工会会计实务讲解

工会会计实务

—-济南市总工会财务资产部

一、工会经费分成及会计核算

1.1982年1月《全总关于工会财务管理体制和经费分成暂行规定》：工会经费实行“统一领导，分级管理”，分为全国总工会、省级工会、市级工会、县级工会、基层工会五级。基层工会所收会费全部自行留用。行政拨缴的工会经费基层留不少于百分之六十，省和市、县总工会两级留成不超过百分之三十五；全总留百分之五。1979年4月《山东省总工会关于工会经费会费管理办法》和1980年9月《山东省总工会关于改进工会经费留成比例的通知》：行政拨缴的工会经费百分之六十留基层工会，百分之四十上解区县总工会或直接上解市总工会，其中：上解区县总工会的，区县总工会留用百分之二十，另外百分之二十由区县总工会上解市总工会，市总工会留用百分之五，然后上解省总工会百分之十五（包括上解全国总工会百分之五）；直接上解市总工会的，市总工会留用百分之二十五，上解省总工会百分之十五（包括上解全国总工会百分之五）。

2.会计核算原则以“收付实现制为基础，以权责发生制为补充”。不仅对收到或付出的实际发生额进行核算，还对部分应收和应付的款项进行确认核算（应收上级经费和应付下级经费）。

3.收入按资金渠道核算，支出按资金项目核算。

上级工会拨来的资金，无论是补助费，还是转拨财政的帮扶救助资金，均在“上级补助收入”科目中核算；政府补助收入只反映本级财政拨付的资金。

支出不考虑内容，按归属项目核算。如：同为会议费支出，劳动争议协调会议在“维权支出”核算，文体活动研究会议在“职工活动支出”核算，工会代表大会、经审会议在“业务支出”核算。

二、工会业务及会计分录

1、企业工会收到工会会员缴纳会费2000元。

借：库存现金 2000

贷：会费收入 2000

借：银行存款 2000

贷：库存现金 2000

2、企业工会收到行政拨来按工资总额2%计提的工会经费100000元，其中40%上解上级工会，并已按时上解。

借：银行存款 100000

贷：应付上级经费 40000

拨缴经费收入 60000

借：应付上级经费 40000

贷：银行存款 40000

3、区县总工会收到所属基层工会上解40%工会经费100000元，应留用20%，上解市总工会20%。

区县总工会：

借：银行存款 100000

贷：应付上级经费 50000

拨缴经费收入 50000

借：应付上级经费 50000

贷：银行存款 50000

市总工会收到区县总工会款项后：

借：银行存款 50000

贷：应付上级经费 37500

拨缴经费收入 12500

4、市总工会收到市属基层工会上解按工资总额2%的40%工会经费100000元，应留用25%，上解省总工会15%。

借：银行存款 100000

贷：应付上级经费 37500

拨缴经费收入 62500

借：应付上级经费 37500

贷：银行存款 37500

5、2018年12月底市总工会按照区县总工会经费收解报告表，确定区县总工会应上解2018年度经费100000元。

借：应收下级经费 100000

贷：应付上级经费75000

拨缴经费收入 25000

6、2018年12月底市总工会按照省总工会补助通知，确定2018年度应收省总经费回拨补助5000000元。

借：应收上级经费-应收上级补助-回拨补助 5000000 贷：上级补助收入-回拨补助 5000000

7、市总工会收到税务局代收的市属单位按工资总额2%的40%工会经费100000元，应按5%比例支付税务局代收手续费。

借：银行存款 100000

贷：其他应付款 5000

应付上级经费 35625

拨缴经费收入 59375

8、2018年底市总工会收到税务部门代收区县总工会所属基层工会按工资总额2%计提的工会经费100000元，并通知区县总工会。

市总工会：

借：银行存款 100000

贷：应付上级经费15000

应付下级经费-应付下级转拨经费80000

拨缴经费收入 5000

区县总工会：

借：应收上级经费-应收上级转拨经费 80000

贷：应付下级经费-应付下级转拨经费 60000

拨缴经费收入 20000 2019年初区县总工会收到款项：

借：银行存款 80000

贷：应收上级经费-应收上级转拨经费 80000

9、企业工会按照年度预算收到行政补助开展职工篮球比赛的活动经费60000元。

借：银行存款 60000

贷：行政补助收入 60000

10、企业工会组织职工开展技能培训资料费2000元、对

3名优秀学员奖励1500元；组织10名职工参加上级工会组织的羽毛球比赛购置服装3000元，安排两中、一晚工作餐1200元；支付劳模、工匠事迹展板费用5000元；中秋节为

