[案例分析]会计信息欺诈经验分析及识别模型

[案例分析]会计信息欺诈经验分析及识别模型

[案例分析]会计信息欺诈经验分析及识别

摘要

会计信息欺诈是指明显违背会计准则及有关法律规章对会计信息进行篡改或虚构的行为，它与通常所说的盈余管理同属利润操纵行为，但在对会计信息的扭曲程度、对投资者的危害性以及违法、违规性质的严重性方面，会计信息欺诈远甚于盈余管理。

本文立足于对国内41家被公开处罚的会计欺诈上市公司的经验分析，结合国外会计欺诈案例，揭示了以会计利润和现金流为目标的常见操纵手法，从定性角度介绍了识别会计欺诈的主要途径；并运用单因素方差分析模型构建了针对营业利润操纵的识别模型，该模型对会计欺诈公司和正常公司的识别率分别为80%、93%。

引言

从深圳原野、琼民源到蓝田股份、银广夏，自1991年以来，中国证券市场有41家上市公司因财务信息虚假陈述遭受证监会行政处罚，但这应只是会计欺诈的冰山一角，而有更多的上市公司处于被证监会立案调查阶段而尚未完全浮出水面。2001年财政部对16所国内会计师事务所出具的32份审计报告的调查显示，14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计报告，造成虚假财务会计信息达71.43亿元。而即使是在审计失实的泛滥前提下，从1996年第一批独立审计准则施行起，上市公司被出具非标准审计意见的审计报告比率仍逐年增长，自1996年的9.06%增长至2001年的18.2%。

被誉为现代公司治理结构经典的美国上市公司也同样逃脱不了会计信

息欺诈的愚弄，据《商业周刊》报道，20世纪90年代末期以来，美国公司财务丑闻曝光的范围和规模超过了大萧条以来的任何时期，从1995年到2001年，公司纠正财务报告的案例从每年50例增长到每年150例，而2002年第一季度就高达60例。2001年12月Enron（安然公司）因会计丑闻曝光刷新了公司破产规模的记录，6个月之后WorldCom(世界通信)再度爆发丑闻，再创公司破产规模的记录，曾经显赫的朗讯、泰科、施乐、默克也因涉嫌会计欺诈而成为会计丑闻家族的一员。

如何在纷繁复杂的财务信息中识别出会计欺诈风险？本文以国内41家被公开披露会计欺诈的上市公司为研究样本，从定性角度介绍了识别会计欺诈的主要方法及途径，从定量角度运用单因素方差分析模型建立了针对营业利润操纵的识别模型，从而为投资者和分析人员提供了多种识别会计欺诈的检测方法。

一、会计信息欺诈的动因分析

根据对国内41家被披露会计欺诈的上市公司的统计分析，会计信息欺诈的动因主要集中于募集资金、避免业绩大幅下降及亏损、配合股价等几种类型。而在国外还包括会计利益冲突、分析师利益冲突、管理层股票期权等诱因。

1．首次公开募股

我国A股公司IPO前要求其满足近三年连续盈利及股本总额不少于5000万元等条件，而且其盈利指标对实际募集资金规模也有决定性影响，因此在IPO环节进行利润操纵的公司数目最多，占41家样本公司中的29%，如ST麦科特、通海高科、ST红光等。

2．避免业绩大幅下降及亏损

出于对会计盈余的平滑处理，以及对被处以ST、PT的逃避，41家公司中有8家公司利润操纵是为了避免业绩大幅下降、出现亏损或连续亏损。如桂林集琦2000年虚增收入使公司止住了明显的业绩下滑趋势；又如ST 龙建（原北满特钢）1999年亏损，2000年虚增利润2590万元从而避免了其沦为ST板块。

3. 获取再融资资格

我国对上市公司再融资设置了较为严格的条件，如自94年起，证监会要求除农业、能源、原材料、基础设施、高科技等国家重点支持行业以外，其他行业的公司在配股时必须满足连续三年盈利、净资产收益率平均10%（任何一年不低于6%）的条件，96年又改为收益率连续三年达到10%以上，2001年后有所放宽。在41家样本公司中有7家如金路集团、金荔科技（原飞龙实业）、中国高科等在虚增利润期间都获取了配股资格。

4．股价配合

银广夏、东方电子的利润操纵则更多是为迎合二级市场的需求，如东方电子在1997年至2001年共计虚增主营收入17.0475亿元，与此同时东方电子流通股本从最初的1720万迅速增长到6亿多，在虚假业绩、高比例配送和疯狂炒作的推动之下东方电子股价上市四年累计飚升60倍以上。

二、会计信息欺诈的途径剖析

由于所有的会计信息均是以资产负债表、损益表、现金流量表为载体，会计欺诈亦是以三大报表具体科目的操纵为目的，所以本文对会计信息欺

诈途径分析就以此分为两类，一种是基于会计盈余目标的对损益表和资产负债表的操纵，另一种则是基于对现金流为目标的操纵。

1. 对损益表和资产负债表的操纵

简单地说，旨在操纵会计盈余的会计欺诈多围绕着虚增收入、虚减费用及负债，而其中涉及到的手段则包括违反收入、费用确认原则、滥用会计政策和会计估计变更、利用非经常性损益等。

（1）未满足收入确认准则下确认收入

未满足收入确认准则的手法多体现为提前确认收入和不适当确认收入两种情况，前者主要针对收入确认的进程，而后者则是针对确认收入的质量。

尚未销售商品或提供服务时确认收入:比较明显的如朗讯公司涉嫌将6790万美元未到帐的分销商销售收入入账；而较为含蓄的则如美国软件开发商—交易系统设计公司（TSAI）1998年前一直采用在客户为五年期的许可证协议付款时才记录收入，1998年在产品滞销的情况下，开始记录未满五年期的收入，收入确认方法的改变掩盖了销售的放缓及营业现金流的下降。

商品所有权的主要风险与报酬尚未转移:如国嘉实业控股的北京国软科技有限公司在尚未完全履行合同约定义务、商品所有权没有转移的情况下，将在1998年才能确认为收入的9600万元提前确认为1997年度收入。

向关联和潜在关联单位出售产品时确认收入:交易双方如果是关联方交易，其收入质量就应该谨慎对待。2001年发布的《关联方交易准则》虽然遏制了关联方交易操纵利润，但一些潜在关联方却难以分辨。潜在关联交易比较常见的是通过第三方进行关联销售，上市公司本身或利用控股子公

司按市场价销售给第三方从而确认了销售收入，再由集团或另一关联公司从第三方手中购回，这种做法避免了在合并报表时集团内部交易必须抵消的约束从而达到操纵利润的目的。（应该不会考，可参考）

（2）伪造收入

与提前确认收入相比，伪造收入则是一种彻头彻底的骗局，其行径包括伪造原始凭证虚构收入和将非营业收入虚构为营业收入。

伪造原始凭证虚构收入：这种欺诈多伴随着伪造会计凭证及合同等，如麦科特通过伪造进口设备融资租赁合同虚构固定资产9074万港元，采用伪造材料和产品的购销合同、虚开进出口发票、伪造海关印章等手段虚构收入30118万港元。

非营业收入虚构为营业收入：现金流的非营业收入来源可以包括资产出售或其他投资收入等，但如果将其计入销售收入，则会虚增营业收入并抬高营业利润率。如东方电子1997-2001年期间通过伪造销售合同、虚开销售发票方式，将股票交易所得计入主营收入，虚增主营收入17.0475亿元。

（3）将费用递延处理或一次性冲销

减少营运费用的方法可选择将现行费用递延处理或是利用会计政策变更将费用一次性冲销。

营运成本资本化：这种手法表现为将正常的营运成本资本化，即成本被不适当地记录为可以分期摊销的资产（而非费用），营运成本资本化的多发区域存在于广告宣传成本、利息成本、软件开发成本等。如震惊华尔街的WorldCom欺诈即是将38亿美元的费用错误地计为资本支出。

折旧或摊销非正常缓慢：对固定资产减少折旧或无形资产摊销期限延

长均可使当期费用减少，不过明显调整折旧方法或者折旧、摊销期限易被察觉，部分公司通过拖延在建工程的结转进程使折旧减少，如锦州港由于工程完工转入固定资产不及时、折旧计提起始月份不准确等导致2000年度少提折旧及相应少计主营业务成本780万元。

降低资产准备：目前存货、应收账款、固定资产、委托贷款、无形资产等八项资产需要在期末根据资产减损程度计提减值准备，提取准备不足或减少准备都会虚增利润，特别是资产总额上升时相应减值准备反而下降、或以前年度计提的准备发生逆转,都有进行会计欺诈的风险。如朗讯1999年9月库存大幅上升，但存货减值准备的绝对金额和相对比例都出现下降，而如果维持原先的准备比例则会使朗讯该月的每股收益减少8美分。

利用会计政策变更将费用一次性冲销：将正常的营运成本资本化只是帮助公司通过将营运成本转移到未来以脱离困境，而通过会计政策变更使现在的费用转移到过去的方式则可使成本永远消失。如2001年末财政部规定上市公司新增四项计提准备时，部分公司通过“巨额冲销”方法（即提取巨额准备）将挂账费用一次性冲销。

（4）虚减成本、费用或负债

不记录相关费用及负债：多计收入的另一渠道是不记录费用和相关负债，如大庆联谊的操纵手段之一是将获取劳务的应付未付费用未计入当年损益从而虚增利润1058.60万元；而中国高科则是将付给某机构的财务顾问费用从“管理费用”调账转入“其他应收款”。

