存货审计实务
瑞华合伙人手把手教你审计实操
主讲人
管老师
02 / 存货的审计程序及审计工作底稿03 / 存货审计失败案例
目录
CONTENTS
01/ 存货概述及其实质性程序
1
PART ONE
存货概述及其实质性程序
存货概述及其实质性程序
存货与其他循环之间的关系
存货概述：核算内容
存货审计前的准备工作
存货的审计目标
生产型企业：
工资与人员循环–直接人工
生产环节中的在产品
采购与付款循环–采购
订单
原材料入库领用并投入生产仓储环节的产成品
销售与收款循环–发
货制造费用
产成品出库，确认相应成本
销售与收款循环–销售
订单
商贸型企业（企业自身无生产活动）：
商品出库，确认相应成本
采购与付款循环–采购订单
商品入库
仓储环节的商品销售与收款循环–销售订单、发货
存货概述：核算内容
原材料
原材料是指企业用于制造产品并构成产品实体的购入物品，以及购入的用产品生产但不构成产品实体的
辅助性物资等。
在产品、半成品
在产品、半成品指的是正在加工，尚未完成的产品，通常包括正在加工的产品和准备进一步加工的半成品。
产成品、商品
产成品、商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定
的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种
商品。
存货审计前的准备工作
一、了解企业存货核算
1.企业会计准则第1号——存货
第一章总则
第二章确认：产成品、商品、在产品、生产过程中或劳务过程中耗用的材料和物资
第三章计量：按照成本进行计量；三类不计入存货成本的情形；发出存货的成本：先进先去、加权平均法或个别计价法；期末存货计价—成本与可变现净值孰低
第四章披露
2.存货产品的好坏关系生产型企业的生死存亡
存货指企业在生产经营过程中为销售或生产耗用而储备的物资，它作为企业生产经营的重要组成部分，贯穿于企业运作的各个环节，是企业重要的流动资产。存货管理的好坏，直接影响到企业的资金占用水平、资产运作效率，是企业管理中不可忽视的一部分。
对于审计师而言，由于存货涉及采购、验收、仓储、生产、工资与人事、销售与收款等多个环节，因此，存货的重大错报会对财务报表产生直接的影响，其重要性不言而喻。
3.目前各类存货核算现状及成因
(1).企业规模与存货核算制度的关系：
◆小型（无核算）
◆中型（简单粗犷型）
◆大型（精细核算）--继续长期运营基础
(2).成因：
◆企业发展阶段的不同
◆企业实际控制人对存货核算管理态度的不同◆企业财务人员专业胜任能力
◆企业内部控制规范程度
二、审计人员在实务中的准备工作
在审计前，审计人员应当向相关人员了解被审计单位存货的相关内部控制制度及其运行情况并及时收集资料1、涉及的主要凭证
存货进销存明细账、成本计算单、出入库单、材料分配表(BOM) 、制造费用及人工费用分配表、存货货龄分析表及相关的会计凭证
2、需要收集的证据清单
◆完整的存货清单
◆存货盘点计划
◆企业盘点表
◆盘点现场照片
◆委托代管存货询证函
A
C
E
B
D
存在性
权力和义务
列报
完整性认定
计价和分摊
记录的存货由被审计单位拥有或控制。
存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
资产负债表中记录的存货是存在的。
所有应当记录的存货均已记录。
存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录
存货的审计目标
2
PART TWO
存货的审计程序及审计的工作底稿
存货审计程序及其工作底稿编制
执行的程序审计工作底稿完成的审计目标
1.核对存货明细账与总账的金额
是否相符，并分析存货波动是否
异常
存货明细复核分析表存在，计价与分摊，权利与义务
2.监盘存货存货监盘表存在，完整性，计价和分摊，权利与义务
3.存货计价测试存货计价测试表计价和分摊
4.存货减值测试存货减值测试表计价和分摊
5.生产成本审核生产成本审核表计价和分摊
审计人员向客户获取存货明细表以及总账，复核加计是否正确
采访实体相关人员，调查并了解存货的波动情况，并分析其合理性
程序一的审计步骤
计算存货周转天数并且确认在特定外部环境下是同企业的经营状况相符的
将存货明细表与总账数核对是否相符
执行程序一，应关注的问题
1、核对数据是否存在差异，应当高度关注并核查差异形成的原因，一
般可能源于期初数与上年审定数不一致。
2、在执行本程序过程中，审计人员应当注意工作流程，先复核明细表
加总结果是否正确，再核对明细表数据与总账和日记账数据是否相符
审计程序一实务案例
下面我们以对HJ服装股份有限公司的存货明细复核分析表作为例子，
详细讲解以上提到的审计步骤以及应关注的问题在实务过程中是如何操作的：
1监盘的前期准备，包括确定监盘时间地点，了解被审计单位存货的性质，并准备监盘的资料2盘点现场过程控制
3监盘后审计记录及结果评价
在监盘过程中，应参考中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘中的第三条、第九条规定执行：
第三条本准则所称存货监盘，是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。
第九条如果认为被审计单位的存货盘点计划存在缺陷，注册会计师应当提请被审计单位调整。
1.前期准备–了解被审计单位的存货情况
由于存货性质的多样性，不同性质的存货需要特殊的盘点方式和计量方法，因此我们盘点前需要先了解存货的性质，以便判断企业盘点估计存货数量的方法是否合理。以下是几个常见的场景：
1.普通商品货物（按件数计量）
2.数量较大的小件存货，如螺丝等（以称重方式盘点，用总重量除以单位重量）
3.农林类、水产类生物性资产（以种植总面积/养殖水体体积乘以抽样的单位面积植被覆盖率/体积水产
密度进行估算）
4.禽畜类生物性资产，如猪、鸡等（一般以栏或笼为单位，清点数量加总）
5.工业材料类存货及粮食，如水泥、沙石、大米等（以体积乘以密度计算重量）
2.盘点现场过程控制–以工业材料类企业盘点为例
盘点步骤：
◆仓管人员自盘，审计师获取其盘点表（选取抽盘样本、安排监盘人员）
◆公司财务复盘，审计师监盘，并判断其盘点方法是否合理
◆审计师从从账到实和从实到账两个方向分别进行独立抽查
从账到实：审计师从存货清单中抽取样本，对该样本进行盘点，复核实际数量是否与存货清单中记载的数量相符（存在性认定）
