财务会计第十二章收费用和利润.doc

第十二章教学安排的说明

章节题目：收入、费用和利润

学时分配：

本章教学目的与要求：通过教学，使学生通过本章的学习，掌握收入的概念、确认、计量和核算; 掌握费用的内容及核算；掌握利润的构成与核算以及利润分配的核算。

其它：

课堂教学方案

课题名称：收入

授课时数：

授课类型：理论课

教学方法与手段：讲授

教学目的要求：掌握收入的确认条件与分类，掌握收入的核算。

教学重点、难点：收入的概念、确认条件与核算是本节的重点；劳务收入的核算、代销业务的核算、采用递延方式分期收款销售商品业务的核算是本节的难点。教学内容及组织安排：

第一节收入

一、收入概述

（一）收入的概念

收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入通常包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项，如增值税、代收的款项等。

1．收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入

2．收会导致企业所有者权益的增加

3．收入与所有者投入资本无关

（二）收入的分类

1.收入按企业从事日常活动的性质不同，可以分为销售商品的收入、提供劳务的收入和让渡资产使用权的收入等。

2.按企业经营业务的主次不同，收入可分为主营业务收入和其他业务收入。

（三）收入的确认与计量

1.销售商品收入的确认与计量

（1）销售商品收入的确认

《企业会计准则第14号——收入》应用指南

（一）下列商品销售，通常按规定的时点确认为收入，有证据表明不满足收入确认条件的除外：

1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

2.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入，预收的货款应

确认为负债。

3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕

前，不确认收入，待安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

4.销售商品采用以旧换新方式的，销售的商品应当按照销售商品收入确

认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

5.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收

入。

（二）采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。有确凿证

据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

（三）采用售后租回方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；售价与资产账面价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用或租金费用的调整。有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本。（2）销售商品收入的计量

企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。

合同或协议价款的收取采用递延方式，实际上具有融资性的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。

2.提供劳务收入的确认与计量

（1）提供劳务收入的确认

劳务收入的确认应分为两类情况，一类是劳务开始和完成都在同一会计期间内的，应在劳务完成时确认收入；另一类是在资产负债表日未完成的劳务。

企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当按照完工百分比法确认提供劳务收入。完工百分比法，是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。

提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时具备以下条件：

第一，收入的金额能够可靠计量；

第二，相关的经济利益很可能流入企业；

第三，交易的完工进度能够可靠确定；

第四，交易中已发生的和将发生的成本能够可靠计量。

《企业会计准则第14号——收入》应用指南

下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：

（一）安装费，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。

（二）宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入。

（三）为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入。

（四）包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入。

（五）艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。

（六）申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入。申请入会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，在整个受益期内分期确认收入。

（七）属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务

时确认收入。

（八）长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。

（2）提供劳务收入的计量

第一，按照完工百分比法确认收入与费用，需要确定提供劳务交易的完工进度。

①已完工作的测量；

②已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；

③已发生的成本占估计成本的比例。

第二，企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总

额，已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。

第三，企业应当在资产负债表日，按提供劳务收入总额乘以完工进度，再扣除以前会

计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同时，按照提供劳务预计总成本乘以完工进度，再扣除以前会计期间累计已确认提供劳务成本后的金额，确认当期提供劳务成本。

第四，如果企业在资产负债表日提劳务交易结果不能够可靠估计，则应当分别下列情

况处理：

①已发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额，确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；

②已发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。

3.让渡资产使用权所取得收入的确认与计量

（1）让渡资产使用权收入的确认

让渡资产使用权收入同时满足下列条件的，才能予以确认：

①相关的经济利益很可能流入企业

②收入的金额能够可靠计量。

（2）让渡资产使用权收入的计量

让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。当让渡资产使用权收入被确认后，企业应当分别下列情况确定让渡资产使用权收入的金额：

①利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定；

②使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定；

二、销售商品收入的核算

（一）销售商品收入的确认与计量

1.销售商品收入的确认

同时满足以下五个条件:

（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实

施有效控制；

（3）收入的金额能够可靠地计量；

（4）相关经济利益很可能流入企业；

（5）相关的已发生的或将发生的成本能够可靠计量。

2.销售商品收入的计量

企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。

合同或协议价款的收取采用递延方式，实际上具有融资性的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。

（二）销售商品收入的核算

“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”

1.一般商品销售业务的处理

2.已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理

3.商业折扣、现金折扣的处理

4.销售折让、销售退回的处理

（1）销售折让的核算

（2）销售退回的核算

5.采用预收款方式销售商品的处理

6.采用递延方式分期收款销售商品业务的处理

7.商品代销业务的处理

（1）视同买断方式

视同买断方式，即由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取所代

销的货款，实际售价可由受托方自行确定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有的销售方式。

“企业委托其他单位代销的商品，在发出商品科目核算，企业也可以将本科目改为"委托代销商品"科目，并按照受托单位进行明细核算。”

（2）收取手续费方式（与原制度规定不同）

收取手续费方式，即受托方根据代销的商品数量向委托方收取手续费的代销方式。对受托方来说，收取的手续费实际上是一种劳务收入。这种代销方式与视同买断方式相比，主要特点是，受托方通常按照委托方规定的价格销售，不得自行改变售价。

采取收取手续费委托代销业务方式下，委托方应在收到受托方交付的商品代销清单时确认销售收入，受托方则按收取的手续费确认收入。受托方确认的业务收入不交纳增值税，按规定应计算交纳营业税，计入“其他业务成本”科目。

收到受托代销的商品，按约定的价格，借记“受托代销商品”科目，贷记“受托代销商品款”科目。

售出受托代销商品后，按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“受托代销商品”科目。计算代销手续费等收入，借记“受托代销商品款”科目，贷记“其他业务收入”科目。结清代销商品款时，借记“受托代销商品款”科目，贷记“银行存款”科目。

8.销售材料等存货业务的处理

“其他业务收入”、“其他业务成本”

