发电企业内部控制评价研究——以H发电企业为例

财政部会计司解读《企业内部控制评价指引》

切实做好内部控制评价,不断实现内部控制自我提升 ——财政部会计司解读《企业内部控制评价指引》《周易》：“君子终日乾乾，夕惕若，厉，无咎。”是说君子能整天整日显示出自强不息的行为状态，是因为到晚间，也要保持戒慎，即检查自己在白天的所作所为，不要把过错带进第二天。对内部控制的建立、实施进行评价，是优化内部控制自我监督机制的一项重要制度安排，是内部控制的重要组成部分，与内部控制的建立、实施，共同构成有机循环。《企业内部控制基本规范》第四十六条：“企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告”。因此，为促进企业全面评价内部控制的设计与运行情况，规范内部控制评价程序和评价报告，揭示和防范风险，专门制定了《企业内部控制评价指引》（下称“《评价指引》”）。 《评价指引》第二条规定，企业内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。 一、内部控制评价概述 （一）内部控制评价的作用。 第一，内部控制评价有助于企业自我完善内控体系。内部控制评价是通过评价、反馈、再评价，报告企业在内部控制建立与实施中存在的问题，并持续地进行自我完善的过程。通过内部控制评价查找、分析内部控制缺陷并有针对性地督促落实整改，可以及时堵塞管理漏洞，防范偏离目标的各种风险，并举一反三，从设计和执行等全方位健全优化管控制度，从而促进企业内控体系的不断完善。 第二，内部控制评价有助于提升企业市场形象和公众认可度。企业开展内部控制评价，需形成评价结论，出具评价报告。通过自我评价报告，将企业的风险管理水平、内部控制状况以及与此相关的发展战略、竞争优势、可持续发展能力等公布于众，树立诚信、透明、负责任的企业形象，有利于增强投资者、债权人以及其他利益相关者的信任度和认可度，为自己创造更为有利的外部环境，促进企业的长远可持续发展。 第三，内部控制评价有助于实现与政府监管的协调互动。政府监管部门有权对企业内部控制建立与实施的有效性进行监督检查。事实上，在有关政府部门，比如审计机关开展的国有企业负责人离任经济责任审计中，已将企业内部控制的有效性，以及企业负责人组织领导内控体系建立与实施情况纳入审计范围，并日益成为十分重要的一部分。尽管政府部门实施企业内控监督检查有其自身的做法和特点，但监督检查的重点部位是基本一致的，比如大多涉及重大经营决策的科学性、合规性以及重要业务事项管控的有效性等。实施企业内控自我评价，能够通过自查及早排查风险、发现问题，并积极整改，有利于在配合政府监管中赢得主动，并借助政府监管成果进一步改进企业内控实施和评价工作，促进自我评价与政府监管的协调互动。 （二）内部控制评价的对象内部控制评价是对内部控制有效性发表意见。 所谓内部控制有效性，是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度，包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。其中，内部控制设计的有效性，是指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当；内部控制运行的有效性，是指现有内部控制按照规定程序得到了正确执行。评价内部控制运行的有效性，应当着重考

企业内部控制评价指引

附件2： 企业内部控制评价指引 第一章总则 第一条 为了促进企业全面评价内部控制的设计与运行情况，规范内部控制评价程序和评价报告，揭示和防范风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制评价，是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。 第三条 企业实施内部控制评价至少应当遵循下列原则： （一）全面性原则。评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 （二）重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。 （三）客观性原则。评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。 第四条 企业应当根据本评价指引，结合内部控制设计与运行的实际情况，制定具体的内部控制评价办法，规定评价的原则、内容、程序、方法和报告形式等，明确相关机构或岗位的职责权限，落实责任制，按照规定的办法、程序和要求，有序开展内部控制评价工作。

企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责。 第二章内部控制评价的内容 第五条 企业应当根据《企业内部控制基本规范》、应用指引以及本企业的内部控制制度，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。 第六条 企业组织开展内部环境评价，应当以组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部环境的设计及实际运行情况进行认定和评价。 第七条 企业组织开展风险评估机制评价，应当以《企业内部控制基本规范》有关风险评估的要求，以及各项应用指引中所列主要风险为依据，结合本企业的内部控制制度，对日常经营管理过程中的风险识别、风险分析、应对策略等进行认定和评价。 第八条 企业组织开展控制活动评价，应当以《企业内部控制基本规范》和各项应用指引中的控制措施为依据，结合本企业的内部控制制度，对相关控制措施的设计和运行情况进行认定和评价。 第九条 企业组织开展信息与沟通评价，应当以内部信息传递、财务报告、信息系统等相关应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对信息收集、处理和传递的及时性、反舞弊机制的健全性、财务报告的真实性、信息系统的安全性，以及利用信息系统实施内部控

风险管理下的电力企业内部控制探析 毕业论文

本科毕业设计(论文) 题目：风险管理下的电力企业内部控制探析 院系：会计学院 专业：会计学 学号：12090613** 姓名： * * 指导教师： 2016年 6月

