增值税转型改革对宜宾经济税源影响及对策分析

增值税转型改革对宜宾经济税源影响及对策分析

市国税局副局长孙远聪

由美国次贷危机引发的金融危机已波及世界各国，全球经济增长出现明显放缓势头，一些国家甚至出现经济衰退的迹象，金融危机正在对实体经济产生重大不利影响。在这种形势下，我国政府适时推出增值税转型改革，对于增强企业发展后劲，提高我国企业竞争力和抗风险能力，克服国际金融危机对我国经济带来的不利影响具有十分重要的作用。这项改革也是我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次。

一、增值税转型的主要内容以及宜宾经济税源行业分布特点

（一）增值税转型的主要内容

此次增值税转型改革，是经过多年酝酿，东北三省、中部六省八大行业试点后，在全球经济低迷，中国经济也受其影响的大背景下实施的。改革的主要内容是：从2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许所有增值税一般纳税人抵扣新购进的设备所含的进项税额。为预防出现税收漏洞，改革将与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。同时，作为转型改革的配套措施，取消了进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。

（二）宜宾经济税源的特点

近年来，宜宾已建成以白酒饮料、能源、化工、化纤、建材、旅游为支柱的门类较齐全的产业体系。宜宾国税收入主要来源于批发业、煤炭采掘洗选业、化学原料及化学制品制造业、饮料制造业、电力、热力的生产和供应业、塑料制品业等重点行业。2007年批发业、煤炭采掘洗选业、化学原料及化学制品制造业、饮料制造业、电力、热力的生产和供应业、塑料制品业、非金属矿物制品业、纺

织业等八个行业一般纳税人实现销售收入463.02亿元，应纳增值税21.76亿元，分别占全市一般纳税人全部销售收入和应纳增值税的83.35%，88.38%。2008年批发业、煤炭采掘洗选业、化学原料及化学制品制造业、饮料制造业、电力、热力的生产和供应业、塑料制品业、非金属矿物制品业等七个行业一般纳税人实现销售收入533.95亿元，应纳增值税26.06亿元，分别占全市一般纳税人全部销售收入和应纳增值税的80.40%，88.34%。（注：数据来源于2007、2008年《增值税一般纳税人行业税负统计表》。）也就是说，我市增值税收入主要来源于资本密集型和资源利用型行业。

二、增值税转型改革对宜宾的经济影响

（一）增值税转型对宜宾财政收入的影响

1、对增值税、城建税和教育费附加收入的影响

由于转型，原来不允许抵扣的外购固定资产中所含的进项税额现在可在销项税额中得以抵扣，故直接减少财政收入中的增值税、城建税和教育费附加收入。此处通过推导一般的公式来分析转型对增值税收入的影响。为了便于导出一般公式，以下假设投资固定资产的总额为A，其中用于生产应税产品的比例为B，企业中非亏损企业的比例为P，这些固定资产的平均折旧率为R。则增值税收入减少额的公式为：

增值税收入减少额=A×B/(1+增值税率)×增值税率①

城建税及教育费附加减少额=增值税收入减少额×（城建税税率+教育费附加率）②

2、对企业所得税收入的影响

由于购入固定资产价值中所含的进项税额得以抵扣，故固定资产的入账价值减少，每年计提的折旧费用也减少。假设企业税前利润非负，在其他条件不变的情况下企业税前利润将增加，因此，企业缴纳的所得税额将增加。如果企业经营

亏损，则企业税前利润增加额不确定，企业增交的所得税额也难以确定。由此可推出企业所得税收入当年增加额公式为：

企业所得税收入增加额=A×B/(1+增值税率)×增值税率×R×P×所得税税率③

在折旧的其他年度企业所得税收入增加，故仍为此公式。

3、转型后对税收收入额变动的公式

由生产型向消费型转变时，国家税收减少额为：

①+②－∑③=A×B/(1+增值税率)×增值税率×（1+城建税税率+教育费附加率）－∑A×B/(1+增值税率)×增值税率×R×P×企业所得税率=A×B/(1+增值税率)×增值税率×（1+城建税税率+教育费附加率－∑R×P×企业所得税率）④ 其中:∑R=1。

4、以2005——2008年的资料来估算转型后对宜宾财税收入的影响

测算的设定条件：固定资产的折旧年限为5年，无残值；增值税率为17%，企业所得税率为25%，城建税税率7%，教育费附加率3%；折旧方法和增值税摊销均采用直线法。我市从2009年开始实行消费型增值税，不追溯调整以前的税收。

下表为消费型增值税实行对宜宾财税的影响：

消费型增值税对宜宾财税收入的影响预测

单位：万元

注：①中2005年——2008年资料来源于宜宾统计年鉴。2009年——2012年资料根据更新改造固定资产投资额平均增长率测算得出。

②=①/（1+17%）×17%

③由前面“公式④”计算得出，即④=A×B/(1+17%)×17%*（1+7%+3%－

P×25%），其中A×B为用于设备工器具购置，假设企业中非亏损企业的比例为1，即P=1。

因向家坝、华电珙县发电厂等属新建项目，其固定资产抵扣不会影响存量税收，如剔除上述因素，2009年固定资产抵扣影响税收预计为3.4亿。

（二）对宜宾财税收入近期和远期的影响

增值税转型对财税收入的影响可以从近期和远期两个方面来分析。从近期来看，中央政府和宜宾地方政府财政都会遇到一定的压力，增值税转型可能会影响地方财政的分成和城建税以及教育税附加的收入，但被抵扣的增值税有一部分先转化为企业的利润，然后通过企业所得税的形式最终将增加地方的财政收入。从远期来看，采用消费型增值税对投资者最大的好处是使其得到抵扣的固定资产进项税额，且可以降低产品成本，提高企业的竞争力，提高投资者的投资欲望，由此会增加企业的经营利润，导致企业所得税和相关税种收入的增加。另外，弥补政府支出的缺口还可以通过预算外收入和制度外收入的形式来进行。因此，从长远来看，增值税转型对政府财政收入的影响是可以承受的。

（三）增值税转型对我市企业带来的预期影响

消费型增值税的实施将会消除重复征税因素，解决不同行业因资本有机构成差异造成的税负失衡问题，还能减轻企业的税负，刺激投资增长从而进一步带动

经济增长，但对转型的负面效应认识还有所欠缺，因此我们要客观地分析一下改革所带来的影响，使改革的效用实现最大化。

1、增值税转型将降低我市企业的税收负担

增值税属于流转税，虽然增值税是以生产经营者为纳税人，但随着生产销售的实现，各环节所缴纳的增值税都转嫁给了消费者。从这一点来说，增值税可以认为是企业预缴的税款，企业是增值税的纳税人。如果企业生产的产品销售不出去，以前各环节所纳的增值税就只能由企业自身负担。在改革前，由于购进固定资产所含增值税不能抵扣，实际上外购的固定资产价值不能从税基中扣除，当期补偿固定资产消耗的折旧就被纳入本纳税环节的增值额，被征了税，即对固定资产价值进行了重复征税。增值税转型，就是要消除重复征税，即减少生产型增值税下重复征税所多征收的税款，因此，增值税转型是以国家税收的减收为代价的。这一部分减收的增值税最终有没有按照流转税税收转嫁的原理转嫁给消费者。如果确实转嫁给消费者，则意味着消费者购买商品时所支付的价税总额比生产型增值税降低了，有利于提高消费者的相对购买力。而对企业来说，由于其税负全部转嫁给消费者，不论税负增减，均不会使其利益发生变化；相反，如果生产型增值税重复征税较消费型增值税多征收的增值税款本来就没能转嫁给消费者，而是由生产者自己消化，那么增值税转型所减收的税款就直接减轻了企业的税负，降低了经营成本，生产经营者是直接受益者，而消费者是间接受益者。

