浅析如何完善高校内部会计控制体系

企业的内部会计控制浅析(6篇)-会计控制论文-会计论文

企业的内部会计控制浅析(6篇)-会计控制论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——第一篇:营改增对内部会计控制的影响 摘要：自我国改革开放以来，交通及服务行业获得了空前的发展，传统的营业税也浮现了重复征收的问题，为了改善此种状况，我国自2012年开始实行营改增的税收政策，并首先将上海作为试点单位，而后在全国范围内逐渐展开。作为税制改革的重大举措，营改增的积极成效已经在企业中初见端倪，减轻了国内企业的税收负担。但营改增无疑也会给企业带来一定的影响与挑战，只有深入地了解分析了营改增税收政策的内容及意义，才可以更好地适应其税制改革，进而为企业创造更大的经济效益。 关键词：营改增；内部会计；控制；影响；对策；探究

一、营改增的主要内容和意义 营改增其实就是企业以往所缴纳的营业税改变为增值税模式，这种模式主要是针对企业内部增值部分纳税而制定的，这种方式有效避免了企业重复纳税现象的发生。营改增制度我国最初是在2012年所提出的，经过不断的完善与发展2016年初进行全面的推广和使用。营改增制度在我国经济政策中的实施具有非常重要的意义，其积极作用主要体现在以下几个方面：首先，营改增制度的实施，有效避免了企业重复纳税现象的发生，不仅减轻了企业纳税负担，而且还有效推动了企业的发展；其次，营改增制度的有效实施还对我国的经济结构进行了有效的调整和优化，不断推动了企业的发展与进步；再次，营改增制度的有效实施更好地确保了市场竞争以及税收制度的公平性，同时还使得企业更好地发挥了自身的优势，不断提升了企业的产品质量以及服务质量。总之，营改增的实施有效促进了企业的可持续发展。

高校内部控制制度浅探(参考Word)

高校内部控制制度浅探 摘要: 随着我国教育体制改革的深入，建立完善的内部控制制度已经势在必行。本文提出了建立高校内部会计控制制度的四个目标、七项原则及具体措施,使它成为学校管理的有效工具,充分发挥其在学校内部进行监督控制的职能和作用。 关键词:高校；内部控制；制度；目标；原则；措施 改革开放以来，我国的高等教育事业蓬勃发展，随着国家科教兴国战略实施和社会对高等教育需求的日益普遍化等教育体制改革的深入，各高校抓住机遇，加快发展，学校内部管理体制改革力度的不断加大，高校办学资金来源已经出现了多元化的格局，各类经济活动日益活跃,在充满激烈竞争和挑战的市场经济环境中，高校要适应社会的发展，要想在竞争中胜出，就必须提高教育质量、加强硬件建设、改善办学条件。这必然要求大量的资金及高效的资源配置。高校应根据本校的实际情况，建立完善的内部控制制度.。 一、高校内部控制制度的含义及目标 高校内部控制制度是高校为了保证各项业务活动的有效进行，保护资产的安全完整和有效运用，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计信息和其他相关信息的真实、完整，控制各种风险，提高高校管理水平和效益，为实现高校管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。它是一个能实现自我检查、自我调整和自我制约的系统。

它是通过高校内部部门和人员在明确责任分工的基础上进行的相互联系、相互协助、相互监督和相互制衡的行为规范，是单位内部管理工作走上科学化、制度化、规范化的基础，是对国家制定实施的会计法律、法规、规章、制度的细化与补充，是国家法律规范与单位内部科学管理需求的有机结合。 根据《内部会计控制规范——基本规范（试行）》，高校内部控制应当达到以下基本目标：1、规范高校会计行为，保证会计资料真实、完整。它是新《会计法》的灵魂和核心，而完善的单位内部控制制度则是规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整的基础。2、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护高校资产的安全、完整。近年来, 由于种种原因, 高校所面临的经济社会环境日益复杂，国有资产被侵占或重大损失的案件屡有发生，一些高校还出现了挪用单位资金和挥霍公款的现象, 针对这种现象, 除了要加强廉政建设, 更重要的是要建立健全内部控制制度, 彻底消除隐患, 从源头上堵塞漏洞。3、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。建立内部控制制度, 就是要按照法律法规的要求, 明确应该做什么, 不应该做什么的行为规范, 使职工遵纪守法, 努力工作, 确保学校教学科研工作健康有序开展。4、保证高校能及时发现风险并控制风险。高校应在筹资和投资等各个环节采取必要的措施防范风险，以增强高校适应环境的应变能及抵抗风险的能力，这是内部控制的重要环节。 二、高校内部控制制度的基本原则