三、提供劳务收入的核算

（一）提供劳务收入的确认与计量

1.提供劳务收入的确认

劳务开始和完成都在同一会计期间内的，应在劳务完成时确认收入；

在资产负债表日未完成的劳务，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当按照完工百分比法确认提供劳务收入。

2.提供劳务收入的计量

完工进度：①已完工作的测量；②已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；③已发生的成本占估计成本的比例。

完工百分比法下，劳务收入和相关费用应按下列公式计算:

本期确认劳务本期末止劳务以前各期已

的收入= 总收入×的完成程度－确认的收入

本期确认劳务本期末止劳务以前各期已

的费用= 总成本×的完成程度－确认的费用

（二）提供劳务收入的核算

1.劳务完成时确认收入的

2.按完工百分比法确认收入的会计处理

四、让渡资产使用权的使用费收入的核算

（一）让渡资产使用权收入的确认与计量

1.让渡资产使用权收入的确认

(1)相关的经济利益很可能流入企业。

(2)收入的金额能够可靠计量。

2.让渡资产使用权收入的计量

(1)利息收入：按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。

(2)使用费收入：按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。

（二）让渡资产使用权收入的核算

1.利息收入的处理

2.使用费收入

课堂练习或讨论、布置作业：

课堂教学方案

课题名称：费用

授课时数：

授课类型：理论课

教学方法与手段：讲授

教学目的要求：掌握费用的核算。

教学重点、难点：销售费用、管理费用、财务费用的核算是本节的重点。

教学内容及组织安排：

第二节费用

一、费用的概念

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用具有以下特点：

二、费用的主要内容核算

（一）主营业务成本

（二）其他业务成本

（三）营业税金及附加

（四）销售费用

（五）管理费用

（六）财务费用

三、费用的核算

（一）销售费用的核算

（二）管理费用的核算

（三）财务费用的核算

课堂练习或讨论、布置作业：

课堂教学方案

课题名称：利润

授课时数：

授课类型：理论课

教学方法与手段：讲授

教学目的要求：掌握利润的构成和利润的核算。

教学重点、难点：营业外收支、所得税、本年利润的核算是本节的重点；所得税

的核算是本节的难点。

教学内容及组织安排：

第三节利润

一、利润的构成

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

（一）营业利润

营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失十公允价值变动收益（一公允价值变动损失）十投资收益（一投资损失）（二）利润总额

利润总额=营业利润十营业外收入一营业外支出

（三）净利润

净利润=利润总额一所得税费用

二、营业外收入和营业外支出的核算

（一）营业外收入

1.营业外收入核算的内容

营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外收入并不是企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是经济利益的流入，不可能也不需要与有关的费用进行配比。营业外收入主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应款项等。

2.营业外收入的会计处理

（二）营业外支出

1.营业外支出核算的内容

营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。

2.营业外支出的会计处理

三、所得税费用的核算

（一）当期所得税的计算（应付税款法）

所得税是根据企业应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。计算公式为：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额一纳税调整减少额纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税

收滞纳金、罚款、罚金）。

纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。

企业当期所得税的计算公式为：

应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

（二）当期所得税费用的会计处理

企业应根据企业准则的规定，对当期所得税加以调整计算后，据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

递延所得税的核算在《新编财务会计II》中讲解。

四、本年利润的会计处理

会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。

年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，由“本年利润”科目转入“利润分配”科目。

五、利润分配的核算

（一）净利润分配的原则

1.提取法定盈余公积。

2.提取任意盈余公积;

3.向投资者分配利润。

（二）净利润分配的账务处理

1.亏损的弥补

2.按规定提取盈余公积

3.向投资者分配现金股利或利润

4.利润分配的年终结转课堂练习或讨论、布置作业：

财务会计学第十二章

第十二章收入、费用和利润 ADD INFORMATION OF THE AUTHOR HERE ADD THE DATE HERE

PART1 收入 IF YOU WANT TO EXPLAIN THE TITLE ABOVE，YOU CAN ADD YOUR TEXT HERE

一、收入概述 3 ADD YOUR TEXT 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者 权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总 流入。

ADD YOUR TITLE HERE 4 ADD YOUR TEXT （二）收入的分类 1.收入按企业从事日常活动的性质不同，分为： （1）销售商品收入 （2）提供劳务收入 （3）让渡资产使用权 （4）建造合同收入 2.收入按企业经营业务的主次不同，分为： （1）主营业务收入 （2）其他业务收入

二、销售商品收入 5 ADD YOUR TEXT （一）商品销售收入的确认 企业销售商品的收入只有同时符合以下5个条件时，才能确认为收入： 1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对 已售出的商品实施控制。 3.收入的金额能够可靠的计量 4.与交易相关的经济利益很可能流入企业。 5.相关的成本能够可靠的计量。

6ADD YOUR TITLE HERE ADD YOUR TEXT 商品销售收入确认的例外事项商品所有权凭证转移或实物交付以后，商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移：①企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，因而仍负有责任。②企业销售商品的收入是否能够取得取决于代售方或寄销方是否已将商品销售出去。③企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且此项安装或检验任务是销售合同的重要组成部分。④销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而卖方又不能确定退货的可能性。 特殊情况1、双方关于规格不符合要求未形成一致意见2、取决于别人是否卖出3、安装对于商品很重要4、买方有退货权时

中级财务会计第十二章 作业

第十二章习题 [目的] 练习收入的核算。 [资料] 华西股份有限公司（以下简称华西公司）为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%。该公司2009年发生如下业务，销售价款均不含应向购买方收取的增值税额。 （1）华西公司与A公司签订一项安装合同，合同规定，华西公司为A企业安装一部中央空调，合同价款为10万元。按合同规定，A企业在华西公司交付工程前预付价款的20%，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本3万元，预计还将发生成本2万元。 （2）华西公司本年度1月1日采用分期付款方式销售给D企业一台大型设备。合同价格为120万元，分4年于每年年末收取。假定该设备的当期付款销售价格为100万元。该设备实际成本为80万元，实际利率为7.72％。 （3）华西公司本年度委托K商店代销一批零配件，代销价款40万元。本年度收到K商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%，K 商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为25万元。（该事项分别对华西公司和K商店做分录处理。） （4）华西公司本年度销售给G企业一台机床，销售价款为40万元，G企业已支付全部价款。该机床本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为20万元。 （5）华西公司本年12月19日销售A商品一批，售价50 000元，增值税率为17%，成本26 000元，合同规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。买方于12月28日付款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。 （6）如果该批A商品于2010年3月10日退回（非财务报告报出日）。[要求]：根据上述所给资料编制华西公司（除特殊说明外）相关的会计分录。