利用存货计价方式减少销售成本：存货的变化对企业损益、资产总额、所有者权益和所得税数额都会产生相应影响。首先，存货计价方法的变更可以产生一定的利润调整空间，期末存货计价过高或期初存货计价过低，

当期收益都可能因此而增加；反之亦然。其次，有的企业采用定额成本法计算产品成本时，将产品定额成本差异在期末在产品和库存产品之间分摊，本期销售产品却不分摊，以降低本期销售成本。此外，故意虚列存货或隐瞒存货的短缺或毁损，也可达到虚增本期利润的目的。

调整预提费用、冲减当期成本：预提费用科目反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用，预提费用也是一项带有主观性的会计科目，不可避免地存在人为判断和估计，因此预提费用的调整也可成为上市公司利润调节的工具之一。

附属、关联单位承担费用：附属、关联单位为上市公司承担费用也是降低成本费用常用伎俩之一，如蓝田股份2000年在中央电视台投放的巨额广告费用是由中国蓝田总公司投放的，但实际上蓝田股份的饮料产品通过集团公司销售网点销售的仅占全部销售量的1.9%。可见，蓝田股份利用集团公司分摊高额广告费用支出的方法虚增利润。

除上述方式以外，利用非经常性损益也是利润操纵的常见手段，2001年《非货币性交易准则》和《债务重组准则》的出台对减少此类利润操纵起到一定遏制作用；同时，利用一些特殊会计准则进行盈余管理甚至财务欺诈也不乏案例，如因特别目的实体（SPE）进行利润操纵而使世人震惊的安然公司。

2. 对现金流的操纵

传统的会计信息欺诈的目标是会计盈余，因此多表现为对利润表和资产负债表相关科目的调控；但由于应收账款与虚构收入的伎俩易被识破，也由于投资者更愿意相信现金流尤其是经营现金流指标，因此，对现金流的操纵正成为会计信息欺诈的另一种形式。具体而言，伪造现金流主要是

银行存款与流动资产、非流动资产之间的转换。

（1）银行存款与流动资产之间的转换

伪造或提前确认收入的公司经常通过虚拟应收账款方式虚增收入，但长期挂账的应收账款以及日益增长的应收账款规模终究会引起投资者和审计师的怀疑，因此伪造现金流的手法之一是通过银行存款与流动资产之间的转换隐藏虚拟交易产生的应收账款。

具体而言，当造假公司需要将日益增多的应收账款伪造成有现金流的交易时，可以虚拟交易的客户名义收款进账，即通过借记“银行存款”、贷记“应收账款”的分录冲销应收账款；其次，在需要偿还虚拟资金时则以借出款或购货款名义冲销，如以借出往来款的名义出账，则通过借记“其他应收款”、贷记“银行存款”的会计分录使原来虚拟交易产生的应收账款转化为会计报表上的其他应收款；以购货款的名义出账，则使应收账款转化为预付账款或者存货。这种欺诈方式一方面在虚增收入的同时虚增销售商品收到现金，另一方面使长期挂账的应收账款转化为其他应收款、预付账款、存货等流动资产。

即使无法以虚拟交易客户名义收款进账，伪造现金流公司亦可通过直接虚构进账单、对账单方式虚增银行存款，其后再进行虚增的银行存款与流动资产之间的转换。

（2）银行存款与非流动资产之间的转换

虽然将虚拟或暂时筹措的银行存款转换为流动资产便于操作，且在虚增收入的同时虚增销售收入现值，而且应收账款与其他应收款、存货之间的转换避免了应收账款的长期挂账，但应收账款、存货、其他应收款等流动资产的日益增多并且已逐渐丧失流动性将会使公司面临计提资产减值准

备之虞，因此在部分欺诈案例中，造假公司已选择将银行存款转化为应收账款后再二次转化为非流动资产如固定资产、在建工程、无形资产、长期投资等，如麦科特、蓝田股份、锦州港的会计欺诈都选择了虚拟银行存款、应收账款及非流动资产的手法。

三、会计信息欺诈识别的经验分析

会计欺诈的手段粼粼总总，如何能从纷繁复杂的财务信息中窥出财务欺诈的蛛丝马迹是财经界日益关注的问题，本文第三部分从定性角度介绍了5种识别会计欺诈的方法与途径。与第四部分的识别模型相比，这些识别方法更多的是对欺诈手法的经验分析。

1. 令人警觉的外部财务指标

一些直观而且容易获取的外部财务指标可以使我们产生警觉，财务指标连年恶化的公司容易有财务欺诈的动机，而一些与历史或与同业相比过于乐观、增幅过快的财务指标也常隐藏着会计欺诈风险。

（1）财务状况不佳

财务状况不佳可能激发管理层采取行动以图改善公司财务状况的表象，同时除了可能激发财务欺诈以外，财务状况不佳本身也意味着一种薄弱的内部控制环境，这也是诱发欺诈的条件之一。如前文所述，国内41家进行会计欺诈的样本公司中有8家公司利润操纵期间面临着财务指标的连年恶化；而在国外研究中也有相似结论，如Loebbecke发现在其研究的华尔街会计欺诈的样本公司中，19%的公司在欺诈期间面临着偿债困难。

（2）成长性过于乐观

高成长率并不一定衍生出会计欺诈，但当成长速度放慢甚至倒退时，

为了保持一致的成长性的表象，经理层常会由于某种压力进行欺诈保持高成长，如Loebbecke等人亦发现其样本中29%的公司是高成长公司。

在我国，由于上市公司高成长业绩常受到市场的追捧，谋求资本利得的内部交易层易陷入操纵报表的游戏中，如东方电子和银广夏都曾是资本市场中显赫一时的大牛股。

2. 关注审计风险较大的科目

实务审计中一些账户由于其自身特性蕴涵了较大的审计风险，如应收账款、其他应收款的账龄和可收回性难以准确判断，存货及一些固定资产和在建工程难以实地盘存都使审计风险加大，而审计风险较大的账户财务欺诈的可能性也较高，因为在确定这些账户价值过程中带有主观判断，管理层可以将其用作调控报表的工具。

以存货为例，存货科目在采购、生产领用及费用归集、产品销售及发出三个环节中都存在可以进行调剂利润的空间。

在存货采购环节中，企业通过预付账款、物质采购等科目的长期挂账，掩饰实质上已经消耗及价值形态已转化为成本费用的存货，从而虚增利润。而在存货的生产领用及费用归集环节中更依赖企业的主观判断，因此常出现通过递延确认营业成本从而调剂利润的现象。存货的销售及发出环节则更易进行利润操纵，如人为调节结转产品数量及人为改变存货计价方式。

应收账款也是审计风险较大的账户之一，因为这些账款的真实性需要审计师一一函证，而其账龄的长短则更易受到操纵。在建工程和固定资产是有形资产，往往不易被调控，但某些公司的在建工程和固定资产的位置难以去实地盘存（如蓝田股份），则给部分公司提供了可乘之机。

3. 三大报表的钩稽关系显示端倪

会计欺诈也是一个系统工程，需要各个科目之间的协调配合，因此很多公司出现了“假科目、真做账”的现象，但难免有个别科目出现背离之势，因此资产负债表、利润表、现金流量表三大财务报表之间的钩稽关系是我们用来识别会计欺诈的有效途径之一。

财务报表主表与明细表之间的钩稽关系有比较简单的明细与合计的关系，也有比较复杂涉及数张报表发生额和余额的关系，这里仅就税金、货币资金、现金流三个角度对报表之间的钩稽关系加以分析。

（1）税金与利润、收入之间关系

流转税和所得税是企业税中的两大类型，其中流转税包括增值税、消费税、营业税等，一般而言，流转税占收入比例应相对稳定，且同业之间不会存在太大差异。如公司销售税金及附加占销售收入的比重突然下降，或者显著低于同业水平，就有虚增收入风险。

所得税的税基是应纳税所得额，由于会计制度和税法两者不同，对收益、费用、资产、负债等的确认时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应纳税所得之间产生时间性差异及永久性差异。税前会计利润和应纳税所得之间存在差异是正常的，但如账面税率显著小于法定税率，则说明税前会计利润中的大部分在税法中不能确认为利润，这种显著差异折射出一定风险。如银广夏1999年利润总额1.76亿元，所得税仅508万元，账面税率为4%；2000年实现利润4.23亿元，所得税719万元，账面税率不到1.7%；即使与其优惠税率15%相比也相差甚远。

（2）货币资金与财务费用之间关系

货币资金能直观反映企业的现金储备情况，部分欺诈公司在货币资金上也进行操纵以造成企业现金充裕的假象，而如果从财务费用与货币资金

的钩稽关系入手则可判断其货币资金的真实性。如D公司2001年末账面货币资金达16亿元，长短期借款总计达25.3亿元，财务费用中利息支出高达9644万元；同时利息收入占货币现金比率也呈现逐年下降，从1998年的2.243%下降至1.184%，从其利息收入占货币现金比率分析，公司一种可能是没有如此高额的货币资金，另外就是绝大部分现金以活期形式存放，即16亿元左右货币资金大部分都以活期形式存放。

（3）现金流量表与资产负债表、损益表相关科目之间关系

这种钩稽关系在现金流量表与资产负债表、损益表之间则体现得更为广泛。

如经营现金流中的“支付的各项税费”反映企业当期实际上交税务部门的各种税金（增值税不计），以及支付的附加税金及费用，其与各种税金之间亦存在一定钩稽关系，即

支付的各项税费=主营业务税金及附加发生额+管理费用中税金发生额-应交税金增加值-其他应交款增加值。现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到现金”、“购买商品、接受劳务支付现金”是经营现金流中的两大重要科目，与利润表及资产负债表的相应科目存在下述钩稽关系：销售商品、提供劳务收到现金＝主营业务收入+其他业务收入+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额