摘要 由于我国经济水平的不断上升，大环境发生了改变，这导致企业的竞争压力越来越大，然而机遇与风险是同时存在的，如何更好地发展下去，更需要慎重进行决策，在此基础上如何更好地应对风险，构建以风险管理为导向的内控体系成为大家关注的重点。我国内部控制的理论和实践方便，都起步比较晚，人们对风险管理的认识明显不够，虽然以风险管理为导向的内部控制理论与实际操作已经开始慢慢受到重视，但目前大多数企业还没有风险评估意识，企业内部控制系统存在一定的缺陷，无法构建出完整的风险管理与内部控制相融合的成熟内控体系。内部控制以风险管理为导向，就是将风险管理与内部控制完美结合，这必将成为未来企业发展的新趋势。本文的研究可以加深一些管理者对风险管理与内部控制相融合的理解，增强企业管理者的风险管理意识，从而对企业构建更好的内控体系提供帮助，这对于其他企业也有很好的借鉴作用。本文采用理论结合实际的方法，先介绍风险管理与内部控制的相关理论知识，再通过分析风险管理下电力企业的内部控制问题，主要是组织结构方面的问题、货币资金业务方面的问题、信息与沟通方面的问题以及监督方面的问题，然后从实际出发，具体问题具体分析，找出解决办法，帮助电力企业更好地应对风险、提高风险防范能力，从而分析总结得出结论，以便相关企业能够有所参考，更好的应对风险，稳定发展。 关键词：内部控制；风险管理；电力企业

Abstract Due to the rising of China's economy and environment changed, which leads to the enterprise competition pressure is getting bigger and bigger. However, opportunities and risks exist at the same time, how to better survive and develop, require careful decision-making, based on how to better deal with risk, construction risk management oriented internal control system become the focus of attention. Theory and practice of internal control in our country is convenient, have started relatively late, people's understanding of risk management is obviously not enough, although to risk management oriented internal control theory and practice has begun to slowly attention, but the most enterprises haven't consciousness risk assessment, enterprise internal control system exists some defects, cannot establish a mature internal control system for integration of complete risk management and internal control. Internal control risk management oriented, which combine the risk management and internal control is perfect, it will become a new trend in the future development of enterprises. This study can deepen some managers of risk management and internal control integrated understanding, enhance enterprise management and risk management consciousness, thus the enterprise build better internal control system to help, which for other enterprises also have very good reference. In this paper, the theory and practical methods, first introduced the related theory knowledge of risk management and internal control, through analysis of risk management of electric power enterprise's internal control problem, communication problems and supervision of the organizational structure, monetary funds business issues, information and channel is the main, then embarks from the reality, concrete analysis of concrete problems, find solutions and help electric power enterprises to better cope with risks, improve the ability of risk prevention, and analyzed and summarized the conclusion so that enterprises can have reference and better cope with risks and stable development. Key words: internal control; risk management; power enterprise

浅谈企业内部控制.doc

浅谈企业内部控制- 摘要：内部控制是现代企业管理的重要手段，伴随时代发展与社会进步，内部控制在现代企业管理中的作用愈加重要，高质量的企业内部控制规范体系有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力。文章围绕此问题展开，结合内部控制制度在企业中的执行状况，提出完善与强化内部控制制度应规范的内容和相关措施。 关键词：企业管理；内部控制；内部控制制度；内部控制体系；内部审计文献标识码：A 1 企业内部控制概述 企业内部控制由企业各级管理层和全体员共同实施，旨在实现控制目标，内部控制贯穿企业经营和经济管理的方方面面，完成合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略的目标。内部控制可以促进企业各部门间的相互配合，明晰各部门权责，从而保证企业内部各部门与单位间的相互协调与制约。内部控制的目标明确了管理控制在整个企业内部控制体系的重要作用，辅以财务控制，以实现企业总体经营目标。 2 内部审计的重要性 2.1 提升企业经营效率和管理水平、增强企业核心竞争力 随着社会进步与经济的快速发展，企业面临着日趋激烈的市场竞争环境，为强化企业内部管理、提升经营效益，在健全的企业内部监督治理机制下，结合企业所处的内部特定环境，利用内部控制实施、评价系统完善企业决策、管理、经营等各个环节的控制措施，通过有效的内部控制提升企业经营管理水平，使企

业经营管理符合战略要求、提升企业持续发展能力和创造长久价值。 2.2 保障企业经营决策的顺利执行 完善的内部控制制度能够贯穿决策，执行和监督的全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，及时发现管理经营中出现的问题，积极寻找解决问题的措施，帮助业务部门进行调整与纠正，促进企业各项决策的顺利实施。 2.3 提高信息、报告质量 健全的内部控制可以促进企业提高信息报告质量，通过对信息、报告系统的有效监督，确保企业能够提供可靠及时、准确而完整的内部管理信息和对外披露信息，支持企业经营管理决策和对劳动活动及业绩的监控，提升企业的诚信度和公信力。 2.4 提高企业风险防范能力，降低企业经营风险 市场经济的快速发展使企业面临的市场环境更加复杂、竞争日趋激烈，加剧了企业的经营风险，通过内部控制对于企业风险管理系统的建立、健全，在企业不断发展壮大的过程中，及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，帮助企业规避、合理降低各项风险，保障企业的正常经营和长期发展。 2.5 保证企业财务安全 资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。内部控制制度通过定期盘点、限制接近、财产保险、记录保护等一系列的手段与方法，能够对企业财产的采购、验收、计量、仓储等诸多环节进行有效、科学、合理的监控，从而保障了企业财产的完整性与安全性，为资产安全提供扎实的制度保障。

企业内部控制案例分析题(2010-2012)

