下，纳税人会想方设法来缓解压力，拯救企业，寻求发展。张中秀等在《纳税筹划》一书中提出为减轻税负，纳税人有三条路可走：偷税，停税与纳税筹划。一些纳税人无意识中偷逃税了，自己都不知道，等到税务机关稽查出来，才意识到是偷税。我国针对纳税人的偷税行为，指定了一一列严格的规定，严厉的惩罚必将偷税挤出市场。我国不比一些高福利国家，在当前的环境下，停业是一条无保障之路，无异于自亡。纳税人在有能力球的自己生存时，是不该走上这条路的。相比前两种方法，纳税筹划是企业的一种理性行为。从税务机关看，鼓励企业依法纳税最明智的办法，是让纳税人充分享受其应有的权利，充分使用纳税筹划权。反对企业正当的纳税筹划活动，正式助长了偷漏税等违法行为的发生。

“浅谈我国企业纳税筹划问题”（公文博客网）一文中作者认为不同税收规定和众多税收优惠是纳税筹划存在和发展的法律基础。税收具有调节经济的职能，国家利用税收经济杠杆对国民经济进行有目的的引导，实现资源在整个国民经济间的有效配置，因此对一些亟需发展的地区和项目往往采用低税甚至免税的措施，并制定一些相应的税收法律。国家的税收法律对同一个经营项目在不同地域、或同一地域的不同的经营者以及经营项目采用高低不同的税率，制定减税或免税等一系列优惠政策，鼓励发展一些社会急需发展的产业，限制一些“饱和产业”和“夕阳产业”的发展，引导经济资源有序的流动，优化产业结构。事实上国家对什么征税、征多少税、征税依据是什么，无一不体现政府的意志，但这种意志并不是随心所欲，而是依赖于经济运行模式和经济发展水平的。通过设置税种、确定税率、选择课税对象、课税环节等体现政府宏观调控政策。具体说来，在税法规定的范围内，对某一税种的应纳税款往往有一个以上纳税方案备选，这就为纳税筹划提供了条件。在我国，纳税筹划开始悄悄地进入人们的生活，企业的纳税筹划欲望在不断增强，而且随着我国税收环境的日渐改善和纳税人依法纳税意识的增强，纳税筹划更被一些有识之士和专业税务代理机构看好，不少机构已开始介入企业纳税筹划活动。北京、深圳等纳税筹划较为活跃的地区还涌现出了一些专业网站，如“中国税收筹划网”、“中国税务通网站”等。但毕竟纳税筹划的研究在我国尚属一个新课题，有待我们进一步加强理论和实践的探索。

企业所得税纳税筹划应与一些会计方法相结合。“企业所的税税前扣除规定比较分析”（《财会通讯》，2008年第8版，湖南财经高等科学院）中胡伟讲到,新税法规定，在计算应纳税所得额时，下列指出不得扣除：向投资者支付的股息，红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金，罚款和被没收财务的损失；规定以外的捐赠支出；赞助支出；未经指定的准备金支出；与取得收入有关的其他支出。新税法增加了向投资者支付的股息，红利等权益性投资收益款项不得扣除的规定。虽然新税法没有明确资本性支出，资本的利息，回扣支出，担保支出，自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分不得扣除，但企业不能理解为允许，从常规看这些项目也是不能税前扣除的。所以，企业应更深入研究新税法，以避免不合理的纳税筹划以及企业不可预测的损失。

资本弱化的表现一般有两个方面：一是资本结构不合理，在公司设立时就存在出资不到位，借入资金过多，甚至虚假出资；二是公司设置后资本金实质减少，跨国公司抽取资金而不是充实资本。跨国纳税人往往利用资本弱化的第二个方面进行国际避税。“资本弱化避税原理探析”（《财会月刊》，广西财经学院,广东白云学院，2008年第7期)中董再平和刘剑锋认为，负债经营能给企业带来税收利益，当企业资产负债率达到一定标准时，就产生

了资本弱化。因为资本弱化避税主要是由于母子公司适用所得税税率不同，以及母公司采取债务投资时所减少的“税收挡板”利益和采取股权投资时获得的“股权增加”利益的比较，国际资本弱化避税产生于税收利益在资本输出国和资本输入国之间的分配差异和避免国际双重征税方法的选择。单独从被投资企业来看，资本弱化避税的基本原理是债务资本的利息支出允许在税前扣除，而股息和红利都不允许在税前扣除，从而给企业带来税收利益，但笔者认为只从被投资企业来看，由于其收到的利息和股息或红利所交纳的税款并不相同，因此从税收角度看，只有把投资方企业和被投资方企业作为一个关联整体对待，站在整个企业集团的角度来分析资本弱化效应，才能得出比较正确和清晰的解释。从而得出企业纳税筹划比较正确的结论。

加强与关联方业务往来的基础管理工作对改善本企业的纳税筹划工作具有重要意义。“特别纳税调整规定对企业纳税筹划的影响及应对措施”（《财会月刊》第2008年第7期，广东商学院）中卢剑灵教授提到《企业所得税法》新增的“特别纳税调整”的主要内容包括增加受控外国公司条款，完善限制资本弱化的条款，一般反避税的兜底条款，这些规定使企业常规避税方法的应用空间减少，并使企业纳税筹划的风险和压力在加大，如反避税条款涉及的不预知性，避税非零成本的出现等。企业应积极运用“预约定价制的风险成本。预约定价制的实现是对关联企业转让定价是否符合正常交易标准而实施的事前判定，对节约成本具有重要意义。认真做好与关联方业务往来的基础管理工作。企业能否按时向税务机关提交有关资料的，可仅按人民币贷款基准利率计算利息，不再加计5个百分点。

“税务筹划误区辨析”（中国税网）中顾跃南提到，据宋洪祥等人在《中国税务报》（2002/12/03）上披露：某本关于税务筹划的书中写道：“把已实现收入变为未实现收入

的方法，是把已实现的收入用应收款这一账户挂账，如有可能甚至可以暂存在其他单位，并用此款项直接进行再交易，如直接购买此单位的商品货物等。这样做一方面可以延迟缴

纳税款，使个体工商业者相当于无偿地借用了税款，另一方面可以把某一期（年度）可能

进入较高征税级距的应纳税所得额，人为地降到较低税率的级距，从而避免被课以较重的

税额。”上例所述的纳税筹划技法，其教唆性较为明显。此外，也有相当部分筹划个案立

意不高，筹划技法大多属于“钻空子”、“打擦边球”之类。例如，《企业分分合合，“两免三减半”到手》（《中国税务报》2003/01/21）这一筹划个案，仅从字面上看，并

未发现有何违反税收法规的破绽，应属合法的税务筹划案例。然而细究起来，却也有其欠

缺之处。纳税筹划作为我国改革开放、发展社会主义市场经济的产物，它的历史并不长，出现某些缺陷或问题也在所难免。这些问题，有的属于理念上的痼疾和偏差，有的属于方

法上的不足。这些问题不解决，税务筹划就会陷入误区。因此，有必要吁请有关专家、学者和实际工作者们，从理论和实践的结合上，关注，研究和解决纳税筹划中已经出现和将会出现的各类问题。

总之，不管是从纳税筹划的历史发展速度还是从其研究的方向看，纳税筹划已成为企业实现最佳纳税，涉税零风险，节流型理财等必不可少的一步。它在市场经济中有着旺盛的生命力。随着我国法制逐渐健全，税法不断完善，这种生命力也在日益强大。相信随着我国税制的不断完善，纳税筹划将成为一个最热门的话题之一，也将成为大中小企业在财务决策中的习惯性做法。

