资产负债表科目详细解读

资产负债表科目详细解读

一、详读资产负债表的意义

财务报表是一本故事书，当打开一张非常详尽的财务报表，可以了解到其数额有多大，科目预示着什么，从中发现什么问题等，资产负债表是一个核心，它是揭示资产总量、资产结构以及资产来源等最重要问题的指标。

二、流动资产类科目解读

关于流动资产类科目，可从分类、波动性、应收账款、应收账款比例、应收票据、存货等多方面进行详细解读。

1.分类

按照流动性程度，流动资产又可以细分为现金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其它应收款、存货以及其它流动资产等项目。其中，流动性越好的项目越排在前面，流动性越差的则越在后面，而固定资产流动性最差，所以排在整个流动资产下面。

流动资产中的现金加银行存款是货币现金，又叫现金类资产；而应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利，则代表企业的短期债权，若应收账款大，预付款项多，则显示企业欠债比较多。

2.应收账款比例

企业的销售收入可能会有一部分应收账款，也可能会有现金，应收账款到期以后才能变成现金，拿到现金之后才能再购买材料、制造产品，产品生产完后会形成存货，存货以后，通过销售收入环节，又再度形成应收账款。

应收账款比例的重要性

所谓应收账款比例，又称为应收账款周转率，是指销售收入与应收账款的比例。

观察企业的应收账款周转率，可以判断出应收账款的周转速度，即一段时间内能周转几次。企业销售的快慢，不在于应收账款，关键在于应收账款的周转率。应收账款虽然不好，但是应收账款可以作为一种营销渠道、营销手段，通过赊账来周转资金，提高销售效率，多销售就能增加销售首付，使应收账款变大。与此同时，还需观察销售收入是否增长。如果应收账款不断增加，而销售收入却不增加或者增加缓慢，那么企业的销售就出现问题，这就是企业的风险所在。

应收账款比例在销售收入中所占比例

企业的销售收入越来越多，应收账款在销售收入中的所占比例是应该越来越大，还是越来越小，比例多少比较合适等，都是财务人员和管理者必须了解的情况。

企业在控制应收账款的时候，销售越多，越要少赊、再少赊。比如原来销售收入100万，应收账款占20%，原来20万的应收账款尚未收回，实际销售收入只有80万，第二年还需继续注钱进行资金补充才能更好的进行销售。应收账款不断地自我循环补充，就需要不断地注钱。随着销售收入不断变大，所需资金数越来越多，一旦资金不足，应收账款将累积太大。因此，应当控制应收账款在销售收入中的比例。

适当调节应收账款比例

企业在发展到某一阶段后，如若想再向上发展，同时又实现良性管理时，就必须压住应收账款的比例。究其原因，如若应收账款比例过大，企业虽然越做越大，盈利却都在企业中不断循环，没有取出来或者取不出来。只有必须适当调节应收账款比例，企业在投资变大的同时，就需要下调应收账款比例，尤其是大型国企更需如此。

3.应收票据

关于应收票据，可以从其概念、贴现等多方面进行解读。

应收票据的概念

应收票据是指企业持有、尚未到期兑现的商业票据，包括汇票、票据、商业承兑汇票、银行汇票等。由于这些票据尚未到期，如若需要到银行将这些票据提前变现，银行需要把尚未到期的利息扣完，就是贴现。比如，一张票据，三个月以后到期，如若想现在就去银行变成现钱，银行会将票据兑换成现金，该现金即可用来投资。只是，提前兑现，需要给银行利息，必须把贴现率给银行，假如这一年提贴现率是10%，那就得付银行2.5%的利息。

贴现

2009年初的时候，一月份国家新增银行贷款总额是1.4万亿，其中有8000亿多就是票据贴现贷款。

【案例】

票据贴现贷款挣钱

B企业跟A企业签了一个合同， A企业卖给B企业一批产品，货款是1000万，合同签完以后，B企业因为要给A企业支付1000万，但是签订的付款方式是商业

承兑汇票，或者银行承兑汇票，不付现金。B企业拿着这份合同到开户行，向银行

承兑汇票给它承兑，到了三个月，它就一定会付钱给A企业，如果它不付，它的银

行承兑就给它付，银行提供担保。但是银行也不能白给B企业开这个汇票，要求B

企业必须先交300万现金，或者至少在账户中要有300万的票据保证金，有余额以

后，银行才给开1000万的承兑汇票。B企业自己拿300万交到银行，这部分不算

存款，只是存在银行，作为到期支付的保证，有了保证金，银行就可以随便贷出去。

银行就把这个汇票转给了A企业。

正常的情况下，A企业是应该拿这个汇票去购买其它原材料，赶紧生产产品，

好在三个月以后交给B企业。其实这合同是不用交货的合同，因为这两个企业，一

个是哥哥开的，一个是弟弟开的。A拿这个汇票跑到企业的开户行进行贴现，如果

按照贴现率10%，其实也就花点利息就可以贴出多于900万，900多万贴出来以后，在三个月以后要转给B企业，B企业把这钱存到B企业的开户银行，由B企业开户

银行打到A企业的开户银行。所以这个钱从那贴出以后即使不生产是要还的，所以

一定要去选一个投资项目，最好是三个月的短期投资项目，投资了就能赚钱，赚钱

回来就直接打给B企业，B企业冲到银行里面，就可以把汇票抵掉，A企业的应收

票据也就没有了，变成现金。

这钱可以用来什么资产便宜，资产变现快、流动性大，就投什么资产。就把大量资金冲到股市里，原来股票很低，只有1600多点，相对于其它资产来讲，是个

资产洼地，有极大的提升空间，三个月或六个月的短期差，900万到冲进去以后，

1600点冲到3400点，很多股票翻倍，900万变成2700万，变成3600万出来。出

来以后A企业拿出1000万给B企业，B企业把其银行汇票款冲掉，剩下的钱哥俩

就分。这就是用票据贴现贷款挣钱的方式。

从上述案例中可以看出，用票据贴现贷款挣钱有风险，尤其对于不会操作的人来说，风险更大，一旦操作失误，反而赔钱。当资产价格确实低的时候，这确实是一种融资的方式，但是由于中间没有实质性交易，对银行来说，实际上存在很大的危险。

银行不尽职考核，原因在于银行有存款准备金率，而企业的这部分存款不用交存款准备金，银行可以全部拿出去贷款。存款准备金是央行收回现金的一种低息方式，不挣钱或挣钱少，比如，央行提高存款准备金率达到20%，企业存在银行的100元钱中，有20元钱就得交给央行，存在银行的只剩下80元，但银行却不能把剩余的80元全部放贷出去，必须预留一部分以防储户取钱。银行放贷数很有可能为60元，尽管利息差很大，但是却只能放贷60%，所得效益就会降低。央行一旦提升存款准备金率，银行的流动性受限，如果有企业用贴现贷款，不用交存款准备金，银行一般也会放贷。

找准企业平衡点

为了控制国家经济的稳定发展，央行需要利用调控手段，控制银行的放贷。比如，银行有钱就拼命放贷，央行为了控制银行放贷额度，就发行央票，让银行买，不仅有数额规定，而且利息极低甚至没有，这就是一种惩罚性的措施。

【案例】

失控的中国银行

2009年6月底，央行曾让中国银行存400亿，目的就是为了控制中国银行。

据统计，当年上半年，中国银行放贷数达7万亿多，本来报告上写当年的贷款额度

是5万亿，放到5万亿，已经把大家都吓一跳，因为2008年才3万亿，到2009

年预计增到5万亿，增了40%，相对于3万来说，增长幅度为67%。结果没到3个

月，中国银行就贷出去4万亿多，到6月份底甚至到了7万亿多。当年3月份时，

大家预测可能2009年会放到6万亿左右，绝对不能超6万亿，结果让专家大跌眼

镜，最后甚至预计2009年可能发到10万亿。6.5万亿就是警戒线，中国银行能放

到10万亿，风险很严重，带来的后果就是通货膨胀！

如今央行盯着世界所有的国家银行，一旦经济触底反弹，央行就要收钱。为什么股市如惊弓之鸟，原因就是不能在银行开始收钱时被套，因为银行撤资数额大，收得稍微慢一点，就会酿成无法忍受的恶性通货膨胀。因此，央行必须控制各个银行的放贷速度。