2、增值税转型有利于增强企业获利能力

在转型当年，影响主要通过固定资产的投资引起。由于消费型增值税允许大部分新增固定资产的增值税一次性全额抵扣，会使企业节省一大笔现金支出，因此企业现金流量表中“经营活动产生的现金净流量”会有一定幅度的提高，提高程度与当年的固定资产投资规模成正比。新购入固定资产的成本与同等情况下不进行转型相比有所下降，使得当年的折旧费用降低，但同时也可能由于固定资产

投资的扩大而导致企业融资的增加而使得财务费用上升，因此在投资当年，企业盈利能力的变化由两者的比较而定，转型能够改善企业的现金状况，但并不一定引起当年账面利润的增加，账面利润的减少会使企业的所得税费用降低，因此又节约了一笔现金，这种情况对于现金状况紧张的企业很有帮助。通常用于评价企业获利能力的指标有：净资产收益率、销售净利率、总资产收益率等。从这几个指标的角度考虑，转型并不一定使投资当年的获利指标上升。但是有一种意见认为单纯以权责发生制为基础的获利能力指标是片面的，应与公司现金流量的状况结合起来考虑。因此，转型能使投资当年企业获利能力朝好的方向发展。

3、增值税转型在促进投资总量增加的同时，又可促进产业结构的调整

增值税转型最突出的特点是有利于鼓励投资，其作用机理是企业当期购进固定资产所含税金在当期销项税金中可以一次性全部得到抵扣。因此企业当期购买的固定资产越多，当期可以抵扣的税金就越多，在销项税金一定的情况下，企业所纳税金就越少，增值税转型后其鼓励企业投资的作用将得到充分的发挥。

增值税转型在促进投资总量增加的同时，还可以起到鼓励投资结构和产业结构调整的作用，改革前，由于企业外购固定资产所含税款不能抵扣，在不同行业或企业外购固定资产价值占其外购生产资料价值的比重有所区别的情况下，资本密集型和技术密集型企业的重复征税程度要高于劳动密集型企业。从各产业特点看，基础产业和高科技产业往往属于资本和技术密集型企业，而基础产业和高科技产业正是宜宾现阶段着力推动和发展的产业，故生产型增值税的这一效应与鼓励科技进步的经济发展趋势是相违背的，也不利于基础产业的发展和产业结构的升级。增值税的转型纠正了存在行业差别的增值税政策，有利于调动企业向资本和技术密集型产业投资的积极性，从而可以促进宜宾产业结构的调整。

三、应对增值税改革的对策建议

（一）进一步加大对企业更新改造的支持,大力发展工业

工业关乎国民经济的命脉，宜宾作为欠发达地区，工业的发展程度更加决定了区域经济的发展状况。本次增值税转型中，最重要的内容即是对固定资产进行税额抵扣方法上的转变，因此，宜宾必须充分利用好这一改变，为本地经济发展提供支持。宜宾历年的财政扶持政策中，支持企业设备更新、技术改造的资金占有相当部分，这在固定资产不能抵扣的生产型增值税中是必要的。在增值税转型后，此部分的专项资金支持，不仅不应该削弱，甚至应该进一步加强。理由在于：(1)宜宾经济底子薄，实力弱，企业融资能力不强，关乎企业命运的设备、技术、资金等因素往往受到制约，在生产型增值税下，虽然政府给予一定支持，但与其他地区企业相比仍无优势可言。(2)增值税转型后，宜宾与其他地区处在同一起跑线上，自身落后的局面并未改善，欲要工业强市，必须给将改革的优惠落到实处，使企业加大购进设备，在可以抵扣进项税的同时进一步给予支持，使本地企业更具竞争力。（3）近年来，我市经济增长迅速，结构也日趋合理，但尚处于工业化初级阶段，技术装备水平落后，产品市场占有率不高，产品附加值偏低。因此，宜宾要想取得长足的发展，必须积极支持工业发展的主体企业,给企业以实惠，让企业的发展带动整体经济的发展。

（二）加大对中小企业扶持力度,活跃民间资本

宜宾的大型和特大型企业较少，中小企业相对较多，但中小企业往往资金短缺，难以进一步做大，发展空间有限。而中小企业的发展是国民经济中的重要组成部分，一个地区经济的活跃程度也在很大程度由中小企业的活跃度来体现的。本次增值税转型的一个重要举措就是将小规模纳税人的征收率统一为3%，这从长远来看对活跃中小企业是有利的。减税政策虽然能给企业减轻负担，但这要在中远期才能体现，对于尤其处于经济周期下调时期的中小企业来说这是远远不够的，他们更缺少的是资金的支持。因此，宜宾要真正活跃自身经济，必须充分调动民间资本，在增值税转型减税的东风下，加大对中小企业的扶持力度，制定专

门为中小企业提供便利信贷的政策，鼓励小的企业做大，鼓励原本处于进与退之间的企业勇敢进入，鼓励藏在民间的资本充分进入市场。一旦中小企业得以迅速发展，就业问题也就迎刃而解，第三产业也将得到快速发展，居民消费将被有效带动，经济结构也会得到很好的改善。

（三）整体规划矿产业,发挥资源优势

宜宾资源丰富，煤、硫铁矿等资源尤为突出，矿产业是宜宾的主要行业之一。此次增值税改革中另一个重要内容就是将金属矿和非金属矿采选产品的增值税率从13%恢复到17%，这将对宜宾矿产业产生重要影响。整体来说，矿产品税率虽然提高，但由于设备的抵扣因素，总体税负并没有太大改变。但对于身处不同环节的企业来说，这次的改革将对他们产生重要影响。例如开采环节的税率虽有提高，但设备允许抵扣了；而加工、制造等环节税率提高，他们的进项税额也随着提高了，但值得注意的是，进项税额与销项税额的差距也被随之拉大。可见，不同环节之间的税负发生了转移，这也将对不同环节的企业的盈利水平起到作用。另一个值得注意的问题是，宜宾的资源虽然很丰富，但自身利用程度并没有太大的优势，与沿海地区相比，宜宾本身的区位优势并不见得比发达地区的产业链优势更有利。因此，如何发挥区位优势充分利用本地资源，也应该成为宜宾着手考虑的重要课题之一。由此可见，资源优势要转变为真正的经济实力，必然要求有完善的产业链，并且需要形成合力，零散的企业往往难以有独特的优势，所以要整体规划矿产业，整合整个产业链，提高效率，发挥区位优势，使本地资源优势得到充分利用。

（四）加强税收征管,保证收入稳定增长

增值税目前已是我国最主要的税种之一、其征收管理也较为规范，对一般纳税人采用的专用发票管理发挥了重要作用。但对小规模纳税人而言，尤其对于零散的个体经营者，他们的税收往往成为灰色区域，难以有效的管理。此次增值税

