NOT12-票据分录产生作业篇

目錄

0前言 (2)

0-1指定必選修人員（PPT. 02） (2)

0-2課程大綱（PPT. 06） (2)

1 票據分錄產生之作業程序(ppt. 6) (3)

2 票據分錄產生之基本條件設定(ppt. 10) (4)

2-1 票據科目設定-自動分錄(ppt. 13) (4)

2-2 票據科目設定-應收票據(ppt.19) (5)

2-3 票據科目設定-應付票據(ppt. 34) (6)

2-4 票據科目設定-票據匯兌損益(ppt. 45) (7)

3 票據底稿產生作業(ppt. 42) (7)

3-1選擇票況、票號、異動日期、異動種類 (7)

3-2客戶/廠商代號、拋轉方式、排列方式、選擇逐張開立日期 (7)

3-3 輸入底稿批號、複製分類碼 (8)

4 應收/應付票據產生分錄之說明(ppt. 64) (9)

4-1 應收票據產生分錄之說明 (9)

4-1-1 應收票據-收票(ppt. 61) (9)

4-1-2 應收票據-兌現(ppt. 86) (10)

4-1-3 應收票據-還票(ppt. 102) (10)

4-1-4應收票據-再收(ppt. 114) (11)

4-1-5應收票據-呆帳(ppt. 117) (11)

4-2 應付票據產生分錄之說明(ppt. 134) (11)

4-2-1 應付票據-開票(ppt. 137) (11)

4-2-2 應付票據-兌現(ppt. 153) (12)

4-2-3 應付票據-退票/註銷(ppt. 169) (13)

5 建議下一個學習單元 (13)

票據資金管理系統-票據分錄產生作業篇

0前言

0-1指定必選修人員（PPT. 02）

本單元主要介紹「票據資金管理系統」的「票據分錄產生作業篇」。

這是延續前一個單元「自動分錄拋轉程序篇」後，接下來要教您設定應收及應付票據在拋轉分錄時的基本設定，以及產生分錄時借/貸方會計科目的抓取順序。所以如果貴公司有使用應收票據或應付票據，而且您又是會計或出納人員，那麼您就不可以錯過這個單元了。

建議您照著課程的順序逐一學習，這樣您就能很快的學會如何將應收/付票據拋轉成會計傳票囉。

0-2課程大綱（PPT. 06）

在課程開始前，讓我們來看看今天的課程大綱：

首先，我們會先帶您了解應收及應付票據拋轉分錄的完整作業程序。

接下來，我們會說明在系統裡，應收或應付票據拋轉分錄前，有哪些相關基本資料要先設定的，而且詳細的介紹每一個欄位的用途和意義。

再來是講解「票據底稿產生作業」，我們就是透過這個作業來產生分錄的，所以必頇了解這個作業中每個選項的用途。

最後我們將說明應收及應付票據在產生分錄時，系統抓取借、貸方會計科目的順序。您準備好了嗎？課程馬上就要開始囉！

1 票據分錄產生之作業程序(ppt. 6)

讓我們先來看看票據分錄產生的完整處理程序吧！

執行票據分錄產生前，必頇先設定票據分錄的借貸相關會計科目及拋轉條件。所以會透過基本資料的「客戶或供應廠商資料建立作業」來設定帳款和票據相關的會計科目，以及「票據科目設定作業」設定共同使用的會計科目和拋轉的條件。後續當我們在輸入應收或應付票據建立作業時，系統就會將基本資料所設定的會計科目預設在建立作業上，而我們可以在建立作業上，檢查預設的會計科目是不是正確的，或者修改會計科目。

之後再透過『票據底稿產生作業』，讓系統將建立作業上的資料，產生分錄到『分錄底稿維護作業』中，並且在這個作業中檢查分錄的正確性，如果資料有錯誤必頇回到原始的應收或應付票據建立作業中修改時，那麼就要執行『還原分錄底稿作業』再重新的調整建立作業上的資料。

那如果產生的分錄已經正確，而且也已經在「分錄底稿維護作業」中，將分錄的資料都維護正確了，之後就可以利用『拋轉會計傳票作業』，將分錄底稿的資料產生正式傳票了。會計傳票透過系統產生後，不管是原來的分錄底稿維護作業、或者是產生的會計傳票都不可以再做任何的修改，所以如果發現產生的會計傳票有錯誤，就必頇執行「會計傳票還原作業」，再回到分錄底稿維護作業中再調整分錄資料。如果會計傳票都已經正確了，就可以將這一張傳票憑證列印出來送主管簽核。後續還可以透過系統提供的二張報表，來協助我們查詢分錄拋轉或傳票產生的情況。

聽到這裡，您有沒有發現這個程序好像有點熟悉，對嗎？

沒錯，其實這個程序已經在『票據-自動分錄拋轉程序篇』中詳細的介紹過了，而之所以在帶一次程序，是希望讓您再一次的複習傳票產生的步驟。

但是針對上個單元已經介紹的相關作業，我們就不會再重覆的說明了。

這個單元主要介紹基本資料和產生票據分錄的作業，也就是您現在看到的這個範圍。

2 票據分錄產生之基本條件設定(ppt. 10)

首先介紹執行票據分錄產生作業前，要先設定的基本資料。

在『票據資金管理系統』項下的『基本資料管理』目錄裡，有三項作業和票據分錄拋轉程序有關的基本資料，其中「供應廠商資料建立作業」及「客戶資料建立作業」，這是設定應收及應付帳款、還有應收/應付票據的會計科目，並且將科目預設在「應收及應付票據建立作業」中，以便後續產生分錄時，可以抓取到正確的會計科目。

而『票據科目設定作業』，是設定票據相關的會計科目，以及自動分錄拋轉方式，也就是這個章節主要說明的重點。

我們把這個作業打開，在「票據科目設定作業」裡，會發現一共有六個頁面，而其中和本單元有關的，只有：自動分錄、應收票據、應付票據以及票據匯兌損益這四個頁面，所以接下來要說明這4個頁面內的資料要怎麼設定。

2-1 票據科目設定-自動分錄(ppt. 13)

來看一下第一個頁面「自動分錄」要設定什麼：

拋轉方式：這是執行『票據底稿產生作業』時的預設值，選擇要將分錄先產生到「分錄底稿維護作業」中，檢查由系統產生的分錄借貸資料都正確後，再拋轉成正式的會計傳票？還是在產生分錄底稿資料的同時，也一併產生會計傳票。

建議系統上線的初期，拋轉方式先設定為『拋轉自動分錄底稿』就好，這樣才不會因為剛開始使用系統，前端異動單據輸入還不是很穩定、也還不太熟悉完整的拋轉程序，而產生過多的作廢傳票。

所以，可以等到後續使用狀況比較穩定了，再依照公司狀況適度的調整這個選項。再來是畫面上已經反白的「拋轉傳票底稿科目彙總」，這是當拋轉方式選擇『拋轉自動分錄底稿及會計傳票』時才可以勾選的。而我們上面選擇的是『拋轉自動分錄底稿』並沒有要同時產生會計傳票，所以才會反白不讓我們選擇。

這個選項的用途是指，同一張分錄底稿資料，如果同時存在二筆以上相同的會計科目時，要不要將相同的會計科目和金額彙總後，只產生一筆科目資料就好。如果要方便核對明細資料，可以設為不彙總，也就是不打勾，但還是要以您平常作業的需求為主。

拋轉傳票排列方式，可以選擇由系統產生的傳票，借、貸方的排序是依照借貸方，也就是先列出借方科目後再列印貸方科目；還是選擇依原底稿，也就是要依照底稿維護作業中排列方式來列印。

再來，底稿記載原幣，是指來源單據如果是外幣交易，那麼在拋轉分錄時，是不是也要一併記錄原幣的金額？打勾：表示要記錄原幣金額；不打勾：表示只需要記錄台幣金額就可以了。

2-2 票據科目設定-應收票據(ppt.19)

接下來介紹應收票據的頁面，這是在應收票據建立作業上，有關票況是：收票、兌現、還票及呆帳時，對方會計科目及拋轉方式的設定。

首先是設定應收票據本身的會計科目，我們可以按Ｆ２開窗查詢會計科目資料，而且這個欄位是不可以空白的，輸入的會計科目也必頇是獨立科目或者是明細科目。在拋轉分錄時，如果應收票據建立作業上，沒有輸入應收票據本身的會計科目，而且客戶基本資料裡面，也沒有建立客戶個別對應的應收票據明細科目，那麼在產生分錄時，就會使用到這裡所設定的票據科目了。