《财务会计学》第十一章 收入和利润-19页word资料

第十一章收入和利润 一、单项选择题 1．工业企业的下列活动形成的经济利益流入中，不构成其收入的是( )。 A. 制造并销售产品 B. 转让无形资产使用权 C. 出售不需用的原材料 D. 出售固定资产 2．工业企业出租固定资产所取得的收入，属于( )。 A. 主营业务收入 B. 其他业务收入 C. 投资收益 D. 营业外收入 3．销售商品采用托收承付方式的，确认收入的时点是( )。 A. 发出商品时 B. 办妥托收手续时 C.购货方承认付款时 D. 收回款项时 4．企业委托其他单位代销商品，在收取手续费方式下，委托方确认收入的时点是( )。 A. 交付代销商品时 B. 受托方售出代销商品时 C. 收到代销清单时 D. 收到代销货款时

5．商品销售附有销售退回条件的，如果不能对退货的可能性作出合理估计，确认收入的时点是( )。 A. 发出商品时 B. 购货方承诺付款时 C. 收到货款时 D. 售出商品退货期满时 6．企业委托其他单位代销商品，在收取手续费方式下，委托方支付的手续费，应当计入( )。 A. 销售费用 B. 财务费用 C. 其他业务成本 D. 营业外支出 7．企业采用分期收款方式销售商品，确认收入的时点为( )。 A. 发出商品时 B. 合同约定的收款日期 C. 实际收到分期货款时 D. 货款全部收回时 8．在售后回购方式下，回购价格大于原售价的差额，应在回购期间内分期计入( )。 A. 销售费用 B. 管理费用 C. 制造费用 D. 财务费用 9．销售方(承租入)将售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当采用合理的方法进行分摊，调整( )。 A. 应付租金 B. 或有租金 C. 利息费用 D. 折旧费用

中级财务会计 第十二章 费用

第十二章费用 第一节费用的概念及确认 第二节生产成本 第三节期间费用 第一节费用的概念和确认 一、费用的概念 1、含义：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 2.费用具有以下两项特征： （1）费用最终将导致企业经济资源的减少 （2）费用最终会减少企业的所有者权益 3. 有两类支出是不应归入费用 A、企业偿债性支出 B、向所有者分配利润或股利 4.确认条件 （1）是与费用相关的经济利益应当很可能流出企业 （2）是经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加 （3）是经济利益的流出额能够可靠计量 5.费用要素包含：外购材料、外购燃料、动力、工资及职工福利费、折旧费、利息支出、税金、其他费用 二、费用与资产、成本和损失的关系 （一）费用与资产 费用是为取得某项产而耗费的另一项资产 （二）费用与成本 费用只有与之收入配比时，才计入损益；而成本是相对于成本计算对象而言 （三）费用与损失 1、广义的费用包括损失； 2、狭义的费用与损失有区别： A、费用是相对于收入而言，两者存在配比关系(即因果关系) B、损失与利得是相对应的，但两者不存在配比关系 （四）总的来说，成本是说生产的东西所用的原料等，是生产产品的直接费用。费用则是指销售时所花的钱，例如管理、营业费用。损失是指生产时所造成的材料损失等。三者都与利润相关，都能直接冲减利润 三、费用的分类 （一）费用按其经济内容分类——九类 １．外购材料 ２．外购燃料 ３．外购动力 ４．工资 ５．提取的职工福利费用 ６．折旧费 ７．利息支出 ８．税金

９．其他支出 （二）费用按其经济用途分类 直接材料、直接工资、其他直接支出、制造费用和期间费用。 （三）费用按其同产量之间的关系分类 固定费用 、变动费用。 四、费用的确认与计量 （一）费用的确认 一般原则：权责发生制原则。分为收益性支出、资本性支出 （二）费用的计量 费用采用实际成本计量属性来计量 （1）客观性 （2）可验证性 第二节 生产成本 一、生产成本的概念 1.含义：是指一定期间生产产品所发生的直接费用和间接费用的总和。 2. 成本项目：直接材料 、直接人工、制造费用 二、生产成本核算应设置的账户 （1）生产成本——基本生产成本 （2）生产成本——辅助生产成本 （3）制造费用 三、生产费用的归集和分配 （一）材料费用的归集和分配，“领料单” 借：生产成本—基本生产成本 生产成本—辅助生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料、周转材料 （二）工资费用的归集和分配 1、职工薪酬的内容 （1）职工工资、奖金、津贴和补贴 （2）职工福利费 （3）医疗保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费 （4）住房公积金 （5）工会经费和职工教育经费 配 比 原 则按因果关系直接确认按系统且合理的方法确认按期间配比确认

中级财务会计 第十三章 收入和利润(习题答案)

