人事与工薪循环了解底稿讲解学习

工薪与人事循环了解内部控制

被审计单位：索引号： GXL 项目：财务报表截止日/期间：

编制：复核：

日期：日期：

了解本循环内部控制的工作包括：

1．了解被审计单位工薪与人事循环与财务报告相关的内部控制的设计，并

记录获得的了解。

2．针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活

动影响的交易和账户余额及其认定。

3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是

否得到执行。

4．记录在了解和评价工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，

以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：

1.GXL-1：了解内部控制汇表总表

2.GXL -2：了解内部控制设计——控制流程

3.GXL -3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动

工薪与人事循环了解内部控制汇总表

被审计单位：索引号： GXL-1 项目：财务报表截止日/期间：

编制：复核：

日期：日期：

[注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情

况确定受本循环影响的交易和账户余额。（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业

务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的

内部控制对实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影

响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审

计计划中记录对其进行的了解和测试工作。]

（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划

在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行测试，应在此处说明原因。）

3．了解交易流程

根据对交易流程的了解，记录如下：

（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使

（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程

序是否合理？

（3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果己发生变化，将对审计计划产生哪些影响？

（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果己识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？

（5）是否识别出非常规交易或重大事项？如果己识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？

（6）是否进一步识别出其他风险？如果己识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？

4、被审计单位对会计政策的选择和运用

应用软件

本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响

[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。]

6．沟通事项

是否需要就己识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，与适当层次的

工薪与人事循环：

了解内部控制设计——控制流程

被审计单位：索引号： GXL-2 项目：财务报表截止日/期间：

编制：复核：

日期：日期：

我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了工薪与人事循环的主要控制流程，并己与×××、×××等确认下列所述内容：

（注：此处应记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序，并评价其是否有助于建立有效的内部控制。）

（注：此处记录对本循环主要业务活动的了解。例如：员工人数、工作时间记录方法、工资计算和记录方法、工资费用支付与核算程序、文件记录、对工薪与人事政策的制定和修改程序等。）

[注：1.此处记录对被审计单位员工聘用与离职流程的了解。例如，编制用人计划、招聘、签订劳动合同，以及终止劳动合同等。]

（注：此处记录对被审计单位管理考勤和工作时间流程的了解。例如，工作时间的记录、核对与批准、工作时间的处理，以及对加班时间的控制等。）

（3）工资计算和记录

（注：此处记录对被审计单位工资计算和记录流程的了解。例如，工资的计算（包括对各项扣除项目的计算）、工资费用分配、处理和审批程序，以及对异常金额的调查等。）

（4）工资支付

[注：此处记录对被审计单位工资支付流程的了解。例如，工资支付审批、付款的记录、付款方式，以及期末对工资支付情况的监督等。）

（5）常备数据维护

[注：些处记录对被审计单位工薪与人事常备数据的维护程序的了解。例如，更改申请、审批，以及修改权限等。）

控制流程记录示例

S公司现行的工薪与人事政策和程序己经董事会审批，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。

S公司现有员工100名，其中生产工人70名，销售、人事、财务等管理人员30名。生产工人按其实际工时计薪，管理人员按出勤日计薪。每月5日发放上月工资。

S公司使用Y系统处理工薪和人事业务，该系统可以自动生成工资汇总表和记账凭证，并过账至总账和明细账。

我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司工薪与人事循环的主要控制流程，并己与财务经理×××、人事经理×××确认下列所述内容。

1．有关职责分工的政策和程序

S公司建立了下列职责分工政策和程序：

（1）不相容职务相分离。主要包括：人事、工作时间记录、薪酬计算、薪酬支付、薪酬核算等职务相分离。

（2）各相关部门之间相互牵制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理采购与人事业务的全过程。

2．主要业务活动介绍

（1）员工聘用与离职

1）聘用

每年11月，各部门根据下年度用人需求填写用人计划审批表，经人事经理×××复核，交总经理×××和董事会审批。

各用人部门和人力资源部共同负责招聘工作。对决定录用的人员填写拟录用人员审批表，经人事经理×××和总经理×××签字批准，与新员工签订劳动合同书。

人事信息管理员×××将新员工的信息输入Y系统的员工档案，系统自动生成连续编号的新入职人员通知单，由用人部门复核后交财务部，作为发放工资依据。

2）离职

员工离职时，应填写解除、终止劳动合同审批表，经所在部门经理、人事经理×××、总经理×××签字后，与S公司解除、终止劳动合同。

人事信息管理员×××根据经适当审批的解除、终止劳动合同审批表，将离职员工的信息输入系统员工档案，并生成连续编号的离职人员通知单，由用人部

门复核后交财务部，作为停止发放工资的依据。

（2）工作时间记录

生产工人每天进出厂区时必须将自己的考勤卡插入打卡机以便记录工作时间。人事信息管理员×××将打卡机每天记载的每个工人的工时按照标准工时（每天8小时）和加班工时（超出8小时的工时）记录在用EXCEL编制的工时记录单，月末交给生产经理×××复核批准后输入Y系统，系统生成“工时统计表”。

管理人员每月填写当月工作时间表（包括出勤、休假等具体情况，）由所在部门主管/经理审批签字后，在次月第一个工作日结束之前交给人事信息管理员×××。如果当月管理人员加班，须填写加班申请表并由部门经理/主管审核批准，与当月的工作时间表一并交给人事信息管理员×××，由其负责输入Y系统，系统生成“出勤统计表”。