如果應收票據的票況是「收票」時，可以透過這裡來決定要不要產生收票的分錄，以及產生的方式要怎麼設定：

這是設定收到支票時，是不是要透過票據資金系統的自動分錄來拋轉會計傳票，打勾表示要產生；不打勾表示不產生。

因為收票的分錄，除了透過票據系統產生分錄外，也允許在收款單上產生分錄，所以在產生分錄的同時，系統還是會判斷，已經拋轉過分錄的單據是不可以再重覆拋轉的。所以如果您決定在收款單上產生收票的分錄？這裡就不要打勾。

相反的，如果要在票據資金系統產生收票的分錄時，就要繼續往下設定收到支票時，貸方的會計科目，例如：應收票據增加而應收帳款減少，所以設為應收帳款。不過這個欄位是可以空白的，空白表示我們會在應收票據的建立作業上，直接輸入對方科目。

接下來還要指定產生到會計總帳的傳票單別，後續產生傳票時，系統就會依照這裡設定的傳票單別來產生會計傳票。如果我們設定收票是要產生傳票的，那麼這個欄位就不可以空白，可以按Ｆ２開窗查詢我們在會計總帳所設定的傳票單別資料，輸入時，只可以輸入單據性質為「91的轉帳傳票」，而且傳票性質為「1的一般傳票單別」，同時這種傳票單別的單號編碼方式，是不可以設定為手動編號的。

再來，底稿開立方式分為逐張及彙總二種呈現方式，選擇逐張：是表示多張應收票據會產生同一個底稿批號的多筆序號資料，例如：有三張應收票據要拋轉分錄，假如底稿編號設為9404001，那麼產生到分錄底稿後，就會有三張底稿資料，而這三張的底稿編號都會是9404001，但序號就分別為0001、0002及0003三筆資料了。

相反的，如果選擇彙總，表示多張應收票據只產生一個底稿編號以及一個序號。一樣用剛才的三張應收票據來看，但這次選擇彙總。我們會發現產生的底稿資料只有一張，而序號也只有一個，但不同的是，底稿的單身會有三筆明細的分錄資料。所以，您可以依據您平常核對資料的方便性，來選擇適合的底稿開立方式。再來是產生傳票後的借、貸方摘要欄位，希望系統預設哪些相關的資料。

我們可以點選右邊的開窗按鈕，系統就會出現一個框框，把可以自動預設的資料帶出來，而且每個資料的右邊都會有一個代表號，我們最多可以輸入六個號碼在借、貸方摘要來源的欄位上，後續產生分錄後，系統就會自動將您所選擇的摘要

內容，帶到傳票的摘要欄位裡頭。

以上所提的４個選項：傳票單別、底稿開立方式以及借、貸方摘要來源，在設定上、後續用途以及輸入方式都相同，後面我們就不再重覆的說明相同的欄位。請您務必先了解這些欄位的用途之後，再往下繼續學習。

接下來要看的是兌現產生傳票，當票據兌現時，是否需要透過票據資金系統的自動分錄來拋轉兌現的傳票，如果要就打勾，相反的，不需要產生傳票就不勾選。而傳票單別、底稿開立方式及借貸方摘要來源之說明，請參考收票產生傳票的說明。

接著要設定的是，應收票據還票時是否要產生傳票，也就是收到的票據又還給客戶時，需要透過系統來切分錄嗎？有勾選，才可以再繼續往下設定應收票據還票的會計科目，這是輸入支票還給客戶時，切立的借方科目，假如還票後應收帳款又回來了，所以就輸入借方科目是應收帳款。我們可以按Ｆ２開窗查詢會計科目的資料。

再來是呆帳產生傳票，這是設定當應收票據已經確定無法兌現成為呆帳時，是否要透過系統的自動分錄拋轉呆帳的傳票。有勾選表示要產生呆帳的傳票，所以要進一步設定當應收票據呆帳發生時要切立的應收票據呆帳科目，一樣可以開窗查詢會計科目的資料。

2-3 票據科目設定-應付票據(ppt. 34)

再來看到的頁面是應付票據，主要設定應付票據開票、兌現、退票及註銷時的分錄設定，設定方式和應收票據大致相同，所以我們只針對不同的會計科目進行說明，其他相同欄位，請您參考前面的說明。

開始一樣要先設定應付票據本身的會計科目，同樣在拋轉分錄時，如果應付票據建立作業上，沒有輸入應付票據本身的會計科目，而且供應廠商基本資料裡面，也沒有建立廠商個別對應的應付票據明細科目，那麼在產生分錄時，就會使用到這裡所設定的票據科目了。

再來是當票況為開票時，需不需要透過系統的自動分錄來拋轉會計傳票，如果需要則打勾，反之就不要勾選；而且因為開票的分錄，可能已經在付款單上拋轉分錄了，如果這裡我們仍然設定需要拋轉，那麼系統在產生分錄時，還是會判斷已經拋轉過分錄的單據是不可以再重覆拋轉的。所以如果您決定開票的分錄要在付款單上產生？那麼這裡就不要打勾。相反的，如果要在票據資金系統產生開票的分錄時，就要繼續往下設定開立支票時的借方會計科目，例如：應付票據增加而應付帳款減少，所以設定借方科目為應付帳款。不過這個欄位是可以空白的，空白表示我們會在應付票據的建立作業上，直接輸入對方科目。

接下來設定當應付票據兌現時，是否需要透過自動分錄拋轉兌現的會計傳票，如果需要就打勾，反之就不勾選。

還有如果不幸的，我們所開出去的支票被銀行退票了，那退票的分錄是否也要透過自動分錄拋轉會計傳票，如果有勾選，就必頇設定退票對應的貸方退票會計科目。

最後是設定開立的支票，因故要註銷作廢時，是否需要透過系統來產生註銷傳票，如果要產生註銷傳票，那麼就必頇再設定票據註銷作廢時的對方會計科目。

2-4 票據科目設定-票據匯兌損益(ppt. 45)

最後一個和票據有關的科目設定，是「票據匯兌損益」的頁面，這是在設定開票或收票時，如果是用外幣，而且後續執行兌現或其他的票況異動時，產生了匯差，對應的匯兌損失和匯兌收益要切什麼？

可以開窗查詢匯兌相關的會計科目資料。

以上有關票據４個頁面的設定方式，您都學會了嗎？

3 票據底稿產生作業(ppt. 42)

接下來的這個章節，我們要教您如何利用「票據底稿產生作業」來產生應收及應付票據的分錄。

首先您必頇先到票據資金管理系統項下，找到自動分錄管理的目錄，點開來後就可以找到「票據底稿產生作業」了；這個作業的任務就是將應收以及應付票據相關的資料，產生分錄轉到分錄底稿維護作業、或直接產生正式的傳票。

3-1選擇票況、票號、異動日期、異動種類

打開票據底稿產生作業後的第一個動作是選擇要將應收或應付票據上的哪些票況資料產生分錄，並且將需要拋轉的票況打勾。

可是，如果您打開這個作業的畫面，發現有些選項是反白不可以勾選時，那就表示，您是設定這個反白的票況不需要由系統來產生分錄和傳票。

您還記得在哪裡設定嗎？想一下喔！（停５秒）

在我們前面剛介紹完畢的「票據科目設定作業」，不需要由系統產生分錄的票況就不勾選，所以到了票據底稿產生作業時，就會反白，表示這個票況是不需要透過系統產生分錄的。有印象了嗎？

勾選好要產生分錄的票況之後，接下來可以用支票號碼或票況的異動日期，來篩選要產生哪些票據的分錄，但是選擇票況的異動日期是不可以小於會計關帳年月的哦！

我們也可以用票據種類來篩選資料，這是當我們在輸入應收或應付票據時，如果有依票據來做分類，就可以利用票據種類來做為產生分錄的篩選條件，也就是用您現在看到的這個欄位的資料來篩選票據。

