案例及案例分析指导
第1章税收筹划的基本理论案例分析
案例1-1：
大学英语老师李某利用业余时间为他人提供劳务并取得劳务报酬所得。2009年11月，李老师参加了一个国际学术会议的同声翻译工作，取得5000元的收入，应外还应邀为另一家高校作大学英语六级串讲，收入2000元。
分析要求：李某选择如何纳税比较有利？
分析思路：
在计算劳务报酬应纳个人所得税时，29个项目是分别计算的。纳税人如果同时取得不同项目的劳务报酬所得，应当分别减除费用，分别计算缴纳个人所得税，否则会增加纳税人的负担。
方案1：
将两项收入合并纳税。如果李老师不了解税法中的有关规定，将以上两项收入合并计算纳税，那么其税收负担为：
应纳税所得额=（5000+2000）×（1-20%）=5600元
应纳个人所得税=5600×20%=1120元
方案2：
如果李老师将以上两项分别计算，那么其税收负担为：
翻译劳务的所得应缴纳的个人所得税=5000×（1-20%）×20%=800元
讲学劳务的所得应缴纳的个人所得税=（2000-800）×20%=240元
由此可见，将收入分别计算之后，李老师2009年11月总共需要缴纳个人所得税为1040元，比合并计算少缴80元。
案例1-2：
宏达公司为商品流通企业（一般纳税人），兼营融资租赁业务(未经中国人民银行批准)。2005年3月份，宏达公司按照泰华公司所要求的规格、型号、性能等条件购入一台大型设备，取得的增值税发票上注明的价款是1000万元，增值税额170万元，该设备的预计使用年限为10年。(营业税率5%,城市维护建设税适用税率7%、教育费附加3%)。
方案1：租期10年，租赁期满后，设备的所有权归泰华公司，租金总额2000万元，泰华公司于每年年初支付租金200万元。
方案2：租期8年，租赁期满，宏达公司将设备收回，假定收回设备的可变现净值为400万元。租金总额1600万元，乙公司于每年年初支付租金200万元。
分析要求：该企业选择哪种方案可以降低营业税税负？
分析思路：
对于融资租赁要根据不同情况确定应缴纳的流转税税种。按税法规定，“经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定缴纳营业税，不缴纳增值税。其他单位从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方，缴纳增值税，不缴纳营业税；租赁货物的所有权未转让给承租方的，缴纳营业税，不缴纳增值税。”
本案例中，根据方案1，租赁期满后，设备的所有权转让，按规定应缴纳增值税，不征营业税。宏达公司为增值税一般纳税人，按规定，该设备的进项税额应允许抵扣。
宏达公司应纳增值税＝2000÷(1+17%)×17%-170＝120.60(万元)
应纳城市维护建设税及教育费附加＝120.60×(7%+3%)＝12.06(万元)
由于缴纳增值税的融资租赁业务实质上只是一种购销业务，应按照购销合同缴纳万分之三的印花税。
应纳印花税：2000×3÷10000＝0.60(万元)
宏达公司获利＝2000÷(1+17%)-1000- 12.06-0.60＝696.74(万元)
对方案2，按规定应缴纳营业税，不征增值税。
按照规定，融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。
收回残值：1170÷10×2＝234(万元)
应纳营业税额＝(1600+234-1170)×5%＝33.20(万元)
应纳城市维护建设税及教育费附加＝33.20×(7%+3%)＝3.32(万元)
按照现行税法的规定，对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按借款合同缴纳印花税，对其他企业的融资租赁业务不征印花税。
8年后，宏达公司获利应该是：
1600+400-1170-33.20-3.32＝793.48（万元）
可见，选择第二种方案税负轻，获利高。
事实上，由于科技的进步，设备的老化，客观上会使收回设备的变现值远远低于设备的理论“剩余”价值，因此，在选择租赁方式时，应当通过寻找在企业获利相同情况下设备残值的可变现净值临界点来确定。
假定收回残值的可变现净值为X，
令1600+X-1170-33.20-3.32＝696.74(万元)
解得，x＝303.26(万元)
当收回残值的可变现净值超过303.26万元时，甲公司应选择方案2，反之则应选择方案1。
在实际操作中，企业应将以上两套租赁方案与承租方分别洽谈，按照对方提供的条件，结合预计可收回设备残值的可变现净值，然后再计算税负的高低来比较其优劣。此外，对上述宏达公司为增值税一般纳税人的情况，由于企业的进项税额可一次性抵扣，而计算销项税额则按年分别计算，是否考虑时间价值因素，应根据各个企业的应纳增值税的不同情况而定。在进行筹划时，应根据企业自身的情况，综合考虑与之相关的各个因素，最终作出合理选择。
案例1-3：
甲公司是一家外贸进出口企业，主要从事进口某国际知名品牌洗衣机的销售，年销售量为15000台，每台国内的销售价格为4800元，进口完税价格为2800元，假定适用进口环节的关税税率为20%，增值税率为17%。该企业管理层提出议案：在取得该品牌洗衣机厂商的同意和技术协作的情况下，进口该品牌洗衣机的电路板和发动机，进口完税价格为整机价格的60%，假定适用进口环节的关税税率为15%。其他配件委托国内技术先进的企业加工，并完成整机组装，所发生的成本费用为进口完税价格的50%，购进配件及劳务的增值税税率为17%。
分析要求：分析该管理层议案的经济可行性。
分析思路：
论证该管理层议案的经济可行性，其实就是比较进口整机与购进部件进行组装两个方案的税负与收益。
方案1：直接购进整机的税负与收益
应纳关税额=1×2800×20%=560（万元）
应纳增值税额=（1×2800+560）×17%=571.20（万元）
收益额=1×4800-1×2800-560-571.20=868.80（万元）
方案2：购进部件及其组装的税负与收益
应纳关税额=1×2800×60%×15%=252（万元）
应纳增值税额=（1×2800×60%+252）×17%=328.44（万元）国内组装的应纳增值税=1×2800×50%×17%=238（万元）
收益额=1×4800-1×2800×60%-252-328.44-1×2800×50%-238=901.56（万元）
因此，作为管理层应当选择从国外购进部件并在国内组装方式，即采用方案2比方案1增加收益额49.14万元。
案例1-4：
A集团公司为生产性企业，本月出口销售额为500万元，产品成本（不考虑工资费用和固定资产折旧）为200万元，进项税额为34万元，征税率为17％，退税率为15％。该集团公司可以采用以下方案办理出口及退税。
方案1：该公司所属的生产出口产品的工厂采取非独立核算形式，集团公司自营出口产品，出口退税采用“免、抵、退”税办法。
方案2：该集团公司设有独立的进出口公司，所有商品由集团公司委托其进出口公司出口，集团公司采用“免、抵、退”税办法。
方案3：该集团公司设有独立的进出口公司，按出口销售价格卖给进出口公司，由进出口公司报关并申请退税。
方案4：该集团公司设有独立的进出口公司，所有出口商品由集团公司按成本价卖给进出口公司，由进出口公司报关并申请退税。
分析要求：比较上述四种方案哪种税负最轻？
分析思路：
方案1：
采用第一种即自营出口方式,该集团公司本月应纳税额为:
500×(17%-15%)-34=-24(万元)
即应退税额为24万元。如果计算结果为正数，则为应纳税额。
方案2：
采用第二种即委托出口方式，该集团公司应纳税额的计算结果与第一种方式相同。
方案3：
采取第三种即买断方式，该集团公司将商品卖给其独立的进出口公司，开具增值税专用发票并缴纳增值税。应纳税额为：
500×17%－34＝816（万元）
其独立的进出口公司应退税额为：
500×15%＝75（万元）
该集团公司实际可获得退税额为其独立的进出口公司的退税额与集团已缴税额之差，即：
75－51＝24（万元）
从计算结果看，第三种退税方式退税额与前两种方式相同，但是，第三种方
式下，该集团公司缴纳增值税的同时，还要按应纳增值税的7％和3％缴纳城建税和教育费附加，而这一部分并不退税，实际上增加了税负。
方案4：
第四种方式也是买断方式，但利用了转让定价。该集团公司应纳税额为：200×17%－34＝0（万元）
其独立的进出口公司应退税额为：
500×15%＝75（万元）
该集团公司实际可获得退税额为其独立的进出口公司的退税额与集团已缴税额之差，即75万元。
从以上计算结果可见，集团公司如果设有独立核算的进出口公司，集团可以采用转让定价方式进行税务筹划，选择出口方式时可用买断出口；如果不能利用转让定价，企业应改“买断出口”为“委托出口”，即生产企业生产的产品不再销售给进出口公司，而是委托进出口公司办理出口。这样，可以将出口货物所含的进项税额抵顶内销货物的销项税额，减少整个集团公司实际缴纳的增值税额，而不用等着国家予以的退税，缩短了出口货物在退税总过程和“先征后退方式带来的时间差，从而可以减少企业资金占压，提高资金使用效率。同时由于对出口货物不征增值税，出口企业就不必负担随之而缴纳的城建税和教育费附加，从而减轻了企业税收负担。另外，由于出口货物的应退税额在内销货物的应纳税额中得到抵扣，是出口企业的出口退税兑现期提前，有助于企业加快资金周转。
第2章税收筹划的基本方法案例分析
案例2-1：
美日公司是一家日用化妆品企业，该公司将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水360元、一瓶指甲油20元、一支口红45元；护肤护发品包括两瓶浴液80元、一瓶摩丝36元；化妆工具及小工艺品15元、塑料包装盒3元。化妆品消费税税率为30%，上述价格均不含税。
分析要求：从税务筹划角度，分析企业采用成套销售是否有利？
分析思路：
采用成套销售是否有利，就是要比较单独销售与成套销售两种不同方案的税负：
随着人们生活和消费水平的提高，成套消费品的市场需求日益扩大。销售成套消费品，不仅可以扩大生产企业产品的市场需求，而且能增强企业在市场中的竞争优势。税法规定，纳税人兼营非应征消费税货物，应当分别核算不同货物的销售额或销售数量，未分别核算的，非应征消费税货物一并计缴消费税。习惯上，工业企业销售产品，都采取“先包装后销售”的方式进行，如果改成“先销售后包装”方式，不仅可以大大降低消费税税负，而且增值税税负仍然保持不变。需要注意的是，如果上述产品采取“先销售后包装”方式，但在账务上未分别核算其销售额，则税务部门仍按照30%的最高税率对所有产品缴纳消费税。
方案1：
成套销售，应缴纳的消费税为：
（360+20+45+80+36+15+3）×30%=167.7（元）
方案2：
先销售，后包装，分别核算，应缴纳的消费税为：
（360+20+45）×30%=127.5（元）
由此可见，如果改成“先销售后包装”方式，并且分别核算，每套化妆品消费税税负降低40.2元，而且增值税税负仍然保持不变。因此，企业从事消费税的兼营业务时，能单独核算，最好单独核算，没有必要成套销售的，最好单独销售，尽量降低企业的税收负担。
案例2-2：
某粮食白酒生产企业，2009年度实现产品销售净收入10000万元，企业当年发生业务招待费50万元，广告费300万元，业务宣传费80万元。广告费税前扣除比例为2%，企业税前会计利润总额为500万元。
分析要求：试为该企业进行税收筹划，降低税负。
分析思路：
筹划之前：
业务招待费不得扣除额＝50－（10000×3‰＋3）＝17（万元）
广告费不得扣除额＝300－10000×2％＝100（万元）
