《新编基础会计》复习主要分录综述
《新编基础会计》第7版主要分录
一、收到投资时：
1．收到款项：
本企业收到抚顺星光电机厂投资款600 000元。
借：银行存款 600 000
贷：实收资本——抚顺星光电机厂 600 000
2.收到设备：
收到抚顺星光电机厂按投资协议向企业投入的新设备一台，价值50 000元，投入专利权一项，双方协商价格为150 000元。
借：固定资产——生产车间机器设备 50 000
无形资产——专利权 150 000
贷：实收资本——抚顺星光电机厂 200 000
3.借入款项时：
从建行贷款500000元（短期借款）
借：银行存款 500 000
贷：短期借款——建行 500 000
从建行贷款5 000 000元（长期借款）
借：银行存款 5 000 000
贷：长期借款——建行 5 000 000
二、购入材料
1.货款两清
从本溪钢铁公司购买原材料铁板100吨，单价2000元，增值税70％，货款通过银行电汇，原材料验收入库。
借：原材料—铁板 200 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000
贷：银行存款 234 000
2.预付账款
因定购专用成套配件而开出转账支票预付给抚顺钢厂32 000元。
借：预付账款——抚顺钢厂 32 000
贷：银行存款 32 000
收到从抚顺钢厂预定的专用套件增值税专用发票，单价800元，数量900套，金额720 000元，增值税122 400元，已预付定金，尚欠部分款项，约定次日付款，材料运达企业并验收入库。
借：原材料——专用套件 720 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 122 400
贷：预付账款——抚顺钢厂 842 400
3.支付承兑汇票的未入库
从鞍山钢铁公司采购钢管10吨，单价13 000元，购买钢板20吨，单价6 000元，增值税17％，企业开出并银行承兑汇票一张，票面金额292 500元。
借：在途物资——钢管 130 000
在途物资——钢板 120 000
应交税费——应交增值税（进项税额）42 500
贷：应付票据——鞍山钢铁公司 292 500
4.验收货物
用电汇方式支付从鞍山钢铁公司采购材料运杂费3 000元，原材料验收入库。
借：在途物资——钢管 1 000
在途物资——钢板 2 000
贷：银行存款 3 000
借：原材料——钢管131 000
原材料——钢板122 000
贷：在途物资——钢管131 000
在途物资——钢板122 000
5.垫付运费时
从抚顺星光电机厂购入电脑板仪表500只，单价800元，价款400 000元，对方是小规模纳税人，增值税税率为6％，增值税24 000元，价税合计424 000元，约定3日内付款，用现金支付市内运杂费10元，材料运达企业并验收入库。
借：管理费用——运杂费 10
贷：库存现金 10
借：原材料——电脑板仪表400 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 24 000
贷：应付账款——抚顺星光电子公司 424 000
6.支付货款
接到开户行付款通知，支付前欠抚顺星光电子公司货款424 000元借：应付账款——抚顺星光电子公司 424 000
贷：银行存款 424 000
开出转账支票，补付抚顺钢厂预付不足款522 400元。
借：预付账款——抚顺钢厂 522 400
贷：银行存款 522 400
应付抚顺新钢银行承兑汇票581 000元，到期支付。
借：应付票据——抚顺新钢 581 000
贷：银行存款 581 000
三、投入生产时
1.分配本月发出材料实际成本。
借：生产成本——豪华型健身车 557 920
生产成本——大众型健身车 198 362
制造费用——材料费 9 189
管理费用——材料费 19 602
销售费用——销售机构经费 3 426
贷：原材料 788 499
2.分配职工工资，根据“职工薪酬计算表”（略）。
借：生产成本——豪华型健身车 159 000
生产成本——大众型健身车 79 000
制造费用——职工薪酬 10 000
管理费用——职工薪酬 44 000
销售费用——销售机构经费 19 000
贷：应付职工薪酬——职工工资 311 000
3.公司决定发放职工福利，按照每人200元标准分配。
借：生产成本——豪华型健身车 12 000
生产成本——大众型健身车 7 000
制造费用——职工薪酬 800
管理费用——职工薪酬 4 000
销售费用——销售机构经费 1 200
贷：应付职工薪酬——职工福利 25 000
开出转账支票25 000元交给大商集团，为每位员工办理200元大商集团购物券作为年底的福利，当日发放。
借：应付职工薪酬——职工福利 25 000
贷：银行存款 25 000
4.计提本月固定资产折旧。
借：制造费用——折旧费 39 000
管理费用——折旧费 12 500
贷：累计折旧 51 500
5.企业支付生产车间汽车修理费
企业开出转账支票一张，支付生产车间汽车修理费3 810元
借：制造费用——修理费 3 810
贷：银行存款 3 810
6．企业以银行存款支付费用
下一年度报刊费10 800元。
借：预付账款——报刊费 10 800
贷：银行存款 10 800
年初预付的财产保险费5500元，银行存款支付
借：预付账款——保险费 5 500
贷：银行存款 5500
通过银行支付办理汇款的手续费30元。
借：财务费用——手续费30
贷：银行存款 30
7.月末分配结转本月制造费用，
财会人员根据“制造费用”明细账借方发生额71 000元以及有关生产工人工时统计资料计算后，填制“制造费用分配表”。
借：生产成本——豪华型健身车 42 600
生产成本——大众型健身 28 400
贷：制造费用 71 000
8．结转本月生产完工验收入库产品的生产成本。
借：库存商品——豪华型健身车 771 520
库存商品——大众型健身车 312 762
贷：生产成本——豪华型健身车 771 520
生产成本——大众型健身车 312 762
9.出售产品收到现款
企业向抚顺大商集团销售豪华型健身车50台，单价4 000元，大众型健身车10台，单价2 000元，增值税17％。
借：银行存款 257 400
贷：主营业务收入——豪华型健身车 200 000
主营业务收入——大众型健身车 20 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 37 400
10.出售产品未收到现款
企业向抚顺罕王商场销售20台大众型健身车，单价2 000元，增值税17％，款未收。销售科业务员与购货方签订购货协议，约定本月24日收款，
借：应收账款——抚顺罕王商场 46 800
贷：主营业务收入——大众型健身车 40 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 6 800
后收到货款
企业预收沈阳商业城购买健身车定金10 000元。
借：银行存款 10 000
贷：预收账款——沈阳商业城 10 000
收到票据
企业向铁岭兴隆百货销售豪华型健身车30台，单价4 000元，销售大众型健身车50台，单价2 000元，增值税17％，收到对方签发并承兑的银行承兑汇票一张，约定次年3月22日收款，票面金额为257 400元，财务科开具增值税专用发票。
借：应收票据——铁岭兴隆百货 257 400
贷：主营业务收入——豪华型健身车 120 000
主营业务收入——大众型健身车 100 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 37 400
销售运杂费用
财务科开出转账支票500元，支付由本企业承担的销售给铁岭兴隆百货的运杂费。
①由销售费用支付的
借：销售费用——运杂费 500
贷：银行存款 500
②应由对方支付的
借：应收账款——铁岭兴隆百货 500
贷：银行存款 500
企业收到货款时
抚顺罕王商场支付前欠货款46 800元。
借：银行存款 46 800
贷：应收账款——抚顺罕王商场46 800
企业收到银行承兑汇票到期，
企业收到银行承兑汇票到期，办理收款手续，收到款项234 000元
借：银行存款 234 000
贷：应收票据——大连大商集团 234 000
支付广告费，
开出转账支票一张，支付电视台广告费30 000元，取得“广告费发票”。
