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会计实务分录整理

资产

1.现金清查

a.现金短缺

借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：库存现金

借：其他应收款-XX

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因

借：管理费用

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

b.现金溢余

借：库存现金

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：其他应付款

无法查明原因

借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：营业外收入

2应收票据

a取得借：应收票据(面值)

贷：主营业务收入等

应交税费-应交增值税(销项税额)

b道期收回借：银行存款

贷：应收票据

c到期未收回借：应收帐款

贷：应收票据

d未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：应收票据

如有差额“借”或“贷”银行存款

3 应收帐款

a赊销借：应收帐款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

b代垫运费借：应收帐款

贷：银行存款

c收回货款借：银行存款

贷：应收帐款

d发生现金折扣时借：银行存款

财务费用

贷：应收帐款

e 改用商业汇票结算借：应收票据

贷：应收帐款

4预付帐款

a付款借：预付帐款

贷：银行存款

b给货借：材料采购、原材料、库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：预付帐款

c 预付<货款借：预付帐款

贷：银行存款

d预付>货款借：银行存款

贷：预付帐款

5坏帐准备

当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额

应收账款坏账准备余额=（应收账款账面余额-未来现金流量的现值）-坏账准备调整前贷方余额（如果为借方余额，则减负数）

a正数-补提计提坏帐准备

借：资产减值损失-计提的坏帐准备

贷：坏帐准备

负数-冲销冲减多计提坏帐准备

借：坏帐准备

贷：资产减值损失-计提的坏帐准备

b应收款项作坏帐转销发生坏帐

借：坏帐准备

贷：应收帐款

c已确认的坏帐又收回

借：应收帐款

贷：坏帐准备

借：银行存款

贷：应收帐款

或借：银行存款

贷：坏帐准备

6.交易性金融资产

a.取得时借：交易性金融资产-成本

应收股利(应收利息)

投资收益

贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)

b持有时――现金股利和利息

(1) 收到买价中包含的股利和利息

借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)

贷：应收股利(应收利息)

(2)持有期间享有的股利和利息

借：应收股利(应收利息)

贷：投资收益

借：银行存款

贷：应收股利(应收利息)

c期末计量

(1)公允价值>帐面余额

借：交易性金融资产-公允价值变动

贷：公允价值变动损益

(2)允价值<帐面余额

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产-公允价值变动

d 处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额 (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款

贷：交易性金融资产-成本

交易性金融资产-公允价值变动投资收益

(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益贷：(借)投资收益 7存货发出计价方法

a 个别计价法

b 先进先出法

c 全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷存货数量

发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价 d 移动平均法

存货单位成本=（原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本）/（原有库存存货数量+本次进货数量）

本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本

本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本 8 原材料

实际成本法 (科目：原材料在途物资) a 款货两清借：原材料

贷：银行存款、应付账款 b 款到货未到借：在途物资贷：银行存款等货到验收入库借：原材料贷：在途物资

c 发出原材料借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料

计划成本法科目：材料采购原材料材料成本差异 a 采购按实际成本付款

借：材料采购(实际成本)

应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 b 验收入库按计划成本入

借：原材料(计划) 贷：材料采购 c 期末结转

超支借：材料成本差异贷：材料采购

节约借：材料采购

贷：材料成本差异

d 发出材料(计划成本)

借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料

e 成本差异率结转发出材料应负担的差异额

材料成本差异率=（期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额）/（期初材料计划成本+本期购入材料计划成本）×100% 发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率

借：材料成本差异

贷：生产成本——基本生产成本 ――辅助生产成本管理费用制造费用 9 包装物生产领用借：生产成本

贷：周转材料-包装物

按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用(实际成本) 贷：周转材料-包装物按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物 1.出售单独计价包装物借：银行存款

贷：其它业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额) 2.结转所售单独计价包装物的成本借：其它业务成本贷：周转材料-包装物材料成本差异 10低值易耗品五五摊销法

领用借：周转材料-低值易耗品-在用

贷：周转材料-低值易耗品-在库

领用时摊销其价值的一半借：制造费用

贷：周转材料-低值易耗品-摊销

报废时摊销其价值的一半借：制造费用

贷：周转材料-低值易耗品-摊销

同时：借：周转材料-低值易耗品-摊销

贷：周转材料-低值易耗品-在用

11.委托加工物资发出材料

借：委托加工物资(实际)

贷：原材料(计划)

或借或贷材料成本差异借方节约贷方超支

支付加工费运费

借：委托加工物资

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

验收入库

借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品

贷：委托加工物资(实际)

或借或贷材料成本差异

12库存商品生产型企业

完工入库借：库存商品

贷：生产成本

销售借：主营业务收入

贷：库存商品

商品流通企业发出存货

a毛利率法

销售成本=销售净额-销售净额×毛利率

＝销售净额－销售净额×毛利率

＝销售净额×（1－毛利率）

期末存货成本=期初存货成本本期购货成本-本期销售成本

b售价金额法

本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价

期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本

本期销售商品的成本(即进价)

进价率=（期初进价+本期销售商品实际成本(进价)）/（期初售价+本期购入的售价）×100%

本期销售成本=本期收入（售价）×进价率

13存货清查

盘盈批准前借：原材料(等)

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益批准后借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：管理费用

盘亏批准前借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：原材料

批准后借：原材料(残料入库)

其他应收款(保险或过失人赔偿)

管理费用(一般经营损失)

营业外支出(非常损失)

