文档库 最新最全的文档下载
当前位置:文档库 › 我国电器机械制造企业增值税税务筹划空间论文

我国电器机械制造企业增值税税务筹划空间论文

我国电器机械制造企业增值税税务筹划空间论文
我国电器机械制造企业增值税税务筹划空间论文

我国电器机械制造企业增值税税务筹划空间探析【摘要】增值税在我国电器机械制造企业缴纳的全部税款中,所占的比重最大。而我国电器机械制造企业增值税具体的税务筹划空间到底都多大,企业之间税务筹划的效果差距到底有多远,目前尚缺乏具有说服力的有效证据。本文以我国电器机械制造业上市公司为研究对象,通过比较和分析2006-2010年5年的相关企业税负率指标和增值税税收优惠政策的利用情况,发现不同企业在增值税的税务筹划空间上差异明显,并且,国有企业与非国有企业的增值税筹划空间也存在显著差异。

【关键词】税务筹划;电器机械制造业;增值税;税收优惠政策

一、问题的提出

目前,我国企业面临的国际和国内经济环境都比较低迷,并且充满了不确定性。如何有效地增加企业收益更是成为我国理论界和实务界关注的焦点。“税务筹划成为企业获取收益的第三条途径”的观点亦在企业中得到了越来越广泛地共识,税务筹划也日益被企业所重视,并得到广泛应用。增值税作为流转税,在我国电器机械制造企业缴纳的全部税款中所占的比重最大,以2010年度为例,电器机械制造企业的增值税占全部税负总额的平均比重高达

41.81%,但是,我国电器机械制造企业增值税的税务筹划空间到底都多大,企业间税务筹划的水平到底相差有多远,目前尚缺乏相关的研究。

土地增值税论文-纳税筹划论文

土地增值税论文纳税筹划论文 土地增值税纳税筹划探讨 摘要:纳税筹划不仅对企业有利,对国家也有利。纳税筹划不是企业的个体行为,而是一项复杂的系统工程。纳税筹划作为一个产业在我国前景光明。 关键词:纳税筹划土地增值税探讨 1 纳税筹划的概念及意义 所谓纳税筹划是指纳税人在不违反现行法律规定的前提下,通过对其应税的事前和事中行为进行合理筹措和安排,尽可能减少纳税的数额或推迟纳税时间从而取得利益最大化的经济行为。 目前我们国家很多人,包括一些税务工作人员,对纳税筹划存在错误的认识,认为纳税筹划就是钻法律的空子,逃避公民应承担的义务,就是偷漏税,甚至抗税。其实纳税筹划不仅对纳税人有利,而且对国家也有利:纳税人的筹划方案暴露了国家税法的不足和缺陷,可以促进政府有关部门改进相关的法律制度,完善税制,堵塞税法的漏洞,这是对国家税收立法的重大贡献。 近年来我国房地产行业发展十分迅猛,已成为国民经济的支柱产业之一,对国民经济持续发展贡献巨大。房地产业不仅拉高了GDP,促进了经济增长,同时也是利税大户,对国家财政收入的增长居功至伟。房地产业涉税税种之多、涉税金额之大是很多行业无法比拟的。其中土地增值税因其税率高、税负重而引人关注,做好土地增值税的

纳税筹划可以为企业节省大量税金支出,从而增加效益。 2 纳税筹划的前提条件和环境 纳税筹划不是企业的个体行为,更不是几个财务人员闷头瞎干的闭门造车行为,而是一项复杂的系统工程,做好纳税筹划需要众多的前提条件和良好的企业环境。本文作者根据亲身经历,总结了最为关键的几点,愿与诸位方家分享: 2.1 企业必须与税务机关充分沟通,建立良好的关系。任何纳税筹划方案的最终实施都要得到税务机关的确认,税务机关对企业进行税务检查就是对企业纳税筹划方案的考验。如果税务检查没有问题,说明企业的纳税筹划方案是可行的,否则是不可行的。因此企业在纳税筹划过程中一定要请税务机关参与进来,以确保企业纳税筹划方案的准确性和安全性。 2.2 必要时企业需要聘请中介机构。因为企业和税务机关是税收双方当事人,有着相反的利益关系,所以企业单纯依靠税务机关进行纳税筹划不具有客观性,而中介机构具备整合某一行业(比如房地产行业)纳税筹划资源的能力和条件,可以利用其掌握的同行业其他房地产公司纳税筹划案例的经验和方法为委托企业提供服务,从而保证纳税筹划的准确性和成功率。 2.3 企业的财务人员必须综合素质高,业务能力强,不仅熟悉国家的经济法规、税法等相关法律规定,而且作风正派,一身正气;公司的财务资料必须完整,真实。 2.4 企业领导要有大局意识,不能只盯着“自留地”。纳税筹划是

中小企业增值税纳税筹划研究—本科论文

毕业论文 学生姓名:学号: 2009 系部:经管系 专业年级:会计学2009级 题目:中小企业增值税纳税筹划研究 指导教师: 2013年5月24日

中南林业科技大学涉外学院本科毕业论文诚信声明 本人郑重声明:所呈交的本科毕业论文,是本人在指导老师的指导下,独立进行研究工作所取得的成果,成果不存在知识产权争议,除论文中已经注明引用的内容外,本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本论文的研究做出重要贡献的个人和集体均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 本科毕业论文作者签名:(亲笔签名) 年月日

摘要 随着我国改革开放的深入,科学和经济得到了高速发展,在改革开放的过程中,我国税收法律体系也日趋完善。经过多年的实践,多次进行改革与转型,增值税税制的实施取得了巨大的成功。本文以中小企业为主要研究对象,站在纳税人的角度,从分析中小企业增值税纳税筹划的现状出发,通过对中小企业增值税纳税筹划进行探讨,着重抓住中小企业增值税纳税筹划的具体方法进行研究,并结合比较分析法等方法进行分析,最终提出了完善中小企业增值税纳税筹划的对策。总而言之,增值税税制仍在不断的实践和改革中,中小企业应及时根据最新政策结合自身经营情况,制定一份合理的纳税筹划方案,才能实现企业和国家的双赢。 关键词:中小企业增值税纳税筹划 Abstract With the deepening of China's reform and opening up, scientific and economic development has been rapid in the process of reform and opening up, China's tax law system is also maturing. After years of practice, many reforms and restructuring, the implementation of V AT regime has achieved great success.In this paper, as the main object of SMEs, small and medium enterprises from the analysis of the current situation of V AT tax planning to taxpayers angle, through the SME V AT tax planning are discussed, focusing on small and medium enterprises to seize the specific V AT tax planning methods research, combined with comparative analysis and other methods for analysis, and ultimately improve the SME proposed V AT tax planning countermeasures.