所以，企业财务的责任就是利用应收票据，找出企业平衡点。

4.应收账款

支付能力强，盈利能力弱，就是流动资产的特点，流动资产在经营过程中，变动非常大，期初的时候很少，等运行到中间的时候很大，流动资产就会变大。原因就是赊材料，把货赊给别人，应收账款就非常大，流动资产就非常大。到经营周期结束以后，应把应收账款收回，到年底的时候要账，应收账款收回，流动资产就下来了，其波动性就会非常大。企业流动资产通常会呈现年底很低，中间很大，年底又下来的趋势。

销售收入可能会有一部分应收账款回来，也可能会有现金回来，应收账款到期以后才能变成现金，拿到现金之后再去买材料，去制造产品，产品生产后就会形成存货，存货以后就会形成应收账款，应收账款通过销售收入为中介就倒回来，销售收入的作用在这里。

5.存货

在存货中，财务人员一定要注意关注存货额度，并及时监控存货，做好存货跌价的准备。

存货额度

企业的存货额度多少比较合适，不同企业有不同要求。一般来说，存货有仓储成本，存货越少越好，就可以减少仓储成本。如生产企业，生产鞋、帽、袜子等，有存货说明企业的产品滞销。对于房地产企业，则希望存货越多越好，并且一定要有原材料。如果没有土地和存货，企业无法上市，或者即使上市，由于没有继续开发的土地，股票没人买，公司早晚将面临倒闭。当然，如果公司存货过多，缺少流动资金，仅有原材料，项目无法开工，也是有问题的。

【案例】

变化的石油价格

发改委按22天联动机制来制定石油价格。因此，按这个规律，预计石油要涨价了，这时候到处买油，囤着卖，连汽车司机都知道，明天肯定会涨了，今天晚上

赶紧把油箱加满，结果到哪去，哪都不给加，因为谁都不傻，都想囤着等涨价后再

卖，当然非要加也行，一人50块钱。所以，石油企业也是这样，一涨价就囤货卖，就挣钱。有的时候，涨价之后，所有加油站还全打折，是因为加油站在石油价格便

宜时候进货，要抓紧把处理掉挣钱，涨价就提升利润空间。石油价格涨20%，打八

折还赚16%。因为下一次什么时候涨，没有人知道，要是囤货就有库存成本，发改

委就用这个办法抑制这种投机行为，造成市场油的情况很难掌控，所以存货非常关

键。

根据石油价格的变化来看，存货对企业经营来说很关键。俗话说，贸易企业家发家在存货上，而多数企业倒闭就是因为存货出现问题。因此，企业必须看准点进行囤货，否则很难获利。

及时监控存货

有些企业的原材料非常关键，一旦发生价格变动，对企业经营效益有非常重要的影响，此时就需要及时观察监控存货。

【案例】

价格忽上忽下的金属镍

对于不锈钢企业来说，必须含有金属铬、金属镍，否则就无法做成不锈钢。但是这种微量的稀有金属，价格波动特别大，总是成倍数的上涨或下降，就像铜，原

来3000多块钱一吨，涨到 6000多块钱一吨。对于做不锈钢的人来说，不知道该

不该买，如果今天买了，放到库存里，结果等到用的时候价格下降，有存货就要做

好存货跌价的准备，有可能原来1000块钱买的，现在变成300块钱，赔700块钱。

不买吧，一旦价格上涨，还得花高价去买，而不锈钢又不能随着原材料的涨价调整。

原材料的价格波动太大，生产出来的产品又不能变动那么大，企业只能认栽认赔。

从案例可见，做钢铁企业，如果没有不锈钢产品，企业顶多算三星上将，做不锈钢产品以后，很可能就是五星上将。很多企业都有不锈钢产品，由于调控不好，多数也是处于赔钱状态。因此就需要企业及时观察监控存货，而不是以不存货作为解决方法。

做好存货跌价准备

存货跌价准备成为企业调整利润的平衡期。比如，企业即使当年实际获利很高，却不能把利润作的太高，需要为第二年的利润作准备。无论是上市公司，还是其他企业经营公司，一定要找准一个盈利平衡期，平衡住企业的盈利水平，保持基本盈利能力。

对企业而言，想要调整利润，可以采取利润调节器。2008年有一个企业本来定于2009年发报表，结果推迟，因为管理部门撤回报表，不让报表中的利润做得过高，否则，2009

年的利润需要更高。只有调低利润增长率，第二年的利润才能有保证。

所谓利润调节器，其中包括存货跌价准备。比如，1000元进的原材料，后来预计市场将在未来两三个月内变成500元，企业预先把将赔的原材料钱准备出来，即“存货跌价准备”，记入利润表，从而降低利润，如果明年没跌到这个数，再把其冲回来，于是又增加了当年利润，实际上是减少去年利润，增加今年利润，企业盈利能力就达到平衡状态，这是存货跌价准备的合理运用。

【案例】

实施新会计准则对存货的冲击

2007年股票之所以上涨，最主要是2007年公司业绩巨幅上升，2008年股票下降，主要因为很多企业的利润下滑，导致这种情况的原因是什么？原因就是存货跌

价准备上是一个贡献，以前提完之后先放着，等哪年亏损的时候，再把它冲回来，

调整利润。

2007年1月1号以后，实行新会计准则，其中有一条规定，如果企业在以前提的存货跌价准备，在一年内不冲回，以后就不能再冲回来，于是企业就把以前的

利润赶紧全冲回来，因此利润就增长200%、300%有。如果只是一两家企业这样没

问题，但全部行业都这样，股票预计2009年增200%，明年还是200%。股票买的是

动态市盈率，于是大家疯狂地买，好股票太多了，其盈利的可能性太大了，但是这

东西就能冲一年，五年的冲在一年，就只有一次，以后都是一年冲一年的，这样股

票就下来了，没东西可冲。

可见，要做好存货的跌价准备，也必须符合相关规定，及时进行对冲。

总而言之，关于流动资产，每个项目都需要应该好好观察，不是仅看其中的某个数就足够，而且不同的人，还会关注报表中的不同项目。

三、非流动资产类科目解读

非流动资产是指流动资产以外的资产。流动资产和非流动资产的主要区别在于企业能否在一定周期内把资产转变为流动的资金使用，周期一般都是１年之内。关于非流动资产类科目的解读，可从其主要类型、固定资产、内部融资、存量资产等几个方面进行。

1.主要类型

非流动性资产主要包括固定资产、可供出售的金融资产、长期的应收款、长期股权投资、投资性房地产、在建工程、生物性资产、有形资产、无形资产等。

2.固定资产

固定资产也叫非流动性资产，主要是指企业使用期限超过一年以后才能变现的资产，此外，一些长期投资，或者两年以后才能收回来的应收款，由于流动性比较弱,都归类于非流动性资产。

3.内部融资

当企业现金不足，从银行或其他债权人人借不到资金时，就需要采用内部融资的方法解决资金不足问题。

所谓内部融资，是企业依靠其内部积累进行的融资，具体包括三种形式：资本金、折旧基金转化为重置投资和留存收益转化为新增投资。换而言之，即将企业固定资产、无形资产变现，主要方法是仔细查看资产负债表，把能够变现的固定资产、无形资产等非流动性资产通过一定方式变成现金。需要注意的是，企业不能在急需资金时才考虑内部融资，而应该不定期盘点非流动资产存量，了解企业资产情况，以便及时通过内部融资途径解决企业资金问题。

4.存量资产

所谓存量资产是指沉淀的资产，短期内不能换来效益，或者效益不大的资产，企业在内部融资时需要最先考虑把这部分资产及时变现。比如投资买房者，就得在房价年度收益率低于贷款利率时及时转手。投资买房是为了赚取房价的涨幅和贷款利率之间的差价，如果房价年收益率低于贷款利率时不转让就得亏本。如果把贷款买房的存量资产变现，所得现金还可以用来投资，即使存银行所得利息也合适。同理，企业也需要通过经常的存量资产盘点，及时把不发生效益的存量资产变现。

5.学会做“减法”

企业高管普遍存在的问题：懂得给企业注资、扩大企业规模，却不懂得及时将收益率较小的存量资产变现。换句话说，对于企业的资产，会做“加法”，却不会做“减法”。对于企业来说，及时做“减法”的前提，要求企业高管必须了解存量资产变现的必要性。