在完成上述录入后，Y系统自动将己录入当月工作时间的员工名单和系统内员工档案名册自动核对。如有遗漏或不符，系统将进行提示。人事信息管理员×××将解决该项问题。

人事信息管理员×××将经生产经理×××签字的工时记录单以及经所在部门主管/经理签字的管理人员工作时间表交给薪资主管×××，薪资主管×××检查“工时统计表”和“出勤统计表”是否分别与工时记录单和工作时间表中的记录一致。

（3）工资计算和记录

Y系统的工资模块根据己核对无误的工时和出勤记录，计算所有员工的当月工资金额（包括工资、加班费、奖金、各项补贴、社会保险费扣除金额、个人所得税扣除金额等），并汇总各部门员工的各项工资费用总额，自动生成“员工工资明细表”和“员工工资汇总表”。经人事经理×××签字批准后，薪资主管×××填写“工资支付申请表”。

同时，Y系统还将自动计算当月应缴纳的各项社会保险费（包括个人缴纳部分和企业缴纳部分），人事经理×××审核签字后交财务经理×××，安排办理缴纳。

每月末，薪资主管×××编写员工变动及工资费用分析报告，经人事经理、财务经理×××复核后，上报总经理×××和董事会审阅。

（4）工资支付

财务经理×××审核“员工工资明细表”、“员工工资汇总表”和“工资支付申请表”，将“工资支付申请”交给总经理×××签字批准。

应付职薪酬记账员×××根据经批准的工资支付申请表编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管×××审批。

在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。

出纳员×××根据经复核无误的付款凭证办理付款，由银行转入员工个人账

户，并及时登记银行存款日记账。

应付职工薪酬记账员×××根据“员工工资汇总表”编制工资费用分录，经会计主管×××复核后，将工资费用分别记入生产成本、制造费用、管理费用和销售费用等科目。

（5）常备数据维护

人事信息管理员×××定期取得社会劳动保障局公布的各项社保基金扣缴费比例（包括个人缴纳部分与公司缴纳部分）、上年度职工平均工资（以其60%～300%作为计算各项基金的基数）及有关规定和信息，将其交薪资主管×××审核。

如果需要修改员工社保基金的适用基数和扣除率，或是需要对生产工人每工时工资率、职员月工资及各项补贴标准，每小时加班费、公司缴纳社保费比率等基准进行调整，应由董事会批准。

经批准后，薪资主管×××填写工资信息输入/更改申请单，经人事经理×××批准后输入或修改Y系统内的信息，并经人事经理×××核对后在Y系统中电子批准后生效。

只有人事经理×××和薪资主管×××有权限接触Y系统里的工资信息。人事信息管理员×××有权限作时间记录的输入和员工档案维护。

工薪与人事循环：

评价内部控制设计——控制目标及控制活动

被审计单位：索引号： GXL-3 项目：财务报表截止日/期间：

编制：复核：

日期：日期：

续表

续表

续表

续表

工薪与人事循环：

确定控制是否得到执行（穿行测试）

被审计单位：索引号： GXL-4 项目：财务报表截止日/期间：

编制：复核：

日期：日期：

工薪与人事循环穿行测试——与员工聘用与离职有关的业务活动的控制

工薪与人事循环穿行测试——与生产工人工作时间记录有关的业务活动的控制

工薪与人事循环穿行测试——与管理人员工作时间记录有关的业务活动的控制

工薪与人事循环穿行测试——与工作时间记录核对有关的业务活动的控制

工薪与人事循环穿行测试——与工资计算有关的业务活动的控制

对与工资计算有关的控制活动的穿行测试，我们利用计算机专家的工作，相关工作底稿见信息系统审计部分（信息系统审计工作底稿略）。

工薪与人事循环穿行测试——与工资计算有关的业务活动的控制

试谈人力资源与工薪循环的审计

第十八章人力资源与工薪循环的审计 一、单项选择题 1. 在对人力资源与工薪循环实施审计之前，注册会计师应当了解被审计单位工薪业务的特点，以便合理分配审计资源。以下有关不同行业工薪特点的讲法中，你认为不正确的是（）。 A. 服务业的工薪支出在所有支出中占有重要比例 B. 国有事业单位的职职员薪的变动最为频繁 C. 高科技行业职员的工薪补偿方案最为复杂 D. 制造业企业支付的工薪取决于生产过程的劳动密集程度

2. 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当依照受益对象，按照该产品（）计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 A. 公允价值 B.销项税额 C.账面价值 D.公允价值与销项税额之和 3. 以下有关人力资源与工薪循环中与工薪相关的内部操纵的讲法中，正确的是（）。 A.为防止少付职职员薪，应进行适当的职责分离 B.为防止错报工薪，工薪应由专职考勤人员发放 C.为防止漏付职职员薪，应进行独立的专人核查 D.为防止工薪计算差错，应独立验证工薪的计算 4. 在对应付职工薪酬实施实质性程序时，注册会计师正在检查辞退福利，并将以下内容作为检查的重点。其中，你不认可的是（）。