从实到账：审计师从现场选择某类存货，盘点其数量，并检查存货清单中是否有记载该类存货，数量是否相符（完整性认定）
生产与存货循环审计案例
审查与存货循环审计案例 1.资料：B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司20×7年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于20×7年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。 存货监盘计划 一、存货监盘的目标 检查丙公司20×7年12月31日存货数量是否真实完整。 二、存货监盘范围 20×7年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。 三、监盘时间 存货的观察与检查时间均为20×7年12月31日。 四、存货监盘的主要程序 1．与管理层讨论存货监盘计划。 2．观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。 3．检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。 4．对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。…… 要求： （1）请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。 （2）请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。（2007年） 审计分析： （1）共有三处错误： 错误1：目标错误，存货监盘的目标不恰当，监盘目标应为获取有关存货数量和状况的审计证据。 错误2：范围错误，丁公司水泥的所有权不属于丙公司，不应纳入监盘范围。 错误3：时间错误，存货的观察与检查时间应与盘点时间相协调，应为12月29日至12月31日。 （2）程序1不恰当。 修改为：复核或与管理层讨论存货盘点计划。 程序2恰当。 程序3不恰当。 修改为：检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。 程序4不恰当。 修改为：对于存放在外地公用仓库的玻璃，应实施函证或利用其他注册会计师工作等替代程序。
生产与存货循环的审计(记忆版)
第十一章生产与存货循环的审计（记忆版） 第一节生产与存货循环的特点 ——涉及的主要凭证与会计记录 八、产成品入库单和出库单 九、存货盘点指令、盘点表及盘点标签 十、存货货龄分析表 第二节主要业务活动和相关内部控制 一、了解业务活动和内部控制的程序 1.询问参与生产和存货循环各业务活动的被审计单位人员，一般包括生产部门、仓储部门、人事部门和财务部门的员工和管理人员； 2.获取并阅读企业的相关业务流程图或内部控制手册等资料； 3.观察生产和存货循环中特定控制的运用，例如观察生产部门如何将完工产品移送入库并办理手续； 4.检查文件资料，例如检查原材料领料单、成本计算表、产成品出入库单等； 5.实施穿行测试，即追踪一笔交易在财务报告信息系统中的处理过程，例如：选取某种产成品，追踪该产品制定生产计划、领料生产、成本核算、完工入库的整个过程。 二、总体控制目标与基本控制措施 与存货相关的内部控制涉及采购、验收、仓储、领用、加工、装运出库和盘点等方面。 1.采购。控制目标是所有交易都已获得适当的授权与批准。使用订购单是一项基本内部控制措施。订购单应预先连续编号并定期清点，事先确定价格并获得批准。 2.验收。控制目标是所有收到的商品都已得到记录。应当设置独立的部门负责验收商品。使用验收单是一项基本控制措施。验收单应预先连续编号并定期清点。 4.领用。控制目标是所有存货的领用均应得到批准和记录。使用领用单是一项基本控制措施，领用单应当定期清点。 6.装运。控制目标是所有装运都得到记录。使用发运凭证是一项基本控制措施。发运凭证应当预先编号，定期进行清点，并作为日后开具收款账单的依据。 7.盘点。制定合理的存货盘点计划，确定合理的存货盘点程序，配备相应的监督人员，对存货进行独立的内部验证，将盘点结果与永续存货记录进行独立的调节，对盘点表和盘点标签进行充分控制[连续编号并清点]。 三、与业务活动相关的内部控制 1.计划和安排生产 生产计划部门决定授权生产时，签发预先顺序编号的生产通知单。通常还需要编制一份材料需求报告，列示所需要的材料和零件及其库存。 2.发出原材料 生产部门填写领料单，通常需一式三联。列示材料数量和种类以及领料部门的名称。 仓库管理人员发料并签署后，一联连同材料交给领料部门(生产部门存根联)，一联留在仓库登记材料明细账(仓库联)，一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算(财务联)。 3.生产产品 完成生产任务后，将完成的产品交生产部门统计人员查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。 4.核算产品成本 生产通知单、领料单、计工单、产量统计记录表、生产统计报告、入库单等文件资料都要汇集到会计部门进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转 5.储存产成品 产成品入库，须由仓储部门先行点验和检查，然后签收，并将实际入库数量通知会计部门。
审计存货盘点报告
审计存货盘点报告 篇一:《存货盘点专项内部审计报告》 xxxxxx股份有限公司 关于年终存货盘点情况的 审计报告 xx审xxxx第xxx号 审计部 xxxx年xx月xx日 文件签收情况 关于年终存货盘点工作的 审计报告 xx审xxxx第xxx号 根据按排，审计部对公司存货盘点工作进行了审计。
审计目标及范围：此次就公司存货的真实及完整性进行审计，涉及评价盘点工作的执行情况、资产状况、存储管理、账卡物相符性等。 审计程序：监盘、数据分析、询问、观察等。一、存货盘存结果。 截止xxx年底，公司存货盘点余额为xxx万元（含车间在制品、项目在建物料共xxx万元，不含委托加工物资），盈亏相抵后整体盘盈金额为xxx万元。具体明细如下： 审计发现： (1)前期差异形成盘盈xx万元，其原因是上年盘点的电池片角片等通过估算并按一定比例打折的方法计入盘存量的，而今年是根据实际瓦数进行详细盘存，如此形成差异xx万元。 建议：盘点方法改变时所确定的差异应及时进行账目调整，无须年末时再做账目调整。 (2)BOM及换算差异形成盘盈近xxx万元，其主要原因有：