职工发放慰问品10000元；看望一名生病住院职工给予慰问金600元。

借：职工活动支出—职工教育支出-资料费 2000

—职工教育支出-奖励费 1500

—文体活动支出-服装费 3000

—文体活动支出-工作餐 1200

—宣传活动支出—展板费 5000

—职工集体福利支出-中秋节10000

—职工集体福利支出-慰问住院职工600

贷：银行存款 22700

库存现金 600

11、企业工行银行账户收到利息收入1000元。

借：银行存款-工行 1000

贷：其他收入 1000

12、2015年3月区县总工会借给工人文化宫款项30000元，2018年5月根据相关政策、经党组会（主席办公会）研究确定不再由文化宫还款。

借：借出款-工人文化宫 30000

贷：银行存款 30000

借：事业支出 30000

贷：借出款-工人文化宫30000

13、企业工会用闲置资金50000元购买三年期国债，年利率5%,三年后收回本、息。

借：投资—债券 50000

贷：银行存款 50000

借：结余 50000

贷：投资基金 50000

三年到期收回本息：

借：银行存款 57500

贷：投资—债券 50000

贷：投资收益 7500

借：投资基金 50000

贷：结余 50000

14、企业工会为职工之家购电冰箱一台，价值5000元。

借：业务支出—专项业务费 5000

贷：银行存款 5000

同时：

借：固定资产—一般设备-电冰箱 5000

贷：固定基金 5000

15、区县总工会建造职工服务中心工程支出500000元。

借：在建工程 500000

贷：在建工程占用资金 500000

借：资本性支出—房屋建筑物构建 500000

贷：银行存款 500000

完工时：

借：固定资产-房屋建筑物-职工服务中心 500000

贷：在建工程 500000

借：在建工程占用资金 500000

贷：固定基金 500000

16、集团工会支付工会办公信息系统开发费200000元。

借：资本性支出—信息网络购建 20000

贷：银行存款 20000

借：固定资产—专用设备-办公信息系统 20000

贷：固定基金 20000

17、年末，对所有收入、支出科目余额结转到“结余”科目，结转后，收入、支出科目的余额应为零。

借：会费收入借：结余

拨缴经费收入贷：职工活动支出

上级补助收入维权支出

政府补助收入业务支出

行政补助收入行政支出

事业收入资本性支出

投资收益补助下级支出

其他收入事业支出

贷：结余其他支出

三、工会经费八不准

——不准用工会经费请客送礼。

——不准违反工会经费使用规定，滥发奖金、津贴、补贴。——不准使用工会经费从事高消费性娱乐和健身活动。

——不准单位行政利用工会账户，违规设立“小金库”。

——不准将工会账户并入单位行政账户，使工会经费开支失去控制。

——不准截留、挪用工会经费。

——不准用工会经费参与非法集资活动，或为非法集资活动提供经济担保。

——不准用工会经费报销与工会活动无关的费用。

工会会计分录

会计分录 ?1、基层工会收到行政拨来工会经费 ?借：银行存款100000 ?贷：拨缴经费收入60000 应付上级经费40000 ?2、上解上级工会（交地税部门）时 ?借：应付上级经费40000 ?贷：银行存款40000 ?3、如果本单位通过行政财务直接将工会经费上缴到地税部门或工会时工会财务应当将上缴单据的复印件和拨来的工会经费收据一起入账 ?借：银行存款60000 ?应付上级经费40000 ?贷：应付上级经费40000 ?拨缴经费收入60000 ?4、基层工会收取个人会费 ?借：库存现金2000 ?贷：会费收入2000 ?5、基层工会收到企业行政补助开展活动收入 ?借：银行存款10000 ?贷：行政补助收入10000 ?6、基层工会收到银行利息通知单 ?借：银行存款500 ?贷：其他收入500 ?7、收到市总工会送温暖补助时 ?借：库存现金（银行存款）6000 ?贷：上级补助收入——送温暖补助6000

?8、如果基层工会有对外投资，收到投资收益时 ?借：银行存款50000 ?贷：投资收益50000 ?9、支出类（原会员活动费和职工活动费合并为一个科目职工活动支出，下设四个二级科目） ?基层工会开展职工教育活动支出2000元 ?借：职工活动支出——职工教育费2000 ?贷：库存现金（银行存款）2000 ?基层工会开展职工业余文体活动的各项支出5000 ?借：职工活动支出——文体活动费5000 ?贷：库存现金（银行存款）5000 ?基层工会开展职工宣传活动方面的支出3000元 ?借：职工活动支出——宣传活动费3000 ?贷：库存现金（银行存款）3000 ?基层工会支付的会员特殊困难补助的 ?费用及工会开展的其他活动的支出8000元 ?借：职工活动支出——其他活动支出8000 ?贷：库存现金（银行存款）8000 ?10、原会计制度中工会业务费，新会计制度进行了细化分设了二个一级支出科目分别是维权支出和业务支出。 ?其中维权支出下设六个二级科目分别是劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费、其他维权支出。如基层工会为开展职工劳动保护而购劳保用品10000元。 ?借：维权支出——劳动保护费10000 ?贷：库存现金（银行存款）10000 ?其他二级科目同上

工会会计制度

工会会计制度（一） 1、遵守财务工作职业道德，爱岗敬业、工作勤奋努力、认真负责、服务热情周到。 2、熟悉国家和工会的财经法律法规。办理会计事务能做到实事求是，客观公正。 3、负责办理现金收付业务，做到收付准确，唱收唱付，当面点清。根据经审批的原始凭证支付现金，发现错误及时向会计人员提出纠正。业务完毕后及时制单及时传递凭证。 4、登记手工银行存款日记账，现金日记账。做到登记及时准确，日清月结，按时对账，账款相符。 5、按有关规定妥善保管现金、支票和其它有价证券。确保资金安全。现金收入及时交存，严禁超限额保管现金和白条抵库。 6、严格按规定保管和使用印章，做到专人保管，专人负责，使用审批登记，严禁擅自使用印章。 7、完成领导交办的其它工作。 工会会计制度（二） 一、贯彻执行《工会法》、《会计法》及有关财务法规和政策。 二、严格遵守工会财务规章制度、会计核算制度、财务资产管理制度及福利费使用管理办法。 三、根据财务制度的规定，严格审核各类原始凭证，经审核无误后，填制记账凭证。 四、记账凭证的填制要完整、数字准确、情况真实、账目清楚，内容摘要文字要求简洁、清楚，并负责财务印章的管理。 五、严格遵守财经纪律，保证凭证、账薄报表、核算资料的真实性和准确性，坚持各项资金、财产增减变动及财务收支的合法性。

