第四讲纳税评估管理

《纳税评估管理》讲议

大家好，我是南昌市国家税务局的胡洋，今天，受总局委托，在此与各位领导、各位朋友共同探讨纳税评估管理这一话题，我感到十分荣幸。

纳税评估是目前国际上通行的一种税收管理方式，也是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中监控的一种手段。它将税源监控职能置于申报征收环节之前，有效弥补了征收管理弱化的不足；同时它寓服务于管理之中，帮助纳税人减少纳税风险，提高了纳税人的纳税意识和办税能力，体现服务型政府的文明思想。在大多数税收体制比较完善的西方国家里，这一管理理念得到了普遍认可。

从1998年实行的《外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报审核评估办法》开始，到2005年3月份总局下发《纳税评估管理办法》，我国的纳税评估工作经历了一个从简单到复杂、从单一到综合、从自发到主动、从各自为战到统一规范的过程。在我们大力倡导科学化、精细化管理的今天，纳税评估已成为新时期税务机关强化税源管理、促进诚信纳税、优化服务质量的一项标志性管理手段。

多年来的工作实践，使我们在纳税评估方面积累了许多宝贵的经验，并培养出了一大批优秀的纳税评估骨干力量，为下一步这项工作的深入开展打下了坚实的基础。然而，我国纳税评估工作真正实现统一规范化管理时间并不长，确切地说，应该是从2005年3月份《纳税评估管理办法》开始的，许多同志在实际工作中对于纳税评估仍然面临着许多困惑，并在一些问题上产生了歧义，其中对于一些问题的理解偏差甚至直接影响到了纳税评估工作的质量。今天，我们就从这些问题入手，看一看纳税评估工作到底要怎么做：

1.0日常纳税评估工作中困扰我们的十个问题

我初步将当前关于纳税评估的相关问题归纳起来，有以下十条：

（一）什么是纳税评估？有的同志可能会认为这个问题太简单，《纳税评估管理办法》中第一条不是就已经对其做出了定义吗？确实如此，但是正是因为有的同志对定义理解的不同，对纳税评估的工作范围有了歧义。

（二）纳税评估要做哪些工作？

主要是解决干什么的问题。（三）纳税评估在法律上如何定位？

纳税评估对纳税人有没有法律约束力。纳税人不配合评估怎么办？

（四）纳税评估文书有何法律效力？

《纳税评估管理办法》第二十二条规定纳税评估工作底稿和分析报告不发纳税人、不作为行政复议和诉讼的依据。那么纳税评的文书是不是就没有法律效力了？是不是就可以不用规范管理了？

（五）纳税评估与税务稽查有什么区别？

到现在很多人还是认为纳税评估就是税务稽查的另一种叫法。是不是这样呢？

（六）纳税评估的流程是什么？

有哪些环节。

（七）开展纳税评估各个环节有哪些注意事项？（八）纳税评估有哪些操作技巧？

特别是在分析、约谈环节，应该从哪里下手，是当前评估工作的难点。

（九）如何把握纳税评估的度？

也就是说纳税评估工作应做到什么程度为止，何时移交稽查？

（十）纳税评估工作人员的素质要求的什么？

为了做好纳税评估工作，我们的税收管理人员的努力方向在哪里？

下面就让我们带着这些问题来对纳税评估的管理工作进行讨论。

2.0纳税评估的涵义

2.1什么是纳税评估？

在《纳税评估管理办法》中，对纳税评估的定义是：税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。对此，我们要把握四个关键问题：

一、纳税评估是针对纳税申报信息分析；

二、纳税评估要对纳税人申报信息的真实性进行定性定量判断；

三、纳税评估还要根据判断结果进一步采取征管措施和管理行为；

四、纳税评估属于事中监控，原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。

2.2纳税评估要做哪些工作？

一、根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值、建立数学模型；

二、综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；

三、对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量

的判断；

四、对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；

五、维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。2.3纳税评估的法律定位

2.3.1纳税评估有何法律效力？

到目前为止，对纳税评估做出最高法律定位的文件是《纳税评估管理办法（试行）》，按照法的渊源来看，属于部门规章。但《纳税评估管理办法（试行）》主要是针对税务机关内部衔接和工作要求所做出的规定，不涉及税务机关与纳税人之间的权利义务关系。而对于一线操作人员而言，最为关心的是开展纳税评估工作中与纳税人的权利义务的划分问题。与其说是关心纳税评估的法律定位，不如说是关心纳税评估的法律效力。

问：纳税评估到底属于申报、征收、检查中的哪一个范畴？

答：没有必要将纳税评估从申报、征收、检查的内容中单独剥离出来。纳税评估要对申报信息进行采集，这就是一个纳税申报的范畴；评估过程中的分析、约谈、实地核查就是税务检查的范畴；形成评估结论后将税款征收入库或加收滞纳金则正是税款征收的范畴。而这些方面的权利、义务，在《征管法》及其实施细则中早已做出了明确规定。因此，从某种程度上讲，纳税评估是一个综合的税收征管业务，它具备正式法律效力。

问：纳税人不配合纳税评估怎么办？

答：根据《征管法》第七十条之规定：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下罚款。

《征管法》第七十二条规定：从事生产、经营的纳税人、扣

缴义务人有以上税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。

《征管法实施细则》第九十六条规定：纳税人、扣缴义务人有下列情形之一，按征管法七十条处罚：

(一)提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；

(二)拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的；

(三)在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；

(四)有不依法接受税务机关检查的其他情形的。

2.3.2纳税评估与税务稽查有何区别？

有人认为纳税评估与税务稽查区别就在于不下企业、不查帐。这完全是一种错误的认识，纳税评估的约谈举证、实地核查都需要调查纳税人相关账务，而实地核查更是纳税评估不可或缺的一个重要环节。

区分纳税评估与税务稽查，首先要区别税务税稽查与税务检查的差异。

税务稽查不等同于税务检查，稽查是一项业务职能，检查是一种工作手段。税务稽查以打击税务违法行为、震慑违法企图为目的，而纳税评估则是通过对纳税人纳税结果的分析找出形成结果的原因并提出解决的方法，目的在于提出管理措施，提高管理水平。因此无论是税收评估还是税务稽查，为了达到各自的目的，都应充分应用征管法等有关法律法规赋予的征管手段，而不应自我限制、自缚手脚。

纳税评估作为税务机关行使税收执法权的一种方式，应本着有利于实现税收评估目的的原则，可以动用征管法及其细则规定

的一切手段，包括责令提供相关资料、检查以前年度账簿、报表、凭证等。另外，纳税评估的调取资料权和约谈权，都是税收检查权的组成部分，而检查纳税人账簿、凭证、报表，到纳税人从事生产、经营的场所实地检查也是税收检查权的组成部分，同样是税收检查权，如不将其作为纳税评估的一种手段，这从法理的角度是讲不通的。

2.3.3纳税评估的文书有何法律效力？

问：为什么《纳税评估管理办法（试行）》第二十二条规定，纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据？

答：纳税评估文书不只《纳税评估分析报告》和《纳税评估工人底稿》，还应包括，约谈举证通知书、约谈笔录、实地检查通知书等，如遇到纳税人违法、违章则要按税务行政处罚程序制做税务文书，有关文书送达纳税人，同样应取得送达回证。

我认为，评估报告和工作底稿之所以不能用来作为复议和诉讼的依据，主要还是因为此两种文书不涉及纳税人权利、义务的改变。如要改变纳税人权利、义务，需通过行政处罚程序来实现。

问：如纳税人不配合约谈举证或阻碍税务机关实地核查该怎么办？

答：可按照征管法有关规定进行处理，但这里存在一个取证的问题，此时，文书送达回证等税务文书就显得十分重要了。3.0纳税评估的基本流程3.1纳税评估的基本流程图

纳税评估工作总体上由六个环节构成，它们分别是：信息采集、确定评估对象（评估筛选）、评估分析、约谈举证、实地核查、评估处理。

首先在评估工作必须采集各种相关信息；然后通过对这些信息的对比分析将存在疑点的纳税人初步选定为评估对象。第三步

利用已掌握的报表、资料对评估对象疑点做进一步案头分析，通过分析可能会出现两种情况，一种是疑点问题排除，或疑点问题事实清楚、证据确凿的，直接转入评估处理环节，另一种是疑点问题无法解决的，则转入约谈举证环节。在约谈举证环节，评估人员将纳税人请到税务机关，与其面对面地交流，并要求其对有关问题作出解释、提供质证，在约谈举证环节同样会出现两种情况，一种是疑点问题排除，或疑点问题事实清楚、证据确凿的，直接转入评估处理环节，另一种是疑点问题无法解决的，则转入实地核查。在实地核查环节，评估人员直接深入纳税人生产经营场所，落实有关疑点问题，工作完成后转入评估处理环节。在评估处理环节，对于不同的评估结果，有三种不同的处理方式，一是对于未发现疑点问题、疑点问题可以消除的，直接填制《纳税评估认定结论书》；