A.关于职工没有选择权的辞退打算，检查按辞退职工数量、辞退补偿标准计提辞退福利负债金额是否正确 B.关于自愿同意裁减的建议，检查按同意裁减建议的可能职工数量、辞退补偿标准 (该标准确定)等计提辞退福利负债金额是否正确 C.检查实质性辞退工作在一年内完成，但付款时刻超过一年的辞退福利，是否按折现后的金额计量，折现率的选择是否合理 D.检查计提辞退福利负债的会计处理是否正确，是否将计提金额计入当期营业外支出 5. 下列属于人力资源与工薪循环中人工操纵的是( )。 A.职员主文档中所有固定数据的变更都生成打印记录 B.逻辑存取操纵只同意经授权的高级职员复议职员主文档中的固定数据 C.只有经授权的人力资源职员能够修改职员固定数据 D.对工作时刻进行程序化的限制和合理性检查 6. 针对工薪交易可能被分配至不正确的总分类账户或全然未予以记录，注册会计师执行的操纵测试是（）。

2-工薪与人事循环-核对

2.工薪与人事循环 了解内部控制 了解本循环内部控制的工作包括： 1．了解被审计单位工薪与人事循环中与财务报告相关的业务流程，并记录获得的了解。 2．了解被审计单位与审计相关的内部控制，并记录相关控制活动及控制目标，以及受该控制活动影响的交易类别、账户余额和披露及其认定。 3．执行穿行测试等程序，证实对业务流程和相关控制活动的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4．记录在了解和评价工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。 了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿： 1．GXL-1：了解内部控制汇总表 2．GXL-2：了解业务流程 3．GxL-3：评价控制的设计并确定控制是否得到执行

工薪与人事循环： 了解内部控制汇总表 1.受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定 注： (1)本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定仅为演示目的而列示，并没有涵盖所有受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定；对某一被审计单位而言，本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定并不一定都适用，注册会计师应当根据被审计单位的具体情况作相应增加或删除。 (2)为便于读者理解，本循环仅以应付职工薪酬为例进行演示。 (3)存货项目受销售与收款循环、生产与仓储循环、采购与付款循环和本循环的综合影响。在确定对存货项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。 (4)管理费用项目受采购与付款循环、固定资产和其他长期资产循环以及本循环的综合影响。在确定对管理费用项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。

人力资源与工薪循环审计要点

企业的生存发展，不仅要有良好的现金状况与稳定的筹融资环境，还要有优秀的人才支持方能实现。在会计实操当中，与人力薪资相关的业务，深刻影响着企业的经营前景，对审计业务也是非常重要的一环。下边就让小编带大家一起看看吧。 人力资源与工薪循环审计要点（一） 一 、人力资源与工薪循环概述 不论是什么类型的企业，不论其经营业务与盈利方式如何，唯一不变的是都需要招聘员工来实现企业的各种职能。审计的人力资源与工薪循环，其实就是对被审计单位所有员工的雇佣与离职、工作时间的相关记录、工资的计算发放、企业各个部门工薪费用分配以及相关税费的情况进行了解。 如果再对这个循环的内容进行细致分类，一部分是根据职工提供劳动的实际收益部门，分配人工成本。另外一部分就是正常按照规定向职工发放的工资、奖金、津贴福利费等。以生产部门为例，在分配人工成本时应当注意区分该人工费用与产品的关联程度。与生产直接相关的人工费用直接计入到生产费用中，像辅助人工成本就应当计入到制造费用中。其他的部门也应当正常区分。 向职工支付的部分，除了正常的工资薪金之外，还要关注与之相关的税费。比如向职工支付的福利费、工会经费与职工教育经费以及按照国家规定缴纳的社会保险和住房公积金。 二 、人力资源与工薪循环的资料清单 会计师事务所在审计企业的人工薪资等方面的内容时，为了提高效率，应当事先准备好需要企业提供的资料清单。主要应当包括但不限于下列内容：

1．企业财务部门提供的应付职工薪酬明细账、总账和其他有关会计凭证。 2．企业全体员工的名册和职工组织构成明细。 3．工资薪金发放政策和标准，这需要和员工名册配合使用，检查有没有吃空饷等现象。 4．企业计提和缴纳五险一金的基数与比例，可以要求企业的财务人员登录企业的社会保障网站，在网上查询职工缴纳五险一金的情况。 5．随机抽取的员工各个月份的考勤记录，由于现在使用考勤系统或者软件的公司越来越多，可以申请调取考勤系统的记录进行核验，比如钉钉的后台记录等。 6．工资计算表及支付工资的银行对账单和付款凭证。 工资虽然是企业的一项支出与费用，但是这体现着企业在承担社会责任方面是否尽心尽责。在实际的审计过程中要更多的与管理层和人事部门进行沟通，深入了解这个循环的基本情况。 在审计实操当中，人力资源与工资薪酬方面的审计，主要难度就在于每一个员工都是一个关键点。项目组在执行实质性程序时，应当以人为出发点，核验企业人工工资等方面是否合理。下面就让小编带大家一起了解一下人力资源与工薪循环的实质性程序。 人力资源与工薪循环审计要点（二） 一、获取应付职工薪酬明细账

内部控制工薪与人事循环

了解内部控制 了解本循环内部控制的工作包括： 1. 了解被审计单位工薪与人事循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。 2. 针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。 3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4. 记录在了解和测试工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。 了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿： 1.了解内部控制汇总表 2.了解内部控制设计——控制流程 3.评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4.确定控制是否得到执行(穿行测试)