参考文献：

1、盖地，《税收筹划》，高等教育出版社，第二版，2006年

2、王延明，《所得税会计与纳税筹划》，上海财经大学出版社，2007年2月第1版

3、卢剑灵（教授），“特别纳税调整规定对企业纳税筹划的影响及应对措施”，《财会月刊》2008年第7期，广东商学院

4、刘剑锋，董再平，“资本弱化避税原理探析”《财会月刊》，广西财经学院,广东白云学院，2008年第7期

5、胡伟，“企业所的税税前扣除规定比较分析”，《财会通讯》，2008年第8版，湖南财经高等科学院

6、赵迎春，“两法合并对FDI的影响分析”，《税务与经济》，2008年，上海立信会计学院

7、作者，佚名，“企业所得税纳税筹划浅谈”，中国论文网，https://www.wendangku.net/doc/6116971600.html,

8、顾跃南，“税务筹划误区辨析”，中国税网，https://www.wendangku.net/doc/6116971600.html,,

9、作者：佚名，“浅谈我国企业纳税筹划问题”，公文博客网，https://www.wendangku.net/doc/6116971600.html,

10、Jorgenson,D.W.,Caital Theory and Investment Behavior,Amirican Economic Review No.5,1963

11、Dr. WB Meigs,University of Southern California, Accounting

12、Dickie Luk, Christine Fong. China's Unified Enterprise Income Tax Law brings greater clarity, transparency & fairness to the tax system. https://www.wendangku.net/doc/6116971600.html,/dtt/press_release/

13、Wu Libin,Stephen Nelson. Transitional Tax Incentive Policies relating to the Enterprise Income Tax. https://www.wendangku.net/doc/6116971600.html,/tags/enterprise-income-tax

外文文献翻译

企业税收筹划的主要途径

纳税筹划是在严格执行税法前提下，尽量减少缴税，习惯称其为节税。企业要正确地进行节税，需要通过以下的主要途径。

一、选择合理的筹资方式。根据我国现行税法规定，企业的借款利息支出在一定范围内可以税前列支，而股息支出则只能在企业的税后利润中列支。从节税的角度看，企业适度向银行借款和企业间的相互融资，要比企业直接向社会筹资优惠。

二、选择合理的交易对象。我国现行增值税制度规定有一般纳税人和小规模纳税人之分，选择不同的供货对象，企业所负担的税负则不相同。例如，当供货方系增值税一般纳税人时，企业购进货物后，可按销项税额抵扣相应的进项税额后的余额缴纳增值税；如果购买小规模纳税人的货物，不能取得增值税专用发票的，其含有进项税额不能抵扣，税负比前者要多。如开专用发票也可抵扣一部分。

三、“避重就轻”转换纳税义务。企业将高纳税义务转换为低纳税义务，是指在同一经济行为中，有多种税收方案可供选择时，纳税人避开“高税点”，选择“低税点”，可减轻纳税义务。最典型的例子就是对兼营非应税劳务进行的节税筹划。从税收角度来看，兼营主要包括两种：一是税种相同，税率不同。例如供销系统企业，一般既经营增值税率为17%的生活资料，又经营增值税率为13%的农用生产资料等。二是不同税种，不同税率。该种类型通常是指企业在其经营活动中，既经营增值税项目，又涉及营业税项目。

四、合理列支各项费用。企业可以在不违反税法和财务制度的前提下，通过对各项费用充分合理的列支，对各项可能发生的损失进行充分估计，缩小税基，减少应纳税所得额。对于国家允许在费用中列支的项目，如分别按计税工资总额的2%、14%、1.5%提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，应尽可能地提足提全。对于一些可能发生的损失，如坏账损失等，企业应充分预计，在税法允许的范围内尽可能按上限提足准备金。这既符合国家税法和财务制度的规定，又能收到节税的效果。

五、降低应纳税额。影响应纳税额的因素有两个，即计税基数和税率，计税基数越小，税率越低，应纳税额也越小。进行税务筹划可从这两个因素入手，找到合法的办法来降低应纳税额。例如，某企业2005年12月30日测算的应纳税所得额为10.02万元，则企业应纳所得税25050元（100200×25%）。如果该企业进行了税务筹划，支付税务咨询费200元，

则该企业应纳税所得额100000元（100200-200），应纳所得税27000元（100000×27%），通过比较可以发现，进行税务筹划支付费用仅为200元，却节税6066元（33066-27000）。

六、权衡整体税负的轻重。例如，很多筹划方案中都有增值税一般纳税人与小规模纳税人选择的筹划。如某企业是一个年不含税销售额90万元左右的生产企业，企业每年购进的材料不含增值税的价格大致在70万元左右。该公司会计核算体系健全，有条件认定为一般纳税人。如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用税率是17%，应纳增值税 3.4万元（90×17%-70×17%）；如果是小规模纳税人，税率为6%，应纳增值税5.4万元（90×6%）＞3.4万元。因此，仅从增值税角度考虑应选择一般纳税人。但实际上，虽然小规模纳税人多纳增值税2万元，但其进项税额11.9万元（70×17%），虽然不能抵扣却可以计入成本，从而增加成本11.9万元，所得税减少2.975万元（11.9×25%），大于多纳的增值税2万元。因此，企业在选择税务筹划方案时，不能仅把目光盯在某一时期纳税较少的方案上，而要考虑企业的发展目标，选择有利于增加企业整体收益的方案。

七、充分利用税收优惠政策。对于纳税人来讲，利用税收优惠政策进行纳税筹划的重点在于如何合理运用税收政策法规的规定，适用较低或较优惠的税率，妥善规划生产经营活动，使其实际税负最低，以达到节税的效果。例如，根据我国税法规定，对国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，自投产年度起免征所得税2年。对企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或免征所得税。此外，对用于支持农业以及教科卫事业发展的投资，国家也有不同的税收优惠政策。企业经营者应参照政策规定，综合比较投资环境、投资收益、投资风险等因素，决定投资区域、投资方向以及投资项目，合理进行税务筹划，以减少企业税负。

需要说明的是，纳税人运用上述方法进行节税，一方面，要符合企业生产经营特点，统筹规划，综合考虑，不能顾此失彼；另一方面，要经常学习，了解国家税制改革动向及优惠政策措施的修订和调整，准确把握税收法规政策界限，深入研究税法的相关规定，防止因节税而引发其他问题。

外文文献原文

Enterprises of the major means of tax planning Tax planning is the premise of strict enforcement of tax laws to minimize tax, customs tax called. Enterprises to carry out the correct tax, the need for the adoption of the following major route of transmission.

First, reasonable means of financing options. In accordance with the provisions of China's current tax law, corporate interest payments on the loan within a certain range can be pre-tax expenses, and dividends can only be spending the after-tax profits of enterprise expenses. From a tax point of view, appropriate to the bank business loans and financing between enterprises, rather than directly to the

fund-raising benefits.

Second, a reasonable choice of trading partners. China's existing value-added tax system has a general taxpayers and small-scale taxpayers on the points, choose a different supplier object, the tax burden on enterprises is not the same. For example, when the Department of suppliers of value-added tax general taxpayer, the business after the purchase of goods, according to the amount of tax deduction of input tax amount of the corresponding balance after payment of value-added tax; if the purchase of goods for small-scale taxpayers, VAT can not be achieved Its not contain the amount of input tax deduction, the tax burden more than the former. Such as open invoices can also be part of deduction.

Third, "the easy way out" tax conversion. Enterprises will be converted to

high-tax low-tax, refers to economic activities in the same, there are a variety of revenue options to choose from, the taxpayers to avoid "high-tax point", choose the "low tax" and reduce the tax liability . The most typical example of this is to run

non-taxable to the tax planning services. From the tax point of view, run mainly two: First, the same taxes, different tax rates. Systems such as supply and marketing enterprises, the general operating tax rate is 17% of the means of subsistence, but also the operating value-added tax rate of 13% of the agricultural means of production and so on. Second, different taxes, different tax rates. This usually refers to types of

enterprises in their business activities, both value-added business project, the project also involves the business tax.

