第7章会计报表处理系统

第7章会计报表处理系统学习要点：

（1）了解会计报表系统的功能与特点，熟悉报表处理流程。

（2）掌握报表格式设置的方法，了解报表取数原理，掌握报表取数公式和审核公式的作用。

（3）学会利用报表函数设置指标数据来源公式。

（4）掌握对《资产负债表》和《利润表》的建立、设置、生成和输出的基本操作。

7．1 会计报表系统的功能与特点

按不同的报送对象，会计报表可以分为外部报表和内部报表；

按报表编制的不同周期，报表又可分为月报表、季报表和年报表；

以报表的编制单位来区分，报表还可分为单位报表和汇总报表；

从报表的主体结构来看，报表又可分成简单报表和由几个简单报表嵌套而成的复合报表。

《资产负债表》、《利润表》和《现金流量表》是会计核算工作中需要编制的最基本的报表。

7．1．1 会计报表系统的基本功能

有两类表处理软件通常用于编制会计报表:

一类是为系统或行业特定需要设计开发的专用报表处理系统，

另一类是会计软件本身配备的报表处理系统。

个别商品化软件采用将会计软件与Excel相联接的所谓“捆绑式”的处理方法。

会计报表软件的主要功能有几个方面：

（1）报表格式设置。

格式设置类似于手工条件下设计并绘制一张空白的报表，即建立一个模板，使用这个模板可以无限次复制相同格式的表格供用户使用。

报表格式设置包括报表主体框架构建、表头表尾设计与制作、报表单元属性定义等步骤。

（2）报表公式设置。

报表公式设置包括报表运算公式设置和报表审核公式设置两项基本功能。

（3）报表注册。

是指将所制作的报表在当前的软件系统中进行登记，以便于计算机识别和处理。

（4）报表文件管理。

文件管理包括对报表文件的创建、打开、保存、备份等内容，并能进行不同文件格式的转换。

包括创建新报表文件，打开已有文件，保存文件。

（5）报表数据处理。

根据用户设置的报表格式和报表公式，产生完整正确的会计报表。

（6）报表输出。

是指将编制的报表显示在屏幕上，或通过打印设备打印在纸上。

（7）报表分析（视图分析）。

运用会计报表数据对企业的财务状况和经营成果进行必要的分析，为报表使用者的经济决策提供可靠的依据。

（8）报表汇总。

是指通过对指标数据进行运算的方式将不同会计期间的报表汇总为一张报表，以反映若干会计期间的总括情况。

7．1．2会计报表系统的特点

会计报表的特点可概括为以下几个方面：

（1）准确性。利用报表系统可迅速处理大量的会计数据而不出现任何偏差，使复杂的指标运算和数据关联得到正确的处理，保证了所输出的报表指标的准确无误。

（2）灵活性。可对大量数据进行快速查阅，可在不同年度不同会计期间的系统数据库中根据需要随意提取其中有用的内容，并依照需要进行任意组合。

（3）及时性。计算机能高速处理大量数据的特点决定了会计报表编报的及时性优势。

只要日常业务一入账，期末报表便能即时编制出来。

（4）多样性。用户能够按照自己的特殊需要设计报表格式，并在系统允许的范围内自主定义报表指标的数据来源。

（5）延续性。会计报表通过一次性的定义与设置后，每次编报时就可自动生成，在操作上可以“一劳永逸”。

（6）方便性。可通过菜单或系统命令查询不同时期不同种类的报表，甚至能够借助于系统的模拟记账功能查询到尚未编制的报表，可即时生成报表的汇总或分析指标，能将报表数据以各种图示方式直观地显示出来。

7．1．3 会计报表处理流程

完成整个编报程序的基本流程为：

（1）确定报表基本结构与栏目名称。

根据报表应该列报的数据项目来确定报表指标，并按照清晰易读的原则设计指标排列方式，同时确定这些指标应该提供的数据栏目及其栏目名称。

（2）注册报表。

经过注册的报表才能按照系统所提供的处理程序进行下一步的处理。

（3）空表制作。

采用了类似于表处理软件Excel的操作界面，在屏幕显示的网格上可以直接填充文字、设置格式。

（4）表头表尾定义。

指定义报表报头部分和表尾部分的标题、单位、日期和签注人等内容。

这是一项与指标数据来源类似的对多个函数进行设计与运用的过程。

（5）报表数据来源的定义。

报表内需要填制的数据可以分两类，一类是常数，可以在定义表格时直接逐个填入；另一类是变动数据，通常是在报表生成时从账（表）中获取数据，或根据获取的数据进一步加工生成。

