水利工程竣工结算审核审核实施办法

精心整理XX水利工程结算审计实施方案

根据XXX委托，由我公司承担“ XXX工程项目竣工结算审计”工作。根据XXX 工程结算审核委托书中有关要求和XXX工程项目工程特点，制订如下工程结算审计实施方案。

一、审核项目基本情况：

1.项目业主：XXX。

2.建设地点：XXX。

3.项目立项情况：XXX。

4.项目建设参与单位情况：XXX。

5.项目实施情况：XXX。

6.项目结算送审情况：XXX工程送审结算金额2000万元。

二、审核目标：按照相关政策、法律法规的规定，对委托单位提供的工程技术经济资料及工程竣工的实际情况进行核查，出具工程竣工结算审核报告，并保证审核报告的合法性、合理性，为委托人提供真实、准确、合理的工程结算造价咨询。

三、审计组织架构及人员安排

（一）、人员组织、分工因本项目是一个水利工程，，本项目的负责人需具备较强的综合统筹能力、专业工作经验及较强的沟通协调能力并具有相关类似工程的审核经验；同时需要工作认上认真负责，执业操守优良。基于本项目的以上要求，公司对人员作以下安排：

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根据我公司结算审核的三级复核制度，由公司领导牵头组织经验丰富的土建、

安装等各专业的造价工程师组成工程结算审核组。即：由公司领导牵头，由总工程

师负责总体技术管理，设项目经理1 人，项目副经理1人，土建专业造价工程师1 人，机电安装专业造价工程师1 人。

具体分工为各专业的造价工程师负责工程量计算、复核、资料收集与分析等具

体审核工作；项目经理、副经理负责检查复核工程审核质量及与外界一般联系协调

工作；总工程师负责对经项目经理审核后的结算审核报告、结算审核书等进行总体

审核和技术把关，涉及造价争议方面工作的协调管理等；结算报告经总工程师审核

无误后由公司领导审阅出具正式审核报告。

根据XXX项目工程，根据该项目标段划分特点，我公司审核人员初步分为2 个审核小组，即设1 个土建审核小组和1 个安装审核小组负责所有安装工程结算审核。

具体安排如下：

项目经理：何林霞; 项目副经理刘国成。

各小组人员及工作安排如下：

土建小组人员：何林霞、刘国成

负责项目：所有土建工程

安装小组人员：柳建、欧小林

负责项目：所有机电安装工程

（二）、岗位职责

1、组织机构

根据本项目管理和风险控制的需要，将本项目的参与人员划分为项目经理、项

目副经理、专业负责人（组长）、助理人员四个级次。

2、岗位职责

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（1）、项目经理的职责

①、全面管理对项目小组成员的工作、生活条件给予必要的关心，为项目小组成员创造良好的工作环境。

②、风险管理

A、签署业务约定书。组织编制并审计业务约定书，在授权范围内签署业务约定书，但对于业务约定书涉及有可能导致潜在风险的特殊条款，应提请公司总经理决定。

B、参加重大项目计划（启动）会议。

C、批准审计实施方案。对项目副经理申报的审计实施方案进行审核。

D、解决执行中的重大问题。密切关注项目实施过程中发现的重大风险问题，必要时编制重大风险问题请示，并提交技术支持部组织讨论。

E、完成二级复核，按照本公司相关规定，认真完成相关审计工作底稿的审计程序，对发现的问题要及时指出，并持续关注问题的解决情况。

F、参加重大项目总结会。参加项目副经理负责组织的重大项目总结会，听取专业负责人的总结，对表现突出的员工给予表扬，对项目中反映出的问题及时指出，

一起讨论以后工作中需关注的问题。

③、人力资源

A、安排项目组成员。包括确定项目副经理、专业负责人及项目组成员。

B、考核项目副经理工作。督促项目小组成员及时完成项目考核，并及时对项目副经理的工作进行考核。

C、解决项目组内重大矛盾。关注项目小组成员分工是否合理，协调解决项目副经理难以解决的各级业务人员之间可能出现的矛盾和冲突。

D、关注工作进度。密切关注项目进度，了解项目小组成员的工作饱满程度，适

当调配人员，达到人员的合理利用。

④、沟通联系

A、就时间安排及重大事项及时与客户进行沟通。

B、亲临现场。要视具体情况确定亲临项目现场的次数和时间，分别与业主单位和项目小组成员进行沟通，加强对外勤工作的督导，解决重大问题。

C、当与业主单位发生意见分歧时，应以不卑不亢的姿态，及时与业主单位进行全面深入的沟通。

（2）、项目副经理职责

①、全面管理对项目小组成员的工作、生活条件给予必要的关心，为项目小组成员创造良好的工作环境；在项目时间紧张的情况下应合理安排加班时间，适当调节工作和休息时间，关注项目小组成员的工作情绪，发现问题及时与项目小组成员沟通，当无法解决时，可向项目经理反映解决。

②、风险管理

A、组织项目计划（启动）会议。根据对项目的了解，就有关事项提出自己的建议和意见。向项目小组成员介绍项目情况及相关行业情况，提请注意有关事项。

B、主持编制审计实施方案。将审计实施方案报项目经理批复，并及时将已经项目经理审批的审计实施方案下达给项目小组成员。

C、督导项目实施。在现场监督审计计划的实施和跟踪督导工作过程中发现的重大问题，及时向项目经理汇报，并对具体问题提出若干可行的解决方案，对其形

成的决定，督促小组成员贯彻实施。

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D、完成一级复核。全面审计项目小组成员完成的工作底稿；及时纠正工作底稿形式上的错误，包括但不限于计算错误、工作底稿的要素缺失等，避免出现工作底稿的实质性的错误，包括但不限于重要审计程序未执行、重大遗漏或方法不恰当等，并保证数字的正确性。

E、现场管理。制定适合本小组的工作纪律和作息时间，带头执行并监督其他人员认真贯彻。

F、协助编制重大风险问题请示。协助项目经理编制重大风险问题请示报告，以言简意赅的文字清晰地阐述事实，并提出若干解决方案，对其形成的决定，督促外勤主管贯彻实施。

③、人力资源

A、协助人员安排与配备。协助项目经理为项目配备适当的人员，确保人员有足够的胜任能力。

B、安排项目成员工作，根据专业划分确定相应的专业负责人并配备相应的助理人员。根据每位审计人员的特点安排合适的工作，使每一位审计人员能够发挥最大的作用，做到人尽其材。当审计人员对安排存有异议时，可向项目副经理或项目经理反映并做出修正。

C、现场管理。对项目小组成员之间的工作分工根据具体情况进行适当的调整，协调项目小组成员之间的工作和情绪，起到项目核心的作用，增加项目小组的凝聚力。

D、现场培训。注重培养审计人员，将工作与培训有机的集合，在项目实施的整个过程中及时督导项目小组成员的工作。

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E、协调解决组内矛盾。协调解决各级业务人员之间可能出现的矛盾和冲突，充分关注项目小组成员的心态变化，耐心听取各级人员的意见和建议，将项目小组建设成团结进取的团队。

F、掌握工作进度。密切关注项目进度，了解项目小组成员的工作饱满程度，适当调配人员，达到人力资源的合理利用。

G、组织撰写审计报告。在规定的时间内负责并组织撰写业务报告，编制报表

等。

H、组织整理业务资料。组织项目组各成员归集、整理各种资料，并对业务资料的完整性负责。

I 、考核专业负责人工作。督促专业负责人及时完成对项目小组成员的项目考核，并及时对专业负责人的工作进行考核。

④、沟通联系

A、就时间安排及重大事项及时与审计局沟通，取得审计局的谅解和支持，并向项目经理汇报沟通结果；

B、协调项目小组与审计局的沟通工作，获得客户认可或了解审计局的意见，并将审计局意见传达给专业负责人；

C、对于报告出具阶段发生的与审计局之间的意见分歧，尽可能与审计局沟通，当无法解决时，应及时向项目经理汇报；

D、项目审计工作完成后，及时结清代垫费用，催收审计费。

（3）、专业负责人职责

①、风险管理

A、在项目副经理的指导下编制或参与编制审计实施方案。

B、参加项目启动（计划）会议。

C、承担重要的、复杂的、难度较大的或特殊的审计事项的审计工作。精心整理精心整理

D、重大问题及时报告、请示。及时向项目副经理、项目经理汇报工作中发现的重大问题，对难以判断或实施具体程序的事项，必要时编制书面的请示报告，并提出相关的解决方案，同时做好相关资料的收集与整理工作。