3-2客戶/廠商代號、拋轉方式、排列方式、選擇逐張開立日期

如果想要指定，只針對某一家或某幾家客戶或廠商的支票拋轉分錄，就用畫面上這兩個欄位來篩選資料。

再來選擇拋轉方式，系統會自動帶我們在『票據科目設定作業』的『自動分錄頁面』所設定的資料，也可以依照實際的狀況再修改。

如果您已經忘了這兩個選項的用途，那麼您就必頇再回到前一章，再看一下票據科目設定作業的設定方式喔。

另外，排列方式也是由「票據科目設定作業」所帶進來的設定值，可以修改，但這是拋轉正式的傳票時才開放可以選擇的欄位，所以如果您沒有選擇要同時產生會計傳票，只是先產生分錄時，其實就不用理會這個欄位了。

再來選擇逐張開立日期，可以分為「依原單據日期」或「依輸入傳票日期」，如果我們在票據科目設定作業中，底稿開立方式選擇逐張時，這個選項才有意義。選擇原單據日期，則表示產生的會計傳票日期會等於票況異動當時的日期；那如果選擇依輸入傳票日期，表示產生的傳票日期，就是我們在『輸入傳票日期』欄位中所輸入的日期了。而且輸入的日期也不可以小於會計關帳年月。

3-3 輸入底稿批號、複製分類碼

輸入底稿批號，指的是輸入這次產生底稿的編號，底稿批號必頇自行編號，如果不要有太麻煩的編號程序，那麼也可以直接用執行這個作業的日期來編碼，號碼最多可以編到11碼，但是編號不可以重覆，因為後續我們會用底稿批號來搜尋分錄。

最後的選項是「複製分類碼」，這是指後續產生會計傳票時，是否要對這一批產生的傳票賦予傳票的複製分類代碼？而這個分類代碼是用在：如果公司有使用會計系統的多公司帳務，並且有指定哪些種類的傳票必頇複製到另一家公司的會計帳務中，就可以依照傳票上的複製分類碼來複製，這樣可以提高資料篩選的效率。所有的選項都確認正確之後，再按下確定的按鈕，系統就會將您所篩選的票據資料進行分錄的產生。

而後續您就可以到我們前一個單元裡，所介紹的「分錄底稿維護作業」中，來檢查由系統上產生的分錄資料是不是都正確了。

以上是有關「票據底稿產生作業」的相關欄位說明。

4 應收/應付票據產生分錄之說明(ppt. 64)

這個章節是介紹應收及應付票據的各種票況在產生分錄時，系統是從哪裡來抓取借、貸方的會計科目，還有抓取的順序又是如何？所以這個章節非常的重要，如果學會了，您就不用擔心透過系統來產生的分錄會有錯誤的狀況發生了。

4-1 應收票據產生分錄之說明

我們列了以下這一張表來清楚的交代，應收票據有哪些票況可以拋轉傳票？

再藉著參考分錄來告訴您，系統是如何抓取借/貸方科目的。

應收票據可以拋轉會計傳票的票況有：收票、兌現、還票、再收及呆帳五種，如果想要進一步了解應收票據各種票況的說明，那麼就要請您再參考前面單元介紹過的『日常作業-票據管理篇』的課程單元喔。

4-1-1 應收票據-收票(ppt. 61)

我們就先從收票來說起吧！

應收票據收票狀況的產生，有二個來源：一個是有收款單的應收票據；另一個則是沒有收款單的應收票據。先來看一下有收款單的產生方式：

假如：茂盛公司向我們賒銷了貨品十萬元，客戶寄來一張票據，票面金額為十萬元。收到貨款時，到應收管理系統中的「收款單建立作業」中做帳款的沖銷，沖款時收到貨款的類別選擇「票據」，所對應的會計科目就是產生分錄時抓取的借方科目了；而貸方科目當然就是沖帳時所對應的會計科目。所以只要在收款單上輸入好正確的會計科目，在產生分錄時會計科目就不會出錯了。

再來如果是沒有使用應收管理系統，也就是不透過收款單的應收票據，在收到支票時，如果分錄是切：借：應收票據；貸：應收帳款。

那麼借方的應收票據，系統抓取的第一個順序是在應收票據建立作業，也就是畫面上看到這個作業上的「收款資料頁面」裡所輸入的票據科目資料。而這個會計科目其實是可以讓系統來自動預設的，預設的來源順序是從「客戶資料建立作業」，也就是畫面上看到的這個作業，在「交易資料二」頁面中的票據科目來抓取的。除非這個欄位空白，系統才會再抓基本資料的「票據科目設定作業」，在這個作業的應收票據頁面中，所設定的應收票據科目。

這樣您了解應收票據收票時，系統是如何抓取借方科目的順序了嗎？

如果懂了，再接下來的貸方科目您就可以舉一反三了，沒錯！

貸方科目抓取的第一個順序，同樣是應收票據建立作業中，在收款資料頁面的「對方科目」，而對方科目同樣也是從「客戶資料建立作業」中「交易資料二」的頁面所輸入的帳款科目欄位而來，如果這個欄位空白，那麼票據科目設定作業，在應收票據頁面中的「收票產生傳票」有打勾，而且有設定的「應收票據對方科目」，這個科目就是系統預設的最後一個來源了。以上有關收票時的借/貸方科目的來源，您都記下來了嗎？

4-1-2 應收票據-兌現(ppt. 86)

再來是兌現時會計科目的抓取來源：

兌現時的參考分錄為借：銀行存款；貸：應收票據，而借方科目抓取的來源就是從「銀行帳號建立作業」中所帶過來的。

當我們在應收票據建立中執行支票的託收動作時，當下會指定託收銀行，所以借方科目就是抓取指定託收銀行所對應的銀行存款的這個會計科目。

另外貸方的應收票據，則和收票時的會計科目相同了。

系統抓取的第一個順序是在應收票據建立作業中所輸入的票據科目，再來是客戶資料建立作業中的票據科目，除非空白，才會再抓取「票據科目設定作業」中所設定的應收票據的科目資料了。

到這裡，您是不是有個疑問呢？如果我收到的是外幣支票，那兌現時有匯差發生的話，是不是要自己再去切立兌換利益或是損失的會計科目呢？

其實呀，您並不需要自己動手去ＫＥＹ喔，系統會自動抓取的，讓我來做一次給您瞧瞧吧～

假設收到一張1千元的美金支票，收票時的匯率為34元，當時產生分錄到分錄底稿維護作業時，是換算成「本幣」來切立分錄的，所以本幣的金額是3萬4仟元。等到事後票據兌現了，而兌現時的匯率為36元，我們一樣產生分錄到分錄底稿維護作業中，您會發現銀行存款的本幣金額已經是3萬6千元，但是當初收到票據時是切立3萬4元呀，所以差異的2仟元，系統就會自動產生兌換收益的科目放在貸方，為什麼系統會這麼聰明，知道要用「兌換利益」呢？

其實說來一點也不稀奇喔，原來是我們在票據科目設定作業的票據匯兌損益的頁面有設定匯兌的損失和利益的科目，所以當兌現傳票產生時，如果是借方有差額，那麼系統就會自動抓取『匯兌損失科目』；相反的如果是貸方有差額，就會抓取『匯兌收益科目』，而剛剛的例子是貸方有差額，所以系統抓取的就是『匯兌收益的科目』了。以上有關兌現時的借/貸方科目您都了解了嗎？

4-1-3 應收票據-還票(ppt. 102)

再來是還票時，也就是將票據還給客戶，所以可能切立的分錄為借：應收帳款增加，貸：應收票據減少。而借方應收帳款科目會和我們在前面介紹收票時，抓取的順序是相同的，唯一有差別是第三個順序的「票據科目設定作業」，雖然同樣抓「票據科目設定作業」，但是抓取的欄位有所不同，還票是抓「還票產生傳票」所設定的「應收票據還票科目」做為最後的預設來源。

另外還票時貸方的應收票據，順序就和收票時完全相同，一樣是先抓取應收票據建立作業的票據科目，再來是客戶資料建立作業，最後才是票據科目設定作業的應收票據科目資料。

4-1-4應收票據-再收(ppt. 114)

接下來是再收時，分錄的抓取順序。

再收是指票據還給客戶後，再次收回原票據，所以分錄就和收票時完全相同，也就是借：應收票據，貸：應收帳款。

借方應收票據的抓取的順序和收票時相同，一樣是先抓取應收票據建立作業的票據科目，再來是客戶資料建立作業，最後才是票據科目設定作業的應收票據科目。而貸方科目抓取的順序也是相同的，先抓應收票據建立作業，再抓取客戶資料建立作業，最後是票據科目設定作業，也就是畫面上看到的這個「收票產生傳票」所設定的應收票據對方科目了。