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益附注非常损失材料要负担增值税

借：营业外支出

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

存货跌价准备

可变现净值=存货的估计售价-进一步加工成本-估计销售费用和以及相关税费

当期应计提的存货跌价准备=（存货成本-可变现净值）-存货跌价准备已有贷方余额

补提借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

转回借：存货跌价准备

贷：资产减值损失

14长期股权投资

a成本法

取得借：长期股权投资

贷：银行存款

如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时

借：长期股权投资

应收股利

贷：银行存款

宣告现金股利借：应收股利

贷：投资收益

b权益法

取得借：长期股权投资-成本（初始成本入帐）

贷：银行存款

初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

借：长期股权投资-成本

贷：银行存款

营业外收入

实现净利润或发生净损失时

实现净利借：长期股权投资-损益调整

贷：投资收益

宣告现金股利借：应收股利

贷：长期股权投资-损益调整

发生亏损借：投资收益

贷：长期股权投资-损益调整

所有者权益变动

增加借：长期股权投资-其他权益变动

贷：资本公积-其他资本公积

减少反之

长期股权投资减值借：资产减值损失

贷：长期股权投资减值准备

减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

15固定资产

取得外购

1 不需安装借：固定资产

贷：银行存款

2 需安装借：在建工程

贷：银行存款

支付安装费借：在建工程

贷：银行存款

可使用借：固定资产

贷：在建工程

建造 1 自营工程购入工程物资

借：工程物资

贷：银行存款

领用借：在建工程

贷：工程物资

使用借：在建工程

贷：库存商品

应交税费-应交增值税(销项)

工程领生产用的材料

借：在建工程

贷：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

支付其他费用借：在建工程

贷：银存/应付职工薪酬

可使用时借：固定资产

贷：在建工程

16固定资产折旧方法

a年限平均法

年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命（年）X100% 月折旧率= 年折旧率/12

b工作量法

单位工作量折旧额= [固定资产原价×（1－预计净残值率）]/预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量×单位工作量折旧额

c双倍余额递减法

折旧率＝2/预计使用年限×100%（直线折旧率的两倍）

折旧额＝固定资产账面净值×折旧率年折旧率

最后两年固定资产帐面净值-预计净残值

d年数总和法

年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100%

折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×折旧率

17固定资产折旧

借：制造费用/管理费用/销售费用

贷：累计折旧

18固定资产清理

固定资产转入清理

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

发生清理费用

借：固定资产清理

贷：银行存款

应交税费---应交营业税

收回价款、残料

借：银行存款、原材料

贷：固定资产清理

保险赔偿或过失赔偿

借：其他应收款

贷：固定资产清理

清理净损益

生产期间正常处理

借：营业外支出---处置非流动资产损失

贷：固定资产清理

自然灾害

借：营业外支出---非常损失

贷：固定资产清理

如为贷方余额

借：固定资产清理

贷：营业外收入---非流动资产处置利得

19固定资产盘盈

a.盘盈固定资产

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

b.确定应交所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交所得税

c.结转留存收益

借：以前年度损益调整

贷：盈余公积-法定盈余公积

利润分配-未分配利润

20固定资产盘亏

a.盘亏固定资产

借：待处理财产损益

贷：固定资产

累计折旧

b.报经批准转销

借：营业外支出-盘亏损失

贷：待处理财产损溢

投资性房地产

21投资性房地产

取得

a外购：包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。

b自建：由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的所有必要支出构成

借：投资性房地产

贷：银行存款

成本模式（形同固资）

计提折旧（摊销）

借：主营业务成本/其他业务成本

贷：投资性房地产累计折旧（摊销）

处置

借：银行存款

贷：主营业务收入/其他业务收入

借：其他业务成本

投资性房地产累计折旧（摊销）

投资性房地产减值准备

贷：投资性房地产

公允价值模式（形同投资性金融资产）

公允价值上升

借：投资性房地产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

公允价值下跌

借：公允价值变动损益

贷：投资性房地产—公允价值变动

借：银行存款

贷：其他业务收入

借：其他业务成本

贷：投资性房地产――成本

――公允价值变动（或借记）借：公允价值变动损益

贷：其他业务成本（或相反分录）

变更成本可以转变为公允价值

公允价值不可以转变为成本

21无形资产取得

借：银行存款

研发支出-费用化支出

贷：研发支出-资本化支出

管理费用

无形资产

22无形资产摊消

借：管理费用(其他业务成本)

贷：累计摊销

23无形资产处置

借：银行存款

累计摊销

或营业外支出

贷：无形资产差额计入

应交税费-应交营业税

或营业外收入

同时借：资产减值损失---计提的无形资产减值准备

贷：无形资产减值准备

24其他资产

发生借：长期待摊费用

贷：银行存款

摊销借：管理费用、销售费用等

贷：长期待摊费用

负债

25短期借款

取得借：银行存款

贷：短期借款

计息借：财务费用

贷：应付利息

偿还借：短期借款

贷：银行存款

36应付利息

确定借：财务费用

贷：应付利息

支付借：应付利息

贷：银行存款

37预收帐款

收帐借：银行存款

贷：预收帐款

发货借：预收帐款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

38应付职工薪酬

确认借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配

贷：应付职工薪酬—工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利

(自产产品-公允价值房屋-折旧租赁-租金)

发放工资借：应付职工薪酬-工资

贷：库存现金/银行存款

其他应收款

应交税费-应交个人所得税

支付福利费借：应付职工薪酬-职工福利

贷：库存现金等

支付社会保险费借：应付职工薪酬-社会保险费

贷：银行存款等

发放非货币性福利借：应付职工薪酬-非货币性福利

贷：主营业务收入(市价)

应交税费-应交增值税(销项税额)

结转成本借：主营业务收入(成本价)

贷：库存商品

39应交增值税

销项税额正常销售商品，提供劳务

借：应收帐款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

视同销售行为

借：在建工程/长期股权投资

贷：应交税费-应交增值税(销项税额)

进项税额转出

借：待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

交纳增值税

借：应交税费-应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

应交税费――应交增值税进项销项

已交税金进项转出

未抵扣进项或多交应交未交40应交消费税

销售应税消费品

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交消费税

自产自用

借：固定资产/在建工程/营业外支出

贷：应交税费-应交消费税

自产产品用于对外投资分配给职工等

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交消费税

委托加工应税消费品收回后直接用于销售

借：委托加工物资/生产成本等

贷：应付帐款/银行存款等

收回后用于继续生产

借：应交税费-应交消费税

贷：应付帐款/银行存款等

金银首饰

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交消费税

41应交营业税

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交营业税

出售不动产

借：固定资产清理

贷：应交税费-应交营业税

实际交纳

借：应交税费-应交营业税

贷：银行存款

42应交资源税

对外销售应税产品

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交资源税

自产自用

借：生产成本/制造费用

贷：应交税费-应交资源税

43城市建设维护税

借：营业税金及附加/其他业务成本

贷：应交税费-应交城市建设维护税

实际上交

借：应交税费-应交城市建设维护税

贷：银行存款

44教育费附加

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交教育费附加

45土地增值税

企业转让土地

借：固定资产清理

贷：应交税费-应交土地增值税

无形资产

借：银行存款

贷：应交税费-应交土地增值税

无形资产(冲销土地使用权的帐面价值)