E、配合撰写审计报告。在规定的时间内负责撰写本专业业务报告，编制报表

等。

F、配合整理业务资料。负责归集、整理本专业各种资料，包括电子文档和电子工作底稿等，更新永久性资料中的资料。

G、对助理人员的审计结果进行初步复核。

H、指导和协调助理人员开展工作。

②、人力资源

A、安排负责专业分项审计业务的实施。

B、根据工作进展，提出人力资源调整需求并报项目副经理批准，使人力资源得以最大程度的加以利用。

③、沟通联系

A、对助理人员提出的问题应予及时、有效的答复，如需向上一级人员请示时，应及时与上级沟通并给予答复。

B、注意与客户的沟通方式，并关注助理人员与客户的沟通。

（4）、助理人员职责

①、风险管理

A、配合完成审计实施方案的制定，对审计计划和工作安排提出自己的合理意

见。

B、严格执行审计程序，认真编制工作底稿，收集相关的审计证据，得出明确清晰的结论。

C、保持应有的独立性和职业审慎，紧密联系客户单位的实际情况分析问题。

D、合理把握工作进度和时间，在保证质量的前提下，努力提高工作效率。精心整理

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E、对于无法在计划规定时间内完成的工作，应提前向专业负责人反应并解释原因，并在征得专业负责人批准按调整后的时间内完成有关工作，可提前完成审计工作的人员，也应向专业负责人和项目经理报告，主动申请新的工作安排，帮助其他成员完成工作。

F、在执行审计程序过程中，勤于思考，善于捕捉和发现问题。遇到把握不准的问题时，积极提出个人的建议，严禁“走过场”和回避重大问题。对于专业负责人提出的解决方案存有异议的，首先服从工作安排，在不影响工作的前提下可以保留意见，并向项目经理及总工程师申诉。

G、充分发挥工作的创造性、积极性以及主动性。对于已完成的工作内容，助理人员应及向专业负责人汇报情况和结果，并了解专业负责人的审计情况，以提高审计工作质量。

H、参与或负责编制业务报告及相关工作底稿。保证数字的正确性；按时、准确地完成专业负责人分配的其他审计工作。

I 、完善工作底稿，整理业务资料，保证资料的完整、整洁和规范。

J、可根据项目具体情况，指派助理人员兼职公司资料员。资料员的职责包括：接受资料并检查资料的完整性；建立项目资料，并设立目录分类存放、码放整齐；对借阅资料做好登记；妥善保存资料，做到不损坏，不遗失；在项目工作完成后，与建设单位（委托人）办理资料的归还手续；配合进行资料的归档工作。

②、人力资源

A、服从计划安排，不对工作内容和工作地点挑剔；

B、逐日填写工时记录，并在项目结束后完成工作的自我考评工作。

③、沟通联系

A、在授权范围内，与审计局良好沟通；

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B、与项目小组其他成员及时沟通信息。对于相关联项目，应做到资料共享，避免重复劳动；

C、与小组成员妥善处理关系，遵守各项工作纪律以及项目小组内部制定的规章，并提出合理的建议。

四、审计方法

1、审计中将采用全面审核法，单项工程结算编制（量、价）是否合理、准确，结算项目是否与竣工资料、实际、签证相符。

2、调查了解被审计单位、被审计工程及其相关情况，并进行现场查勘，作好记录形成文字资料报审计局。

3、评标文件、评标报告是否符合相关规定。

4、合同条款及招投标文件、现场实际完成情况与竣工资料、竣工图与施工图是否相符（若有不符是否有签证变更资料），工程竣工内容是否符合合同及招投标文件要求，新增工程项目是否与原清单项目工作内容重复，签证资料是否与竣工图重复。

5、查看施工方案、施工组织设计，变更及签证资料是否齐全并符合相关要求。

6、竣工结算的工程量是否依据竣工图、设计变更、现场签证及相关计算规则等进行计算。

7、综合单价、工程取费标准是否按施工单位取费证、合同约定及有关造价规定严格执行。

8、安全文明施工费严格执行《建设工程项目施工安全评价书》中由主管（安检）部门所评定、核定的分值计取安全文明施工费。

五、审计措施?

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为保证工程竣工结算审核工作质量和进度，我们将采取以下措施：?

1、组织措施：根据工程竣工结算审核范围、内容以及工程建设的实际情况和工程竣工结算审核的特点，在成立由经验丰富、业务能力强的各相关专业人员组成竣工结算审核组，公司将根据竣工结算审核工作的需要，随时增派相应专业审核人员，以确保审核质量和进度要求。

2、技术措施：在竣工结算审核工作中，若审核组遇到不能解决的特殊专业问题时，本所将根据专业和具体问题，外聘专家协助处理，重大问题和疑难问题由本所组织相关专业技术人员集体讨论研究决定。?

3、坚持执行公司质量控制制度：审核组形成的任何审核成果，严格按照我公司《工程造价咨询（审计）质量控制制度》执行，以保证审计质量。?

4、实行审核工作责任制：明确各审核人员工作职责，落实责任制，做到分级管理层层负责。定期对审核人员的工作实施考评，对不称职审核人员必要时进行调换和处理。?

加强与各方的联系：加强与建设单位、设计单位、施工单位、监理单位的沟通

联系，争取相关单位和相关人员对我们工作的理解和支持。同时欢迎相关单位对我们的工作进行监督并提出宝贵意见，以利我们改进工作，做好服务。

六、审计时间安排

我公司争取在施工单位积极配合及资料完备的基础上25 天内完成所有工程结算审计工作并出具审核报告书商榷意见稿。具体时间安排：熟悉各项竣工资料3 天，进行现场查勘1天，完成工程量计算及上机（包括新增组价）全部计算时间10 天，

请施工单位进行工程量核对5 天，工程量核对完成后上机调整3 天，我公司内部复审2 天，最后出具审核报告的商榷意见稿并送委托单位复审。

七、审计依据

1、《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国招投标法》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国注册会计师法》；

2、建设部（149）号令《工程造价咨询单位管理办法》；

3、财政部、建设部《建设工程价款结算暂行办法》；

4、国家审计署《国家基本建设项目竣工决算审计工作要求（暂行）》；

5、中国建设工程造价管理协会《建设项目工程结算编审规程CECA/GC3 -2010 》；

6、《委托合同书》；

7、招投标书、招标文件、工程承包合同、工程竣工图、现场签证单及工程结算的计量支付依据、计量支付清单等相关资料；

8、施工同期国家有关工程造价和工程结算方面的规定等。

八、审计效率优化

完整的结算资料是工程结算审核的基础，审核过程中常遇到送审资料不全等问题，对送审单位报审资料进行核对，资料齐全的确定项目审核日期，资料不齐要求在规定的时间内补齐，在限定的时间内无法补齐的不进入审核程序，待工程资料齐全后再重新送审，避免了审核过程中因送审资料不完整出现扯皮现象，提高接收项目资料报送准确度，减少了来回补充资料的次数，给审核工作打下良好基础。

（一）、建立限时办结制度

在送审资料完整的情况下，针对建设项目的规模、资金性质和不同行业专业特点

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（二）、不断加强专业素质，提高审核质量和效益

有好的质量和效益，才可以有好的服务。我们要将工作质量和效率看作是自己的生命线，把质量和效率看作是开拓发展的起点。要有好的质量和效率，必须着力加强专业审核队伍建设，不断加强审核人员专业技能，提高公司的公信度。加强对新规范、新动态的学习。软件算量技术目前更新更快地融入到工程预结算的工作中，并能更快更准确地得出科学化结论，这就要求我们必须熟悉软件算量的操作。我们还要积极地从制度和方法上研究实施工程量清单计价前提下的新思路、新方法，以适应审核工作的需要。除此之外，为进一步加强我们审核队伍建设，公司领导还积极鼓励审核人员参加各类学习、培训、考试，倡导审核人员到施工现场实践锻炼，并做好工作日志，写出心得体会，从而更好地“反哺”到审核工作中去，不断完善审核方法，提高理论水平和业务能力，为审核工作的质量和效率打下了坚实的基础。

（三）、建立项目库制度，建立信息平台和数据资料库

项目库的建立，能够实现资源共享，能够为相类似项目提供参考依据，能够解决审核工作量过于集中的难题，还能够规范项目的审核程序，提高项目质量和效率。针对审核项目的特点，将一定时段内具有相同工作内容的项目综合单价经审核核定后收集整理，建立综合单价数据库，在审核其它项目时，可以以此标准作为参考，这样做不仅可以提高审核效率，还可以增强审核结果的准确性。

（四）、加强对比分析

每个项目在审核完毕后，将项目结算情况与项目送审结算价进行对比分析，找出存在的差距或不足，以分析结果来改进审核工作，促进审核质量不断提高，进入良性循环过程。

九、审计风险防控

复杂的建筑市场环境决定了参与项目建设的各单位的经济活动具有很大的不确

定性，而这种不确定性使审计单位和审计人员要面对或承担相应的审计风险。建设项目审计重要性与审计风险评价管理是审计工作不可缺少的部分。

（一）审计重要性与审计风险评价管理

1、管理依据

2006 年国家审计署5号令《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》《审计机关分析性复核准则》、《审计机关内部控制测评准则》、《审计机关审计抽样准则》和《审计机关审计事项评价准则》。

2、审计人员在编制审计实施方案时，应当确定审计项目中的重要性水平，以决定审计测试的性质、时间和范围；在审计报告阶段，应当将审计发现的错弊及推断错弊金额与重要性水平进行比较，以评价审计结果，作出审计结论。