a. 板材理论厚度与实际领用的材料存在差异； b. 边角废料的利用； c. 计量单位的转换差异等； d. BOM用量出现错误等。 建议：a.物控部门做好BOM用量的监测工作，对与实际不符时及时与研 b.研发、采购、物控协商确定好物料的计量单位，确保BOM、采购、存储及系统中使用的计量单位是一致的；对确实不可统一计量单位时要求在收发料进行换算时保持谨慎态度，并加强检查，发现差异及时改进或进行账目调整。 (3)收发货盘点差异形成盘盈近xx万元，主要原因有： a. 工程领退料错误； b. 已开据领料单但实际未领用； c. 车间退料未办退料手续(如车间退回部份铝材未办入库手续)；建议：物控仓管人员应要求相关人员及时办全收发手续，并加强对进出仓物料的清点，特别需对已办手续但实际并未发生物料出入仓的情况进行核实，同时在物料卡上根据实际情况进行完整记录。
存货的审计方法(经典)
存货的审计方法 要想了解有关存货的会计处理和审计方法，首先我们需对“存货”下一个准确的定义。根据企业会计准则讲解（2010）的注解，企业的存货通常包括以下内容：原材料，指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料不能作为企业存货。 在产品，指企业正在制造尚未完工的产品，包括正在各个生产工序加工的产品，和已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。 半成品，指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。 在产品和半成品的主要区别是，在产品一般不需要入库，而半成品一般需要入半成品库。此外，在产品一般不能直接对外销售，而半成品可以。 产成品，指工业企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后应视同企业的产成品。 商品，指商品流通企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。 周转材料，指企业能够多次使用、但不符合固定资产定义的材料，如为了包装本企业商品而储备的各种包装物，各种工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品
以及在经营过程中周转使用的容器等低值易耗品和建造承包商的钢模板、木模板、脚手架等其他周转材料。但是，周转材料符合固定资产定义的，应当作为固定资产处理。 《讲解》中只做了以上几种分类的解释，但是在很多企业中一般还会设立“在途物资”科目。一般企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本，都会通过“在途物资”科目进行归集。本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。 对企业存货的审计一般主要追求以下五个目的：保证资产负债表中的存货是存在的（存在性），所有应当记录的存货均已记录（完整性），记录的存货由被审计单位拥有或控制（权利和义务），存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录（准确性），存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报（列报）等。 在现场进行审计工作时，审计人员一般会先获取存货科目下总账和明细账，将明细账分门别类的清单（full list）作为附表（sub-sheet）列在存货工作底稿（working paper）的主表（lead sheet）之后。并将每张附表的明细账进行加总与主表相应类型的汇总额进行核对，比较是否会由于加总或者手工调账等原因导致总账和明细账不符的情况。当然，在工作底稿的主表中也需核对上期数是否正确，并列出本期与上期数的变动差额和变动率。对于比较大的变动绝对数和百分比需要在注释表（notes sheet）中作详细的说明。在注释表的开篇，一般都会根据企业所处行业的性质和经营模式对企业的存货分类进行描述，以及存货的确认方式。根据主表的变动情况进行一般的分析性复核，解释本期数额变动的总体情况以及引起这种变化的主要原因。 接下来需要对明细账进行仔细查看，看有没有异常的数字，比如出现负数，即存货红字。一般出现这种情况是由于出库记账的存货比入进账的总额要多，请注意，
《审计理论与实务》生产与存货循环审计习题及答案
一、单项选择题 1、审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是： A、材料采购成本的构成是否完整 B、材料采购费用分配比例是否合理 C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则 D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定 2、车间已领未用的材料在期末可以： A、在生产成本中作为已用材料记录 B、直接在生产车间放置，不必管理 C、在备查簿中登记 D、填写红色“领料单”办理假退库 3、下列各项中，不属于直接材料费用为中常见的弊端的是： A、不按材料消耗定额或实际需要领料 B、期末已领用材料做“假退库”处理 C、任意调整发出材料的计价方法 D、任意改变材料费的分配方法 4、审计人员审查资产负债表日前后产品入库单、验收单，发现产成品账面记录与原始凭证日期不符，资产负债表日后验收产品计入资产负债表日产成品账户，此项处理： A、将产成品延期入账 B、将产成品提前入账 C、处理正确 D、导致利润虚减 5、注册会计师应当特别关注存货的移动情况，目的是： A、观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货 B、检查库存记录与会计记录期末截止是否正确 C、防止遗漏或重复盘点 D、确定被审计单位的存货所有权，检查是否被纳入盘点范围 6、审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是： A、向委托加工单位进行函证 B、要求被审计单位出具书面声明 C、审查是否存在该材料的入库记录 D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批 7、被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的： A、利润虚减 B、资产虚减 C、存货虚增 D、负债虚增 8、以下内部控制中，不属于企业业务循环环节的职责分离要求的是：