购买商品、接受劳务支付现金＝主营业务成本+其他业务成本+存货增加额+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额

类似这种钩稽关系存在于三大报表的每一具体科目中，成为我们分析报表真实性的重要武器。（风险导向的审计重点之一就是通过分析性复核识别重大错误信息，所以勾稽关系仍然是重点，个人理解供参考）

4．现金流量表结构分析

现金流量表是衡量企业收益质量的重要途径，其各项指标及结构为我们提供了识别会计操纵的重要途径。

（1）现金流量表结构比经营现金流指标更为重要

众所周知，经营现金流反映了企业营业利润质量的真实性，因此被誉为现金流量表的灵魂。如果一绩优公司的经营现金流量长期为负或者很低，其收益质量就值得关注，这方面类似案例很多，这里不再赘述。

但随着投资者对经营现金流的日益关注，部分公司在经营现金流上也进行装饰包装，蓝田股份、锦州港、东方电子等无一不具有着良好的经营现金流指标。如蓝田股份通过虚增投资性现金流出的方法虚增经营性现金流入，其1998-2000年三年间累计经营性现金净流入177734万元，但同期投资性净流出187981万元，即通过虚增投资方式将虚增现金流转化为固定资产及在建工程。而东方电子则通过将投资流入转换为经营性现金流，即将股票利得计入主营所得，与蓝田股份并无真实的经营流入及投资流出不同的是，东方电子是将真实的投资流入误计为经营流入。

除了上述虚拟固定资产、在建工程外，一些公司通过虚增长期投资、无形资产从而虚增利润及经营现金流的手段则更为隐蔽。因此，我们认为在关注经营现金流的同时更应关注现金流量表的结构，观察伴随着经营现金流入的增长是否存在着流动资产的经营性流出、非流动资产的投资性流出的大幅增长。

（2）衡量收益质量的三项指标（此处需要一些财务管理知识）

营业利润现金保证率、投资收益现金保证率、净利润现金保证率可以衡量出相应的收益质量。

营业利润现金保证率=（经营活动产生的现金流量净额+应加项目-应减项目）/营业利润

其中：应加项目指实际交纳的所得税扣除实际收到的所得税返还后的差额，可按损益表中“所得税”项目扣除所得税返还额确定，应减项目包括资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、待摊费用摊销、预提费用增加、以及属于投资和筹资活动的财务费用。

该指标表示营业利润中现金回收的比重，其大于1，说明营业利润质量较好；而小于0则说明营业利润并无实质现金流入，营业利润质量很差、且负值越大质量越差。

投资收益现金保证率=取得投资收益所收到的现金/投资收益

该指标越大，说明所实现的变现投资收益越多、投资收益质量越高。该比率尤其适用于权益法核算股权投资收益的公司，因为权益法下被投资公司只要实现税后利润，投资公司即可确认投资收益，用该指标则可衡量出投资收益中变现收益的含量。

净利润现金保证率=现金及现金等价物净增加额/净利润

该指标反映公司的净利润与现金净流量之间的差异程度。该比率的降低表明公司在净利润实现同时并没有取得现金流入的增长，收益质量下降。

5．异常波动指标分析

观察财务指标的波动是审计师进行分析性复核的重要利器之一，指标的异常波动往往蕴涵着一定的财务风险。

本文借鉴了美国财务研究与分析中心（CFRA）对异常波动指标的分类体系，将异常波动指标分为纵向和横向两种类型，其中纵向分析是寻求报表中的结构性变化，而横向分析则突出销售增长与相关资产、费用、现金

流增长之间的关系。

表1 异常波动指标及蕴涵的财务风险

分类体系异常波动指标可能蕴涵的财务风险应收账款占总资产比例急剧增长可能出现收入提前确认

纵向分析坏账准备占应收账款比例下降可能准备不足或者夸大营

运收入

存货计提准备占库存比例下降准备不足或夸大营运收入库存占总资产比例急剧增长可能对某些销售没有确认

成本

厂房设备占总资产急剧增长可能不适当将某些维修费

用资本化

厂房设备增长，累计折旧却下降没有提取足够的折旧费用利息费用相对于长期债务实质性

下降

可能不适当将某些营运费

用资本化

现金及现金等价物占总资产比例

下降

可能出现流动性问题

销售费用占销售收入比例下降可能虚构收入、或将正常的

营运成本资本化

横向分析应收账款增长远超出销售增长收入确认可能过于激进

库存增长远快于销售、销售成本以

及应付账款增长

库存大幅增加可能是没有

注销废弃库存的征兆；其次

可能对某些销售没有记录

销售成本

营业性现金流实质性落后于净收

入

收入质量可能不佳

其他流动资产、其他资产增长远超出销售增长将营运费用资本化的一个信号是软性资产的迅速增加

软性成本的摊销增长低于资本化的成本可能不适当地将某些营运费用资本化

销售费用、管理费用增长远低于销售增长可能虚构收入、或将正常的营运费用资本化

资料来源：美国财务研究与分析中心（CFRA）

以下内容可以作为睡前阅读，看一看其思路即可

此外，审计报告意见类型、审计事务所变更、利润对非经常性损益的依赖等也是我们用来检测是否存在会计欺诈现象的常用方法。

四、会计信息欺诈的识别模型及检验效果

在会计欺诈识别的经验分析基础上，本文第五部分从实证角度构建了单因素方差分析识别模型，以期将经验分析发展成为一种更便于实践操作、也更为直观的会计欺诈识别方法。

1．样本选择

如前文所述，会计信息欺诈呈现多种途径如资产评估、非经常性损益和主业增长等。由于前两种在短期内都会比较明显改变企业的财务结构，因此很难从财务指标异动中区分欺诈公司和正常公司。而对于主业增长型

企业，自然增长的企业其财务结构理应体现一定的规律性，而其异动往往蕴涵了一定的财务风险。由于不同类型会计欺诈的识别指标迥异，将其归为一类会弱化指标的识别作用，因此本文对会计欺诈的识别模型将目标锁定为主业增长型利润操纵。基于此，我们选取了41家欺诈公司中单纯涉及营业利润操纵的15家作为欺诈公司样本，参照公司则在深沪两市历史上无虚假陈述现象、历年被会计师出具标准无保留审计意见的上市公司中选取了与上述欺诈公司行业、资产规模、会计期间均匹配的15家公司。

2．指标体系设置

营业利润操纵集中表现在对收入、成本、费用的调控，而伪造现金流则主要采取银行存款与流动资产、非流动资产之间的转换，这些操纵会使欺诈公司在欺诈期间的应收账款周转率、其他应收账款周转率、固定资产周转率等财务指标表现出异常波动。由于近年国内会计制度变动频繁，考虑到数据的可获得性和可比性，我们选择了目前统计研究可行的11个财务指标，同时为了更清晰地看出欺诈公司的欺诈可能性，我们在设置指标中将11个财务指标（a1-a11）进行正负号调整为（A1-A11），预期欺诈公司上述指标呈现正数的概率较大，而正常公司的指标呈现正数的概率则较小。

表2 指标体系及解释

指标序号原始指标计算公式

A1 a1:主营收入/平均应收账款-（欺诈期间均值—欺诈前一年值）指标解释：虚增收入公司多呈现应收账款周转率下降迹象。

A2 a2:主营收入/平均其他应收账款—（欺诈期间均值—欺诈前一年值）

指标解释：其他应收账款可能成为账龄较长、金额显著的应收账款的转移对象，因此虚增收入公司有时也会呈现其他应收款周转率下降迹象。

A3 a3:平均存货/主营业务成本欺诈期间均值—欺诈前一年值

指标解释：虚减成本公司可能会采取调节存货计价方式、存货结转不及时的手段降低主营成本，而相应存货期末值偏高。

A4 a4:（平均应付账款+平均应付票据）/主营业务成本欺诈期间均值—欺诈前一年值

指标解释：虚减成本公司可能出现的迹象之一是递延费用的大幅增加，即将应该计入营运成本的费用递延处理，使成本减少、递延费用增加。

A5 a5:主营业务成本/主营业务收入—（欺诈期间均值—欺诈前一年值）

指标解释：虚增收入、虚减成本公司可能会使成本占收入比率呈现下降迹象。

A6 a6:主营收入/平均固定资产—（欺诈期间均值—欺诈前一年值）指标解释：虚拟现金流公司可能会采取虚增固定资产投资流出同时虚增经营现金流入方式，但虚拟固定资产的增加使固定资产周转率呈现下降迹象。

A7 a7:当期折旧/固定资产净值—（欺诈期间均值—欺诈前一年值）指标解释：虚拟固定资产增加可能导致折旧比率的下降。

A8 a8:净利润/现金及现金等价物（或货币资金）净增加额欺诈期间均值—欺诈前一年值

指标解释：虚增利润的公司在收入、净利润增长的同时通常没有现金流的实质增长，或是净利润增长幅度远超出货币资金增长幅度。

A9 a9:销售费用（或营业费用）/主营收入—（欺诈期间均值—欺诈前一年值）

指标解释：虚增收入公司由于销售费用（或营业费用）与收入不能适当配比，因此可能会出现费用占收入比率下降迹象。

A10 a10:主营业务税金及附加/主营业务收入—（欺诈期间均值—欺诈前一年值）

指标解释：虚增收入公司由于主营业务税金与收入不能适当配比，因此可能会出现主营税金占收入比率下降迹象。

A11 a11:所得税/利润总额—（欺诈期间均值—欺诈前一年值）

指标解释：在应付税款法下，损益表中的所得税费用的计税基础是税前会计利润按照税法规定调整差异后的应税所得，虚增利润公司的应税所得可能显著小于税前会计利润，因此即使在所得税率稳定前提下，虚增利润公司的实际税率仍可能出现下降迹象。

