生产与薪酬循环审计习题
第3章生产与薪酬循环审计
一、单项选择题
1.注册会计师在研究评价M公司成本费用的相关内部控制时，了解到如下的控制措施。其中不符合规定的是()。
A. 明确制造费用支出范围和标准，采用弹性预算等方法，加强对制造费用的控制
B. 每月一次定期检查成本费用的支出情况，发现问题后，查明原因并及时处理
C. 建立人工成本控制制度，通过实施严格的绩效考评与激励机制，控制人工成本
D. 加强对材料采购和材料耗用的成本控制，将材料成本控制在经审批的预算范围
2.注册会计师监盘存货前应当确定存货盘点的范围，以下有关存货盘点范围的确定中不正确的是()。
A.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因
B.对于被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向受托代销单位函证
C.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围
D.对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围
3.注册会计师在对存货实施监盘程序时，下列做法不正确的是()。
A.对于受托代存的存货，应实施向存货所有权人函证等程序
B.如果接受委托时，被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当评估存货相关的内部控制的有效性，并根据评估结果对存货进行适当的检查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试重新盘点日和原盘点日之间发生的存货交易
C.如果被审计单位的存货存放于其他单位，注册会计师通常需要向该单位获取委托代管存货的书面确认函
D.对因性质特殊而无法监盘的存货，注册会计师通常应当复核采购、生产和销售记录，以获取充分、适当的审计证据
4.注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较，可以发现该年度被审计单位盈利能力是否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩的原因，以下不影响毛利率变动的原因是()。
A. 销售产品总体结构发生变动
B. 单位产品成本发生变动
C. 单位销售价格发生变动
D. 销售费用发生变动
5.被审计单位A股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2008年12月31日库存用于生产甲产品的原材料实际成本为50 万元，预计进一步加工所需费用为16万元。预计销售费用及税金为10 万元。该原材料加工完成后的产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。则注册会计师认为A公司2008年12月31日该项存货应计提的跌价准备为() 万元。
A.0
B.4
C.16
D.-16
6.注册会计师在对被审计单位存货进行审计时，下列费用中，不应当包括在存货成本中的是()。
A.制造企业为生产产品而发生的人工费用
B.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费
C.商品流通企业进口商品支付的关税
D.库存商品发生的仓储费用
7. 下列各项中，属于职工薪酬实质性程序的是（）
A.观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成
B.检查工资汇总表是否经授权审批
C.检查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字
D.分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动
8.工薪交易和相关余额主要的重大错报风险是()。
A.费用的低估
B.费用的高估
C.资产的高估
D.利润的高估
9.在人力资源与工薪循环审计中，注册会计师为了识别和评估工薪账项的重大错报风险而收集审计证据的程序为()。
A.实质性分析程序
B.控制测试
C.风险评估程序
D.细节测试C
10.不属于职工薪酬的内容是()。
A.医疗保险费等社会保险费
B.住房公积金
C.工会经费和职工教育经费
D.个人交纳的商业保险
11.下列不需要根据职工提供服务的受益对象来划分，而应于发生时直接计入企业管理费用的是( )。
A. 工会经费
B. 养老保险费
C. 工伤保险费
D. 辞退福利
二、多项选择题
1.对于难以盘点的存货，注册会计师可以考虑的测试程序有( )。
A.采取查询及函证方法
B.根据企业存货收发制度来确认存货数量
C.聘请专家进行盘点
D.审阅验收部门的业务记录
2.注册会计师对于被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货，应实施的以下审计程序有()。
A.向保管人或债权人函证
B.实施监盘
C.利用其他注册会计师的工作
D.向受托代管的单位获取委托代管存货的书面确认函
3.在检查中发现的错误很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错误，注册会计师正确的做法是()。
A.应当查明原因，并及时提请被审计单位更正
B.不管差异的大小，直接确定其对审计意见的影响
C.应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的
发生
D.也可要求被审计单位重新盘点
4.被审计单位下列有关存货会计处理的表述中，注册会计师认为正确的有()。
A.结转商品销售成本时，将相关存货跌价准备调整主营业务成本
B.因非货币性交易换出存货而同时结转的已计提跌价准备，不冲减当期资产减值损失
C.小规模纳税人进口原材料交纳的增值税，不计入相关原材料的成本
D.因保管不善造成的存货盘亏，通过管理费用核算
5.通常情况下，注册会计师进行控制测试时，往往实施观察程序。对于生产与存货循环审计而言，该程序是在对()目标进行的控制测试中实施的。
A.记录的成本均为实际发生而非虚构的
B.账面存货与实际存货定期核对相符
C.对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立
D.成本以正确的金额、恰当的期间，记录于适当的账户
6.如果要确定直接材料数量、计价和材料费用分配是否真实、合理，注册会计师实施的审计程序通常包括()。
A. 分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波动
B. 抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权
C. 检查直接材料耗用量的真实性，有无将非生产用材料计入直接材料费用
D. 抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符
7.注册会计师在对存货进行审计时，当物价持续上升，被审计单位采用先进先出法计价，则注册会计师认为在存货发出当期企业将()。
A. 低估售出存货的销售成本
B. 低估期末存货资产价值
C. 高估期末存货资产价值
D. 高估利润