通用报表软件用公式（或函数）来定义报表的数据来源。通常按以下程序设置：

①确定数据源。

②明确取数条件。

③输入运算公式（或取数函数）。

通用报表软件中的公式主要有运算公式和审核公式两类。

运算公式是指为获取报表指标数据而设置的数据来源公式，有时也称为报表单元公式。

审核公式是对报表指标之间的数据关系进行算术校验的公式，这类公式是对报表数据间的勾稽关系进行审核和验证。

（6）报表生成。

根据定义的报表模板生成指定会计期间的报表。

（7）报表输出。

显示或打印已生成的会计报表。

7．2 报表格式设置

7．2．1 报表登记与制作

会计报表操作是从报表格式设置开始的。

1．报表基本结构

一张完整的会计报表包括以下几个部分：

（1）表头。

通常将报表表格线以上的部分以及用来匡定报表主体结构内容的报表栏目名称（即列标题）。

有些报表软件直接将表头和栏目标题视作一个整体，并将这个整体称为表头。

报表栏目和栏目标题决定了报表中每一栏目的类型、宽度等基本格式属性。

一般报表的栏目只有一层，称为基本栏，只有一个层次栏目的报表称为简单报表。

具有多个层次栏目的报表称为复合报表。

（2）表体。即报表的主体。

表体由横向的若干栏和纵向的若干行组成。

纵向表格线和横向表格线将表体部分划分为相对独立的小方格，称为报表单元。

①单元，又称表元。

单元是由报表的列和行交织构成的基本报表单位。任何一个报表单元均拥有列号和行号。

通常用英文字母（A，B，C，……）表示报表栏目的列号，阿拉伯数字（1，2，3，……）表示报表栏目的行号，用列号与行号的组合来表示报表单元。

如第5行第5列的单元用“E5”表示，第15行第8列的单元用“H15”表示。

②组合单元（合并单元）。

由若干个基本单元构成的作为一个部分处理的单元称为组合单元。

在对报表进行格式编辑或属性设置时，将组合单元看作是一个基本的操作单位。

组合单元通常以组合前的左上角单元的名称来命名。

③单元区域（表元块）。

所谓区域是由多个单元组成的一个长方形单元阵列，

单元区域包括从起点单元到终点单元的全部方格。

单元区域通常用开始单元至结束单元组合名称来表示。如自第2行第2列至第20行第2列的一个单元区域可表示为“B2：B20”。

（3）表尾。

指报表表格线以下对报表主体内容进行辅助说明的部分。

一般报表都有责任人签章和报出日期，有些报表表尾还有一些实质性或说明性的内容。

2．新表登记

报表登记项目中有两项重要的内容，一项是报表编码（或序号），另一项是报表名称。

报表编码通常是报表在系统内的惟一标识。

例如，在《安易》软件中，报表编号由系统自动生成，编号由大写字母“B”打头，后跟三位数字，其中后三位数字在001至999之间。

报表名称是报表的外部标识。

报表附注是报表的附加说明信息，通常是可有可无的。

7．2．2 报表单元属性设置

几个基本概念：

1．固定表和可变表

固定表是指输出报表不随经济业务或统计数量的变动而改变表格长度的报表，如《资产负债表》、《利润表》等，这类报表不仅栏目是确定的，其表体内容的行数也是固定的。

可变表是根据业务统计与管理的需要可改变报表格式或表格长度的报表，如《商品销售明细表》、《商品盘点表》等，这类报表输出的表的长度是不固定的。

2．格式状态和数据状态

软件提供对报表进行格式设计的格式状态和对报表进行数据编辑的数据状态两种界面模式。

在格式状态下，用户可以对报表尺寸、报表标题、表头结构、表体内容、单元属性等进行一系列设置与调整。

在数据状态下，用户能够通过系统允许的方式管理报表的数据，如输入数据、编辑公式、舍位平衡、报表汇总等。

3．单元属性和单元风格

单元属性主要指单元内容的性质，反映单元中存放的是数字还是字符。

单元风格是指单元内容的格式，包括字体、字号、字型、对齐方式、颜色图案等格式特性。

定义一张报表的具体方法。

1．设置表格线

通过对报表单元的边线属性定义来实现。

有的会计报表需要设置成两边开口的账户式报表格式，这时应将报表的两条边线定义为虚线或无线类型。

2．设置报表单元格式与单元数据属性

表元格式指表元的边框线式样、对齐方式、字体字号类型和数据打印格式。

表元数据属性是指表元内容的性质，一般有数值型、字符型、日期型等几种。

3．精确定义行列格式

这是对报表尺寸所进行的定义。

系统为用户提供改变行高列宽，以及增加、删除表行或表列的功能。

4．组合单元定义。

可以将横向或纵向几个相邻单元组合为一个单元。其格式设置与基本单元的设置方法相同。

7．3报表数据处理

报表中的数据一般不由手工从键盘输入，而是通过设置报表单元取数公式的方式，由计算机根据公式自动从指定数据库或指定文件中调取。

极少数无法用取数公式表示的指标数据，只能通过手工方法直接输入；

合理地利用报表指标的取数功能，能将大量重复、复杂的劳动简单化，大大节省编制报表的时间，减少或消灭编报错误，从而提高工作效率。

7．3．1报表取数公式的设置

从基本数据库提取某一特定数值这一数据关系的描述，在多数会计软件中称之为函数。

账务取数函数是会计报表取数公式设置中最为常用的基本函数。

不同的会计软件为实现同一操作功能所作的描述（取数函数）可能会有较大差别。

对于报表取数公式的设置，将从报表数据来源、报表取数要素和报表取数公式的一般语法规则三个方面加以阐述。

1．报表数据来源

各类账簿数据的汇总和提取变得非常便利，任何存放于机内数据库的凭证、账簿数据或各种临时数据都可以在需要时立即被利用。

电算化会计系统中会计报表的取数渠道可以有以下几种：

（1）从机内账簿提取数据。

常用会计报表的主要数据仍然来源于机内会计账簿。

（2）从本表表内栏目取数。

这是所有报表系统均提供的最基本的取数方式之一，极大多数会计报表都需要提取表内的基本栏目数据参与合计项或相对数的计算。

（3）从凭证库取数。

这是通过对记账凭证数据库的各个要素项目的描述来达到直接从凭证库内获取报表指标数据的方法。

（4）从本表其他会计期间的报表内取数。

这是本表表内栏目取数功能的一种扩展。

（5）从其他报表栏目取数。

异表取数的描述方法可能会比较复杂，需要通过系统相应功能模块借助于对不同报表和报表栏目

的表示来完成。

（6）从辅助核算模块中取数。

某些特定报表以及个别基本报表的附注项资料就来源于辅助账，其取数公式的表示方法一般都比较复杂。

（7）提取操作系统或会计软件的日期与时间。

这是为会计报表表头表尾的设计制作服务的。通常有提取计算机系统日期和提取会计业务日期两种类型。

（8）其他特定取数途径。

一些软件提供了更多的取数渠道，如提取预算数、提取数量值、提取外币汇率等等。

2．报表取数要素

构成报表取数函数和报表数据来源表达式的要素有以下几种类型：

（1）会计科目代码。

科目代码都是取数函数中最基本的一个描述要素。

不同级别的会计科目的引用原理和表示的含义是一样的。

（2）账簿种类标志。

电算化系统中的账簿通常有基本账簿和辅助账簿两大类。不同的软件系统对会计账簿的分类不太一致。

（3）凭证账簿栏目标志。

账簿栏目代码通常用栏目名称中的关键字的汉语拼音头一个字母组合而成。

（4）发生额或余额方向标志。

，软件中对余额方向有两种不同的定义方法。

第一种方法是，在新建会计科目时就明确指定该科目的余额方向。

第二种方法是，按照科目的期初余额与发生额计算结果自动判定余额方向。

（5）会计期间代码。

每个报表取数函数都需要标注是从哪一会计年度的。

（6）货币代码。

当函数中包含外币科目时，就需要用币别代码来区别货币种类，系统一般都借用账务处理系统中所设置的货币编码。

一般软件都将默认货币确认为本位币。

（7）报表代码（或报表名称）。

用代码表示一张特定报表，能使函数式变得比较简洁，同时代码能准确指向某一报表，避免出现名称重叠。

（8）账套代码。

当需要在不同账套的不同报表或不同账套同一报表的不同指标提取数据时，需要借助于账套代码来区别账套。

3．报表取数公式设置的一般语法规则

（1）账务取数函数的设置

主要通用软件的报表系统都设有账务函数。账簿取数函数中通常包含函数名、科目代码、栏目标

志、币别代码、期间标志等内容。

以下是几个通用软件为《资产负债表》中“短期投资”项期末数设置的取数公式，其中等号左边是需要提取数据的报表单元名，等号右边是取数函数：

《安易》软件：D7=ZW(MJ,C,R1101)

《金蝶》软件：D3=<1101>$RMB．JY@(0．0)

《用友》软件：D3=QM(“1101”,月，，001)

《AC990》软件：L3C2=Y&M#S1101I25

每一报表系统都有其构成函数的特定的语法规则，这些规则是由系统开发人员设计并固化在程序中的。

常用会计软件的一般语法规则介绍。

①《用友》UFO报表系统账务函数的基本格式为：

函数名（“科目编码”，会计期间，“方向”，账套号）

上述函数式其中相关参数的含义为：

科目编码：账务系统中的科目代码，也可以是科目名称。

会计期间：可以是“年”、“季”、“月”等变量，也可以是具体数字表示的年、季、月。

方向：指会计账簿中栏目数据的方向，即“借”或“贷”。

账套号：用数字表示，如0001，0002等。缺省时系统默认数据来源为第一套账。

例：《资产负债表》“货币资金”项期末数（D6单元）的取数公式为：

D6=QM（“1001”，月，“借”，0001）+ QM（“1002”，月，“借”，0001）+ QM（“l009”，月，“借”，0001）

其含义是：D6单元（货币资金期末数）的数值来源于账务处理系统第0001套账中“1001”（现金科目）、“1002”（银行存款科目）以及“1009”（其他货币资金科目）当月期末余额之和。

②《金蝶》报表系统账务函数的基本格式为：

栏目名=<科目代码1：科目代码2>[$币别][．SS]@N

或者是：栏目名=<科目代码1：科目代码2>[$币别][．SS][@（Y，P）]

上述函数式中各参数的含义为：

科目代码：“代码1”和“代码2”在这里表示的是一个范围，也可以省略“代码2”而只列单个科目代码。

币别：与系统内部定义的货币代码一致。

SS：为取数标志代码。省略时指本期期末余额。

N：是一个不大于一个年度的会计期间数（通常是12）的数，表示指定年度的某一会计期间。

P：指会计期间。

Y：指会计年度。

例：《资产负债表》中“货币资金”项期末数（D6单元）的取数公式为：

D6=<1001：1009>$RMB．JY@（0，0）

其含义是：D6单元（货币资金期末数）的数值来源于账务处理系统中1001（现金）科目至1009（其他货币资金）科目间所有科目的当年当月期末人民币借方余额之和。

（2）表内单元取数公式的设置

不同软件系统对表内单元的表示方法较为一致，即用以字母表示的列号和以数字表示的行号的组合来表示报表单元。

对表内单元可以直接引用在由“+”、“-”、“*”、“/”、“=”等符号连接构成的等式中。

表内单元取数公式常用于计算报表中的合计栏。

例如，对于“流动资产合计”（D19单元）项目期末数，《用友》软件设置的取数公式为：

D19=D6+D7+D8+D9+D10+D11+D12+D13+D14+D15+D16+D17+D18 或

D19=PTOTAL（D6：D18）

其含义是：流动资产合计数（D19）等于自货币资金（D6）项至其他流动资产（D18）项的累计数。

（3）同一报表不同会计期间取数公式的设置

同一报表的不同会计期间取数，是指在一个报表文件中，某张报表的数据需要从另一会计期间的报表（表页）中获取。

不同软件表间函数描述的复杂性与取数功能的完善性方面的差异较大。

在《金蝶》报表系统中，同一报表不同会计期间的数据传递是通过账务函数实现的，即同一报表不同会计期间取数与账簿取数的表示方法是结合在一起的。《金蝶》软件的两个基本账务函数：栏目名=<科目代码1：科目代码2>[$币别][．SS][@N] 或