业务宣传费不得扣除额＝80－10000×5‰＝30（万元）
调增应纳税所得额＝17＋100＋30＝147（万元）
应纳企业所得税额＝147×33％＝48.51（万元）
筹划之后：
将该企业销售部门分离出去，单独成立一个独立核算的销售公司，将企业产品以9000万元销售给该销售公司，销售公司再以10000万元对外销售。工业企业与销售公司发生的业务招待费分别为30万元和20万元，广告费分别为150万元和150万元，业务宣传费分别为40万元和40万元。
业务招待费扣除限额＝9000×3‰＋3＝30（万元）＝30（万元）
广告费扣除限额＝9000×2％＝180（万元）＞150（万元）
业务宣传费扣除限额＝9000×5‰＝45（万元）＞40（万元）
由于工业企业发生的各项费用均小于或等于扣除限额，所以可以全额扣除。
业务招待费扣除限额＝10000×3‰＋3＝33（万元）＞20（万元）
广告费扣除限额＝10000×2％＝200（万元）＞150（万元）
业务宣传费扣除限额＝10000×5‰＝50（万元）＞40（万元）
由于销售公司发生的各项费用均小于扣除限额，所以也可以全额扣除。
案例2-3：
某企业职工人数500人，人均月工资750元，该省规定的计税工资标准为每人每月800元。当年度向职工集资人均10000元，年利率10%，同期同类银行贷款利率为7%。当年度税前会计利润总额为300000元。因为借款利率超过可扣除标准，超支利息应调整应纳税所得额为：500×10000×（10%-7%）=150000（元），该企业应纳企业所得税为14.85万元，应代扣代缴个人所得税10000元。
分析要求：有什么办法避免这种支出？
分析思路：
如果将职工集资利率降为7%，将降低的利息通过提高职工工资来解决，那么，职工的个人收入不但没有减少，而且降低了利息所得项目应纳的个人所得税。对企业来说，集资利息未超过同期同类银行贷款利息，可以获得全额扣除。
每人每月增加工资额25元，增加后人均月工资达到775元，仍未超过计税工资标准。将利息费用转移为工资费用后，应纳企业所得税额减少了49500元；应代扣代缴个人所得税减少30000元。
案例2-4：
服装生产企业A委托棉线生产企业B加工棉线4吨，双方商定，如果采用经销加工生产，每吨棉线12000元，供应棉纱5吨，每吨作价8000元，不能提供增值税专用发票；如果采用加工生产方式，每吨棉线支付加工费1800元，供应的棉纱不作价，B企业电费等可抵扣的增值税税额为500元。
分析要求：A企业和B企业应当如何选择加工方式？
分析思路：
假设A企业和B企业均为一般纳税人（税率17%），
（1）A企业采取经销加工方式：
应纳增值税额=8000×5×17%-12000×4×17%=-1360（元）
收回成本=12000×4=48000（元）
（2）A企业采取来料加工方式：
应纳增值税额=-1800×4×17%=-1224（元）
收回成本=8000×5+1800×4=47200（元）
（3）B企业采取经销加工方式：
应纳增值税额=12000×4×17%-500=7660（元）
收益额=12000×4-5×8000-7660=340（元）
（4）B企业采取来料加工方式：
应纳增值税额=1800×4×17%-500=724（元）
收益额=1800×4-724=6476（元）
因此，从收益额（收回成本）和增值税税负综合角度考虑，A企业和B企业选择来料加工方式较为合适。
第3章增值税案例分析
案例一1：
一、EW制药公司基本资料：
EW制药集团有限责任公司（以下简称“EW公司”）创建于1946年，是我国最大的以化学合成为主、兼有生物发酵和制剂产品的综合性制药工业企业之一，是中国医药产品重要的生产和出口基地。公司资产总额达35亿元，现有员工6000余人，年销售收入20多亿元。
公司主要生产维生素类、抗生素类、心脑血管类、抗病毒类、消化系统类等各种原料药、医药中间体和制剂等产品；公司还拥有以主要原料药为基础，深加工饲料添加剂和兽药的生产基地。除生产药品外，EW公司还开展医疗器材的租赁业务。
二、EW公司涉及的主要税收政策
EW公司及其所属子公司生产经营活动涉及多个税种，但本章主要讨论增值税以及与其相关的城建税和教育税附加。EW公司和所属子公司均为独立法人，均被当地税务机关认定为独立纳税人，EW公司作为母公司和集团总部，在自身独立纳税基础上，通过合并报表形式汇总集团企业的总体税收实现和缴纳情况。
三、EW公司增值税纳税筹划
1 营销活动的增值税纳税筹划
（1）结算方式的增值税税收筹划。企业销售货物结算方式有多种，不同结算方式下收入确认时间有不同标准。EW公司在销售时只是被动地进行会计核算，货物销售发生时，本可以推迟到下期确认收入却提前计算收入并纳税；或者为了推迟纳税将一部分销售业务仅在会计往来账上进行核算，导致长期挂账，公司应收账款余额越来越大，因货款没有收回，就不开具发票，也不申报纳税。第一种情况使公司因当期多交税造成流动资金紧张；第二种情况会被认为偷税，使公司面临严重处罚，在经济和信誉上受到损失。
（2）代销方式的增值税纳税筹划。EW公司有部分委托代销产品，不同的代销方式下委托方的税负不同，公司应在不影响税后利润的情况下选择税负低的代销方式。
（3）促销方式选择的增值税纳税筹划。 EW公司与各地区医药经销商一直保持良好业务关系。由药店代销方式销售的药品收入占全年销售收入的5.8%。一些采用收取手续费代销方式销售药品的药店会在节假日联合厂商做药品促销活动。常用促销方式有两种：一是促销期间药品在原售价的基础上直接打折；二是买够规定数量（金额）的药品赠送相应数量（金额）的某药品，即实物折扣方式。采用不同促销方式，其计税依据是不同的。企业在进行税收筹划时，不仅要看不
1企业纳税筹划徐泓中国人民大学出版社
同促销方式销售额增加情况，更要考虑不同促销方式给企业带来的纳税影响。 2 利用税收优惠的增值税纳税筹划
EW公司生产的产品有一部分是属于税法规定的免征增值税的产品，如避孕药品、抗艾滋病病毒的药品等，由于该类产品占公司销售总额的比例较小，EW 公司忽视了对该部分产品的分类核算，与其他药品的收入及成本费用混合在一起，计算了销项税额，多交了增值税。
四、EW公司增值税筹划方案设计
1（1）结算方式的增值税税收筹划
我国医药品市场的特殊性，导致医药品销售款的收回有以下方式：医药品提货后短期内结算货款；医药品提货后结算货款的时间较长；医药品销售后结算货款；定期结算货款。货款结算时间不同，纳税义务的发生时间也不同，虽然在一定时期内缴纳的税款总额相同，但其时间价值不同。
企业会计准则规定，不论是分期收款，还是赊销，均在实现时确认收入，但分期收款按现值计量收入；税法规定，采取赊销和分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期当天。因此，企业对销售方式进行纳税筹划时，不影响当期实现的收入，只影响应缴纳的增值税税款，为采用结算方式进行纳税筹划提供了空间。公司对以往销售的收款情况进行分析并进行分类，通过与购买方协商确定不同的结算方式。
其分类情况及增值税汇总表如表1所示。
由表1可以看出，调整结算方式后，公司享受了货币时间价值的优惠，二者的差额为201.04万元（3570-3368.96）。
(2) 代销方式的纳税筹划
EW公司委托代理商采取代销方式销售其开发投产的新药（某片剂），代销方案有：（一）支付手续费。在与各代理商签订合同时明确该片剂的全国统一售价，不含税销售价为每件（箱）500元，代理手续费为每件50元。EW公司每年发出该片剂共12000件，至年底结账时收到代销商的代销清单合计销售10000件，每件售价500元，应支付代销商代销手续费50万元。每件成本300元，增值税进项税额34万元。（二）视同买断。与代理商签订代销协议时，公司以销售价格每件500元扣减代销手续费50元，即以每件450元的价格作为合同代销价格，代理商仍以每件500元价格销售，销售数量仍为10000件。收到代理商转来的代销清单时，确认销售收入并计算增值税销项税额。每件成本300元，增值税进项税额34万元。
各方案比较如表2所示。
少8.5万元，相应地，城市维护建设税和教育税附加也将减少0.85万元。运用扣除技术进行税收筹划减少了计税金额，从而减少了应纳税额，起到了绝对节税的效果。
（3）促销方式选择的纳税筹划
某大型医药超市为庆祝成立五周年举行促销活动，EW公司被邀请参加，商家提供的参加方式有两种方案，（一）买一赠一，每买50元药品送价值10元的冲剂一盒（实际销售额增长率20%），预计此种销售方式将使当天营业额增加五成。（二）折扣销售，促销当天所售药品全部八五折，预计此种销售方式将使当天营业额增加四成。EW公司在该超市正常营业额为每天20万元（含增值税，周末），销售收入利润率为30%。
各方案比较如表3所示。
表 3 促销方式纳税筹划方案测算表单位：万元
增加，成本增加，因而利润减少；采用折扣销售虽然实现收入少，但税后利润较多。因此，公司应采取折扣销售方式参加促销活动。
2 利用免税规定进行增值税纳税筹划
增值税纳税人兼营减免税产品的，应将其分别核算；未分别核算的，一并从高征收增值税。对EW公司的经营活动及会计核算中存在下列问题：按照国家规定的价格提供给医疗服务机构的药品免税，公司销售该类药品不含税售价为3000万元，由于生产该药品的原材料所占比重较小，没有对其进项税额单独核算，因而没能享受免税的优惠。鉴于此，公司重新设置材料明细账，对其免税产品所用的原材料单独核算，以享受税收优惠。
案例二2
一、背景材料
宏大电子有限公司是一家生产型中外合资企业，经营业务比较广泛，主要生产甲产品及经销乙产品，具有进出口经营权。
由于宏大公司在国外有长期稳定的客户，每月对乙产品的需求量是100万件。该产品工艺比较简单，宏大公司未自行生产，而是从A工厂购进后销售给B 外贸公司出口至国外客户（因该公司不愿意办理繁琐的出口手续，因此通过外贸公司出口）
宏大公司的发展势头良好，以一个月的销量（100万件）为单位，该公司财税业务具体情况如下：
（1）乙产品制造成本为90万元，其中材料成本是80万元（不含税价，且能全部取得17%的增值税专用发票）。A工厂以100万元的不含税价格销售给宏大公司，其当月利润是10万元，进项税额13.6万元（80万元×17%），销项税额17万元（100万元×17%），应缴增值税3.4万元。
（2）宏大公司以100万元的不含税价格购进，以110万元的不含税价格售出，当月进项税额为17万元（100万元×17%），当月销项税额18.7万元（110万元×17%），应缴增值税1.7万元，利润10万元。
（3）B外贸公司以110万元不含税价（含税价128.7万元）购进，因宏大公司销售非自产货物无法开具税收缴款书。因此，B外贸公司无法办理出口退税，购进成本应是含税价128.7万元，出口售价130万元，利润1.3万元，不缴税，也不退税。
（4）乙产品征税率和退税率均为17%
二、税收筹划方案
针对宏大公司出口业务的实际情况，税收筹划专家建议该公司改变现有经营方式，并为宏大公司设计可行的三种税收筹划方案：
方案一：改变宏大公司中间经销商地位，让宏大公司变为代理商，为B外贸公司向A加工厂代购乙产品。规范的代购程序为：由A加工厂直接卖给B外贸公司，宏大公司作为B外贸公司的代理采购商协助B外贸公司代购货物并向其索取代理费。按该方案运作后由于A加工厂属生产型企业，其销售给B外贸公司的资产货物，可开具“税收缴款书”，B外贸公司凭该税收缴款书可办理出口退税，具体操作为：
（1）A加工厂用80万元购料加工后，以100万元（不含税价格）开具增值税专用发票销售给B外贸公司，同时提供给B外贸公司是税收缴款书，A加工厂进项税额13.6万元，销项税额17万元，应缴增值税3.4万元。