4-1-5應收票據-呆帳(ppt. 117)

最後要介紹的是產生呆帳分錄時會計科目的抓取順序，借方的備抵呆帳-應收票據抓取的來源只有一個，那就是票據科目設定作業，在這個作業的應收票據頁面裡，「呆帳產生傳票」內來設定的應收票據呆帳的會計科目；

而貸方的應收票據科目，抓取順序就和前面所有應收票據科目相同，我們就不再多做說明了。

4-2 應付票據產生分錄之說明(ppt. 134)

如果您已經學會應收票據的分錄抓取順序，那麼接下來的應付票據也是相同的原理。我們一樣列表來逐一說明有哪些票況可以拋轉傳票，再藉著參考分錄來告訴您，系統是如何抓取借/貸方的會計科目。

應付票據可以拋轉會計傳票的票況有：開票、兌現、退票及註銷四種，而有關應付票據各種票況的應用說明，一樣要請您參考『日常作業－票據管理篇』的課程單元說明。

4-2-1 應付票據-開票(ppt. 137)

我們先從應付票據的開票來說明：

應付票據開票後，有二個產生分錄的來源：一個是有付款單的應付票據，另一個是沒有付款單的應付票據，先看一下有付款單的應付票據產生方式，例如：向三星公司賒購貨品十五萬元，在六月一日開立支票來支付貨款，支票到期日是六月二十日；所以支付貨款時，到應付管理系統中的「付款單建立作業」做帳款的沖銷，沖款時，支付票據的類別選擇：應付票據，所對應的會計科目就是產生分錄時抓取的貸方科目；而借方科目當然就是沖帳時所對應的會計科目。所以只要在付款單上輸入好正確的會計科目，在產生分錄時會計科目就不會出錯了。

再來是沒有付款單的應付票據，在開立支票時會切立：借應付帳款，貸應付票據；借方的應付帳款，系統抓取的第一個順序是在應付票據建立作業，也就是畫面上看到的這個作業，在付款資料頁面裡的對方科目欄位。

而且這個欄位是可以讓系統來自動預設的，預設的來源就是「廠商資料建立作

業」，也就是在畫面上看到的這個作業，在交易資料的頁面中，有一個「應付帳款科目」，這個欄位就是開票時預設對方科目的來源。

除非這個欄位是空白的，系統才會再往基本資料的「票據科目設定作業」去抓取，在這個作業的應付票據頁面中，開票產生傳票有打勾，而且有設定「應付票據的對方科目」，系統就會抓取這裡的資料做為最後的預設值了。

另外有關貸方科目的抓取順序也是大同小異，第一個順序一樣是從應付票據建立作業中的付款資料頁面，但是這次是抓取票據科目這個欄位，而且這個欄位的資料就是從「廠商資料建立作業」，也就是畫面上看到交易資料頁面中的「應付票據科目」的欄位而來的，除非這個欄位空白，系統才會預設「票據科目設定作業」，在應付票據頁面中所設定的應付票據科目了。

以上有關應付票據開票後，借/貸方會計科目的預設方式您都了解了嗎？

4-2-2 應付票據-兌現(ppt. 153)

接下來要教您兌現時，系統是怎麼抓取借/貸方的科目，參考分錄我們把他設為借：應付票據，貸：銀行存款，借方的應付票據科目您知道是怎麼來的嗎？

聰明的您想必已經知道了，對吧！

沒錯，抓取的第一個順序就是應付票據建立作業中，付款資料頁面的票據科目，而這個欄位也可以透過「廠商資料建立作業」或者「票據科目設定作業」而來。您答對了嗎？

而貸方科目呢，因為是兌現了銀行存款會減少，所以抓取會計科目的來源就是「銀行帳號建立作業」，在輸入應付票據建立時，我們必頇輸入票據的付款銀行代號，而這個銀行代號在「銀行帳號建立作業」中，我們也必頇輸入對應的銀行存款科目，所以有了這個科目，系統當然就抓得到兌現時的對方科目了。

疑～那如果應付票據兌現有匯差發生時，系統抓取匯兌利益及損失的會計科目，是不是也跟應收票據的方式一樣呢？

是的～讓我們再來複習一次吧！

假設開了一張1千元的美金支票，開票時匯率是35元，產生分錄到「分錄底稿維護作業」時，是換算成「本幣」來切立分錄的，所以本幣金額是3萬5仟元。等到事後票據兌現了，如果當時的匯率已經是36元，那麼產生到分錄底稿時，當初要付的票據金額是3萬5仟元，但是兌現後銀行存款的本幣金額是會減少3萬6千元的，所以系統就會將兌換損失列在借方，而借方會計科目的抓取來源，就是「票據科目設定作業」中，在「票據匯兌損益頁面」所設定的匯兌損失科目了。

所以當兌現傳票產生時，如果是借方有差額，系統會自動抓取『匯兌損失科目』，但相反的如果是貸方有差額，就會抓取『匯兌收益科目』。

而剛剛的例子是借方有差額，所以系統抓取的就是『匯兌損失科目』。

這樣您了解了嗎？

4-2-3 應付票據-退票/註銷(ppt. 169)

再來介紹退票分錄科目的抓取方式，其實大致和前面相同，我們很快的來看一下：退票分錄就是開票時分錄的相反，所以參考分錄為：借：應付票據減少，而貸方是應付帳款又增加了。

所以借方科目抓取的第一個順序是「應付票據建立作業」，而科目預設的來源就是從「廠商資料建立作業」或者「票據科目設定作業」而來。

貸方的應付帳款，系統抓取的第一個順序一樣也是「應付票據建立作業」，而預設科目的來源也是從「廠商資料建立作業」或者「票據科目設定作業」而來，只是唯一不同的是，退票時，抓取的欄位是應付票據頁面中，退票產生傳票所設定的應付票據退票科目的欄位。

如果票據註銷也要切立分錄，那麼假設參考分錄借方是應付票據，而貸方是應付帳款，借方科目抓取的方式和退票完全相同，請參考前面的說明。

而貸方科目，差別的地方一樣是在「票據科目設定作業」，在應付票據頁面中，應付票據註銷產生傳票，所設定的應付票據註銷科目這個欄位，就會是票據註銷時的對方科目了。

以上有關應付票據產生分錄時，借/貸方會計科目的抓取方式您都學會了嗎？

5 建議下一個學習單元

以上有關『票據資金管理系統－票據分錄產生作業篇」的課程單元，在這裡已經介紹完畢。

接下來別忘了，還有『銀行/外匯分錄產生作業篇」這個單元要學習喔！

加油！您已經快要完成我們幫您規劃的課程喔，再努力一下吧!

危险作业票证管理制度

新疆其亚票证管理制度 一.总则： 为加强生产现场用火、进入受限空间、抽堵盲板、高空作业、吊装、断路、破土、设备检修、临时用电等各类危险作业的管理，保障作业程序规范化、标准化，确保实现安全作业和文明生产特制定本制度。 二.作业票证分类： 1、设备检修许可证 2、动火作业许可证 3、登高作业许可证 4、进入受限空间内作业许可证 5、动土作业许可证 6、抽堵盲板安全作业许可证 7、吊装安全作业许可证 8、临时用电作业许可证 三、票证的填写要求： 1、由检修或施工单位负责办理各类票证。 2、票证填写时必须仔细认真、齐全，不许有空格或虚假数据和签字； 3、对各类票证所提出的安全措施要认真编制和落实，编制措施必须经过分厂领导审核，对不齐全的安全措施必须进行补充说明和落实。 4、需附图的要附图，不得任意涂改，需一式几份按规定

