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财务报表的编制要求

财务报表的编制要求
财务报表的编制要求

财务报表的编制要求

1、数字真实

财务报告中的各项数据必须真实可靠,如实地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。这是对会计信息质量的基本要求。

2、内容完整

财务报表应当反映企业经济活动的全貌,全面反映企业的财务状况和经营成果,才能满足各方面对会计信息的需要。凡是国家要求提供的财务报表,各企业必须全部编制并报送,不得漏编和漏报。凡是国家统一要求披露的信息,都必须披露。

3、计算准确

日常的会计核算以及编制财务报表,涉及大量的数字计算,只有准确的计算,才能保证数字的真实可靠。这就要求编制财务报表必须以核对无误后的账簿记录和其他有关资料为依据,不能使用估计或推算的数据,更不能以任何方式弄虚作假,玩数字游戏或隐瞒谎报。

4、报送及时

及时性是信息的重要特征,财务报表信息只有及时地传递给信息使用者,才能为使用者的决策提供依据。否则,即使是真实可靠和内容完整的财务报告,由于编制和报送不及时,对报告使用者来说,就大大降低了会计信息的使用价值。

5、手续完备

企业对外提供的财务报表应加具封面、装订成册、加盖公章。财务报表封面上应当注明:企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期,并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的企业,还应当由总会计师签名并盖章。

由于编制财务报表的直接依据是会计账簿,所有报表的数据都来源于会计账簿,因此为保证财务报表数据的正确性,编制报表之前必须做好对账和结账工作,做到账证相符、账账相符、账实相符以保证报表数据的真实准确。

财务报表实例

(四)资产负债表列报实例 【例20-1】华丰公司2007年12月31日的资产负债表(年初余额略)及2008年12月31日的科目余额表分别见表20-1和表20-2。 表20-1资产负债表 会企01表

表20-2 科目余额表 说明:该公司:“坏账准备”仅就应收账款计提坏账准备; 未提供“减值准备”账户余额的不考虑减值准备; “应收账款”“预付账款”所属明细账户均为借方余额;“应付账款”所属明细账户均为贷方余额;“预收账款”账户无余额。 根据上述资料,编制东岳公司2008年12月31日的资产负债表,见表20-3。

表20-3 资产负债表 会企01表编制单位: 华丰公司2008年12月31日单位:

期末余额中:货币资金=2 000+810 959+7 300=820 259 应收账款=600 000-1 800=598 200 存货=275 000+45 000+38 050+2 122 400+4 250=2 484 700 固定资产=2 401 000-170 000-30 000=2 201 000 无形资产=600 000-60 000=540 000 其他项目均可根据相应账户余额直接填列。 (三)利润表的列报实例 【例20-2】华丰公司2008年度损益类科目本年累计发生净额见表20-4。 表20-5 利润表 会企02表

(三)现金流量表的列报实例 【例20—3】沿用【例20—1】和【例20—2】的资料,华丰公司其他相关资料如下: 1.2008年度利润表有关项目的明细资料如下: (1)管理费用的组成:职工薪酬17 100元,无形资产摊销60 000元,折旧费20 000元,摊销印花税10 000元,支付其他费用50 000元。 (2)财务费用的组成:计提借款利息21500元,支付应收票据(银行承兑汇票)贴现利息20 000元。 (3)销售费用组成:支付产品展览费10 000元;支付广告费10 000元。 (4)资产减值损失的组成:计提坏账准备900元,计提固定资产减值准备30 000元。上年年末坏账准备余额为1 800元。 (5)投资收益的组成:收到股息收入30 000元,与本金一起收回的交易性股票投资收益500元,自公允价值变动损益结转投资收益1 000元。 (6)营业外收入的组成:处置固定资产净收益50 000元(其所处置固定资产原价为400 000元,累计折旧为150 000元,收到处置收入300 000元)。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。 (7)营业外支出的组成:报废固定资产净损失19 700元(其所报废固定资产原价为200 000元,累计折旧为180 000元,支付清理费用500元,收到残值收入800元)。 (8)所得税费用的组成:当期所得税费用77 575元,递延所得税收益7 500元。 2.资产负债表有关项目的明细资料如下: (1)本期收回交易性股票投资本金15 000元、公允价值变动l 000元,同时实现投资收益500元。 (2)存货中生产成本、制造费用的组成:职工薪酬324 900元,折旧费80 000元。 (3)应交税费的组成:本期增值税进项税额42 466元,增值税销项税额212 500元,已交增值税100 000元;应交所得税期末余额为0,应交所得税期初余额为0;应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100 000元。 (4)应付职工薪酬的期初数中无应付在建工程人员的部分,本期支付在建工程人员职工薪酬200 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28 000元。 (5)应付利息均为短期借款利息,其中本期计提利息11 500元,支付利息12 500元。 (6)本期用现金购买固定资产101 000元,购买工程物资150 000元。 (7)本期用现金偿还短期借款250 000元,偿还一年内到期的长期借款1 000 000

母子公司合并财务报表编制流程与风险控制图

母子公司合并财务报表编制流程与风险控制图
母子公司合并财务报表编制流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 母公司 总会计师 如果合并财务报表编 制与披露违反了国家 的法律、法规,可能 遭受外部处罚并导致 经济损失和信誉损失 母公司 财务部门 开始 1 制定 《合并财务 报表编制方案》 2 统一会计政策 及会计期间 3 审核 制定重大事项 会计核算办法 执行 如果财务报表编制未 经适当审核或超越授 权审批,可能会产生 重大差错或舞弊、欺 诈行为,从而使企业 遭受损失 归集、整理合 并抵销基础 事项和数据 5 审核子公司股 权投资等项目 的准确性 如果纳入合并报表范 编制合并 围不准确、调整事项 或合并调整事项不完 整,可能导致财务报 告信息不真实、不完 整 审核 完成合并 财务报表 结束 编制合并 工作底稿 7 D3 抵销分录 6 签章 复核 上报所有者 权益变动的 有关资料 签章 复核 上报与母公 司、其他子公 司之间发生的 所有内部交易 的相关资料 D2 4 收集相关资料 签章 复核 上报财务部 经理审核会 计报表 对会计政策存 在不一致的情 况进行说明, 或按照统一政 策、期间另行 编制 D1 子公司 总经理 子公司 总会计师 子公司 财务部门 阶 段
2.母子公司合并财务报表编制流程控制表