栏目名=<科目代码1：科目代码2>[$币别][．SS][@（Y，P）]

其中的[@N] 和 [@（Y，P）]与其他参数的配合运用就能方便地从本表的以前各期报表中获取指标数据。

（4）不同报表间取数公式的设置

例：《金蝶》软件在异表取数函数设置中，其表间取数函数的基本模型为：

本表单元 = 表名！单元

例：B10 = 利润表！D18 或 B10=[利润表]！D18

其含义是：B10单元的数据来源于《利润表》的D18单元。

（5）表头表尾要素函数的设置

一张报表的表头表尾须标注报表日期、制表人、报出日期等内容，这些内容的标注也是以取数函数的形式来实现的。

表头表尾函数通常有以下几种：

①报表时间函数。包括会计年度函数，会计期间函数和会计日期函数。

例：在《金蝶》软件中，用于提取日期的函数有四个：

&[会计年度，n]：用于提取当前报表年度值。其中n表示从当前年度往前第几年。

&[报表期间，n]：用于提取当前报表期间值。

&[报表日期，y，m]：用于提取当前报表日期值。

&[日期]：用于提取计算机系统当前日期。

②编报单位函数。用于提取会计报表的注册名称。在《金蝶》软件中以“&[报表]”表示。

③操作员函数。有时需要将特定操作员（如会计报表模板的设置人）签注在报表的适当位置，这时可以使用报表的操作员函数来设置。

在《用友》软件中，表头表尾的变量设置是通过关键字的形式来处理的。关键字实质上是一个计算机的取值函数，它在报表系统中的主要作用是：通过用户的设置，由系统自动在报表相应位置填列

报表编制的年、季、月、日等日期，也可标注报表的编制单位名称。

（6）报表取数公式设置的两种方式

①手工录入方法。

即按照报表系统设定的语法规则，在报表数据来源设置界面直接输入取数公式。

直接录入取数公式，便于把握会计报表中每一指标的数据来源含义，必要时可方便地修改指标数公式，从而使所提取的数据符合报表指标对取数的要求。

②函数向导方式。

这是利用系统提供的“函数向导”或“公式向导”功能来定义取数公式。

最大好处是，用户不需要详细掌握函数编写的规则，而只要能指明所设计的报表指标数据的来源即可。

其缺点是，报表系统所生成的函数或公式往往使用某些参数的默认值，使用户对公式的理解与修改变得比较困难。

7．3．2报表审核公式的设置

1．报表审核的意义

在各类会计报表中，每个指标数据都有明确的经济含义，并且数据间往往存在着某种关联关系，这种关联关系称为报表指标间的勾稽关系。

譬如，《资产负债表》的资产合计数应等于负债与所有者权益合计数，这个关系就是存在于《资产负债表》中的一个勾稽关系。

用户只要将报表数据之间的勾稽关系用审核公式表示出来，计算机会在生成报表时自动按照审核公式对指标间的勾稽关系进行验证。

2．勾稽关系的定义

勾稽关系定义是指以表达式的形式把所有勾稽关系表示出来，并在设置报表时将其存入计算机系统。通常以报表单元间的比较关系式来表示。

例如，在《用友》软件中，对《资产负债表》的“资产总计”年初数和“负债和所有者权益总计”年初数的平衡关系审核公式可定义为：

C42＝G42 MESSAGE“资产总计年初数与负债和所有者权益总计年初数不相等”

其中：C42单元为“资产总计”项年初数，G42单元为“负债与所有者权益总计”项年初数；“C42＝G42”是勾稽关系条件表达式，参数“MESSAGE”后面的字符串是当条件不满足时出现在屏幕上的提示信息。

整个公式的含义是：报表C42单元的值必须等于G42单元的值，否则，在屏幕上显出“资产总计年初数与负债和所有者权益总计年初数不相等”的提示信息。

审核公式中不仅可以使用等号，还可以使用其他比较符。如《金蝶》软件报表系统提供以下六个合法的审核公式比较符：

=（等于）、>（大于）、<（小于）、>=（大于等于）、<=（小于等于）、<>（不等于）

7．4 报表输出与维护

7．4．1 报表编制

报表编制的基本原理是，系统调用载有设置好的报表结构的文件，使其中的运算公式能从相应的数据源中提取数据并填人相应的报表单元中，从而得到完整的数据表。

系统将按照用户的事先设置自动生成一个用来保存得到的数据表的文件。

在报表编制过程中，系统将对取数公式的格式进行检查，如发现语法或句法错误，将以某种方式给予警示。

报表编制的操作过程：

（1）选择“编制报表”命令或执行报表“编制”命令。

（2）选择所要编制的报表。

如果需要编制的不是当期报表，或者在设置报表时预留了与生成报表相关的报表参数，则需要同时选择或输入参数值。

（3）生成或输出报表。

系统按照用户指令编制报表，一般会将编制的报表在屏幕上显示输出。

7．4．2 报表输出与汇总

1．报表输出

报表输出有两种基本方式：一种是屏幕显示输出；另一种输出是打印输出。

系统还可以打印空白报表和报表指标取数公式清单，以供用户检查格式或公式。

2．报表汇总

报表系统的汇总是指将结构相同而数据不同的两张报表经过简单叠加后生成一张新的报表。

主要用于同一报表不同时期的汇总以便得到某一期间的总计数据，或者对同一单位不同部门的同一张报表的汇总，以得到整个单位的合计数字。

报表汇总功能不能用于编制合并报表。

7．4．3 报表的维护

报表维护的基本项目有报表备份、报表恢复、报表删除、报表结构复制等。

报表系统所提供的其他维护功能有：

1．报表删除功能

为了系统的正常运行，需要定期（一般系统中只需保留1-2年数据即可）从系统中删除以前年度的旧表。

2．报表结构复制功能

用户可选择已定义的结构类似的报表进行复制，对复制过来的报表结构按需要进行修改即可使用，从而减少用户对报表进行初始设置的工作量。

常用的财务报表有哪几种类型

常用的财务报表有哪几种类型 会计报表主要包括：资产负债表、损益表（利润表）、现金流量表、财务状况变动表、各种附表以及附注说明。 三大财务报表： （1）资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期（年末、季末或月末）的资产、负债和所有者权益数额及其构成情况的会计报表。它是以“资产＝负债+所有者权益”这一会计恒等式为理论根据，按照一定的分类标准与次序把企业一定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列，并从企业的总分类账、明细分类账等基本会计资料中摘取相关的数据编制而成的。资产负债表主要能够向各类报表使用者提供以下几个方面的会计信息： ①企业所掌握的经济资源。 ②企业所负担的债务。 ③企业的偿债能力。 ④企业所有者享有的权益。 ⑤企业未来的财务趋向。 借助于资产负债表，会计信息使用者可以了解企业特定时日的资产、负债和所有者权益的基本情况，分析、评价企业财务状况的好坏，以便做出各自的相关决策。 （2）利润表 利润表是反映企业在一定期间的生产经营成果及其分配情况的会计报表。利润表和利润分配表可合并编制成一张表，也可分别编制成两张表，我国现行会计制度采用后者。利润表是以“收入-费用＝利润”这一平衡公式所包含的经济内容为依据编制的。收入项目包括主营业务收入、其他业务收入等。费用项目包括各种费用、成本以及从收入中补偿的各种税金及附加，如主营业务成本、营业费用、营业税金及附加、管理费用、财务费用等。利润类项目如营业利润、投资收益、营业外收入、营业外支出、利润总额等。 利润表表体部分列示收入、费用和利润项目时，根据排列方式的不同，可分为单步式利润表和多步式利润表，我国现行企业会计制度采用了后者。 （3）现金流量表 现金流量表是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价