Fourth, the cost of reasonable expenses. Enterprises does not violate tax laws and financial system under the premise of the full cost of the reasonable expenses, that may occur on the full estimated losses and narrow the tax base and reduce the amount of taxable income. Countries allow for costs incurred in the projects, such as wages, respectively, the total amount of tax by 2%, 14%, 1.5% extracts of trade union funds, staff welfare, staff education funding should be sufficient to mention as much as possible to the whole. For some of the losses that may occur, such as bad debt losses, businesses should be fully expected in the tax law as far as possible the extent permitted by the cap enough to reserve. This is in line with the national tax law and financial system, can receive the tax effect.

Fifth, to reduce tax liability. Factors that affect the tax liability there are two, namely, tax base and tax rates, the smaller the tax base, lower tax rates, tax liability is also smaller. Tax planning can start from these two factors to find legitimate ways to reduce tax liability. For example, an enterprise December 30, 2005 estimated taxable income amounted to 100,200 yuan, the enterprise income tax liability 25050 yuan (100200 ×25%). If the corporate tax planning, tax consulting fees to pay 200 yuan, the corporate taxable income 100,000 (100200-200), income tax liability 27,000 yuan (100000 × 27%), can be found by comparing, for tax planning to pay only 200 yuan, 6066 yuan tax is (33066-27000).

Sixth, to weigh the severity of the overall tax burden. For example, many

value-added tax planning programs have the general taxpayer and the taxpayer to choose small-scale planning. If an enterprise is a non-tax-year sales of about 900,000 yuan of production enterprises and enterprises to buy the materials each year the price of non-value-added tax of 70 million or less. The company's accounting system, the conditions identified as the general taxpayers. If that is the general taxpayer, the company's products are value-added tax rate applies to 17% capital gains tax liability 34,000 yuan (90 × 17% -70 × 17%); If it is small-scale taxpayers, the rate is 6%, 5.4 VAT liability million (90 × 6%)> 3.4 million. Therefore, from the perspective of

value-added tax general taxpayer should be selected. But, in fact, although

small-scale VAT taxpayers pay 20,000 yuan, but the input tax amount of 119,000 yuan (70 × 17%), although it can not offset the costs, thereby increasing the cost of 119,000 yuan, the income tax reduction of 2.975 million (11.9 × 25%), than pay a 20,000 yuan of value-added tax. Therefore, the business tax planning in the selection of programs, not only to look in a certain period of time watching the program on tax less, and to consider business development goals, to choose to increase their overall revenue program.

Seventh, take full advantage of preferential taxation policies. For taxpayers, the use of tax incentives for tax planning focuses on how the rational use of tax policies and regulations shall apply to the lower or more favorable tax rates, a well-planned production and operation activities, the actual tax burden to a minimum in order to achieve Festival tax effect. For example, according to China's Law of the State Council for approval of high-tech industrial development zone of the high-tech enterprises, since the production from the fiscal year income tax exemption for 2 years. To-business use of wastewater, waste gas, waste residue and other waste as the main raw materials for production, 5 years in the income tax reduction or exemption. In addition, to support agriculture and the development of UNESCO Wei investment, countries have different tax incentives. Business operators should refer to policy, comparing the investment environment, investment income, investment risks and other factors, decided to invest in the region, investment direction, as well as investment projects, a reasonable tax planning, in order to reduce the corporate tax burden.

It should be noted that the above-mentioned methods taxpayers use tax, on the one hand, it is necessary to comply with the characteristics of enterprise production and management, overall planning, comprehensive consideration and can not cater for all kinds; On the other hand, to keep learning and understanding of national trends and policies on tax reform measures amendments and adjustments, accurately grasp the limits of tax regulations and policies, in-depth study of the relevant provisions of tax laws to prevent tax and give rise to other problems.

基于EVA的企业价值评估研究【开题报告】

开题报告 财务管理 基于EVA的企业价值评估研究 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义：随着国民经济的发展和全球化竞争的加剧，风险投资、企业并购、企业重组及股权交易等产权交易活动已蓬勃开展起来。而开展产权交易的前提与核心无疑是企业价值大小，因此，企业价值评估的重要性日益显现。同时，伴随着财务理论的发展，把实现股东价值最大化作为企业的最终目标得到了广泛认可，这就要求衡量企业价值的指标能准确反映为股东创造的价值，EVA 企业价值评估方法应运而生。如今，EVA价值评估法已经成为理论界探讨的热点。从理论上而言，研究可以让我们了解EVA价值评估法，知道EVA价值评估法是当前主流企业价值评估法——自由现金流估价法的演进，其提出了新的价值观，进一步完善了企业价值评估理论体系。从现实意义而言，研究可以使投资者了解企业的真实价值，便于企业兼并收购活动的定价，有利于投资者做出理性投资。引导企业管理者重视价值管理，促进企业健康发展。有助于证券市场和国民经济的长期发展。 预期目标：研究将主要通过财务预测，理论分析与案例分析相结合，定性与定量分析相结合的方法，在熟悉、了解了EVA价值评估法的基础上，用EVA价值评估法对得润电子的历史价值进行评估，并对今后几年该公司的价值进行预测，以利于投资者、管理者了解该企业的价值，做出相应决策。2.国内外研究现状 国外研究现状： 国外公司价值评估在理论方面的研究主要集中在以下三个方面： （1）对原先的模型进行修正，使得评估结果更加准确。Hemnatha S B Herath和John S Jahea Jr（2002）在他们的论文中，基于期权定价理论，提出了一个理论模型，用于在股票市场波动的情况下，评估管理弹性的价值。 （2）在原先的理论基础上，加入新的理论，让两者相互结合，使评估结果更加准确。Alvaerz和Stenbacka（2001），为了确定多阶段技术项目中的最优临界值，将马尔可夫链理论和实物期权理论结合起来进行研究。他的研究表明，市场不确定性的增加同时增加了更新技术和采用现有技术的实物期权价值。

企业所得税纳税筹划

企业所得税纳税筹划 摘要：众所周知经济越发展，税收越重要。在外国纳税筹划已是一种极为普遍的现象，企业对税法的主动认识和研究，不仅减轻了纳税人的税收负担，同时也有利于国家税收工作的开展。然而在我国纳税筹划一直都不太重视。因此本文以企业所得税为例，通过分析资产折旧方法的筹划、资产摊销方法的筹划以及存货计价方法的筹划等，旨在启示企业对会计核算方法、经营活动等进行恰当选择，以获取更大的税后收益。 关键词：企业所得税纳税筹划 企业所得税是以企业应纳税所得额为征税对象的一种税。其纳税人为实行独立经济核算的企业或组织，征税对象是生产经营所得和其他所得，税率采用比例税率，征收方式采用分期预缴，年终汇算清缴。而合理的纳税筹划指的是纳税人为实现利益最大化，在不违反法律、法规等的前提下，对尚未发生的应税行为进行的各种巧妙安排。 实践证明，在国家税收政策导向正确，税收法规制度建设完善的前提下，实施纳税筹划对企业、国家、社会都有十分积极的意义。首先追求税后利益最大化是市场经济条件下，企业生存与发展的客观要求。纳税人在法律许可的范围内进行税收筹划，有利于维护自身合法权利；其次税收筹划要求纳税人必须在法律许可的范围内规划纳税义务，这就要纳税人学习税法，并依法纳税；最后通过税收筹划，有利于促进国家税收政策目标的实现。但同时我们也要清楚的知道，纳税筹划行为并不是偷税、逃税、欠税、抗税、骗税等行为，纳税筹划与其有本质的区别。纳税筹划行为是在不违反法律、法规的前提下，进行资金合理的筹划，进而实现企业利益最大化行为。下面就结合具

