注会会计题库(后附答案) (9)

一、单项选择题

1、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，2010年5月，甲公司用一项账面余额为250万元，累计摊销为110万元，公允价值为200万元的无形资产，与乙公司交换一台生产设备，该项生产设备账面原价为200万元，已使用1年，累计折旧为60万元，公允价值为160万元。甲公司发生设备运输费5万元（不考虑运输费抵扣增值税的问题）、设备安装费10万元，收到乙公司支付的银行存款12.8万元。假定该项资产交换不具有商业实质，则甲公司换入该设备的入账价值为（）。

A、115万元

B、165万元

C、175万元

D、150万元

2、企业采用出包方式建造自用厂房，则企业发生的下列支出中，不构成在建工程项目成本的是（）。

A、领用工程物资负担的增值税

B、领用自产应税消费品负担的消费税

C、支付给建筑公司的工程进度款

D、已完工但尚未办理竣工决算手续前发生的专门借款利息支出

3、2012年1月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备并于当日投入使用，将其确认为固定资产。购买该设备价款为30万元，进项税额为5.1万元，购买过程中发生专业人员服务费5万元，采购人员工资2万元，运杂费3万元。假定不考虑其他因素，则该设备的入账成本为（）。

A、38万元

B、40万元

C、43.1万元

D、45.1万元

4、某企业为延长甲设备的使用寿命，2010年10月份对其进行改良，11月份完工，改良时发生相关支出共计32万元，估计能使甲设备延长使用寿命3年。根据2010年10月末的账面记录，甲设备的原账面原价为200万元，采用直线法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为0，已使用两年，已提减值准备30万元。若被替换部分的账面原值为50万元，则该企业2010年11月份改良后固定资产价值为（）。

A、182万元

B、99.5万元

C、150万元

D、32万元

5、2014年3月1日，甲公司购入一台生产经营用设备，该固定资产需要安装才能达到预定可使用状态。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50万元，增值税的金额为8.5万元。支付的装卸费为0.3万元。2014年3月31日该设备安装完毕，达到预定可使用状态，发生的安装费用为0.2万元。该项设备的预计可使用年限为5年，预计净残值为0.5万元，甲公司采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧。计算该设备在2015年应计提的折旧金额为（）。

A、13.94万元

B、20万元

C、20.2万元

D、14.14万元

6、20×0年12月甲公司取得一项固定资产，原价为2500万元，采用直线法计提折旧，使用寿命为5年，预计净残值为250万元，在20×4年3月31日甲公司对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件原价为750万元，20×4年9月30日更新改造完成。更新改造完成后，固定资产使用寿命延长至8年，折旧方法与预计净残值不变。20×4年该固定资产应计提的折旧为（）。

A、199.34万元

B、112.5万元

C、86.84万元

D、424.34万元

7、M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其于2013年3月购入一台需安装的甲生产经营用设备，买价为900万元，增值税为153万元，支付运费10万元（不考虑增值税）。安装该设备期间，发生的人员工资、福利费分别为240万元和40万元，另外领用自产产品一批，账面价值为300万元，计税价格为400万元，该产品为应税消费品，消费税税率10％。2013年6月30日，该固定资产达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为0，M公司对其按照双倍余额递减法计提折旧。2013年，M公司对该设备应计提的折旧额为（）。

A、298万元

B、304万元

C、306万元

D、319.6万元

8、B公司2010年9月1日自行建造厂房一栋，购入工程物资价款为500万元，进项税额为85万元；领用生产用原材料成本3万元，原材料进项税额为0.51万元；领用自产产品成本5万元，计税价格为6万元，增值税税率为17％；支付其他费用5.47万元。2010年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2011年应提折旧为（）。

A、240万元

B、144万元

C、134.4万元

D、224万元

9、下列关于固定资产后续支出的表述中，错误的是（）。

A、符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本

B、不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益

C、发生的所有后续支出，均需在发生当期计入损益

D、固定资产在定期大修理间隔期间，照提折旧

10、甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。A、B、C、D各部件预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（）。

A、按照税法规定的年限10年作为其折旧年限

B、按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限

C、按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限

D、按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限

11、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

（1）2009年1月1日，甲公司接受投资者投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为500 000元，经评估确定该设备的公允价值为450 000元。

（2）安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4 000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10 000元，售价为24 000元，该产品为应税消费品，消费税税率为10%。

（3）2009年3月10日，设备安装完毕，达到可使用状态。甲公司预计该设备的使用年限为10年，预计净残值为6 400元，采用双倍余额递减法计提折旧。

假定不考虑其他因素，则该设备安装完毕投入使用时的入账价值是（）。

A、471 160元

B、521 160元

C、545 160元

D、466 400元

12、甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中外购设备和材料成本3 660万元，发生人工成本600万元，资本化的借款费用960万元，安装费用500万元，为使其正常运转发生测试费300万元，外聘专业人员服务费180万元，员工培训费60万元。2011年1月31日，该设备达到预定可使用状态并投入使用。

预计该设备整体使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C部件的预计使用年限均为10年，D部件预计使用年限为15年。税法规定该设备采用年数总和法按5年计提折旧，且预计净残值为零。对于该设备，税法与会计初始计量没有差异。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。

2011年，因设备处于投产初期，未能满负荷运转，甲公司当年亏损720万元。

因技术进步等原因，甲公司于2012年1月31对该设备进行更新改造，以新的部件E替代了A 部件。不考虑其他因素，甲公司该设备2011年度应计提的折旧额是（）。

A、568.33万元

B、573.83万元

C、495万元

D、540.83万元

13、企业盘盈的固定资产，应通过（）科目核算。

A、其他业务收入

B、以前年度损益调整

C、资本公积

D、营业外收入

14、下列关于固定资产特征的表述不正确的是（）。

A、固定资产的使用寿命一般都会超过12个月

B、企业持有固定资产的目的是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理

C、固定资产不一定必须是有形资产

D、固定资产的使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者固定资产所能生产产品或提供劳务的数量

15、AS公司2014年12月31日发生下列经济业务：（1）2014年12月31日AS公司进行盘点，发现有一台使用中的A机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，全新A机器市场价格为750万元，该机器八成新。（2）AS公司2014年年末因自然灾害报废一台B设备，残料变价收入为1000万元。该设备于2011年12月购买，购买价款为8000万元（假定不考虑购买过程中的增值税），运杂费为640万元，预计净残值为500万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除。假定AS公司已向主管税务机关申报，可在税前扣除。（3）AS公司2014年末C生产线发生永久性损害但尚未处置。C生产线账面成本为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。

未经申报的损失，不得在税前扣除。AS公司未向主管税务机关申报，C生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。下列有关固定资产的会计处理，表述不正确的是（）。

A、对于盘盈的A机器设备，通过“以前年度损益调整”科目，并调整期初留存收益600万元

B、对于盘盈的A机器设备，确认营业外收入600万元

C、对于因自然灾害报废B设备，通过“固定资产清理”科目核算，并确认营业外支出866.24万元

D、对于C生产线发生永久性损害但尚未处置，通过“固定资产减值准备”科目核算，并确认资产减值损失1400万元

16、甲公司2013年10月31日将一台办公设备对外处置，该设备为2010年1月1日购入，原价为30万元，已计提折旧10万元，已计提减值准备7万元。处置该项设备收到出售款项17万元，发生增值税销项税额1.7万元，支付清理费用1万元。假定不考虑其他因素，则处置该项设备应计入利润总额的金额为（）。