案例分析题一（本题15分）（考核内部控制评价、内部控制审计）2012 根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对2011年度内部控制有效性进行自我评价，并聘用A会计师事务所对2011年度内部控制有效性实施审计。2012年2月15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2011年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议： （1）关于内部控制评价和审计的责任界定，董事会对内部控制评价报告的真实性负责；A会计师事务所对内部控制审计报告的真实性负责。为提高内部控制评价报告的质量，董事会决定委托A会计师事务所对公司草拟的内部控制评价报告进行修改完善，并支付相当于内部控制审计费用20%的咨询费用。 （2）关于内部控制评价的范围，甲公司于2011年4月引进新的预算管理信息系统，并于2011年5月1日起在部分子公司试点运行。由于该系统至今未在甲公司范围内全面推广，董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围。 （3）关于内部控制审计的范围，董事会同意A会计师事务所仅对财务报告内部控制有效性发表审计意见，A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在审计报告中披露，但应及时提交董事会或经理层，作为甲公司改进内部控制的重要依据。 （4）关于内部控制审计意见，甲公司销售部门于2012年2月初擅自扩大销售信用额度，预计可能造成的坏账损失占甲公司2012年全年销售收入的30%，董事会责成销售部门立即整改。鉴于上述事项发生在2011年12月31日之后，董事会讨论认为，该事项不影响A会计师事务所对本公司2011年度内部控制有效性出具审计意见。 （5）关于内部控制评价报告和审计报告的披露时间，由于部分媒体对上述甲公司销售部门擅自扩大销售信用额度并可能造成重大损失事项进行了负面报道，为逐步淡化媒体效应和缓解公众质疑，董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露日期由原定的2012年4月15日推迟至5月15日。 （6）关于变更内部控制审计机构，为提高审计效率，董事会决定自2012年起将内部控制审计与财务报告审计整合进行。董事会建议聘任为甲公司提供财务报告审计的B会计师事务所对本公司2012年度内部控制有效性进行审计。董事会要求经理层在与B会计师

内部控制体系在电力企业的设计及应用

内部控制体系在电力企业的设计及应用 目前，我国对内部控制体系的理论研究刚起步，然而在国外对这方面的研究已经进行到了一定程度，所以我们必须加强对内部控制的研究，把企业的实际情况与企业的内部控制有效的结合起来，确保快速有效的完成企业内部控制。电力企业是我国国民经济的基础行业，具有投资大、资金密集、设施分布广的特征，电力企业的内部控制体系控制水平的提高对企业管理质量有着非常重要的意义。 标签： 内部控制体系；设计应用 F23 1内部控制的概念和意义 内部控制的概念在不同的人群里、不同发展阶段上理解是不一样的。有些人认为，内部控制是内部的会计控制，还有的人认为，内部控制是企业制定的各种管理制度、管理手册，然而这些理解是不全面的。它是一种对企业的经营效率、成果、报告的可靠性和合规性目标的完成进行自行检查、控制和调节内部业务活动的一种控制活动，同时受到企业董事会、高级管理层和相关员工影响，为实现组织目标提供了合理有效的保证。内部控制对企业管理的作用是可以肯定的，它不仅能实现企业经营合规性的要求，同时也能防范企业各种风险的发生、提高企业的管理水平，对企业管理效率、效益的提高也有着重要作用。随着我国经济的快速发展，许多企业在经营和管理方面面临着很多问题，所以我们要进一步的建立、健全和国际上接轨的内部控制体系有巨大的理论和现实意义。 2电力企业内部控制体系设计 2.1控制环境 控制环境中的主要体现是：有积极向上的价值观、丰富明确的企业文化和超前的管理理念、标准的岗位设计和职位责任的分离体系、正规的组织结构、监督检查机制。企业的监督主要是监督企业的内部控制体系在设计和执行情况，要长期坚持监督，保证及时有效，对存在的缺陷进行报告，不断的改进、提高。 2.2风险评估 风险是指在未来不确定的期间，很可能发生的不能确定的因素和事项等，会对公司实现自己目标产生很深远影响。每个企业在生产和经营的活动中，必然在每时每刻都面临各种风险。比如：原材料价格上涨风险、产品质量不合格风险、