完善高校内部控制体系建设的建议

完善咼校内部控制体系建设的建议 完善高校内部控制体系建设的建议 随着教育事业的发展，我国高校办学自主权不断扩大。但是高校管理体制及管理制度发展相对滞后，内控制度不完善、监管不到位现象严重。由于缺乏系统设计，我国高校内部控制制度不健全，导致高校内部时常出现贪污舞弊、国有资产流失、盲目借债等现象。这不仅给高校带来资产损失和声誉破坏，同时也阻碍了我国高等教育事业的发展。建立完善的内部控制体系能够预防高校腐败，保证高校资产完整安全，使高校紧缺的教学资源和教育经费得到合理利用，促进高校快速稳定的发展，进而更好地促进经济发展，促进社会稳定和谐。目前国内学者从不同的角度分析高校内部控制现状并提出相应建议，但我国高校内部控制尚未形成完整体系，无法有效控制高校经济活动及会计工作的现状 仍然存在。因此，完善高校内部控制制度显得极为重要。 、高校内部控制研究现状 西方国家对内部控制的研究已有较长历史，如今已经形成了较为完善的内部控制体系。 目前在国外文献中，研究高校内部控制的很少，西方发达国家高校内部控制大多依据美国COSO内部控制框架体系制定内部控制系统，强调内部控制的建立、执行、监控和信息系统的重要性，强调将内部控制纳入高校治理之中。 目前我国学术界对于高校内部控制的研究主要集中于以下几个方面： 第一，高校内部控制现状及对策的研究。学者主要针对高校内部控制中出现的问题 提出相应的解决办法，比如**(20**)在《高校治理结构与内部会计控制研究》中对我国高校治理结构与内部会计控制的现状进行描述，建议引入总会计师、建立专业委员会、建立利益相关者参与高校治理制度、强化预算管理措施以及健全内部审计制度；**(20**)在《高校内部控制缺陷浅析》中从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部控制监督五个方面分析了我国高校内部控制存在的问题，据此提出完善我国高校内部控 制的建议。 第二，高校内部控制体系的构建。学者主要分析构建高校内部控制的目标和原则，提出从哪些方面构建高校内部控制体系，比如**(20**) 在《高等院校内部控制框架体系 的构建及其应用研究》中认为高校内部控制理论框架构建的关键在于明确高校内部控制的目标和控制要素；**(20**)在《coso内部控制框架对我国高校内部控制建设的启示》中认为高校应该按照coso框架来构建内部控制体系。 第三，对内部控制某个具体要素的研究。主要涉及高校的控制环境、风险和内部控制的评价等方面的研究，比如**、**(20**) 在《高校内部控制环境建设刍议》中分析了高校内部控制环境的现状，并从高校管理层、高校内部组织管理体制、高校文化建设和

会计信息系统内部控制问题探究.doc

会计信息系统内部控制问题探究 在会计信息系统的日常操作中要对计算机硬件、软件等出现的故障进行日常维护。通过系统的日常维护可以保障系统的正常使用，提高数据的正确性。以下是小编为您整理的会计信息系统内部控制问题探究，希望能提供帮助。 随着信息产业的快速发展，实行ERP 系统管理的企业越来越多。ERP 管理系统包括生产管理子系统、库存管理系统、薪资管理系统、固定资产管理系统、财务信息管理子系统、销售管理系统等。其财务信息管理子系统是ERP 中最重要一环，包括财务会计和管理会计，是企业管理的总控。会计信息系统的内部控制是否完善，直接关系到财务信息管理子系统能否正常运转。就目前我国发展财务信息管理系统的现状看，大部分企业的内部控制还不完善，不能跟上时代的需要。因此，加强会计信息系统内部控制的管理，不仅是企业的内在管理要求，也是提高企业竞争能力，防范风险的重要途径。 一、会计信息系统内部控制存在的问题 (一)软件的兼容性不强，内部控制难度增大。

目前财务软件很多，但大多是专业的软件公司开发的，各软件公司之间缺乏沟通和交流。不同品牌的财务软件在数据结构和编程风格存在差异，不同品牌的财务软件之间的数据接口不统一，不同系统间的数据很难实现共享。同时不同的财务软件所需要的硬件配置和系统软件环境也有可能不同，导致它们在内部控制上的操作要求也不一致，例如，有的财务软件要求年终结账前要强制性备份，而又的财务软件无此要求;有的财务软件对计算机内已作废的记账凭证不保留痕迹，有的则必须保留痕迹等。 (二)数据的安全性差。 目前，会计数据的保存格式基本上为开放式的关系数据库(如FOXPRO)。如果懂得该种数据库命令操作，就可进入财务软件的账套数据库系统，对数据进行非法篡改。即便是设置了进入系统的操作密码和操作权限，但它实际上不能起到对数据的绝对保密作用。严格的内部控制才有利于维护数据的安全性。 (三)系统日常维护不及时，会计复合型人才缺乏。 在会计信息系统的日常操作中要对计算机硬件、软件等出现的故障进行日常维护。通过系统的日常维护可以保障系统的正常使用，提高数据的正确性。我国财会人员老龄化，他们掌握的

浅析高校内部会计控制措施-会计控制论文-会计论文

浅析高校内部会计控制措施-会计控制论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 一、完善工程项目控制 由于高校的新建、扩建、维修工程等具有投资多、规模大等特点，在整个项目建设过程中，如果控制不好容易产生贪污、受贿等犯罪行为，影响工程质量。因此工程项目内部会计控制是高校内部会计控制的重点内容之一。工程项目内部会计控制的目标是：保证工程质量，防止工程项目建设过程中的各种舞弊行为，严格控制工程支出。 1.1工程项目决策控制 高校应该建立工程项目决策的内部会计控制制度，项目决策要进行充分的论证，对项目可行性研究报告的编制和决策程序要做出详细规定，保证决策的科学化。建立工程项目的集体决策制度，严禁个人和少数人决策工程项目或擅自改变集体决策意见，保证决策的化。 1.2工程设计与概算控制