母子公司合并财务报表编制流程控制 控制事项 详细描述及说明 1.母公司财务部门制定《合并财务报表编制方案》 ,对内部整合、外部并购、股份划转等 交易事项进行判断,确定纳入合并财务报表的合并范围 2.母公司应当统一纳入合并范围的子公司所采用的会计政策和会计期间,使子公司采用 D1 的会计政策和会计期间与母公司保持一致 3.由母公司财务部门统一制定合理、合法的会计核算办法,经财会部门负责人审核,总 阶 会计师审批后下达到各相关子公司执行 段 4.子公司财务部收集、审核子公司会计报表,并汇总本公司会计报表 控 D2 制 章,确保其完整、准确并符合编报要求 6.母公司依据纳入合并范围子公司的会计报表及相关数据资料,对纳入合并范围的子公 司的股权投资项目和其他项目的准确性进行审核 D3 7.母公司财务部根据合并范围内子公司的会计报表、合并抵销分录以及有关调整事项等 资料,按照国家统一的会计准则制度的规定编制合并财务报表 ? 财务报告编制与披露岗位责任制度 相 关 规 参照 范 规范 ?《企业会计准则第 33 号—合并财务报表》 ?《母子公司合并财务报表编制方案》 ?“合并资产负债表” 文件资料 ?“合并利润表” ?“合并现金流量表” ?“合并所有者权益变动表” 责任部门 及责任人 ? 母公司财务部、子公司财务部 ? 母公司总会计师、子公司总经理、子公司总会计师 ?《企业内部控制应用指引》 应建 ?《母子公司合并财务报表编制规范》 规范 ?《子公司重大事项会计核算办法》 5.子公司报送母公司的会计报表由子公司财务部负责人审核,总会计师复核,总经理签

家庭财务报表和预算编制案例

金融理财之——家庭财务报表和预算编制案例 导语: 记账其实并不难,刚开始花两三个小时,把想实现理财目标应有的储蓄金额、月预算和年预算做出来。以后每天只要10分钟记日记账,每个月月底只要花一个小时汇整,就可以准确掌握当月的收支情况,了解不能按计划储蓄的原因,对症下药寻求改善。 案例: 张浩先生当前30岁,与25岁的王琳小姐3年前结婚,1年前生一个小男孩张强,上班时间由祖母免费照顾。张先生5年前购自住房一套。截止2008年12月31日剩余住房公积金贷款200 000元,房价300 000元,剩余贷款年限20年,假设住房公积金贷款利率4.59%,按月等额本息平均摊还。2008年12月还款本金508元,利息767元。2008年12月31日的资产中有现金460元,活存10 000元,国内股票型基金40 000元,国债50 000元,按照当前的投资组合,预期投资报酬率为6%。张先生2008年12月税前工资收入为4000元,张太太税前工资收入为3500元,生活支出为4000元。失业保险金为工资的1%。个人养老保险金账户缴存为工资的8%,当前张先生与张太太的个人养老金账户余额分别为10000元和8000元。住房公积金单位与个人缴存额各为工资的6%,住房公积金缴存额都来支付房贷本息。张先生与张太太的医疗保险金个人账户的余额分别为3000元和2000元。医疗保险金个人账户缴存额为工资的2%,单位缴存额为工资的1.8%,都来作大额医疗准备。 夫妻与2008年年底共同商议的理财目标如下:

1、30年后退休。两人合计届时准备现值每月3000元的退休金,退休后余寿20年。 2、在儿子张强18岁时,准备好现值50 000元的高等教育基金。 3、10年后,张强念初中时,换一套更大的房子,预计新房现值500 000元。 4、5年后,购置现值100 000元的轿车自用。 假设条件: 预期年终奖金均为两个月工资,2009年1月发放。年度性支出包括:每年一月给双方父母红包1000元,商业保障型保险保费年缴4000元,计划5月份国内旅游预算5000元。假设住房公积金的投资回报率为3%,个人养老金账户的投资回报率为6%。每月的消费支出预算配置暂时按照2006年全国平均比率估计。假设通货膨胀率为3%,学费年增长率为5%,居住地区当前平均工资为2000元。2009年工资免税额为2000元。预计房价年增长率3%,并假设收入不增长。当地住房公积金贷款的上限为200 000元。 解答: 计算2008年12月可支配收入 依照各地区实际的四金费率计算每月三险一金的实际支出。本例中三险一金合计17%。工作收入包括薪资、工作奖金、年终奖金等,双薪家庭可分别估计夫妻收入再加总。本例中,夫妻双方工作收入合计=4000+3500=7500元。 张先生当前的月税前收入4000元,所得税=[4000*(1-17%)-2000]*10%-25=107元。 张太太当前的月税前收入3500元,所得税=[3500*(1-17%)-2000]*10%-25=66元。