金蝶K3WISE合并报表系统

金蝶K/3 WISE合并报表系统 系统简介 金蝶K/3 WISE合并报表系统面向集团企业的财务管理人员而设计，系统提供基础数据维护、数据采集、报表审核调整、合并与分析等功能，帮助各类企业集团建立起基于组织架构的财务与管理报告平台，实现集团内各级公司管理信息的快速收集，同时通过对内部交易事项的调整和自动抵销，完成集团合并报表、汇总报表的编制，保证集团企业报告及时、真实和准确的反映集团整体运营状况，以便准确衡量各公司的业绩和绩效。该系统完全符合2006年新会计准则对企业报表合并的各项要求，既可独立运行，又可与资金管理、预算管理、企业绩效等其他管理系统结合使用，提供更完整、全面的集团财务管理解决方案。 主要业务流程

主要功能 一．集团报表数据集中存放管理 针对企业集团中各成员企业跨地域分布，以及网络环境复杂的特点，系统既支持在线编制报表，通过网络传递数据，也支持离线编制报表，通过文件传递数据，两种方式传递的报表数据则集中存放在集团进行管理。同时针对企业集团中各成员企业应用系统不完全统一的实际情况，系统既可与金蝶K/3 ERP系统紧密集成应用，又可独立于K/3 ERP系统应用。 二．合并方案管理 系统提供灵活选择公司清单中的公司，组合成不同合并方案的功能。支持按不同分析口径（例如：法定、行业、区域、事业部）编制不同管理需求的合并报表，同时支持合并方案的变动、归档与版本管理，满足企业集团的管理变化和长期发展的需要。 三．动态统计表功能 系统提供动态统计报表的数据收集和汇总功能，专门用于各类管理统计报表的统计、汇总和分析，帮助集团企业更加快速、准确地获取集团内运营统计数据，从而为管理决策提供更有效的依据。

合并会计报表抵销事项

合并会计报表合并方案 一、确定合并范围内企业的名单 1、企业根据企业合并的确认条件，确认合并报表的合并范围； 2、合并范围的变更的处理。 二、汇总数据 对于系统内合并范围内的单位，直接进行报表数据汇总；对于系统外合并范围内的单位，通过报表导入的方式，进行数据的汇总； 在对合并范围内各单位的报表进行汇总的基础上，编制抵消分录； 三、合并抵消分录 (一)权益抵消 1、同一控制下企业合并 （1）正常情况下的权益抵消 1）对长期股权投资按照权益法进行模拟调整 借：长期股权投资-子公司（损益调整）（＝本分录贷方的年初未分配利润＋投资收益） 长期股权投资-子公司（所有者权益其他变动）（＝本分录贷方的资本公积） 贷：年初未分配利润（＝首次合并，手工输入；次年合并，等于上年合并时模拟调整确认的“投资收益”+“年初未分配利润”） 投资收益（＝首次合并时，手工输入；以后年度合并时，等于合并年度子公司的净利润×持股比例） 资本公积（＝首次合并时，手工输入；以后年度合并时，等于上一

年度合并时确认的资本公积＋合并年度期子公司资本公积的二级明细科目“其他资本公积”本期贷方发生额×持股比例） 2）子公司权益与母公司长期股权投资抵消对权益进行调整 借：实收资本（＝合并年度期末子公司资产负债表实收资本项目的金额）资本公积（＝合并年度期末子公司资产负债表资本公积项目的金额） 盈余公积（＝合并年度期末子公司资产负债表盈余公积项目的金额） 未分配利润（＝合并年度期末子公司资产负债表未分配利润项目的金额） 贷：长期股权投资-子公司（＝合并年度期末母公司账面长期股权投资余额＋上一分录权益法模拟调整确认的长期股权投资（损益调整）及（股权投资准备）） 少数股东权益（＝（借方的实收资本＋资本公积＋盈余公积＋未分配利润合计金额）×少数股东持股比例） （2）同一控制下企业合并增加的子公司合并期初的权益抵消分录 借：实收资本（＝合并增加子公司合并期初资产负债表的实收资本项目金额）资本公积（＝合并增加子公司合并期初资产负债表的资本公积项目金额） 盈余公积（＝合并增加子公司合并期初资产负债表的盈余公积项目金额） 未分配利润（＝合并增加子公司合并期初资产负债表的未分配利润项目金额） 贷：资本公积（＝（借方的实收资本＋资本公积＋盈余公积＋未分配利润合计金额）×企业持股比例） 少数股东权益（＝借方的实收资本＋资本公积＋盈余公积＋未分配利润合计金额-贷方的资本公积）

高级财务会计之合并会计报表

《高级财务会计》第三章教学辅导 第三章合并会计报表——股权取得日的合并会计报表 第一节合并会计报表概述 合并会计报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，以母公司和子公司单独编制的会计报表（以后均称其为个不会计报表）为基础由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果以及现金流淌情况的会计报表。 一、编制合并会计报表的目的 合并会计报表能够弥补母公司个不会计报表的不足，为有关方面提供决策有用的信息，从而满足报表使用者了解集团总体财务状况和经营情况的需要。编制合并会计报表的目的在于： （一）为母公司的股东提供决策有用的信息 （二）为母公司债权人提供决策有用的信息

（三）为母公司治理者提供有用的信息（四）为有关政府治理机关提供有用的信息二、合并会计报表的构成 合并会计报表要紧包括以下几种： （一）合并资产负债表 （二）合并利润表 （三）合并利润分配表 （四）合并现金流量表 (五)合并会计报表附注 三、合并会计报表的合并理论 几个差不多概念： 操纵和权益性资本：

操纵指统驭一个企业的财务和经营政策，籍此从该企业的活动中猎取利益的权利。 如何理解操纵： A．操纵不同于阻碍。掌握操纵权的公司能够统驭被操纵公司的财务政策和经营政策，它有足够的把握可能对方公司会按本公司的意图从事各项经营活动，能够使对方公司的经营活动像本公司的经营活动一样展开。而一个公司对另一个公司施加阻碍，能够是各种各样的情况，一般来讲，其力度要小于操纵。 B．操纵是一种权利。推断操纵是否存在的标准，在因此否有操纵的权利，而不在因此否实际施加了操纵。一个公司实施对另一个公司的操纵，其方式是多种多样的，既能够是主动的，也能够是被动的。这种操纵的权利，在股份公司中表现为在股东大会上的“表决权”。