第十三章收入和利润 （一）单项选择题 1.D 2.A 3.D 4.C 5.B 6.C 7.A 8.C 9.B 10.C 11.A 12.C 13.B 14.D 15.C 16.C 17.A 18.C 19.A 20.C 21.A 22.D 23.D 24.D 25.B 26.B 27.D 28.C 29.D 30.D 31.C 32.C 33.B 34.A 35.D 36.C 37.A 38.A 39.A 40.C 41.A 42.D 43.A （二）多项选择题 1.ACE 2.ABE 3.ABE 4.ABC 5.ABC 6.ABC 7.BE 8.ABC 9.BE 10.ABCD 11.ABCDE 12.ABCD 13.CD 14.BC 15.BE 16.CD 17.ABCD 18.AD 19.BC 20.ABCD 21.ABDE 22.ACDE （三）判断题 1.×【解析】收入是企业在日常活动中形成的经济利益总流入，不包括非日常活动形成的经济利益总流入。 2.×【解析】出售固定资产确认的营业外收入属于非日常活动形成的经济利益流入，因而不构成收入。 3.√ 4.×【解析】收入包括主营业务收入和其他业务收入，但不包括营业外收入，因为营业外收入属于非日常活动形成的经济利益流入。 5.×【解析】一项收入属于主营业务收入还是其他业务收入，并不取决于交易的性质，而是取决于收入在经营业务中所占的比重。 6.√ 7.√ 8.×【解析】企业采用预收货款方式销售商品，销货方通常应在发出商品时再确认收入，在此之前收到的购货方预付的货款，应作为一项负债，记入“预收账款”科目，不能确认为销售收入。 9.√ 10.×【解析】由于零售企业一般可以根据以往的营业经验和其他相关因素，合理估计未来的退货量，不存在重大的不确定因素，因此，可以认为在向顾客交付商品时即已满足收入确认的全部条件。 11.√12.√ 13.×【解析】现金折扣会影响销售的会计处理，但商业折扣是在交易成立之前予以扣除的折扣，它只是购销双方确定交易价格的一种方式，因此，并不影响销售的会计处理。 14.×【解析】根据我国企业会计准则的规定，在销售附有现金折扣条件的情况下，销货方应将购货方取得的现金折扣计入财务费用。 15.×【解析】如果销售折让发生在确认收入之后并且不属于资产负债表日后事项，销货方应按实际给予购货方的销售折让，冲减销售收入，但不存在冲减销售成本的问题。 16.√17.√

012第十二章 收入、费用、利润答案(更正)

第十二章收入、费用、利润 一、名词解释 收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括销售商品收入、提供劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等。企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。 主营业务收入：是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入 其他业务收入：是指企业除主营业务以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。采用成本模式计量的投资性房地产取得的租金收入，也属于其他业务收入。 费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 期间费用：是指企业当期发生的直接计入损益的费用，包括管理费用、销售费用和财务费用。 管理费用：是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费、修理费用（企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出）等。 销售费用：是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后

企业财务会计第12章习题答案

项目十二 财务报表 术语释义 1. 财务报表亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。 2. 资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。 3. 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 填空题 1.财务状况 经营成果 现金流量 2.会计报表 附注 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 3．中期财务报表 年度财务报表 4.财务状况的报表 资产=负债+所有者权益 5.经营成果的 营业利润 利润总额 净利润 6.账户式 多步式 7.流动资产 非流动资产 负债 所有者权益 判断题 1. X 2. X 3. X 4.X 5.X 6.X 7.√ 8．√ 9.√ 10.X 单项选择 1.C 2.D 3.A 4.D 5.C 6.D 7.B 8.A 9.B 10.A 多项选择 1.ABC 2.ABCD 3.ABCD 4.ABC 5．BCD 6.BD 7.BCD 8.ABCD 9.AB 10.AB 填图表题 图12-1 企业财务会计报告的主要内容 财务会计报告的内容 会计报表附注 会计报表 财务情况说明书

实训题 实训一 表12-2 资产负债表会企01表编制单位：长城公司 2009 年12 月31 日单位：元 实训二

利润表 实训三 （1）借：银行存款 175 500 贷：主营业务收入 150 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 25 500 借：主营业务成本 70 000 贷：库存商品 70 000 （2）借：银行存款 26 910 贷：其他业务收入 23 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3 910 借：其他业务成本 12 000 贷：原材料 12 000 （3）借：固定资产 35 000

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财务会计：收入、费用和利润（最新版） 考试时间：120分钟 考试总分：100分 遵守考场纪律，维护知识尊严，杜绝违纪行为，确保考试结果公正。 1、多项选择题 下列各项中，应当作为”营业外收入”科目核算的有（ ）。A.非货币性资产交换过程中发生的收益 B.出售无形资产净收益 C.出租无形资产净收益 D.以固定资产对外投资发生的处置收益 E.收到退回的增值税 本题答案： 2、多项选择题 下列各项中，应当作为财务费用核算的有（ ）。A.计提的短期借款利息 B.销售方发生的现金折扣 C.销售方发生的商业折扣 D.购货方取得的现金折扣 E.购货方放弃的现金折扣 本题答案： 3、多项选择题 下列业务中，通过”营业外收入”科目进行核算的有（ ）。A.债务重组收益 B.出售无形资产所有权的收益 C.非货币性资产交换确认的收益 D.罚款收入 E.出售无形资产使用权的收益 姓名：________________ 班级：________________ 学号：________________ --------------------密----------------------------------封 ----------------------------------------------线----------------------

本题答案： 4、单项选择题 下列各项中，属于工业企业其他业务收入的是（）。A.出售固定资产收入 B.销售商品收入 C.罚款收入 D.出租无形资产收入 本题答案： 5、单项选择题 以下不属于期间费用的是（）。A.管理费用 B.财务费用 C.制造费用 D.销售费用 本题答案： 6、多项选择题 在商品发出但不符合收入确认条件时，下列各项中，属于进行会计核算应当采用的会计科目有（）。A.发出商品 B.预收账款 C.委托代销商品 D.受托代销商品 E.在途物资 本题答案： 7、单项选择题 下列各项中，应作为”管理费用”科目进行核算的是（）。A.工程物资盘亏净损失 B.购买商品运输途中的合理损耗 C.排污费 D.转回已计提的无形资产减值准备 本题答案： 8、单项选择题 股份有限公司在对外销售M商品时，在销售合同中规定由于特定原因购买方有权退货，则甲公司确认该批商品销售收入的时点是（）。A.商品发出时