差额借：营业外支出或贷：营业外收入

46应交房产税土地使用税车船使用税矿产资源补偿费

借：管理费用

贷：应交税费-应交房产税

47应交个人所得税

借：应付职工薪酬

贷：应交税费-应交个人所得税

48应付股利

确定借：利润分配-应付现金股利或利润

贷：应付股利

支付借：应付股利

贷：银行存款

49其他应付款

发生借：管理费用

贷：其他应付款

支付借：其他应付款

贷：银行存款

50长期借款

取得借：银行存款

贷：长期借款-本金差额

借或贷长期借款-利息调整

利息属于筹建期间计入管理费用

属于生产经营期间计入财务费用

长期借款用于购建固定资产其尚未达到可使用状态前计入在建工程成本

固定资产达到可使用状态计入财务费用

归还借款支付债劵本息

借：应付债劵-面值/应付债劵-应计利息/应付利息

贷：银行存款

应该付的利息

借：应付利息

贷：银行存款

51应付债劵

取得借：银行存款

贷：应付债劵-面值差额

借或贷应付债劵-利息调整

利息按面值发行

借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出

贷：应付债劵-应付利息

分期付息到期一次还本的债劵按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付利息

一次还本的债劵按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付债劵-应计利息

还本付息借：应付债劵-面值/应付债劵-应计利息/应付利息

贷：银行存款

52长期应付款

融资租赁租入借：在建工程、固定资产

借或贷：未确认融资费用

贷：银行存款

支付借：长期应付款

贷：银行存款

购买借：固定资产、在建工程

借或贷：未确认融资费用

贷：长期应付款

所有者权益

52实收资本

接受现金投资

借：银行存款

贷：实收资本

差额计入资本公积

借：银行存款(股数X价格)

贷：股本(股数X面值)

资本公积-股本溢价

在按面值发行股票时手续费佣金等发现费用应冲减盈余公积和未分配利润

非现金投资

借：固定资产

贷：实收资本

借：原材料

贷：实收资本

应交税费-应交增值税(进项税额)

借：无形资产---非专利技术

贷：实收资本---土地使用权

53实收资本增加变动

追加投资

借：银行存款/固定资产/无形资产

贷：实收资本(股本)

差额计入资本公积

资本公积和盈余公积转增资本

借：资本公积

盈余公积

贷：实收资本(股本)

54实收资本减少变动

回购借：库存股(股数X价格)

贷：银行存款

注销借：股本(股数X面值)

贷：库存股

资本公积

盈余公积

未分配利润

当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积

回购借：库存股

贷：银行存款

注销借：股本

贷：库存股

资本公积-资本溢价

55资本溢价

借：银行存款

贷：实收资本资本公积-资本溢价

56股本溢价

借：银行存款(股数X价格)

贷：股本(股数X面值)

资本公积-股本溢价

发行费用

借：资本公积-股本溢价

贷：银行存款

盈余公积

未分配利润

57利润分配

可供分配的利润=当年实现的净利润年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)其他转入

结转本年利润

借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润

提取法定盈余公积宣告发放现金股利

借：利润分配—提取法定盈余公积

—应付现金股利

贷：盈余公积

应付股利

同时借：利润分配-未分配利润

贷：利润分配-提取法定盈余公积

-应付现金股利

利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方余额表示累计未分配的利润数

对于未弥补亏损用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期不得超过5年，也可以用盈余公积补亏

58盈余公积(法定盈余公积任意盈余公积)

提取盈余公积

借：利润分配-提取法定盈余公积

贷：盈余公积-法定盈余公积

盈余公积补亏

借：盈余公积

贷：利润分配-盈余公积补亏

盈余公积转增资本

借：盈余公积

贷：股本

盈余公积发放现金股利或利润(1)宣告分派股利

借：利润分配-应付现金股利

盈余公积

贷：应付股利

支付股利

借：应付股利

贷：银行存款

收入

59一般销售业务

确认借：应收帐款/银存/应收票据

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

结转借：主营业务成本

贷：库存商品/银行存款

60已经发出但不符合收入确认条件的商品

发出借：发出商品

贷：库存商品

纳税义务借：应收帐款

贷：应交税费-应交增值税(销项税额)

确认收入借：应收帐款

贷：主营业务收入

结成本借：主营业务成本

贷：发出商品

61现金折扣

赊销借：应收帐款(总价)

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

结转借：主营业务成本

贷：库存商品

收入货款借：银行存款

贷：应收帐款

财务费用

62销售折让(已经确认销售收入)

销售实现时借：应收帐款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：库存商品

发生销售折让借：主营业务收入(折让金额)

贷：应收帐款

应交税费-应交增值税(销项税额) 实际收到款项借：银行存款

贷：应收帐款

63销售退回

没有确认收入的

发出商品借：发出商品

贷：库存商品

退回借：库存商品

贷：发出商品

已经确认收入的

冲减收入借：主营业务收入

贷：应收帐款等

应交税费-应交增值税(销项税额) 冲减成本借：库存商品

贷：主营业务成本

64预收款方式销售商品

预收货款借：银行存款

贷：预收帐款

发出商品借：预收帐款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：库存商品

65采用支付手续费方式委托代销商品

委托方发出代销商品

借：委托代销商品

贷：库存商品

确认收入

借：应收帐款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

结转成本

借：主营业务成本

贷：委托代销商品

手续费

借：销售费用

贷：应收帐款

结算货物

借：银行存款

贷：应收帐款

受托方收到商品

借：委托代销商品

贷：贷销商品款

对外销售

借：银行存款

贷：委托代销商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

收到增值税专用发票

借：应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：应付帐款

支付货款计算代销手续费

借：代销商品款

贷：银行存款

应付帐款(税款) 其他业务收入(手续费收入) 66销售材料等存货

取得原材料销售收入

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

结转已销原材料的实际成本

借：其他业务成本

贷：原材料

67劳务完成当年完成

完成借：应收帐款/银行存款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：银行存款等

发生有关支出借：劳务成本

贷：银行存款

确认收入结转劳务总成本

借：应收帐款/银行存款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：劳务成本

68 当年不能完工(能可靠估计)

