公司税务风险内控体系的建立与运用
公司税务风险内控体系的建立与运用
一、公司税务风险内控体系的重要性
1.依靠体系
【案例】
财务主管敲诈老板
深圳一家公司的财务主管看到老板赚了1000万元却不交税，心里不仅愤恨还打起了敲诈的主意，张口向老板要280万元，最终被抓并被判刑。
办公室主任敲诈老板
林某在一个家族企业做办公室主任，后来被排挤，于是开始举报公司税务和环保方面的问题，同时向老板敲诈3600万元，最终被判刑。
从案例中可以看出，老板和员工之间普遍缺乏信任，而且形成了恶性循环。要解决这个问题，必须依靠一套风险内控体系。
2.做好预案
【案例】
两条路
某房地产公司被税务局稽查，原因是他的供应商，包括工程类、建筑材料供应商等给该房地产公司提供的发票中有大量假发票。税务局查到4000万元假发票，
税务局补25%，该公司还需要补交1000万元。
于是该公司直接把供应商叫到一起开会，告诉供应商两条路：
第一，既然假发票是各供应商提供的，那么这1000万元直接在供应商的贷款中扣除；
第二，公司为证明的确把钱汇给各位供应商了，只能将供应商的账号直接告诉税务局，让税务局去各供应商账号里查，查出偷税漏税行为也没有办法。
最后供应商都选择了第一条。
在交易中，对方提供的发票很难辨认真伪。假发票的高度仿真有时让税务局的专业人员也辨认不出。税务风险管理非常重要，必须提前做好预案。交易时，即使对方提供的发票是
真的，也不要给现金或支票，而要将钱打到对方的账户中，留下小票作为证据，以防对方日后不承认。
3.税务价值
建立一个税务风险防控体系，就是为了保护税务价值。税务价值包括有形价值和无形价值。
一般来说，个人广告代言所得劳务费要交20%的个税，如果把钱打到公司名下，从公司拿钱，则属于工薪，所得税是45%。可见，后者较前者的税额大很多，选择前者，就叫避税。在符合法律规定的前提下，合理避税，就是无形价值。
良好的税务管理也是无形价值。如果公司受到攻击，发现股价暴跌，补交再多税款也无法平复一句攻击给公司带来的影响，特别是一些准备上市的公司和已经上市的公司，更要考虑无形价值，无形价值比有形价值更重要。
4.税务管理
税务管理就是，企业通过建立科学的内部涉税事务管理标准，即建立“计划、执行、控制、分析、评价”的一整套税务管理体系，以完善各环节涉税链条，加强税务工作的事前筹划和过程控制，实现企业税务价值的最大化。
中国人的传统习惯是，出了大问题时才愿意花大钱进行处理，而不习惯事前控制。其实事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。
在税务管理中，事前筹划过程控制是最重要的。很多企业老板认为财务部门就是粘票的，事前与财务部门无关。如果不改变这种思维，就会增大企业的税务风险。
【案例】
利用税率差失败
甲公司决定卖掉一项投资性财产，估计这项出售可产生400万元的利得，其税率为25%，甲公司经筹划不是直接售掉这项资产，而是用这项资产在西部地区注
资成立一家新公司。这家新公司成立后立即卖掉这项资产并且为400万元的利得缴
纳了15%税款，随后新公司向甲公司提供一项长期贷款400万元。
税务机关认为成立这个新公司除了得到较低企业所得税率之外没有其他经营目的，可能会无视这个投资和贷款交易，并要求补交税款。
实质重于形式假定，要求交易的税收结果不仅在法律条文上符合交易特征，而且在现实上也是实际存在的。
利用两个地区的税率差，甲公司财务部门制定的这套税收筹划方案，看起来似乎没有问题，但是忽略了法律依据。税务局办案有自己的法律依据，因此在税务管理中，财务部门要研究税务局的法律依据，并研究通透。
5.税务利润
具体来说，企业税务利润有四个来源：
勤劳所得
勤劳所得，即卖东西，包括产品和服务赚的钱。
非勤劳所得
非勤劳所得，即卖股权、卖商标赚的钱
要点提示
税务利润的四个来源：
①勤劳所得；
②非勤劳所得；
③转移所得；
④推定所得。
转移所得
转移所得，如中奖了，将别人的钱转移到自己这里。
推定所得
推定所得，即估计一个数额，按照这个数征所得税。
《企业所得税法》第四十七条规定，企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
《企业所得税法》第一百二十条规定，企业所得税法第四十七条所称不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。本条内容主要包括以下三个方面：第一，除了新的《企业所得税法》中特别纳税调整一章中所规范的转让定价、受控外国公司、资本弱化以外，还有滥用税收协定、通过企业变更而多次享受减免税优惠等多种形式。
第二，没有统一的辨别标准，应该按照具体的事实和情况来考察，不能根据纳税人的陈述而定，也不应该只凭主观臆断，或者简单地采用若干指标来判断。税收利益要通过与正常情况下或者名义上应付的税额进行比较来确定。
第三，“不具有合理商业目的”的安排应该满足以下三个条件：一是必须存在一个安排，即人为规划一个或者一系列行动或者交易；二是企业必须从该安排中获取“税收利益”，即减少企业的应纳税收入或者所得额；三是企业将获取税收利益作为其从事某种安排的唯一或
者主要目的。在考虑各项因素后，经过合理推断，满足以上三个条件，则可断定该安排已经构成了避税事实。
推定所得是法律赋予的权力，但这个权利不可无限放大。在考虑各种因素以后，满足了以上三个条件，才可以动用推定所得。例如，企业在西部设立一个公司，如果主要目的是减少税款，那么就可以动用推定所得，但如果目的混杂，让整个安排不符合这三个要件，减少税款不是主要目的，在西部开发还有其他目的如占领当地市场，就不可以动用这个权利。
法律规定，对关联方不按照独立交易原则进行业务往来而确定的计价标准收取或者支付价款、费用，导致企业或者其关联方减少应纳税收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整，这是授权税务机关针对转让定价避税采取的反避税措施。
【案例】
关联方交易
甲公司从乙公司租了一条生产线并达成了租赁合同，合同规定期限为5年，每年租赁费1000万元，甲公司还为此租赁设备支付了维修费500万元，甲公司把这
两项技术作为经营支出扣除。
经税务机关检查发现，甲公司的营业活动并没有使用这条生产线，而乙公司这条生产线也没有证据表明被甲公司使用了。于是，税务机关责令甲公司补税。
上述案例中，甲乙公司订立的合同在形式上符合法律要求，但实质上没有交易并为甲公司产生任何现金流。因此，税务机关认为这项扣除是虚假支出，不得扣除。
二、公司税务策略的选择与运用
企业进行税务管理，应该有一个明显的税务策略。
1.激进策略
激进策略采取的是一种进攻姿态，不放过一切减少税款和延期纳税的机会。
风险性大，并可能受到税务罚款或惩罚。很多企业可能不愿意采取这种策略。
2.保守策略
相对而言，保守策略更加注重公司税务风险。
税务风险性较小，但有可能因此而缴纳了税企之间尚有争议的税款。
3.激进保守相结合
根据不同的纳税事项，纳税主体选择不同的策略。
由于风险性可控，此策略被大多数公司所采用。
企业的税务策略可分情况确定保守或激进，但是发票方面一定要保守，因为不仅税务局在管，公安部门也在管。要向员工反复强调“出现问题后果自负”。激进指对待税务评估，能混就混，可糊涂就糊涂。
【案例】
中石油员工虚开1.2亿元增值税发票事件
2011年10月份，潍城公安分局经侦大队民警在调查一起虚开增值税专用发票的案件中，发现有10多万元的增值税专用发票是从中石油潍坊分公司开出的。民
警发现，安丘几家公司自2010年开始，每月都会在中石油潍坊分公司开很多增值
税专用发票，且数额巨大。
民警经过进一步调查，发现两家公司的发票均由中石油潍坊分公司一名刘姓业务员开出。除此之外，刘某在两年内还曾向多人开出共计2000余万元的增值税专
