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厦门大学继续教育学院 2018年企业财务会计下

厦门大学网络教育2017-2018学年第二学期

《企业财务会计(本下)》课程期末复习题

一、单项选择题

1、企业购买的、给职工使用的汽车所计提折折旧费,应借记管理费用,贷记(B)

A、累计折旧

B、应付职工薪酬

C、生产成本

D、营业外支出

2、甲公司2017年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同,合同期9个月,合同总收入500万元,预计合同总成本350万元;至2017年12月31日,实际发生成本160万元。甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时,甲公司发现,客户已发生严重的财务危机,估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2017年度应确认的劳务收入为(C)万元。

A、128.55

B、110

C、150

D、108

3、下列各项,可采用完工百分比法确认收入的是(B)。

A、分期收款销售产品

B、在同一会计年度开始并完成的劳务

C、委托代销商品

D、跨越一个会计年度才能完成的劳务

4、以下哪种情况导致固定资产购建过程中的中断超过3个月可继续资本化(B)

A、劳动纠纷

B、施工技术要求

C、发生安全事故

D、资金周转困难

5、某企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算,适用的所得税税率为30%,2015年年初固定资产项目的“递延税所得税资产”账面借方余额为100万元,2015年按会计准则规定计提了50万的折旧,而按税法规定,当年可抵扣的折旧为100万,则2015年12月31日“递延所得税资产”科目账面余额为(A)万元。

A、借方85

B、贷方75

C、借方105

D、贷方115

6、下列项目中,不能将相关的借款费用资本化的资产形式是(A)。

A、长期股权投资

B、投资性房地产

C、一年以上才能达到使用状态的存货

D、固定资产

7、A公司于2016年5月出售的商品发生质量问题而导致李某受到伤害,因此李某为此而状告A公司,要求赔偿损失12万元,2016年12月31日法院未做出判决,A公司根据诉讼的进展情况和考虑了律师的意见后认为,A公司的此项诉讼胜诉的可能性为55%,败诉的可能性为45%,如果败诉,估计70%的可能赔偿10万,30%的可能赔偿8万元,为此A公司2016年末资产负债表中确认的预计负债应为(A)万元。

A、0B、8.8

C、9

D、10.5

8、A股份有限公司2006年12月购入一台设备,原价为3010万元,预计净残值为10万元,税法规定的折旧年限为5年,按直线法计提折旧,公司按照3年计提折旧,折旧方法与税法相一致。2008年1月1日,公司所得税税率由33%降为15%。除该事项外,历年来无其它纳税调整事项。该公司2008年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为( C )万元。

A、102

B、200

C、120

D、190

9、A公司2016年度发生的管理费用为2200万元,其中:以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元,存货盘亏损失25万元,计提固定资产折旧420万元,无形资产摊销200万元,计提坏帐准备150万元,其余均以现金支付,假定不考虑其他因素,甲公司2016年现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为(B)万元。

A、115

B、455

C、415

D、615

10、A公司于2016年5月被乙公司提起诉讼,乙公司声称丙公司现金流量严重不足未能按时归还乙公司的到期借款,因此要求为此项借款作担保的甲公司归还,并支付包括超期的罚息在内的款项40万元,2016年12月31日法院未做出判决,A公司根据诉讼的进展情况和考虑了律师的意见后认为,A公司的此项诉讼很可能败诉,且预计将要支付的罚息、诉讼费等费用为35万元,预计A公司因为此项诉讼而要求丙公司赔偿的42万元也基本能够确定,为此A公司2016

年末资产负债表中确认的预计负债和资产分别为(C)万元。

A、32,40

B、32,42

C、35,35

D、35,42

11、A公司2018年1月10日发现,正在使用的甲设备技术革新和淘汰速度加快,决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的10年改为6年,当时公司2017年的报表尚未报出。则该事项属于(A)

A、会计估计变更

B、会计政策变更

C、前期差错更正

D、以前年度损益调整

12、企业购买股票所支付价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利,在现金流量表中应计入(D)项目

A、支付的其他与经营活动有关的现金

B、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

C、投资所支付的现金

D、支付的其他与投资活动有关的现金

13、2014年1月2日,A公司与B公司签订不可撤销的租赁合同,以经营租赁方式租入B公司一台机器设备,专门用于生产M产品,租赁期为5年,年租金为120万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染,A公司自2016年1月1日起停止生产该产品,当日M产品库存为零。假定不考虑其他因素,该事项对A公司2016年度利润总额的影响为(D)万元。

