金融企业会计复习 苏大
苏州大学金融企业会计
一：名词解释(3’*5=15)
P57基本存款帐户：是存款人因办理日常转帐结算和现金收付需要开立的银行结算帐户.
P57一般存款帐户：是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款帐户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算帐户。
P250买方信贷：是由出口国银行直接向进口商或进口国银行提供的信贷，以便买方利用这项贷款向提供贷款的国家购买技术，设备，货物以及支付有关费用。
P212贴现：是指商业汇票的持票人，在汇票到期日前，将票据权利转让给银行而取得资金的行为。
P156再贴现：商业银行因办理票据贴现占用资金，引起资金暂时不足，以已贴现尚未到期的商业汇票向中央银行办理的贴现。
P235原币记账法:外汇分账制又叫原币记账法，是在业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币，都直接按原币核算，以全面反映各种外币资金增减变化情况的一种方法。
P217贷款展期：借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款必须在到期日之前，中长期贷款必须在到期日之前一个月，由借款人填具一式三联“贷款展期申请书”，向信贷部门提出展期申请。
P218抵押贷款：是指按《中华人民共和国担保法》规定的抵押方式，以借款人或第三人的财产作为抵押而发放的贷款。
P219质押贷款：是指按《中华人民共和国担保法》规定的质押方式，以借款人或第三人的动产或权利作为质物而发放的贷款。
P217保证贷款：是按《中华人民共和国担保法》规定的保证方式，以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款。
P160提出行与提入行：向他行提出票据的是提出行；提回票据的是提入行。
P160同城票据交换：是同一城市（包括郊区县和毗邻地区）各商业银行相互代收，代付的票据，定时，定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。
P49科目日结单:是每一会计科目当天借方，贷方发生额和传票，附件张数的汇总记录，是登记总账的依据。
P51日记表:：是反映当日业务和财务活动情况，轧平当日全部账务的主要工具。
二：简答（2题15分）
一)比较贴现贷款与一般贷款的异同：
1:相同点：都是商业银行的资产业务，是借款人的融资方式，商业银行都要计收利息。
2.不同点：
1）资金投放的对象不同：贴现贷款以持票人（债权人）为放款对象；一般贷款以借款人（债务人）为放款对象。
2）体现的信用关系不同：贴现贷款体现的是银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系；一般贷款体现的是银行与借款人、担保人之间的信用关系。
3）计息的时间不同：贴现贷款在发放时就扣收利息；一般贷款则是到期或定期计收利息。
4)资金流动性不同：贴现贷款可以通过转贴现和再贴现提前收回资金；一般贷款只有到期才能收回资金。
简述外汇分账制的主要内容:
原币立账：每种货币都有一套独立的账务系统。
双币反映：专门设置“货币兑换”科目，在外汇业务核算中起桥梁和平衡作用—凡是外汇业务涉及两种或两种以上货币相会兑换时，就必须通过“货币兑换”这个特定科目作为桥梁，在人民币帐和外币帐上等反映。
期末并表：以本币资金统一反映经营状况和财务成果—期末各种外币业务除分别编制原币的会计报表外，还要按照规定的汇率折合成人民币，并与人民币报表合并，编制各货币汇总折合人民币的会计报表。
比较托收承付与委托收款两种结算方式的不同点：
1）适用的范围不同：适用托说承付的首付款单位必须是国有企业、供销合作社、以及经营管理好并经开户银行同
意的城乡集体所有制工业企业；委托收款适用于单位和个人以及同城公用事业费的收取。
2）付款期不同：托收承付分验单付款和验货付款两种，验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天，委托收款的期限为3天。
3）付款人账户款项不足支付时处理方式不同：期满日营业终了时，付款人账户资金不足付款时，若为托收承付，其不足部分即为预期付款，付款行对预期支付的部分每天按万分之五计算逾期付款赔偿金，若为委托收款，银行直接退票。
4）付款人拒付时处理方式不同：付款人在付款期内提出拒付的，应填制拒付理由书连同有关凭证送交开户行，若为托收承付时，银行会严格审查拒付理由书，不同意拒付的实行强制扣款，且按规定扣收赔偿金，若为委托收款银行接到拒付理由书直接退款。
5）收款使用的凭证不同：托收承付时收款人向开户行提交托收凭证和有关单证，委托收款时收款人向开户行提交托收凭证委托收款凭证和债务证明。
商业银行会计凭证的特点何在？为什么？
特点：
1）尽可能用原始凭证代替记账凭证：在商业银行会计核算中，除某些业务需要根据原始凭证编制记账凭证外，大多采用银行对外办理业务时所受理的原始凭证，以及银行根据业务事实自行编制的原始凭证，直接代替记账凭证，作为登记账簿的依据。
2）使用单式记账凭证：单式记账凭证又称单科目记账凭证，它要求将金融企业某项经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制在记账凭证上，每张记账凭证上只填列一个会计科目。
原因：
用原始凭证代替记账凭证，减少了凭证的使用，提高了商业银行的效率；使用单式记账凭证记账，便于分工记账，便于按科目汇总。
什么是分户账？甲乙丙丁分户账的主要区别？
分户账是在总账科目下，按单位或资金性质分户独立设帐，根据凭证逐笔连续登记，具体反映某项经济业务引起的资金增减变动详细情况的明细分类账簿。
区别：
格式特点适用性
甲种帐户借、贷方发生额、余额三栏分户式账页不计息或用余额表计息的账户
乙种帐户借、贷发生额、余额、积数四栏计息式账页在账页上计息的账户
丙种账户借、贷发生额和借、贷余额四栏借、贷双方同时反映余额的帐户（共同性账户）丁种帐户借、贷发生额、余额、销帐四栏销帐式账页逐笔记账逐笔销帐的一次性业务帐户
单位活期存款帐户计息的方法有哪些？如何运用？
答：单位活期存款利息的计算采用积数计算法，可以利用余额表和乙种帐两种工具计算积数，并据以计算利息：1）余额表计息是采用计息余额表计算累计计息积数，并凭以计算利息：每日营业终了，将需要计算利息的各分户账余额按户抄至计息余额表各账户栏内，当日余额未变动的照抄上日余额，余额表内各户余额逐日累计相加即为“日积数”，
累计的“日积数”乘以适用的“日利率”即为本计息期的利息，余额表计息适用于经常发生存取业务，存款余额变动频繁的单位。（日积数=∈每日余额；利息=日积数*日利率）
2）乙种帐计息是采用乙种帐页计算累计计息积数，并凭以计算利息：采用乙种帐计息，当发生资金收付引起单位存款余额发生变动时，除了登记本次发生额并结出余额外，还应算出上次余额的实存天数，计入帐页上相应的“日数”栏内，并将上次余额与实存天数的乘积计入帐页上对应的“积数”栏内。累计计息“积数”乘以适用的日利率即为本计息期的利息，乙种帐计息适用于不经常发生存取款业务，存款余额变动不频繁的单位。
(积数=∈每次余额*实存天数；利息=积数*日利率)
三：判断改错（第六章为重点）
四：单选（第六章为重点）
五：业务题
第六章：支付结算
支票核算：（开户行为工行，无退票发生）
1：A企业签发转账支票并提交进账单，支付同城他行某开户单位货款5万元
DR:吸收存款-活期存款（A企业） 50000
CR:清算资金往来 50000
2：B企业提交由交行某开户单位签发的转账支票及进账单，金额为10万元
DR:清算资金往来 100000
CR:吸收存款-活期存款（B企业）100000
若不告知无退票产生时的处理：
DR:清算资金往来 100000
CR:其它应付款 100000
待退票期限过后：
DR:其它应付款 100000
CR: 吸收存款-活期存款（B企业）100000
3：通过同城票据交换提入某印刷厂签发的转账支票，计2万元(备注：同城票据交换是不同商行之间代收代付) DR:吸收存款-活期存款（印刷厂）20000
CR:清算资金往来 20000
4：通过同城票据交换提入进账单两联系C企业销货款8万元
DR:清算资金往来 80000
CR: 吸收存款-活期存款（C企业）80000
5：某服装厂提交的某商场签发的转账支票，金额为50万元，本行予以转账
DR:吸收存款-活期存款（某商场）500000
CR: 吸收存款-活期存款（某服装厂）500000
P211:5:交换提入转账支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额为16600，经审查发现印鉴和预留印鉴不符，当即通知退票，并计收罚款
收到票据DR:其他应收款 16600？
CR:清算资金往来 16600
罚款: DR:吸收存款-活期存款(酒精厂) 1000
CR:营业外收入 1000
银行本票的核算
1：通过同城票据交换提入不定额本票一张，金额5万元，经核对无误后予以转账
DR:吸收存款-本票 50000
CR:清算资金往来 50000
2.收到甲企业交来的本行签发的不定额本票及进账单，金额为2W,本行办理转账
DR:吸收存款-本票 20000
CR:吸收存款-活期存款（甲企业）20000
3.乙企业提交“银行本票申请书”一份，要求签发不定额本票2万，银行签发
DR:吸收存款-活期存款（乙企业）20000