（2）宏大公司向B外贸公司收取28.7万元代购货物的代理费，应缴纳1.435万元的营业税（28.7×5%），利润为27.265万元。
（3）B外贸公司以100万元（不含税价格）购入货物，同时支付宏大公司28.7万元代理费，出口售价130万元，利润1.3万元，同时购货时应支付17万元的进项税额，货物出口后能取得17万元的出口退税，因此增值税税负为0。
按此方案，A加工厂与B外贸公司的利润及税负未变，而宏大公司利润增至27.265万元，少缴1.7万元的增值税。
方案二：变宏大公司为A加工厂的供货商，由宏大公司购入乙产品的原材料加上自己应得的利润后将原材料销售给A加工厂，再由A加工厂生产出成品后售
2税收筹划——理论、方法与案例蔡昌清华大学出版社
给B外贸公司，同时提供税收缴款书，由B外贸公司办理出口退税。具体操作为：（1）宏大公司以80万元的不含税价格购入材料，取得增值税专用发票，以108.7万元（含税价127.179万元）销售给A加工厂，当月进项税额13.6万元，销项税额18.479万元，应缴增值税4.879万元，利润28.7万元。
（2） A加工厂以以108.7万元（含税价127.179万元）购进，以128.7万元（含税价150.579万元）销售给B外贸公司，利润10万元，进项税额18.479万元，销项税额21.879万元，应缴增值税3.4万元，税负及利润额未变。
（3）B外贸公司以128.7万元（含税价150.579万元）购进，出口售价130万元，利润1.3万元未变，购货时支付的进项税额21.879万元在货物出口后可全额退税。因此，增值税税负为0, 未发生变化。
按此方案，A加工厂和B外贸公司的利润及税负未变，宏大公司利润增至28.7万元，增值税税负增加3.179万元。
方案三：宏大公司以A加工厂应得利润10万元/月的额度整体租赁A加工厂生产乙产品的设备（含人工费等），自购材料加工成成品后直接出口，使乙产品变成自产自销。按此种方式，宏大公司出口应享受生产企业的“免抵退”政策。由于购进80万元的材料相应取得13.6万元进项税额，该产品以130万元报关出口后可退增值税13.6万元，因此增值税税负是0，其成本是90万元（制造成本）+ 10万元（租赁费），销售价130万元，利润30万元。
以上三种方案中，由于经营方式的改变，解决了一个根本问题，就是整个环节可以办理出口退税了，其中方案三最优，但实际操作较烦琐，最后宏大公司根据现行的实际情况选择了方案一，如果销量能够增长，出口离岸价能够提高，那么，宏大公司将选择方案三。
第4章消费税案例
案例一
甲公司2009年7月销售汽车轮胎10000件，每件价值2000元，另外包装物的价值200元。上述价格都为不含增值税的价格（汽车轮胎的消费税税率为3％）。
方案一：采取连同包装物一并销售轮胎的方式。由于包装物作价随同产品销售的应并入应税消费品的销售额中征收增值税和消费税。
应交增值税销项税额=10000×2000×17％+10000×200×17％=374(万元) 应交消费税税额=10000×2000×3％+10000×200×3％=66(万元)
税法规定：应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的，或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。对既作价随同应税消费品销售又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。
筹划思路：根据上述规定，若包装物押金单独核算又未过期的，则此项押金不并入销售产品的销售额中征税。所以可以考虑在情况允许时，不将包装物作价随同产品出售，而是采用收取包装物押金的方式。
方案二：采取收取包装物押金的方式企业将每个轮胎的包装物单独收取押金
234元，则此项押金不并入应税消费品的销售额中征税。这又分为两种情况：情况1：包装物押金12个月内收回。
应交增值税销项税额=10000×2000×17％=340(万元)
应交消费税税额=10000×2000×3％=60(万元)
企业可节增值税销项税=374-340=34(万元)
企业可节消费税=66-60=6(万元)
情况2：包装物押金12个月内未收回。
企业销售轮胎时应交增值税销项税额=10000×2000×17％=340(万元)
应交消费税税额=10000×2000×3％=60(万元)
一年后企业未收回押金，则需补缴增值税=10000×234÷(1+17%)×17％=34(万元)
需补缴消费税=10000×234÷(1+17%)×3％=6(万元)
这样，企业将金额为34万元的增值税和6万元的消费税的纳税期限延缓了1年，充分利用了资金的时间价值。可见，企业可以考虑在情况允许时，不将包装物作价随同产品出售，而是采用收取包装物押金的方式，不管押金是否收回，都会少缴或晚缴税金。
消费税案例二
某外商投资企业专营鞭炮、焰火，其大部分销售业务均以美元结算。在将外汇结算的销售额换算成人民币时，公司长期以来选择当月1日的国家外汇牌价(中间价)作为折算率。从2006年底开始人民币一直处于上升通道中。预计2008年，人民币将保持整体上升趋势。2008年第一季度，该公司销售额共50万美元，其销售具体情况如表1：
第一季度，该公司共应纳消费税53.9万元。
分析：纳税人以外汇销售应税消费品时，存在节税的可能性，其节税的可能性就在于对人民币折合率的选择。
我国《消费税暂行条例》规定，纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，应按外汇市场价格，折合人民币销售额后，再乘以相应的税率计算应纳税额。其销售额的人民币折合单可以选择结算当天或者当月1日的国家外汇牌价(原则上为中间价)。纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后1年内不得变更。
上述条款就给纳税人提供了可选择的余地，这种选择的依据就是选择使折算后的人民币销售额尽可能少的汇率，以达到节税的目的，越是以较低的人民币汇率计算应纳税额，越有利于节税。一般来说，外汇市场波动愈大，比较选择节税的必要性和可能性也越大。当人民币汇率上升时，选择结算当天的国家外汇牌价作为折算率有利于节税；而当人民币汇率下跌时，选择当月1日的国家外汇牌价则可能更有利于节税。
此例中，当预计到人民币汇率有可能上升时，该公司应在年初及时调整折算率，采用的结算当日的国家外汇牌价作为折算率折算人民币销售额。如果以结算当日的汇率折算，该公司第一季度各月的人民币销售额和交纳消费税为：
第一季度，以当月1日汇率折算人民币销售额后计算的应纳消费税为53.635万元，可节税0.265万元。
税收不仅仅是税法条文，它还与其他领域如金融、会计、合同法、行政法规等等密切相关，一项好的税收筹划不单是灵活运用税法条文，而且常常是充分利用税收以外的其他经济要素的如汇率、价格、利率、变化，创造出节税的可能性。
对于以外汇结算的公司，汇率始终是一个节税的方法，采用合适的汇率。往往可以减轻企业的税负。
第5章营业税案例分析
营业税案例一3
基本情况：某铁路公司（甲）建某客运专线，工程按规定程序发包给建筑集团企业A，工程总造价100000万元，A收取管理费5000万元（100000×5%），分包给子公司B60000万元，其他单位35000万元，B又将部分劳务分包给施工队C，标的1000万元。该工程均跨省作业，历时9个月，当年结束。结算时A履行了代扣手续开具了100000万元发票给业主，B根据分劈额也开具了发票，C也开具了建筑业发票1000万元给B。假定C企业使用的营业税税率为3%。那么C企业应如何开具发票呢？
案例分析：
方案一：施工队在注册地开票
C施工队因在注册地开票，一般不办理外出经营管理证明，也不在劳务发生地办理税务登记，这将导致其无法在劳务发生地开具发票并免于纳税，则必须在注册地开票并缴纳相应的营业税及附加30万元（1000×3%）（B一般不再履行代扣手续，增加了自己的成本），而A企业结算时已代扣税金，故1000万元劳务分包额重复纳税，而且企业因超过180天外出经营未及时在劳务发生地办理临时登记面临处罚。
方案二：施工队在挂靠企业开票
一般施工队因资质等原因，不能通过当地建委的施工许可，便可通过挂靠其他建委认可的施工企业的方式，从事建筑劳务，实际收取的管理费率往往低于营业税及附加税率，在此假设管理费率为3%，不再缴纳其他税费，也就是说税费负担同方案一，但C企业从挂靠单位开具的发票无法再自己的企业形成收入，资金也只能从挂靠企业支取，会增加很多公关费用，施工队也无法做大做强，而且
3建筑企业税收优惠政策与纳税筹划实例分析李明中国市场出版社
十分不方便。
方案三：施工队在施工企业劳务发生地开票
施工队首先在注册地办理外出经营证明，然后到施工所在地办理临时登记，根据总分包合同和A企业的代扣证明，向当地地方税务机关申请开具发票，经过协商一般不会被重复征税。但此方案是C和B签订的劳务分包合同，而不是C 与A直接签订的合同，因营业税对转包合同的纳税不是十分明确，也有可能被税务部门重复征税。
比较三种方案，其中“方案三”最符合税法规定，但仅有部分施工队实际采用，其主要原因是对税法不了解，在劳务发生地开票较麻烦，合同订立时主体不明确等，那么如何能不被重复征税，同时还能减少涉税风险呢？
应作如下筹划：
（1）C要争取与A直接签订合同。施工队C应积极与B企业充分沟通，求得理解，争取直接与A签订合同，如不能，则C主动与税务部门充分沟通，使其知晓A与B的合同关系，并非严格意义上分包，只是现实建筑集团企业的工作量的分劈，C与B才是劳务分包，从而避免重复纳税。
（2） C要严格遵守外出经营的税务规定。根据规定从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和当地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。据此C外出时应在机构所在地开具管理证明，及时到施工地报验登记。经营超180天的还要办理税务登记，接受当地税务机关管理。
（3）C应积极催要A企业的完税凭证，已备在向A企业或B企业开票时，向地方税务机关开票时出示，从而免于重复纳税。
另根据有关规定，建筑安装企业将其承包的某一工程项目的纯劳务部分分包给若干个施工企业，由该建筑安装工程提供施工技术、施工材料并负责工程质量监督，施工劳务由施工企业的职工提供，施工企业按照其提供的工程量与该建筑安装企业统一结算价款。按照现行营业税有关规定，施工企业提供的施工劳务属于提供建筑业应税劳务，对其收取的收入应按照“建筑业”税目征收3%的营业税，而不是5%的税率，企业要合理利用税法以避免适用税率错误造成损失。
方案中思路一是C企业直接与A企业签订分包合同，由C企业向A企业直接提供发票和进行财务结算，从而避免重复纳税。这一思路按照目前政策能够成立，其关键点在于各方商务利益的实现。案例所述情形下，B企业为A企业所属子公司，C企业与A企业的直接合作较易达成，而若在一般经济合作中，恐难达成，还需辅以其他手段。
方案思路二系有C企业与劳务提供地税务机关进行沟通，促进税务机关认定C企业是A企业建筑劳务分包人，从而避免重复纳税。这一思路在税务实践中存在一定障碍，C企业与B企业签署劳务合同、C企业向B企业提供发票、进行财务结算等证据均很难支持税务机关作出上述认定。
另外，前述方案在提出筹划思路的同时，还对C企业外出经营涉税事项进行了较为系统提示。除此以外，C企业仍应注意在机构所在地纳税申报的问题，即应按月就本地和异地提供建筑业应税劳务取得的全部收入向机构所在地主管税务机关进行纳税申报，就本地提供建筑业应税劳务取得的收入缴纳营业税。同时，自应申报之月（含当月）起6个月内向机构所在地主管税务机关提供异地建筑业应税劳务收入的完税凭证，否则，应就异地提供建筑业应税劳务取得的收入向其