工薪与人事循环： 了解内部控制汇总表 1. 3. 了解交易流程 根据对交易流程的了解，记录如下： (1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？ (2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？ (3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？ (4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？ (5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？ (6) 是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？ 4. 初步结论 5. 沟通事项 是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？

第18章人力资源与工薪循环的审计

第十八章人力资源与工薪循环的审计 人力资源与工薪循环，包括员工雇用和离职、工作时间记录、工薪计算与记录、工薪费用的分配、工薪支付以及代扣代缴税金等。在制造业中，员工工薪影响两个重要的交易类型，即工薪的发放和直接工薪费用与间接工薪费用的分配。与其他循环相比，人力资源与工薪循环的特点更加明显：一是接受员工提供的劳务与向员工支付报酬都在短期内发生；二是交易比相关的资产负债表账户余额更为重要；三是与工薪相关的内部控制通常是有效的。 一、不同行业工薪的性质 无论在哪种行业，工薪都具有重要性。例如，在服务业中，企业属于劳动密集型，工薪支出在所有支出中占有重要比例。在高科技行业中，企业支付的工薪取决于员工的技能，这些企业可能设计出一套复杂的补偿方案雇用和留住最好的员工，以保持具备良好的持续经营能力。在制造业中，企业支付的工薪支出取决于产品生产过程的劳动密集程度。 在计划审计工作时，注册会计师需要了解工薪费用的重要性。一是人力资源政策的相对重要性以及它们对工薪费用和工薪负债的影响。二是所支付补偿的性质和复杂程度，包括小时工薪、月薪。三是企业在处理和保持员工记录时对计算机程序的依赖程度，以及工薪工作是否外包给了服务商。

四是可能使管理层和高级员工产生对财务成果进行错报动机的性质，如与利润目标挂钩的股票期权和奖金。 在分析人力资源风险时，注册会计师应当考虑业绩指标。假如雇用政策或补偿政策不能够吸引到具有较高技能的员工，或不能留住这些员工，则企业持续经营的能力将面临风险。管理层应当很好地识别出关键职位，以及该职位所必需的人员数量与资格，并要求就这些关键职位的空缺程度提供定期报告。 二、涉及的主要凭证与会计记录人力资源与工薪循环开始于对员工的雇用，结束于对员工支付工薪。典型的人力资源与工薪循环涉及的主要凭证与会计记录有以下几种： （一）人事和雇用记录 1.人事记录。包括雇用日期、工薪率、业绩评价、雇用关系终止等方面的记录。 2.扣款核准表。核准工薪预扣款的表格，包括预先扣除个人所得税。 3.工薪率核准表。根据工薪合同、管理层的授权、董事会对管理层的授权，核准工薪率的一种表格。 （二）工时记录和工薪表 1.工时卡。记录员工每天上下班肘间和工时数的书面凭

内部控制工作底稿 人事与工薪循环了解底稿

工薪与人事循环了解内部控制 被审计单位：索引号： GXL 项目：财务报表截止日/期间： 编制：复核： 日期：日期： 了解本循环内部控制的工作包括： 1．了解被审计单位工薪与人事循环与财务报告相关的内部控制的设计，并 记录获得的了解。 2．针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活 动影响的交易和账户余额及其认定。 3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是 否得到执行。 4．记录在了解和评价工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险， 以及拟采取的应对措施。 了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿： 1.GXL-1：了解内部控制汇表总表 2.GXL -2：了解内部控制设计——控制流程 3.GXL -3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动

工薪与人事循环了解内部控制汇总表 被审计单位：索引号： GXL-1 项目：财务报表截止日/期间： 编制：复核： 日期：日期： [注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情 况确定受本循环影响的交易和账户余额。（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业 务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的 内部控制对实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影 响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审 计计划中记录对其进行的了解和测试工作。] （注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划 在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行测试，应在此处说明原因。） 3．了解交易流程 根据对交易流程的了解，记录如下： （1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使 （2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程

第五章 人力资源与工薪循环(教材)