A、－3万元

B、－1.3万元

C、1.3万元

D、3万元

17、某企业接受投资者投入一台需要安装的生产经营用设备。双方在协议中约定的价值为500 000元，设备的不含税公允价值为450 000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4 000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10 000元，售价为24 000元，该产品为应税消费品，消费税税率10％。本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17％。不考虑其他因素，假设该业务发生于2011年，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（）。

A、471 160元

B、521 160元

C、545 160元

D、466 400元

二、多项选择题

1、下列支出中，属于外购固定资产成本的有（）。

A、购买生产设备的不含税货款

B、专业人员的服务费用

C、设备安装过程中发生的安装调试成本

D、设备安装过程中领用自产产品的账面成本

2、如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付的，实质上具有融资性质，下列说法中正确的有（）。

A、固定资产的成本以购买价款为基础确定

B、固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

C、实际支付的价款与购买价款现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益

D、实际支付的价款与购买价款现值之间的差额，应在信用期间内采用实际利率法摊销，摊销金额满足资本化条件的应计入固定资产成本，不符合资本化条件的应确认为财务费用

3、下列固定资产中，应计提折旧的有（）。

A、融资租入的固定资产

B、按规定单独估价作为固定资产入账的土地

C、大修理停用的固定资产

D、持有待售的固定资产

4、甲公司关于固定资产的处理，下列说法不正确的有（）。

A、购入A设备，已达到预定可使用状态，但是未投入使用，因此未计提折旧

B、对于写字楼B，已经提足折旧，但是仍在使用，因此按照剩余价值重新估计使用年限并计提折旧

C、固定资产日常修理期间应当照常计提折旧

D、机器设备D已经满足持有待售的条件，因此停止计提折旧

5、下列固定资产中，应计提折旧的有（）。

A、经营租赁方式租出的固定资产

B、季节性停用的固定资产

C、正在改扩建的固定资产

D、融资租入的固定资产

6、下列各项固定资产后续支出，应计入当期损益的有（）。

A、生产车间发生的机器设备的磨损，对磨损部分进行修理发生的支出

B、生产线发生的更新改造支出，更新改造后生产线的使用寿命将会延长

C、对生产设备进行定期检查发生大修理费用，检修之后生产设备产能大幅提高

D、对财务部门的专用设备进行日常维护发生一笔支出

7、下列有关固定资产的处理，需要参考《会计政策、会计估计变更和差错更正》准则核算的有（）。

A、取得固定资产初始成本的计量

B、固定资产折旧方法的变更

C、固定资产预计使用寿命的改变

D、固定资产预计净残值的改变

8、下列各项中，应计入营业外支出的有（）。

A、固定资产日常维护保养支出

B、一次性结转的“固定资产装修”明细科目的余额

C、以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出

D、经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失

9、下列关于固定资产的说法中，正确的有（）。

A、固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的

B、使用寿命超过一个会计年度

C、企业购置环保设备和安全设备等资产不属于固定资产

D、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命，或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产

10、下列项目中，不属于企业固定资产的有（）。

A、企业经营租入的厂房

B、企业经营租入的设备

C、企业融资租出的厂房

D、企业融资租入的厂房

11、2012年12月31日，甲公司与乙公司签订不可撤销的销售协议，约定于3月31日将甲公司一台生产设备出售给乙公司，约定价款210万元，估计处置费用为5万元。该项固定资产为甲公司2010年12月31日购入，原价为300万元，按照直线法计提折旧，预计使用年限为6年，预计净残值为0。假定不考虑其他因素，则下列说法不正确的有（）。

A、2012年12月31日，甲公司应将该项固定资产划分为持有待售，并停止计提折旧

B、划分为持有待售之后，该项设备应按照200万元进行计量

C、2012年12月31日，甲公司应确认资产减值损失5万元

D、2013年3月31日，甲公司应确认处置损益0

12、甲公司为大型煤矿企业，国家相关法规规定煤炭生产企业需以原煤实际产量为基础，按3元/

吨的标准提取安全生产费。2010年11月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为600万元。

（1）2010年11月份按照原煤实际产量计提安全生产费20万元。

（2）2010年11月份以银行存款支付安全生产检查费1万元。

（3）2010年11月份购入一批需要安装的用于优化矿井瓦斯抽采环境的矿井井周加固设施（不动产），取得增值税专用发票注明价款为400万元，增值税为68万元，立即投入安装。

不考虑其他因素，下列关于甲公司2010年11月份会计处理的表述中，正确的有（）。

A、计提安全生产费20万元，借记“生产成本”科目

B、支付安全生产检查费1万元，计入当期管理费用

C、支付安全生产检查费1万元，冲减专项储备

D、支付矿井加固设施468万元，计入在建工程成本

三、综合题

1、甲公司为一般纳税人，增值税税率为17%。2014年甲公司新增固定资产的情况如下：

（1）1月1日，甲公司开始自行建造一项厂房，初始支付工程款项50万元；建造过程中领用了一批专门为该厂房购入的工程物资，该批工程物资不含税的价款为80万元，进项税额为13.6万元；至年末该厂房建造完工，并支付了工程款项尾款20万元。该工程建造过程中占用了一笔借款，该借款于2014年1月1日专门为该办公楼建造借入，本金为200万元，年利率7%，期限为3年，按年支付利息。

（2）7月1日，外购一台生产设备，购买价款为200万元，支付相关税费5万元，发生专业人员服务费3万元。该设备购入后需要进行安装，安装过程中发生安装工人工资12万元；安装过程中领用本企业自产产品一批，成本为20万元，公允价值为30万元。至年末设备安装完毕，达到预定可使用状态。

（3）12月31日，与乙公司进行资产置换，以本企业的一台大型生产设备置换乙公司的一栋小型办公楼。甲公司设备的原价为80万元，置换前已计提折旧10万元，置换日公允价值为85万元。乙公司办公楼原成本为120万元，已计提折旧30万元，公允价值为100万元。甲公司另向乙公司支付银行存款0.55万元。

上述资产均未发生减值，交换后，均继续作为固定资产核算。假定该项交易具有商业实质，乙公司为一般纳税人，适用增值税税率也是17%。

假定不考虑其他因素。

<1> 、根据资料（1），计算专门借款的本年利息，判断借款利息费用是否需要进行资本化，并简单说明理由；

<2> 、根据资料（1）（2），分别计算厂房及设备的入账价值，并分别编制与购买、建造和安装相应固定资产相关的会计分录；

<3> 、根据资料（3），计算甲公司换入办公楼的入账价值，并编制与非货币性资产交换相关的会计分录；

<4> 、根据资料（3），计算乙公司换入设备的入账价值，并计算乙公司换出办公楼应确认的处置损益。

2、甲公司属于一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。20×4年1月1日开始，甲公司对一项固定资产进行改扩建，相关资料如下：