【案例】

生也存量资产，亡也存量资产

由于没有资金，汽车行业巨头美国通用汽车公司倒闭了，其实当时有两个办法来解决资金的来源问题：一是由国家注资；二是将存量资产变现。

通用汽车公司同时拥有十八个品牌，规模在汽车行业中数一数二，规模无限大，但却没有及时盘点资产负债表，不知道哪个品牌挣钱，哪个品牌亏本。后来在金融

危机中，通用公司悍马品牌收益率过低，作为存量资产，给通用带来资金不足难题，最后因为通用公司“只会做加法，却不会做减法”，被拖垮了。如果通用汽车公司

注意盘点自己的存量资产，及时将悍马这个品牌内部融资，也许就能解决资金的问

题，也许能起死回生。

反观同样缺钱的福特汽车公司，从2006年开始就不断的在做着减法，先后处理掉了路虎、捷豹、沃尔沃等存量资产。最终挺过重大的金融危机。

与福特公司一样，通用电器公司高管同样非常重视存量资产的变现。在通用电器有一条铁律：凡是在全球排名做不进前三名的品牌一律当做存量资产变现处理，以保证企业充足的资金来源。通用电器能一直排在世界企业前十强，就在于公司掌握并熟练运用了一条从看资产负债表衍生出来的重要企业经营原则——“边做加法，边做减法”。同理，个人在做投资时，同样也需要遵循这条规律。

及时查看资产负债表可以让企业高管及时发现资产收益率大小，在发现资金可能不足时，为了保证企业充足的现金流，必须尽快把存量资产变现。

四、负债类科目解读

资产来源包括负债和所有者权益。其中，按照资产的流动性和非流动性，根据负债到期的年限，负债可以分为流动负债和长期负债。流动负债，是指一年内要到期的债权；一年以上才能到期的则称为长期负债。需要注意的是，在制定资产负债表时，到期越慢的负债越排在前面。

1.流动负债

流动负债是在一个周期内需要偿还的债务，预示着资产在短时间内减少的程度，对企业的安全性和盈利能力有很大影响。

短期借款

短期借款也叫流动性贷款，是指一年就要到期的贷款。如果企业的流动性贷款比较多，表明当年需要比较充分的现金流以偿还流动性贷款。另外，当年刚借的一年期贷款，也属于短期贷款的一种。想要了解短期借款，需要从两方面着手：

第一，短期借款能否用来买固定资产。企业能否用一年期的贷款来投资厂房或设备，主要看企业的承受能力，亦即企业的年收入大小。原因在于，一方面，一般固定资产按五年、十年、二十年计算折旧，其中，厂房类房地产属于20年折旧，机器设备、运输汽车等则5年，而电脑更新很快，可能只有2年的折旧。另一方面，用当年的经营收入变现速度很慢，如若厂房面积比较大、固定资产投资比较多，将固定资产全部摊销到本年利润中，会形成大量地亏损，所以必须将固定资产按一定长时间进行计提摊销，以平衡企业经营利润。对于损耗快或单位价值比较小的，可以在两年甚至一年内便快速地进行摊销。

第二，短贷长投是兵家大忌。企业购买的固定资产，如果损耗快或收益比较大，成本回来很快，可以动用短期借款；但如果时间很长，不能在半年内收回成本，则切忌不能动用短期贷款。可以说，用短期借款去投资长期固定资产，进行短贷长投是兵家大忌。

【案例】

四个错误“逼死”秦池

对于央视的标王广告秦池，其失败主要有四个原因：

第一，广告费投入太多。秦池成为中央电视台的标王企业时，时任总经理说：“我们每天往中央电视台里面开一辆桑塔纳。”当时一辆桑塔纳价值十几万，投入

这样多的广告费，完全超过了它的销售收入。

第二，做假酒，欺骗消费者。民营企业发展的关键部分是，如果在一项业务上投入太大，从财务角度来说，就是财务成本结构过于失衡，营销费用投入大量的成

本，自然会拉起销售收入的快速增长，但是在投入成本结构时，在生产建设方面投

入资金不足，导致其产量跟不上营销速度。对于已经开辟的市场，已经产生的需求，企业又不能放弃，所以就得想办法快速提升产量。秦池也是如此，它从四川大量地

购进原酒，拿回来勾兑成假酒进行销售，欺骗消费者。

第三，在财务上进行短贷长投。由于发展速度非常快，需要大量地资金来进行生产投资与建设，而当时秦池的信誉不够银行业轻易对它放款，因此，需要借一些

流动性贷款来投资厂房设备。最后，造成资产大量闲置，一旦经营有变，当假酒暴

光，商品滞销，资金链立马遭到严重地破坏，从而造成资金链断掉。

第四，管理不适。秦池在大规模快速扩张的过程中，公司高管、工作人员的管理水平跟不上企业扩张的速度，产生了管理的不适。经营团队之间发生各种矛盾，最后逼走总经理，企业就玩完。

上述案例显示，短贷长投会给企业带来很大不利的后果。湖南名企业太子奶企业，大量使用短期贷款投资项目，导致公司在2008年金融危机爆发后，随着市场销售下滑，公司出现银根紧缩，造成大量债主上门，资金链断掉，最后不得已进行资产重组，丧失了企业控制权，也是由于短贷长投导致。

短期借款与长期贷款的区别

从理财观念上讲，长期贷款成本高，但风险小，而短期贷款成本低，但风险大。

第一，债务人更倾向于长期贷款。对于企业来说，作为债务人，从借钱的角度来看，虽然成本高一点，但是它更安全，更愿意借长期贷款。尤其在企业处于投资发展阶段、尚未进入成熟期时，由于将遇到不同的环境变化，需要大量资金，一定要借长期贷款，当企业销售收入下滑、经营失误时，遇上市场危机，恰巧赶上到期的短期借款，则会雪上加霜。需要注意的是，企业不能因为长期贷款的利息差，为了节省成本，而选择低利息的稍短期贷款，如弃五年期而选一年期贷款，就很容易由于各种原因，在项目需要资金时贷款到期，导致资金链断裂，最后破产。

第二，债权人更倾向于短期贷款。对于债权人来说，长期贷款虽然收入大，但风险也

大，反而更愿意短期贷款。一般来说，对于成熟的大企业，债权人可以预见到企业的发展潜力大，比较愿意承担风险，而选择给予长期贷款。占中国企业99.8%的民营企业，尤其是中小型民营企业，它们的平均寿命仅为2.5年，作为最大的债权人银行，一般就只愿意放贷两年，而两年贷款就属于流动性贷款。

对于大部分企业来说，是长期借款还是短期借款不是由企业做决定，而是由债权人，主要是银行做决定。因此，在公司经营过程中，大量使用的其实都是短期贷款，能借来的都是流动性贷款。

循环贷

所谓循环贷，可从以下三方面进行全方面了解。

第一，循环贷的概念。循环贷，又叫连续贷，是企业解决因短期借款引起资金不足的方法，即将短期贷款投资到项目上后，项目未结束，同时面临到期还款时，企业先借钱或者高利贷还贷，之后再申请下一年的流动资金贷款。一般来说，向银行贷款，企业能在五至十天内收到资金，从而换掉高利贷，剩下再投资到固定资产上，到年底又如法炮制。这也是现实工作中，短贷长投当时没有出现问题的原因。

第二，循环贷的致命弱点。任何一个财务模式在设计时都有致命弱点，循环贷的致命弱点就在于银根紧缩。循环贷是企业为解决短期贷款引起的资金不足而想出的办法，银根放开或紧缩政策呈周期性，因此，一旦国家政策改为银根紧缩，贷款从紧，资金不足问题将难以有效解决。

第三，银根紧缩带来的问题。循环贷的致命弱点是银根紧缩，而银根紧缩会给企业带来两个后果，最终造成致命打击：

一是新贷款申请时间变长。一旦银根紧缩，还完高利贷，再申请贷款所需时间增长，对短期循环贷的企业很不利。由于借的高利贷利息太高，新贷款申请的时间短，尚能及时还高利贷，但若时间久，利息更改，甚至可能需要企业的全部利润来还高利贷。

二是银行不再贷款或额度变小。这一结果对企业的影响更不利，2008年银根紧缩时我国南方短贷长投的企业纷纷倒闭就是一例。

要点提示

银根紧缩给企业带来的打击：

①新贷款申请时间变长；

②银行不再贷款或额度变小。

企业由于融资渠道有限，如必须进行循环贷款，必须有效降低风险，以应对银根紧缩带来的不利影响。

其他应付账款

流动负债不仅包括短期贷款，还包括其他应付账款。

第一，其他应付账款的涵义。流动负债包括其他应付账款，主要有应付票据、应收账款、预收款项、应付职工工资、应交税金、应交利息、应付股利等。

应付票据，就是给别人开票据汇票，告诉其什么时候拿到钱；应付账款是签了合同，但没付票据；预收款项是先从客户那收了钱，产品还没给对方；应付职工薪酬，是应该给工人开的工资和福利，还没有发放；应交税金是应该交给他人的税金，还没到期，已经做账计提，但还没交；应付利息就是利息没给对方等等。