高校应建立工程设计和概算的内部会计控制，对工程预算的编制做出明确规定，保证工程预算编制的客观、合理。要对每个工程项目组织相关专业人员对工程概算进行审核，审核编制依据、工程项目内容、工作量、定额套用等是否真实、合理，及时纠正错误，防止设计先天不足以及潜在的浪费和损失。 1.3工程招投标与合同控制 高校必须建立招投标控制制度，达到政府采购标准的，按政府采购相关要求办理招投标手续。没有达到政府采购标准的，要实行校内招投标。要加强合同管理，财务、纪检监察等部门要认真审核合同，必要时聘请专业律师进行咨询，避免由于合同条款出现问题而造成损失。 1.4工程施工与付款控制 高校必须建立工程施工与付款的内部会计控制。工程施工与付款控制，主要包括工程质量控制、工程进度控制、工程合同控制。财务部门、纪检监察部门、内审部门要参与工程控制的全过程，控制程序一般为：先由施工现场工程监理人员对工程进度进行审查，财务人员进行预决算审查，再由基建部门负责人、财务部门负责人审批后报主管基建的副校长审批，最后由校长加批后支付工程款。

会计信息系统内部控制的弊端及改进措施

会计信息系统内部控制的弊端及改进措施 一?会计信息系统的内部控制的基本理论： 1.会计信息系统的含义： 会计信息系统是企业管理信息系统中的一个子系统，是组织处理会计业务，为企业提供财务会计信息并管理控制企业经济活动的系统。 2?会计信息系统在我国的发展史： 我国企业开始把电子计算机用于会计工作，实现会计数据处理的电算化是20 世纪70年代末，大体上经历了尝试阶段、自发阶段，到目前的管理型会计软件的发 展阶段，形成了一个初步繁荣的国产会计软件市场，普及了会计信息系统知识，造就 了一大批既懂计算机又熟悉会计的维护和开发人才，一大批企业告别了手工帐。计算 机技术的迅猛发展及广泛运用是管理现代化的一个重要标志，会计信息系统的实现使 会计信息处理快捷、准确，极大地提高了会计工作效率，是会计发展史上的一次革 命。 3.会计信息系统的特征： 利用高新计算机技术，结合会计语言，对公司的财务状况，经营成果，交易事项 进行记录，确认预计量。会计信息系统不仅那具备会计本身作为管理活动的监督.评 价等特征，同时还整合了计算机这一热门高新技术的特点，是传统的会计与新型的计 算机技术的有机结合。所以还具备以下特征： (1)数据来源广泛，数据量大。 (2)数据的结构和数据处理的流程较复杂。 (3)数据的真实性、可靠性要求高。 (4)数据处理的环节多，很多处理步骤具有周期性。 (5)数据的加工处理有严格的制度规定并要求留有明确的审计线索。 (6)信息输出种类多、数量大、格式上有严格的要求。 (7)数据处理过程的安全、保密性有严格的要求。 4?会计信息系统应用的重要意义： 大大提高了会计信息处理的速度和准确性，为用户提供及时准确的会计信息，有效防

高校会计内部控制系统研究

2012年第03期 吉林省教育学院学报 No.03，2012 第28卷JOURNAL OF EDUCATIONAL INSTITUTE OF JILIN PROVINCE Vol .28（总291期） Total No .291 收稿日期：2012—01—24 作者简介：周艳秋（1963—），女，吉林扶余人，长春中医药大学，正高级会计师，硕士，研究方向：会计的理论与实践研究。 刘虹（1971—），女，吉林珲春人，长春中医药大学，高级会计师，研究方向：财务管理。 高校会计内部控制系统研究 周艳秋，刘 虹 (长春中医药大学，吉林长春130117) 摘要：目前随着高校办学规模的日益扩大，办学的资金来源也越来越多元化、社会化，高校这片净土出现了徇私舞弊、违规操作等问题，这些都是高校内部控制和管理还不够完善，存在漏洞造成的。本文从高校内部控制工作现状中存在的薄弱环节入手， 就内部控制中应加强和完善的关键控制环节提出了相关建议。关键词：会计;高校会计;内部控制系统中图分类号：G472 文献标识码：A 文章编号：1671—1580(2012)03—0101—02 近年来，随着国家经济不断发展和变化，高校改 革力度也越来越大，内部控制作为重要的管理工具和手段，在高校的发展建设中取得了一些经验和成绩，但由于内部控制发展的历程较短，在实际工作中还存在一些薄弱环节，导致高校经济犯罪频频发生。与我国高校内部控制不适应现行的市场机制、内部控制制度不健全、不合理有着直接的关系。如何进一步建立健全相关制度，完善内控机制，提高执行力以适应高校的改革，促进高等教育健康可持续发展，是当前高校内部控制管理中的一项亟需解决的重要课题。 一、高校内部控制系统工作现状分析 高校内部控制系统是在高校内部管理中，为了确保高校教育事业有序运转，国有资产合理规划和使用， 会计核算信息透明真实，办学中的经营风险得到有效规避，办学效率得到提高，发展目标得以实现的一种自我控制和约束体系。笔者在调研中发现，目前各高校大多已建立了内部控制体系，但由于起步较晚，工作中仍存在着制约内部控制发展的因素。 1．内控规范缺乏指引2008年6月28日，五部委联合发布了我国首部 《企业内部控制基本规范》，2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行， 2010年4月26日五部委又联合发布《企业内部控制配套指引》对企业内 部控制建立给出指导性的规范，标志着我国以营利 为目的企业的内部控制标准已建立。与企业相比，高校的内部控制制度相对滞后，至今没有针对高校或者其他非营利组织的行之有效的内部控制指导性规范，造成高校整体的内部控制内容不完整，不系统；制度不统一、不规范。 2．内控制度执行力不强 多年来各高校内控工作在探索中已基本制定了如财务规范、招投标、大宗物资采购、国有资产管理及监督评审等相关制度， 但实际工作执行力还很弱，仍存在着学校的预算管理失控，预算超支严重；工程项目建设的不相容职责分工不明、个别领导权力过于集中，给贪污受贿造成可乘之机；图书与大宗物资采购业务中的请购、审批、执行与付款等不相容职责 分工不明， 造成回扣现象；收费没有采取限制非财务人员接触现金的财产保护控制措施，造成职能部门 代收学费及其他费用不上缴财务，私设小金库，导致资金流失等问题。 3．风险识别和规避风险能力不够 风险评估是内部控制的重要环节。目前高校在扩招的形势下，加大基本建设的投入，致使大量建设资金依赖于银行信贷，负债率逐年提高，财务风险加大。高额的贷款至使学校要承担着巨大的贷款利息，高校的巨额负债的同时，不仅加大财务风险还对 1 01