借：销售费用——广告费 30 000
贷：银行存款 30 000
出售材料
出售钢管1吨，售价15 000元，增值税2 550元，开出增值税专用发票一张，收到转账支票一张。
借：银行存款 17 550
贷：其他业务收入——销售材料 15000
应交税费—应交增值税（销项税额） 2 550
上交城市维护建设税和教育费附加
计算应交城市维护建设税和教育费附加。
借：营业税金及附加 11 378.42
贷：应交税费——城市维护建设税 7 240.81
应交税费——教育费附加 3 103.21
应交税费——地方教育费附加 1 034.4
结转本月销售产品的销售成本。
借：主营业务成本——豪华型健身车 694 368
主营业务成本——大众型健身车 312 762
贷：库存商品——豪华型健身车 694 368
库存商品——大众型健身车 312 762
结转出售材料
借：其他业务成本——销售材料 13 050
贷：原材料——钢管 13 050
职工借款
采购员张伟出差，预借差旅费4 000元，开出现金支票一张。
借：其他应收款——张伟 4 000
贷：银行存款 4 000
收到押金
收到临时工王小红交来的工作服、钥匙等物品的押金200元。
借：库存现金 200
贷：其他应付款——王小红 200
交纳上月增值税85 000元、企业所得税14 950元。
借：应交税费——应交增值税 85 000
应交税费——应交所得税 14 950
贷：银行存款 99 950
厂办决定对电工张良违规操作造成断电引起停产的罚款300元，收到现金。
借：库存现金 300
贷：营业外收入——罚没利得 300
交纳上月城建税5 950元、教育费附加2 550元、代替职工交纳上月个人所得税1 450元。
借：应交税费——应交城建税 5 950
应交税费——应交教育费附加 2 550
应交税费——个人所得税 1 450
贷：银行存款 9 950
职工报销时：
采购员张伟报销差旅费，原借款4 000元，报销3 850元，余额退回现金150元。
借：管理费用——差旅费 3 850
库存现金 150
贷：其他应收款——张伟 4 000
根据职工薪酬分配表实付职工薪酬金额250 000元，签发现金支票一张，从银行提取现金，以备发工资。
借：库存现金 250 000
贷：银行存款 250 000
代扣三金时
根据“工资发放表”，以现金发放工资250 000元，并代扣“三险一金”及个人所得税。
借：应付职工薪酬—职工工资 311 000
贷：库存现金 250 000
其他应付款——应付职工住房公积金 28 460
其他应付款——应付职工医疗保险 5 692
其他应付款——应付职工失业保险 2 846
其他应付款——应付职工养老保险 22 768
应交税费——应交职工个人所得税 1 234
计提应有本月负担的短期借款利息3 750元。
借：财务费用——利息支出 3 550
贷：应付利息——短期借款利息 3 550
捐赠时：
开出转账支票一张，捐赠给市福利院3 000元。
借：营业外支出——公益性捐赠支出 3 000
贷：银行存款 3 000
摊销无形资产7 500元。
借：管理费用——摊销费 7 500
贷：累计摊销——专利权摊销 2 500
累计摊销——非专利技术摊销 5 000
归还建行短期借款及利息307 500元，其中，短期借款本金300 000元，利息7 500元，利息已经全部计提。
借：短期借款——工行 300 000
应付利息——短期借款利息 7 500
贷：银行存款 307 500
支付罚款时
开出转账支票，冬季取暖期因排放超标被环保局罚款50 000元。
借：营业外支出——罚没支出 50 000
贷：银行存款 50 000
分配投资利润时：
根据投资协议，从联营单位分来投资利润50 000元，收到转账支票一张。
借：银行存款 50 000
贷：投资收益——联营投资收益 50 000
结转收入时
将本月实现的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益转入“本年利润”账户。
借：主营业务收入 1 840 000
其他业务收入 15 000
营业外收入 300
投资收益 50 000
贷：本年利润 1 905 300
结转成本时：
月末将主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本和营业外支出、管理费用、财务费用、销售费用转入“本年利润”账户。
借：本年利润 1 236 596.02
贷：主营业务成本 1 007 130.00
营业税金及附加 9 144.02
其他业务成本 13 050.00
销售费用 54 126.00
管理费用 96 566.00
财务费用 3 580.00
营业外支出 53 000.00
上缴税费时：按本月实现利润的25%计算本月应交所得税。
借：所得税费用 167 176
贷：应交税费—应交所得税167 176
月末将“所得税费用”转入“本年利润”账户。
借：本年利润 167 176
贷：所得税费用 167 176
将全年实现的净利润结转到利润分配——未分配利润账户。经查账，本年利润明细账账户11月末贷方余额1 498 472.02。
借：本年利润 2 000 000
贷：利润分配——未分配利润 2 000 000
提取盈余公积
财会人员根据本年实现的净利润，按国家会计制度有关规定及董事会决议，计算分配利润，按税后利润的10%计算提取法定盈余公积金200 000元，按照净利润的5％计算提取任意盈余公积100 000元。
借：利润分配——提取法定盈余公积 200 000
利润分配——提取任意盈余公积 100 000
贷：盈余公积——法定盈余公积金 200 000
盈余公积——任意盈余公积金 100 000
根据董事会决议，按全年净利润扣除提取的法定盈余公积和任意盈余公积以后的40%，向投资者分配利润。
借：利润分配——应付现金股利 680 000
贷：应付股利——吴长江 425 000
应付股利——抚顺星光电子厂 170 000
应付股利——吴长海 85 000
按“利润分配”明细账中其他账户余额结转到“未分配利润”明细账。原始凭证见表5-61-1。
借：利润分配——未分配利润 980 000
贷：利润分配——提取法定盈余公积 200 000
利润分配——提取任意盈余公积 100 000
利润分配——应付现金股利 680 000
【会计工作1】抚顺制衣厂在财产清查中盘亏蒸汽机一台，原账面价值12 000元，已提折旧5 000元，已办理保险5 000元，保险公司勘验后，同意理赔，尚未收款。
（1）审批前，编制凭证，调整账面记录。
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 7 000
累计折旧 5 000
贷：固定资产——蒸汽机 12 000
（2）审批后，根据批复意见，结转入账。
借：营业外支出——盘亏损失 2 000
其他应收款——保险公司 5 000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 7 000
【会计工作2】抚顺制衣厂在财产清查中发现账外缝纫机10台，估价5 000元，八成新。
（1）审批前，编制凭证，调整账面记录。
借：固定资产——缝纫机 4 000
贷：以前年度损益调整 4 000
（2）审批后，根据批复意见，结转入账，所得税税率25％。
借：以前年度损益调整 4 000
贷：应交税费——应交所得税 1 000
盈余公积——法定盈余公积 300
利润分配——未分配利润 2 700
【会计工作3】抚顺制衣厂清查中发现库存原材料纽扣盘亏1包，采购成本500元，增值税17％。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 585
贷：原材料——纽扣 500
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 85 【会计工作4】抚顺制衣厂清查中盘盈拉链1包，采购成本200元。
借：原材料——拉链 200
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
【会计工作5】经查，盘亏纽扣是因保管不当造成短缺，其中，由保管员张月赔偿100元，盘盈拉链系计量差错造成。
（1）处理盘亏
借：其他应收款——张月 100
管理费用——盘亏损失 485
