联行往来
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第五章联行往来业务核算
一、填空题
1、同一银行系统各行处之间
彼此互称------。
2、联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展需要，采取不同的核算形式，处理各种不同性质的往来账务。目前主要采取-------和--------两种核算形式。
3、全国联行往来手工操作系统的基本做法是---------、
---------；----------、
-----------；-----------、----------。
4、全国联行往来的基本凭证是---------。
5、联行报单按业务性质不同，分为-------和------两大类，按划款方式不同，又分为
--------和-----------两大类。
6、发报行核算的主要任务包括：--------------、
---------、---------、
--------------。
7、------------------是指经总行批准参加全国联行往来的机构之间，通过计算机网络进行异地资金清算的账务往来系统。
8、全国联行电子汇兑往来的基本运行方式为：
-------------，-----------，-----------，------------，-------------。
9、全国联行电子汇兑往来的凭证设置，有-----、---------和-----------三种，反映和核收
报
行
行
号
、
行
名
正
确
附
件
上
的
收
款
单
位
是
长
沙
市
塑
料
厂
金
额
对联行往来业务发生款项的划拨。
10、电子汇兑凭证，是经办行作为联行账务处理的依据，分为-----------凭证和
----------凭证。
11、中央银行电子联行采用
----------、---------、
---------、----------、
--------、---------的基本做法。
二、单选题
1、各关系行之间，互以对
方行的名义开立账户进行
往来，直接寄送对账单对账
销账的做法属于（）。
A集中制 B分散
制 C混合制 D对账制 2、同一银行系统各行处之间，因发生国内外支付结算业务，或内部资金调拨而引起的资金账务往来称为（）。
A同业往来 B代理行往来 C联行往来 D资金往来
3、境内联行往来主要采取（）核算形式。
A集中制 B分散
制 C混合制 D对账制 4、联行往来账务以（）为界，查清未达和结平往、来账务。
A旬 B月份 C季
度 D年度
三、多选题
1、联行往来资金数额巨大，
风险也大。主要风险点包
括：（）
A单人操作，印、押(压)、证、机管理漏洞
B账务核对不及时，盗用、挪用联行资金
C大额资金汇划未办报批手续D错账、乱账
2、联行往来的会计科目有
（）
A联行往账 B联行来
账 C上年联行往
账 D上年联行来账
3、属于收报行核算的主要任
务有：（）
A审查联行报单
B办理转账
C编制联行往账报告表
D联行往账的结束工作
4、总行的账务组织通过（）
等账户进行核算
A未配对 B已配对 C待查对 D已查对
5、往账业务分借记业务和贷
记业务两种。属于贷记业务
的有（）等。
A汇兑 B托收承付 C商业汇票 D委托收款
6、中央银行电子联行使用的会计科目主要有（）等。
A电子联行往账 B电子联行来账 C上年电子联行往
账 D电子清算资金往来7、中央银行电子联行的账务处理涉及的银行有（）等。
A发报行 B收报行 C汇出行 D汇入行
四、判断题
1、分散制适用于规模较大、
网点较多的银行机构使用；
而规模较少的商业银行以
及信用社则采用集中制较
合适些。
2、具体对某一行处来说，由
于每天的联行业务是川流
不息的，因此它就既是发报
行，又是收报行，既要处理
往账业务，又要处理来账业
务。
3、电子联行系统在总行设立
资金清算总中心，在各省
（自治区、直辖市、计划单
列城市）一级分行、地（市）
分行及县（市）支行设立资
金清算分中心。
五、简答题
1、联行往来的特点是什么？
2、集中制和分散制有何不同？