转型，既是一次减税活动，也是对增值税制度的完善，而与之相对应的，无论是要保证财政收入的稳定增长，还是要保证增值税制度的完善，税收征管方面都是一个不可忽视的因素。宜宾本身财政收入较少，而财政支出是保证经济发展的一个重要因素。因此，宜宾国税要借此增值税改革的机会，通过现代化、信息化等手段，牢固树立全员征管、一体化征管的新理念，以信息管税、风险管理为着力点，突出税收征管主业，落实好各项税源监控管理措施，充分地挖掘增收潜力，确保收入稳定增长。

增值税转型改革的存在问题及对策研究

增值税转型改革的存在问题及对策研究 ——从路桥民营经济视角管窥税制改革20年 台州市路桥区国家税务局课题组 1994年，一场具有重大历史意义和影响的分税制改革拉开我国税制改革的序幕。20年来，税收制度经历了数次较大规模的改革，尤其是2009年的增值税转型改革，在促进经济转型、产业升级等方面发挥了积极的作用。民营经济作为税收来源的重要组成部分，受税收制度的影响广泛而深远。路桥区的民营经济以股份合作、个体私营起步，迅速发展并为世人瞩目。本文正是以占全区经济总量95％以上的民营经济为视角，从增值税转型改革对路桥区民营经济的影响入手并展开分析，思考现行增值税税制对民营经济发展的限制，最后结合基层国税部门的工作实践，提出促进民营经济发展的税制改革建议。 一、20年税制改革背景下增值税的转型历程 （一）增值税转型改革的历程与实践 1994年，我国进行了新中国成立以来规模最大、范围最广、力度最强的税制改革，初步建立了以实行生产型增值税为核心、消费税和营业税为辅助的流转税课税体系，构建了现行税制的基

础和框架。从此，增值税在我国税制中的主体地位不断加强，在国家财政中发挥了无可替代的支柱作用。 经过20年的改革与实践，我国的税制更加规范与统一，为筹集财政收入、调控市场经济、促进改善民生等发挥了巨大作用。从1995年到2013年，我国税收收入总额从6038亿元增至110497亿元；1997国地税分设后，路桥区国税税收收入总额从2.25亿元增至36.11亿元。尽管我国的税制改革取得了巨大的成就，但随着市场经济的发展以及中国加入WTO带来国内外的经济形势变化，现行税制中的内生与外生问题也逐渐暴露，比如生产型增值税税基狭窄、重复课税、操作复杂等弊端日益凸显，对其进行改革已是必然趋势。 从2004年开始，我国税制进入了新一轮改革时期。自2004年7月1日起，我国在东北地区进行扩大增值税抵扣范围试点，随后试点范围扩至中部六省和内蒙古等地，直至2009年在全国全面推开增值税转型改革。新型增值税制度增强了企业技术更新改造的动力和能力，为我国经济转型和产业升级奠定了基础。 （二）以路桥民营经济作为观察样本的意义 作为“温台模式”的发源地之一，民营经济是路桥区经济社会发展的坚实根基和活力之泉。2013年，路桥民营经济总量达到410.91亿元，占全区GDP总量的95.92%；缴纳国税税收34.66 亿元,占全区国税总收入95.98%，其中缴纳增值税17.03亿元，占全区增值税总收入83.67%，成为主体税种的主要来源。据台州

增值税转型及其会计处理浅析

增值税转型及其会计处理浅析 随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的纵深发展，推进增值税转型改革的必要性日益突出。2008年国务院政府工作报告提出，要研究制定全国增值税转型改革方案。十一届全国人大一次会议审议同意的全国人大财经委关于预算草案审查结果报告，明确提出争取2009年在全国推开增值税转型改革。 标签：增值税转型会计处理 1 增值税转型相关基础问题 1.1 增值税转型的背景 1994年，我国选择采用生产型增值税，一方面是出于财政收入的考虑，另一方面则为了抑制投资膨胀。随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的纵深发展，推进增值税转型改革的必要性日益突出。党的十六届三中全会明确提出要适时实施这项改革，“十一五规划”明确在十一五期间完成这一改革。自2004年7月1日起，在东北、中部等部分地区已先后实行了改革试点，试点工作运行顺利，达到了预期目标。2008年国务院政府工作报告提出，要研究制定全国增值税转型改革方案。十一届全国人大一次会议审议同意的全国人大财经委关于预算草案审查结果报告，明确提出争取2009年在全国推开增值税转型改革。在这种情况下，国务院决定实施增值税转型改革，规范和完善我国增值税制度，使税收制度更加符合科学发展观的要求，并为最终完善增值税制、完成全國人大常委会要求5年内制定增值税法的任务创造条件。 1.2 增值税转型的意义 修订前的增值税条例对于保障财政收入、调控国民经济发展发挥了积极作用。但修订前的增值税条例实行的是生产型增值税，不允许企业抵扣购进固定资产的进项税额，存在重复征税问题，制约了企业技术改进的积极性。目前，受全球金融危机的影响，我国已经出现投资萎缩、消费不足、出口减少的经济现状，国务院适时推出全面的增值税转型改革，可以有效缓解金融危机对经济实体的冲击，对于拉动投资、消费、进出口均有刺激和推动作用。另一方面，在宏观经济下行之际也为增值税平稳转型创造了良好的契机，避免了在经济过热时又加剧投资和消费。 增值税转型改革的核心是在企业计算应缴增值税时，允许扣除购入机器设备所含的增值税，此次改革将消除当前生产型增值税制产生的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担，有利于鼓励投资和扩大内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变。 2 增值税转型的内容

浅谈增值税扩围改革

浅谈增值税扩围改革 摘要：随着增值税转型的完成，增值税扩围问题的讨论也渐渐"热"起来，将营业税纳入增值税的征税范围，这一改革将克服我国现行税制中的一些弊端，进一步优化我国的税制；但改革的推行面临着诸多矛盾和阻力，只有通过科学合理的运筹，才能解决改革中的瓶颈问题。 关键词：增值税；扩围；营业税 增值税是指以生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额为课税对象所征收的一种间接税。目前，世界上已有140多个国家和地区开征了增值税，但由于各自的经济发展水平、财政体制和税收征管能力的不同，增值税征收范围的宽窄有所不同。第一类征收范围仅限于工业制造环节；第二类征收范围包括工业制造和货物批发两个环节；第三类征税范围包括工业制造、货物批发和货物零售三个环节，我国现行的增值税就是采用这种方法确定的征收范围；第四类征税范围在第三类的基础上扩展到了服务业，即在制造、批发、零售三个环节实行增值税的基础上，将服务业也纳入了增值税的征收范围，这一类的征税范围最广，是最完善的增值税，也是我国增值税改革的方向。 2009年我国增值税转型改革完成，由生产型增值税转变

