《会计基础》常考分录
1、购材料并验收入库(无特别说明,一般视同验收入库)
借:原材料
应交税金-应交增值税-进项税(若不考虑增值税,则不写本科目)
贷:银行存款(支票、存款支付)
应付账款(款未付)
2、领用材料
借:生产成本(产品直接耗用的)
制造费用(车间耗用,不能直接计入某一产品的)
管理费用(厂部耗用)
贷:原材料
3、接受投资(注意投资的形式)
借:银行存款(投资款已存行)
固定资产(以设备投资)
贷:实收资本(投入、资本)
4、借款(还款在一年内的)
借:银行存款
贷:短期借款
5、收回欠款,并存行
借:银行存款
贷:应收账款
6、购设备、机器不需安装直接交付
借:固定资产(含税金、运费)
贷:银行存款
7、购设备、机器需安装的
安装时:借:在建工程(买价+运费+税金+人工费+材料费)
贷:银行存款
交付时借:固定资产
贷:在建工程
8、提现备发工资
借:现金
贷:银行存款
9、用现金发放工资
借:应付工资
贷:现金
10、分配工资
借:生产成本(产品直接人工)
制造费用(车间人工,不能直接计入某一产品的)
管理费用(厂部人工)
贷:应付工资
11、计提福利费
借:生产成本(生产产品人工费×14%)
制造费用(车间人工费×14%)
管理费用(厂部人工费×14%)
贷:应付福利费(工资总额×14%)
12、发放困难补助、职工医药费等福利
借:应付福利费
贷:现金(现金支付)
银行存款(支票、存款支付)
13、销售商品(注意存款收否及是否考虑增值税)
借:银行存款(款已存行)
应收账款(款未收,货款和代垫运费笔等)
贷:主营业务收入(销售商品款)
应交税金-应交增值税-销项税(不考虑税的不作本科目)注意:一般情况下都不考虑税金问题。若要考虑税金的,考生应注意审查一下题目是否列明销项税额,如未列明已知的,则用含税价÷(1-17%)计算出不含税价计入“主营业务收入”,再用不含税价×17%计算出销项税额计入“应交税金-应交增值税-销项税”(进项税额的计算相同)
14、销售材料
借:银行存款(款已存行)
应收账款(款未收)
贷:其他业务收入(销售材料款)
15、购办公用品
借:生产成本(产品直接耗用的)
制造费用(车间耗用不能直接计入某一产品的)
管理费用(厂部耗用)
贷:银行存款
16、付广告费、展览费等销售费用
借:营业费用
贷:银行存款
17、职工借支差旅费
借:其他应收款-×××
贷:现金(现金支付)
银行存款(存款、现金支票支付)
18、出差归来报销差旅费并交回多余款项
借:管理费用(采购员厂部人员出差)
制造费用(车间人员出差)
现金(交回多余的款项)
贷:其他应收款-×××
19、付下半年报刊杂志费、房租费
借:待摊费用
贷:银行存款
20、计提利息
借:财务费用
贷:预提费用
21、支付金融机构手续费
借:财务费用
贷:银行存款
22、接收捐赠
借:银行存款(原材料、库存商品、固定资产)贷:资本公积
23、对外捐赠、罚款支出
借:营业外支出
贷:银行存款
24、现金盘盈、处置固定资产收益等(审批后)借:待处理财产损益
贷:营业外收入
25、预付货款
借:预付账款
贷:银行存款
26、结转制造费用(注意制造费用分配比率的计算)借:生产成本
贷:制造费用
27、生产产品完工并验收入库
借:库存商品
贷:生产成本
28、结转销售商品成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
29、结转销售材料的成本
借:其他业务支出
贷:原材料
30、计提税费
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金-应交营业税
-应交城市维护建设税其他应交款-教育费附加
31、结转损益
⑴结转收益
借:主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷:本年利润
⑵结转费用
借:本年利润
贷:主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务支出
管理费用
营业费用
财务费用
营业外支出
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