财务报表编制与分析

财务编制与报表分析(习题) 一、单项选择题: 1. 财务报表按主体范围分类,可分为()。 A.中期报表和年度报表 B.单个报表和合并报表 C.动态报表和和静态报表 D.比较报表和和静态报表 2.编制和报告企业财务报表的主体是()。 A.企业投资者 B.企业经营者 C.企业债权者 D.会计事务所 3. 资产负债表日是指()。 A.会计年度初那一天 B.会计年度末那一天 C.月度末那一天 D.季度末那一天 4.企业虚构商品交易、提前确认收入,主要是为了()。 A.清洗利润 B.均衡利润 C.虚增利润 D.隐瞒利润 5.对财务报表的真实性、完整性负法律责任的是 ( )。 A.财会负责人 B.会计人员 C.制表人员 D.单位领导人 6.资产负债表不提供下列( )财务信息。 A.资产结构 B.负债水平 C.经营成果 D.资金来源状况 7. 资产负债表“应收账款”项目信息反映()。 A.应收账款可回收的账面价值 B.应收账款可回收的账面余额 C.应收账款可回收的市埸价值 D.应收账款可回收的公允价值 8.资产负债表“存货”项目信息反映()。 A.存货的现值 B.存货的账面价值 C.存货的市埸价值 D.存货的公允价值 9.某企业“应收账款”有两个明细账户:“应收账款---甲企业”,其期末余额在借方,为30000元,“应收账款---乙企业”,其期末余额在贷方,为8000元。“预收账款”有一个明细账户,其期末余额在贷方,为6000元。则资产负债表,中“预收账款”项目填列的金额为 ( )。A.14000元 B.30000元C.6000元 D.38000元 10.资产负债表中的“未分配利润项目”,应根据 ( )填列。 A.“利润分配”科目余额 B.“本年利润”科目余额 C.“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算后 D.“盈余公积”科目余额 11.下列各项中,在年末资产负债表和所有者权益变动表中均有项目反映并且相等的是( )。A.净利润 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润 12.利润表上半部反映经营活动,下半部反映非经营活动,其分界点是( )。 A.营业利润 B.利润总额 C.主营业务利润 D.净利润 13.会导致所有者权益减少的项目是()。 A.营业收入 B.营业成本 C.股权投资 D.购进存货 14.按照现金流量表的分类方法,下列项目中属于筹资活动现金流量的有( ) 。 A.收到的现金股利 B.支付的现金股利 C.收到的债券利息 D.收回投资收到的现金15.现金流量表中的现金不包括( )。 A.存在银行的外币存款 B.银行汇票存款 C.期限为3个月的国债 D.长期债券投资16.引起现金流量净额变动的项目是 ( )。 A.将现金存入银行 B.用银行存款购买1个月到期的债券 C.用固定资产抵偿债务 D.用银行存在清偿20万元的债务 17.某企业本期发生下列业务:(1)企业出售股票,该股票的投资成本万元,出售收入3万元存

内部控制手册第部分业务流程B——编制财务报表业务流程

9.1 编制财务报表业务流程 一、业务目标 1 财务目标 1.1 保证合并会计报表的真实、完整、准确与适当披露 1.2 保证及时满足股份公司会计信息使用者的需要。 2 合规目标 2.1 保证财务报表的编制符合国家规定及上市地监管部门 要求和股份公司内部会计制度。 二、业务风险 1 财务风险 1.1 未及时完成业务关账,导致报表合并基础不准确。1.2 未及时结账,导致财务报表数据不准确。 1.3 未按编报要求填列,导致报表项目数据不准确,披露 信息不完整。 1.4 操作失误,导致财务报表存在错误,以及信息失真1.5 纳入合并报表的单位和报表内容不完整,导致报表合 并基础不准确。 1.6 合并抵销基础事项及金额归集不完整,导致合并抵销 分录不正确。

1.7 抵销分录及合并报表工作底稿不完整,导致财务报表 错误。 1.8 财务报表编制不及时, 导致信息披露的延误和未能满 足各方信息需要。 2 合规风险 2.1 不符合规定编制财务报表,导致受相关部门处罚。 三、业务流程步骤与控制点 1 制定财务报表编制方案 1.1 编报单位财务部门制定财务报表编制方案,由编报单 位财务部门负责人审核。 财务报表编制方案应明确财务报告编制方法(包括 合 并方法/ 范围与原则、会计政策调整与原则、财务报 告编制流程、责任与分工(包括牵头部门与相关配合 部门的分工与责任)、编报时间安排等。 1.2 编报单位财务部门负责督促并考核本单位编报财务报 表的工作进度。 需要编制合并(汇总)报表的单位,编报单位财务部 门负责督促并考核纳入合并范围内各单位编报会计报 表的工作进度。 2 制定重大事项的会计核算方法

会计报表编制与分析(学生习题含答案)

财务报表编制与分析(习题) 1.资料:某公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。 (1)2010年12月31日有关科目的余额如下表: 2010年12月31日的科目余额表单位:元 (2)该公司2011年1月发生下列经济业务: ①购进原材料20000元,增值税3400元,原预付账款10000元,不足部分尚未支付; ②上述购进材料已验收入库。计划成本为22000元; ③上期已核销的应收账款又收回3000元; ④提取固定资产折旧15000元,计入管理费用5000元,制造费用10000元; ⑤销售产品收入100000,增值税17000元,款项已存入银行。销售成本为收入的70%,不考虑其他税费; ⑥用银行存在支付应付票据款10000元; ⑦本期归还长期借款70000元; ⑧本月预交所得税10000。(要求通过“所得税费用”核算) 注:未归还的长期借款中,一年内到期的为40000元。 要求:(1)根据上述经济业务编制会计分录; (2)编制该公司2011年1月31日的资产负债表。

2、某公司为增值税一般纳税企业,增值税税率17%,所得税税率25%,资产和负债的账面价值均等于其计税基础,2011年12月31日有关科目的余额如下表: 2011年12月31日的科目余额表单位:万元

要求:根据上述资料,编制该公司2011年12月31日资产负债表,填列在下表中。 资产负债表

3.资料:某公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。所得税税率为25%。(1)2010年1-11月利润表如下: 2010年1-11月利润表单位:万元