3、联行往来的风险防范措施有哪些？
六、实务题
1、中国银行广州某A支行的开户单位甲公司欲支付2000000元货款给在中国银行太原某B 支行开户的乙公司。试作有关会计分录。
（1）通过手工联行：
发报行：
收报行：
（2）通过电子汇兑
（3）通过电子联行
汇出行：
发报行：
收报行：
汇入行：
（一）习题二：
资料；工商银行羊城支行(行号：27501)于2002年8月15日收到下列错误报单
业务序号发
报
行
行
号
报
单
种
类
收
或
付
款
单
位
名
称
帐
号
金
额附
件
备
注
1 天
津
市
A
支
行
2
2
1
贷
方
长
沙
市
塑
料
厂
2
1
1
5
3
5
委
托
收
款
收
报
行
行
号
、
行
名
正
确
附
件
上
的
收
款
单
位
是
长
沙
市
塑
料
厂
2 江
西
省
X
县
支
行2
7
2
1
6
贷
方
广
州
市
百
货
公
司
2
1
9
1
2
托
收
承
付
缺
附
件
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托
收
承
付
凭
证
第
四
联
3 四
川
省
B
支
行2
8
2
5
贷
方
白
云
宾
馆
8
1
房
王
文
4
电
汇
密
押
不
符
（二)要求：1、分清报单错误类型
2、对可转帐的报单，要写出会计分录，对暂时不能转帐的报单，要写出具体
处理意见：将上述两项要求答案，写入下列表的有关栏内。
业务序号报单错
误类型
会计分
录或具
体处理
意见
习题三：
(一) 资料1：农业银行羊城支行(行号：37601)1995年1月16日发出下列联行往帐和来帐业务：
C发出报单业务：
A、开户单位三和水利厂(帐号：801001)提交信汇往农业银行济南中区办事
处，收款单位为长城农资公司(帐号：801036)，清理尾欠800元。
B、开户单位大华塑料厂(帐号：801055)承付邮划托收款186,425元，收款
单位为农业银行天津市和平区办事处开户单位龙华农资公司(帐号：
801008)。
C、开户单位和平农机厂(帐号801033)送来进帐单
和银行汇票第2联、第3
联，金额为6000元，办理进帐手续。签发银行为农业银行天津和平区办事
处。
②收到报单业务：
A、收到农业银行重庆上新街分理处寄来贷方报单一笔，汇交华利宾馆301房
王斌旅差费4500元，当即办理转帐。
B、收到农业银行徐州市支行寄来贷方报单委托收款凭证第4联，收款单位为
市塑料厂(帐号：801083)，金额198,220元。
C、收到农业银行济南支行借方报单一笔和银行承兑汇票第3联解讫通知，金
额为8500元，经审核无误，办理进帐：
资料2：羊城支行1月15
习题三：
(一) 资料1：农业银行羊城支行(行号：37601)1995年1月16日发出下列联行往帐和
来帐业务：
C发出报单业务：
A、开户单位三和水利厂(帐号：801001)提交信汇往农业银行济南中区办事
处，收款单位为长城农资公司(帐号：801036)，清理尾欠800元。
B、开户单位大华塑料厂(帐号：801055)承付邮划托收款186,425元，收款
单位为农业银行天津市和平区办事处开户单位龙华农资公司(帐号：
801008)。
C、开户单位和平农机厂(帐号801033)送来进帐单和银行汇票第2联、第3
联，金额为6000元，办理进帐手续。签发银行为农业银行天津和平区办事
处。
②收到报单业务：
A、收到农业银行重庆上新街分理处寄来贷方报单一笔，汇交华利宾馆301房
王斌旅差费4500元，当即办理转帐。
B、收到农业银行徐州市支行寄来贷方报单委托收款凭证第4联，收款单位为
市塑料厂(帐号：801083)，金额198,220元。
C、收到农业银行济南支行借方报单一笔和银行承兑汇票第3联解讫通知，金
额为8500元，经审核无误，办理进帐：
资料2：羊城支行1月15日全国联行往帐报告表和联行来帐报告表的有关资料如下：
①全国联行往帐报告表：编号12，本日贷方余额333200．65元。
②全国联行往帐报告表：编号12，本日借方余额155888．99元。
(二)要求：1、根据上述资料1编制会计分录