用发票。警方通过排查，断定刘某利用职务之便虚开增值税专用发票，从中牟取暴
利。
刘某让这些“散户”（不需要开增值税专用发票）买油时将购油款通过潍坊坤宝经贸有限公司或者安丘源丰煤炭有限公司打到中石油潍坊分公司的账上，表面上看
起来是这两家公司买的油，刘某将增值税专用发票开给这两家公司。另外，这两家
公司也找了一些不需要增值税专用发票的客户，通过刘某，以这两家公司的名义从
中石油潍坊分公司购买柴油，刘某再将增值税专用发票虚开给这两家公司。
刘某交代，2010年8月至当年年底时，潍坊坤宝经贸有限公司和安丘源丰煤炭有限公司是按120元/吨给他的好处费。而2011年1月一直到被警方传唤，两家
公司是按220元/吨给他的好处费。刘某说，他收到每吨120元的好处费时，一般
给客户每吨80元。而两家公司每吨给他220元时，刘某一般会给客户180元/吨。
刘某一般从中能得到40元/吨的好处费。
出现这种状况，很大原因是中石油的内控出现了问题。所谓内控出现问题，就是中石油关于发票的内部教育没有到位，另外中石油开具发票方面没有预警值。一个是煤炭公司，一个是经贸公司，为何买大量的油，中石油没有考虑，认为只要多做生意就好。
三、执行税务管理八大要点及案例解读
1.税务管理要点
总体来说，税务管理有八大要点：
第一，将税务安排融入企业的总体战略；
第二，制定年度税务操作计划，并对其进行监控；
第三，建立一个专业化的、高度集成的税务部门；
第四，制定完善的涉税事项内部处理规范；
第五，在全公司范围内，广泛传达税务信息；
第六，采用新兴的技术手段提高税务部门的效率；
第七，有选择的外包某些税务活动，以提高效率和专业化程度；
第八，对能影响税法制定的公共活动提供赞助。
2.税务计划与企业总体战略
在许多跨国公司中，他们将税务计划视为一项最重要的工作。只有进行有效的税务计划，公司才可以实现合理避税。在进行总体税务计划时，必须对公司当前各项业务的税务进行评估。这需要财务、税务部门和各个业务专家进行紧密合作。而在以往，通常这些业务部门只是在年底向公司财务、税务部门递交相关数据，由公司财务、税务部门汇总成公司的总体涉税数据。
公司可以将税务计划纳入公司的总体战略，从而有效提高税务计划的重要性。公司应当明示每位高层领导：税务计划是他们应尽的职责。这样，各部门的领导会意识到，税务计划员不仅是年终税务文档的编制者，还是部门制定业务决策时的合作伙伴。他们可以向部门领导提出有关各类交易的建议，比如，在销售、采购、合并和收购中如何合理避税。
忽视税务计划会使公司失去很多利用纳税策略节省开支的机会。这对公司来说是不必要的风险，让公司支付高额的税款，浪费了一些本可以支持业务发展和增长的资源。
公司应该根据总体的战略目标制定具体的税务目标。首先必须认识到，公司税务部门的一项重要职责就是保护公司的现金资产。如果公司的税务专家有机会参与各项业务的决策，他们会提出有价值的税务建议，这些建议往往可以有效地帮助各个部门实现盈利目标。而在以往，由于在业务决策时忽视了税务负担，这些目标实现起来往往具有更高的难度。
图1 税务手册
如图1所示，这是某集团公司的税务手册，各个岗位分工明确。企业如果像建立员工手册一样建立一个税务手册，可以规避很多风险。
3.案例解读
高新技术企业被摘帽
在我国，高新技术企业享受一定的政策优惠，即减征10%。2008年和2009年，贝因美补税接近一亿元，原因就是它的高新技术企业的帽子被摘除了。
高新技术企业被“摘帽”的原因。一般而言，高新技术企业被摘帽，主要有如下原因：第一，企业不拥有核心的知识产权；
第二，研发费用占销售收入的比例低于规定比例；
第三，申报的核心技术和主要产品收入没有相关性；
第四，企业产品不属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
第五，高新技术产品或者服务占整个总收入的比例未达到国家规定标准；
第六，高新技术企业与原企业之间业务关联性巨大，表面上是一个独立的高新技术企业法人，并享受着减税的优惠，但实际上企业并没有实质性的分离；
第七，科技人员比例不符合规定要求。
高新技术企业应该关注的重点。企业不可认为拿到高新证书就可高枕无忧，要有风险意识。要从根本上解决高新技术技术企业存在的税务问题，就要重点关注以下方面：第一，增强企业税务判断的“精准性”；
第二，建立完整的企业税务管理体系；
第三，企业税务管理必须与企业整体管理直接对接。
研发费用加计扣除的问题。研发费用是一个很重要的指标，税务机关有权对企业研发费用和加计扣除进行调整；税务机关对企业申报的研发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书；税务机关对企业集团研发费用的分摊方法和金额有异议的，可由国税总局或省级税务机关出具裁决意见。税务局权利很多，企业更要保持高度的戒备状态。
外包某些税务活动
《劳动合同法》进行调整以后，用人越来越贵。同时，国内产生了很多专门为企业记账、核算、报税的公司。企业有选择地外包某些税务活动，可以增强公司的效率和专业化程度。
合理避税
很多企业开展过“买一送一”的活动。按照税法的规定，送的产品也会被试同销售，征增值税。比如，买润滑油送洗手液，如果将洗手液单独写在一张发票上，就要征17%的增值税，但如果将润滑油改名称叫产品包，产品包包含润滑油和洗手液两部分，那么洗手液就不用交税了，这样就实现了合理避税。
【案例】
乐仁堂一揽子股权转让纳税3亿多元
河北省石家庄市乐仁堂医药集团股份有限公司转让其旗下医药物流公司60%的股份，近期缴纳税款3亿多元。其间，石家庄市桥东区地税局及时提供税收政策
服务，确保了税款足额入库。
2011年4月，乐仁堂医药集团股份有限公司经营分公司财会人员到桥东区地税局申请办理更名手续，拟将现用名变更为“国药乐仁堂医药有限公司经营分公司”。
桥东区地税局得知该公司此举是为股权转让作准备后，立即成立专项辅导小组，负
责该公司股权转让税收管理和政策服务。
辅导小组通过调查得知，乐仁堂医药集团股份有限公司拟出售其拥有的全资子公司乐仁堂医药物流有限公司60%的股权给国药控股股份有限公司，并将乐仁堂
医药集团股份有限公司所有子公司全部整合到“乐仁堂物流有限公司”名下，将乐仁
堂医药物流有限公司更名为“国药乐仁堂医药有限公司”。
在长达一年多的时间里，税务人员多次与企业沟通，掌握股权转让准备工作的进展情况，并到企业提供政策服务，帮助企业进行账目处理，调增应纳税额。至
2012年5月30日，乐仁堂医药集团股份有限公司与国药控股股份有限公司完成股
权转让交易，转让方缴纳企业所得税30958.5万元、印花税64.5万元。
税务局将这个案例作为正面材料宣传。其实，案例中乐仁堂和税务局之间的抗衡是不对等的。乐仁堂完全听从税务局，而没有去力争减税，争取自己的税务价值。
四、国内领先公司税务管理经验分享
1.皇明太阳能被迫退市
【案例】
皇明太阳能偷漏税
继实名举报皇明太阳能偷漏税之后，经销商郭建琴又把皇明太阳能偷税被认定的情况实名举报到中国证监会。这一轮IPO上市,皇明太阳能主动退出。
经销商郭建琴反映，其曾有7笔存款共计20.4万元，直接汇入了皇明太阳能董事长黄鸣的夫人梁美意的中国农业银行卡。其实，郭建琴与皇明太阳能之间因代
销合同纠纷，已经打了8年官司，至今无结果。
皇明太阳能公司的高层和经销商之间的纠纷，不是业务问题，而是内部沟通和内部管理问题。所以公司如果想上市，应该拿出一部分钱作为专项资金，作为维稳费用，因为大事是尽快上市。对于内部关联性，要始终抱着戒备的心态。
2.联想集团2000万元奖励员工
【案例】
杨元庆自掏2000万元奖励员工
媒体报道，联想集团杨元庆自掏腰包拿出2000万元，作为奖金奖励员工，目前奖金已经到达员工手上。
