SOX404萨班斯法案内容及实施方法

SOX404萨班斯法案内容及实施方法

1. SOX404萨班斯法案出台背景

安然、世通等财务欺诈丑闻发生后，导致人们对金融市场信心丧失，并失去对公司会计记录和报告活动的信任，为此，美国国会于2002年7月出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》。该法案要求上市公司建立关于法人治理和财务报告的新实务。该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出，又被称作《2002年萨班斯—奥克斯利法案》Sarbanes Oxley (2002) Regulations 。萨班斯法案是对上市公司影响最广泛的法律之一。该法案旨在保护在美国证券交易所开展股票交易的公司股东，并加大对这些公司决策人的可查力度。

2. SOX404具体内容是什么？

萨班斯法案404条款要求，所有在美国上市的公司必须在其年度报告中披露管理层对公司当年与财务报告相关的内部控制体系有效性的评估报告。同时外部审计师也需要对上市公司的财务报告相关的内部控制体系有效性发表审计意见。该评估报告要求包括以下内容：

●管理层有责任为企业建立和维护恰当的与财务报告有关的内部控制。

●识别管理层所采用的内部控制框架以便按要求评估公司与财务报告有关的内部控制的有效性。

●对从一上个会计年度末以来与财务报告有关的内部控制的有效性予以评估，其内容也包括有关与财务报告有关的内部控制是否有效的公开声明。

●年度审计报告中，注册会计师事务所发表的财务审计报告，包括管理层对与财务报告有关的内部控制有效性评估的证明报告。

●管理层关于公司针对财务报告内部控制有效性评估的书面结论，应包含在其对财务报告内部控制的报告和其对审计师的信函中。这一书面结论可采取多种形式，但是管理层对公司面向财务报告的内部控制的有效性必须发表直接意见。

●如果与财务报告有关的内部控制中有一个或多个重要缺陷，管理层将不能对财务报告的内部控制有效性作出评估结论，而且，管理层应该披露自最近一个会计年度末以来财务报告内部控制方面的所有重要缺陷。

公司在对财务报告作出确认时需要借助于企业的IT系统。为了识别管理层对财务报告所作的相关认定，审计师应考虑每个重要账户潜在错报、漏报产生的原因。在决定一个认定是否与某一重要账户余额或其披露相关时，审计师应该评价IT系统的性质、复杂程度以及企业IT的使用状况。因此，所有企业构建IT内部控制至少都应具备以下三层通用要素：企业管理层、业务流程和共享服务。

3. SOX404项目怎么做？

“萨班斯法案第404条款”要求在公司年报中包含一份管理层对内部控制体系有效性的评估报告，无疑SOX是针对内部控制的。

美国证券交易委员会唯一推荐使用的内部控制框架是COSO内部控制框架，同时《萨班斯法案》第404 条款的「最终细则」也明确表明COSO内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。COSO框架对内控的定义是：由一个企业的董事会、管理层和其他人员实现

的过程，旨在为下列目标提供合理保证：财务报告的可靠性；经营的效果和效率；符合适用的法律和法规。COSO将内部控制划分为五个相互关联的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。内审只是监控的一个组成部分。

一提到控制，总让人不那么舒服，其实不然。表面看来，控制可能会拖慢了速度，影响了效率。现代控制理念强调的是长远的效率与效果，假如我们可以预知出错的风险，而做出防范，出错的风险就可以降低，效率和效果将因适当的控制而提高，从而帮助你实现目标。这就是我们常说的内控“铁三角”，即“目标－风险－控制”。

举个生活中的例子：过马路。“过马路”的目标是“安全过去”；风险是“不能安全过去，过程中出现意外”；面对风险，你有选择：可以选择接受风险，不采取任何措施，结果呢？也许运气好，安全过去了，但也可能倒霉，跟车亲密接触了；当然，可以选择采取一些措施，来降低风险，实现目标，比如说每次过马路都遵循“一站、二看、三通过”的原则。比较起来，增加了一个小小的控制，提高了我们无数次过马路的成功率。但是不是万无一失呢？也不是。虽然你控制的不错，但可能天有不测风云，刚好碰上个酒后驾车的（不可控因素）；或者沉思中忘了执行“一站、二看、三通过”的控制（执行问题），被人鸣笛警示。可见，控制只是有效降低了风险，增加预期目标实现的可能性，而非100％防止风险。

对企业而言，内控是普遍存在的，无论你是否意识到。可以把企业看作许多人构成的一个系统，为了满足市场的需求，在竞争中立于不败之地，必然需要先制订战略，再将其转化为具体的目标。整体目标的实现需要层层分解，先是四大系统，再到各部门，再到各职能小组，最终落实到个人。实现公司下达的目标是每个管理者的职责，我想每个管理者都会担心目标无法实现，风险就这样来了（风险即是目标不能实现的可能性），怎么办？采取措施。

广义来看，把偏离目标的行为拉到正轨上的行动都可以视为控制。从公司制订的各项规章制度、到付款的授权审批、到不相容职务分离、到工作的交叉复核、再到个人的时间管理，控制可谓无处不在。但如何先识别风险，再建立有效的内控，并确保其有效执行，以促成目标的实现，是每个管理者都应该、也一定在思考的问题（又称为“流程负责人”，Process Owner，以下简称PO），只是各自采用的方式不同。

SOX404项目就是提供了这样一个工具，一套系统的方法：首先，通过流程图直观的描述流程（流程图，Flow Chart）；其次，设立流程目标，考虑影响目标实现的诸多风险，再设计控制来有效降低风险（风险控制矩阵，Risk Control Matrix，以下简称RCM）；最后，监督控制方法的有效执行。其中最关键的是目标的设立，我们“遵循萨班斯法案第404条款”的SOX项目，可以将主要目标集中在财务报告的可靠性，相关的控制自然也主要针对于此；但COSO提出的其他两个内控目标：合规和经营目标，也许并没有完全体现在我们现在的RCM中，但这几个方面流程负责人在经营管理中自然会加以考虑，可见，目前我们的SOX 包括的范围是有限的，相关内控也是最基本的要求，有效管理的范围是大于它的。但PO可借助这一方法，实现其更广阔的目标（因为目标是可增减的），因为风险管理应该有意识的嵌套进PO的日常管理之中，实际控制可以超越SOX，因为提供真实可靠的财务报告是投资者希望的；守法经营、持续健康发展，更是投资者所期望。