浅析企业内部控制研究论文

浅析企业内部控制研究论文 论文关键词:内部控制“安然事件”《萨班斯法案》内邵环境企业文化权责分离财务监督会计监努激励与约束 论文摘要:加强和规范企业内部控制，对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护社会主义市场经济秋序和社会,y众利益具有重大意义。 最初的内部控制定义是内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。内部拉制作为一个专用名词和完整概念，直到20世纪30年代才被人们提出、认识和接受，但核心是内部会计控制。2002年发生“安然”、“世通”等公司的破产揭露出一系列的财务欺诈丑闻，暴露出美国公司治理结构不平衡和外部监督缺失。其结果导致美国的资本市场损失了7万多亿美元的市值，对投资者造成了重大损害。为了提高民众对美国金融市场及对政府经济政策的信心，美国国会于2002年7月25日出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》简称“萨班斯法案”或“SOX法案”。美国萨班斯法案的出台，极大地影响和促进一了中国内部控制制度体系的建立、健全和发展，从国际上一些比较成功的企业管理经验看，完善并运转良好的企业内部控制是这些企业能够在激烈的市场竞争中屹立不倒的重要基础。当前，我国正处于社会主义市场经济建设过程中，现代企业制度建设还需进一步推进，国有企业的内部控制还处于起步阶段，为此，在这个时期必须从国有企业的“内功”人手，在现有有关企业内部控制的法律法规基础上，进一步推进我国国有企业内部控制机制的建立健全，以进一步提高我国国有企业的国际竞争能力和持续快速发展能力，这是现阶段国有企业建设中的一项非常紧迫和必要的任务。内部控制是一个既古老又充满活力的话题。对我}}i 来讲全面认识内部控制还刚刚开始，企业会计一信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失效或不具备可操作性。以下从内部控制的现状分析，探讨问题的成因，研宠内部控制的对策。 1企业内部控制的现状 内部控制从形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此连接的控制方法、措施和程序。通过发放内部控制调查表、实地走访我们看到被调查单位普遍认识到内部控制的重要性，但大都侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制;侧重于经营环节的程序控制，而忽视了企业整体的协调;侧重于内部控制的制度学习，而忽视了执行制度的人的素质提高;侧重于对货币、实物的控制，而忽视了企业文化环境的建设等等。调查发现的问题可概括为以下两个方面: 1.1内部环境 内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。从调查情况看，不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。企业制度不

企业内部控制的发展历程研究

企业内部控制的发展历程研究 摘要：企业如何进行有效的内部控制是企业在整个经营管理过程中的一个重要内容。企业为实现既定的目标，必须建立起一整套强有效的内部控制制度，不断完善内部控制制度，维护企业财产安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时可靠的信息，保证管理决策的顺利执行。 关键词：企业内部控制；产生；发展 内部控制的产生及发展经历了一个比较漫长的过程，从它的发展过程中，我们可以发现一些规律，以及从它的发展规律中找到它今后发展的趋势，以便我们更好地应用这门学科为企业发展服务。 一、企业内部控制在国外的产生及发展 内部控制概念产生于20世纪40年代之前，其最原始的内涵仅指内部牵制，内部牵制按其功能执行的对象和方式可分为实物牵制、机械牵制、体制牵制和簿记牵制四类。按照20世纪50年代美国会计理论界的解释，内部控制可以划分为会计控制和管理控制。内部会计控制包括企业规划以及与管理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录，这种授权是与完成该企业目标的职责直接有关的一种管理职能，它的方法和程序主要与经营效率和贯彻管理方针相配合，一般包括统计分析、时动研究、业绩报告、员工培训计

划和质量控制，因此通常只与财务记录有间接关系，是建立经济业务会计控制的起点。管理控制则主要包括企业规划以及与保护财产安全和财务报表可靠性有关的程序和记录，它涉及到人员素质控制、企业机构控制、业务处理程序控制、授权与批准制度、从事财务记录和审核与从事经营或财产保管职务分离的控制、财产的实物控制、内部审计和会计记录控制等。完整意义上的内部控制将内部牵制的观念引入并延伸于经营管理的各个阶段及各个环节，通过其事前防护、事中调节与控制、事后反馈三大管理环节不同功能的发挥，为保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法起到了重要的作用。20世纪80年代至90年代，内部控制的概念与所涉及范围不断地深化，出现了两个方面的重大变化：一是将控制环境纳入了内部控制范畴；二是将会计控制与管理控制统一以要素表述为内部控制，这是因为西方学术界在对会计控制与管理控制进行研究时，逐步发现这两者往往是不可分割的，是相互关联的。 20世纪90年代之后，会计理论界对内部控制的研究与实践进入了一个以强调“内部控制―整体框架”为主导的新阶段。1996年美国注册会计师协会发布的《审计准则公告第78号》，将内部控制的定义为是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为达到营运的效率效果、财务报告的可靠

第一节 企业内部控制评价指引的概念

企业内部控制评价指引 第一节企业内部控制评价指引的概念 一、企业内部控制评价指引的目的及依据 为了促进企业全面评价内部控制的设计与运行情况，规范内部控制评价程序和评价报告，揭示和防范风险，根据有关法律法规和《企业内部控制——基本规范》，制定本指引。 二、企业内部控制评价指引的基本目标及原则 本指引所称内部控制评价，是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。企业应当根据本评价指引，结合内部控制设计与运行的实际情况，制定具体的内部控制评价办法，规定评价的原则、内容、程序、方法和报告形式等，明确相关机构或岗位的职责权限，落实责任制，按照规定的办法、程序和要求，有序开展内部控制评价工作。企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责。 企业实施内部控制评价至少应当遵循下列原则： （一）全面性原则。评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 （二）重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。 （三）客观性原则。评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。 三、内部控制评价的重用作用 在企业内部控制实务中，内部控制评价是极为重要的一环。《企业内部控制基本规范》及配套指引，在保持框架大体一致的前提下，立足中国经济、社会、文化及管理的现实，进行了一系列改进，较世界主要市场经济体的通行做法，又有很多适应我国社会主义市场经济发展要求的特色。无论是制度要求的口径和范围，还是具体要素和业务活动的内容及相互关系中均加入了与中国企业相适应的条例。《企业内部控制评价指引》的制定发布，为企业开展内部控制自我评价提供了一个共同遵循的标准，为参与国际竞争的中国企业在内部控制建设方面提供了自律性要求，有利于提高投资者、社会公众乃至国际资本市场对中国企业素质的信任度。 第二节内部控制评价的内容 评价指引对内部控制评价内容的有关规定，是我国内部控制规范体系建设的一大创新。企业应当根据《企业内部控制基本规范》、应用指引以及本企业的内部控制制度，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。在发达市场经济国家或地区，内部控制评价通行做法是要求企业对与财务报告相关的内部控制有效性进行自我评价。我国内部控制评价指引则在此基础上更进一步，还进一步要求企业根据基本规范、应用指引以及本企业的内部控制制度，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，对内部控制有效性进行全面评价，包括财务报告内部控制有效性和非财务报告内部控制有效性。 这一模式从根本上改变了内控制度的执行对下不对上的问题，将内控成为从上至下相互制约的主体，因而得到了国内企业董事长和总会计师的广泛认可和好评。内部控制评价真正抓住了企业“一把手”关心重视的焦点，最大限度地释放了内部控制的作用和效力。 一、内部控制评价——环境