8.计算存货可变现净值时，可从预计销售收入中扣除的项目有()。
A. 出售前进一步加工的加工费用
B. 销售过程中发生的消费税
C. 存货的账面价值
D. 销售过程中发生的销售费用
9.下列说法中不正确的有()。
A.为了检查被审计单位的生产业务是根据管理层一般授权进行的还是根据特定的授权进行的，注册会计师常用的控制测试是检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料凭证等
B.如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师以控制测试为主的审计方式获取与存在认定相关的证据更为有效
C.如果被审计单位采取永续盘存制核算存货，注册会计师应当关注永续盘存制下的期末存货记录与存货盘点结果是否一致。如果这两者之间出现重大差异，注册会计师应当实施追加的审计程序，查明原因，并检查存货盘点结果是否已做出了适当调整
D.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师可以根据需要实施审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录
10.下列说法中不正确的有()。
A.因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘
B.在存货计价测试中，注册会计师选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，一般抽样方法采用概率比例规模抽样法，抽样规模应足以推断总体的情况
C.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录
D.如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师应以实质性程序为主的审计方式获取与存在认定相关的证据更为有效
11.下列能有效实现资产和记录的实物控制的有()。
A. 将审批工薪总额与汇总报告进行比较
B. 限制接触未签字的工薪支票
C. 工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放
D. 支票应由有关专职人员签字
12.对本期工薪费用实施分析程序可以证实的管理层认定有()。
A. 发生
B. 完整性
C. 准确性
D. 分类和可理解性
13.通常核对相互独立部门的相关数据的效果会更好一些，下列属于这种类型的分析程序是()。
A. 比较本期与上期工薪费用总额
B. 工薪部门记录的工薪支出与出纳记录的工薪支付数
C. 比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额
D. 工薪部门记录的工时与生产部门记录的工时
14. 在对薪酬审计时，审计人员发现被审计单位把在建工程人员的工资、福利部门人员的工资计入产品成本。审计人员可以据此认定：
A.工资总额不准确
B.生产成本不准确
C.利润总额不准确
D.多计提应付福利费
15.下列项目中，属于职工薪酬的有( )。
A.工伤保险费
B.非货币性福利
C.职工津贴和补贴
D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
16.关于非货币性职工薪酬，说法正确的有()。
A.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
B.难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬
C.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬
D.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
销售与收款循环审计练习题答案
练习题 1. 适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的有关销售与收款业务循环中进行了适当的职责分离的是（）。 A. 负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表 B. 编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票 C. 在销售合同订立前，由专人就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判 D. 应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责 1. 【答案】C 【解析】选项A中负责应收账款记账的职员不能编制银行存款余额调节表；选项B中编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票；选项D中应收票据的取得、贴现必须由保管票据以外的主管 人员书面批准；选项 C中符合内部控制规范要求。 2. 在以下销售与收款授权审批关键点控制中你认为未做到恰当控制的是（）。 A. 在销售发生之前，赊销已经正确审批 B. 未经赊销批准的销货一律不准发货 C. 销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判 D. 对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，W公司采用集体决策方式 2. 【答案】 C 【解析】选项 C 中销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过批准，不能由销售人员根据客户情况进行谈判。 3. 为了证实某月被审计单位关于主营业务收入的存在或发生认定认定，下列程序中的（）是最有效的。 A. 汇总当月主营业务收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较 B. 汇总当月主营业务收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较 C. 汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对