机构所在地主管税务机关缴纳营业税。
营业税案例二4
北京某娱乐服务公司主要经营量贩式KTV，平均每月营业收入总额为400万元，其中KTV包房费收入200万元，烟酒饮料副食品（这些消费品的价格一般都远远高于正常零售价）销售收入100万元，餐费收入100万元。该公司将烟酒饮料副食品销售收入100万元，餐费收入100万元按餐饮业缴纳营业税，这样其实际缴纳税款为200×20%+ 200×5%= 50（万元）。
该公司自己认为，这是根据《财政部、国家税务总局关于调整部分娱乐业营业税税率的通知》（财税〔2001〕73号）规定计算的，即纳税人兼营税率不同的应税业务，应分别核算营业收入，根据各自适用税率，分别计算应纳税额，不能分别核算的，一律按照最高的税率计征营业税。
次年当地地税机关进行纳税检查时，认为该公司营业税计算有误，责成该公司所有营业收入项目按20%的税率计算缴纳营业税，并对该公司予以适当的处罚。按照税务机关要求，每月营业税纳税情况为（200+100+100）×20%=80（万元）税务关认为，根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条的相关规定：“娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括本票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业务的其他各项收费。”娱乐服务公司应按全部收入乘以适用税率20%来缴税。由于某娱乐公司在开具发票时，发票上并未注明房费、烟酒、餐费等收入项目，全部视为娱乐收入，所以某娱乐公司不能分别核算。税务局对分别核算营业收入的要求，是指具有餐饮收入的娱乐公司，必须有独立经营场所、专门的从业人员和核算人员。所以，即使某娱乐服务公司对其各项收入分别记了账，但是还得全额按照娱乐业税率计算缴纳营业税。某娱乐公司对税务局提出的没有独立的经营场所的疑问，后经过查证，独立的经营场所是指有独立大门和大厅的场所。
此后，某娱乐公司在无法为餐饮收入开辟独立经营场所的情况下，为了节税，又专门成立了一家餐饮公司，在顾客消费后为顾客提供两张《北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票》，一张为某娱乐公司发出的收入项目，注明为KTV 的包房费；另一张为新成立的餐饮公司发出的收入项目，注明为餐费。这样，某娱乐公司（名义上的两家企业）就可将总收入分成两部分，一部分按KTV房费20%缴纳营业税，另一部分餐费及销售烟酒收入按5%缴纳营业税。
为进一步减轻营业税负担，该娱乐公司又提出如下筹划方案：对在餐饮公司消费达到一定标准的顾客免收包房费，如此可将部分娱乐业收入转化为餐饮收入，而餐饮收入的营业税税负比娱乐业税负低15%。
实施此方案前，娱乐公司平均每间(每次)包房费约为400元，娱乐公司规定顾客在餐饮公司消费（包括购买酒水、饮料、水果等）达到500元的，免收包房费，因此大多数顾客都选择了免收包房费的方案。实施该方案后，娱乐公司每月的娱乐业收入下降为100万元左右，餐饮公司每月收入则高达300万元左右，其每月的税收负担总量大幅下降。营业税=100×20%+300×5%=35（万元）。
对该筹划方案，娱乐公司认为，这是企业间正常的促销行为，娱乐公司与顾客之间不存在关联关系，它给予“特殊”顾客免收包房费优惠有正当的理由(因为顾客已在餐饮公司消费)，而且娱乐公司与关联方餐饮公司之间也不存在直接的购销或提供劳务的关系，即不存在关联交易，因此该筹划方案是合法的。
4企业税收筹划王韬科学出版社
但税务机关认为，娱乐公司提供娱乐业劳务收取价格明显偏低(为零)，且无正当理由(顾客已在餐饮公司进行了消费不能作为正当理由)，因此，娱乐公司存在转移娱乐业应税收入的行为，应当构成偷税。理由是：①如果娱乐公司不向顾客提供娱乐业劳务，顾客就不可能到餐饮公司消费，因此应视为顾客在接受餐饮消费的同时支付了娱乐业劳务价款，即餐饮公司代收了娱乐公司的营业款项；②娱乐公司向顾客提供了娱乐业劳务，而且该劳务实质上是有偿提供的(娱乐公司应当向顾客收取的娱乐业收入通过关联方餐饮公司的营业收入间接实现)，属于娱乐业营业税的征税范围；③根据《税收征管法》的规定，娱乐公司通过转移收款方来减少娱乐业应税收入的行为，已经构成偷税。
该地区的主管地税机关将上述情况向上级进行了请示，上级地税机关作如下答复：“《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，有偿提供营业税应税劳务，包括取得货币、货物或其他经济利益。娱乐公司提供娱乐业劳务已经间接取得了其他经济利益，其营业税计税收入，应当比照正常的收费标准进行核定。对娱乐公司转移娱乐业应税收入并进行虚假申报的行为，应当按偷税进行处罚。”当地主管地税机关按其包房费的定价，核定其每月娱乐业收入为400万元，并按规定进行了补税和罚款。
对上述方案，还有调整空间。娱乐公司通过成立餐饮公司，将烟酒饮料副食品收入与娱乐业收入分开的筹划方案应当是可行的，但使用某些鼓励措施以餐饮收入代替娱乐业收入，显然超出了税务部门所能承受的度，其结果也是必然的。在本案例中，娱乐公司可对在餐饮公司消费达到一定标准的顾客给予适当的销售折扣，采用合理调整包房费和餐饮消费的价格和其他促销措施，将包房费收入与餐饮收入的比例确定为各50%(该比例应当征得主管税务机关认可)，那么既达到了降低税负的目的，又保证了筹划行为的合法性。
第6章企业所得税案例分析
案例1
某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要生产开采原煤销售，假定2010年度有关经营业务如下：
（1）销售开采原煤13000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元；（2）转让开采技术所有权取得收入650万元，该技术所有权的账面余额为300万元；
（3）提供矿山开采技术培训取得收入300万元(有相关专业培训资质)，本期为培训业务耗用库存材料成本18万元；取得国债利息收入130万元；
（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；同时支付原材料运输费用共计230万元，取得运输发票；
（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；
（6）管理费用1232万元，其中业务招待费120万元；探采技术研究费用280万元；
（7）财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息1 20万元；向金融企业贷款800万元，支付年利息46.40万元；
（8）计入成本、费用中的实发合理工资820万元；发生的工会经费16.4万元（取得工会专用收据）、职工福利费98万元、职工教育经费25万元；
（9）营业外支出500万元，其中含通过红十字会向灾区捐款300万元；因消防设施不合格，被处罚50万元。
（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证；③煤矿资源税5元/吨；④上年广告费用超支380万元；⑤技术所有权的摊销年限，税法和会计一致，技术转让所得已经按规定办理减免手续）
要求：
（1）填列《企业所得税计算表》中带*号项目的金额（单位：万元）。
（2）针对《企业所得税计算表》第13～17行所列项目需作纳税调整增加的
分析与答案：
(1)
第一行：营业收入＝15000+300＝15300（万元）
第二行：营业成本＝6580+18+18×17％＝6601.06（万元）
第三行：企业2010年应缴纳的资源税
资源税＝13000×5/10000＝6.50（万元）
企业2010年应缴纳的增值税
增值税＝15000×17％-510-230×7％+18×17％＝2026.96（万元）
企业2010年应缴纳的营业税
营业税＝300×3％＝9（万元）
企业2010年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
城建税和教育费附加合计＝（2026.96+9）×（7％+3％）＝203.60（万元）综上，第三行：营业税金及附加＝6.50+9+203.60＝219.1（万元）
第八行：营业利润＝15300+130-6601.06-219.10-1650-1232-280＝5447.84（万元）
第九行：营业外收入＝650-300＝350（万元）
第十行：营业外支出=500(万)
第十一行：利润总额＝5447.84+350-500＝5297.84（万元）
第十三行：调增48万元
业务招待费限额＝（15000+300）×5‰＝76.5万元＞120×60％＝72（万元）所以，税前扣除业务招待费为72万元。
依据：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰?。
第十三行应调整的应纳税所得额＝120-72＝48（万元）
第十四行： 0
广告宣传费扣除限额＝（15000+300）×15％＝2295（万元）
本期实际发生广告费用1400万元，可以据实扣除，所以，第十四行调整为0；依据：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
第十五行：0
福利费用税前扣除限额＝820×14％＝114.8（万元）大于实际发生98万元，所以，福利费用据实扣除；
第十六行：工会经费税前扣除限额＝820×2％＝16.4（万元）和实际发生16.4万元一致，所以，工会经费不调整；
教育经费税前扣除限额＝820×2.5％＝20.50（万元）小于实际发生25万元，所以，教育费调整增加25-20.5＝4.5（万元）；
第十六行：0+4.5＝4.5（万元）
三项经费税前扣除规定：职工福利费扣除标准是不超过工资薪金总额的14％部分，准予扣除；职工工会经费扣除标准是，不超过工资薪金总额2％部分，准予扣除。对于职工教育经费，扣除标准有所提高，新标准是不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；而且对超标准部分，准予在以后纳税年度结转扣除。第十七行：调增50万元
捐赠限额＝5297.84×12％＝635.74（万元）
向灾区捐款300万元，小于限额，所以，据实扣除，不做调整；
行政罚款要全额调整。
第十七行：营业外支出应调整的应纳税所得额50万元依据：企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予扣除，超过的不得税前扣除；行政罚款不得税前扣除。
第十八行：
财务费用应调整的应纳税所得额
金融机构年利率＝46.40÷800×100％＝5.8％
非金融机构借款税前扣除利息＝1000×5.8％＝58（万元）
第十八行：其他调增项目（财务费用应调整的应纳税所得额）＝120-58＝62（万元）
综上，第十二行：48+4.5+50+62＝164.5（万元）
当期产品研发费用发生280万元，按规定加计50％扣除。
第二十行：280×50％＝140（万元）
第二十二行：减免税项目：350万元
综上，第十九行：140+130+350+380＝1000（万元）
第二十三行，广告费用本年指标有结余，结余2295-1400＝895（万元）可以抵减上年结余广告费用380万，即影响纳税调减380万元。
第二十四行：年度企业所得税的应纳税所得额＝5297.84+164.5-1000＝?4462.34（万元）