完工百分比法本期确认的收入=劳务总收入×完工进度－以前期间已确认的收入

本期确认的费用=劳务总成本×完工进度－以前期间确认的费用

发生成本借：劳务成本

贷：银行存款/应付职工薪酬等

预收款项借：银行存款

贷：预收帐款

劳务收入结转劳务成本借：预收帐款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：劳务成本

69当年不能完工(不能可靠估计)

部分或者全部能够补偿的按已收的金额确认收入，并结转劳务成本。不能补偿的不能确认收入

70让渡资产使用权的使用费收入

一次支付，没有后续服务

借：银行存款

贷：其他业务收入

提供后续服务确认使用费收入

借：应收帐款/银行存款

贷：其他业务收入

计提摊销借：其他业务成本

贷：累计摊销

71政府补贴

取得借：银行存款

贷：递延收益

分期确认借：递延收益

贷：营业外收入

费用

72费用支出

借：主营业务成本

其他业务成本

销售费用

管理费用

财务费用

贷：银行存款、库存商品等

利润

营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

净利润＝利润总额－所得税费用

所得税费用（或收益）＝当期所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益）

当期所得税=应纳税所得额×所得税税率

应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用

73所得税

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

递延所得税负债

递延所得税资产

74本年利润

借：主营业务收入

其他业务收入

公允价值变动损益

投资收益

营业外收入

贷：本年利润

75结转各项费用、损失类科目

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

营业外支出

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

借：本年利润

贷：所得税费用

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

财务报告

资产负债表

货币资金=银行存款+库存现金+其他货币资金

借贷

应收账款 * @

+ +

预收账款 * @

坏账准备 *

*—应收账款 @—预收账款

借贷

应付账款 * @

+ +

预付账款 * @

坏账准备 *

*—预付账款 @—应付账款

长期借款=长期借款—一年内到期的长期借款

一年内到期的长期借款=一年内到期的非流动负债

长期待摊费用=长期待摊费用—一年内摊完的长期待摊费用

一年内摊完的长期待摊费用=一年内到期的非流动资产

其他应收款、应收票据=其他应收款、应收票据—坏账准备

长期股权投资=长期股权投资—长期股权投资减值准备

在建工程=在建工程—在建工程减值准备

固定资产=固定资产—累计折旧—固定资产减值准备

无形资产=无形资产—累计摊销—无形资产减值准备

存货=原材料+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+材料成本差异借方（—材料成本差异贷方）—存货跌价准备+生产成本+库存商品

现金流量表

销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收回前期的应收账款和应收票据+当期预收的款项-当期销售退回支付的现金+当期收回前期核销的坏帐损失

销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款本期减少额（期初余额－期末余额）+应收票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预收款项本期增加额（期末余额－期初余额）± 特殊调整业务购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品、接受劳务支付的现金+当期支付前期的应付账款和应付票据+当期预付的款项-当期因购货退回收到的现金