D. 汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较 3. 【答案】B【解析】A、C是估价或分摊的证据。对于 D,不外乎两种情况：前者大于后者，仅能说明主营业务收入有多计的可能性，若后者大于前者，仅能说明主营业务收入有少计的可能性，因为这两种情况均未直接涉及主营业务收入明细账。 4. 循环审计方法相对于分项审计方法的最大优点是 ( ) 。 A. 按业务循环去了解内部控制、测试内部控制，同时将特定业务循环所涉及的会计报表项目分配给一个或数个审计人员能够提高审计效率和效果 B .便于进行内部控制测试 C. 便于进行实质性测试 D. 便于结合会计报表项目 4. 【答案】 A 【解析】见教材 P183 。 5. 检查开具发票日期、记账日期、发货日期 ( ) 是主营业务收入截止测试的关键所在。 A. 是否外在同一适当的会计期间 B. 是否临近 C .是否在同一天 D. 相距是否不超过 30 天 5. 【答案】 A 6. 为了证实被审计单位销售业务的记录是否及时，将( ) 的日期相核对，看二者是否相近，是最有效的。 A.发运凭证与销售发票 B.销售发票与主营业务收入明细账 C.发运凭证与主营业务收入明细账 D.顾客定货单与主营业务收入明细账 【答案】 C 【解析】发运凭证是实现销售的起点，主营业务收入明细账是销售记录的终点，直接将二者相核对对于“记录是否及时”而言无疑是最具效率的。 7. 为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是 ( ) 。 A. 向被审计单位的开户银行函证 B. 审查被审计单位的相关会议记录 C.向被审计单位的债务单位函证 D.询问被审计单位管理当局 【答案】 C 【解析】债务单位并不知票据贴现情况。 8. 检查所有销售业务是否均登记入账，最有效的程序是 ( ) 。 A.从销售单追查至主营业务收入明细账 B.从发运凭证追查至主营业务收入明细账 C.从销售单追查至发运凭证 D.从发运凭证追查至销售发票
第四章 薪酬业务循环审计
第四章薪酬业务循环审计
（第二部分）第四章薪酬业务循环审计（再看） 一、单项选择题 1.限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会 计资料属于工薪业务循环内部控制的： A.职责分工控制 B.信息传递程序控制 C.实物控制 D.账务处理控制 【正确答案】：C 【答案解析】：工薪业务循环内部控制中信息传递程序控制中对实物控制。参考教材P294。 2.根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是： A.财务部门主管 B.人力资源部门主管 C.生产车间主管 D.行政管理部门主管 【正确答案】：C 【答案解析】：考勤单应该是由工资发生部门主
C.分析比较近期各年度和本年度各个月份工资变动情况，判断其变动有无异常 D.检查各种津贴、补贴开支的真实性 【正确答案】：C 【答案解析】：分析性复核方法包括：(1)分析比较近期各年度和本年度各个月份工资变动情况，判断其变动有无异常；(2)将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期比较，查明其异常波动原因；(3)将本年度管理费用中人工费用与前期比较。如有变动应取得管理当局有关员工工薪变动的决议。参考教材P297。 5.下列选项中，被审计单位对以下工资费用分配，应确认为错误的是： A.仓库保管人员工资计入管理费用 B.车间主任工资计入制造费用 C.生产车间工人工资计入生产成本 D.销售人员工资计入制造费用 【正确答案】：D 【答案解析】：销售人员工资应计入销售费用。
6.年末被审计单位“应付职工薪酬”总账借方余额8万元，表示： A.少付工资 B.资产减少 C.多付工资 D.记账错误 【正确答案】：C 【答案解析】：借方余额表明，借方大于贷方，工资支付比计提多。 二、多项选择题 1.在对薪酬审计时，审计人员发现被审计单位把在建工程人员的工资、福利部门人员的工资计入产品成本。审计人员可以据此认定： A.工资总额不准确 B.生产成本不准确 C.利润总额不准确 D.多计提应付福利费 E.工资分配的会计处理不正确 【正确答案】：BCE 【答案解析】：选项AD的判断与审计人员发现
薪酬业务循环审计
薪酬业务循环审计 第一节本业务循环的性质 一、业务循环综述 职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出，包括以权益结算的股份支付换取职工提供的服务。 1.员工聘用 企业人力资源管理部门根据需要制定聘用职工的条件和聘用计划，录用符合条件的职工，签发人员调配单，向用工单位分配员工。 2.考勤及工时统计 工资领取部门利用考勤系统或考勤卡，对员工工作时间及劳动成果的数量、质量进行考核。这些原始凭证记录的正确与否直接关系着工资结算和产品成本的正确性。 3.工资结算 工资管理部门根据人员调配单、考勤记录，依据工资管理制度计算应发放的工资总额、编制工资单；财会部门根据扣款通知单等编制工资结算汇总表计算实发工资。 4.提现和支付 财会部门根据工资结算汇总表实发工资额，领取现金支票并据以到开户银行提取现金发放工资或通过开户银行转发工资。 5.工资分配 财会部门以工资结算汇总表为依据，按照工资的用途，编制工资分配汇总表，将应付工资总额及相应计提的职工福利费分配计人各有关成本、费用。 6.账务处理 主要涉及现金或银行存款支付记录、应付职工薪酬明细账和总账记录、工资费用分配记录等。 二、业务循环中的主要文件 1.员工录用和调配单 2.考勤系统或考勤卡 3.工资标准和计价单价 4.产量和工时记录 5.生产统计表 6.扣款通知单 7.工资单 8.工资结算汇总表 9.工资费用分配表 10.记账凭证 11.应付职工薪酬总账 12.应付职工薪酬明细账 三、业务循环中的内部控制 预防、检查、纠正薪酬业务和账务处理错弊的内部控制包括职责分工、信息传递程序控
销售与收款循环审计练习题答案
练习题 1.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的有关销售与收款业务循环中进行了适当的职责分离的是（）。 A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表 B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票 C.在销售合同订立前，由专人就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判 D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责 1．【答案】C【解析】选项 A中负责应收账款记账的职员不能编制银行存款余额调节表；选项B中编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票；选项D中应收票据的取得、贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准；选项C中符合内部控制规范要求。 2.在以下销售与收款授权审批关键点控制中你认为未做到恰当控制的是（）。 A．在销售发生之前，赊销已经正确审批 B．未经赊销批准的销货一律不准发货 C．销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判 D．对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务， W公司采用集体决策方式 2．【答案】C 【解析】选项 C中销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过批准，不能由销售人员根据客户情况进行谈判。 3.为了证实某月被审计单位关于主营业务收入的存在或发生认定认定，下列程序中的( )是最有效的。 A.汇总当月主营业务收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较 B.汇总当月主营业务收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较 C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对 D.汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较 3.【答案】B 【解析】 A、C是估价或分摊的证据。对于D，不外乎两种情况：前者大于后者，仅能说明主营业务收入有多计的可能性，若后者大于前者，仅能说明主营业务收入有少计的可能性，因为这两种情况均未直接涉及主营业务收入明细账。 4.循环审计方法相对于分项审计方法的最大优点是( )。