内控其实挺有趣。

首先，这个领域充满了判断，主观性较强。目标的确定、风险的识别、如何设计控制、多少足够；设计好了，开始运行，又如何评价运行的有效性；每个人都会有不同想法。举个例子：为了确保应收账款的真实准确，PO设计了一个控制“每季度，由分公司抽查客户，发对帐单，对账结果记录在《抽查登记表》，电邮财务部和销售管理部”，这个内控怎样才算

执行有效性呢？财务部收到所有的《抽查登记表》可以了吗？如何判断？这时，可以反问自己控制的目标是什么，做到这一步能降低风险实现目标吗？回答是，还差点。财务部还会审阅分公司电邮《抽查登记表》的对账结果：是不是都发了但没一个客户回？若回了，与我们记录的一致吗？若不一致，原因何在？查明原因后，是否需要调账？一般认为，做到这一步，控制才基本到位了。但可能另一个人会提出，不行，还要抽几个客户的《对帐单回函》看看，是不是跟分公司电邮的结果一致；或者全部回函都要看。可见，对控制运行有效性的评价是充满主观判断的；但基本标准也是存在的。

其次，内控是充满变化的。流程图画好了不是铁定不可改，它只是个描述流程的工具而已，PO也有责任根据管理的需要和环境的改变不断优化流程，以促进自己承担目标的实现。在做出决策时，可以参考现存的流程图以及对现有流程目标、风险和控制的描述；一旦做好了改变的决策，自然需要更新相关文档，以有效指导实际操作；这可能就引起了内控的改变。举个例子，以前发货后，从ERP系统中逐张打印纸质《待开发票登记簿》，经PO签字审核后，再由财务审核过账。后来，ERP新增了“订单审核功能”，PO共同决定改逐张打印纸质的《待开发票登记簿》，为分批导出电子的《待开发票清单》；因为新增IT系统控制后，已经可以有效降低未经授权修改订单的风险了。我们可以看到，改变后，即有效控制了风险，又提高了流程的效率、节约了资源，是合理的。

最后，内控遵循的一个原则是：看形式，但更看重实质。这里有个正副经理之争的有趣问题。每个月总部HR都会导出各部门的异常刷卡报表，由员工本人和部门经理签字确认。PO之所以设计“员工和部门经理签字确认异常刷卡报表”这个控制，是为了降低考勤记录、扣款不真实、不准确的风险，确保员工工作时间记录没有争议。在执行这个控制时，有一个问题出现了：经理出差不在，副经理签字，该控制运行是否有效？SOX强调签字，强调对制度的遵循，有时到了近乎苛刻、让人恼火的程度；似乎很形式，很表面，其实是有理由的，签字是为了留下控制的证据，强调制度化以及制度的执行是为了确立一些内控的依据、标准、维持传承性；这只是良好内控的基本要求，还需要看实质，即签字是否真正达到了控制的目标（究竟检查、审核了哪些方面？），是否实质上遵循了制度。由此看来，正副经理之争就不成问题了，只要能降低考勤记录出错、扣款不真实、不准确的风险，实现“确保员工工作时间记录没有争议”的目标即可。

其实，涉及内控的方面还有很多，以上只是目前感触比较深的几个方面，希望能引起你对内控方面的兴趣，增加一些内控意识，运用控制的思想和方法来降低身边的风险、实现既定目标。

向其成

2013-9-7 周六于北京

谢尔曼法案和萨班斯法案

论美国《谢尔曼法案》和《萨巴尼·奥克斯勒法案》的性质有什么不同谢尔曼法是1890年，美国国会制定的第一部反托拉斯法，也是美国历史上第一个授权联邦政府控制、干预经济的法案。该法规定：凡以托拉斯形式订立契约、实行合并或阴谋限制贸易的行为，旨在垄断州际商业和贸易的任何一部分的垄断或试图垄断、联合或共谋犯罪的行为，均属违法。违反该法的个人或组织，将受到民事的或刑事的制裁。该法奠定了反垄断法的坚实基础，至今仍然是美国反垄断的基本准则。 谢尔曼法案确实为“反垄断”做了一些事情。立法者和来表示通常将“反垄断”普通化地称之为“竞争条例”。谢尔曼法案的目的在于处罚潜在地伤害竞争公平的实体，比如说垄断部门或联合企业。在这条法案颁布的时代，信托同等于垄断行动，因为信托是一个很受欢迎的方式使垄断者把持他们的商机，也是一个方式让联合公司的入股者建立一个可实施的合同。 谢尔曼法案是一个由国家站在全社会立场上，为了维护经济发展，反垄断或试图垄断，联合，或共谋犯罪而制定的法案。 2002年，在世界通信会计丑闻事件发生后，美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》（以下简称SOX法案），该法案的另一个名称是"公众公司会计改革与投资者保护法案"。法案的第一句话就是"遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。"《萨班斯—奥克斯利法案》对在美国上市的公司提供了合规性要求，使上市公司不得不考虑控制IT风险在内的各种风险。 萨班斯法案，又被称为萨班斯·奥克斯利法案，其全称为《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，由参议院银行委员会主席萨班斯和众议院金融服务委员会主席奥克斯利联合提出，又被称作《2002年萨班斯-奥克斯利法案》。该法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》做出大幅修订，在公司治理、会计职业监管、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。 美国总统布什在签署"SOX法案"的新闻发布会上称"这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案"。但由于该法案刚刚通过不久，其执行也不到两年，就来评价该法案的成败得失，为时尚早。但是，了解该法案的通过背景以及该法案制订过程中的一些问题，对我们正确认识，把握该法案，从而理性地看待中国资本市场的相关事件以及相应的对策问题，不无裨益。

萨班斯法案简介：由来、影响及争论.

