(经济法讲义)第六章 其他税收法律制度(无答案版)

第六章其他税收法律制度

【考情分析】

在历年考试中，所占分值基本与税种数持平。2016年该优良传统将一如既往地保持。

2016年本章变化不大，主要是资源税中“稀土、钨、钼由从量定额”改为“从价定率”。

本章考点较多，但难度不大，其中税收优惠与计算的结合需要同学们下一番功夫。

【章节框架】

【小税种概括】

第一节关税法律制度

关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。

知识点、纳税人（★★）

【大纲要求】掌握

关税的纳税人包括进出口货物的收、发货人；入境物品的所有人或持有人；个人邮递物品的收件人。

【注意】关税的纳税人是货物或物品的所有者，接受纳税人委托办理货物报关等有关手续的代理人，可以代办纳税手续，但不是纳税人。

【例题·多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税纳税人的有（）。

A.进口货物的收货人

B.进口货物的代理人

C.出口货物的发货人

D.个人邮递物品的发件人

知识点、进口货物应纳税额的计算（★★★）

【大纲要求】掌握

（一）进口关税的完税价格

一般贸易项下进口的货物以“海关审定”的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。

1.应计入完税价格的项目

（1）进口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格；

（2）进口人在成交价格外另支付给“卖方”的佣金；

（3）货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费；

（4）为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用；

2.不应计入完税价格的项目（如已计入应予扣除）

（1）向境外采购代理人支付的“买方”佣金；

（2）厂房、机械、设备等货物进口后进行基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；

（3）进口货物运抵境内输入地点起卸之“后”的运输及其相关费用、保险费。

【注意1】（2）、（3）为补充内容，易成为迷惑选项。

【注意2】卖方付给进口人的“正常回扣”，应从成交价格中扣除。卖方违反合同规定延期交货的罚款（补偿），卖方在货价中冲减时，“罚款”（补偿）则不能从成交价格中扣除。

【例题·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。2013年3月有关经营情况如下：（1）进口一批香水精，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入

地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。则甲公司进口香水精的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。

A.包装费11万元

B.保险费4万元

C.运输费20万元

D.货价210万元

【例题·多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。

A.进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金

B.进口人向境外采购代理人支付的买方佣金

C.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费

D.进口货物运抵境内输入地点起卸之后的运费

（二）关税的税率种类

【例题·单选题】根据关税的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的税率为（）。

A.最惠国税率

B.协定税率

C.特惠税率

D.暂定税率

（三）计税依据

从价计征、从量计征、复合计征、滑准税。

滑准税：滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即“价格越高，税率越低”，税率为比例税率。

（四）应纳税额

应纳税额=进口货物数量×单位完税价格×税率

【注意】进口关税是计算进口增值税、消费税的基础，可以结合考核。

【例题·单选题】甲公司为一家化妆品生产企业，8月从美国进口一批香水，已知香水的离岸价格为173万，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费合计为2万元，香水的关税税率为

20%，消费税税率为30%，增值税税率为17%，则该企业进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税合计为（）万元。

A.35

B.51

C.90

D.176

知识点、税收优惠（★）

【大纲要求】熟悉

法定减免税

1.一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的；

2.无商业价值的广告品及货样；

3.国际组织、外国政府无偿赠送的物资；

4.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；

5.因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还；

6.因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。

【例题·判断题】进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，经海关审查无误后可以免于缴纳关税。（）

【例题·不定项选择题】甲企业为增值税小规模纳税人，2014年11月发生如下经营业务：（1）进口一台机器设备，支付货价30000元，支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计10000元，支付给卖方的佣金2000元。

（2）进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为40000元，取得海关进口增值税专用缴款书和消费税完税凭证。

（3）销售自己使用过的一批包装物，取得含税销售收入61800元。

（4）销售境内一栋不动产，取得销售收入50万元，该不动产系抵债所得，抵债时该不动产作价30万元。

已知：机器设备的关税税率为20%、化妆品的关税税率为50%、消费税税率为30%、销售不动产的营业税税率为5%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.甲企业进口机器设备应缴纳的关税为（）元。