生产循环审计资料全
第十二章生产循环审计 第一节生产循环的特性 生产循环涉及的凭证和记录与主要业务活动如下： 主要业务活动相关部门相关凭证和记录（1）计划和安排 生产 生产计划 部门 生产通知单 （2）发出原材料仓库部门领料单 （3）生产产品生产部门 生产通知单、产量与工时 记录 （4）核算产品成 本 会计部门 生产过程和成本核算过 程中的各种记录 （5）储存产成品仓库部门入库单 （6）发出产成品发运部门发运通知单、出库单 第二节内部控制测试和交易的实质性测试 一、生产循环内部控制及测试概述 存货的内部控制（见购货与付款循环审计） 二、生产循环内部控制及测试 1．成本会计制度的测试
（1）直接材料成本测试 （2）直接人工成本测试 （3）制造费用的测试 （4）生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试 2．工薪内部控制的测试 三、交易的实质性测试 该循环有关交易实质性测试的重点是有关成本的测试、分析性复核的运用、存货的监盘以及存货计价的测试。 第三节存货成本审计 考生应一般了解存货成本审计的主要内容，如直接材料成本的审计、直接人工成本的审计、制造费用的审计和主营业务成本的审计。 第四节分析性复核 注册会计师在生产循环审计过程中往往需要大量运用分析性复核来获取审计证据，并协助形成恰当的审计结论。 一、简单比较法 对生产循环的相关项目运用简单比较法进行分析性复核，主要是判断其总体合理性、确定审计的重点。
二、比率分析法 这里应该掌握在生产循环的分析性复核中运用简单比较法进行各期、各年内直接材料、直接人工、制造费用、生产成本、主营业务成本等项目金额进行合理性评价；编制分
9.1 职工薪酬管理循环内部控制程序表及底稿
职工薪酬循环内部控制测试程序表 被审计单位：编制人：日期：索引号： 会计期间或截至日：复核人：日期：页次： 审计目标： 在评价了职工薪酬循环的内部控制设计有效并被执行的基础上，充分考虑下列因素：1．审计成本效益的控制要求 2．注册会计师在判断了仅实施实质性审计程序不足以将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平。 3．通过检查该控制是否在被审计单位的经营过程中，能够在不同业务单元及不同时间按照既定设计被一贯执行，从而评价职工薪酬循环控制制度执行的有效性。 4．实现获取充分的审计证据以支持审计结论之目标。 审计程序： 1．询问被审计单位的人员，了解被审计单位职工薪酬循环的主要控制制度是否被执行；2．观察职工薪酬循环的关键控制点及特定控制点的控制实践； 3．检查关键控制点生成的有关文件和记录 4．必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性 5．通过追踪工资在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试），以提取对关键控制点控制有效支持的审计证据； 6．根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。
（一）职工薪酬循环内部控制执行有效性汇总评价表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：内部控制评价标准 重要提示：如出现以下情况应将控制风险评估为高水平 （1）既定内控制度在不同的时间点或不同的业务单元和公司层面未被一贯执行；（2）例外事项的控制点未被一贯执行； （3）有证据表明存在管理层凌驾于内控之上。 对内控制度执行有效性的评价 评价对象：检查表（）；询问记录（）；观察记录（） 评价： [简要描述评价过程，发现问题] 评价结论类型： 内控可信赖（） 内控不可信赖（） [确定实质性测试方案或确定报告意见类型] 部分内控可以信赖（） [需要详细描述并确定实质性测试方案]
生产与存货循环的审计(完整版)
第十五章生产与存货循环的审计 讲解内容 本章考情分析 年份 2010年2011年2012年 题型 单选题1题1分 多选题4题4分 简答题1题6分 综合题5分6分 合计9分6分7分 本章内容的学习需要重点理解并掌握以下四个问题： 1.了解生产与存货循环的主要业务活动（教材P338/）；
2.教材表15-2（P340/）； 3.存货监盘程序（包括表15-4，教材P355）； 4.存货计价测试（包括表15-5，教材P357）。 考纲要求与教材变化 1.测试目标：掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金审计的特点。 2.能力等级：“3”。 3.教材变化：本章教材内容在2012年基础上基本未变。 本章重难点精讲 第一节生产与存货循环的特点 了解生产与存货循环的主要业务流程（教材P338） （一）计划和安排生产环节的控制程序 1.生产计划部门负责编制生产通知单； 2.生产通知单必须进行连续编号控制； 3.生产计划部门根据客户订购单或者对销售预测和产品市场需求等信息编写月度生产计划书,由生产计划经理根据日生产计划书签发顺序编号的生产通知单； 4.生产计划部门编制生产通知单须经生产计划经理审批后上报总经理批准才能生效； 5.生产通知单一般是一式多联，分别用于通知仓储部门组织材料发放、生产车间组织产品生产、财务部门组织成本计算，以及生产计划部门按编号归档管理。 （二）发出原材料环节的控制程序 1.生产车间接到生产通知单后，由车间主任编制日生产加工指令单，经生产经理审批。
2.生产车间各生产小组编制原材料领用申请单，并经车间主任签字批准。 3.仓库管理员根据经审批的原材料领用申请单核发材料，填制预先编号的原材料出库单。 4.原材料出库单一式四联：一联仓库发料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账凭证。 5.仓库管理员将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货管理信息系统，该信息经仓储经理复核确认后，存货管理信息系统及时更新材料明细账。 （三）生产产品环节的控制程序 1.生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务； 2.生产完成后，质量检验员检查并签发预先连续编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。 3.仓库管理员检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单。 4.产成品入库单一般一式四联：一联仓库收货、一联仓库留存、一联生产部核对、一联递交财务部作为记账凭证。 5.