税务筹划论文分析

税务筹划 2004年第6期(总第6期)

润博财税顾问工作室 目录1 筹划前沿 筹划理论 企业税务筹划空间——约束与博弈2 筹划技术 税务筹划技术之六:规避平台5 税务律师 律师谈法 我国外资并购税收法律规范综述及税务筹划方法11

律师提醒 资产评估中应该关注的税务问题20 筹划实务 房地产开发经营与资产治理活动税务筹划思维与方法23 获得质量赔偿不缴增值税31 财税研究 从财务治理的角度看税务筹划33 经典案例 调整纳税所得改变资产结构37 企业高层治理者酬劳的筹划方式比较 3 / 178

39 法规速递 中央税务法规摘编42 北京市地点税务法规摘编55 关于润博80 筹划理论 企业税务筹划空间——约束与博弈 税务筹划是经济进展与诚信纳税的必定产物 与诚信纳税的呼声相反,偷漏税案件愈来愈多,涉案金额也越来越大,企业不惜使用虚假信息等手段偷逃税款。我们是否能够从以下两方面考虑上述反差:其一是税收制度在制定时给企业进行税务筹划的空间是否太小,以至于企业不

得不采纳偷漏税的手法降低纳税成本;其二是企业的财务治理水平尚未达到发觉税务筹划空间以及充分利用税务筹划空间的水平,也确实是讲在治理税收环境中税务筹划与筹划空间就成为国家与企业共同关注的焦点。 税务筹划是指纳税人在不违反税法的前提下,依据政府的税收政策导向,通过对制度、经营活动等的事先安排,从企业长远利益动身,对多种纳税方案进行科学的优化选择,最终达到减轻税负的目的。应该讲税务筹划与税收欺诈全然对立,与诚信纳税相辅相成。税务筹划是诚信纳税的体现,诚信纳税是筹划成果的保证。纳税人将税款缴纳给政府,希望政府为其提供充足和高质量的公共品与服务。能够讲,在纳税人和政府之间的托付代理关系中,诚信对纳税人和政府都应具有约束力,只有整个社会建立起老实的信用体系,税务筹划才能有健康的社会环境。 税务筹划空间的约束与博弈 由于税务筹划具有合法性,意味着它的战略选择必须同意一定的空间约束与制约,而那个空间的存在具有客观必定性,只是不同的国家税收空间范围有差不,企业利用税务筹 5 / 178

浅谈税收筹划在企业中应用-论文.doc

摘 要:追求企业利润最大化是企业的经营目标之一。企业在不违反法律法规的前提条件下,通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,从而降低企业的税收负担,实现企业利润最大化。将对税收筹划的必要性及其在企业中的具体应用进行探讨。 关键词:税收筹划;合理避税;组建过程;经营过程;筹资过程 1 企业税收筹划的必要性 税收负担的多少直接影响了企业的利润,这就启发和刺激了企业作为纳税人在法律允许的范围内,充分运用各种税收政策,使得税负最低。市场经济的发展,特别是中国加入WTO后,大量的外国企业来到中国进行投资,由于各国税收政策的差异,刺激了各企业进行税收筹划,从而促进了税收筹划的发展。

(1)税收筹划是企业实现利益最大化的重要措施。追求股东财富最大化是企业的目标之一。实现该目标的途径总体来说有两条:一是增加企业收入,二是降低企业成本。税款作为一项费用,在收入不变的情况下,降低税务支出,就等于降低成本费用,从而实现股东财富最大化。随着社会主义市场经济体制的不断完善,企业通过偷税骗税等违法手段来降低税收成本所付出的代价将越来越大,而税收筹划则能通过合法的手段有效地规避纳税风险。另一方面,通过税收筹划,可以使纳税人在一定时间内,利用有限的资源为社会提供更多的产品与服务,树立企业品牌,提升企业的公众形象,扩大企业产品或服务市场份额,有利于企业的不断发展。 (2)税收筹划可以维护纳税人的合法权益。纳税人具有依法履行纳税的义务,同时也有税收筹划的权利。追求税后利益最大化是市场经济条件下企业生存与发展的客观要求,纳税人在法律许可的范围内进行税收筹划,有利于维护自身的合法权益。纳税人可以充分利用税收法规和各种税收优惠政策从而实现节税的目的。税收筹划除了可以实现节税功能外,还可以防止纳税人陷入税法陷阱,从而维护其正当权益。 2 税收筹划的应用

毕业论文之增值税税务筹划研究

毕业设计(论文)开题报告 题目增值税税务筹划研究 学院 专业班级 学生姓名学号

指导教师 2011 年 03 月 16日

开题报告填写要求 1.开题报告作为毕业设计(论文)答辩委员会对学生答辩资格审查的依据材料之一。此报告应在指导教师指导下,由学生在毕业设计(论文)工作开始后2周内完成,经指导教师签署意见及系主任审查后生效。 2.开题报告内容必须用黑墨水笔工整书写或按教务处统一设计的电子文档标准格式(可从教务处网址上下载)打印,禁止打印在其它纸上后剪贴,完成后应及时交给指导教师签署意见。 3.学生查阅资料的参考文献理工类不得少于10篇,其它许多于12篇(不包括辞典、手册)。 4.“本课题的目的及意义,国内外研究现状分析”至少2000字,其余内容至少1000字。