财务会计--第12章现金流量表

第12章现金流量表 学习目标 学习完本章后，你应该能够 1.指出现金流量表的目的 2.区分经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量 3.按直接法编制现金流量表 4.计算各类经营业务活动对现金的影响 5.按间接法编制现金流量表 W. T.格兰特公司现金流 量表 年度止于1月31日 （单位：千） 19X819X7 经营活动产生的现金流量： 1 从顾客处收到的现金 ....... $1579320 $1317218 2 其他收入收到的现金 ........ 10057 8924 3 对供应商和雇员的现金支付?…(1683760) (1336428) 4 利息的现金支付............ (21127) (16452) 5 税款的现金支付............. (8459) (8143) 6 其他，净额................ 9704 7964 7 经营活动产生的现金流入（流出）净额............ (114265) (26917) 投资活动产生的现金流量： 8 购置地产、厂房和设备...... $ (26250) $ (25918) 9 证券投资................... (2040) (5951) 10 其他，净额................. 2149 (46) 11 投资活动产生的现金流入（流出）净额............. (26141) (31915) 筹资活动产生的现金流量： 12 新增借款................... $ 152451 $ 100000 13 发售普通股................. 3666 9944 14 偿还债务................... (1760) (13823) 15 支付股利................... (21141) (21139) 16 购入库臧股................. (11466) 一 17 收回优先股................. (252) (308) 18 筹资活动产生的现金流入（流出）净额............. 121498 74674 19 现金增加（减少）额......... $ (18908) $ 15842 20 现金余额，年初.............. 49851 34009 21 现金余额，年底............ $ 30943 $ 49851 W. T.格兰特公司的经典案例对公司对外报告的信息略作了改动。W. T.格兰特公司是 美国最主要的零售商之一，是凯马特公司（Kmart ）、目标公司（Target）和其他折扣连锁店的重要对手。在公司接近破产之时，格兰特公司收益表报告的利润还在增长，这令商业届大

最新基础会计利润表练习题库

单项选择题 1．根据《企业会计制度》的规定，我国企业利润表的格式采用【 B 】。 A .单步式 B .多步式 C .报告式 D ?账户式 【答案解析】根据《企业会计制度》的规定，我国企业利润表的格式采用多步式。 2. 下列各项中，不影响营业利润的是【 B 】。 A ?管理费用 B .所得税费用 C .主营业务收入 D .其他业务成本 3. 根据《企业会计制度》的规定，我国企业资产负债表的格式采用【 D 】。 A .单步式 B .多步式 C .报告式 D ?账户式 【答案解析】根据《企业会计制度》的规定，我国企业资产负债表的格式采用账户式。 4. 资产负债表是反映企业【 C 】。 A .特定日期的经营成果 B .特定时期的经营成果 C .特定日期的财务状况 D ?特定时期的财务状况 【答案解析】 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表， 反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 5. 资产负债表编制，依据的是【 B 】会计等式。 A ?资产+负债=所有者权益 B ?资产=负债+所有者权益 C .资产-所有者权益=负债 D ?收入-成本=利润 【答案解析】 资产负债表是指反映单位在某一特定日期财务状况的会计报表。 "资产 =负债+所有者权益 "这一会计等式编制而成。 6. 在利润表上，利润总额减去【 A 】后，得出净利润。 A .所得税费用 B .增值税费用 C .营业税金及附加 D .销售费用 【答案解析】在利润表上，利润总额减去所得税费用后得出净利润。 7. 利润表中 本期金额”栏内各项数字一般应根据【B 】的发生额填列。 A. 成本类科目 B .损益类科目 C .资产类科目 D .负债类科目 【答案解析】利润表中 "本期金额 " 栏内各项数字一般应根据损益类科目的发生额填列。 &我国企业的资产负债表通常采用的是【 D 】结构。 利润表是 它是依据

收入、费用和利润习题及答案

第十一章收入、费用和利润 一、单项选择题 1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。 A.出售无形资产的净收益 B.出售固定资产的净收益 C.投资性房地产取得的租金收入 D.出售长期股权投资的净收益 2.某企业产品价目表列明，其生产的A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可获得10%的商业折扣，2014年2月1日该企业对外销售A产品350件。规定对方付款条件为：2/10，1/20，n/30，购货单位于8天内付款，2月20日该企业因产品质量与合同略有不符同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续。该企业此项销售业务应确认收入的金额为（）元。 A.66500 B.65170 C.64505 D.68600 3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年6月2日，甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元价格对外销售，甲公司按销售价格（不含增值税）的10%向丙公司支付手续费。丙公司实际对外销售100件，开出增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税额为1700元，款项已收到。甲公司月末收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。不考虑其他因素，则甲公司2014年6月份应确认的收入的金额为（）元。 A.20000 B.10000 C.9000 D.0 4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年12月1日，甲公司向乙公司销售产品一批，售价5000万元，成本为4000万元，款项尚未收回。协议约定，乙公司有权在3个月内退还该批产品。甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率为25%，假定该批产品发出时纳税义务已经发生。截至2014年12月31日，该批商品退货率为30%。不考虑其他因素，则甲公司2014年度因销售该商品确认收入的金额为（）万元。 A.3500 B.3750 C.5000 D.0 5.2014年12月1日，甲公司采用视同买断方式委托乙公司代销新款电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台4万元，并约定将来乙公司有权将未出售产品退还给甲公司。新款电子产品的成本为每台2.5万元。协议还规定，甲公司应收购乙公司在销售新款电子产品时回收的旧款电子产品，每台旧款电子产品的收购价格为1万元。当日，甲公司将600台新款电子产品运抵乙公司。2014年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，注明新款电子产品已销售500台，同时收到乙公司交来的旧款电子产品200台，收到货款1800万元（已扣减旧款电子产品的收购价款）。不考虑增值税等相关税费，甲公司2014年因该事项应确认的收入的金额为（）万元。 A.2000 B.2400 C.2200 D.1800 6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司在2014年6月1日与乙公司签订一项销售合同，合同约定向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，商品并未发出，款项已经收到。该批商品成本为160万元。6月1日，签订的补充合同约定，甲公司应于10月31日将所售商品回购，回购价为220万元（不含增值税税额）。不考虑其他因素，则甲公司该项售后回购业务影响2014年度利润总额的金额为（）万元。 A.20 B.40 C.60 D.0 7.甲公司于2014年11月1日与乙公司签订合同，为乙公司安装一项大型设备，工期为6个月，合同总收入为400万元，预计合同总成本为250万元。乙公司于当日支付合同价款200万元，余款于安装工作完工后支付。至2014年12月31日，甲公司已发生成本120万元（其中，原材料支出50万元，安装工人工资