六、做好季度、年度经费报表、年度的预算、决算报表，进行财务分析，促进管理和增收节支。 七、全面、准确、完整、真实的反映各方面的会计资料，及时地为领导决策提供准确可靠的会计信息。 八、收好、管好、用好工会经费和福利费。做到帐目日清月结，定期公布帐目，接受经费审查委员会和会员的监督。 九、协助工会专职副主席搞好财产管理和办公室日常工作。 十、完成领导交办的其他工作。 工会会计制度（三） 1、协助办公室主任完成工会的各项工作和任务。 2、草拟办公室的各项文件、报告、工作计划、工作报告、通知以及教职工代表大会的各种文件。 3、负责文件的收发、登记、保管和归档工作。 4、做好图书的订购管理和报纸杂志的领取工作。 5、协助主任建立健全教代会、校务公开、民主评议等制度。 6、充分利用摄像和摄影工具，做好教职工各类活动的宣传报道工作。 7、宣传开展文体活动的意义，积极组织教职工开展各项有益于教职工身心健康的文体活动。 8、经常深入了解教职工生活情况，做好全校教职工的福利工作。 9、积极完成领导布置的各项工作。

工会会计出纳岗位职责

工会会计岗位职责 1、贯彻执行《会计法》、工会各项财务政策、法规和制度。 2、建立健全工会财务规章制度、会计核算制度和财务管理制度。 3、根据各项财务制度的规定，严格审核各类原始凭证，经审核无误后，填制记账凭证。 4、严格遵守财经纪律，保证凭证、帐薄报表、核算资料的真实性和准确性，坚持各项资金、财产增减变动及财务收支的合法性。 5、记账凭证的填制要完整、数字准确、情况真实、帐目清楚，“内容摘要”要求文字简洁、清楚。 6、做好全年的预算、决算报表，进行会计分析，促进管理和增收节支。 7、全面、准确、完整、真实的反映各方面的会计资料，及时地为领导决策提供准确可靠的会计信息。 8、积极配合搞好办公室的各项工作，完成领导交办的其他工作。

工会出纳岗位职责 1．协助做好工会经费的收支管理与内控监督工作。 2．按照国家现金管理规定和银行结算制度，做好工会经费的现金收支管理工作。 3．严格现金核算手续，正确无误地根据会计记账凭证收付现金和填制各类结算凭证，确保无差错失误。 4．严格现金管理制度，库存现金不得超过银行规定限额，大额现金应及时送存银行，严禁白条抵库和大额现金留库。 5．不得私自挪用、支配现金，做到日账日清和库存现金账与现金日记账总账相符。 6．按规定使用和办理银行结算凭证，及时与银行对账，对未达账要及时查询督办。 7．认真管好、用好收、付款凭证和现金票据，建立支票登记簿，作好备查备忘录，确保资金、支票簿的安全。 8．严禁签发空白支票，对收支款项要及时做好登记入账。坚持每月末与银行、会计核对账目。保险柜钥匙不得任意转交他人。 9．按照财务规定，协助会计做好工会经费的会计核算、账目处理，真实反映收支情况，合理调度资金，管好、用好工会经费和印鉴。10．协助会计认真审查各项经费支出与原始凭证，严格各项经费的审批和办理程序，及时准确做好与会计记账的对账工作，保证账款相符。11．协助会计编制工会年度预、决算财务报表和工会经费收支情况的年度财务报告。协助参与预算管理，接受上级工会及经费审查委员会对工会经费收支情况的审查。 12．协助会计做好往来款项的清理，按月核对检查账目，及时催报结算有关款项。 13．负责做好各项活动费、慰问费的发放与管理工作。 14．负责收、缴各类捐款，做好统计报表并专款专用。

工会财务报表讲解

会财务报表讲解 、工会会计报表的概述 一）工会会计报表的概念 工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件，是各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料。 工会财务人员要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作，并定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。 二）工会会计报表的分类 工会会计报表分为资产负债表（工会01 表）、收入支出表（工会02 表）和附注。其中：附注又包括往来款项明细表（工会01 表附表1 ）和经费收缴情况表（工会02 表附表1 ）。 工会会计报表按编制时间可分为年度会计报表和中期会计报表。以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的会计报表称为中期会计报表；以整个会计年度为基础编制的会计报表称为年度会计报表。 三）编制工会会计报表的重要意义 1、如实反映各级工会经济资源、债务情况、收入、支出和现金流量情况 般而言，会计具有反映和监督两个职能，其中尤其是反映职能是会计最本质的职能。各级工会组织通过编制会计报表， 可以真实、完整地反映其控制的经济资源、所承担的债务状况、所取得的收入、支出情况以及现金流量情况等，从而反映出各级工会组织的经济实力、偿债能力和现金周转情况等广泛信息。 2、为会计信息使用者决策提供有用的信息 工会会计报表是对工会日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而形成的，各级工会组织定期编制会计报表，可以为会计信息使用者尤其是各级工会领导提供对其决策有用的信息。 3、提高各级工会组织的透明度，增强其社会公信力 随着国家经济的发展，各级工会的财力显着增强，信息的透明对各级工会组织的发展至关重要。通过编制会计报表可以有效提高透明度，增强社会公信力，从而有利于各级工会组织在社会公众中树立良好、可信的形象，促进长远发展。 四）工会会计报表的编制要求 编制工会会计报表要做到数字准确、内容完整、报送及时。 1、数字准确。要求会计报表要如实反映本级工会财务状况，报表内所有数字必须真实可靠，不能以预算数代替实际数， 不能弄虚作假，隐瞒谎报。