毕业设计(论文)开题报告 1.本课题的目的及意义,国内外研究现状分析 目的及意义:随着我国经济的不断进展和深入,市场竞争已在全球范围内展开。而且随着资本在全球范围内的流淌,资本利润率的摊薄,企业整体税负的高低越来越直接阻碍到企业的投资回报率。如何降低税负,增加企业的投资回报率,已是企业财务治理的重要目标。在当今的市场经济下,企业要在这大环境下立于不败之地,想着幸免税收或者少缴是不肯能,而是通过合理的税务筹划能够降低税负,使降低企业的成本。所谓税务筹划确实是法律许可的条件下,企业利用税法给予的税收优惠或选择机会,依照自身经营活动的特点,通过事先筹划,对各项应税方案进行优化选择,做好纳税前的一系列前瞻性规划工作,相对降低企业税负。按现行税收实体法的规定,几乎每个税种都有筹划空间,只是企业之间因行业性质不同,生产经营各有特点,税收筹划的侧重点不尽相同。所谓增值税税务筹划确实是纳税人在合法、明白法的前提下,通过比较分析,做出最有利于自己的增值税纳税方案以达到降低企业增值税税负的目的。 增值税既能有效的保证政府财政收入,有具有税收中性的特征,越来越为世界各国所普遍采纳。尽管增值税是价外税,但由于税负的转嫁的不完全性等因素,出于企业合法利益最大化的目的,其税务筹划具有必要性和可行性。纳税人身份的选择空间、增值税税收优惠政策和销售方式的选择规定等,给纳税人进行增值税税务筹划提供了客观条件和空间。纳税人能够依照法律的有关规定,通过对投资、经营、理财活动等事先活动和安排,满足税收优惠政策的适用条件,尽可能取得节税的税收收益。税务筹划的要紧缘故是纳税人受经济利益驱使而产生的规避纳税义务的愿望和要求,当纳税人同意日益严格的税务稽查时,应具有的理性反应确实是选择税务筹划。企业作为市场经济中的行为主体,追求所有者利益最大化,是一种尽可能实现自身利益的冲动,只是如此的冲动要受到法律和理性的约束。 国内外研究现状分析:自从1954年法国成功的把旧的营业税改为增长税以来,其阻碍特不广泛。由于增值税是是一个高效、中性的税种,因而倍受各国青睐,短短的40几年就风靡全球。截止2004年,已有140多个国家和地区实行增值税。我国从二十世纪70年代末开始引进增值税,进行了两个时期的改革。 在1994年的税制改革中,对增值税的改革力度较大,扩大了增收范围、简化了税率档次、实行了凭增值税专用发票注明税额抵扣税款机制,在税制和治理的科学化与国际化有了重大突破。然而,我国现行增长税,不管是在税制上,依旧在征收治理方面,与理想的成熟性增值税相比,都有专门多的差距,还属于进展性即不完整性增长税,增值税的优越性还没充分发挥,尚存在诸多的问题和弊端。2009年1月1日起,我国全面实行增值税改革,由生产型转为消费型。 生产型增值税是以销售收入扣除原材料、燃料、动力等投入的中间性产品价值后的余额作为课税增值额;然而固定资产折旧额不予扣除;计税基数相当于国民生产总值。生产型增值税税基广,有利于国家财政收入稳定增长,但税基包含折旧,存在重复征税,不利于鼓舞投资。目前,全球只有巴西、巴基斯坦、多米尼加等极少数国家实行生产型增值税。而消费型增长税是以

增值税税收筹划案例分析报告

增值税税收筹划案例分析 本文主要针对大型商场销售实务中地增值税作税收筹划地分析.以下是基本概念和相关税收规定: ()折扣销售,即商业折扣,指销货方在销售货物或应税劳务时,给予购货方价格上地优惠.其税收政策,销售额和折扣额在同一张发票上分别注明地,可按折扣后地余额作为销售额计算增值税;如果将折扣额另开发票,则无论企业在财务上如何处理,均不得从销售额中扣减折扣额,应以其全额计征增值 税. “营改增”也规定,纳税人提供应税服务,将价款和折扣额在同一张发票上分别注明地,以折扣后地价款为销售额;未在同一张发票上分别注明地,以价款为销售额,不得扣减折扣额. ()销售折扣,又名现金折扣,指销货方在销售货物或应税劳务后,为鼓励购货方及早偿还货款,缩短企业地平均收款期,而协议许诺给予企业地一种折扣优惠.折扣地表示常采用如,,N地符号表示. 其税收政策,销售折扣不得从销售额中扣除 ()销售折让,指在货物售出后,由于其品种、质量、性能等方面原因购货方虽未退货,但销货方需要给予购货方地一种价格折让. 其税收政策,纳税人因销货退回或折让退还给购买方地销售额,应从发生销货退回或折让当期地销售额中扣减. 案例分析如下: 某大型商场为增值税一般纳税人,企业所得税实行查账征收方式.假定每销售元商品,其平均商品成本为元.年末商场开展促销活动,拟定“满送”,即每销售元商品,送出元地优惠.具体方案有如下几种选择:(假设增值税率为,企业所得税率为) 方案一:顾客购物满元,商场送折商业折扣地优惠; 方案二:顾客购物满元,商场赠送折扣券元(不可兑换现金,下次购物可代币结算); 方案三:顾客购物满元,商场返还现金“大礼”元; 方案四:顾客购物满元,商场送加量,顾客可再选购价值元商品,实行捆绑式销售,总价格不变. 现假定商场单笔销售了元商品,各按以上方案逐一分析各自地税收负担和税后净利情况(不考虑城建税和教育费附加等附加税费) 方案一:顾客购物满元,商场送折商业折扣地优惠;

中小企业税收筹划本科毕业论文

xxxx大学学士学位论文学号:xxxxxxx 浅谈中小企业的税收筹划Introduction to small and medium-sized Enterprise Tax Planning 学生:xxxx 指导老师:xx 所在院系:xxx学院 所学专业:会计 研究方向:税收筹划 xxx 大学 中国·xxxx xx年x月 word版本.