A.6400

B.6000

C.8000

D.8400

2.甲企业进口化妆品，应缴纳的下列税金中，正确的是（）。

A.应缴纳进口关税42857.14元

B.应缴纳进口增值税14571.43元

C.应缴纳进口增值税2571.43元

D.应缴纳进口消费税25714.29元

3.下列各项中，计算正确的有（）。

A.销售自己使用过的包装物，应缴纳增值税1200元

B.销售自己使用过的包装物，应缴纳增值税1800元

C.销售不动产，应缴纳营业税10000元

D.销售不动产，应缴纳营业税25000元

4.下列各项中，属于城建税和教育费附加计税依据的有（）。

A.进口机器设备实际缴纳的关税

B.进口化妆品实际缴纳的消费税和增值税

C.销售包装物实际缴纳的增值税

D.销售不动产实际缴纳的营业税

【本节内容回顾】

第二节房产税法律制度

房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。

知识点、纳税人（★★）

【大纲要求】掌握

在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。

1.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人。

2.产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。

3.产权出典的，“承典人”为纳税人。

4.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。

5.产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。

6.纳税单位和个人“无租使用”房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

【注意】房屋出租原则上“出租人”为纳税人，但在无租使用的情况下，承租人实际收益，因此由承租人代为缴纳。

7.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

【记忆提示】受益人纳税。

【例题·单选题】关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（）。

A.房屋出租的，承租人为纳税人

B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人

C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人

D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人

【例题·判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（）

知识点、征税范围（★）

【大纲要求】掌握

1.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，“不包括农村”。

2.独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。

知识点、应纳税额计算（★★★）

【大纲要求】掌握

【注意】扣除比例为10%~30%由省级人民政府确定。（无需记忆）

1.关于房产原值

（1）房产原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价（不减除折旧）。

（2）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

（3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。

2.关于投资联营

（1）对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税。

（2）对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。

3.关于融资租赁

对于融资租赁的房屋，以“房产余值”计征房产税。

【注意】应纳税额计算与税收优惠经常结合考核，此外还需注意同一所房屋前半年自用，后半

年出租的情况。

【例题·单选题】某企业2009年度自有生产用房原值5000万元，账面已提折旧1000万元。已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2009年度应缴纳的房产税税额为（）万元。

A.18

B.33.6

C.42

D.48

【例题·单选题】某企业2011年度生产经营用房原值12000万元；幼儿园用房原值400万元；出租房屋原值600万元，年租金80万元。已知房产原值减除比例为30%；房产税税率从价计征的为

1.2%，从租计征的为12%，该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.12000×（1-30%）×1.2%=100.8万元

B.12000×（1-30%）×1.2%+80×12%=110.4万元

C.（12000+400）×（1-30%）×1.2%+80×12%=113.76 万元

D.（12000+400+600）×（1-30%）×1.2%=109.2万元

【例题·单选题】甲企业拥有一栋房产，原值1000万元，2014年3月31日将其对外出租，租期1年，每月收取租金1万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2014年甲企业上述房产应缴纳房产税（）万元。

A.0.96

B.1.44

C.3.18

D.8.4

【例题·判断题】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（）

【例题·多选题】赵某在市区拥有一栋七层楼房，其中一、二层自用，经营饭店；三、四层出租给某企业办公，年租金120万；五、六层用于投资联营，不承担联营风险，每年固定收取100万元利润；第七层给朋友张某作为住宅无偿使用，已知该楼房产原值为7000万，假设每层分摊的房产原值均为1000万，当地政府规定的扣除率为30%，房产税从价计征的税率为1.2%；从租计征的税率为12%，则下列说法中正确的有（）。