2、根据上述资料1和2编制全国联行往帐报告表和联行来帐报告表。
行号行名
第五章联行往来业务核算
一、填空
1、联行
2、集中制、分散制
3、1.直接往来，分别核算2.往来报告，分行录磁3.集中对账，分年查清
4、联行报单
5、借方报单和贷方报单、邮划报单和电划报单
6、编制联行报单、报单的审查与寄发、编制联行往账报告表、联行往账的结束工作。
7、全国联行电子汇兑往来
8、信息纵向传递，逐级平衡检查，往来集中转换，差额清算资金，事后监督核对。
9、清单、报告表和电子汇兑凭证
10、电子汇兑借方凭证和电子汇兑贷方凭证。
11、星形结构、纵向往来、随发随收、当时核对、每日结平、存欠反映
二、简答题
1、联行往来的特点是什么？
答：（1）既执行会计基本制度，又执行联行往来制度（2）国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进行
（3）有一套完善的安全控制措施和工具
（4）有独特的联行往来处理基本原理
2、集中制和分散制有何不同？
境内联行往来主要采取集中制核算形式，其特点是联行各行处不以对方的名义开立账户，由总行集中开户，集中记账，集中对账销账，对联行资金实行集中统一管理，账务由总行（或分行）监督管理。港澳及国外联行往来主要采取分散制核算形式，其特点是各关系行之间，互以对方行的名义开立账户进行往来，直接寄送对账单对账销账。
集中制适用于规模较大、网点较多的银行机构使用；而规模较少的商业银行以及信用社则采用分散制较合适些。
3、联行往来的风险防范措施有哪些？
联行往来资金数额巨大，风险也大。主要风险点包括：单人操作，印、押(压)、证、机管理漏洞，账务核对不及时，盗用、挪用联行资金，大额资金汇划未办报批手续，错账.乱账。防止风险发生的主要措施有：（1）建立联行业务管理档案；（2）业务应由经办员、复核员、编押员三个岗位
相互制约完成，不得混岗操作；（3）印、押(压)、证、机必须分管，并严格控制知押面；（4）业务清单等联行档案及数据备份应妥善保管；（5）定期、不定期对账，保证内外账一致；（6）准确使用会计科目；（7）严防客户账、联行往来账余额透支。
三、单选题
1、B
2、C
3、A
4、D
四、多选题
1、ABCD
2、ABCD
3、AB
4、ABC
5、ABCD
6、ABD
7、
AB
五、判断题
1、×
2、√
3、√
六、实务题
习题一
（1）通过手工联行
发报行广州A支行：借：活期存款—甲公
司 2，000，000
贷：联行往
账 2，000，000
收报行太原B支行：借：联行来
账 2，000，000
贷：活期存款—乙公
司 2，000，000
（2）通过电子汇兑
广州A支行往账的处理：借：活期存款—甲公
司 2，000，000
贷：全国电子汇兑往来—往账户 2，000，000
太原B支行来账的处理：借：全国电子汇兑往来—来账户 2，000，000
贷：活期存款—乙公
司 2，000，000
（3）通过电子联行
汇出行：广州A支行借：活期存款—甲公
司 2，000，000
贷：存放中央银行款
项 2，000，000
发报行广州人民银行借：中国银行存
款 2，000，000
贷：电子联行往
账 2，000，000
收报行太原人民银行借：电子联行来
账 2，000，000
贷：中国银行存
款 2，000，000
汇入行太原B支行借：存放中央银行款
项 2，000，000
贷：活期存款—乙公
司 2，000，000
习题二
业务序号报单错误类型会计分录或具体处理意见
1 可转账的错误报单借：联行来账 5 350
贷：联行往账 5 350
2 可转账的错误报单借：联行来账 200 000
贷：活期存款—广州百货公司 200 000
3、暂时不可以转账错误报单收报行向发报行四川B支行查询，同时登记
“未转账错误报单登记簿”，错误报单及附件
专夹保管
习题三
1、会计分录
①发出报单业务
A、借：活期存款—三和水利
厂 800
贷：联行往
账 800
B、借：活期存款——大华塑料
厂 186 425
贷：联行往
账 186 425
C、借：联行往账 6 000
贷：活期存款——和平农机
厂 6 000