摘要 改革开放30年以来,我国中小企业在国民经济中发挥着越来越重要的作用,并且己经成为经济发展不可或缺的组成部分,其发展水平对我国经济增长与城镇就业水平的提高均具有显著的影响,同时中小企业也将成为我国未来财政收入的主要来源。因此,如何降低中小企业的经营成本,增加利润、提高中小企业核心竞争力也就成为经济学研究的热门问题之一。 随着我国市场经济体制的健全与税收法制化的不断完善,国家对企业涉税犯罪处罚力度的不断强化,企业企图利用偷逃税来减少税收支付成本所面临的风险不断增大,代之而起的是税收筹划这一合理合法的节税措施正逐步进入我国企业的视野。但一方面,客观上,由于税收筹划在我国起步很晚,国税务筹划环境滞后,另外一方面,也因为中小企业本身的种种限制,制约中小企业税务筹划的因素很多(治理结构不规,财务管理水平低下,涉税人才匮乏等等),我国中小企业的税收筹划现状仍然处于刚刚起步的低层面上。因此,从经济学理论出发,研究我国中小企业的纳税筹划问题有很深的经济理论价值和社会现实意义。 本文以税收筹划在我国中小企业中的必要性及现实意义为出发点,根据当前中小企业的特点以及针对我国中小企业税收筹划中存在的主要问题,对中小企业如何合理运用税收筹划方法进行分析探讨,并提出相应措施。 关键词:中小企业税收筹划防和化解纳税风险企业财务管理 word版本.

企业税收筹划的论文

企业税收筹划的论文 浅谈煤炭企业税收筹划 摘要长期以来,煤炭产业一直是我国重要的基础产业,并且一直面临着较重的税务 负担,这一现象的存在对我国煤炭企业的可持续发展产生了一定程度的限制。税收筹划是 帮助煤炭企业在合法范围内通过一定的筹划方式降低自身税务的重要方法。本文对煤炭企 业进行税收筹划的重要意义,在税收筹划过程中存在的不足以及正确构建随州筹划的方法 进行了分析。 关键词税收筹划方法煤炭企业 税收筹划是指在企业纳税之前,通过一些不违反法律的行为对纳税者的经营活动进行 合理安排,以减少缴纳税金额或者达到递延缴纳目的的一种谋划方法。税收筹划对于企业 来讲是一种节约资本的有效手段,可以帮助煤炭企业获得最大化利润,以保证企业的可持 续发展。 一、税收筹划的意义 煤炭资源作为一种重要的能源资源,其在我国国民生产总值中的战略地位越来越高, 在较长一段时期内一直都会占据支柱产业的位置。税收筹划作为社会以及经济发展的产物,对社会经济的发展具有一定的推动租用,因此在现代市场经济生活中要保障煤炭企业的发展,必须要做好税收筹划工作。做好税收筹划工作在以下几个方面具有重要意义:1可有 有效降低企业的税务负担;2有助于提高纳税人的法律意识,增强其依法纳税的积极性;3 在保障和提高企业财务管理以及经营管理水平方面具有重要价值。 二、煤炭企业的税收现状 随着国家税收政策的不断改变,煤炭企业对税收筹划的重视程度有了显著提高,筹划 策略的水平也逐渐提高,但是调查发现很多企业在进行税收筹划的方法以及操作过程中存 在一些误区,导致了税收筹划效果不甚显著。本文对其中存在的一些误区进行了总结分析,具体内容如下: 一在税收筹划认识方面存在的误区 1、对参与税收筹划工作的人员范围认识不清 很多工作人员认为税收筹划工作是一项专业性极高的工作,只有那些具有较高经济头 脑以及经济学功底的专家才能进行,而忽视了自身在税收筹划工作中的地位和作用。这一 点是不正确的,因为税收筹划工作仅仅是财务人员最基本的工作内容之一,财务人员只要 具备基本的纳税筹划知识就可以完成税务筹划工作。因此,所有涉及财务工作的人员都有 责任积极参与到税收筹划工作中。

浅析增值税的纳税筹划论文

浅析增值税的纳税筹划论文 摘要:为了帮助大家设计撰写论文,论文为大家分享了浅析增值税的纳税筹划,希望对您有所帮助,供您参考! 纳税筹划又称为税收筹划,是指在遵循税收法规的前提下,纳税人为实现价值或股东权益最大化,在法律许可的范围内,自行或委托纳税代理人,通过对筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和筹划,以税收负担最小化为目的的经济活动。纳税筹划是纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法来达到尽可能减少税收负担的行为。 纳税筹划与偷税、骗税、抗税有着本质的区别:偷税、骗税、抗税均属违反税法的行为,而纳税筹划及其后果与税收法理的内在要求一致,它既不影响和削弱税收的法律地位,也不影响和削弱税收的各种职能和功能。它是在不违反税收政策、法规的前提下进行的,是在对政府制定的税法进行精细比较后的优化选择。真正意义上的纳税筹划是一个不断走向成熟和理性的标志,是一个纳税意识不断增强的表现,在税法规定的范围内,纳税人往往面临着税负不同的多种纳税方案的选择,纳税人可以避重就轻,选择低税负的纳税方案。纳税筹划就是合理、最大限度地在法律允许的范围内减轻税收负担。 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额,以及进口货物金额计算税款,并实行税款抵扣制度的一种流转税。增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税,所以叫做“增值税“。增值税是我国现行流转税中的一个重要税种,是大多数工业、商业的一个主导税种。如何开展增值税纳税筹划是我们工商所要关注的一个问题。本文将引用纳税筹划中的变量引进学说和因素分析学说,结合增值税的相关政策,寻找增值税纳税筹划的空间。 从增值税纳税人身份的选择入手,找到纳税筹划的空间 在实际经营决策中,一方面为了减轻税负,实现由小规模纳税人向一般纳税人转换,必然会增加会计成本。例如增设会计账薄、培养或聘请有能力的会计人员等。另一方面也要考虑销售货物中使用增值税专用发票的问题。如果片面追求降低税负而不愿申请一般纳税人,有可能产生因不能开具增值税专用发票而影响销售额。因此,在纳税人身份选择的税务筹划中,应尽可能把降低税负与不影响销售结合在一起综合考虑,以获得最大的节税效益。