萨班斯法案简介：由来、影响及争论 2001年12月，美国最大的能源公司——安然公司，突然申请破产保护，此后，公司丑闻不断，规模也“屡创新高”，特别是2002年6月的世界通信会计丑闻事件，“彻底打击了（美国）投资者对（美国）资本市场的信心”（Congress report, 2002）。为了改变这一局面，美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》（以下简称SOX法案），该法案的另一个名称是“公众公司会计改革与投资者保护法案”。法案的第一句话就是“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。” 美国总统布什在签署“SOX法案”的新闻发布会上称“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”。但由于该法案刚刚通过不久，其执行也不到两年，现在就来评价该法案的成败得失，为时尚早。但是，了解该法案的通过背景以及该法案制订过程中的一些问题，对我们正确认识、把握该法案，从而理性地看待我国资本市场的相关事件以及相应的对策问题，不无裨益。 一、法案的形成过程 按照美国国会网站对SOX法案的介绍，该法案最初于2002年2月14日提交给国会众议院金融服务委员会(Committee on Financial Services，到7月25日国会参众两院最终通过，先后有6个版本，它们分别是：2月14日、4月22日、4月24日、7月15日、7月24日、7月25日，我们现在看到的是7月25日的最后版本。 2002年2月14日提交到众议院金融服务委员会的版本，包括13章，主要内容集中在对注册会计师行业的监管，如：成立一个管制机构，监督注册会计师的运行；对该管制机构的运行给出一些原则性的规定；禁止公司官员、董事等相关人员对审计实务施加不当影响；加快财务披露的速度，包括对内幕交易和关联交易的电子披露；禁止在退休和养老金冻结期间(blackout periods内部人的交易；责成SEC修改公司信息披露的相关规定、设定最低检查期，并在指定的日期内提交对分析师的利益冲突、公司治理实务、执行(enforcement actions、信贷评级机构等的专项研究报告。与最终通过的版本相比，第一稿较温和，不仅没有最终定稿所包括的各项严厉的刑事责任要求，而且，对会计职业监管相对较宽松。当然，这与该法案起草时间短有一定的关系，因为，2001年12月2日安然申请破产保护，第一稿正式提交的日期为2002年2月14日，这中间还包括一个月的国会休会期（2001年12月21日至2002年1月22日）。此外，当时世界通信等事件尚未爆发，社会舆论对企业管理层的态度还没有根本转变。 从对美国国会网站的检索情况看，安然公司2001年12月2日申请破产保护，美国国会众议院“金融服务委员会”2001年12月12日就安然事件举行第一次听证会，讨论安然倒闭对投资者及资本市场的影响，作为专家证人出席听证会的有SEC首席会计师、安达信的首席执行官等4人。国会于2002年1月下旬复会后，2月4

美国上市公司在华子公司萨班斯法案404条款的执行

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/7d3863968.html, 美国上市公司在华子公司萨班斯法案404条款的执行 作者：杨龙 来源：《经营管理者·上旬刊》2016年第11期 摘要：自2002年，萨班斯-奥克斯利法案（以下简称萨班斯法案）诞生后，其已成为约束美国上市公司最具影响力的公共法典。大量的美国上市公司在华设有分支机构，一般是以美国独资企业的形式按中国法律成立，这些美国上市公司在华投资的子公司要遵守中国的法律法规、财税制度，但同时其美国上市母公司在萨班斯法案的遵循上，也要求涵盖其全球范围内的子公司。其中最为著名的萨班斯法案404条款，涉及企业“内部控制的管理评估”对这些在华子公司的影响最大、波及范围最广。本文仅就美国上市公司在华子公司如何遵循萨班斯法案的404条款作以简单探讨。 关键词：会计舞弊法律约束规避风险 一、萨班斯法案及404条款简介 2001年12月，美国安然公司、世界通信公司因会计舞弊而相继倒闭破产，震惊全球，这些公司的董事、高级管理人员以及公司外部审计人员的诚信也出现了危机。为了恢复公众、股民对美国上市公司、股市的信心，美国联邦政府于2002年7月通过了萨班斯法案。该法案基于美国当今上市公司的实践，根据现代上市公司股权变化的特点，回应了现实中公司治理的问题。该法案涵盖了几个方面的富有创意的立法内容：董事、高级管理人员个人和整体的责任与义务；更有力度的上市公司财务披露以及上市公司审计制度等；创设了可追究上市公司 CEO/CFO刑事责任的认证制度；以及设立了新型的会计、审计、律师管理结构。萨班斯法案404条款（以下简称SOX404）中所要求美国上市公司的CEO和CFO必须在注册会计师出具的内部控制评估报告上签署书面声明。内控评估报告按萨班斯法案的要求，应由为企业出具年度审计报告的会计师事务所之外的其他会计师事务所出具。美国政府已强制性地要求所有公开交易公司必须于2005年底满足本部分的要求，与财务报告一起提供内部控制的年度管理报告（CEO和CFO必须签署书面声明），这之中包括：a、记录控制设计效力测试的结果，对公司建立和维持足够的财务报告内部控制负有责任b、披露任何主要缺陷c、获取外部审计公司审核以证明相关报告。 二、K公司如何遵循萨班斯法案404条款 笔者认为，SOX404是对美国上市公司及其全球子公司关于企业内控管理和评估方面的框架性法律约束，在对该法案条款的遵循上，因每个公司有着不同的规模和不同的业务，该条款也不会具体到每个公司的具体业务的控制标准或流程要求，具体的执行在各个上市企业中可能会存在一定的差异，但最终目的是可以达到SOX404对内部控制风险评估披露的基本要求，确