A.赵某自用的两层应从价计征房产税，年税额为16.8万元

B.赵某出租的两层应从租计征房产税，年税额为14.4万元

C.赵某用于投资联营的两层应从租计征房产税，年税额为12万元

D.因第七层赵某无偿赠送给朋友张某使用，因此赵某无需缴纳房产税

知识点、税收优惠（★★）

【大纲要求】熟悉

1.国家机关、人民团体、军队“自用”的房产，免征房产税。

2.由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的、“本身业务范围”内使用的房产，免征房产税。

3.宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产，免征房产税。

4.个人所有“非营业用”的房产，免征房产税。

5.经财政部批准免税的其他房产，包括：

（1）危房、毁损不堪居住房屋——停用后免征；

（2）大修理连续停用半年以上——停用期间免征；

（3）基建工地临时房屋——施工期间免征；

（4）租金偏低的公房出租——免征；

（5）高校学生公寓——免征；

（6）非营利性医疗机构——免征；

（7）老年服务机构自用房产——免征；

（8）廉租房、公租房——免征；

（9）居民供热企业——免征。

【例题·单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是（）。

A.名胜古迹中附设的经营性茶社

B.公园自用的办公用房

C.个人所有的唯一普通居住用房

D.国家机关的职工食堂

知识点、纳税义务发生时间（★）

【大纲要求】了解

1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月”起，缴纳房产税。

2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。

3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。

4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。

5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。

6.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税。

7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。

8.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。

【例题·单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（）。

A.2009年12月

B.2010年1月

C.2010年2月

D.2010年4月

【本节内容回顾】

第三节契税法律制度

契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向“权属承受人”征收的一种税。

知识点、纳税人（★）

【大纲要求】掌握

在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人。

【例题·单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是（）。

A.出售房屋的个人

B.受赠土地使用权的企业

C.购买房屋的个人

D.受让土地使用权的企业

知识点、征税范围（★★）

【大纲要求】掌握

1.国有土地使用权出让。

2.土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）。

3.房屋买卖、赠与、交换。

【注意1】土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。

【注意2】土地、房屋权属的典当、“继承”、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围。

【注意3】与土地增值税区别，关键在于纳税人的不同。

【例题·单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。

A.承包者获得农村集体土地承包经营权

B.企业受让土地使用权

C.企业将厂房抵押给银行

D.个人承租居民住宅

知识点、计税依据（★★★）

【大纲要求】掌握

1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖以“成交价格”作为计税依据。

2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的“市场价格”确定。

3.土地使用权交换、房屋交换以交换土地使用权、房屋的“价格差额”。

【注意】交换价格不相等的，由“多交付货币”的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。（必须掌握）

4.以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以“补交”的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。

【总结】有成交价格按成交价格，没有成交价格按市场价格，交换的按差额，补交的按补交金额。

【例题·多选题】关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有（）。

A.受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据

B.受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据

C.购入土地使用权的，以评估价格为计税依据

D.交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据

【例题·单选题】周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3%。关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（）。

A.周某应缴纳契税3万元

B.周某应缴纳契税2.4万元

C.谢某应缴纳契税2.7万元

D.谢某应缴纳契税0.3万元

知识点、税收减免（★）

【大纲要求】熟悉

1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。

2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。

3.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

4.外交减免

【例题·多选题】根据税收法律制度的规定，下列免征契税的有（）。

A.国家机关承受房屋用于办公

B.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产

C.军事单位承受土地用于军事设施

D.城镇居民购买商品房用于居住

知识点、纳税期限（★）

【大纲要求】了解

自纳税义务发生之日起“10日”内。

【例题·单选题】纳税人应当自契税纳税义务发生之日起（）日内，向土地、房屋所在地的

税收征收机关办理纳税申报。

A.5

B.7

C.10

D.15

【本节内容回顾】

契税

第四节土地增值税法律制度

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。

知识点、征税范围（★★★）（2016年调整）

【大纲要求】掌握

【总结】土地增值税属于收益性质的土地税，因此只有在发生权属转移且有增值的情况下才予征收。同学们在理解的基础上，关注出让与转让、企业改制。

【例题·单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是（）。

A.甲企业将自有厂房出租给乙企业

B.丙企业转让国有土地使用权给戊企业

C.某市政府出让国有土地使用权给丁房地产开发商

D.戊软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院

【例题·单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。

A.房地产的出租

B.企业间房地产的交换

C.房地产的代建

D.房地产的抵押

【例题·不定项选择题】甲房地产公司将开发的商业楼对外投资，该商业楼开发成本4800万元，评估作价5240万元，协议约定，甲公司参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险。甲企业将开发的商业楼对外投资，应缴纳的是（）。