杨元庆奖励员工2000万元，有两种情况：一是杨元庆将自己2000万元交完个税后再给员工，二是将公司的2000万元作为红包加进员工工资里，由员工交个税。第一种情况才真正是杨元庆自掏腰包，第二种情况里的2000万元是在公司里放的钱。作为财务经理和税务经理，当老板做出这种决定后，一定要弄清楚情况。
通常情况下，国企消费花的钱，票据全在财务部门，财务经理要签字报销，税务机关一旦稽查，责任都落在了财务经理身上，因此要加强财务管理。但财务经理如果让老板将自己的每一笔消费都交代清楚，这可能是不现实的。因此，建议公司内部形成相关制度，由公司监察部门负责监督，财务部门进行配合。
3.华风气象局总经理被捕
【案例】
石永怡涉嫌贪污被捕
中国气象局下属企业——北京华风气象局集团有限责任公司（以下简称华风集团）原总经理石永怡涉嫌贪污100多万，在北京市一中院受审。检方指控她将公司
的100多万元转入北京雪丹女子会所俱乐部进行了消费。
石永怡认为自己很冤，作为国企的老总，2002创办公司时，气象局才给了5万元现金，在自己的辛苦经营下，如今公司资产达到20亿元，而自己的年薪才13
万元。她说作为气象节目的公司，需要维护众多的社会关系，而单位只能按照国企
的要求报办公用品及会议费，因此从公司拿出100万请客户美容洗澡了。
检察官指控石永怡于2007年9月到2010年12月期间，利用担任公司总经理的职务，多次从单位转账，一共有100多万元打到北京雪丹女子会所账上，用于美容、保健及购买美容保健产品，这是将国家资产用于个人消费，属于贪污行为。据了解，其实曾有一张卫生局
的10万元的转账支票转到北京雪丹女子会所，从中套了9万多元现金，检方在调查卫生局相关人员的经济犯罪时，线索中断，结果不了了之。这属于个案。
企业除了了解国内一些领先公司税务管理外，也要借鉴国外的一些经验教训。
【案例】
偷税的牙医
这是一个发生在美国的故事。一个牙医自己开了一家诊所，每年报一次税。当年到报税务局报税，说该年的收入是40万美元。按照常理，美国的牙医诊所年收
入应该是70～80万美元。于是，税务局直接把这个牙医移送到美国联邦税务警察。
警察开始展开调查，在诊所门口等着，看到一个患者从诊所里出来。警察问看牙多少钱，患者回答300美元。警察问有没有发票，患者回答不给发票，要发票就
要多交50美元。警察将对话记录下来。接着，警察冒充患者去看牙。警察说自己
不要发票能否便宜一些，牙医回答不要发票就320美元。第二天搜查令来，税务警
察将牙医家包围，打开保险箱，发现里面有300万美元。结果牙医被判刑3年，补
税罚款一共2000万美元。
税务局所有的文件要素是堵漏、法治和服务。这三个要素的含义：所有的文件是补丁性文件，企业刚开一个漏，税务局就马上给堵上了；只要企业出现问题，税务局就会追查责任，绝不手软；税务局为企业提供出纳税服务。
内控体系建设的目标
附件2： 武汉大学 内部控制建设项目工作方案 （自行打印） 2016年10月20日
1. 内控体系建设的工作背景 1.1 监管机构政策要求 为进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部于2012年11月印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号），要求行政事业单位于2014年1月1日起实施。《行政事业单位内部控制规范（试行）》明确了行政事业单位内部控制目标、原则，内部控制体系建设开展方法、方向等，要求单位应从单位层面及业务层面开展风险评估，加强单位层面及业务操作层面的内部控制，建立健全内部监督制度，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。 另外，出于加强教育经费监管、完善教育行政事业单位内部治理结构、建立现代学校制度等方面的考虑，教育部于2013年12月印发了《关于做好<行政事业单位内部控制规范（试行）>实施工作的通知》（财教函〔2013〕142号），要求各单位要充分认识加强教育系统内部控制制度建设的重要性和紧迫性，认真贯彻落实内部控制规范的各项要求，并提出了实施内部控制规范的主要任务和工作要求。2016年6月，教育部印发了《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》，要求各直属高校将内控建设的范围由六个模块扩充到十五个模块。 1.2 学校优化控制环境、提升管理水平的需要 随着高等教育事业的蓬勃发展，高校办学规模迅速扩大，高校已由过去单一靠国家财政拨款逐步转向多元化、多渠道、多家共建等方式筹集教育经费办学。教育经费来源的多样化、办学自主权的加大使高校的经济活动日趋复杂，加大了高校的运营管理的困难程度。 第一，高校各类经济活动的增加，随之而来的是高校管理人员工作负担的加重。在有限的人力资源支持及时间要求内完成日渐增多的工作任务，要求各类工作人员在明确的工作分工下提升工作效率，更好的完成工作任务。内控体系建设工作从梳理业务流程入手，评价流程涉及到得各类风险及对应的控制活动。一方面可在风险可控的前提下淘汰流程冗余环节，提升工作效率，另一方面也可明确各类岗位的工作职责，明晰和固化各类管理权限，有效指导各类内控业务工作的
全面风险管理体系建设方案
全面风险管理体系建设 方案 内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）
我们侧重从企业整体层面制定风险战略、完善内控体系、设计风险管理流程和组织职能等。我们帮助企业搭建风险管理的综合架构，建立风险管理的长效机制，从根本上提升风险管理的效率和效果。 全面风险管理体系建设将帮助企业达到以下目标： ·从企业战略出发，统一风险度量，建立风险预警机制和应对策略 ·明确风险管理职责，将所有风险的管理责任落实到企业的各个层面 ·形成风险信息的收集、分析、报告系统，为风险的实时有效监控和应对提供依据 ·避免企业重大损失，支持企业战略目标的实现 ·使所有企业利益相关人了解企业的风险，满足股东以及监管机构的要求 ·形成一套自我运行、自我完善的风险管理机制 · 风险评估 系统辨识客户企业面临的风险，将辨识出的风险进行定性和定量的分析，评价风险对企业目标的影响。 ·统一的风险语言 ·确定风险列表和坐标图
·确定企业风险管理的重点 ·明确风险的价值 · 风险管理诊断 评估企业风险管理体系的整体水平，诊断对于重大风险管理的应对手段，把握企业了解当前的风险管理现状，提出改进的建议方案。 ·评估核心风险的管理状况 ·满足合规的要求 ·找出风险管理现状与最佳管理实践之间的差距 · 风险战略设计 根据企业的发展战略，结合企业自身的管理能力，明确风险管理目标，并针对不同的风险，引入量化分析工具，确定风险偏好和承受度，设计保证战略目标实现的风险管理战略。 ·确定风险管理指导方针 ·确定风险偏好及风险承受度 ·确定企业整体风险模型 ·确定风险预警体系 · 风险文化建设 统一企业的风险意识和风险语言，培养企业员工的风险责任感，建设与企业风险战略相符合的风险文化。 ·普及风险管理知识 ·强化全员风险意识
企业知识产权风险管理体系的构建
要做好企业知识产权风险管理工作，首先要明确企业知识产权风险管理的基本原则，在原则指导下开展具体工作。 1.战略一致原则 企业知识产权风险管理，首先要服务于企业的整体战略目标，要与企业发展阶段相适应，与企业在市场的定位相协调。如果企业发展战略是大力开拓海外市场，则知识产权风险管理的重点也应当放在海外知识产权风险管控。如果企业发展战略是从硬件产品逐步转向硬软件相结合、物联网领域，则知识产权风险管理也应当向软件著作权、互联网、物联网等方面倾斜。 2.成本收益原则 企业知识产权风险管理，要充分考虑成本与收益。有效的风险管理是将风险控制在合理范围内，同时控制人力、财务和时间成本等。不计代价和成本的风险控制不符合市场规律。对于可能严重危害企业经营的重大风险，应当从严处理，做到最大限度的排除。以新产品上市前的知识产权风险排查为例，对于技术密集型产品，由于产品涉及的技术广泛，对所有技术点都做排查，经济成本巨大，时间成本高昂，会影响产品上市时间，被竞争对手抢占先机。