执行。 5、重大项目及危险工程项目的票证办理，应由公司领导亲自参加研究审核 四、票证的正确使用和管理 1.各类票证不得涂改，票证必须保证清楚、整洁，在规定的时间内使用。 2.因工作内容变动、时间过期、工作地点变化等情况，则必须重新办理票证。 3.严禁使用过期，涂改及与实际作业内容不符的票证。 4.各票证审批和票证上的有关人员要亲临现场，了解情况后进行审批或签字，要保证安全措施的针对性和可靠性。 5.严禁作业人员不办理票证冒险作业 6. 各类票证审批后，工作人员要及时地按票证上的规定和要求进行工作。、 7.各类票证办理后必须严格按照操作规程进行作业。 8.各类票证每月底（28至31日）必须由各部门统一上交安全文明生产处进行存档。 五、票证管理考核细则： 1.违犯票证管理制度填写要求的按50元/处处罚 2.违犯票证管理制度正确使用和管理要求的按50元/条处罚。 3.不办理票证违规冒险作业按200元/次处罚，并责令立即停工整改。 4.对已办理票证安全措施未落实的按50元/项处罚。 5.对作业票证未在安全文明生产处存档的按50/月处罚，

会计分录处理方法大全

一、资产类 一、现金 1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目） 贷：现金 b、报销时：借：管理费用（等费用科目） 贷：现金 2、现金清查a、盈余借：现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：营业外收入（无法查明） 其它应付款一应付X单位或个人 b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：现金 查明原因：借：管理费用（无法查明） 其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任） 其他应收款-应收保险公司赔款 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 3、接受捐赠借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 二、银行存款 A、货款交存银行借：银行存款 贷：现金 B、提取现金借：现金 贷：银行存款 三、其他货币资金 A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等） 贷：银行存款 B、购买原材料：借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金-（明细） C、取得投资：借：短期投资 贷：其他货币资金-（明细） 四、应收票据 A、收到银行承兑票据借：应收票据 贷：应收账款 B、带息商业汇票计息借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款

财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数） D、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行资金借：应收账款-X公司 贷：银行存款 （2）公司银行资金不足借：应收账款-X公司 贷：银行存款 短期借款（资金不足部分） E、到期托收入帐借：银行存款 贷：应收票据 F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备） 贷：应收票据 G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收票据 五、应收账款 A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 财务费用 贷：应收账款-X公司（总价） C、发生销售折让：借：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） 贷：应收账款 D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失 贷：坏账准备 注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数； 如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。 E、发生并核销坏帐：借：坏账准备 贷：应收账款 F、确认的坏帐又收回：借：应收账款同时：借：银行存款 贷：坏账准备贷：应收账款 《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别： A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成 B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的 六、预付账款 A、发生借：预付账款 贷：银行存款 B、付出及不足金额补付借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税）

危险作业安全工作票

危险作业安全工作票 填报单位填报日期年月日

危险作业安全工作票填报须知 一、危险作业界定及分类 1、危险作业，指操作过程中存在重大危险因素，有可能导致操作者或现场工作人员重伤或死亡的作业活动。 2、危险作业分类，指爆破作业、高处作业、清仓（清堵）、禁火区内动火、容器清洗、压力容器或压力管道检修、电力设施检修等公司现有的七种危险作业类型。 二、填写、审批及操作要求 1、本表由班组长填写并报车间及部门审核、盖章后，复印一式两份；原件由部门安全保存，复印件分别返还车间及班组备案。 2、未经部门安全审核盖章者，任何人不得擅自从事上述危险作业；违者按严重违章处理。 3、填报前，班组长应组织职工讨论研究切实可行的防护措施或方案，然后认真填写；接到审批返回的工作票后，班组长应组织相关从业人员确认措施落实情况，并告知其权利和义务。 4、现场监护人应严格按照工作票中规定的措施监督实施，发现措施与规定不符的有权制止作业； 5、现场监护人务必认真履行自己的工作职责，坚守岗位、注意观察，发现有危及现场作业人员人身安全的紧急情况时有权终止作业并带领人员撤离现场。 6、现场作业人员必须听从现场监护人的指挥，严格按照监护人的要求操作，违者按严重违章论处。 三、常见的安全技术保护措施 1、安全绳、安全带通常适用于高处作业（即坠落高度至基准面达2米或2米以上的作业）、清仓作业、皮带下料口清堵作业等。使用前必须检修安全绳或安全带有无断股（断丝）、鼓花、老化（龟裂或变色）等现象。若有上述现场之一者应停止使用。 2、安全电压最高不超过36伏特的工作电压，适用于金属容器、狭窄或潮湿的环境内作业。 3、专用橡胶电缆以软和、无异味才为佳，耐压强度不小于1000伏特，适用于手持电动工具或行灯以及某些特殊的临时配电箱柜接线。 4、呼吸器分正压（自带氧气瓶供气）、负压（自主呼吸过滤）两类，以前者为好但成本较高。 5、灭火器分泡沫灭火器、干粉灭火器、1211灭火器、二氧化碳灭火器等，均应站在上风头使用。 6、消防栓及消防带使用前必须检查是否通水、是否能够正常接驳。 7、干砂（灰、土）成本最低且可就地取材，但事先必须堆在监护现场附近。 8、现场清理凡作业现场附近与作业无关的东西（尤其是易燃易爆或化学物品）全部清空，以便紧急情况下可顺利闪避。 9、脚手架、棚架（分隔层）、安全网适用于高处作业或交叉作业的防护 10、其它措施视岗位操作规程中所要求的内容而定

会计分录最好的记忆方法

一、短期借款： 1、借入短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款 2、按月计提利息： 借：财务费用 贷：应付利息 3、季末支付银行存款利息： 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款 4、到期偿还短期借款本金： 借：短期借款 贷：银行存款 二、应付票据： 1、开出应付票据： 借：材料采购/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 银行承兑汇票手续费： 借：财务费用 贷：银行存款 2、应付票据到期支付票款： 借：应付票据 贷：银行存款 3、转销无力支付的银行承兑汇票票款： 借：应付票据 贷：短期借款 三、应付账款： 1、发生应付账款： 借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2、偿还应付账款： 借：应付账款 贷：银行存款/应付票据 3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款 财务费用 贷：银行存款 4、转销确实无法支付的应付账款： 借：应付账款 贷：营业外收入——其他 四、预收账款：

1、收到预收账款： 借：银行存款 贷：预收账款 2、收到剩余货款： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：预收账款 3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方 收到预付款项： 借：银行存款 贷：应收账款 收到剩余货款： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：应收账款 五、应付职工薪酬： 1、确认职工薪酬： （1）货币性职工薪酬： 借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资） 制造费用（车间管理人员工资） 劳务成本（生产部门人员工资） 管理费用（管理人员工资） 销售费用（销售人员工资） 在建工程（在建工程人员工资） 研发支出（研发人员工资） 利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利 （2）非货币性职工薪酬： 自产产品作为非货币性福利发放给职工 借：管理费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 借：管理费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：累计折旧 租赁住房等资产供职工无偿使用： 借：管理费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 2、发放职工薪酬：

企业会计分录大全(DOC45页)

第二章货币资金及交易性金融资产 1、因支付内部职工出差等原因所需的现金 借：其他应收款 贷：库存现金 2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 3、属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 4、属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 5、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—个人 库存现金 贷：待处理财产损溢 6、属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 7、属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢

8、如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）9、属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 10、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 11、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 13、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 14、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款

15、购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 17、企业取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（发生的交易费用）（※） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额） 18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 19、收到现金股利或债券利息 借：银行存款 贷：应收股利

应交税金的会计分录

应交税金的会计分录 1、应交增值税 （1）购物资 借：物资采购 生产成本 管理费用等 应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付账款 应付票据 银行存款等 （2）接受投资转入的物资借：原材料等 应交税金——应交增值税（进项税额）贷：实收资本（或股本）资本公积 （3）接受应税劳务借：生产成本委托加工物资管理费用等 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 银行存款 （4）进口物资 借：物资采购 库存商品等 应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款 银行存款 （5）购进免税农业产品 借：物资采购（买价扣除按规定计算的进项税额后的差额） 库存商品等（买价扣除按规定计算的进项税额后的差额） 应交税金——应交增值税（进项税额）（购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额） 贷：应付账款（应支付的价款） 银行存款（实际支付的价款） （6）销售物资或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）借：应收账款 应收票据 银行存款 应付股利等 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） （7）实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，记入出口物资成本 借：主营业务成本 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）按规定计算的当期应予抵扣的税额 借：应交税金——应交增值税（出口抵减销产品应纳税额）贷：应交税金——应交增值税（出口退税）因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，