第二十六行：企业2010年度应缴纳的企业所得税
应纳所得税＝4462.34 ×25％＝1115.59(（万元）
(2)
第十三行：调增48万元
业务招待费限额＝（15000+300）×5‰＝76.5万元＞120×60％＝72（万元）所以，税前扣除业务招待费为72万元。
依据：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
第十三行应调整的应纳税所得额＝120-72＝48（万元）
第十四行： 0
广告宣传费扣除限额＝（15000+300）×15％＝2295（万元）
本期实际发生广告费用1400万元，可以据实扣除，所以，第十四行调整为0；依据：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
第十五行：0
福利费用税前扣除限额＝820×14％＝114.8（万元）大于实际发生98万元，所以，福利费用据实扣除；
第十六行：工会经费税前扣除限额＝820×2％＝16.4（万元）和实际发生16.4万元一致，所以，工会经费不调整；
教育经费税前扣除限额＝820×2.5％＝20.50（万元）小于实际发生25万元，所以，教育费调整增加25-20.5＝4.5（万元）；
第十六行：0+4.5＝4.5（万元）
三项经费税前扣除规定：职工福利费扣除标准是不超过工资薪金总额的14％部分，准予扣除；职工工会经费扣除标准是，不超过工资薪金总额2％部分，准予扣除。对于职工教育经费，扣除标准有所提高，新标准是不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；而且对超标准部分，准予在以后纳税年度结转扣除。第十七行：调增50万元
捐赠限额＝5297.84×12％＝635.74（万元）
向灾区捐款300万元，小于限额，所以，据实扣除，不做调整；
行政罚款要全额调整。
案例2
某中外合资企业（其中外方投资者郭某为个人，投资额占实收资本的75%）期末资产负债表中实收资本为2000万元，资本公积为500万元，未分配利润为
行政法三段式案例分析
行政法三段式案例分析文件管理序列号：[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-F88688]
研究生课程论文封面 课程名称宪法与行政法 开课时间2015年9月19-20日 学院法政学院 专业方向行政管理 学号2015216029 姓名李玮钢 学位类别MPA 任课教师黄勇斌 交稿日期2015年10月17日 成绩 评阅日期 评阅教师 签名 浙江师范大学研究生学院制 行政法案例分析 [案例介绍] 原告李某某在浙江省温州市苍南县灵溪镇华山村396-2号建有一间二层房屋。2013年6月27日，三被告浙江苍南工业园区管理委员会、苍南县国土资源局、苍南县住房和城乡规划建设局共同署名发出通知，在灵溪镇华山村396-2号原告的房屋上予以张贴。该通知内容如下：“你（单位或个人）未经批准，擅自在华山村建砖结构房，已涉嫌违反我国土地管理及城乡规划法律法规的相关规定，依法应当退还非法占用的土地并自行拆除地上建筑物和其他设施。为此，特通知你在2013年7月1日前自行纠正。否则，相关部门将依法立案处理。特此通知注：本通知系行政指导性行为。”原告未在上述期限内拆除房屋。2013年7月
10日，三被告浙江苍南工业园区管理委员会、苍南县国土资源局、苍南县住房和城乡规划建设局联合组织人员强制拆除了上述房屋。原告不服该强制行为，向法院提起行政诉讼。 另查明，浙江苍南工业园区管理委员会是苍南县人民政府的派出机构。 [案例分析] 一、权利与救济 1、权利侵害 本案原告李某某基于宪法和法律的规定可以主张自己的财产权。原告李某某在苍南县灵溪镇华山村396-2号建有的一间二层房屋，在法律上是属于该李某某所有的财产，该财产权是宪法保障的基本权利。 2、诉讼要件 《中华人民共和国行政诉讼法》第十一条人民法院受理公民、法人和其他组织对下列具体行政行为不服提起的诉讼： （一）对拘留、罚款、吊销许可证和执照、责令停产停业、没收财物等行政处罚不服的； （二）对限制人身自由或者对财产的查封、扣押、冻结等行政强制措施不服的； （三）认为行政机关侵犯法律规定的经营自主权的； （四）认为符合法定条件申请行政机关颁发许可证和执照，行政机关拒绝颁发或者不予答复的； （五）申请行政机关履行保护人身权、财产权的法定职责，行政机关拒绝履行或者不予答复的； （六）认为行政机关没有依法发给抚恤金的；
组织行为学常用案例分析题参考答案
《组织行为学》常用案例分析题参考答案： 案例一 参考答案或提示： 开始组织较小，采用的方法很使用这种较小的组织，随着组织的变大，管理者没有能力像以前一样的继续完成以前成功的方法，管理方法不适应组织的进一步发展。从组织变革的步骤着手分析。 案例二 参考答案或提示： 1、由职权之争引发冲突，又因信息沟通障碍产生矛盾。 2、威恩解决矛盾的方法是可行的。他采用了转移目标的策略，如给他们设置一个共同的冲突者马德，并促进明娟和阿苏之间沟通信息，协调认知。 3、改善人际关系一定要体现平等的原则、互利原则和相容的原则。让明娟和阿苏和平共处、互相谅解，且告知他们未升迁的利益更大，并使他们相信威恩的话。这一过程启发我们应该依据人际交往的原则，运用科学的方法，帮助下属正确处理好人际关系方面的问题。 案例三 参考答案或提示： 1、王义堂现象说明领导者个人的实际管理水平与素质，即真才实学很重要。 同时还说明，王义堂采用的专制管理方式，在技术相对简单和成熟、而管理又比较混乱的情况下，具有很好的效力。 2、在当前研究王义堂现象，有以下现实意义： A、改革应首先从企业领导人入手； B、改革的关键是管理创新。要建立科学的管理制度并严格执行，落到实处；并根据客观实际情况，适时调整领导人的管理方式。 C、改革要进行制度创新，要在经营机制上把领导人的个人利益同组织利益相结合。 案例四 参考答案或提示： １、我们根据钱德勒的组织结构理论便能发现，陆振华的蚊香厂采用的是一种职能制（或直线职能制）组织结构。２、根据钱德勒的组织结构理论和权变思想，鲍发建议的产品型结构其实质是一种事业部制组织结构。 案例五 参考答案或提示： 1、因为唐文为了便于自己对公司进行集中领导，有利于他实施控制和管理，所以要对以前的组织结构进行改革。改革后的组织结构是典型的直线职能结构：它包含了直线关系、参谋和委员会，管理层次分明。且具有集中领导，便于调配人力、财力和物力；职责清楚，有利于提高办事效率；秩序井然，使整个组织有较高稳定性的优点。 原先的组织结构具有多头领导、责权不明、管理层次混乱、管理跨度不合理等缺点。 2、唐文改革组织结构可能遇到以下问题： ①来自公司上下员工观念上的阻力； ②因地位变化的产生阻力； ③来自人们的生活习惯方面的阻力； ④来自社会环境方面的阻力，如人们的指责或批评等。 他应该分以下步骤予以实施： ①要开展宣传教育活动； ②要利用群体动力，发动群众讨论和参与组织结构改革；
管理沟通技巧案例分析启示
管理沟通技巧案例分析启示 1，“把所有经理的椅子靠背锯掉” 麦当劳快餐店创始人雷·克罗克，是美国社会最有影响的十大企业家之一。他不喜欢整天坐在办公室里，大部分工作时间都用在“走动管理上”，即到各公司、部门走走、看看、听听、问问。麦当劳公司曾有一段时间面临严重亏损的危机，克罗克发现其中一个重要原因是公司各职能部门的经理有严重的官僚主义，习惯躺在舒适的椅背上指手画脚，把许多宝贵时间耗费在抽烟和闲聊上。于是克罗克想出一个“奇招”，将所有经理的椅子靠背锯掉，并立即照办。开始很多人骂克罗克是个疯子，不久大家开始悟出了他的一番“苦心”。他们纷纷走出办公室，深入基层，开展“走动管理”。及时了解情况，现场解决问题，终于使公司扭亏转盈。著名的管理学大师，彼得·德鲁克（PeterDrucker）说：“人无法只靠一句话来沟通，总是得靠整个人来沟通。” 启示：全球著名的快餐企业麦当劳，有着非常值得借鉴的“下行沟通”之举，他让我们看到了克罗克的良苦用心。下行沟通，指的是对下级提供指导、控制，对业绩进行反馈、解释政策和程序等。由于在公司中的职位不同，经理人可能与员工的观点不一致，这是两者相互沟通的严重障碍。沟通双方的地位很大程度上取决于他们的职位，地位的高低对沟通的方向和频率有很大的影响。因此，对于下级的需求，我们要认真倾听，对于他们工作中出现的问题，要用心理解和分析，放下架子，腾出时间去与他们促膝谈心，互动交流！如此这样，才能更好的与下级做好沟通。 2，惠普公司“敞开式的办公室”与“直呼其名”的沟通政策, 在管理实践中，信息沟通的成败主要取决于上级与下级之间全面有效的合作。但在很多情况下，这些合作往往会因下级的恐惧心理而形成障碍。一方面，如果上级过分威严，给人造成难以接近的印象，或者缺乏必要的同情心，不愿体恤下级，都容易造成下级人员的恐惧心理，影响信息沟通的正常进行。另一方面由于下级自身心理畏惧，向上沟通时可能会“知而不言，言而不尽”，影响信息沟通。 为了更好地鼓励上行沟通，国内外很多知名的优秀企业都想方设法，制定了各式各样的“沟通政策”，用于保证有效的上行沟通。例如，制定完善的投诉程序；高层领导的开门政策、座谈会或热线电话；电子邮件或音频、视频对话；咨询、态度问卷和离职访谈；正式或非正式地参与决策；授权策略创造开放信任；外聘的独立调查员。以下是几家知名企业在上行沟通方面的特色作法。 惠普公司的办公室布局采用美国少见的“敞开式大房间”，惠普公司的每个人，包括最高主管，都是在没有隔墙、没有门户的大办公室里工作的。尽管这种随时可以见到的做法也有其缺点，但是惠普公司发现这种做法的好处远远超过其不利之处。 启示：管理哲学的不可分割的一部分，而且惠普公司“敞开式的办公室”与“直呼其名”的沟通政策，这个做法鼓励并保证了沟通交流不仅是自上而下的，而且是自下而上的。同时，为了打消企业内部的因为等级差异而产生的沟通障碍，惠普公司要求对内不称头衔，即使对董事长也直呼其名。这样有利于沟通，创造无拘束和合作的气氛。 3，马拉松冠军的秘诀 1984年东京国际马拉松邀请赛中，名不见经传的山田本一获得世界冠军。有很多人为此置疑。两年后的意大利国际马拉松邀请赛中，他再次获得冠军。
行政管理案例分析第1次作业答案
1、立法、行政、司法的“三权分立”思想是由( A 提出的 A. 孟德斯鸠B。洛克C。潘恩D、杰斐逊 2、公共物品的最显著特征是(B A. 大家共同占有 B. 消费的非排他性 C. 消费的排他性 D. 国家拥有 3、为了弥补或完善决策而制定的决策方案,称为(B A. 积极方案 B. 追踪方案 C. 临时方案 D. 应变方案 4、西方行政学发展的新古典时期,也称为(C A. 传统时期 B. 成熟日期 C. 行为科学日期 D. 现代管理时期 5、我国由人民代表投票选举产生政府领导者的制度属于(D
A. 聘任制 B. 委任制 C. 考任制 D. 选任制 6、下列不属于行政领导权力的来源是(A A .决策权力 B. 归属权 C. 合法权力 D. 奖惩权力 7、公共预算过程的阶段不包括(C A. 编制 B. 执行 C. 控制 D. 决算 8、1980年,我国着手财政管理体制重大改革,实行(A 体制 A. 划分收支,分级包干 B. 划分税种、核实收支、分级包干 9、我国许多地方行政法规都附有实施细则,制定实施细则的行政立法属于(A A .补充性立法
B. 执行性立法 C. 试验性立法 D. 自主性立法 10、从国家行政法规的效力看(A A. 它高于行政规章的效力 B. 它等于行政规章的效力 C. 它低于行政规章的效力 D. 它不能与行政规章比较 11、行政文化在行政主体之间、行政主体和行政对象之间建立信任、沟通关系这表现了行政文化的(B 功能 A. 规范 B. 维系 C. 引导 D. 选择 12、处于行政活动起始阶段的行政文化构成形态是(C A. 行政规范 B. 行政意志 C. 行政心态 D. 行政评价