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 585
(2)处理盘盈
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
贷：管理费用——盘亏损失 200
【会计工作6】因暴雨袭击，抚顺制衣厂库存商品——童装损失1 000件，计120 000元。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 000
贷：库存商品——童装 120 000
【会计工作7】上述童装损失，经过保险公司勘验现场，同意理赔100 000元，尚未收款。处理残值估价500元，入材料库。
借：原材料——残料 500
其他应收款——抚顺财产保险公司 100 000
营业外支出——盘亏损失 19 500
贷：待处理财产损溢——童装 120 000
【会计工作8】抚顺制衣厂在财产清查中发现，应收第三百货公司销售款22 000元，因为对方倒闭破产无法收回。
（1）审批前不做任何处理。
（2）经查，该厂应收账款账户余额22 000元，坏账准备账户贷方余额110元。
审批后处理如下：
借：坏账准备 22 000
贷：应收账款——第三百货公司 22 000
借：资产减值损失——计提坏账准备 21 890
贷：坏账准备 21 890
【会计工作9】抚顺制衣厂在财产清查中发现，应付第三毛纺厂的购料款122 000元，因为对方倒闭破产无法支付。
（1）审批前不做任何处理。
（2）审批后处理如下：
借：应付账款——第三毛纺厂 122 000
贷：营业外收入——盘盈利得 122 000
基础会计分录练习题集与答案解析
精品文档 . 基础会计会计分录 （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均已 通过银行付清，材料未验收入库。 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。 3、生产车间为制造A 产品领用甲材料6 000元，为制造B 产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A 产品的工人工资40 000元，生产B 产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。 9.按工资总额14%计提职工福利费。 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200元。 11.从银行提取现金800元备用。 12.预提本月银行借款利息3000元。 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A 产品应负担9000元，B 产品应负担6000 元。 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%， 款项已存入银行。 17.企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。 18.用银行存款支付所欠供货单位货款6700元，原编会计分录为： 19.在财产清查中发现帐外设备一台，重置价值为10 000元，按其新旧程度估计已提折旧4 000元，净值6 000元。 20.结转已销产品的实际生产成本800 000元。 基础会计会计分录 （二） （二）根据下列经济业务编制会计分录： 1.收到国家投资新机器一台,原价32000元。 2.归还流动资金借款20000元。 3.采购材料一批,价款19000元，运费800元，装卸费200元，增值税进项税额3230元，均以银行存款支付。 4.上述材料已验收入库，按实际采购成本转帐。 5.根据发出材料汇总表分配材料费用，其中：生产产品耗用24120元，车间一般耗用4000元，厂部一般耗用2000元。 贷:原材料 30120 6.结算本月应付职工工资,其中：生产工人工资8000元，车间管理人员工资1000元，厂部管理人员工资1000元。 7.从银行存款中提取现金10000元，准备支付工资。 8.按前述工资总额的14%分别提取职工福利费。 9.以银行存款390元购买办公用品，当即交厂部职能科室使用。 10.预提车间租入固定资产租金890元。 11.摊销前已预付，但应由本月负担的厂部固定资产修理费500元。 12.月终提取车间固定资产折旧费2000元，厂部固定资产折旧费1000元。 13.部分产品完工入库，结转实际生产成本30000元。 14.销售产品一批价款50000元，增值税率17%，款项已收到并存入银行。 15.计算应纳城市维护建设税1200元。 16.以银行存款支付本月水电费2400元，其中车间耗用2000元，管理部门耗用400元。 17.销售A 产品一批，货款28000，增值税率17%，货款及增值税已收到，存入银行。 18.结转本月销售A 产品成本25000元。 19.用银行存款支付广告费3 700元。 20.以现金支付职工医药费3120元。 基础会计会计分录 （三） （三）根据下列经济业务编制会计分录： 1.从银行取得期限为六个月、年利率为 9％的借款50000元存入银行。 2.收回其他单位欠款2800元存入银行。 3.职工出差报销差旅费1180元，余款退回现金（原借款1500元）。 4.购入甲材料2000千克，单价9元；乙材料1200千克，单价4元。发票注明的增值税额为3876元，价税款未付。 5.银行存款3200元支付甲、乙材料外地运费，按重量分配。 6.仓库发出材料，A 产品生产耗用70 000元，B 产品生产耗用30 000元。 7.摊销应由本月负担的保险费600元。 8.预提应由本月负担的本月初借款利息375元。 9.月末分配工资费用，其中：A 产品生产工人工资26000元，B 产品生产工人工资14000元，车间管理人员工资10000元，厂部管理人员工资8000元。 10.按工资额的14％提取福利费。 11.摊销应由本月负担的车间设备修理费800元。 12.计提本月固定资产折旧，其中车间设备折旧额1700元，厂部设备折旧额 1300元。 13.银行存款15000元支付本厂子弟学校经费。 14.企业销售A 产品10台，单价5600元，增值税额9520元，款项未收到。 15.经计算本月应交消费税金2800元。 16.用银行存款支付销售产品的运杂费500元。 17.结转本月已销产品成本30000元。 18.销售A 材料20 000元，增值税税率为17%，价税款存入银行。 19.该项已销材料的采购成本为18 000元。 20.用银行存款结算上个季度的借款利息900元（前已预提）。 （三）根据下列经济业务编制会计分录： 1.从银行取得期限为六个月、年利率为 9％的借款50000元存入银行。 2.收回其他单位欠款2800元存入银行。 3.职工出差报销差旅费1180元，余款退回现金（原借款1500元）。 4.购入甲材料2000千克，单价9元；乙材料1200千克，单价4元。发票注明的增值税额为3876元，价税款未付。 5.银行存款3200元支付甲、乙材料外地运费，按重量分配。 6.仓库发出材料，A 产品生产耗用70 000元，B 产品生产耗用30 000元。 7.摊销应由本月负担的保险费600元。 8.预提应由本月负担的本月初借款利息375元。 9.月末分配工资费用，其中：A 产品生产工人工资26000元，B 产品生产工人工资14000元，车间管理人员工资10000元，厂部管理人员工资8000元。 10.按工资额的14％提取福利费。 11.摊销应由本月负担的车间设备修理费800元。 12.计提本月固定资产折旧，其中车间设备折旧额1700元，厂部设备折旧额 1300元。 13.银行存款15000元支付本厂子弟学校经费。 14.企业销售A 产品10台，单价5600元，增值税额9520元，款项未收到。 15.经计算本月应交消费税金2800元。 16.用银行存款支付销售产品的运杂费500元。 17.结转本月已销产品成本30000元。
会计分录讲解_会计学堂
会计分录汇总 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（主营销售）【副业销售为：其他业务收入】 应交税费——应交增值税（销项税额）【一般纳税人】 或应交税费—应交增值税【小规模纳税人】 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款【一般是企业员工借款，例如预借差旅费】 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金