3、审计人员在判断重要性水平时应当利用专业知识和经验并考虑下列因素的影响：

（1）、国家有关法律法规的要求；

（2）、审计目的；

（3）、信息使用者的要求；

（4）、被审计单位的性质和业务规模；

（5）、被审计单位的内部控制和业务风险水平；

（6）、财政收支、财务收支的性质、金额、项目间的相互关系以及变动趋势等。

4、重要性水平的高低会影响审计工作量。重要性水平越低，所需的审计证据越多，审计工作量也越大。审计人员应当保持应有的职业谨慎，依照重要性水平来确定

所应收集的审计证据的数量。

5、在评价审计结果时，审计人员应当将已发现错弊及推断错弊金额与重要性水平进行比较，以决定是否扩大实质性测试范围或决定是否在审计报告中反映以及如何作出审计评价意见。

6、审计风险是指被审计项目存在重大错弊而审计人员没有发现，作出不恰当审计结论的可能性。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构成。

7、审计人员应当保持应有的职业谨慎，合理运用专业判断，对审计风险进行评估，并采取相应的审计测试措施，以将审计风险降低至可接受的程度。

8、评估审计风险的步骤是：

（1）、在编制审计实施方案时确定可以接受的审计风险水平；

（2）、通过对被审计单位的调查了解评估固有风险水平；

（3）、通过对内部控制的测评评估控制风险水平；

（4）、利用风险模型计算检查风险水平，并据此确定审计测试的范围和工作量

9、固有风险是假设在没有内部控制的情况下，被审计单位的业务和相应的会计处理发生差错的可能性。固有风险与被审计单位的管理及其环境，以及该类工程事项或业务的性质有关。

审计人员在评估固有风险时应当考虑下列因素：

（1）、被审计单位的管理水平，包括管理人员的诚信和能力；

（2）、管理人员和财会人员的异常变动情况；

（3）、被审计单位的业务性质；

（4）、与被审计单位有关的法律法规的调整变化情况；

（5）、影响被审计单位所在部门或行业的环境因素；

（6）、会计人员进行会计处理时专业判断的幅度范围；

（7）、需要利用外部专家工作予以佐证的重要交易事项的复杂程度；精心整理

（8）、是否存在容易损失或被挪用的资产；

（9）、是否属于容易发生差错的业务领域；

（10）、以前年度审计的结果等。

10、控制风险是指被审计单位的业务差错不能被内部控制防止或纠正的可能性。审计人员在对内部控制进行初步测评后，应当对各主要业务和工程建设领域的控制风险作出初步评估。控制风险与内部控制的健全性和有效性有关。

评估控制风险应当考虑下列因素：

（1）、相关的内部控制是否建立；

（2）、经济业务以及相关控制手续的执行是否及时和有效；

（3）、经济业务及各控制环节是否由合格的人员执行；

（4）、业务活动的记录是否完整；

（5）、业务处理程序是否独立；

（6）、关键点控制是否存在；

（7）、控制目标是否满足；

（8）、控制系统是否有效地运行，各项控制是否充分发挥作用等。

11、出现下列情况之一时，审计人员应当将控制风险确定为高风险：

（1）、被审计单位的内部控制薄弱；

（2）、审计人员无法对内部控制的有效性作出评价；

（3）、审计人员不准备进行符合性测试。

12、审计人员在现场审计结束前，应当根据实质性测试结果和其他审计结果对控制风险进行最终评估。如评估结果高于初步评估的控制风险水平，应当考虑追加相应的审计测试。

13、固有风险和控制风险相互联系，审计人员应当将两者进行综合评估，并据以作为评估检查风险的基础。

14、检查风险是指审计人员进行实质性测试不能发现被审计单位存在的差错的可能性。

检查风险水平与实质性测试的工作量直接相关，可接受的检查风险越低，实质性测试的工作量越大。审计人员应当根据所评估的固有风险和控制风险来确定检查风险，并以此决定实质性测试的数量。

15、固有风险和控制风险不能由审计人员所控制，但审计人员可以对其进行评估，并通过设计相应的检查措施，调整检查风险的水平，以使审计风险降低到可以接受的程度。

16、审计人员确定重要性水平和评估审计风险时，应当编制审计日记。

（二）、工程造价审计的风险识别与评估

1、从项目建设程序入手，认定项目的合法性。目前我国建筑市场环境已日趋完善，建设项目有一套必须遵循的程序，如项目设计、立项、计划、规划、环保、招投标、资金来源等各个环节，都以法规或规章的形式确定下来。审计人员只需按程序的要求逐一核实上述环节的相关文件资料的真实完备情况，便可认定项目的合法性。假如审计人员忽略了建设项目的程序或某一环节，审计风险可能被低估，审计风险也因此增大。

2、测试业主及有关单位的内部控制制度，初步确定项目的风险水平。内部控制

制度测试通常分符合性测试和实质性测试。首先，通过符合性测试可初步确定业主及各相关单位是否值得信赖。本涉及业主、设计部门、项目总包和分包公司、监理公司等。这些单位内部控制制度的健全和完善程度，可能影响项目各个环节的成本、质量水平。因此，初步调查了解这些单位的控制环境、造价审核系统、控制程序是精心整

精心整理非常必要的，它告诉我们这些单位有无达到审计人员所要求的“最基本信赖水平”。如果上述单位（或个别单位）某些必要的内部控制制度没有建立，或存在缺陷，审计人员就应降低这些单位“可信赖水平”；假如内部控制制度的缺陷被忽略，审计人员面临的审计风险可能会大些。例如审计人员对某项工程的监理制度进行符合性测试时，没有注意到监理制度缺少“工程监理确认单必须经现场监理工程师、业主经理、施工经理三方签认方可生效”这一条文（作为完善的监理制度应包括这一点）误认为监理制度是完善的，那么可能在以后的审计中忽略了对“工程监理确认单” 的审计，最终作出错误的审计判断，因而承担对内部控制制度评估错误可能形成的审计风险。

其次，在符合性测试基础上进行的实质性测试，是评估内部控制制度运作的有效性的一种方法（这种方法也适合于无内部控制事项的测试）。假如上述各单位的内部控制制度是完善的，那么审计人员应根据制度的规定核查相关经济业务活动有无遵循或违反这些规定；如果一项制度对既有的业务不起作用，审计风险水平可能提高。仍以上述监理条文为例，假如“工程监理确认单”上只有监理工程师和施工经理签认，会计部门却据此付款，显然，按监理制度规定，这些缺少业主经理签认的“工程监理确认单”应是无效的。对此，审计人员有理由怀疑工程投资的真实性，当然，项目的风险水平理应提高。

3、根据职业经验判断，评估项目的审计风险水平。一般来说，在审计人员素

质和其他因素一定的情况下，工程项目的复杂程度和投资大小等与审计风险水平成正比，并可据此判断项目的审计风险水平。例如：１、投资额大的单项工程，其风险水平相应较高；2、新增投资或变更工程的风险高于原设计风险；3、特殊设备和材

料的购置风险高于普通设备和材料的购置风险，而舍近求远的购置风险较大；4、精心整理

带有垄断性质的项目的风险高于非垄断项目；5、应付工程款累计发生额越大，风险可能越高。

（三）、工程造价审计的风险规避审计风险与审计行为、审计队伍的素质和风险意识有关。我们将从以下三个方面考虑审计风险的规避：

1、严格执行相关审计制度，规范审计行为。政府审计经过十多年的发展，已经建立了一整套行之有效的审计规范体系，包括《国家建设项目概结算执行情况审计规范》、《国家建设项目峻工决算审计规范》《审计证据准则》《审计工作底稿准则》《审计执业道德准则》《审计复核制度》等。这些规范性文件基本能适应审计发展的需要。严格按制度的要求操作投资项目审计，是有效规避审计风险的关键。

2、强化投资审计项目组人员的配备。将我公司具有丰富的造价审计、工程、财会等方面知识和经验的优秀审计人员，配备到审计项目组，通过查阅与工程项目有关的财务报表和相关账册，更全面真实地反映工程面貌。

3、增强审计人员的风险意识。树立依法行政观念，增强现代审计风险意识，让应有的职业谨慎和严谨的工作作风贯穿项目审计的全过程。

工程造价咨询审计质量管理制度

工程造价咨询（审计）质量管理制度 （征求意见稿） 为了不断完善和提高全面质量管理,落实质量责任制,保证工程造价咨询（审计）成果的真实性、完整性、科学性,特制定本制度。 一、全员质量管理 工程造价咨询（审计）成果的质量管理，必须建立在全员岗位质量管理责任制的基础上。 1、岗位质量管理职责 （1）单位技术负责人 主持制订大型和有重大影响项目的咨询（审计）实施方案编制工作，负责指导和审核项目经理（或项目负责人）编制的咨询（审计）实施方案，对项目经理（或项目负责人）执业全过程负责技术指导，解答咨询（审计）业务实施过程中的技术问题，对重大疑难问题及专业上的分歧，寻找专业支撑，提出处理意见；对更新的软件、新颁布的工程造价文件及时组织学习，针对工程造价咨询（审计）业务开展过程中遇到的专业问题，建立全员参与研讨的互动机制，提高全体执业人员专业水平；结合咨询（审计）业务具体开展情况和咨询服务回访与总结情况，归纳其共性问题，并将存在的共性问题纳入质量改进目标，提出相应的解决措施与方法；对本单位全体员工进行定期技术培训，并负责向公司备案本单位全年培训计划和季、月度培训计划的调整情况。 （2）项目经理（或项目负责人） 负责编制一般性项目的咨询（审计）实施方案，组织本项目组专业人员对咨询（审计）实施方案的学习，并用它来指导项目组每个成