管理案例分析答案
贾炳灿同志是1984年调任上海液压件三厂厂长的 请你在认真读完该案例后，对下列问题做出选择： 1、贾厂长在制定新的规章制度时，刚开始由于没有很好地调查研究，不了解象小郭那样的工人为了能洗上澡而早退的原因，就做出了早退罚款的决定。这一决定说明贾厂长只想用经济杠杆来管理，有用哪一种人性观来实施管理的倾向？（ A ）A经济人假设理论 2、如果贾厂长认定要用经济杠杆来管理员工，你认为他应该怎样对待刚刚公布的关于迟到早退的惩罚规定，才能既保住领导威信又使员工心服口服？（D ）D．彻底改造女澡堂，以扫清新规定执行的障碍 3、请运用利克特的领导行为理论来判断贾厂长的领导方式属于哪种类型？（B ）B．开明和权威式 4、利克特的领导行为理论被称为（C ）C．管理系统理论 5、案例中贾厂长制定政策时仍套用他以前在上海高压油泵厂的经验来解决上海液压件三厂的新问题，这样做出的决定属于哪种个体决策因素？（B ）B．克服心理定式 1贾厂长是以一种什么样的人性观来对待员工的？答：该案例中，贾厂长只是根据惯例主观地采取了迟到不罚款，而对早退罚款的决定。改革不合理的厂纪厂规有助于调动职工的积极性，贾厂长取消了迟到罚款的规定受到了工人的好评。这说明在这个问题上贾厂长尊重职工，关心他们的疾苦，在管理中考虑到了人的因素，其人性观有“社会人”假设倾向。但在制定新的规章制度时，由于没有很好地调查研究，没有了解工人为什么会出现早退的现象，就做出了早退罚款的决定。这一决定说明贾厂长只想用经济杠杆来管理，又有一种用理性人假设来实施管理的倾向。因此对一个完整的人来说，贾厂长的这种管理方式比较符合薛恩的复杂人性观。2如果你是贾厂长，你准备怎样来对待员工？你想采用什么样的激励手段和管理方式？答：鉴于案例中出现的问题，为了能使新的规定得到贯彻实施，贾厂长应该改变原有的领导方式，在充分与工人讨论协商的情况下，制定公平合理的地、行之有效的规章制度。为解决工人洗澡排队的问题，厂里应彻底改造女澡堂。这样，就扫清了新规定执行的障碍。3、贾厂长为何会作出案例中的决定？运用利克特的领导行为理论分析贾厂长的领导方式？答：该案例中，贾厂长只是根据惯例主观地采取了迟到不罚款，而对早退罚款的决定。改革不合理的厂纪厂规有助于调动职工的积极性，贾厂长取消了迟到罚款的规定受到了工人的好评，这说明在这个问题上贾厂长做对了。但在制定新的规章制度时，由于没有很好地调查研究，没有了解工人为什么会出现早退的现象，就做出了早退罚款的决定。他实际上是采用了利克特的领导行为理论中管理方式2，即开明权威式的领导方式。 6、你认为出现这一分歧的最根本原因是（C ）C．工作说明书不够明确、具体和全面 7、对于服务工的投诉，你认为该如何解决？（D ） D．对服务共要进行表扬 8、认为该公司在管理上不需任何改进之处的是（C ）C．要求员工必须无条件地服从领导 9、工作分析中常用的分析方法是（ C ）C．问题分析 10、作为一名职工，我们可以将自己描述为：主动性的词语是（ D ）D．总是 11、请你列出三种可能的方案；答：有三种可能方案（10分） 1)品牌重新定位 2收购散户小股东的股份，使洁丽公司控股超过50%，然后找一流的厂商技术合作或代理一流产品； 2)寻找机会脱售持股 12、请你分析比较这三种方案的利与弊；答：方案的分析（10分） 方案1:利：可利用原来已建立的销售渠道、服务人员及与经销商的良好关系、化妆品本身的价值、较难衡量的较高附加值，重新定位锁住目标市场。弊：因为市场变化快，进口关税逐渐降低，会使整个企业转型有较高的风险。 方案2：利：可利用原有的销售渠道与服务人员，除可重新定位外，还可与其他知名品牌厂商合作，进入其他市场；控股权扩大，经营方式较有弹性。弊：投资金额较大；日方态度不易掌握。 方案3：利：避免激烈竞争，可将资金转做他用。弊：原有的渠道和人员、队伍全部放弃相当可惜。 13、现在请你作为管理顾问，帮助洁丽公司的负责人作出合适的方案选择。答：建议（10分） 采用方案2，接受小股东的退股建议。本题的关键点是：第一，想要放弃原有的市场或产品，而进入全新的陌生领域。 第二，只想创造新产品，放弃原有产品改善的可能，可能使企业受到更大的损伤。
管理沟通经典案例及其分析
第一部分案例背景资料 小B是一个典型的北方姑娘，在她身上可以明显的感受到北方人的热情和直率，她喜欢坦诚，有什么说什么，总是愿意把自己的想法说出来和大家一起讨论，正是因为这个特点她在上学期间很受老师和同学的欢迎。今年，小B从西安某大学的人力资源管理专业毕业，她认为，经过四年的学习自己不但掌握了扎实的人力资源管理专业知识而且具备了较强的人际沟通技能，因此她对自己的未来期望很高。为了实现自己的梦想，她毅然只身去 S 市求职。 经过将近一个月的反复投简历和面试，在权衡了多种因素的情况下，小B 最终选定了 S 市的一家金融企业，她之所以选择这份工作是因为目前该公司规模适中，发展速度较快，最重要的是该公司的人力资源管理工作还处于尝试阶段，如果小B加入，则她将是公司专门负责人力资源的第一个人，因此她认为自己施展能力的空间比较大。 但是到公司实习一个星期后，小 B 就陷入了困境中。原来该公司是一个典型的中小型企业，充满了各种裙带关系，缺乏必要的管理理念更不用说人力资源管理理念，在老板的眼里，只有业绩最重要，公司只要能赚钱其他的一切都无所谓。但是小B认为越是这样就越有自己发挥能力的空间，因此在到公司的第五天小B拿着自己的建议书走向了直接上级的办公室。 “王经理，我到公司已经快一个星期了，我有一些想法想和您谈谈，您有时间吗？”小B走到经理办公桌前说。 “来来来，小B，本来早就应该和你谈谈了，只是最近一直扎在见客户就把这件事忘了。” “王经理，对于一个企业尤其是处于上升阶段的企业来说，要持续企业的发展必须在管理上狠下功夫。我来公司已经快一个星期了，据我目前对公司的了解，我认为公司主要的问题在于职责界定不清；雇员的自主权力太小致使员工觉得公司对他们缺乏信任；员工薪酬结构和水平的制定随意性较强，缺乏科学合理的基础，因此薪酬的公平性和激励性都较低。” 小 B 按照自己事先所列的提纲开始逐条向王经理叙述。 王经理微微皱了一下眉头说：“你说的这些问题我们公司也确实存在，但是你必须承认一个事实——我们公司在赢利这就说明我们公司目前实行的体制有它的合理性。”
行政案例分析报告
案例分析报告 陷入“会海”中的领导干部 案例简介： 2013年新年开始，各地都在紧刹“文山会海”。某市地税局专门设立了周三无会日，规定周三一律不安排会议。这样做使一般干部的会议大大减少了，但是领导干部的会议却丝毫没有任何改变。据统计，一个局一周主要有以下会议：局长办公会、市局布置的会议、区政府布置的会议、分局会议。这些会议有的是每周固定时间召开的，如局长办公会；有的是安排在市局一周会议计划的；有的是区政府安排的。所以，局领导每周上班的第一件事就是打开电脑来查看本周的会议通知，以安排本周工作。这还不包括不在会议计划之中的临时通知的会议。而分局也要召开会议，因此有时就不得不牺牲分局利益了。碰到有个重要工作，那就不得不开会讨论，一周的正常工作时间就没了。如此繁多的会议使不少局领导深陷其中，不能自拔。召开会议的部门也是五花八门，有办公室、业务室、作风办、文明办等。人员也不局限于局领导，甚至一些与税收不相关的会议如计划生育会、精神病会等也请税务机关参加，你不要参加还不行。参加了，还要你发言，把你头搞大为止。值得一提的是，某些科级干部的会议也逐渐增多。有的科长每周都有会，甚至出现一周开会四天的情况。 案例分析： 一、案例中反映的公共行政现象 本案例反映了某市地税局领导干部参加的行政会议数量过多的现象，没有根据行政的具体情况与工作需要，深陷“文山会海”的现象。该局的领导干部参加会议的名目繁多，随意性大，事无巨细，造成了相关人员的奔波往返之苦。开会的部门五花八门，甚至要求与会人员准备发言，无疑增加了与会人员的负担，牺牲了分管单位利益的同时，使与会人员其苦不堪言。该局这种不论会议主次，不论必要都要参加，一律面对面集中开会的做法，不仅分散了各级领导和机关工作人员的精力，而且给工作带来很多不必要的麻烦，成为各级领导和机关正常工作的障碍，同时大大增加了行政成本，从而耗费了工作人员正常的工作时间，没有将行政会议的决定贯彻落实到实处，进一步降低了办事的效率。 二、造成领导干部陷入“会海”的主要原因分析 造成该局领导干部陷入“会海”的主要原因有以下几点：
行政法与行政诉讼法(含案例)
《行政法与行政诉讼法》总复习 一、名词解释 1.行政权 P3 2.行政法律关系 P18 3．行政机关 P38 4．行政行为 P64 5．抽象行政行为 P66 6.行政许可 P115 7.行政复议 P219 8．行政诉讼 P244 二、单项选择题（在每题所备选的选项中只有一项是正确的，每小题2分） 1.下列选项中，可提起行政诉讼的行为是（A）A．房屋产权登记 B．对公务员的奖惩 C．政府规章的适用 D．劳动争议的终局仲裁 2.下列选项中属于行政指导性质的行为是 (B) A.国务院法制局拟定的国务院年度立法规划 B.国务院发布的《20XX年产业发展政策纲要》 C.公安部发布禁止旅客携带危险品上车的规定 D.环保局责令超标排污企业限期整改的通告 3．在下列关于行政主体的说法中，正确的是（C）A．行政主体是指具有行政职权的行政机关 B．行政主体就是指行政法律关系的主体 C．行政主体是享有行政职权、实施行政活动、承担行政责任的组织 D．行政主体就是指国家机关 4．在关于行政权的下列说法中，哪项是不正确的？（D）A．行政权是一种可以强制他人服从的权力 B．行政权也是一种必须加以控制的权力 C．行政权是职权与职责的统一 D．行政权只能依法由行政机关享有 5.下列可诉的行政裁决行为是 (D) A.国务院对规章适用冲突的裁决 B.市监察局对公务员不服行政处分申诉意见的裁决 C.省人民政府作出的有关土地所有权的行政复议裁决 D.专利评审委员会对专利侵权纠纷的裁决 6．在下列选项中有权制定行政法规的是（B）A．国务院各部委 B．国务院 C．全国人大及其常委会 D．省、自治区、直辖市的人民政府 7．张某因违反治安管理规定，被A市大田公安分局东城派出所罚款50元，张某对此处罚不服，应向哪个机关（部门）申请行政复议？（D）A.向A市人民政府申请行政复议 B.向A市大田公安分局申请行政复议 C.向A市公安局申请行政复议 D.向A市人民政府或A市公安局申请行政复议8．张某被某市公安局强制遣返，在途中窒息而亡，以下正确的说法是哪项？（C）
组织行为学领导案例分析