按规定应予退回的税款借：应收补贴款 贷：应交税金——应交增值税（出口退税）收到退回的税款 借：银行存款 贷：应收补贴款 （8）未实行“免、抵、退”办法的企业，物资出口销售时 借：应收账款（当期出口物资应收的款项） 应收补贴款（按规定计算的应收出口退税） 主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金） 贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入） 应交税金——应交增值税（销项税额）收到退回的税款 借：银行存款 贷：应收补贴款 (9) 企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交增值税 借：在建工程 长期股权投资 应付xx 营业外支出等 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) (10) 随同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) 出租、出借包装物逾期未收回而

应收票据、应付票据账务处理指引

应收票据、应付票据账务处理指引 2011-2-26 一、明细科目设置 1、应收票据--可支付 --已质押 2、其他货币资金－XX银行开票保证金 3、应付票据要区分开票银行设置明细科目 应付票据－XX银行承兑汇票 二、票据业务处理及登记要求 ?收到客户或关联单位银行承兑汇票 借：应收票据--可支付 贷：应收账款-X客户或往来科目 ?支付银行承兑汇票给供应商或往来单位 借：应付账款-X供应商或往来科目 贷：应收票据--可支付 要求：出纳要另编制《应收票据清单》，详细登记票号、金额、到期日、出票行等重要票面信息；收票（如格力、通得）、付票（供应商、通得）。 ?贴现 借：银行存款—XX银行 财务费用-银承贴现利息支出

贷：应收票据--可支付 ?票据到期托收 借：银行存款—XX银行 贷：应收票据--可支付 ?大面额票拆成小票 1、质押大票，质押时作： 借：应收票据—已质押 贷：应收票据—可支付 2、开票，取得承票后作： 借：应收票据—可支付 贷: 应付票据－XX银行承兑汇票 借：财务费用—手续费（开票手续费收取万分之五） 贷：银行存款—XX银行 3、质押的大票到期时，作托收： 借：其他货币资金－XX银行银承保证金 贷：应收票据—已质押 4、本公司开具的小票到期兑付时，作: 借：应付票据－XX银行承兑汇票 贷：其他货币资金－XX银行开票保证金 5、兑付小票后将保证金余款以及保证金存款利息划入正常银行 账户 借：银行存款—XX银行

贷：其他货币资金－XX银行开票保证金 贷：财务费用—利息收入--银行存款利息收入 要求：出纳要另编制《应付票据清单》，详细登记票号、金额、到期日、出票行等重要票面信息；以及后续票据的支付、到期兑付等跟踪信息。 ?以保证金存款方式开具银行承兑汇票 借：其他货币资金－XX银行银承保证金 贷：银行存款－XX银行 借：应收票据—可支付 贷: 应付票据－XX银行承兑汇票 ?银行承兑汇票到期兑付 借：应付票据－XX银行承兑汇票 贷：其他货币资金－XX银行银承保证金 银行存款－XX银行（补足保证金存款不足兑付的部分） 2011-2-26

应收票据会计分录

一、应收票据会计分录 （一）应收票据一般业务的会计处理 1-收到票据 例1.企业因赊销产品而收到客户A签发的面额为20 000元、期限为3个月期限的票据，其会计分录为： 借：应收票据20 000 贷：主营业务收入20 000 例2.企业收到客户B签发的面额为40 000元，利率为10%，期限为半年期的票据抵所欠帐款，其会计分录为： 借：应收票据40 000 贷：应收帐款40 000 2．票据到期，收回票款 例3.企业收到客户A签发的票据款项20 000元，其会计分录为：借：银行存款20 000 贷：应收票据20 000 例4.企业收到客户签发的票据款项42 000元，其中面值为40 000，利息为2 000元，其会计分录为： 借：银行存款42 000 贷：应收票据40 000 财务费用-------利息收入2 000 3.票据到期，客户拒付 “应收票据”帐户反映的是企业持有未到期的商业票据，逾期票据反

映在“应收帐款”帐户中。假如上述例4中客户到期未能偿还票款，其会计分录为： 借：应收帐款42 000 贷：应收票据40 000 财务费用------利息收入 2 000 （二）应收票据的贴现的会计处理 1.应收票据贴现的性质 贴现即票据持有人将未到期的票据背书后送银行，银行受理后、扣减贴现利息，将余款会给持票人，作为银行对企业的短期贷款。2.应收票据贴现净额的计算 第一步：计算到期值 第二步：计算贴现期。贴现期=票据期限----企业持有时间 第三步：计算贴现利息。贴现利息=到期值×贴现率×贴现期 第四步：计算贴现净额。贴现净额=到期值---贴现利息 例5.A 公司2003年4月1日将一张出票日为2003年1月1日，面额为10 000元，利率为10%，期限为半年的票据向银行贴现，当时银行贴现率为12%，其贴现净额计算如下： 票据到期值=10 000+10 000 ×10%×6／12=10 500（元） 票据贴现期=6-3=3（个月） 票据贴现息=10 500×12%×3／12=315(元) 票据贴现净额=10 500-315=10 185 3.应收票据贴现的帐务处理

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重要的会计分录 一、短期借款： 1、借入短期借款：借：银行存款 贷：短期借款 2、按月计提利息：借：财务费用 贷：应付利息 3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息 贷：银行存款 4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款 贷：银行存款 二、应付票据： 1、开出应付票据：借：材料采购/ 库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据 银行承兑汇票手续费：借：财务费用 贷：银行存款 2、应付票据到期支付票款：借：应付票据 贷：银行存款 3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据 贷：短期借款 三、应付账款： 1、发生应付账款： 借：材料采购/ 库存商品/ 在途物资/ 生产成本/ 管理费用/ 制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2、偿还应付账款： 借：应付账款 贷：银行存款/ 应付票据 3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财 务费用： 借：应付账款 贷：财务费用 银行存款 4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款 贷：营业外收入——其他 四、预收账款： 1、收到预收账款：借：银行存款 贷：预收账款 2、收到剩余货款：借：预收账款 贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款 贷：预收账款 3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷 方 收到预付款项： 借：银行存款 贷：应收账款 收到剩余货款： 借：应收账款 贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款 贷：应收账款

五、应付职工薪酬： 1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资） 制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/ 职工福利（2）非货币性职工薪酬：A 自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/ 生产成本/ 制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利B 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/ 生产成本/ 制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧 C租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/ 生产成本/ 制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利 发放： 借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 代扣代缴： 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应收款 （2）支付职工福利费： 借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等 借：应付职工薪酬——工会经费/ 职工经费/社会保险费/ 住房公积金贷：银行存款 （4）发放非货币性福利：企业自产产品作为福利发放给员工：借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品 企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用 所发生的租金：借：应付职工薪酬——非货币性薪酬贷：银行存款 2、发放职工薪酬： （1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金 贷：银行存款

基础会计分录总结

资金筹集业务核算 1、企业收到投资人投资 借：银行存款 /现金/ 固定资产/ 无形资产……【实际收到金额】 贷：实收资本/股本【所占资本份额】 资本公积——资本（股本）溢价【差额】 2、企业依法减资 借：实收资本 贷：银行存款 /库存现金 3、盈余公积、资本公积转赠资本 借：盈余公积/资本公积 贷：实收资本 4、企业将款项存入银行 借：银行存款 贷：库存现金/应收账款/ 应收票据/短期借款/长期借款…… 5、企业从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 6、向银行借款 （1）短期借款 1、取得短期借款借：银行存款 贷：短期借款 2、利息核算（按季支付或一次还本付息） ①月末计提利息借：财务费用 贷：应付利息 ②季末或到期支付利息时 借：应付利息【已预提的利息】

财务费用【支付当月的利息】 贷：银行存款 （4）到期归还借款时借：短期借款 贷：银行存款 （2）长期借款 1、借入时 借：银行存款（实际收到款项） 贷：长期借款—本金 2、计息核算 （1）计提 借：在建工程（固定资产未达到预定可使用状态前）财务费用属于生产经营期间 固定资产达到预定可使用状态后管理费用（筹建期间） 贷：应付利息 （2）支付借：应付利息 贷：银行存款 3、到期 （1）归还 借：长期借款——本金 应付利息（最后一期利息） 贷：银行存款 （2）无须偿还借：长期借款 贷：营业外收入—其他