第二，其他应付账款的支付顺序。企业资金总额固定，企业应付账款种类如此之多，企业先后偿还的顺序，总的来说，国企一般优先支付应付职工工资，以维持企业的稳定；民企为了维持企业的名誉和信誉，一般优先支付未按时缴纳就要面临罚款的应交税金、银行贷款，其他应付账款相对来说则比较柔性，有回旋余地。

第三，预缴税金。税金是按年计算、分月预缴，民企选择优先支付，甚至提前支付应交税金，原因有两方面：一是预缴时税金未确定，很可能会多缴，多缴部分便可以冲抵第二年的税金；二是企业预缴税金，能使税务机关及时完成税收任务，有利于企业与税务部门打好关系。凡事有利有弊，提前预缴税金也不例外。比如2009年出现税收减收、增速下滑的现象，原因就在于，企业提前预缴税金，使得我国税收增速太快，远远高于GDP增长速度，2008年的经济危机发生后，严重影响企业的年利润，企业提前预缴税金的积极性受到影响，税收征收受影响，导致最后国家需要刺激经济、加强对税收征收的管理。

解决现金临时短缺的方法

企业经营中，现金临时短缺现象时有发生。为解决这一难题，企业一般会选择短期融资途径。短期融资方法多样，包括向银行贷款、向供应商赊材料、先赊欠职工工资，甚至在不被罚款的情况下晚缴纳税金，以及向经销商预收款等。比如汽车4S店，是通用汽车新的营销模式的改变，其最主要的作用便是预收货款，将汽车产业的产能、开工率给经销商，使其提前付款。

流动负债是一个周期内需要偿还的债务，它预示着资产在短时间内将减少。企业的流动负债到期，意味着企业需要及时还账，从而影响了企业的安全性。

【案例】

1500万难倒默多克

世界报业大亨默多克的报业集团规模很大，但1500万美元到期的银行借款，几乎难倒了默多克，差点使新闻集团没还上。

在企业界，默多克有点像美国的老福特一样，个性非常狂妄，说话不注意方式，常引起他人的不满。默多克认为这个时代是他创造的，因为他发明了大工业生产，使工业效率迅速提升。还经常犯一些错误，不仅招人骂，而且与媒体关系也不太好，一些媒体经常将默多克写成脾气挺怪、动辄以收购别人为乐趣的人。

原则上，1500万美元对默多克集团来说，九牛不如一毛。但事实却是，默多克报业集团因为1500万美元到期的银行借款，出现了危机。当时集团企业面临资

金短缺问题，一旦无法按时还贷，那些曾经纷纷主动给默多克贷款的朋友全都躲开，甚至有的还想他把原来的贷款给还上。如果大家蜂拥而至，都要求他还贷，那么默

多克集团将就此消失。好在凭借多年的商海沉浮的能力和定力以及关系，还是有一

些朋友愿意伸手帮助他，最终才能得以顺利度过难关。

短期负债的影响非常大，一旦决定不对，企业很有可能面临破产甚至倒闭的危机。满盘皆输。而且经营企业时，人员关系也很重要。如雷曼兄弟公司总裁福尔德，过于强势，在面临破产时，寻求不到帮助。相反，仅次于雷曼兄弟的贝尔斯登，尽管先进入危机时刻，却有政府的救济，从而顺利度过金融危机。

2.长期负债

长期负债是指一年以上或两年以上需要还的款，主要包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、其他长期负债等。相比流动负债，长期负债的成本费用更高，但风险较小，因此，企业要保持合理的长期负债和短期负债的比例。

资产负债表释义

资产负债表释义 一、基本概念 1.资产 资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。 流动资产是预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。 非流动资产是流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。 2.负债 资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步

按性质分项列示。 流动负债是预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内(含一年)到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。 非流动负债是流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括长期借款、应付债券和其他非流动负债等。 3.所有者权益 资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东(投资者)拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。 资产负债表的编制原理是"资产=负债+所有者权益"会计恒等式。它既是一张平衡报表，反映资产总计（左方）与负债及所有者权益总计（右方）相等；又是一张静态报表，反映企业在某一时点的财务状况，如月末或年末。通过在资产负债表上设立"年初数"和"期末数"栏，也能反映出企业财务状况的变动情况。 二、计算等式 1.资产： 货币资金=现金+银行存款+其他货币资金 短期投资=短期投资－短期投资跌价准备

如何解读资产负债表

如何解读资产负债表 “资产负债表”反应了一家公司的家底及财务状况 它的作用用大白话来理解就是“花钱”和“找钱”。 资产负债表的左边告诉我们:企业的钱花到哪去了?哪些还是钱(手上的现金)、哪些变成了应收账款，哪些变成了原材料、产品、哪些变成了厂房、设备、还有哪些变成了无形资产(如专利)。 资产负债表的右边告诉我们:企业的钱是从哪找来的?哪些是股东投入的?哪些是从银行借来的?哪些是欠供应商的?因此右边根据找钱的方式，又分为:上半部分向外部资本借钱和下半部分向内部股东找钱。 根据上面的推理 得到重要的“会计恒等式”: 资产(Asset) = 负债(Debt) + 所有者权益(Equity) 简写为:A= D + E 二、资产负债表上一些会计科目说明 1、现金 对个人而言，现在我们手上的现金可不仅仅指皮夹子里的钱，像余额宝这种马上能变现的宝宝们也属于现金范畴。 对公司而言，能在90天内提现的，都属于现金。比如还有89天到期的银行定期存款，就是公司层面的货币资金。 2、存货 存货要看行业: 比如食品、手机、家用电器等等，存货太多，表示市场越来越小;

但有些公司，存货则是越多越自然增值，就越值钱。 3、短期与长期 左边资产与右边负债标准相同，都是按照一年的期限来划分短期资产(负债) 和长期资产(负债)。 小于等于1年的就叫作“短期资产(负债)”。 例如五年期银行贷款，再有10个月(一年以内)就要到期了，即“一年到期的五年期银行贷款”，因此算作是公司的“短期负债”。 4、资产与负债按照流动性摆放 知道了短期与长期，我们就比较容易理解资产负债表上的会计科目是按照资 产(负债)的流动性来摆放的了。 容易变现的资产放上边，不好马上变现的资产放下面。 同样，负债也把对应的“短期负债”放在前面，长期负债放在最后。 在资产负债表中，根据流动性的摆列方法之所以重要，就是因为流动性越高 的科目，折价率越低;这流动性越低，则折价率越高! 理解了资产和负债的流动性，无论是企业还是个人，要学会“以长支长”， 千万不能犯“以短支长”的错误! 5、资产负债表是当天余额的概念 如果说利润表给企业拍了一段视频的话，资产负债表则是给企业拍了一张照片。 资产负债表表示的是具体某一天(如2017年12月31日)一家公司的资产有 多少、负债有多少，是一个定量的概念! 加上个人经验理解:我口袋里有10000块钱，只能代表我此刻拥有10000块，而不是过去一整年一直拥有这10000块。 三、资产负债表总结

资产负债表怎么填写新选.

资产负债表怎么填写？资产负债表表格制作，资产负债表编制原理，易记账为你详细介绍。 步骤/方法 1. 1.资产负债表编制原理 资产负债表的编制原理是"资产=负债+所有者权益"会计恒等式。它既是一张平衡报表，反映资产总计（左方）与负债及所有者权益总计（右方）相等；又是一张静 态报表，反映企业在某一时点的财务状况，如月末或年末。通过在资产负债表上设 立"年初数"和"期末数"栏，也能反映出企业财务状况的变动情况。 2. 2.资产负债表编制方法 所有的资产负债表项目都列有"年初数"和"期末数"两栏，相当于两期的比较资产负债表。该表"年初数"栏内各项数字，应根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列 数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不相一致， 应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本 表"年初数"栏内。表中的"期末数"，指月末、季末或年末数字，它们是根据各项目 有关总账科目或明细科目的期末余额直接填列或计算分析填列。 3.资产负债表各项目的内容和填列方法： （1）资产项目的内容和填列方法。 ①"货币资金"项目，反映企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据"现金"、"银行存款"、"其他货币资金"科目的期末余额合计填列。 ②"短期投资"项目，反映企业购入的各种能随时变现，并准备随时变现的，持有 时间不超过一年（含一年）的股票、债券和基金，以及不超过一年（含一年）的其 他投资的可收回金额。本项目应根据"短期投资"科目的期末余额减去"短期投资跌价准备"科目的期末余额后的金额填列。 企业一年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。 ③"应收票据"项目，反映企业收到的尚未到期收款也未向银行贴现的应收票据， 包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据"应收票据"科目的期末余额填列。