经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后，仓库管理员将产成品入库单信息输入存货管理信息系统，存货管理信息系统及时更新产成品明细账并与采购订购单编号核对。 （四）核算产品成本环节的控制程序 1.生产成本记账员根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与存货管理信息系统自动生成的连续编号的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息； 2.会计主管对存货管理信息系统审核无误后，授权该系统自动生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 3.存货管理信息系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分配公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成产品成本计算表和生产成本分配表（包括人工费用分配表、制造费用分配表）。生产成本记账员编制生产成本结转凭证，经会计主管对存货管理信息系统审核批准后进行账务处理。 4.每月末，生产成本记账员根据存货管理信息系统记录的销售订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管对存货管理信息系统审核批准后进行账务处
第4章生产与费用循环审计案例思考题
第4章生产与费用循环审计案例思考题 案例一迅捷股份有限公司存货审计案例 三、练习思考题 1.审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？ 答：⑴盘点的时间安排；⑵存货盘点范围和场所的确定；⑶盘点人员的分工及胜任能力；⑷盘点前的会议及任务布置；⑸存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；⑹存货的计量工具和计量方法；⑺在产品完工程度的确定方法；⑻存放在外单位的存货的盘点安排；⑼存货收发截止的控制；⑽盘点期间存货移动的控制；⑾盘点表单的设计、使用与控制；⑿盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理。 2.盘点的准备工作应包括哪些？ 答：盘点的准备工作应包括：第一编制连续编号的盘点标签或盘点清单，确定盘点顺序，有条件的还应绘制存货摆放示意图，规划盘点路线。第二应了解有关财产物资的内部控制和管理制度，对各项制度的遵守情况进行评估，发现存在的薄弱环节，明确盘点的重点。第三做好盘点人员的准备，盘点是企业的大事，企业领导和有关人员都应参加，通过开盘点预备会议，将盘点计划或指令落实到每一个参与者。 3.注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现A 公司存在下述可能导致错误的情况： （1）存货盘点欠缺认真； （2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在； （3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理； （4）A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入A公司存货项目中。 要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？ 答：针对情况（1），注册会计师林琳应要求该公司对期末存货进行重盘，审计人员进行监盘和抽点； 针对情况（2），注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料； 针对情况（3），注册会计师林琳应对期末存货进行截止期测试； 针对情况（4），注册会计师林琳应采取询问管理当局、函证、进行截止期测试等程序。 案例二永晟股份有限公司生产成本审计案例 练习思考三 1.通过对表4-3的审查，你对被审计单位的四种产品有了哪些了解？ 答：从表4－3审计人员可以获得以下信息：被审单位有两种产品即Q型摩托和Y 型助力车的成本较高，应重点审计；每种产品的村料、人工工资、制造费用比例中，直接材料所占比重是最大的，所以对直接材料的审查应作为重点。 2.注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符，有关数据如下： 原材料期初余额10000元 本期购进原材料25000元 原材料期末余额8000元 本期销售材料3000元
财务审计中关于生产循环审计的典型例题
计。相关资料如下： 资料一： 在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在20×8年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。 资料二： 20×8年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A 产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。 度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。 （2）在要求（1）的基础上，如果X公司20×8年度财务报表存在重大错报风险，指出重大错报风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。 答案：（1）2008年度行业统计资料显示在A产品成本占有较大比重的a原材料的采购成本大幅上涨,导致A产品成本上升,但A产品2008年度收发记录反映其成本不升反降。
计。在对甲公司20×8年12月31日的存货进行监盘时，发现部分存货的财 （1）根据监盘结果，假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的情况，逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因。 （2）针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况，简要说明应当实施哪些必要的审计程序。 (1)答:①a产品仓库明细账数量与实物监盘数量一致，但与财务明细账数量不一致，可能系已销售发货但财务部门未及时作出会计处理，或产品已出库但仓库没有及时将出库单据传递至财务部门等原因所致。 ②b产品财务明细账数量与实物监盘数量一致，但与仓库明细账数量不一致，可能系b产品入库后仓库部门没有及时登记仓库明细账等原因所致。 ③c材料财务明细账数量与仓库明细账数量一致，但与实物监盘数量不一致。可能是c材料入库后未及时记入财务明细账与仓库明细账，或c材料退库后没有及时记入财务明细账和仓库明细账等原因所致。 ④d材料财务明细账数量与仓库明细账数量一致，但与实物监盘数量不一致。可能是由于d材料报废后未及时进行财务处理、未及时登记仓库明细账，或d材料自然损耗、丢失、被盗等原因所致 (2)答:应当考虑实施以下审计程序： ①应当查明差异原因，并及时提请甲公司更正； ②应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围或提请甲公司重新盘点。 【例题3·简答题】A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下： （1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。 （2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