A.营业税

B.土地增值税

C.契税

D.企业所得税

知识点、应纳税额计算（☆）

【大纲要求】掌握

（一）计税公式

土地增值税=增值额×税率－扣除项目金额×速算扣除系数

增值额=转让房地产取得的收入－扣除项目金额

（二）不同项目的扣除内容

（三）新建项目具体扣除标准

【理解】房地产开发企业销售的新房属于期房，因此销售印花税与房屋开发费用属于同一会计期间，印花税已在开发费用中扣除故不允许单独再扣除；非房地产企业销售新房属于现房，因此印花税虽然也计入管理费用当中但与房地产开发费用显然不属于同一会计期间，故允许单独扣除。

【记忆提示】请同学们按照企业建房的费用发生顺序记忆，同时注意房地产开发企业与非房地产开发企业的不同。

【注意】税收优惠：纳税人建造“普通标准住宅”出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税。

【例题·单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项房地产销售环节中缴纳的税金中，属于房地产开发企业在计算土地增值税时已在管理费用中扣除，而不再单独扣除的是（）。

A.营业税

B.城市维护建设税

C.教育费附加

D.印花税

【例题·多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于房地产开发企业在计算土地增值税时可以扣除的项目有（）。

A.取得土地使用权所支付的金额

B.房地产开发成本

C.与转让房地产有关的税金

D.财政部确定的其他扣除项目

（四）计算步骤

1.确定收入——题目给出

2.确定扣除项目金额

（1）取得土地使用权所支付的金额——题目给出

（2）房地产开发成本——题目给出

（3）房地产开发费用——根据题目内容判定利息是否明确

（4）与转让房地产有关的税金——题目给出（注意印花税迷惑）

（5）计算加计扣除

3.确定增值额——（1－2）

4.确定增值额与扣除项目的比率（3/2）

5.找税率

6.算税额

应纳税额=增值额×税率－扣除项目金额×速算扣除系数

【例题·单选题】某房地产企业开一发普通标准住宅，已知支付的土地出让金为2840万元，缴纳相关税费160万元；住宅开发成本2800万元，其中含装修费用500万元；房地产开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；当年住宅全部销售，取得销售收入9000万元；缴纳营业税、城建税和教育费附加495万元；印花税4.5万元。已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%，房地产开发加计扣除比率为20%。则该企业应缴纳的土地增值税为（）万元。

A.0

B.289.5

C.386

D.482.5

（五）销售旧房具体扣除标准

【例题·多选题】纳税人转让旧房，在计算土地增值额时，允许扣除的项目有（）。

A.转让环节缴纳给国家的各项税费

B.经税务机关确认的房屋及建筑物的评估价格

C.当期发生的管理费用、财务费用和销售费用

D.取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费

知识点、税收优惠（★）

【大纲要求】熟悉

（一）纳税人建造“普通标准住宅”出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。

（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。

【注意】因上述原因而“自行转让”比照国家收回处理。

（三）企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

（四）“居民个人”“转让住房”免征土地增值税。

【例题·多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，可以免征土地增值税的有（）。

A.国家机关转让自用房产

B.工业企业以不动产作价入股投资非房地产开发企业

C.房地产开发公司以不动产作价入股进行投资

D.某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产

知识点、土地增值税纳税清算（★★）

【大纲要求】了解

（一）符合下列情形之一的，纳税人“应当”进行土地增值税的清算：

1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

3.直接转让土地使用权的。

（二）符合下列情形之一的，主管税务机关“可以要求”纳税人进行土地增值税清算：

1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在“85%以上”，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

2.取得销售（预售）许可证满“三年”仍未销售完毕的；

3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

4.其他。

【记忆提示】应当进行清算的情形是纳税人的开发项目已经完全转让。

【例题·多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（）。

A.直接转让土地使用权的

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的

D.取得房地产销售（预售）许可证满2年尚未销售完毕的

【本节内容回顾】

第五节城镇土地使用税法律制度

城镇土地使用税是国家在“城市、县城、建制镇和工矿区”范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。

【例题·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。

A.城市土地

B.县城土地

C.农村土地

D.建制镇土地

知识点、纳税人（★★）

【大纲要求】掌握

【理解】受益人纳税原则，谁使用，谁受益，谁纳税。

【注意】用于租赁的房屋，由“出租方”缴纳城镇土地使用税。

【例题·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，以下属于城镇土地使用税的纳税人的有（）。

A.出租土地使用权的单位

B.拥有土地使用权的个人

C.土地使用权共有方

D.承租土地使用权的单位

知识点、计税依据（★★）

【大纲要求】掌握

计税依据为纳税人“实际占用”土地面积。

1.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以“测定”的土地面积为准。

2.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以“证书确定”的土地面积为准。

3.尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人“据实申报”土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。