合并差额报表方法探析

上海城投控股股份有限公司王尚敢朱亭亭随着企业投资和购并活动越来越频繁，企业报表合并也越来越复杂。目前普遍采用的报表合并业务处理方法，已无法满足合并事项的连续记录和后续管理要求。本文提出采用编制“合并差额报表”方法进行会计报表合并，解决目前“编制合并工作底稿”方法所带来的不足。一、合并报表处理现状目前编制合并抵消分录和底稿存在如下不足：1. 不能完整地反映合并业务的经济实质。目前企业对合并抵消分录的编制千差万别。不少企业把合并调整分录只是简单地写在合并工作底稿中，缺少对合并事项的调整依据、数据的计算过程记录。当会计人员把所有的合并抵消分录汇总，并填入合并工作底稿中，仅依托工作底稿中的合并调整分录来记录合并层面产生的越来越复杂的交易事项，其实很难清晰地反映合并业务的经济内容、逻辑和勾稽关系，尤其不便于复核人员的稽核和期后的查询。2. 缺乏对合并事项的连续性记录和持续性管理。在报表合并中，如对内部交易形成固定资产等所有涉及损益表事项的合并抵消，对以购买方式取得的子公司在合并时对个别报表资产负债项目由成本计量调整为公允价值计量等，都需要在期后会计期间进行持续性复核、后续计量和会计处理。目前的合并报表方法，很难做到对合并事项进行连续的会计记录和复核，影响了合并报表的准确性。 3. 审计师审定合并报表和企业合并工作底稿存在差异。年报审计时企业会编制审计前的合并会计报表，以提供给会计师事务所进行审计时使用。由于年报审计结束时点多在会计期后，如果审计师有新的合并调整事项，有不少企业也不会及时更新自己财务系统留存的合并工作底稿。也有企业把报表合并的工作连同审计一起交给审计师，当企业更换审计师的时候，导致企业合并工作底稿缺失，给后续报表编制带来麻烦。 4. 经办会计人员的变动影响合并事项的持续性管理。由于目前合并报表业务所采用的处理方法，缺少对合并事项的连续性记录，加上合并调整分录缺少充分的原始依据记录，如出现会计人员流动，后任会计人员仅通过阅读简单的合并工作底稿和合并抵消分录，很难对历史的合并事项进行完整、准确地理解，给后任对合并事项的处理造成困难。二、“合并差额报表”方法概述“合并差额报表”原理是，比照单一会计主体会计核算的规范要求，在集团合并节点设立一个模拟会计主体，并以该模拟会计主体设置一个账套，用于核算此合并节点所有报表合并业务的合并调整事项，通过对合并业务的原始凭证进行审核后，依次编制记帐凭证、记帐、结帐和编制合并差额报表。然后，将生成的合并差额报表与其他个别报表简单汇总相加，生成公司所需要的合并会计报表。采用编制“合并差额报表”方法进行报表合并业务处理，较好地解决了“编制合并工作底稿”方法所带来的弊端，有明显的优势： 1. 报表合并业务环节会计处理体系严谨。借鉴单个会计主体的账簿体系设置要求，通过对合并节点所有合并调整事项进行会计处理，形成会计凭证—会计帐簿—会计报表一个完整的核算系统，可以将公司合并层面的会计信息进行完整、系统的记录，形成对历史交易轨迹的持续性刻录，通过凭证载体详细记录合并交易的形成原因以及来龙去脉。无论是企业自行对报表合并业务的处理，还是审计师在审计阶段所作的调整，都必须通过会计核算系统进行处理，能有效避免原人工操作有可能发生的遗漏，更加保证了合并报表的准确性和完整性。 2. 能够对合并调整事项进行明细核算和连续记录。依托会计凭证—会计帐簿—会计报表完整的核算系统，可以连续地记录和反映报表合并调整事项的依据、过程和结果。合并业务既包括时点上会计事项的抵消，如集团内部的应收应付余额合并抵消；但更多地是涉及损益事项的调整，如内部交易、企业收购交易价与标的公司账面价值差额的处理、股权处置导致失去控制在个别报表和合并报表时的不同处理等，后一部分更为复杂，并且将涉及多个或较长的会计期间。在实务工作中，如果不能对每一项具体的合并事项进行明细核算和连续记录，对后续处理将会带来极大的困难。 3. 有利于对合并调整事项的期后管理。由于每一项合并调整事项都能在会计核算系统进行记录并得到连续反映，在会计期末，会计人员可以对各会计科目的余额进行检查和复核，并按照会计准则的要求进行后续计量，同时进行相应的会计处理。 4. 能加强对报表合并业务的复核。目前大部分企业的报表合并业务处理都是由一个岗位完成，

[财务报表]财务报表表样

[财务报表]财务报表表 样

附件1： 2013版财务会计报表表样 1、小企业会计准则类报表 （1）小企业会计准则——资产负债表4 （2）小企业会计准则——利润表（月报）6 （3）小企业会计准则——利润表（年报）8 （4）小企业会计准则——现金流量表（月报）10 （5）小企业会计准则——现金流量表（年报）12 （6）小企业会计准则——附注——短期投资披露14 （7）小企业会计准则——附注——应收账款按账龄结构披露15 （8）小企业会计准则——附注——存货披露16 （9）小企业会计准则——附注——固定资产披露18 （10）小企业会计准则——附注——应付职工薪酬明细表19 （11）小企业会计准则——附注——应交税费明细表21 （12）小企业会计准则——附注——利润分配表23 2、一般企业财务报表 （1）一般企业财务报表——资产负债表25 （2）一般企业财务报表——利润表27 （3）一般企业财务报表——现金流量表29 （4）一般企业财务报表——所有者权益（股东权益）变动表32 3、金融企业财务报表（银行类） （1）金融企业财务报表（银行类）——资产负债表34

（2）金融企业财务报表（银行类）——利润表36 （3）金融企业财务报表（银行类）——现金流量表38 （4）金融企业财务报表（银行类）——所有者权益（股东权益）变动表42 4、金融企业财务报表（保险业） （1）金融企业财务报表（保险业）——资产负债表48 （2）金融企业财务报表（保险业）——利润表50 （3）金融企业财务报表（保险业）——现金流量表52 （4）金融企业财务报表（保险业）——所有者权益（股东权益）变动表54 5、金融企业财务报表（证券类） （1）金融企业财务报表（证券类）——资产负债表57 （2）金融企业财务报表（证券类）——利润表59 （3）金融企业财务报表（证券类）——现金流量表62 （4）金融企业财务报表（证券类）——所有者权益（股东权益）变动表64 6、金融企业财务报表（担保类） （1）金融企业财务报表（担保类）——资产负债表67 （2）金融企业财务报表（担保类）——利润表及利润分配表69 （3）金融企业财务报表（担保类）——所有者权益（或股东权益）增减变动表71

会计报表、财务报表及财务报告的区别

会计报表、财务报表及财务报告的区别 会计报表、财务报表和财务报告都是会计系统的产品，但它们既有联系，又有区别。 会计报表既包括会计主体对外提供的财务报表，又包括为企业内部管理服务、不对外提供的报表成本报表。 财务报表是依据日常账簿资料，按照预先设计的指标体系，运用表格形式对会计主体某一时点的财务状况及其变动和一定时期的经营业绩等进行综合反映的书面文件。基本财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表。这三张财务报表是长期以来国际流行的会计惯例要求编制的报表。 财务报告(Financi~report)这一概念，是从西方国家引进的。美国财务会计准则委员会(FASB)在其发布的(财务会计概念公告) (SFAC)中提出：财务报告不仅包括财务报表，而且包括传递直接或间接地与会计系统所提供信息有关的各种信息的其他手段。 由上可知，财务报告的组成为：基本财务报表、补充信息、采用财务报告 的其他手段所披露的信息。 在上述财务报告组成中，财务报表是财务报告的主要部分，而补充信息和 财务报告的其他手段(以下统称为其他财务报告)则是必要的补充。财务报告是在财务报表的基础上逐步拓展形成的，可以说，没有财务报表，就不会

有现在的财务报告。但是，财务报表与财务报告又有区别，二者的主要区 别是： 第一，财务报表上的数据源于日常会计账簿核算资料(会计账簿数据是经 过会计的确认、计量、记录等程序形成的)，但并不是所有账簿信息都可以进 人财务报表。另外，即使是可以进入报表的账簿信息，在进入报告系统时，也 还要经过再确认和加工。其他财务报告则没有这一系列的要求。 第二，表内项目要以文字与数字相结合的方式表述。其他财务报告则可采 用比较灵活的方式，如分析、预测、评论等。 第三，财务报表中的数据之间存在严格的数量勾稽关系。其一是每一种报 表表内各类数据存在勾稽关系；其二是财务报表之间也存在数量勾稽关系。 第四，财务报表数据的可靠性在报表编制阶段是靠会计规范(会计准则或会计制度)来规范和约束，在对外公开披露前还必须经过外部独立的注册会计师的审计(Audit)。其他财务报告则只需注册会计师或其他专家审阅。 我国的财务报告包括财务报表(我国在实务中仍习惯称其为会计

关于调整会计报表期初数的问题 【会计实务文库首发】

2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！ 关于调整会计报表期初数的问题【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】按：最近遇到不少朋友谈到如何调整会计报表期初数的问题，对于这个问题产生的原因很多，比如期后发现上年存在重大的会计差错；根据审计报告需要调整账户；汇算清缴退税、国有企业清产核资等。这里我想先谈谈审计调账的问题： 众所周知，我国会计年度是每年的1月1日至12月31日，按道理，每年截止12月31日24：00之前本年发生的所有经济业务都应该被记录，而这实际上是不可能的。因为还有很多后续的工作要做，比如银行对账单尚未完全取得，应提未提的利息尚未计提，年度所得税的汇算清缴尚未计算等等，这些工作往往是放在一月份，甚至二、三月份来做的。 在谈年初数问题前，先来说一个概念，什么是资产负债表（B/S）和利润表（I/S）。实际上B/S像一个snapshot（瞬时照），而I/S像一个Fall（瀑布），前者是时点的概念，也就是有具体的某年某月某日，而后者是一段时间，一个期间，指的是从什么时候到什么时候。实际上，会计报表最开始的时候是没有利润表的，那时所有发生的收入都直接增加所有者权益（OE），所有的费用都直接减少所有者权益。人们发明利润表就是为了更好地反映企业的经营成果，而这个结果最后都是反映在企业的所有者权益里面了（希望给还在读书的学生一点参考！）。因此，过了12月31日，企业将所有的收入、费用、税通过“本年利润”科目结转到“利润分配－未分配利润”以后，那么你所有 的调账就不能通过损益科目了，也就是通常意义上称之为关账以后。 接下来，我们再来谈谈最常见的审计调账如何做？现在假设报表日为2005年12月31日，审计报告出具日为2005年3月20日。