内部会计控制.doc

内部会计控制——销售与收款案例 案例一：BBC公司销售与收款内部会计控制案例 一、案例叙述 BBC公司是从事机电产品制造和兼营家电销售的国有中型企业，资产总额4000万元，其中，应收帐款1020万元，占总资产额的25.5％，占流动资产的45％。近年来企业应收帐款居高不下，营运指数连连下滑，已到了现金枯竭，举步维艰，直接影响生产经营的地步。造成上述状况除了商业竞争的日愈加剧外，企业自身内部会计控制制度不健全是主要原因。 会计师事务所2004年3月对BBC公司2003年度会计报表进行了审计，在审计过程中根据获取的不同审计证据将该公司的应收帐款作了如下分类： 1、被骗损失尚未作帐务处理的应收帐款60万元； 2、帐龄长且原销售经办人员已调离，其工作未交接，债权催收难以落实，可收回金额无法判定的应收帐款300万元； 3、帐龄较长回收有一定难度的应收帐款440万元； 4、未发现重大异常，但期后能否收回，还要待时再定的应收帐款220万元。 针对上述各类应收帐款内控存在的重大缺陷，会计师事务所向BBC公司管理当局出具了管理建议书，提出了改进意见，以促进管理当局加强内部会计控制制度的建设，改善经营管理，避免或减少坏帐损失以及资金被客户长期无偿占用，同时也为企业提高会计信息质量打下良好的基础。 二、存在问题分析 1、企业未制定详细的信用政策，并根据调查核实的客户情况，明确规定具体的信用额度、信用期间、信用标准并经授权审批后执行赊销。而是盲目放宽赊销范围，在源头上造成大量的坏帐损失。 如：1999年末四川李老板前来BBC公司购买20万元电视机，并一次支付现金结算货款，2000年春节前夕李老板再次携现金20万元要求购买80万元的电视机并承诺60万元货款在春节后一个月内结清，同时留下其公司营业执照和其本人身份证复印件以及联系方式。BBC公司销售部门及有关人员在未进一步

西安交通大学15年7月《内部控制制度》作业考核试题

西安交通大学15年7月课程考试《内部控制制度》作业考核试题 一,单选题 1. 对企业预算的执行情况进行日常监督和控制，收集相关信息并形成分析报告的是（）。 A. 预算管理委员会 B. 预算管理工作机构 C. 各责任中心 D. 各利润中心 正确答案：B 2. 内部传递的信息能否满足使用者的需要，取决于信息是否（）。 A. 安全可靠 B. 及时相关 C. 有高价值 D. 真实准确 正确答案：D 3. 将反映企业偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力等的指标纳入一个有机的整体之中，以系统、全面、综合地对企业财务状况和经营成果进行分析与评价的分析方法是（）。 A. 比率法 B. 趋势分析法 C. 因素分析法 D. 综合分析法 正确答案：B 4. 审议内部控制评价报告，对董事会建立与实施内部控制进行监督的机构是（）。 A. 经理层 B. 各专业部门 C. 监事会 D. 企业所属单位 正确答案：D 5. 2002年美国国会通过的《萨班斯一奥克斯利法案》第404条款（SOX 404）及相关规则采用的是（)。 A. 内部控制体系 B. 内部控制结构 C. 内部控制整合框 D. 企业风险管理整合框架

正确答案：C 6. 专项监督的范围和频率的决定因素不包括（）。 A. 内部控制环境的强弱 B. 风险评估的结果 C. 变化发生的性质和程度 D. 日常监督的有效性 正确答案：A 7. 将反映企业偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力等的指标纳入一个有机的整体之中，以系统、全面、综合地对企业财务状况和经营成果进行分析与评价的分析方法是（）。 A. 比率法 B. 趋势分析法 C. 因素分析法 D. 综合分析法 正确答案：D 8. 在风险发生之前，风险管理者因发现从事某种经营活动可能带来风险损失，因而有意识地采取规避措施，主动放弃或拒绝承担该风险。这种风险应对策略是（）。 A. 风险承受 B. 风险转移 C. 风险降低 D. 风险规避 正确答案：D 9. 作为全面预算的核心环节，关乎预算目标能否实现的关键是（）。 A. 预算编制 B. 预算执行 C. 预算控制 D. 预算考核 正确答案：B 10. 在专项监督的计划阶段的主要任务不包括（）。 A. 从业务单元或业务流程的管理人员处获得情况说明和纠正措施 B. 规定监督的目标和范围并确定具有该项监督权力的主管部门和人员 C. 确定监督小组、辅助人员和主要业务单元联系人 D. 规定监督方法、时间、实施步骤并就监督计划达成一致 正确答案：A