体的筹划方法谈谈企业所得税的纳税筹划。 一、利用固定资产折旧方法进行纳税筹划 固定资产的折旧方法一般有直线法、双倍余额递减法、年数总和法。不同的企业根据自身的情况，所选择的折旧方法也会不一样。在盈利企业选择最低的折旧年限，有利于加速固定资产投资的回收，使计入成本的折旧费用前移。应纳税所得额尽可能的后移，相当于取得一笔无息的贷款，从而相对降低纳税人的所得税税负。在享受所得税税收优惠政策的企业选择较长的折旧年限，有利于企业享受税收优惠政策，把税收优惠政策对折旧费用抵税效应的抵消作用降低到最低限度，从而达到降低企业所得税税负的目的。但无论采用何种方法，对于某一特定固定资产而言，企业所提取的折旧总额是相同的，所不同的只是企业在固定资产使用年限内每年所抵扣的应纳税所得额是不同的，由此导致每年所抵扣的所得税额也是不同的。在具备采取固定资产加速折旧的情况下，企业应当尽量选择固定资产的加速折旧。 案例1：某机械制造厂购进一台大型机器设备，原值为400 000元，预计残值率为3%，经税务机关核定，该设备的折旧年限为5年。请比较各种不同折旧方法下所得税税负的异同，并提出纳税筹划方案。假设在提取折旧之前，企业每年的税前利润均为1 077 600元，企业所得税税率为25%。 （一）直线法 年折旧率=（1-3%）÷５＝19.4% 每年折旧额=400000×19.4%=77 600元

企业所得税纳税筹划研究

企业所得税纳税筹划研究 —以YL电力有限公司为例 第一章绪论 1.1研究背景及意义 1.1.1研究背景 1.1.2研究意义 1.2文献综述 1.2.1国外研究现状 1.2.2国内研究现状 1.3研究内容和研究方法 1.3.1研究内容 1.3.2研究方法 第二章企业所得税纳税筹划的理论基础 2.1 纳税筹划的理论基础 2.1.1纳税筹划的含义 2.1.2纳税筹划与偷税，避税，节税的比较 2.1.3纳税筹划的原则 2.1.4纳税筹划的基本方法 2.2本章小结 第三章YL电力有限公司企业所得税纳税筹划的现状及存在的问题

3.1 YL公司概况 3.1.1 YL公司基本情况 3.1.2 YL公司组织结构图及部门职能 3.1.3 YL公司纳税环境分析 3.2 YL公司企业所得税纳税筹划的现状分析 3.2.1 YL公司企业所得税缴纳现状 3.2.2 YL公司收入筹划现状分析 3.2.3 YI公司费用管理现状分析 3.3 YL公司企业所得税纳税筹划存在的问题 3.3.1 YL公司纳税筹划组织结构不明确且责任不具体 3.3.2 YL公司纳税筹划在在流程设计上未达到科学有序的要求 3.3.3 YL公司在纳税筹划未充分利用税收优惠政策 3.3.4 YL公司在筹划收入的确认原则上及赊销收入发票上不明确 3.5本章小结 第四章 YL公司企业所得税纳税筹划存在问题的原因和改进措施 4.1 YL公司企业所得税纳税筹划存在问题的原因 4.1.1 YL公司未考虑纳税筹划的风险性 4.1.2企业纳税筹划意识淡薄 4.2 YL公司企业所得税纳税筹划的改进措施 4.2.1收入项目的纳税筹划改进措施 4.2.2扣除项目纳税筹划改进措施 4.2.3明确纳税筹划的组织结构和责任主体 4.2.4利用企业所得税优惠政策纳税筹划改进措施

企业所得税纳税筹划方法

文华学院 毕业设计（论文） 企业所得税纳税筹划方法的研究 学生姓名：熊亚梅学号：140203410058 学部（系）：经管学部 专业班级：财务管理2班 指导教师：符超老师职称或学位：讲师 2017年5月7日

摘要 企业所得税纳税筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规的前提下，对企业的组织结构、生产经营、财务管理等经济业务或行为的涉税事项预先进行规划和运筹，在企业价值最大化的战略框架下实现企业税收负担的最优化处理。随着我国税制与国际惯例的接轨，所得税体系将日益完善和丰富，在整个税制中的地位将逐渐提高，使得纳税筹划变得日益重要。通过纳税筹划，减轻企业在企业所得税的税负，降低企业的财务成本和筹资成本，控制企业财务风险。本文对我国企业所得税纳税筹划的相关问题进行研究。其主要成果为： （1）对纳税筹划的涵义、特点、意义和企业所得税相关概念进行界定和总结，这是分析企业所得税纳税筹划的理论基础。(2)对企业进行所得税纳税筹划的条件、风险及其控制的方法作系统的探讨。(3)从企业经营管理过程的实际需要出发，对企业各阶段的所得税纳税筹划的具体环节和方法作了较为深入的案例分析(4)指出企业在具体进行所得税纳税筹划操作时应该注意的问题。 关键词:企业所得税；纳税筹划；案例分析；

目录 摘要.................................................................................................................... I 关键词................................................................................................................ I 一、绪论.. (1) （一）研究的背景及意义 (1) （二）文献综述 (1) （三）企业纳税筹划的基本方法 (2) 1.文献检索法 (2) 2.定量分析和定性分析相结合的方法 (2) 3.比较分析和绝对分析相结合的方法 (2) 4.系统研究方法 (2) （四）纳税筹划研究的目的 (3) 二、概述 (4) （一）纳税筹划的概念 (4) （二）企业所得税纳税筹划的意义 (4) 三、企业所得税纳税筹划的方法 (6) （一）投资产业的纳税筹划 (6) （二）固定资产的折旧方法 (6) （三）存货计价方法 (8) （四）业务招待费纳税筹划 (9)

企业绩效评价研究的文献综述

企业绩效评价研究的文献综述 【摘要】企业绩效评价是管理者完成其利润目标和战略的工具,正确评价企业的经营业绩已经成为现代企业管理的重要内容。如何进行企业绩效评价，各种绩效评价体系科学性如何则成为理论研究的重要领域。本文以2001年至2006年期间发表在《会计研究》、《管理世界》、《南开管理评论》、《经济理论与经济管理》四本核心期刊上有关“企业绩效评价”的文献为样本，统计分析了我国企业绩效评价研究的现状，评述有关观点，指出可能存在的问题及进一步值得研究的方向。 【关键词】企业绩效；统计分析；评价；文献综述 Abstract: The assessment of company’s performance is a tool for managers to accomplish the company’s goal of profit-making and strategy. Appropriate assessment of a company’s operating performance has become fundamental part of modern company management. T herefore, how to assess a company’s achievements and to what extent different kinds of assessment system are scientific form the critical research areas. Previous literatures published on four core periodicals from 2001 to 2006 ----Study on Accounting, World of Management, Comments on Management by Nankai University and Economic Theory and Management-----have been taken as samples in this paper. The current condition of the study on company’s achievements in our country is statistically analyzed: some relevant ideas are discussed and potential problems and further study directions are pointed out as well in this paper. Key words: Enterprise performance; Statistical analysis; Assessment; Literature Review 企业绩效评价在现代企业管理中发挥着越来越重要的作用，采用什么样的方法和体系来评价企业的经营绩效,一直都是理论界和实务界探讨的重要问题之一。目前较流行的企业绩效评价方法主要来自西方创造的杜邦财务分析体系、平衡计分卡、经济增加值等工具。但其实，立足于我国的企业实践，也有许多值得借鉴挖掘的方法。本文以2001年至2006年期间发表在《会计研究》、《管理世界》、《南开管理评