（1）该固定资产为一项办公楼，于20×0年12月31日建造完成并投入使用，入账成本为280万元，预计使用年限为40年，甲公司对其采用年限平均法计提折旧，预计净残值为80万元。

（2）20×2年1月份，因为持续低温和大雪，给办公楼的楼顶造成一些损坏，甲公司管理层对此拨付5万元进行修缮。

（3）20×3年，由于附近部分地区出现地震灾害，甲公司管理层未雨绸缪，决定对办公楼进行加固，预计改造完成后抗震程度将明显提高，并且预计使用寿命将延长至50年。

（4）该改造活动自20×4年1月1日开始，加固改造过程中，发生的支出情况如下：

①20×4年1月1日，取得为该项目而专门借入的银行借款20万元，期限为3年，年利率为6.5%，当日全部投入使用；

②20×4年7月1日，由于该加固项目有利于预防和减少地震灾害的影响，保障公共安全，因此当地政府对此加固项目给予补助10万元，该补贴款于取得当日开始逐步投入工程建造中，至年末尚有3万元余款未动用；

③至年末，加固项目还领用了本企业自产产品共计10万元（假设其账面价值与公允价值相等），另以企业原自有资金结算并支付建筑工人工资15万元。

（5）该工程至20×4年12月31日完工并投入使用，预计净残值为90万元，甲公司仍对其采用年限平均法计提折旧。

<1> 、根据上述资料，计算投入改造时办公楼的账面价值；

<2> 、根据资料（2）和资料（4），判断哪些支出属于费用化支出，哪些支出属于资本化支出，并简单说明理由；

<3> 、根据资料（4），编制办公楼加固改造的会计分录，并计算加固改造之后办公楼的入账价值；

<4> 、若20×5年末，办公楼的可收回金额为316万元，判断该办公楼是否需要计提减值准备并说明理由。

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】A

【答案解析】因该项非货币性资产交换不具有商业实质，设备的入账价值＝250－110－收到的补价40＋5＋10＝115（万元），其中，收到的补价40是指的不含税补价，即公允价值的差额，200－160＝40（万元）。或者是设备的入账价值＝250－110－12.8＋5＋10－可以抵扣的进项税额160×17%＝115（万元）。

【该题针对“以非货币性资产交换方式取得的固定资产”知识点进行考核】

2、

【正确答案】D

【答案解析】选项D，已完工但尚未办理竣工决算的工程按其暂估金额转入固定资产，其后续专门借款利息费用应该计入当期损益，不计入工程成本。

【该题针对“自行建造固定资产的初始计量（综合）”知识点进行考核】

3、

【正确答案】A

【答案解析】购入设备的进行税额可以抵扣，不计入设备成本；采购人员的工资在实际发生时计入当期损益，不影响设备成本计算。因此设备的入账成本＝30＋5＋3＝38（万元）。

【该题针对“外购固定资产的初始计量”知识点进行考核】

4、

【正确答案】B

【答案解析】该企业2010年11月份改良后固定资产价值＝（200－200/5×2－30）＋32－（50/5×3－30×50/200）＝99.5（万元）。

或：（200－50）－150/5×2－30×150/200+32＝99.5（万元）

其中，30×150/200是不包括替换部分的减值，因为前面（200-50）就是不包括替换部分的原价，减的150/5*2是不包括替换部分的折旧，再减30×150/200是不包括替换部分的减值，这样得出的是不包括替换部分的账面价值。再加上改良支出32，就是改良后固定资产的入账价值。

【该题针对“固定资产资本化的后续支出”知识点进行考核】

5、

【正确答案】D

【答案解析】在2014年固定资产达到预定可使用状态的入账价值＝50＋0.3＋0.2＝50.5（万元）

该固定资产在2014年计提的折旧的金额＝50.5×2/5×9/12＝15.15（万元）

该固定资产在2015年的计提的折旧的金额＝50.5×2/5×3/12＋(50.5－50.5×2/5)×2/5×9/12＝14.14（万元）

【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】

6、

【正确答案】A

【答案解析】更新改造之前固定资产已计提折旧额＝（2500－250）/5/12×（3×12＋3）＝1462.5（万元）；将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本并终止确认被替换部分的账面价值。甲公司更换主要部件后的固定资产入账价值＝2500－1462.5＋1000－（750－1462.5×750/2500）＝1726.25（万元）。20×4年该固定资产应计提的折旧＝20×4年前3个月的折旧＋20×4年最后3个月的折旧＝（2500－250）/5/12×3＋（1726.25－250）/（8×12－3×12－9）×3＝112.5＋86.84＝199.34（万元）。

【该题针对“年限平均法”知识点进行考核】

7、

【正确答案】C

【答案解析】甲生产经营用设备的入账价值＝900＋10＋240＋40＋（300＋400×10％）＝1530（万元）

2013年甲设备应计提的折旧＝1530×2/5/2＝306（万元）

本题中企业购入的为生产经营用固定资产，领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。

双倍余额递减法：

年折旧率＝2/预计的折旧年限×100％

月折旧率＝年折旧率/12

月折旧额＝固定资产账面净值×月折旧率

【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】

8、

【正确答案】D

【答案解析】建造不动产，领用外购产品的进项税额85万元不允许抵扣，要计入固定资产的成本。建造不动产，领用自产产品税法上视同销售处理，要确认销项税。固定资产入账价值

=500+85+3+0.51+5+6×17％+5.47=600（万元）；该项设备2011年应提折旧=600×2/5×10/12+（600－240）×2/5×2/12=224（万元）。

【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】

9、

【正确答案】C

【该题针对“固定资产费用化的后续支出”知识点进行考核】

10、

【正确答案】C

【答案解析】对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适应不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益。因此，企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。

【该题针对“年限平均法”知识点进行考核】

11、

【正确答案】D

【答案解析】该设备的入账价值＝450 000＋4 000＋10 000＋24 000×10%＝466 400（元）。注意：领用自产的产成品不属于视同销售，不计算销项税。

【该题针对“投资者投入的固定资产”知识点进行考核】

12、

【正确答案】A

【答案解析】设备的入账成本＝3 660＋600＋960＋500＋300＋180＝6200（万元）。该设备2011年的折旧＝6 200/10×11/12＝568.33（万元）

【该题针对“年限平均法”知识点进行考核】

13、

【正确答案】B

【答案解析】盘盈的固定资产属于会计差错，在“以前年度损益调整”科目核算。

【该题针对“盘盈固定资产的初始计量”知识点进行考核】

14、

【正确答案】C

【答案解析】本题考查知识点：固定资产的定义和确认条件。

选项C，固定资产的特征就是有形资产，这一实物特征将固定资产与无形资产区别开来。

【该题针对“固定资产的定义和确认条件”知识点进行考核】

15、

【正确答案】B

【答案解析】选项AB，盘盈固定资产作为前期差错处理，盘盈的固定资产调整期初留存收益＝750×80%＝600（万元），所以选项A正确，选项B错误。选项C正确，①固定资产入账价值＝8000＋640＝8640（万元）；②2012年折旧＝8640×2/5＝3456（万元），2013年折旧＝（8640－3456）×2/5＝2073.6（万元），2014年折旧＝（8640－3456－2073.6）×2/5＝1244.16（万元）；③2014年末固定资产账面价值＝8640－（3456＋2073.6＋1244.16）＝1866.24（万元）；④固定资产的清理