关于高校内部控制建设的探讨

76646 高等教育论文 关于高校内部控制建设的探讨 伴随《国家中长期教育改革和发展规划纲要》（20xx 年）的出台以及《行政事业单位内部控制规范（试行）》的颁布，引发了高等教育体制改革新的契机与活力。但鉴于目前政治经济新常态的大背景，高校内控的改革与完善已刻不容缓。高校内控在提升高校的抗风险能力、提高高校管理者的管理效率以及治学能力方面扮演者举足轻重的角色。因此，有必要借鉴已有内部控制理论，不断完善和丰富我国高校内部控制体系。 一、高校内部控制的现状及存在的相关问题 （一）高校管理层内控意识淡薄，未形成良好的控制环境 高校内部控制旨在规避和防范其在日常的经济活动中面临的风险。然而，高校内控未能真正引起大部分高校管理层的足够重视，陷入了对内部控制的仅仅简单理解为建立一系列的规章制度。不容否认，部分高校建立了较为完善合理的内控制度，但是在实际的运作中，不能保证规避

风险的灵敏度，且普遍存在防范措施不到位，缺乏严格的执行力，因此未能收到实质性的成效。另外，某些高校面临臃肿的管理层级、一定的官僚作派以及不通畅的信息交流渠道等问题，致使管理效率低下、信息传达失误或不及时。部分高校领导层只关注学校的办学规模，使内部控制仅仅流于形式，实施效果必然差强人意，长此下去，将导致学校的抗风险能力的下降以及管理质量的降低。 （二）高校风险评估及防范意识薄弱 近年来，政府对于教育文化事业的资金投入不断加大，教育文化事业蒸蒸日上。高校受到教育产业政策的辐射，由原来仅仅依靠财政支持，转向多渠道融资的办学模式，高校的经济活动也在不断的拓展，重点开展科研活动的同时，涉足融资建设、资产管理等。然而，各大高校也面临生源紧张的严峻形势，处在较为激烈的“生源大战”中，因此部分高校关注基础建设、扩大办学规模的同时，相对忽略了其面临的潜在风险。部分领导只看到规模扩大带来的收益，却未能认清其随之而来的风险。加之，缺乏行之有效的决策监督机制，因此某些不合理的决策未能及时遏制。四川某高校基建的82%的资金来源于银行贷款，虽然银行贷款解决了暂时的资金不足，但是也面临较高了偿付风险。受老体制下的影响，大部分高校缺乏合理的风险

电算化会计系统的内部控制模式(doc 7)

电算化会计系统的内部控制模式(doc 7)

电算化会计系统的内部控制 内部控制关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为实现既定的管理目标，必需建立起了一整套内部控制制度，以保证企业有序、健康地发展。企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化。由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错。但是，也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题，对企业内部控制制度造成了极大的冲击，使企业内部控制制度在新的环境下显得落后于形势了，由于电算化会计系统的特殊性，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。 电算化会计系统对内部控制的特殊要求主要体现在以下几方面： 1．计算机的使用改变了企业会计核算的环境 企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业的会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。因此，要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛，更加复杂。 2．电算化会计系统改变了会计凭证的形式 在电算化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大的变化，各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介也发生了很大的变化。

电大财务案例分析形成性考核册答案

1、该公司采取何种组织形式? 与传统的直线职能相比有何差异? 该模式下股东大会的财务分层治理作用是如何体现的? 答: 该公司采取的是法人治理结构的组织形式。与传统的直线职能结构相比, 它的最高权力机构是股东大会, 另外还设有董事会、监事会等机构; 而传统的直线职能结构形式是从治理层直接到各职能部分, 缺乏决策和监视的机制。 该模式下股东大会的财务分层治理作用经过以下方面加以体现: ⑴出资者财务; ⑵确定资产经营者的财务责任; ⑶建立有效的财务激励机制和监视机制; ⑷以出资者的身份行使所有者监视审计; ⑸对重大事项进行终极决策。 经营者财务: ⑴执行股东大会的决议; ⑵决定公司的经营计划并拟定投资方案; ⑶制定公司的利润分配方案和弥补亏损方案。 财务经理财务: ⑴具体负责日常的财务预决算; ⑵落实财务分析和财务报告 2、该公司对中小股东权益采取了何种保护措施? 为何要提出此题目? 答: 采取了以下保护措施: ⑴制定了一系列的投资者服务计划; ⑵认真作好公司的信息表露工作; ⑶规范关联交易, 避免同业竞争; ⑷经过独立董事制度, 加强对中小投资者的保护。 3、联系实际, 谈谈团体公司如何才能与上市公司实现五分开( 业务、机构、职员、资产、财务) 答: 应实现如下的分开: ⑴在业务方面, 不与上市公司存在同业竞争; ⑵在机构方面, 团体公司各机构与上市公司的机构完全分开; ⑶团体公司与上市公司在人事方面完全分离, 没有相互兼职的情况; ⑷团体公司与上市公司各自拥有独立的财产; ⑸团体公司与上市公司各自拥有独立的财务部分和财务核算体系。

1、从案例出发, 评价改制上市对国有企业的必要性、迫切性和主要难点。( 学习指导Page12) 2、什么是同业竞争? 你以为该公司是否存在同业竞争? 为什么? 同业竞争的存在对上市公司有何影响? 答: 所谓同业竞争, 是指公司的股东、董事、监事及高管职员于公司同时经营相同或相近的行业, 向社会提供同类产品或能够替换的产品。该公司不存在同业竞争。由于从案例提供的资料来看, 贵州仙酒股份公司在改制设立时, 就充分考试了同业竞争的情况。因此团体公司将所有的生产经营系统全部投进股份公司, 而且其它关联营企业只能从事差别化的产品生产, 另外, 所有的关联企业作出了不竞争的承诺。同业竞争对上市公司的危害很大, 由于公司的控股股东能够利用控股的权力, 作出不利于上市公司的决定, 使中小股东的利益受损。 案例三: 1、长江三峡工程开发总公司为什么要发行企业债券? 与股票筹资比较, 发行债券对公司的利弊何在? 答: 该企业发行企业债券, 是为三峡工程建设筹集资金。与股票筹资比较, 发行债券对公司的利弊: 有利之处: 债券的发行用度较低; 能够锁定本钱; 能够进步股东的收益; 债券利息能够税前列支, 冲减税基。 不利之处: 需定期支付利息, 增加公司的财务用度和风险; 会影响公司的再筹资能力。 2、你以为该公司的偿债能力如何? 是否存在风险?