(2)该公司2010年12月发生下列经济业务: ①12月1日,销售3台设备,每台售价400万元。根据销售合同规定,本销售采用现金折扣方式,现金折扣条件为:5/10,2/20,n/30(假定计算现金折扣时考虑增值税)。当日发出设备,并开具了增值税专用发票。12月15日收到货款,每台设备成本为300万元。 ②12月 5日,销售一台大型设备价款1000万元,运抵、安装并交付使用,同时收到价税款。该设备成本为700万元 ③12月 10日,销售一台大型设备价款4000万元,运抵、安装并交付使用,尚未收到价税款。该设备成本为2800万元。 ④12月15日,将一项非专利技术提供给A公司使用,A公司一次性支付使用费80万元。该非专利技术属于长期生产实践形成的,没有作为无形资产入账。 ⑤12月15日,出口5台设备,每台售价60万美元。货款尚未收到,每台成本为300万元人民币。该批设备已启运,符合收入确认条件,假设不考虑增值税。公司采用交易日即期汇率进行折算,该日即期汇率为1美元=7元人民币,12月31日市场汇率为1美元=元人民币。 除上述事项外,该公司12月份发生营业税金及附加60万元,销售费用200万元,管理费用600万元,财务费用50万元,资产减值损失300万元,公允价值变动收益300万元,投资收益160万元,营业外收入270万元,营业外支出40万元。 要求:(1)根据上述经济业务编制会计分录;(2)编制该公司2010年的利润表。 1.(1)会计分录(略) (2)编制该公司2011年1月31日的资产负债表如下: 资产负债表

第三章家庭财务报表编制及分析解析

第三章家庭财务报表编制及分析 第一节家庭财务报表的编制特点 一、家庭财务报表的重要性 理财规划标准流程主要包括以下六个步骤:建立客户关系;收集客户信息;分析客户财务状况;制订理财方案;执行理财方案;持续进行理财服务。 理财规划标准流程的第二步涉及家庭财务信息的收集、整理,是制订理财方案非常关键的一步。理财规划标准流程的第三步是对客户现行财务状况进行分析,主要包括客户家庭资产负债分析、客户家庭收支分析以及财务比率分析等方面。可见,客户家庭财务报表的编制及财务分析在理财规划中举足轻重,是进行理财目标规划不可逾越的重要步骤。 家庭财务报表是用以反映家庭财务状况和财富增减变动的会计报表。 通过编制财务报表,能全面反映家庭在一定时期内的经济收入、支出以及结余情况;能对家庭中各项经济收支进行分类反映,起到鼓励人们积极计划家庭收支的作用;同时也能使家庭人员本着先收后支、量入为出的原则,合理地安排开支,节省费用。因此,无论是对从事个人理财规划的专业人士来说,还是对家庭和个人而言,家庭财务报表对于理财和现金流管理都有着巨大的作用。

二、家庭财务报表编制的特点 最基本的家庭财务报表主要有资产负债表和收支表。资产负债表用 以记录家庭在某一特定日期(如月末、季末、年末)的全部资产、负债和净资产状况,收支表用以反映家庭在某一特定时段(如月、季、年)的收人、支出和储蓄情况。家庭财务报表的编制基本参照已经发展相当完善的企业会计和财务报表,是对家庭的经济活动进行记录、核算和管理,两者在原理和方法上基本相同。但是家庭财务报表又有其特点。 1.信息不必对外公开。企业财务工作的主要目的是向投资者、债权人、经营管理者及政府部门提供企业的财务信息,这些信息要定期向社会公开。而家庭财务工作的主要目的是便于家庭财务管理,其所反映的信息一般供主要家庭成员了解,不需要对外公开。当然,在需要外部人提供涉及财务问题的帮助时,要向理财师、保险顾问、税务顾问、律师、贷款人等提供。 2.不受准则、制度约束。正是由于家庭财务不需要定期对外报告信息,所以也 就不受严格的会计准则或国家会计、财务制度的约束,可以根据自己的需要来编制财务报表。 3.不要求计提资产减值准备。在企业财务管理中,为审慎计量企业资产,按 准则要求,必须对各项资产计提资产减值准备,作为对应资产项目的备抵科目列入资产负债表。家庭财务管理中没有严格要求对主要资产项目(如住宅、汽车、股票、债券等)是否计提资产减值准备,可视家庭需要和当时的经济环境而定,谨慎的家庭可在金融市场和房地产市场风险较高时计提。 4-不必计提折旧。企业要按照规定对固定资产计提折旧。对家庭而言,虽然住 宅、汽车等也有折旧问题,但一般情况下并不把折旧列入资产负债表。 5.两表不必严格对应。家庭的资产负债表和收支表不要求严格对应,例如自用 住宅的增值、自用汽车的减值不需要列人收支表。 6.不进行收入、支出的资本化。家庭的财务管理倾向于处理现金,而不是 处理将来会有的收入和支出,因此,几乎不进行收入或费用的资本化,比如将学业投资视为一项生活开支,而不计因此增加的人力资本,再比如购买住房的支出也不摊销到未来。 三、家庭财务报表编制的基本原则 (一)借货相等原则 家庭财务报表编制虽然不需要像企业那样通过编制规范的会计分录来进行详细的账务处理,但在编制财务报表时也必须遵从会计复式记账法的基本要求,即“有借必有贷,借贷必相等”。 【案例3_1】 李先生的经济活动记账