关于仓库管理流程的审计报告
关于仓库管理流程审计的报告 审字[2015 ]第002号 根据审计工作安排，审计组于2015年5月01日起至2015年5月20日止对XX股份有限公司仓库作业内部控制制度的遵循性及合理性进行了内部审计，现将相关情况报告如下： 一、基本情况介绍 1、制度及组织架构建设：根据仓库负责人反馈，仓库组目前隶属管理部，在编人员10共计人，其中主管1名，仓管员9名。仓库分5大类，分别是：标准件仓、辅料仓、试模材料仓、冲压仓、刀具仓，主要为公司物资提供储存、保管等职能。为规范仓库管理，公司制定一系列作业流程、制度等受控文件共计23份。 2、趋势分析：根据ERP数据，截止2014年12月底存货余额万元，较年初增长%。其中原材料余额万元，较年初增长；低值易耗品余额万元，与年初基本持平；库存商品万元，较年初增长%；自制半成品万元，占总存货余额的92%，较年初增长123%。具体详见附表： 3、周转分析：2014年存货平均余额万元，存货资金占用量大，周转率为，非常低。周转天数195天，相当于从取得存货开始，至消耗、销售为止所经历的天数需195天。能够转变为货币资金或者应收账款的能力非常弱。实际上平均存货余额主要受累于库存商品及自制半成品的拖累，占平均存货比率分别为%及84%。因此从侧面也反映出整个生产经营过程对排产及出货的反应能力是不足的。具体详见附表： 4、呆滞料分析： 附表： 二、审计依据 审计依据：本次审计依据为
存货的审计实施方案
编号：SJFA05-04 审计实施方案 被审计单位：**半成品库 审计目标发现内控弱点，降 低错误和舞弊风 险 编制依据 相关内控原则，公司的相关规定《物 料管理程序》 审计范围 存货收、发、存 及业务相关环节。 审计起讫时间 审计组组长与成员: 审计分工：协同进行 审计的内容和重点： 1、审计存货业务各环节是否有相应的单证控制，如备料单、领料单、入库单、退料单、发货单、出库单、销售出库凭证、调拨单等。 2、是否按品种、规格、型号等建立库存实物明细卡，妥善保管。 3、存货入库、出库手续是否完备？存货入库、出库原始凭证是否齐全？存货明细账是否清晰完整？单据是否妥善保管、整理？ 4、存货入库。备料指令下达到备料的时间间隔是否合理？备料部门及备料人员备料是否及时、准确，是否及时通知收料？是否通过计数、过磅或测量等方法当场核对备料数量与实际发料一致，是否当场核对所备物料的品名、规格、批次与备料单一致并签字确认？存货计量方法是否合理、易于操作？ 5、存货储存保管。仓储保管人员是否根据权限人员签字的领料单备料？是否有非工作人员或授权人员进入仓库？仓储保管人员收到发料部门送交的存货和领料单后，是否及时录入账簿？存货的存放是否为指定场所和位置？存货的存放和管理是否由专人负责并分类编目？仓储保管人员是否定期或按计划进行存货的盘点，并将结果进行反馈？仓储保管人员是否定期对存货进行检查、清理、整顿，查看有无损坏、变质情况，检查结果是否记录并及时反馈？对存货的报废能否准确、及时处理？ 6、存货发出。是否根据权限主管开出的领料单发料？点装料后，是否及时在货位表上做相应记录，同时检查货位表的记录正确与否，并在货位表上签署姓名？办理物料交接手续，领料人是否经核对无误后在发料单上签名，取回并保管好相应联次？是否按发料单的实际发出数量录入账簿？成品的出库是否有仓库、销售、财务等相关权限人的签字确定，样品、赠品是否准确及时录入账簿？成品调拨是否有接收人核对无误后确认，调拨手续是否完善？是否于当日将有关的单据分类整理、装订或集中分送到财务部门？ 重要性的确定及审计风险的评估： 存货由于其流动性强、占流动资产金额比重较大、种类数量繁多、存放分散及对净收益影响较大等特点，比其他资产更容易发生重大错误或舞弊现象。 编制人：审核人：
存货审计应注意的几个问题.
存货审计应注意的几个问题 存货的确认和计量会影响企业期末资产的价值和期间利润的高低，同时它还为财务报表使用者提供存货信息，有助于预测企业未来的现金流量。由于存货存在于企业的整个生产经营过程中，在会计核算上与存货所对应的会计科目很多，所以，存货审计的技术及专业要求很高，它要求审计人员具有敏锐的专业判断和对异常情况的综合分析能力。如何对存货的量、值、质进行行之有效的审计，以及审计中应注意哪些问题，对此谈谈笔者的几点看法。 一、熟悉企业存货的内部控制制度 熟悉企业生产流程，了解企业对存货的内部控制制度，这是确定企业存货真实存在和准确计价的基础。一般工业企业中资金运动都表现为“购买――生产――销售――购买”，但多道工序的制造企业来说生产这一环节更为复杂。有些工业企业生产产品有多道生产工序、多个生产车间。几乎每一个车间都有其产成品，而它又是下一道工序的原材料，由于生产工艺的连续性，作为下一道工序的原材料的产成品往往不入库而直接被下一道工序直接领用，如果不知道企业的生产流程，那么将无法分出每一道工序生产产品的成本，笔者认为，审计存货必须先熟悉该企业工艺流程，画出每一重要工序的业务流程图，这样才能准确地确定成本的分配及转销，然后再对每道工序进行内部控制的分析，才能准确地对存货进行计价。 存货的内部控制制度贯穿于整个企业采购、运输、验收、出库、储存、付款、入账各个环节，是事先经过制定的一套相互牵制、稽核、验证的内部监控制度。通过对存货内部控制制度的评审，一方面可以了解被审单位存货内部控制制度是否健全有效，另一方面能确定存货审计的重点，一般而言，内部控制制度薄弱环节，问题较多，应列作审计的重点。应注意的是评价内部控制制度，一定要与企业实际情况相结合，要熟悉企业的生产过程和工艺流程，不能脱离企业的实际情况空谈。 二、采用分析性复核的方法把握存货审计的重点 存货项目包括的品种繁多，审计工作量很多，因此存货在实质性测试上一定要采用重要性原则及成本效益原则，采用分析性复核法把握住存货审计的重点。首先采用比较法，比较前后各期及本年度各个月份存货余额及其构成，以评价期末存货余额及其构成的总体合理性；比较前后各期待摊费用、预提费用及待处理流动资产损失，以评价其合规性;比较每月存货成本差异率确定是否存在调节成本的现象;比较前后各期及本年度内各个月份生产成本总额及单位生产成本，以评价本期生产成本的正确性;比较前后各期及本年度内各个月份制造费用总额及其构成，以评价制造费用及其构成的适宜性;比较前后各期及本年度内各个月份主营业务成本总额及单位销售成本，以评价主营业务成本的合法性；比较前后各期及本年度内各个月份直接材料成本，以评价直接材料成本合理性;将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销