CR:吸收存款-本票 20000
4.丙企业持苏州某农行签发的不定额本票1.5万进账单，本行办理入账
DR:清算资金往来 15000
CR:吸收存款-活期存款（丙企业）15000
5.王某持本行签发的现金本票1万来行办理提现手续
DR:吸收存款-本票 10000
CR:库存现金 10000
银行汇票核算（本行为农业银行）
P211:6:华联商厦提交银行汇票申请书申请签发银行汇票，汇款金额85000系货款，银行审查后处理账务并签发汇票
DR:吸收存款-活期存款（华联商厦） 85000
CR:吸收存款-汇出汇款 85000
P211:7:承上题华联商厦申请签发的银行汇票，本日收到划付款项的借方报单，报单金额为79,600出票金额为85000，办理转账并结清该笔银行汇票
DR:吸收存款-汇出汇款 85000
CR:联行来帐 79600
吸收存款-活期存款（华联商厦） 400
商业汇票的核算
P211: 8:果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议，申请承兑，汇票面额250000，银行审查后同意承兑，并按票面金额的万分之五收取手续费。
DR:吸收存款-活期存款（果品加工厂）125
CR:手续费及佣金收入 125
P211:9:洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票一份，面额180000元，本日到期，开户行从其存款账户收取款项，由于存款不足，只收取140000，其余做预期贷款。
DR:吸收存款-活期存款 140000
贷款-逾期贷款 40000
CR:吸收存款-应解汇款 180000
补充：
收到西安某工行的委托收款凭证第3、4、5联和商业的承兑汇票一张，金额为15万元，承兑人为甲企业，付款期已满本日办理划款手续。
DR:吸收存款-活期存款（甲企业）150000
CR:联行往帐 150000
2收到深圳某工行的委托收款凭证第3、4、5联和银行承兑汇票一张，金额为17万元，经审查无误，预以付款 DR:吸收存款-应解汇款 170000
CR:联行往帐 170000
3.收到福州某工行电报划回的托收款12万，当即转入乙企业存款账户
DR:联行来帐 120000
CR:吸收存款-活期存款（乙企业）120000
4.收到丙企业提交的商业承兑汇票及委托收款凭证，金额为10万元，承兑人为丁企业，付款期已满，今本行办理转账
DR:吸收存款-活期存款（丁企业）100000
CR:吸收存款-活期存款（丙企业）100000
第六章复习题：
例子：苏州某工商银行本月发生以下业务，请编制会计分录
收到某机床厂提交的银行汇票申请书，金额为10万元
DR:吸收存款-活期存款（机床厂） 100000
CR:吸收存款-汇出汇款 100000
2.收到安达百货批发站提交的本日到期的商业承兑汇票及同城委托收款凭证15万元，本行向承兑人大众商场收取款项
DR:吸收存款-活期存款（大众商场） 150000
CR:吸收存款-活期存款（安达百货） 150000
3.收到北京某工行寄来的安达百货批发站签发并承兑的商业汇票及有关托收凭证，金额为18万元，付款期已满本行办理付款手续
DR:吸收存款-活期存款（安达百货） 180000
CR:联行往帐 180000
4.付款人方文提交电汇凭证及现金20000，要求汇往厦门大学方明收，汇入行为厦门市某工商银行
DR:库存现金 20000
CR:联行往帐 20000
5.收到某中学交存的一张转账支票金额为5000元，出票人在同城交通银行
DR:清算资金往来 5000
CR:其他应付款 5000
退票时间过后：DR: 其他应付款 5000
CR:吸收存款-活期存款（某中学）5000
6.收到某电机厂交来的不定额本票及进账单，金额为4万元，经抽卡核对，确认该本票为本行签发，予以转账
DR:吸收存款—本票 40000
CR:吸收存款-活期存款（某电机厂）40000
7.通过同城票据交换提入不定额本票一张，金额为5万元，核对无误后办理转账
DR:吸收存款-本票 50000
CR:清算资金往来 50000
8.收到杭州某工商银行电报划回的托收款项77000元，当即转入实达公司存款户
DR:联行来帐 77000
CR:吸收存款—活期存款（实达公司）77000
9.收到广州某工商银行寄来的有关托收承付凭证及有关附件，金额为20万元，已通知安达百货批发站付款，承兑期已满，今本行办理对外付款
DR:吸收存款—活期存款（安达百货） 200000
CR:联行往帐 200000
10.收到大连某工行寄来的托收凭证及银行承兑汇票金额为19万，经查，确为本行承兑汇票，承兑申请人为某轻工机械厂，本行已在到期日备款，今办理划款手续
DR:吸收存款—应解汇款 190000
CR:联行往帐 190000
11.收到某开户单位提交的上海市某工行签发的银行汇票，解汇通知及进账单，汇票签发金额为2万元，进账单上列明的金额为19000元，经审无误，予以转账
DR:联行往帐 19000
CR:吸收存款—活期存款（某开户单位） 19000
12.收到福州某工商银行的邮划借方报单及解汇通知，金额为195,000元，原专夹保管的汇出汇款卡片上填写的金额为20万元，该汇票是签发给某电器厂的。
DR:吸收存款—汇出汇款 200000
CR:联行来帐 195000
吸收存款—活期存款（某电器厂）5000
13题略
14.通过同城票据交换提入进账单两联，系某开户单位销货款8万元
DR:清算资金往来 80000
CR:吸收存款—活期存款（某开户单位） 80000
15.收到重庆某工商银行的邮划贷方报单及信汇凭证三四联，系某针织厂的销货款3万元
DR:联行来帐 30000
CR:吸收存款—活期存款（某针织厂） 30000
张某持牡丹卡来行提现5000元，发卡行为同城某处（牡丹卡为工行信用卡）
DR:清算资金往来（或辖内往来） 5000
CR:库存现金 5000
17&18题略
19.某开户单位提交银行本票及进账单，金额为1万元，签发行为同城某交行
DR:清算资金往来 10000
CR:吸收存款—活期存款（某开户单位） 10000
20.收到武汉某工行的委托收款凭证第4联，及邮划贷方报单，系某造纸厂销货款6万元
DR:联行来帐 60000
CR:吸收存款—活期存款（某造纸厂） 60000
二）第八章：外汇买卖分账制（编分录）
结汇
1.某开户单位申请从其美元账户中支款10万元兑换成人名币存入其人名币户（当日美元买入价7.1，卖出价7.2，钞买价7.0）
DR:吸收存款—活期存款（某单位） USD 100000
CR:货币兑换 USD 100000
DR:货币兑换 CNY 710000
CR:吸收存款—活期存款（某单位） CNY 710000
2.收到境外贷记通知书一份，金额为10万美元，为本银行某单位销售货款，今办理结汇
DR:存放同业 USD 100000
CR:货币兑换 USD 100000
DR:货币兑换 CNY 710000
CR:吸收存款—活期存款（某单位）710000
售汇
3.某企业申请从人名币账户提款，兑换成10万港元，存入其港元账户中（港元买入价0.95，卖出价0.98）
DR:吸收存款—活期存款（某企业） CNY 98000
CR:货币兑换 CNY 98000
DR:货币兑换 HKD 100000
CR:吸收存款—活期存款（某企业） HKD 100000
4.某企业申请从人名币提款兑换成10万港元汇出境外(港元买入价0.95，卖出价0.98，钞买价0.90)
DR:吸收存款—活期存款（某企业） CNY 98000
CR:货币兑换 CNY 98000
DR:货币兑换 HKD 100000
CR:吸收存款—汇出汇款 HKD 100000
DR:吸收存款—汇出汇款 HKD 100000
CR:存放同业 HKD 100000
套汇（汇买汇卖）
5.某外商投资企业以美元现汇活期存款10万元，兑换成港元，入其港元现汇活期存款户，以备支付货款
（美元当日买入价为7.10，卖出价为7.20，钞买价为7.00，港元当日买入价为0.95，卖出价为0.98，钞买价为0.90）
DR:吸收存款-活期存款（某企业） USD 100000
CR:货币兑换 USD 100000
DR:货币兑换 CNY 710000
CR:货币兑换 CNY 710000
DR:货币兑换 HKD 724489.80(710000/0.98)
CR:吸收存款-活期存款（某企业） HKD 724489.80
套汇（汇买钞卖）
6.某客户因公出国，要求从其美元账户中取10万美元现金，经审查无误，予以办理
DR:吸收存款-活期存款（某客户） USD 101408.45(720000/7.1)
CR:货币兑换 USD 101408.45
DR:货币兑换 CNY 720000
CR:货币兑换 CNY 720000
DR:货币兑换 USD 100000
CR:库存现金 USD 100000
套汇（钞卖汇卖）
7.某开户单位将销售样品所得港币现金1500元存入其港元现户
DR:库存现金 HKD 1500
CR:货币兑换 HKD 1500
DR:货币兑换 CNY 1350(1500*0.9)
CR:货币兑换 CNY 1350
DR:货币兑换 HKD 1377.55(1350/0.98)
CR:吸收存款-活期存款（某开户单位）1377.55
P260 二.练习题
1.4月8日客户林南持HK﹩1000港元现钞要求兑换人名币
DR:库存现金 HKD 1000
CR:货币兑换 HKD 1000
DR:货币兑换 CNY 1120
CR:库存现金 CNY 1120