偿债能力指标

流动比率=流动资产/流动负债×100%

速动比率=速动资产/流动负债×100%

速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据

资产负债率=负债总额/资产总额×100%

产权比率=负债总额/所有者权益总额×100%

运营能力指标

周转率（周转次数）=周转额/资产平均余额

周转期（周转天数）=计算期天数/周转次数

=资产平均余额*计算期天数/周转额

应收账款周转率（周转次数）＝营业收入/平均应收账款余额

平均应收账款余额＝（应收账款余额年初数＋应收账款余额年末数）÷2

应收账款周转期（周转次数）＝（平均应收账款余额×360）/营业收入

存货周转率（周转次数）＝营业成本/平均存货余额

平均存货余额＝（存货余额年初数＋存货余额年末数）÷2

存货周转期（周转天数）＝（平均存货余额×360）/营业收入

流动资产周转率（周转次数）＝营业收入/平均流动资产总额

平均流动资产总额＝（流动资产总额年初数＋流动资产总额年末数）÷2

流动资产周转期（周转次数）＝平均流动资产总额×360/营业收入

固定资产周转率（周转次数）＝营业收入/平均固定资产净值

平均固定固定资产＝（固定资产净值所初数＋固定资产净值年末数）÷2

固定资产周转期（周转天数）＝（平均固定资产净值×360）/营业收入

总资产周转率（周转次数）＝营业成本/平均资产总额

平均资产总额＝（资产总额年初数＋资产总额年末数）÷2

总资产周转率（周转次数）＝（平均资产总额×360）/营业成本

获利能力指标

营业利润率＝营业利润/营业收入×100%

营业毛利率＝（（营业收入－营业成本）/营业成本）×100%

营业净利率＝（净利润／营业收入）×100%

成本费用利润率＝利润总额/成本费用总额×100%

成本费用总额＝营业成本＋营业税金及附加＋销售费用＋管理费用＋财务费用

总资产报酬率＝息税前利润总额/平均资产总额×100%

息税前利润总额＝利润总额＋利息支出

＝净利润+所得税+利息支出

净资产收益率＝净利润/平均净资产×100%

平均净资产＝（所有者权益年初数＋所有者权益年末数）÷2

发展能力指标

营业收入增长率=本年营业收入增长额/上年营业收入×100%

本年营业收入增长额＝本年营业收入总额－上年营业收入总额

资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益总额/年初所有者权益总额×100%

总资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额×100%

本年总资产增长额＝年末资产总额－年初资产总额

营业利润增长率=本年营业利润增长额/上年营业利润总额×100%本年营业利润增长额=本年营业利润总额一上年营业利润总额

综合指标分析

净资产收益率＝总资产净利率×权益乘数

=营业净利率×总资产周转率×权益乘数

营业净利率=净利润/营业收入×100%

总资产周转率=营业收入/平均资产总额×100%

权益乘数=资产总额一所有者权益总额

=1－（1－资产负债率）

产品成本核算

材料、燃料、动力的归集和分配

分配率＝待分配消耗总额/分配标准之和

分配额＝某产品所耗标准×分配率

76辅助生产成本的核算

借：制造费用、管理费用

生产成本——辅助生产成本

贷：生产成本——辅助生产成本

77废品损失

不可修复

转出成本借：废品损失

贷：生产成本——基本生产成本

残料入库或赔偿借：原材料、其他应收款

贷：废品损失结转净损失借：生产成本——基本生产成本

贷：废品损失

可修复

修复费用借：废品损失

贷：原材料等

残料入库或赔偿借：原材料、其他应收款

贷：废品损失

结转净损失借：生产成本——基本生产成本

贷：废品损失

78停工损失

单独核算

发生费用借：停工损失

贷：银行存款等

赔偿借：其他营业收入

贷：停工损失

结转净损失借：生产成本——基本生产成本（成本负担）

营业外支出（自然灾害）

贷：停工损失

不单独核算

发生费用借：制造费用、营业外支出

贷：银行存款等

完工产品与在产品之间费用的分配约当产量比例法

在产品约当产量＝在产品数量*完工程度

单位成本＝（月初在产品成本＋本月发生生产成本）÷（完工产品产量＋在产品约当产量）

完工产品成本＝完工产品产量*单位成本

在产品成本＝在产品约当产量*单位成本

79完工产品成本的结转

借：库存商品

贷：生产成本——基本生产成本

80产品成本计算的品种法

材料费用分配借：基本生产成本

辅助生产成本

制造费用

管理费用

贷：原材料

职工薪酬费用分配借：基本生产成本

辅助生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬

固定资产折旧费用分配借：制造费用

辅助生产成本

管理费用

贷：累计折旧

财产保险费分配借：制造费用

辅助生产成本

管理费用

贷：待摊费用

其他费用分配借：制造费用

辅助生产成本

管理费用

贷：银行存款

辅助生产费用分配借：辅助生产成本——机修车间

——供电车间

制造费用

管理费用

贷：辅助生产成本——机修车间

——供电车间

产品生产成本表的编制

可比产品成本的降低额和降低率的计算公式如下：

可比产品成本降低额＝可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本-本年累计实际总成本

可比产品成本降低率＝可比产品成本降低额/可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本×100%

产品总成本分析

a构成比率分析法：产品成本构成比率

直接材料成本＝直接材料成本/产品成本×100%

直接人工成本比率＝直接人工成本/产品成本×100%

制造费用比率＝制造费用/产品成本×100%

b相关指标比率分析法

产值成本率、营业收入成本率和成本利润率的计算公式如下：

产值成本率＝成本/产值×100%

营业收入成本率＝成本/销售收入×100%

成本利润率＝利润/成本×100%

产品单位成本分析

成本差异＝实际成本－标准成本（计划成本）

＝实际数量×实际价格－计划数量×计划价格

＝实际数量×实际价格－实际数量×计划价格＋实际数量×计划价格－计划数量×计划价格

＝实际数量×（实际价格－计划价格）＋（实际数量－计划数量）×计划价格

＝价格差异＋数量差异

直接材料成本的分析

材料消耗量变动的影响＝（实际数量-计划数量）×计划价格

材料价格变动的影响＝实际数量×（实际价格－计划价格）

直接人工成本分析

单位产品所耗工时变动的影响＝（实际工时-标准工时）×计划每

小时工资成本

每小时工资成本变动的影响＝实际工时×（实际每小时工资成本-

计划每小时工资成本）

行政事业单位会计

资产=负债+净资产

资产+支出=负债+净资产+收入

在增加对外投资的同时，应增加投资基金。81债券投资的会计处理：

取得投资借：对外投资

贷：银行存款

同时借：事业基金———般基金

贷：事业基金——投资基金

到期兑付借：银行存款

贷：对外投资

其他收入（利息）

同时借：事业基金——投资基金

贷：事业基金———般基金

82固定资产

取得借：事业支出

贷：银行存款

同时借：固定资产

贷：固定基金

报废借：固定基金

贷：固定资产

支付清理费用借：专用基金——修购基金

贷：银行存款或现金

取得残料收入借：银行存款或现金

贷：专用基余——修购基金

财务管理基础

金融市场上资金的购买价格

利率= 纯利率+通货膨胀补偿率+风险回报率

无风险收益率＝纯利率+通货膨胀补偿率

风险报酬率＝利率－（纯粹利率＋通货膨胀补偿率）＝利率－短期国库券利率

资金时间价值

现值+利息=终值

终值-利息=现值

表中字母含义：S----终值

P----现值

A----年金

i----利率

n----期间

风险与收益

单期资产的收益率=资产的价值（格）的增值/期初资产价值（格） =资产的收益额/期初资产价值（格）

=（利（股）息收益+资本利得）/期初资产价值（格）

=利（股）息收益/期初资产价值（格）+资本利

得/期初资产价值（格）

=利（股）息收益率+资本利得收益率资产的预期收益率

风险收益率

必要收益率=无风险收益率+风险收益率风险收益率=必要收益率-无风险收益率

2016《初级会计实务》会计分录大全

第一章资产分录第一节货币资金一、库存现金（一）备用金 ①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金 ②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金 ③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金（二）现金的清查 1．现金短缺时：（1）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）查明原因，批准后：借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢 2．现金溢余时：（1）批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）二、其他货币资金（一）银行汇票存款 1．购货企业（1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款

贷：其他货币资金——银行汇票 2．销货企业收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款 1．购货企业（1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款（2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票 2．销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款 1．企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款 2．企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡 3．企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款 4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡（四）信用证保证金存款 1．企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款 2．企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：

会计分录汇总大全

会计分录汇总大全 1.流动资产 (一)货币资金 1.收到股东投入的股款借:银行存款贷:股本(实收资本) 资本公积 2.收到实现的主营业务收入借:银行存款贷:主营业务收入应交税费应收现金短缺款(××个人) 库存现金贷:待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分: 借:其他应收款现金短缺贷:待处理财产损溢如为现金溢余, 属于应支付给有关人员和单位的: 借:待处理财产损溢贷:其他应付款资产盘盈利得 6.收到银行存款利息借:银行存款贷:财务费用 7.收回备用金和其他应收暂付款项借:银行存款等贷:其他应收款 8.收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借:银行存款贷:营业外收入 9.将款项汇往采购地开立采购专户借:其他货币资金银行汇票信用卡贷:银行存款11.向银行开立信用证.交纳保证金借:其他货币资金存出投资款贷:银行存款购买股票.债券等时借:交易性金融资产等贷:其他货币资金外埠存款银行本票14.交纳税费