对此，可以采取有针对性的排查策略，重点放在新技术、产品宣传中的卖点、产品辨识度高的部分;知识产权风险排查的地域范围放在主要市场国家和知识产权高风险国家的交集。 3.前瞻性原则 知识产权风险管理要做到未雨绸缪。企业需要对知识产权风险有预见性，提前做好风险排查并对未来可能发生的危机做好应对预案。如果企业意欲开拓海外市场，应当提前做好海外商标申请工作，对于重要技术和产品要提前做好专利布局，包括自主申请专利、从外部购买专利或者获得专利许可，消除专利壁垒，同时防止他人设置新障碍，限制新技术、新产品的改进和发展。如果行业内竞争已经处于白热化阶段，竞争对手利用知识产权诉讼打击企业的可能性是极高的，企业就要做好应诉准备和反击策略。如果企业采取主动出击策略，则需要明确诉讼目的与目标，再制订周详的诉讼计划，同时要防止竞争对手的反击。 4.普遍性原则 知识产权风险贯穿企业生产经营各个环节，因此知识产权风险管理要普及到各相关部门，知识产权风险管理部门需要与各相关部门密切配合，提高全员的知识产权风险意识，包括管理层和普通员工，因为他们日常工作都可能面临知识产权风险。知识产权风险管理部门可以牵头组织针对不同层级、不同部门的知识产权风险管控培训，提高全员的知识产权风险防范意识。同时，可以通过制订和执行各类知识产权风险管控奖惩制度引导、鼓励广大员工做好
企业内部控制体系建设及有效运行
企业内部控制体系建设及有效运行 ——以中国联通南京分公司为例摘要：中国联通作为一家在美国上市的公司，为了达到美国《萨班斯-奥克斯利法案》（SOX法案）第404条款规定要求，自2005年末开始，率先开展并不断完善内部控制体系建设，所采取的措施和理念对我国其他企业下一步进行内控体系的搭建和风险管控起到了很好的示范和指导作用。本文试图通过对中国联通南京分公司在企业内部控制制度建设和实际运行过程中的一些经验分析，以期为其他企业内控建设提供一定的借鉴作用。 关键词：内部控制协同效应过程控制能力建设 所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。企业内部控制体系主要通过一系列的制度规范等来实现。中国联通南京分公司（以下简称“南京联通”）在内控体系建设和运行过程中除一些常规建设外，重点关注了一下三个重点问题，使整体管理水平得到了有效提升。 一、充分发挥内部控制体系建设中的协同效应 所谓协同效应实际上就是1+1>2的效应，也就是整体作用大于各部分简单叠加之和。在强调整体运作的内控建设管理工作中，特别需要发挥各部门和各岗位的积极性，实现“协同效应”。南京联通在内
部控制体系建设过程中，一直坚持摒弃“内控管理是财务部门的事情”这样一种片面的认识，树立内控管理事关全公司各部门、各环节的整体意识和全局思想，由公司各个部门各司其职，各负其责，真正实现内控管理建设中的“协同效应”。 一方面，建立良好的内部沟通机制，搭建良好的信息沟通系统。公司组建了由高层领导和各部门负责人参与的内部控制管理团队，对一些重大内控制度和运行结果进行检查评估；同时由财务部牵头建立部门间定期的联席会议制度，对日常运行过程中出现的问题进行及时探讨分析，协商解决。通过这些良好的沟通协同机制有效地帮助企业管理者及时掌握营运状况，了解全面、及时和准确的信息，并能实现相关部门和人员之间的高效沟通。 另一方面，南京联通坚持认为企业员工不理解自身从事活动的原因和目的，将大大影响内部控制管理的正常进行和预期效果的实现，因为重大内部控制缺陷可能发生在公司的各个环节及各个业务流程，企业的所有员工在内部控制上都负有相关的责任。为了更好地实现“协同效应”，还需对内控管理建设的理念和思想进行深入的宣贯。因此，公司利用内网、海报、会议、知识竞赛、培训等各种手段，对广大员工开展内控建设的宣传教育，使每位员工深刻认识到开展内控管理建设工作的目的、意义、途径和方法，并明确各自的工作职责和流程，变被动执行为主动推进，最终实现思想观念上的统一，达到事半功倍的效果。 二、强化内部控制制度的体系化构建
税收风险管理体系规划设计纲要(第一部分)
税收风险管理体系规划设计纲要 第一部分税收风险管理的意义与架构设计 税收风险是贯穿于税收工作全过程的客观存在。税收风险管理是税务机关运用风险管理理论和方法,在全面分析纳税人税法遵从状况的基础上,针对纳税人不同类型不同等级的税收风险,合理配置税收管理资源,通过风险提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查等风险应对手段,防控税收风险,提高纳税人的税法遵从度,提升税务机关管理水平的税收管理活动。税收风险管理是一项需要持续改进的系统工程,在统一认识、明确任务、建立机制、厘清职责的基础上,不断调整、改革和完善。 1．税收风险管理工作的重要性 准确把握和有效运用风险管理理论与方法,对于税收工作意义重大。 第一,税收风险管理是现代税收管理的先进理念和国际通行做法,是完善我国税收管理体系、提高治理能力、实现税收现代化的有效举措,是构建科学严密税收征管体系的核心工作。
第二,税收风险管理是税收征管改革的突破口,实施税收风险管理,就是要把有限的征管资源优先配置到高风险领域和大企业税收领域,实现税源管理专业化,推动服务管理方式创新和税收管理体制变革。 第三,税收风险管理是完成组织收入目标的重要抓手,开展税收风险管理,通过风险分析识别,有助于找准税收漏洞,有效实施风险应对,促进税收收入的可持续增长。 1.1税收风险管理是推进税收治理现代化的必然要求 国税总局出台的深化国税、地税征管体制改革方案描绘了构建科学严密税收征管体系的宏伟蓝图,为推进税收治理现代化指明了道路。以税收征管信息化平台为依托、以风险管理为导向、以分类分级管理为基础,推进征管资源合理有效配置,实现外部纳税遵从风险分级可控、内部主观努力程度量化可考的现代税收征管方式,是税收征管体制改革的方向。 1.2税收风险管理是促进纳税遵从的根本途径 通过加强税收风险管理,对纳税人实施差别化精准管理,对暂未发现风险的纳税人不打扰,对低风险纳税人予以提醒辅导,对中高风险纳税人重点监管。为愿意遵从的纳税人提供便利化办税条件,对不遵从的纳税人予以惩罚震慑,将从根本上解决纳税人不愿遵从或无遵从标准的问题,提
风险控制体系
风险控制 华商基金管理有限公司高度重视公司运行和基金管理的风险控制，把风险控制作为公司可持续发 展的基石。经过不断摸索、学习和实践，华商基金管理有限公司逐步建立起了适合公司有序运行和基金有 效管理的风险控制体系。 （一）公司运行的风险控制 包括组织体系和制度体系两个方面。整体看来，两大体系严谨齐备，相得益彰，能够切实发挥风 险控制的作用。 制慶体系 1.组织体系 纽织体系
组织体系分为三个层次： 第一层次，在董事会层面设立合规控制委员会和督察长。合规控制委员会包含独立董事和非独立董事。主要职能为：制定公司的风险控制政策和目标；定期和不定期地对公司的规章制度、经营管理、基金运作、固有资金投资等进行的合法合规性行审查，岀具审查意见，上报董事会，并督促整改；审议投资决策委员会和督察长上报的文件；审议基金投资、关联交易、业务合作等风险预测报告等。督察长配合合规控制委员会的执行，对董事会负责，按照中国证监会的规定和合规控制委员会的授权进行工作。 第二层次，在公司经营层面设立风险管理小组、投资决策委员会和监察稽核部。风险管理小组对公司在经营管理和基金运作中的风险进行全面的研究、分析、评估，全面、及时、有效地防范公司经营过程中可能面临的各种风险；投资决策委员会研究并制定基金资产的投资策略，对基金的总体投资情况提岀指导性意见，从而达到分散投资风险，提高基金资产的安全性的目的；监察稽核部独立于公司各业务部门和各分支机构，定期和不定期的对各岗位、各部门、各机构、各项业务中的风险控制情况实施监督。 第三层次，公司各部门对自身业务工作中的风险进行的自我检查和控制。各部门根据经营计划、业务规则及本部门具体情况制定本部门的工作流程及风险控制措施，相关部门、相关岗位之间相互监督制