2.4月8日某驻华使馆外交官因回国述职，经批准从“活期外汇存款-驻华某机构”美元户支取兑换美元现钞8000携带出境
DR:吸收存款-活期存款（某驻华使馆）USD8019.37(8000*8.28/8.26)
CR:货币兑换 USD8019.37
DR:货币兑换 CNY 66240
CR:货币兑换 CNY 66240（8000*8.28）
DR:货币兑换 USD 8000
CR:库存现金 USD 8000
3.收到国外某代理行贷方报单20000美元，经批准以原币计入收款单位生物研究所账户
DR:存放同业 USD 20000
CR:吸收存款-活期存款（生物研究所）USD 20000
4.某企业收到美元现钞10000美元，该款项为出售样品款，经外汇管理部门批准，要求银行兑换成美元现汇，存入该公司美元现汇活期户。
DR:库存现金 USD 10000
CR:货币兑换 USD 10000
DR:货币兑换 CNY 82500(10000*8.25)
CR:货币兑换 CNY 82500
DR:货币兑换 USD 9933.77(82500/8.28)
CR:吸收存款-活期存款（某企业）USD 9933.77
三）第五章：经融机构往来的核算（书上例题+练习题）
P173：8：4月3日工商银行向人民银行申请季节性贷款250000，期限2个月，经审查同意办理，6月3日到期时办理归还手续，月利率是4.8‰，假设利息随本金一并归还。
工行:4/3： DR:存放中央银行款项 250000
CR：向中央银行借款 250000
4/30: DR：利息支出 1120【（250000*4.8‰/30）*28】
CR：应付利息 1120
5/31: DR: 利息支出 1240【（250000*4.8‰/30）*31】
CR: 应付利息 1240
6/3： DR:向中央银行借款 250000
应付利息 2360
利息支出 80 【（250000*4.8‰/30）*2】
CR:存放中央银行款项 252440
中行：4/3: DR:工商银行贷款 250000
CR:工商银行准备金存款 250000
6/3 DR:工商银行准备金存款 252440
CR:利息收入 2440
工商银行贷款 250000
P173:7:工商银行某市支行2月25日持银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票的面额是320000，该汇票1月15日签发，2月5日贴现，5月15日到期时，人民银行向承兑银行（同城某某农行）收款，并按时收到划回款项，月贴现率为2‰，月再贴现率为2.475‰(资产负债表日账务处理略)
2/25 ：工行: DR：存放中银行款项 317914.4
贴现负债-利息调整 2085.6 【（320000*2.475‰/30）*79】
CR：贴现负债-面值 320000
中行：DR: 再贴现 320000
CR: 工行准备金存款 317914.4
利息收入 2085.6
5/15:工行： DR:贴现负债-面值 320000
CR:贴现资产-面值 320000
农行：DR:吸收存款-应解汇款 320000
CR：存放中银行款项 320000
中行：DR:农行准备金存款 320000
CR：再贴现 320000
补资产负债表日工行的会计分录：
2/28: DR:利息支出 105【（320000*2.475‰/30）*4】
CR:贴现负债-利息调整 105
3/31: DR:利息支出 818.4【（320000*2.475‰/30）*31】
CR:贴现负债-利息调整 818.4
4/30: DR:利息支出 792【（320000*2.475‰/30）*30】
CR:贴现负债-利息调整 792
P162:例：5-3：6月5日，工商银行重庆某支行票据交换清算总数表如5-5所示
表5-5 清算总数表单位：元
根据票据交换清算总数表，工商银行重庆某支行账务处理如下：
1.提出票据的核算：
1）根据提出代付票据金额做会计分录（假设均为及时抵用票据）：
DR:清算资金往来-同城票据清算 924000
CR:吸收存款-活期存款（各收款人户） 924000
2）根据提出代收票据的核算：
DR：吸收存款-活期存款（各付款人户） 853000
CR:清算资金往来-同城票据清算 853000
2.提入票据的核算：
1）根据提入代收票据金额做会计分录：
DR:清算资金往来-同城票据清算 854000
CR:吸收存款-活期存款（各收款人户） 854000
2）根据提入代付票据金额做会计分录：
DR:吸收存款-活期存款（各付款人户） 1133000
CR:清算资金往来-同城票据清算 1133000
工行重庆某支行应收金额合计=924000+854000=1778000
工行重庆某支行应付金额合计=853000+1133000=1986000
工行重庆某支行应付差额=1986000-1778000=208000
会计分录：
DR:清算资金往来-同城票据清算 208000
CR:存放中央银行款项 208000
课堂举例：
本行在本场票据交换中共提出应收票据10万，应付票据12万，同时提入应收应付票据各7万，假设均为及时抵用票据，试就本场交换做出账务处理
提出票据核算
根据提出应收票据金额做会计分录：
DR: 清算资金往来-同城票据清算 100000
CR：吸收存款-活期存款（各付款人户） 100000
根据提出应付票据金额做会计分录：
DR: 吸收存款-活期存款（各收款人户） 120000
CR：清算资金往来-同城票据清算 120000
提入票据核算
根据提入应收票据金额做会计分录：
DR: 吸收存款-活期存款（各收款人户） 70000
CR:清算资金往来-同城票据清算 70000
根据提入应付票据金额做会计分录：
DR: 清算资金往来-同城票据清算 70000
CR:吸收存款-活期存款（各付款人户） 70000
资金清算核算：
本行应收金额合计=100000+70000=170000
本行应付金额合计=120000+70000=190000
本行应付差额=190000-170000=20000
资金清算会计分录：
DR: 清算资金往来-同城票据清算 20000
CR:存放中央银行款项 20000
P173 4:本日第一次票据交换情况如下：
工商银行提出转账支票金额为67411元，提出进账单金额为11021元，提入支票金额为41200元，提入进账单8456元。
4)票据交换后，计算交换差额，并在同一规定时间内入账，未发生退票
5)假设参加交换的行处均在人民银行开立账户，并且均有足够的资金清算票据交换差额
提出票据核算
（1）：提出转账支票金额会计分录：
DR:清算资金往来-同城票据清算 67411
CR:吸收存款-活期存款（各收款人户） 67411
（2）：提出进账单金额会计分录：
DR:吸收存款-活期存款（各付款人户） 11021
CR:清算资金往来-同城票据清算 11021
提入票据核算
（1）：提入支票金额会计分录：
DR:吸收存款-活期存款（各付款人户） 41200
CR:清算资金往来-同城票据清算 41200
（2）：提入进账单会计分录：
DR:清算资金往来-同城票据清算 8456
CR:吸收存款-活期存款（各付款人户） 8456
资金清算核算：
工商银行应收合计=67411+8456=75867
工商银行应付合计=11021+41200=52221
工商银行应收差额=75867-52221=23646
资金清算会计分录：
DR:存放中央银行款项 23646
CR:清算资金往来-同城票据清算 23646
P211 5:交换提入转账支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额为16600元，经审查发现印件与预留印鉴不符，当即通知退票，并计收罚款。
收到票据： DR:其他应收款 16600
CR:清算资金往来-同城票据清算 16600
罚款： DR:吸收存款-活期存款（酒精厂） 1000（空头支票或印鉴不符，按票面金额5%罚款，但最低不能低于1000元）
CR:营业外收入 1000
课堂举例
例：6/3号经央行批准，某农行向同城某工行拆入资金100万，期限为7天，假设日拆借率为2‰。，是做出有关银行相关时点上的账务处理
6/3 农行：DR:存放中央银行款项 1000000
CR:拆入资金-工行户 1000000
工行：DR:拆出资金-农行户 1000000
CR:存放中银行款项 1000000
央行: DR：工行准备金存款-拆出行户 1000000（注意会计分录容易反了） CR: 农行准备金存款-拆入行户 1000000
6/9 农行：DR:拆入资金-工行户 1000000
利息支出-拆入资金户 1400
CR:存放中央银行款项 1001400
工行: DR:存放中央银行款项 1001400
CR:拆除资金-农行户 1000000
利息收入-拆出资金户 1400
央行： DR:农行准备金存款-拆入行户 1001400
CR:工行准备金存款-拆出行户 1001400
承上例：拆入日期我6/30日
6/30 农行：DR:存放中央银行款项 1000000
CR:拆入资金-工行户 1000000
DR:利息支出-拆入资金户 200
CR:应付利息-工行户 200
工行：DR:拆出资金-农行户 1000000
CR:存放中央银行款项 1000000
央行：DR:工行准备金存款-拆出行户 1000000
CR:农行准备金存款-拆入行户 1000000
7/6 农行：DR:拆入资金-工行户 1000000
应付利息-工行户 200
利息支出-拆入资金户 1200
CR:存放中央银行款项 1001400