新视野大学英语第三版2读写教程课文Text-A翻译

新视野大学英语第三版2读写教程 课文Text A翻译 Unit 1 Text A 一堂难忘的英语课 1 如果我是唯一一个还在纠正小孩英语的家长，那么我儿子也许是对的。对他而言，我是一个乏味的怪物：一个他不得不听其教诲的父亲，一个还沉湎于语法规则的人，对此我儿子似乎颇为反感。 2 我觉得我是在最近偶遇我以前的一位学生时，才开始对这个问题认真起来的。这个学生刚从欧洲旅游回来。我满怀着诚挚期待问她：“欧洲之行如何” 3 她点了三四下头，绞尽脑汁，苦苦寻找恰当的词语，然后惊呼：“真是，哇！” 4 没了。所有希腊文明和罗马建筑的辉煌居然囊括于一个浓缩的、不完整的语句之中！我的学生以“哇！”来表示她的惊叹，我只能以摇头表达比之更强烈的忧虑。 】 5 关于正确使用英语能力下降的问题，有许多不同的故事。学生的确本应该能够区分诸如their/there/they're之间的不同，或区别complimentary 跟complementary之间显而易见的差异。由于这些知识缺陷，他们承受着大部分不该承受的批评和指责，因为舆论认为他们应该学得更好。 6 学生并不笨，他们只是被周围所看到和听到的语言误导了。举例来说，杂货店的指示牌会把他们引向stationary（静止处），虽然便笺本、相册、和笔记本等真正的stationery（文具用品）并没有被钉在那儿。朋友和亲人常宣称 They've just ate。实际上，他们应该说 They've just eaten。因此，批评学生不合乎情理。 7 对这种缺乏语言功底而引起的负面指责应归咎于我们的学校。学校应对英语熟练程度制定出更高的标准。可相反，学校只教零星的语法，高级词汇更是少之又少。还有就是，学校的年轻教师显然缺乏这些重要的语言结构方面的知识，因为他们过去也没接触过。学校有责任教会年轻人进行有效的语言沟通，可他们并没把语言的基本框架——准确的语法和恰当的词汇——充分地传授给学生。 8 因为语法对大多数年轻学生而言枯燥且乏味，所以我觉得讲授语法得一步一步、注重技巧地进行。有一天机会来了。我跟儿子开车外出。我们出发时，他看到一只小鸟飞得很不稳，就说：“它飞的不稳。”（It's flying so unsteady.）我小心翼翼地问：“儿子，鸟怎么飞” “有问题吗我说得不对吗（Did I say anything incorrectly）” 他一头雾水。“太好了，你说的是incorrectly而不是incorrect。我们用副词来描述动词。所以，要用unsteadily来描述鸟飞，而不是unsteady。” 9 他对我的纠正很好奇，就问我什么是副词。我慢慢解释道：“副词是用来修饰动词的词。” 这又导致了他询问我什么是动词。我解释说：“动词是表示行为的词，例如：爸爸开卡车。‘开’是动词，因为它是爸爸在做的事。” 10 他开始对表示行为的词产生兴趣，所以我们又罗列了几个动词：“飞行”、“游泳”、“跳水”、“跑步”。然后，他又好奇地问我，其他的词有没有说明它们的用法和功能的名称。这就引发了我们对名词、

《萨班斯法案》的启示.

《萨班斯法案》的启示 国企真正加强管理并不是做不到，关键是要解决责任落实不到位的问题。从这点看，《萨班斯法案》对我们颇有启示…… 企业要加强管理，这没人不认同，问题是加强管理是要得罪人的，是要改变既有的利益格局，是要付出巨大代价的，谁愿意这么做呢？那要看企业一把手是否想动真格，是否有动力。 一般来说，没人会和自己过不去。那么动力来自于哪里？一是来自于企业出资人，出资人为追求利益最大化，要求经营者加强管理，出资人给经营者施加压力；二是来自严刑峻法的要求。 最近，笔者到一家在美国上市的大型国有企业调研，该公司正在按照《萨班斯法案》的要求，寻找风险控制点，梳理流程，完善内部控制管理体系，为配合该项目更好地完成，还建立了ERP系统。按照《萨班斯法案》404条款的要求，建立企业内部控制管理体系的工作量十分巨大，该公司为此付出的费用达几千万元，动员的员工超过5000人。 笔者问该企业的几位老总，为什么在这件事中推进力度这么大？老总们讲，主要是来自《萨班斯法案》的压力，特别是法案中对个人处罚的压力。 2002年7月，美国国会通过了《萨班斯法案》。该法案针对系列公司财务丑闻中暴露的问题，从规定公司管理层的相关责任以及加大处罚力度等几个方面入手，旨在加强公司责任，保护公众公司投资者的利益免受公司高管及相关机构的侵害，试图重新恢复投资者对股票市场的信心。 《萨班斯法案》是美国自20世纪30年代颁布财务规则以来，最为严厉的企业必须严格遵守的财务法则，其中要求上市公司的首席执行官（CEO）和首席财务官（CFO）对公司财务年报和季报的真实性和完整性提供个人签字的书面保证，同时加强了对公司欺诈行为和白领犯罪的刑事处罚力度。 该法案302条款“公司对财务报告责任”和404条款“管理层对内部控制的评价”，要求在美国上市的公司管理层对公司财务信息披露和内部控制效力负有直接责任，上市公司应建立完善的内控制度，由管理层声明内控制度有效并由独立审计机构出具内控审计报告提交给美国证监会。 CEO和CFO如果知道定期报告不符合上述要求但仍然做出保证的，将判处最高100万美元的罚款，或是最长10年的监禁，或是二者同罚；如果是蓄意做出书面保证的，将判处最多500万美元罚款，或是最长20年的监禁，或是二者同罚。