采购业务核算 一、材料采购的核算 （一）一般情况 1、票货同时到达 借：原材料 应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据...... （二）特殊情况 1、票到货未到 ①根据发票入账 借：在途物资【买价+93%运费】 应交税费——应交增值税（进项税额）【增值税+7%运费】 贷：银行存款/应付票据/应付账款 ②入库 借:原材料 贷:在途物资 2、货到票未到 ①本月等待，暂不入账 ②月末估账 (目的：为了账实相符) 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 ③下月初红字冲销 借：应付账款——暂估应付账款 贷：原材料 ④票到入账

八大危险作业票证

申请单位 动火作业级别 动火地点 动火时间 动火作业负责人 动火分析时间 分析点名称 分析数据 分析人 涉及的其他特殊作业 危害辨识 序号 10 动火作业证 申请人作业证编号 动火方式 日时分始至日时分止 动火人 安全措施确认人 动火设备内部构件清理干净，蒸汽吹扫或水洗合格，达到用火条件 断开与动火设备相连接的所有管线，加盲板（）块 动火点周围的下水井、地漏、地沟、电缆沟等已清除易燃物，并已采取覆盖、铺沙、水封等手 段进行隔离 罐区内动火点同一围堰和防火间距内的油罐不同时进行脱水作业 高处作业已采取防火花飞溅措施 动火点周围易燃物已清除 电焊回路线已接在焊件上，把线未穿过下水井或其他设备搭接 乙炔气瓶（直立放置）、氧气瓶与火源间的距离大于 10m 现场配备消防蒸汽带（）根，灭火器（）台，铁锹（）把，石棉布（）块其他安全措施: 生产单位负责人监火人实施安全教育人编制人: ----- 动火初审人 申请单位意见签字: 安全管理部门意见签字: 动火审批人意见签字: 动火前，岗位当班班长验票签字: 完工验收签字:

受限空间安全作业证 申请单位申请人作业证编号 受限空间所属单位受限空间名称 作业内容受限空间内原有介质名称 作业时间自年月日时分始至年月日时分止作业单位负责人 监护人 作业人 涉及的其他特殊作业 危害辨识 分析分析项目有毒有害介质可燃气氧含量 时间部位分析人分析标准 分析数据 序号安全措施确认人对进入受限空间危险性进行分析 所有与受限空间有联系的阀门、管线加盲板隔离，列出盲板清单，落实抽堵盲板责任人 设备经过置换、吹扫、蒸煮 设备打开通风孔进行自然通风，温度适宜人员作业；必要时采用强制通风或佩戴空气呼吸器, 不能用通氧气或富氧空气的方法补充氧 10 11 相关设备进行处理，带搅拌机的设备已切断电源，电源开关处加锁或挂“禁止合闸”标志牌, 设专人监护 检查受限空间内部已具备作业条件，清罐时（无需用/已采用）防爆工具 检查受限空间进出口通道，无阻碍人员进出的障碍物 分析盛装过可燃有毒液体、气体的受限空间内的可燃、有毒有害气体含量 作业人员清楚受限空间内存在的其他危险因素，如内部附件、集渣坑等 作业监护措施：消防器材（ 其他安全措施: 实施安全教育人申请单位意见 审批单位意见 分 完工验收 分）、救生绳 （ ）、气防装备 （ 编制人: 签字: 签字: 签字:

应收票据 会计分录复习题

10应收票据复习 1、本企业某企业于5月5日销售甲产品50 000元,增值税8 500元,对方开出为期4个月的商业承兑汇票一张抵付货税款. 2、（1）某企业于5月5日销售甲产品100 000元,增值税17 000元,尚未收到货款。15天后，该企业收到购货方一张商业承兑汇票，面值为117000元，为期3个月，抵付上题产品货款； （2）3个月后，票据到期，购货方如数通过银行转账支付货款。 （3）若3个月后，票据到期，购货方无力偿还票款。请编制相关的分录。 (4) 若第2题收到的商业承兑汇票，面值为117000元，为期3个月的带息票据，票面利率9% ，则编制按月计提利息分录、到期收到账款分录。 3、（1）企业因为销售产品于6月1日收到一张面值30000元，期限5个月的商业承兑汇 票，8月1日，该企业因资金需要，持该票据到银行办理贴现,年贴现率为6%。要求：计算贴现期、贴现利息、企业实收金额，并编制贴现分录。

（2）上述票据到期后，对方如数支付票据款。 （3）若上述票据到期后，对方无力承付，银行从企业银行账户扣款。 4、企业收到A公司于2009年4月4日开出并承兑的商业汇票一张，票面金额为20000元，到期日为该年8月2日。现因资金需要，于该年5月3日到银行申请贴现，贴现率为12%，带追索权，要求：计算贴现期、贴现利息、企业实收金额，并编制贴现分录。 5、一张面额为120000元的商业承兑汇票，承兑人为新民工厂，出票日期为5月5日，期限为4个月，票面利率7%，带追索权，由于企业急需资金，于6月15日持票到银行申请贴现，银行贴现率为9%，要求计算：到期值；贴现利息、企业实收金额、编制分录

会计分录汇总大全

一、流动资产 (一)货币资金 1、收到股东投入的股款 借:银行存款 贷:股本(实收资本) 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 3、收到应收款项 借:银行存款 贷:应收账款应收票据应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额 借:其他应收款 贷:库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借:库存现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷:其他应收款(按实际借出的现金) 5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余, 属于库存现金短缺 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 属于现金溢余: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理: 如为现金短缺, 属于由责任人赔偿的部分: 借:其他应收款—应收现金短缺款(××个人) 库存现金 贷:待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分: 借:其他应收款—应收保险赔款 贷:待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因: 借:管理费用—现金短缺 贷:待处理财产损溢

如为现金溢余, 属于应支付给有关人员和单位的: 借:待处理财产损溢 贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位) 属于无法查明的现金溢余: 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借:银行存款 贷:财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借:银行存款等 贷:其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借:银行存款 贷:营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借:其他货币资金—外埠存款 贷:银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借:其他货币资金—银行汇票—银行本票 —信用卡 贷:银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借:其他货币资金—信用证保证金 贷:银行存款 12、向证券公司划出资金时 借:其他货币资金—存出投资款 贷:银行存款 购买股票、债券等时借:交易性金融资产等 贷:其他货币资金—存出投资款

应交税金的会计分录

应交税金的会计分录1、应交增值税 (1)购物资 借：物资采购 生产成本 管理费用等 应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 应付票据 银行存款等 (2)接受投资转入的物资 借：原材料等 应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：实收资本(或股本) 资本公积 (3)接受应税劳务 借：生产成本 委托加工物资 管理费用等 应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 银行存款 (4)进口物资 借：物资采购 库存商品等 应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 银行存款 (5)购进免税农业产品

借：物资采购(买价扣除按规定计算的进项税额后的差额) 库存商品等(买价扣除按规定计算的进项税额后的差额) 应交税金——应交增值税(进项税额)(购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额) 贷：应付账款(应支付的价款) 银行存款(实际支付的价款) (6)销售物资或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东) 借：应收账款 应收票据 银行存款 应付股利等 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税(销项税额) (7)实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，记入出口物资成本 借：主营业务成本 贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 按规定计算的当期应予抵扣的税额 借：应交税金——应交增值税(出口抵减销产品应纳税额) 贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款 借：应收补贴款 贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 收到退回的税款 借：银行存款 贷：应收补贴款 (8)未实行“免、抵、退”办法的企业，物资出口销售时 借：应收账款(当期出口物资应收的款项) 应收补贴款(按规定计算的应收出口退税) 主营业务成本(按规定计算的不予退回的税金)

会计分录大全

精心整理格式 第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下； 第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。 会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。 需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。 方法 初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行： 第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化； 第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边； 第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少； 第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方； 第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。 运用 编辑 会计分录 会计分录在实际工作中，是通过填制记账凭证来实现的，它是保证会计记录正确可靠的重要环节。会计核算中，不论发生什么样的经济业务，都需要在登记账户以前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录，以便正确地进行账户记录和事后检查。会计分录有简单分录和复合分录两种。 销售返利 编辑 会计分录 销售返利形式 为激励经销商，很多企业都会制定返利奖励政策，目的是通过返利来调动其积极性。返利是指厂家根据一定的评判标准，以现金或实物的形式对经销商进行奖励，它具有滞后兑现的特点。通过采取以下方式：折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让；商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。 根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为：