工行：DR:存放中央银行款项 1001400
CR:拆出资金-农行户 1000000
利息收入-拆出资金户 1400
央行：DR:农行准备金存款-拆入行户 1001400
CR:工行准备金存款-拆出行户 1001400
其中一）和二）三套卷子都有的
(金融保险)金融企业会计期末试卷A卷
《金融企业会计》期末试卷A卷 学号姓名考试方式：开卷考试时间： 一、填空题：（每小题2分，共计20分） 1.金融企业会计核算的对象就是金融企业经营活动所引起的、、 及、的增减变化过程及其结果。 2.经济业务发生后，涉及表内科目的，采用记帐法；未引起表内科目变化，只涉及表外科目的，采用记帐法。 3.为了简化核算手续，每一笔现金收、付业务发生后，只编制一张或 传票，不编制“”科目传票。 4.金融企业存款按吸收存款的对象分，有和。 5.各单位在银行开立的存款账户按管理要求划分为、、 和。 6.活期储蓄存款的利息不是逐笔计算，而是以每年的为结息日，储蓄机构按 利率结计利息一次，如果不到结息日储户全部提取活期储蓄存款，应按银行活期储蓄利率计算利息。 7.托收承付结算每笔金额起点为元，新华书店系统每笔的金额起点为元。 8.担保贷款可以分为、、。 9.按照外汇交易交割期的不同，可将外汇分为和。 10.存放国外同业科目属性质科目；国外同业存款项科目属于性质科目。 二、是非题：（每小题1分，共计10分。正确的划“√”，错误的划“×”） 1.( )设置借方、贷方、余额和积数四栏金额，适用于在账页上加计计息积数的账户是乙种账。 2.( )银行对行名与行号不一致的报单，应根据行名来处理报单。 3.( )贷款业务的核算要求是严格贷款的发放手续，监督贷款的使用和收回，并为信贷部
门提供正确的贷款数据。 4.( )银行是全国的现金出纳中心。银行现金出纳工作与国民经济各部门、各单位的经济活动有着密切的联系。 5.( )再贴现是商业银行的资产。 6.( )一般存款账户是存款入因临时经营活动需要而开立的账户。 7.( )基本存款账户是单位和个体经济户在银行开立的。用于办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 8.( )计算利息时，应注意存期与利率在计算单位上的一致性，即存期以天数计算时，用日利率；存期以月计息时，用月利率；存期以年计息时，用年利率。 9.( )银行对单位活期存款系按年结息，于每年6月20日结计利息。 10.( )外汇买卖科目分户账的外币余额为贷方，人民币余额一定为借方。 三、单项选择题：（每小题1分，共计10分） 1.存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户是。 A.一般存款账户 B.临时存款账户 C.专用存款账户 D.基本存款账户 2.以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款是。 A.保证贷款 B.担保贷款 C.质押贷款 D.抵押贷款 3.客户买入外汇时，应选用的价格是。 A.钞买价 B.钞卖价 C.汇买价 D.汇卖价 4.下列各项属于金融企业负债的是。 A.同业存放款项 B.存放同业款项 C.投资 D.票据贴现 5.活期储蓄存款在每年的6月30日结息，利息按计算。 A.按存入日挂牌公告利率 B.按支取时挂牌公告利率 C.按当年1月1日挂牌公告利率 D.按结息日6月30日利率 6.某储户2001年3月20日存入定期整存整取储蓄存款10000元，存期1年，2002年5月20日支取。存入时1年期存款利率2.25％，活期存款利率0.99％，2002年2月21日1年期存款利率调整为1.98％，活期存款利率0.72％。扣除利息所得税后，实际应向储户支付利息。 A.241.50元 B.193.20元 C.189.60元 D.168元 7.对于出票人签发的空头支票、印鉴与预留印鉴不符的支票和使用密码的地区支付密码错误的支票，按照处以罚款。 A.支票面额的5％ B.支票面额的3％ C.支票面额的5％但不低于1000元 D.支票面额的3％但不低于1000元 8.商业汇票的付款期限最长不得超过。 A.9个月 B.6个月 C.3个月 D.2个月 9.银行为客户结汇买入外汇，应用。 A.汇买价 B.汇卖价 C.钞买价 D.中间价 10.自营证券业务期末计价按原则计量。 A.成本法 B.市价法 C.成本与市价孰低法 D.票面法
会计师基础知识重点整理
提供 第一章 总论 考情分析 本章是会计基础考试中比较重要的一章，也是考生入门会计关键的一章。本章的概念较多，也比较抽象，考生对本章掌握的程度直接影响对后面章节的理解和把握。考试涉及各种题型，最近三年考试平均分为 7 分。本章的学习难度较大，要求考生牢记一些基本的知识点。 第一节 会计概述 一、会计的概念及特征 （一）会计的概念 1. 会计管理活动论认为，会计的本质是人们为了适应生产管理、企业管理和经济管理的需要而产生和发展起来的，是一种经济管理活动。 【例题 · 判断题】（ 2010 年）会计的本质是一种管理活动。（ ） 『正确答案』√ 2. 会计信息系统论把会计的本质理解为一个经济信息系统。 （背）会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 （二）会计的基本特征 （背）这些专门方法包括设置会计科目及账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表，这是会计管理活动区别于其他经济管理活动的重要特征之一。 二、会计的基本职能 （背）会计的基本职能为核算与监督。 （一）会计的核算职能 会计的核算职能是以货币为主要计量单位 . 通过对特定主体的经济活动进行（背）确认、计量、记录与报告，提供财务状况、经营成果、现金流量以及其他相关经济信息的目的。（背）核算职能是会计最基本的职能，它反映的是资金运动情况。从内容上讲，它体现了（背）记账、算账、报账三个阶段。 （二）会计的监督职能 会计的监督职能是对经济活动的合法性和合理性实施的审查。 （背）会计监督分为内部监督和外部监督。其中外部监督又分为国家监督和社会监督。会计监督分为事前监督、事中监督和事后监督。 【例题 · 单选题】（ 2010 年）会计监督分为（ ）。 A. 国家监督和社会监督 B. 内部监督和外部监督 C. 内部监督和社会监督 D. 国家监督和外部监督 『正确答案』 B
金融企业会计练习四
“金融企业会计”练习四 一、单项选择題 1、中期贷款系指贷款期限在（）。 A.一年以上，两年以下(含两年)的贷款 B. 一年以上，三年以下(含三年)的贷款 C. 一年以上，五年以下(含五年)的贷款 D.贷款期限在五年(不含五年)以上的贷款 2、银行办理贴现业务时，按贴现票面金额，借记“贴现资产—面值”科目，按实际支付的金额，贷记“吸收存款”等科目，其差额应记入（）。 A．“利息收入” B. “其他业务收入” C．“贴现资产--利息调整” D.“营业外收入” 3、在资产负债表日，贷款的“利息收入”是根据（）。 A．贷款的合同本金和合同利率计算确定 B．贷款的合同本金和实际利率计算确定 C．贷款的摊余成本和合同利率计算确定 D．贷款的摊余成本和实际利率计算确定 4、“贷款”账户的期末余额反映了商业银行尚未收回贷款的（）。 A.公允价值 B.历史成本 C.摊余成本 D. 现值 5、“贷款损失准备”账户是银行的（）。 A. 所有者权益类账户 B.资产类账户 C. 负债类账户 D.费用类账户 6、为了正确核算贷款合同确定的贷款金额与实际发放的贷款金额之差，应设置和运用的账户是（）。 A. “贷款——本金” B. “贷款” C. “贷款——利息调整” D. “贷款——资产减值”
7、本行向永鑫公司发放贷款100万元，期限一年，到期一次还本，设利息按年收取，合同利率为7.5%，实际利率为7.8%。鸿运公司实际收到的贷款为（）。 A. 100万元 B. 大于100万元 C. 小于100万元 D. 不确定 8、银行办理抵押贷款时，抵押物的价值不能低于贷款数额，其计算公式为（）。 A.抵押贷款额=抵押物历史成本×抵押率 B. 抵押贷款额=抵押物可变现净值×抵押率 C. 抵押贷款额=抵押物重置成本×抵押率 D. 抵押贷款额=抵押物现值×抵押率 9、在资产负债表日，贷款的“应收利息”是根据（）。 A．贷款的合同本金和实际利率计算确定 B．贷款的合同本金和合同利率计算确定 C．贷款的摊余成本和实际利率计算确定 D．贷款的摊余成本和合同利率计算确定 10、对确实无法收回贷款进行会计处理时，应编制的会计分录是（）。A．借：贷款损失准备 B.借：贷款损失准备贷：资产减值损失贷：贷款—本金C．借：贷款损失准备 D.借:贷款损失准备贷：贷款—已减值贷：贷款—利息调整 二、多项选择題 1、贷款的初始计量金额的确认应是下列哪两项之和（）. A. 公允价值 B.交易费用 C. 历史成本 D.摊余成本 E. 现值 2、贷款后续计量的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经调整后的结果。调整事项包括（）。 A.加上已偿还的本金 B.扣除已偿还的本金 C.加上或减去采用直线法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行 摊销形成的累计摊销额
《金融企业会计》试题及标准答案B
《金融企业会计》试题及答案B
————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期： 2