②收到报单业务
A、借：联行来账 4 500
贷：应解汇
款 4 500
B、借：联行来账 198 220
贷：活期存款——市塑料
厂 198 220
C、借：汇出汇款 8 500
贷：联行来
账 8 500
行名农业银行羊城支行行
号 37601
全国联行往账报告表
1995年1 月
16 日编号（ 13 ）
电子联行往来账务处理
电子联行往来账务处理 一、电子联行往来概述 （一）基本概念 电子联行往来是指经中国人民银行总行核准的发有电子联行行号的行与行之间通过电子计算机网络和卫星通信技术进行异地资金划拨的账务往来。电子联行采用“星形结构，纵向往来，随发随收，当时核对，每日结平，存欠反映”的做法。从而简化了异地资金清算手续，提高了银行划账的速度，加速了资金周转。 （二）基本做法 人民银行总行设立电子联行资金清算总中心，各地分行设立资金清算分中心。各分中心受理联行汇划业务，直接发送总中心。其中，办理电子联行往账的行称发报行，办理电子联行来账的行称收报行，清算总中心即人民银行总行称转发行。各金融机构受理异地汇划业务，发出汇划业务的行称汇出行，收到汇划业务的行称汇入行。汇出行应将汇划的资金划转到其所在地的清算分中心，即发报行，由发报行直接发送清算总中心即转发行，再由转发行划往汇入行所在地的清算分中心即收报行，最后由收报行将资金划入汇入行。汇入、汇出资金由人民银行当即清算，汇划款项与资金清算同步进行。 （三）会计凭证 电子联行使用的会计凭证有以下三种： 1.电子联行转汇借（贷）方清单。此清单一式三联。第一联为发报依据，由发报行录入员凭以录入电子计算机发往转发行；第二联为
记账联，发报行作为与汇出行往来科目的记账凭证；第三联是回单，由发报行加盖转讫章后退汇出行。 2.电子联行往账借（贷）方清单。此清单一式两联。第一联由发报行作为与汇出行往来科目的记账凭证的附件；第二联发报行作为电子联行往账卡片。 3.电子联行来账借（贷）方清单。此清单一式三联。第一联收报行作为电子联行来账卡片；第二联收报行作为与汇入行往来科目的记账凭证的附件；第三联由收报行加盖转讫章后交汇入行。 （四）会计科目 1.“电子联行往账”科目。发报行办理代付款业务，借记本科目；办理代收款业务，贷记本科目。余额双方反映，不得轧差。与转发行核对后，正常情况下，当日结平无余额。 2.“电子联行来账”科目。收报行办理代收款业务，借记本科目；办理代付款业务，贷记本科目。余额双方反映，不得轧差。与转发行核对后，正常情况下，当日结乎无余额。 3.“电子清算资金往来”科目。本科目核算各清算分中心与总中心之间电子联行资金存欠的清算。每日电子联行往账、来账科日余额分别对清后全额转入本科目，余额轧差反映。本科目不分年度，年终不通过分录结转下年新账。 二、电子联行往来的账务处理 （一）汇出行的账务处理 汇出行收到开户单位提交的应转汇结算凭证，经审查无误后，填
银行会计第七章练习题
二、填空题 1．支付结算的原则是、、。 2．支票可分为、、三种，其中可以 用于支取现金，也可以用于转账。 3．支票金额无起点限制，提示付款期为天，自算起，到期日遇例假日顺延。 4．银行汇票的持票人向银行提示付款时，必须同时提交 和，缺少任何一联，银行不予受理。 5．商业汇票按承兑人的不同可分为和两种。 6．信用卡的透支额，金卡最高不得超过元，普通卡最高 不得超过元。透支期限最长为天。 7．托收承付结算每笔的金额起点为——元，新华书店系统每 笔金额起点为元。款项划回的方式分为和两种，由收款人选用。 8．托收承付结算，付款人在承付期满日银行营业终了时，如无 足够资金支付货款，其不足部分即为。付款人开户银行对逾 期支付的款项，应当根据逾期付款的金额和逾期天数，每天按 计算逾期付款赔偿金给收款人。 ９．目前可以办理贴现的票据是。 １０．托收承付验单付款的付款期一般为天，验货付款的承付期一般为天。 三、判断题 １．我国目前实行的是以“三票一卡”为主体的支付结算制度，这三票是指支票、银行本票、银行汇票，一卡是指信用卡。( ) ２．空头支票就是未填写金额的支票。( ) ３．出票人签发空头支票或签章与预留银行签章不符的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5％的罚款。( ) ４．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。( ) ５．签发转账银行汇票，票面上必须填写代理付款人名称。( ) ６．商业汇票的付款期最长不得超过9个月，商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日。( ) ７．信用卡单位卡的资金一律从其基本存款账户转账存人，不得