第五章人力资源与工薪循环的审计 第一节人力资源与工薪循环的特征 职工薪酬是企业支付给员工的劳动报酬，其主要核算方式有计时制和计件制两种。职工薪酬可能采用现金的形式支付，因而相对于其他业务更容易发生错误或舞弊行为，如虚报冒领、重复支付和贪污等。同时，职工薪酬有时是构成企业成本费用的重要项目，所以在审计中便显得十分重要。 随着经营管理水平的提高和技术手段的发展，职工薪酬业务申进行舞弊及掩饰的可能性已有减少，因为有效的职工薪酬内部控制可以及时揭露错误和舞弊；使用计算机编制职工薪酬表和使用工薪卡，提高了职工薪酬计算的准确性：通过有关机构，如税务部门、社会保障机构的复核，可相应防止职工薪酬计算的错误。 然而，在一般企业中，职工薪酬费用在成本费用中所占比重较大。如果职工薪酬的计算错误，就会影响到成本费用和利润的正确性。所以，注册会计师仍应重视对职工薪酬业务的审计。职工薪酬业务的审计，主要涉及应付职工薪酬项目。 人力资源与工薪循环，包括员工雇用和离职、工作时间记录、工薪计算与记录、工薪费用的分配、工薪支付以及代扣代缴税金等。在制造业中，员工工薪影响两个重要的交易类型，即工薪的发放和直接工薪费用与间接工薪费用的分配。与其他循环相比，人力资源与工薪循环的特点更加明显：一是接受员工提供的劳务与向员工支付报酬都在短期内发生；二是交易比相关的资产负债表账户余额更为重要；三是与工薪相关的内部控制通常是有效的。 一、不同行业工薪的性质 无论在哪种行业，工薪都具有重要性。例如，在服务业中，企业属于劳动密集型，工薪支出在所有支出中占有重要比例。在高科技行业中，企业支付的工薪取决于员工的技能，这些企业可能设计出一套复杂的补偿方案雇用和留住最好的员工，以保持具备良好的持续经营能力。在制造业中，企业支付的工薪支出取决于产品生产过程的劳动密集程度。 在计划审计工作时，注册会计师需要了解工薪费用的重要性。一是人力资源政策的相对重要性以及它们对工薪费用和工薪负债的影响。二是所支付补偿的性质和复杂程度，包括小时工薪、月薪。三是企业在处理和保持员工记录时对计算机程序的依赖程度，以及工薪工作是否外包给了服务商。四是可能使管理层和高级员工产生对财务成果进行错报动机的性质，

工资与人事循环

2.工薪与人事循环 工薪与人事循环： 了解内部控制 了解本循环内部控制的工作包括： 1．了解被审计单位工薪与人事循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。 2．针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。 3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4．记录在了解和测试工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。 了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿： 1．GXL一1：了解内部控制汇总表 2．GXL一2：了解内部控制设计——控制流程 3．GXL一3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动

工薪与人事循环： 了解内部控制汇总表 [注：(1)此处仅列示主要的交易和账户余额，注册会计师应根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。(2)现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。] 2．主要业务活动 (注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行测试，应在此说明原因。) 3．了鳃交易流程 根据对交易流程的了解，记录如下： (1)被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动?如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响? (3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化?如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响?

人事与工薪循环了解底稿

被审计单位：项目： 编制： 日期：工薪与人事循环了解内部控制 索引号：GXL 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 了解本循环内部控制的工作包括： 1．了解被审计单位工薪与人事循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。 2．针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。 3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4．记录在了解和评价工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。 了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿： 1.GXL-1：了解内部控制汇表总表 2.GXL -2：了解内部控制设计——控制流程 3.GXL -3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4.GXL -4：确定控制是否得到执行（穿行测试） 编制说明： 1．在了解和评价控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查、观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2．如果使用以前审计获取的信息，应当考虑被审计单位的相关控制自上次测试后是 否发生重大变动。 3．审计工作底稿用以记录下内是内容： （1）GXL-1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论； （2）GXL -2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程； （3）GXL -3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动； （4）GXL -4：记录穿行测试的过程和结论。

被审计单位： 项目： 编制： 日期： 工薪与人事循环了解内部控制汇总表 索引号： GXL-1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 1．受本循环 影响的相关交易和账户余额： [注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际 情况确定受本循环影响的交易和账户余额。（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多 个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金 有关的内部控制对实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控 制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资 金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。] （注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划 在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行测试，应在此处说明原因。） 3．了解交易流程 根据对交易流程的了解，记录如下： （1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使 用服务机构，将对审计计划产生哪些影响？ （2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和 应付职工薪酬

控制测试-工薪与人事循环.

工薪与人事循环： 控制测试 所属会计师事务所：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 测试本循环控制运行有效性的工作包括： 1.针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。 2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。 3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿： 1.GXC-1：控制测试汇总表 2.GXC-2：控制测试程序 3.GXC-3：控制测试过程

工薪与人事循环： 控制测试汇总表 所属会计师事务所：__________________ 1．了解内部控制的初步结论 (注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是： (1) 控制设计合理，并得到执行； (2) 控制设计合理，未得到执行； (3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。) 2．控制测试结论

3．相关交易和账户余额的审计方案 (1) 对未进行测试的控制目标的汇总 (2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总 其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。) 4．沟通事项 是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？ 3

4

**会计师事务所有限公司 工薪与人事循环： 控制测试程序 所属会计师事务所：____________________________ (1)询问程序 通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项: 1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目； 2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3)本年度未发现下列控制活动未得到执行； 4)本年度未发现下列控制活动发生变化。 (2)其他测试程序 5

人力资源与工薪循环的内部控制审计

一、教学总体设计 二、教学设计 （一）组织教学，复习上次课主要内容（时间5分钟）考勤 复习提问：固定资产审计要点有哪些？ （二）学习新知识 【新知识引入】 提问： 1.职工薪酬包括哪些内容？ 2.职工薪酬相关内控有哪些？ 【告知】（时间3分钟） 本次课的主要内容——人力资源与工薪循环的内部控制审计