员的执业行为；对委托方提供咨询（审计）资料容的完整性、规性、合理性负责，并办理资料交接清单；按照实施方案拟定的原则、风险防要点、计价依据等要素，规地开展咨询（审计）工作；具体负责业务实施过程中相关单位、相关专业人员间的技术协调、组织管理和业务指导工作；对咨询（审计）过程未排除的风险，须如实向单位技术负责人反映报告，并在初步成果文件形成前加以解决；按照公司规定，对项目组初步咨询（审计）成果复核后，汇总成册；对咨询（审计）初步成果文件的评价深度和复核质量负责；咨询（审计）成果审核后，负责组织按质量控制总监（或总审）审核意见进行修改。 （3）专业造价工程师（或造价员） 按照批准的咨询（审计）实施方案，规地进行咨询（审计）工作；对自己的计价依据、计算方法、计算公式、计算程序、计算结果、 取证及必要的论证分析评价过程记录进行系统的归纳整理和留存；依据留存资料，完成咨询（审计）初步成果的自校或互校，自校或互校后的初步成果，应表述清晰规完整、计算数据齐全准确，结论真实可靠；对自己发现而无法排除的风险，须在咨询（审计）过程中，及时向项目经理（或项目负责人）反映汇报，以征得问题解决；专业造价工程师（或造价员）对自己承担的咨询（审计）初步成果质量负责，对支撑自己咨询（审计）结论的资料完整性和准确性负责，对送审的咨询（审计）初步成果按复核和审核意见进行修改。 2、校审签发质量管理责任 （1）专业造价工程师（或造价员）自校或互校责任 专业造价工程师（或造价员）按照职责划分，对完成自校或互校的初步成果确认无漏项和错误后,随同归纳整理后的全部咨询（审计）资料及填写的《工程造价咨询业务质量控制单》，一道提交项目经理

工程施工结算审核管理办法

长江工程监理咨询有限公司开县工程监理站 工程结算审核管理办法 第一章总则 第一条为进一步规范我站监理人员对工程结算的审核，理顺工程结算审核程序，提高工作效率，提高审核质量，特制订本办法。 第二条工程结算审核是我站监理人员对投资控制的重要环节，各项目监理人员必须按照国家有关规范、规程、通知、办法要求，各施其职，严格审核，确保工程结算审核的质量。 第三条本办法仅适用于我站监理人员对工程结算的审核工作。本办法自下发之日起执行。 第二章工程结算审核原则 第四条有据可依。依照国家相关法律、法规、施工合同、设计文件、变更文件、竣工图及验收记录等进行审核。 第五条公正客观。工程结算审核人员要坚持原则、忠于职守、公正客观、廉洁自律，不得与施工单位串通损害建设单位的利益。 第六条认真履职。工程结算审核人员要本着负责任的态度对工程量、工程单价进行严格审核、认真履职，切忌马湖了事。 第七条监理人员审核结算时对存在的问题或需要承包人补充资料，应及时与承包人沟通，态度应亲切，切忌傲慢和偏私。

第三章工程结算审核条件和资料 第八条工程结算审核的条件： 1、工程竣工验收合格； 2、竣工资料、竣工图编制完成并经监理人员、建设单位审核通过。 第九条工程结算资料包含以下内容： 1、开竣工报告、工程竣工验收报告； 2、单位工程竣工图； 3、施工现场签证单和会议纪要； 4、变更工程单价确定单； 5、工程施工合同； 6、隐蔽验收记录； 7、施工组织设计； 8、投标文件（含答疑纪要）、承诺书、中标通知书； 9、竣工结算报表：封面、结算工程量清单、工程量计量单（含计算过程）、变更工程单价汇总表。 第四章工程结算审核程序 第十条工程结算审核程序： 1、工程竣工验收后28天内，承包单位将整套工程结算资料报送监理站、建设单位、跟踪审价单位同步审核。监理站由项目总监组织项目监理工程师对所报资料的完整性及正确性进行审核；

工程结算操作规范说明

附件： 1.施工单位工程结算编制内容示例 2.工程结算的审查要点 3.文件移交清单 4.工程款结算审核条件 5.工程结算审核表 6.XX年XX月至XX年XX月水电使用费一览表

附件1： 施工单位工程结算编制内容示例 一、本工程结算编制依据： 1、《结算专题会议纪要》； 2、投标文件； 3、《建安工程施工承发包合同》第xx条：合同价款及调整方式的规定； 4 5 1 2 1 （1 ○1 ○2 （2）工程量清单中的装饰工程项目： 装饰工程中块料楼地面（厨房厕所防滑砖、阳台仿古砖），块料墙面（厨房厕所阳台栏板内侧防滑砖），天棚吊顶（厨房厕所）、外墙刷喷涂料等项目，在结算时扣除原投标造价，直接按《关于装饰工程报价申请的批复》中审定的单价重新计价。 （3）工程量调增的项目有：砖水池、化粪池由原工程量清单中的5座调整为9座（投标时没图，在招标答疑上是暂按5座计算，而实际在施工中按室外排水平面图要求施工的数量为9座）。

给排水工程： 扣减了甲供卫生洁具主材费用（按招标答疑中确定的单价），其他项目没有调整，按原投标中标计价表编制安装费结算。 电气安装工程： 电气工程没有进行调整，按原投标时中标计价表及总造价编制结算； （二）、项目措施费及其他项目费 （1）、项目措施费： 算； 126。 2 （ 75 （ 3 一、图纸及工程量清单外新增项目工程结算 根据“结算专题会议纪要”的精神我司在结算时增加了以下项目的工程造价； 1、桩芯工程： 2、二次装修项目： 我司在完成框架结构的施工后，该部分施工内容属清单外增加工程项目，并按委托函的有关结算的规定进行该部分项目的结算：

工程预结算管理办法

工程预结算管理办法 1.目的 为加强集团所属各项目公司工程预结算的规范化管理，结合工程造价形成的特点，通过合理地确定工程造价及有效地控制工程造价而提高工程预结算工作的效益，制定本管理办法。 2.范围 本管理办法适用于集团所属各项目公司。 3.职责 3.1 集团总部成本部负责本管理办法的制订、修改、解释、指导、 监督检查。 3.2 集团所属各项目公司从事工程预结算的计价、审批及其他有关 责任人员负责贯彻执行本管理办法。 4.方法与过程控制（包括原则、一般规定、工程预算管理、工程结算管理、其他规定） 4.1 工程预结算工作应遵循的原则 4.1.1 廉洁奉公原则：工程预结算工作中，应始终以公司利益为最高 利益，遵守法律法规，恪守职业道德，严禁主动索要或被动接受财物，如出现损公肥私性质的不正当计价行为，将按照有关规定给予处罚。 4.1.2 多级审核原则：工程预结算应建立起预结算人员之间、部门之 间等的编制及审核控制体系；工程预结算皆须经过多级审核，各级在审核过程中应认真仔细，有关手续资料的签字、盖章等务必齐全、有效，否则不得办理预结算。 4.1.3准确高效原则：工程预结算中的各项计算应准确、清晰、合规， 具有很高的准确度，体现出较高的专业水平；同时工程预结算工作应保持较高的工作效率，做到及时帐清，以适应工程招标、成本核算、工期等多方面的要求。 4.1.4 可复查性原则：工程预结算工作的全过程应有详细、真实的记 录及完善的资料管理制度，量价计算过程、审批记录等文件、资料应具备完全的可复查性。 4.1.5 合理低价原则：工程预结算工作应以客观事实、工程合同等为 依据，充分理解、灵活运用当地工程造价管理规定，并利用市场竞争、甲方品牌资源等因素，处理好质量、工期与成本的关系，追求以合理较低价格确定工程造价。 4.1.6 方案优化原则：成本管理部在工程预结算工作中，应积极协同 设计、工程管理等单位、部门充分应用价值工程理论，进行设计、施工措施、材料设备等方面的方案优化工作。 4.1.7 信息通达原则：工程预结算在编制时应考虑适应成本核算、成 本分析等多方面的需要，对资料、信息应及时整理，并根据工作需要及时提供

工程建设项目审计管理办法

工程建设项目审计管理办法 第一章总则 第一条为了加强对公司工程建设项目的审计监督，规审计程序，提高审计工作质量，根据****《审计工作制度》的规定，结合公司工程项目建设的具体情况，制订本办法。 第二条工程建设项目审计，是指对公司工程建设项目造价进行的审计监督。 第三条工程建设项目审计的目的，在于促进工程建设单位加强项目管理，降低工程成本，提高投资效益。 第四条工程建设项目造价管理，应区别情况，按照下列原则进行：（一）属于以招投标形式实现的一次性包死的分步、分项工程，财务依据工程承包合同及审计监察办公室出具的结算审核意见书进行结算；如有变更，仅对合同变更部分进行结算审计，对合同变更部分按照审计确认价款进行结算。 （二）除上述情况以外的其他工程，以社会审计机构出具的工程审计报告中审定的工程造价进行结算，实行“先审计，后结算”的原则。 第二章审计围和审计依据 第五条工程建设项目审计围，包括公司投资的所有资本性支出项目及各单位的技改、维修工程项目，包括和林生产基地及外埠工程，无论采取何种承建形式、金额大小，均应进行审计监督。