研究生英语读写译课文翻译

远与近 一个小镇坐落在铁路延绵而来的高地上，在小镇郊外，有一座白色板子搭建的整洁小屋，装饰有绿色的百叶窗。屋的一边是一个园子，被整齐地划分为一块一块，上面种着蔬菜，还有一个葡萄架，葡萄在8月晚些时候成熟了。在屋子前面有三棵大橡树，夏季橡树浓密整齐的树阴会遮住小屋。屋子另一边则是颜色明艳的鲜花丛。这整个地方，空气中都是整洁、朴素和适度的舒适。 每天下午两点过几分，两个城市间的特快列车就会通过这个地方。这时，这辆长长的列车，会为了留一个“呼吸空间”而在小镇附近停留一下，再平稳地起步前行，但这时它的速度还达不到马力全开时的速度。在引擎强有力的掣动下，列车从容地摇晃进入视野，重重的车厢压着铁轨，发出低沉的隆隆声，然后消失在尽头。在一段时间里，在草原的边缘，每隔一段距离，汽笛吼叫，喷出一圈圈浓烟，以此可以发现列车行进的痕迹。最后，什么都听不到了，除了车轮坚实的咯咯声拍子，在那个下午昏昏欲睡的时光中慢慢消失。 二十多年来，每天当列车接近小屋时，司机就会拉响汽笛。每天当听到这个信号，一个妇女就会从小屋后廊出来并向他挥手。起初她有一个孩子牵着她的裙子站在旁边，而现在这个孩子已经长大成熟了，也每天随着她的母亲一起来到后廊向他挥手。 司机长期供职，已经年老，鬓发灰白。他驾驶着他长长的列车，满载乘客上万次地通过这片土地。他自己的孩子们已经长大，结婚。并且曾经有四次他在他前面的铁轨上看到悲剧凝成的可怕小点，像颗炮弹似的射向火车头前的恐怖阴影——一辆辆满载孩子的轻型货车，上面一排惊慌的小脸；一辆廉价的汽车停留在铁轨上，上面被恐惧麻痹的人呆若木鸡；一个消瘦的流浪汉在铁轨上面游走，他过于耳背和年老，以至于无法听到汽笛声的警告。以及一个人影带着一声尖叫掠过他的窗口——所有的这些他都见得多了。他了解一个人所能了解的所有悲伤、欢乐、危险和辛劳。在忠诚的职业生涯中，他饱经风霜。而现在他虽已年老，却在所从事的工作中学习到了诚实、勇敢和谦逊这些品质，并拥有了司机们应有的崇高和智慧。 但无论他见识过多少危险和悲剧，那座小屋和那两个妇女以一种勇敢自由动机向他挥手的景象，已经印在了他的心里，作为美丽，不朽，万劫不变和始终如一的事物，纵使灾难、悲伤和过失可能打破他的生活铁律。 看到这座小屋和这两个妇女，他总能感到从未有过的非凡幸福。他在一千种光线明暗和一百种天气变化中见到过她们。通过冬天严峻而灰蒙蒙的光线，穿过地上褐色而被冰封的残梗，他见到过她们。在绿色的富有魅力魔法的四月，他见到过她们。 他感到对她们和这座小屋十分亲切，如同一个男人对他自己的孩子们一样。终于，她们生活的画面被深深地刻在了他的心里，他感觉他完全了解她们一天中每时每刻的生活。于是他决定有一天当自己退休的时候，他将去找到她们，最后和她们聊一聊，因为她们的生活已经和他自己的深深融为一体了。 这一天终于来到了。最后，司机在这两个妇女居住的小镇的车站下了车，走上月台。他在铁路上的职业生涯已经结束。他是公司一个拿养老金的人了，没有工作要去做。司机慢慢地走出车站，走入小镇的街道。一切对于他都十分陌生，就好像他从来没有见过这个小镇。他继续走着，心中越来越迷惑与不解。这真是他经过数以万次的小镇吗？这真的是他从列车的高窗里经常见到的房子吗？一切是那么陌生，不安，好像一座梦中的城市。随着不断向前走，他的内心愈发困惑起来。 现在房屋渐渐变为小镇边区散布的村落，大街也渐渐冷落成为一条乡村小路——两个妇女就住在其中一所村舍里。司机在闷热和尘埃中沉重地慢慢走着。最后他站在他要寻找的房屋前面。他马上知道他找到了正确的地方。他看到了屋子前高大的橡树、花坛、菜园和葡萄架，以及更远处那铁轨的闪光。

美国萨班斯法案 404条款

404法案： 美国在2002年7月出台《萨班斯-奥克斯利法案》，其中的第404条款中要求所有上市企业必须在限定时间内提交一份详尽的财务报表内控报告。 英文名：Sarbanes-Oxley Section 404 https://www.wendangku.net/doc/7d3863968.html,/050720/16/bbg3.html 2002年，在安然事件后的一片混乱中，美国颁布了萨班斯－奥克斯利法案（以下简称“萨班斯法案”）。该法案对美国商业界影响巨大，以致于美国总统布什在签署萨班斯法案的新闻发布会上称，“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”。从表面来看，它的初衷并不激进：即提高经理对股东的责任，并由此解决人们在丑闻发生之后对美国资本市场的信任危机。然而，法案的方法却很偏激，而其中的404条款也因其严厉性和高昂的执行成本饱受争议。 最复杂的条款 作为萨班斯法案中最重要的条款之一，404条款明确规定了管理层应承担设立和维持一个应有的内部控制结构的职责。该条款要求上市公司必须在年报中提供内部控制报告和内部控制评价报告\;上市公司的管理层和注册会计师都需要对企业的内部控制 系统作出评价，注册会计师还必须对公司管理层评估过程以及内控系统结论进行相应的检查并出具正式意见。显然，404条款对于公司内部控制情况作出严厉要求是为了使得公众更易于察觉到公司的欺诈行为，并确保公司财务报告的可靠性。而上市公司为了遵循该条款将付出沉重的代价，包括大量的时间和人力、财力的投入。 对于上市公司来说，404条款的实施是一个重要的举措，必须由公司董事、管理层、404项目小组、内审总监与其他人士积极监察和参与。404条款的遵照执行有四个区分明显的阶段:1.公司应制定内部控制详细目录，确定内部控制是否足够，然后将这些控 制与诸如COSO委员会之类的内部控制研究机构的内部控制框架进行对照\; 2.公司被要求记录控制措施评估方式，以及未来将被用来弥补控制缺陷的政策和流程(如果有的话)\;