财务报表编制心得感受

财务报表编制心得感受 财务报表分析,又称财务分析,是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据, 并结合其他有关补充信息,对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和 评价,为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。 财务报表分析的对象是企业的各项基本活动。财务报表分析就是从报表中获取符合报 表使用人分析目的的信息,认识企业活动的特点,评价其业绩,发现其问题。财务报表能 够全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况,但是单纯从财务报表上的数据还 不能直接或全面说明企业的财务状况,特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的 高低,只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位, 因此要进行财务报表分析。做好财务报表分析工作,可以正确评价企业的财务状况、经营 成果和现金流量情况,揭示企业未来的报酬和风险;可以检查企业预算完成情况,考核经 营管理人员的业绩,为建立健全合理的激励机制提供帮助。 财务报表分析的结果是总要的经营资讯,这些经营资讯是企业经营过程中各个环节运 行状况的重要“信号”,透过这些财务信息,企业的投资人、债权人、管理者就可以捕捉 到具有参考价值的资讯,并通过这些信息对自身的经营行为作出必要的反应与调整,使其 达成正确的经营决策。 财务报表分析的一般目的有三个方面:1、评价一个企业的经营业绩;2、衡量一个企 业的财务状况;3、预测一个企业的发展趋势。而财务报表分析的特定目的则是根据财务报 表分析的服务对象包括企业的债权人、投资者、经营管理者、注册会计师与审计人员以及 政府机构等。不同的需要者分析、研究财务报表的目的是一定的区别的,因为不同的需要 者所处的角度和考虑的利害关系是有区别的。 关于资产负债表的编制原理是会计中最为基本的平衡公式,即“资产=负债+所有者权益”然而资产负债表的格式有两种:一是账户式,它的优点是资产和权益的平衡关系一目 了然,尤其是易于比较流动资产和流动负债的对应关系,但是编制比较资产负债表就颇为 比便了;二是报告式,它是按照“资产-负债=所有者权益”的等式,它便于编制比较资产 负债表,而且易于用括弧旁注方式,注明某些项目的计价方,但是、它的缺点是资产和权 益之间的恒等关系不一目了然。 关于利润表,它又称为损益表,是反映企业在一定会计期间如年、季、月的经营成果 的会计报表,他说吗该企业在此期间的盈利情况。利润表是根据“收入-费用=利润”的会 计平衡等式和收入与费用相配比的原则编制的。利润表的内容有1、营业收入;2、营业成本;3、营业税金及附加;4、销售费用;5、管理费用;6、财务费用;7、资产减值损失;8、公 允价值变动损益;9、投资收益;10、营业外收入与支出;11、利润总额;12、所得税费用;13、净利润;14、基本每股收益和稀释每股收益。它的可是一般是由表首、正表和补充资料三 部分构成的。

小企业财务报表编制实例

小企业财务报表编制实例 1、有关资料 宏达公司是公司制企业,符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准,属于 增值税一般纳税人,主要从事机齿轮泵和圆弧齿轮泵的生产和销售。2013年1月1日起执 行《小企业会计准则》。宏达公司2013年10月有关账户的期末余额如表1所示。已知该公 司适用的增值税率为17%,城建税率为7%,教育费附加率为3%,企业所得税为25%。 表1 宏达公司有关账户期末余额 2013年10月31日单位:元 计量总账科目明细科目数量单价借方余额贷方金额单位 1 500.00 库存现金 6 750 000.00 银行存款 63 000.00 应收账款 浙江轮船制造企 51 000.00 业 12 000.00 潇湘机电公司 17 000.00 其他应收款 15 000.00 采购部备用金 2 000.00 许凯 1 51 2 690.00 原材料 22 700 2.7 61 290.00 垫圈个

3 320 345 1 145 400.00 铸铁吨 1 700 180 306 000.00 铝合金吨218 900.00 生产成本 98 900.00 机齿轮泵 47 000.00 直接材料 27 900.00 直接人工 24 000.00 制造费用 120 000.00 圆弧齿轮泵 60 000.00 直接材料 35 000.00 直接人工 25 000.00 制造费用 1 713 600.00 库存商品 450 3400 1 530 000.00 机齿轮泵台45 4080 183 600.00 圆弧齿轮泵台6 800 000.00 固定资产 400 000.00 累计折旧 52 000.00 应付账款上海电器配件厂3 500.00 预收账款 应付职工薪 484 000.00 酬 305 000.00 应交税费应交增值税 16 708.00 其他应付款 22 600.00 应付利息 2 550 000.0 长期借款 0 135 000.00 长期应付款

财务报表编制与分析

1、财务报表编制的目的: 为报表使用者提供准确的会计信息 报表使用者包括:投资者 债权人 企业管理人员 政府机关 供应商等 2、财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构表述。包括:资产负债表 利润表三大主要财务报表 现金流量表 相关附注

一、利润表的概念 利润表是反映小企业在一定会计期间经营成果的报表。 反映一定期间内企业的净利润或净亏损情况。 利润表又称动态报表,也成损益表、收益表。 二、利润表的内容构成 (一)利润表的表首 1、报表名称:利润表 2、编制单位:编制利润表的具体单位名称 3、报表所属日期:利润表内容所属的时间,具体为一个会计期间 一般为一个月一个季度或一年 (二)利润表的正表 正表是利润表核心内容,是主体部分,格式采用多步式结构。 理论依据:收入-费用=利润(会计恒等式) 1、营业收入:主营业务收入+其他业务收入 2、营业利润:营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用 -财务费用+投资收益(贷方+借方-) 3、利润总额:营业利润+营业外收入-营业外支出 4、净利润:利润总额-所得税利润 (三)利润表的表尾 主要列示有关责任人的签名或盖章、报表的编制日期。