名词解释

错觉：对客观事物歪曲的知觉，即把实际存在的事物歪曲为与实际完全不相符的事物。幻觉：指无客观事物作用于感觉器官而出现的知觉体验，是一种虚幻的知觉。 思维奔逸：联想速度加快，内容丰富生动，与周围现实相关而不荒谬， 但不深刻，可出现随境转移、音联或意联。 思维迟缓：联想受到抑制，速度减慢，思考问题感到困难，“脑袋像生了锈”，可出现言语动作反应迟缓，心境低落，多见于抑郁症。 强迫观念（强迫性思维）： 脑中反复不自觉地出现同一内容的思维，病人明知此观念没有必要，也没有任何实际意义，但是总是挥之不去，并有明显的压抑此观念的产生，因此常痛苦不堪。 病理性象征性思维：概念转换，将一个简单的具体概念与抽象概念混淆，不经患者的解释，旁人无法理解。 妄想： 内容自相矛盾、荒谬离奇， 有扩大和泛化的趋势 与患者的生活经历、教育背景有一定关系，具有特殊意义，病人对妄想的内容多不愿主动暴露。 最常见的妄想：被害妄想，关系妄想 柯萨可夫综合征（遗忘综合征）： 刚塞综合征：以近似回答为核心症状，可伴有定向障碍、意识朦胧与幻觉， 有明显的精神创伤作为诱因， 突然恢复，恢复后有遗忘，对发病经过不能回忆。 自知力：指病人对自己精神障碍状态的认识和判断能力。 情感高涨： 情绪低落（病理性抑郁）： 以持续的与所处境遇不相称的情绪低落，历时数周以上， 病人有丧失感，常伴有思维迟钝、少言、少动，悲观失望甚至出现自杀的念头或行为。为抑郁症的主要症状。 情感淡漠： 对外界刺激缺乏相应的情感反应，即使对自身有密切利害关系的事情也是如此。 患者对周围事物漠不关心，面部表情呆板，内心体验缺乏。 见于精神分裂症。 木僵：动作行为和言语活动的完全抑制或减少，并保持一种固定姿势。 持续24小时以上。患者意识清楚。 可见于精神分裂症、抑郁症、心因性精神病和器质性脑病。 违拗症状： 患者并非有意不合作，而是对所有的外来吩咐的一种无意的、不由自主的对抗。 分被动违拗和主动违拗。 强迫动作：表现为不由自主的、非患者意志所能控制的某种固定的行为或仪式性动作。 患者明知其不合理与不必要，但欲罢不能。 谵妄： 指以意识障碍，显著的兴奋躁动，感知觉障碍为三联征的一组器质性精神障碍症状群。是急性脑器质性反应中最常见的表现。 关键症状：意识障碍 一般是可逆的，非结构性的病变。

如何正确填写资产负债表

资产负债表的格式及内容填写 资产负债表 会企01表编制单位: 年月日单位:元

（1）资产项目的列报说明 1.“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。 2.“交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。 3.“应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 4.“应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提

的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“预收款项”项目内填列。 5.“预付款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。 6.“应收利息”项目，反映企业应收取的债券投资等的利息。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末佘额后的金额填列。 7.“应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 8.“其他应收款”项目，反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。本项目应根据“其他

资产负债表水平分析教程文件

资产负债表水平分析

资产负债表水平分析 一、资产负债表水平分析表的编制 将分析期的资产负债表各项目数值与基期（上年或计划、预算）数进行比较，计算出变动额、变动率以及该项目对资产总额、负债总额和所有者权益总额的影响程度。 二、资产负债表变动情况的分析评价 （一）从投资或资产角度进行分析评价 1、分析总资产规模的变动状况以及各类、各项资产的变动状况； 2、发现变动幅度较大或对总资产影响较大的重点类别和重点项目； 3、分析资产变动的合理性与效率性； 4、考察资产规模变动与所有者权益总额变动的适应程度，进而评价企业财务结构的稳定性和安全性； 5、分析会计政策变动的影响。（二）从筹资或权益角度进行分析评价 1、分析权益总额的变动状况以及各类、各项筹资的变动状况； 2、发现变动幅度较大或对权益影响较大的重点类别和重点项目； 3、注意分析评价表外业务的影响。（三）资产负债表变动原因的分析评价1、负债变动型 2、追加投资变动型 3、经营变动型 4、股利分配变动型。资产负债表垂直分析 一、资产负债表垂直分析表的编制 通过计算资产负债表中各项目占总资产或权益总额的比重，分析评价企业资产结构和权益结构变动的合理程度。

静态分析：以本期资产负债表为对象动态分析：将本期资产负债表与选定的标准进行比较。 二、资产负债表结构变动情况的分析评价 （一）资产结构的分析评价 1、从静态角度观察企业资产的配置情况，通过与行业平均水平或可比企业的资产结构比较，评价其合理性； 2、从动态角度分析资产结构的变动情况，对资产的稳定性做出评价。（二）资本结构的分析评价 1、从静态角度观察资本的构成，结合企业盈利能力和经营风险，评价其合理性； 2、从动态角度分析资本结构的变动情况，分析其对股东收益产生的影响。 三、资产结构、负债结构、股东权益结构的具体分析评价 （一）资产结构的具体分析评价 1、经营资产与非经营资产的比例关系2、固定资产和流动资产的比例关系：适中型、保守型、激进型。 3、流动资产的内部结构与同行业平均水平或财务计划确定的目标为标准（二）负债结构的具体分析评价 1、负债结构分析应考虑的因素（1）负债结构与负债规模（2）负债结构与负债成本（3）负债结构与债务偿还期限（4）负债结构与财务风险（5）负债结构与经济环境（6）负债结构与筹资政策 2、典型负债结构分析评价（1）负债期限结构分析评价（2）负债方式结构分析评价（3）负债成本结构分析评价 （三）权益结构的具体分析评价 1、股东权益结构分析应考虑的因素（1）股东权益结构与股东权益总量（2）股东权益结构与企业利润分配政策（3）股东权益结构与企业控制权（4）股东权益结构与权益资本成本（5）股东权益结构与经济环境 2、股东权益结构分析评价

资产负债表各科目的填列方法

资产负债表各科目的填列方法 资产负债表是企业财务报表的重要组成内容，是反映企业一定日期财务状况的静态报表。我国《企业会计准则第30号——财务报表列报》及相应的指南中，给出了资产负债表中流动资产和流动负债项目的判定标准，并将该表的资产部分划分为流动资产与非流动资产两部分；将负债部分划分流动负债和非流动负债两部分。资产负债表的编制依据包括会计报告期末的总账账户余额、有关明细分类账户记录和上年末的资产负债表。资产负债表的编制过程就是通过对账户资料的有关数据进行归类、整理和汇总，加工成报表项目数据的过程。资产负债表各项目的填制方法，包括“年初余额”的填列和“期末余额”的填列。 一、“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不一致，应对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入资产负债表的“年初余额”栏内。 二、“期末余额”的填列方法有直接填列法和分析计算填列法两种 具体数据可以通过以下几种方式取得：根据总账账户余额直接填列；根据总账账户余额计算填列；根据明细账户余额计算填列；根据总账账户和明细账户余额分析计算填列；根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列。笔者现根据最新的“资产负债表”规定项目，提出“期末余额”各项目的具体内容和填列方法如下。 （一）“货币资金”项目反映企业库存现金、银行基本存款户存款、银行一般存款户存款、外埠存款、银行汇票存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数填列。 （二）“交易性金融资产”项目反映企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。本项目应根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。 （三）“应收票据”项目反映企业收到的未到期收款而且也未向银行贴现的商业承兑汇票和银行承兑汇票等应收票据余额，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收票据”账户的期末余额减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备余额后的金额填列。 （四）“应收账款”项目反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 （五）“预付账款”项目反映企业预收的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目根据“预付账款”和“应付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 （六）“应收利息”项目反映企业因持有交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产等应收取的利息。本项目应根据“应收利息”账户的期末余额填列。