二是对于疑点问题可以消除，或疑点问题被查清、证据确凿但不涉嫌偷骗税的，填发《限期改正通知书》或《申报（缴款）错误更正通知书》，责成纳税人按规定补缴税款及滞纳金，并填制《纳税评估认定结论书》；

三是对于纳税人不按规定纠正疑点问题或补缴税款、经约谈举证疑点问题属实并涉嫌偷骗税、经实地核查仍不能排除疑点问题涉嫌偷骗税的，填制《纳税评估认定结论书》和《纳税评估案源移送建议书》由征管部门统一移送稽查部门依法查处。

3.2纳税评估信息采集

纳税评估工作的开展离不开大量征管信息，这其中既包括纳税人申报信息，也包括税务机关通过各种渠道获取的第三方信息。具体有：

一、“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料，主要包括：纳税人税务登记的基本情况，各项核定、认定、减免缓抵退税审

批事项的结果，纳税人申报纳税资料，财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料，增值税交叉稽核系统各类票证比对结果等；

二、税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况，主要包括：生产经营规模、产销量、工艺流程、成本、费用、能耗、物耗情况等各类与税收相关的数据信息；

三、上级税务机关发布的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据，各类评估指标的预警值;

四、本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指标数据;

五、外部交换信息;

六、与纳税人申报纳税相关的其他信息。

这些信息的获取一方面来自纳税人的主动提供，更多的应来自于税务机关的日常积累，这就要求税收管理人员要具备主动获取信息、加工提炼信息的能力，具备一定的职业敏感性。

3.3确立评估对象（筛选）

3.3.1职责描述

税收管理员充分利用纳税人的申报资料、相关部门的税收宏观分析、行业税负监控结果等数据以及税收管理员户籍管理中收集和掌握的信息，有针对性地对所辖范围内的纳税人进行筛选比对，找准评估重点，确立评估对象。

3.3.2工作流程

（略）

3.3.3工作要求

一、纳税评估对象确定可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法

二、原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。

三、筛选纳税评估对象，要依据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据，结合各项评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析。四、综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。五、纳税评估中所涉指标和指标运用方法应当严格保密，不得外泄。

六、对实行定期定额（定率）征收税款的纳税人以及未达起征点的个体工商户，可参照其生产经营情况，利用相关评估指标定期进行分析，以判断定额（定率）的合理性和是否已经达到起征点并恢复征税。

3.3.4评估筛选的指标分析

筛选指标分析方法主要有四种:

一、比率比较分析：将纳税人某项相对指标（比率）与同类纳税人平均水平进行比较，对不在正常指标范围的初步认定为有问题。

如：行业税负预警值，测算出行业平均税负率后，设定行业税负预警值，通过比对，单个样本税负率若超出行业税负预警值的范围，则可能存在疑点问题。

二、变动率比较分析：将纳税人某项变动指标（变动率）与同类纳税人平均水平进行比较，对指标变动不在正常范围的初步认定为有问题。

如:同行业应税销售额变动率,测算出同行业平均应税销售额变动率后，如单个样本应税销售额变动率超出同行业应税销售额变动率的范围，则可能存在疑点问题。

应税销售额变动率=（本期应税销售额-基期应税销售额）/基期应税销售额

三、变动率趋势比较分析：将纳税人某项变动指标（变动率）与其历史连续若干期平均变动水平进行比较，分析增减变化方向和幅度，对指标变动幅度不在正常范围的初步认定为有问题。

如主营业务费用变动率，测算出行业平均值后，样本本期主营业务费用变动率若超出样本上年（或若干年）主营业务费用变动率平均值范围，则可能存在疑点问题。

主营业务费用变动率=(本期主营业务费用变动率-基期主营业务费用变动率)/基期主营业务费用变动率

四、配比比较分析：将某一评估对象存在内在配比关系的两个变动率指标对比，对指标变化幅度不在正常范围的初步认定为有问题。

如应纳税额变动率与应税销售额变动率的配比分析，两者应当是同步变化的正比，若两者变化不同步，比值超出同行业值范围的，则可能存在疑点问题。

3.3.5评估模型的运用

在纳税评估的过程中，通过评估指标和预警值，可以发现一些趋势性的问题，但是对单个企业的针对性不强，无法对企业的守法程度进行排序，无法确认问题的严重程度，无法判断是否值得税务机关去实施评估或者检查，选户存在随意性，难以达到防止纳税评估流于形式、提高征管质量和效率的目标。

纳税评估模型分析法，就是利用经济学原理和数学方法建立评估模型，对企业经营行为进行模拟，求出企业经营数据，然后参照税法估算企业的应纳税额，比较与实际申报数据的差额，从而确定问题的严重程度，指标简单，综合性强。该方法可以有效解决排序和选户问题，大大提高征管和稽查的针对性和有效性。

目前总局在建的模型库包括四个不同子经济模型：

一、企业生产函数模型：目的在于根据企业实际运营资本、人力资源投入，估算企业的最大生产能力，也就是估算出税基。

二、时间序列计量模型：这是根据持续经营假设，上一个时期的成本和销售、合同、费用必然影响下一个时期的这些项目，从而建立时间序列模型推算本期的相应的成本、费用、销售、库存等数据。

三、交叉计量模型：根据财务数据之间的关联关系和比率关系，各期之间必然维持其基本逻辑关系，所以根据这些逻辑关系重新推算企业的财务报表的主要项目。

四、投入产出（货币）模型：这是根据企业的基本能源、原材料成本、人力成本、费用等数据，计算和推算企业的销售、存货以及其它的财务数据和纳税申报数据。

评估模型一般由省级税务机关使用，批量计算出所有企业的应纳税数额与实际纳税数额的差额，作为排队的结果，直观而简单，然后将结果发给各地市进行案头审核，地市以下税务机关使用经过案头审核以后评估分析结果开展约谈举证、实地检查或者直接移送稽查等工作。

3.3.6案例分析

（略）

点评：该案例的亮点主要体现在前期的评估筛选环节。如简单依靠计算机的筛选结果，很可能会忽略企业滞纳税款的问题，正是税收管理人员根据已掌握的企业生产经营规律，及时抓住了战机，为后期的评估工作找准了目标。

3.4评估分析

3.4.1职责描述

评估人员根据采集的第三方信息、日常管理掌握的纳税人生

产经营及财务状况等基本情况，结合实际经验，审核、分析纳税人纳税申报及其相关情况，对纳税人纳税申报的真实性和准确性做出基本的评估判断。

3.4.2评估分析工作流程

（略）

3.4.3评估分析的内容

一、纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各项纳税申报附送的各类抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整；

二、纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确，适用的税目、税率及各项数字计算是否准确，申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符；

三、收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税法规定，申请减免缓抵退税，亏损结转、获利年度的确定是否符合税法规定并正确履行相关手续；

四、与上期和同期申报纳税情况有无较大差异；

五、税务机关和税收管理员认为应进行审核分析的其他内容。

3.4.4评估分析工作要求一、在分析评估过程中，税收管理员对发现的疑点问题，应根据计算机所提供的相关信息、纳税人报送的有关资料，以及日常管理所掌握的信息逐一进行审核分析；

二、评估分析阶段所调取的纳税人资料为当前纳税人已提交税务机关的各项相关资料；

三、对于评估分析过程中，每个疑点资料查询情况及分析结果应及时记入《工作底稿》；

四、根据评估分析结果，区别不同情况分别流转：疑点全部

被排除，未发现新的疑点的，直接制做评估结论；发现评估对象明显存在错误或税收违法、违章行为的转入评估处理环节；经分析疑点不能排除，需进一步深入调查的，应转入约谈举证环节。

3.4.5评估分析方法

一、指标关联分析

通过对纳税人纳税申报、财务核算数据加工形成的固定指标，进行分析计算、关联比对，反映申报的真实性和准确性。

如：某企业2006年上半年与上年同期相比应纳税额变动率为－24.7%，而应税销售收入变动率却为12.4%，收入增加税额却减少，两个关联指标之间明确存在不配比的问题，极有可能在进项税额上做了文章。经评估，该企业当年利用不符合规定的运输发票申报抵扣进项税，应转出进项税30.7万元，同时在建工程耗用原材料未做进项转出566.01万元。

二、宏观对比分析

纳税评估的对象虽然是具体的某个纳税人，但样本个体与样本总体是有着内在联系的，样本总体往往是样本个体普遍特征的反映。因此，对纳税人进行纳税评估，还应该进行宏观与微观、全局与局部的比较分析。