净收益＝1000－1866.24＝－866.24（万元）。选项D正确，按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备＝（6000－4600）－0＝1400（万元）。

【该题针对“固定资产的处置（综合）”知识点进行考核】

16、

【正确答案】D

【答案解析】该项设备的处置净损益＝17－（30－10－7）－1＝3（万元），应计入营业外收入，因此应计入利润总额的金额为3万元。

本题的分录为：

借：固定资产清理13

固定资产减值准备7

累计折旧10

贷：固定资产30

借：银行存款18.7

贷：固定资产清理17

应交税费——应交增值税（销项税额）1.7

借：固定资产清理1

贷：银行存款1

【该题针对“固定资产终止确认的账务处理”知识点进行考核】

17、

【正确答案】D

【答案解析】该设备的入账成本为：450 000＋4 000＋10 000＋24 000×10％＝466 400（元）

协议价不等于公允价，就说明协议价不公允，此时要用公允价。

生产用原材料用于不同情况下的处理。

（1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用原材料，会计上按照成本计入在建工程，进项税额不需要转出计入在建工程；

分录是：

借：在建工程

贷：原材料

在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用原材料，会计上按照成本计入在建工程，同时进项税额转出计入在建工程。

分录是：

借：在建工程

贷：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

自产产品用于不同情况下的处理。

（1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。

分录是：

借：在建工程

贷：库存商品

（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。

分录是：

借：在建工程

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）

【该题针对“固定资产的初始计量（综合）”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】ABCD

【答案解析】企业外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

【该题针对“外购固定资产的初始计量”知识点进行考核】

2、

【正确答案】BD

【该题针对“分期付款购买固定资产”知识点进行考核】

3、

【正确答案】AC

【答案解析】选项B，按规定单独估价作为固定资产入账的土地和已提足折旧的固定资产是不需计提折旧的；选项D，固定资产终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧。

【该题针对“固定资产折旧综合”知识点进行考核】

4、

【正确答案】AB

【答案解析】选项A，即使尚未使用，也应计提折旧；选项B，已提足折旧但尚在使用的固定资产，不需要继续计提折旧。

【该题针对“固定资产折旧综合”知识点进行考核】

5、

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C，改扩建的固定资产在改扩建期间不再计提折旧。

【该题针对“固定资产折旧范围”知识点进行考核】

6、

【正确答案】AD

【答案解析】选项A，应该记入“管理费用”；选项BC属于资本化的后续支出，计入固定资产成本，不影响损益，其中选项C，企业对固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，可以计入固定资产成本，不符合资本化条件的，应当费用化，本题检修之后生产设备产能大幅提高，所以满足资本化条件。

【该题针对“固定资产的后续支出（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11368819,点击提问】

7、

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项A属于重要的会计政策，选项BCD属于会计估计变更，均需要参考《会计政策、会计估计变更和差错更正》准则。

【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11368711,点击提问】

8、

【正确答案】BD

【答案解析】本题考查的知识点是固定资产的核算。选项A，应计入当期损益，选项C，应记入“长期待摊费用”。

【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11368645,点击提问】

9、

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C，在固定资产的确认过程中，企业购置环保设备和安全设备等资产，虽然它们的使用不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产。

【该题针对“固定资产的定义和确认条件”知识点进行考核】

【答疑编号11368623,点击提问】

10、

【正确答案】ABC

【答案解析】选项AB，企业仅拥有经营租入资产的使用权，不拥有所有权，不属于企业资产；选项C，根据实质重于形式原则，企业融资租出的资产已经不属于企业所有，不能确认为本企业的固定资产。

【该题针对“固定资产的定义和确认条件”知识点进行考核】

【答疑编号11368616,点击提问】

11、

【正确答案】CD

【答案解析】该项设备应划分为持有待售，已计提折旧＝300/6×2＝100（万元），账面价值＝300－100＝200（万元），小于公允价值减去处置费用后的净额205万元（210万元－5万元），因此按照账面价值200万元计量，不需要计提减值损失。3月1日处置时：

借：固定资产清理200

累计折旧100

贷：固定资产300

借：银行存款205

贷：固定资产清理200

营业外收入5

处置损益为5万元，因此选项CD不正确。

【该题针对“持有待售固定资产的核算”知识点进行考核】

【答疑编号11368602,点击提问】

12、

【正确答案】ACD

【答案解析】企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备，相关分录为：借：专项储备1

贷：银行存款1

【该题针对“高危行业企业提取的安全生产费的会计处理”知识点进行考核】

【答疑编号11368562,点击提问】

三、综合题

1、

【正确答案】专门借款本年利息＝200×7%＝14（万元）（1分）

借款利息费用需要进行资本化；理由：该厂房的建造时间为1年，属于符合资本化条件的资产，因此借款利息费用需要进行资本化的处理。（1分）

【该题针对“固定资产的初始计量（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11368567,点击提问】

【正确答案】①厂房的入账价值＝50＋（80＋13.6）＋20＋14＝177.6（万元）（1分）

相关分录：

支付工程款项：

借：在建工程50

贷：银行存款50

领用工程物资：

借：在建工程93.6

贷：工程物资93.6

期末结算并支付工程尾款：

借：在建工程20

贷：银行存款20（1分）

期末计提利息：

借：在建工程14

贷：应付利息14

完工转入固定资产中：

借：固定资产——厂房177.6

贷：在建工程177.6（1分）

②设备的入账价值＝200＋5＋3＋12＋20＝240（万元）（1分）

借：在建工程208

贷：银行存款208

发生安装工人工资：

借：在建工程12

贷：应付职工薪酬12（1分）

领用自产产品：

借：在建工程20

贷：库存商品20

完工转入固定资产：

借：固定资产——设备240

贷：在建工程240（1分）

【答案解析】①建造厂房领用工程物资时，由于该工程物资是专门为建造厂房购入的，厂房属于不动产，因此购入时按照含税价入账，领用时也是直接按照含税价领用，不需要作进项税额的确认或者转出的处理。

②建造设备领用自产产品，由于设备属于增值税应税项目，因此领用产品不需要视同销售，直接按照账面价值结转即可。

【该题针对“固定资产的初始计量（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11368568,点击提问】

【正确答案】甲公司换入办公楼的入账成本＝换出资产含税公允价值＋支付的银行存款－可抵扣的进项税额＋应支付的相关税费＝85×（1＋17%）＋0.55＝100（万元）（1分）

借：固定资产清理70

累计折旧10

贷：固定资产——大型设备80（1分）

借：固定资产——办公楼100

贷：固定资产清理70

应交税费——应交增值税（销项税额）14.45

营业外收入——非流动资产处置利得15

银行存款0.55（1分）

【该题针对“固定资产的初始计量（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11368569,点击提问】

【正确答案】乙公司换入设备的入账成本＝换出资产含税公允价值－收到的银行存款－可抵扣的进项税额＋应支付的相关税费＝100－0.55－85×17%＝85（万元）（2分）