名词解释

1-1学前儿童美术教育（4）：属于普通教育范畴，它是指教育者遵循学前教育的总体要求，根据学前儿童身心发展的规律，有目的、 有计划地通过美术欣赏和美术创作活动，培养学前儿童审美能力和创作能力，最终促进其人格和谐 发展的一种审美教育。 1-2圆雕：是不附在任何背景上，可从四面八方观赏的立体雕塑。 1-3浮雕：是在平面上雕出的凸起的艺术形象 1-4艺术教育：是以艺术品为媒介和主要手段进行的教育 4-1联想迁移法：联想的灵活性和联想概念的远距性是创造性天赋的一个组成部分。可以由教师提出美术活动的方向，有意识地为儿童创设一定的情景，引发他们的兴趣和动机，开阔他们的思路，向他们提出一个个能引起联想的问题，使他们爆发出想象的火花。 5-1涂鸦期：大约在一岁半至四岁之间，儿童开始画一些紊乱而不规则的线条，包括：直线、波形的线、圆弧线、折线等。这些线条杂乱的混合在一起，他们并不代表什么意义，纯粹是儿童一种本能的、无意识的活动，也可以说是个体最初的绘画活动。 5-2命题画：教师提出绘画的主题和要求，幼儿按指定课题完成作品。命题画的基本任务是发展幼儿对周围事物和现象的观察能力，帮助幼儿学习新的技巧，使幼儿学会从特定条件的相互联系中去描绘物体、表现情节。 5-3自由画（4）是在绘画题材、内容、形式和表现手法上，对幼儿不加任何限制，完全按照幼儿自己的意愿去作画。在自由化过程中，教师不作示范和暗示，给幼儿以充分的心理自由、精神自由、想想自由和表现自由。鼓励幼儿的独创心理。 6-1表象的变形是指在保证表象的基本形态和主要特征的情况下所构想的种种新表象。 6-2表象的分解是指某一表象中突出出来，割断它与其它表象因素的暂时联系，使它获得独立的表象意义。 6-3粘贴是指用现成的点状、线状、面状材料粘出或贴出具有浮雕感的或平面的画面的活动。 6-4剪贴是指运用剪刀，将面状材料剪成所需要形象后，贴出平面画面的手工活动。 6-5目测剪：即用没有任何痕迹的纸直接用目测检出形象的方法。 6-6沿轮廓剪：指按照已画好的轮廓线来剪出所需要的物体形象的方法。 6-7折叠剪指纸经折叠后剪出图案的方法。 6-8撕贴把手指作为工具，利用双手的配合来撕出所需形象，再贴成平面的画面。用手撕出来的形象，其轮廓线蓬松、柔软、毛茸茸的，具有自然、浑厚、雅致的独特美感。 6-9染纸是指用吸水的纸和水性颜料通过渍染和点染的方法染出色彩美丽的图案的活动。 6-10泥塑（4）是指通过双手的活动将泥塑造成立体形态的物体形象的活动，它是学前儿童最常见的立体手工造型活动。 6-11折纸是利用双手的活动将纸折叠成立体的形象的活动，是我国民间传统的手工活动之一。其特点是利用几何造型。学前儿童通过折纸不仅可以锻炼手的动作的灵活性，也培养了他们的目测能力、空间知觉能力和对图形变换的思维能力。

资产负债表各科目的会计分析

资产负债表各科目的会 计分析 公司内部档案编码：[OPPTR-OPPT28-OPPTL98-OPPNN08]

资产负债表各科目的会计分析 资产负债表各科目的会计分析，对于具有会计知识的报表使用人来说，阅读并理解资产负债表项目的含义并不困难。主要的问题是掌握阅读的顺序，以及把比较、解释和调整结合起来，获得对企业财务状况的初步印象，为进一步分析建立基础。 （一）资产的初步分析 资产负债表的左方列示的企业资产，代表了该企业的投资规模。资产越多表明企业可以用来赚取收益的资源越多，可以用来偿还债务的财产越多。但是，这并不意味着资产总是越多越好。资产并不代表收益能力，也不代表偿债能力。资产规模只是代表企业拥有或控制的经济资源的多少。 1、货币资金 资产负债表中的“货币资金”项目反映企业库存现金、银行存款和其他货币资金的期末余额。企业持有货币资金的目的主要是为了经营的需要、预防的需要和投机的需要。企业持有过多货币资金，会降低企业的获利能力；持有过少的货币资金，不能满足上述需要并且会降低企业的短期偿债能力。货币资金过多和过少，都会对扩大股东财富产生不利的影响。 2、短期投资 资产负债表上“短期投资”项目反映企业购入的能随时变现且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资成本。“短期投资跌价准备”项目反映企业已计提的短期投资跌价准备。“短期投资”项目金额减“短期投资跌价准备”项目金额为短期投资净值。“短期投资净值”项目反映短期投资的市场价值。 按照新的《企业会计制度》规定，在资产负债表中“短期投资”项目反映短期投资的净额，而将“短期投资跌价准备”放在“资产减值明细表”中报告。

资产负债表解读

第三章资产负债表解读 第一节资产负债表分析概述 一、资产负债表概述 要点1、资产负债表的性质和作用 【资产负债表性质】 P39 反映财务状况的静态报表 【资产负债表的理论基础】 P39 会计差不多等级“资产=负债+所有者权益” 【编制基础】权责发生制 【资产负债表作用】 P39-40 （课后掌握） 一是揭示经济资源总量及其分布形态。资产负债表揭示了企业拥有或操纵的能用货币表现的经济资源，即资产的总规模及具体的分布形态，即有多少资源是流淌资产，有多少资源是非流淌资产，是分析企业生产经营能力的重要途径。 二是反映企业资金来源及其构成情况。通过资产负债表能够了解企业的负债规模及其结构，所有者权规模及其结构。 三是猎取企业资产流淌性水平信息。由于企业资产负债表的资产项目是按照流淌性的强弱顺序排列的，通过观看资产的流淌性，财务报表的使用者能够了解资产的变现能力。

四是提供分析企业偿债能力的信息。因为利用资产负债表中的资产、所有者权益等项目信息与负债信息进行比较，能够反映企业债务偿还的保障程度。 要点2、资产负债表的格式和结构 【资产负债表格式】P40 报告式资产负债表、账户式资产负债表，我国资产负债表使用账户式如表3-1所示。 【资产负债表结构】P41 右边反映资金的来源——筹资活动，来自负债和所有者权益两大渠道；左边反映资金的占用——投资活动，投资活动的结果是给企业形成一系列的资产。资产负债表左右总额相等。左边资产按流淌性程度的高低顺序排列，先流淌资产后非流淌资产；右边负债排在所有者权益之前，负债按到期日由近至远的顺序排列，先流淌负债后非流淌负债；所有者权益按永久性程度抵减的顺序排列。这种流淌资产前列的列示方法突出了企业的偿债能力。报表项目的分类和格式的差不反映了各国对不同财务报表项目信息重要性的认识程度不同。 要点2、资产负债表的局限性P41 一是资产负债表并不能真正反映企业的财务状况；因为表中大部分项

资产负债表到底怎么填

资产负债表到底怎么填 问：资产负债表怎么填？ 答： (一)根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列;有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。 (二)根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列，“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。 (三)根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。 (四)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列：“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。 (五)综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数。

资产负债表科目的说明

资产负债表科目的说明 1.货币资金：反映企业库存现金、银行结算户存款、银行汇票、信用卡等合计数。 2.短期投资：反映企业购入的各种能随时变现并准备变现的、持有时间不超过1年的其他投资。 3.应收票据：反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据。 4.应收账款：反映企业因销售商品、提供劳务等应向购买单位收取的各 项款项，减去计提坏帐准备后的净额。如：应收帐款明细科目期末有贷方余额，应在预收帐款科目填写。 5.其他应收款：反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。 6.预付帐款：反映企业预付给供应单位的款项。 7.存货：反映企业期末在库存、在途和加工中的各项存货的可变净值。 8.待摊费用：反映企业已经支出但应由以后各期分期待摊销的费用。 9.固定资产和累计折旧：反映企业固定资产和累计折旧。 10.在建工程：反映企业期末各项工程尚未完成使用的各项工程物资的实际支出。 11.无形资产：反映企业各项无形资产的期末可收回金额。 12.短期借款：反映企业借入尚未归还的一年以上的借款。 13.应付帐款：反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。如：应付帐款明细科目期末有借方余额应在预付帐款科目填写。 14.预收帐款：反映企业预收购买单位的帐款。如：应收帐款明细科目有贷方应填在本科目。 15.应付工资：反映企业应付未付的职工工资。 16.应付福利费：反映企业提取的福利费的期末余额。 17.应交税金：反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。 18.其他应交款：反映企业应交未交的除税金等以外的款项。 19.其他应付款；反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。 20.预提费用：反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。 21.实收资本：反映企业各投资者实际投入的资本总额。 22.资本公积：反映企业资本公积的期末余额。 23.未分配利润：反映企业尚未分配的利润。本科目是本年利润和利润分配的余额填写。 24.根据平常工作经验补充材料： 资产负债表未分配利润年初数+损益表净利润=资产负债表期末数（未分配利润）。 损益表的编制 损益表是反映企业在一定期间经营成果的报表。损益表与资产负 债表相同，也分为左右2栏，左栏又分为本月数和累计数，右栏属于补充材料也分为本月数和累计数。损益表年初为0，本月数填制本月实际发生数，本年累计数是本月数加上月数的合计。注明：主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本- 营业费用-营业费用税金及附加。营业利润=主营业务利润-管理费用-财务费用。净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税。损益表的右栏根据实际情况填写（属于补充材料）。 损益表科目的说明 1.主营业务收入：反映企业经营主要业务所取得的收入总额。 2.主营业务成本：反映企业经营主要业务发生的实际成本。 3.主营业务税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城建税、教育附加税。 4.营业费用：反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。 5.管理费用：反映企业发生的管理费用。 6.财务费用：反映企业发生的财务费用。 7.营业外收入与营业外支出：反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入与支出。 8.利润总额：反映企业实现的利润总额。如亏损用-表示。 9.所得税：反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。