财务会计费用计算及账务处理题

计算及账务处理题 1.企业设有供电、供水两个辅助生产车间,本月供电车间直接发生的费用为12000元,供水车间直接发生的费用为2500元,劳务供应通知单中各车间和管理部门耗用劳务的数量见表12-1。 表12-1 劳务供应通知单 受益单位 用电度数(度) 用水吨数(吨) 供电车间 要求:采用直接分配法分配辅助生产费用并做出相关的账务处理。2.某工业生产企业有一生产车间—甲车间,生产A、B两种产品。该企业本月发生的相关经济业务如下 (1)本期领用材料43500元。其中,甲车间投产A产品领用材料16000元;投产B产品领用材料24000元;甲车间领用机物料2000元;企业行政管理部门领用材料1500元。 (2)应付工资22800元。其中,甲车间生产A产品工人的应付工资为9120元;生产B产品工人的应付工资为4560元;车间管理人员应付工资为3420元;企业行政管理部门应付工资为5700元 (3)以银行存款支付本企业转让技术费用1800元以及咨询费用1200元。 (4)本月计提固定资产折旧费用8000元。其中,甲生产车间折旧费用为

6000元;企业行政管理部门折旧费用为2000元 (5)甲车间的制造费用按机器生产工时进行分配,A产品的生产工时为1200小时,B产品的生产工时为800小时。 要求:编制上述经济业务相关的会计分录 3.某股份有限公司2×15年12月发生如下业务 (1)以银行存款支付:银行借款利息25000元(其中在建工程利 息费用15000元);咨询费用2550元;产品展览费用400元;购入土 地使用权12500元;捐赠200元;生产车间水电费800元;劳动保护 费1100元;各项税收罚款及滞纳金1450元;违反合同罚款760元 办公用品50元;所得税2300元;生产设备保险费1630元;诉讼费用320元;业务招待费用2400元;销售产品运输费用100元;材料入库 前挑选、整理费用270元。 (2)分配职工工资57000元。其中,生产工人工资45600元;车 间管理人员工资2280元;公司管理人员工资3420元;建筑工程人员工资5700元。 (3)摊销自用无形资产价值400元。 (4)结转本月发生的管理费用、销售费用、财务费用、营业外支出。要求:根据上述资料编制有关业务的会计分录。 答案 1.采用直接分配法分配辅助生产费用的计算过程见附表12-1 附表12-1

财务会计(2)习题答案 第12章 债务重组

第十二章债务重组 一、单项选择题 1．关于债务重组，下列表述中错误的是（）。 A．债务重组是债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项 B．债务人发生财务困难．债权人作出让步是债务重组的基本特征 C．债务重组中债权人一定获得重组利得 D．债务重组中债务人一定获得重组利得 答案：C 解析：债务重组中，债权人作出让步，发生的是重组损失，不存在重组利得。 2．2010年4月1日，甲公司应收乙公司账款200万元到期，由于乙公司发生财务困难，双方协商进行债务重组，甲公司已为该项债权计提了20万元的坏账准备，不考虑增值税等其他因素，则下列偿还债务的方式中属于债务重组的是（）。 A．乙公司以现金200万元偿还 B．乙公司以公允价值200万元的可供出售金融资产偿还 C．甲公司同意减免100万元，其余以公允价值100万元的交易性金融资产偿还 D．乙公司以价值20万元的存货和价值180万元的无形资产偿还 答案：C 解析：选项C甲公司发生了损失，因此属于债务重组。 3．关于债务重组中以非现金资产方式清偿债务的会计处理中正确的是（）。 A．以非现金资产清偿债务的，债务人在进行会计处理时，视同处置非现金资产 B．以固定资产清偿债务的，债务人应将固定资产公允价值与账面价值之间的差额，计入债务重组利得C．以存货清偿债务的，债务人应将存货公允价值与账面价值之间的差额确认为处置资产利得 D．以交易性金融资产清偿债务的，债务人应将交易性金融资产公允价值与账面价值之间的差额，计入营业外收入或营业外支出 答案：A 解析：选项B，以固定资产清偿债务的，债务人应将固定资产公允价值与账面价值之间的差额，作为处置非流动资产利得或损失，计入营业外收入或支出;选项C，以存货清偿债务的，视同处置存货，确认收入同时结转成本;选项D，以交易性金融资产清偿债务的，债务人应将交易性金融资产的公允价值与账面价值之间的差额，确认为投资收益。 4．关于以资产清偿债务，下列说法中错误的是（）。 A．债务人以现金清偿债务的，债权人应将重组债务的账面余额与实际收到现金之间的差额，确认为债务重组损失;如果债权人已对该项债权计提减值准备，应先将该差额冲减减值准备后，冲减后减值准备仍有余额的，应将减值准备的余额予以转回并抵减当期资产减值损失 B．债权人收到的抵债资产，应按照资产的公允价值入账 C．债权人收到抵债资产时，发生的与该资产相关的直接费用按照取得相关资产处理 D．债务人用固定资产抵债时，债权人应减值债务人发生的固定资产清理费用计入抵债资产的入账价值 答案：D 解析：债务人用固定资产抵债时，发生的清理费用，计入固定资产清理，最终影响的是债务人的损益，债权人对此不需要进行会计处理。