“以前年度损益调整”科目应用与财务报表调整范文

“以前年度损益调整”科目应用与财务报表调整 史新浩王瑜渊山东经贸职业学院山东潍坊冤【摘要】本文以现行企业会计准则为依据，详细介绍了“以前年度损益调整”科目的核算内容、具体应用及特点，并对会计政策变更、重要前期差错更正和资产负债表日后事项涉及的财务报表调整进行了分析和总结。【关键词】以前年度损益调整财务报表调整会计政策变更一、“以前年度损益调整”科目的应用需要指出的是，以下涉及以前年度损益的事项不通过“以1.“以前年度损益调整”科目的核算内容。现行《会计科前年度损益调整”科目核算：淤会计政策变更的追溯调整。企目和主要账务处理》规定，设置“以前年度损益调整”科目，用业会计政策变更进行追溯调整时，涉及以前年度损益的，直接以核算本年度发生或发现的应调整以前年度损益的事项。按记入“利润分配——未分配利润”科目。于更正不重要的前期照现行企业会计准则的规定，“以前年度损益调整”科目的核差错。对于不重要的前期差错，属于影响损益的，应直接计入算内容主要包括以下两个方面：本期与上期相同的净损益项目；属于不影响损益的，应调整本（1）企业本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前期与前期相同的相关项目。盂对以前年度损益项目金额的重年度损益的事项。重要的前期差错，是指足以影响财务报表使分类。企业发现的以前年度损益科目核算有误，更正时只涉及用者对企业财务状况、经营

成果和现金流量做出正确判断的损益而不涉及资产负债的，无需通过“以前年度损益调整”科前期差错。前期差错所影响的财务报表项目的金额或性质，是目进行核算。判断该前期差错是否具有重要性的决定性因素。一般来说，前2援“以前年度损益调整”科目的具体应用。期差错所影响的财务报表项目的金额越大、性质越严重，其重（1）调整以前年度损益。企业调整增加以前年度（含调整要性水平越高。资产负债表日后事项的报告年度，下同）利润或减少以前年度企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错。追溯重亏损，借记有关资产、负债科目（或所有者权益科目，下同），贷述法是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，做相从而对财务报表相关项目进行更正的方法。反的会计分录。对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现（2）调整所得税。主要包括：淤涉及损益的调整事项，发生的报告年度的会计差错以及报告年度前不重要的前期差错，在资产负债表日所属年度（即报告年度）所得税汇算清缴前应按照资产负债表日后事项的规定进行处理。的，应调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税税额；发生在（2）企业资产负债表日后事项涉及调整报告年度损益的报告年度所得税 汇算清缴后的，应调整本年度（即报告年度的事项。资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和次年）应纳所

合并财务报表系统的设计与实现

合并财务报表系统的设计与实现 合并财务报表是指由母公司编制的,将母子公司形成的企业集团作为一个会计主体,财务合并报表是综合反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的重要内容。近年来,国家财政部和国资委对中央企业财务信息化工作提出了更高的要求,其中强调要建设功能完善的财务信息系统,其中包含财务合并报表系统。同时,对于集团型企业,对合并报表编制的效率和准确性的要求日益增高,上市企业集团对财务报告披露的及时性、合规性与详尽程度提出了更高的要求。但是目前,仍有企业的合并报表工作处于手工处理状态,编制周期较长,工作量较大,手工管理已经无法适应新的管理要求。 所以,通过计算机系统实现合并财务报表,来提高合并报表的工作质量和效率是财务信息化建设的重要环节。合并财务报表系统从实践中形成业务框架,同时学习国内外成熟相关的系统,接纳财务专家的建议,汇集行业的最佳业务实践,形成符合财务制度要求和企业管理要求的数据处理流程。合并财务报表系统分析了实际业务的执行过程,形成六大模块:数据收集与校验、内部对账、报表汇总、抵消处理、合并报表、合并分析。合并财务报表系统提供良好的扩展性和灵活性,能够适应集团公司的组织机构变化,同时,还能够支持集团公司在不同国家上市的多种会计准则、多币种的自动转换,在集团公司法定的组织架构基础上,可以衍生多套管理组织架构,用于适应随时变化的管理需求,并对不同条件假设进行模拟合并,进行模拟合并对比分析。 本文依据一汽集团财务合并报表的实际需求,开发了合并财务报表系统。论文主要应用JAVA语言,J2EE开发平台,Oracle 10g数据库对本系统进行开发。通过应用合并财务报表系统,能够实现基于内部交易凭证、余额和发生额进行内部交易确认,实现合并财务报表编制的精细化;在数据提取、抵消、合并等各个环节避免人工操作,提高工作效率;系统提供完整性、一致性、合理性校验功能,并实现所有内部交易事项的抵消,提高合并报表的质量;对外披露的数据从统一的数据源中形成,保证交易双方信息披露一致;另外,通过系统管理整个合并的过程,保留最完整的审计线索,为今后的查询、统计和分析都提供了良好的数据基础,为信息化的管理提供快速、准确的决策依据,对提高企业的经济效益和市场竞争力具有十分重要的意义。合并财务报表系统的数据收集与校验、内部对账模块一

会计中级《合并会计报表》精华篇

《合并会计报表》精华篇！ 合并会计报表 本章是历年来考试的重点章，几乎每年必出大题，大部分情况下为综合题，有时 是计算分析题。特别容易与长期投资等结合形成综合题。 重点、难点 合并范围有质和量两个标准 （1）量的标准：母公司拥有其50% 以上（50% 本身不行）的股权，可以是直接 拥有、间接拥有、直接加间接拥有；如 A 为母公司，拥有 B 公司70% 的股权；B 公 司拥有 C 公司21% 的股权；A 公司直接拥有 C 公司30% 的股权。则 C 公司应该列 入合并范围：因为在决定C公司经营、财务政策的会议上， A 公司直接拥有30% 的 表决权，而通过B 公司又拥有21% 的表决权（B 公司派出的人必定服从 A 公司的意志），从而在会议上控制了51% 的表决权。 （2）质的标准：被母公司控制的其他被投资企业，强调“控制”，有四种表现形式。 无论是量的标准还是质的标准，其实质都是“控制”。只有“控制”才能将资产合并进来(因为资产是企业拥有和控制的经济资源)。正因为如此，对那些表面上是企业 的子公司，但实际上没有控制权的企业，就不能合并进来（书中罗列的 6 种情况）。如果合并进来，合并后的资产就夸大了，就会误导会计报表的使用者。 1．关于合并报表的前期准备事项 （1）统一报表时点：因为不同时点的报表不能汇总； （2）统一会计政策：会计政策包括具体原则和具体方法，不同的会计政策将产 生不同的信息。在母子公司内会计政策应该一致，会计信息才有一致性，才是可汇 总的和可理解的； （3）对子公司股权投资采用权益法核算：因为只有采用权益法核算，才能顺利