交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡可以支取现金，但不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。( ) ８．托收承付结算，付款人承付货款分为验单付款和验货付款两种。验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天。( ) ９．支付结算主要用于单位与单位之间的经济往来。( ) １０．委托收款不受金额起点的限制，同城、异地均可适用。( ) １１．签发现金字样的银行汇票，票面上必须填写代理付款人名称。( ) １２．商业汇票、银行汇票、信用卡同城、异地均可使用。( ) １３．2006年2月15日签发的银行本票，出票日期应写为贰零零陆年二月一拾五日。( ) １４．目前可以办理贴现的票据主要有商业汇票和银行汇票。（） １５．我国《票据法》中规定的票据主要指支票、银行汇票、银行本票和商业汇票。( ) 四、单项选择题 1．银行汇票按规定( )。 A．可以转让 B．收款人为个人的转账银行汇票可经背书转让给兑付地的单位和个人 Ｃ．不能流通转让 2．经承兑的银行承兑汇票，到期无条件支付票款的人是 ( )。 A．承兑申请人B．出票人C．承兑银行 3．某月某日，客户张军持便条通知及身份证来行支取电汇款一 笔，金额2 000元，用途为差旅费，经会计审核身份证件无误 后支付现金，其会计分录为( )。 A．借：辖内往来2000 贷：现金2000 B．借：应解汇款——张军户2000 贷：现金2000 Ｃ．借：辖内往来2000
第六章----联行往来的核算
第五章现代化支付系统的会计处理 一、学习目的与要求 本章属于全书的重点章，通过本章的学习，可以了解我国支付结算及清算的整体框架，为各类结算业务的学习奠定基础。 通过本章的学习，要求掌握我国现代化支付系统的构成，小额批量和大额实时系统的结算途径，现代化支付系统业务核算分录，商业银行行内汇划业务核算的基本做法、会计分录，商业银行与人民银行往来的核算分录，银行间同业存款的核算分录，银行间同业拆借的核算分录，同城票据交换业务的核算分录。了解全国支票影像交换系统。 二、本章重点 1、现代化支付系统概述 2、现代化支付系统业务核算 3、商业银行行内汇划业务的核算 4、商业银行与人民银行往来的核算 5、银行间同业存款的核算 6、银行间同业拆借的核算 7、同城票据交换业务的核算 三、本章难点 1、现代化支付系统概述 2、现代化支付系统业务核算
3、商业银行行内汇划业务的核算 4、同城票据交换业务的核算 四、大额支付系统和小额支付系统介绍 我国银行间结算与清算系统包括人民银行现代化支付系统、人民银行票据交换系统、商业银行系统内资金汇划系统构成的多元化资金清算体系，其中中国人民银行的现代化支付系统是金融机构往来业务的核心系统。这些系统为客户搭建了更为便捷的支付结算渠道。 中国现代化支付系统是中国人民银行按照我国支付清算需要，利用现代计算机技术和通信网络开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易的资金清算的应用系统。它是各银行和货币市场的公共支付清算平台，是人民银行发挥金融服务职能的核心支持系统。包括大额支付系统和小额支付系统。 1、大额实时支付系统是中国现代化支付系统的骨干系统之一。处理同城和异地的金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。大额支付指令逐笔实时发送、全额清算资金。 大额实时支付系统主要处理跨行同城、异地每笔金额在规定起点以上的贷记支付业务、紧急的金额在规定起点以下的贷记支付业务及城市商业银行汇票资金移存和兑付业务。