营业利润是企业在生产经营活动中实现的经营性利润 是形成企业最终财务成果的核心部分 利润总额是企业最终实现的财务成果 反映了企业的投入产出效率和管理水平的高低 净利润归属企业所有者,企业若实现净利润则会使所有者权益增加 净亏损则会使所有者权益减少 三、利润表的结构 四、利润表的评价 利润是企业经营业绩的体现,又是利润分配的主要依据。 通过利润表,可以了解企业的收入、费用情况 分析企业的生产经营成果 了解不同时期的数据 分析企业的获利能力和发展趋势 五、利润表编制方法 1、计算营业收入和营业成本 2、计算营业利润 3、计算利润总额 4、计算净利润=利润总额-所得税费用(应纳税所得额×所得税税率25%)

合并财务报表编制举例

合并财务报表编制举例 (例34—1)如图34—1所示,假设P公司能够控制S公司,S公司为股份有限公司。20×7年12月31日,P公司个别资产负债表中对S公司的长期股权投资的金额为3 000万元1,拥有S公司80%的股份。P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。 20×7年1月1日,P公司用银行存款3 000万元购得S公司80%的股份(假定P公司与S公司的企业合并不属于同一控制下的企业合并)。P公司备查簿中记录的S公司在20×7年1月1日可辨认资产、负债及或有负债的公允价值的资料见表34—1。 20×7年1月1日,S公司股东权益总额为3 500万元,其中股本为2 000万元,资本公积为1 500万元,盈余公积为0元,未分配利润为0元。 20×7年,S公司实现净利润1 000万元,提取法定公积金100万元,向P公司分派现金股利2480万元,向其他股东分派现金股利120万元,未分配利润为300万元。S公司因持有的可供出售的金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为100万元。 20×7年12月31日,S公司股东权益总额为4 000万元,其中股本为2 000万元,资本公积为1 600万元,盈余公积为100万元,未分配利润为300万元。 P公司与S公司个别资产负债表分别见表34—2和表34—3。 假定S公司的会计政策和会计期间与P公司一致,不考虑P公司和S公司及合并资产、负债的所得税影响。 《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定,投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时,应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整后确认。在本例中,P公司在编制合并财务报表时,应当首先根据P公司的备查簿中记录的S公司可辨认资产、负债在购买日(20×7年1月1日)的公允价值的资料(见表34—1),调整S公司的净利润。按照P公司备查簿中的记录,在购买日,S公司可辨认资产、负债及或有负债的公允价值与账面价值存在差异仅有一项,即A办公楼,公允价值高于账面价值的差额为100万元(700万元一600万元),按年限平均法每年应补计提的折旧额为5万元(100万元÷20年)。假定A办公楼用于S公司的总部管理。在合并工作底稿(见表34—4)中应作的调整分录如下: 借:管理费用5 贷:固定资产——累计折旧5 据此,以S公司20×7年1月1日各项可辨认资产等的公允价值为基础,重新确定的S 公司20×7年的净利润为995万元(1 000万元一5万元)。 在本例中,20×7年12月31日,P公司对S公司的长期股权投资的账面余额为3 000万元(假定未发生减值)。根据合并报表准则的规定,在合并工作底 1在本章,为方便理解合并财务报表的编制,统一以“万元”为单位。在实务中,合并财务报表应当以“元”为单位列报。 2为了便于说明合并所有者权益变动表的编制,本章特假定S公司20×7年即进行了现金股利分配。

财务报表编制完整习题

财务报表编制完整习题 (会计分录资产负债表利润表现金流量表) 资料:某股份有限公司为工业一般纳税企业,20×7 年该公司共发生如下经济业务: 1.提取现金1 872 000 元,备发工资。 2.支付工资1 872 000 元。 3.购入工程物资一批,价款为374 400 元,增值税63 648 元,包装费、运杂费6 240 元。款项 以银行存款支付。 4.购入原材料一批,用银行存款支付货款936 000 元,增值税为159 120 元,材料验收入库。 5.销售甲产品一批,售价5 616 000 元,增值税954 720 元,该产品的实际成本为1 934 400 元,货款已收存银行。 6.车间报废设备一台,以现金付清理费用3 120 元,变价收入6 240 元,已收存银行。该设 备原价873 600 元,已提折旧499 200 元 7.以银行存款归还短期借款本金624 000 元及前已预提的利息78 000 元。 8.从银行获得3 年期借款1 560 000 元,借款存入银行。 9.转让短期股票投资,收到银行存款717 600 元,该投资账面成本为624 000 元。 10.按照权益法,确认合营企业当期收益中应享有的份额3 120 000 元。 11.销售乙产品一批,总价款657 072 元,该批产品的销售成本为374 400 元,款项尚未收到。 12.销售多余材料,售价1 185 600 元,增值税201 552 元,款项已收存银行。该批材料的实 际成本为624 000 元。 13.用银行存款支付广告费31 200 元,退休人员工资156 000 元,公司办公经费468 000 元。 14.以银行存款偿还上年所欠货款1 216 800 元。 15.收到东风公司前欠货款624 000 元,款项存入银行。 16.计提本年度生产车间用固定资产折旧624 000 元。 17.计提短期借款利息156 000 元。 18.偿还长期借款本金3 120 000 元。 19.计提A 工程应负担的长期借款利息343 200 元。 20.以银行存款支付罚款374 400 元。 21.摊销无形资产187 200 元。 22.分配职工工资,其中生产人员936 000 元,车间管理人员374 400 元,行政管理人员312 000 元,在建工程人员249 600 元。 23.根据上述职工工资总额的14% 提取福利费。 24.计提本年坏账准备15 600 元。 25.计提城市维护建设税249 600 元。 26.计提本年销售应负担的教育费附加12 480 元。 27.用银行存款交纳增值税249 600 元、教育费附加12 480 元。 28.计算本年度应交所得税831 916.80 元。 29.将各损益类科目结转本年利润。 一、根据以上经济业务已做出会计分录。 二、根据会计分录编制出资产负债表及利润表。 1.借:库存现金 1 872 000 贷:银行存款 1 872 000 2.借:应付职工薪酬——工资 1 872 000 贷:库存现金 1 872 000 3.借:工程物资444 288 贷:银行存款444 288