抵销有关项目； （4）外币报表折算：如果子公司报送的是外币报表，不折算成人民币报表是不 能汇总的。 2．合并报表编制原则 （1）以个别会计报表为基础编制：直接通过个别会计报表相加得出汇总数后， 抵销重复因素，得到合并数；每年编制都是如此。这一点，在理解连续编制时尤为 重要。 （2）一体性原则：在编制合并报表时，必须将母子公司理解为一个整体，这样 内部债权债务的抵销、内部销售收入的抵销就好理解了。这一原则是理解合并抵销 分录的关键。 （3）重要性原则：合并报表并不是反映某一会计主体的具体经济业务过程，而 是反映母子公司所组成的企业集团财务状况、经营成果的信息，对于不重要的信息，即使不抵销，也不会误导会计报表的使用者。因此，在编制合并报表时，特别强调 重要性原则的运用。 3．合并报表编制程序 （1）编制合并工作底稿：将利润表、利润分配表、资产负债表放到一个工作底 稿中，可以互相平衡。要注意三点：按照利润表、利润分配表再到资产负债表的顺 序排列是有道理的，因为在年终编表时，就是按照这一顺序进行的；在子公司多于 一个时，最好单列子公司汇总表，这样合并底稿清晰，有利于抵销；实际工作中用 电子版自动平衡，工作效率高。 （2）计算出母子公司个别报表的汇总数。 （3）编制抵销分录，这是最关键的一步，要将重要的重复因素都抵销。 （4）过入抵销分录，计算出合并数。由此可见，汇总报表是个别报表的简单相 加，而合并报表则是在汇总报表的基础上，抵销了重复性的因素而得到的，这就是

会计财务报表表格

竭诚为您提供优质文档/双击可除 会计财务报表表格 篇一：新会计准则全套报表模板 《企业会计准则第30号——财务报表列报》 财务报表的组成和适用范围财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表和附注。本准则及应用指南适用于个别财务报表和合并财务报表，以及中期财务报表和年度财务报表。一般企业资产负债表、利润表和所有者权益变动表格式资产负债表 会企01表 编制单位: 年月日单位:元 1 利润表 会企02表 编制单位：年月单位：元 2 所有者权益变动表

会企04表 3 现金流量表 会企03表 编制单位：年月 4 单位：元 三、现金流量表附注 （一）现金流量表补充资料披露格式企业应当采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。 5 篇二：三个会计报表 另类解读三张会计报表 三张会计报表之间的关系：一个中心、两个基本点 一个中心：资产负债表。 两个基本点：利润表反映资产负债表中未分配利润的增减变化（净利润本年累计数=资产负债表中未分配利润期末数-期初数+本年已分配利润）；现金流量表反映资产负债表中货币资金的增减变化（现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额）。 资产负债表是财务报告中唯一的主表，因为要是没有利

润表，通过对净资产的期末数与期初数进行比较，照样可以计算出当年的利润数额；没有现金流量表，通过对货币资金的期初期末余额增减的比较，也是可以计算出当年的现金及现金等价物净增加额。多了这两张表，只是多了明细反映而已。 三张会计报表印证出的美 从会计报表的角度来讲，资产负债表所表现出来的就是“对称”之美，利润表所表现出来的是“高度”之美，而现金流量表所表现出来的是“健康”之美。资产负债表说明人生需要努力去创造出一个好的“底子”，利润表说明人生需要做出一番事业，也就是要有一个好“面子”，现金流量表说明人生需要规划好,要会过“日子”。 现金流量表：给企业验验血 老板一般是不关心利润的，他就盯住银行账户上的那点钱，以及想想有没有钱还债别让债主上门，有没有钱给员工发工资别让员工讨薪，有没有钱购买生产资料，要不要再借点钱等等。他干完赚钱、花钱的事情后，会计人员按经营活动、投资活动、融资活动进行归类，然后就有了这张透视企业“血液”的现金流量表。 利润表：老板不爱看也要看 老板一般是不看利润表的，因为他可能看到表上有不少净利润，可是账上钱却没了，所以老板一般是看银行账户上

三张报表以及会计科目调整

现金流量表 编制单位：年月单位：元 项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额

《企业会计准则第30号——财务报表列报》 财务报表的组成和适用范围财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表和附注。本准则及应用指南适用于个别财务报表和合并财务报表，以及中期财务报表和年度财务报表。 一般企业资产负债表、利润表和所有者权益变动表格式 资产负债表 会企01表编制单位:年月日单位:元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额 流动资产：流动负债： 货币资金短期借款 交易性金融资产交易性金融负债 应收票据应付票据 应收账款应付账款 预付款项预收款项 应收利息应付职工薪酬 应收股利应交税费 其他应收款应付利息 存货应付股利 一年内到期的非流动资产其他应付款 其他流动资产一年内到期的非流动负债 流动资产合计其他流动负债 非流动资产：流动负债合计 可供出售金融资产非流动负债： 持有至到期投资长期借款 长期应收款应付债券 长期股权投资长期应付款 投资性房地产专项应付款 固定资产预计负债 在建工程递延所得税负债 工程物资其他非流动负债 固定资产清理非流动负债合计 生产性生物资产负债合计 油气资产所有者权益（或股东权益）： 无形资产实收资本（或股本） 开发支出资本公积 商誉减：库存股 长期待摊费用盈余公积 递延所得税资产未分配利润 其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计 非流动资产合计 资产总计负债和所有者权益（或股东权益） 总计

合并会计报表习题及答案

合并会计报表习题及答 案 LEKIBM standardization office【IBM5AB- LEKIBMK08- LEKIBM2C】

合并及合并财务报表习题 一、单项选择题 1. 2015年2月1日A公司向B公司的股东定向增发1000万股普通股（每股面值为1元），对B公司进行合并，所发行股票每股市价4元。并于当日取得B 公司70%的股权，B公司购买日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则A公司应确认的合并商誉为( )万元。 000 2.甲公司发行1000万股普通股（每股面值1元，市价5元）作为合并对价取得乙企业100%的股权，涉及合并方均无关联关系，合并日乙企业的可辨认资产公允价值总额为5000万元，可辨认负债公允价值总额为2000万元，合并成本与享有被合并方所有者权益公允价值份额的差额应（）万元。 A. 计入个别报表商誉3000 B. 计入个别报表资本公积3000 C. 不作账务处理，合并时确认合并商誉2000 D. 不作账务处理，合并时确认资本公积2000 3.甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系，甲公司2015年1月1日投资2 000万元购入乙公司70％的股权，合并当日乙公司所有者权益账面价值为2 000万元，可辨认净资产公允价值为2 400万元，差额为乙公司一项无形资产公允价值大于其账面价值引起的。合并日甲公司编制合并报表时，抵销分录中应确认的商誉为（）万元。 A、390 B、200 C、320 D、400

4.甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系，甲公司2015年1月1日投资2 500万元购入乙公司80％股权，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值(等于其 账面价值)为3 000万元。2015年乙公司购入的可供出售金融资产公允价值上 升导致其他综合收益增加100万元，当年乙公司实现净利润700万元，提取盈 余公积70万元，向投资者分配现金股利500万元。不考虑其他因素，在2015 年末甲公司编制合并报表时，长期股权投资按权益法调整后的余额为（）万 元。 A、2 500 B、2 740 C、3 300 D、3 220 二、多项选择题 1.下列有关企业合并的表述中，正确的有（）。 A. 合并方对同一控制下吸收合并中取得的资产、负债应当按照相关资产、负债在被合并方的原账面价值入账 B.同一控制下企业合并对于投出资产公允价值与应享有被投资单位所有者权益账面价值的份额之差调整资本公积 C. 合并方为进行企业合并发生的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入合并成本 D.非同一控制下企业合并在购买日编制合并报表时对于被购买方资产和负债应当按照公允价值计量 2.下列业务属于企业合并的有（）。 A.甲公司通过增发自身的普通股自N公司原股东处取得N公司的全部股权，该交易事项发生后，N公司仍持续经营 B.乙公司支付对价取得L公司的净资产，该交易事项发生后，撤销L公司的法人资格 C.丙公司以自身持有的资产作为出资投入到G公司中去，取得对G公司的控制权，该交易事项发生后，G公司仍维持其独立法人资格继续经营