企业内控制度包括哪些
企业有哪些内部控制制度 一、完善企业内控环境严格授权批准制度 治理结构面股东、董事、监事、经理层间应形权责配、激励与约束、权利制衡关系各项管理落实处管理部门设置面建立完善科、符合企业特点内部组织结构合理、效设置各部门岗位建立部门岗位责任制度明确工作职责建立、健全内部牵制制度实行相容职务相离根据内部控制要求单位确定完善组织结构程应遵循相容职务离原则单位经济通划五步骤即：授权、签发、核准、执行记录般情况述每步骤由相独立员（或部门）实施能够保证相容职务离便于内部控制作用发挥 二、规范财务计核算全面推行预算管理 企业必须依据计家统计制度等规制定适合本企业计处理程序实行计员岗位责任制建立严密计控制系统实行家统级计科目基础企业应根据经营管理需要统设定明细科目集团性公司更必要统级公司计明细科目便统口径统核算明确计凭证、计账薄财务计报告处理程序与遵循计制度规定核算原则使计真实现家宏观经济调控管理提供信息、企业内部经营管理提供信息、企业外部各关面解其财务状况经营提供信息目标 预算企业财务管理重要组部达企业既定目标编制经营、资本、财务等度收支总体计划包括筹资、融资、采购、产、销售、投资、管理等经营全程要营业收入、本费用、现金流量重点推行全面预算管理并预算结及进行科析产差异进行效控制 三、健全财产保全制度防范市场经营风险 严格执行财产保全控制限制未授权员财产直接接触并采取定期盘点、账实核、记录保护、财产保险、记录监控等措施确保各种财产安全完整 树立风险意识针各风险控制点建立效风险管理系统通风险预警、识别、评估、析、报告等措施财务风险经营风险进行全面防范控制必要设置风险评估部门或岗位专门负责关风险识别、规避控制 四、完善用制度加强信息管理 力资源要素数量质量状况力资源所具忠诚、向力创造力企业兴旺发达力强推力所何充调企业力资源积极性、主性、创造性发挥力资源潜能已企业管理任务力资源控制应建立严格招聘程序保证应聘员符合招聘要求要定期员工进行培训提高其业务素质更完规定任务；加强职工业绩考核调职工工作积极性创造性 五、建立内部报告制度完善内部审计体制 满足企业内部管理效性针性企业应建立内部管理报告体系借助管理计手段实反映经营状况及披露相关重要信息 内部审计控制内部控制种特殊形式企业内部经济管理制度否合规、合理效独立评价机构某种意义讲其内部控制再控制内部审计企业应保持相独立性应独立于其经营管理部门受董事或属审计委员领导内审部门负责审查各项内部控制制度执行情况并审查结向企业董事或高管理局报告内部审计工作越仔细内部控制制度越健全越能增强内部控制工作效率与靠性篇二：公司内控制度样本 ******集团公司内部控制制度 第一章总则 第一条为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》及《企业内部控制规范》等有关法律法规，制定本制度。 第二条本制度适用于公司各部门。分公司及子公司可以参照本制度建立与实施内部控制。 第三条本制度所称内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办
构建企业税务风险的管理体系.doc
构建企业税务风险的管理体系 摘要：为提高企业税务风险防范意识，制定有效的管控措施，规避税务风险，应构建以税务风险为导向的税务管理体系。本文分析了企业税务风险产生的原因及企业税务风险防范存在的问题，并给出了企业税务风险防控体系建设的建议。 关键词：企业；税务；风险管理 1引言 现在的企业面临着纷繁复杂的商业经营模式，跨地域、跨国家、跨行业的多元化经营活动，巨大的市场竞争压力以及复杂的国际经营环境，涉及的税收事项越来越复杂。税收问题给企业价值、声誉甚至生存发展，带来越来越大的影响。无论哪种企业，现代化的税务管理理念是不可缺少的重要组成部分。因此，企业应建立“税务风险为导向的税务管理体系”,提高企业税务风险防范意识，制定有效的管控措施，规避税务风险。 2企业税务风险产生的原因及存在的问题 2.1税收政策变化产生的税务风险 中国正处于新一轮税制改革中，税收法律众多且变化较为频繁，企业税务人员若不能及时了解并掌握国家及地方税收政策的变化，造成少缴税、漏缴税，必然会给企业带来税务风险。 2.2企业内部控制制度存在缺陷 中国企业的内部控制制度尚在发展之中，很多企业尚未建立内部控制制度或者内部控制制度存在缺陷，不能根据税务风险的特点针对涉税事项进行有效评估，使税务问题不能及时发现，从而产生税务风险。 2.3企业经营管理者税务风险理念滞后
在企业的生产经营过程中，经营管理者重视生产、销售，税务风险管理意识淡薄，未将税务风险管理与降低企业经营成本、增加企业经营利润联系起来，也没有将税务风险的控制和防范贯穿于企业的生产经营过程中，不存在事前控制、事中监督、事后核查，使企业承担不必要的税务风险。企业缺乏专业的税务风险管理部门，涉税事项由普通的会计人员兼职办理，会计人员缺乏对税务政策的学习和培训，导致涉税计算申报缴纳不正确。部分企业将涉税事项交由税务中介进行处理，而税务中介很难了解并掌握企业生产经营管理流程及涉税情况，无法对税务风险进行管理。 2.4企业税务内控管理机制未形成 目前，我国大多数企业没有建立有效的税务风险内控管理机制，在风险识别、衡量、应对策略方面进行管理还处于弱势，提前防控风险方面也做得不够，导致企业在税务风险来临后处于被动地位。 3关于企业税务风险防控体系建设的建议 3.1设立专业的税务管理机构 企业内部应设置专业的税务管理机构,建立起税务风险管理团队,并配备专业素质和业务水平高的管理人员,遵守职业道德规范，研究国家及地方税收政策，分析国家宏观经济动向，指导和监督有关职能部门合法、合规地开展业务活动，参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，诚实守信、依法纳税，对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理,用国家政策更好地指导企业。 3.2完善税务内部控制制度及管理流程 明确税务风险管理目标，完善内部控制制度，在促进税务
内控制度体系建设概述
内控制度体系建设概述 内控制度体系建设是推进党风廉政建设的一大制度创新，它将风险控制理论直接运用于反腐倡廉工作的实践，是有效防范权力运行过程中各项风险点的重要保证。根据市纪委、监察局关于加强内控制度体系建设的部署要求，为构建农林系统结构合理、配置科学、程序严谨、制约有效的权力运行机制，着力解决部门工作中存在的权力不明、职责不清、管理不严、服务不优、监督不力等问题，进一步强化内部管理，有效防范风险，提高工作质量，推进阳光行政，更好地履行农林工作职能。我们围绕权力界定、流程优化、风险控制、监督有效四个重点方面，按照清理、梳理、整理;修订、制订、装订的工作步骤，在原有的各项规章制度的基础上进行了系统整合，形成了农林系统内控制度汇编。 整个汇编分风险点识别与控制、自由裁量规范、内部管控制度、岗位职责和权限、党风廉政监督五大类，共五册。另外，还配套建立了农林系统职权目录、权力清单、行政事业性收费目录等相关基础台帐资料。其中，风险点识别与控制主要结合单位职能，对农林系统外部权力、内部权力进行了逐项梳理，共排出44个权力事项，其中外部权力30项，内部权力14项。对每一项权力的运行编制了流程图，标注了风险点识别，制定了相应的风险控制标准，控制措施，监督检查机制，明确了承办单位、责任部门和办事时限要求。通过逐项审查，自身找、领导提、群众帮，共梳理出44个风险点，形成了48项内控措施，111项监督检查机制，确保权力运行公开、透明、规范，实现责任到位，制度有效。行政管理类主要对系统人事管理制度、财务管理制度、资产管理制度以