本次课的主要教学方法——小组讨论、案例教学 能力目标： ①能够运用正确的审计方法分析人力资源与工薪循环的内部控制中存在的问题； ②能够针对存在的问题提出合理化、建设性建议； ③能够准确的编制审计工作底稿。 【布置任务】（时间5分钟） （一）分组（5组或6组） 可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复核。 （二）发放资料 1.教师准备：人力资源与工薪循环内控制度、工资表与合同、人力资源与工薪循环内控制度调查表各一份、审计工作空白底稿一张（每组一套）。 2.学生自备：会计准则和制度、审计准则和制度（上一次课事先布置给学生）。 【任务处理】（时间32分钟） 1.准备工作 审阅人力资源与工薪循环的内部控制制度、工资表与合同、档案等书面资料。 2.小组讨论 分析人力资源与工薪循环内控制度中存在的问题，小组成员达成一致后，确定审计结论，形成内部审计工作底稿。 【审计结果展示】（时间25——30分钟） 每组选派一人（小组长）上台阐述审计过程和结果，并将完成的审计工作底稿摆放在讲台，有其他小组代表参观学习，进行组组交流，教师参与分析，确定最终答案。 审计步骤： 第一步：获取人力资源与工薪循环的内部控制制度书面资料。 第二步：问卷调查。 第三步：审核制度的制定及过程。 第四步：走访调查、询问。 第五步：调取工资表与合同、档案。 第六步：针对上述存在的问题，约见有关负责人、各部门负责人及有关人员。 第七步：与管理层交换意见，认为上述问题基本存在，编制审计工作底稿，如表4-2：表4-2 人力资源与工薪循环审计工作底稿

人力资源与工薪循环审计练习

人力资源与工资循环审计练习题 一、单项选择题 1. 下列控制测试中（B）可以证实记录的工薪为实际发生的而非虚构的。 A. 检查工薪分配表 B. 检查工时卡的核准说明 C. 检查工薪结算表 D. 检查工薪汇总表 2. 下列属于人力资源和工薪循环中人工控制的是（A ）。 A.有权雇佣和解雇员工的人员不应具有其他工薪职能 B.员工主文档中所有固定数据的变更都生成打印记录 C.对工作时间进行程序化的限制和合理性检查，包括对员工姓名和编码的输入校验 D.对未分配至总分类账，但暂时记在其他账户的金额出具例外报告，直到纠正并重 新出具为止 3. 为测试被审计单位的工薪账项是否均经恰当的批准这一内部控制目标，注册会计师 通常应当实施的实质性程序是（A ）。 A. 将工时卡与工时记录进行比较 B. 检查工时卡的有关核准 C. 检查工薪记录中有关内部检查标记 D. 检查工薪记录中有关核准的标记 4. 在人力资源与工薪循环的审计中，注册会计师为了识别和评估工薪账项的重大错报 风险而收集审计证据的是(D)。 A.细节测试 B.实质性分析程序 C.控制测试 D.风险评估程序 5. 对于固定薪水的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声 明就能够对工薪交易的余额的下列认定获取高度的保证水平，其中不正确的是（D）。 A.完整性 B.截止 C.发生 D.权利和义务 6. 注册会计师在检查G公司非货币性福利时，发现G公司存在无偿向职工提供住房的 非货币性福利。G公司财务人员在进行了下列账务处理。对此，注册会计师认为有必要提请G公司按会计制度对(D )进行调整。 A．将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本 B．将该住房每期应计提的折旧计入当期损益 C．将该住房每期应计提的折旧确认应付职工薪酬 D．将无法认定受益对象的非货币性福利直接计入递延损益

控制测试-工薪与人事循环.

**会计师事务所有限公司 工薪与人事循环： 控制测试 所属会计师事务所：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 1.针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。 2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。 3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿： 1.GXC-1：控制测试汇总表 2.GXC-2：控制测试程序

**会计师事务所有限公司 工薪与人事循环： 控制测试汇总表 以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列 (注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是： (1) 控制设计合理，并得到执行； (2) 控制设计合理，未得到执行； (3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。) 2．控制测试结论

3．相关交易和账户余额的审计方案 (1) 对未进行测试的控制目标的汇总 其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。) 3

**会计师事务所有限公司 工薪与人事循环： 控制测试程序 (1)询问程序 通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项: 1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目； 2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3)本年度未发现下列控制活动未得到执行； 4)本年度未发现下列控制活动发生变化。 4

（1)询问程序 通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项: 1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目； 2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3)本年度未发现下列控制活动未得到执行； 4)本年度未发现下列控制活动发生变化。 （1）询问程序 通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项: 1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目； 2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3)本年度未发现下列控制活动未得到执行； 4)本年度未发现下列控制活动发生变化。 （1)询问程序 通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项: 1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目； 2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 5

试谈人力资源与工薪循环的审计

第十八章人力资源与工薪循环的审计 一、单项选择题 1. 在对人力资源与工薪循环实施审计之前，注册会计师应当了解被审计单位工薪业务的特点，以便合理分配审计资源。以下有关不同行业工薪特点的说法中，你认为不正确的是（）。 A. 服务业的工薪支出在所有支出中占有重要比例 B. 国有事业单位的员工工薪的变动最为频繁 C. 高科技行业员工的工薪补偿方案最为复杂 D. 制造业企业支付的工薪取决于生产过程的劳动密集程度 2. 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品（）计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 A. 公允价值 B.销项税额 C.账面价值 D.公允价值与销项税额之和 3. 以下有关人力资源与工薪循环中与工薪相关的内部控制的说法中，正确的是（）。 A.为防止少付员工工薪，应进行适当的职责分离 B.为防止错报工薪，工薪应由专职考勤人员发放 C.为防止漏付员工工薪，应进行独立的专人核查 D.为防止工薪计算差错，应独立验证工薪的计算 4. 在对应付职工薪酬实施实质性程序时，注册会计师正在检查辞退福利，并将以下内容作为检查的重点。其中，你不认可的是（）。 A.对于职工没有选择权的辞退计划，检查按辞退职工数量、辞退补偿标准计提辞退福利负债金额是否正确 B.对于自愿接受裁减的建议，检查按接受裁减建议的预计职工数量、辞退补偿标准 (该标准确定)等计提辞退福利负债金额是否正确