浅析高校内部会计控制存在的问题及对策

浅析高校内部会计控制存在的问题及对策 【摘要】因为我国实施了科教兴国战略，教育发展方式发生了极大变化，高校扩张了办学规模，办学形式也更为丰富，所有这些改变都对高校财务管理与经济核算提出了更高的要求，本文针对现在高校内部会计存在的问题，提出相应的解决措施。 关键词：内部会计控制；问题；对策 一、充分认识到高校内部会计控制的重要意义 高校内部会计控制制度能够保证高校有序进行所有的教学及社会活动，同时系统有效地运用投资成本，避免徇私或舞弊等不良行为，并让会计信息得以真实准确，有效防范各类风险，提升高校的管理效率与水平，从而实现高校的最终管理目标，向社会输送真正优秀的高质量人才。因为我国市场经济正飞速发展，国家开始加大支持教育事业的力度，社会越来越需要高质量的高等教育。高校管理开始一位地追求社会效益开始转向同时追求经济效益上来。但是相对于高校教育领域的高歌猛进，其内部管理体制，尤其是内部控制体制的建设就没有跟上发展的脚步，造成高校一直会发生违法乱纪等事件。所以，急需加强高校内部的管理体制改革，健全完善内部控制体系，更好地促进我国高校更好的进行管理。 二、高校财务内部会计控制中存在的问题 1、高校财务管理机制不完善 不少高校在院、系、处等多层级都有着收支活动，但从事财务工作的人员通常不是财务专业出身的，财务管理机构也不健全。此外，因为管理不够专业，引发了许多财务漏洞，稍有不慎便会给高校带来巨大的经济损失。 2、内部会计控制制度不健全 近阶段，虽然有高校根据财政部与教育部的要求陆续在内部建立了会计控制制度，但没有系统性的法规指导，常见问题如下：一是内部会计控制覆盖的范围不全面，如果项目得不到涉及则无法有效控制；二是内部会计制度约束的对象不针对，大部分高校依然是约束处理国家财政预算资金的会计人员，却不重视约束比如后勤集团之类的会计人员。 3、没有全面认知内部控制制度 因为高校办学模式的多样化，其在从事教学科研时，还积极进行合资、对外投资等社会经济活动，涉及到许多资金方面。但是高校普遍注重服务式教学，很多部门对财经法规不太了解，不管规章制度，还认为遵守规章制度与坚持原则的会计人员都很呆板，不知变通，真是极大地“误会”了他们。 三、完善和加强高校内部会计制度的对策 1、建立符合市场经济规律与本单位实际情况的内部会计控制体系 高校设计的内部会计控制制度，需要按照财政部印发的《内部会计控制规范-基本规范》的规定，充分考虑到本单位的实际情况，制定既广泛约束又有经济效益、既互相制衡又提升了工作效率的内部会计控制制度，让它在高校的经济活

高校内部控制建设

Internal Control 内部控制·综 浅析高校内部控制建设 江苏大学 魏微 陈留平 高校作为独立自主办学的法人实体，从单纯依靠国家财政拨款的事业单位，转变为以国家拨款为主、多渠道、多形式的筹措资金，自我约束、自我完善、自我发展的办学主体。高校面临着投资主体多样性，经济利益多元化，财务管理日益复杂的新局面，为适应形势的变化，目前，我国大部分高校逐渐重视内部控制建设，并制定了一系列制度和措施，但具体实施情况却并不尽如人意。由于物资采购、项目建设、科研经费管理等内部控制薄弱，内部控制面临严峻的挑战。近年来，高校经济案件时有发生，严重影响了高校在公众心目中的形象。为防止高校经济舞弊案件的发生，保证学校资产的安全完整和会计信息的真实可靠，必须建立一套行之有效的内部控制制度。 一、高校内部控制涵义与内容 （一）高校内部控制涵义高校内部控制是指高校为维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，防范财务风险，防止财务舞弊，实现学校管理目标而形成的一整套制度、方法、措施和程序。高校内部控制的基本目标是：合理保证单位经济活动合法合规；规范高校会计行为，保证会计资料真实、完整；促使高校及时发现风险，并采取风险防范措施；保护高校资产的安全、完整。 （二）高校内部控制内容 按照ＣＯＳＯ报告的内部控制五要素 的定义，高校内部控制的内容有：控制环境方面的建设，风险评估方面的建设，控制活动方面的建设，信息和沟通方面的建设和内部监督方面的建设等五个方面。结合高校的经济管理行为，高校内部控制的内容涵盖学校内部各个部门、各项业务。根据对高校发展的 重要性与影响程度，主要包括预算控制、收支控制、采购控制、资产控制、 建设项目控制、债务控制、合同控制和专项经费控制等。二、高校内部控制薄弱环节及表现 （一）对内部控制建设不够重视、观念有待改变健全和有效 的内部控制是现代组织正常运行的重要保证，同样对于高校防范经济活动风险、防止舞弊发生、提高教育资金的使用效益等方面均有十分重要的作用，其现实的和潜在的作用都是不可低估的，在企业业界已经越来越重视，并加以完善。但是由于高校领导者大多是教授、学者，在学术上、所在专业领域是专家，他们更加注重怎样严谨治学，但对组织管理缺乏经验和敏锐性，一直以来对健全的内部控制的重要性没有高度重视，这是目前我国高校内部控制比较薄弱的重要原因之一。１９９９年高校扩招以来的１０余年，是高校外延性发展期，伴随着高校规模的扩张，经济总量的成倍增长，资金来源多样化和经济利益多元化的局面，高校管理层的管理理念还没有及时调整到内涵建设的之一———加强内部控制制度建设上来。 （二）风险管理意识淡薄、累积风险大 伴随着管理体制的变 化，高校经济利益关系日趋复杂化，高校累积的财务风险越来越大。现阶段高校财务风险主要是筹资风险、债务风险、资产风险、投资风险等。 目前高校普遍还存在“赖在国家怀抱”的感觉，风险意识淡薄，缺乏风险管理和防范机制。如：有些高校对贷款的风险认识不足，不考虑还贷成本和还贷能力过度举债；有些高校在科研经费管理上不规范，存在检查风险和财务风险；有些高校在对外投资方 １０８