为消费型增值税，增值税扩围改革，就是把现在营业税征收的范围纳入增值税范围，进而取消营业税。以逐步完善我国增值税以及流转税体系，促进我国税制的进步与发展。 一、现行税制存在的弊端 （一）我国增值税征税范围偏窄，部分货物、劳务在流转过程中抵扣链条中断，造成重复征税和税负不公等问题理论上最完善的增值税其征税范围应包含制造、批发、零售以及劳务服务，应就其货物与劳务在流转过程中新创造出来的价值和实现的价值增值征税。我国现行的增值税并未对劳务（除加工、修理修配以外）征收增值税，而是另行征收营业税。营业税对大多数税目以营业额全额征税，且没有实行税款抵扣制度，营业税纳税人交营业税，而不交增值税，其购进的货物与增值税应税劳务所负担的增值税就无法作 为进项税额进行抵扣，因而承担了这部分的增值税，导致了增值税抵扣链条的中断。 营业税税制最大的弊病在于重复征税。增值税进项税额不能抵扣，营业额又以全额计征，无疑是对同一课税对象既征收了增值税又征收了营业税，这就造成了重复征税，违背了税收的公平原则与效率原则。例如，销售自行建造的不动产要全额计征营业税，但外购的材料用于该不动产的在建工程所负担的增值税是不允许作为进项税额抵扣的，作为不动产成本的这部分外购材料，在购入时缴纳了增值税，在出售

论增值税税制改革研究论文

学生毕业论文 题目论增值税税制改革研究作者 院 (系) 管理学院 专业财务管理 指导教师 答辩日期2014年5月日 I

摘要 1994年我国开始实行增值税至今，增值税在我国筹集财政资金、加强宏观调控、促进资源高效配置等方面发挥了极大的积极作用。但增值税作为一个对经济交易活动的重要征税方式，在我国实施的这十几年来，所存在的问题暴露了增值税税制设计中存在的不足。鉴于此,在我国逐步融入国际经济全球化之时，对增值税税制的改革也迫在眉睫。 本文从研究增值税内涵入手，全面系统地阐述了增值税的产生发展、特征作用以及合理增值税税制的基本标准，介绍了国外增值税制度的实践和应用，并从我国增值税制度的历史沿革剖析了我国增值税的现状，并综合国内学者以前的研究基础，以及借鉴国际增值税税制研究的理论现状和改革经验，对当前增值税税制中存在的问题及完善对策进行实证研究，指出了现行增值税制存在的缺陷与不足。最后，提出了完善增值税制度的基本考虑和配套措施，包括扩大增值税征税范围、实行增值税转型、完善出口退税运行机制等增值税制度改革的相关措施和建议，并就增值税制改革应注意的问题及应采取的相应措施进行了深入地分析和探讨。 关键词：增值税；税制改革；完善对策 II

On the Reform of V AT tax Abstract 1994 years since our country begins to implement value added tax，value-added tax in our country to raise financial capital, strengthen macro-control, promote efficient resource allocation, etc has played a great positive role. But as a VAT tax on economic activity of important ways, in over a dozen years of implementation in our country, the problems exposed to the defects of the value-added tax system design. In view of this, in our country gradually into the international economic globalization, the value-added tax system reform is imminent. This article obtains from the research connotation of value added tax, comprehensively systematically expounds the development and characteristics of the action of value-added tax and VAT tax system the basic standards of reasonable, this paper introduces the foreign system of VAT of the practice and application, and from the value-added tax system in our country the historical evolution of analyzed the current situation of the value-added tax in our country, and the comprehensive domestic scholars previous research foundation, and draw lessons from the theory of status quo of study on international VAT tax and reform experience, the problems existing in current value added tax system and perfect countermeasures for empirical research, points out the defects and deficiencies existing in the current value-added tax system. Finally, put forward the basic consideration and improve the system of value added tax of supporting measures, including expanding scope of value-added tax levy, a VAT, improve the export tax rebate mechanism such as value-added tax system reform measures and Suggestions, and value-added tax reform should pay attention to the problem and the corresponding measures should be taken to thoroughly analyzed and discussed. Keywords: Value-added tax；tax system reformation；Countermeasure III

增值税转型改革

浅谈某地增值税转型改革与经济转型升级 摘要：增值税的全面转型是整型经济的一大利好消息，就企业而言，这次转型减轻了企业的负担，加大了企业资本投入的积极性，带动了经济转型升级，是坚持走可持续发展的道路的鲜明表现。文章通过介绍慈溪的经济转型升级状况，分别从慈溪面临的机遇与挑战对这地区经济进行了分析，认为增值税转型对经济转型升级有不小的影响。 关键字：增值税转型实例研究经济转型升级 增值税转型改革，允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，将消除我国当前生产型增值税制产生的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担，在维持现行税率不变的前提下，是一项重大的减税政策。 增值税转型改革给社会经济发展带来了不小的影响。1994年的税制改革，基于当时的经济形势，在增值税类型问题上，选择了生产型的增值税。然而生产型的增值税在运行的十几年间依然存在许多问题，包括在一定的程度上抑制了企业的设备更新，产生了税负不公，不利于国内产品在国际市场竞争等不足之处。发展中国家成功实行消费型增值税的经验的情况下，本文结合我国当前的经济情况，提出对我国增值税改革的建议。 1 增值税转型改革背景 对于增值税改革转型经济影响方面，国内众多学者依据自己考察的侧重点的不同用不同的评价指标对增值税转型改革作了理论与实践上的探讨。[4] 黄潇雨针对增值税转型的主要内容出发，定性和定量的分析和预测了增值税转型对某市的影响。[ 3]洪嘉祥面对慈溪市工业发展的现状，提出抓住机遇加快工业经济转型升级。[8]邓入心通过论述生产型增值税存在的问题，收入型增值税在我过不可行，进一步说明消费型增值税是我过增值税转型的现实选择。[9]钱海权，程娟对增值税转型改革后对企业财务活动，企业财务报表以及转型后企业应注意的事项发表了个人的观点。本文通过一些简易的计算，借鉴前人的工作成果浅析了宁波慈溪市增值税改革与经济转型升级。1.1 增值税改革的主要内容 改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至３％，将矿产品增值税税率恢复到１７％。经测算，明年实施该项改革将减少当年增值税收入约１２００亿元、城市维护建设税收入约６０亿元、教育费附加收入约３６亿元，增加企业所得税约６３亿元，增减相抵后将减轻企业税负

增值税改革论文

增值税扩围改革论文：浅谈增值税改革与完善 摘要：随着增值税转型的完成，增值税扩围问题的讨论也渐渐"热"起来，将营业税纳入增值税的征税范围，这一改革将克服我国现行税制中的一些弊端，进一步优化我国的税制；但改革的推行面临着诸多矛盾和阻力，只有通过科学合理的运筹，才能解决改革中的瓶颈问题。关键词：增值税；改革；完善；扩围；营业税 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 1.增值税转型改革的内容 增值税转型改革从2009年1月1日起，我国的增值税将由1994年开始的生产型增值税转为消费型增值税，本文称之为“增值税转型改革”。 也就是说，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。由于此次改革是在全球经济增长出现明显衰退的背景下进行的，其目的是为了增强企业发展后劲，提高我国企业竞争力和抗风险能力。为了预防改革中可能出现的税收漏洞，把与企业技术更新无关且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。同时，作为转型改革的配套措施，将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。 2.增值税转型改革的局限性 2.1由征营业税改为征增值税的各个行业会因改革而导致税负变化不均衡 在我国现行的营业税制中，按行业设计了不同的税率，交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业的税率是3%，金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产的税率是5%，而娱乐业实行5%~20%的幅度比例税率。 若通过改革将以上营业税9个税目改为增值税的征收范围，按增值税统一的比例税率来征收，各行业因其自身性质和特点不同而导致税负的变化程度各异：对原本税率不同而税负相同的行业实施统一的增值税税率，可能导致税负变化幅度不同而造成改革后税负出现差异；对原本税率、税负都相同的行业实施统一的增值税税率，也可能导致改革后税负出现差异，因为增值税实行抵扣制度，进项税额较多的行业在改革后会抵扣较多的增值税进项税额，相对于进项税额较少的行业税负会较轻。税负变化不均衡的问题，是有悖于税收公平原则的。（三）目前我国增值税一般纳税人比例低、抵扣制度实施范围小，不利于增值税扩围改革的推行 增值税纳税人按其应税销售额的大小和会计核算水平的高低，分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人年应税销售额达到税法规定的标准且会计核算水平较高，对其采用增值税进项税额抵扣制度；而小规模纳税人生产经营规模较小、年应税销售额没达标、会计核算不健全，对其采取简易征收的办法，不得抵扣进项税额。 虽然现行的增值税制一般纳税人标准较以前有所降低，但是对于一些规模小、会计核算不健全的小企业来说，现行的标准还是难以达到。这导致了一般纳税人的比例较低，增值税环环抵扣的制度难以在所有的增值税纳税人中实施、这样一种相互制约的机制难以在大范围内推广。也就是说，如果实行增值税扩围改革，在由营业税纳税人转变为增值税纳税人后，在这