3、发工资等借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金、银行存款 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）【取得专票】 贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢【思考：二级科目？】 贷：库存现金 批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢【思考：二级科目？】 二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额）【思考：小规模纳税人涉税科目】
3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款【建议：根据不同的借款行、使用项目设置 二级科目】 （二）支出 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额）【思考：小规模纳税人是 否有涉税科目？】 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）【取得专票】 贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款
会计分录大全
会计分录大全 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现 借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品，收到现金 借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金 借：库存现金、管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金 批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借 借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等 借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、现金盘亏 批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算
（一）收入 1、现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款 借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现 借：库存现金 贷:银行存款 2、用存款购买原材料 借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用 借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款 借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入 借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2、使用 借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：其他货币资金 3、剩余转回 借：银行存款 贷：其他货币资金 四、应收账款（应收票据）核算 1、销售货物货款未收 借：应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2、收回欠款存入银行
会计分录大全复习1
2010年度会计分录大全 一、简单收付 【例4—1】长江公司收到B公司投入资金100000元，已存入银行。 【例4—2】长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款20000元。 【例4—3】长江公司向银行提取库存现金120000元。 【例4—11】2011年6月份，汇丰公司购入一台不需要安装的生产设备，该设备的原始价值为28000元，企业开出转账支票支付设备款，该设备已运达企业并交付生产使用。 【例4-21】10日，开出库存现金支票50000元从银行提取库存现金，准备用以发放职工工资。会计部门根据库存现金支票存根，应编制如下会计分录： 【例4—22】10日，以库存现金50000元发放职工工资。会计部门根据。工资表”应编制如下会计分录： 【例4—42】2011年1月1日，企业收到投资人三通公司投入的货币资金100000元，款项已收存银行。会计部门根据银行转来的收账通知后，应编制如下会计分录： 【例4—43】2011年1月1日，企业从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为6个月，年利率为6％的借款200000元。企业收到借款存入银行。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录： 【例4—47】15日，对违反本企业管理规定的职工王某罚款130元，会计部门收到王某交来库存现金。会计部门根据有关管理部门的罚款通知单，应编制如下会计分录： 【例4—48】20日，开出库存现金支票，向某小学捐款10000元。会计部门根据库存现金支票存根，应编制如下会计分录： 二、费用 【例4-23】30日，以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费1600元。会计部门根据支票存根、水电费发票，应编制如下会计分录：
常用会计分录_讲解
基本会计分录1.计算营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加； 借：营业税金及附加税 贷：应交税费—应交营业税 —应交消费税 —城市维护建设税 —教育费附加 2．交纳房产税、土地使用税、车船使用税、印花税； 借：管理费用 贷：银行存款 3．交纳营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税借：应交税费—应交营业税 —应交消费税 —应交城市维护建设税 —应交教育费附加 —应交企业所得税 —应交个人所得税 贷：银行存款 4．计算企业所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 5．从职工工资代扣代缴个人所得税 借：应付职工薪酬—工资 贷：应交税费—应交个人所得税 6．交纳当月增值税 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 7．交纳上月增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 8．将未交增值税转入下期 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 9．从银行提取备用金（或从银行提取现金备发工资） 借：库存现金 贷：银行存款 10．用银行存款交付中介费、讼费、咨询费 借：管理费用 贷：银行存款 11．报销采购人员的差旅费，付讫现金 借：管理费用 贷：库存现金 12．报销车间主任的差旅费。付讫现金 借：制造费用 贷：库存现金 13报销办公室主任的差旅费。付讫现金 借：管理费用 贷：库存现金 14报销购买会计凭证、会计账簿等，财会用品，付讫现金 借：管理费用 贷：库存现金