中小企业纳税筹划问题研究毕业论文开题报告

毕业论文开题报告 学生姓名：学号： 专业：财务管理 论文题目：论民营中小企业的税收筹划 —— 指导教师： 2012 年2月23日

毕业论文开题报告 1．结合毕业论题情况，根据文课所查阅的文献资料，每人撰写2000字左右的文献综述 文献综述

1研究背景 随着社会主义市场经济的进一步发展，特别是中国在世界的经济地位初见上升的今天，税收在企业经济生活及决策中的地位越来越重要，税收筹划作为其最重要的部分已经成为越来越多企业的关注的焦点。 近年来中国的民营经济异军突起，而在这其中又以中小型企业发展最为迅猛，作 为我国国民经济的重要组成部分，其对我国经济发展和社会稳定起着十分重要的作用，其对税收筹划的需求也日益增多。但其在发展时又面临融资难，产品单一缺乏竞争，财务管理能力有限，负担重的诸多问题，此时税收筹划作为企业经济发展尤其是税收管理的重要方面，如何充分利用税收筹划来减低税收负担，增加其在市场核心竞争力就也成为了民营中小企业面临的一个重大问题。围绕税收筹划的相关问题的研究与探索就对民营中小企业的经济发展与战略管理有着很重要的现实意义。 2国内税收筹划研究现状 2.1税收筹划体制的建立及发展环境 税收筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业发展的重要部分，但是在我国由于国家税收代理制度还不完善，企业税收筹划意识薄弱等原因，税收筹划体制整体仍处在发展的初级阶段。 张梦梦、胡克琼（2008）表明目前在我国，税收筹划尚属新生事物，发展比较缓慢，主要由于还未被我国企业普遍接受，企业重视度不高，税务代理制度不健全。 李宝峰（2007）我国税收筹划的开展还处于起步阶段，没有收到应有的重视，并且民营中小企业没有足够的筹划空间，少有的对民营中小企业的税收筹划的研究也都大都停留在理论层面。 赵明凤（2006）表明民营中小企业很难得到国家直接的财政扶持，国家目前只能从制度层面上位中小企业创造良好的法律、法规环境，并加大纳税筹划的宣传力度。 美国斯坦福大学商学院教授迈伦·斯科尔斯(MyronS．Scholes)（2004）提出了有 毕业论文开题报告

企业所得税纳税筹划.doc

企业所得税纳税筹划- 摘要：当前，随着全球经济一体化的形成，市场竞争日趋激烈化，企业要想在激的市场竞争中获得优势，就需要企业通过管理能力的不断提升来实现自身价值的最大化。税务筹划作为企业管理工作中重点内容之一，能够基于当前的市场经济环境与法制环境下为企业实现合理的避税，进而减轻企业的税负，以提升企业的经济效益，进而为企业的发展提供充足的资金基础。本文在阐述纳税筹划相关理论基础上，分析了当前企业所得税纳税筹划上所存在的问题，进而为企业实现合理的所得税纳税筹划提出了对策，以供参考。 关键词：企业所得税；纳税筹划 前言 随着市场经济的发展，我国的税收制度体系实现了进一步的完善，进而通过合理的税率以及税种的设置实现了对企业市场行为的有效监管，为实现资源的合理配置奠定了基础。在此背景下，企业要想实现自身经济利益的最大化，就需要实现对税收的合理筹划，进而实现合理避税，以强化企业的竞争实力。但是，由于税收筹划在国内起步时间较晚，加上企业对于税收法律制度体系缺乏完善的了解与掌握，同时也缺少必要的专业人才基础致使企业无法实现合理避税与偷税漏税的有效区分而走上了偏路。因此，企业在开展管理工作中，如何实现合理的纳税筹划，亟待解决。 1、纳税筹划的相关理论基础 1.1纳税筹划的定义。指的是作为纳税的主体，需要基于税法相关规定的基础上，实现对需要缴纳税务业务的有效筹划，进

而通过合理避税来实现企业利润的最大化，以最终提升企业的综合竞争实力，使企业在当前的市场竞争环境中实现稳健发展。企业所得税纳税的主体为境内取得合法收入的企业。 2、当前企业所得税纳税筹划上所呈现出的问题 2.1纳税筹划组织结构不合理进而致使这一工作无法得到系统化的落实。在纳税筹划上，当前企业尚未建立合理的组织结构，进而无法将纳税筹划工作贯穿于企业的经营管理活动始终。当前，我国企业在开展所得税纳税筹划工作的过程中，对于所得税纳税筹划工作的认识不足，进而只是将这一工作置于某一个案例的设计中，并没有建立相应的纳税筹划部门，因而也就无法实现对这一工作的全面落实。企业所得税纳税筹划目标的实现需要将这一工作贯穿于经营管理活动的始终，需要企业有效的划分自身的职能组织结构，进而才能实现有效的决策。而当前大部分企业的决策体制存在的弊端，进而致使企业高层的决策权力被弱化，无法实现对企业所得税纳税筹划的有效管理，同时，企业的财务部门只是单纯的完成财务账务工作，无法实现对纳税筹划工作的有效落实，进而企业的纳税筹划工作从整体上讲尚未得到有效且全面的开展。 2.2企业经验式的纳税筹划设计缺乏合理性。当前，我国企业在开展所得税纳税筹划工作中，财务设计上只是将目光投向于个别的案例，这种分散的设计形式致使无法实现纳税筹划的目标。在此种形式的设计始终是围绕一种情况下如何实现企业节税的最大化，并没有将这一工作与企业的整体战略目标以经营管理目标相结合。因而，经验式的纳税筹划设计致使企业无法从根本上实现对相关问题的有效解决，进而使企业无法通过纳税筹划来实现经济利益的最大化。

最全的企业价值评估文献综述

1绪论 研究背景 近年来,伴随着市场经济与资本市场的逐步发展与日趋完善,越来越多的企业选择通过并购进行资本扩张,增强市场影响力。特别是我国加入WTO后,带来了国民经济体制的深入改革,各级政府也相应地出台了许多规范资本市场的法规政策及其配套指引,这些都促使资本市场中的并购历程向着更深更远的方向发展。 企业并购活动在我国起步较晚,但发展速度较快。1984年7月,保定市纺织机械厂以承担兼并企业全部债权债务的形式,并购了保定市针织器材厂,该厂已处于连年亏损,几乎面临倒闭状态的企业,这是发生在中国的首例并购案例,它开创了中国国有企业间并购活动的先河。过去的几十年里又相继发生了许许多多类似的并购活动,掀起了一股股来势凶猛的企业并购浪潮。但由于企业并购在我国的起步时间比西方国家晚了整整几十年,加之我国目前经济体制改革正处于转轨时期,资本运营的体系不完善,许多制约企业并购的根本问题尚未解决,我国资本市场中的并购活动与并购价值评估方法的应用现状具有以下几个特点: 第一,我国企业的并购动力主要是来自政府方面的推动,尤其体现在一些国有企业之间的并购活动当中。但随着我国建立现代企业制度的进程不断推进,许多企业越来越倾向于出于自身发展战略的角度,主动进行并购活动。 第二,并购价值的评估方法陈旧。虽然我国资本市场中的并购活动还处于初步发展时期,配套的法律法规的不完善和股权结构的不合理在一定程度上限制了企业并购的良性发展。从技术角度来看,目前我国企业并购价值的评估最常用的方法是重置成本法和收益法,它们被盲目地广泛使用,而没有考虑到不是所有的并购类型都适用这两种方法。重置成本法主要侧重于对当前企业资产价值的静态度量,而没有考虑到企业资本未来的收益能力。重置成本其实评估的并不是企业的价值而是当前资产的价值。同时,收益法在我国某些并购案例中也并不适用,因为使用收益法所需的部分行业参数中目前市场条件下很难获得,这也在一定程度上限制了企业并购中的评估方法应用。 第三,我国企业间的并购活动大多是通过并购双方直接接触完成的,投资银行等市场中介机构的作用未得到应有的发挥。在西方发达国家,从并购发动、融资安排到价格确定等各个环节,中介机构都起到推动作用。但我国尚处于缺位状态的中介机构,不得不使我国的企业并购仍处于初级阶段,很难市场化、规范化。 .2研究意义 资本市场中并购事件无一不牵涉企业部分或全部资产产权的转移,能否成功转移都需要合理的定价来支撑,这使并购资产的定价机制也面临考验。能否合理地评估并购资产的价值,决定了交易价格对资产真实价值的反映程度,也就决定了企业间并购交易能否顺利实现,同时它还影响着资本市场能否朝着积极的方向发展。 纵观资本市场中层出不究的并购案例,其并购的方式各不相同,参与并购的主体也各不相同,那么目标企业定价所适用的评估方法也不尽相同,其中所体现的评估方法特点也就不同,因此,在并购资产的评估过程中,评估方法的选择和评估方法的运用对资产交易价格的形成具有重要的指导意义。文章以中国资本市场中企业间的并购活动为切入点,立足于不同的并购类型,着眼于研究以并购为目的的价值评估方法研究,分析不同的并购类型下价值评估方法的选择和应用,试图在资产定价的合理性和适用性上提出一些有用之策,从而体现了以并购为目的的价值评估方法研究对于今后并购活动中的资产定价,具有一定的理论指导意义和实践意义。