税收筹划案例及分析

《税收筹划》教学案例 一、增值税筹划案例 案例1 销售激励方式的税收筹划 一、基本案情 海岛时装经销公司以几项世界名牌服装零售为主,商品销售平均利润为30%。他们准备在2009年春节期间开展一次促销活动,以扩大该企业在当地的影响。经测算如果将商品打八折让利销售,企业可以维持在计划利润的水平上。在促销活动的酝酿阶段,企业的决策层对销售活动的涉税问题不甚了解,于是他们向海风税务师事务所的注册税务师提出咨询。 为了帮助该企业了解销售环节的涉税问题,并就有关问题做出决策,海风税务师事务所的专家提出三个方案进行税收分析:方案一:让利(折扣)20 %销售,即企业将10 000元的货物以8 000元的价格销售;方案二:赠送20%的购物券,即企业在销售10 000元货物的同时,另外再赠送2 000元的购物券,持券人仍可以凭购物券购买商品;方案三:返还20%的现金,即企业销售10 000元货物的同时,向购货人赠送2 000元现金。企业决策者根据不同促销方案的涉税情况做出决策。 二、分析点评 (一)筹划分析 现以销售10 000元的商品为基数,公司每销售10 000元商品发生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用600元。具体计算分析如下: 方案一:让利20%销售商品。 因为让利销售是在销售环节将销售利润让渡给消费者,让利20%销售就是将计划作价为10 000元的商品作价8 000元(购进成本为含税价7 000元)销售出去。假设其他因素不变的情况下,企业的税利情况是: 应纳增值税额=8 000÷(1+17%)×17%-7 000÷(1+17%)×17% =1162.39-1017.09 =145.30(元) 应纳企业所得税=[8 000÷(1+17%)-7 000÷(1+17%)-600]×25% =63.68(元)

个人所得税的纳税筹划论文

中央广播电视大学人才培养模式改革 和开放教育试点会计学专业毕业论文 个人所得税的纳税筹划 学员姓名黄玲玲学号20081320050735 入学时间2008年秋季 指导老师樊炜职称高级讲师 试点学校南通广播电视大学海门分校

目录 一、个人所得税纳税筹划的意义及必要性 (一)个人所得税纳税筹划有利于单位的长远发展 (二)个人所得税纳税筹划有利于减少单位的纳税支出 (三)个人所得税纳税筹划有利于减少个人自身的偷税漏税等税收违法行为的发生,增强纳税意识,实现诚信纳税二、个人所得税纳税筹划现状与原因分析 (一)现状分析 (二)原因分析 三、个人所得税纳税主要涉税项目的筹划应用 (一)工资薪金所得中的个人所得税筹划 (二)劳务报酬所得中的个人所得税筹划 (三)稿酬所得中的个人所得税筹划 (四)个体工商户的个人所得税筹划 (五)其他所得的个人所得税筹划

个人所得税的纳税筹划 【摘要】:随着我国经济的快速发展,居民收入水平的不断提高,越来越多的人成为个人所得税的纳税人,与之相应,财政收入中来源于个人所得税的比重也呈逐年上升的趋势。从维护切身利益、减轻税收负担的角度出发,个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视。那么如何在依法纳税的前提下,通过筹划,减轻税负,文章具体介绍了个人所得税纳税筹划的意义及必要性,个人所得税主要涉税项目的纳税筹划。 【关键字】个人所得税税收筹划 近几年来,随着个人收入的增加,征收个人所得税的人数越来越多,纳税人数超过了任何一个税种,对个人收入征税的范围涉及11个项目之多,于是个人所得税的纳税筹划就应运而生。但是我国目前对于个人所得税的纳税筹划研究很少。纳税筹划,在以前总会被人们认为是消极的或不正当的行为,认为纳税筹划就是进行巧妙偷税、逃税或骗税。但是随着市场经济的发展,人们收入水平的提高,纳税筹划逐渐被人们所接受,人们开始考虑如何才能获得最大的收益问题了。于是纳税筹划税务代理机构也诞生了,而且发展趋势非常好。但是由于税务筹划在我国出现的历史很短,个人所得税纳税筹划的研究在我国还尚属一个比较新的课题,有待于我们进一步加强理论和实践的探索。 随着税收征管力度的加大,纳税人偷逃税款的空间越来越小,况且偷逃税款会受到法律的处罚。因而对纳税人来说,应将重点放在个人所得税的纳税筹划上,而不是偷逃税款上。但是面对众多的税收法律、法规、规章及税务部门不断下发的各种税收政策“解释”,居民个人往往感到无助。因为税收政策量多、繁杂且变化较快,个人对一些税收法规根本不了解。在税法规范的前提下,纳税人选择不同的方案带来的税负轻重是不同的。个人所得税通过合理筹划才可以让纳税人节约税收成本,减轻税负。在日常生活中,常常能听到群众的抱怨:“好不容易挣了一笔钱,可是扣税以后,就明显少了许多。”因此,对个人所得税进行纳税筹划,合理避税、节税就成了不少市民关心的话题之一。 一、个人所得税纳税筹划的意义及必要性

企业增值税纳税筹划研究毕业论文

企业增值税纳税筹划研究毕业论文 目录 第一章绪论 (1) 一、研究背景及意义 (1) 二、国内外研究现状 (1) 第二章企业增值税纳税筹划的基本理论 (3) 一、增值税的概述 (3) 二、纳税筹划的概念及特点 (3) 第三章企业增值税纳税筹划的几个重要问题 (4) 一、纳税筹划的意义 (4) 二、企业增值税纳税筹划的特征 (5) 三、增值税纳税筹划的基本原则 (6) 四、纳税筹划的最终目标 (7) 第四章企业增值税纳税筹划方法 (8) 一、增值税纳税人身份的筹划 (8) 二、通过分立或分散经营进行增值税筹划 (9) 三、通过合并或联营进行增值税筹划 (9) 四、利用税收优惠政策 (9) 第五章纳税筹划应注意的问题 (10) 一、纳税筹划应注意的问题 (10) 第六章结论与展望 (11) 参考文献 (12) 致谢 (13) 附录 (14)