及单位、科室、岗位、个人的工作职责进一步作了细化，针对人、财、物管理等重点环节以及收费减免等方面，特别是自由裁量权等完善了相关制度，局机关及下属单位共收集、整理、修订完善各类制度近70项，覆盖了行政管理的各个方面，切实做到无处不控、无人不控、无时不控、无事不控。党风廉政建设类重点是进一步构建党风廉政建设教育、制度、监督并重的惩防体系，将上级的文件、法律、法规与本单位的制度有机融合，共整理了6类30项党风廉政建设制度。做到党风廉政建设有纪可依、有矩可规、违纪必究。 《江都市农林局内控制度汇编》是我局全体干部职工的行为规范，正确履行职责的根本依据，提高整体素质的基本要求，坚持依法行政的重要基础；是立局之本，管理之基，发展之源。它的制订，集中了全局干部职工的智慧，体现了与时俱进的要求，它内容全面，条款严谨，立有基础，管有依据，具有很强的时代性、实用性和可操作性。全系统干部职工要认真遵守，自觉践行，要以建设“廉洁、勤政、高效、优质”的一流政府机关为目标，爱岗敬业，履职尽责，克已奉公，勤政廉洁，为开创农林事业新局面作出自己应有的贡献。 二○○八年十月 江都市农林局内控事项目录
全面风险管理体系建设方案
我们侧重从企业整体层面制定风险战略、完善内控体系、设计风险管理流程和组织职能等。我们帮助企业搭建风险管理的综合架构，建立风险管理的长效机制，从根本上提升风险管理的效率和效果。 全面风险管理体系建设将帮助企业达到以下目标： ·从企业战略出发，统一风险度量，建立风险预警机制和应对策略 ·明确风险管理职责，将所有风险的管理责任落实到企业的各个层面 ·形成风险信息的收集、分析、报告系统，为风险的实时有效监控和应对提供依据 ·避免企业重大损失，支持企业战略目标的实现 ·使所有企业利益相关人了解企业的风险，满足股东以及监管机构的要求 ·形成一套自我运行、自我完善的风险管理机制 · 风险评估 系统辨识客户企业面临的风险，将辨识出的风险进行定性和定量的分析，评价风险对企业目标的影响。 ·统一的风险语言 ·确定风险列表和坐标图 ·确定企业风险管理的重点 ·明确风险的价值 · 风险管理诊断 评估企业风险管理体系的整体水平，诊断对于重大风险管理的应对手段，把握企业了解当前的风险管理现状，提出改进的建议方案。 ·评估核心风险的管理状况 ·满足合规的要求 ·找出风险管理现状与最佳管理实践之间的差距 · 风险战略设计 根据企业的发展战略，结合企业自身的管理能力，明确风险管理目标，并针对不同的风险，引入量化分析工具，确定风险偏好和承受度，设计保证战略目标实现的风险管理战略。·确定风险管理指导方针 ·确定风险偏好及风险承受度 ·确定企业整体风险模型 ·确定风险预警体系
风险文化建设 统一企业的风险意识和风险语言，培养企业员工的风险责任感，建设与企业风险战略相符合的风险文化。 ·普及风险管理知识 ·强化全员风险意识 ·建立道德诚信准则 · 风险管理规划 帮助企业制订全面风险管理体系建设的总体规划，建立一套长效机制并协助客户将总体规划分解落实，明晰每步的工作内容和里程碑。 ·明确全面风险管理的最终目标 ·确定预期效果与评估标准 ·确定实施的步骤 ·确定组织方式 ·确定资源配置方案 · 风险流程设计 基于企业现有的内控流程，结合已评估出的风险，找出流程中的关键风险控制点，梳理并细化具体控制内容，修改制度，增加监控指标，强化业务和管理流程中的内部风险控制。·协助业务和管理流程再造 ·公司整体内部控制系统的建设和维护 ·优化重大投资决策、财务报告、衍生产品交易流程 ·建立突发事件、危机管理系统 ·制定风险管理手册 · 组织职能设计 在企业内部管理职能的基础上，融合风险管理对岗位职责的要求，设计企业不同层面的风险管理组织职能方案和相应的职责要求、人员能力框架，补充和完善关键的考核内容和激励机制，构成风险管理有效运行的保障架构。 ·协助认定董事会、管理层、风险管理部门和审计部门的风险管理职责、权限 ·明确风险管理部门的工作流程 ·明确风险管理部门与其他部门的分工协调
投资风险管理体系构建
集团公司投资风险管理体系构建的实践 东北财经大学会计学院 飞黄腾达集团是一家投资性企业集团，业务涉及房地产、环保新能源、矿业、传媒、生物制药等多个领域，下设地产集团、环保新能源集团、矿业集团、传媒集团等多个集团企业，投资是飞黄腾达集团发展的
主要手段。在不断发展壮大的过程中，飞黄腾达集团越来越认识到，要降低投资风险，提高投资效率，就必须加强风险管理。为此，飞黄腾达集团借鉴国外成熟经验，结合自身实际情况，遵循以合法合规为前提、以制度为本、“管人”与“管事”相结合及权力制衡原则，建立了一整套贯穿于事前、事中和事后的投资风险管理体系。 一、飞黄腾达集团投资风险管理体系介绍 （一）事前投资风险管理 1.投资风险管理组织体系。飞黄腾达集团根据“专业管理、层级控制、权责明确”的指导思想，分别从集团公司和子公司两个层面构筑了投资风险管理组织体系。在集团公司层面，飞黄腾达集团建立健全了规范的公司法人治理结构，股东会、董事会、监事会、经理层依法履行职责，形成高效运转、有效制衡的监督约束机制。董事会下设投资委员会、风险管理委员会及审计委员会，并在总部设立投资发展事业部，履行投资风险管理的有关职责。在子公司层面，各子集团参照飞黄腾达集团总部投资风险管理组织体系的设计并结合自身的情况，建立了本集团的投资风险管理组织体系。 2.投资风险管理文化。在构建公司投资风险管理组织体系过程中，飞黄腾达集团一直致力于建立具有风险意识的企业文化，促进投资风险管理水平、员工风险管理素质的提升，保障企业投资风险管理目标的实现。如将风险管理文化建设融入企业文化建设的全过程；在内部各个层面营造风险管理文化氛围；将风险管理文化建设与薪酬制度和人事制度相结合；建立重要人员岗前风险管理培训制度等。
企业内控管理内控管理有些工作
企业内控管理内控管理有些工作 关于提升企业内控管理水平的思考 会计网 xx-08-12 15:23 | 分享到： 收藏文章 企业内控管理应通过优化内部控制环境，培育适合内部控制的“土壤”;增强企业内部控制管理制度的可操作性，建立规范、高效的内部控制体系;强化内部控制活动，落实内部监督措施，提高内控执行力，形成内部监督控制体系，企业内控管理的水平的提升可有效促进企业持续健康发展。 企业内控管理应通过优化内部控制环境，培育适合内部控制的“土壤”;增强企业内部控制管理制度的可操作性，建立规范、高效的内部控制体系;强化内部控制活动，落实内部监督措施，提高内控执行力，形成内部监督控制体系，企业内控管理的水平的提升可有效促进企业持续健康发展。
公司推行内控管理已有几年，作为本企业内控制度的积极推行者和实践者，对在内控制度试行过程中所存在的问题进行了分析，本文拟在企业层面，探索如何提升企业内控管理水平，实现长期有效控制提出建议与思考 一、现行企业内部控制管理中存在的主要问题: 1、认识不到位。 主要表现是将实施和推动内控工作作为上级检查需要，没有认识到加强内控是企业自身发展的需要，因此，在执行内控过程中流于形式，不注重过程控制，没有将内部控制真正融入企业的日常管理中去，存在应付现象。 2、员工素质差异。 企业部分员工受自身素质和固有思维方式的制约，不能完全适应企业内部控制管理的需要，对内控业务流程、权限指引、配套制度互相参照、互为引证的内部控制管理模式不能完全适应，对内部控制工作存在理解上的偏差，给内控的全面贯彻落实带来一定的困难。