惠普公司前CEO卡莉·费奥瑞纳案例分析报告 一、案例简介 1999年7月，卡莉·费奥瑞纳正式加入惠普，出任惠普ceo。当时惠普市场收益低迷，企业面临前所未有的困境，卡莉可谓受命于危难之际。在她出任ceo之后，采取了一系列大刀阔斧的狂飙突进式改革举措，强调速度。事实上也帮助惠普走出了低迷，市场份额开始回升。 但是2002年，费奥瑞纳按照自己一贯的管理风格，独断专行，力排众议，在自己的一手推动下，惠普公司以190亿美元收购了康柏电脑，这一决定遭到了众多非议。然而，合并后的惠普表现不尽如人意：她预想的1+1>2并没有实现，反而小于2。市场占有率不断下滑，利润率未见提升。为提高在个人电脑市场上的占有率，惠普与戴尔等大打价格战，从而严重蚕食了公司利润。自2002年以来，惠普个人电脑业务的利润率只有1%。去年第四季度，在个人电脑市场上，惠普的占有率降至15%，戴尔则升至15.9%，惠普因此痛失个人电脑市场头把交椅宝座。此外，与康柏的合并没有推动惠普其他业务的发展。过去一年，IBM(美国商用机器公司)和戴尔在网络服务器市场上的占有率持续提高，而惠普的占有率则从28.7%降至26.6%。自2001年9月以来，惠普股价下跌了约15%，而其竞争对手戴尔的股价差不多翻了一番。于是女强人采取了裁员、革除和更换高管的措施企图挽回败局。但是非但不能取得效果，反而因强硬、固执、独断无情的领导风格得罪了不少人，在公司失去人心，怨声载道。在2005年2月9日，经过了一年多的会议裁决和卡莉的苦苦挣扎，无力挽回败局的卡莉终于还是在一片消极评论中被惠普辞退，从而结束了费奥瑞纳在惠普的5年半的职业生涯，也终结了硅谷的神话。 曾经的世界第一女ceo，女强人，可谓成也性格，败也性格。下面我将在自己所掌握的知识范围局限内，简单分析一下惠普公司前女CEO卡莉?费奥瑞纳在惠普的职业生涯从辉煌走到被辞退的的原因。 二、案例分析 目前，从卡莉·费奥瑞纳的整个职业生涯来看，她是一位成功者，因为他是全明星级别的世界性女ceo，享誉世界；然而就其出任惠普ceo五年多时间的领导方式及结果是失败的典型案例。 1．特质理论和性格、气质的心理学理论解读卡莉?费奥瑞纳的个性特征。 事实上，卡莉的领导是维系在其非凡魅力之上的独揽大权、高度专权式的家长制作风，而惠普需要的是一个懂得经营现代企业的ceo，并非一个封建暴君。 在领导的特质理论中，也强调了魅力、热情、勇气、外倾性、责任心等共性来标榜领导，而这位女强人恰恰缺少了情绪智力这一特质，这也是她致命之处，这导致了她与下属关系的紧张并且怨声载道。
管理沟通 经典案例分析
2011-2012第一学期管理沟通期中考试试题： 案例： 韩鹏的竞聘 韩鹏，2001年7月，毕业于辽宁工业大学电子工程专业，应聘到了大连MV商业集团公司工作。由于在三个月的试用期内，韩鹏工作富有激情，并且具有较强的交际能力，很快便得到集团领导的赏识。2001年10月，新入职员工的岗位分配时，按照韩鹏个人的第一志愿，他竞聘到了集团营销部工作，负责集团内部报刊和广告方面的工作。 进入营销部后，韩鹏一如既往地努力工作，善于钻研，经常向部门内部的前辈和其他科室的领导请教工作方法以及业务方面的问题，从而使其业务能力不断提升，工作开展得有声有色，业绩也很突出，受到了营销部主管领导的好评。 随着工作时间的延续，韩鹏觉得目前的机关工作不利于自己以后的职业发展，于是他协调各方面关系，终于得到了集团下属公司领导的认可，也得到了一次工作调动的机会。 2005年2月，韩鹏调至集团下属最大的分公司营业部大连A区营业部担任服务经理助理职务。韩鹏在这个职务上如鱼得水，很快便成为营业部的骨干。2005年10月，韩鹏被任命为营业部服务经理，全面负责营业部的顾客服务工作。一直积极要求上进的他工作更加努力，希望自己能够得到更大的提升。 正在韩鹏希望自己能够有更大的发展空间时，2007年3月，MV集团公司决定拓宽业务领域，成立国际名品经营公司，面向集团内部招聘一名总经理和两名业务经理。韩鹏认为自己的工作能力和经验能够适合国际名品公司业务经理的要求，决定再一次挑战自己，便报名参加竞聘业务经理。 2007年3月20日，MV集团国际名品公司岗位竞聘大会在集团总部大楼会议室举行，集团总裁、总部机关各部门的领导和集团各分公司总经理出席了会议。参加业务经理竞聘的除了韩鹏外，还有MV集团大连B营业部的业务经理徐志强和2004年刚刚加入MV集团的国内某名牌大学毕业生王嘉实。由于认真准备了讲稿，加之对自己的沟通能力、应变能力以及工作经验充满自信，韩鹏认为此次竞聘成功的概率很大，至少自己比入职不满三年的王嘉实的工作经验丰富很多，胜算也大得多。 由于竞聘的顺序是按照姓名的拼音排序，所以韩鹏第一个走上了讲台。整个演讲过程都很顺利，下一个环节是答辩。 为了给自己原来的部下鼓劲，营销部孟总第一个提问：“韩鹏，你在刚才的演讲中提到自己工作能力很强，能讲一讲你是如何提升自己的工作能力的吗?” “作为入职集团近五年的大学生，我对领导安排的每一项工作都仔细思考，认真执行，同时经常到图书馆借阅各种与工作相关的业务书籍，时常向老领导和经验丰富的员工请教工作方法，从理论和实践两个方面不断提升自己的业务能力，所以即使我不是业务能力最强的一个，但我一定是进步最快的一个!”韩鹏满怀信心地答道。 “你刚才提到零售企业的顾客服务工作十分重要，甚至对公司的经营业绩起到举足轻重的作用，能深入地说一说服务的主要作用吗?”为进一步考察韩鹏的工作能力，集团总裁继续提问。 “我从2005年2月到现在一直从事服务工作，处理的棘手问题很多，我认为服务工作开展的好坏将直接影响公司的经营效益，同时对公司的持续发展起着很重要的作用。就拿我工作的大连A营业部来说吧，两年内我处理的顾客投诉问题我自己都不知道有多少起了，客服部的工作很重要，工作开展也很难，有些顾客如不给予经济补偿就百般纠缠。我们营业
行政案例分析答案详解
行政案例分析答案详解案例1 贫困县的“摆谱症” 本案例反映了贫困县铺张浪费，没根据行政的具体经济与社会环境，高调消费的行政现象。 摆谱症就是摆阔绰，讲排场，爱面子的浮躁做法，这件事情发生的主要原因是政府行政风气不良，行政道德失范，监督机制不完整，考核体制不健全等。 基本举措：大力整治官场浮夸风，建立完善科学的绩效评估体制；完善干部任用体制；加强监督，完善监督体系；进行思想政治教育和整风运动，改造官员的思想，贯彻落实科学发展观。 第二章行政价值与目标 案例1 消费者维权行动的无奈 本案例反映了：消费者所买热水器爆炸，想维护权益但被高额检测费吓退。 属于政府的一个下属部门，承担产品质量安全监督管理工作。 得不到保障，质量检测费用太高。 可能的举措：法律上的维权保障，建立相应的机构管理维权事宜；加强消费者的维权意识和观念；完善质量认证体系，从源头上打击伪劣产品等。 第三章行政功能与职能 案例1 广州不明病毒危机 1政府职能行为的发生是从社会问题着手，解决社会经济。政治，文化等发展问题以及社会公众广泛关注的问题。但政府还要管理好政府本身的问题，主要解决因素在于社会行政的目标，行政价值，社会问题的影响范围。可控制度等。 2广州市政府，卫生厅，都召开新闻发布会，澄清了非典有关问题。稳定了民心、应对公共卫生危险事件。得到初步效果，恢复了社会秩序，担任然需要加强管理。毕竟让谣言占领了三天，造成一定的损失。 3当公共危机来临时，如本案例中的卫生事件。政府应在第一时间解答有关问题，避免谣言 漫延，维护社会秩序与安定，稳定民心，加强管理。提高应对危机的效果。取信于民。 第四章政府间关系 案例1 武陵源规划困局 1纵向上关系构成：中央与地方关系：地方政治间纵向关系。横向上关系构成;竞争与合作。地方政府间为处理某一共同问题而形成合作，基于协议而形成合作。以协议的形式而形成合作关系。基本要求。地方服从中央的领导，各地区政府间相互合作。协调发展。为社会主义中国的发展服务。 2本案例主要涉及两大政府。张家界森林公园管理处属林业部。武陵源区政府属地方政府部门，武陵源区政府属地方政府部门负责城市建设规划，张家界森林公园管理处应服从地方政府整体规划发展。 3各部门不配合会是政府工作不能有效运转，受到阻碍。应加强部门间合作，共同为地方经济发展做贡献。为不能就各自利益而相互冲突。 案例3 浙江“强县扩权”改革进行中 1政府间行政关系改革。减少行政审批。简政放权。 2改革动机就是为发展经济，调动县级的行政积极性，提高行政效能与效率。动力来源于领导的行政理念与意识，企业社会等经济发展的需求，财力，权力与利益的占有欲。 3发展趋势是进一步简政放权。减少行政审批环节，调动地方政府积极性、这就是加强法规政策的建设，加强权利的制约与监督。 第五章政府与社会关系 案例1，村公章的集中保管实验 1上下级的纵向关系。 2集中管理。合理但不合法，集中管理印章的目的是为了跟好管理。防止村委会滥用公章而违法乱纪，但集中管理不符合印章管理的法律法规。3我国村委会与镇政府关系，始终是权力的角逐，反控制与控制关系，山西莱西市R镇将走上规范化的管理。做到合情合理的管理村委会的印章。 第六章政府与企业管理 案例1 “常乐”申办定点屠宰场受阻记。 1政企关系现象，政府管理不该管的事。2．常乐是民营企业，肉联厂是国营企业，贸易局是肉联厂股东，又是市食品企业的公司的主管部门，
行政法案例分析论文
食品工程学院孟双双学号：20102926677 行政法案例分析论文 某村农民多年以种植粮棉为主，但收益不大。该乡人民政府为让农民尽快富裕起来，解放思想，动脑筋。经多次到外地考察，乡政府认为种植花木比种植粮棉赚钱，便向全乡农民发出《倡议书》，号召农民改种花木；还在某村作试点，某村66户农民强制性推广种花木。可经营一年后，他们不仅没有赢利，反尔亏损。于是，该村66户农民不断上访，要求乡政府赔偿损失。上访无果后，最后66户农民便以乡政府为被告，向当地人民法院提起行政诉讼。 一审人民法院以被告的行为属于行政指导，不属于具体行政行为为由，裁定“不予受理”。原告不服，上诉至上一级人民法院。 本案66户农民是否有权对乡政府弃粮种花的“倡议’’行为提起诉讼，首要的关键是政府的“倡议”行为属于“行政指导”，还是“具体行政行为”。根据最高人民法院《关于执行<中华人民共和国行政诉讼法>若干问题的解释》(1999年11月24日最高人民法院审判委员会第1088次会议通过，法释[2000]8号)第1条规定，“不具有强制力的行政指导行为”不属于行政诉讼范围。 所谓行政指导，系指国家行政机关在其所管辖事务的范围内，对于特定的行政相对人运用非强制性手段，获得相对人的同意或协助，指导行政相对人采取或不采取某种行为，以实现一定行政目的的行为。行政指导的最大特征是：它是一种规劝性、引导性行为，不具
有强制性。所以，最高人民法院在司法解释中把它表述为“不具有强制力的行政指导行为”。这一表述，只是表明：行政指导是不具有强制力的；而不意味着：行政指导有两类，一类是不具有强制力的，另一类是具有强制力的。如果某种“行政指导”具有“强制力”，那只能说：这是一种名为“行政指导”，实为“具体行政行为”的行为。 行政指导行为一般通过“建议”、“倡议”、“指导”等形式表达出来，但最重要的是看它的实质内容。如果实质内容上该行为具有强制力，那不管其冠之什么名称，都按具体行政行为，而不是行政指导认定。在本案中，乡政府的《倡议书》，从形式上看，不具有强制力，显然属于“行政指导”的范畴。但从实际操作来看，乡政府强制在一个村试点，显然不具有“指导性”，而具有“强制性”，所以，这是一种名为“行政指导”实为强制性的“具体行政行为”，人民法院对66户农民的起诉理应受理。 离石县人民法院 一九九二年十二月五日 原告任建国，男，29岁，山西省孝义市高阳煤矿司机。 被告山西省吕梁行政公署劳动教养管理委员会。 法定代表人花德荣，主任。 原告任建国不服山西省吕梁行政公署劳动教养管理委员会作出的 对其维持劳动教养一年的复查决定，向山西省离石县人民法院提起行政诉讼。
税务行政指导案例
案例一：风险提示，助力企业成功上市基本案情： 去年年底，通过系统风险平台数据比对，发现辖区内的xx 公司去年有一笔营业收入可能存在少缴企业所得税的风险。在得知该企业正在积极筹备上市，xx地税意识到如果该企业未按规定进行纳税申报而受到税务机关的处罚，或者在上市前被审计出来有少缴税款的情形，很可能对企业的上市产生极其不利的影响，我们制作并发放了《评估风险提醒函》给企业，企业财务人员根据我们送达的《评估风险提醒函》指出的税收风险点开展自行核查，发现由于财务人员疏忽导致的一笔未入账的收入，并及时进行了税款的补申报，补缴纳企业所得税100多万元，为企业上市扫除了后顾之忧，企业负责人xx先生对地税部门的风险提示和上门服务表示了极高的赞赏。 主要做法： 首先通过我局的数据平台，将纳税人的申报数据和财务报表数据进行比对分析，发现纳税人的申报收入和财务报表收入不一致，因此我们认为企业很可能存在少缴税款的情况。其次我们根据我局《xx市xx地方税务局税务行政指导实施方案》的规定，制作了《评估风险提醒函》，将企业可能存在的涉税风险点在《评估风险提醒函》中明确指出。再次我们组织税政、征管、纳服和管理分局的相关人员深入企业进行辅导帮扶，并