第一章绪论 一、研究背景及意义 随着我国加入WTO和整个国民经济总体水平的提高,我国的税收筹划将面临新的发展机遇。因此国内的税收筹划和相关人员应该抓住发展机遇,迅速提高从业能力,抢占国内市场。 所谓纳税筹划,是指纳税人依据现行税收法规制度,在符合或不违反法律规定的前提下,通过对企业经营、投资和理财等方面的活动进行的事先筹划和安排,设法谋取最大税后收益,使企业在合法前提下减轻税负,是纳税人采取合法手段做出的有利于自身的财务安排。 二、国内外研究现状 对企业增值税税收筹划概念的探讨,首先是基于税收筹划概念的分析。税收筹划概念自二十世纪九十年代中叶由西方引入我国,译自 tax-planning 一词,也译作税务筹划、纳税筹划、税务计划等。税收筹划是一门涉及多门学科知识的新兴的现代边缘学科,许多问题尚不成熟,因而国际上对其概念的描述也不尽一致。 例如:荷兰的《国际税收辞典》一书中说: 税收筹划是指企业通过对经营活动和个人事务活动的安排,实现缴纳最低的税收。印度尼西亚税务专家亚萨恩威所著的《个人投资与税收筹划》认为: 税收筹划是指企业通过对税务活动的安排,以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠,从而享有最大的税收利益。而美国南加州大学的梅格博士在其《会计学》一书中将税收筹划定义为: 在纳税发生之前,有系统地对企业经营和投资行为做出事先安排,以达到尽量少缴税,这个过程就是税收筹划。 在我国,随着市场主体的逐步成熟,纳税已成为企业的一项重要成本支出,企业开始关心成本约束问题。然而人们对企业增值税纳税筹划这个问题的说法也有所不同,我国税收筹划专家赵连志认为: 税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内,通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排,尽可能地取得节约税收成本的税收收益。税收筹划的目的就是减轻企业的税收负担。税收筹划的外在表现就是“缴税最晚、缴税最少”。我国学者盖地认为:税收筹划也称税务筹划、纳税筹划,是指企业(自然人、法人)依据所涉及到的现行税法(不限一国一地),在遵守税法、尊重税法的前提下,运用企业的权利,根据税法中的“允许”和“不允许”、“应该”与“不应该”

纳税筹划案例分析题

第一章税收筹划概论 案例分析题 张先生是一位建筑设计工程师,2017年,利用业余时间为某项工程设计图纸,同时担任该项工程的顾问,工作时间10个月,获取报酬30000元。那么,这30000元报酬是要求建筑单位一次性支付,还是在其担任工程顾问的期间,分10个月支付,每月支付3000元呢 答案:若按一次性支付,张先生获取的报酬30000元应按劳务报酬缴纳个人所得税。劳务报酬所得超过4000元的,可减除劳务报酬收入20%的扣除费用,适用30%的税率,则张先生应该缴纳的税额为: 30000×(1-20%)×30%-2000=5200元 若分10个月支付,则每月获得的劳务报酬为3000元,劳务报酬所得大于800元且没有超过4000元,可减除800元的扣除费用,适用20%的税率,则张先生一共需要缴纳的税额为: (3000-800)×20%×10=4400元 由于分10个月支付劳务报酬的应缴税额比一次性支付劳务报酬应缴税额少800元(5200-4400),则张先生应选择分10个月支付,每月支付3000元。 第二章公司设立的税收筹划 案例分析题 【案例1】非居民企业税收筹划 在香港注册的非居民企业A,在内地设立了常设机构B。20×7年3月,B机构就20×6年应纳税所得额向当地主管税务机关办理汇算清缴,应纳税所得额为1 000万元,其中:①特许权使用费收入500万元,相关费用及税金100万元;②利息收入450万元,相关费用及税金50万元;③从其控股30%的居民企业甲取得股息200万元,无相关费用及税金;④其他经营收入100万元;⑤可扣除的其他成本费用及税金合计100万元。上述各项所得均与B 机构有实际联系,不考虑其他因素。B机构所得税据实申报,应申报企业所得税1 000×25%=250(万元)。

增值税会计问题探讨-论文

上海财经大学 2019 论文题目:增值税会计问题探讨 学生姓名:王剑飞 所在学院:金融学院 专业:金融学 学号:09869256 指导教师:张晓云 成绩: 2019年5月

摘要 纳税筹划方法的研究对于国家产业结构的优化、宏观经济调控的贯彻、税法制度的完善、企业竞争力的提升、纳税人纳税意识的增强等方面都具有重要的意义。在当今经济格局中,我国企业的地位和作用都举足轻重,越来越重视企业的发展和壮大,逐步提高企业的经营管理水平,使它们保持健康繁荣的发展势头。增值税在我国作为一个重要的税种,其给企业带来的负担在企业税收中所占的比重较大。税收筹划作为理财学的重要组成部分,它对于增强企业的纳税意识,提高企业的财务管理水平有积极的作用。 关键词 企业增值税税收筹划可行性必要性