15．报销购买车间办公用品款，已预借800元，补付现金50元 借：制造费用 850 贷：其他应收款 800 库存现金 50 16报销购买办公室一次性茶杯和会议室用品款，已预借1200元，多余现金80元交回财务部借：管理费用 1120 库存现金 80 贷：其他应收款 1200 17．职工出差预借差旅费。付讫现金 借：其他应收款 贷：库存现金 18．转账支付下年度报刊杂志费 借：预付账款 贷：银行存款 19．转账支付下年度财产保险费 借：预付账款 贷：银行存款 20．转账支付下年度办公楼租金 借：预付账款 贷：银行存款 21．转账支付当月办公楼租金 借：管理费用 贷：银行存款 22．摊销当月办公楼租金（当年的租金已在年初预付） 借：管理费用 贷：预付账款 23．计提当月办公楼租金 借：管理费用 贷：其他应付款 24．租赁的办公楼到期，收回押金 借：银行存款 贷：其他应收款 25．租赁设备一台（原价30万元，已计提折旧10万元）收到押金20万元。同时预收一年内租金12万元借：银行存款 320000 贷：预收账款 120000 其他应付款 200000 26．月末确认了出租设备的租金收入10000元，并对出租设备计提折旧5000元 借：预收账款 10000 贷：其他业务收入 10000 借：其他业务成本 5000 贷：累计折旧 5000 27．出租设备到期，退回押金200000元 借：其他应付款 200000 贷：银行存款 200000 28．从银行借入为期一年的借款100000元，年利率6%，已到账 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 29．计提当期借款利息500元 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 30．季末支付本季度借款利息15000元（1000元为前两个月计提利息） 借：应付利息 1000
企业会计分录大全(DOC45页)
第二章货币资金及交易性金融资产 1、因支付内部职工出差等原因所需的现金 借：其他应收款 贷：库存现金 2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 3、属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 4、属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 5、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—个人 库存现金 贷：待处理财产损溢 6、属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 7、属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢
8、如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）9、属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 10、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 11、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 13、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 14、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款
15、购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 17、企业取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（发生的交易费用）（※） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额） 18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 19、收到现金股利或债券利息 借：银行存款 贷：应收股利
会计分录讲解学习
会计分录
企业发生的业务和会计分录 1．01日，收到工商银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元借：应付票据 100000 贷：银行存款——工行存款 100000 2．01日，购入A材料150吨，单价每吨1000元，增值税25500元，用工商银行存款支付货款175500元，货款已付，材料未到。 借：材料采购——A材料 150000 应交税金——增值税——进项税 25 500 贷：银行存款——工行存款 175500 3．02日，收到原材料A材料，数量100吨，单价每吨1000元，实际成本100000元，计划成本95000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。 借：原材料———A材料 95000 材料成本差异 5000 贷：材料采购——A材料 100000 4．05日，用工商银行汇票支付材料价款，企业收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写得多余款为200元，购入B材料数量100吨，材料价款及运费共99800元，原材料已验收入库，该批B材料计划成本100000元。 A 借：材料采购——B材料 99800 应交税金——增值税——进项税 15 300 银行存款一工行存款 200 贷：其他货币资金 115 300 B 借：原材料——B材料 100000
贷：材料采购——B材料 99800 材料成本差异 200 5．05日，销售产品一批，销售价款300000元，增值税金51000元，该批产品实际成本180000元，产品已发出，价款未收到。 A 借：应收账款——甲公司 351 000 贷：应交税金——增值税——销项税 51000 产品销售收入 (市场部) 300000 B 借：产品销售成本(市场部) 180000 贷：产成品 180000 6．05日，企业将列入短期投资的到期债券15000元兑现，收到本金15000元，利息1500元，本息均存入工商银行。 借：银行存款——工行存款 16500 贷：短期投资 15000 投资收益 (财务部) 1500 7．06日，一车间购入不需要安装的设备一台，价款100000元，支付包装费及运费1000元，价款及包装费、运输费均以工商银行存款支付。 借：固定资产 (一车间) 101000 贷：银行存款——工行存款 101000 8．06日，工程物资一批，价款150000元，已用工商银行存款支付。 借：在建工程 150000 贷：银行存款——工行存款 150000
施工企业主要会计分录样本
施工企业会计科目 1、施工企业会计科目的划分 流动资产: 货币资金: 有现金、银行存款、其它货币资金短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 预付帐款 其它应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其它流动资产 长期投资 固定资产:
固定资产原价 累计折旧 固定资产清理 工程施工 在建工程 待处理固定资产净损失无形资产 递延资产 其它递延资产 递延税款借项 负债: 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其它应付款 应付职工薪酬
应付福利费 未交税金 未付利润 其它未交款 预提费用 待扣税金 一年内到期的长期负债其它流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 其它长期负债 其中: 住房周传金递延税款贷项 所有者权益: 实收资本 资本公积
盈余公积 其中: 公益金 未分配利润 成本类科目: 工程施工 人工费、材料费、机械使用费、其它费用 间接费 工程结算收入 以上很多科目你要根据你们企业特点判断你有没有相应业务, 有的话建账, 没有了就不用建那个科目 2、再说说涉及的税种: 营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。 没有增值税。此外按地方的政策还有印花税、水利基金等,另还要代扣代缴个人所得税。 税率执行优惠政策税率, 营业税为工程造价的3% 城市维护建设税为营业税的7% 教育费附加为营业税的3%