【例题·多选题】下列关于城镇土地使用税的计税依据，描述正确的有（）。

A.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准

B.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整

C.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准

D.城镇土地使用税以实际占用的应税土地面积核算

知识点、应纳税额（★★）

【大纲要求】掌握

执行从量计征。

年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额

【注意】与税收优惠的结合考核。

【例题·单选题】某火电厂总共占地面积80万平方米，其中围墙内占地40万平方米，围墙外灰场占地面积3万平方米，厂区及办公楼占地面积37万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5元。该火电厂当年应缴纳的城镇土地使用税为（）万元。

A.55.5

B.60

C.115.5

D.120

【例题·单选题】甲盐场占地面积为300000平方米，其中办公用地35000平方米，生活区用地15000平方米，盐滩用地250000平方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元。甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.（35000＋250000）×0.8=228000元

B.300000×0.8=240000元

C.（35000＋15000）×0.8=40000元

D.（15000＋250000）×0.8=212000元

知识点、税收优惠（★）

【大纲要求】熟悉

（一）一般规定

1.国家机关、人民团体、军队自用的土地；

2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

5.老年服务机构的自用土地；

6.居民供热企业；

7.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；

8.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；

9.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

【记忆提示】1-6非经营行为；7-9国家鼓励行为。

【注意】公园、名胜古迹内的“索道公司经营用地”，应按规定缴纳城镇土地使用税。

（二）特殊规定（23项）

1.缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起“满1年后”征收城镇土地使用税。

2.免税单位无偿使用纳税单位的土地——免征；

纳税单位无偿使用免税单位的土地——征。

3.企业厂区内（包括办公区、生活区、绿化带、机场跑道等）——征；

【注意】企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，自2016年1月1日起全额征收。（2016年调整）

企业厂区外——不征。

举例：火电厂：围墙外的灰场用地（★）

盐场：盐滩（★）

林场：林地、防火用地（★）

水利设施

港口：码头

机场：飞行区、场外的跑道

石油行业：采油井

知识点、纳税义务发生时间（★）

【大纲要求】了解

自XXX之“次月”起。

【注意】征用耕地的，已缴纳过耕地占用税为自批准征用之日起“满1年”后缴纳。

【例题·多选题】关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（）。

A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳

B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月缴纳

C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳

D.纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳

【本节内容回顾】

第六节车船税法律制度

车船税，是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税。

知识点、纳税人（★）

【大纲要求】掌握

车船税的纳税人，是指在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶的“所有人或者管理人”。

【例题·多选题】下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有（）。

A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业

B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人

C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民

D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业

知识点、应纳税额计算（★★）

【大纲要求】掌握

【说明】2016年车船税税率有所调整，但对考试无影响。

【例题·单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶计税依据的是（）。

A.净吨位每吨

B.整备质量每吨

C.每米

D.购置价格

【例题·单选题】张某2015年4月12日购买1辆发动机气缸容量为1.6升的乘用车，已知适用年基准税额480元，则张某2015年应缴纳车船税税额为（）元。

A.180

B.240

C.360

D.480

知识点、税收优惠（★★★）

【大纲要求】熟悉

（一）下列车船免征车船税（重点掌握）：

1.捕捞、养殖渔船。（农业生产）

2.军队、武装警察部队专用的车船。（白牌）

3.警用车船。（白牌）

4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。（黑牌）

【补充】拖拉机。（农业生产）

5.新能源车船（2016年调整）

6.外国、港、澳、台临时入境车船

（二）下列车船自车船税法实施之日起5年内免征

【链接】《车船税法》自2012年1月1日起实施。

1.缴纳过船舶吨税的船舶。

2.不登记的机场、港口、铁路内部作业车船

（三）减半征收

1.节约能源车船（1.6升以下小排量）

2.拖船、非机动驳船

【例题·单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳车船税的是（）。

A.救护车

B.人民法院警车

C.市政公务车

D.公共汽车

【例题·单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳车船税的是（）。

A.载客汽车

B.银行运钞车

C.机关公务车

D.养殖渔船

知识点、征收管理（★★）