纳税筹划开题报告

燕山大学 本科毕业论文——开题报告 课题名称：我国零售企业纳税筹划的研究 学院（系）： 年级专业：会计08-3班 学生姓名： 指导教师： 完成日期：2010年3月25日 I

一、本课题国内外研究动态综述 （一）国外研究动态 在纳税筹划的发展史上，为大家公认的纳税筹划产生的标志事件是20世纪30年代应该上议院汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案所作的有关纳税筹划的声明，也被认为是税收筹划最早的法律根据。汤姆林爵士认为：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样可以少缴税。为了保证从这些安排中获得利益，不能强迫他多缴税。”这个观点受到法律界的认同。而从此以后，关于纳税筹划的研究也得到了快速的发展。37另一个重要的判例为1947年美国法官汉德在一税务案件中的判词更是成为美国税收筹划的法律基石，原文是：“法院一直认为，人们安排自己的活动，以达到降低税负的目的是不可职责的。每个人都可以这样做，不论他是富人还是穷人，而且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定承担国家的税收。税收是强制课征而不是无偿捐献，以道德的名义来要求税收纯粹是奢谈”。 1953年，在法国巴黎成立了最早实施现代咨询及相关税收筹划的实施机构——欧洲税务联合会，该机构明确提出税务专家是以税务咨询为中心开展税务服务的，于是形成了一种独立于代理业务的新业务，这种业务的主要内容是税收筹划。 荷兰国际财政文献局(IBFD)《国际税收辞汇》是这样定义的：“税务筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。 印度税务专家N．J．雅萨斯威在《个人投资和税务筹划》一书中说：“纳税人通过财务活动的安排，充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。” 另一位印度税务专家E．A．史林瓦斯在他编著的《公司税务筹划手册》中写道：“税务筹划是经营管理整体中的一个组成部……分税务已成为重要的环境因素之一，对企业既是机遇，也是威胁。 美国知名法官勒纳德．汉德说过：“在纳税发生之前，系统地对企业经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量少纳税的目的，这个过程就是税务筹划。主要如选择企业的组织形式和资本结构，投资采取租用还是购入的方式，以及交易的时间。 总之，目前国外的税收筹划已经得到了比较完善的发展，税收筹划的方法也形成了系统化的体系。税收筹划已成为国际经济的普遍现象，成为了各国政府及企业界广泛关注的企业行为。 （二）国内研究动态 1

企业所得税税收筹划及会计处理方案

月辉电器有限公司所得税税收筹划与会计处理方案 一、公司简介 公司名称：月辉电器有限公司 经营范围：以经营各类家用电器为主的全国性家电零售连锁企业。公司规模：10000人以上 法人代表：XXX 公司地址：XXX 公司历史：月辉电器有限公司成立于1987年元月一日，是中国最大的以家电及消费电子产品零售为主的全国性连锁企业。月辉电器有限公司在全国280多个城市拥有直营门店1200多家，年销售能力1000亿元。2003年、2006年月辉电器有限公司相继在香港、澳门开业，目前在两地已拥有17家门店，迈出中国家电连锁零售企业国际化第一步；2004年月辉电器有限公司在香港成功上市； 2008年3月，控股三联商社，成为具有国际竞争力的民族连锁零售企业。目前，集团拥有员工（含门店促销员）20万人，每年为国家上缴税收超过20亿元。 二、涉税业务 1、A公司2009年第一季度会计利润总额为100万元，其中包括国债利息收入5万元，企业所得税税率为25％，以前年度未弥补亏损15万元。企业“长期借款”账户记载：年初向建设银行借款50万元。年利率为6％：向B公司借款10万元，年利率为10％，上述款项全部用于生产经营。另外，计提固定资产减值损失5万元。假设无其他

纳税调整事项。A公司第一季度预缴所得税的数额确定和会计处理如下： 企业预缴的基数为会计利润100万元，扣除上年度亏损15万元以及不征税收入和免税收入5万元后，实际利润额为80万元。对于其他永久性差异，即题目中长期借款利息超支的4[即10×（10％-6％）]万元和暂时性差异（资产减值损失5万元），季度预缴时不作纳税调整。 2、假设第二季度企业累计实现利润140万元，第三季度累计实现利润-10万元，第四季度累计实现利润110万元。 3、经税务机关审核，假如该企业汇算清缴后全年应纳税所得额为120万元，应缴企业所得税额为30万元，而企业已经预缴所得税额35万元。按照相关规定，主管税务机关应及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。 一般情况下，税务机关为了减少税金退库的麻烦，实务中，大多将多预缴的上年度企业所得税抵缴下一年度应缴纳的税款。 4、假如2009年第一季度应预缴企业所得税为15万元。 5、另外，企业应注意，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，对于暂时性差异产生的对递延所得税的影响，应该按照及时性原则，在产生时立即确认，而非在季末或者年末确认，以上资产减值损失形成的暂时性差异。

企业绩效评价研究分析报告文献综述

企业绩效评价研究地文献综述 【摘要】企业绩效评价是管理者完成其利润目标和战略地工具,正确评价企业地经营业绩已经成为现代企业管理地重要内容.如何进行企业绩效评价，各种绩效评价体系科学性如何则成为理论研究地重要领域.本文以2001年至2006年期间发表在《会计研究》、《管理世界》、《南开管理评论》、《经济理论与经济管理》四本核心期刊上有关“企业绩效评价”地文献为样本，统计分析了我国企业绩效评价研究地现状，评述有关观点，指出可能存在地问题及进一步值得研究地方向. 【关键词】企业绩效；统计分析；评价；文献综述 Abstract: The assessment of company’s performance is a tool for managers to accomplish the company’s goal of profit-making and strategy. Appropriate assessment of a company’s operating performance has become fundamental part of modern company management. The refore, how to assess a company’s achievements and to what extent different kinds of assessment system are scientific form the critical research areas. Previous literatures published on four core periodicals from 2001 to 2006 ----Study on Accounting, World of Management, Comments on Management by Nankai University and Economic Theory and Management-----have been taken as samples in this paper. The current condition of the study on company’s achievements in our country is statistically analyzed: some relevant ideas are discussed and potential problems and further study directions are pointed out as well in this paper. Key words: Enterprise performance; Statistical analysis; Assessment; Literature Review 企业绩效评价在现代企业管理中发挥着越来越重要地作用，采用什么样地方法和体系来评价企业地经营绩效,一直都是理论界和实务界探讨地重要问题之一.目前较流行地企业绩效评价方法主要来自西方创造地杜邦财务分析体系、平衡计分卡、经济增加值等工具.但其实，立足于我国地企业实践，也有许多值得借鉴挖掘地方法.本文以2001年至2006年期间发表在《会计研究》、《管理世界》、《南开管理评论》、