工会会计制度会计科目使用说明

工会会计制度会计科目使用说明 一、资产类科目 第101号科目库存现金 一、本科目核算工会的库存现金。 二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。 三、库存现金的主要账务处理如下： （一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。 五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。 六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕： （一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 （二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。 七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。 第102号科目银行存款 一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。 二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。 三、工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定，正确地办理银行存款收支结算。 四、银行存款的主要账务处理如下： （一）将现金存入银行，借记本科目，贷记“库存现金”科目。从银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记本科目。 （二）通过银行转账方式取得工会经费，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”、“应付上级经费”、“应付下级经费”科目。 通过银行转账方式取得相关收入，借记本科目，贷记“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”等科目。

工会会计的帐务处理方法

工会会计的帐务处理方法 工会业务的帐务处理与普通会计业务有一定的差别。除了在会计科目上的设置有所不同外，在报表的填列上也有所不同。 简单地说，通常会计报表分设为资产负债表及损益表，但工会报表则是两表合而为一。 一般基层工会会计业务虽不多，但麻雀虽小，五脏俱全，学习掌握工会帐务处理办法能够拓宽会计工作范围，有利于提高会计人员的工作技能。 下面，简要介绍一下，如何做工会帐，以响应网上的提问。 工会会计科目的设置： 与通用会计科目相似，分为五大类： 一、资产类如101现金二、负债类如203暂存款三、净资产类如304经费结余四、收入类如401会费收入402拨交经费收入五、支出类如501会员活动费等业务的归集收入类的归集： 由于工会经费来源于同级行政的拨款或是上级的拨入，收入较为单一，归集也较明确，如拨交经费收入即同级行政拨款，上级补助收入即上级拨款等。会费收入则来源于对会员所扣缴的会员费；支出的归集： 501会员活动费包括为会员购电影票、会员的困难补助支出等。此项费用原则上不超过会费所形成的收入。 502职工活动费有4个明细科目，分别为1职工教育费；2文体活动费；3宣传活动费；4其他活动费。 与职工的教育培训及班组建设可归集到对应的明细科目。 504工会业务费，用于履行职能、培训干部、加强自身建设方面的费用。其下也包括了四个明细科目分别为： 1培训费，主要用于培训干部及积极分子费用；2会议费，包括职代会、经审会及专业工作会费用；3专项业务费，包括调研、法律保护、建家活动、大型业务费及印刷费等；4外事业费5其它业务费，包括慰问困难职工、工会办公差费以及看望病号等。 508其它支出不包含以上所列支出的其它支出。 509上解经费支出报表的生成把票据按以上科目归集后，即可汇总结出余额，填列在报表上。上面已提到，资产及收支合并在一张报表上(如图)。 报表仍按会计恒等式设计，即资产=负债+所有者权益；在工会报表上，由于经费来源通过拨入，不存在什么亏损及收益，所以，公式演化为资产=负债+结余资产类包括1开头的资产类及5开头的支出类；与其对应为2开头的负债类及结余和收入类，两式相等，以便钩稽。 304经费结余这是一个重要的科目，在年度终了时，该科目同时具备本年利润及利润分配的科目要素。 年度终了时，把所有支出类科目结转到经费结余的借方，把所有收入类科目结转到经费结余的贷方，这样结出的经费余额只与资产类科目对应，基本上是与货币资金对应。 收入及支出类科目无余额。但在做年终报表时，收入及支出余额应照常填列，经费结余数为上年末数，在本年结转至下年后，与资产相对应的经费余额才为本年度末数，此时，本年度如未发生收入支出数，，则为0。报表此时反映的各项余额因只有资产类、负债类科目及结余，基本上与通用会计报表一致。

2015年新《工会会计制度》

新《工会会计制度》共9章 ●第一章总则（共13条） ●第二章一般原则（共8条） ●第三章资产（共4条） ●第四章负债（共5条） ●第五章净资产（共6条） ●第六章收入（共2条） ●第七章支出（共2条） ●第八章会计报表（共5条） ●第九章附则（共2条） 第一章总则（共13条） 第一条：制订依据。 第二条：适用范围。 第三条：工会会计职责。 第四条：机构设置和人员配备要求。 第五条：内控制度和上级工会职责。 第十条：收付实现制与权责发生制运用规定。 相关知识：工会内部控制规范 全总工财字[2009]60号《关于工会财务管理规范化建设的意见》（征求意见稿）：按照不相容职务相分离原则，明确相关岗位的职责权限；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；单位不得由一人办理货币资金业务的全过程；建立严格的授权批准制度；重大资金支出实行集体决策和审批，并建立责任追究制度；严禁一人保管支付款项所需的全部印章。第二章一般原则（共8条） ●第十四条：提供会计信息要求。 ●第十八条：重要性原则。 ●第十九条：及时性原则。 ●第二十一条：专款专用原则。 相关知识：送温暖帮扶资金管理 ●《浙江省送温暖帮扶财政专项资金管理办法》（浙财企[2008]330号） 第四条专项资金使用范围：元旦、春节送温暖慰问款物及临时性生活帮扶；就医帮扶；子女就学帮扶；为困难职工提供法律援助、职业培训和职业介绍等活动发生的合理开支。