论电算化会计信息系统的内部控制框架精选版

论电算化会计信息系统的内部控制框架 Document serial number【KKGB-LBS98YT-BS8CB-BSUT-BST108】

论电算化会计信息系统的内部控制框架 作者：来源： 会计信息化在提高会计信息处理的速度和准确性的同时也给会计信息系统带来了新的控制问题。手工会计系统原有的内部控制已不能适应电子数据处理的新特点，不能有效地降低电算化会计信息系统特有的风险，为了系统的安全可靠和系统处理与存贮的会计信息准确完整，必须依据现代内部控制理论构建电算化会计信息系统的内部控制框架。 1、现代内部控制理论概述 内部控制起源于审计和管理的需要，管理的需要及保证资产安全和会计信息真实是内部控制发展的主要动力。内部控制经历了4个发展阶段：①内部牵制阶段，以查错防弊为目的；②内部控制制度阶段，将内部控制分为会计控制和管理控制；③内部控制结构阶段，将内部控制分为控制环境、会计系统、控制程序；④内部控制整体框架阶段，将内部控制分为控制环境、风险评估、控制活动、信息和交流、监督5个相互联系的部分。内部控制理论由简单的岗位内部牵制向结构化的内控机制发展，并进一步发展成将企业环境、业务过程和管理有机结合的综合控制系统，其演变过程可以说是各方利益集团共同作用的结果。 以按照美国权威审计机构COSO为代表的现代内部控制理论将内部控制定义为“由企业董事会、管理层和其他员工制定和实施的，旨在为经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等目标提供合理保证的过程”，其整体框架由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五项要素构成。每个要素均承载三个目标：经营目标、财务报告目标、合规性目标。 企业管理人员、审计人员在经营管理实践中将现代内部控制理论运用于会计信息系统，已经形成了较为完善的自我监督和行为调整的会计内部控制框架。 2、电算化会计信息系统内部控制的特性 在电算化条件下，会计信息系统的内部控制问题异常严峻： 2.1基于计算机存储器的数据管理方式，使会计数据泄漏和损失的风险因计算机软硬件系统的脆弱性而成倍放大。计算机软硬件系统发生故障时，数据的完整性将取决于备份的时效；而地震、洪水、建筑物倒塌等自然灾害也将造成无法挽回的数据损失。甚至商业软件加密卡的丢失和损坏都会给系统造成灾难，同时给企业带来巨大经济损失。

基于内部控制的高校财务管理分析-最新范文

基于内部控制的高校财务管理分析 摘要：随着教育体系的不断变更,高校财务管理问题屡见不鲜。本文从内部控制框架体系出发,提出目前高校财务管理存在的问题,根据内部控制的五大要素,依次分析高校财务管理。 关键词：内部控制;高校;财务管理 一、我国高校财务管理的特点及问题 我国高校是非盈利性的组织机构,其主要目的是培养人才。高校的财务管理不同于企业的财务管理,体现如下：（1）研究范围的广泛性。高校的经济活动包括财务工作、基础设施建设、科研经费以及附属单位的活动等;（2）内容的复杂性。高校的内部经济实体有教学、科研、基建、附属企业等,加上市场经济的不断发展,其高校财务管理就显得尤为复杂;（3）资金来源多元化。高校经费来源除了财政拨款,还有学生学杂费收入、企业生产收入、房租收入、科研经费和委培款项等。

高校的快速发展使得高校财务工作变得更加复杂多变,同时也给财务管理带来诸多问题,主要表现为：收费管理不规范,报账体系落后,内部控制不健全;高校债务持续,危机显现;预算管理不完善,执行力度缺失;资产管理意识薄弱,浪费现象常有等。 二、基于内部控制五大要素的高校财务管理 高校财务管理内部控制主要分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五大要素,通过这五大要素对高校财务管理现存的缺陷进行控制及改进,以达到完善财务管理的目的。（一）重视高校控制环境的建设。1.完善高校财务内部控制制度,注重财务队伍建设当前,部分高校过分注重教学、科研、招生工作,只关心规模扩大、总量增长,忽视对内部经济活动的监督控制。良好的内控制度能起到很好的预防和监督作用。高校应结合自身情况,规范内部稽核制度、建立不相容职务分离制度、授权审批制度、会计轮岗制度、教职工报账流程和教职工个人借款制度等,使财务制度更加规范化,形成制衡机制,规避财务风险。高校财务作为独立核算单位,要求财务人员紧跟高校发展的步伐,不断提高自身业务水平。财务人员每年要不定期参加继