将《评估风险提醒函》发放给企业，指出企业可能存在的少缴税款的风险，并督促企业自查自补。同时我们针对xx公司作为高新技术企业、安置残疾人就业企业的情况，为企业带去了最新的高新技术和安置残疾人就业的最新税收优惠政策，并指导企业及时到税务机关做好税收优惠备案。最后，根据企业自行核查的结果，指导企业进行税款补申报。 工作启示： 企业财务人员可能由于主观上的疏忽导致税款的少申报，给企业带来涉税风险，税务机关通过实施税务行政指导，帮助企业有效地规避税务风险，有利于企业的长远发展，有利于构建和谐的征纳关系。 强化税收风险管理，通过现有的征管系统，加强纳税人申报数据的比对，及时发现纳税人申报过程中存在的疑点和问题，并通过实施税务行政指导，由纳税人自查自纠进行税款的补申报，堵塞征管漏洞，防止税源的流失。 继续做好纳税服务工作，转变征管职能，主动服务，上门服务，特定事项特殊服务，拉近税务机关和纳税人之间的关系。
《组织行为学》常用案例分析题参考答案
案例一：50年代初，弗考夫和中学时代的伙伴创办了科维特公司。这家公司在益10年内把营业额从5500万美元提高到75000万美元， 一跃成为零售史上发展最快的公司之一。在60年代初，这家公司平均每7个星期增设一家大的商店。很快扩充到了25家商店。 从一开始，科维特的管理就是集权式的。总部操纵着所有的经营活动和其它各项政策，商店经理和其它管理人员只被赋予少的可怜的权力。弗考夫经常四处巡视，直接管理相当大数量的商店，直到这一数量超岀了他力所能及的范围。科维特公司的规模越来越大，他所面临的问题也变得越来越复杂。当公司的商店还没有超过12家时，弗考夫及其总部的高级管理人员还能够亲临现场给各商店作领导。但是，随着 公司的扩大，面对面的监控，控制等一系列问题变得难乎其难了。后来，科维特公司在经营上的开始日趋严重。最后公司不得不减少新店的增设，把注意力转向了现有的商店。最后弗考夫仍然无法拯救公司，科维特公司被斯巴坦斯工业公司收购，弗考夫从舞台中心消失了。问题：1所采用的组织结构和管理方式使他获得了成功，也导致了他的失败。这是为什么？ 2、科维特公司的发展，当面对面的管理变得不再可行时，为确保有效得监督管理，应当怎样进行组织设计？参考答案或提示：1、开始组织较小，采用的方法很使用这种较小的组织，随着组织的变大，管理者没有能力像以前一样的继续完成以前成功的方法，管理方法不适应组织的进一步发展。2、从组织变革的步骤着手分析。 案例二明娟不再和阿苏说话了。自从明娟第一天到爱通公司上班，她就注意到了阿苏，阿苏总是表现得冷漠疏远。开始，她认为阿苏是憎恨她的工商管理项士学位，她在公司的快速提升，或者是她的雄心壮志。但是，明娟决心同办公室里的每一位同事都处好关系，因此她邀请他岀去吃午饭，一有可能就表扬他的工作，甚至还同他的儿子保持联络。 后面省略。。。。。 问题：1明娟和阿苏之间产生矛盾的原因是什么？2、威恩作为公司领导解决矛盾的方法是否可行？ 参考答案或提示：1、由职权之争引发冲突，又因信息沟通障碍产生矛盾。 2、威恩解决矛盾的方法是可行的。他采用了转移目标的策略，如给他们设置一个共同的冲突者马德，并促进明娟和阿苏之间沟通信息，协调认知。改善人际关系一定要体现平等的原则、互利原则和相容的原则。让明娟和阿苏和平共处、互相谅解，且告知他们未升迁的利益更大，并使他们相信威恩的话。这一过程启发我们应该依据人际交往的原则，运用科学的方法，帮助下属正确处理好人际关系方面的问题。案例三不到两年换一个，换了12任厂长也没摆脱亏损的一家国有企业，却在一个农民手里起死回生。1994年5月，当王义堂接手河南泌 阳县水泥厂时，该厂亏损123万元，到年底，王义堂却使该厂盈利70万元。第二年实现利税525万元。第三年在原材料价格大幅度上涨的 情况下，仍实现利税470 万元。 当年水泥厂多年亏损，再任命谁为厂长呢？难！有人说，：让王义堂试试吧！”。王义堂堂？这提议让大家一楞，：他是水泥厂所在地 的农民，他怎么能当国有企业的厂长呢？可再一琢磨，认为王义堂有本事，他和人合伙开办的个公司，个个盈利。县里与王义堂签订了委托经营协议。王义堂交1 0万元抵押金，企业亏损，抵押金没收；企业盈禾退还抵押金本息，还可按30%的比例得到奖励。 谈起当时厂里的情况，王义堂至今记忆犹新：全厂413名职工，其中行政管理人员113人，厂长一正八副，各自为政。一个科室有五.六个人，天天没事干。来三五个客人，是一.两桌相陪；来一个客人，也是一.两桌相陪，20个月吃掉30多万元。 后面省略。。。。。。 问题：1王义堂现象说明了什么？2、在当前，研究王义堂现象有何现实意义？ 参考答案或提示：1、王义堂现象说明领导者个人的实际管理水平与素质，即真才实学很重要。同时还说明，王义堂采用的专制管理方 式，在技术相对简单和成熟、而管理又比较混乱的情况下，具有很好的效力。2、在当前研究王义堂现象，有以下现实意义：A、改革应首 先从企业领导人入手；B、改革的关键是管理创新。要建立科学的管理制度并严格执行，落到实处；并根据客观实际情况，适时调整领导人的管理方式。C、改革要进行制度创新，要在经营机制上把领导人的个人利益同组织利益相结合。 案例四陆振华是一位继承了祖传绝招一一巧制一种人称无敌先锋”的蚊香的农民企业家，他的乡镇蚊香厂，生产斑马”牌简装和精装等系列 蚊香产品。由于质量优秀、灭蚊有奇效，牌子打得很响，市场上产品供不应求。后面省略。。。。。。 问题：1、根据钱德勒的组织结构理论，陆家蚊香厂采用的是什么类型的结构？它有何优缺点？适合于什么样的环境？2、鲍发建议的产品型结构是怎样的？有何优缺点？ 参考答案或提示：1、我们根据钱德勒的组织结构理论便能发现，陆振华的蚊香厂采用的是一种职能制（或直线职能制）组织结构。 2、根据钱德勒的组织结构理论和权变思想，鲍发建议的产品型结构其实质是一种事业部制组织结构。案例五某面包公司的组织结构变革 后面省略。。。。。。问题：⑴唐文为什么要把组织结构该成图2的样子，原先的结构有什么问题？⑵唐文改革组织结构可能遇到什么问 题？他应当如何分步骤地予以实施？ 参考答案或提示：1、因为唐文为了便于自己对公司进行集中领导，有利于他实施控制和管理，所以要对以前的组织结构进行改革。改革后的组织结构是典型的直线职能结构：它包含了直线关系、参谋和委员会，管理层次分明。且具有集中领导，便于调配人力、财力和物力；职责清楚，有利于提高办事效率；秩序井然，使整个组织有较高稳定性的优点。原先的组织结构具有多头领导、责权不明、管理层次混乱、管理跨度不合理等缺点。2、唐文改革组织结构可能遇到以下问题：①来自公司上下员工观念上的阻力；②因地位变化的产生阻力；③来自人们的生活习惯方面的阻力；④来自社会环境方面的阻力，如人们的指责或批评等。他应该分以下步骤予以实施：①要开展宣传教育活动；② 要利用群体动力，发动群众讨论和参与组织结构改革；③举办培训班，号召人们促进与支持改革；④奖惩分明，使用力场分析法，奖励先进、教育后进，增强支持改革的因素，削弱反动因素。 案例六沃尔沃的工作再设计 后面省略。。。。问题：⑴沃尔沃公司的工作再设计过程说明了什么？⑵从沃尔沃公司工作再设计中我们能得到什么启发？ 参考答案或提示：1、沃尔沃公司的工作再设计过程说明了工作丰富化是人类社会进步的需要和提高管理水平的需要。人们通过降低工作专业化程度、变革工作的内容、职能、关系和反馈等，使员工对其工作感到满意，把他的工作设计得更具有挑战性、成就感、责任感和自主性，实现工作的丰富化，并注意有关工作内容、工作职能、工作关系等主要特征的改变，针对每个人的个性特点来重新设计工作任务。 2、从沃尔沃公司的工作再设计过程中我们可以得到以下启示： A、实际上工作丰富化的优点大于缺点，其优点是：它与常规性、单一性的工作设计方法相比较，能够提供更大的激励和更多的满意机会，从而提高了工作者的生产效率和产品质量，还能降低工作者的离职率和缺勤率。 B、首先，由一位负责的高层领导主持设计和控制，由几个部门的领导执行。第二，选择一些工作任务，分析这些工作任务的激励因素是什么。第三，除去因袭想法，接受工作程序是可以改变的，工作任务是可以结合成一个整体的。第四，邀请职工讨论重组工作任务，强调完成工作任务的激励因素，侧重分析工作内容。第五，职工参与设计与实验丰富化的工作，职工的成就感和态度要在实验前后加以测量。第六，允许生产可能有所下降。第七，允许对实验存在不同的意见，以实验结果表明工作丰富化的成就。 案例七揭榜的积极性有多高？后面省略。。。。。问题：1小吴到底会不会揭榜？积极性有多高？请用期望理论加以分析。 参考答案或提示：M=E1 XE i=15 E2i Vi=0.5[0.2 X 0.8+0.3X 0.5+0.5X 0.2+ （-0.8 1并1 >0.2]=-0.095 一番计较的结果，激励水平是一个负值，说明小吴不会主动去接这课题。原因主要是，他太重视跟同事的关系，又估计干成之后多半（八成）会把他所珍视的同事关系搞坏。为什么E1 取值范围未包括负值在内？因为估计即使难题没解决，也不至于造成事故或损失，所以不会出现负值。 案例八贾厂长的困惑后面省略。。。。 问题：⑴贾厂长为什么会作出案例中的决定？请运用利克特的领导行为理论分析贾厂长的领导方式？⑵如果你是贾厂长，你该怎么办？
河南行政指导工作规范
河南省行政指导工作规范 （修订） 第一条为推进服务型行政执法建设工作，依法积极推行行政指导，为行政相对人提供便利高效服务，保护和增进行政相对人的合法权益，根据法律、法规、规章和《河南省法治政府建设实施方案（2016-2020年）》等有关规定，结合我省实际，制定本规范。 第二条本规范所称行政指导，是指行政机关（含法律法规授权的组织）在其法定职责范围内，以引导、示范、提示、辅导、建议、规劝、约谈、回访等非强制方式，依法促使行政相对人作出或不作出某种行为，以实现行政目的的行政行为。 第三条行政机关应当积极推行行政指导，行政机关的法制机构负责行政指导的组织协调、经验交流、监督检查等工作，相关业务部门（机构）负责行政指导的实施和业务指导。 第四条实施行政指导应当遵循以下基本原则： （一）合法原则。行政机关实施行政指导应当符合法律精神、法律原则、法律规范和国家政策有关规定，在法定职责范围内实施，并符合行政执法主体、执法程序等要求，不
得以实施行政指导代替依法应当作出的行政行为。 （二）增益止损原则。行政机关实施行政指导应当有利于促进经济社会发展，有利于实现人民群众根本利益，有利于维护行政相对人的合法权益，防止因行政相对人违法而使社会公共利益、他人和自身合法权益遭受损失。行政相对人听从行政指导而实施的行为应当给予信赖保护。 （三）自愿原则。行政机关实施行政指导应当注重同行政相对人互动沟通，争取其理解、支持与配合，提高行政指导的实效性。行政相对人有权自主决定是否听从、配合行政指导，行政机关不得采取或者变相采取强制性手段以及其他不利于行政相对人的行政手段强迫其接受行政指导。 （四）合理原则。行政机关应当依法积极履行职责，优先采用行政指导等非强制方式实施行政管理，实施行政指导要尽量采取合理、简易、便捷的行政指导方式，做到实施程序简便，行政成本降低，行政效率提升。 （五）公平公正公开原则。行政机关实施行政指导应当公平公正，平等对待行政相对人，条件基本相同的情况下，应当实施相同或者类似的行政指导；实施行政指导必须符合行政目的，不得损害公共利益或其他行政相对人的合法权益。除涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私外，行政指导信息应当公开。 第五条常用的行政指导有以下类型：