《金融企业会计》试题及答案 一、名词解释(每个名词2分,共12分) 1.科目日结单 2.银行承兑汇票 3.融资租赁 4.抵押贷款 5.应付交换差额 6.卖出回购证券业务 二.判断与改错(正确的,在括号内画“ü ”,错误的画“×”,并改写正确.每小题2分,共20分) 1.发生了现金收入、付出业务，每笔都要编制现金科目的收入传票和现金付出传票。（） 2.一般存款帐户是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。（） 3.活期储蓄存款于每年6月30日结息，储蓄机构按存入日挂牌公告的活期储蓄存款利率结计利息。（） 4.单位定期存款利息的计算，其存期按对年、对月、对日计算，对年按360天，对月按30天，存期内利息按存入日的利率计算。（） 5.某支行票据交换提入票据后，经审查，开户单位文化用品公司签发的面为8016元的支票，印鉴不符，计收罚款400.80元。（） 6.抵押贷款到期，职借款人不能按期归还贷款，银行应于贷款期满日，根据协议作变卖处理抵押物品。（） 7.系统外汇买卖传票反映了一笔外汇买卖业务的全貌，在编制时，应将外币金额与人民币金额同时并列，以反映外汇兑换的实质是等价交换。（） 8.电子联行往帐、电子联行来帐及电子清算资金往来三个科目均为借、贷双方同时反映余额的科目。（） 9.金融企业在人民银行的准备金存款帐户，从金融企业看，属于负债性质.（） 10.购入折价发行的债券，以后每期计提的利息就会多于按票面利率而计算的利息，而折价部分于每期计算应计利息时予以摊销。（） 三．问答题（共20分） 1.会计凭证传递的基本要求有哪些？（5分） 2.什么是背书连续？（5分） 3.引起商业银行与人民银行之间往来的主要原因有哪些？（5分） 4.结算原则的内容有哪些？（5分） 四、业务处理题(共48分)
金融企业会计复习资料(仅供参考)说课讲解
一、名词解释： 1、支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用合法有效的票据或有关的结算工具进行货币给付及资金清算的行 为。 2、支票是出票人签发的，委托办理支票业务的银行在见到支票时，无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 3、金融会计是以货币为计量单位，运用规定的专门方法，对金融企业的各项资金进行归类、确认、登记、反映和分析， 按照国家财经政策、法律法规及企业的有关规定，监督企业的各项业务活动，反映社会资金的运用，即为信息的使用者提供分析、考核、预测、决策所需的信息资料。 4、日记表是银行每日编制的资金平衡表，是反映每日银行业务的财务活动情况及结果和轧平账务的主要工具。 5、科目日结单也称科目汇总传票，是每日每个会计科目借贷方发生额和凭证张数的汇总记录，是登记总账的依据，也 是轧平当日发生额的工具。 6、储蓄存款是金融企业通过信用方式动员和吸收城乡居民暂时闲置和节余资金的一种存款业务，是扩大信贷资金来源 的重要手段。 7、系统内联行往来业务是指同一银行系统内部各行、处由于办理支付结算，以及内部资金调拨而发生的资金账务往来， 包括商业银行系统内联行往来和中国人民银行系统内联行往来两种。 8、银行承兑汇票是由在承兑行开立存款账户存款人签发的，出票人与承兑银行具有真实的委托付款关系，资信状况良 好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。 9、金融衍生工具是指以货币、债券、股票等传统金融工具价格为基础，以杠杆和信用交易为特征，具有保值与投资双 重功能的新型金融工具。 10、证券是以证明或设立权利为目的而形成的书面凭证，用以证明持有人有权依其所持凭证记载的内容而取得应 有的权益。在法律上，证券分为有价证券和凭证证券两种。 11、融资租赁也叫资本租赁，是指出租人（金融机构）提供资金、购置承租人选定的设备，租给承租人使用，并 向承租收取租金的一种租赁形式。 12、年度决算是指金融企业在会计年度终了时，运用会计核算资料对全年的业务活动和财务成果进行的数字总结 和文字说明。 13、抵押代款是指以借款人或第三人的财产作为抵押而发放的贷款。 二、填空1、负债金融企业经营活动的起点2、金融业的资金运用有资产和费用组成。3、银行会计科目按资金平衡关 系分为表内科目和表外科目4、单位银行结算账户按其用途分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户5、账户的管理权集中在中国人民银行。6、通知存款的品种按提前通知的期限分为1天和7天。7、支票的种类分为现金支票、转账支票和普通支票8、外汇是指可以用作国际清偿的支付手段和资产。9、系统内资金调拨主要分为实汇资金和资金转户两种方式。10、电子汇划业务是银行系统内各行、处之间通过资金清算系统进行的异地资金汇划。11、商业银行代理业务核算的原则有安全性、独立性和盈利性。12、商业银行代理中国人民业务主要包括代理国库业务、代理人发行库业务、代理金银业务。13、融资租赁必须具有三个方面的关系人即出租人、承租人和供货人。14、投资基金是一种利益共享、风险共担的集合证券投资方式。 三、1、会计凭证传递的基本要求有哪些？ 答：（1）、银行应根据业务的特点，科学、合理、严密、及时、谨慎地组织好凭证的传递，做到“先外后内、先急后缓”，方便客户，并且避免无人负责现象，除有特殊规定外，凭证一律由银行内部传递，不能交由银行外部人员代为传递。 （2）、必须适应银行业务的需要和会计核算的要求 （3）、对于现金收入凭证，应先收款后记账，保证账款一致。 （4）、现金付出凭证，应先记账后付款，防止发生透支。 （5）、对于转账凭证，应先记付款人账户再记收款人账户，代收他行的凭证收妥进账，贯彻银行不垫款的原则。 2、什么是背书连续？ 答：背书连续是指在票据转让过程中，转让汇票的背书人与受让汇票的被背书人在汇票上的签章依次前后衔接。即第一次背书转让的背书人是票据上记载的收款人，前次背书转让的被背书人是后一次背书转让的背书人，依次前后
金融企业会计试卷A
金融企业会计试卷A 《金融企业会计》期末考试试卷(卷一) 考试类型:开卷，5页适用类别:10级商业银行专业考试时长:90分钟成绩:60分钟 班名，学生编号，试题编号，一分，二分，三分，总分一分，业务处理题(9道题，每道题4分，共36分) 评分审核人9月XXXX以下收入及2.9月6日，李存入现金6万元。 3.9月10日，李收到现金5000元。 4.9月12日，张存入现金1万元。9月14日，王存入现金1.5万元。 6年9月16日，王某将其活期储蓄存款转为XXXX年定期存款；8月19日，王存入现金1.2万元。9、9月份XXXX年选证(位数)(位数)借贷余额复核盖(位数)章借或贷日期至号承09 01首页 贷款108 254.10银行存款 吸收存款-活期储蓄子账户 户名:王某存款账号:2310001002利率:0.36% XXXX年贷或余额复核证。2 号月/日码(位)(位)信用(位)章09 01首页 ××中国银行 吸收存款-活期储蓄子账户 户名:李某存款账号。:2310001003利率:0.36% XXXX年度提款凭证(数字)借方和贷方余额审查封面(数字)第一章
贷款60，380.50贷款或贷款日期至贷款号承09 01前一页贷款50，046.80 3， 2。写会计分录(共3题，每题3分，共 15分) 评分评估师1分。向北方公司支付本季度存款利息3456元，并转入其存款账户 的会计分录如下: 2。中国工商银行办理以下支票业务:开户单位 粮油公司将开户单位中学出具的转账支票1350元存入同一银行。检查无误后，将进行转账。 的会计分录如下: 3年8月7日，新南药房向开户银行——中国工商银行新街口支行申请一张金额为2万元的银行汇票。收款人是三星制药，该公司在中国工商银行保定分行开立了一个账户，资金从其存款账户中支付。8月13日，三星制药厂将汇票带到其开户银行进行支付。实际支付金额为18000元。经核实，开户行将资金转入三星工厂的账户。付款后，保定支行编制了一份借方报告，并向一个方向开具了结算单。请填写本票据业务中 4 环节的发行、支付和结算的会计分录
金融企业会计期末考试复习资料
课程名称：金融企业会计 课程教材：《金融企业会计》刘学华立信会计出版社 课表时间：2018-2019学年第1学期 任课老师：付小雨 院系专业：SJ 商学院财务管理 金融企业会计期末考试复习资料 第三章存款业务的核算 一、单项选择题 1．单位定期存款的金额起点为( )。 A．5 000元 B．1万元 C．5万元 D．10万元 2．华联超市本计息期贷款计息积数99 088 725元，本月一笔转账借方传票3 000元记账串户，应借记“华联超市贷款户”，而错误地贷记“华联超市贷款户”，本月6 日发生错账，12日发现并更正。计算累计计息积数时，华联超市贷款户的累计计息积数应( )。 A．调增18 000元 B．调减18 000元 C．调增21 000元 D．调减21 000元 3．活期储蓄存款定期结息，计息按( )计算。 A．存入日挂牌公告活期利率 B．支取时挂牌公告活期利率 C．当年1月1日挂牌公告活期利率D．结息日挂牌公告活期利率 4．单位活期存款结息日一般为( )。 A．每季末月20日 B．每年6月30日 C．每季末月30日 D．每年6月20日 二、多选题 1．关于单位活期存款利息计算，下列说法正确的有( )。 A．采取定期结息法 B．按日计息，按年结息 C．按日计息，按季结息D．计息期间遇利率调整，分段计息 E．计息期间遇利率调整，不分段计息 2．银行存款的利息核算可采用( )。 A．余额表 B．日计表 C．总账 D．乙种账 E．甲种账 3．活期储蓄存款的特点有( )。 A.存款有息B．1元起存 C.多存不限D．随时存取 E．不定期限 三、判断题 1．银行计提利息收入是指确认利息收入并收取利息收入。(×) 2．单位定期存款既可以办理转账，也可以支取现金。(×) 3．利用积数法计算利息，关键在于计息积数。计算积数可以使用余额表和分户账。 (√) 4．定期储蓄存款存期内如遇利率调整，按原定利率计息。逾期支取，逾期部分按支取日挂牌活期存款利率计息。(√) 四、会计分录题 1．请用计息余额表方法计算利息并做相关会计分录。 假定某银行开户客户李某本季度每日余额总和为741 637．85元，月利率为0．24％。请计算本季度利息总和，并做计息日会计分录。 741 637.85*0.24%/30=59.33元 借：利息支出——个人活期存款利息支出 59.33 贷：应付利息——个人活期存款应付利息 59.33 借：应付利息——个人活期存款应付利息 59.33 贷：吸收存款——个人活期存款 59.33