C.检查实质性辞退工作在一年内完成，但付款时间超过一年的辞退福利，是否按折现后的金额计量，折现率的选择是否合理 D.检查计提辞退福利负债的会计处理是否正确，是否将计提金额计入当期营业外支出 5. 下列属于人力资源与工薪循环中人工控制的是( )。 A.员工主文档中所有固定数据的变更都生成打印记录 B.逻辑存取控制只允许经授权的高级员工复议员工主文档中的固定数据 C.只有经授权的人力资源员工可以修改员工固定数据 D.对工作时间进行程序化的限制和合理性检查 6. 针对工薪交易可能被分配至不正确的总分类账户或根本未予以记录，注册会计师执行的控制测试是（）。 A.通过询问和观察程序，确定有权雇佣和解聘员工的人员不具有其他工薪方面的职能 B.观察上下班的打卡程序以确定该行为受到监督 C.检查证明已监控例外报告、编制和核对调节表并更正错误的证据 D.现场观察工薪的发放 7. 通常情况下，由于下列各方面的原因，工薪费用可能具有较高的舞弊固有风险。相对来说，导致重大错风险的可能性最低的是（）。 A.为不存在的员工支付工薪 B.在工薪单上虚构员工 C.为员工并未工作的工时支付工薪 D.工薪扣款未经员工个人授权 8. 下列能实现工薪以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当账户这一目标的内部控制措施是（）。 A．对本期工薪费用实施分析程序 B．检查工薪的计提是否正确 C．采用适当的工薪费用分配方法，并且前后各期一致 D．检查工薪的分配方法是否与上期一致 9. 工薪交易和余额的重大错报风险主要由于以下原因产生的，其中不包括（）。 A.在工薪单上虚构员工 B.在进行工薪处理过程中出错 C.支付应付工薪扣款的金额正确 D.将工薪支付给错误的员工 10. 由于以下原因，为进行股份基础支付交易确定了不正确的公允价值，下列说法错误的是（）。 A.管理层不正确的假设或决定权益价值的经营环境变动 B.在估价模型中使用了不一致或不可靠的数据 C.发起交易人员和进行估价人员之间不充分的职责分离 D.以股份为基础支付的交易价值不正确

2011审计强化讲义：人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试汇总

2011审计强化讲义：人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试 一、内部控制目标、内部控制与审计测试的关系 表18—1 工薪内部控制的控制目标、内部控制和测试一览表 内部控制目标关键的内部控制常用的控制测试 常用的交易实质 性程序 工薪账项均经恰当的批准（发生） 对以下五个关键点， 应履行恰当的批准手续， 经过特别审批或一般审 批：批准上工；工作时 间，特别是加班时间；工 薪、薪金或佣金；代扣款 项；工薪结算表和工薪汇 总表 检查人事档案；检 查工时卡的有关核准； 检查工薪记录中有关内 部检查标记；检查人事 档案中的授权；检查工 薪记录中有关核准的标 记 将工时卡与工时 记录等进行比较 记录的工薪为实际发生的而非虚构的（发生） 工时卡经领班核准； 用生产记录钟记录工时 检查工时卡的核准 说明；检查工时卡；复 核人事政策、组织结构 图 对本期工薪费用 实施分析程序；将有 关费用明细账与工薪 费用分配表、工薪汇 总表、工薪结算表相 核对 所有已发生的工薪支出已记录（完整性） 工薪分配表、工薪汇 总表完整反映已发生的工 薪支出 检查工薪分配表、 工薪汇总表、工薪结算 表，并核对员工工薪手 册、员工手册等 对本期工薪费用 的发生情况实施分析 程序；将工薪费用分 配表、工薪汇总表、 工薪结算表与有关费 用明细账相核对