财务报表的名词解释

1、财务分析：是一定的财务分析主体以企业的财务报告等财务资料为主要依据，采用一定的标准，运用科学系统的方法，对企业的财务状况和经营成果、财务信用和财务风险，以及财务总体情况和未来发展趋势的分析与评价。 2、比率分析法：是利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企业财务状况的一种方法。 3、因素分析法：就是通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的一种方法。 4、或有负债：是指企业有可能产生的负债。指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。 5、比较资产负债表分析：是将连续若干期间的资产负债表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业财务状况的变化趋势。 6、广义资本结构：是指企业全部资本的构成，包括企业负债与所有者权益之间的比率关系，即债务结构和所有者权益结构等。 7、每股收益:是指普通股股东每持有一股所能享有的企业利润或需承担的企业风险。 8、比较利润表分析：是将连续若干期间的利润表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业经营成果的变化趋势。 9、共同比利润表：是将利润表中的每个项目于一个共同项目（一般是主营业务收入相比），计算比率，以此分析企业利润的产生过程和结构。 10、比较现金流量表分析：是将连续若干期间的现金流量表数额或内部结构比率进行列标，用以考察企业各期现金流量的变化趋势。 11、偿债能力：是指企业清偿到期债务的能力，是现代企业综合财务能力的重要组成部分。是企业经济效益持续增长的稳健性保证。 12、速动资产：是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的预付账款、存货，其他流动资产等项目后的余额。 13、资产负债率：是负债总额与资产总额的比值，即资产总额中有多大比例是通过负债筹资形成的，是最为常用的反映企业长期偿债能力的财务指标。 14、权益乘数：是指资产总额与所有者权益总额之间的比率。 15、产权比率：是负债总额与所有者权益总额之间的比率。 16、利息保障倍数：是公司息税前利润与债务利息的比值，反映了公司获利能力对债务所产生的利息的偿付保证程度。 17、营运能力：是企业配置经济资源、安排资本结构及调控流动资金的水平与潜力。 18、应收账款周转率：是企业一定时期内主营业务收入净额同应收账款平均余额的比率。 19、存货周转率：在一定时期内企业销货或主因业务成本与存货平均余额之比。 20、营业周期：指从外购商或接受劳务从而承担付款义务开始到收回因销售商品或提供劳务并收取现金之间的时间间隔。 21、总资产周转率：是指企业的一定时期内主营业务收入与平均资产总额之比是反映企业所有资产周转情况的重要指标。 22、盈利能力：指企业赚取利润的潜力和可能性。 23、总资产收益率：是指企业一定时期内获得的净利润与平均总资产的比率。 24、基本每股收益：是指企业按照归属于普通股的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算的每股收益。 25、市盈率：是普通股每股市价与普通股每股盈余的比率。 26、股利支付率：是指普通股每股股利与普通股每股收益的比率。

资产负债表科目解释

资产类 一、流动资产 货币资金：库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户期末余额，是企业最活跃资金，流动 性强。 应收票据：一般指的是一年以内（含一年）的短期应收票据，它的形成包括：①应收账款延期②为新顾客提供应用③赊销商品。 应收账款：因销售活动或提供劳务而形成的债权。 预付账款：因购买某商品、或需要劳务或服务等而预先支付的款项，若最终交易未达成，则款项仍归还本人所有。 应收利息：短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。（借款、一定比例利息） 应收股利：企业因对外进行股权投资应收取的现金股利及进行债权投资应收取的利息。（资本投资、按投资比分利息） 其他应收款：①应收各种赔款、罚款②应收出租包装物租金③应向职工收取各垫付款④备用金⑤存出保证金⑥预付账款转入已宣告发放⑦购买股票后应收部分，包括在股价中已宣告发 放的股利利息 存货：企业在日常活动中持有出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料。 短期投资：企业购入能随时变现，持有时间不超过一年的股票、债权、基金等有价证券及其他投资。 二、长期资产 长期股权投资：通过投资取得被投资单位股份，成为其他单位股东。 固定资产：企业使用期限超过 1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他有关设备、器具、工具等（包括不属生产经营设备，价值 2000 元以上且使用超过 2 年的资产）。 累计折旧：固定资产老化部分。 在建工程：正在建设尚未竣工投入使用的建设项目。无形资产：包括土地使用权、商标权和专利权 等。 长期待摊费用：指企业已经支出，但摊销期限在 1 年以上的各项费用，包括开办费、租入固定资产改良支出

名词解释

一、名词解释 1、石油：是由各种碳氢化合物和少量杂质组成的存在于地下岩石孔隙中的液态可燃有机矿物，是成分十分复杂的天然有机化合物的混合物。 2、干气：有时也称贫气，是指甲烷气含量很高，重烃含量很少，基本不含汽油蒸气的天然气。湿气是指重烃气含量较高，甲烷气含量有所降低，可含有一定数量汽油蒸气的天然气。 3、干酪根：是指沉积岩（物）中分散的不溶于一般有机溶剂（指非氧化型酸、碱和非极性有机溶剂）的沉积有机质，也可理解为油母质。 4、油气运移：石油和天然气在地层中任何移动称为油气运移 5、圈闭：是指储集层中能够阻止油气运移，并使油气聚集的一种场所，通常由储集层、盖层和遮挡物三部分组成。 6、油气藏：是地壳中油气聚集的最基本单位，是油气在单一圈闭内，具有独立压力系统和统一的油水界面的基本聚集。 7、地质井：在盆地普查阶段为解决一定的地质任务（构造、地层分布）而钻的井。 8、地质录井（简称录井），是指在钻井过程中，根据井的设计要求，应用专用的设备和一定的工作方法，取全取准直接和间接反映地下情况的各项资料，以判断井下地质及含油、气情况的工作。 9、油层对比：在邻井之间和研究区范围进行储层的横向连续性追踪。油层对比是研究油层空间展布和连通情况的基础。目前地层划分对比常用方法：生物地层学方法、岩石地层学方法、层序地层学方法 10、隔层：是指稳定分布于两个渗透性岩层中间的不渗透岩层。隔层的特点是封隔性好、平面分布较稳定、具一定厚度（泥岩一般需3m以上） 11、油层对比单元的划分：在油田范围内，将油层对比单元从大到小划分为四级：含油层系、油层组、砂层组、单油层。油层单元级次越小，油层特性一致性越高，垂向连通性越好。重点 12、沉积旋回：指在地层剖面上，若干相似的岩性在纵向上有规律地重复出现的现象。这种有规律地重复出现，可以在岩石的颜色、岩性、结构、沉积构造等各方面表现出来，最明显的是表现在岩石的粒度上，称之为韵律性。 13、标准层：岩性特征突出、岩性稳定、电性特征明显、分布范围较广且厚度变化不大的岩层。利用标准层一般可以确定油层组的界线。 14、碳酸盐岩储集单元：碳酸盐岩油气层剖面中，能封闭油气并具有统一压力系统的基本岩石组合，包括包括储集层、产层、盖层、底层。 15、沉积微相：沉积亚相带内，具有独自岩性、岩石结构、构造、厚度、韵律性及一定的平面分布规律的最小沉积组合。 16、孔隙结构：是指孔隙和喉道的几何形状、大小、分布及其相互连通配置关系。

商业银行资产负债表35项主要财务科目详解!