借:应交税费贷:银行存款15.支付购入材料的价款和运杂费 A.采用计划价格核算借:材料采购应交税费应交增值税(进项税额) 贷:库存现金银行存款其他货币资金支付货款.运杂费时,货物尚未到达或尚未验收入库借:在途物资销售费用应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等18.支付外购动力费借:应付账款贷:银行存款19.支付职工工资借:应付职工薪酬贷:库存现金银行存款20.购入不需要安装的固定资产.开发设施借:在建工程贷:银行存款同时借:固定资产油气资产贷:在建工程21.购入工程用物资借:原材料(专用材料.专用设备) 贷:银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借:预付账款贷:银行存款收到设备并补付设备价款: 借:原材料(专用设备)(设备的实际成本) 贷:预付账款(预付的价款) 银行存款(补付的价款) 22.支付探矿权费用.价款,采矿权费用.价款借:油气资产管理费用贷:银行存款应交税费23.拨付备用金借:其他应收款(备用金) 贷:库存现金银行存款定期补足备用金借:管理费用等贷: 库存现金银行存款24.支付待领工资.暂存款和其他应付款项借:其他应付款贷:库存现金银行存款26.支付各项成本.费用借:油气生产成本生产成本－输油输气成本在建工程－油气勘探支出

2017初级会计实务会计分录总结大全(最新最全)

2017年初级会计实物分录大全第一章资产第－节：货币资金 1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：银行存款 2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等借：原材料应交税费－应交增值税(进项) 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项) 4．退回多余的银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买办公用品借：管理费用贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票借：交易性金融资产投资收益贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理费用贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 8．现金盘盈借：库存现金（银行存款）贷：待处理财产损益批准后；借：待处理财产损益贷：其他应付款营业外收入(无法查明原因) 9．现金短缺；借：待处理财产损益贷：库存现金（银行存款）批准后；借：其他应收款-XX 管理费用(无法查明原因) 贷：待处理财产损益第二节：应收及应付款项一．应收票据 1．应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据) 借：应收票据贷：应收账款

会计分录大全汇总必备

会计分录大全汇总必备 Company Document number：WUUT-WUUY-WBBGB-BWYTT-1982GT

一、工资（1）计提工资、社保（月底）借：管理费用-工资销售费用-工资借：管理费用-社保-各社保明细销售费用-社保-各社保明细贷：应付职工薪酬-工资贷：应付职工薪酬-社保-养老（企业负担部分20%）应付职工薪酬-社保-医疗（企业负担部分 6%）应付职工薪酬-社保-失业（企业负担部分 2%）应付职工薪酬-社保-工伤（企业负担部分%）应付职工薪酬-公积金（企业负担部分 12%）（2）工资发放时（月初）借：应付职工薪酬-工资贷：其他应付款-社保-养老（个人负担部分8%）其他应付款-社保-医疗（个人负担部分2%）其他应付款-社保-失业（个人负担部分1%）其他应付款-公积金（个人负担部分12%）应交税费-个人所得税（税前工资-社保后）*3% 银行存款（实际发放到手部分）（3）:缴纳社保、公积金和个人所得税借：其他应付款-社保-医疗（个人负担部分）其他应付款-社保-失业（个人负担部分）其他应付款-社保-养老（个人负担部分）其他应付款-公积金（个人负担部分）应交税费-个人所得税借：应付职工薪酬-社保-养老（企业负担部分）应付职工薪酬-社保-失业（企业负担部分）应付职工薪酬-社保-医疗（企业负担部分）应付职工薪酬-社保-工伤（企业负担部分）应付职工薪酬-公积金（企业负担部分）贷：银行存款

基础会计分录汇总大全（最新整理版）基础会计分录公式汇总工业企业业务流程：筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配期间费用+成本+资产=负债+所有者权益+收入二、筹资三、供应阶段 1、购材料时 2、发出材料

初级会计实务分录

一、实收资本及资本公积（一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4. 法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款 2. 发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款 3. 长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款 4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值） 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价） 3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值） 4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息） 5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）

所有者权益类会计分录汇总

所有者权益类会计分录汇总（新会计准则）（一）实收资本（股本） 1、投资者以现金投入的资本借：银行存款贷：实收资本公司发行的股票，在收到现金投入的资本借：银行存款（实际收到的金额）贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）资本公积-股本溢价 2、投资者以非现金资产投入的资本借：有关资产科目贷：实收资本（股本）资本公积 3、境外上市公司以及在境内发行外资股的公司，收到股款借：银行存款（收到股款当日的汇率折合的人民币金额）贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）资本公积-股本溢价外商投资企业的股东投入的外币，按收到外币当日即期汇率折成人民币借：银行存款（收到外币当日的汇率折合的人民币金额）贷：实收资本（合同约定汇率折合的人民币金额） 4、按股东大会批准的利润分配方案分配股票股利借：利润分配贷：股本经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本借：资本公积-股本溢价贷：实收资本（股本） 5、发行的可转换公司债券按规定转为股本时借：应付债券-可转换公司债券（面值、利息调整等）资本公积-其他资本公积（属于该项可转换公司债券的权益成份的金额）贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额）库存现金等（用现金支付的不可转换股票的部分）资本公积-股本（资本）溢价（差额） 6、将重组债务转为资本借：应付账款（重组债务的账面价值）贷：实收资本（股本）（债权人因放弃债权而享有本企业股份的面值总额）资本公积-资（股）本溢价（股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额）营业外收入-债务重组利得（差额） 7、以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务借：资本公积-其他资本公积（根据实际行权情况确定的金额）贷：股本（享有本企业股份的面值总额）资本公积-股本溢价（差额） 8、按法定程序报经批准减少的注册资本借：实收资本（股本）贷：银行存款