注：除注明平均、均值以外的均为期末值。

3．指标的描述性分析

由于11个指标均是欺诈期间与欺诈前一年的差额，而从会计意义上说，财务比率异常波动的绝对值并不是很重要，而作为其方向性的变化才是最重要的，因此在分析中我们将依据原始指标（a1-a11）调整正负号的数值（A1-A11）分为正负二种类型。统计数据显示，15家欺诈公司11个指标出现正号的平均数目为7.67，而15家正常公司11个指标出现正号的平均数目为4.6，显示出欺诈公司检测指标为正的概率显著高于正常公司。

会计信息失真问题[开题报告]2014-03-01

2014届本科毕业设计（论文） 开题报告 题目会计信息失真问题研究——结合万福生科案例学院法商学院 专业会计学 班级 学号 姓名 指导教师陈涛 开题日期2013年10月01日

会计信息失真问题研究——结合万福生科案例 一、选题的背景与意义 经济越发展，会计越重要。近几年来，会计造假时有发生，成为危害我国市场经济的毒瘤，然而在2008年的全球性金融危机的触动下，企业会计信息失真行为愈演愈烈。在这场自1929年以来爆发的最为严重的经济危机的影响下，大量企业面临业务量大幅萎缩、利润骤降、资产大肆缩水的破产压力，企业管理层在压力和利益的驱动下，铤而走险，利用不正当行政手段恶意造假、操纵利润、粉饰财务报表，例如“五粮液虚假信息披露”、“丰乐种业造假”、“乐视网会计舞弊”等大宗的企业财务丑闻案不绝于耳，危害之大让其成为我国经济生活中的顽症。2011年，在爆出的中国概念股“财务丑闻”影响下，美国华尔街连续三个月对逾20家中国企业股票予以停牌和退市处罚，美国券商更是以“担忧因客户无法偿还而导致经纪公司蒙受损失”为由，禁止了130多只中国的股票的出售。根据我国《经济日报》报道，全国80%以上的企业会计信息都存在不同程度的失真问题，会计领域遭遇前所未有的信任危机。 正因如此，结合现阶段企业的发展，尽快建立财务会计信息的诚信披露制度，减少会计信息操纵空间，规范会计运转过程管理，对于会计信息真实性的回归，会计信息决策职能的真正发挥，市场经济的健康发展和有效运行以及维护国家经济政策的权威性具有重要的现实意义。 二、研究的基本内容与拟解决的主要问题： 本文旨在通过对企业会计信息失真现状及存在的问题进行分析，根据相关管理学、经济学知识理论，结合万福生科的造假案例，运用理论与案例相结合的方法，对促进企业会计信息的真实性发展向会计主体、外部监督主体以及会计信息使用者提出要求，并进行分析、总结和归纳。在此基础上，通过收集、整理和利用文献资料及使用工具书对会计信息失真进行界定，通过分析给出失真的各种表现形式，在此基础上分析万福生科造假的识别途径，为进一步研究如何有效防范会计信息失真问题奠定基础。 大致分为如下几个部分，首先交代现阶段企业会计信息存在的失真问题，并从政治、经济、文化、法律四大层面对其产生的危害作总括分析。然后结合万福生科造假案例，运用国内外的管理学理论对万福生科主体进行分析。包括万福生科的内部控制环境、董事会特征、监事会的弱势作用、中磊会计师事务所在造假中的作用、背后的政治利益集团以及外部控制的薄弱环节等因素，并综合经济学成本收益理论，全面剖析万福生科造假案。在此基础上，以“万福生科造假案”最终被识别和曝光为切入点，结合相关可变因素，如导致万福生科被披露出来的“导火索”，进一步挖掘造假被

会计信息系统期末考试案例题

业务流程和案例题 案例题 某集团 销售事业部冰箱事业部彩电事业部集团财务采购中心 北京公司上 海 公 司 广 州 公 司 海 滨 彩 电 泰 山 彩 电 西 北 彩 电 内 蒙 彩 电 1、集团财务 （1）集团财务主要负责对集团总部的日常报销 （2）集中采购，即各产品公司将采购信息发给集团，由集团统一进行采购，采购的物料直接到当地的公司的仓库 （3）负责整个集团的全面预算管理，集团统一制定预算体系，并对下属公司进行预算控制。 （4）各行业定期进行财务状况和经营成果的分析 2、销售事业部与其下属成员 （1）销售事业部是管理中心，对其在全国各地的销售公司进行管理。要求实时掌控各地销售公司的财务状况和经营成果，并进行横向对比分析 （2）各地的销售公司主要销售集团的各种产品，当地有仓库，进行统一存货核算。 3、彩电事业部与其下属成员 （1）彩电事业部是管理中心，对其在全国各地的生产彩电的公司进行管理。要求实时掌控各地生产型公司的财务状况和经营成果，并进行横向对比分析 （2）各地的生产型公司主要从事彩电生产，其采购申请提交给集团采购中心有材料仓库进行存货核算，其生产的产品销售给销售事业部，每月人产成品仓库。 要求： （1）集团财务会计信息系统应该具备哪些功能？ （2）销售事业部和销售公司的会计信息系统应该具备那些功能？ （3）彩电事业及其下属成员的会计信息系统应该具备哪些功能？ 答：（1）这要根据企业集团类型和对分公司的管理要求来决定，这家企业集团是产业型企业集团，这种类型的企业集团对财务集中管理的要求比较高，往往对整个集团下属成员实行分散经营、集中管理，因此，会计信息系统从功能上讲，集团与成员单位的交集是最大的，集团总部应该涵盖所有功能模块或子系统，如总账、采购与付款管理、存货核算与管理、销与应收管理、生产、报告、继续评价等功能模型与子系统），做到集团与成员单位信息共享、单据在成员单位之间实时协同、预算体系和指标统一制定和共享、资金集中管理、集团能够利用信息评价整个集团成员的绩效等。 （2）销售事业部和销售公司会计信息系统应该具备功能。 销售事业部主要任务是完成销售核算与管理任务，销售公司是具体实现销售业务的经营单元，因此这两个层级的组织都应该选择与销售业务有关的功能模块或者子系统（如总账、销售与收款、存货、报表、绩效评价等模块）。 3. 彩电事业部与其下属成员会计信息系统应该具备功能。 彩电事业部主要任务是完成生产核算与管理任务，其下属成员是具体从事生产活动的单元，因此这两个层次的组织都应该选择与生产核算与管理有关的功能模型或者子系统（如总账、生产、存货、报表、绩效评价等模块）。

浅析会计信息失真的原因及治理对策

西安广播电视大学开放教育 会计专业 毕业论文（设计） 题目：浅析会计信息失真的原因及治理对策 专业层次：本科 级别： *** 秋 学号： ************** 姓名： ******** 分校（工作站）： *** 指导教师： ** 2013 年 4月8日

浅析会计信息失真的原因及治理对策 **** 西安广播电视大学； 摘要：经济越发展，会计信息越重要，会计信息作为一种重要的社会资源，是管理者、投资者、社会公众及政府部门改善经营管理、评价财务状况、做出投资决策、加强宏观调控的主要依据。但是随着经济的发展，会计信息失真的现象也日益严重，它干扰了政府宏观决策，导致国有资产流失，削弱了会计的经济管理作用，损害了国家和社会公众的利益，只有彻底根治会计信息失真，才能维护社会主义市场经济秩序。本文就当前一些企业会计信息失真比较严重的现象，对企业会计信息失真、危害、原因及治理对策进行了一些探讨。 关键词：会计信息失真；失真原因；危害；对策 会计信息失真是会计研究领域中的一个疑难问题,至今仍然没有很好地解决。回顾近十年来国内外会计信息失真案例,真是数不胜数，前有安然Enron、施乐Xerox、世通WorldCom、房利美(Fannie Mae)等一系列会计信息失真案件，后有浙江JY集团、红光、猴王股份、ST黎明等上市公司的会计造假案件，外有世界通讯、默克制药、施乐和法国的威旺迪等国际大公司假账丑闻，之后更多的会计信息失真案件也相继败露,这使得会计界遭遇了前所未有的信任危机。会计信息失真不仅影响到与企业有关的投资者、债权人等群体的利益 还影响到国家的经济秩序和社会秩序,因此有效解决会计信息失真问题已成为会计界面临的重大课题。因此为了提高会计信息质量,我们必须加大对会计信息失真问题的研究。首先 我们必须寻找造成会计信息失真的原因,并对症下药 制定行之有效的措施。 一、会计信息失真的概念及其表现 （一）会计失真信息的概述 会计信息是指会计单位通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的信息。 会计信息失真，从狭义上理解，是指会计信息反映得不真实、不完整、主观性大，经不