第五条专项资金不得用于下列支出：支付帮扶中心工作人员工资；发放各种奖金、津贴和福利补助；购买车辆、手机等交通工具及通讯设备；帮扶中心场地建设；其他与困难职工送温暖帮扶无关的支出。 全总最近困难职工帮扶中心专项资金管理文件：总工发[2009]36号、总工办发[2009]24号。“各地工会保障、财务和经审部门要各司其责，建立健全帮扶资金使用、管理、监督相互制约的内控制度。工会保障部门负责编制帮扶资金分配方案，工会财务部门负责财务管理，工会经审部门负责帮扶资金使用管理的审计监督 第三章资产（共4条） ●第二十二条：资产定义及包括内容 ●第二十三条：流动资产定义及包括内容 ●第二十四条：投资定义及包括内容 ●第二十五条：固定资产定义及包括内容 ●资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、投 资和固定资产等。 拥有：是指拥有资产的所有权、使用权、处置权、收益权。（全总终极所有） 控制：是指拥有资产的使用权、部分收益权。 相关知识：工会资产的界定 （适用于2007年9月30日以前） ●根据工总财字[1993]66号文规定：由工会经费（包括会员缴纳的会费、 行政按国家规定拨交的工会经费、政府及行政方面的补助、工会所属企事业单位上缴的收入，社会捐赠、外国援助等其他收入）形成的资产，属于工会资产，不进行国有资产登记，由工会组织进行财产登记和管理。 ●根据财政部、全总财行[2008]82号文规定： 凡由国家拨给各级总工会及所属事业单位使用的资产，属于国有资产，应作为国有资产登记入账。 凡由国家拨付资金形成的资产，属于国有资产，应作为国有资产登记入账。 2007年10月1日以后，由国家拨付资金形成的资产，应全部作为国有资产登记入账和管理。自有资金形成的应纳入工会固定资产 备注：不适用于基层 相关知识：法律保护工会资产

工会会计制度讲解及应用

工会会计制度讲解及应用 新《工会会计制度》是我国工会会计发展史上首次以国家部委规章的形式规范会计核算，不仅将提升工会会计的法律地位和工会组织在社会上的诚信度，在制度设计上也体现出与时俱进的特点。 第一章新旧《工会会计制度》趋同与差异 一、《工会会计制度》的内容： 《工会会计制度》由三个部分构成。第一部分是工会会计制度，包括总则、一般原则、资产、负债、净资产、收入、支出、会计报表和附注9章内容；第二部分是会计科目和会计报表，包括总说明、会计科目名称和编号、会计科目使用说明和会计报表格式；第三部分是工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定，主要规定了新旧会计科目的结转方式。 二、与原制度相比，新《工会会计制度》主要有以下几个特点： （一）体现全面预算管理的要求 新《工会会计制度》根据工会法和工会章程的规定，将工会经费的五项来源和支出全部纳入预算管理，将原“代管经费”中核算的政府补助项目，全部纳入“政府补助收入”科目核算，为财政国库支付制度改革，补充了财政“零余额账户用款额度”和“财政返还额度”等科目，增加了财政直接支付和授权支付核算的相关内容。新《工会会计制度》明确了“政府补助收入”与“代管经费”的核算内容，把原来游离于预算之外的政府补助项目全部纳入预算管理，实现财政资金收支两条线，使工会预算内容更加合法、合规、完整、准确。 （二）突出反映对工会重点工作资金投入情况 工会十四大以来，根据劳动关系出现的新特点，全总提出了“以职工为本，主动依法科学维权”总体思路，工会在协调劳动关系、维护职工合法权益的社会职能进一步突显。为适应新时期工会工作的新要求，新《工会会计制度》增设了“维权支出”科目，全面反映工会维护职工权益、帮扶困难职工、就业培训、法律援助、劳动争议调处、劳动安全保护重点工作的资金投入情况。“业务支出”科目集中反映工会自身建设、组织发展、业务交流、干部培训等内容。“资本支出”科目归集核算应由同级政府或行政解决的房屋购建和修缮、各类设备及大型工具的购置等经济活动。而工会组织的人员和办公等经常性费用归入“行政支出”科目核算。新《工会会计制度》的上述变化，使各项支出反映全面、层次分明、结构合理，有利于各级工会财务部门准确把握工会经费的使用方向，保障工会重点工作的资金需要，有利于工会组织的决策者分析、调整并优化支出结构，有利于社会各界和会计信息的使用者了解工会各项工作、监督工会经费的使用。 （三）增强会计报表体系的科学性 会计报表是反映资金状况、收支业务和预算执行情况的综合报告，是使用者和决策者关注的内容。新《工会会计制度》改革了会计报表的种类及报表指标体系，新的会计报表体系包括“资产负债表”和“收入支出表”两张主表，以及“往来款项明细表”和“经费收缴情况表”两张附表。突出的变化是资产负债表不再反映收支类会计要素，而增加收入支出表来反映一定时期的工会经费收支过程，将收支结余计入资产负债表的净资产科目；两张附表反映工会财务工作的现实需要，充实了主表难以反映或无法反映的核算内容。新会计制度为规范会计基础工作提供了制度保证，必将促进工会财务管理和会计核算水平全面提高。 三、新旧工会会计制度的差异： （一）会计制度等级不同