金融企业会计期末复习(06.6)
金融企业会计期末复习（06.6） 本学期“金融企业会计”使用的教材是中国金融出版社新出版的《金融企业会计》（修订本），作者唐宴春，教学参考书也是该社出版的“金融企业会计学习指导书”。本学期的考试以教材为主，请同学们以教材和学习指导书为主，进行全面复习。 一、考试问题 考试题题型分为五种类型：选择题（10分）、判断题（20分）、问答题（20分）、业务处理题（50分）。 考题内容突出重点部分，照顾一般内容，没有偏题，题意明确。答题时需认真审题，明确要求，回答完整，紧扣教材。 具体的题型参考望届的试卷。 二、各章重点 第一章金融企业会计概念 本章重点有： 1、金融企业会计的对象。 金融企业会计核算的对象就是各金融企业所经营的各项业务活动和财务活动而引起的资产、负债、收入、支出的增减变化过程及其结果。 2、金融企业会计的作用。 通过会计核算，实现各项金融业务，从而反映资金活动情况；按国家政策法令监督经济活动中资金的合理收付，确保各项业务的合规、合法，促进经济发展；参与经营管理，促进提高经济效益；通过会计核算，为考核与分析金融与经济发展状况提供有效的信息数据。 3、金融企业会计工作的依据与任务。 第一、正确组织会计核算。组织会计核算的依据是国家的经济与金融政策，会计核算的要求是真实、准确、完整、及时，核算的内容是资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润以及各项金融业务、财务活动情况，会计核算资料是贯彻政策、考核计划、研究国民经济发展和金融活动情况以及向投资人和监管部门提供的有效信息。 4、会计制度分层次管理并确保制度执行的严肃性。 金融企业的会计制度管理具有明显的层次性，凡属财政部和人民银行制定与管理的制度，各金融企业必须执行；人民银行分行制定的制度，辖内金融机构要贯彻执行；各金融企业管理部门制定的制度，所辖机构也要全面执行。 为保证会计制度的严肃性，要求各金融机构不论是管理机关，还是基层营业机构，必须确保会计制度的贯彻执行，不得任意修改或废除有关规定，如果对制度规定有意见应及时向管理机关或人民银行反映，在未做出修改前，仍应按原制度执行。 5、会计核算的一般原则和金融企业会计核算的基本规定。 金融企业会计对于一般原则要贯彻执行，包括：客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、可比性原则、连贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、谨慎原则、历史成本原则、划分资本性支出与收益性支出原则、重要性原则等，这是财政部下发的“金融企业会计制度”规定的，金融企业必须执行的会计原则。 金融企业会计核算还必须坚持“钱账分管，当时记账；凭证账表，换人复核；有账有据，账据相符；当天结账，总分核结；内外账务，定期核对；代收票据，收妥抵用”等各项基本规定，使会计核算达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务六相符。 第二章基本核算方法 本章重点有： 1、会计科目的种类及各类科目的特点。 金融企业会计科目是对金融资产、负债、所有者权益和损益进行分类汇总反映的类别名称，是分类记载经济业务、设置账户和确定报表项目的依据。会计科目必须按经营管理要求、会计核算要求、资金性质、业务特点设置。 会计科目按适用范围可分为银行业会计科目、金融性公司会计科目； 按资产负债表的关系可分为表内科目和表外科目；表内科目按资金性质可分为资产类、
金融企业会计模拟试卷和答案
《金融企业会计》模拟试卷一注意： 1.试卷保密，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。请监考老师负责监督。 2.请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。 3.本试卷满分100分，答题时间为90分钟。 4.本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。 一、【单项选择题】(本大题共15小题，每小题1分，共15分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。 1、融资租赁资产的所有权不属于承租人，但是承租人却作为资产核算，其依据的会计原则是（）。 [A]谨慎性原则[B]重要性原则 [C]真实性原则[D]实质重于形式原则 2、下列不属于损益类的会计科目的是（）。 [A]利息收入[B]利息支出 [C]累计折旧[D]其他业务收入 3、明细核算账务系统的构成是（）。 [A]分户账、登记簿、总账、科目日结单 [B]余额表、日计表、现金收付日记簿、登记簿 [C]分户账、总账、登记簿、科目日结单 [D]分户账、登记簿、余额表、现金收付日记簿 4、独立核算的单位在银行开立的，用于办理日常转账结算和现金收付的账户称为
（）。 [A]基本存款账户[B]一般存款账户 [C]专用存款账户[D]临时存款账户 5、银行办理收付款单位账户之间的资金转移时，必须执行一项基本规定，即：（）。 [A]先付款单位账后收款单位账 [B]先收款单位账后付款单位账 [C]收款单位账与付款单位账同时进行 [D]先记谁的账根据具体情况决定 6、“联行往账”与“联行来账”科目的性质是（）。 [A]资产类[B]负债类 [C]资产负债共同类[D]损益类 7、下列银行受理各单位之间的票据结算业务中，银行为持票人办理入账手续时，核算上使用“联行来账”科目的是（）。 [A]支票业务[B]本票业务 [C]银行汇票业务[D]商业汇票业务 8、同业拆借中拆出行的应计利息应计入（）账户。 [A]利息收入[B]利息支出 [C]金融企业往来收入[D]金融企业往来支出 9、银行叙做信用证项下进口押汇，应在（）时扣收押汇利息。 [A]开证[B]受理信用证[C]议付[D]结汇 10、银行本票付款期限是（）。 [A]1个月[B]6个月[C]2个月[D]90天
金融企业会计(专科必修)2016期末试题及答案
《金融企业会计(专科必修)》2016期末试题及答案 一、单项选择题（每题1分．共10分） 1．非应计贷款是指贷款本金或利息逾期( )天没有收回的贷款。 A．30 B．60 C．90 D．180 2．资产是指( )形成并由企业拥有或控制的资源。 A．现在的交易或事项 B．过去的交易或事项 C．将来的交易或事项 D．估计的交易或事项 3．所有者权益是指银行所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为( )的余额。 A.负债减去资产 B．净资产减去负债 C．资产加负债 D．资产减去负债 4．存款人因特殊资金用途的需要而开立的账户，如基本建设基金户等，称为( )。 A.一般账户 B．基本账户 C．专用账户 D．临时账户 5．银行承兑汇票的付款人是( )。 A.汇票的出票人 B．汇票的背书人 C．汇票的持票人 D．承兑银行 6．会计信息必须清晰、简明、便于理解和使用，这样的会计信息质量要求称为( )。 A.重要性 B．相关性 C．明晰性 D．可比性 7．固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过( )且单位价值在规定标准以上的有形资产。 A．1年 B．2年 C．6个月 D．3年 8．持票人的付款请求权得不到满足而向其前手请求偿还票据金额的权利，称为( )。 A.付款请求权 B．票据追索权 1 C．付款提示权 D．票据承兑权 9．银行汇票的提示付款期限自( )起1个月。 A．到期日 B．出票日 C．承兑日 D．交付日
10.取得某项金融资产的目的是为了近期内出售，该金融资产称为( )。 A.持有至到期的投资 B．交易性金融资产 C．贷款 D．应收账款 二、多项选择题（每题2分，共20分） 11．进行票据追索应具备的条件包括( )。 ． A．票据到期被拒绝付款或者在到期前被拒绝承兑 B．在票据到期前，承兑人或付款人死亡、逃匿的 C．在票据到期前，承兑人或付款人被依法宣告破产的或者因违法被责令终止业务活动的 D．票据背书不连续的 E．票据金额大小写不符的 12．商业银行的所有者权益包括( )。 A．实收资本 B。资本公积 C．盈余公积 D．贷款净余额 E．未分配利润 13．金融企业的年度会计报表包括( )。． A．资产负债表 B。利润表 C．现金流量表 D。住房公积金缴纳表 E．个人所得税申报表 14．明细核算是以账户为基础进行的核算，主要包括( )。 A．总账 B．分户账 C．余额表 D．登记簿 E．现金收付日记簿 15．定期储蓄存款主要分为( )。 A．单位定期存款 B．整存整取定期储蓄存款 C．零存整取定期储蓄存款 D．存本取息定期储蓄存款 E．单位通知存款 16．贷款按发放条件可分为( )。 A．信用贷款 B．担保贷款 C．中央银行贷款 D．票据贴现 E．企业贷款 17．现行的支付结算种类包括( )。