存货截止性测试
存货截止性测试 审计时发现某公司年底采购，货物次年1月份到货并入库，12月做分录： 借：原材料 应交税金-应交增值税 贷：银行存款 年末盘点时末纳入盘点范围，建议其纳入盘点范围未同意，我方做调整分录如下： 借：原材料 贷：生产成本 注册会计师在审计X公司的存货时，通过以2003年12月31日为截止日实施存货截止性测试发现： （1）2003年12月28日收到一张购货发票，已记入当年12月份账内，其会计处理为： 借：库存商品——原材料3247863.00 应交税金——应交增值税（进项税额）552137.00 贷：预付账款——A公司3800000.00 但存货实物却在次年1月3日才收到，未包括在年底的盘点范围内。 （2）2003年12月30日的一张入库单上盖有暂估入账印单，并以暂估价记入2003年的存货账中，其会计分录为： 借：库存商品2000000.00 贷：应付账款2000000.00 （3）2003年12月31日购入原材料300000元，已经验收入库，但购货发票1 - 11 - 月5日收到，记入2003年1月份账内。 （4）2003年12月31日收到B公司开来的购货发票，专用发票注明原材料价款及运费为160000元，增值税税款为27200元。会计人员把发票收好，待2004年1月7日收到原材料并验收入库后，支付款项，做好下列会计处理： 借：库存商品——原材料160000.00 应交税金——应交增值税（进项税额）27200.00 贷：银行存款187200.00 （5）2004年1月15日收到B公司开来的购货发票，红字冲销2003年12月30日暂估入账，并按发票金额记录入2004年1月份账簿。 最佳答案 以上会计科目“库存商品”和“原材料”都为一级科目，建议不把“原材料”当二级科目使用。 （1）企业应在1月3日收到实物才入账，12月收到发票不入账。因为货物的所有权没有转移。2004年1月3日收到货时，会计处理： 借：原材料3247863.00 应交税费-应交增值税（进项税）552137.00 贷：预付账款——A公司3800000.00
库存盘点审计报告
存货盘点报告 盘点时间：201x年x月x日 盘点范围：xxxx公司成品库、原材料库和包装材料仓库。 一、企业基本情况 （1）存货实物管理 ××部门为专门的存货管理部门。负责××的管理工作，其中包括：××全过程，并对 各过程中的相关业务实施××××××××××××等职能。 ××部门为使用和管理的监督部门，负责公司各××××××监督与核算工作。 ××部门，下设××××××××××××人员，并负责××××××××××××工 作，且××××××人员对××××××工作负有直接的责任。 公司××××××领导直接负责上述各部门和机构之间的全面管理，实施×××××× ××××××的决定权。 （2）存货总账、二级分类账及三级明细账的管理部门及相互衔接、对账制度 总账和二级分类账设在××××××部门，三级明细账设在××××××，以×××× ××形式存在。 每月××日由××部门或人员编制收发耗用结存月报表，在该报表中根据××部门提供 的数据填列结存数，根据××部门提供的数据填列收入和发出数。财务根据××××××将 本月发出材料转入生产成本。 二、公司存货的构成情况介绍 公司200x年xx月xx日存货情况如下： 原材料 65% 半成品 产成品 其他 合计 存货占公司资产总额的19% 三、盘点实施情况 1、盘点参与人员 13% 19% 3% 100% 产成品保管人员赵兴永，原材料保管人员宋先生、汪五湖、宁顺平、杨白龙、黄世杰， 包装物保管人员张吉顺、辅料保管人员朱恒锋，存货主管、财务部欧阳经理等。 2、客户盘点情况 由于12月是该公司的产销淡季，因此公司于12月30日起就停工组织全面盘点，公司财 务部事前作了很好的组织安排，并于200x年1月2日盘点结束。 3、抽盘情况 本次盘点采用事后抽盘方式，对产成品、半成品、原材料、包装材料的盘点进行了抽点， 抽点金额占存货总金额的比例估计为60%左右。 低值易耗品分散在各使用部门，价值低，未实施抽盘。 4、存货的码放情况 存货堆放整齐，不同类别的存货按要求分库或分区存放；标签齐全，仓库条件符合要求； 残次品分开；仓库无代保管品。 5、存货的管理情况 保管台账完善，公司定期对存货进行盘点、会计帐与保管帐进行核对。存货的出入库按 内控制度进行操作。 6、在盘点过程注意到的存货报废及减值的情况
第十一章 生产与存货循环的审计-生产与存货流程
2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第十一章 生产与存货循环的审计 知识点：生产与存货流程 ● 详细描述： 1.生产与存货循环所涉及的主要业务活动如下： （一）计划和安排生产 生产计划部门的职责是根据客户订购单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。如决定授权生产，即签发预先顺序编号的生产通知单。该部门通常应将发出的所有生产通知单顺序编号并加以记录控制。 （二）发出原材料 仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单通常需一式三联。仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账，一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算。 （三）生产产品 生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，据以执行生产任务。 完成生产任务后，将完成的产品交生产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。 （四）核算产品成本 会计部门：为了正确核算并有效控制产品成本。一方面，生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、入库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转；另一方面，会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。 （五）储存产成品 仓库部门：产成品入库，须由仓库部门先行点验和检查，然后签收。签收后，将实际入库数量通知会计部门。 （六）发出产成品 发运部门：产成品的发出须由独立的发运部门进行。装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单，并据此编制出库单。出库单一般为一式四联，一联交仓库部门；一联发运部门留存；一联送交顾客；一联作为