增值税转型及其对企业财务的影响

毕业论文 ( 2014届) 题目：增值税转型改革及其对企业财务 的影响 系部：会计系 专业：会计 班级：2011 学号： 姓名：赵晓红 指导教师：车明华 完成日期：2015年4月30日 目录 中文摘要（关键词） (1) 英文摘要（关键词） (1) 前言 (2) 1增值税的概念及分类 (3) 增值税的概念 (3) 增值税的分类 (3) 1.2.1生产型增值税 (3) 1.2.2收入型增值税 (3)

2增值税转型改革的概述 (3) 增值税转型改革的原因 (4) 2.1.1增值税的相关法律法规没有起到应有的效用 (4) 2.1.2生产型增值税存在诸多弊端 (4) 增值税转型改革的主要内容 (4) 2.2.1允许抵扣购进设备的进项税额 (4) 2.2.2取消进口设备和外商投资采购国产设备的免税、退税政策 (4) 2.2.3对小规模纳税人的增值税改革 (5) 2.2.4对矿山企业的改革 (5) 2.2.5对废物回收行业的改革 (4) 3增值税转型改革对企业财务的影响 (4) 对企业财务报表的影响 (4) 3.1.1对资产负债表的影响 (5) 3.1.2对利润表的影响 (6) 3.1.3对现金流量表的影响 (6) 增值税转型对财务指标的影响 (6) 3.2.1资产运营指标的变化 (6) 3.2.2盈利能力指标的变化 (6) 3.2.3偿债能力指标的变化 (6) 增值税转型对企业财务决策的影响 (6) 3.3.1对企业投资的影响 (6)

3.3.3对企业分配的影响 (7) 4增值税转型后对企业的建议 (7) 根据企业的实际发展情况，合理进行投资 (7) 积极实施税收筹划 (7) 加强对相关国家政策的认识 (7) 结论 (8) 参考文献 (9) 致谢 (10)

浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响

浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响 一、增值税概述 增值税是以商品或劳务的增值额为课税对象所征收的税。增值税自开征以来,以其具有其它商品税所不具备的优点保证了税收的公平合理。由于其税基广泛,能够保证财政收入的稳定增长,因而受到各国的普遍欢迎,成为世界商品税制改革的方向。目前,世界上已有140多个国家开征了增值税。 自增值税产生以来,各国在增值税实践中,对增值税的扣除范围存在一定的差别,根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同,可把增值税制分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。生产型增值税是以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等投入的中间性产品价值后的余额为课税增值额,不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税,其计税基数相当于国民生产总值;收入型增值税则允许扣除外购固定资产当期折旧所含的增值税,其计税基数相当于国民收入;消费型增值税是以收入减除投入的中间性产品价值和一次性扣除同期购入的固定资产所含的增值税,其计税基数相当于最终消费。综合来看,三种类型增值税中生产型的税基最大,重复征税也最严重,收入型次之,消费型的税基最小,消除重复征税也最彻底。在目前世界上开征增值税的国家中,绝大多数国家采用的是消费型增值税,收入型增值税次之,而极少国家采用生产型增值税。 二、我国增值税转型改革的意义 我国1994年税制改革,当时出于财政收入的考虑,同时为了抑制投资膨胀,故选择了生产型增值税。随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的发展,推进增值税转型改革的必要性越来越突出,各界要求增值税由生产型向消费型转变的呼声很高。在这种情况下,国务院决定适时实施增值税转型改革,并自2004年7月1日起,在一些地区先后实行了改革试点,试点工作进展顺利,达到了预期效果。因此,国务院决定自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。改革的主要内容是:在维持原来增值税税率不变的前提下,允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,未抵扣完的进项税额可以结转到下期继续抵扣。同时,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%,将矿产品增值税税率恢复到17%。经测算,实施该项改革将减少2009年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元,增加企业所得税约63亿元,增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。 增值税转型后,允许企业抵扣当期外购设备所含的增值税,将消除我国原来生产型增值税制重复征税的问题,降低企业设备投资的税收负担,有利于鼓励投资和扩大内需,促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变。在目前世界金融危机正对实体经济产生重大不利影响的形势下,我国适时推出增值税转型改革,对于增强企业发展后劲,提高我国企业竞争力和抗风险能力,克服金融危机对我国经济的不利影响具有十分重要的意义。增值税转型改革是我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次,这一政策的出台将对我国经济的持续、平稳、较快发展产生积极的促进作用。 三、增值税转型改革对企业的影响 增值税转型改革后,将对我国企业的经营决策及税务处理产生一系列的影响,主要表现为以下几方面: 1.将大幅降低企业税负,推动企业进行固定资产投资和技术创新。增值税转型改革后,外

增值税纳税浅析-开题报告

毕业设计（论文）开题报告 题目关于增值税税务筹划浅析 学院桂电信科 专业班级 学生姓名 学号 指导教师 2012 年3 月5 日

毕业设计(论文)开题报告 1.本课题的背景、目的及意义，国内外研究现状分析 1.1研究背景 随着我国市场经济的不断发展，尤其是加入WTO后，我国已融入了世界经济一体化进程。纳税筹划越来越得到企业的关注、认可与重视。财务以及相关人员掌握纳税筹划知识与技能，对企业和个人的发展都已经非常重要。 依法纳税是纳税人应尽的义务，但是很多企业有余内部缺乏纳税筹划人才，或是没有聘请外部财税专家进行纳税筹划，导致企业不看税负，升至严重影响企业的持续经营。另外还有一些企业采用不合法的手段，偷税、逃税、骗税、抗税，最终一败涂地。现实中很多企业该缴的税未缴，不该缴的税却缴了，不仅企业总体税负很重，而且存在严重的纳税风险。而纳税筹划解决的正是这些问题。它用来帮助企业在合法合理的前提下，使得企业该缴的税一定要缴，不该缴的税一定不缴。可缴可不缴的税尽量创造条件不缴，从而不仅降低了企业的税负，而且降低了纳税风险，甚至实现了涉零税风险，让企业老板心里踏实，财务及相关人员工作安心高效，企业各个部门和谐运转，最终使得企业发展稳步向前。 1.2目的及意义： 随着我国经济的不断发展和深入，市场竞争已在全球范围内展开。而且随着资本在全球范围内的流动，资本利润率的摊薄，企业整体税负的高低越来越直接影响到企业的投资回报率。如何降低税负，增加企业的投资回报率，已是企业财务管理的重要目标。在当今的市场经济下，企业要在这大环境下立于不败之地，想着避免税收或者少缴是不肯能，而是通过合理的税务筹划可以降低税负，使降低企业的成本。所谓税务筹划就是法律许可的条件下，企业利用税法赋予的税收优惠或选择机会，根据自身经营活动的特点，通过事先筹划，对各项应税方案进行优化选择，做好纳税前的一系列前瞻性规划工作，相对降低企业税负。按现行税收实体法的规定，几乎每个税种都有筹划空间，只是企业之间因行业性质不同，生产经营各有特点，税收筹划的侧