银行联行往来的会计核算的多种方法
银行联行往来的会计核算的多种方法 摘要：联行往来是同一法人银行系统内各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的的资金账务往来，与异地结算、内部资金划拨等业务密切相关，联行往来实质上是银行构建的社会资金的邮递通道，与国民经济各部门有着广泛的联系，做好联行往来的核算工作，对于迅速、安全地划拨款项，加速社会资金的周转，促进国民经济健康稳定发展，具有十分重要的意义。所以了解银行联行往来的会计核算的多种方法是身份重要的。 关键词：联行往来；核算；核算方法 近年来出版的各种版本的《银行会计》著述中，对全国联行往来业务的会计处理上，核算方法多种多样，主要表现为以下几种核算方法。 (一)使用“存放联行款项”和“联行存放款项”两个科目进行核算。 “存放联行款项”是用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项而存放联行的各种往来款项的资产类科目，下设往账户和来账户两个分户账。“联行存放款项”是用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项以及联行存放存放本行的各种往来款项的负债类科目。同样下设往账户和来账户两个分户账。当联行往来的起始行即发报行发生划入款项业务，应填制联行借方报单，编制会计分录：借：存放联行款项—往账户贷：活期存款一某收款人户或其他应付款。当联行往来的发报行发生划出款项业务，应填制联行贷方报单，编制会计分录：借：活期存款一某收款人户或现金贷：联行存放款项一往账户。如果是联行往来的接受行即收报行收到内容齐全无误的代收(贷方)报单时，会计分录为：借：存放联行款项一来账行贷：活期存款一某收款人户或其他应付款。如果是联行往来的收报行收到内容齐全无误的代付(借方)报单时，会计分录为：借：活期存款一某收款人户或其他应付款贷：存放联行款项一来账行。 (二)是设置“联行往账”、“联行来账”等科目对全国联行往来基本业务进行核算。 这两个科目的性质是资产负债共同类，每日营业终了，据联行往、来账科目借贷发生额轧差确定应收汇差金额或应付金额，(因为联行往来并非实在的资金往来，而是联行间相互代收代付款项，就必然引起行处之间相互占用或被占用资金，从而产生联行汇差的清算)。当联行往来的起始行即发报行发生划入款项业务，应填制联行借方报单，编制会计分录：借：联行往账贷：活期存款一某收款人户或其他应付款。当联行往来的发报行发生划出款项业务，应填制联行贷方报单，编制会计分录：借：活期存款一某收款人户或现金贷：联行往账。如果是联行往来的接受行即收报行收到内容齐全无误的代收(贷方)报单时，会计分录为：借：联行来账贷：活期存款一某收款人户或其他应付款。如果是联行往来的收报行收到内容齐全无误的代付(借方)报单时，经转账后，会计分录为：借：活期存款一某收款人户或其他应付款贷：联行来账。 (三)设置“系统内上存款项”(资产类)、“系统内款项存放”(负债类)、“辖
联行往来业务的核算
第五章联行往来的核算 学习指导 商业银行系统内行、处、所之间因日常结算、资金清算和经营管理的需要相互存放、缴纳、借入借出资金而发生的资金账务往来称为商业银行系统内往来。对系统内往来中银行之间所发生的债权债务如何清算，有新旧两种不同的处理方法，即联行往来的处理方法与资金汇划清算的方法。两种方法各有其利弊。本章介绍两种方法的会计处理。 联行往来划分为全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来三个层次。本章介绍全国联行往来的核算。 全国联行往来分为日常往来、轧计汇差和年度结清三步，日常往来与银行的日常经营业务如支付结算业务，存贷款业务等紧密相连。 第一节联行往来概述 一、联行往来的意义及特点 1、联行往来的定义。联行往来是同一银行系统内发有联行行号的各级行处在不同省、自治区、直辖市之间办理资金划拨的账务往来。 