第六条为明确职责划分，提高工作效率，节约费用，做如下规定：（一）单独交付使用的项目预算在50万元以上的，由建设单位第一负责人及工程项目负责人签字同意送审，经工程服务中心初审后，向审计监察办公室提出审计申请。 （二）单独交付使用的项目预算在50万元以下的，由建设单位第一负责人及工程项目负责人签字同意送审后，委托当地社会审计机构进行审计。出具工程审计报告初稿后报审计监察办公室，由审计监察办公室委托集团公司聘请的社会审计机构进行复审并出具复审意见书后，方可正式出具工程审计报告，经审计监察办公室备案后生效，并据此进行工程结算。 （三）各建设单位委托当地社会审计机构进行审计所支付的工程审计费按照不超过核减金额的10％或者按照不超过送审金额的1％，以二者孰低的原则计算，由建设单位和施工单位各承担50％。 （四）审计监察办公室委托集团公司聘请的社会审计机构进行复审所支付的审计费按照每份报告500-800元计算，由各建设单位承担。 第七条工程建设项目的审计依据 （一）国家、工程所在地有关法律、法规、政策、规定； （二）公司《工程发包及设备采购管理办法》有关规定； （三）财务投资事业本部《项目投资财务考评体系》有关规定；（四）工程项目立项文件、设计图纸、概（预）算及招投标有关文件、工程承包及设备物资采购合同、协议等。

工程结算审核管理办法a

工程结算审核管理办法 第一章总则 第一条为进一步改善我公司经营管理状况, 加强成本核算,降低工程建设成本,提高经济效益,理顺工程结算工作管理程序,特制定本办法. 第二条工程结算管理是我公司经营管理工作中的一个重要环节,本办法所涉及到的部门和个人必须严格按照各自的管理范围和管理职责实施各项工作,将工程成本降低到最低限度。 第二章工程结算审核工作的原则 第三条有据可依。依照国家法律法规和重庆市农产品集团市场投资建设有限公司的有关规定，加强基本建设管理，杜绝不合理的费用支出，提高经济效益。 第四条公正客观。工程结算审核管理人员要坚持原则，忠于职守，客观公正，廉洁自律，不得与施工单位串通损害公司的利益。 第三章工程结算审核的条件和结算资料的内容 第五条工程结算审核的条件： 1、单项工程竣工验收合格； 2、竣工图绘制完毕并经监理工程师、工程部审核通过。 第六条工程结算资料包含但不限于以下内容： 1、开竣工报告、单项工程竣工验收报告； 2、单项工程竣工图； 3、施工现场签证单和会议纪要； 4、材料认价单（复印件）、主要材料进场报验单； 5、工程施工合同（复印件）； 6、验槽及隐蔽记录； 7、施工组织设计； 8、投标文件（含答疑纪要）、承诺书及工程结算书； 9、中标通知书；

第四章工程结算审核程序 第七条、招标工程结算审核程序： 1、工程竣工后28天内，施工单位将整套工程结算资料报送监理公司，由 项目监理工程师负责对所报资料（主要指施工现场签证单、变更单和会 议纪要）的完整性及正确性进行审核； 2、经审核无误的工程结算资料由监理公司报送工程部审核；工程结算资料 经工程部审核后报成控部。 3、成控部负责对工程造价咨询单位的评审和工程结算的委托工作； 4、成控部部将工程结算资料交付被委托的工程造价咨询单位进行结算审 核； 5、工程造价咨询单位出具初步审核报告；在提交初步审核报告前工程造价 咨询单位不得与施工单位进行联系； 6、成控部负责审核过程的配合、解释、协调和监督工作，并对审核初稿进 行审查; 7、施工单位与工程造价咨询单位进行工程结算核对无异议后，审核报告由 施工单位认可签章。 8、成控部进行复核无误后，报相关领导审批。（执行表JS-1） 第八条、零星工程结算审核程序： 1、施工单位在零星工程竣工后的15天内向工程监理单位报送一套完整的 结算资料。 2、监理公司在收到施工单位报送资料的7天内，由项目监理工程师和甲方 代表完成初审，初审的重点在结算资料的正确性和完整性方面。审核完 毕后在结算审核表中填写审核意见，连同施工单位结算资料报送成控 部。 3、零星结算由成控部进行结算或委托结算。 4、由成控部按照竣工图或工程实物及现场经济签证进行工程量审核；按照 合同约定的定额、取费标准及有关规定审核定额子目和取费。

工程结算审核操作规程

建设工程结算审核操作规程 为了提高本公司工程咨询服务水平,保证咨询成果文件的质量和效果，规范工程结算审核业务的操作程序, 明确咨询专业人员的工作职责，加强咨询专业人员业务水平，特根据《建设工程造价咨询规范》、《建设项目工程结算编审规程》等有关规定，结合公司实际情况，制定本操作规程。 准确、合理地确定工程造价，使结算工作顺利进行，减少结算纠纷，维护发包人和承包人合法权益，公司和工程咨询专业人员应以遵守职业道德为准则，严格遵循国家相关法律、法规和规章制度，坚持实事求是、诚实信用和客观公正的原则对建设工程结算进行审核。 一、工程结算审核内容： （一）审核结算的递交程序和资料的完备性； 1、审核结算资料的递交手续、程序的合法性，以及结算资料具有的法律 效力； 2、审核结算资料的完整性、真实性和相符性。 （二）审核与结算有关的各项内容； 1、建设工程发承包合同及其补充合同的合法性和有效性； 2、施工发承包合同范围以外调整的工程价款； 3、分部分项、措施项目、其他项目工程量及单价； 4、发包人单独分包工程项目的界面划分和总包人的配合费用； 5、工程变更、索赔、奖励及违约费用； 6、取费、税金、政策性调整以及材料差价计算； 7、实际施工工期与合同工期发生差异的原因和责任，以及对工程造价的 影响程度； 8、其它涉及工程造价的内容。 二、工程结算审核主要工作内容： 1、根据承发包合同和相应的建设工程法律、法规、标准规范与定额、招投标文件、施（竣）工图纸及各项经济签证，审核工程结算；

2、组织召开工程结算审核相关的会议； 3、现场踏勘、计量复核； 4、工程量、工程价格及各类项目费用进行审核确定； 5、编制工程结算审核报告。 三、工程结算审核依据： 1、工程结算审核委托合同和完整、有效的工程结算文件。 2、建设期内影响合同价格的法律、法规和规范性文件； 3、完整、有效的工程结算书； 4、施工合同、专业分包合同及补充合同，有关材料、设备采购合同； 5、与工程结算编制相关的国务院建设行政主管部门以及各省、自治区、直 辖市和有关部门发布的建设工程造价计价标准、计价方法、计价定额、价格信息、线管的会议纪要； 6、招标文件、投标文件； 7、工程施工图或竣工图、经批准的施工组织设计、设计变更、工程洽商、 索赔与现场签证，以及相关的会议纪要； 8、工程材料及设备中标价、认价单； 9、双方确认追加（减）的工程价款； 10、经批准的开、竣工报告或停、复工报告； 11、工程结算审查的其他专项规定； 12、影响工程造价的其他相关资料。 四、工程结算审核要求： 1、严禁采用抽样审核、重点审核、分析对比审核和经验审核的方法，避免 审核疏漏现象发生。 2、应审核结算文件和与结算有关的资料完整性和符合性。 3、按施工发承包合同约定的计价标准或计价方法进行审核。 4、对合同未作约定或约定不明的，可参照签订合同时当地建设行政主管部 门发布的计价标准进行审核。

工程项目结算管理制度

《工程项目结算管理制度》 1. 目的和依据 为了明确公司工程项目合同收入与销售费用、合同成本的结算管理措施，减少财务风 险，提高经营效益；根据公司经营业务的性质和内部财务管理、项目管理的需要，特制定本制度。 2. 适用范围 适用于公司所有经营业务产生的项目合同收入和销售费用、合同成本的财务结算与控制管理。 3. 术语 项目合同收入是指公司在所有电力工程（新建、改造、大修、维护、抢险。调试等）项 目经营活动中所形成的经济利益的总收入，项目合同收入包括项目合同的初始收入和项目施工作业过程中因合同变更、索赔、奖励性收入。 合同成本包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。 销售费用是指公司为获取经营业务合同所实施的市场营销活动与项目投标签约过程中所发生的费用。 4. 相关文件 工程项目销售费用与合同成本控制管理办法 货币资金及结算管理制度 财务支出审批管理制度 5. 管理原则