增值税改革论文题目选题参考

https://www.wendangku.net/doc/755434506.html, 增值税改革论文题目 一、最新增值税改革论文选题参考 1、从税收征管中发现的问题看增值税改革 2、增值税改革的影响分析 3、深化增值税改革的关键在于建立严密的征扣税机制 4、关于物流业推行增值税改革的政策建议 5、浅谈增值税改革的影响 6、增值税改革应确立清晰明确的目标 7、营业税改增值税改革对水利施工企业的影响及对策 8、上海增值税改革试点户税负有减有增 9、我国金融业增值税改革模式研究 10、金融业增值税改革的困境 11、从东北地区增值税转型效果谈我国的增值税改革 12、增值税改革:问题与建议 13、增值税改革对融资租赁业的影响 14、增值税改革对企业资本结构的影响研究 15、议增值税改革对小规模纳税人的影响 16、与增值税改革联动的消费税制度创新 17、纳税人结构与增值税改革 18、浅谈企业如何应对营业税改增值税改革试点 19、关于增值税改革的影响与成效分析 20、增值税改革的制度困境与路径选择

https://www.wendangku.net/doc/755434506.html, 二、增值税改革论文题目大全 1、以上海试点为例浅议增值税改革对融资租赁业的影响 2、我国增值税改革的税制框架设计 3、消费型增值税:增值税改革的必然选择 4、增值税改革对小规模纳税人影响刍议 5、试论增值税改革及其会计处理 6、增值税改革对投资影响的实证分析 7、转轨过程中我国税收体系的基本演进及当前增值税改革的现实意义 8、促进企业自主创新的增值税改革方向 9、浅议增值税改革对企业财务的影响 10、浅议增值税改革 11、增值税改革试点引发的思考 12、浅析我国即将实行的增值税改革 13、增值税改革对上海交通运输行业税负的影响 14、我国增值税改革的“四步曲” 15、增值税改革对水运业的影响 16、基于收支流量法的我国金融服务业增值税改革 17、欧盟邮政电信服务增值税改革趋势和启示 18、增值税改革对地方税收收入影响"最小化"的对策选择 19、东北增值税改革的政策取向与风险防范 20、从东北三省增值税改革成效论增值税转型 三、热门增值税改革专业论文题目推荐

增值税转型对消费型增值税全面改革的启示

增值税转型对消费型增值税全面改革的启 示 增值税转型对消费型增值税全面改革的启示 引言 税收是国家组织财政收入的主要形式和工具，是国家调控经济的重要杠杆之一。增值税作为我国第二大税种，其对我国宏观经济的调控作毕业论文网用不可忽视。增值税对宏观经济的影响可以通过以下因素反映：国内生产总值（GDP），经济增长，就业，投资和对外贸易。 1 消费型增值税改革 第一阶段增值税改革从1979年开始，借鉴国外增值税施行情况，我国增值税经历了试点、在部分产品生产环节扩大试行和在商品盛产、流通环节全面实施三个阶段。首先试点的几个行业是：农业配件、汽车、船舶制作、机械等行业；计征方法由期初实行的“购进扣税法”统一为“扣税法”，采用价内计税。它在调节经济、组织财政收入等方面发挥了其他流转税不可比拟的作用。 但是，随着社会主义市场经济逐步确立，暴露出一些问题，如：实行面太窄、税率档次多、计算较复杂等，它已越来越不适应社会主义市场经济的发展，最终成为了经济的进一步增长，优化产业结构，进一步增加财政收入的阻力，以

增值税改革为中心的我国新税制改革已经迫在眉睫。 第二阶段增值税改革1994年的增值税改革是我国增值税发展的一个飞跃，生产性增值税全面推行。为规范税制，参照国际上的通用作法，结合我国实际情况，国务院1993年12月13日颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，财政部1993年12月25日制定了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，现行增值税制是在1994年l月1日起在全国范围内统一施行。通过改革，计税形式由价内税改为价外税；征税范围上全面在工业生产环节实施并延伸到商品批发和零售及加工、修理修配等领域：分设17%、13%和零税率三档税率；实行凭增值税专用发票注明税金抵扣制度；内资、外资企业统一征收增值税等。新税制的确立使我国的流转税制进一步适应社会主义市场经济发展的客观要求，最终确立了增值税在我国税收体系中的主导地位。 1994年税制改革确立的生产型增值税，基本上适应了当时经济发展和体制改革的需要。当时我国生产力水平较低，综合国力较弱，国家财政实力不强，实施生产型增值税可以起到稳定国家财政收入的重要作用，又由于1994年我国宏观经济态势是投资过热，国家宏观调控的目标是实行经济的“软着陆”，因此选择生产型增值税可以控制固定资产的投资规模，促使宏观经济健康稳定的发展。 随着经济社会的发展，生产型增值税的弊端越来越明

增值税改革小论文

增值税改革意义 我国现在在上海实行的增值税改革是在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增了11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 增值税改革其实就是对目前较高的税负的一个减税的落实，首先是个税起征点的提高，降低了大多数低收入人民的税收压力，调节了贫富差距，有利于贫富差距的缩小，能够更好地促进我国经济的发展。 由于2008年以来国际金融危机的巨大冲击，我国果断地实施一系列涉及范围广、实施力度大、针对性强的减税政策，在保持经济平稳较快发展和维护社会和谐稳定中发挥了不可替代的作用，与此同时我觉得减税的地区应尽快扩大、减税的行业范围要有所扩大、后续的政策力度要不断扩大。如今，当欧债、美债危机来袭之时，我国对中小企业、对部分行业在税收方面予以支持，正是对结构性减税的最好的落实，这次的税收改革既可以促进产业转型，又可以减轻企业税负之重。 其次，增值税改革有助于我国加快转变经济发展方式。当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚阶段，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提升国家综合实力具有重要意义。正如财政部相关人士所言，按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征