会计信息系统习题答案

第一章 案例题 （1）集团财务会计信息系统应该具备功能。 这要根据企业集团类型和对分子的管理要求来决定。从这个案例来看，这家企业集团是产业型企业集团，这种类型的企业集团对财务集中管理的要求比较高，往往对整个集团下属成员实行分散经营、集中管理。因此，要求整个集团在设计会计信息系统时企业集团成员单位的系统功能结构尽量与分子公司一致，因此，会计信息系统从功能上讲，集团与成员单位的交集是最大的，集团总部应该涵盖所有功能模块或子系统（总账、采购与付款管理、存货核算与管理、销售与应收管理、生产、报告、继续评价等功能模型与子系统），做到集团与成员单位信息共享、单据在成员单位之间实时协同、预算体系和指标统一制定和共享、资金集中管理、集团能够利用信息评价整个集团成员的绩效等。 （2）销售事业部和销售公司会计信息系统应该具备功能。 销售事业部主要任务是完成销售核算与管理任务，销售公司是具体实现销售业务的经营单元，因此这两个层级的组织都应该选择与销售业务有关的功能模块或者子系统（如总账、销售与收款、存货、报表、绩效评价等模块）。 3. 彩电事业部与其下属成员会计信息系统应该具备功能。 彩电事业部主要任务是完成生产核算与管理任务，其下属成员是具体从事生产活动的单元，因此这两个层次的组织都应该选择与生产核算与管理有关的功能模型或者子系统（如总账、生产、存货、报表、绩效评价等模块）。

第二章 一、思考题 1．为什么会计人员和审计人员要参与会计信息系统的开发？ 会计信息系统的建立是企业的一项重要财务活动。会计信息系统的开发如同企业产品的生产，会计信息系统是经过一系列复杂阶段活动产出的产品，这种产品也必须经过设计、授权和过程控制。会计人员应该关注会计信息系统开发过程的完整性。 会计信息系统用于向企业内部和外部提供会计信息，会计信息的质量直接取决于建立会计信息系统的开发活动。会计人员和审计人员参与会计信息系统的开发活动，能够使系统开发专业人员明确他们的问题和需求，确保会计信息系统遵循会计准则、财务会计制度和相关法律、法规的规定，并建立、健全、执行了恰当的控制，保证会计信息系统能够留有充分的审计线索。 2．什么是系统开发生命周期？分几个阶段？各阶段的主要任务和文档是什么？ 广义上讲，任何系统均有其产生、发展、成熟、消亡或更新换代的过程，这个过程称为系统的生命周期（System Life Cycle）。任何系统开发工程基本上都要经历相同的系统开发生命周期的5个阶段：系统规划、系统分析、系统设计、系统实施和系统运行与维护。系统开发生命周期概念为计划和控制具体的开发活动提供了一个总体框架。各阶段的主要任务和文档如下表：

中小企业会计信息失真问题分析

中小企业会计信息失真问题分析 摘要：在国家层面上，会计信息为国家经济方面的调整具有一定的指导性，为有关财政部门的作用进行了明确化的指引。在社会层面，会计信息是公众参与到市场经济的一种方式，例如股票、投资、借贷等等，因此会计信息的重要性不言而喻。随着国家综合实力的加强以及科技化的进步，相关的的会计制度也正在不断地进行完善，但是现在仍然存在着会计信息不真实的状况。 关键词：中小企业；会计信息；信息失真 我国会计信息的制度虽然在不断地发展和完善，但是仍然存在着一些问题，其中包括会计信息失真的问题，面对现在会计信息失真的现状，本文将研究的范围具体化到中小型企业，从会计信息的基本概念和中小企业的特点入手，然后总结中小型企业会计信息失真体现在那些环节和方面，然后针对各种失真的现象分析这种企业信息失真产生的原因，最后结合上文的分析对中小型企业信息失真的情况提出几点相应的解决措施。 一、中小企业会计信息失真的概述 1.会计信息失真的原因 会计信息失真就是指会计合算的依据不真实、反应的财

务状况和经营成果不符合实际的情况。衡量会计信息失真的标准是信息的失真是不是由当事人的主观意识造成的，并且这种有意识性的造假行为是为了自身的利益的获得，故意将真是的会计信息隐藏起来的做法，还有另外一种是非主观意识造成的会计信息失真，包括对专业知识的不了解、环境上的限制、判断上的错误等方面是想要表达的真实的会计信息没有表达出来。这两者间最本质的区别是当事人的态度是否是有意而为。 2.中小企业会计的特点 本文对会计信息失真的现状是针对中小型企业进行分 析的，那就需要了解中小型企业中会计部门的特点，包括以下三个方面：（1）制度不够健全，存在漏洞。中小型企业的建立大多是由建立者自身的资金，并作为这个企业的指导人物，但是存在个人对组织管理方面不了解的情况，并且大多具有集权主义，也就是忽略了企业制度方面的建立和相关的管理；（2）管理方面的低水平。中小型企业在规模、资金、人脉等等方面都受到一定的限制，并且企业的思想与国际化具有一定的差距，在人员的应聘方面更趋向于人际关系而非公开方式的能力上的应聘。（3）对自身利益的过度追求。具体体现于中小企业对应缴纳的税的逃避，并且数据显示中小型企业的这种想法要高于大型企业，原因无非是企业管理对财富的追求。

会计专业造假案例分析的调查报告

( 调查报告) 姓名：____________________ 单位：____________________ 日期：____________________ 编号：YB-BH-055019 会计专业造假案例分析的调查Investigation report on the analysis of accounting fraud cases

会计专业造假案例分析的调查报告 随着我国改革开放和市场经济的发展，我国的会计职业也逐渐的发展起来，形成了一系列相关的管理监督制度。由于市场的自发性，导致我国出现了一连串的造假事件，使诚信危机愈演愈烈。 一、事件回顾 麦科特公司2019年8月7日在深交所上市，拥有光学机械、纺织轻化、生物医药、精工电子、投资贸易等五大产业，是全国最大光学生产基地之一。经查，麦科特利用虚构巨额利润、欺诈上市。证监会通过对麦科特利润虚假问题调查，查明该公司的问题主要为通过伪造进口设备融资租赁合同，虚构固定资产9074万港元;采用伪造材料和产品购销合同、虚开进出口发票、伪造海关印章等手段虚构收入3011.8万港元，虚构成本20789万港元，虚构利润9320万港元。为达到上市规模，麦科特将虚构利润9000多万港元先转成资本公积金再转为实收资本，明显属于欺诈上市。 二、案例分析 1.麦科特事件的原因主要就在于人的素质缺乏和制度的不完善 会计职业人员诚信缺失，缺乏职业道德修养，在利益的链条上环环造假。在麦科特发行上市过程中，深圳华鹏会计师事务所会计师为其出具了严重失实的审

计报告，广东大正联合资产评估有限责任公司评估师出具了严重失实的资产评估报告，广东明大律师事务所律师出具了严重失实的法律意见书，南方证券有限公司券商参与编制了严重失实的发行申报文件。诚信是市场经济的要求，是企业的无形资产，事关企业的成败。诚信从业更是会计人员工作的必要前提。麦科特造假事件突显了严重的诚信危机和提高会计人员职业道德的重要性。 麦科特做假案曝光后，再一次引起市场哗然。究其原因，不仅该企业三年内共虚构利润9000多万港元，并以此骗得虚假上市的行径让人愕然惊叹;更恐惧的是，在此过程中所有中介机构无一例外地“开闸放水”、“推波助澜”，使这起造假工程发挥到了“极致”。对在麦科特上市过程中，由会计师、评估师、律师及券商出具的审计报告书、资产评估书、法律意见书及发行申报文件，中国证监会发言人一概给出了“严重失实”的结论，并认定其中有涉嫌犯罪的行为。如此“全面”地追究中介机构造假的刑事责任，在中国证券市场还是第一次。中介机构本来就是作为一种市场制衡力量来设置的，“勤勉尽责，诚实守信”是其最基本的职业信条，可为什么有那么多的中介机构会不约而同地选择这一条路呢?这与我国证券市场长期监管不到位有关的，即便处罚也不痛不痒打不到痛处，也正因为如此使中介机构视法律为儿戏。把违规当游戏。在利益的驱动下，造假者只要将其成本与效益作一比较，总会选择“道义放两旁利字摆中间”，并且总会认为该行为不会受到太大的伤害。 2、麦科特本来是不具备上市资格的，如果现在因其补足了虚假出资就将其欺诈获得的上市资格保留，那么;对于公司来说，无异于以骂名换来大实惠，麦科特发行股票筹集的52 000万元的资金只有7 158.96万元投入项目，闲置资金用于购买国债19 320万元，归还银行流动资金借款7 711万元，剩余17

万福生科财务造假案案例分析精选课件

万福生科财务造假案案例分析精选课件

————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：

青岛滨海学院 毕业设计（论文）开题报告 （文科类） 题目：万福生科财务造假案案例分析 英文题目：Research on Wan Fu Biotechnology financial fraud 学院： 专业： 姓名： 学号： 指导教师：