商业银行资产负债表35项主要财务科目详解 （一）资产端：贷款、证券投资、与同业资产三足鼎立 1.现金及存放中央银行款项。顾名思义，该科目主要由现金和存放中央银行款项两部分构成。现金主要为该银行在报告时点的库存现金；存放中央银行款项主要包括三项，法定存款准备金、超额准备金存款以及财政性存款等。此处的财政存款为一个会计科目，由于一部分财政存款会存放在商业银行中，商业银行不能随意使用，需要定期缴存中央银行，因此在资产端会将这部分财政性存款录入到该科目中，与其他资产进行区别。正如上面的分析，从银行是否可以使用该科目下资金进行其他资产投资的标准进行划分，也可以将该科目划分为非限制性资产（包括库存现金和超额准备金存款）以及限制性资产（法定存款准备金和财政性存款）两大类。 超储率是衡量银行间市场流动性的一个重要指标，其与资金利率的走势非常相关。观察16家上市银行现金及存放中央银行款项占总资产的比重可以发现，其历史趋势表现为05年之后出现急升，从9%上行至15%左右，随后稳步上升至11年前后，达到17%-18%的水平，之后便步入一个震荡下行走势，目前稳定在15%-16%的水平；同时，超储率也从3%-5%左右的平台下降至如今1%-3%左右的平台上，这也是造成近年来资金利率中枢上行的原因之一。此外，在大多数情况下，该科目资产规模可以衡量银行可以使用的资金规模，因此在大部分时间内其占总资产比重与超储率具有一定正相关性，但值得注意的是，在法定存款准备金率调整的阶段，由于法定存款准备金的规模会发生一定变化，会导致该科目占总资产比重随之发生变化，同时对超储率产生相反的影响。比如，11年升准阶段，法定存款准备金增加但超储率下降；12年降准阶段，法定存款准备金下降但超储率上升。 2.发放贷款及垫款。该科目主要包括本行按规定因办理承兑汇票、开出保函、开出信用证以及其他业务而发生的各项垫款、按规定发放的各种客户贷款、本行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金等资产。可分为企业贷款、个人贷款和票据贴现三大类，公司贷款主要包括一般贷款、融资租赁、贸易融资等，个人贷款主要包括信用卡及透支、小微企业贷款、个人住房贷款、个人消费贷款、个人经营贷款等。

名词解释

名词解释 舞蹈节奏性：节奏是人们对实践的一种知觉，又称节奏知觉，它是客观现象的延续性、顺序性和规律性的反应，节奏一般可分为内在节奏和外在节奏。 舞蹈的艺术特性之一。舞蹈构成的基本要素。人体动作是舞蹈的主要表现手段，但并不是人的所有动作都是舞蹈，只有把动作节奏化，使它符合一定的运动规律，才能成为舞的动作。舞蹈抒情性：舞蹈艺术特性之一。舞蹈是一种表情艺术，抒发的主体情思是它的艺术特长。用语言或其他艺术表现手段所难以表达的人们的强烈情感和内在精神世界，往往只有舞蹈才能予以充分的表现。 舞蹈题材：题材是指舞蹈作品中直接描写的生活现象。题材不同于素材，素材大于或多于题材，它通常是题材的来源和基础。舞蹈界一般对题材有广义和侠义两种解释。广义的题材是指舞蹈社会作品所表现的生活范围，侠义的题材是指作品中具体表现的社会现象。 民间舞：是由劳动人民在长期历史进程中集体创造，不断积累发展而形成的，并在广大群众中广泛流传的一种舞蹈形式。 古典舞：是在民族民间传统舞蹈的基础上，经过历代专业工作者提炼、整理、加工、创造，并经过较长时期艺术实践的检验，流传下来的，被认为最具有一定典范意义的和古典风格特点的舞蹈。 现代舞：是19世纪末20世纪初在欧美兴起的一种舞蹈流派，其主要美学观点是反对古典芭蕾的因循守旧、脱离现实生活和单纯追求技巧的形式主义倾向；主张摆脱古典芭蕾过于僵化的动作流程的束缚，以合乎自然运动法则的舞蹈动作，自由地抒发人的真是情感，强调舞蹈艺术要反映现代社会生活 劳动综合论：把劳动看成是艺术最主要的起源，但也不排斥艺术起源的其他因素，因此认为舞蹈起源于人类求生存、求发展中，劳动实践和其他多种生活实践，是劳动生产、性爱、战斗操练等活动的模拟重现，以及图腾崇拜，呜述宗教祭祀活动和表现自身内在冲动的需要 舞蹈主题：舞蹈作品通过对现实生活的描绘和对艺术形象的塑造所表现出来的情感意蕴和中心思想。 舞蹈评论：是评论者在一定的艺术原则和美学思想的指导下，对社会生活中的舞蹈现象（舞蹈作品、舞蹈家的艺术生活、舞蹈艺术思潮、群众性的舞蹈活动）进行赏析、鉴别、评论的一种科学研究活动 独舞：又称单人舞，系有一个人表演的完成一个主题的舞蹈。多用于直接抒发人物的思想情感和揭示人物的内心世界。大多是表现一个完整的思想情感的片段，或是体现了一定生活内容、创造了一种比较鲜明的意境。大致可分为两类：一类为结构完整的独立的舞蹈作品；另一类为舞剧和大型舞蹈的重要组成部分，是刻画人物的主要手段。 舞蹈语言：能表现一定思想感情内容的舞蹈动作和舞蹈动作组合。它是塑造舞蹈形象的基础，是舞蹈作品中叙事、状物、表达情意的主要手段。 叙事性舞蹈：又称情节舞蹈。通过舞蹈中不同人物的行动所构成的情节事件来塑造人物，表现作品的主题思想。 简答 1.什么是舞蹈艺术舞蹈是艺术的一种，人体本身是它的物质载体，是经过提炼（典型化）组织（节奏化）美化（造型化）了的人体动作，为主要艺术手段，着重表现语言、文字或其他艺术表现手段所难以表现为人的内在深层的精神世界——细腻的情感，深刻的思想，鲜明的性格以及社会生活的矛盾冲突中人的情感意蕴，创造出可被人具体感知的生动的舞蹈形象，以表达作者——舞者，编导和演员的审美情感、审美理想，反映生活的审美属性。 舞蹈在一定的时间和空间内通过连续的舞蹈动作过程凝练的动作、姿态、表情和不断流动的队形、画面，结合音乐、舞台、美术、（服装、布景、灯光、道具）等艺术手段来塑造舞蹈

资产负债表科目详细解读

学习导航 通过学习本课程，你将能够： ●了解详读资产负债表的意义； ●掌握解读流动类、非流动类资产科目的方法； ●掌握解读所有者权益类资产科目的方法； ●达到正确解读资产负债表的目的。 资产负债表科目详细解读 一、详读资产负债表的意义 财务报表是一本故事书，当打开一张非常详尽的财务报表，可以了解到其数额有多大，科目预示着什么，从中发现什么问题等，资产负债表是一个核心，它是揭示资产总量、资产结构以及资产来源等最重要问题的指标。 二、流动资产类科目解读 关于流动资产类科目，可从分类、波动性、应收账款、应收账款比例、应收票据、存货等多方面进行详细解读。 1.分类 按照流动性程度，流动资产又可以细分为现金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其它应收款、存货以及其它流动资产等项目。其中，流动性越好的项目越排在前面，流动性越差的则越在后面，而固定资产流动性最差，所以排在整个流动资产下面。 流动资产中的现金加银行存款是货币现金，又叫现金类资产；而应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利，则代表企业的短期债权，若应收账款大，预付款项多，则显示企业欠债比较多。 2.应收账款比例 企业的销售收入可能会有一部分应收账款，也可能会有现金，应收账款到期以后才能变成现金，拿到现金之后才能再购买材料、制造产品，产品生产完后会形成存货，存货以后，通过销售收入环节，又再度形成应收账款。 应收账款比例的重要性 所谓应收账款比例，又称为应收账款周转率，是指销售收入与应收账款的比例。 观察企业的应收账款周转率，可以判断出应收账款的周转速度，即一段时间内能周转几次。企业销售的快慢，不在于应收账款，关键在于应收账款的周转率。应收账款虽然不好，但是应收账款可以作为一种营销渠道、营销手段，通过赊账来周转资金，提高销售效率，多销售就能增加销售首付，使应收账款变大。与此同时，还需观察销售收入是否增长。如果应