个体指标与相关经济指标分析（如将企业销售增长指标与统计部门发经济形势分析指标比较）

个体指标与同行业相关指标分析（如将企业成本利润率与从统计部门获取的行业平均利润水平比较）

个体指标与相关宏观税收指标分析（个体税负与宏观税负）如：某省国税局统计2005年行业税负，发现本省有色金属采选业税负只有5.83%，较全国同行业低1.38个百分点，进一步分析，发现本省某大型铜矿加工企业税负为 4.77%较全国低2.44个百分点。后经进一步核实，发现该企业进项税额抵扣方

面存在较大问题，移交稽查部门查处。三、生产（销售）能力分析

通过将纳税企业在一定时期内，在合理的、正常的技术组织条件下所能生产（销售）的一定种类产品的最大数量与其报表反映的生产（销售）数量进行比对，从而对其申报情况的真实性进行分析。

（一）生产销售能力包括：

1、企业的资源获取能力：地理位置、企业信誉、与供应商的关联程度等；

2、生产能力：工艺流程、产品设备能力、仓储能力、用工能力等；

3、营销能力：宣传力度、网点分布、营销方式等。

（二）分析方法

1、通用评估分析方法：

重点对纳税人提供的资产负债表、损益表及其他相关报表数据进行分析。

（1）资产负债表应收账款与库存商品比较；

（2）资产负债表预收账款与库存商品比较；

（3）资产负债表中库存商品与损益表中主营业务收入比较；

（4）产品产量与原材料及各项能耗指标比较；

（5）产品产量与固定资产科目比较。2、简易企业评估分析方法：

对于经营方式单一、产品品种单一、耗用材料单一的纳税人，可重点对企业每月提供进销项凭证的逻辑关系合理性进行评估分析。

（1）通过增值税（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表中购进货物的金额，根据当期市场平均价格换算成数量，并

结合企业产品耗料比例与企业生产（销售）能力表完工产品、期初在产品、期末在产品、期初产成品、期末产成品比较，可以得出企业是否少计产成品或产成品不入账的情况。

如：某棉纺厂主要产品是棉布，每百米棉布使用的原材料棉纱是0.7吨（不考虑其他因素）。通过增值税（专用发票/收购发票/运输发票）抵扣明细表中购进金额，根据当期市场平均价换算成为7吨，则可以推算出企业棉布产量应为1000米。如果企业的钢锭产量小于1000米，就可能存在有少计产成品或产成品不入账的情况。（2）通过增值税（专用发票/收购发票/运输发票）抵扣明细表中收购发票的金额，可以测算企业是否存在虚列或多抵进项税额的情况。

如：某收购站主要以收购废旧金属为主业，如果其收购发票上收购废铜烂铁单笔金额较大的，就应当引起注意，企业有可能存在虚开的情况，家庭个人不可能有近万元的废铜烂铁。

（3）通过增值税（专用发票/收购发票/运输发票）抵扣明细表中运输发票的运达地址与增值税（专用/普通）发票使用明细表中购货单位名称的地址比较，如果有异常，就可能存在帐外经营或瞒报销售的情况。

3.4.6案例分析（略）

点评：本案中，纳税评估人员充分运用现有的纳税人财务信息，进行科学分析、大胆推断，准确把握了企业财务核算方面的疑点问题，为后期实地核查工作找到了突破口，从而在与企业财务人员的对峙中牵牵掌握了主动权。

3.5约谈举证3.5.1职责描述

对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，由主管税务机关约谈纳税人。

3.5.2约谈举证工作流程

（略）

3.5.3约谈举证工作要求

一、对纳税人进行约谈举证需经所在税源管理部门批准；

二、约谈举证之前，应事先发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人；

三、约谈的对象主要是企业财务会计人员。因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门另行安排；

四、约谈过程中，要做好《纳税评估约谈笔录》；

五、根据约谈举证情况，主管国税机关可以责成纳税人对疑点问题进行自查，并提交《纳税人自查举证报告》及相关举证资料；

六、根据约谈举证结果，区别不同情况分别流转：疑点全部被排除，未发现新的疑点的，直接制做评估结论；发现评估对象明显存在错误或税收违法、违章行为的转入评估处理环节；经约谈举证疑点不能排除，需进一步深入调查的，应转入实地核量环节。

3.5.4约谈技巧

一、换位思考，事先堵其退路

对于一些疑点问题，要换位思考，要从纳税人的角度去考虑问题，要把所有的可能性尽最大可能想全面，先找出对方是否存在可以解释的合理原因，在得到否定的答案后，再将疑点正面抛出，使对方无法自圆其说。

如：某制刷厂主要从事收购猪毛、木材，生产毛刷，经资料分析，其存货余额达90万元，应付账款余额达80万元，可能存在虚增存货的行为。在约谈时，约谈人员先问其收购时是否全是采用现金收购？欠不欠别人的收购材料款？别的方面欠不欠款项？被

约谈人答："我们收购时全都是一手交钱一手交货，别的方面也从不欠别人一分钱，倒是别人欠了我们不少的货款钱。"此时，再问其为什么应付账款余额这么大？由于事先堵住了其退路，最后被约谈人只得承认了虚开收购发票虚增存货，多抵扣进项税款的事实。

二、漫谈散聊，捕捉有用信息

对于一些疑点问题而一时又难以直接求证的，在约谈开始可不做笔录，先与被约谈人拉拉家常，聊聊经营情况和经营的难处，拉近与被约谈人的距离，让其放松戒备。尽量多从被约谈人的叙述中捕捉一些有用的信息，当捕捉到有价值的信息后再开始做笔录，使被约谈人无法抵赖。

如：某商贸企业销售变动率与去年同期相比异常，春节旺季月申报销售收入才100万元，企业的经理被约来后，约谈人员先和他聊聊企业的经营情况，经营毛利有多少？每天营业情况怎么样？春节期间销售形势如何？经理讲："平时一天销2-3万元，春节期间还可以，三天就销售100多万元。"此时约谈人员立即指出其元月份总共才申报销售收入100万元，让其解释具体原因，经理哑口无言，只得道出实情，原来是元月份的销售收入没有全部入账。

三、攻其要害，直接切入主题

对于已明朗的、纳税人无推让余地的疑点，要抓住其要害，开门见山，直接切入主题，迅速突破其心理防线，提高约谈效率。

如：某木制品厂，其分期收款发出商品账户借方余额连续几个月均为28.48万元，约谈人直接问其是否有分期收款发出商品、是否有分期收款发出商品购销合同、商品是否已全部发出。被约谈人无法举证，只得承认了没有与购货方订立有关合同而货物已全部发出未计销售的事实。

四、各个击破，不让其有串通的时间约谈时可将企业的法人代表和会计同时约到税务机关，先询问其中一人，让另一人在一旁等候，谈完后再交换，不让他们有单独接触的机会。此时可利用他们惧怕对方禁不住询问，先承认违法事实的心理，各个击破。

如：某摩托车经销单位因税负较低被纳入评估对象，评估人员事先通过缜密分析，认为目前购摩托车者在上牌照前均要根据购车发票金额缴纳车购税，可能存在购车发票上的金额低于实际成交金额双方均得利的情况。于是将该企业的法人代表和会计同时约到税务机关谈话，先和法人代表谈，让会计在另一房间等候，由于法人代表不知会计是否会承认，会计也不知法人代表是否已承认，最终两人均承认有未按实开具发票漏记销售收入的行为。

五、政策攻心，晓以利害

如遇到对疑点问题解释不清却又百般抵赖的被约谈人，要采取政策攻心。向其宣传税收政策，强调税法的严肃性，明确告知其违反税收政策的危害性，坦陈纳税评估的合理性，适当列举一些被公开查处的税收违法行为，充分发挥税收政策的威慑力，抓住被约谈人趋利避害的心理，教育和引导被约谈人主动终止税收违章、违法行为，从而放弃隐瞒税务违章、违法真相，坦白问题所在，自觉依法履行纳税义务，争取宽大处理，从而减轻因税收违章、违法带来的损失。

如：某纸盒厂因税负异常被列入评估对象，评估人员找其法人代表约谈，在与其正面接触后从其谈话中发现明显的异常信息，并且评估人员已经初步掌握了有关事实，可该厂长凭借其社会阅历较深，狡辩说原先讲错了，评估人员耐心地向其宣讲税法，强调法律后果，时不时地举出一些已被处理的正反典型，终于使他承认隐瞒销售收入的事实。

六、虚实结合，做到游刃有余

对于一些疑点多、线索不清而纳税人的申报资料又不怎么规范的评估案例，约谈时要虚实结合，先就某一个问题进行多次约谈，被约谈人必定全力以赴来应对，那么他对其他的问题必定是无暇顾及，评估人员立即再就另外一个问题进行约谈，如此反复，使得被约谈人闹不清楚哪儿出了问题，更闹不清楚哪个问题该重点应付，从而不断地调整力量进行反约谈，那么其精力就分散了，这样他也就处处被动，事必容易暴露出好多问题。