（1）公司项目合同收入、合同成本、销售费用分项目归类核算后再进行公司账务处理、财务核算。 （2）公司应严格执行工程成本、销售费用预算与目标计划，在年度计划和项目预算目标范围，完成合同收入目标，并将合同成本、销售费用控制在目标范围内。 6. 管理要求 6.1合同收入与销售费用、合同成本结算基本规范 （1）实施合同收入及时结算制度，工程部负责收入结算的归口管理。 公司长期合作单位工程项目合同收入由工程部总负责人按时催收、项目经理协助， 财务部办理往来结算。其余工程项目的合同初始收入首次预付款项由项目部总负责人协调，财务部办理往来。 工程部总负责人按照合同要求定期向甲方提出结算申请并与其进行工程阶段性结算。 财务部及时核算，根据公司签约合同和内部临时工程清单按月提供应收款项的明细表，工程部总负责人签名确认，及时组织催收。 （2）销售费用实施计划限额备用金制，财务部负责限额控制管理 公司项目部人员的销售费用实施备用金制；所有人员备用金额度不能超越各自月工资金额（工程部总负责人不能高于3000元，项目经理不能高于2000元，项目人员不能高于1000元）；财务部每月报销项目部人员的费用并按报销金额补充备用金。项目部人 员没有报销不予再借款或增加备用金额度，如果一年中途没有岗位性质变化备用金在年底核销。 （3）合同成本实行专用账户拨付制或备用现金制和现场记录制度 凡是要求必须开设专用项目资金账户的工程项目实施专用账户拨付制，其余施工作

工程审计管理规定一

工程审计管理规定一 Document number【980KGB-6898YT-769T8CB-246UT-18GG08】

工程审计管理办法 第一章总则 第一条为加强公司基本建设工程与维修工程审计工作，强化公司工程项目的监督与管理，合理确定工程造价，确保工程质量，提高投资效益，实现工程审计工作的规范化、制度化，结合公司实际情况，制定本办法。 第二条公司本部、各事业部及控股子公司依照本规定接受审计监督。 第二章审计机构、范围和要求 第三条总公司审计稽核部依照国家有关基本建设管理的法规及有关财务规定，在总经理直接领导下，独立行使内部审计监督职能。 第四条审计要求 审计人员办理审计事项，应当科学严谨、客观公正、实事求是，依法审计。 审计工作做到四项坚持： 坚持对工程立项到工程竣工的全过程审计，监督检查各项基建程序是否合规合法。 坚持对工程立项、工程设计、工程招标、合同签订、工程施工、工程付款、工程预结算、设备材料采购等实行全方位审计。 坚持以自审、委托审计相结合的多方式审计。 坚持规范各工作环节，完善工作组织体系与工作机制，从严要求、从严管理、依法审计的审计工作方针。 基本建设工程项目实施单位及工作人员要严格执行审计内容及工作职责的规定，认真遵守审计工作程序，完善工作组织体系与工作机制。 第五条审计范围 列入公司年度基本建设计划的基本建设工程项目。 公司统一规划或所属事业部进行的新建、改建、扩建、维修（含大中修、装修等）工程项目。 按有关规定由公司确定的其他相关项目。 第三章工程前期审计 第六条工程的立项审计 工程立项审计的基本要求 工程项目开工前的各项审批手续需完备、合法，并纳入公司的年度预算计划。 开工前要办理的相关手续（用地许可证、规划许可证、施工许可证等）必须齐全。 工程项目的规划设计要科学、合理，以满足公司的总体发展的需要。 工程立项审计程序及方法 凡公司新建工程，在进行立项时，应有审计人员参加。 负责工程项目建设的事业部（公司）应将经上级及总公司批准的本年度基建计划和改扩建、大中修工程项目计划抄送总公司审计稽核部。临时调整或补

工程结算审计管理的办法

工程结算审计管理办法 第一章总则 1、为进一步改善我公司经营管理状况, 加强成本核算,降低工程建设成本,提高经济效益,理顺工程结算工作管理程序,特制定本办法. 2、工程结算管理是我公司经营管理工作中的一个重要环节,本办法所涉及到的部门和个人必须严格按照各自的管理范围和管理职责实施各项工作,将工程成本降低到最低限度 3、本办法仅适用于公司内部的工程成本管理工作。 第二章工程结算审计工作的原则 1、有据可依。必须对工程结算审核的结果依据国家法律法规和荣晖集团公司的有关规定及相关文件如：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议；施工图预算或招标工程合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更及现场签证；合同的规定的定额、材料预算价格、构件、成品价格等提出有力的依据，加强基本建设管理，杜绝不合理的费用支出，提高经济效益。 2、公正客观。工程结算审核管理人员要坚持原则，忠于职守，客观公正，廉洁自律，不得与施工单位串通损害公司的利益。 3、通过对施工单位送审的结算书进行全面、系统的审计，及时纠正存在的问题及错误，使工程竣工结算最终能更加科学、合理地确定工程造价，保证项目目标管理的实现特制定本办法。 第三章审前准备工作 一、审前准备工作 竣工结算审计，是在施工单位上报竣工结算基础上进行的。在进行审计前，应考虑各项影响因素，做好充分准备工作。 1．审查工程建筑各级批文，如可行性研究报告和批复，申请立项书和批复，设计、规划、土地、计划等部门审批，工程招投标过程和工程施工中文件往来。

2．查看施工合同和协议。了解计算取费标准和调整取费标准的依据。 3．查看竣工图纸和竣工决策书和施工组织设计或施工方案。 二、审计内容 竣工结算审计重点，应放在工程量计算是否准确，预算单价套用、各项取费、施工索赔是否正确这几方面。 1．审计工程量 审计工程量一般按竣工图逐项审查。这部分工程量审查，分别按不同地区不同计算规则正确计算，逐项审查，看有没有混淆、错算或漏算现象，防止高估冒算现象发生。 2．审计预算单价的套用 审计预算单价套用，是竣工结算审计主要内容之一。在审计时应注意以下几个方面： （1）预算中所列各分项工程预算单价与预算定额是否相符，其名称、规格、计量单位和所包括的工程内容是否与单位估价表一致，防止高套定额情况。 （2）对换算单价，审查换算的分项工程是否是定额中允许换算的，审查换算是否正确。 （3）对补充定额的编制是否符合编制原则，单位估价表计算是否正确。 3．审计其他有关费用 其它费用计算，各地标准不同，审查时，应按当地标准和合同协议条款执行。并注意以下几个方面的问题： （1）施工单位是否按本企业级别和企业性质计取费用，有无高套取费标准。 （2）间接费计取是否与施工单位资质和合同协议条款一致。 （3）预算外调增材料价差，是否按实际计取，价差部分是否多计间接费。 （4）有无将不需要安装的设备计取为安装工程的间接费中。 （5）有无巧立名目，乱摊费用现象。 4．施工索赔部分造价审计： （1）所提出索赔必须以合同为依据； （2）提出索赔必须有双方认可签字；

竣工决算审计操作规程完整

竣工决算审计操作规程 第一章总则 第一条为进一步规范我省政府投资建设项目工程价款结算审计行为，提高审计质量，明确审计责任，防范审计风险，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国国家审计准则》、《审计署政府投资项目审计规定》、《安徽省政府投资建设项目审计监督办法》、《安徽省审计机关审计业务管理办法》等法律、法规和规范制度，结合我省实际，制定本操作规程。 第二条本规程所称政府投资建设项目竣工决算审计，是指审计机关对政府投资建设项目的竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督工作。其主要目标是通过开展竣工决算审计，揭示项目建设过程中财务管理、工程项目管理、价款结算和投资效益等方面存在的问题和不足，综合分析问题产生原因，提出切实可行的整改意见，改进和规范建设项目管理，提高资金使用效益。 第三条本规程所称政府投资建设项目，包括下列基本建设项目和技术改造项目： （一）财政预算资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金以及其他财政性资金占概算总投资比例50%以上的建设项目，或者不足50%但政府拥有控制权的建设项目； （二）国有资本占控股地位或者主导地位的企业和国家事业组织投资的项目；

（三）法律、法规、规章和县级以上人民政府规定的其他政府投资建设项目。 第四条审计机关实施政府投资建设项目竣工决算审计时，应当确定项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位为被审计单位，参与项目建设的其他单位作为延伸审计或审计调查单位。 第五条竣工决算审计主要以现行的政府投资项目相关的法律、法规、规章为依据。被审计单位或其主管部门制定的制度、章程、决议，在不违反现行的法律、法规、规章的情况下，也可以作为参考依据。 第六条审计机关根据需要，可采用由审计机关直接审计、组织社会中介机构审计或聘请具有相应资格的专业人员参与审计等方式组织建设项目竣工决算审计，审计机关对审计结果负责。 第二章审计项目计划编制 第七条为科学编制项目计划，各级审计机关应当建立政府投资建设项目竣工决算审计项目计划库。 第八条审计机关安排审计工作计划时，应围绕政府工作中心，突出投资审计工作重点，结合自身审计力量和实际工作情况，对具备竣工决算审计条件的项目，由主管部门申报，方可正式立项安排，纳入本年度项目计划。项目计划应报政府批准或备案，并及时下发被审计单位。 第九条对纳入年度计划的审计项目，各级审计机关应