乙公司换出办公楼应确认的损益＝100－（120－30）＝10（万元）（1分）

【答案解析】乙公司换出办公楼属于增值税非应税项目，因此含税公允价值其实与不含税是一致的，都是100万元。参考分录：

借：固定资产清理90

累计折旧30

贷：固定资产——办公楼120

借：固定资产——大型设备85

应交税费——应交增值税（进项税额）14.45

银行存款0.55

贷：固定资产清理90

营业外收入——非流动资产处置利得10

【该题针对“固定资产的初始计量（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11368570,点击提问】

2、

【正确答案】投入改造时办公楼账面价值＝280－（280－80）/40×3＝265（万元）（2分）

【该题针对“固定资产的后续支出（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11368835,点击提问】

【正确答案】属于费用化支出的是：20×2年1月份发生的修缮费用支出5万元。理由：该修缮费用属于固定资产局部毁损的修理费用，并不会改变固定资产的性能，不符合资本化条件，因此属于费用化支出，应计入当期损益。（2分）

属于资本化支出的有：通过取得的银行借款发生的支出20万元；通过政府补助取得的补助款项发生的支出7万元；领用自产产品10万元；支付的建筑工人工资15万元。理由：这些支出发生在办公楼加固改造过程中，该加固改造工程能够提升办公楼性能、延长使用寿命，因此这些支出属于资本化的支出。（2分）

【该题针对“固定资产的后续支出（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11368836,点击提问】

【正确答案】办公楼加固改造的会计分录：

①将固定资产转入在建工程：

借：在建工程265

累计折旧15

贷：固定资产280

取得借款：

借：银行存款20

贷：长期借款20

借款全部投入使用：

借：在建工程20

贷：银行存款20

期末确认借款费用利息支出＝20×6.5%＝1.3（万元）

借：在建工程1.3

贷：应付利息1.3（2分）

②取得政府补助：

借：银行存款10

贷：递延收益10

投入使用：

借：在建工程7

贷：银行存款7（1分）

③领用自产产品：

借：在建工程11.7

贷：库存商品10

应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7

支付建筑工人工资：

借：在建工程15

贷：应付职工薪酬15

借：应付职工薪酬15

贷：银行存款15（1分）

因此，加固改造之后办公楼入账价值＝265＋20＋1.3＋7＋11.7＋15＝320（万元）（1分）

完工后的结转分录：

借：固定资产320

贷：在建工程320（1分）

【答案解析】①该借款属于专门借款，且改造期间为1年，属于符合资本化条件的资产，资本化期间的利息费用应计入在建工程；

②该政府补助属于与资产相关的项目，因此应自取得之日起便计入递延收益，自资产达到预定可使用状态时，与资产折旧一并摊销；

③本题领用自产产品用于增值税非应税项目（建造不动产），因此领用自产产品应视同销售，确认销项税额。

【该题针对“固定资产的后续支出（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11368837,点击提问】

【正确答案】20×5年末计提减值前办公楼的账面价值＝320－（320－90）/（50－4）＝315（万元）（1分）

甲公司预计该办公楼的可收回金额316万元，大于账面价值，因此不需要计提减值准备。（1分）【该题针对“固定资产的后续支出（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11368838,点击提问】

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了经营租货合同,约定:租赁期自20×92月1日起3年,年租全840万元,丙公司同意免除前两个月租金,丙公司尚未支付的物业费200万元由甲公司支付；违约金为60万如甲公司提前解约，违约金为60万元；甲公司于租赁开始日支付当年租金770万元、物业费200万元,以及中介费用20万元。 甲公司的会计处理如下：借:销售费用990 贷:银行存款990 （4）甲公司持有的作为交易性金融资产的股票1000万股，因市价变动对公司损益造成重大影响,甲公司董事会于20×9年12月31日作出决定,将其转换为可供出售金融资产。该金融资产转换前的账面价值为8000万元，20×9年12月31日市场价格为9500万元。 甲公司的会计处理如下: 借：可供出售金融资产9500 贷：交易性金融资产 8000 资本公积 1500 （5）甲公司编制的20×9年利润表中，其他综合收益总额为1100万元。其中包括:①持有供出售金融资产当期公允价值上升600万元②因确认同一控制下企业合并产生的长期股权投资,冲减资本公积1000万元;③因权益法核算确认的在被投资单位其他资本公积增加额享有的份额800万元;④因对发行的可转换自司债券进行分拆确认计入资本公积700万元股。 (6)其他有关资料①甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积。②不考虑所得税及其他相关税费。

第2、3章注册会计师执业准则习题

注册会计师执业准则 一、单选题 1、注册会计师接受委托对2008年X股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（）。 A、X公司2008年财务报表； B、X公司2008年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量； C、X公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量； D、X公司2008年利润表； 2、注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是（）。 A、财务报表审计； B、代编财务信息； C、财务报表审阅； D、对财务信息执行的商定程序； 3、注册会计师执行下列业务中，对保证程度描述不正确的是（）。 A、代编财务信息不需要任何程度的保证； B、财务信息执行商定程序仅需要有限保证； C、预测性财务信息审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证； D、验资要合理保证； 4、注册会计师执行的下列业务中保证程度最低的是（）。 A、对财务信息执行的商定程序； B、财务报表审阅； C、预测性财务信息审核； D、验资； 5、鉴证业务要素不包括（）。 A、鉴证对象； B、鉴证对象信息； C、证据； D、鉴证报告； 6、会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是（）。 A、所长； B、项目经理； C、项目合伙人； D、主任会计师； A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司2008年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业

判断。 7、在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该业务属于（）。 A、有限保证的鉴证业务； B、直接报告业务； C、其他鉴证业务； D、合理保证的鉴证业务； 8、在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（）。 A、甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责； B、甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责； C、K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责； D、K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责； 9、如果在承接业务后出现以下情形，A注册会计师不得变更业务类型的是（）。 A、甲公司计划将K公司改制上市，要求将该项业务变更为财务报表审计业务； B、甲公司对该项业务的性质存在误解，要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务； C、审阅发现K公司财务报表存在重大错报，K公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务； D、审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报，甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务，以查清可能存在的其他舞弊行为； 10、如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制，A注册会计师可以采取的行动是（）。 A、要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务； B、视其重大与广泛程度出具保留意见或否定意见的报告； C、视其重大与广泛程度出具保留意见或无法表示意见的报告； D、单方面解除业务约定，而无须与甲公司管理层沟通； 二、多选题 1、在注册会计师的鉴证业务中，下列属于“预期使用者”的是（）。

2018年注册会计师《审计》真题及答案

2018年注册会计师《审计》真题及答案 一、单项选择题 1.下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无需考虑的是（） A 交易的复杂程度 B 风险是否涉及重大的关联交易 C 被审计单位财务人员的胜任能力 D 财务信息计量的主观程度 【答案】C 2 下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是（） A 管理层设计、执行和维护必要的內部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B 管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映 C 管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报 D 管理层向注册会计师提供必要的工作条件 【答案】C 3.下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是() A 外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求 B 外部专家不是审计项目组成员 C 外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束 D 外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿 【答案】A 4.下列有并明显微小错报的说法中,错误的是()。 A 注册会计师无需累积明显微小的错报 B 明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报 C 金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报 D 如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报 【答案】B 5.下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是() A 固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立财务报表审计而存在 B 财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险 C 注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估 D 固有风险始终存在,而运行有效的內部控制可以消除控制风险 【答案】A 6 下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是() A 总体的变异性与样本规模同向变动 B 可容忍错报与样本规模反向变动 C 总体规模对样本规模的影响很小 D 可接受的误受风险与样本规模同向变动 【答案】D 7 下列有关书面声明日期的说法中,错误的是()。 A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日 B.书面声明的日期不得晚于审计报告日 C 书面声明的日期可以和审计报告日是同一天