浅议存货审计
浅议存货审计 作者：来源： 企业的库存存货是反映企业生产经营、流动资金运作情况的晴雨表；也往往成为少数人用来调节利润、偷逃国家税费基金的调节器。库存存货（包括原材料、自制半成品、产成品）量有多少，价值几何，是责任真实性审计的一个重点，是核实企业利润真实与否的关键问题，是前任与后任法人代表争议的焦点问题，也是审计公证鉴定的一个难点问题。笔者结合审计实践，就库存存货审计谈点粗浅认识。 一、对存货“量、值、质”的认定 1、对存货库存量的真实性审定。 （1）通过对库存实物抽盘，检查库存帐、物、卡是否相符，有无短少或弄虚作假现象，有无入库不入帐，出库不出帐等问题。确属盘盈的，应冲减管理费用，计入前任实绩；盘亏的，要弄清原因并追究有关人员的责任。 （2）通过对财务部门结转成本的审计，检查企业财会部门库存物品帐与审核调整后的仓库保管帐，数量上是否一致，有无多转或少转生产销售成本。多转成本的，应调整计税利润；少转的，应加重对责任人的处罚，并调整有关帐户。
（3）对离任时间较长的经济责任，可根据离任后最近的盘点情况进行倒轧推算，经前后任认可后，按以上两种处理处理。 2、对存货库存值的合理性认定。可在弄清库存量的基础上，用以下几种办法对“值”进行认定： （1）成本核对法。对抽样检查的物品成本（价）结转进行核对，查看有无多（少）转生产耗用原材料成本，多（少）转生产管理费、车间经费，多（少）转销售物品的产成品成本。对未按规定结转的要查明原因，并按规定调整相应帐户，追究相关人员的经济责任。 （2）横向比较法。把库存物品与同行业平均价格水平相比较，相同规格、相同质量产品价格相近或较低的，视为合理；明显高的，高出部分应视为潜亏。 （3）纵向比较法。当期库存物品，剔除物价上涨因素，与近几年的库存物品价格相比较，相近或低于前几年价格的，可视为合理；高出较多的，应作为有问题库存物品，对高出较多部分应视为潜亏。 （4）保本核算法。对超出正常库存需要的原材料，应以保证后任在组织生产或销售时基本不亏损为原则，可先将原材料按定额消耗标准加生产费用和应摊管理费用，套算为产成品价；再将产成品价加销售费用算出保本销售价，与市场不含税价相比较。低于或与市场价相近的视为正常，高出市场价较多的应视为潜亏。
制造业存货审计总结(1)
制造业存货审计总结 在不少审计人员眼中存货是一个比较难做的科目，曾经有同事跟我讲他一做存货就感觉心虚。存货特殊性在于存货金额=数量X单价，只要把数量和单价是准确的（即正确成本的归集和分配），金额也就准确了。今天我准备与各位一起分享一下我在制造业存货审计中的一些心得和体会。 一、管理层对存货的认定和注册会计师的审计目标 先有管理层在财务报表中对存货的认定，才有注册会计师对存货的审计目标。要做好存货审计，首先要弄清楚管理层对存货的认定。管理层在资产负债表日存货的认定不仅是财务报表列示的金额，除非财务报表另有披露，否则管理层还认定：存货没有受到限制，可用于正常生产或销售，与存货有关的所有披露都有准确披露且可理解，当然这种认定是暗示性的陈述。 讲的虚一点，存货审计就是设计并执行有效的审计程序对管理层在财务报表中对存货的认定做出鉴证。因此，在做存货审计时心中要考虑自己执行的审计程序能够满足审计目标。当执行完所有审计程序的时候，我们要在心中思考执行的审计程序能够管理层对存货的认定做出合理保证。 二、存货审计涉及的循环 （1）存货审计涉及的循环 原材料 期初原材料 + 在产品 本期购进原材料（1）期初在产品 - + 期末原材料（2）直接人工（4） = + 本期使用的原材料（3）已使用的原材料（5） + 间接人工、折旧和其他制造费用 （6） - 完工产品 期末在产品（7）期初完工产品
= + 本期产成品的成本（8）产成品的成本（9） - 期末完工产品（10） = 销售产品的成本（11）其中：采购与付款循环测试涉及：（1）、（7）；工资与人事循环涉及：（4）、（6）；销售与收款循环涉及：（10）；存货测试涉及：（3）、（8）、（11）。 采购与付款循环：外购的原材料要么直接转为销售成本，要么成为期末原材料、在产品和产成品等存货的重要组成部分，注册会计师在对采购交易进行审计时，应对外购原材料和制造费用是否准确进行测试。 工资与人事循环：在大多数情况下，直接人工、间接人工的成本会计记录可以作为工资与人事循环审计的一部分。 销售与收款循环：产成品的入库、发运和销售记录的大多数测试都在销售与收款循环中进行。被审计单位使用标准成本，也可以在销售测试的同时进行销售商品的标准成本测试。 成本会计测试：成本跨级测试对审计以上三种测试未能验证的影响存货的内部控制十分有用。这些测试包括：实物控制、原材料成本转入在产品、在产品转入产成品、永续存货记录和单位成本记录。 存货实地盘点、计价和汇总：存货的实地盘点、计价与汇总的任何一个错报必然导致存货和营业成本的错报。在大多数存货与仓储循环审计的测试中，通常认为主营业务成本等于期初存货加上外购原材料、直接人工、制造费用减去期末存货。如何存货永续记录是可靠的，注册会计师可以在年中的任何时间观察和测试存货的实物盘点，并依靠存货永续记录对存货的数量保持充分的记录。 （2）实物流动(数量)和存货成本流动(单价、金额) 制造企业的存货与仓储循环中的实物流动和存货成本流动如下图所示。 原材料 人工和制造费用T形账户的借方清楚地看出。存货与仓储循环和销售和收款循环的直接关系
生产与存货循环 案例作业及答案
案例一存货监盘 1．在对华兴公司的B仓库存货进行监盘时，观察到如下情况： (1)存货d没有悬挂盘点，经询问，华兴公司称该批产品已经出售给HH公司。 (2)存货e已经过了保质期。 (3)存货f中混有华兴公司为C公司委托代保管的存货。 2．在对华兴公司的D仓库存货进行监盘时，注册会计师观察和检查后发现D仓库的存货盘点表存在较大差错。 3．对于存货g，由于其为辐射型存货，注册会计师无法在现场监督被审计单位存货盘点。 4．对于存货h，经询问已被质押。 案例分析 1．对于存货d，注册会计师下一步应当如何实施审计测试? 2．对于存货e，注册会计师下一步应当如何实施审计测试? 3．对于存货f，注册会计师下一步应当如何实施审计测试? 4．对于D仓库存货盘点表存在较大差错，注册会计师应如何处理? 5．对于存货g，注册会计师下一步应当如何实施审计测试? 6．对于存货h，注册会计师下一步应当如何实施审计测试? 案例二存货计价测试 1、注册会计师李浩审计华兴公司存货时，抽取A材料12月份的收发情况如下： 华兴公司在会计报表附注中披露存货采用移动平均法核算；期末存货的金额为2190元，平均单价为12.88元。请对华兴公司12月份存货计价进行测试，并将测试结果记入工作底稿。 存货计价测试表 客户：华兴公司编制人：李浩日期：2003/3/2 索引号：P01-3