萨班斯法案404条款执行效果及借鉴

96 萨班斯法案404条款执行效果及借鉴? 孟焰张军 【摘要】美国监管部门在萨班斯法案404条款执行过程中采取了一系列措施，取得了显著成效，主要体现在提高财务报告质量、维护中小投资者利益、改善公司治理等方面。我国内部控制基本规范已经发布，能否取得良好的效果关键是实施，因此借鉴其经验具有重要意义。本文在分析我国内部控制信息披露现状后，认为我国应该加快推动内部控制方面立法，并以此为基础出台相互配套的规范体系；将我国上市公司进行分类处理，先强制要求大型上市公司披露财务报告内部控制审核信息；开展提高注册会计师效率和监管效率的一系列评估项目，降低上市公司遵循成本。 【关键词】萨班斯法案404条款执行效果遵循成本 世纪之交，美国爆发了一系列财务丑闻案，促使美国国会制定颁布了一系列法律法规，其中最主要的是《Sarbanes-Oxley ACT》（即《萨班斯-奥克斯利法案》，以下简称萨班斯法案）。萨班斯法案中最重要的条款之一是404条款（以下简称SOX404）。SOX404主要强调的是管理层对内部控制的评估，规定公司年报中必须包括一份内部控制报告，并要求管理层在财务年度期末对公司财务报告相关的内部控制体系作出有效性评估；会计师事务所的注册会计师需要对管理层所作的有效性评估发表意见。萨班斯法案的实施也受到了实务界和学术界的广泛关注，我国已有的研究较多地集中在萨班斯法案的由来（刘峰，2004）、萨班斯法案的高执行成本（黄京菁，2005；解学成，2006）等。但是，全面客观地评价萨班斯法案需要我们从多个方面去分析。需要注意的是，对SOX404执行成本过高的指责部分来自某些企业和金融业。鉴于对SOX404这方面的研究已经比较多，因此本文选取另外一个研究视角——萨班斯法案的执行效果，这方面美国学术界对此也进行了深入研究，提供了大量经验证据。本文在此基础上提出借鉴美国做法，改进我国内部控制信息披露的建议，为我国内部控制信息披露政策制定和实施提供参考。 一、萨班斯法案404条款的执行 美国证券交易委员会（以下简称SEC）为有效实施SOX404做了以下工作： 第一，根据企业规模不同分类处理，因为上市公司的规模是影响其内部控制水平的重要因素，所以考虑中小型上市公司的实际情况，为其采取相应的措施。首先，倾听各界的意见，顺应企业的呼声，对不同类型公司实施时间进行调整，推迟了小公司执行时间。萨班斯法案生效后，SEC多次推迟SOX404的执行时间，2005年以前SEC将美国上市公司按照公司普通股总市值分为两类：accelerated filers和non-accelerated filers，2005年12月SEC对此分类又增加了个新的类别large accelerated filers，其中普通股总市值大于7亿美元的的上市公司称为large accelerated filers；普通股总市值大于7500万美元且小于7亿美元的上市公司称为accelerated filers；普通股总市值小于7500万美元的上市公司称为non-accelerated filers。其次，给小企业制定相应的内部控制标准。专门针对小企业开发了《小企业COSO内部控制框架》，2006年7月11日，SEC批准发布了该框架。这是中小型上市公司进行内部控制建设的指引，也是后期进行评价和审计的标准。 第二，构建完善的相互配套的规范体系，提高SOX404可操作性。在技术层面，SEC与PCAOB（美国上市公司会计监督委员会）、COSO委员会开发了一系列的标准，并发布了相关规范。自萨班斯法案出 ?孟焰、张军，中央财经大学会计学院，邮编：100081，邮箱ymengmy@https://www.wendangku.net/doc/7d3863968.html,。

英语读写翻译

1. 无论你是多么富有经验的演说家，无论你做了多么充分的准备，你都很难在这样嘈杂的招待会上发表演讲。 No matter how experienced a speaker you are, and how well you have prepared your speech, you will have difficulty making a speech at such a noisy reception. 2. 就像吉米妹妹的朋友都关心吉米一样，吉米也关心他们。 Just as all his sister's friends cared about him, Jimmy cared about them. 3. 汽车生产商在新车的几处都印有汽车识别号码，以便帮助找回被盗的车辆。 Car manufacturers stamp a vehicle identification number at several places on new cars to help track down stolen vehicles. 4. 老师回来时你敢告我状的话，我就不再和你说话了。 If you dare tell on me when the teacher gets back I won't say a word to you any more. 5. 有些老年人愿意独自过日子，但大多数老人选择和儿女一起生活。 Some elderly people prefer to live on their own while the great majority choose to live with their children. 6. 现在需要面对的事情是：如何筹集创建公司所需的资金。 Here is something that needs to be reckoned with: how to get the necessary finances to establish the company. 英译汉 1.When someone does something for you, no matter how small and no matter whether he is superior or inferior, it is proper to say "Thank you". 每当有人帮了你，无论事情大小，无论他地位高低，你都就当对他说声"谢谢"。 2.The invention of the steam engine changed ships just as it had changed land transport. 蒸气机的发明使船舶发生了变化，正如其已经改变了陆地运输一样。 3.Though the manager did his best to help, he was still unable to track down the source of the problem. 尽管经理努力帮忙，他还是不能找到问题的根源所在。 4.The girl, whose life revolved around her brother, had no difficulty working out what she should do to please him. 这个女孩的生活天天围着哥哥转，完全明白该做什么来使哥哥高兴。 5.If you don't know what you want, you might end up getting something you don't want. 如果你不知道自己想要什么，你最终得到的可能都是自己不想要的。 6.Jimmy had his sister to help him get through the painful days alone without his father. 吉米有他妹妹帮助他度过那些没有父亲的艰难日子。 unit2 1. 被告是位年仅30岁的女子，她坚持称自己无罪。 The defendant, a woman of only 30, kept insisting on her own innocence. 2. 总体看来，枣、豆类以及一些多叶的绿色蔬菜是最好的铁质来源。 All things considered, dates, beans and some leafy green vegetables are the best sources of iron. 3. 正餐时不供应饮料，饮料会影响消化。 No beverages are served with meals because they interfere with digestion. 4. 考虑到那个地区受欢迎的程度，提前订旅馆是明智的。 Taking the popularity of the region into consideration, it is advisable to book hotels in advance. 5. 服药后若有呕吐感，请立即停止服用并尽快咨询医生。 If you have a feeling of wanting to throw up after taking this drug, stop taking it immediately and consult your doctor as soon as possible. 6. 总结这次讨论时，他说双方都要好好考虑怎样以最有效的方法来解决这一问题。

萨班斯法案及其影响分析.