3、部分企业内部控制培训力度不够，培训师资不足，对内控流程理解不透彻，把握不准，造成执行存在偏差;培训时存在着因理解不到位导致培训不到位、执行不到位的现象;培训内容和培训模式单一，主要停留在针对各个控制点“怎么做”的阶段。 4、企业内部控制部分流程非关键点过多，流程繁琐，影响工作效率，执行人在操作时容易产生厌烦抵触情绪，不按规定程序和权限进行审批，检查时补办手续，从而使执行过程流于形式。 5、自我监督检查不到位。 部分单位对自查工作不重视，自查流于形式，没有通过自查将内控执行中存在的问题真正暴露出来，对自查中检查出来的问题也未及时进行整改，使得企业内控管理体系未达到实质控制的作用。 二、提升企业内部控制管理水平的主要做法 提升企业内部控制管理水平，既是满足外部监管的需要，更是企业不断提高企业竞争力，强化企业自身发展的内在要求，对于促进企业合法合规经营，促进企业提高经营效率和效果，促进提高财务报告质量，促进维护资产安全都有极其重要意义。
内控体系建设的五个环节
内控体系建设的五个环节 一、战略制定 作为内控管理的第一站，内控战略规划的重要地位在于其对以后实施内控系统建设的所有方面的影响。合理的战略规划可以使企业的内控管理效率大幅度提高，确保企业的治理水平迅速达到所有者和管理层的预期目标。 制定企业内控战略规划具体应该注意掌握以下几个方面： 1．与企业战略目标保持严格一致 企业战略目标是制定企业所有具体业务目标的基础，内控战略目标也必须符合企业总体战略目标确定的方向。当前，关于企业的战略目标、原景、核心价值观等的主流观点基本上都是围绕着如何发展成为一个有社会责任感的企业来确定的。 内控战略目标通常可以按照企业希望达到的发展水平来确定。假如某企业的战略目标是在一定的期限内成为本行业的领导者并希望基业常青，那么其内控体系的战略目标就必须为符合这一要求提供有力的支撑；既不能高于这个目标，也不能低于这个目标。惟此，才能被企业内所有利益相关者和运营管理的所有参与者所接受。 此外，内控战略目标可以根据企业的发展状况分阶段确定。例如在某个阶段达到行业先进水平；某阶段达到国内同行业先进水平；某阶段达到国际先进水平等。 2．明确实现目标的具体标志 事先确定内控战略实现的具体标志，既可以为企业制订年度内控工作计划或绩效考核目标提供具体的依据，也可以为日后评价本企业内控战略目标的实现状况提供评价依据。 例如:某企业的内控战略目标是达到本省同行业先进水平。那么，企业就必须对本省的同行业内控管理的基本情况有所了解。然后确定自己的评价标准或实现标志。评价标准可以具体设置为：企业内控管理程序建设情况；内控组织系统建设情况；内控审计手段的先进和有效程度；舞弊案件的损失指标；企业的风险指标；全体员工对内控管理的理解情况等等。 3．基于企业实际需要的准确定位 所谓“准确”定位的标准就是目标必须与本企业的实际情况相符合，并清晰明了。例如一家小型企业集团的内控战略目标没必要定的太高；实现标志可以比较简单；业务范围可以适当缩小。这样，就可以以较低的成本投入达到预定的控制目标。 4．明确内控工作理念 这是开展企业内控工作的基本准则，否则不但内控体系起不到应有的积极作用，反而会成为企业发展的掣肘之物。例如建立“寓监督于服务”
建立全面风险管理体系的对策与建议
为满足自身生存与发展的需要和适应加入WTO后金融监管要求，我国商业银行必须加快构筑全面风险管理体系。 模式与战略 风险管理组织体系是建立在商业银行法人治理结构和业务管理模式基础上的，不同商业银行的风险管理组织设置、职责划分等不尽相同，但其总体设计有相似之处。国际主流商业银行的风险管理组织体系的主要特征是：保障风险管理的独立性；建立全面垂直的风险管理体系；每项业务都要经过风险经理和业务经理共同审查的平行作业；实施矩阵式风险报告线路等。 根据自身风险偏好，我国商业银行确定全面风险管理的战略可包括： 建立与业务发展协调的风险管理战略。应使风险管理战略和业务发展战略相适应，建立风险可承受范围内的发展目标。应防止片面追求高速的发展数字或不切实际的发展水平，要最终使业务具有可持续发展、均衡发展和协调发展的特征。 建立受资本约束的风险管理战略。资本资源对业务扩张具有硬约束，应实施严格的资本约束风险管理战略，防止由于规模盲目扩张导致高风险资产急剧增加以及非预期损失没有相应资本覆盖而造成银行风险不断积累，甚至出现资不抵债的情况。要严格按照监管当局和新巴塞尔协议要求，在确保资本充足率的前提下，转变经营思想，从以往只注重规模扩张转变为注重投入产出实际效益的衡量上来，加大对资本回报率等指标为核心内容的考核力度，把有限的资源向重点业务和效益好的业务倾斜，确保银行业务发展与资本的补充速度、可能性及成本相匹配。 建立有效覆盖损失的风险管理战略。应严格控制和消化银行因承担风险而面临的潜在损失，其中预期损失必须以审慎的拨备计提形式被计入银行经营成本，非预期损失必须由经济资本来覆盖。该战略可通过强化拨备工作管理和尽快实施经济资本考核管理体系来实现。 原则及思路 建立风险管理组织体系的原则包括： 分层管理原则。即将风险管理的决策、管理、操作职能分别赋予不同层次的机构，形成金字塔型的组织架构。 集中与分散相结合原则。即对风险管理的决策和宏观管理层面进行集中统一，统一全行的风险管理政策、制度、程序，而对风险管理的微观操作层面实行分散化管理。 风险管理关口前移原则。将风险的日常监控职能直接设置到业务经营部门内，使风险管理更贴近市场，有利于及时发现风险、控制风险，体现风险管理与业务管理平行作业的特征。 兼顾先进性与现实性原则。建立风险管理组织体系时，既要借鉴国际主流商业银行
税收风险管理理论
税收风险管理理论 对税收风险管理理论及实践应用的初步探讨 近年来，风险管理开始进入中国税务管理领域，衍生出“税收风险管理”的概念，它是指以最小的税收成本代价降低税收流失的一系列程序，是一种积极、主动的管理，能创造出稳定有序的征管环境，有利于建立和谐的征纳关系，有效提升税源管理的质量和效率。本文从理论到实践，从国际和国内全新视角，进一步开拓视野，广泛借鉴国际上税收风险管理的先进理念和经验，结合我国税收风险管理的实践经验，探索构建乌鲁木齐市税收风险管理的理论和方法体系，对于有效推进和实施乌市税收风险管理，提高征管质效，降低税收流失风险，提高纳税人满意度和遵从度具有重大的理论意义和现实意义。 税收风险管理包括税收流失的风险管理和税收执法风险管理，本文重点阐述税收流失的风险管理。 一、税收风险管理研究背景 随着我国经济体制改革的不断深入，市场经济的不断发展，税源分布领域越来越广泛，流动性和隐蔽性越来越强。经济决定税源，税源决定税收，这是一个简单的税收经济学原理。但在实际税源管理过程中，由于受诸多客观不确定因素的影响，税源并不一定完全形成税收，从而导致客观税源决定的纳税能力与实际税收之间存在事实上的差异，这种差异表明税源管理过程中事实上存在税收流失的风险。 根据《中国税务稽查年鉴》公布的，全国税务稽查数据显示的全国税收流失率，与同期税务机关征收的税收总额，可以推算出同期全国税收流失额。从数量上看，我国税收流失的总量逐年增加，近五年每年在3000-4000亿元左右，数额惊人。税收流失影响了我国的财政收入，弱化了税收宏观调控功能和资源的有效配置，加剧了收入分配的不公。如何有效地减少税收流失，是理论界和各地税务机关多年来一直不断探索的课题。健全法制、完善税制，规范税式支出、加大税法宣传力度、提高纳税意识等等，其中最直接有效可控的措施，是建立现代税收征管体系。自2009年以来，国家税务总局多次提出深化税收征管改革，构建适应现代经济社会发展的税收征管体系的要求，即“构建以明晰征纳双方权利和义
建立税收风险管理体系