如：某棉花加工企业因长期负税负且期末留抵税额较大，被列入评估对象，评估人员专门就售价问题先和企业会计进行约谈，会计当时无法说清楚，说回去看看，会计回去后立即向法人代表汇报此事，他们认为评估人员提出的售价问题非常重要，于是专门组织了一班人马研究对策，评估人员再次约谈时，会计对售价这块解释得比较合理；评估人员又针对加工耗电量与产成品的配比关系进行约谈，企业又集中兵力全力以赴应对这块；评估人员又针对工资的发放等问题找企业约谈，这样企业忙于分散人力、精力应付各种约谈，最后评估人员再就收购发票的开具问题找企业约谈，这时企业已无法再集中人力、精力来自圆其说，乖乖地交待了有开具收购发票不规范行为，主动作进项税额转出十多万元。

如：某厂因为当月进项税额抵扣异常被列入评估对象，评估人员迅速找该厂的法人代表进行约谈，法人代表承认本月有不少的固定资产购进，但有多少说不清楚，会计应该知道；评估人员立即找该企业的会计进行约谈，会计说本月确有固定资产购进，但是否已经列入当期进项税金抵扣还需要问助理会计，因这块是助理会计具体负责的；评估人员又赶紧找其助理会计进行约谈，助理会计如实交待本月有购进固定资产列入进项税额抵扣近两

万元，这样不到一天的时间这一疑点问题就圆满解决。

3.5.5案例分析

点评：本案的亮点有四个方面：

一是评估人员在约谈前进行了认真周密地调查。本案中，企业少缴税的手段较为隐蔽，如果约谈人员事前不对某农资公司进行认真调查，在企业人员“合理”解释后，会得出申报正常的结论而告终。

二是评估人员在约谈过程中贯穿了服务理念。纳税评估的目的是提高纳税申报质量。本案中评估人员在约谈过程中不失时机地进行纳税辅导，对企业详细辅导税收政策、法规，把税法知识讲到纳税人心中，给企业一定自查自纠的机会，从而达到了事半功倍的效果。

三是在约谈前认真拟定了约谈提纲。拟定约谈提纲，做到心中有数，可以防止盲目询问而使约谈陷入僵局。

四是在询问过程中运用了辩证思维的方法，着眼全局，找准突破口，抓住销售实现这一关键问题，步步为营，抓住主要矛盾。

3.6实地核查

3.6.1职责描述

对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，由税收管理员到纳税人生产经营场所、货物存放地实地调查核实。

3.6.2实地核查工作流程

（略）

3.6.3实地核查工作要求一、县（市、区）国税机关主管领导签发《纳税评估实地核查通知书》；

二、实地核查应当有两名以上评估人员参加，相关税收管理员应当参加；

三、发现外商投资和外国企业与其关联企业之间的业务往来

2020年地税局纳税评估工作实施方案范文

《2020年地税局纳税评估工作实施方案范文.doc》 2020年地税局纳税评估工作实施方案范文 2020年地税局纳税评估工作实施方案范文 地税局纳税评估工作实施方案 为深入开展 学习实践科学发展观活动年 活动，落实税源管理新模式，完善机制，强化税源管理，减少税收流失，促进纳税人和扣缴义务人依法、如实申报纳税，不断提高纳税评估的质量和效率，根据市局《20xx年全市地税工作意见》和《关于20xx年企业所得税汇算清缴工作的通知》等文件精神，结合我县实际情况，制定如下实施方案：一、健全评估机构、科学搭配人员 纳税评估是优化税源管理模式的重要环节，各单位要在力量配备方面，选拔业务素质高、工作能力强的人员负责纳税评估工作，集中专业人才，发挥规模效应，真正通过纳税评估工作，促使企业财务核算真实、税收管理到位，起到以征管促收入的作用。 二、明确责任，做好学习培训 各单位要明确各评估岗位的工作责任，细化和量化工作职责及工作标准，加强过程和质量监督，确保评估的顺畅、高效

运行。各单位在确保充分运用省局评估软件流程评估的前提下，建立重点税源户评估制度，掌握纳税情况，挖掘税源潜力，对有较大波动的要及时分析原因，找出存在问题，研究改进措施，切实加强管理。结合 大集中 系统中纳税评估子系统上线培训工作，采取灵活多样的方式，围绕评估基本知识、软件实例操作、约谈步骤、约谈技巧、案例解说、税收法规等内容进行认真的学习，丰富财会知识、税收政策、分析判断以及计算机操作等方面的知识。 三、以重点税源为中心，提高年度专项评估质效 纳税评估工作是20xx年工作重点，对煤炭行业、高新技术企业以及年缴纳地方各税50万元以上重点税源企业评估面要达到100%，其中对于煤炭行业、由地税部门管理年纳企业所得税50万元以上的重点税源企业及高新技术企业，应于5月31日前完成年度评估工作，其余重点税源企业的年度评估工作应于10月底前完成。年度专项评估分析与核实的内容以企业所得税为主，兼顾地方各税，评估期间一般以评估20xx年度企业所得税等地方税收缴纳情况为主，特殊情况可以延伸以前年度。评估方式继续采取以省局纳税评估软件为主，人工评估分??为辅，人机结合的方法。对评估范围内的重点税源企业要评深估透，挖掘和解决深层次的涉税问题，确保评估质效。

产品质量奖惩规定

产品质量奖惩规定（试行） 1、目的 为完善质量管理制度，加强对产品质量的监督管理，提升产品质量，达到客户满意，通过奖优罚劣的手段，以提高全员的积极性、责任感，从而有效的达到激励全员参与，全员品管之目的。 2、适用范围 本规定适用于与品质有关的所有部门工作（生产）场所的所有人员。 3、职责： 3.1品管部负责质量取证工作，生产各车间、班组积极做好配合。 3.2主管生产负责人、品管部负责人负责质量奖惩处置工作。 4、质量事故的定性范围及类别 4.1质量事故的定性范围 A 列行为/现象均属于质量事故： 4.1.1违反工艺和操作规程，造成重大后果的； 4.1.2因错检、漏检，致使不合格原材料进厂或不合格产品出厂，造成经济损失的； 4.1.3生产工序间没有按规定进行三检（专检、互检、自检）而出现质量问题，造成损失的； 4.1.4因物资/产品保管不善，造成报废/降级/返工/退货的； 4.1.5因错发产品/材料，对销售/生产产生影响的； 4.1.6因运输维护不当，造成产品/材料受损，而延误交付/生产的； 4.1.7生产现场物品未按规定摆放，造成标识混乱/不全，致使错用的； 4.1.8生产记录填写不规范，影响产品质量/不符合程序文件规定的； 4.1.9各类统计报表，台帐和原始记录不真实、不完整的； 4.1.10纠正措施没有按期整改的； 4.1.11一次交验合格率没有达到规定要求的。 4.1.12其它影响产品质量，造成损失的 5．奖励细则 5.1操作员工的奖励 5.1.1能及时发现本工序产品质量隐患，避免批量不合格品发生者，每举报一次，给予奖励10元/ 次； 5.1.2发现工艺/技术文件等编写错误，避免产生严重后果者，每举报一次，视其影响程度，给予 奖励10-50元/次； 5.1.3发现检验员将不合格品误判为合格品，避免或减少质量损失者，每举报一次，视其影响程度， 给予奖励10-50元/次； 5.1.4互检时及时发现上工序产品存有严重质量问题，避免不合格品流入下工序者，每举报一次， 给予奖励10元/次； 5.1.5对本工序存在的质量问题或隐患，能积极提出改善建议被采纳者，视其改善效益，给予奖励 20-80元/次。

纳税评估工作总结纳税评估管理办法2020

纳税评估工作总结纳税评估管理办法2020 纳税评估工作总结纳税评估管理办法2020年纳税评估工作总结纳税评估管理办法2020年总结一纳税评估工作总结20年，针对当前严峻的经济形势和收入任务，我局从"税企同舟、共保增长、共谋发展"这一主基调出发，按照"以评促改、以评促管、以评促查、以评促收"的工作要求，通过日常评估、专项评估，推磨评估，交叉评估等方式，着力突出地税机关的服务职能，促进纳税人提高税法遵从度，实现税收效益与社会效益的双丰收。全年各类评估活动共评估企业5186户，评估税款4.41亿元。现将全年纳税评估工作情况总结如下 一、实施税源实时控管，组织开展日常评估，坚持将纳税评估与日常征管相结合，与税收管理员制度相适应，紧紧依托省级数据大集中税收征管信息系统，借助综合治税信息交换平台，充分发挥税收管理员的作用，在日常管理中多方收集、掌握纳税人的动态税收信息，在纳税申报期结束后，及时对纳税人申报纳税的真实性、准确性进行分析、核实，把日常申报中连续零申报、常年微利、长亏不倒等异常纳税人纳入日常评估的重点对象，找寻疑点，发现问题，从而将日常评估与税源管理、税收征管有机结合。不断提高税源精细化和科学化管理水平。 20年全局日常评估共评估4980户，其中定性为正常符合性结论的企业2674户，差异符合性结论的企业2306户，全年评估税