A、100

B、120

C、210

D、360

14、A有限责任公司股本构成如下:甲投资者为20万元,乙投资者为10万元,丙投资者为10万元;甲、乙、丙股权

比例为2∶1∶1。现公司吸收新投资者丁,丁出资15万元元,取得1/5的股权比例,则新股东加入后,甲、乙、丙、丁各股东股本次序为( C )元。

A、20万元,15万元,10万元,10万元

B、15万元,15万元,15万元,15万元

C、20万元,10万元,10万元,10万元

D、22.5万元,11.25万元,10万元,11.25万元

15、企业对于预计很可能承担的债务担保损失,应列入利润表的(D)科目。

A、制造费用科目

B、管理费用科目

C、营业费用科目

D、营业外支出科目

16、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项,属于资产负债表日后调整事项的是(B)

A、为子公司提供借款担保

B、法院判决的赔偿金额与资产负债表日预计的相关负

债金额不一致

C、对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

D、债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应

收款项无法收回

17、下列业务中不影响现金流量的是(A)

A、无形资产摊销

B、收到银行存款利息

C、收回已核销的坏帐

D、商业汇票贴现

18、下列各项目中,应在“营业外支出”科目核算的有(B)。

A、在建工程减值准备

B、支付的税收罚款

C、固定资产减值准备

D、存货跌价准备

19、B公司2016年度发生的下列事项中,不影响当年现金流量的业务是(A)。

A、以银行存款购入2个月后到期的企业债券

B、购入一项价值为200万元的固定资产

C、转让一项无形资产的使用权取得收入20万元

D、支付2015年现金股利100万元

20、C公司经营以旧换新业务,2017年12月9日向丙公司销售甲产品两件,单价为2340元(含税价格),C公司适用的增值税税率为17%,单位销售成本为1000元;同时收到两件同类旧商品,每件回收价100元(不考虑增值税);实际收入现金4480元存入银行。C公司销售甲产品时应确认的收入为(A)元。

A、4000

B、2200

C、3200

D、4280

21、C公司2015年1月1日采用经营租赁方式租入生产线,双方约定每年年末支付租金10万,且该合同为不可撤销合同,2015年12月28日市政规划要求C公司迁址,C公司不得不停产该生产线,则2015年末C公司应作如下帐务处理:(C)

A、借:营业外支出20

B、借:管理费用20

贷:应付帐款20贷:预计负债20

C、借:营业外支出20

D、借:资产减值损失

贷:预计负债20贷:固定资产减值准备20

二、多选题:(每小题3分,共30分)

1、下列项目中,不符合现金流量表中现金概念的是(CD)。

A、企业银行本票存款

B、企业银行汇票存款

C、企业购入6个月内到期的国债

D、不能用于随时支付

的存款

2、以下属于或有事项的有(ABCD)

A、未决诉讼或仲裁

B、亏损合同

C、产口质量保证

D、债务担保

3、下列项目中,应计入利润表中“营业成本”项目的是(AB)。

A、主营业务成本

B、其他业务成本

C、营业外支出

D、存货成本

4、现金流量表中的现金,主要包括(AB)。

A、库存现金

B、外埠存款

C、购入的在5个月内到期的企业债券

D、6个月内到期的国库券

5、关于因安排专门借款而发生的辅助费用,下列叙述中,

正确的有(AD)。

A、在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的

计入所购建固定资产的成本

B、在所购建固定资产竣工结算前所发生的直接计入

当期费用

C、所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的计

入长期待摊费用

D、在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的

辅助费用,如果金额较小,可在发生当期确认为费用

6、以下业务不影响到“递延所得税资产”的有(AB)

A、国债利息收入

B、非公益性捐赠支出

C、资产减值准备的计提

D、税务上对使用寿命不确定的无形资产执行不超过

10年的摊销标准

7、B企业2015年12月发现2013年10月多提折旧且金额较大,则该企业会计处理中正确的做法有(ABCD)

A、使用“以前年度损益调整”科目作调整分录

B、12月31日资产负债表的年初数要调整

C、2015年度利润表的上年数相关项目要调整

D、2015年度所有者权益变动表的上年数相关项目要

调整

8、下列事项属于可抵扣暂时性差异的有(BC)