工会会计核算制度

工会会计制度 第一章总则 第一条为了规工会会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民国会计法》、《中华人民国工会法》等有关规定，制定本制度。 第二条本制度适用于各级工会组织。 第三条工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。第四条县级以上（含县级，下同）工会应当设置会计机构，配备专职会计人员。县级以下工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员；不具备设置条件的基层工会，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。 第五条各级工会应当建立健全部控制体系，完善岗位责任制度和部稽核制度。县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细则或补充规定；组织工会会计人员培训，不断提高政策、业务水平。 第六条工会应当对其自身发生的经济业务进行会计处理和报告。 第七条工会会计应当以工会的持续运行为前提。 第八条工会应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间（如半年度、季度和月度）。

第九条工会会计应当以货币计量，以人民币作为记账本位币。 第十条 工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。 第十一条工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和支出。其平衡公式为：资产= 负债+ 净资产。 第十二条会计应当采用借贷记账法记账。 第十三条会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。 第二章一般原则 第十四条工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足会计信息使用者的需要，满足本级工会加强财务管理的需要。 第十五条工会会计应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映工会财务状况、各项收支情况及结果，保证会计信息真实可靠、容完整。 第十六条 工会提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用。 第十七条工会会计应当按照规定的会计处理方法进行，前后各期一致，不得随意变更，以确保会计信息口径一致，相互可比。 第十八条工会会计应当遵循重要性原则。对于重要的经济业务，应当单独反映。第十九条工会应当及时进行会计处理和报告，不得提前或延后。 第二十条资产在取得时应当按照实际成本计量。除另有规定外，一律不得自行

工会会计报表讲解汇总

工会会计报表讲义 一、工会会计报表的概述 （一）工会会计报表的概念 工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件，是各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料。 工会财务人员要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作，并定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。 （二）工会会计报表的分类 工会会计报表分为资产负债表（工会01表）、收入支出表（工会02表）和附注。其中：附注又包括往来款项明细表（工会01表附表1）和经费收缴情况表（工会02表附表1）。 工会会计报表按编制时间可分为年度会计报表和中期会计报表。以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的会计报表称为中期会计报表；以整个会计年度为基础编制的会计报表称为年度会计报表。 （三）编制工会会计报表的重要意义 1、如实反映各级工会经济资源、债务情况、收入、支出和现金流量情况 一般而言，会计具有反映和监督两个职能，其中尤其是反映职能是会计最本质的职能。各级工会组织通过编制会计报表，可以真实、完整地反映其控制的经济资源、所承担的债务状况、所取得的收入、支出情况以及现金流量情况等，从而反映出各级工会组织的经济实力、偿债能力和现金周转情况等广泛信息。 2、为会计信息使用者决策提供有用的信息 工会会计报表是对工会日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而形成的，各级工会组织定期编制会计报表，可以为会计信息使用者尤其是各级工会领导提供对其决策有用的信息。 3、提高各级工会组织的透明度，增强其社会公信力

随着国家经济的发展，各级工会的财力显着增强，信息的透明对各级工会组织的发展至关重要。通过编制会计报表可以有效提高透明度，增强社会公信力，从而有利于各级工会组织在社会公众中树立良好、可信的形象，促进长远发展。 （四）工会会计报表的编制要求 编制工会会计报表要做到数字准确、内容完整、报送及时。 1、数字准确。要求会计报表要如实反映本级工会财务状况，报表内所有数字必须真实可靠，不能以预算数代替实际数，不能弄虚作假，隐瞒谎报。 2、内容完整。一是要严格按全国总工会规定的统一种类、格式、内容编制各种报表，不得随意增减款、项科目，不得漏编、漏报；二是报表及附件要完整。（如:上报本级预、决算时应附依靠本级供给经费的工会机关支出预、决算以及全面完整的预、决算报表说明书）；三是会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章后上报。年终报表封面和表内各页均应加盖公章及有关人员名章。这次新制度中的所有报表（除预、决算报表外）表底签章人均作了统一，增加了复核人，即：工会主席、财务负责人、复核和制表。旧制度中的会计报表一般是三个人，只有决算汇总报表中是以上这四个人签章。 3、报送及时。会计报表的时间性很强，必须按上级工会规定的时间和期限及时编制会计报表并上报。 二、资产负债表 （一）资产负债表的概念 资产负债表，是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。工会至少应当编制月度、年度资产负债表，可以根据需要编制季度、半年度资产负债表。 （二）资产负债表的格式 新制度中资产负债表是按照“资产=负债+净资产”的平衡公式来设计，由资产、负债和净资产三部分组成。资产按其流动性由强到弱顺序排列，具体包括流动资产、投资、固定资产；负债按到期日远近或偿付紧迫程度顺序排列，具体包括应付个人收入、借入款、应付上级经费、应付下级经

工会会计实务及案例分析_[全文]