大数据时代电力企业财务内部控制研究

大数据时代电力企业财务内部控制研究 目前我国诸多电力企业在内部控制方面存在缺乏认识、缺乏制度、缺乏人才等等问题，电气企业内部控制工作没有发挥应有的效能，进而导致电力企业内部出现信息失真等等问题。针对这些问题，本文从大数据技术出发，提出了建设电力企业的数据中心、完善企业的运营制度等对策，旨在为我国电力企业的良性发展提供有效参考。 關键词：财务内部控制;电力企业;大数据;风险; 1电力企业财务风险内部控制存在的问题 1.1电力企业对财务风险防范意识淡薄，对内部控制重视力度不够 在我国，以国有形式存在的电力企业占大多数，并且它的行业性质决定了其具有垄断性，不论是管理层还是基层员工，他们都普遍认为电力企业的主要工作任务只是保证电能的持续供应，至于财务收支方面都由国家的大政方针以及宏观调控来决定。在公司治理方面，电力企业设置了较多的管理层级，在工作中难免会遇到组织协调难度大等一系列问题。少数管理者仅凭经验或者个人偏好做出决策，这就会在一定程度上使财务信息丧失其真实性，使财务管理效率降低，进而产生财务风险。企业的治理环境和员工的错误认识充分说明了电力企业财务风险内部控制意识淡薄，企业也没有将财务风险内部控制做重点落实到日常工作中去。 1.2电力企业财务风险管理缺乏完善的内部控制制度 企业财务风险并不只是存在于某一个方面，它往往会出现在企业的整个生产经营过程中，财务风险的内部控制是在企业内部将财务风险控制在企业能够承受的范围内。为了能够达到企业的经营目标，能够预见财务风险对企业来说是相当重要的。而大部分电力企业对于财务风险管理比较重理论而并没有将其运用到实践中去，进而导致财务风险内部控制缺乏一整套完善的制度。 1.3电力企业缺少财务风险内部控制的专业工作人员 目前，电力企业的经营活动中是将财务管理工作交给财务部门完成的，而很多电力企业的财务部门设置的岗位只有会计和出纳，他们缺乏财务风险内部控制的专业知识和相关的工作经验，在面对财务风险时并不能采取有效的措施去解决，而且这些财务人员平时的财务核算工作已经很多了，也没有时间和精力去应对潜在的或者已经发生的财务风险，这样或多或少都会给电力企业造成损失。 1.4电力企业财务风险内部控制体系不够健全 制度的完善是电力企业财务风险内部控制所必需的前提条件，而健全的监督体系则是制度有效实施的保障。一些电力企业能够认识到财务风险内部控制对企业发展来说是很重要的，并且也建立了相应的财务风险内部控制制度，但是因为缺乏监督体系从而影响制度实施的效率。所以建立健全的财务风险内部控制监督体系对电力企业来说也是相当重要的。 2电力企业的财务内部控制在大数据背景下的相关对策 2.1建设电力企业的数据中心，使数据资源可以共享。总的来说，ERP系统能够让企业财务管理工作和内部控制有效衔接。大数据技术可提供给财务内部控制更多的数据，并且能够挖掘数据间的内在联系。相较于传统的工作方式，电力企业财务工作人员可利用大数据技术来有效整合企业内部财务数据，从而让财务相关工作的效率以及准确性得到提高，保证企业财务内部控制工作可循序展开，