财务报表作假形式及案例

财务报表造假形式及案例 会计造假分为三步:第一步会计凭证造假,第二步会计账簿造假,第三步是财务报表造假。 财务报表造假的手段主要有:利用资产类账户隐瞒亏损虚增利润、利用资产重组调节利润、利用股权投资调节利润、利用关联交易调节利润、利用特殊时点的时间差调节利润、虚报亏损、根据行业平均比率指标直接在财务报表中进行调整等手段。以下以财务报表会计科目为依据,结合相关造假步骤和手法进行分析。 一、表表不符 根据有关会计制度的规定,在单位对外提供的一些报表之间必须存在一定的勾稽关系。如资产负债表中的未分配利润应等于利润分配表中的未分配利润;利润分配表中的净利润应与利润表中净利润的金额保持一致。而在审计人员的审计中发现,单位表表不符的现象却是屡见不鲜的。就如某会计师事务所的审计人员在对一企业年度报表审计中就发现这样的问题,该企业近年来未进行任何长、短期的投资,资产负债表中长、短期投资均为零,但在损益表中“投资收益”项目中却记了100万元,经检查企业投资收益账户,发现企业投资收益来源于一笔装修业务,企业为了逃避建安业营业税,而将装修收入列入

投资收益,造成表表不符。 二、虚报盈亏 一些单位为了达到一些不法目的,随意调整报表金额,人为地加大资产调整利润;或为了逃税,避免检查而加大成本费用,减小利润。报表本意是要向一些使用人提供最真实的会计信息,为使用者的决策行为提供一个真实的参考,但虚假的会计报表传递了虚假的会计信息,误导与欺骗了报表使用者,使他们作出错误的决策。 如一辉实业,1993年成立时,注册资本与实收资本均为1000万元,但至1997年,注册资本和实收资本陡然增至1个亿,后经查,这次“飞跃”纯属协力、兴蒙、国正三家会计师事务所为获取高额审计费而出具了虚假审计报告所为,短短几年,该企业就凭着假报表和假报告套取银行贷款达4000多万元,给国家造成了极大的损失。 有些单位把会计报表变成随意拉缩的弹簧,拉缩出许多为已所用的会计报表,有的单位对财政的报表是穷账,以骗取财政补贴等多种优惠政策,对银行的报表是富账,以显示其良好的资产状况,骗取银行贷款;对税务的报表是亏账,以偷逃各种税款;对主管部门的报表是盈账,以显示其经营业绩,骗取奖励与荣誉等,这样随意调节会计报表,最后所导致的结果是国家受损失,少数人中饱私囊。

《财务报表编制与分析》全套教案

学习情境一走进财务报表 教学要求 了解财务报表的作用、财务报表的编制原则、编制前的准备工作; 明确财务报表的分类、编制要求、财务报表要素; 了解财务报表分析的意义、财务报表分析的主体; 明确财务报表分析的内容; 掌握财务报表分析的基本方法。 教学重点 财务报表的编制要求、财务报表要素、财务报表分析的内容、财务报表分析的基本方法。 教学难点 财务报表分析的基本方法。 课时安排 本学习情境安排4课时。 教学大纲 任务一财务报表认知 一、财务报表及其作用 财务报表是指企业对外提供、以日常会计核算资料为主要依据,反映企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报表的作用主要表现在以下三个方面: 1.有利于投资决策和信贷决策

2.有利于考核和衡量企业管理者的经营业绩 3.有利于政府部门进行管理和宏观调控 二、财务报表的分类 (一)按照反映的经济内容分类 分为资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益(股东权益)变动表。(二)按照编制的时间分类 分为月份财务报表、季度财务报表、半年度财务报表和年度财务报表。(三)按照使用对象分类 分为对外财务报表和对内财务报表。 (四)按照编制主体分类 分为个别财务报表和合并财务报表。 三、编制财务报表的基本要求 可理解性、真实可靠性、相关可比性、全面完整性、编报及时性 四、编制财务报表应遵循的原则 (一)企业应以持续经营为基础列报 (二)遵循一致性原则 (三)性质或功能不同的财务报表项目应单独列报,不得相互抵消(四)遵循重要性原则 (五)应提供比较会计信息 (六)表首列报要求 (七)报告期间 五、编制会计报表前的准备工作

成本法下直接编制合并财务报表的案例分析1

成本法下直接编制合并财务报表的案例分析-以禾浩通信科 技有限公司为例 (一)禾浩通信公司概况 2008 年,金秋九月,南京禾浩通信科技有限公司(下简称南京禾浩)注册 成立,登记资本达五千万人民币。南京禾浩登记地址为江宁经开区水长街八号, 公司占地一万三千八百平方米,其中建筑展开面积高达三万平方米。 南京禾浩的业务领域主要包括: 1)通讯硬件设施业务, 2)新型清洁能源业务,3)物联网业务, 4)软件服务业务;在这四大业务领域中,南方禾浩均能提供产品的研产售与服务于一体的一条龙式服务,企业科技含量较高,被吸纳为通信行业标准化制订单位之一,也曾获得省级高新技术单位、省级软件单位、省级科技型私营公司等多个荣誉头衔。南方禾浩将“以诚信的态度对待客户、以和谐的胸怀面对员工、以创新的思维面对产品、以发展的视角展望未来” 的企业文化贯穿于企业运营管理过程中,成南大、南航大、西工大等高等院校展开了密切的合作。 南京禾浩以技术为企业的核心力量,以创新为技术的成长方式,让企业沿着创新式发展的道路不断前进。当前,南方禾洁打造了一支具备较高科研能力的技术团队,技术团队不乏获得“省级创新人才” 、“市级紫金特别表彰人物”等称号的高端技术专家,在这支科研队伍中,十九人获高级职称,四十五人位居中级职称。在这支高素质专业人才的带动下,南方禾浩迎来了累累的科研硕果,九项技术被我国专利主管机构认定了发明专利,六项技术被国外专利认定机构认可为发明专利,实用新型专利更高达几十项之多。南京禾浩的拳头产品——无线定位设备、辅助资产管理软件、新型氢料储电电池等均为企业自行完成科研攻关工作, 南方禾洁的业务范畴已扩展到通信硬件、新能源设施、无线网络运营、智能生活软件等物联业务。 假设 2009 年 1 月 1 日,南京禾浩通信科技有限公司(简称禾浩公司)斥资 300 万元银行存款购买了 A 公司 80 %的股份(在此之前,南京禾浩丗 A 企 业不属于同一大股东的投资序列,因此此次合并并非同一投资人资产整合)。禾浩公司备查簿中记录 A 公司在 2009 年 1 月 1 日几乎所有的资产和负债的公允