注册会计师经典题库 (1)

第一章战略与战略管理 一、单项选择题 1、下列关于公司的使命、目标的说法中，不正确的是（）。 A、公司的使命首先是要阐明企业组织的根本性质与存在理由 B、公司宗旨旨在阐述公司长期的战略意向 C、财务目标体系和战略目标体系都应该从短期目标和长期目标两个角度体现出来 D、目标体系的建立需要企业所有员工的参与 2、下列选项中，适合作为企业使命表述的是（）。 A、产品以质量取胜 B、成为全球领先的提供汽车产品和服务的消费品公司 C、在新款产品设计中融入民族元素 D、最近两年提高市场占有率11% 3、泰华公司主要经营电子产品，但是目前该行业竞争激烈，利润空间狭窄，为了使企业能够长期稳定发展，公司决定进军日化行业，这体现了（）。 A、公司宗旨 B、经营哲学 C、公司目的 D、公司目标 4、甲公司是一家生产奶制品的企业，甲公司预测，随着国民健康消费意识的逐步提高，未来奶制品市场会大幅度提升，所以甲公司打算进一步扩大奶制品的生产。然而，随着某奶粉损害婴幼儿健康的事件的爆发，奶制品的需求迅速下降，导致甲公司的产成品大量堆积。这体现了战略的（）。 A、应变性 B、计划性 C、长期性 D、风险性 5、某企业财务部门的会计人员大多都是做手工账出身，但是现在为了方便，企业决定使用电子账，这些员工普遍反映很不习惯，表示抵制。该企业面临的障碍属于（）。 A、文化障碍 B、私人障碍 C、心理障碍 D、环境障碍 6、评估战略备选方案，要考虑选择的战略是否发挥了企业的优势，克服了劣势，是否利用了机会，将威胁削弱到最低程度，是否有助于企业实现目标。这体现的是评估战略备选方案的（）。 A、适宜性标准 B、可接受性标准 C、可行性标准 D、经济性标准 7、下列关于战略实施的说法中，错误的是（）。 A、战略制定固然重要，战略实施也同样重要 B、制定一个良好的战略是战略成功的全部 C、实施战略时要确定和建立一个有效的组织结构

注册会计师会计试题答案及解析

注册会计师会计试题答案及解析【单选题】： 大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销20万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，大海公司当期期末该无形资产的计税基础为()万元。初级会计考试时间 A.0 B.260 C.130 D.390 【答案】D 大海公司2013年12月31日取得某项机器设备，原价为2 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理时按照年限平均法计提折旧;税法处理时允许采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产采用双倍余额递减法计提折旧，税法和会计估计的预计使用年限、净残值相等。计提了两年的折旧后，2015年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了160万元的固定资产减值准备。2015年12月31日，该项固定资产的计税基础为()万元。2019年注册会计师会计试题答案及解析 A.1 280 B.1 440 C.160 D.0 【答案】A 【解析】2015年12月31日该项固定资产的计税基础=2 000-2 000×2/10-(2 000-2 000×2/10)×2/10=1 280(万元)。 无形资产的计税基础

【单选题】： 【解析】大海公司当期期末该无形资产的账面价值=280-20=260(万元)，计税基础=260×150%=390(万元)。 持有至到期投资的计税基础 【单选题】： 2015年1月1日，甲公司以1 019.33万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额1 000万元，票面年利率6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为持有至到期投资核算。不考虑其他因素，2015年12月31日，该持有至到期投资的计税基础为()万元。初级会计证报名时间 A.1 019.33 B.1070.30 C.0 D.1 000 【答案】B 【解析】2015年12月31日该持有至到期投资账面价值=1 019.33×(1+5%)=1 070.30(万元)，计税基础与账面价值相等。 负债的计税基础 【单选题】： A公司于2014年12月31日“预计负债—产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2015年实际发生产品质量保证费用90万元，2015年12月31日预提产品质量保证费用110万元，2015年12月31日该项负债的计税基础为()万元。初级会计职称 A.0 B.120 C.90 D.110

2019注册会计师会计真题答案

会计真题及解析 一、单项选择题 4．下列各项关于公允价值层次的表述中，不符合企业会计准则规定的是( )。 A．在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价属于第一层次输入值B．除第一层次输入值之外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值属于第二层次输入值C．公允价值计量结果所属的层次，由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最高层 次确定 D．不能直接观察和无法由可观察市场数据验证的相关资产或负债的输入值属于第三层次输 入值 【答案】C 【解析】选项C，公允价值计量结果所属的层次，由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最低层次决定。 5．甲公司为上市公司，其20×8年度基本每股收益为0.43元／股。甲公司20×8年度发生 的可能影响其每股收益的交易或事项如下：(1)发行可转换公司债券，其当年增量股的每股 收益为0.38元；(2)授予高管人员2000万股股票期权，行权价格为6元／股；(3)接受部 分股东按照市场价格的增资，发行在外普通股股数增加3000万股；(4)发行认股权证1000 万份，每份认股权证持有人有权利以8元的价格认购甲公司1股普通股。甲公司20×8年度 股票的平均市场价格为13元/股。不考虑其他因素，下列各项中，对甲公司20×8年度基本 每股收益不具有稀释作用的是( )。 A股票期权 B认股权证 C可转换公司债券 D股东增资 【答案】D 【解析】增量股每股收益小于基本每股收益时，可以判断出该事项具有稀释性。可转换公司 债券增量股每股收益小于基本每股收益，具有稀释作用，选项C不符合题意；对于盈利企业，认股权证和股票期权等的行权价低于当期普通股平均市场价格时，具有稀释作用，选项A 和选项B不符合题意；因按市价增资导致发行在外的股数增加不具有稀释作用，选项D正 确。 6．甲公司适用的企业所得税税率为25%。20×9年6月30日，甲公司以3000万元（不含 增值税）的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关 规定，甲公司对上述环境保护专用设备投资额的lO%可以从当年应纳税额中抵免，当年不足 抵免的，可以在以后5个纳税年度抵免。20×9年度，甲公司实现利润总额1000万元。假 定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减。不考虑 其他因素，甲公司在20×9年度利润表中应当列报的所得税费用金额是( )。 A．-50万元

注册会计师会计例题

注册会计师会计例题

高会上课例题1： 例1：20×6年6月30日，P 公司向S 公司的股东定向增发1 000万股普通股（每股面值为1元，市价为10.85元）对S 公司进行吸收合并，并于当日取得S 公司净资产。当日，P 公司、S 公司资产、负债情况如表1-2所示。 资产负债表（简表） 20×6年6月30日 单位：万元 项目 P 公司 S 公司 账面价值 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 4 312.50 450 450 存货 6 200 255 450 应收账款 3 000 2 000 2 000 长期股权投资 5 000 2 150 3 800 固定资产： 固定资产原价 10 000 4 000 5 500 减：累计折旧 3 000 1 000 0 固定资产净值 7 000 3 000 无形资产 4 500 500 1 500 商誉 0 0 0 资产总计 30 012.50 8 355 13 700 负债和所有者权益： 短期借款 2 500 2 250 2 250 应付账款 3 750 300 300 其它负债 375 300 300 负债合计 6 625 2 850 2 850 实收资本（股本） 7 500 2 500 资本公积 5 000 1 500