A、资产的帐面价值大于资产的计税基础

B、资产的帐面价值小于资产的计税基础

C、负债的帐面价值大于负债的计税基础

D、负债的帐面价值小于负债的计税基础

9、关于企业的盈余公积,下列说法中正确的是(ABD)。

A、当企业的盈余公积累计额占企业注册资本的50%

以上时,则企业的法定盈余公积可不再提取

B、盈余公积是企业从净利润中提取的各种积累资金,

是属于留存收益的一部分。

C、法定公积金按照净利润的一定百分比提取

D、企业的盈余公积金可以用于弥补亏损和转增资本

10、企业销售商品时,只有同时符合以下(ABCD)条件,才能确认收入:

A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给

买方

B、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,

也没有对已售出的商品实行控制

C、与交易相关的经济利益能够流入企业

D、已经发生或将要发生的成本能够可靠的计量

11、下列项目中,符合现金流量表中现金概念的是(ABC)。

A、企业银行本票存款

B、企业银行汇票存款

C、企业购入3个月内到期的国债

D、不能用于随时支付的存款

12、下列各项中属于筹资活动的有(ABCD)

A、支付的现金股利

B、取得的短期借款

C、增发股票收到的现金

D、偿还公司债券支付的现金

13、是否对与或有事项有关的义务加以确认,应同时考虑的标准有(ACD)

A、该项义务为企业承担的现时义务

B、该项义务为企业承担的未来义务

C、该项义务的履行很可能导致经济利益流出企业

D、该项义务的履行有可能导致经济利益流出企业

14、收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。下列各项中,属于收入的有(BCD)。

A、投资收益

B、提供劳务收入

C、销售原材料收入

D、出租固定资产收入

三、论述题15%

1、论述利润表的局限性

答:(1)一些未实现和不可计量的项目未能在利润表上反映。对于那些未实现的资产持表损益,由于并未实现,会计上不予确认。目前会计准则对于这一类项目的确认和报告框架尚未形成。

(2)利润表上的损益数据受所采用的会计方法的影响。无论在理论上还是实务中,对一些收入或费用项目的计量,都允许选择不同的会计方法。在同等条件下,不同公司采用不同方法计算出来的利润却不相同,造成损益的不可比。

(3)利润表中某些损益的计量涉及人为判断的因素。对于一些需要进行会计估计的收入、费用项目的计量,在缺乏可参考的市场价格时,必须依靠人为的主观判断,不同的会计人员在同一资产减值额的判断上肯定会出现差异,从而影响报表使用者对会计利润的利用价值。

2、论述所有者权益的基本特征。

答:所有者权益是对企业资产的要求权,是资产扣除全部债务后的剩余权益,具有以下特征:

1、所有者权益是企业对投资人负有的经济责任,也是投资人

对企业资产享有的要求权,投资人对投入资本及其运用所产生的结果享有所有权、占有权、处置权和分配权。

2、在企业持续经营的情况下,投资人投入的资金一般不能退

回,从而为企业提供了可长期使用的经济资源,也为投资人带来了可长期享用的权利。这种权利只有在企业清算解散,破产财产在偿付了破产费用和债务后,全部分配给投资人时才告终结。

3、除了企业的实收股本,所有者权益还包括资本公积、留存

收益。所有者对企业资产的长期要求权,使其可以在企业正常经营期间都有权参与利润分配,成为企业资产增值的

受益者。

四、实务题:25%

1\春晖公司系一般纳税人工业企业,适用的增值税率为17%;适用的所得税率为25%。销售单价除标明为含税价格者外,均为不含增值税价格。春晖公司按单项存货计提存货跌价损失准备,其2017年12月发生如下业务:

(1)12月3日,向甲企业赊销A产品50件,单价为20000元,单位销售成本为10000元。

(2)C公司经营以旧换新业务,12月8日销售A产品两件,单价为25740元,(含税价格),单位销售成本为10000元,同时收回2件同类旧商品,每件回收价为1000元(不考虑增值税);实际收入现金49480元。