企业内部控制问题研究论文

论中小企业内部控制问题 刘定岭(扬州大学江苏扬州225009) 【摘要】本文结合中小企业的特征及其对内部控制的影响，分析了中小企业内部控制存在的问题，并就中小企业内部控制内外部支持环境等方面提出了加强中小企业内部控制的具体对策。 【关键词】中小企业内部控常】控锚环境控制制度 1 中小企业的特征及其对内部控制的影响 我国的中小企业发迹于二十世纪八十年代的短缺经济，发展于九十年代国有经济的调整时期，近几年来获得了较快的发展。大多数中小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高等特点。然而，或许正是这些优势导致了它们的诸多劣势：组织结构简单、规章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等，这些特征决定了中小企业内部控制的特征。 ①在经营权和所有权未分离的状况下，中小型企业内部控制结构的建立还有待时日。尽管部分中小企业形式上建立了董事会、监事会，但真正的法人治理结构并未到位，谈不上授权和监管，更谈不上内部控制。②中小企业由于难以获取充分的资源以实现恰当的职责分离，导致一个员工可能同时兼任几个岗位，而这些岗位可能存在不相容性。③管理层控制业务的能力会导致其不恰当地越过控制过程的可能性增大。 2 中小企业内部控制的主要问题 2．1 企业内部控制的内、外部环境问题分析 控制环境是对控制程序和控制技术的选择及其有效性有着重要影响的各种因素的总和，包括外部环境和内部环境两大类： 2，1．1 企业内部控制的外部支持环境问题分析就外部环境而言，一方面，政策有失公平，企业融资困难，对于用于内部控制的支出也就格外慎重。另一方面，外部监督乏力。企业的内部控制系统在一定程度上还需要通过外部监督的力量来验证其质量和效果。而目前，不规范的执业环境和不正当的业务竞争，对注册会计师监督不力。以及法律对未建立内部监督制度的行为处罚力度不够。威慑力不大，企业违法成本偏低。 2．1．2 企业内部控制的内部环境问题分析①对内部控制认识不足：大多数中小企业家误认为自己对市场的经验把握能力加冒险精神得到的资本原始积累就是科学。一些企业领导高度集权，“家长式”作风日盛，认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章。②内部监督缺乏有效性：中小企业缺乏监督，更缺乏监督体系，致使奖罚不到位，使各层次领导及员工责任心不强，思想和行为随意而不规范。有的企业没有制度化的内部审计，该设内审机构的不设，该配备的专职或兼职内审人员缺席；有的设有内部审计，形同虚设，独立性不强，不能充分发挥其职能作用。③内部控制制度行为主体素质较低：近年来，对中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上对内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规、独断专行，给企业造成不可挽回的损失。 2．2 中小企业内部控制制度不健全中小企业经营活动单一，经营规模小，人员配置上往往是一人身兼数职，这样就造成岗位设置缺乏有效牵制性。目前中小企业内部控制能力明显薄弱，没有建立完全的内部控制制度，既没有覆盖到所有的部门和人员，也没有渗透到企业的各个工作流程和控制环节中。不少中小企业的常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则根本没有建立，甚至有些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等全由一人包办。其直接后果是，在会计上使企业会计工作秩序混乱，容易造成会计信息失真；管理上导致部门之间缺乏有效的协调和牵制，造成管

企业内部控制研究论文

湖北省高等教育自学考试本科毕业生论文 评审意见表 论文题目：企业内部控制若干问题研究 姓名：XX 专业：会计 准考证号：XXXXX 办学单位：XXXX 填表日期 2XXX年X月X日

论文内容摘要

目录 内容摘要 (1) 关键词 (1) Abstract (1) Key words (1) 1.导论 (1) 1.1研究目的及意义 (1) 1.2 文献综述 (1) 2.内部控制的概念和作用 (3) 2.1内部控制概念…………………………………………………………………３ 2.2内部控制的作用 (4) 2.2.1保护资产的安全和完整 (4) 2.2.2促进企业的有效经营 (4) 2.2.3有效防范企业经营风险 (4) 3.企业内部控制理论的发展历史....................................４ 3.1内部控制的产生 (5) 3. 2 内部控制发展阶段 (6) 4. 内部控制现状及控制薄弱原因 (7) 4.1内部控制环境不良 (8) 4.2风险控制意识淡薄 (9) 4.3外部原因 (10) 4.3.1内部控制标准体系不健全 (10) 4.3.2缺少完善内部控制的动力 (10) 4.4内部原因 (10) 4.4.1人员素质偏低，观念落后 (10) 4.4.2缺乏制衡机制，内部人控制问题严重 (11) 4.4.3信息沟通不畅 (11) 4.4.4内部审计的监督职能弱化 (12) 4.4.5内部控制执行失效、监督不足 (13)

5．改进完善企业内部控制的对策 (13) 5.1提高企业对于内部控制的认识 (13) 5.2建立健全的内部控制制度体系 (14) 5.3提高管理人员和财务人员素质 (14) 5.4建立良好信息沟通系统 (14) 5.5建立健全内部审计 (15) 5.6加强企业文化建设 (15) 5.7内部控制目标呈多元化趋势 (15) 6.结束语 (16)

公司内部控制评价报告

公司内部控制评价报告 TPMK standardization office【 TPMK5AB- TPMK08- TPMK2C- TPMK18】

XX股份有限公司20XX年度内部控制评价报告 董事会全体成员保证本报告内容真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。 XX股份有限公司全体股东： XX公司董事会（以下简称“董事会”）对建立和维护充分的财务报告相关内部控制制度负责。 财务报告相关内部控制的目标是保证财务报告信息真实完整和可靠、防范重大错报风险。由于内部控制存在固有局限性，因此仅能对上述目标提供合理保证。 董事会已按照《企业内部控制基本规范》要求对财务报告相关内部控制进行了评价，并认为其在XXXX年XX月XX日（基准日）有效[或在以下方面存在重大缺陷：对重大缺陷的说明。公司已对该缺陷采取（或拟对该缺陷采取）如下整改措施： 整改措施]。 我公司聘请的[会计师事务所名称]已对公司财务报告相关内部控制有效性进行了审计，出具了[审计意见]。 我公司在内部控制自我评价过程中关注到的与非财务报告相关的内部控制缺陷情况包括[具体缺陷情况]。