盈余公积 5 000500 未分配利润 5 887.50 1 005 所有者权益合计23 387.50 5 50510 850负债和所有者权益总计30 012.508 355 本例中假定P公司和S公司为同一集团内两家全资子公司，合并前其共同的母公司为A公司。假定P公司与S公司在合并前采用的会计政策相同。P公司对该项合并应进行的会计处理为？ 例2：对于同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照( )作为长期股权投资的初始投资成本。 A、发行权益性证券的公允价值 B、发行价格 C、取得被合并方所有者权益帐面价值 D、取得被合并方所有者权益帐面价值的份额 例3：1月1日甲公司支付现金万元购买丙公司持有的乙公司的60%的股权(甲和乙属于同一集团的子公司，甲公司持有的乙公司发行的股票共1800万股，面值为1元)，购买股权时乙公司的所有者权益帐面价值为4000万元。则甲公司的长期股权投资的入帐价值为? 并作出甲公司相应的会计分录。 例4：甲公司和乙公司同为A集团的子公司，6月1日，甲公司发行股票作为合并对价(发行的股票股数为为1400万股，面值为1元)取得乙公司所有者权益的80%，同日，甲公司的资本公积帐面价值为为100元，乙公司所有者权益的帐面价值为万元，可辨认净资产公允价值为2200万元。6月1日，长期股权投资的入帐价值为？其会计分录为？

2020注册会计师会计试题及答案解析

2020注册会计师会计试题及答案解析 2017注册会计师会计试题及答案解析 1、单选题 下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是()。 A.及时性 B.谨慎性 C.重要性 D.实质重于形式 参考答案：A 参考解析：会计信息的价值在于帮助所有者或者其他方做出经济决策，具有时效性。即使是可靠的、相关的会计信息，如果不及时提供，就失去了时效性，对于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有实际意义。 2、多选题 下列各项中，体现实质重于形式要求的有()。 A.将融资租入固定资产视为自有固定资产入账 B.关联方关系的判断 C.售后租回形成融资租赁业务在会计上不确认收入 D.把企业集团作为会计主体编制合并财务报表 参考答案：A,B,C,D 参考解析：实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行核算，而不仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。

四个选项均体现实质重于形式要求，其中选项D，企业集团一般不是法律主体，但母子公司都是法律主体，编制合并财务报表是从实质上反映集团整体财务信息，所以体现实质重于形式会计信息质量要求。 3、单选题 以下经营成果中，不属于企业收入的是()。 A.施工企业建造合同取得的收入 B.提供劳务取得的收入 C.处置投资性房地产取得的收入 D.出售无形资产取得的净收益 参考答案：D 参考解析：选项D，出售无形资产不属于日常活动，所以取得的净收益不属于收入，而是利得。 4、多选题 下列说法中，符合可靠性要求的有()。 A.企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关 B.如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息 C.保证会计信息真实可靠、内容完整 D.企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用 E.同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更 参考答案：B,C

2017年CPA继续教育题库

2017年CPA继续教育题库

如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通 第1部分判断题 题号：QHX018336 所属课程：如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通1. 对各位助理人员的具体任务布置完毕，助理人员就可以各自开展工作，无需沟通。 A、对 B、错 您的答案√正确正确答案：B 解析：审计过程中，没有审计人员之间的沟通就无法审计，没有全面、有效的沟通，就没有稳定、可靠的审计质量。所以，审计过程中审计人员之间必须保持沟通，尤其是主审与助审之间的沟通。 题号：QHX018340 所属课程：如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通2. 在一般情况下，项目主审必须通过书面沟通形式对助理人员制定的具体审计计划存在的不足提出修正或补充意见。 A、对 B、错 您的答案√正确正确答案：B 解析：在一般情况下，审计项目主审只需要通过口头沟通形式对助理人员制定的具体审计计划的科学性、完整性、针对性和有效性等方面存在的不足提出修正或补充意见即可。

题号：QHX018339 所属课程：如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通3. 通过与助审的沟通，主审应该让助审知道做什么，怎么做，为何做。 A、对 B、错 您的答案√正确正确答案：A 解析：在主审与助审的沟通中，主审应该起到的作用是让助审知道做什么？怎么做？为何做，确保对审计项目各项审计程序的顺利、准确及有效实施。 题号：QHX018338 所属课程：如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通4. 及时和有效沟通可以促使审计助理对自己所承担审计任务的准确理解和正确执行。 A、对 B、错 您的答案√正确正确答案：A 解析：审计助理在审计过程中只有充分发挥沟通的主动性和积极性，确保审计过程中沟通的及时和有效，才能确保对整个审计工作及自己所承担审计任务的准确理解和正确执行。 题号：QHX018345 所属课程：如何做好审计过程中主审与助审之间的沟通5. 项目主审应以口头沟通形式将总体审计策略的内容和要求贯彻给各位助理人员。 A、对 B、错

{财务管理财务会计}注册会计师考试例题

{财务管理财务会计}注册会计师考试例题

【例题52·计算分析】乙公司属于商品流通企业，为增值税一般纳税人，售价中不含增值税。该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2010年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下：（1）2010年第一季度累计销售收入为600万元、销售成本为510万元，3月末库存商品实际成本为400万元。 （2）2010年第二季度购进甲类商品成本880万元。 （3）2010年4月份实现商品销售收入300万元。 （4）2010年5月份实现商品销售收入500万元。 （5）假定2010年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。 要求：根据上述资料计算下列指标： （1）计算乙公司甲类商品2010年第一季度的实际毛利率。 （2）分别计算乙公司甲类商品2010年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。（答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 （1）甲类商品第一季度的实际毛利率=600－510 600 =15% （2） ①甲类商品2010年4月份的商品销售成本=300×（1-15%）=255（万元） ②甲类商品2010年5月份的商品销售成本=500×（1-15%）=425（万元） ③甲类商品2010年6月份的商品销售成本=400+880-420-（255+425）=180（万元）（2）售价金额核算法。 是指平时商品的购入、加工收回、销售均按售价记账，售价与进价的差额通过“商品进销差

价”科目核算，期末计算进销差价率和本期已销商品应分摊的进销差价，并据以调整本期销售成本的一种方法。 计算公式如下： 本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率 本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊的商品进销差价 期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本 【例1-62】某商场采用售价金额核算法进行核算，2008年7月期初库存商品的进价成本为100万元，售价金额为110万元，本月购进该商品进价成本为75万元，售价总额为90万元，本月销售收入为120万元。有关计算如下： 商品进销差价率=（10+15）/（110+90）×100%=12.5% 已销商品应分摊的商品进销差价=120×12.5%=15（万元） 本期销售商品的实际成本=120-15=105（万元） 期末结存商品的实际成本=100+75-105=70（万元） 【例题53·单选】某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品进价成本总额30万元，售价总额46万元；本月购进商品进价成本总额40万元，售价总额54万元；本月销售商品售价总额80万元。假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为（）万元。(2008年考题) A.46 B.56 C.70 D.80 【答案】B 【解析】本月销售商品的实际成本=80×（30+40）/（46+54）=56（万元）。 【例题54·判断】采用售价金额核算法核算库存商品时，期末结存商品的实际成本为本期商