业务循环审计的具体方法档
业务循环审计的具体方法 财务报表审计的组织方式大致有两种，一是对报表的每个账户余额单独进行审计，此法称为账户法(account approach)。此法下对审计工作的“分块”(segmenting)通常使工作效率低下，因为该法将紧密联系的相关账户(如存货和产品销售成本)人为分割开，从而会造成整个审计工作的脱节和重复。二是将财务报表分成几大块进行审计，即把紧密联系的交易种类(事项)和账户余额归入同一块中，此法称为循环法(cycle approach)。比如，销售、销售退回、收取现金及坏账冲销是导致应收账款增减的四种交易，把这四种交易及应收账款划入“销售与收款环节”进行审计。循环法更符合被审计单位的业务流程和内部控制设计的实际情况。通过考察交易被记录于各种记账凭证乃至汇总到总账和财务报表的方式，可以发现使用循环法具有逻辑合理性。下图例示了某些交易的会计处理过程。实际上，循环法将记录于不同记账凭证中的交易通这些交易所影响的总账余额合并起来考虑，能够更有效地安排审计工作。 交易从记账凭证至财务报表的信息流程 某公司是制造性企业，注册会计师将其财务报表划分为四个循环：销售与收款循环、采购与付款循环、存货与仓储循环、筹资与投资循环。 公司循环划分
在划分循环时还应注意各循环之间有一定的联系，比如筹资与投资循环同采购与付款循环(也称支出循环)紧密联系，存货与仓储循环同其他所有循环紧密联系。 各循环的流转关系如下图所示。
在循环法下，审计各个环节时，最有效的方法是在审计循环中各类交易及相关账户期末余额的基础上，合并形成对某类交易及其相关账户余额的保证水平，在得出报表整体公允表达的结论之前，必须实现各类交易的审计目标和各个账户余额的审计目标。有关交易的审计目标和有关余额的审计目标尽管有所不同，却是紧密联系的。比如，资产负债表中“应收账款”项目属销售与收款循环，审计时应分别测试影响该类账户的四类交易即销售、收现、销售退回折让、坏账冲销等交易和该账户的期末余额。下图以应收账款为例说明了账户余额同 影响余额的交易间的关系。 下表将与销售交易有关的内部控制目标、关键内部控制以及常用的相应的控制测试和交易实质性程序分类列示。
商业银行资金业务循环审计
商业银行资金业务循环审计
【摘要】商业银行资金业务审计由于资金业务本身经营的灵活性、交易品种的多样性和会计核算的复杂性，始终是商业银行审计中一个审计难度较大的业务环节。本文拟对商业银行主要资金业务的内部控制和实质性测试程序作些探讨。 【关键词】资金业务循环；内部控制测试；实质性测试 随着国内银行业竞争的日益激烈，传统的银企借贷经营模式已不能满足商业银行业务发展的需求，加之国内金融市场日益完善，新的金融产品不断涌现，资金业务已逐步成为商业银行新的利润增长渠道，由此造成商业银行资金业务规模迅速扩大，业务复杂程度急剧增加。资金业务经营灵活性和多样性的特点，为商业银行资金业务审计增加了较大的审计难度。 资金业务主要指同业间存放和拆借、投资、衍生金融工具交易、流动性管理、利率管理等等。该业务涉及的金融工具有债券、票据、存款证明、通知存款、银行间贷款等。
商业银行通常具有相对较强的内部控制、经济业务量大以及复杂的计算机应用系统等特点，审计人员如不依赖内部控制测试，单凭实质性测试根本无法完成银行审计工作，且现代审计主要以风险导向审计为基础，也要求审计人员对内部控制进行详细测试。因此，商业银行审计应优先采用依赖内部控制测试的审计策略，然后对其重要账户、敏感业务、异常事项等重大项目进行详细的实质性测试。 一、审核商业银行现金业务 商业银行现金科目核算对象为银行所拥有的保存在金库中的现钞和硬币。库存现金是银行用来应付客户提现和银行本身的日常经营零星开支的资产，具有金额大、币种多样、核算环节多、内部控制依赖程度高和易于被盗用等特点，属于商业银行审计的高风险审计领域。 （一）现金科目的主要内部控制测试程序 1.获取银行现金管理相关内控文件。
生产循环审计的特征
第十四章生产循环审计 一、大纲 （一）生产循环的特性 （二）部控制测试和交易的实质性测试 （三）存货成本审计 （四）分析性复核 （五）存货的监盘 （六）存货计价审计和截止审计 （七）应付工资审计 （八）其他相关账户审计 二、本章重点、难点 （一）生产循环的特性 1.生产循环的主要会计报表项目 表12-1 生产循环的主要会计报表项目 2. 主要业务活动及凭证和会计记录
表12-2 生产循环中主要业务活动及对应的凭证及记录 （二）部控制测试和交易的实质性测试 1. 生产循环部控制测试 （1）成本会计制度的测试 ①直接材料成本测试 根据计算所需的凭证和记录复核计算，还需要注意下列事项： A采用定额单耗 生产指令是否经过授权批准；单位消耗定额和材料成本计价方法是否适当，在当年度有
何重大变更。 B非采用定额单耗 领料单的签发是否经过授权批准；材料发出汇总表是否经过适当复核；材料单位成本计价方法是否适当，在当年度有何重大变更。 C采用标准成本法 成本差异的处理是否正确；直接材料的标准成本在当年度有何重大变更。 ②直接人工成本测试 计时工资制、计件工资制、标准成本法 ③制造费用测试 ④生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试 （2）工薪部控制的测试 包括工资汇总表和工资单的审查。 2.交易的实质性测试 在生产循环账户余额测试中，存货的实质性测试占有重要位置。 （1）存货是资产负债表中的主要项目，是流动资产中的最大项目。 （2）存货流动性强、周转快，受市场因素和生产计划的影响很大，在各年度之间往往不平衡，对各年度末的资产和各年度的损益有很大的影响。 （3）存货对应的账项很多，其真实性与正确性，直接影响到其他会计账项。 （三）存货成本审计 l．直接材料成本的审计
商业银行资金业务循环审计
【摘要】商业银行资金业务审计由于资金业务本身经营的灵活性、交易品种的多样性和会计核算的复杂性，始终是商业银行审计中一个审计难度较大的业务环节。本文拟对商业银行主要资金业务的内部控制和实质性测试程序作些探讨。 【关键词】资金业务循环；内部控制测试；实质性测试 随着国内银行业竞争的日益激烈，传统的银企借贷经营模式已不能满足商业银行业务发展的需求，加之国内金融市场日益完善，新的金融产品不断涌现，资金业务已逐步成为商业银行新的利润增长渠道，由此造成商业银行资金业务规模迅速扩大，业务复杂程度急剧增加。资金业务经营灵活性和多样性的特点，为商业银行资金业务审计增加了较大的审计难度。 资金业务主要指同业间存放和拆借、投资、衍生金融工具交易、流动性管理、利率管理等等。该业务涉及的金融工具有债券、票据、存款证明、通知存款、银行间贷款等。 商业银行通常具有相对较强的内部控制、经济业务量大以及复杂的计算机应用系统等特点，审计人员如不依赖内部控制测试，单凭实质性测试根本无法完成银行审计工作，且现代审计主要以风险导向审计为基础，也要求审计人员对内部控制进行详细测试。