董事长：（签名） XX股份有限公司 [日期] 上市公司董事关于《董事会关于公司内部控制的自我评估 报告》审议的工作底稿 一、董事对公司内部控制的自我评估应完成工作底稿，形成评估依据。 二、公司董事会秘书至少应于董事会审议公司年度报告会议通知发出时，将本底稿交给各董事。 三、该底稿应由董事亲笔填写。 四、公司应为董事填写工作底稿有关内容提供便利。 五、董事在审议内部控制自我评估报告之前，应至少关注以

下内容并形成工作底稿： 1.公司是否已经建立内部控制制度并形成书面文件？ 是□否□ 2.检查监督部门设置情况 （1）公司是否已确定一个或多个专门职能部门（以下简称“检查监督部门”）负责内部控制的日常检查监督工 作？ 是□否□ 如是，请说明该部门名称。 （2）如已确定检查监督部门，公司是否根据相关规定以及公司情况配备专门的内部控制检查监督人员？ 是□否□ 如是，请说明配备人数。 （3）检查监督部门负责人的任免由谁决定？ 3.检查监督部门报告情况 （1）检查监督部门是否定期直接向董事会或其下设审计委员会等专业委员会报告内部控制检查监督工作情况。 是□否□ 如是，请说明本年度报告次数。 （2）本年度检查监督部门发现的问题都有哪些？ （3）检查监督部门对发现的问题是否提出过解决建议？

《企业内部控制评价指引》

附件1： 企业内部控制评价指引 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为规范企业内部控制评价工作，及时发现企业内部控制缺陷，提出和实施改进方案，确保内部控制有效运行，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。 第二条本指引适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。 第三条本指引所称内部控制评价，是指由企业董事会和管理层实施的，对企业内部控制有效性进行评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。 内部控制有效性是指企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证。 第四条企业应当根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》的要求，结合企业实际情况，对战略目标、经营管理的效率和效果目标、财务报告及相关信息真实完整目标、资产安全目标、合法合规目标等单个或整体控制目标的实现进行评价。 第五条企业实施内部控制评价，应当遵循下列原则： （一）风险导向原则。内部控制评价应当以风险评估为基础，根据风险发生的可能性和对企业单个或整体控制目标造成的影响程度来确定需要评价的重点业务单元、重要业务领域或流程环节。 （二）一致性原则。内部控制评价应当采用统一可比的评价方法和标准，保证评价结果的可比性。 （三）公允性原则。内部控制评价应当以事实为依据，评价结果应当有适当的证据支持。 （四）独立性原则。内部控制评价机构的确定及评价工作的组织实施应当保持相应的独立性。 （五）成本效益原则。内部控制评价应当以适当的成本实现科学有效的评价。 第六条企业董事会及其审计委员会负责领导本企业的内部控制评价工作。监事会对董事会实施内部控制评价进行监督。 第七条企业可以授权内部审计部门负责组织和实施内部控制评价工作。具备条件的企业，可以设立专门的内部控制评价机构（以下合称内部控制评价机构）。 第八条企业内部控制评价，一般包括年度评价和专项评价。 年度评价是指企业根据内部控制目标，对企业某一年度建立与实施内部控制的有效性进行的评价；专项评价是指企业在特定时点对特定范围的内部控制的有效性进行的评价。 第二章内部控制评价的内容和标准 第九条企业应当对与实现整体控制目标相关的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内部控制要素进行全面系统、有针对性的评价。 第十条企业实施内部控制评价，包括对内部控制设计有效性和运行有效性的评价。 内部控制设计有效性是指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当；内部控制运行有效性是指现有内部控制按照规定程序得到了正确执行。 第十一条应用信息系统加强内部控制的企业，应当对信息系统的有效性进行评价，包括信息系统一般控制评价和信息系统应用控制评价。 一般控制评价应当着重考虑与信息系统开发有关的信息技术控制目标、程序变更、计算机运行和对数据的接触是否符合企业内部控制的要求，是否有利于企业内部控制目标的实现，并以此评价信息系统的安全性、可靠性和合理性。 应用控制评价应当结合企业业务流程特点，着重考虑信息系统中与业务流程相关的控制点，并以此评价相关应用系统操作数据的真实性、准确性和合规性。 第十二条企业应当根据《企业内部控制基本规范》及其应用指引的有关规定，建立与实施内部控制，并以此为依据和标准组织开展内部控制评价工作。