款1.86亿元，加收滞纳税评估有问题率达到46.31，对税收年度贡献率超过2。 二、规范行业税收管理，组织开展园林绿化专项评估。 针对园林绿化企业和市政发包工程项目税收征管相对弱化等问题，确定了5种类型的17户园林绿化企业作为评估解剖的对象，组织各县市征管骨干进行了解剖式评估与调查，通过对确定的评估对象仔细分析、重点解剖，发现该类企业普遍存在瞒报收入、延期申报收入、适用税率混乱、成本支出混乱、成本结转不实等问题。共评估、查补税款1111.79万元，为强化园林绿化企业的税收征管探索了指导性路径。针对解剖中发现的问题，从园林绿化施工项目的源头发包方入手，以结算工程款票据使用情况的核查为突破口，对8家市政建设工程的发包单位进行了深入调查，发现大量以行政事业收据、收款收据代替发票结算市政工程款现象，造成巨额税款未能及时入库；发现未开具正式发票结算的工程款合计8亿元，加上调查过程中发现的工程发包单位自身存在的应税项目未申报税款，涉及地方税收共计4059.51万元。 三、降低企业税收风险，组织开展重点税源专项评估。 按照国家税务总局关于开展重点税源专项评估工作的通知以及省局转发文件精神，组织各单位对确定为专项评估对象的企业开展评估。此次评估以税务总局从重点税源预警系统中筛选出的20年上半年税收风险指数较高和零纳税企业表格中涉及扬州的5户企业，以及按照国家税务总局关于进一步加强税收征管若干具

纳税评估的几大原则

纳税评估的几大原则

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纳税评估的原则 纳税评估的原则是指税务机关在对纳税人税收义务履行情况进行评估的过程中所必须遵守的准绳或者规则。 一、案头评估原则 案头评估原则是指税务机关及其评估人员原则是应当在税务机关内部工作场所、以对其所收集和掌握的纳税人各种与税收法律义务履行情况相关的信息、资料和数据以及第三方的信息、资料、数据的分析、判断为限,除必要之外，一般情况不应“惊动”、“打扰”纳税人，特别是不能频频到纳税人的生产经营场所进行实地核实。 这一原则要求与现行税收征管中许多地方的实际做法可能并不一致，而且很多的税务人员也并不认同。很多人都会担心，如果只进行案头评估，那么信息采集会受到影响,纳税评估的效果会大打折扣；如果不到实地检查,纳税评估就不可能准确发现纳税人的涉税违法证据,评估也就会失去效果。 两种担心不无道理，但都是值得推敲的。其一，如果纳税评估可以频繁地到纳税人的生产经营场所进行实地检查,那么纳税评估与日常检查或者税务稽查又有什么区别?既然纳税评估与税务稽查或者日常检查没有区别，我们还需要纳税评估做什么？其二纳税评估无论是从性质、特点、目的、程序、法律效力等等许多方面都与税务稽查以及日常检查存在差异（对此我们将进行专门讨论）,这种差异决定了

纳税评估不能等同于税务稽查、日常检查。其三，纳税评估的过程是对信息与数据的分析和判断过程,而不是信息和采集过程,虽然其间也涉及到对相关信息的收集，但是收集信息已经不是其主要内容,因而纳税评估不能以采集信息为由下企业检查。其四,各地税务机关经过多年的努力，已经收集到了众多的信息,可以说目前各地税务机关的纳税信息都是海量的。我们收集这么多的信息做什么?我们这么多的信息又如何利用?难道我们仅仅是为了囤积信息吗？显然不是。我们收集信息的目的就是能够通过一定的方法来分析和处理这些信息，进而达到对纳税人的监督。如果我们不利用这些信息，反而还要再去找纳税人去收集信息,那么我们是不是太浪费了?也太傻了？这四点足以说明纳税评估必须以案头评估为原则。 因此,纳税评估应当以案头分析为基本的原则。 二、合理性评估原则 纳税评估的合理性原则是指税务机关在对纳税人实施评估时，通常是对纳税人税收法律义务履行情况是否正常,即是否符合常理、是否符合逻辑进行评估。 虽然国家税务总局制定《纳税评估管理办法（试行）》以及《纳税评估工作规程》两个规范性文件中都特别强调，纳税评估必须：“对纳税人一定时期内申报纳税的真实性、准确性进行综合评估。”但是无论如何,这种“真实性、准确性”的评估原则是不现实的,是理论根据的,真正能够成立的应该是合理性原则。 第一，如上文所分析，纳税评估的理论基础是基于假设而建立和

西藏自治区产品质量监督管理暂行办法

西藏自治区产品质量监督管理暂行办法 【法规类别】产品质量监督 【发文字号】西藏自治区人民政府令第115号 【发布部门】西藏自治区政府 【发布日期】2012.11.22 【实施日期】2013.01.01 【时效性】现行有效 【效力级别】地方政府规章 西藏自治区产品质量监督管理暂行办法 （2012年11月16日西藏自治区人民政府第20次常务会议审议通过2012年11月22日西藏自治区人民政府令第115号公布自2013年1月1日起施行） 第一章总则 第一条为了加强产品质量监督管理，提高产品质量水平，明确产品质量责任，保护生产者、销售者、消费者合法权益，维护社会经济秩序，根据《中华人民共和国产品质量法》（以下简称《产品质量法》）等法律、行政法规，结合自治区实际，制定本办法。 第二条凡在自治区行政区域内从事产品生产、加工、储运、销售及相关活动和产品质量监督管理，应当遵守本办法。

本办法所称产品是指经过加工、制作用于销售的产品。 加工、制作用于销售的建设工程的建筑材料、建筑构配件和设备适用本办法。 第三条县级以上人民政府应当加强对产品质量监督管理工作的领导，组织、协调有关部门做好产品质量监督管理工作；应当加强产品质量监督机构和队伍建设，培养产品质量监督管理人才，引进先进技术、设备，提高监督管理能力，大力实施质量振兴战略和品牌战略。 第四条县级以上质量技术监督、工商行政管理等部门应当依照法律、法规和国家、自治区规定的职责及本办法，做好本行政区域内的产品质量监督管理工作。法律、法规对产品质量的监督部门另有规定的，从其规定。 未设产品质量监督管理部门的县（市、区），由县（市、区）人民政府指定部门负责。 第五条县级以上人民政府视情设立政府质量奖，鼓励生产者、经营者推行科学的质量管理方法，采用先进的科学技术，提高产品质量水平。对产品质量管理先进、产品质量达到国际国内先进水平、成绩显著的单位和个人，给予表彰和奖励。 第六条鼓励、支持和保护公民、法人和其他社会组织对产品质量进行社会监督和舆论监督。 对举报、协助查处产品质量违法行为的组织和个人，接报或者受理部门应当为举报者保密；做出突出贡献的，由县级以上人民政府或者查处案件的部门按有关规定给予奖励。 第七条全区质量行业组织应当加强行业自律，发挥桥梁纽带作用，做好产品质量宣传教育、产品质量管理人员和技术人员培训、参与制定行业规章制度及名牌推荐、评选等工作。

纳税评估管理讲义.pdf

{财务管理税务规划}纳税评估管理讲义

1.0日常纳税评估工作中困扰我们的十个问题 我初步将当前关于纳税评估的相关问题归纳起来,有以下十条： （一）什么是纳税评估？有的同志可能会认为这个问题太简单,《纳税评估管理办法》中第一条不是就已经对其做出了定义吗？确实如此,但是正是因为有的同志对定义理解的不同,对纳 税评估的工作范围有了歧义。 （二）纳税评估要做哪些工作？ 主要是解决干什么的问题。（三）纳税评估在法律上如何定位？ 纳税评估对纳税人有没有法律约束力。纳税人不配合评估怎么办？ （四）纳税评估文书有何法律效力？ 《纳税评估管理办法》第二十二条规定纳税评估工作底稿和分析报告不发纳税人、不作为行政复议和诉讼的依据。那么纳税评的文书是不是就没有法律效力了？是不是就可以不用规范管理了？ （五）纳税评估与税务稽查有什么区别？ 到现在很多人还是认为纳税评估就是税务稽查的另一种叫法。是不是这样呢？ （六）纳税评估的流程是什么？ 有哪些环节。

（七）开展纳税评估各个环节有哪些注意事项？（八）纳税评估有哪些操作技巧？ 特别是在分析、约谈环节,应该从哪里下手,是当前评估工 作的难点。 （九）如何把握纳税评估的度？ 也就是说纳税评估工作应做到什么程度为止,何时移交稽查？ （十）纳税评估工作人员的素质要求的什么？ 为了做好纳税评估工作,我们的税收管理人员的努力方向在哪里？ 下面就让我们带着这些问题来对纳税评估的管理工作进行讨论。 2.0纳税评估的涵义 2.1什么是纳税评估？ 在《纳税评估管理办法》中,对纳税评估的定义是：税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断,并采取进一步征管措施的管理行为。对此,我们要把握四个关键问题： 一、纳税评估是针对纳税申报信息分析； 二、纳税评估要对纳税人申报信息的真实性进行定性定量判断；