萨班斯法案及其影响分析 1. 什么是《萨班斯法案》 2002年在安然，世通等一系列财务丑闻发生后，美国政府颁布了萨班斯-奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley） . 该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出，又被称作《2002年萨班斯—奥克斯利法案》（简称萨班斯法案）。法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》作了不少修订，在财务管理、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。从表面来看，它的内容并不严苛：即提高经理对股东的责任，并由此解决人们在丑闻发生之后对美国资本市场的信任危机。然而，其中的404条款却因其严厉性和高昂的执行成本饱受争议。 作为萨班斯法案中最重要的条款之一， 404条款明确规定了管理层应承担设立和维持一个应有的内部控制结构的职责。该条款要求上市公司必须在年报中提供内部控制报告和内部控制评价报告；上市公司的管理层和注册会计师都需要对企业的内部控制系统作出评价，注册会计师还必须对公司管理层评估过程以及内控系统结论进行相应的检查并出具正式意见。 对于上市公司来说，404条款的实施必须由公司董事、管理层、404项目小组、内审总监与其他人士的积极参与，一般来说分为以下几个阶段：1.公司应制定内部控制详细目录，确定内部控制是否足够，并与内部控制框架进行对照； 2.记录控制措施评估方式，以及未来将被用来弥补控制缺陷的政策和流程（如果存在）； 3.测试工作，以确保控制措施和补救手段起到预期作用； 4.管理层要将前述三个阶段的活动情况进行总结并撰写报告。 按照萨班斯法案生效时的规定，数千家大型美国本土上市公司已于2004年11月15日后结束的财政年度中遵守404条款。对于美国以外的上市公司（比如中国概念股）及中小型美国企业，遵守日期则约定在2005年7月15日。考虑到在美上市的海外公司和中小型本土公司的执行难度，纽约证券交易所（NYSE）极力游说美国证监会（SEC）推迟实施。2005年3月，SEC同意将原先拟定的生效日期延期一年至2006年7月15日，该法案目前已完全生效。 2. 实施该法案前后有何区别？ 由于404条款对于公司内部控制情况作出严格要求，投资者可以更加真实地了解公司运作，并确保公司财务报告的可靠性。上市公司的财务运作，内控流程，决策程序及汇报程序无疑会更加严谨。而与此同时，上市公司为了遵循该条款将付出沉重的代价，包括大量的人力、财力和时间的投入，即财务

附则3：萨班斯法案302、404条款

附则三、美国《萨班斯法案》302、404条款 302条：公司对定期财务报告的责任 该条要求SEC于2002年8月29日前制订规则， 要求向SEC提交定期报告的公司，在每一个年度 或季度定期报告中就某些财务事宜(见下述提纲) 附一份由公司首席执行官和首席财务官签署的书 面认证文件。SEC已按国会要求于2002年8月27 日正式颁布了实施规则。该认证文件明确适用于 20-F表年度报告。 302条认证必须包括下述内容： （1）签名的官员已审阅该报告。 （2）据首席执行官和首席财务官所知，该报告不 含任何对重要事实的不实之词，也未遗露任何重 要事实，以保证该报告在其特定条件下不产生任 何误导。 （3）据首席执行官和首席财务官所知，报告中的 财务报表和财务信息，在所有重大方面公允地反

映了上市公司在报告所述阶段的财务状况和运营业绩。 （4）签署官员负责建立和维持公司内部控制机制；已设计了该内部控制机制以保证签署官员能够获得有关公司及其子公司的重要信息；已评估了公司内部控制机制在编制财务报告日前90天的有效性；并以该评估为依据在报告中陈述其对公司内部控制机制有效性如何的结论性意见。 （5）签署官员已向审计师和审计委员会披露了所有有关内部控制的重要不足之处，包括上市公司内部控制的设计和运作中记录、处理、汇总和汇报财务数据的能力方面，以及任何涉及在内部控制中发挥重要作用的管理人员和雇员的欺诈行为，无论该欺诈重大与否。 （6）签署官员已在报告中说明自评估之日以后内部控制是否进行过重大变更，包括对重大和不足之处的补救措施。 如果一家美国公司将其公司注册地转移到国外仍要提供302节的规定的认证。

新视野大学英语读写教程2-(第三版)-unit-2-课文原文及翻译

Text A 课文 A The humanities: Out of date? 人文学科：过时了吗？ When the going gets tough, the tough takeaccounting. When the job market worsens, manystudents calculate they can't major in English orhistory. They have to study something that booststheir prospects of landing a job. 当形势变得困难时，强者会去选学会计。当就业市场恶化时，许多学生估算着他们不能再主修英语或历史。他们得学一些能改善他们就业前景的东西。 The data show that as students have increasingly shouldered the ever-rising c ost of tuition,they have defected from the study of the humanities and toward applied science and "hard"skills that they bet will lead to employment. In oth er words, a college education is more andmore seen as a means for economic betterment rather than a means for human betterment.This is a trend that i s likely to persist and even accelerate. 数据显示，随着学生肩负的学费不断增加，他们已从学习人文学科转向他们相信有益于将来就业的应用科学和“硬”技能。换言之，大学教育越来越被看成是改善经济而不是提升人类自身的手段。这种趋势可能会持续，甚至有加快之势。 Over the next few years, as labor markets struggle, the humanities will proba bly continue theirlong slide in succession. There already has been a nearly 50 percent decline in the portion of liberal arts majors over the past generatio n, and it is logical to think that the trend is boundto continue or even accel erate. Once the dominant pillars of university life, the humanities nowplay li ttle roles when students take their college tours. These days, labs are more vi vid and compelling than libraries. 在未来几年内，由于劳动力市场的不景气，人文学科可能会继续其长期低迷的态势。在上一代大学生中，主修文科的学生数跌幅已近50%。这种趋势会持续、甚至加速的想法是合情合理的。人文学科曾是大学生活的重要支柱，而今在学生们参观校园的时候，却只是一个小点缀。现在，实验室要比图书馆更栩栩如生、受人青睐。 Here, please allow me to stand up for and promote the true value that the h umanities add topeople's lives. 在这儿，请允许我为人文学科给人们的生活所增添的真实价值进行支持和宣传。