因此，商业银行审计应优先采用依赖内部控制测试的审计策略，然后对其重要账户、敏感业务、异常事项等重大项目进行详细的实质性测试。 一、审核商业银行现金业务 商业银行现金科目核算对象为银行所拥有的保存在金库中的现钞和硬币。库存现金是银行用来应付客户提现和银行本身的日常经营零星开支的资产，具有金额大、币种多样、核算环节多、内部控制依赖程度高和易于被盗用等特点，属于商业银行审计的高风险审计领域。 （一）现金科目的主要内部控制测试程序 1.获取银行现金管理相关内控文件。 重点审核相关内控规范制度是否符合相关法律法规的规定。 2.实地观察柜面现金业务。 关注“印、押、证”三分管制度是否得到执行，即：使用和保管业务印章的人员不得同时保管相关的业务单证；使用和管理密押、压数机的人员不得同时使用或保管相关的印章和单证。柜台人员的名章、操作密码、身份识别卡等应实行个人负责制。现金交易是否得到必要的复核。营业终了是否及时清点尾箱现金，并登记“尾箱库存现金登记簿”；是否与会计部门核签无误后，将现金、实物入库保管。 3.实地观察商业银行日常现金调拨业务。 关注现金调拨业务中，现金、尾箱交接手续是否完备合规；是否经相关授权人员的批准。 4.实地观察商业银行日常金库的管理。
筹资与投资循环审计案例分析报告
筹资与投资循环审计案例 本章三个审计案例包括：华兴公司负债融资审计案例、东安公司权益融资审计案例和瑞丰公司投资审计案例，涉及到筹资与投资两个方面。 案例一华兴公司负债融资审计案例 本案例将重点研究负债融资核算中主要会计舞弊形式、审核方法及其审计调整，负债融资审计工作所形成的主要审计工作底稿等。 一、本案例特点与学习重点 1．本案例特点 负债筹资是企业传统筹集资金的方式，本案例中所分析的被审计单位的会计错误与舞弊的形式是负债筹资中存在的主要问题，但并不是全部，还可能存在其他一些错弊，如：
（1）混淆长期借款和短期借款的界限； （2）未经批准擅自扩大或变相扩大债券发行规模； （3）向证券管理机构和人民银行呈报虚假材料，募集债券时向社会公众和投资法人公布虚假的债券发行简章。 2．本案例的学习重点 学习本案例，同学应重点掌握银行借款合同和银行借款利息的审计容和过程。 二、本案例的关键容 （一）审计概况 1．审计人 立新会计师事务所。该事务所派出了以王英为组长及以王军、明、佳为组员的项目组。 2．被审计人 华兴股份。该公司主营业务是节能电光源、照明电器、仪器设备的开发、制造和销售；照明电器技术以及生产所需原材料和设备的销售及进出口国际贸易等。 3．审计时间和容 项目组于2002年2月10至3月5日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映负债融资的审计过程及相关问题。 4．审计方法与过程 （1）通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计
单位进行了控制测试。 （2）编制借款明细表并与有关会计资料核对，审阅借款的明细账，函证开户银行，核实借款的实有额，审查借款的使用情况、财务费用的列支情况、溢价发行企业债券的会计处理等情况。 （二）本案例需要关注的问题 1．长期借款利息的审计 （1）会计制度规定 根据企业会计制度规定，企业为购建固定资产而借入的专门借款所发生的借款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前所发生的，应当予以资本化，计入所购建固定资产的成本； 在所购建的固定资产达到预定可使用状态后所发生的，应于发生当期直接计入当期财务费用。 （2）实际中的问题及本案例的情况 在实际中容易出现： 将应记入所购建固定资产成本的借款利息错误地记入财务费用，以降低在建工程成本，增大财务费用，减少当期利润； 将应记入财务费用的利息错误地记入所购建固定资产的成本，以增大在建工程成本，减少财务费用，增加当期利润。
生产循环审计
生产循环审计 Corporation standardization office #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8
生产循环审计 第一节生产循环的特性 主要业务活动相关部门相关凭证和记录（1）计划和安排生产生产计划部门生产通知单 （2）发出原材料仓库部门领料单 （3）生产产品生产部门生产通知单、产量与工时记录 （4）核算产品成本会计部门生产过程和成本核算过程中的各种记录 （5）储存产成品仓库部门入库单 （6）发出产成品发运部门发运通知单、出库单 第二节内部控制测试和交易的实质性测试 一、生产循环内部控制及测试概述 存货的内部控制（见购货与付款循环审计） 二、生产循环内部控制及测试 1．成本会计制度的测试 （1）直接材料成本测试 （2）直接人工成本测试 （3）制造费用的测试 （4）生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试 2．工薪内部控制的测试 三、交易的实质性测试 该循环有关交易实质性测试的重点是有关成本的测试、分析性复核的运用、存货的监盘以及存货计价的测试。 第三节存货成本审计 考生应一般了解存货成本审计的主要内容，如直接材料成本的审计、直接人工成本的审计、制造费用的审计和主营业务成本的审计。 第四节分析性复核 注册会计师在生产循环审计过程中往往需要大量运用分析性复核来获取审计证据，并协助形成恰当的审计结论。
一、简单比较法 对生产循环的相关项目运用简单比较法进行分析性复核，主要是判断其总体合理性、确定审计的重点。 内直接材料、直接人工、制造费用、生产成本、主营业务成本等项目金额进行合理性评价；编制分析费用项目分析表；计算分析存货周转率和毛利率，并就其产生波动的原因进行分析。 第五节存货监盘 本节的内容可以说是本书变动最大的地方，无论是从整体框架上还是从细节描述上都作了巨大修改，本节因为是在《独立审计具体准则第26号——存货监盘》基础上编写的，因此更突出了对存货监盘实务的指导作用，可以说彻底摒弃了原教材的相关内容安排，但这并不是说原教材内容的不正确。建议参照《独立审计具体准则第26号——存货监盘》原文复习， 一、存货监盘的定义和作用 存货监盘，是指注册会计师现场监督被审计单位存货的盘点，并进行适当的抽查。存货监盘有两层含义，一是注册会计师现场监督被审计单位存货的盘点，二是注册会计师根据需要进行适当的抽查。 注册会计师对存货审计的目标是获取充分、适当的审计证据，以便确证被审计单位管理当局对会计报表的有关认定。与存在、完整性和所有权相关的审计目标是获取证据于确证被审计单位记录的所有存货确实存在，并属于被审计单位的合法财产，同时也已经反映了被审计单位拥有的全部存货。存货监盘作为一项核心的审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标。 二、存货监盘计划 （一）制定存货监盘计划的基本要求 注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。 （二）制定存货监盘计划应实施的工作 注册会计师在编制存货监盘计划时，应当实施的工作和应考虑事项：
业务循环内部控制及测试工作底稿(内控审计全)
业务循环内部控制及测试工作底稿(内控审计全)
内控审计第2页共460页