工薪以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户（发生、完整性、准确性、计价和分摊） 采用适当的工薪费用 分配方法，并且前后各期 一致；采用适当的账务处 理流程 选取样本测试工薪 费用的归集和分配；测 试是否按照规定的账务 处理流程进行账务处理 对本期工薪费用 实施分析程序；检查 工薪的计提是否正 确，分配方法是否与 上期一致 人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离（准确性） 人事、考勤、工薪发 放、记录等职务相互分离 询问和观察各项职 责执行情况 二、人力资源与工薪循环的内部控制 人力资源与工薪循环的内部控制主要包括下面几个方面： 1．适当的职责分离。人力资源部门应独立于工薪职能，负责确定员工的雇用、解雇及其支付率和扣减额的变化。 2．适当的授权。人力资源部门应当对员工的雇用与解雇负责。每一个员工的工作时间，特别是加班时间，都应经过主管人员的授权。 3．适当的凭证和记录。 4．资产和记录的实物控制。支票应由有关专职人员签字，工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放。 5．工作的独立检查。工薪的计算应当独立验证。管理层成员或其他负责人应当复核工薪金额，以避免明显的错报和异常的金额。 三、评估重大错报风险 对于固定薪水的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明就能够对工薪交易和余额的完整性、截止、发生、准确性和分类认定获取高度的保证水平，这种实质性分析程序包括每周或每月对支出进行的趋势分析。 工薪费用可能具有较高的舞弊固有风险，因为企业可能为不存在的员工支付工薪。 四、控制测试 （一）以内部控制目标为起点的控制测试 1．针对工薪汇总表的控制测试（核对总额）：应选择若干月份工薪汇总表，计算复核每一份工薪汇总表；检查每一份工薪汇总表是否已经授权批准；检查应付工薪总额与人工费用分配汇总表中的合计数是否相符；检查其代扣款项的账务处理是否正确；检查实发工薪总额与银行付款凭单及银行存款对账单是否相符，并正确过入相关账户。 2．针对工薪单的控制测试（核对具体事项）：从工薪单中选取若干个样本（应包括各种不同类型人员），检查员工工薪卡或人事档案，确保工薪发放有依据；检查员工工薪率及实发工薪额的计算；检查实际工时统计记录（或产量统计报告）与员工工时卡（或产量记录）是否相符；检查员工加班记录与主管人

3-2控制测试——工薪与人事循环

工薪与人事循环：控制测试被审计单位：______________________ 索引号：___________ ____________ 项目：____________________________ 财务 报表截止日/期间：______________ 编制：____________________________ 复核：_____________________________ 日期：____________________________ 日期：_____________________________ 测试本循环控制运行有效性 的工作包括： 1. 针对了解的被审计单位工薪与人事循环的 控制活动，确定拟进行测试的控制活动。 2. 测试控制运行的有 效性，记录测试过程和结论。 3. 根据测试结论，确定对实质性 程序的性质、时间和范围的影响。测试本循环控制运行有效 性形成下列审计工作底稿： 1.控制测试汇总表 2.控制测试过程 编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容： (1)汇总 对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2)记录控制测试过程。 1 工薪与人事循环：控制测试汇总表被审计单位：______________________ 索引号：___________ __________ 项目：____________________________ 财务报 表截止日/期间：___________________ 编制：____________________________ 复核：_____________________________ 日期：

试谈人力资源与工薪循环的审计(doc 10页)

试谈人力资源与工薪循环的审计(doc 10页)

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2. 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品（）计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 A. 公允价值 B.销项税额 C.账面价值 D.公允价值与销项税额之和 3. 以下有关人力资源与工薪循环中与工薪相关的内部控制的说法中，正确的是（）。 A.为防止少付员工工薪，应进行适当的职责分离 B.为防止错报工薪，工薪应由专职考勤人员发放 C.为防止漏付员工工薪，应进行独立的专人核查 D.为防止工薪计算差错，应独立验证工薪的计算 4. 在对应付职工薪酬实施实质性程序时，注册会计师正在检查辞退福利，并将以下内容作为检查的重点。其中，你不认可的是（）。 A.对于职工没有选择权的辞退计划，检查按辞退职工数量、辞退补偿标准计提辞退福利负债金额是否正确

了解工薪与人事循环

立信会计师事务所管理有限公司 工薪与人事循环： 了解内部控制 1. 了解被审计单位工薪与人事循环和财务报告相关地内部控制地设计,并记录获得地了解。 2. 针对工薪与人事循环地控制目标,记录相关控制活动,以及受该控制活动影响地交易和账户余额及其认定。 3. 执行穿行测试,证实对交易流程和相关控制地了解,并确定相关控制是否得到执行。 4. 记录在了解和测试工薪与人事循环地控制设计和执行过程中识别地风险,以及拟采取地应对措施。 了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿： 1.GXL-1：了解内部控制汇总表 2.GXL-2：了解内部控制设计——控制流程 3.GXL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 工薪与人事循环： 了解内部控制汇总表 户余额。2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环地影响,不能完全归属于任何单一地业务循环。在实务中,在考虑与货币资金有关地内部控制对其实质性程序地影响时,注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制地影响；对于未能在相关业务循环涵盖地货币资金内部控制,注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行地了解和测试工作。） 2. 主要业务活动

或多项业务活动地控制进行测试,应在此说明原因。） 3. 了解交易流程 根据对交易流程地了解,记录如下： (1>是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构,将对审计计划产生哪些影 (3> 自前次审计后,被审计单位地业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化,将对审计计划产生哪 (4>是否识别出本期交易过程中发生地控制偏差？如果已识别出控制偏差,产生偏差地原因是什么,将对审计计划 <注：此处应记录在了解内部控制地过程中识别出地非常规交易和重大事项,以及对审计计划地影响。） <注：此处应记录在了解内部控制地过程中识别出地其他风险,以及对审计计划地影响。） 4. 信息系统 5. 初步结论 <注：根据了解本循环控制地设计并评估其执行情况所获取地审计证据,注册会计师对控制地评价结论可能是：(1> 控制设计合理,并得到执行；(2> 控制设计合理,未得到执行；(3> 控制设计无效或缺乏必要地控制。） 6. 沟通事项