税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。 另外，这也与国家目前支持小型微型企业发展相匹配。小型微型企业发展所面临的困难是多方面的，税负重、融资难、成本高。此次增值税改革，对原增值税纳税人来说，由于抵扣范围扩大，税负势必降低。这将明显减轻该类企业的税负，引导和帮助小型微型企业稳健经营，增强盈利能力和发展后劲，对企业克服当前面临的困难，会有很大的促进作用。通过促进就业、鼓励创业降低失业率和提高劳动报酬。 此次营业税改征增值税，其影响是多方面的，包括改革产生的传导作用，会对普通个人带来好处等。但更为重要的是，它能完善我国税制，从而增强经济活力，产生更多效益。第一是商贸零售。增值税改革，试点后商贸零售业最为受益。这有利于增强流通领域在扩大消费中的作用。二是建筑业。建筑业与生产密切相关，有较大额固定资产进项，但因为不在增值税范围内，所以不能进行固定资产进项抵扣，而本次改革试点的目的，就在于让相关生产性服务业企业可以享受增值税抵扣政策，此对于建筑业形成利好。三是选择交通运输和现代服务业。作为增值税改革的试点，体现了国家对交通运输业和现代服务业的支持。 总而言之，增值税改革是利民的措施，有利于改善人们的生活，更好的促进我国经济的发展。

增值税转型改革存在问题及对策研究报告

增值税转型改革的存在问题及对策研究——从路桥民营经济视角管窥税制改革20年 市路桥区国家税务局课题组 1994年，一场具有重大历史意义和影响的分税制改革拉开我国税制改革的序幕。20年来，税收制度经历了数次较大规模的改革，尤其是2009年的增值税转型改革，在促进经济转型、产业升级等方面发挥了积极的作用。民营经济作为税收来源的重要组成部分，受税收制度的影响广泛而深远。路桥区的民营经济以股份合作、个体私营起步，迅速发展并为世人瞩目。本文正是以占全区经济总量95％以上的民营经济为视角，从增值税转型改革对路桥区民营经济的影响入手并展开分析，思考现行增值税税制对民营经济发展的限制，最后结合基层国税部门的工作实践，提出促进民营经济发展的税制改革建议。 一、20年税制改革背景下增值税的转型历程 （一）增值税转型改革的历程与实践 1994年，我国进行了新中国成立以来规模最大、围最广、力度最强的税制改革，初步建立了以实行生产型增值税为核心、消费税和营业税为辅助的流转税课税体系，构建了现行税制的基础

和框架。从此，增值税在我国税制中的主体地位不断加强，在国家财政中发挥了无可替代的支柱作用。 经过20年的改革与实践，我国的税制更加规与统一，为筹集财政收入、调控市场经济、促进改善民生等发挥了巨大作用。从1995年到2013年，我国税收收入总额从6038亿元增至110497亿元；1997国地税分设后，路桥区国税税收收入总额从2.25亿元增至36.11亿元。尽管我国的税制改革取得了巨大的成就，但随着市场经济的发展以及中国加入WTO带来国外的经济形势变化，现行税制中的生与外生问题也逐渐暴露，比如生产型增值税税基狭窄、重复课税、操作复杂等弊端日益凸显，对其进行改革已是必然趋势。 从2004年开始，我国税制进入了新一轮改革时期。自2004年7月1日起，我国在东北地区进行扩大增值税抵扣围试点，随后试点围扩至中部六省和等地，直至2009年在全国全面推开增值税转型改革。新型增值税制度增强了企业技术更新改造的动力和能力，为我国经济转型和产业升级奠定了基础。 （二）以路桥民营经济作为观察样本的意义 作为“温台模式”的发源地之一，民营经济是路桥区经济社会发展的坚实根基和活力之泉。2013年，路桥民营经济总量达到410.91亿元，占全区GDP总量的95.92%；缴纳国税税收34.66亿元,占全区国税总收入95.98%，其中缴纳增值税17.03亿元，占全区增值税总收入83.67%，成为主体税种的主要来源。据市路桥区

浅谈我国增值税中存在的问题及完善对策

浅谈我国增值税中存在的问题及完善对策

浅谈我国增值税中存在的问题 摘要：增值税是我国现行税收体系中的主要税种，增值税的实施完善了我国的税收体制。但是，随着我国社会主义市场经济的发展，现行增值税的诸多弊端也渐渐暴露出来。本文将简要讨论我国现行增值税中存在的问题，希望能对增值税的深化改革有所启示。 关键词：增值税问题改革 1994年分税制改革中确立了增值税制度，彼时增值税的征收对于筹集财政收入发挥了重要的作用，有效填补了财政缺口。增值税制度从确立至今已经走过了20多个年头，为适应国内和国际经济环境的变化，增值税进行了两次较大的改革。2009年1月1日起增值税由生产型转变为消费型。2012年1月1日起开始在上海试点进行“营改增”，2013年8月1日“营改增”改革在全国范围内开展，并于2014年6月1日完成了对交通运输业和邮政电信业以及7项现代服务业的改革。随着增值税改革的不断深入，增值税对于拉动内需，调整产业结构，优化国民收入分配产生了重大影响。诚然这些都是增值税对经

济的积极影响，但是增值税过多地发挥起宏观调控的作用却有失税收中性的原则，越来越复杂的增值税制度也给税收的征管带来了很大的障碍。对现行增值税制度以及征纳中出现的问题必须高度重视。 一、纳税人认定标准多重 根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，依据纳税人会计核算制度是否健全，是否能够提供准确的税务资料以及企业规模大小划分为一般纳税人和小规模纳税人。这种划分的目的主要是为了方便税务机关征管、简化小型企业的计算缴纳程序。 2008年以前，增值税小规模纳税人和一般纳税人的认定标准以100万元销售额为界限。自2009年起，按照现行规定要求，除营业税改增值税试点企业外，小规模纳税人的认定标准为：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。其他纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的。增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定除外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

增值税改革思考论文

郑州电力职业技术学院 毕业论文 2010届＿会计电算化＿专业＿会计二班＿班级 题目＿＿关于增值税改革思考＿ 姓名＿郭瑞娟＿学号＿20102935 指导教师＿＿尚峥＿职称＿＿＿＿ ＿＿2013＿年＿06＿月＿＿＿日

目录 10级会计电算化 20102935 郭瑞娟指导老师尚峥 1、增值税的内容及原理 (2) 1.1增值税的定义及性质 (2) 1.2增值税的征收内容 (2) 1.3增值税的计税原理及计算 (6) 2、增值税存在的问题 (8) 2.1增值税范围仍然偏窄 (9) 2.2税款抵扣存在许多问题 (10) 2.3减免税优惠过多过乱 (11) 3、增值税的改革 (11) 3.1增值税改革的内容 (11) 3.2增值税改革的影响 (12) 3.3增值税改革的意义 (12) 4、关于增值税改革的个人思考 (14) 参考文献 (14) 总结 (14) 感言 (15)

关于增值税改革思考 内容摘要 1954年法国成功地推行增值税后，对欧洲和世界各国都产生了重大影响，特别是对当时的欧洲共同体国家的影响更大。在随后的十几年里欧共体成员国相继实行了增值税，紧跟着欧洲其他一些国家以及非洲和拉丁美洲的一些国家为改善自己在国际贸易中的竞争条件也实行了增值税，亚洲国家自20世纪70年代后期开始推行增值税到2005年，世界上已有130多个国家和地区实行了增值税。我国自1976年开始试行增值税，并且于1984年和1993年进行了两次重要改革，现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。增值税已经成为我国财政收入的重要组成部分，但是，随着经济的发展生产型增值税已逐渐不能满足社会发展的需要，面对这一情况，我国政府通过人民代表大会决定改革增值税所存在的问题。下面是我所了解的增值税以及个人思考。 关键词 增值税发展改革思考