印花税按当地税务局要求走, 水利基金金万分之八, 企业所得税以应税所得的25% 3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其它工业企业没什么大的差别。和 其它类型企业比较而言, 主要区别是核算成本时用”工程施工”和”间接费”。 工程施工下分几个二级分类 人工费( 核算一线工人工资、津贴、伙食、补助, 但不包括保险, 保险在间 接费里核算) ; 材料费( 构成工程实体的材料耗用, 其中包括工程照明的电费、路面硬化养 护的水电费) ; 机械费( 主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆 夯等, 包括给这些机械的加油机维修养护费) ; 其它直接费( 不能区分开以上三种费用的支出, 可是构成工程实体的支出, 例如: 土方的二次搬运费、材料的保管费等) ; 以上是工程施工中的直接费部分 间接费( 只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、
会计分录练习题及答案
会计分录练习题及答案 一、东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务： 1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用； 借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 2、用现金支付生产车间办公用品费440元； 借：制造费用 440 贷：库存现金 440 3、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行； 借：银行存款 80000 贷：应收账款---盛达公司 80000 4、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到； 借：应收账款---前进工厂 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税（销项税） 17000 5、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元； 借：银行存款 150000 贷：应收账款---光明工厂 150000 6、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元， 当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张； 借：应收票据--大华公司 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费—应交增值税（销项税额） 34000 7、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元； 借：银行存款 120000 贷：应收票据--胜利工厂 120000 8、向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元； 借：预付账款--宏达公司 50000 贷：银行存款 50000 9、接上题，收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600 元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库； 借：原材料—甲材料 80000 应交税费—应交增值税（进项税额） 13600 贷：预付账款--宏达公司 93600 借：预付账款 43600 贷：银行存款 43600 10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金； 借：其他应收款--张强 800 贷：库存现金 800 11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金； 借：管理费用 700 库存现金 100 贷：其他应收款--张强 800 12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计
会计分录典型练习题讲解学习
会计分录典型题练习题 星海公司20×1年12月发生有关经济业务如下： （1）12月1日，公司签发现金支票从银行提取现金5 000元备用。 （2）12月2日，采购员王伟出差，预借差旅费3 000元，以现金付讫。 （3）12月2日，公司用银行存款80 000元预付给北华公司订购A材料。 （4）12月3日，公司接受某投资人的投资400万元，款项已存入银行，各相关手续已办理完毕。 （5）12月3日，签发并承兑商业汇票购入B材料，发票注明的价款为100 000元，增值税进项税额17 000元。公司用银行存款1 600元支付了B材料的运费。B材料已验收入库。 （6）12月3日，接到银行通知，公司委托银行代收的销货款6 000元已收到。 （7）12月4日，公司用银行存款购买以下材料：C材料400千克，单价25元，价款合计10 000元；D材料100千克，单价50元，价款合计5 000元。增值税进项税额合计2 550元。 （8）12月4日，公司用银行存款600元支付本月购入C材料和D材料的外地运杂费，按材料的重量比例进行分配。 （9）12月5日，公司用银行存款4 800元预付明年的保险费。 （10）12月6日，采购员王伟出差归来，报销差旅费2 800元，剩余现金已退还给公司。 （11）12月9日，公司购入厂房一间，总款项300 000元已通过银行存款支付，厂房已投入使用。 （12）12月10日，公司从银行提取现金186 000元，直接发放工资。 （13）12月12日，公司向宝成公司销售甲产品，价款260 000元，增值税销项税额44 200元。公司还用银行存款代宝成公司垫付运杂费2 000元。全部款项已收到一张商业承兑汇票。 （14）12月13日，公司仓库发出原材料，用于：生产产品耗用C材料4 000元，D材料1 500元；车间一般性耗用C材料1 000元，D材料500元；行政管理部门耗用D材料200元。 （15）12月14日，公司用现金1 200元购买了行政管理部门办公用品。 （16）12月16日，公司职工报销市内交通费300元，已用现金支付。 （17）12月17日，公司赊销一批产品，发票注明价款128 000元，增值税税额21 760元，款项尚未收到。另外，公司用银行存款替购货方垫付运费960元。 （18）12月19日，公司月初预付款的A材料到货，随货附的发票载明材料借款60 000元，增值税进项税额10 200元，多付的款项已通过银行退回，材料已验收入库。 （19）12月20日，公司对资产进行盘查，发现一台设备盘亏。该设备的账面取得成本是35 000元。累计已提折旧27 000元，没有计提减值准备。 （20）12月23日，公司按合同规定，预收好得利商店订购本公司产品的货款34 000元，存入银行。 （21）12月25日，公司接受某单位投资给本公司的房屋一幢，双方评估确认价值为660 000元，直接投入使用（为简化起见，这里不考虑所得税问题）。 （22）12月28日，公司用银行存款支付本月水电费12 000元，其中车间的水费8 200元，行政管理部门的水电费3 800元。 （23）12月30日，公司用银行存款10 000元支付罚款支出。 （24）12月31日，公司提取本月固定资产折旧共计18 200元，其中车间设备折旧额
个会计分录word版
会计不能不会的194个分录…看你漏掉了多少... 首次分享者：导航卫星已被分享3次评论(2)复制链接分享转载举报 一、实收资本及资本公积- （一）实收资本- 1.收到投资者投入的货币资金- 借：现金（或银行存款）- 贷：实收资本- 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值- 借：固定资产- 贷：实收资本- 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值- 借：无形资产等- 贷：实收资本- 4.将资本公积、盈余公积转增资本- 借：资本公积（或盈余公积）- 贷：实收资本- （二）资本公积- 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐- 借：现金（或银行存款）- 贷：资本公积- （2）接受捐赠的固定资产- 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）- 贷：资本公积（固定资产净值）- 贷：累计折旧- （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算