目录 第一章引言 (1) 第二章企业增值税纳税筹划基本理论 (2) 2.1增值税纳税筹划概述 (3) 2.2增值税税收筹划与偷税、避税、节税等相关概念辨别 (2) 第三章企业增值税税收筹划的必要性及可行性分析 (1) 3.1企业增值税税收筹划的必要性分析 (2) 3.1.1税收的无偿性决定了企业必定进行增值税税收筹划 (3) 3.1.2税收监管力度的加大增强了企业增值税税收筹划的必要性 (2) 3.2企业增值税税收筹划的可行性分析 (2) 3.2.1税收政策的引导性使企业增值税税收筹划具有可行性 (2) 3.2.2增值税的转嫁功能使企业增值税筹划活动具有可行性 (1) 第四章我国目前增值税税收筹划的现状及存在的问题 (2) 4.1增值税纳税筹划理解方面存在的问题 (2) 4.2增值税纳税筹划风险方面存在的问题 (1) 4.3增值税纳税筹划需求及人才方面存在的问题 (2) 第五章针对纳税筹划存在问题的解决措施 (2) 5.1正确理解纳税筹划的含义 (1) 5.2规避纳税筹划的风险 (2) 5.3培养纳税筹划人才 (1) 5.4加强纳税筹划企业管理 (2) 第六章完善我国增值税税收筹划的对策 (2) 6.1完善增值税税收筹划的环境 (4) 6.2更新增值税税收筹划的价值观念 (2) 6.3实现增值税税收筹划的高效性 (2) 6.4协调好与主管税务机关的关系 (1) 结语 参考文献 致谢词 第一章引言

企业所得税的税务筹划论文

企业所得税的税务筹划 一、纳税义务人构成的税务筹划 母公司在设立下属公司时,选择设立子公司还是分公司对企业所得税负会产生影响。由于子公司是独立法人,如果盈利,其利润不能并入母公司利润,应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税。当子公司所在地税率较低时,子公司可以少纳企业所得税,使公司整体税负较低。而分公司不是独立法人,只能将其利润并入母公司交纳企业所得税,无论其所在地税负高低,均不能增减公司的整体税负。 二、计税依据的税务筹划 企业所得税的计税依据是应纳税所得额。由于会计核算方法和税收核算方法的不一致,应当对会计利润进行调整,确定应纳税所得额。税务筹划应在非违法的前提下,尽可能地扩大准予扣除项目的金额。 不同资本结构对扣除金额的影响企业的资本主要由两部分构成,一是股权资本,二是债权资本。由于对股权资本和债权资本采取不同的税收政策,从而影响企业所得税。如果接受股权投资,按规定,只能在税后向投资人分配利润,不能抵扣纳税所得;如果接受债权投资,则利息费用中,部分可以资本化,部分可以费用化。费用化部分的利息费用可在税前扣除,直接减少纳税所得。资本化部分的利息费用可以通过提取折旧、分期摊销的方法,逐渐地在税前扣除。举例如下:甲公司需追加100万元资金,用于生产经营需要。有两种方案可供选择,方案一,增发股票100万元;方案二,发行债券100万元,年利率5%。假定年末甲公司新增利润50万元,按税后利润的20%向投资者分配利润,所得税率33%。企业应交所得税和向投资者分配利润的计算如下: 方案一应交所得税=50×33%=(万元) 应向投资者分配利润:×20%=(万元) 方案二应向债权人支付利息:100×10%=10(万元) 应交所得税:(50-10)×33%=(万元) 通过此例分析,吸收债权资本比吸收股权资本的税负较轻。

企业增值税纳税筹划论文

企业增值税纳税筹划 所谓纳税筹划(Tax Planning),是指通过对涉税业务进行策划,制作一整套完整的纳税操作方案,从而达到节税的目的。 1.1 研究背景 随着我国市场经济的不断发展,尤其是加入WTO后,我国已融入了世界经济一体化进程。纳税筹划越来越得到企业的关注、认可与重视。财务以及相关人员掌握纳税筹划知识与技能,对企业和个人的发展都已经非常重要。 依法纳税是纳税人应尽的义务,但是很多企业有余内部缺乏纳税筹划人才,或是没有聘请外部财税专家进行纳税筹划,导致企业不看税负,升至严重影响企业的持续经营。另外还有一些企业采用不合法的手段,偷税、逃税、骗税、抗税,最终一败涂地。现实中很多企业该缴的税未缴,不该缴的税却缴了,不仅企业总体税负很重,而且存在严重的纳税风险。而纳税筹划解决的正是这些问题。它用来帮助企业在合法合理的前提下,使得企业该缴的税一定要缴,不该缴的税一定不缴。可缴可不缴的税尽量创造条件不缴,从而不仅降低了企业的税负,而且降低了纳税风险,甚至实现了涉零税风险,让企业老板心里踏实,财务及相关人员工作安心高效,企业各个部门和谐运转,最终使得企业发展稳步向前。 1.2 国内外企业进行纳税筹划的比较 从国际情况看,纳税筹划在发达国家十分普遍,早已成为一个成熟、稳定的行业,有相当数量的从业人员,且专业化趋势十分明显。许多企业、公司都聘用税务顾问、审计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才从事纳税筹划活动,以节约税金支出。同时也有众多的会计师、律师和税务师事务所纷纷开辟和发展有关纳税筹划的咨询和代理业务。在国外,尤其是大企业已形成了财务决策活动中,纳税筹划先行的习惯性做法。这可从我国涉外企业投资前将税法和相关规定作为重点考察内容中看出。有关波音公司放弃经营了85年的大本营,将总部撤离西雅图的报道表明,节税支出是其重要原因之一。可见,纳税筹划对公司重大决策的左右程度及公司对纳税筹划的重视程度。跨国公司对纳税筹划更为重视,不少跨国公司成立了专门的税务部,高薪聘请专业人士,每年用在纳税筹划上的支出相当可观,当然节税带来的收益也非常喜人。如以生产日用品闻名的联合利华公司,其子公司遍布世界各地,面对着各个国家的复杂税制,母公司聘用了45名税务高级专家进行纳税筹划,一年仅“节税”一项就给公司增加数以百万美元的收入。在我国,纳税筹划开始悄悄地进入人们的生活,企业的纳税筹划欲望在不断增强,而且随着我国税收环境的日渐改善和纳税人依法纳税意识的增强,纳税筹划更被一些有识之士和专业税务代理机构看好,不少机构已开始介入企业纳税筹划活动。北京、深圳等纳税筹划较为活跃的地区还涌现出了一些专业