合理避税文献综述

合理避税文献综述 国外研究现状 合理避税是随着税务咨询业得发展而逐步形成的，而意大利的税务咨询业可谓是世界上形成最早的国家，19世纪中叶意大利的税务咨询业务范围就已经包括了“合理避税”，这可以说是合理避税行为的起源。 “合理避税”可以说是很早就存在的，但是“合理避税”为社会关注和被法律认可，从时间上可以追溯到20世纪30年代。其中最为典型的要算是30年代英国一则判例。1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯大公”一案，对当事人依据法律达到少缴税款作了法律上的认可，他说：“任何个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界认同，这是第一次对合理避税作了法律上认可。1959年，从事税务咨询的专业团体在巴黎成立了欧洲税务联合会，联合会明确提出了税务专家开展包括合理避税在内的税务咨询活动，同时代理纳税人填制纳税申请表、财务文件等事项。这标志着现代意义上合理避税的产生。并逐渐成为了一门专业性很强的学科。尤其是在近三十年来，随着世界经济一体化，跨国公司的数量和规模不断增加，客观上推动了合理避税的理论和实证研究。对合理避税研究的文章、书刊也不断的大量出现，也将合理避税的研究更加的深化。 关于合理避税的研究成果也很多，Sale J.Tmothy和Carrollkaren.B.于1979年《Management Accounting》上发表了题为“Tax Planning Tools for The Multinational Corporation”的论文，P.C李尔斯于1979年出版的《信托与纳税筹划》，还有一家很有名气的伍德赫得?费尔勒国际出版公司（在纽约、伦敦、多伦多、悉尼、东京等地设有机构）于1989年出版过题名为《跨国公司的税收筹划》（Tax Planning for Muitinational Comparies）的一本专著。书中提出的论点及合理避税的技术在一些跨国公司中颇有影响。当代著名的经济学家萨缪尔森在其《经济学》中分析美国联邦税制是指出：“比逃税更重要得是合法的规避税负，原因在于议会制定的法规中有‘漏洞’，听任大量的收入不上税或以较低的税率上税”。1英国税务专家S.詹姆斯和C.若布斯在其合著的《谁是经济学》中指出：“会计师们强调避税的合法性，将避税称之为‘纳税筹划’或‘税收减轻’。”2霍瓦斯公司出版的《国际税收（1991）》实际上也是一本税收的国际筹划专著。 通过以上的相关介绍，可以看出西方对于合理避税研究时间较早，研究成果丰富，并且大量的运用于实践，随着世界经济一体化，税收国际化，对于合理避 1保罗.萨缪尔森.经济学（第17版）[M].北京：人民邮电出版社.2004 2西蒙.詹姆斯.税收经济学[M].北京：中国财政经济出版社.2004

EW传媒企业价值评估案例分析 开题报告

EW传媒企业价值评估案例分析 一、选题背景及研究的目的和意义 （一）研究背景 当我们悄然迈入21世纪时，蜂拥而来的信息充斥着我们每一个人的生活。随处可见的广告、海量的资讯、无处不在的网络。依靠信息创造利润已成为新时代经济增长的主要手段。在众多产业中，传媒产业一枝独秀遥遥领先，正蓬勃发展。传媒产业提供的有价信息和智能，极大地改变了人类的思维方式、行为方式和经济活动方式。 中国的传媒产业蓬勃发展。从经济角度看，2003年中国的人均GDP首次超过1000美元，2000年以后城镇居民和农村居民的恩格尔系数已经分别下降到40％和50％以下，这是一个重要的转折点。在此之后，中国居民消费的总体水平和内部结构将发生重大变化，一个基本的趋势是从温饱型向享受型、发展型转变，由此来看，以传媒产业为核心的文化产业发展可谓正逢其时。从社会文化角度看，20世纪90年代以来，中国主流文化的衰落和大众文化的兴起是一个不争的事实。随着有中国特色社会主义市场经济体制的逐步确立，商业思想和市民意识越来越深入人心，人们更愿意关注自己的生活和切身感受，原先那种宏大僵化的教条式主流话语则被越来越多的人摒弃。宽松的政治环境、多元化的社会价值、以及不断流入的国外传媒产品等诸多因素共同作用下，中国的大众文化不可避免地兴旺起来了。而且，中国的传媒产业发展有着得天独厚的资源禀赋，如悠久的文化传统、卷帙浩繁的文化典籍、各具特色的民族文化、充裕的人力资源和充满潜力的传媒市场等。当今，无论政府还是企业界对传媒产业的认识逐渐形成共识。2002年，中共十六大报告第一次把文化产业与文化事业作为两个概念区分开来，并把文化产业定性为“繁荣社会主义文化、满足人民群众精神文化需求的重要途径”。2006年初，中共中央、国务院发出《关于深化文化体制改革的若干意见》，这是深化我国文化体制改革的纲领性文件，我国党和政府在文化产业理论和政策方面的一次次重大创新与突破，为我国传媒产业的发展提供了重要机遇。在企业层面，2001年4月，中国证监会公布新版上市公司行业分类指引》，传播与文化产业被定为上市公司13个基本行业门类之一。根据《中共中央关于深化文化体制改革、推动社会主义文化大发展大繁荣若干重大问题的决定》和《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》，2012年2月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《国家“十二五”时期文化改革发展规划纲要》。该《纲要》分指导思想、重要方针和主要目标，加强社会主义核心价值体系建设，加快构建公共文化服务体系，加快发展文化产业，加快文化体制机制改革创新，加强文化产品创作生产的引导，加强传播体系建设，加强文化遗产保护传承与利用，加强对外文化交流与合作等12部分。中国的传媒产业总体上处于上升趋势。另一方面，新媒体（例如手机、网络等）对传统传媒产业产生了巨大的影响：新传媒媒介的廉价策略降低了传统传媒媒介的作用，既使传统传媒企业经营陷入困境，又使其看到新商机和增长点。在这一背景下，传媒产业中发生了大量了重组、合并、收购的案例，因此，在这一背景下，如何对传媒企业的价值进行公正、合理的评估不仅是评估师和评估机构不能回避的问题，也是中国的传媒企业十分关心的问题。 （二）研究目的和意义

税收筹划文献综述.