初级会计实务会计分录大全

初级会计实务会计分录大全 Revised as of 23 November 2020

1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金 ②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金（报销不用备用金科目核算） ③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺款（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金短缺（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢（2）接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款 ②用此专款购货借：物资采购

应交税金-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时借：管理费用-坏账损失贷：应收账款 ②重新收回时借：应收账款贷：管理费用-坏账损失借：银行存款贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时借：管理费用-坏账损失贷：坏账准备 ②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款 ③重新收回时

(完整版)2020年初级会计职称考试分录大全

. 资产货币资金一、库存现金（一）备用金开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金（二）现金的清查现金短缺时批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金查明原因，批准后借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢现金溢余时批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢查明原因，批准后借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给 X 单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）二、其他货币资金（一）银行汇票存款购货企业企业填写“银行汇票申请书”将款项交存银行时借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金— —银行汇票采购完毕收回剩余款项时借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票销货企业收到银行汇票，填制进账单到借：银行存款

开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款购货企业企业填写“银行本票申请书” 将款项交存银行时借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款企业持银行本票购货，收到有关发票账单时借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金，借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡（四）信用证保证金存款企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——信用证保证金将未用完的信用证保证金存款余额转回开借：银行存款

2020年【中级会计实务】必背会计分录

2020《中级会计实务》逆袭必背分录一、资产处置相关分录资产处置是资产业务核算的最后一个环节，在考试中，从考查角度看，可以直接考查处置业务，也可与非货币性资产交换、债务重组、以资产为对价取得股权投资等结合考查；从考查方式看，可以直接考查会计处理，也可以与差错更正结合，在错误处理基础上考查更正分录。（一）资产直接出售业务 1.出售固定资产（1）将固定资产转入清理借：固定资产清理固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产（2）结转处置损益借：银行存款/原材料/其他应收款等贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】 2.出售无形资产借：银行存款【收到的出售价款】无形资产减值准备【已计提的减值准备】累计摊销【累计计提的摊销】贷：无形资产【原值】应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】 3.出售投资性房地产（1）确认收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）结转成本 ①成本模式下借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产 ②公允价值模式下借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本 ——公允价值变动【或借记】

借：公允价值变动损益贷：其他业务成本【或做相反分录】借：其他综合收益【转换日计入其他综合收益的金额】贷：其他业务成本（二）以资产抵偿债务

1.以固定资产/无形资产清偿债务借：应付账款【账面余额】累计摊销【无形资产已计提的累计摊销额】无形资产减值准备贷：固定资产清理/无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】营业外收入——债务重组利得【差额】固定资产清理结转的分录，同直接出售的处理。 2.以投资性房地产清偿债务借：应付账款【账面余额】贷：其他业务收入【投资性房地产的公允价值】营业外收入——债务重组利得【差额】投资性房地产结转成本分录，同直接出售的处理。（三）换出资产进行非货币性资产交换 1.公允价值计量的情况（1）换出固定资产、无形资产时固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户的分录略。借：库存商品/在建工程等【换入资产的入账价值】应交税费——应交增值税（进项税额）银行存款【涉及补价的，或贷记】无形资产减值准备累计摊销

(完整word版)租赁会计分录汇总

租赁会计分录一、经营租赁（一）承租人 1. 租入支付押金及预付租金时借：其他应收款（所交押金）长期待摊费用（预付租金）贷：银行存款 2. 每次交租时借：管理费用/制造费用（当期应确认的租金费用）长期待摊费用（差额）贷：银行存款（当期实际支付的租金） 3. 收回押金时借：银行存款贷：其他应收款（二）出租人 1. 购入待出租资产时借：经营租赁资产—未出租资产待：银行存款 2. 租出产时借：经营租赁资产—已出租资产贷：经营租赁资产—未出租资产 3. 预收租金时借：银行存款贷：应收账款（预收租金） 4. 每次租时借：银行存款（当期实际收到的租金）应收账款（差额）贷：租赁收入 / 其他业务收入 5. 每次计提折旧时借：营业费用—折旧费用 / 其他业务成本—租赁支出贷：经营租赁资产折旧 6. 收回租赁资产时借：经营租赁资产—未出租资产贷：经营租赁资产—已出租资产 7. 出售报废和毁损的经营租赁资产清理时借：待处理财产损益（差额）经营租赁资产折旧（累计已经计提的折旧）贷：经营租赁资产—未出租资产（资产账面价值） 8. 出租人收到承租人使用不当提前报废租赁资产的违约赔偿金时借：银行存款贷：其他业务收入

二、融资租赁（一）承租人 1. 租赁开始日时借：固定资产—融资租入固定资产（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值2者中的较低者+初始直接费用）A 未确认融资费用（差额）贷：长期应付款—应付融资租赁款（最低租赁付款额）银行存款注：最低租赁付款额=租金等+担保余值（承租人或相关第三方）+优惠购买价最低租赁收款额=最低租赁付款额+担保余值（独立第三方） 2. 支付租金借：长期应付款—应付融资租赁款贷：银行存款 3. 分摊未确认融资费用时借：财务费用贷：未确认融资费用注意：第一年应付本金余额=A －直接费用第一年分摊的未确认融资费用B =（ A －直接费用）×实际利率第二年应付本金余额C= A －（上月租金－B ）第二年分摊的未确认融资费用D= C ×实际利率第三年应付本金余额E= C －（上月租金－D ）第三年应付本金余额F= E ×实际利率 …… 4. 计提折旧时借：制造费用—折旧费用贷：累计折旧注意：分摊的累计折旧=（A*当年有效月份）/（折旧年限*12） 5. 租赁期满时借：累计折旧贷：固定资产—融资租入固定资产（二）出租人 1. 租出固定资产时借：长期应收款—应收融资租赁款（最低租赁收款额+初始直接费用）担保余值（未担保余值）贷：融资租赁资产（租赁资产原账面价值）营业外收入（公允价值与账面价值之差）未实现融资收益（差额）银行存款（初始直接费用） 2. 每次确认租金收入时借：银行存款贷：长期应收款—应收融资租赁款

初级会计实务会计分录大全讲解

借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款 ②用此专款购货借：物资采购应交税金-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时借：管理费用-坏账损失贷：应收账款 ②重新收回时借：应收账款贷：管理费用-坏账损失借：银行存款

贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时借：管理费用-坏账损失贷：坏账准备 ②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款 ③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款 5．应收票据(见后) A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数） D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司

初级会计实务分录大全PDF.pdf

初级会计实务分录大全第一章资产第一节货币资金 1.办理银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资/外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款贷：银行存款 2．持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买材料等借：原材料应交税费——应交增值税（进项）贷：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/引用证保证金/存出投资款/外埠存款3．销货收到银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款借：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项） 4．退回多余的银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款5. 用银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买办公用品借：管理费用贷：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款6. 持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款购股票借：交易性金融资产投资收益贷：银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 7. 持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款支付招待费

借：管理费用贷：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款8. 现金盘盈借：库存现金（银行存款）贷：待处理财产损益批准后：借：待处理财产损益贷：其他应付款营业外收入（无法查明原因） 9. 现金短缺借：待处理财产损益贷：库存现金（银行存款）批准后：借：其他应收款——XX 管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损益第二节交易性金融资产 1.取得时：借：交易性金融资产——成本应收利息（应收股利）投资收益贷：银行存款（其他货币资金——存出投资款） 2.确认股利和利息收入（1）收到买价中包含的股利和利息借：银行存款（其他货币资金——存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）持有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）

(完整版)基础会计分录大全练习题汇总答案

基础会计会计分录（一）（一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料未验收入库。借：材料采购 18700 应缴增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。借：管理费用600 贷：银行存款 600 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。借：生产成本-A产品 6000 B 产品 8000 管理费用2000 贷：原材料-甲材料60000 乙材料10000 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。借：制造费用300 管理费用500 贷：现金800 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。借：其他应收款 3000 贷：现金3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。借：营业外支出50000 贷：银行存款50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。借：管理费用1500 现金 1500 贷：其他应收款 3000 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。借：生产成本–A产品 40000 B产品30000 制作费用10000 管理费用–企业20000 贷：应付工资100000 9.按工资总额14%计提职工福利费。借：生产成本-A 产品5600 B 产品4200 制造费用 1400 管理费用2800 贷：应付福利费14000 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200元。借：制造费用3300 管理费用1200 贷：累计折旧4500 11.从银行提取现金800元备用。借：现金800 贷：800 12.预提本月银行借款利息3000元。借：财务费用 3000 贷：预提费用3000 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品应负担6000 元。借：生产成本-A产品9000 B产品 6000 贷：制造费用15000 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。借：应交税金-所得税18000 贷：银行存款18000 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。借：短期借款20000 贷：银行存款 20000 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交增值税170000

初级会计实务分录大全

初级会计职称考试《初级会计实务》分录大全 1.现金清查 a.现金短缺借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金借：其他应收款-XX 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 b.现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：营业外收入 2.交易性金融资产 a.取得时：借：交易性金融资产-成本应收股利 (应收利息) 投资收益贷：银行存款 (其它货币资金-存出投资款) b持有时――现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和利息借：银行存款 (其它货币资金-存出投资款) 贷：应收股利 (应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利 (应收利息) 贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利 (应收利息) c期末计量

(1)公允价值>帐面余额借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益 (2)允价值<帐面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动 d处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额 (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益 (2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益贷：(借)投资收益 3应收票据 a取得借：应收票据 (面值) 贷：主营业务收入等应交税费-应交增值税(销项税额) b道期收回借：银行存款贷：应收票据 c到期未收回借：应收帐款贷：应收票据 d未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款 4 应收帐款 a赊销借：应收帐款贷：主营业务收入

会计分录汇总大全

《会计基础》会计分录汇总一、现金核算（一）现金收入 1、提现借：库存现金贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢

二、银行存款核算（一）收入 1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出 1、提现借：库存现金贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：其他货币资金——×× 3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——××

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收入收入的核算主营业务收入应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。本账户期末应无余额。收入的分类按内容销售收入劳务收入让渡资产使用权收入（利息收入、使用费收入）按重要性主营业务收入其他业务收入常用会计分录销售收入确认收入借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款等注：待实际发生现金折扣时计入财务费用；发生销售折让时冲减当期收入；发生销售退回时除了冲减销售收入外还要冲回成本。已发出商品但不符合商品销售条件借：发出商品（发出商品的实际成本）贷：库存商品发出商品满足收入确认条件时借：银行存款贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：发出商品委托代销商品委托方的账务处理发出时借：委托代销商品（实际成本）贷：库存商品（实际成本）月末收到代销清单并开具增值税发票借：应收账款贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：委托代销商品扣除手续费借：营业费用---代销贷：应收账款收到代销款借：银行存款贷：应收账款劳务收入在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，可按完工进度或者完成的工作量确认。 1在同一会计期间开始并完成的一次性劳务或者持续一段时间的劳务，应当在劳务完成时确认收入确认收入借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）结转成本借：劳务成本贷：应付工资/现金/银行存款等月末将劳务成本结转至主营业务成本借：主营业务成本贷：劳务成本 2在不同的会计期间开始和完成的劳务（1）劳务的结果能可靠的估计，采用完工百分比企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠的估计，应采用完工百分比法确认劳务收入。交易的结果能够可靠的计量的条件（1）收入的金额能够可靠的计量（2）相关的经济利益很可能流入企业（3）交易的完工进度能够可靠的确定（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠的计量完工百分比确认方法 1、已完工作的测量； 2、已提供劳务占劳务总量的比例； 3、发生成本占总成本的比例。按照进度确认收入借：应收账款贷：主营业务收入应收账款---应交增值税（销项税额）借：劳务成本贷：银行存款结转成本借：主营业务成本贷：劳务成本（2）劳务结果不能可靠地估计企业在资产负债表日，如不能可靠的估计提供劳务的交易结果，亦即不能满足前面讲的四条中的任何一条，则不能按完工百分比法确认收入。（（1））劳务结果不能可靠的估计，预计全部成本能够收回如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已经已收或者预计能够收回的金额确认收入，并结转已经发生的劳务成本。借：银行存款（收到的金额或预收的金额）贷：主营业务收入（收到的金额或预收的金额）应交税金---应交增值税（销项税额）结转成本借：劳务成本（实际发生的成本）

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