财务报表编制流程

财务报表编制流程 (1)核实资产。? 核实资产是企业编制财务报表前一项重要的基础工作,而且工作量大。主要包括:? ①清点现金和应收票据。? ②核对银行存款,编制银行存款余额调节表。? ③与购货人核对应收账款。? ④与供货人核对预付账款。? ⑤与其他债务人核对其他应收款。? ⑥清查各项存货。? ⑦检查各项投资的回收利润分配情况。? ⑧清查各项固定资产的在建工程。? 编制财务报表中,在核实以上各项资产的过程中,如发现与账面记录不符,应先转入"待处理财产损溢"账户,待查明原因,按规定报此处理?。? (2)清理债务。? 企业与外单位的各种经济往来中形成的债务也要认真清理及时处理。对已经到期的负债,要及时偿还,以保持企业的信誉,特别是不能拖欠税款;其他应付款中要?注意是否有不正常的款项。? (3)复核成本。? 编制财务报表前,要认真复核各项生产、销售项目?的成本结转情况。查对是否有少转、多转、漏转、错转成本,这些直接影响企业盈亏的真实?,并由此产生一系列的后果,如多交税金、多分利润,使企业资产流失等。? (4)内部调账。内部调账(转账)是编制财务报表前一项很细致的准备工作。主要有如下几点:? ①计提坏账准备。应按规定比例计算本期坏账准备,并及时调整入账。? ②摊销待摊费用。凡本期负担的待摊费用应在本期摊销。? ③计提固定资产折旧。? ④摊销各种无形资产和递延资产。? ⑤实行工效挂钩的企业,按规定计提"应付职工工资"。? ⑥转销经批准的"待处理财产损?溢"。财务部门对此要及时提出处理意见,报有关领导审批,不能长期挂账。? ⑦按权责发?生制原则及有关规定,预提利息和费用。? ⑧有外币业务的企业,还应计算汇总损益调整有关外币账户。? (5)试算平衡。在完成以上准备工作之后,还应进行一次试算平衡,以检查账务处理有无错误。? (6)结账。试算平衡后的结账工作主要有以下几项:? ①将损益类账户全部转入"本年利润"账户。? ②将"本年利润"账户形成的本年税后净利润或亏损转入"利润分配"账户。? ③进行利润分配后,编制财务报表的年终会计决算报表

财务报表编制及分析制度

公司财务报表编制与分析管理制度(试行) 第一条目的:向公司领导、财务报表的使用者提供其在公司经济 决策中有用的信息,为准确编制报表,及时、正确、真实地反映公司 生产经营等情况,并按月度、季度、年度全面分析财务报表,传递会计信息。 第一部分财务报表编制 第二条规定月度会计岗位工作时间节点: 2.1 出纳岗位:每日现金做到日清,将每日的现金、银行存款收付款单据于次日交各会计做帐,督促会计在本周内做凭证,并做收付款确认;次月1日前完成本月现金日记帐核对,次月2日前完成银行或商业承兑汇票挂接。 2.2行政会计和薪酬会计岗位:次月1日前完成非计提项目、涉及成本费用科目凭证,2日前完成所有凭证;每周将填制凭证转至室主任审核。 2.3成本会计岗位: 2.3.1负责核对采购、运费发票、入库单与小闭环系统应付管理模块供应商、材料名称、数量及金额核对的一致性,并做好采购发票认证工作,对应付管理系统自动生成凭证的科目、金额负责。室主任不再审核此部分凭证。

2.3.2 次月1日前负责各部门库房物资报表的收取,次月2日前完成库房报表与小闭环系统存货管理模块的核对,并对存货管理系统入库、出库凭证自动生成凭证的科目、金额负责。室主任不再审核此部分凭证。 2.3.3负责材料分配、差异计算、完工成本核算;次月3日上午前完成完工产品入库成本的计算结转。完工成本计算表必须经部门领导审核签字。 2.3.4每周将涉及采购付款业务凭证转至室主任审核。 2.4 废料会计岗位:每周负责废料销售资金的结算和收取,做好并填报《废旧物资销售情况明细表》,每周将填制凭证转至室主任审核。 2.5 税务会计岗位: 2.5.1 负责材料销售、二次索赔费、仓储费等发票的开具,做到当月销售业务,当月必须开票,保证销售收入的实现。 2.5.2 次月2日前完成各种税种金额的核对、抄税、相关税费计提及所有凭证,每周将填制凭证转至室主任审核。 2.6资产会计岗位: 2.6.1负责公司在建工程、固定资产的日常核算,并对在建工程、固定资产管理系统入库、出库及折旧费的自动生成凭证科目、金额负责,每周将填制凭证转至室主任审核。次月1日前完成折旧的计提。 2.6.2定期对固定资产进行清理,每半年度对实物与帐面数进行核对

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