应注意几点：（1）联行往来是对同系统银行而言的，两个跨系统银行的资金账务往来不是联行往来；（2）联行往来是一种特定的往来，是银行间的资金账务往来，必须通过会计核算反映往来的结果；（3）参加往来的银行要取得一定的资格，即要有联行行号。 2、联行往来产生的原因。联行往来是随着银行支付结算等业务的产生而产生的。银行业务中的绝大部分要由两个或两个以上的银行共同完成，例如支付结算业务中，当收、付款人在不同银行开户时，会引起收款人开户行和付款人开户行之间的资金账务往来。如果两个银行是同系统银行，又都有联行行号，则它们的往来为联行往来。 有资金往来关系的系统内各行处之间互称联行，它们通过联行往来来完成资金划拨和进行账务处理。如银行办理支付结算业务、内部资金调拨及年终损益上划等，都要通过联行往来实现。 联行往来一方面实现了资金的划拨，另一方面又产生了相互间代收代付的资金存欠关系。对在联行往来中发生的联行间的债权和债务，需要定期清算。 3、联行往来的特点 （1）联行往来业务不是孤立存在的，它与银行的有关业务密切相连。正确、及时地组织联行业务是正确处理各项业务的保证。 （2）联行往来不仅是银行账务的组成部分，自身也有着完整的账务核算系统。联行往来划分为往账和来账两大系统，当联行业务发生时，发报行记往账，收报行记来账，往账与来账一一对应，构成一个完整的账务核算体系。 （3）联行往来关系实质上是联行之间的债权和债务关系，反映着联行间资金占用或被占用的关系。对联行往来的核算，就是核算联行间债权或债务的发生与清偿。
联行往来的会计处理
第一节联行往来及资金汇划清算的概述 一、联行往来及资金汇划清算的意义 1、联行往来概念 联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往来。它是办理结算业务和资金划拨的重要工具。 2、联行往来的发展 联行往来资金汇划清算系统 二、联行往来及资金汇划清算的管理体制 1、联行往来的管理体制 联行往来采取“统一领导、分级管理、集中监督、分别核算”的办法，在同一系统银行内划分总行、分行、支行三级管理的联和往来体制，分别采取全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三种核算方式。 2、资金汇划清算的管理体制 资金汇划清算中联行业务均以“统一管理，分级负责”为原则，一般都由汇划业务经办行，清算行，省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。 第二节全国联行往来的核算（介绍） 一、概念 全国联行往来，是指商业银行系统内核准发有全国联行行号的各级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电报方式办理资金划拨的账务往来。 二、基本做法 1.直接发报、分账核算 2.往来双向报告，分行录磁传输，总行集中对账 3.查清未达，年度上划结平 第三节资金汇划与清算的核算（以工行为例） 一、资金汇划清算的业务范围和基本做法 （一）资金汇划清算系统的业务范围 资金汇划清算系统承担汇兑、托收承付、委托收款（含商业汇票、国内信用证、储蓄委托收款等）、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他经总行批准的款项汇划及其资金清算，对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。 （二）资金汇划清算的基本做法 1.实存资金。 2. 同步清算。 3. 头寸控制。 4.集中监督。 （三）资金汇划清算系统办理汇划业务的基本规定 1.资金汇划清算系统采取“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划资金按时到达”的办法。 2.资金汇划清算系统对汇划业务采取批量处理与实时处理相结合的方式。 3.总行及各清算行通讯线路、机器设备应设置备用，进行应急处理；业务数据每日处理完毕必须进行备份，妥善存放；建立运行监测系统，发现故