常见的财务会计分录

常见的财务会计分录知.进口商品账务处 01.补贴支出在会计报表如何设置题目 对企业收到即征即退、先征撤消、先征后返的增值税，现行财会法则，应经过补贴收入”会计科目来反映。补呗占收入"科目属损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在损益表"中 反映，期末有余额。损益表中无补贴收入”项目，可在其它业务成本”项目中反映。 02?被税局查抄必要补交的所得税处理 (1 )调整应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：进口商品。应交税金一一应交所得税 (2 )将以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借：利润分配一一未分配利润 贷：以前年度损益调整 (3)补交税款时 借：应交税金一一应交所得税 贷：银行放款 对查补的前年度的企业所得税，听说li。在编制损益表时，通过以前年度损益调整”项目来 反映。 03.促销品的账务处理问题 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者运用 小规模征税人： 借：营业外支出 贷：库存商品 应交税金一一应交增值税 04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 借：原资料 贷：苟且帐款一一暂估应付款 下月初用红字冲销； 收到票时： 借：原材料 应交税金应交增值税(进项税额) 贷：应付帐款 05.代理入口的会计处理 1、收到代出口商品时 借：受托代销商品 贷：代销商品款 2、出口贩卖时，按现实售价 借：银行存款(应收帐款等) 贷：应付帐款 同时结转商品销售本钱 借：代销商品款

贷：受托代销商品 3、璧还出口商品货款并计算代销手续费收入 借：应付帐款 贷：代购代销收入（手续费收入） 银行存款代理入口 1收到任用单位的收买资金时 借：银行存款 贷：应付帐款 2、支付代购进口商品货款及运杂费时 借：商品推销（进价成本） 应收帐款 贷：银行存款 3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 借：应付帐款 贷：商品采购（进价成本） 应收帐款（代垫运杂费） 代购代销收入（代理手续费） 退回委托单位多给的收购资金时 借：应付帐款 贷：银行存款 06?销售房产收取预收房款的帐务处理问题 销售房产预收房款，由于通过预收帐款”科目反映，尚未结转谋划收入，于是，收据与发票 的金额不会反复。预收售房款，开收据时：义乌库存处理。 借：银行存款 贷：预收帐款 收末了一期房款，开发票时 借：银行存款（最后一期房款） 预收帐款（以前预收局部） 贷：经营收入 07?销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 读者谭少可问：我厂为分娩销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比方：饲料 借：银行存款（现金）等科目 贷记产品销售收入（营业收入） 由于销售饲料免征增值税，属于间接减免性子，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税 额做帐， 借应交税金一一应交增值税（减免税款）科” 贷记补贴收入”科目。 另外，企业应在应交增值税明细表”的已交税金”项目下，增设减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据应交税金-应交增值税（减免税款）科主意记载填列；在填 报增值税纳税申报表”时，直接在销项”项目的免税货物”反映其销售额”即可，不需填报税额” 08?企业计算增值税出现应交增值税”借方余额如何处理问题

会计科目参照表及利润表

利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。

（一）一般企业利润表的列报方法： 企业应当根据损益类科目和所有者权益类有关科目的发生额填列利润表“本年金额”栏，具体包括如下情况： 1.“营业收入”、“营业成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“公允价值变动收益”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等项目，应根据有关损益类科目的发生额分析填列。 2.“其中：对联营企业和合营企业的投资收益”、“其中：非流动资产处置利得”、“其中：非流动资产处置损失”等项目，应根据“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”等科目所属的相关明细科目的发生额分析填列。 3.“其他综合收益的税后净额”项目及其各组成部分，应根据“其他综合收益”科目及其所属明细科目的本期发生额分析填列。（二）其他综合收益是指根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。 其他综合收益项目应当根据其他相关会计准则的规定分为下列两类列报： 1.“以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益”项目，其中： （1）重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动的税后净额项目 （2）按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益中所享有份额的税后净额项目

2.“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益”项目，其中： （1）“按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益中所享有份额的税后净额”项目 （2）可供出售金融资产公允价值变动形成利得（损失以“－”号填列）的税后净额 （3）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的利得（损失以“－”号填列）的税后净额 （4）现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分（损失以“－”号填列）的税后净额 （5）外币财务报表折算差额 （三）综合收益，是指企业在某一期间除与所有者以其所有者身份进行的交易之外的其他交易或事项所引起的所有者权益变动。 综合收益总额项目反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。在合并利润表中，企业应当在净利润项目之下单独列示归属于母公司所有者的损益和归属于少数股东的损益，在综合收益总额项目之下单独列示归属于母公司所有者的综合收益总额和归属于少数股东的综合收益总额。

{财务管理财务会计}利润形成和利润分配的会计处理

{财务管理财务会计}利润形成和利润分配的会计处 理

第五节利润形成和利润分配的会计处理 企业作为独立的经济实体，应当以自己的经营收入抵补其支出，并为投资者提供一定的投资报酬。企业盈利的大小很大程度上反映企业生产经营的经济利益，表明企业在某一会计期间的最终财务成果，即利润或亏损，统称为盈亏。财务成果是一个计算的结果，而正确计算盈亏的关键在于合理地确认企业的收入和费用，并使二者正确地配比。企业实现的利润，要按照国家的有关规定进行分配。因此，确定企业实现的利润和对其进行分配，便成了财务成果及利润分配的核算的主要内容。 一、利润形成的会计处理 （一）利润总额的计算 企业在生产经营过程中，通过销售过程将产品卖给购买方，实现收入。收入扣除与其相配比的费用，再加减非经营性质的收支及投资收益（或损失），即为企业的利润总额或亏损总额。其有关的计算公式为： 1．利润的计算公式 利润总额＝营业利润＋营业外收入-营业外支出 营业利润＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益 营业收入＝主营业务收入+其他业务收入 营业成本＝主营业务成本+其他业务成本 2．净利润的计算 净利润＝利润总额-所得税费用 所得税费用＝利润总额（或应纳税所得额）×所得税税率 从以上计算过程可以发现，企业在一定会计期间形成的利润（或发生的亏损）取决于该