商贸一般纳税人管理办法

新办商贸企业增值税一般纳税人 管理办法（试行） 第一章总则 第一条为规范新办商贸企业增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)管理，防范骗购和虚开增值税专用发票（以下简称专用发票）案件的发生，提高商贸企业增值税征管质量，按照全省税收管理精细化的要求，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理的规定和有关政策法规，制定本办法。 第二条该办法适用我省各级国税机关对新办商贸企业增值税一般纳税人的认定和征收管理。 第二章认定管理 第三条新办商贸企业申请认定一般纳税人资格，应当经过受理、案头审核、约谈、实地查验、审批等程序。 第四条新办商贸企业申请认定一般纳税人，应在办理税务登记的同时，向主管税务机关提出书面申请，填写《增值税一般纳税人认定申请审批表》（见附件1），并附报下列资料的原件及复印件： 1、企业法定代表人（以下简称法人代表）的有效身份证明（居民身份证、护照或公安部门出具的身份证明）； 2、财务人员的有效身份证明、专业技术资格证书； 3、固定经营场所证明（房产证或租赁合同）；

4、企业财务核算办法及专用发票管理制度； 5、国税机关要求提供的其他有关资料。 新办大中型商贸企业，应同时提供企业人员名单及有效身份证明号码；对只从事货物出口贸易且不需要使用专用发票的新办小型商贸批发出口企业，应同时提供商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》 第五条主管税务机关一般纳税人资格认定申请受理人员，应对纳税人的申请及报送的资料进行案头审核。对资料齐全、复印件与原件一致、符合申请要求的，应当受理并向纳税人送达《增值税一般纳税人认定受理回执》（见附件2），并在《增值税一般纳税人认定申请审批表》相应栏内签署意见。同时，应在复印件上注明“与原件一致”字样，由审核人员签字加盖审核单位公章，将原件退还纳税人。对不予受理的，应向纳税人说明原因。 第六条税务登记办理完毕后，受理人员应将纳税人的申请资料连同以下资料的复印件，一并转交税源管理部门，并制作《增值税一般纳税人认定资料传递单》（见附件3），办理移交手续。 1、营业执照； 2、《组织机构代码证》副本； 3、银行结算账户证明； 4、有关公司成立的章程、合同、协议书以及验资报告等；

纳税评估管理办法

纳税评估管理办法 （试行） 第一章总则 第一条为进一步强化税源管理，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率，根据国家有关税收法律、法规，结合税收征管工作实际，制定本办法。 第二条纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。 第三条纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。前款所称基层税务机关是指直接面向纳税人负责税收征收管理的税务机关；税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局、税务所或内设的税源管理科（股）。对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施；对合并申报缴纳外商投资和外国企

业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实施。 第四条开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。 第五条纳税评估主要工作内容包括：根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。 第二章纳税评估指标 第六条纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为通用分析指标和特定分析指标两大类，使用时可结合评估工作实际不断细化和完善。 第七条纳税评估指标的功能、计算公式及其分析使用方法参照《纳税评估通用分析指标及其使用方法》（附件1）、《纳税评估分税种特定分析指标及其使用方法》（附件2）。 第八条纳税评估分析时，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行配比分析。评估指标预警值是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况

【法规标题】国家质量技术监督局关于实施《中华人民共和国产品质量法》若干问题的意见

【法规标题】国家质量技术监督局关于实施《中华人民共和国产品质量法》若干问题的意见【类别】质量管理和监督/质量综合规定 【发文字号】质技监局政发[2001]43号 【批准日期】 【发布部门】中央其他机构/其他/各局（其他）/国家(质量)技术监督局 【发布日期】2001.03.15 【实施日期】2001.03.15 【时效性】现行有效 【效力级别】部门规范性文件 【唯一标志】35934 【全文】 国家质量技术监督局关于实施 《中华人民共和国产品质量法》若干问题的意见 （２００１年３月１５日质技监局政发〔２００１〕４３号） （相关资料: 案例1篇裁判文书1篇相关论文1篇） 各省、自治区、直辖市质量技术监督局： 新修正的《中华人民共和国产品质量法》（以下简称《产品质量法》）自２０００年９月１日起实施。该法对于加强产品质量监督管理、提高产品质量水平、明确产品质量责任、保护消费者的合法权益、维护社会经济秩序具有十分重要的意义。为保证法律的正确贯彻实施，解决质量技术监督部门行政执法中带有普遍性的具体问题，做好质量监督和行政执法工作，提出以下实施意见，请各地认真贯彻执行。 一、关于产品质量监督检查 １．按照《产品质量法》的规定，产品质量监督抽查所需样品应当在市场上或者企业成品仓库内的待销产品中随机抽取；抽样数量应当按照检验的合理需要确定。因此，质量技术监督部门实施监督抽查，样品由被检查者无偿提供。检验合格的样品除因检验造成破坏或损耗之外，在检验工作结束且无异议后一个季度内必须返还。同时通知被检查单位解封作备样的封存样品。 ２．按照《产品质量法》第十五条第三款规定，生产者、销售者对抽查检验的结果有异议的，可以向实施监督抽查的质量技术监督部门或者其上一级质量技术监督部门提出复检申请。复检合格的，不再收取检验费；复检不合格的，应当缴纳检验费。 ３．《产品质量法》第十七条第二款规定：“监督抽查的产品有严重质量问题的，依据本法第五章的有关规定处罚。”各级质量技术监督部门在实施产品质量监督检查后处理工作时，要正确把握一般质量问题和严重质量问题的界限。有严重质量问题是指：（１）产品质量不符合保障人体健康、人身财产安全的国家标准、行业标准的。（２）在产品中掺杂、掺假，以假充真，以次充好，以不合格产品冒充合格产品的。（３）属于国家明令淘汰产品的。（４）失效、变质的。（５）伪造产品产地的，伪造或者冒用他人厂名厂址的；伪造或者冒用生产

增值税纳税评估指标体系及分析方法

增值税纳税评估指标体系及分析方法纳税评估指标：是税务机关筛选评估对象，进行重点分析时所采用的主要指标。分为：通用分析指标和专用分析指标两大类，使用时可以根据实际工作情况不断进行细化和完善。 纳税评估指标预警值：是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内部相关信息，运用数学方法测算出：算术、加权平均值以及合理变动范围。 算术预警值：应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种 等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干 年度的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。纳税 评估指标预警值可以根据自己地区的实际进行确定。 纳税评估的分析方法 1、对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核对比，以确定进一步评估分析的方向和重点； 2、通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较； 3 、将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；

4 、将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较； 5 、根据不同税种之间的关联性和勾稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人应纳税相关税种的异常变化； 6、应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和累计的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因； 7、通过对纳税人生产经营结构、主要产品能耗、五号等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。 评估结果的处理 1、对纳税人评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正； 2、对纳税人评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人； 3、对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实； 4、发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处 审核分析纳税资料的重点 1、纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务。各

产品质量监督检验机构检验测试工作管理办法

第一章总则 第1条为贯彻执行《国家级产品质量监督检验测试中心管理试行办法》和《国家级产品质量监督检验测试中心基本条件》，进一步统一和完善我部产品质量监督检验机构的管理制度，提高检验质量，特制订本办法。 第2条铁道部产品质量监督检验机构由铁道部产品质量监督检验中心（以下简称部检验中心）及各检验站、试验站组成。 部检验中心为铁路工业产品质量监督检验工作的归口单位，业务上由部科技局管理。 各检验站、试验站主要承担铁路工业产品质量检测工作，其检验业务受部检验中心指导。 第3条各检验站、试验站要根据各自的特点，划分成若干测试实验室。根据《中华人民共和国计量法》的规定，各实验室应通过实验室认证（即国家计量认证）后，方能开展产品质量检验工作。 实验室认证是一项重要的技术准备工作。在部产品质量监督检验机构各实验室通过认证的基础上，报请国家标准局质量监督局进行验收和认可后，行使《铁路工业产品国家级检测中心》职权。 第二章机构与职责 第4条部检验中心及各检验站、试验站的职责范围及分工，按铁路工业产品质量监督工作试行条例规定执行。 第5条各检验站、试验站设在科研单位的，检测业务要相对独立，并配备专职检测人员。在执行产品质量检验任务时，不受行政干予。 第6条各检验站、试验站设站长一名，副站长一至二名，站长原则上由所在单位技术负责人兼任。站长、副站长的任命与更换应报部科技局，并抄部检验中心备案。