完善高校内部控制体系建设的建议

完善高校内部控制体系建设的建议 完善高校内部控制体系建设的建议 随着教育事业的发展, 我国高校办学自主权不断扩大。但是高校管理体制及管理制度发展相对滞后，内控制度不完善、监管不到位现象严重。由于缺乏系统设计，我国高校内部控制制度不健全，导致高校内部时常出现贪污舞弊、国有资产流失、盲目借债等现象。这不仅给高校带来资产损失和声誉破坏,同时也阻碍了我国高等教育事业的发展。建立 完善的内部控制体系能够预防高校腐败，保证高校资产完整安全,使高校紧缺的教学资 源和教育经费得到合理利用，促进高校快速稳定的发展，进而更好地促进经济发展,促 进社会稳定和谐。目前国内学者从不同的角度分析高校内部控制现状并提出相应建议，但我国高校内部控制尚未形成完整体系，无法有效控制高校经济活动及会计工作的现状仍然存在。因此，完善高校内部控制制度显得极为重要。 一、高校内部控制研究现状 西方国家对内部控制的研究已有较长历史，如今已经形成了较为完善的内部控制体系。目前在国外文献中,研究高校内部控制的很少,西方发达国家高校内部控制大多依据美 国coso内部控制框架体系制定内部控制系统,强调内部控制的建立、执行、监控和信息系统的重要性,强调将内部控制纳入高校治理之中。 目前我国学术界对于高校内部控制的研究主要集中于以下几个方面: 第一,高校内部控制现状及对策的研究。学者主要针对高校内部控制中出现的问题,提出相应的解决办法，比如**(20**)在《高校治理结构与内部会计控制研究》中对我国高校治理结构与内部会计控制的现状进行描述，建议引入总会计师、建立专业委员会、建立利益相关者参与高校治理制度、强化预算管理措施以及健全内部审计制度；**(20**) 在《高校内部控制缺陷浅析》中从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部控制监督五个方面分析了我国高校内部控制存在的问题,据此提出完善我国高校内部控 制的建议。 第二,高校内部控制体系的构建。学者主要分析构建高校内部控制的目标和原则,提 出从哪些方面构建高校内部控制体系，比如**(20**) 在《高等院校内部控制框架体系 的构建及其应用研究》中认为高校内部控制理论框架构建的关键在于明确高校内部控制的目标和控制要素；**(20**)在《coso内部控制框架对我国高校内部控制建设的启示》中认为高校应该按照coso框架来构建内部控制体系。 第三,对内部控制某个具体要素的研究。主要涉及高校的控制环境、风险和内部控制的评价等方面的研究，比如**、**(20**) 在《高校内部控制环境建设刍议》中分析了 高校内部控制环境的现状,并从高校管理层、高校内部组织管理体制、高校文化建设和

基于高校会计信息系统内部控制的探讨

基于高校会计信息系统内部控制的探讨 【摘要】将先进的计算机技术与高校的会计工作相结合，能够有效的解决传统手工会计当中效率低、人为误差等一系列的问题，因此在这样的背景下，为了使得会计信息系统快捷方便、准确性高的特点有效的发挥出来，同时保障高校财产的安全性，加强与完善高校会计信息系统内部控制制度是尤为重要的。本文指出了高校会计信息系统对内部控制的影响，分析存在的问题，提出加强高校会计信息系统内部控制的措施。 【关键词】高校；会计信息系统；内部控制； 会计信息系统内部控制是指为确保会计信息计算机处理结果的准确性、处理过程的一贯性和自动性、处理环境的稳定性和安全性而建立起来的对会计信息系统的管理组织和应用过程进行相互牵制、相互联系的一系列具有控制职能的措施和规定的总称。网络环境下，会计信息系统在各大高校的运用很大程度上提高了财会工作的准确性和可靠程度，同时，内部控制的载体、范围和对象、形式和内容也发生了较大的变化，给内部控制带来了新的问题和挑战，系统安全尤其是内部控制问题日益突出。 一、会计信息系统对内部控制的影响

1.内部控制的范围和对象发生变化。高校使用会计信息系统后，内部控制的范围发生了很大的变化，不再局限于传统会计的基本会计制度和操作权限，而涉及到了会计信息系统的管理与维护、操作人员的职责和权限、硬件设备配备与维护、系统数据的备份和存储等内容。由于会计信息系统工作自动化和控制程序化的特点，内部控制的对象发生了很大变化，很多手工控制手续实现了由会计信息系统自动处理。会计工作的分工、岗位职责、权限也随之发生了变化，许多业务处理程序被大大简化，会计人员无法直接参与和控制。 2.内部控制形式发生变化。高校使用会计信息系统后，由于信息系统的高速、稳定并具有很强的逻辑判断和分析能力，使内部控制形式发生了很大的变化，会计核算工作由信息系统集中完成，凭证数据一次录入后即在系统的控制下迅速、多次、准确地分别记入各种账簿，并据以编制报表。只要凭证录入无误，其输出的会计信息必然正确，这就减少了凭证的借贷平衡校验；余额、发生额的平衡检查；账簿之间的核对；编制科目汇总试算平衡；各核算与系统之间的数据核对；报表数据的勾稽关系检查等环节。 二、高校会计信息系统内部控制存在的问题 1.会计信息系统内部控制不足。从系统安全的角度来看，目前的高校会计信息系统依然要以网络环境作为基础平