工会会计实务及案例分析 2012年8月16日 主要内容 一、工会会计实务中存在的问题 二、工会会计实务及案例 三、小结 一、存在的问题 1、制度建设及内控管理方面 2、会计核算方面 3、原始凭证方面 4、记账凭证方面 5、账簿方面 6、财务报表方面 存在的问题 1、制度建设及内控管理方面 （1）年度财务收支未纳入预算管理 不符合中华全国总工会《工会预算管理办法》（总工发[2009]38号）第二条的相关规定。 存在的问题 工会预算是经一定程序核定的工会经费年度收支计划，是收好、管好、用好工会经费的重要手段，是工会财务管理的重要内容。 《工会会计制度》第三条规定，…工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。因此，工会经费的预算管理体制不仅是工会管理体制的依据，也是各级工会组织开展业务活动，进行会计核算的依据。 为加强预算管理，全国工总会制定了《工会预算管理办法》（总工发【2009】38号），办法对工会预算体制、编制内容和时间、预算编制的权限以及审批等做出了规定。 存在的问题 （2）未建立完善的内控管理制度 各级工会应当建立健全内部控制体系，完善岗位责任制度和内部稽核制度，以确保收入核算的真实、完整和准确。 存在的问题 （3）未按规定及时收取工会会员会费 会费收入指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。 依《工会章程》规定，工会会员每月向工会组织交纳本人工资收入的03>.5%，工资尾数不足10元的不计会费。 注意: 缴纳会费的工资收入不包括奖金、津贴等工资性收入。 存在的问题

（4）未按规定足额收取、足额上缴工会经费 《工会法》第四十二条规定：建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交经费。 第四十三条规定：企事业单位无正当理由拖延或拒不拨交工会经费，基层工会或上级工会可以向当地人民法院申请支付令，拒不执行支付令的，工会可以依法申请人民法院强制执行。 拨交经费收入是工会经费的主要来源，因此应依法收好工会经费。 存在的问题 2、会计核算方面 会计账簿设置不全。有的单位只有明细账没有总账，有的单位只有总账没有明细账，有的单位没有设置固定资产明细账。 会计科目设置和使用不规范。有的单位目前仍使用已废止的会计科目，有的单位科目使用混乱，口径不一致。 收入和支出等记账不及时，存在跨年现象。 存在的问题 3、原始凭证方面 外来原始凭证没有填写详细品名和数量，内容摘要不够简明，记载字迹过于潦草等； 会议费等支出无相关文件和预算批复等资料； 有使用过期票据现象； 职工活动等物品发放无发放明细； 其他 存在的问题 4、记账凭证方面 记账凭证的主管、审核、记账、制单印章缺失； 没有分月装订，账表装订不整齐； 无科目汇总表； 其他 存在的问题 5、账簿方面 没有账簿启用表和科目目录； 账页没有分年分类单独装订成册； 其他 二、工会会计实务及案例 1、会计基础工作方面 ２、会计核算方面 二、工会会计实务及案例 1、会计基础工作规范要求（7各方面）

工会经费会计核算

工会经费会计核算 一、各项目公司计提和上交工会经费的会计处理 1、工会经费的计提：各公司应在每月按当月实发工资总额的2%计提工会经费，实发工资总额包括全部员工扣除社保、个人所得税等代扣项目前的基本工资、加班费、各种奖金、津贴和补贴。 借：管理费用-工会经费 贷：应付职工薪酬-工会经费 2、工会经费的上交：已成立工会组织的公司，在实际拨缴当月经费后，凭上级工会组织开具的《工会经费收入专用收据》入账；由税务机关代收工会经费的公司，凭税务机关代收凭据入账。 借：应付职工薪酬-工会经费 贷：银行存款 按企业所得税法规定：工会经费不超过实发工资总额的2%部分，凭《工会经费收入专用收据》或税务局代扣凭据据实扣除。 二、工会组织收到和使用工会经费的会计处理 各项目公司工会不设专职会计人员，由本公司财务部指定财务人员兼任工会会计和出纳，但该人员不得同时任工会经费审核委员会成员。 工会会计应以自身发生的经济业务进行会计处理和报告，以持续运行为前提，以人民币为记账本位币，以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。工会购

买、盘点和处置固定资产执行集团固定资产管理办法。 出纳将工会经费的收支在《收入支出表》上逐笔登记，并结出余额，定期与会计核对。工会会计每季度编制《资产负债表》并由会计和工会主席签字存档。工会经费的支付单据（包括费用报销单、借款申请单等）的填写和粘贴需符合集团相关财务规定。 附件：1、《收入支出表》 2、《资产负债表》

收入支出表 编制单位：**项目公司工会2014年度

资产负债表 编制单位：**项目公司工会2014年月曰 注：“结余”指工会各项收入与支出相抵后滚存的累计余额

财政部最新工会会计制度

附件 《工会会计制度》 第一章总则 第一条为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国会计法》、《中国工会章程》及《工会预算管理办法》等有关规定，制定本制度。 第二条本制度适用于各级工会组织。 第三条工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会 依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。 第四条县级以上（含县级，下同）工会应当设置财务部，配备专职会计人员。县级以下工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员；不具备设置条件的小型基层工会，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。 第五条各级工会应当建立健全内部控制制度，完善岗位责任制度和内部稽核制度。县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细则或补充规定；组织工会会计人员培训，不断提高政策、业务水平。 第六条工会会计核算应当以工会活动中发生的各项经济业务为对象，记录 和反映工会的各项经济活动。 工会各项资金和财产应统一纳入工会会计核算。不得私设小金库和账外账。 第七条工会会计核算应当以工会的持续运行为前提。 第八条工会会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度、月份。会计年度、季度、月份采用公历日期。 第九条工会会计核算应当以人民币作为记账本位币，以元为金额单位，元以下记至角、分。 第十条工会会计核算以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。 第十一条会计记账采用借贷记账法。