第7条部检验中心、各检验站、试验站应认真负责地完成各项检验任务，检验报告的数据要准确可靠，结论判定要科学合理。 第8条部检验中心及各检验站、试验站有权向产品生产企业的有关上级主管部门反映被检企业的质量管理和产品质量上存在的问题或提出处理建议。 第三章检验人员 第9条部检验中心主任、副主任、各检验站、试验站站长、副站长应由熟悉检验工作业务，熟悉国家有关产品质量管理方面的方针政策、法规，有一定组织能力和实践经验的工程师以上人员担任。 第10条部检验中心工作人员，各站检验测试技术人员要熟悉有关产品标准，精通测试技术，有一定实践经验，具备胜任本职工作的业务能力。从事检验工作的操作人员，应经考核合格方能独立工作。 第11条部检验中心负责部产品质量监督检验机构的管理人员和检验人员的技术培训工作。 各站主管单位要制订各类人员的培训计划，明确培训目标，加强业务考核。考核内容包括技术水平、工作成绩等。考核结果应作为奖惩和晋升的依据。 第12条部检验中心及各检验站、试验站工作人员必须认真负责，奉公守法，秉公办事，不徇私情，不得接受被检产品生产企业任何形式的馈赠。不得从事与检验项目有关的技术开发和咨询工作。 第四章测试工作 第13条测试工作开始前，应制定测试大纲。其内容包括： 1、抽样数量及抽样方法； 2、测试项工作所依据的产品标准和其他技术文件；

纳税评估管理办法试行[精编版]

纳税评估管理办法试行[精编版] 纳税评估管理办法（试行） 第一章总则 第一条为进一步强化税源管理，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率，根据国家有关税收法律、法规，结合税收征管工作实

际，制定本办法。

第二条纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。 第三条纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。 前款所称基层税务机关是指直接面向纳税人负责税收征收管理的税务机关；税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局、税务所或内设的税源管理科（股）。 对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施；对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实施。 第四条开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。 第五条纳税评估主要工作内容包括：根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。 第二章纳税评估指标

2020年纳税信用评价政策知识点二十条

2020年纳税信用评价政策知识点二十条 时间：2020-03-13 1.什么是纳税信用评价？ 纳税信用评价是税务机关根据采集的纳税人纳税信用信息，按照相关规定，就纳税人在一定周期内的纳税信用状况所进行的评价，评价结果分A、B、M、C、D 五级。纳税人纳税信用级别由主管税务机关进行评价；税务机关每年对纳税户上一年度的纳税信用级别进行评价，并在4 月份确定纳税信用级别评价结果。 2.纳税信用评价依据哪些主要政策文件？ 国家税务总局以公告的形式颁布了关于纳税信用评价的7 个重要文件： 1）《纳税信用管理办法（试行）》（税总公告2014年第40号） 2）《国家税务总局关于发布< 纳税信用评价指标和评价方式（试行）> 的公告》（税总公告2014 年48 号） 3）《国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告》（税总公告2015 年第46 号） 4）《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》（税总公告2015 年第85 号） 5）《国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告》（税总公告2016 年第9 号） 6）《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》（税总公告2018 年第8 号公告） 7）《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》（税总公告2019年第37号公告）

3. 哪些纳税人可纳入纳税信用评价的范围？ 已办理税务登记（含“三证合一、五证合一、一照一码”、临时登记）的独立核算企业、以及个人所得税查账征收的个人独资企业和个人合伙企业。扣缴义务人、自然人纳税信用管理办法由国家税务总局另行规定。 其中，从2017 年度开始新增下列纳税人参与纳税信用评价： 1）从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业。评价年度是指公历年度，即1 月1 日至12 月31 日。 2）评价年度内无生产经营业务收入的企业。 3）适用企业所得税核定征收办法的企业。 4. 纳税信用评价信息有哪几方面？ 根据《国家税务总局关于发布< 纳税信用评价指标和评价方式（试行）> 的公告》（税总公告2014 年48 号），主要有以下几方面： 纳税人信用历史信息，主要包括纳税人的税务登记信息、经营信息、法定代表人信息等基本信息，评价年度之前的纳税信用记录。 税务内部信息，包括经常性指标信息和非经常性指标信息。经常性指标信息包括涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等4 个一级指标，非经常性指标信息包括纳税评估、税务审计、反避税调查信息和税务稽查信息2 个一级指标。结合税务管理实际，最终细化为20 个二级指标，95 个三级指标。 外部信息，主要指评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录等外部参考信息，以及从银行、工商、海关等相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的外部评价信息。

重大建设项目纳税评估调研报告

重大建设项目纳税评估 调研报告 Revised as of 23 November 2020

重大建设项目纳税评估调研报告 今年以来，xx市地税局以开展“深入学习实践科学发展观活动年”为契机，牢固树立“经济决定税源，管理增加税收”的科学治税理念，精心选择辖区内项目投资额较大的重点建设项目，集中一个月左右的时间，实施专业化的案头分析评估，深入研究不同类型重大项目周期管理的内在规律，积极探索，创新思路，系统总结出“项目周期评控法”等评估方法，全面完成25个重大项目的纳税评估，经案头评估和核查稽查，共发现纳税疑点105个，涉及税款1906万元，有效增强了控管实效，增加了税收收入。 一、实施纳税评估的动因 纳税评估是税务机关依据国家的税收法律法规，对纳税评估对象依法履行纳税义务情况进行审核、分析、评价和处理的管理活动。纳税评估作为重大建设项目过程管理中的关键环节，对于提高税源监控能力、降低异常申报率、堵塞管理漏洞、提升控管质效起着积极的作用。加强重大建设项目纳税评估，有着十分重要的现实意义。一是强化税基管理的需要。重大建设项目既是经济发展的重要推动力，也是税收收入的重要来源。从去年底开始，各级党委、政府先后采取了一系列加大投资、拉动内需的政策，一大批重点建设项目相继开工。借助管理软件支撑，采取人机结合方式进行专业化评估，可进一步改进管理手段、拓展控管范围、提高监控效果，切实把经济增长点转化为税收增长点。二是盘活数据资源的需要。日常控管中，税收管理员重征收管理、轻评估分析，对大集中系统、重大建设项目税收管理软件中现有的数据信息以及相关合同资料，未能有效整合运用，建立经常性评估分析制度，造成数据资源利用率不高，直接影响到数据变税源、税源变税收。三是凝聚控管合力的需要。经过调查发现，由于征管基础和人员素质的差异，不同重大建设项目管理力度和控管质效不均衡。在“大集中”系统管理框架下，只有按照新的税源控管模式的要求有效整合数据资源，深入开展案头分析评估，分析查找征管中的薄弱环节，加强部门岗位间的配合联动，才能形成评估、征管、稽查等环节的良性互动，构筑起重大建设项目科学化、精细化管理的高效运转机制，提高税收征管质效。 二、主要作法

强制性产品认证管理规定全文

强制性产品认证管理规定(全文) 实施强制性产品认证制度有关问题的通知 各省、自治区、直辖市质量技术监督局，各直属检验检疫局，各有关单位：根据国家质量监督检验检疫总局和国家认证认可监督管理委员会发布的《强制性产品认证管理规定》、《强制性产品认证标志管理办法》、《第一批实施强制性产品认证的产品目录》（以下简称《目录》）等强制性产品认证制度（以下简称“新制度”）的有关规定，现将实行新制度与原国家出入境检验检疫局颁布并组织实施的进口商品安全质量许可制度和原国家质量技术监督局颁布并组织实施的产品安全认证强制性监督管理制度（以下简称“老制度”）之间的过渡安排中的有关问题通知如下： 一、新制度的实施和老制度的废止 根据《强制性产品认证管理规定》，新制度自2002年5月1日起实施。为保证新、老制度的顺利过渡并维护有关各方的合法权益，老制度自2003年5月1日起废止。 二、新、老制度适用产品的监督管理 1、自2003年5月1日起，国内企业出厂、进口的《目录》内产品须获得强制性产品认证证书（以下简称“新证书”），并加施强制性产品认证标志（以下简称“新标志”），方可出厂、进口。

2、自2003年5月1日起，经销商、进口商不得再购进、进口和销售未获得新证书及未加施新标志的《目录》内产品。2003年4月30日前已经购进、进口但尚未售出的已获进口商品安全质量许可证书及CCIB标志或安全认证合格证书及长城标志（以下统称“老证书”、“老标志”）的《目录》内的产品，应在所在地质检部门备案，方可在质检部门监管下继续销售。 3、自2003年5月1日起，获得新证书及新标志的产品如果继续使用印有老标志的外包装，须加施新标志，方可出厂、进口、销售。 4、2003年4月30日前，原须获老证书及老标志《目录》内的产品，可以凭老证书及老标志或新证书及新标志出厂、进口、销售。 5、自2002年5月1日起，原须获老证书及老标志的产品此次不再列入《目录》的，其原须获得的老证书及老标志不再作为其出厂、进口、销售的条件。 三、认证申请的受理 1、自2002年5月1日起，经国家认证认可监督管理委员会指定的认证机构（以下简称“指定的认证机构”）开始受理《目录》内产品新证书及新标志的申请，不再受理老证书及老标志的申请。 2、2002年4月30日前，原须获老证书和老标志的《目录》内的产品仍可继续申请获得老证书及老标志。 四、其他事项 1、已申请但尚未获得老证书或已获得老证书的《目录》内产品，经申请人