合并会计报表追溯调整的编制

合并会计报表追溯调整的编制 母公司及纳入合并范畴的子公司进行追溯调整后，须对上期合并会计报表进行调整，如调整分录笔数不多，对上期合并会计报表的调整较为简单，如追溯调整笔数较多，对上期合并会计报表调整较为复杂。 在追溯调整笔数较多时，对上期合并会计报表的调整方法有下列三种： 方法一：按照经追溯调整后的母公司及纳入合并范畴的子公司的上期会计报表重新编制上期合并会计报表。 这种调整方法需要对纳入合并范畴内各公司的上期会计报表重新进行编制，并按调整后的会计报表重新进行合并抵销，编制调整后的上期合并会计报表，各公司的资料须把握翔实，工作量较大，但操作较容易明白得。 方法二：依照追溯调整对上期合并会计报表的阻碍数逐笔直截了当调整上期合并报表数并进行合并抵销。 这种方法是以上期合并会计报表为基础，以其作为未审报表，依照追溯调整的内容，以每笔调整对原合并报表的阻碍数逐笔进行调整并按公司进行合并抵销。 这种方法是按差额（即调整对上期报表的阻碍数）对原合并报表进行调整，也较易明白得，操作起来较简单。 方法三：依照各追溯调整对上期合并会计报表阻碍的合计数调整上期合并报表数。 这种方法是以上期合并会计报表为基础，以其作为未审会计报表，单独编制运算表格，统计出各调整数对合并会计报表的阻碍合计数，对原合并会计报表进行调整。 这种方法也是按差额对原合并报表进行调整，与方法二不同的是那个差额是方法二差额的合计数，也较易明白得，但须单独编制“追溯调整合并报表阻碍统计表”，操作起来是三种方法中最简单的。 例：某集团公司须编制合并会计报表，纳入合并范畴的公司有：母公司、甲公司和乙公司。母公司对甲公司投资占甲公司实收资本的60％；对乙公司投资占乙公司实收资本的95％；另外，母公司占丙公司股权比例为15％，因对其具有重大阻碍而采纳权益法核算。母公司和各子公司法定盈余公积提取比例均为10％，公益金提取比例均为5％。 2002年度发生下列追溯调整事项：母公司调增2001年所得税75万元；甲公司调增2000年所得税20万元，调增2001年度销售税金及附加10万元（其他应交款）；乙公司调增2001年度所得税20万元；丙公司调减2000年度净利润4000万元，调减2001年度净利润650万元。 对上述追溯调整，以下分别用方法二和方法三进行阐述。 方法二：按年及各公司的顺序对原2001年合并报表进行调整：

企业合并会计报表操作手册(doc 19页)

合并会计报表操作指南 第一节合并会计报表概述 一、合并会计报表的作用：第一，合并会计报表能够对外提供反映由母子公司组成的企业集团整体经营情况的会计信息；第二，合并会计报表有利于避免一些企业集团利用内部控股关系，人为粉饰会计报表情况的发生。 二、合并会计报表的特点 1.合并会计报表反映的是母公司和子公司所组成的企业集团整体的财务状况和经或成果，反映的对象是由若干个法人组成的会计主体，是经济意义上的会计主体。 2.合并会计报表由企业集团中对其他企业有控制权的控股公司或母公司编制。 3.合并会计报表以个别会计报表为基础编制。 4.合并会计报表编制有其独特的方法。 合并会计报表不同于汇总会计报表：首先是编制目的不同；其次是确定编报范围的依据不同；最后是所采用的编制方法不同。 三、合并会计报表的合并范围 （一）合并范围 1.母公司拥有其半数以上权益性资本的被投资企业； （1）母公司直接拥有被投资企业半数以上权益性资本；

（2）母公司间接拥有被投资企业半数以上权益性资本； （3）母公司直接和间接方式合计拥有、控制被投资企业半数以上权益性资本。 2.被母公司控制的其他被投资企业 （1）通过与该被投资企业的其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上表决权。 （2）根据章程或协议，有权控制企业的财务和经营政策。 （3）有公任免公司董事会等类似权力机构的多数成员。 （4）在公司董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权。 （二）不纳入合并会计报表合并范围的子公司 1.已准备关停并转的子公司。 2.按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司。 3.已宣告破产的子公司。 4.准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司。 5.非持续经营的所有者权益为负数的子公司。 6.受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司。 四、合并会计报表编制的前期准备事项 ㈠统一母子公司的会计报表决算日及会计期间。 ㈡统一母子公司的会计政策。 ㈢对子公司股权投资采用权益法核算。（在采用权益法核算长期股权投资的情况下，长期股权投资账面价值反映其在被投资企业权益

2020年最新一般企业财务报表格式

附件 2 一般企业财务报表格式（适用于已执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业） 一、关于比较信息的列报 按照《企业会计准则第28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》和《企业会计准则第30 号——财务报表列报》的规定，企业变更会计政策或发生重要的前期差错更正，采用追溯调整法的，应当对可比会计期间的比较数据进行相应调整。企业首次执行新金融准则、新收入准则或新租赁准则，按照衔接规定，对因会计政策变更产生的累积影响数调整首次执行当年年初留存收益及财务报表其他相关项目金额，不调整可比期间信息的，应当对首次执行当期的财务报表的本期数或期末数按照本附件的报表项目列报，对可比会计期间未调整的比较数据按照附件1 的报表项目列报。 为了提高信息在会计期间的可比性，向报表使用者提供与理解当期财务报表更加相关的比较数据，企业可以增加列报首次执行各项新准则当年年初的资产负债表。企业无论是否增加列报首次执行当年年初的资产负债表，均应当按照相关规定，在附注中分别披露首次执行各项新准则对当年年初财务报表相关项目的影响金额及调整信息。

二、关于资产负债表 资产负债表 会企 01 表编制单位:年月日单位: 元 资产期末上年年末负债和所有者权益（或股东权益）期末上年年末 余额余额余额余额 流动资产：流动负债： 货币资金短期借款 交易性金融资产交易性金融负债 衍生金融资产衍生金融负债 应收票据应付票据 应收账款应付账款 应收款项融资预收款项 预付款项合同负债 其他应收款应付职工薪酬 存货应交税费 合同资产其他应付款 持有待售资产持有待售负债 一年到期的非流动资产一年到期的非流动负债 其他流动资产其他流动负债 流动资产合计流动负债合计 非流动资产：非流动负债： 债权投资长期借款 其他债权投资应付债券 长期应收款其中：优先股 长期股权投资永续债 其他权益工具投资租赁负债 其他非流动金融资产长期应付款 投资性房地产预计负债 固定资产递延收益 在建工程递延所得税负债 生产性生物资产其他非流动负债 油气资产非流动负债合计 使用权资产负债合计 无形资产所有者权益（或股东权益）： 开发支出实收资本（或股本） 商誉其他权益工具 长期待摊费用其中：优先股 递延所得税资产永续债 其他非流动资产资本公积 非流动资产合计减：库存股 其他综合收益

合并会计报表

合并会计报表 目录 5.1合并会计报表的种类及程序 (495) 5.2合并政策及范围 (496) 5.3合并报表前的预备工作 (502) 5.4合并报表所需资料的呈报 (503) 5.5合并报表的编制 (506) 5.5.1合并资产负债表的抵销处理项目 (506) 5.5.1.1长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销 (506) 5.5.1.2公司与子公司、子公司相互之间发生内部债权债务 项目的抵销 (509)

5.5.1.3内部购进存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销 (512) 5.5.1.4内部购进固定资产价值中包含的未实现内部销售利润的抵销 (513) 5.5.1.5内部购进无形资产价值中包含的未实现内部销售利润的抵销 (514) 5.5.1.6盈余公积项目的抵销 (515) 5.5.2合并利润及利润分配表的抵销处理项目 (516) 5.5.2.1内部销售收入和内部销售成本的抵销 (516) 5.5.2.2内部应收款项计提的坏账预备的抵销 (517) 5.5.2.3内部购入固定资产多计提折旧与内部购入无形资产的多摊销额的抵销 (517) 5.5.2.4内部利息收入和内部利息支出的抵销 (518) 5.5.2.5内部投资收益项目与子公司利润分配有关项目的抵销 (519)

5.5.3连续编制合并会计报表时对往常年度事项的抵销.. 520 5.5.3.1内部应收款项计提的坏账预备的抵销 (521) 5.5.3.2内部销售及存货中未实现内部销售利润的抵销524 5.5.3.3内部固定资产交易的抵销 (525) 5.5.3.4内部无形资产交易的抵销 (531) 5.5.3.5内部提取盈余公积的抵销 (531) 5.5.4合并现金流量表的编制 (532)