工程施工结算管理制度

-- 工程结算管理制度 为对工程结算审核工作实施有效管理，特制订本制度。本制度由合同预算部办理，工程部协助进行工程资料的审查工作。 一、工程结算审核的条件： 1、工程竣工验收合格； 2、竣工图绘制完毕经监理单位、工程部审核通过。 二、施工单位申报工作结算的资料（一式四份）内容： 1、工程竣工验收报告； 2、工程竣工图； 3、施工现场签证单和会议纪要； 4、工程变更通知单； 5、材料认价单和调拨单（复印件）； 6、工程施工合同（复印件）； 7、投标文件及工程结算书。 三、工程结算审核程序： 1、工程竣工后28天内，施工单位将整套工程结算资料报送监理单位，监理单位负责对所报资料（主要指现场签证单、变更单和会议纪要）的完整性及正确性进行审核； 2、经审核无误后的结算资料报送工程部复核。 3、工程部复核后的结算资料报送合同预算部审核，经审核无误后，方可办理结算手续。 4、在工程竣工后至合同预算部复核前，停止工程付款，以控制超付现象。 5、合同预算部负责结算资料收发登记。 四、工程竣工结算审核的条件和结算资料的内容 第一条工程结算审核的条件： 1、单项工程竣工验收合格； 2、竣工图绘制完毕并经监理工程师、工程技术部项目主管审核通过。 第二条工程结算资料的内容： 1、单项工程竣工验收报告； 2、单项工程竣工图； 3、设计变更单、施工现场签证单和会议纪要；甩项清单； 4、材料认价单和调拨单（复印件）、主要材料进场报验单； 5、材料对帐单； 5、工程施工合同（复印件）； 6、验槽及隐蔽记录； 7、施工组织设计； 8、招标文件、投标文件（含答疑纪要）、承诺书及工程结算书；

-- 9、中标通知书；结算人员授权委托书； 10、四项保费收费单据、文明工地证书。 五、工程竣工结算审核程序 第一条、委托工程结算审核程序： 1、工程竣工后28天内，施工单位将整套工程结算资料报送监理公司，由项目监理工程师负责对所报资料（主要指施工现场签证单、变更单和会议纪要、甩项项目清单）的完整性及正确性进行审核； 2、审核无误的工程结算资料由监理公司报送工程技术部审核； 3、工程结算资料经工程技术部成本主管审核后，由结算主管负责审核结算资料； 4、工程技术部将工程结算资料交付被委托的工程造价咨询单位进行结算审核； 5、工程造价咨询单位出具初步审核报告；在提交初步审核报告前工程造价咨询单位不得与施工单位私下进行联系； 6、工程技术部成本主管、结算主管负责审核过程的配合、解释、协调和监督工作，并对审核初稿进行审查; 7、工程技术部结算主管负责将审核报告由施工单位认可签章，施工单位对审核报告提出异议的由工程技术部结算主管安排施工单位与工程造价咨询单位再次进行对帐；若对帐后对审核报告提出更改，工程造价咨询单位书面提出更改理由； 8、工程技术部成本主管、结算主管核对无误后签字，报工程技术部成本副经理复核。 第二条、自审工程结算审核程序： 1、施工单位在工程竣工后的28天内向工程监理单位报送一套完整的结算资料。 2、监理单位在收到施工单位报送资料的7天内，由项目监理工程师和造价工程师完成初审，初审的重点在结算资料的正确性和完整性并提供甩项项目清单。审核完毕后在结算审核表中填写审核意见，连同施工单位结算资料报送工程技术部结算主管。 3、由工程技术部结算主管按照竣工图及现场经济签证进行工程量审核；按照合同约定的定额、取费标准及有关规定审核定额子目和取费。以上审核工作在收到结算资料后40天内完成。 4、工程技术部结算主管审定的结算经施工单位认可后填写“工程结算审定单”，签字并经施工单位签认后报成本副经理复核。结算主管在结算审核完成后应先与工程技术部成本副经理沟通，无误后送施工单位签字盖章。 第三条、工程竣工后施工单位应及时报送竣工资料，每拖延一个月，核减工程总价1%。 第四条、工程技术部成本副经理7日内完成对工程结算审核报告或工程结算审定单的复核，签署意见后报工程技术部经理及主管领导审批。 第五条、主管领导在审批当中，对有异议的结算退回工程技术部，由结算主管组织相关人员重新审核。

工程竣工决算审计管理制度教程文件

工程竣工接算审计管理制度 为规范工程竣工决算审计的工作程序，确保工程竣工决算审计的有效性、可执行性，使该项工作纳入常态管理，特制定本制度。 一、工程决算审计报审资料收集。 1、工程招、投标资料（投标文件、工程量清单、投标报价书）； 2、施工合同或协议（经建设局或招管办备案后的）； 3、工程决算（报审稿、报审单位签字、盖章）； 4、变更签证单（原件四份、符合我公司签字管理制度相关规定 要求的方可有效）； 5、竣工图（竣工图应反映竣工真实状态，加施工单位竣工图章）； 6、工程竣工验收证明及相关监理资料（经各方签字、单位法人 盖章认可的，有关部门验收合格并备案）； 7、文明施工措施费的核定、规费缴纳证明。 二、公司备案。资料收集完毕后，各项目部应将资料上报公司工程部（审计部）审核、备案。 三、项目初审。资料审核后，由公司工程部（审计部）向分管领导汇报，确定初审单位（中介机构）。 四、为保持报审结算书的准确性及减轻审计成本，要求施工单位在报审的同时应签署承诺：报审结算书总额不得高于最终核定额的10%（审计费，由我公司承担），按最终核减额为衡量原则；如超出10%，，超出部分带来的审计费用由施工单位承担，可以在付款时直接从余款价

中扣除。上述审计单位，可以是审计局，也可以是我公司委托的初审单位，但最终以审计局审计结果为准！ 五、初审结果出具后，由公司工程部（审计部）向分管领导汇报审计情况及结果，确定是否有县审计局进行终审。初审结果可作为预付工程款依据。 六、县审计局复审结果报告出具后，公司财务部、工程部（档案室）各执一份，作为结算工程价款依据。 淮安新港建设有限公司 二〇一二年十二月十七日

工程预决算审核管理办法

工程项目预（决）算审核管理办法 第一条为规范公司工程项目预决算审核管理行为，建立规范统一的结算流程，明确结算中的职责权限,确保预决算有序进行，特制定本办法。 第二条本办法所指工程项目包括新建、技改、维修等项目。 第三条预决算审核包括项目预算、计价、设计变更、工程变更、现场签证、竣工决算等需要进行审核的内容。 第四条项目预算审核办理条件 （一）项目责任监管部门主管领导签字盖章的报审资料； （二）项目责任部门编制的预算书； （三）项目工程匹配的施工图图纸和工程量清单； （四）项目工程的施工方案或技术方案。 第五条计价审核办理条件。 （一）合同文件； （二）与合同金额一致的报价总表； （三）项目责任监管部门和监理单位审签的合格计价单； 第六条设计变更费用审核的办理条件。 （一）批准文件或相关会议纪要； （二）合同文件； （三）与合同金额一致的报价表； （四）设计单位出具的设计变更施工图或者设计变更通知单； （五）与设计变更通知单数量相符的工程量计算表； （六）项目责任监管（工程部）部门初审的预算及审核表。 第七条工程变更、现场签证费用审核办理条件。

（一）变更签证内容简单，文字能表述清楚并不产生歧义的变更提供以下资料： 1.批准文件或相关会议纪要； 2.合同文件； 3.与合同金额一致的报价表； 4.手续完善的变更签证表； 5.与签证数量相符的工程量计算表； 6.项目责任部门初审的预算及审核表。 （二）变更内容复杂，签证单文字不能表述清楚的变更，还需附简图和其他必要的附件（如图集做法等）。 第八条竣工决算审核的办理条件 （一）合同文件； （二）审批完毕变更签证审核汇总表； （三）工程竣工验收纪要； （四）办理完毕的全部验工计价表。 第九条提交审核相关资料的质量要求。 1.提报设计变更必须以“设计变更通知单”为标题，并且载明变更的原因、工程部位、施工要求、日期等；各类设计变更均应附工程数量增减表。 2.提报的工程变更施工图或者设计变更通知单必须加盖设计单位设计出图专用章。凡未签字、盖章的图纸均属无效图纸，不能作为计量支付、结算的依据并不予接收。 3.现场签证单上应明确审核意见，凡是依据及理由不清晰、监理单位、责任监管部门审核意见不明确的现场签证一律不予接收。