2016年10 月25 日 一、课题来源、研究的目的和意义（理论意义或实践意义） 研究目的:运用财务相关的会计专业知识主要对财务造假的现象进行分析，通过对万福生科财务造假案例进行解剖，分析其造假原因和造假的手段，从而对财务造假提出相关的防范措施，让中国的经济能够健康稳定的可持续发展。 理论意义：我国上市公司财务违规现象频繁发生，且违规形式和万花不断推出出新，日益猖狂的上市财务造假已经超越了会计范畴，也说明我国会计法规、财务管理制度存在一定的漏洞，因此分析该研究具有一定的理论意义。 实践意义：财务造假这一现象完全破坏了市场经济的公平、公正、公开的原则，严重误导了相关监管部门的监管措施，破坏了投资者的相关利益，我国现在的财务造假手段不仅越来越隐蔽，而且都没有有效的解决方法，一系列的上市公司财务造假问题陆续被证监会查处并引起了社会各界的广泛关注，就目前的各个财务造假案例看来，造假的手段层出不穷、违约金额之大、涉及范围之广、涉及时间之长，这种现象真的是愈演愈烈。本课题主要研究财务造假及防范措施，这一问题对于企业的发展是最重要的，研究成果具有重要的借鉴作用，这对于发现防止上市公司财务舞弊有着直接的实践意义。 二、与本课题相关的国内外研究现状（文献综述），预计可能创新的方面 1、国外研究现状 Elliott和Jacobson (1986)对财务报告舞弊定义为:公司的管理层通过对财务报告的粉饰包装，以此欺骗投资决策者以获取融资，并导致投资者和债权人的利益受到侵害的行为。Schilit (1993)认为公司除了主观意识操纵粉饰财务报告，并对外披露欺骗和误导财务报告使用者，选择性的漏报一些重要的财务信息同样是一种财务报告舞弊的行为。综上所述，财务报告舞弊是公司为了获取更多的利益而进行故意编报虚假的财务报告的一种管理行为上的舞弊，并将虚假的财务报告的信息传递给报表使用者。 Beasley在1996年进行了实证经营研究，根据FAMA和Jensen 1983年得出的董事会是监管最高管理层最高级的内部控制机制这以结论，采用logistic回归分析法，对7_5个舞弊样本公司和7_5个非舞弊样本公司进行分析，结果表面独立懂事比例与财务报告舞弊关系显著，自Beasley的实证研究后，国内外学者均以公司内部治理为焦点进行研究，若要有效的防止公司财务报告舞弊，建立有效而强大的内部控制体系是重要的方法之一。Joseph C.Ugrin ( 2008)研

浅论我国会计信息失真成因与对策

浅析我国会计信息失真成因及其对策 摘要：信息是社会经济有效运行的重要基础，而真实性是对会计信息质量最差不多的要求，社会经济的有效运行要求会计信息能够与它所反映的客观事实相符。会计信息失真是人们在经济活动中运用会计理论和方法,通过会计实践获得的反映会计主体价值运动状况的经济信息。真实的会计信息能够关心投资者和贷款人进行合理决策,关心使用者评估和预测以后的现金流淌, 关心企业加强和改善经营治理,有助于政府部门进行宏观调控。因此,会计信息关于企业本身甚至对整个国民经济的健康进展有着不可估量的重要作用。 本文首先通过对我国会计信息失确实现状及其危害使我们 了解到如何解决会计信息失真这一问题的严峻性。随后，直入主题，分析了会计信息失确实成因。法制观念淡薄、内部治理失控、

责任主体不明、会计手段落后等，这些差不多上造成会计信息失确实缘故。最后提出了解决的对策。 关键词：会计信息失真缘故对策 目录

引言 随着改革开放的不断深入，市场经济日益进展，会计信息质量正在越来越受到人们的重视。今日的会计信息，差不多不仅是政府治理部门、国有企业的治理者籍以改善经营治理、评价经济状况的重要资料，而且正在逐渐成为投资者、债权人以及社会公众做出投资决策的重要依据。会计信息是否真实完整，直接阻碍各有关方面的利益和社会经济秩序，会计信息失真所带来的外部不经济后果是十分严峻的，它将引起投资决策失误和社会经济资源的无效配置，使社会交易费用越来越高昂，最终导致交易的停顿，企业由于无法筹集到资金而纷纷破产，银行倒闭，失业率高企，物资短缺，物价飞涨，整个社会将陷入严峻经济危机之中。1929－1933年世界性经济危机的爆发确实是会计信息失真所带来的外部不经济现象的最好例证。会计信息质量高低，差不多成为社会各界广泛关注的焦点。 会计信息的真实性，是指会计信息真实、客观地反映各项经济活动，准确地揭示了各项经济活动所包含的经济内容.能够讲，真实性是会计信息的生命。马克思主义的哲学原理告诉我们，真理是相对的和进展的，而不是绝对的和静止的。因此，会计信

一则成功堵截电信诈骗的案例分析

一则成功堵截电信诈骗 的案例分析 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】

一则成功堵截电信诈骗的案例分析一、案例经过 11月01日下午,一位女客户来到XX支行营业部，要求办理跨行汇款业务。因当时跨行大额汇款系统的业务处理时间已过，汇款要次日才能转出，于是经办柜员便向客户说明情况，请她明天再来办理。随后，该客户转身走出营业厅，在大门口接了一个电话,又返回柜台要求办理开卡业务,而且要开两张卡,并且在填审请表的同时还在持手机与人通话，填好申请表后，要求柜员为其办理两张卡,各存活期5万元,钱从另一XX行卡里转出。见此，经办柜员关切地问：“为什么要同时开两张卡,现在用的卡不好用吗多开两张卡要出年费,而且也不好保管,开一张吧,原来的卡还是可用的。现在已经下班了,真的是需要那么急办理吗”女客户马上神色恐慌地说：“一定要办,必须办,卡里的资金才安全,一张卡给丈夫用，另一张卡自已用”。接着，经办柜员问该客户新开卡的年费是在原来的卡里取还是用现金支付女客户说卡里没钱了,用现金,但身上没有现金,要到车上拿，一会说有钱交年费一会又说没有钱。经办柜员见该客户讲话有点语无伦次,电话又不停地响,还不停地催促快点办理,便马上警觉起来，有意拖延办理业务的时间,说要核实一下客户

所填的电话号码,并设法使其暂停与人通话。经办柜员一边请当班业务主管“核实电话号码的真实性”,一边让大堂经理倒一杯水给客户,让她缓和一下情绪。突然，该女客户说了一句,“里面有105万元给公安局冻结了”。经办人员意识到这很可能是一起电话诈骗。为及时堵截这起诈骗,避免客户资金损失，经办人员耐心向客户了解情况，原来该客户于当天开立帐户,并办理了网上银行,当天跨行转入115万元,通过网上银行转出100万元。因我行网银有当天转入的钱当天转出不能超100万元的限制,该客户又在我行的ATM转出了5万元,当前帐户余额为10万元。得知此情况后，为了不让客户的资金再受损失,网点负责人和内控主管耐心向客户解释这是诈骗分子骗钱的圈套，千万不要再上当受骗。在银行员工的反复提醒、劝说下，女客户这才慢慢清醒过来,意识到这是诈骗，随即报了警。目前公安机关正介入调查。 二、案例分析 在此事件中，该支行员工凭着敏锐的警觉和想为客户所想，急为客户所急，认真细致、高度负责的工作态度，成功地堵截了一起电话诈骗案件，不仅使客户避免了大额资金损失，也进一步提升了我行的服务形象。 三、案例启示

会计专业造假案例分析的调查报告(完整版)

报告编号：YT-FS-3093-83 会计专业造假案例分析的调查报告(完整版) After Completing The T ask According To The Original Plan, A Report Will Be Formed T o Reflect The Basic Situation Encountered, Reveal The Existing Problems And Put Forward Future Ideas. 互惠互利共同繁荣 Mutual Benefit And Common Prosperity

会计专业造假案例分析的调查报告 (完整版) 备注：该报告书文本主要按照原定计划完成任务后形成报告，并反映遇到的基本情况、实际取得的成功和过程中取得的经验教训、揭露存在的问题以及提出今后设想。文档可根据实际情况进行修改和使用。 随着我国改革开放和市场经济的发展，我国的会计职业也逐渐的发展起来，形成了一系列相关的管理监督制度。由于市场的自发性，导致我国出现了一连串的造假事件，使诚信危机愈演愈烈。 一、事件回顾 麦科特公司20xx年8月7日在深交所上市，拥有光学机械、纺织轻化、生物医药、精工电子、投资贸易等五大产业，是全国最大光学生产基地之一。经查，麦科特利用虚构巨额利润、欺诈上市。证监会通过对麦科特利润虚假问题调查，查明该公司的问题主要为通过伪造进口设备融资租赁合同，虚构固定资产9074万港元;采用伪造材料和产品购销合同、虚开进

出口发票、伪造海关印章等手段虚构收入3011.8万港元，虚构成本20789万港元，虚构利润9320万港元。为达到上市规模，麦科特将虚构利润9000多万港元先转成资本公积金再转为实收资本，明显属于欺诈上市。 二、案例分析 1.麦科特事件的原因主要就在于人的素质缺乏和制度的不完善 会计职业人员诚信缺失，缺乏职业道德修养，在利益的链条上环环造假。在麦科特发行上市过程中，深圳华鹏会计师事务所会计师为其出具了严重失实的审计报告，广东大正联合资产评估有限责任公司评估师出具了严重失实的资产评估报告，广东明大律师事务所律师出具了严重失实的法律意见书，南方证券有限公司券商参与编制了严重失实的发行申报文件。诚信是市场经济的要求，是企业的无形资产，事关企业的成败。诚信从业更是会计人员工作的必要前提。麦科特造假事件突显了严重的诚信危机和提高会计人员职业道德的重要性。

(整理)会计信息系统的结构分析.