浅谈增值税转型对企业财务方面的影响

超星?期刊 财经纵览财政金融 ______________________________________ 浅谈增值税转型对企业财务方面的影响 喻婷 摘要：增值税是我国现阶段税收收入规模最大的税种，它的转型对国家宏观经济以及对企业的经营与发展都产生了一定影响。本文将通过对企业的税收负担、 固定资产的投资、现金净流量来研究增值税的转型对企业财务的影响，最后在增值税改革的环境下为企业提出对策。 关键词：增值税转型；固定资产投资；对策 一、增值税的含义 增值税是对销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额征收的一种流转税，所谓增值额指的是企业或者个人在生产经营过程中所创造的那部分颁价值。由于增值税是价外税的一种并且是由买方承担。但在经济活动中，商品新增加的价值很难直接衡量出来，所以在现实生活中通常选择间接抵扣的方法来衡量新增的那部分价值。 二、增值税转型对企业财务影响的理论分析 (一)增值税转型对企业税负的影响 1、对增值税的影响 根据增值税的计算公式可知，本期应纳增值税税额等于本期销售货物所含税额与本期购进货物所含税额的差。增值税转型以后，由于生产设备所包括的进项税额可以抵扣，导致本期能被抵减的购进税额增加，减少了本期应纳增值税额。当购进生产设备所包括的税额能全额抵减时，纳税人本期应纳增值税税额的减少额为该生产设备所包含的进项税额。当购置生产设备所包括的税额不能全额抵减时，本期应纳增值税税额的减少额虽不如上一种情况多，但同样也降低了企业增值税税负，减轻了流动资产压力，其中未抵扣部分可延期到下期进行抵扣。所以纳税人外购生产设备的数量越多，本期应交纳增值税税额也就越少，企业增值税税收负担也会减轻。推动了企业对生产设备的投资，提高工作效率，刺激更快更好的发展。 2、对地方“三税”的影响 地方“三税”指的是城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。根据上面对增值税的影响分析可知，实行消费型增值税以后本期的增值税减少。假设本期实际应纳的消费税和营业税保持不变，则企业本期需交纳的城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加也会随之减少。 3、对所得税的影响 实行消费型增值税以后，企业购置固定资产的原值不包括其价款中所包含的进项税额。导致固定资产初始确认金额及固定资产年折旧额减少，使得企业费用减少。同时由于地方三税的减少，使得企业当期产品销售税金及附加减少，使得企业当期费用减少。同时由于地方三税的减少，使得企业当期产品销售税金及附加减少，利润总额增加，所得税费用也相应增加。 终上所述，实行消费型增值税以后使得本期应纳增值税、城建税及教育费附加减少，企业所得税增加，但总体而言增值税转型对企业的税负还是有减轻的作用。 (二）增值税转型对企业固定资产投资的影响 1、增值税转型对固定资产投资报酬率的影响 增值税转型以后，其实最本质的影响就体现在固定资产上。固定资产报酬率越高，企业进行固定资产更新的速度越快，固定资产投资的风险也会降低。根据上述对企业税负的研究可知，实行消费型增值税以后企业净利润增加，即年平均利润增加。同时消费型增值税的实行致使纳税人购买固定资产的成本降低，即投资总额减少。所以年平均利润的增加和投资总额的减少都将引起会计收益率的增高，即固定资产报酬率增高。 2、增值税转型对企业固定资产投资决策的影响 纳税人实施固定资产投资的风险很难确定，企业不可为了降低应缴纳的增值税额而盲目的进行固定资产的投资。纳税人进行固定资产投资或许会获得收益，但也可能产生损失，一般来说风险越大，收益也会越大，但这并不是绝对的。所以企业在决定是否进行固定资产投资时需要对很多方面进行考虑。而增值税的转型致使纳税人实施固定资产投资的成本减少，自然投资的风险也会降低，从而影响了企业对固定资产投资的决策。 (三）增值税转型对企业现金净流量的影响 增值税转型以后，由于固定资产所包含的进项税额可以从销项税额中抵扣，减少了本期应纳增值税额，相当于提高了企业现金流人额。随着本期应纳增值税额的减少，导致以增值税为税收基础的城市建设维护税和教育费附加及地方教育附加也减少，减少了企业现金流出量。实行消费型增值税之前，固定资产的初始确认金额为其含税价格。而实行消费型增值税以后，固定资产的初始确认金额为其不含税价格。导致固定资产初始确认金额及固定资产的折旧减小，使得纳税人当期费用减小，营业利润增加，所得税费用也相应增加，增加了企业的现金流出量。综上所述增值税转型以后，企业现金流出量降低，现金净流量增加。 三、在增值税转型环境下，对企业的对策 (一)充分利用增值税转型政策，减轻企业税负 增值税转型以后，纳税人购置固定资产所抵减的税额致使企业应纳税额减少，所以企业可通过购进固定资产来减轻企业税收负担。但是企业在固定资产购置时期上也要做好合理安排，当本期销项税额比较大时购置，就能完全抵减购进固定资产所包括的税额。当本期锁项税额比较小时购置，购进固定资产所包括进项税额不能完全抵扣，从而降低了固定资产抵扣幅度。因此，企业管理者必须认真掌握和了解增值税转型的具体政策和操作方法，做好税收筹划工作，充分享受增值税转型带来的优惠，使企业利益最大化。 (二）合理进行固定资产投资 实行消费型增值税以后，因为纳税人外购固定资产所包括的进项税额允许抵扣，降低了购买固定资产的成本，促进了企业对固定资产的投资。但企业也应根据自身实际经营情况，合理进行固定资产投资，避免盲目的投资造成固定资产使用效率低，浪费企业资源，不利于企业的发展。 (三）合理选择供货商 对于可以抵减进项税额的固定资产应尽可能选择一般纳税人作为供应商，因为只有一般纳税人开具的增值税专用发票才可进行抵扣。而若是选取小规模纳税人为供应商，则小规模纳税人开具不了可以抵扣的增值税专用发票，所以企业也享受不了增值税转型带来的优惠。 (四）加强会计人员的专业知识学习 增值税转型以后，增值税的政策发生了很大的变化。会计人员应加强对增值税转型政策的掌握和了解，加强对会计和税务处理的认识，为企业的经营决策提供意见。 (五）加强企业财务管理，完善发票的取得与保管工作 企业在购买固定资产时应对获得的增值税专用发票进行甄别，防止假发票的流通。取得合格的发票以后，要对发票进行妥善的保管，防止发票的丢失给企业带来不必要的麻烦，所以企业应加强对财务的管理工作。（作者单位：江西师范大学财务处） 参考文献： [1]宾友华.增值税转型对企业财务影响的研究[D].西南财经大学硕士论 文.2009 [2]王化成.财务管理[M]中国人民大学出版社，2010 [3]姜华峰.增值税改革对企业财务的影响[D].西北农林科技大学硕士论 文.2012 [4]贺兰.浅析增值税转型对企业财务的影响[J].新经济.2013 [5]林武英.增值税转型对企业财务的影响分析[J].海峡科 学.2014 [6]任玉卓.浅析增值税转型对企业财务方面的影响[J].现代商业.2014