金融企业会计学试题及答案
《金融企业会计学》期中考试试题 一、选择题 1、（B）假设是指会计工作特定的空间范围，它为确定特定企业所掌握的经济资源和进行的经济业务提供了基础，从而也为规定有关记录和报表所涉及的范围提供了基础。 A 货币计量B会计主体C持续经营D会计分期 2、会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为依据，记录和反映企业本身的各项经营活动，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。此表述体现了（C）。 A可比性原则B一致性原则C客观性原则D配比性原则 3.下列科目中，属于资产类性质的科目有( A )。 A存放中央银行款项B向中央银行借款C联行往账D联行来账 4．下列科目中，属于负债类性质的科目有( B )。 A存放中央银行款项B向中央银行借款C联行来账D联行往账 5、单位活期存款结息日为（A） A每季末月20日B每年6月30日C每季末月30日D每年6月20日 6、不良贷款指《贷款通则》中规定的（BCD ）。 A展期贷款B逾期贷款C呆滞贷款 D 呆账贷款 7、贷款到期（含展期后到期）后未归还，又重新贷款用于归还部分或全部原贷款的，应依据借款人的实际还款能力认定不良贷款。对同时满足（ABCD ）条件的，应列为正常贷款：A借款人生产经营活动正常，能按时支付利息B重新办理了贷款手续； C贷款担保有效D属于周转性贷款 8、联行往来的会计科目有（ABCD） A联行往账B联行来账C上年联行往账D上年联行来账 9、支付结算的原则是（DEF ） A、维护结算双方的合法利益 B、正确使用账户 C、努力提高服务质量 D、恪守信用履约付款 E、谁的钱进谁的账由谁支配 F、银行不垫款 10．商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括( ABC ) A企业存款B储蓄存款C机关团体存款D财政性存款 1-5 BCABA 6-10 BCD ABCD ABCD DEF ABC 二、填空题 1、商业银行是指依照------- 和------设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。
金融企业会计期末复习提纲(含答案与解析)
《金融企业会计》期末复习提纲 一、单项选择题（本大题共15小题，每小题1分，共15分） 1．在我国银行体系中居于主体地位的是（ B ）。 A．中央银行 B．国有商业银行 C．政策性银行 D．其他商业银行和外资（合资）银行 【解析】我国金融机构体系是以中央银行为主导、商业银行为主体、政策性银行为补充、多种既然机构并存的金融机构组织体系。P1 2．会计核算必须符合国家的统一规定，保证不同的会计主体之间会计口径一致，相互可比，以便于会计信息的比较、分析、汇总。这是会计核算一般原则中的(B)。 A．客观性原则 B．可比性原则 C．清晰性原则 D．一致性原则 【解析】“口径一致，相互可比”是可比性原则的特点。P8 3．强调会计信息的（B），就是要求企业会计信息要满足投资者，债权人等利益相关者进行经济决策的需要。 A．客观性B．相关性C．重要性D．及时性 【解析】P7 4．银行会计对“应收利息”的核算，当超过会计制度的规定的时间就不再记入当期损益，而在表外登记，这体现了（ B ）。 A．相关性要求B．谨慎性要求C．可理解性要求D．可靠性要求 【解析】P8 5．财政部规定商业银行贷款利息逾期90天以上无论贷款本金是否逾期其应收利息不再计入当期损益转入表外核算。体现了（D）。 A．配比原则 B．重要原则 C．客观原则 D．谨慎原则 【解析】同上。P8 6．银行会计的具体对象是（ A）。 A．会计六要素 B．价值运动C．资金来源、资金运用D．信贷资金运动 【解析】会计的具体对象是社会再生产过程中的资金运动。金融企业是经营活动直接表现为资金的运动，因此可以通过资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个方面来表示。P4 7．借贷记账法中，哪方登记增加数或减少数，取决于（D ）。 A．账户的性质 B．记账方法C．记账规律D．账户性质和记账方法 【解析】这是常识吧，书上没找到原话…… 8．存款人能够办理日常转账结算和现金收付的账户是（ A）。 A．基本存款账户 B．一般存款账户C．临时存款账户D．专用存款账户 【解析】基本存款账户是存款单位因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。P44 9．若存款人在基本存款账户开户银行之外的借款需转存，银行应为其开设（B）。 A．基本存款账户 B．一般存款账户 C．临时存款账户 D．专用存款账户 【解析】一般存款账户是存款单位因借款或其他结算需要，在基本存款账户银行以外的银行机构开立的结算账户。P44 10．活期储蓄存款的结息日为（B）。 A．每月30日B．每季度末月的20日 C．6月30日 D．12月20日 【解析】常识，常识……（自2005年9月21日起个人活期储蓄存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日。——百度百科） 11．对利随本清的存款计算存款的期限时（A ）。 A．存入日计息，支取日不计息 B．存入日、支取日均计息 1
金融企业会计重点归纳
1金融会计：是以货币作为主要计量单位采用专门的方法，对金融机构的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。 2现行金融机构的分类：①金融监督局；②银行：中央银行，政策性银行，商业银行；③金融性公司：信托投资公司、证券公司、租赁公司、财务公司、期货公司、基金管理公司；④其他金融机构：保险公司、城乡合作社、金融资产管理公司、邮政储汇局和典当业。 3表内核算对象：是在金融业务和财务活动过程中的资产和权益，其增减变化过程及其结果，并体现了一定的经济关系。表外划算对象：是那些虽未涉及银行资金增减变化，但对外承担了经济责任的某些经济业务事项，如重要空白凭证、有价单证、发出或收到委收、托收等。 4银行会计凭证的特点：①一般采用单式凭证；②大量采用套式凭证；③大量采用外来凭证代替记账凭证；④凭证传递环节多。 5凭证传递原则：①现收业务，应先收款，后记帐，以保账款一致；②现付业务，应先记帐，后付款，以免发生透支；③转账业务，应先记付，后记收，以贯彻不垫款的原则；④代收他行票据，应收妥抵用，以保资金安全；⑤银行凭证一般实行内部传递，以防流弊的发生。 6财务组织要求：①反映情况要完整，符合经营管理的要求；②结构要严密，能够保证需要财务记载准确。 7明细核算分户由分户账、登记薄、余额表、和现金收、付日记博组成的。8综合核算由科目日结单、总账。日记表组成。科目日结单：是每一个会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录。日记表：是反映当日业务和账务活动，结平当日账务的主要工具。 9存款帐户的管理原则：①自主选择原则；②依法保密原则；③不动户销户原
金融企业会计练习题-答案
第一章金融企业会计概论 一、单项选择题 1．货币计量是在会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况。其假定（）。 A.币值变动会计账务随之调整 B.币值不变 C.币种不变 D.按现值记账 2.融资租赁资产的所有权不属于承租人，但承租人却作为资产核算，其依据的会计原则是（）。 A.谨慎性原则 B.重要性原则 C.真实性原则 D.实质重于形式原则 3．会计期末，应当按照成本与可收回金额孰低法对于各项资产进行计价，这是依据于（）会计原则。 A.重要性 B.可比性 C.及时性 D.谨慎性 4.下级行对上级行制定的各项制度、办法，在执行过程中如有意见，( )。 A.及时反映，在未修改前仍执行原规定 B.向上级反映意见的同时，修改补充 C.自行修改或废除 D.暂不执行，向上级反映 5.下列各项，属于金融企业资产的是( )。 A．拆入资金 B.吸收存款 C．存放中央银行准备金 D.实收资本 6. 资产应当能够给企业带来经济利益并且是( )。 A.过去的交易、事项形成并由企业拥有的经济资源 B.过去的交易、事项形成并有企业控制的经济资源 C.过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源 D.未来的交易、事项形成并有企业拥有或控制的经济资源 7.下列应当确认为负债的是( )。 A.一项诉讼中，本银行为被告 B.一项诉讼中，本行为原告 C.承兑商业汇票 D.发行金融债券 8．（）假设，是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。 A．会计主体 B．会计分期 C．持续经营 D．货币计量 9.客户以现金存入某商业银行，表明某商业银行（）。 A．资产和负债同时增加 B．资产和负债同时减少 C．资产增加，负债减少 D．负债增加，资产减少 10．会计的基本职能是（）。 A.核算与管理 B.管理与监督 C.核算与监督 D.监督与检查 二、多项选择题 1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定。其包括（）。