注册会计师考试《会计》的单选题练习

注册会计师考试《会计》的单选题练习 注会考试是难度比较高的财会考试，大家平时需要多做习题。下面是小编分享的注册会计师考试《会计》的单选题练习，一起来看一下吧。 1、下列非货币性资产交换中，不具有商业实质的是( )。 A、甲公司以自身的存货换入乙公司一项固定资产，换入资产与换出资产未来现金流量的时间、风险均不同 B、甲公司以一项投资性房地产换入乙公司一项长期股权投资，换入资产与换出资产未来现金流量的时间、金额相同但风险不同 C、甲公司以一项可供出售金融资产换入乙公司一批存货，换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入换出资产的公允价值相比重大 D、甲公司以一项无形资产换入乙公司一项无形资产，换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值在时间、风险、金额均相同 2、甲公司以固定资产和专利技术换入乙公司的原材料，甲公司换入的原材料是作为库存商品进行核算的(具有商业实质)。甲公司收到乙公司支付的银行存款50.5万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17%，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：(1)固定资产原值为500万元，已经计提的累计折旧的金额为100万元，发生的资产减值损失的金额为50万元，

公允价值为400万元。 (2)专利技术的原值为80万元，已经计提累计摊销的金额为20万元，没有发生资产减值损失，公允价值为60万元。 乙公司换出的原材料的账面成本为300万元。以计提存货跌价准备10万元，公允价值350万元，假定不考虑其他因素。则甲公司取得库存商品的入账价值为( )。 A、300万元 B、350万元 C、400万元 D、560万元 3、下列项目中，属于货币性资产的是( )。 A、作为交易性金融资产的股票投资 B、准备持有至到期的债券投资 C、可转换公司债券 D、作为可供出售金融资产的权益工具 4、乙工业企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200公斤，货款为6 000元，取得的增值税专用发票注明增值税税额1 020元;发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元。验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤( )元。 A.32.4 B.33.33

2020年注册会计师审计考试习题及答

2020年注册会计师审计考试习题及答 案九2018年注册会计师审计考试习题及答案九 1、下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是()。 A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形 B.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价 C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无需就该事项进行沟通 D.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述 【答案】C 【解析】组成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑，应及时与治理层沟通。 2、下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是()。 A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性 B.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性 C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性 D.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定 【答案】D 【解析】选项D错误，组成部分重要性可以由集团项目组确定，不能由组成部分注册会计师确定。3、下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是()。

A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性 B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定 C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性 D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性 【答案】B 【解析】如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，基于集团审计目的，集团项目组为这些组成部分确定组成部分重要性。 4、在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是()。 A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑 B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑 C.组成部分注册会计师不处于积极有效的监管环境中 D.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求 【答案】C 【解析】选项A、选项B和选项D中，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作;选项C中，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。 5、下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是()。 A.测试集团层面控制运行的有效性

2019年注册会计师会计试题答案及解析

【单选题】： 大海公司2013年12月31日取得某项机器设备，原价为2 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理时按照年限平均法计提折旧;税法处理时允许采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产采用双倍余额递减法计提折旧，税法和会计估计的预计使用年限、净残值相等。计提了两年的折旧后，2015年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了160万元的固定资产减值准备。2015年12月31日，该项固定资产的计税基础为()万元。2019年注册会计师会计试题答案及解析 A.1 280 B.1 440 C.160 D.0 【答案】A 【解析】2015年12月31日该项固定资产的计税基础=2 000-2 000×2/10-(2 000-2 000×2/10)×2/10=1 280(万元)。 无形资产的计税基础 【单选题】： 大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销20万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，大海公司当期期末该无形资产的计税基础为()万元。初级会计考试时间 A.0 B.260 C.130 D.390 【答案】D 【解析】大海公司当期期末该无形资产的账面价值=280-20=260(万元)，计税基础 =260×150%=390(万元)。 持有至到期投资的计税基础 【单选题】： 2015年1月1日，甲公司以1 019.33万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额1 000万元，票面年利率6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为持有至到期投资核算。不考虑其他因素，2015年12月31日，该持有至到期投资的计税基础为()万元。初级会计证报名时间 A.1 019.33 B.1070.30 C.0 D.1 000 【答案】B 【解析】2015年12月31日该持有至到期投资账面价值=1 019.33×(1+5%)=1 070.30(万元)，计税基础与账面价值相等。 负债的计税基础 【单选题】： A公司于2014年12月31日“预计负债—产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2015年实际发生产品质量保证费用90万元，2015年12月31日预提产品质量保证费用110万元，2015年12月31日该项负债的计税基础为()万元。初级会计职称 A.0 B.120 C.90 D.110 【答案】A

最新注册会计师CPA模拟完整复习题库

2020年注册会计师CPA模拟试题[含答案] 一、选择题 1．下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有()。 A.计提持有至到期投资减值准备 B.资产负债表日持有至到期投资公允价值发生变动 C.确认到期一次还本付息持有至到期投资利息 D.收到分期付息持有至到期投资利息 E.采用实际利率法摊销溢折价 【答案】ACE [解析]选项B，持有至到期投资按摊余成本进行后续计量，资产负债表日持有至到期投资公允价值发生变动，不调整其账面价值;确认分期付息长期债券投资利息，应增加应收利息，选项D不会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动 2．下列各项中，引起固定资产账面价值发生增减变化的有()。 A.购买固定资产时所支付的有关契税、耕地占用税 B.发生固定资产日常修理支出 C.发生符合资本化条件的固定资产改良支出 D.对固定资产计提折旧 E.固定资产发生减值 【答案】ACDE [解析]固定资产计提折旧、发生减值，将使固定资产账面价值减少;发生固定资产改良支出和购买固定资产时所支付的有关契税、耕地占用税，将使固定

资产账面价值增加;发生固定资产日常修理支出应计入当期管理费用或销售费用，不影响固定资产账面价值。 3．下列项目中可以计入当期损益的有()。 A.不超过固定资产可收回金额的改良支出 B.生产车间所计提的固定资产折旧 C.计提固定资产减值准备 D.融资租赁固定资产未确认融资费用的摊销 E.出售固定资产的净损失 【答案】CDE [解析]选项A，不超过固定资产可收回金额的改良支出可以资本化，计入固定资产价值;选项B，生产车间所计提的固定资产折旧计入制造费用，不影响当期损益。 4．采用自营方式建造办公楼的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有()。 A.工程领用生产用原材料应负担的增值税 B.工程人员的工资 C.生产车间为工程提供的水、电等费用 D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用 E.工程项目尚未达到预定可使用状态时由于正常原因造成的单项工程报废损失 【答案】ABCE [解析]选项D应计入管理费用。