文献综述： 随着中国加入WTO以后税制改革以及税收政策日趋透明化、规范化，企业组织形式、运行机制和产权制度的革新及企业决策权力的扩大及理财环境的改善，企业税收筹划越来越受到企业的关注，税收筹划正由过去的“暗箱操作”逐渐变为“阳光作业”，正式走上经济的前台，成为企业自生发展的内在需求。企业在依法纳税的基础上，纳税人通过严格遵循税法，在各项纳税方案中科学合理的进行规划和选择，通过参照税法对企业规定的优惠方案，从而选出最适合的纳税方案，就是企业的税收筹划。通过企业的税收筹划，可以延缓或减轻企业的税负。在发达国家税收筹划已被非常广泛的应用，当前这项行为已经成为企业，特别是跨国公司制定企业长远发展战略的一个重要组成部分。在我国，由于受到很多因素的制约，企业的税收筹划工作起步较晚，发展比较缓慢，企业的税务工作任然只停留在满足企业的各项税务核算、报税等。随着市场经济的不断完善，税收筹划工作已经受到越来越多企业领导者的重视。企业如何在依法诚信纳税的基础上，有效借助国家给予的各项税收优惠政策，是企业能否实现税收筹划的重要前提。 企业税收筹划，是指在税法规定的范围内、依据政府的税收政策导向，通过对企业的筹资、投资、经营、收入分配等事项的事先的精心筹划、选择与安排、从企业长远利益出发，对多种纳税方案进行科学的优化选择，充分利用税法所提供的优惠政策及可选择性条款，以税收负担最小化为目的，尽可能取得企业经济利益最大化的一种理财行为。 理论界对现代企业财务管理目标的争论较多，有“利润最大化”、“股东财富最大化”、“企业价值最大化”、“持续发展能力最大化”等目标论。但不管哪种观点，都要求致力于提升企业的市场竞争能力和获利能力，都不能回避企业的税收环境，不能不考虑企业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。这是因为：现代企业财务管理目标的实现，要求企业最大化降低成本包括税收负担。企业的税收负担包括直接税收负担和间接税收负担。 随着社会经济的发展，税收筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的一个组成部分，尤其近三十多年来，其在许多国家中的发展更是非常显著。正如美国南加州大学W?B?梅格博士在《会计学》中谈到的那样：“美国联邦所得税变得如此复杂，这使为企业提供详尽的税收筹划成了一种谋生的职业。现在几乎所有的公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响，为合法地少纳税制定计划。”此外，社会中介组织，包括会计师事务所、审计师事务所、律师事务所和税务代理所业务中很大一部分收入来自为客户提供税收筹划。即便是税务机关，对税收筹划的研究也非常重视，因为从纳税人的税收筹划活动中，可以掌握多种税收信息，使税收法制与征收管理的建设日臻完善。 同时，税收筹划的理论研究文章、刊物、书籍也应运而生，新作不断，这进一步推动了税收筹划研究向纵深发展。例如，一家以提供税收信息驰名于世的公司（The Bureau of National Affairs Inc.），它除了出书以外，还定期出版两本知名度较高的国际税收专业性杂志，一本叫做《税收管理国际论坛》，另一本就是《税收筹划国际评论》。两本杂志中有相当多的篇幅讲的是税收筹划。比

企业所得税纳税筹划案例分析

A公司企业所得税纳税筹划 一、公司概况 公司主要从事新型公路养护机械的技术开发与制造,公司经营范围:公路筑路养护设备、除雪设备、市政环卫设备、港口设备、铁路养护设备、机场养护设备、特种设备的开发、制造及销售;公路养护施工。经营货物及技术进出口;设备租赁。公司发展至今年产值仅50-100亿元,市场保有量600-700亿元,预计2020年养护机械市场规模将达到10,095亿元-12,975亿元,未来十年平均每年新增配置量将达到近1,000亿元。目前公司正在进行冷吹式机场除雪车、机场跑道除冰液洒布车、机械式综合除雪车等行业高端产品的研发。 二、A公司财务状况及涉税情况分析 A公司2011年度的财务状况及涉税情况如下: (一)收入及利润 2011年度实现营业收入202,890,132、77元,比上年增加69,637,942、72元,同比增长52、26个百分点。此外,2011年,A公司在营业外收入方面共盈利10,004,544、57元(主要为政府补助)。2011年全年实现利润76,927,135、78元,比上年同期增加44,960,325、91元,降幅71、1%。 (二)费用水平 A公司2011年发生销售成本99,812,049、59元,销售费用18,388,472、57元,管理费用17,198,476、76元,财务费用一3,148,719、35元。2011年列支工资薪金3,802,905、23元,列支工会经费14,185、92元,职工福利费68,679、64元,职工教育经费10,355、00元;列支业务招待费2,104,552、57元,折旧摊销支出875,848、44元。 (三)其她涉税财务指标 2011年,应收账款年初金额为43,199,192、5元,年末余额为63,461,696、12元;其她应收款年初金额为5,881,719、03元,年末金额为6,212,883、27元元,计提坏账准备1,687,505、49元。 (四)企业所得税纳税现状及分析 公司涉及的主要税种有增值税17%、营业税5%、城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%、企业所得税25%、个人所得税。2008年1月1日实施

企业价值评估文献综述英文版

Literature Review for the Theory of Business Value measurement ABSTRACT Business value measurement depends on expectations for the future earnings, there are many ways to assess earnings, and the mainly methods are DCF method, Residual Income valuation theory, Economic Value Added valuation method and Real Options Valuation method. This article bases on the development of domestic and foreign business value theory, and gives a brief summary of the latest research, then compares the different valuation theory at home and abroad.Finally, combining with practical features of Chinese enterprise value assessment concluded that assessments of the latest theories in Chinese enterprises. KEY WORDS : Business Value, Measurement Theory, Literature Review

浅谈中小企业所得税的纳税筹划

浅谈中小企业所得税的纳税筹划 缴纳企业税是每个企业的自身义务，则税收规划是每个纳税人的权力，同时为当今纳税人提供了合理理财的执行空间。近些年来，在国内依靠环境瞬息万变的背景下，中小企业成为国家财政稳定收入的中流砥柱，随之而来的是中小企业需要进行税收规划的方面也越来越多，尤其为受众范围最广的企业所得税，其可以活动的范围相对而言比较大，所以各单位对企业所得税付出的规划精力也不断呈上升状态。2008年我国实施的新《企业所得税法》造福了中小型微利企业，使其所得税税负一路直降，这样大好的局面，不仅让我们看到了中小企业明朗的明天。一、 纳税筹划概述（一）纳税筹划的概念在我国，税收筹划一词目前仍然是比较新的专业性观念，各界专业人士对纳税筹划的概念都仁者见仁智者见智然而万变不离其宗其基本内容为：“纳税筹划就是指纳税人在不违反税法规定的情况下，依据企业纳税人本身的实际情况，对企业内部的各类型经营经济行为进行提前安排，采用有关避税措施，尽量的使企业内部的税收负担和税收安全危机直至最可能低，从而实现经济收益。”1、纳税筹划与偷税漏税的区别日常生活中，很多人将纳税筹划与非法避税等违法行为一概而论。这种观念是武断的。避税即法不禁止即可为。这无疑

需要纳税人对相关法律法规有相当的研究，分析税法上的部分没有禁止性的规定，从而对企业中的各种分种经营经济活动实现最灵活的安排，以达到避免多缴税目的的行为，也就是不计手段的钻法律的空子，这是一种违法行为。而偷税是指纳税人经过假造一些法律事实而想要少缴税，比如私自毁损收入类会计账簿、会计凭据，伪造成本、费用类会计文档，甚至为了达到目的不惜通过伪造经营活动的有关凭据、账簿等失真的会计行为达到企业账面收入减少、费用增多的假象，从而实现企业较少的税收包袱，这同样是一种违法行为。逃税的概念大部分专家认为是指纳税人由于应缴税务机关的税款而未交，并且而采取各种手断隐瞒自己的财产，达到影响税基的目的，毋庸置疑，这也是一种手段低劣的违法行为。综上所述，税收筹划是法律允许的合理节约税款，同以上以非法的途径达到掩盖企业收入，增加企业额外费用，非法的避税等不合法的行为有着最根本性的差别。2、纳税筹划的前提条件深刻掌握有关税务税收活动定义的本质是准备税务规划工作的基础，即是否合理且合法，理解国家政策战略灵魂为第一要义。宪法中明确反映了征税规划的法律边界，对于征税人与纳税人而言，都是最重要的法律准绳。当然还要从有关部门的发生的具体税务案件中明确其合理性和合法性。此外，纳税企业具备一定的经济素质也是必不可少的，一