企业所得税纳税筹划案例分析

A公司企业所得税纳税筹划 一、公司概况 公司主要从事新型公路养护机械的技术开发与制造,公司经营范围:公路筑路养护设备、除雪设备、市政环卫设备、港口设备、铁路养护设备、机场养护设备、特种设备的开发、制造及销售;公路养护施工。经营货物及技术进出口;设备租赁。公司发展至今年产值仅50-100亿元,市场保有量600-700亿元,预计2020年养护机械市场规模将达到10,095亿元-12,975亿元,未来十年平均每年新增配置量将达到近1,000亿元。目前公司正在进行冷吹式机场除雪车、机场跑道除冰液洒布车、机械式综合除雪车等行业高端产品的研发。 二、A公司财务状况及涉税情况分析 A公司2011年度的财务状况及涉税情况如下: (一)收入及利润 2011年度实现营业收入202,890,132、77元,比上年增加69,637,942、72元,同比增长52、26个百分点。此外,2011年,A公司在营业外收入方面共盈利10,004,544、57元(主要为政府补助)。2011年全年实现利润76,927,135、78元,比上年同期增加44,960,325、91元,降幅71、1%。 (二)费用水平 A公司2011年发生销售成本99,812,049、59元,销售费用18,388,472、57元,管理费用17,198,476、76元,财务费用一3,148,719、35元。2011年列支工资薪金3,802,905、23元,列支工会经费14,185、92元,职工福利费68,679、64元,职工教育经费10,355、00元;列支业务招待费2,104,552、57元,折旧摊销支出875,848、44元。 (三)其她涉税财务指标 2011年,应收账款年初金额为43,199,192、5元,年末余额为63,461,696、12元;其她应收款年初金额为5,881,719、03元,年末金额为6,212,883、27元元,计提坏账准备1,687,505、49元。 (四)企业所得税纳税现状及分析 公司涉及的主要税种有增值税17%、营业税5%、城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%、企业所得税25%、个人所得税。2008年1月1日实施

《论税收优惠政策与税收筹划》-开题报告

毕业设计开题报告 题目名称论税收优惠政策与税收筹划 学部管理学部 专业班级 学生姓名 指导教师 辅导教师 开题报告日期2011.10. 10~2011 .10. 30

论税收优惠政策与税收筹划 1 题目来源 本系统题目来源于其他。 2 研究目的和意义 本论文研究的目的: 企业的税收筹划是企业财务管理的一部分,对企业的整体管理,尤其是财务管理,有着重要的影响。同时合理享受税收优惠,对于企业提高经济效益也具有不容忽视的重要意义。如何积极运用税收筹划和税收优惠政策,并为企业创造价值逐渐成为企业关注的新焦点。要想做好以上工作,就应该在了解熟悉相关税法的基础上,充分运用税法上的优惠政策或者其他对企业有利的规定,为企业创造经济利益。随着我国税收征管制度的日趋完善,涉税事务越来越成为企业的重要内容,它直接贯穿于投资、筹建、生产、经营、利润分配等一系列企业生存发展的过程。 研究意义: 现阶段研究我国企业税收优惠政策与税收筹划具有特别重要的意义,主要表现在理论意义和现实意义两方面。 1.理论意义 (1)从长远和整体看,税收筹划可能增加国家税收收入总量 税收筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策,实现国民经济健康、有序、稳步发展。企业进行税收筹划,虽然降低了企业税负,但是随着产业布局的逐步合理,可以促进生产进一步发展。企业规模上去了,收入和利润增加了,从整体和发展上看,国家的税收收入也将同步增长。税收筹划有助于实现纳税人财务利益最大化,可以减少纳税人税收成本(节税功能),有利于纳税人财务利益最大化。 (2)在一定意义上催化了我国市场经济体系的发育和完善

我国在市场经济初期,经济资源没有得到有效配置,通过税收优惠政策鼓励投资和促进技术进步、促进工业经济快速发展,从而达到协调并弥补国家宏观经济政策实施效果中的某些不完善之处,发挥“微调”作用,间接地矫正市场失灵。尤其是在市场机制内,收入的初次分配往往是不公平的,政府运用税收具有调节收入分配的功能,介入国民收入的分配过程,通过税制上的安排,如废除农业税、免征牧业税、提高个体经营者纳税起征点等税收优惠政策把资金再分配给那些应该增加收入的群体,充分发挥税收“自动稳定器”和“人为稳定器”的功能。 2.实践意义 (1)有有助于提高纳税人的纳税意识 作为纳税人,谁都希望减轻自己的税负。如果有不违法的税收筹划方法和国家支持的税收优惠政策可以选择,自然也就不会去做偷逃税款等违法之事。 (2)有助于提高企业的财务与会计管理水平 企业进行税收筹划离不开会计,会计人员既要熟知会计准则、会计制度,更要熟知现行税法,要按照税法要求设账、记账、编报财务会计报告、计税和填报纳税申报表及其附表,从而也有利于提高企业的财务管理水平和会计管理水平。 (3) 有利于提高企业的竞争力 税收筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策,而税收优惠政策也鼓励投资和促进技术进步、促进工业经济快速发展,企业进行税收筹划,减轻了企业的税负,企业有了持续发展的活力,竞争力提高了,收入和利润增加了,税源丰盈,国家的收入自然也会随之增加。 3 阅读的主要参考文献及资料名称 [1]李晶.基于税收筹划角度的纳税服务体系创新[J].东北财经大学学报,2010,1 [2]王淑华.新税法下高校教师个人所得税筹划研究[J].东北财经大学学报,2009,3 [3]陈丽霖.纳税筹划的思维方式探析[J].财会月刊,2009,11 [4]黄海梅.完善中小企业技术创新的税收政策的思考[J].市场论坛,2009,11 [5]郭平,洪源.税收政策刺激我国消费需求有效增长的作用机理及对策研究[J].财政金融文摘,2010,3

相关文档