新视野大学英语读写教程5英译汉原文及答案

Unit 1 ： 1.with the possible exception of the church,few institutions have changed as little as those charged with the formal education of the next generation. 2.The visitor from the past who would readily recognize todays classroom would have trouble relating to the out-of-school world of a 10-year-old today 3.But changes in our world are so rapid and so decisive that it will not be possible for schools to remain as they are or to simply introduce a few superficial improvements 4.To some extent, these technological accessories have been absorbed into the life of the school, though often they simply deliver the old lessons in a more convenient and efficient format https://www.wendangku.net/doc/7d3863968.html,puters will permit a degree of individual instruction that in the past was available only to the rich 6.No longer do we have to spend long periods of time hunting down a source or a person-now ,delivery of information is instantaneous https://www.wendangku.net/doc/7d3863968.html,rmation and disinformation mingle comfortably and, as of yet, there are no reliable ways to distinguish sense from the distorted facts and downright nonsense common on the net 8.Todays situation, with everyone having instantaneous access to millions of sources, is without precedent 9.Some authorities will insist that these findings be applied in specific cases, while others will vigorously object to any decisions made on the basis of genetic information 10.New and imaginative approaches will have to be developed if youths are to be prepared for the rapidly changing roles they can expect to assume 1. 可能除了教会以外，很少有机构做主管下一代正规教育的学校／教育机构那样缺乏变化了。 2．来自过去的参观者一眼就能辨认出现在的课堂，但很难适应现今一个10岁孩子的校外世界， 3．但变化在我们的世界中是如此迅速和明确，以至于学校不可能维持现状或仅仅做一些表面的改善而生存下去。 4．在某种程度上，这些科技辅助设施已被吸纳到校园生活中，尽管他们往往只是用一种更方便，更有效的模式教授旧课程。 5．计算机将在一定程度上允许针对个人的授课，这种授课形式以往只向有钱人提供。 6．我们再也无须花费很长时间查找某个出处或某个人——现在信息的传递是瞬时的。 7．信息和虚假信息轻易地混杂在一起，现在还没有将网上十分普遍的被歪曲的事实和一派胡言与真实含义区分开来的可靠手段。 8．今天，数以百万计的信息源人人伸手可及，这种情况是史无前例的。 9．一些权威人士坚持认为这些发现应该应用于特定情况中，而另一些人则极力反对在基因信息基础上所做的任何决定。 10．如果年青人要为自己期望承担的迅速变换的角色作好准备，那么必须培养出新的和富于想像力的方法。

美国《萨班斯―奥克斯利法案》及其启示

美国《萨班斯―奥克斯利法案》及其启示 编者按： 本文介绍了美国近年通过并且实行的一个新法案。尽快熟悉这个新的“游戏规则”，是准备到美国证券市场上市企业的必修课，同时对国内企业的规范运作、对有关管理部门进一步完善管理制度，都具有很好的参考和借鉴价值，因此推荐给读者一阅。 2002年7月，美国正式通过了《萨班斯―奥克斯利法案》（以下简称《萨―奥法》），它被誉为美国乃至全球“新的上市公司准则”。目前，国有商业银行正加紧改制，赴海外上市是其战略选择之一。我们认为，国有商业银行成功改制并上市的一个重要条件就是熟悉国际资本市场的游戏规则。作为新的公司指引，《萨―奥法》对上市公司的内控机制及外部审计作出了明确的严格规定，将给全球的上市公司带来深远影响。了解和把握这些规定对把美国作为上市目标市场的国有商业银行来说意义重大。 一、《萨―奥法》出台的背景及其主要内容 《萨―奥法》起源于2001年末爆发的美国安然事件。为整顿上市公司秩序、维护投资者信心，美国参议员萨班斯（Sar-banes）和众议员奥克斯利（Oxley）联合提出了《萨―奥法》，该法于2002年7月正式获得通过。《萨―奥法》是继美国1933年《证券法》、1934年《证券交易法》以来又一部具有里程碑意义的法律，其效力涵盖了注册于美国证监会（SEC）之下的约14，000家公司，其中包括了大量的非美国公司。

总体来看，《萨―奥法》强调了公司内控的重要性，从管理者、内部审计及外部审计等几个层面对公司内控作了具体规定，并设定了问责机制和相应的惩罚措施。 第一，严格界定了上市公司管理者的财务责任和义务。《萨―奥法》的第404条要求公司管理层应负担起建立完善内控制度的职责，首席执行官（CEO）和首席财务官（CFO）应对公司提交的财务报表的真实准确性提供书面保证，在公司的年度报告中必须出具一份“内部控制报告”，以“明确指出公司管理层对建立和保持一套完整的与财务报告相关的内部控制系统和程序所负有的责任”。内控报告还应包含管理层在财务年度期末对公司财务报告相关内部控制体系及程序有效性的评估。法案的第302条和第906条则分别在民事和刑事方面直接规定了上市公司CEO和CFO的特别书证要求，对违反财务报表披露要求的行为，对个人的处罚额由5000美元提高至10万美元，并将判处的监禁期限由1年延长到10年，对团体的处罚额由10万美元提高到50万美元。新法案还规定，如果公司财务报告在12个月之内被宣布需要修改，无论修改是基于任何原因，CEO和CFO都将承担相应的法律责任。上述规定明确了管理层对内控制度建立的责任归属。 第二，强调了公司内部审计的作用与职责。与早期的《证券交易法》相比，《萨―奥法》更强调了公司审计委员会的作用和职能，新法案第301条要求所有的上市公司都必须设立审计委员会，其成员必须全部是独立董事，且至少有一名财务专家，监管财务报告的编撰过程。审计委员会的主要职责是：讨论每一年度和季度的财务报表并提出质疑；评估