2、XYZ公司的入库产品按实际成本入帐，发出产品采用先进先出法核算。公司X产品2002年12月31日经盘点的期末结存数量为1000吨，审计前的期末余额
参考答案： 案例一 1、分析：注册会计师应当追加检查华兴公司与HH公司签订的销售合同、销售发票等原 始凭证，以证实存货d是否已经真正销售了。如果销售已经成立，应当把销售物品与自身存货分开存放。 2、分析：注册会计师应当把存货e已经过了保质期的事项记录下来，建议华兴公司及时处理存货e。 3、分析：注册会计师应当建议华兴公司把C公司委托代保管的存货与自身的存货分开排放，注册会计师检查C公司委托代保管的协议，必要时向C公司函证，以查证华兴公司是否把C公司委托代保管的存货纳入盘点表。 4、分析：注册会计师应当建议华兴公司重新盘点D仓库的存货 5、分析：注册会计师应当在评价内部控制值得信赖的基础上，首先，审阅购货、生产和销售记录以获取必要的审计证据。如果是危害性存货，还应当获取检查被审计单位对其生产、使用和处置的正式报告。其次，向能够接触到相关存货项目的第三方检查人员作出询证。再次，实施其他替代审计程序，如检查资产负债表日后发生的销货交易凭证、向顾客或供应商函证。 6、分析：注册会计师应当向债权人询证与被质押有关的内容。如果此类存货重要，注册会计师可考虑与被审计单位讨论其已做质押存货的控制程序，必要时对此类存货实施监盘 程序。 案例二 1、 存货计价测试表 客户：华兴公司编制人：李浩日期：2003/3/2 索引号：P01-3
存货审计案例
存货审计案例 美国法尔莫公司报表舞弊审计案例 一、前言 在形形色色的利润操纵手法中，资产造假占据了主要地位。而存货项目因其种类繁多并且具有流动性强、计价方法多样的特点，导致存货高估构成资产计价舞弊的主要部分。 二、法尔莫公司案例介绍 从孩提时代开始，米奇·莫纳斯就喜欢几乎所有的运动，尤其是篮球。但是因天资及身高所限，他没有机会到职业球队打球。然而，莫纳斯确实拥有一个所有顶级球员共有的特征，那就是他有一种无法抑制的求胜欲望。 莫纳斯把他无穷的精力从球场上转移到他的董事长办公室里。他首先设法获得了位于（美）俄亥俄州阳土敦市的一家药店，在随后的十年中他又收购了另外299家药店，从而组建了全国连锁的法尔莫公司。不幸的是，这一切辉煌都是建立在资产造假——未检查出来的存货高估和虚假利润的基础上的，这些舞弊行为最终导致了莫纳斯及其公司的破产。同时也使为其提供审计服务的“五大”事务所损失了数百万美元。下面是这起案件的经过： 自获得第一家药店开始，莫纳斯就梦想着把他的小店发展成一个庞大的药品帝国。其所实施的策略就是他所谓的“强力购买”，即通过提供大比例折扣来销售商品。莫纳斯首先做的就是把实际上并不盈利且未经审计的药店报表拿来，用自己的笔为其加上并不存在的存货和利润。然后凭着自己空谈的天份及一套夸大了的报表，在一年之内骗得了足够的投资用以收购了8家药店，奠定了他的小型药品帝国的基础。这个帝国后来发展到了拥有300家连锁店的规模。一时间，莫纳斯成为金融领域的风云人物，他的公司则在阳土敦市赢得了令人崇拜的地位。 在一次偶然的机会导致这个精心设计的、至少引起5亿美元损失的财务舞弊事件浮出水面之时，莫纳斯和他的公司炮制虚假利润已达十年之久。这实在并非一件容易的事。当时法尔莫公司的财务总监认为因公司以低于成本出售商品而招致了严重的损失，但是莫纳斯认为通过“强力购买”，公司完全可以发展得足够大以使得它能顺利地坚持它的销售方式。最终在莫纳斯的强大压力下，这位财务总监卷入了这起舞弊案件。在随后的数年之中，他和他的几位下属保持了两套账
生产与存货循环的审计
第十五章生产与存货循环的审计 讲解内容 本章考情分析 年份 2010年2011年2012年 题型 单选题1题1分 多选题4题4分 简答题1题6分 综合题5分6分 合计9分6分7分 本章内容的学习需要重点理解并掌握以下四个问题： 1.了解生产与存货循环的主要业务活动（教材P338/）；
2.教材表15-2（P340/）； 3.存货监盘程序（包括表15-4，教材P355）； 4.存货计价测试（包括表15-5，教材P357）。 考纲要求与教材变化 1.测试目标：掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金审计的特点。 2.能力等级：“3”。 3.教材变化：本章教材内容在2012年基础上基本未变。 本章重难点精讲 第一节生产与存货循环的特点 了解生产与存货循环的主要业务流程（教材P338） （一）计划和安排生产环节的控制程序 1.生产计划部门负责编制生产通知单； 2.生产通知单必须进行连续编号控制； 3.生产计划部门根据客户订购单或者对销售预测和产品市场需求等信息编写月度生产计划书,由生产计划经理根据日生产计划书签发顺序编号的生产通知单； 4.生产计划部门编制生产通知单须经生产计划经理审批后上报总经理批准才能生效； 5.生产通知单一般是一式多联，分别用于通知仓储部门组织材料发放、生产车间组织产品生产、财务部门组织成本计算，以及生产计划部门按编号归档管理。 （二）发出原材料环节的控制程序 1.生产车间接到生产通知单后，由车间主任编制日生产加工指令单，经生产经理审批。