建筑工程项目结算管理办法

结算管理办法 1.目的 为加强司属各单位工程结算管理，提高工程结算工作质量，维护企业合法权益，实现结算工作“及时、完整、准确、创效”的目标，根据建设部《建设工程结算暂行办法》（财建（2004）369 号）以及局工程结算管理办法，制订本办法。 2.适用范围 本办法适用于全公司工程结算管理。 3.定义 3.1 工程竣工结算（简称工程结算）：指建筑安装施工企业将竣工工程按照合同规定，向建设单位办理最后工程价款结算，作为建设单位支付施工单位最终工程款的依据。 3.2最终结算额：是指经发包人、审计单位和承包人三方签字认可的工程最终审定造价。不需要审计单位审计的，指发包人和承包人双方最终签字认可的审定造价。 3.3目标结算额：是结算领导小组根据合同约定和项目具体收益情况研究确定的，力争达到的工程结算值。 3.4工程签证：是承包商就施工图纸、设计变更所确定的工程内容以外，清单工程量、清单综合单价中未含有，而施工中又实际发生费用的施工内容所办理的签字证明。经双方签字盖章确认后具有法律效力。 3.5工程索赔（简称索赔）：是指承包商通过合法途径和程序要求业主补偿施工中给承包商带来的，不属于承包商承担的费用损失。属于正确履行合同的正当权利要求。 4.组织机构与管理职责 4.1组织机构 4.1.1公司成立工程结算管理领导小组（以下简称：结算领导小组）：公司总经理任组长，总会、副总经济师任副组长，组员为：经营部、人力资源部、财务部、工程部、物资部等部门负责人。各单位相应成立工程结算管理领导小组，全面负责本单位工程结算管理的组织领导工作。 4.1.2主管工程结算业务的部门：经营部 4.1.3大型以上项目推行项目商务经理制度，商务经理配合项目经理负责项目的收入、成本管理和商务工作。商务经理必须具有五年以上丰富经营预算工作经验，具有中级以上职称或取得造价工程师资格证。 4.1.4项目结算人员：项目内业成本员为项目结算人员，须持有全国注册造价工程师资格证或当地主管部门认可的造价编审资格证。无证人员编制的工程结算书必须由持证人员审核、签字，并对该结算书负责。 4.2主管领导的职责 4.2.1公司、分公司主管经营副经理为本单位工程结算负责人，对本单位的结算工作负领导责任其主要职责包括： 1）建立健全工程结算管理的组织机构和工作制度，并保证各项制度的贯彻实施。 2）督促、指导经营部制定公司、分公司工程结算工作计划和结算工作目标，敦促经营部和其他相关部门贯彻实施。 3）及时准确掌握工程结算工作目标的完成情况，组织相关部门制定有针对性的措施和实施方案，

工程项目决算审计管理规定

山东联盟化工集团有公司 工程项目决算审计管理规定 为加强集团公司工程建设项目管理,规范工程项目决算工作得审计监督 力度，最大限度保护公司利益,本着公平、公正、合理得原则,制定本规定。 一、适用范围 本规定适用于集团各公司各类土建工程、安装工程、防腐保温工程、零星维修等工程项目. 二、定额使用 定额使用于山东省建设厅鲁建标发(19９４）第1１号《全国统一安装工程预算定额》、鲁建标发(1995）第1０号《山东省建筑工程综合定额》、鲁建标发（200３)第3号《山东省建筑工程消耗量定额》、鲁建标发（２0０３）第3号《山东省安装工程消耗量定额》等。 三、资料报送 建设单位送审资料，要有一套完整得工程预决算书,并附竣工图纸、变更单、工程签证单、材料价格签证单、合同书及与其配套得相关资料，以上资料齐全后，由集团有关公司建设位负责送审计处. 资料要求 1、预决算书：经建设单位与主管部门审核过得概算(含修正概算）与预算、决（结)算书、要有项目施工人员車核后由项目科长、分管项目得经理审

批签字； ２、工程量计算书等:要有项目施工人员审核后由项目科长、分管项目得经理审批签字； 3、工程签证单（采用微机打印）：要有两人以上得项目施工人员、分管项目得经理审批签字，重大工程(超过5万元)签证需由公司总经理联签。 4、材料价格签证单:必须跟工程单位名称相吻合，及相关人得签字与物价科得盖章. 公司供材料清单（包括材料采购品种、规格、数量、单价 金额、出入库资料等)； 施工单位自行采购得特殊材料得原始发票记录等。 5、合同书:必须跟工程单位名称相一致。 如借用相关合同必须由建设方书面报告，并由总经理签字；超过10万元得工程应由集团公司总经理或常务副总经理审批。 6、图纸会审纪要、技术核定单、设计变更通知书、施工变更 签证（包括隐蔽工程验收记录）。 小额维修（临时性安排）无正规图纸工程,以简图方式标示。应分别有设计人员、审核人员、校核人员联签。 四、决算审计

工程结算管理办法

工程结算管理办法 编制： 审核： 批准： 漯河电厂筹建处

工程结算管理办法 1 总则 1.1 为加强工程结算管理，规范工程结算程序，明确公司各部门工程结算职责，体现付款的严肃性，切实履行合同，提高资金使用效益，保证公司的经济利益，根据国家、集团公司、华电国际等相关规定，结合公司的具体情况，特制订本办法。 1.2 本办法适用于漯河电厂筹建处工程建设期间工程结算管理工作。 1.3 本办法规定了工程预付款、进度款、变更费用、工程结算及质保金支付的方法、程序和规则。 2 相关定义 2.1 建设工程 建设工程是指为实现投资预期目的而建造的固定资产投资项目。本办法所述建设工程是指电力建设项目（包括小型基建）的全部永久性工程和临时性工程以及与工程有关的勘察、设计、监理、监督、监造、调试及试运行等工程性服务。 2.2 工程结算 工程结算是指建设工程实施过程中，依据合同中关于付款条款的规定和已经完成的工程量或委托服务的执行情况，并按照规定的程序，承包商向业主提出收取工程款或委托服务款项的申请，业主支付工程或委托服务价款的一项经济活动。 2.3 工程预付款

工程预付款是指由业主根据合同约定，向承包商预先支付的用于工程备料周转和工程调遣所需的费用，在开工后按约定的时间和比例逐次扣回。 2.4 进度款（中间结算款） 进度款也即中间结算款是指在工程或委托服务执行期间，依据承包合同中关于付款条款的规定和一定时期内已经完成的工程量和委托服务的执行情况，业主向承包商支付的阶段性工程款项。 2.5 工程保修金 工程保修金是指按照合同的约定和相关法律、法规的规定，在工程承包合同总价中预留的一定比例的尾款，作为质量保修费用。该费用待工程项目保修期结束后最后拨付。 2.6 竣工结算 竣工结算是指承包商按照合同约定的内容和时间完成全部承包工程或委托服务，经验收质量合格并符合合同要求之后，向业主进行的最终工程或服务价款的结算。 3 职责 3.1 职能与分工 3.1.1 计划经营部是工程结算管理的归口管理部门，负责工程预算、结算的核算管理工作。 3.1.2 工程部是工程量计量的管理部门，负责工程进度、安全、质量等与结算相关的管理工作。 3.1.3 物资管理部是工程结算中设备、材料核算的管理部门，负责审核设备、材料结算的相关管理工作。

某建筑公司项目审计管理办法

中建三局项目审计管理办法 第一章总则 第一条为了适应企业经营机制的转换，促进国有资产的保值、增值，提高企业的管理水平和经济效益，健全企业的自我约束机制，制定本办法。 第二条凡实行全额承包的工程项目，必须在竣工结算后，经过审计认定，方可按项目全额承包责任书兑现。对于停工达一年以上的项目，可进行事中审计，根据中间结算情况和成本控制情况进行预兑现。 第三条工程项目审计应以国家审计法规和财经政策为依据，以项目全额承包责任书为主要内容，对工程项目的财务收支、经济效益和项目全额承包责任书规定的承包范围、承包方式、承包内容、奖罚办法等内容进行监督和作出客观、公正的评价。 第四条本办法适用于局属各单位所有实行全额承包的工程项目。 第二章审计的组织与实施 第五条工程项目审计实行局、公司和分公司三级管理、三级审计的办法。局重点工程项目、单位造价在一亿元以上的项目以及局直管项目，由局内部审计机构组织审计或委托公司进行审计，其他项目由公司、分公司内审机构依照本办法自行审计，局内审机构视情况抽查。 第六条审计项目由各单位分管项目全额承包或审计工作的行政领导确定，由各单位内审机构或审计人员(含专职和兼职)负责会同有关业务部门完成。 第七条工程项目审计根据需要可以采取事中、事后两种方式。事中审计应在工程项目达到某一控制点后进行，其目的在于及时总结经验，发现问题，纠正偏差，以利后期改善管理和不断提高经济效益。事后审计一般应在工程办完竣工结算后，对整个工程的全额责任承包书的签订及执行情况作出审计认定，提出承包兑现奖罚意见。

第三章审计的主要内容 第八条工程项目全额承包责任书的签订情况 （一）项目全额承包责任书必须经承发包双方签字，未经双方签字的视为无效； （二）标价是否分离，确定的承包基数是否科学、合理，上交比例是否明确； （三）项目承包负责人是否明确，是否符合全额承包管理要求； （四）承发包双方是否按工程项目全额承包责任书的规定享受权利和履行义务。 第九条工程项目管理与核算的执行情况 （一）企业财务制度和企业会计制度的执行情况； （二）国家财经法纪和企业有关制度的遵守情况、财产物资管理情况； （三）内部控制制度的建立和执行情况； （四）项目成本核算责任制和成本管理制的建立和执行情况； （五）项目责任成本表的编制情况及计划成本的执行情况； （六）项目劳务队伍的选用是否按照规定执行，工程分包是否签订分包合同，合同条款内容及分包工程款的决算是否合规，与分包单位的工程款清算情况和往来帐项的核对情况； （七）材料物资的采购是否按规定执行； （八）成本分析制度的健全性和执行情况及其效果。 第十条工程项目承包合同经济指标完成情况 （一）工程结算收入和上交费用的真实性、帐务处理的合规性，与业主各项经济往来的清算情况及往来帐项的核对情况； （二）工程实际成本、费用和营业外收支情况； （三）所有往来单位经济业务清算情况、往来帐项的核对情况； （四）工程款的收取及上交款项完成情况（含各项税款）； （五）帐面资产的真实性和稳健性；