(3)2017年12月6日委托乙公司销售D产品,成本800万元,协议价为不含增值税额1000万元,商品已发出。2017年12月18日乙公司实际销售时开具增值税发票上注明,售价240万元,增值税为40.80万元,同日春晖公司收到乙公司开来的代销清单,注明已销售代销商品的20%,春晖公司给乙公司开具增值税发票,2017年12月28日收到货款。

(4)12月15日,向丁企业销售材料一批,价款为700000元,该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。

(5)12月18日,丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20000元,单位销售成本为10000元,其销售收入400000元,已确认入账,价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误,同意丙企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

(6)12月30日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元,款项已收存银行。

(7)12月21日,甲企业来函提出12月3日购买的A 产品质量不完全合格,经协商同意按销售价款的10%给予折让,并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。

(8)12月31日,计算本月交纳的城市维护建设税8377元,其中产品销售应交纳7544.6元,销售材料应交纳833元。

(9)12月31日,存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌,C产品库存成本总额为500000元,其可变现净值下跌到340000元。

要求:根据上述业务编制相关的会计分录。

(1)借:应收账款1170000

贷:主营业务收入1000000

应交税费—应交增值税(销项税额)170000

借:主营业务成本500000

贷:库存商品500000

(2)借:现金49480

库存商品2000

贷:主营业务收入44000

应交税费—应交增值税(销项税额)7480

借:主营业务成本20000

贷:库存商品20000

(3)

①2017年12月6日将商品交给乙公司时

借:发出商品800

贷:库存商品800

②2017年12月18日C公司收到乙公司开来的代销清单

借:应收账款—乙公司234

贷:主营业务收入1000×20%=200

应交税费—应交增值税(销项税额)34

借:主营业务成本800×20%=160

贷:发出商品160

③2017年12月28日收到货款

借:银行存款234

贷:应收账款—乙公司234

(4)借:应收票据819000

贷:其他业务收入700000

应交税费—应交增值税(销项税额)119000

借:其他业务成本500000

贷:原材料500000

(5)借:主营业务收入400000

应交税费—应交增值税(销项税额)68000

贷:应收账款468000

借:库存商品200000

贷:主营业务成本200000

(6)借:银行存款600000

贷:预收账款600000

(7)借:主营业务收入100000

应交税费—应交增值税(销项税额)17000

贷:应收账款117000

(8)借:营业税金及附加8377.6

贷:应交税费—应交城建税8377.6

(9)借:资产减值损失160000

贷:存货跌价准备160000

2、分析A公司下列各项资产的计税基础各为多少?所得税率25%,做出相关的会计分录

(1)A公司于2015年1月1日购入1000万5年期到期一次偿还本息的国债,年利率4%,A公司计划将其持有到期。2015年末会计核算该长期债券投资帐面价值为1040万元。

计税基础1040,没有形成暂时性差异。

(2)A公司一项应收款的帐面金额为30万,为应收客户H公司的销货款,其相关的收入已包括在应税利润中。

计税基础30,没有形成暂时性差异。

(3)A公司一项应收款的帐面金额为30万,为应收客户H公司的销货款,其相关的收入已包括在应税利润中。A公司已对该应收款计提了3万的坏帐准备,税法规定可按5%计提。计税基础28.5,形成可抵扣暂时性差异1.5万。

借:递延所得税资产1.5X25%=0.375万

贷:所得税费用——递延所得税费用0.375

(4)2015年A公司将开发一种新产品发生60万的开发成本按《企业会计准则第6号——无形资产》的要求确认为一项无形资产,并将在未来6年内按直线法摊销。按照税法规定,其相关成本已在2014年开发当期予以抵扣。

计税基础0,形成应纳税暂时性差异50万。

借:所得税费用——递延所得税费用12.5

贷:递延所得税负债12.5

(5)2015年A公司按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将其所持有的交易性证券以其公允价值2万元计价,该交易性证券的成本为3万。按税法规定,成本在持有期间保持不变。

计税基础2,形成应纳税暂时性差异。

借:所得税费用——递延所得税费用0.25

贷:递延所得税负债0.25

(6)企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。税法规定,有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支。假定企业在确认预计负债的当期未发生三包费用。

计税基础0,形成可抵扣暂时性差异100万。

借:递延所得税资产25万

贷:所得税费用——递延所得税费用25

(7)假如企业因债务担保确认了预计负债1000万元,但担保发生在关联方之间,担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。

计税基础1000,没有形成暂时性差异。