2.生产车间各生产小组编制原材料领用申请单，并经车间主任签字批准。 3.仓库管理员根据经审批的原材料领用申请单核发材料，填制预先编号的原材料出库单。 4.原材料出库单一式四联：一联仓库发料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账凭证。 5.仓库管理员将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货管理信息系统，该信息经仓储经理复核确认后，存货管理信息系统及时更新材料明细账。 （三）生产产品环节的控制程序 1.生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务； 2.生产完成后，质量检验员检查并签发预先连续编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。 3.仓库管理员检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单。 4.产成品入库单一般一式四联：一联仓库收货、一联仓库留存、一联生产部核对、一联递交财务部作为记账凭证。 5.经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后，仓库管理员将产成品入库单信息输入存货管理信息系统，存货管理信息系统及时更新产成品明细账并与采购订购单编号核对。 （四）核算产品成本环节的控制程序 1.生产成本记账员根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与存货管理信息系统自动生成的连续编号的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息； 2.会计主管对存货管理信息系统审核无误后，授权该系统自动生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 3.存货管理信息系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分配公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成产品成本计算表和生产成本分配表（包括人工费用分配表、制造费用分配表）。生产成本记账员编制生产成本结转凭证，经会计主管对存货管理信息系统审核批准后进行账务处理。 4.每月末，生产成本记账员根据存货管理信息系统记录的销售订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管对存货管理信息系统审核批准后进行账务处
生产与存货循环审计生产与存货循环审计讲解
生产与存货循环审计生产与存货循环审计讲解 生产与存货循环审计讲解前言众所周知，财务审计两大重点领域就是收入和存货，其他项目包括一些特殊项目的审计相对来说更主要是在考察审计人员会计能力，但这两个项目则真正考验审计人员的审计业务能力。 收入审计依靠的是综合分析能力，是外向型知识结构体系的体现；存货审计依靠的是对企业内控流程和核算体系的洞察能力，是内向型知识结构体系的体现。 收入审计的综合性非常强，从了解企业的整体经营环境，到企业实体状况，一直到分析企业资金流，内外部证据之间的相互引证，包括公司客户、各类费用往来、税务、海关、外汇等一系列证据的取得，需要审计人员具有较多的财务知识以外的经营、法律、业务等方面的知识，更多的是强调外部证据与企业实体之间具有合理的逻辑关系。 存货审计的专业性则显得更重要，需要了解企业的产品生产流程、产品物理结构和企业对于定单和生产工单的处理、内部物流流转过程以及产品保管等一系列企业内部生产仓储制度，需要审计人员具有较多企业内控知识以及对企业内部数据的分析处理能力，更多的是强调内部证据逻辑一致性。
收入审计可能更多的需要风险导向来作为工具进行指导，而存货审计则更多的依靠企业内部控制及对其产生数据的一致性和合理性进行审计。当然收入审计和存货审计也不是完全独立的，两者之间必须相互印证，相互支持，方可为正确的审计意见提供依据。 本次分别从内控和实质性程序两方面分别对生产与存货循环进行讲解。 一、审计目标生产与存货审计主要是为了证实被审计单位管理层对存货作出的以下各项认定：存在：所记录的与存货相关的交易是真实发生的；记录的存货是真实存在的；生产过程中发生的各项费用是真实的。 完整性：所有的存货均已被记录；各项生产费用均已被记录。 权利和义务：所记录的存货是归被审计单位所有和控制。 计价和分摊：成本计算的准确性；计价方法的准确性(前后期间保持一致)；跌价损失计提的准确性；列报和披露：存货在财务报告中做出恰当的分类、描述和披露。
存货审计报告.doc
新世纪年终存货审计报告 根据安排，企划部对公司存货盘点进行了审计。审计目标范围：此次就公司存货的真实以及完整性进行审计，涉及评价盘 点工作的执行情况、资产状况、存储管理、账卡物相符性等。审 计程序：监盘、数据分析、询问、观察等。 一、存货盘点结果 截止2013年底，公司存货盘点余额694223.55元（含在途），盈亏相 抵后整体盘盈金额为2484.52元。 盘亏明细： 盘盈明细：
二、审计发现 盘亏说明： 1、事故车订件，因沈阳分库未及时到货，后期此件已从其他途径采购或者已不需要更换，所以，经与分库交涉用其他常用件进行冲减补偿。零件金额920元，补偿件金额1000元。 此类件有：84631ED40A一个，订单号A0902131026DN01，当时订了两个到了一个；82301CJ010一个，订单号A0902131206DN01，当时订了一个；26580EW80A一个，订单号A0902131012DN01，当时订了一个；850901JZ5A一个，订单号A0902131105DN01，当时订了一个；850909W200一个，订单号 A0902130725DN01，当时订了一个。补偿件是1102601M02
常用件，500个 2、二网采购零件，因此件为启辰替代件号（2FJ），不能以网 点调拨出库，所以只能以盘亏形式进行系统出库。 此类件有：622A02FJ0A共计六个，金额18元。 3、串撇、串号，前台加件时出现错误，技师领料时按正确付 货，后期因备件部人员未及时进行系统更改，造成此类问题出现。 零件金额76.8元。 此类件有：628901DA0B和628901KA0A串号，都是天籁车前标牌；82816CJ000和82817CJ000串号，都是骊威车门胶带； 82812EW800和82818EW800串号，都是轩逸车门胶带； 628101DA0A和628231DA0A串撇，都奇骏车空气导向板。 4、实物未找到，此类件有76923YS110和76921EW80A。零件 金额105.4元。 盘盈说明： 1、沈阳分库冲减以前部分未到零件。 此类件有1102601M02，共计500个，价值1000元。 2、与盘亏件出现串撇、串号现象。 此类件有628901DA0B和628901KA0A串号，都是天籁车前标牌； 82816CJ000和82817CJ000串号，都是骊威车门胶带；82812EW800和82818EW800串号，都是轩逸车门胶带；628101DA0A和 628231DA0A串撇，都奇骏车空气导向板。价值68.9元。