最新大学电大专科《金融企业会计》简答题题库及答案(试卷号2045)
最新国家开放大学电大专科《金融企业会计》简答题题库及 答案（试卷号2045） 最新国家开放大学电大专科《金融企业会计》简答题题库及答案盗传必究 1. 会计凭证传递的主要要求。 答：(1)会计凭证的传递是指从受理外来凭证或编制凭证起，经过审核、记账、直到进行整理、装订、保管的全过程。 (2)凭证传递要求准确及时，手续严密。(3)先外后内，先急后缓。(4)既要方便客户，又要符合会计核算程序。2．出纳工作的原则。 答：(1)出纳工作要求做到“手续严密，责任分明，及时清点，准确收付，确保安全”(2)坚持双线控制、双人经办原则(3)坚持按程序办理收付原则(4)坚持复核制度(5)坚持交接手续和查库制度3．什么是贴现？贴现业务与贷款业务有何联系与区别？答：(1)贴现是指票据持有人在票据到期以前，为获得资金而向银行贴付一定的利息所做的票据转让。(2)共同点:贴现和贷款都是银行的资产业务，是借款人的融资方式，银行都要计收利息。(3分) (3)不同点(5分): ①资金投放的对象不同。贴现的贷款对象是持票人,一般贷款以借款人(债务人)为贷款对象。 ②计息时间不同。贴现放款时扣收,一般贷款在贷款计息日
扣收。 ③贷款期限不同。贴现期限短, 最长不超6个月;一般贷款可以分短期、中长期贷款。 ④资金流动性不同。贴现流动性强,提前收回资金,一般贷款要到期才能收回资金。 4．金融企业会计有哪些特点？答：(1)核算内容社会性(2)核算过程及时性(3)核算形式严密性(4)核算方法独特性(5)核算机制网络化 5.支付结算原则有哪些？如何理解？答：(1)恪守信用，履约付款。是指结算业务的当事人必须依法行使结算权利并承担结算义务，按交易双方合同约定的付款金额和付款日期支付结算款项。(2)谁的钱进谁的账，有谁支配。银行客户对其存款具有所有权和自主权，商业银行在办理业务时，必须将结算委托人的款项及时支付给委托人确定的受益人，除法律规定外，银行不得截留客户资金，不为任何单位或个人扣款，维护客户和银行的信誉。(3)银行不垫款。银行在支付结算业务中，作为资金清算的信用中介，不得为任何当事人垫付资金，保证银行资金的安全，划分清楚银行与客户的资金界限，在业务流程中，坚持“先付后收，收妥抵用”的原则，防止当事人利用结算套取银行信用。 6.商业银行的账务组织包括哪些内容?. 答:(1)账务组织是指账务的结构体系与各种账簿的设置及其相互关系、核算程序、核对方法等。银行的账务组织包括明
电大《金融企业会计》期末题库及答案
最新国家开放大学电大《金融企业会计》期末题库及答案 考试说明：本人针对该科精心汇总了历年题库及答案，形成一个完整的题库，并且每年都在更新。该题库 对考生的复习、作业和考试起着非常重要的作用，会给您节省大量的时间。做考题时，利用本文档中的查 找工具，把考题中的关键字输到查找工具的查找内容框内，就可迅速查找到该题答案。本文库还有其他网核及教学考一体化答案，敬请查看。 《金融企业会计》题库及答案一 一、单项选择题(每题l分，共10分) 1．下列应当确认为收入的是( )。 A．出纳短款收入 B．空头支票罚款收入 C。手续费收人 D．结算凭证工本费收入 2．明细核算账务系统的构成是( )。 A．分户账、登记簿、总账、科目日结单 B．余额表、日记表、现金收付日记簿、登记簿 C．分户账、总账、登记簿、科目日结单 D．分户账、登记簿、余额表、现金收付日记簿 3．存款人为管理和使用基本建设资金、更新改造资金等特定用途的资金而开立的账户，是( )。 A．基本存款账户 B．一般存款账户C．临时存款账户 D．专用存款账户 4．支票的( )可以由出票人补记，未补记前不得背书转让。 A．出票人名称和金额 B．收款人名称和金额C．开户行和金额 D．出票日期和收款人名称 5．下列关于资金存欠清偿的表述正确的是( )。 A．采取汇差清偿的，系将汇出款项与汇入款项轧算差额进行清算 B．采取汇差清偿的，系将联行往来各科目的借方数与贷方数轧算差额后进行清算 C．采取逐笔清算的，系由接受资金?[划的行处对每笔款项进行清算 D．采取逐笔清算的，系由发起资金汇划的行处对每笔款项进行清算 6．贴现就是商业汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金而将票据转让给银行，银行按票面额 扣除( )后，以其差额付给收款人的一种信用活动。 A．从出票日至汇票到期El的利息 B．从出票日至汇票贴现日的利息
中职学校基础会计重点知识复习
第一章总论 1、会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法（设置账户、复式记账、填制审核凭证、登记账簿、成 本计算、财产清查、编制会计报表、会计资料分析利用）核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 2、会计按报告对象不同，分为财务会计（侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息） 3、会计的基本职能包括核算（是基础）和监督（是保障）会计还有预测、决策、控制、分析的新职能（预 测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能）。 4、会计的对象是价值运动或资金运动。（投入—运用—退出<偿债、交税、分配利润>） 资金的循环：货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→货币资金 5、会计核算的具体内容包括：款项和有价证劵的收付；财务的增减、收付和使用；债权债务的发生和结算；资本的增减；收入费 用、成本计算；财务成果的计算与处理等。款项和有价证券是流动性最强的资产。款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存 款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等；有价证券是指国库券、股票、企业债券等。 6、会计核算的基本前提是会计主体（空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人）、持续经营（核算基础）、会计分期（时间范围）、货币计量（必要手段） 7、借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。 8、借贷记账法的试算平衡：发生额试算平衡法（全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计） 余额试算平衡法（全部账户的借方期初（末）余额合计=全部账户的贷方期初（末）余额合计） 试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定正确（重记、漏记、借贷方向错误、科目错误）。 9、会计分录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录（三要素：账户<科目>名称、金额、借贷方向） 10、会计分录分为简单分录（一借一贷）和复合分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷） 11、总分类账户与明细分类账户平行登记要求：同依据、同方向、同时间、同金额。 12、总账（总括记录业务）对明细账具有统驭控制作用，明细账（详细记录业务）对总账具有补充说明作用。 总分类账户金额=所属明细分类账户金额合计 13、会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内 的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。 第二章会计科目、会计账户与复式记账 1、会计要素是对会计对象的具体化、基本分类，分为反映会计要素资产、负债、所有者权益（静态要素），反应企业某一时点的财务 状况；收入、费用、利润（动态要素），反应某一会计期间的经营成果。 2、资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益流入。 3、负债是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 4、收入是指日常活动中所形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。支出是指企业日常所实际发生的各项开支和损失，费用是指日常活动所发生的，会导致所有者权益减少，与所有者分配利润无关的的经济利益的总流出，。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。 5、会计要素的计量方法包括：历史成本、重置成本、公允价值、可变现净值、现值。 6、会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。 资产=权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减金额变化：资产权益同增、资产权益同减）