期间全部收入和全部费用的对比，因而正确计算某一会计期间的盈亏的关键在于合理确认该会计期间的收入和费用。其中有关销售过程的会计处理已在上一节说明，本节主要介绍管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出以及利润总额和净利润的会计处理。 （二）账户设置 为了反映和监督企业利润的构成部分、形成过程以及分配情况，应设置如下账户：1.“管理费用”账户 该账户是用来核算企业行政管理部门为了组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，它是损益类账户。该账户的借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的费用，期末该账户结转后无余额。 借方管理费用贷方 企业发生的各项管理费用期末转入“本年利润”账户 的费用 2.“财务费用“账户 该账户用来核算企业为筹集生产经营所需资金发生的各项费用。它属于损益类账户，借方登记企业发生的各项财务费用，比如利息费用，金融机构的续费等，贷方登记期末转入“本年利润”账户的费用，结转后该账户无余额。 借方财务费用贷方 企业发生的各项财务费用期末转入“本年利润”账户的 费用 3.“应付利息”账户 该账户用来核算企业按合同约定应支付的利息，包括应付短期借款利息，分期付息到期还本的长期借款的利息，企业债券等应支付的利息。它属于负债类账户，贷方登记应付的利

中级财务会计课程中级财务会计综合练习(02044)其余章节

《中级财务会计》综合业务练习题（64课时） 第八章流动负债 1.B 公司发生以下非货币性福利业务： （1）2013年末将库存商品一批作为福利发放给职工，数量10000件，成本240元/件，售价300元/件，增值税率17%。其中生产工人6000件，车间管理人员2000件，厂部人员500件，销售人员1000件，工程建造人员500件。 （2）B公司2013年初购入住房一栋免费供生产工人居住，支付买价及相关税费共1200万元。该房屋当年计提折旧60万元，当年用存款支付房屋修理费10万元。 要求：对上述业务编制会计分录。 2. A公司2014年初发行公司债券80000张，期限一年，票面利率10%，面值100元/张，发行价105元/张，发行费用3万元。随时准备购回。该债券半年付息一次，2014年3月31日，A债券市价108元/张。6月30日，A债券市价102元/张。7月20日，A公司以103元/张（含费用）的价格购回全部债券。 要求：编制A公司交易性金融负债业务会计分录 3.P 公司为一般纳税人，2013年1月份发生下列业务： （1）1月1日购入原材料一批，买价40万元，增值税6.8万元，运杂费0.3万元，上述款项当日用银行本票支付。1月3日材料按实际成本验收入库。 （2）1月5日采用托收承付结算方式销售产品一批，售价80万元，增值税13.6万元,当日办妥托收手续。 （3）1月12日将一批产品用于职工福利，产品成本8万元，售价10万元，增值税率17% （4）1月15日存款8万元上交本月增值税。 （5）1月20日职工福利发放领用原材料一批，材料成本5万元，进项增值税0.85万元。（6）1月31日月末财产清查，发现材料发生非常损失，损失材料成本3万元，进项税额0.51万元，批准转为营业外支出。 （7）1月31日因承租人损坏包装物，公司按合同约定没收出租包装物的押金9.36万元（含增值税），增值税率17%。 （8）1月31日，投资者投入原材料一批，协议价10万元，增值税1.7万元，材料已验收入库，同时收到了投资者开具的增值税专用发票。材料协议价与公允价值基本一致。 （9）1月31日转出本月未交或多交增值税。 要求：对P公司上述业务编制会计分录 第九章非流动负债 1.A公司2008年2月12日销售商品一批给B公司，商品成本60万元，售价80万元，增值税13.6万元，代垫运杂费0.4万元，合同约定上述款项采用委托收款方式结算。2008年末A公司尚未收到价款，决定按3%的比例对上述债权计提坏账准备。2009年1月20日，B公司通知A公司，因其发生严重财务困难，无力支付上述款项。2009年4月1日，A公司与B公司签订债务重组协议，A公司同意B公司用一套设备抵债，该设备历史成本100万元，债务重组时已计提折旧 40万元，计提减值准备3万元，双方协议设备的公允价值为70万元。设备适用增值税率17%，重

财务会计之收入、费用与利润

2011年注册会计师考试《会计》预习讲义(11) 第十一章收入、费用和利润 本章考情分析 本章内容阐述收入、费用和利润的会计处理。近3年考题除客观题外，主观题中也涉及本章内容，分数较高，属于特不重要的章节。 本章教材要紧变化：(1)修改了对“收入的金额能够可靠地计量”的解释;(2)增加了托收承付方式销售商品的处理;(3)附有销售退回条件的商品销售，期末确认与退货相关负债通过“可能负债”科目核算;(4)增加了建设经营移交方式参与公共基础设施建设业务。 本章应关注的要紧内容：(1)收入的确认与计量;(2)治理费用、销售费用和财务费用核算的内容;(3)营业外收入和营业外支出核算的内容。 学习本章应注意的问题：(1)掌握发出商品时不确认收入的会计处理;(2)掌握专门销售商品业务的会计处理;(3)掌握提供劳务收入的会计处理;(4)掌握建筑合同中合同收入和费用的计算及合同可能损失的计算;(5)掌握治理费用、销售费用和财务费用核算的内容;(6)掌握营业外收入和营业外支出核算的内容;(7)本章内容经常和会计差错、资产负债表日后事项等内容结合出题。

第一节收入 一、收入的定义及其分类 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 【例题1·单选题】下列各项中，符合收入会计要素定义，能够确认为收入的是( )。 A.出售无形资产收取的价款 B.出售固定资产收取的价款 C.投资性房地产取得的租金收入 D.出售长期股权投资收取的价款 【答案】C 【解析】投资性房地产取得的租金收入属于日常活动，符合收入会计要素定义。 二、销售商品收入 (一)销售商品收入的确认和计量 1.确认 销售商品收入只有同时满足以下条件时，才能加以确认： (1)企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方 (2)企业既没有保留通常与所有权相联系的接着治理权，也没有对已售出的商品实施有效操纵 (3)收入的金额能够可靠地计量 (4)相关的经济利益专门可能流入企业 (5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量