的，还应结转进销差价）
- 借：库存商品- 贷：资本公积等- 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：- 借：银行存款借：固定资产- 贷：实收资本借或贷：资本公积- 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积- 二、借入款项- （一）短期借款- 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款- 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）- 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款- （二）长期借款- 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）- 贷：长期借款 2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）- 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款- （三）应付债券- 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）- 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）- 贷：应付债券（债券面值）- 贷：应付债券（债券溢价）- 3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）- 借：应付债券（债券折价）- 贷：应付债券（债券面值）- 4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）- 贷：应付债券（应计利息）-
会计分录(期末复习).doc
= = 1、企业购入一台不需要安装的设备，设备买价为60,000元，增值税 10,200 元，支付运杂费为1800元 借:固定资产61,800 应交税费——应交增值税（进项税额）10,200 贷：银行存款72,000 2、 企业购入一台需要安装的设备，经过一番周折设备安装完毕并且投入使 用，结转在建工程成本62,170元 借：固定资产62,170 贷：在建工程：62,170 3、 某公司向天井公司采购甲、乙两种材料，增值税专用发票中列示情况如 下：甲材料数量100吨，单价1500元，总计150,000元；乙材料数量 120吨, 单价2000元，总计240,000元；增值税66,300且验收入 库，款项未付 借：原材料——甲材料150,000 ——乙材料240,000 应交税费——应交增值税（进项税额）——66,300 贷：应付账款一一天井公司456,300 4、 企业采购甲材料160,000元，乙材料252,000元，已经运到企业并验收 入库 借：原材料——甲材料160,000 --- 乙材料252,000 贷：在途物资——甲材料160,000 --- 乙材料252,000 5、 企业本月生产A.B 两种产品，11月末编制领料凭证汇总表，其中A.B 产 品分别领用甲材料40,000元和52,000元；车间一般耗用甲材料1600元；厂部 行政管理领用甲材料2000元 借：生产成本 --- 甲材料40,000 --- 乙材料52,000 制造费用1600
管理费用2000 贷：原材料95,600 6、月末根据工资费用计算表，分配本月应付职工工资总额为68,000元。其中，A产品生产工人工资20,000元；B产品生产工人工资30,000元；车间管理人员工资8000元；厂部管理人员工资10,000元 借：生产成本——A产品20,000 ——B产品30,000 制造费用8000 管理费用10,000 贷：应付职工薪酬——工资68,000 7、月末，企业提取固定资产折旧15,200元；其中，生产车间固定资产折旧11,200元；厂部固定资产折旧4000元 借：制造费用11,200 管理费用4000 贷：累计折旧15,200 8、月末，将发生的制造费用22,420元，按A、B产品生产工人工资（A 产品生产工人工资20,000元，B产品生产工人工资30,000元）进行分配借：生产成本——A产品8968 ——B产品13452 贷：制造费用22,420 9、月末结转上述完工产品A.B产品的生产成本，分别成本为73,268元和101,652 元 借：库存商品A产品73,268 ——B产品101,652 贷：生产成本——A产品73,268 ——B产品101,652 10、企业本月向天井公司销售A产品100件，每件销售1000元，计 100,000 元；B产品80件，每件售价1200元，计96,000元；增值税专用发票上列示销
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借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款－暂估应付账款 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 贷：原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资 应交税金－应交增值税（进） 贷：银行存款等 ③交纳消费税（见应交税金） ④加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资 3.包装物 （1）生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷：包装物 （2）随产品出售且 借：营业费用（不单独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （3）包装物的出租、出借 1
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会计分录大全 、现金核算 （一）现金收入 1. 提现借：库存现金贷：银行存款 2. 销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业 务收入）应交税费——应交增值 税（销项税额） 3. 退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4. 盘盈现金批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢 批准后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1. 现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2. 出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3. 发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4. 购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/ 制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：库存现金 5. 盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后：借：其他应收款 （（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）
贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算（一）收入 1. 现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2. 销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3. 向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出 1. 提现借：库存现金贷：银行存款 2. 用存款购买原材料借：原材料/ 在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 3. 用存款购买固定资产借：原材料/ 在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 4. 用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 5. 归还银行借款借：短期借款/ 长期借款贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1. 存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2. 使用借：原材料/ 在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——XX 3. 剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——XX 四、应收账款（应收票据）核算
会计分录案例讲解与分析
会计分录案例讲解与分析 第一节款项和有价证券的收付 企业日常经营活动中涉及的款项要紧包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。 本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。 一、库存现金和银行存款 “库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。 “银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 1.提现的处理 【例题·分录题】20×2年3月10日。长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的差不多账户中提取现金10 000元，以备日常零星开支。会计部门按照银行的付款通知应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：库存现金10 000 贷：银行存款——建设银行10 000 2.存现的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30 000元现金存入差不多账户。会计部门按照银行的收款通知，应编制如下会计分录：
『正确答案』 借：银行存款——建设银行30 000 贷：库存现金30 000 三、交易性金融资产 交易性金融资产要紧是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。 交易性金融资产需要设置明细账，“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。 企业购买交易性金融资产时： 借：交易性金融资产 贷：银行存款 企业出售交易性金融资产时： 借：银行存款 贷：交易性金融资产 两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。 1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票将其差不多账户中的22 000 000元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并托付黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2 000 00 0股并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为20 000 000元，长江公司支付了有关交易费用50 000元。会计部门按照银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录：『正确答案』 借：其他货币资金——存出投资款22 000 000 贷：银行存款 22 000 000 借：交易性金融资产——成本20 000 000
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最新会计分录大全： 第一章货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金贷：现金 ②报销时补回预定现金借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时借：现金 贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户借：其他货币资金－外埠 存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠 存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠 存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账 单未到 借：原材料 贷：应付账款－暂估应付 账款 注：下月初，用红字冲回， 等收到发票再处理 （2）发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本/在建工程/ 委托加工物资/… 贷：原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 ②支付加工费、运杂费、 增值税 借：委托加工物资 应交税金－应交增值税 （进） 贷：银行存款等 ③交纳消费税（见应交税 金） ④加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加 工物资＋剩余物资） 贷：委托加工物资 3.包装物 （1）生产领用，构成产品 组成部分 借：生产成本 贷：包装物 （2）随产品出售且 借：营业费用（不单独计 价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （3）包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时 借：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） 贷：包装物 注：出租、出借金额较大 时可分期摊销 ②收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款 ③收取租金 借：银行存款 贷：应交税金－增（销） 其他业务收入 ④退还包装物（不管是否 报废）， 借：其他应付款（按退还 包装物比例退回押金） 贷：银行存款 ⑤损坏、缺少、逾期未归 还等原因没收押金 借：其他应付款 其他业务支出（消费税） 贷：应交税金－增（销） 应交税金－应交消费税 其他业务收入（押金部分） ⑥不能使用而报废时，按 其残料价值 借：原材料 贷：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） ⑤摊销（略）——一次、 五五、分次 4.低值易耗品（处理同包装 物） 5.存货清查 ⑴盘盈 ①确认 借：原材料 贷：待处理财产损溢－待 处理流动资产损溢 ②报批转销 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 ⑵盘亏或毁损 ①确认 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税金－增（转出） ②报批转销 i属于自然损耗产生的定 额内损耗 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 ii属于收发计量、核算、 管理不善造成的损耗 借：原材料（残料） 其他应收款（保险、责任 人赔款） [管理费用] 贷：待处理财产损溢 iii属于自然灾害或意外事 故造成的存货损耗 借：原材料（残料） 其他应收款（保险、责任 人赔款） [营业外支出－非常损失]