第十二条会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。 第二章一般原则 第十三条工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足各级工会了解财务状况的需要，满足本级工会加强财务管理的需要。 第十四条工会会计核算应当以工会实际发生的经济业务为依据，客观真实地反映工会的各项收支、财务状况及结果。 第十五条工会会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和应用。 第十六条工会会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，前后各期一致，不得随意变更，以确保会计指标口径一致，相互可比。 第十七条工会会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 第十八条资产在取得时应当按照实际成本计量。除另有规定外，一律不得自行调整账面价值。 第十九条凡是指定用途的资金，应按规定的用途专款专用，并单独反映。 第二十条会计报表要全面核算工会各项收支、财务状况及结果。对于重要的经济业务，应当单独披露。 第三章会计要素 第二十一条工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入、支出五类其平衡公式为：资产= 负债+ 净资产。 第一节资产 第二十二条资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、对外投资和固定资产等。 第二十三条流动资产是指预期可在1 年内（含1 年）变现或者耗用的资产。主要包括货币资金、暂付款、借出款、应收款项、库存物品等。 一）货币资产包括库存现金、银行存款和经费集中户存款等。

工会账务

会计科目使用说明及工会会计实例 一、资产类科目 第101号科目库存现金 一、本科目核算工会的库存现金。 二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。 三、库存现金的主要账务处理如下： （一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 工会到银行提取备用金5000元 借：库存现金5000元 贷:银行存款5000元 收职工捐款现金12000元存入银行， 借：银行存款12000元 贷: 库存现金12000元 （二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。 1.工会宣传委员崔晓经主席批准借款5000.00元，到上海考察 借：其他应收款——崔晓5000.00元 贷：库存现金5000.00元 2.工会宣传委员崔晓，核销上海考察费用，余款200.00元退回。 借：库存现金200.00元 借：行政支出--商品和服务支出4800.00元

贷：其他应收款——崔晓5000.00元 （三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。（略） 四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。（略） 五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。（略） 六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：（略） （一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。（略） （二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。（略） 七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。 第102号科目银行存款 一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。 二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。 三、工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定，正确地办理银行存款收支结算。 四、银行存款的主要账务处理如下： （一）将现金存入银行，借记本科目，贷记“库存现金”科目。从银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记本科目。（同上）（略） （二）通过银行转账方式取得工会经费，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”、“应付上级经费”、“应付下级经费”科目。 鞍钢生活协力厂工会收到市总拨交工会经费缴款单10，580．00元

工会会计报表讲解汇总

工会会计报表讲解汇总集团公司文件内部编码：（TTT-UUTT-MMYB-URTTY-ITTLTY-

工会会计报表讲义 一、工会会计报表的概述 （一）工会会计报表的概念 工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件，是各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料。 工会财务人员要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作，并定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。 （二）工会会计报表的分类 工会会计报表分为资产负债表（工会01表）、收入支出表（工会02表）和附注。其中：附注又包括往来款项明细表（工会01表附表1）和经费收缴情况表（工会02表附表1）。 工会会计报表按编制时间可分为年度会计报表和中期会计报表。以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的会计报表称为中期会计报表；以整个会计年度为基础编制的会计报表称为年度会计报表。 （三）编制工会会计报表的重要意义 1、如实反映各级工会经济资源、债务情况、收入、支出和现金流量情况 一般而言，会计具有反映和监督两个职能，其中尤其是反映职能是会计最本质的职能。各级工会组织通过编制会计报表，可以真实、完整地反映其控制的经济资源、所承担的债务状况、所取得的收入、支出情况以及现金流量情况等，从而反映出各级工会组织的经济实力、偿债能力和现金周转情况等广泛信息。 2、为会计信息使用者决策提供有用的信息

工会会计报表是对工会日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而形成的，各级工会组织定期编制会计报表，可以为会计信息使用者尤其是各级工会领导提供对其决策有用的信息。 3、提高各级工会组织的透明度，增强其社会公信力 随着国家经济的发展，各级工会的财力显着增强，信息的透明对各级工会组织的发展至关重要。通过编制会计报表可以有效提高透明度，增强社会公信力，从而有利于各级工会组织在社会公众中树立良好、可信的形象，促进长远发展。 （四）工会会计报表的编制要求 编制工会会计报表要做到数字准确、内容完整、报送及时。 1、数字准确。要求会计报表要如实反映本级工会财务状况，报表内所有数字必须真实可靠，不能以预算数代替实际数，不能弄虚作假，隐瞒谎报。 2、内容完整。一是要严格按全国总工会规定的统一种类、格式、内容编制各种报表，不得随意增减款、项科目，不得漏编、漏报；二是报表及附件要完整。（如:上报本级预、决算时应附依靠本级供给经费的工会机关支出预、决算以及全面完整的预、决算报表说明书）；三是会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章后上报。年终报表封面和表内各页均应加盖公章及有关人员名章。这次新制度中的所有报表（除预、决算报表外）表底签章人均作了统一，增加了复核人，即：工会主席、财务负责人、复核和制表。旧制度中的会计报表一般是三个人，只有决算汇总报表中是以上这四个人签章。 3、报送及时。会计报表的时间性很强，必须按上级工会规定的时间和期限及时编制会计报表并上报。 二、资产负债表 （一）资产负债表的概念

工会会计制度—会计科目使用说明

工会会计制度——第三部分会计科目使用说明 一、资产类科目 第101号科目库存现金 一、本科目核算工会的库存现金。 二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。 三、库存现金的主要账务处理如下： （一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。 （三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。 五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。 六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕： （一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 （二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。 七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。 第102号科目银行存款 一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。 二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。