{财务管理财务会计}中财会计分录

{财务管理财务会计}中财 会计分录

《中级财务会计》所涉及的计算公式和会计账务处理第二章货币资金和应收款项 1.收到现金时 2.支付现金时 借：库存现金借：相关科目 贷：相关科目贷：库存现金 1.发生结算业务时 2.支付结算时 借：相关科目借：应付账款 贷：应付账款贷：银行存款 1.发生结算业务时 2.收到支票时 借：应收账款借：银行存款 贷：相关科目贷：应收账款 1.申请银行本票业务时 2.支付结算时 借：其他货币资金－银行本票存款借：相关科目贷：银行存款贷：其他货币资金－银行本票存款

1.发生结算业务时 2.收到银行本票时 借：应收账款借：银行存款 贷：相关科目贷：应收账款 1.申请银行汇票业务时 2.支付结算时 借：其他货币资金－银行汇票存款借：相关科目贷：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票存款 1.发生结算业务时 2.收到银行汇票时 借：应收账款借：银行存款 贷：相关科目贷：应收账款 1.发生结算业务时 2.支付结算时 借：相关科目借：应付账款 贷：应付账款贷：银行存款 1.发生结算业务时 2.收到款项时 借：应收账款借：银行存款 贷：相关科目贷：应收账款

1.将款项存入银行或其他金融机构 2.从银行或其他金融机构提取款项或支付款项 借：银行存款借：相关科目 贷：相关科目贷：银行存款 3.对银行存款在进行清理过程中确有证据表明无法收回的款项，按管理权限经批准后 借：营业外支出 贷：银行存款 1.将款项从开户银行汇往采购地银行采购专户时 2.收到采购人员交来的供货发票、账单等报销凭证时 借：其他货币资金－外埠存款借：材料采购(或原材料等) 贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金－外埠存款 3.用外埠存款采购结束，将多余资金退回开户银行时 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 1.将款项由开户银行转入银行本票存款专户时 2.用银行本票结算往来款项时，根据相关发票、账单

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一、流动资产 二、(一)货币资金 三、1、收到股东投入的股款 四、借:银行存款 五、贷:股本(实收资本) 资本公积 六、 七、2、收到实现的主营业务收入 八、借:银行存款 九、贷:主营业务收入 十、应交税费—应交增值税(销项税额) 十一、 十二、3、收到应收款项 十三、借:银行存款 十四、贷:应收账款应收票据应收内部单位款 十五、 十六、 十七、4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额 十八、借:其他应收款 十九、贷:库存现金 二十、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 二十一、借:库存现金(按实际收回的现金) 二十二、管理费用(按应报销的金额) 二十三、贷:其他应收款(按实际借出的现金) 二十四、 二十五、5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余, 二十六、属于库存现金短缺 二十七、借:待处理财产损溢 二十八、贷:库存现金 二十九、 属于现金溢余: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理: 如为现金短缺, 属于由责任人赔偿的部分:

借:其他应收款—应收现金短缺款(××个人) 库存现金贷:待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分: 借:其他应收款—应收保险赔款 贷:待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因: 借:管理费用—现金短缺 贷:待处理财产损溢 如为现金溢余, 属于应支付给有关人员和单位的: 借:待处理财产损溢 贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位) 属于无法查明的现金溢余: 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借:银行存款 贷:财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借:银行存款等 贷:其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借:银行存款 贷:营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借:其他货币资金—外埠存款

八大作业_票证

二级动火作业许可证 注：1、此许可证签发按用火规定手续办理。2、特殊用火要经主管领导审批同意后生效。 3、监护人有权随时终止用火，所列措施如未安全落实，用火人可拒绝用火。 4、在与本次用火有关的具体措施上划“√”并由责任人签名。 5、二级动火指一级动火及特殊动火以外的动火作业。

高处作业许可证 2、作业负责人负责将本票向所有涉及作业人员解释，所有人员必须在本票上面签名。 3、此票一式三份，作业负责人随身携带一份，签发人、安全人员各一份。 4、特级：30米以上；三级：15-30米；二级：5-15米；一级：1-5米。

破土作业许可证 许可证编号： 注：1、审批人必须是施工主管部门负责人和施工区域所属单位领导，作业签发条件有确认人签名确认。 2、一个施工点一票，有效时间最长三天(界区外不超过1周)。 3、此票一式三联，第一联交现场施工管理人员随身携带，第二联交施工主管单位留存，第三联交施工区 域所在单位留存 4、大型危险破土作业要制定施工作业方案，并经公司(厂)主管领导或职能部门审批。

检修作业许可证 注意：1、此作业票按相关作业安全管理规定办理。 2、与本作业有关的具体措施上划“√”，并由责任人签名。 3、与作业无关的劳保用品和特殊作业证选项上“/” 4、本作业票一式二联，第一联由作业负责人持有，第二联由证件签发部门持有。

临时用电作业许可证 注意：1、此作业票按进入临时用电安全管理规定办理。 2、与本作业有关的具体措施上划“√”，并由责任人签名。 3、本作业票一式二联，第一联由作业负责人持有，第二联由证件签发部门持有。

进入受限空间作业许可证 备注：1、此作业票按进入受限空间作业安全管理规定办理。 2、与本作业有关的具体措施上划“√”，并由责任人签名。 3、本作业票一式二联，第一联由作业负责人持有，第二联由证件签发部门持有。

应付票据帐务处理和核算

遇到保险纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> https://www.wendangku.net/doc/7f11231800.html, 应付票据帐务处理和核算 应付票据帐务处理 商业汇票经过出票承兑以后，应借记“库存商品”、“应付帐款”等帐户，贷记“应付票据”帐户。 例某物业管理企业购入防盗门20扇，每扇600元，按合同开出4个月无息商业承兑汇票，支付购货款。另前欠红砖厂应付款4 600元，现以一张为期2个月的无息商业承兑汇票付款。根据开出的商业承兑汇票作会计分录如下： 借：库存商品——防盗门 12 000 应付帐款——红砖厂 4 600 贷：应付票据 16 600 2个月到期归还红砖厂货款，根据付款凭证，作会计分录如下：

借：应付票据 4 600 贷：银行存款 4 600 开出并承兑的商业汇票如果不能如期支付的，应在票据到期并未签发新的票据时，将“应付票据”的帐面余额转入“应付帐款”帐户，等下次支付款项时再按不同的付款方式做不同的帐务处理。如以存款支付，则贷记“银行存款”帐户;若重新开出票据时则贷记“应付票据”帐户。银行承兑汇票，如果票据到期，企业无力支付到期票款时，承兑银行凭票向持票人无条件付款时，对出票人尚未支付的票款金额转作逾期贷款处理;并按每天万分之五计取罚息。开出汇票的企业到期无力支付银行承兑汇票，在接到银行转来的“X X号汇票，无款支付转入逾期贷款户”等有关凭证时，应借记“应付票据”，贷记“短期借款”。 应付票据核算 应付票据是指由企业出具的，允诺在短期内支付一定金额给持票人的一种书面凭证。在我国，应付票据是用来核算企业在商品购销活动中由于采用商业汇票结算方式而发生的、用来明确债权债务关系、具有法律效果的商业汇票。商业汇票依照承兑人的不同，可分为银行

常见的194种会计分录

（一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积 （1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据） 贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积 借：银行存款等 贷：实收资本 贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）

贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 （三）应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值） 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额） 贷：应付债券（债券面值） 贷：应付债券（债券溢价） 3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额） 借：应付债券（债券折价） 贷：应付债券（债券面值） 4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程） 贷：应付债券（应计利息） 5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价） 借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额） 贷：应付债券（应计利息） 6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数） 贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额） 贷：应付债券（应计利息） 7.债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息） 贷：银行存款等 三、商品购进、销售、储存、加工及出租 （一）商品购进 1.采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票 ①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价） 借：经营费用（进货费用） 贷：银行存款（全部价款） 同时，借：库存商品贷：商品采购 ②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价） 借：经营费用（进货费用） 贷：银行存款（进货费用） 贷：应付票据（商品进价） 同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价） 借：经营费用（进货费用） 贷：银行存款（全部价款） 商品验收入库时，借：库存商品（商品进价） 贷：商品采购（商品进价） ②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价） 借：经营费用（进货费用） 贷：银行存款（进货费用） 贷：应付票据（商品进价）