第二章 会计信息系统的结构分析 教案 I 本章教学目的和要求 通过本章教案的讲解，使学生了会计信息系统的相关结构内容；理解企业集团和单个企业建设信息系统的相关知识。针对本次课的特点，建议同学们课下做一个小调查（题目和要求附后）。会计专业的学生对某些信息化术语或原理的理解缺乏相关知识背景，主要包括数据结构、模块体系、多层实现和功能集成等。要求授课教师尽量用通俗的语言表达出来，要多举实例帮助理解，该部分内容要布置课前预习和资料准备等。 II 本章重点 会计信息系统的物理结构；会计信息系统总体结构；集团企业财务信息化的焦点问题；集团企业财会信息系统的架构方案；事件驱动会计信息系统的体系结构。 III 本章难点 会计信息系统的应用框架结构；会计信息系统内部各子系统的数据传递关系；集团企业财会信息系统的总体结构；事件驱动会计信息系统的相关知识。 Ⅳ 本章计划使用教学课时：4课时 V 教学内容及教学过程的组织 教学方法采用课前收集资料，课堂讲解、课件展示以及现场讨论相结合的灵活形势；针对本次课的特点，建议同学们课下做一个小调查（题目和要求附后）。 授课流程如下： 本章的教学内容是分成四节内容来安排的，其中需要理解并掌握的是前三节，对于第四节内容，即新型会计信息系统的展望则是需要思考和扩展的内容，需要教师提醒同学们注意知识的扩展与前言内容的思考，并当堂提供参考书目和访问网址，最好提交一个调查报告，详细内容参考内容中的具体安排。 沃尔玛的数据管理、SAP 的核算内置、电子商务的自动记账等。 引入功能结构等功能以及信息化的影响和机遇。 信息化会计管理发展的几个阶段和必然需求，讨论当前的现实环境和要求。 ? 关于计算机与会计的结合以及信息化要素的影响等问题存在几种观点，介绍其实质。

会计造假案例分析

会计造假案例分析 ——南方保健 摘要：随着国内外越来越多的会计造假案例曝光，国际会计事务所的审计不力现象越来越严重，会计造假的原因和手段也引起人们的广泛关注，尤其是对初学者有很大的学习意义。使其充分认识财务信息质量的好坏不仅影响公司利益相关者了解企业信息而且对社会正常的经济秩序产生影响。本文意在通过对南方保健造假案例的剖析，探究其造假原因和方式，从而提出如何治理会计造假的建议。 关键字：会计造假南方保健契约调整 正文：一南方保健案例回顾： 美国最大的医疗保健公司南方保健日前对其前任审计师安永会计师事务所提起诉讼，称安永违背了合约且由于疏忽未能发现该公司高达27亿美元的会计舞弊。 上世纪80年代初，斯克鲁西创建了南方保健公司（Health-southCorporation）。他被誉为变革美国理疗业的灵魂人物。他创造性地提出将理疗和恢复性治疗等手术辅助环节从医院中独立出来运作的构想，并探索出一套低成本、高疗效的诊所运营模式。1986年南方保健完成新股发行并在纽约股票交易所上市。以后的十年，南方保健疯狂购并，2002年已发展成为全美最大的私立保健医疗公司。在全球拥有了1229家诊所，203家外科手术中心和117家疗养院，成为全美最大的保健服务商。正是这几年疯狂的扩张速度使南方保健消化不良，加上首席执行官斯克鲁西在董事会中的独断专行和过分追求个人成就感，最终使南方保健走上了财务舞弊的不归路。2003年3月南方保健的财务舞弊丑闻浮出水面，创下了上市公司财务舞弊涉案人员最多的纪录（11名高管人员涉案）。已经抖露出的25亿美元的虚假利润更使其成为仅次于世界通信的第二大“会计造假大王”。 然而，南方保健至少从1997年开始就使用各种会计造假手法对经营利润和资产负债表科目进行操纵，以满足华尔街的盈利预期。2002年8月，南方保健的CEO理查德·斯克鲁西和CFD威廉·欧文斯按照《萨班斯———奥克斯利法案》的要求，宣誓他们向SEC提交的2002年第二季度的财务资料真实可靠。宣誓后，欧文斯慑于安然和世界通信造假丑闻曝光后社会公众的反响和压力，于2003年3月18日向司法部门投案自首，供出南方保健的会计造假黑幕。已经抖露出的25亿美元虚假利润使南方保健成为仅次于世界通信的第二大“会计造假大王”。 南方保健是在阿拉巴马州杰斐逊县的巡回法院提出上述起诉的，而就在上个月这家公司还是安永的起诉对象，当时安永指控南方保健使其受到了诉讼案的牵连并导致其名誉受损。路透社的消息称，南方保健对安永的反诉意在寻求对其损失的收入、利润、商业机会、诉讼费用以及了结舞弊案和重述收入的成本的赔偿金。南方保健在反诉陈述中说，“安永要么是有意对南方保健前任CEO故意操纵的会计舞弊、不当行为以及要求查明此事的管理人员和雇员们视而不见，要么是由于疏忽违背了合约和法定职责，以致未能发现会计舞弊行为并将其报告给南方保健的董事会和审计委员会”。 安永会计师事务所的发言人对美联社说，南方保健舞弊案“是该公司前任管理人员和雇员为了欺骗外部审计者而精心谋划的骗局所导致的直接后果”，安永认为“南方保健的索赔是没有法律依据的，它应该通过仲裁而非诉讼来解决问题”。 二根据所学知识分析造假公司会计造假原因与手段 斯克鲁西是南方保健的缔造者，被誉为变革美国理疗业的灵魂人物。他是个开拓进取的创业者，却也是个独断专行、刚愎自用之徒。在南方保健，他实行独裁式的强权管理。曾

会计信息系统简答题

简答题： 1，简述手工环境下账务处理流程的异同 ⑴数据处理的起点与终点不同 ①手工：会计业务处理起点为原始会计凭证，以财会人员编制并上报会计报表为终点。 ②IT：起点可以是记账凭证原始凭证或机制凭证，以计算机自动输出和输出固定报表为终点。 ⑵数据处理方式不同 ①手工：记账凭证有不同的财会人员按照选定的会计核算组织程序分别登记到不同的账簿中。 ②IT：数据间的运算与归集由计算机自动完成） ⑶数据存储方式不同 ①手工：会计数据存储在凭证，日记账，总账，明细账等纸张中。 ②IT：会计数据存储在凭证文件，汇总文件等数据文件中，需要时通过查询或打印机输出 ⑷对帐的方式不同 ⑸会计资料的查询统计方式不同

2，会计科目编码设计的作用和基本原则 ⑴作用：便于反映会计间的逻辑关系 保证会计科目的唯一性 便于计算机处理和分类 节省存储空间 提高处理速度 ⑵科目编码设计的基本原则：规定性原则，层次性原则，一致性原则，简短性原则，扩展性原则 科目编码的方法：顺序编码位数编码分组编码3，手工帐的账务处理流程及缺陷 流程：记账凭证核算形式 科目汇总表核算形式 汇总记账凭证核算形式 日记总账核算形式 多栏式日记账核算形式 缺陷：数据大量重复 信息系统不及时

准确性差 工作强度大 4，简述凭证录入模块中应包含哪些正确性检查措施⑴凭证类型和凭证号：不同类型的凭证每月分别从1开始编号，不能重号漏号 ⑵凭证日期：凭证日期为公历日期，输入日期为非结账月份的日期 ⑶附单据数：本凭证的附件张数 ⑷摘要：输入本分录的业务说明，要求简单明了 ⑸科目：存在性检查，是不是明细帐科目的检查，与凭证类型是否相符的检查 ⑹金额：自动进行借贷平衡检查 5，凭证录入模块中有正确性检查措施的原因 在手工条件下，各单位的记账凭证有不同的分类，如收款，付款，转账等，每张凭证具有不同的格式。在计算机条件下不可能考虑所有凭证凭证类型的凭证格式。目前总账子系统通常采用的方法是：允许财会人员根据需要设置凭证类型，但一般各种凭证（收款，付款等）均采用统一的凭证格式。通过“增加”模块，

《会计信息系统》习题答案

案例题 (1) 集团财务会计信息系统应该具备功能。 这要根据企业集团类型与对分子的管理要求来决定。从这个案例来瞧,这家企业集团就是产业型企业集团,这种类型的企业集团对财务集中管理的要求比较高,往往对整个集团下属成员实行分散经营、集中管理。因此,要求整个集团在设计会计信息系统时企业集团成员单位的系统功能结构尽量与分子公司一致,因此,会计信息系统从功能上讲,集团与成员单位的交集就是最大的,集团总部应该涵盖所有功能模块或子系统(总账、采购与付款管理、存货核算与管理、销售与应收管理、生产、报告、继续评价等功能模型与子系统),做到集团与成员单位信息共享、单据在成员单位之间实时协同、预算体系与指标统一制定与共享、资金集中管理、集团能够利用信息评价整个集团成员的绩效等。 (2)销售事业部与销售公司会计信息系统应该具备功能。 销售事业部主要任务就是完成销售核算与管理任务,销售公司就是具体实现销售业务的经营单元,因此这两个层级的组织都应该选择与销售业务有关的功能模块或者子系统(如总账、销售与收款、存货、报表、绩效评价等模块)。 3、彩电事业部与其下属成员会计信息系统应该具备功能。 彩电事业部主要任务就是完成生产核算与管理任务,其下属成员就是具体从事生产活动的单元,因此这两个层次的组织都应该选择与生产核算与管理有关的功能模型或者子系统(如总账、生产、存货、报表、绩效评价等模块)。

一、思考题 1.为什么会计人员与审计人员要参与会计信息系统的开发？ 会计信息系统的建立就是企业的一项重要财务活动。会计信息系统的开发如同企业产品的生产,会计信息系统就是经过一系列复杂阶段活动产出的产品,这种产品也必须经过设计、授权与过程控制。会计人员应该关注会计信息系统开发过程的完整性。 会计信息系统用于向企业内部与外部提供会计信息,会计信息的质量直接取决于建立会计信息系统的开发活动。会计人员与审计人员参与会计信息系统的开发活动,能够使系统开发专业人员明确她们的问题与需求,确保会计信息系统遵循会计准则、财务会计制度与相关法律、法规的规定,并建立、健全、执行了恰当的控制,保证会计信息系统能够留有充分的审计线索。 2.什么就是系统开发生命周期？分几个阶段？各阶段的主要任务与文档就是什么？ 广义上讲,任何系统均有其产生、发展、成熟、消亡或更新换代的过程,这个过程称为系统的生命周期(System Life Cycle)。任何系统开发工程基本上都要经历相同的系统开发生命周期的5个阶段:系统规划、系统分析、系统设计、系统实施与系统运行与维护。系统开发生命周期概念为计划与控制具体的开发活动提供了一个总体框架。各阶段的主要任务与文档如下表:

云南绿大地公司会计信息失真问题探析1121

云南绿大地公司会计信息失真问题探析 摘要：在当今的市场上，会计信息失真是一种非常普遍的现象，特别是上市公司中，会计信息失真的情况更是数不胜数。如果不能够对上市公司中存在的会计信息是真的问题，进行研究和治理的话，那么会计信息失真的问题一定会蔓延到中小企业当中的，还有可能会影响到市场上所有的公司。这不只是会导致资源配置的失调，还会导致投资者损失惨重。而且我们国家是一个新兴的资本市场，资本市场出现问题就会给那些利用会计信息进行造价的人可乘之机。所以，以云南大地公司为例，对会计信息失真的问题进行探讨。 关键词：会计信息；失真；上市公司 一、会计信息失真概述 （一）会计信息的含义 会计属于经济管理信息的一个系统，会计的主要表现形式就是会计信息。会计信息是根据会计提供的能够帮助经济决策和经济管理的所有的财务方面的信息，以及与之有关的非财务信息。会计信息是人们在经济活动中，所运用的一种会计方法和会计理论，利用会计实践所反映出来的会计主体价值运动状况的相关经济信息，这些有关的经济信息不仅包括了企业的资金流动状况、企业的盈利能力、企业的偿债能力、现金流量表、资产负债表、利润损益表等，还包括了和投资者的决策相关的一系列信息、其他纰漏信息以及表外附注信息等。会计信息是价值特性和价值运动的客观反映记录，是整个经济信息系统的主要构成部分，还是利益主体进行行动和决策的主要依据。不但是这样，从经济学的角度来分析，会计信息还可以是一种商品，具有着公共物品的属性和垄断性。正是因为会计信息的这种特性，才会造成会计寻租的产生，因此，会计信息的失真与此特性有着非常密切的联系。 （二）我国会计信息失真的现状 多年以来，我们国家会计失真的现象非常的多，涉及到的单位范围广、数量多，包含了社会上各行各业的公司。这些公司既有国有企业，也有非国有企业；

企业会计信息失真的原因及应对措施 开题报告

开题报告 题目：企业会计信息失真的原因及应对措施 报告人：2010年3月20日 文献综述 目前对于会计信息失真的原因与对策分析这个话题，已有许多学者提出了各自的看法与意见。徐融、寸晓宏在《会计信息故意性违法失真的防范》的文章中，从加强道德规范、加强法律约束、加强内部管理和控制、加强对会计信息的监督和检查、加大违法处罚力度和会计违法成本、营造会计人员“独立”的格局等六个方面阐述了对故意性违法造成的会计信息失真的防范措施。王彦宽在2007年第9期《商场现代化》中的《浅谈企业会计信息失真的原因及治理措施》中也指出企业会计信息能够反映企业经营成果、财务状况，是综合反映企业整体情况的重要信息来源，是国家制定宏观调控政策、规划经济发展方向的重要依据。闫晓洁在2008年第10期《现代商贸工业》中的《会计信息失真探析》中对会计失真的原因时分析指出，违法性会计造假是会计信息失真的根本原因。同时，袁桂萍在2007年第22期《商场现代化》中的《会计信息失真探析》中也指出解决会计失真的途径应该主要从企业内部入手，提高会计人员素质和道德意识，增强单位负责人的法制观念，全面落实《会计法》，是根治会计信息失真、杜绝弄虚作假和粉饰舞弊的有效方法。 选题的目的和意义 拟研究的题目 企业会计信息失真的原因及应对措施 论文问题的描述 本论文将首先明确会计信息的具体内涵，以及信息失真的含义与具体的分类。必须要将此问题明确清楚，如果没用弄清楚什么是会计信息的具体内涵，则绝不可能将会计信息失真的具体含义和具体分类搞清楚，因此将此问题作为第一个要搞清楚的问题则是重中之重。

然后，从具体的会计工作的角度分析信息失真的几种表现形式，并分析这些表现形式的危害性。描述此问题的时候需要从具体的会计实际工作的角度分析会计信息失真的具体的几种表现形式，只有结合会计实际工作的具体角度出发进行分析，得出的结论才具有实际的操作性。分析出会计信息失真的具体几种表现形式之后，才能进一步将这些会计信息失真的表现形式造成的危害阐述清楚，以便为下一步阐述做准备。 第三，从公司治理结构不完善，内部控制制度松懈，会计人员整体素质低下，社会监督体系不完善等方面阐述了非法会计信息失真产生的原因。当分析了上述表现形式与其相应的危害后，必将得出会计信息准确性对于一个公司整体经营甚至国家的重要性，也就得出解决会计信息失真的重要性。然而，知道这些危害性和重要性并不能对实际的会计工作产生具体的实质作用，必须从会计信息失真的具体表现形式产生的具体原因予以分析，弄清楚了其产生的原因以后，才能更好的去从根本上杜绝每一种会计信息失真的表现形式，从根本上杜绝其原因后，将彻底清除其表现形式的存在的土壤，从而为最终彻底杜绝会计信息失真的现象做准备。 最终得出，包括审计机制的建立和完善，从而完整地建立审计机制系统，有效发挥审计机制的整体功能，这是根治会计信息失真的解决途径。这是本文的最终目的，将上述问题阐述清楚后，将以具体的实际操作的解决途径，得出解决途径才是本文的最终目的，希望通过本文将从制度上得出彻底杜绝会计信息失真的解决的具体方法。 选题意义 会计信息失真是目前会计学界讨论的热点，也是当前经济和社会中一个突出问题，从公司治理结构不完善，内部控制制度松懈，会计人员整体素质低下，社会监督体系不完善等方面阐述了会计信息失真产生的原因，从会计理论和会计方法、会计准则和会计制度以及会计环境方面分析了会计信息失真的成因，在此基础上提出了从健全法制、强化管理、完善监督、提高会计人员素质等方面来防范会计信息失真。 本文的选题意义在于，明确会计信息失真的原因，与表现形式，及危害性，从而更加清楚的明确杜绝会计信息失真的重要性，最终找出会计信息失真的解决办法，从而更好的指导会计工作实践。

P2P诈骗典型案例分析报告[1]

P2P诈骗典型案例分析 问题平台案例警示 1、优易网事件(2012年) 江苏平台优易网,2012年8月上线,2012年12月21日歇业。受害人60余位,涉案金额2000万。当时由于涉案金额巨大,还曾一度被媒体称为“网贷第一案”。三名主 犯一度在作案后逃逸,后被抓回。目前如皋市检察院定性其为集资诈骗罪,缪忠应为主犯,王永光为从犯,蔡月珍无责不予追究。优易网的受害投资人至今未能获得一分钱补偿。 早在优易网跑路前,网贷**麦田便在论坛中发帖预警风险:优易网存在运营主体不明、网站备案信息不全等问题。但当时投资人尚未形成风险意识,也未对此重视。事发前,几乎无人去优易网实地考察过,并且因为优易网24小时均可提现并快速到帐而相信优易网。事实上,对于这种反正常工作规律的情况,更应该成为平台的疑点。 2、科迅网事件(2014年) 2014年6月,上线仅4个月左右的深圳P2P平台科迅网跑路。该事件涉及受害者千余人,金额超5000万元。科迅网在运营中存在许多造假的地方,如团队介绍造假,执行 董事“高大上”的学历等皆为虚构,团队人员照片是从别的网站抄袭过来的;宣传资料 造假,早在其成立一个月余时便有投资人曝光网站的合作项目是PS得来的;注册地址造假,后来经实地查看,发现其注册地址上根本不存在这家公司。 但这些也都未引起投资人重视,当时的科迅网获得百度加V认证和百度财富推广, 投资人们也就放松了警惕。科迅网在纯粹诈骗平台中,属于涉案金额较大,影响较为恶 劣的一种,应当引以为鉴。 3、网金宝事件(2014) 网金宝是北京地区第一例P2P跑路案件,根据百度快照信息,截至2014年5月5日,网金宝累计成交金额达2亿6千多万元。网金宝存在许多虚假问题:首先是办公地址虚假,经实地查探,其公布的办公地址实为虚构;其次,网金宝对外公布的合作担保公司否 认与其的合作关系;第三,平台通过高大上的包装的手段迷惑投资人,如宣称自己与央行合作,平台介绍资料曾显示,“2014年2月27日,网金宝平台与中国人民银行(央行)正式签署了战略合作”,并配有签署协议之时的图片,但经过一些专业人士认证图片是经 过PS的。 如何识别排除诈骗平台： 首先,可以通过全国企业信用信息公示系统 (https://www.wendangku.net/doc/7a9917531.html,/#net_loan_tools)查询企业的工商登记信息,要注意其注 册资金、注册地址、股东成分、经营范围等。尤其是经营范围,在注册信息中,诈骗平 台的经营范围有可能是与互联网或金融无关的一些领域。 其次,通过工信部域名信息备案管理系 (https://www.wendangku.net/doc/7a9917531.html,/publish/query/indexFirst.action)查询网站的备案