基于风险管理的电力企业内部控制研究

Experience Exchange 经验交流 DCW 255 数字通信世界 2019.10 电力不仅是人民群众进行正常生活和工作的基本保障，更是支撑一个国家经济发展的重要能源，但是电力企业与其他企业相比不同的是，它是由国家负责管理、掌控的。此外，对于任何一个企业来说，风险就是指一切不利于企业经营、发展，并危害企业自身利益的行为和影响，而引发风险的原因，有可能是因为企业的内部管理出现问题，也有可能是由于外界环境发生变化。 1 基于风险管理的电力企业内部控制的影响和作用 我国一直以来都十分重视对电力企业的管理与控制，因为如果电力企业的内部风险管理出现问题，整个电力企业就无法进行正常、有序的工作，最终导致我国的经济建设不能够持久、平稳的发展下去。在基于风险管理的前提条件下，电力企业要想科学的降低内部风险率，就必须从建立健全企业的内部管理体制这一方面入手，只有这样电力企业的人力资源才能得到最合理有效的分配。每个工作人员之间都能够相互配合、相互监督，部门之间团结向上，工作效率肯定会有显著的上升。与此同时，电力企业内部的管理人员必须能够在企业的运行过程当中发现问题，并且迅速的作出判断，制定有效的解决方案，做好应对风险的准备工作。最终目的只有一个，就是让我国的电力企业能够平稳前进，进而提高我国经济的发展水平和速度。除此之外，电力企业在开展内部风险管理、控制工作的过程当中，一定要遵循相关的要求和原则，注意对风险进行全方位的分析，根据不同层次的风险制定不同的控制决策，正确评估风险的重要指数，绝不高估或低估风险，将风险管理工作放在首要位置。 2 电力企业当中风险管理与内部控制之间的重要关系 风险管理是每一个电力企业开展日常经营活动的重要基础，所以必须高度重视起来，这项工作的实施结果将直接影响企业的经济成本，与此同时还可以将企业的风险损失合理的控制在一定范围内。而内部控制在电力企业的日常经营活动当中占据主导地位，除此之外电力企业还必须对内部管理体系、部门规章制度、数据资料的真实性、设备资金的安全性做出进一步的完善。总而言之，风险管理和内部控制并不是毫无联系的，而是相互作用的，两者都是电力企业开展管理工作的核心部分，其目标是一致的。只有弄清楚两者之间的内在联系，才能使整个电力企业朝着积极、正确的方向稳定发展。 3 基于风险管理的电力企业内部控制的实施策略 首先就是要建立健全企业内部风险管理的组织结构，这是最 基础的一步。电力企业在进行日常管理的过程当中务必要把风险预测与防范工作做好，然而想要做好这一项工作就必须抓好企业日常管理当中的每一个环节。除此之外，还要清楚企业在经营活动中真实存在的或可能发生的风险危险，并及时对其进行跟踪，如此一来就可以合理地避免由于风险给企业造成的损失，并且对电力企业所开展的每一个工作项目实施全面的分析与评估，只有 这样才能保障风险预测和防范工作的有效执行。与此同时要注意在建立健全企业内部风险管理结构的同时，谨慎关注外部市场环境的变化，针对不同类型、不同水平的风险状况作出正确的认识与判断，从而制定出相关的解决措施，最终整体提高企业的经济效益。 其次就是要进一步完善企业内部控制的相关制度，这是影响电力企业开展风险管理工作质量的重要因素。任何一个企业在制定、优化内部控制的规章制度时，都必须根据企业当中真实存在的风险问题，做到实时更新、不停改进。电力企业更应如此，只有企业的风险管理工作和内部控制活动同时进行、保持一致，才能使各个部门、每一位工作人员的作用充分发挥出来，让每位员工都能够参与到企业的内部控制当中来，团体之间相互协作、团结友爱，工作人员的专注力、主动性也会随之提高。除此之外，电力企业必须完善内部控制的数据资料管理体系，做到资料共享，目的就是让各部门以及每一位管理人员之间都能够得到及时而有效的沟通与联系，使其各司其职、各守其位，最终帮助电力企业取得更加持久的发展。 最后就是电力企业要打造一支善于风险管理的内部控制队伍，挖掘这方面的人才，对企业内部的工作人员普及相关的知识，注意为员工营造出一个温馨、舒适的工作环境。除此之外，企业还要定期开展关于风险管理和内部控制的讲座、讨论会等等，为的就是让员工之间能够相互学习、相互帮助，也有利于专业素养的培养。并且电力企业要重视提高员工的积极自觉性，因为员工是企业的主要构成部分，要让员工深刻的明白做好风险管理与内部控制工作对于企业的重要意义，提高他们防范风险的思维意识。与此同时企业要鼓励员工多与领导进行沟通，结合自身的实践经验来发表自己的观点和看法，拟定出高质量、高标准的内部风险控制制度，为促进企业的可持续发展而努力。 4 结束语 综上所述，电力企业要想取得良好、稳定的发展，做好风险管理、内部控制工作是关键，只有这样才能快速的提高企业的整体水平。 参考文献 [1] 李伟.电力企业内部控制与财务风险管理研究[J].黑龙江科学，2019，10（09）：128-129. [2] 陈颖.解读电力企业财务风险内部控制问题与对策[J].经济研究导刊，2019（13）：104-105. [3] 张满.基于风险管理的电力企业内部控制研究[J].时代经贸，2019（11）：47-48. [4] 欧利萍.电力企业内部控制与风险管理的问题及策略[J].现代工业经济和信息化，2018，8（17）：83-84. [5] 严爱华.企业内部控制规范实施相关问题研究[J].金融经济，2018（22）：198-199. 基于风险管理的电力企业内部控制研究 江贵梅，赵胜楠，赵　悦 （国网宿州市城郊供电公司，宿州 234000） 摘要：尽管我国对电力企业的内部管理体制进行了多次的变革，不断提高电力企业的风险承受水平，并且取得了相当不错的成绩，但仍有许多问题。所以如何将风险管理与内部控制工作的效果充分发挥出来，是我们目前首要解决的问题，本文就是基于风险管理的电力企业内部控制作出分析与研究。 关键词：风险管理；电力企业内部控制；分析doi ：10.3969/J.ISSN.1672-7274.2019.10.206中图分类号：TM73，F279.23 文献标示码：A 文章编码：1672-7274（2019）10-0255-01