业务循环内部控制及测试工作底稿 销售收款循环 举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。 S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。 第3页共460页
S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。 销售与收款业务涉及的主要人员 职务姓名 总经理××× 财务经理××× 会计主管××× 出纳员××× 应收账款记账员××× 应收账款主管××× 办税员××× 信用管理经理××× 第4页共460页
销售经理××× 信息管理员××× 业务员××× 生产计划经理××× 生产经理××× 技术经理××× 单证员××× 仓储经理××× 仓库保管员××× ………… 我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司销售与收款循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容： 第5页共460页
2020年中级审计师《审计理论与实务》练习题：薪酬业务循环审计
2020年中级审计师《审计理论与实务》练习题：薪酬业务循环审计 单选题 1.薪酬业务循环信息传递程序控制中，使用文件和记录的关键是： A.设计一式多联、预先连续编号的原始凭证 B.限制非授权人员接近薪酬业务会计资料 C.所有薪酬业务须经授权批准 D.所有薪酬业务须经稽核人员审查 『正确答案』A 『答案解析』限制非授权人员接近薪酬业务会计资料---实物控制;所有薪酬业务须经授权批准---授权程序;所有薪酬业务须经稽核人员审查----审核制度。 2.下列各项中，不符合薪酬业务内部控制要求的是： A.工资单一式多联 B.代扣款项的计算经过独立复核 C.工资的核定和发放由出纳负责 D.产量和工时记录由生产部门主管签字 『正确答案』C
『答案解析』工资的核定不能由出纳负责。 3.限制非授权人员接近待领工资和薪酬业务会计资料属于薪酬业务循环内部控制的： A.职责分工控制 B.信息传递程序控制 C.实物控制 D.账务处理控制 『正确答案』C 『答案解析』实物控制包括两方面的内容，一方面限制非授权人员接近待领工资;另一方面限制非授权人员接近薪酬业务会计资料。 4.在薪酬业务循环审计中，可以采用观察方法审查的是： A.薪酬总额的计算是否正确 B.职工福利费的提取是否正确 C.薪酬费用账务处理是否正确 D.考勤和薪酬核算职责是否分离 『正确答案』D 『答案解析』薪酬业务循环中的内部控制包括职责分工控制。
5.资本投入的审计目标中，证实投入资本的真实性指的是： A.确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的 B.确认应该记入各资本账户的业务全部记入 C.确认记录的金额经过正确的过账和汇总 D.确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表 『正确答案』A 『答案解析』确认应该记入各资本账户的业务全部记入----完整性;确认记录的金额经过正确的过账和汇总---证实投入资本记账与过账的正确性;确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表-----证实投入资本在财务报表中披露的正确性。
生产与费用循环审计
第11章生产与费用循环审计 一、填空题 1．存货成本审计包括直接材料成本的审计、的审计、制造费用的审计和的审计内容。 2．在生产与费用循环的分析程序中，注册会计师通常运用的方法有和两种。 3．工资业务的审计，涉及、及相关成本费用账户。 二、判断题（正确的划“ ”，错误的划“×”） 1．制造费用不需要作截止测试。（）2．存货的监盘和应收账款的函证均是一般公认审计程序，二者均存在一些令人满意的替代证明方法。（）3．监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的价值提供审计证据。（）4．注册会计师监盘的时间以会计期末以后为优。（）5．存货截止审计的主要方法是抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告（或入库单），档案中每张发票均附有验收报告（或入库单）。（） 三、单项选择题 1．在下列四个关于存货审计的选项中，正确的是（）。 A．对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序 B．对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量 C．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目 D．存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均有验收报告（或入库单） 2．生产循环有关交易的实质性测试的重点不包括（）。 A．成本会计制度的测试B．分析程序的运用 C．存货的监盘D．存货计价的测试 3．下列各项中，属于工薪审计的实质性测试程序的是（）。 A．询问和观察人事、考勤、工薪发放、记录等职责执行情况 B．复核人事政策、组织结构图 C．对本期工资费用进行分析程序 D．检查工资分配表、工资汇总表、工资结算表，并核对员工工资手册、员工手册等4．在审阅制造费用明细账时，应重点查明企业有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用，例如（）。 A．季节性停工损失B．实验检验费用 C．修理期间停工损失D．技术改造支出
审计循环案例
销售与收款循环案例 1．北京东方会计师事务所审计人员王楠、石磊在对ABC股份有限责任公司(上市公司)2006年度财务报表进行审计的过程中，获取的该公司2006年12月31日的相关会计记录资料见表13--2。 表13--2 会计记录资料表单位：万元 要求： 请根据上述资料回答下列问题，并将答案填入答题卷的表格内。 (1)上述项目中适用函证程序的有哪些? (2)接受函证的对象有哪些? (3)函证的主要内容是什么? (4)可以选用的函证方式是什么? 请将上述内容填入表13--3中。 表13--3 项目表
2．A和B审计人员对XYZ股份有限公司2006年度财务报表进行审计。该公司2006年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2006年度合并财务报表附注的部分内容如下(金额单位：人民币万元)： (1)坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5％0计提。 应收账款和坏账准备项目附注： 应收账款／坏账准备：16 553／52。77 应收账款账龄分析，(2006年年末余额)见表13--4。 表13--4 应收账款账龄分析表 (2)主营业务收入和主营业务成本项目附注(见表13--5)： 主营业务收入／主营业务成本：2006年度发生额61 020／52 819 表13--5 主营业务收入和主营业务成本表 要求： 假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为A和B审计人员，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。