征收管理类纳税评估岗试题

征收管理类纳税评估岗试题 一、单项选择题 1、分析纳税人资产综合利用情况时，采用的资产类评估分析指标是（C ）。 A、资产负债率 B、总资产周转率 C、净资产收益率 D、存货周转率 解析：《纳税评估通用分析指标及其使用方法》中第5款，净资产收益率=净利润/平均净资产*100%,是分析纳税人资产综合利用情况的指标，指标与预警值相差较大，可能出现隐瞒收入，或闲置未用资产计提折旧问题。 2、税务约谈的主要对象是（ B ）。 A、企业人事总监 B、企业财务会计人员 C、企业投资方代表 D、企业管理人员 解析：《纳税评估管理办法》第十七条约谈对象可由评估人员根据实际情况进行确定，主要是企业财务会计人员、法定代表人。 3、开展纳税评估工作，一般应在纳税申报期满之日起（ C ）年进行，涉及少缴税款金额在十万元以上的，可以延长至（）年进行。 A、2 5 B、3 7 C、3 5 D、2 7

解析：《纳税评估管理办法》第六条开展纳税评估工作，一般应在纳税申报期满之日起三年进行，涉及少缴税款金额在十万元以上的，可以延长至五年进行。 4、在对企业所得税进行纳税评估时，以下指标属于二类评估分析指标的是（ C ）。 A、主营业务收入变动率 B、所得税税收负担率 C、成本费用利润率 D、存货周转率 解析：《纳税评估分税种特定分析指标及使用方法》中第二项资企业所得税评估分析指标及使用方法的第二款评估分析指标的分类与评估运用。 5、某企业2009年12月31日资产负债表列明的流动资产总额为700万元，其中货币资金为50万元，短期投资6万元，应收票据8万元，应收账款398万元，存货 119万元，待摊费用2万元，一年以的长期债权投资53万元，其他应收款 34万元；流动负债总额为300万元。则该企业速动比率为（ A ）。 A、1.94 B、2.33 C、1．83 D、1.65 解析：：速动比率=速动资产/流动负债，速动资产=流动资产-存货，计算速动比率时，流动资产中扣除存货，是因为存货在流动资产中变现速度较慢，有些存货可能滞销，无法变现。至于预付账款和待摊费用根本不具有变现能力，只是减

纳税信用管理办法(试行)

纳税信用管理办法（试行） 第一章总则 第一条为规范纳税信用管理，促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度，推进社会信用体系建设，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于促进市场公平竞争维护市场正常秩序的若干意见》（国发〔2014〕20号）和《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014-2020年）的通知》（国发〔2014〕21号），制定本办法。 第二条本办法所称纳税信用管理，是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、发布和应用等活动。 第三条本办法适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人（以下简称纳税人）。 扣缴义务人、自然人纳税信用管理办法由国家税务总局另行规定。 个体工商户和其他类型纳税人的纳税信用管理办法由省税务机关制定。 第四条国家税务总局主管全国纳税信用管理工作。省以下税务机关负责所辖地区纳税信用管理工作的组织和实施。 第五条纳税信用管理遵循客观公正、标准统一、分级分类、动态调整的原则。 第六条国家税务总局推行纳税信用管理工作的信息化，规范统一纳税信用管理。 第七条国家税务局、地方税务局应联合开展纳税信用评价工作。 第八条税务机关积极参与社会信用体系建设，与相关部门建立信用信息共建共享机制，推动纳税信用与其他社会信用联动管理。 第二章纳税信用信息采集 第九条纳税信用信息采集是指税务机关对纳税人纳税信用信息的记录和收集。 第十条纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息。

纳税人信用历史信息包括基本信息和评价年度之前的纳税信用记录，以及相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录。 税务内部信息包括经常性指标信息和非经常性指标信息。经常性指标信息是指涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等纳税人在评价年度内经常产生的指标信息；非经常性指标信息是指税务检查信息等纳税人在评价年度内不经常产生的指标信息。 外部信息包括外部参考信息和外部评价信息。外部参考信息包括评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录；外部评价信息是指从相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的指标信息。 第十一条纳税信用信息采集工作由国家税务总局和省税务机关组织实施，按月采集。 第十二条本办法第十条第二款纳税人信用历史信息中的基本信息由税务机关从税务管理系统中采集，税务管理系统中暂缺的信息由税务机关通过纳税人申报采集；评价年度之前的纳税信用记录，以及相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录，从税收管理记录、国家统一信用信息平台等渠道中采集。 第十三条本办法第十条第三款税务内部信息从税务管理系统中采集。 第十四条本办法第十条第四款外部信息主要通过税务管理系统、国家统一信用信息平台、相关部门官方网站、新闻媒体或者媒介等渠道采集。通过新闻媒体或者媒介采集的信息应核实后使用。 第三章纳税信用评价 第十五条纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。评价指标包括税务内部信息和外部评价信息。 年度评价指标得分采取扣分方式。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100 分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。 直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。 纳税信用评价指标由国家税务总局另行规定。 第十六条外部参考信息在年度纳税信用评价结果中记录，与纳税信用评价信息形成联动机制。 第十七条纳税信用评价周期为一个纳税年度，有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价： （一）纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的； （二）本评价年度内无生产经营业务收入的； （三）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的； （四）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的；

对当前纳税评估工作的几点认识与建议

对当前纳税评估工作的几点认识与建议 纳税评估，是指税务机关依据搜集或采集大量有关纳税人各方面的信息资料，运用一定的技术手段和方法，对纳税人一定时期的纳税情况进行综合分析、审核、评价、判定，以及时发现存在问题、督促纳税人自查自纠、提高税收征管质量的一项管理工作。从纳税评估在征管流程中所处地位来讲，纳税评估是介于申报征收与税务稽查之间的一道“过滤网”，具体表现为税务机关通过对纳税人纳税情况的真实性、准确性、合法性进行综合评定，及时发现、纠正和处理纳税人纳税行为中的错误，实现对纳税人整体、实时的控管，以促进纳税人的真实申报和提高税收监控管理水平。本文拟就对目前纳税评估工作的几点认识及对策建议作一商榷。 一、纳税评估定义的确定不明晰 对纳税评估的定性以及职责的划分，目前包括《征管法》和《实施细则》在内的有关涉税法律、法规还没有一个确切的概念。国家税务总局和青岛市国税局所表述的内容也有所区别。 （一）定义上的区别。国家税务总局在《国家税务总局关于印发〈纳税评估管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]43号）第二条,对纳税评估是这样表述的“纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人，纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。” 青岛市国家税务局在《青岛市国家税务局纳税评估工作管理暂行办法》,对纳税评估是这样表述的:“纳税评估是税务机关为纳税人依法纳税提供纳税风险预警服务，掌握和分析税源变化状况，明确征管方向和重点乃至确定稽查对象的重要方法和途径，是实现税源监控的中心环节和重要手段”。 （二）职责上的区别。国家税务总局在《国家税务总局关于印发〈税收管理员制度（试行）〉的通知》（国税发[2005]40号）第八条 ,对管理员纳税评估工作职责是这样规定的“对分管纳税人开展纳税评估，综合运用各类信息资料和评估指标及其预警值查找异常，筛选重点评估分析对象；对纳税人纳税申报的真实性、准确性做出初步判断；根据评估分析发现的问题，约谈纳税人，进行实地调查；对纳税人违反税收管理规定行为提出处理建议。” 青岛市国家税务局在《青岛市国家税务局纳税评估工作管理暂行办法》,对管理员纳税评估工作职责是这样规定的“评估监控岗主要负责纳税评估、票表稽核、发票协查及户籍信息监控分析工作。评估监控岗应每周查阅综合征管软件中分管纳税人的有关开业、变更、注销等信息。对分管监控行业新增纳税人，登记台帐，确定企业法人代表、办税人员的通讯方式，并将本人和所在部门的通讯方式提供给办税人员。”第十二条还规定“评估监控岗负责对“失踪户”的实地查找。对催报过程中联系不上的纳税人，根据《工作单》的安排一周内由两名以上（含两名）管理员在规定时限内进行实地核实，填写《工作底稿》。实地查找不到的，制作《失踪纳税人通知书》，统一转有关部门处理。” 从国家税务总局对纳税评估的工作职责与青岛市国家税务局对纳税评估岗的工作职责