建立税收风险管理体系、提高税收管理水平 风险管理是20世纪初兴起的研究风险发生规律和风险控制技术的一门新兴管理学科，它是指各经济单位通过风险识别、风险估测、风险评价，并在此基础上优化组合各种风险管理技术，对风险实施有效控制和妥善处理风险所致的后果，期望达到以最少的成本获得最大安全保障的目标。简单地说，风险管理就是对事情发生的确定性作出决定，包括某件事是否发生，如果发生怎么办。风险管理的基本程序是风险识别、风险估测、风险评价、风险控制和管理效果。20世纪70年代起，风险管理以其针对性强、效率高、成本低等优势在世界范围内得到迅速发展，形成了完整的理论体系，被广泛应用于企业、跨国集团、金融、政府的管理活动之中。 （一）实施税收风险管理可以使税收管理更有效率 税收管理中存在着由于纳税人不能或不愿依法准确纳税而致使税款流失的风险。税收风险管理是税务机关通过科学规范的风险识别、风险估测、风险评价等手段，对纳税人不依法准确纳税造成税款流失的风险进行确认，对确认的风险实施有效控制，并采取措施处理风险所致的后果。税收风险管理对当前风险的确认，有利于对不同风险程度的企业实施不同的管理措施，加强管理的针对性，提高工作效率；对潜在风险的确认，可以建立税收风险预警系统，加强税源监控、防止税款流失，同时税收风险预警系统对企业也有警戒提示作用，促进企业遵守税法。 （二）税收风险管理有利于提高税收管理的公平性 纳税人通常希望税收管理更加公平、透明、高效。所谓公平不是平均，除税收制度上的公平对待外，纳税人要求的公平还包括当不同纳税人对税法采取不同态度时，税务机关应采取不同的应对措施，如对依法纳税的人和漠视税法的人进行甄别，并区别对待；对不履行纳税义务的纳税人采取强硬措施。纳税人除了要求税收政策上的透明外，还认为他们有权从税务机关得到高效、高质的服务和建议，他们希望有一个畅通的渠道解决他们提出的问题以及在发生错误时能得到提醒和及时纠正。面对纳税人不断提出的新要求，税务机关单靠以前的管理方式显然不能解决问题，必须在管理中引入新的适应纳税人更多、更高要求的管理方法。税收风险管理通过风险识别、估测、评价，可以及时发现纳税人的纳税错误，使其得到纠正；也可及时发现纳税人的恶性问题，采取强有力的措施予以打击，提高管理的公平性。 （三）税收风险管理有利于保证税收的安全、稳定，降低税收征管成本 对政府来说，它要求财政收入安全、稳定增长，并要求以最小的税收成本实现税收收入。而税收风险管理能够事先预测并控制由于纳税人不依法纳税而给财政收入带来的不稳定、不安全，保证税收收入的安全、稳定增长，降低税收征收成本。 二、澳大利亚的税收风险管理实践
论构建互联网金融的全面风险管理体系总结
《中国商论》，2015年6月刊[第9期，总第650期] 全国中文核心期刊 国内统一刊号CN10-1337/F, 国际标准刊号ISSN 2096-0298 论构建互联网金融的全面风险管理体系 摘要 2013年以来，互联网金融话题已成为经济界一个炙手可热的聚焦点。在旺盛的民间借贷及传统银行贷款将金融服务侧重点日益集中定位于大中企业的同时，它的出现瞬间为小微企业及个体工商户带来了新的金融曙光。然而，金融的本质就是在不断地经营风险，伴随着?P2P网络借贷?不可估量的市场前景，为促进该金融行业模式健康发展的风险管控系统需求就应更加丰盈起来，借以保证网络借贷与客户间的健康、协调、可持续发展。 本文选取以P2P网络借贷为视角，从其发展历程开始着手，再对行业风险进行定性分析，对风险管理进行相关优化，以互联网金融安全管理实践标志性企业-袋袋金案例举证，阐述风险管理是互联网金融的第一核心竞争力，最终构建出P2P网络借贷的全面风险管理体系，以期助力和提高其可持续发展能力。 关键词：P2P网络借贷风险敞口全面风险管理体系 互联网金融，是互联网技术与传统金融需求的完美结合，它能够通过上述两个领域间的共生、协作，达到?普惠金融?经济下的精神实质追求，使人们在该种理想的金融模式下，人人都是投资家，人人又是受益者。然而，众所周知的是：金融行业的经营实质本身就是在不断地经营风险、把控风险，而风险敞口的认识不当、把控不当则会给行业带来无形的经营管理隐患，对于新兴产业而言甚至意味着?全军覆没?，显然，风险管理关系到互联网金融能否进一步持续、健康地
发展。 一、互联网金融及P2P网络借贷的发展历程概述 （一）互联网金融的发展历程概述 在互联网经济时代的今天，金融业的快速发展在某种程度上也相应带动企业生产经营水平的提升，反过来又促进了自身业务范畴的扩大，经历了以商业票据贴现、固定资产贷款、金融衍生工具应用等为主导的各个阶段，在上述业务形成常态时，继续实现行业持续发展的必经途径势必是要进一步带动新兴业务的发展，那么，既然互联网经济时代扑面而来，金融行业为了迎合行业发展的需求及互联网区域的缺口，尚需要开发一项新业务来填补这一空白，?P2P网络借贷?这一作为传统金融?互补?的新型模式于2006年就应运而生了，?互联网+?国家概念的提出，使其现今发展势头更猛，规模更呈爆发式增长。 （二）P2P网络借贷的发展历程概述 回顾P2P网络借贷的发展历程，在我国的探路典范是最早成立于2007年上海的拍拍贷，它是纯中介模式的第一个网络上实现的信用借贷的平台，到了2013年，行业实现了数量上质的飞跃，而对于2015年，随着国家《关于促进互联网金融健康发展的指导意见》这个行业基本法的出台，P2P网络借贷的增长态势及预计成交量将会创造出一项行业历史的新高。 图1 2015年1-6月份各省市网络借贷的成交量示意图由图可见，2015年上半年累计成交量位居前四位的省份是我国国内高度发达的广东、北京、浙江及上海地区。但与此同时，也可以清晰地分析出P2P网络
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内控管理体系制度7第2页 评价，组织开展内控常态化检查和整改跟踪，组织内控体系运行结果考核，督促推进内控与风险管理信息化建设，以及负责公司内控办公室的日常联络性工作。 2. 其他职能部门负责根据风险矩阵制定和落实本部门风险应对方案和措施；负责对本部门风险应对方案的执行情况和风险变化情况进行动态监控和报告；负责按本规范开展内控评价工作并配合检查考核；负责对分子公司、项目部的对应业务日常检查监督；参与公司风险矩阵和内控管理手册的建立。 （七）分子公司、项目部 1. 内控领导小组及其工作机构负责领导本单位内控机制的建立健全和有效实施，统筹协调内控体系建设、运行、评价及检查考核管理工作；单位行政主要负责人为本单位内控管理第一责任人。 2. 分子公司、项目部结合实际情况设立内控管理机构，并明确该机构及其岗位人员职责；负责按本规范开展本单位内控管理的组织、协调和考核，以及按公司统筹部署组织内控评价与检查考核的衔接与开展。 第二章内控实施 第六条实施内控应遵循的原则 （一）全面性原则。公司决策层、管理层和全体员工共同实施，覆盖公司各业务，贯穿管理各层级，实现决策、执行、监督、
反馈全过程管控。 （二）重要性原则。在全面覆盖的基础上，重点关注高风险领域、主要经济活动和重要业务事项，防范重大风险，明确流程关键控制环节，制定风险控制措施。 （三）制衡性原则。在兼顾业务运营效率的同时，确保治理结构、机构设置及权责分配等相互制约、相互监督。 （四）标准化原则。统一制定内控管理制度，统一开发信息平台，加强执行监督，逐步消除管理差异，实现流程步骤、控制措施、岗位责任、风险管理、内控评价标准化。 （五）成本效益原则。权衡内控实施成本与预期效益，以合理成本实现最有效控制。 （六）持续改进原则。建立内控设计、执行、评价及改进闭环管理机制，动态适应公司组织架构、业务范围、风险水平等变化，实现持续完善与提升。 （七）协同一致原则。内控流程、授权管理、风险管理、规章制度和内控评价及内控管理手册内容规定上应保持一致，促进公司一体化管理。 第七条风险数据库的建立与完善 （一）风险信息收集。内控管理部按照《企业内控基本规范》的相关规定和公司《内部控制风险管理办法》，组织和督导各单位以业务流程为线索，开展全面、系统的业务风险信息梳理、识别和收集工作。