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2005年浙江省公务员(机关工作人员)审计专业试卷

审计专业知识试卷

注意：

1. 本卷分为客观题和主观题两部分，总分100 分，考试时间2 小时；

2. 答客观题时，务必先将自己的姓名、准考证号码和试卷代码（2）涂写在答题卡相应位置上，答案必须

用2B铅笔填涂在答题卡上，在试卷上作答无效；

3. 答主观题时，先将自己的姓名、准考证号写在试卷规定位置上，然后用蓝（黑）色钢笔或圆珠笔在试卷

上直接作答。

客观题部分（一、二、三大题）

一、单项选择题（以下各题的备选答案中都只有一个是最符合题意的，请将其选出，并在答题卡上将对应

题号后的相应字母涂黑。每小题1 分，共40 分）

1．审计最基本的职能是：

A．经济评价B．经济监察C．经济监督D．经济司法

2．审计对象的正确表述是：

A．被审计单位财务收支活动

B．被审计单位会计资料

C．委托单位的财务收支及与其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信

息载体的会计资料及其相关资料

D．被审计单位的财务收支及与其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动

信息载体的会计资料及其相关资料

3．注册会计师与政府对同一审计对象进行审计，最终形成的审计结论存在差异是源于：

A．审计独立性不同B．所依据的审计准则不同

C．审计方式不同D．实施的审计手段不同

4．主要对大型项目，如大型投资项目，公共事业项目，高科技项目的经济性、效率性和

其效果进行的综合考核和评价，这种审计称为：

A．管理审计B．绩效审计C．财务审计D．效果审

计

5．下列各项审计准则中，不具有法定要求的是：

A．独立审计执业规范指南B．独立审计基本准则

C．独立审计具体准则D．独立审计实务公告

6．在审计监督体系中，政府审计的独立性表现在：

A．独立于审计委托人，但不独立于被审计单位

B．独立于被审计单位，但不独立于审计委托人

C．与审计委托人和被审计单位均不独立

D．与审计委托人及被审计单位均独立

7．下列各项中，属于被审计单位舞弊的是：

A．对会计政策的误用B．原始会计数据的计算、抄写错误

C．记录虚假的交易或事项D．对事实的疏忽

1．ABC 公司将本年内房屋粉刷费用资本化，注册会计师最可能发现此项错误的审计程

序应该是：

A．审计维修费用明细科目B．到公司观察办公室粉饰情况

C．审计本年度与修缮有关的资本性支出D．对管理费用进行分析性复核2．最能预防企业员工以拆东墙补西墙盗用顾客货款的方法是：

A．总分类账记账员不得经手外界寄来的邮件

B．应收账款明细账记账员不得兼管出纳工作

C．经收顾客支票工作与门市部现销工作由不同人员担任

D．请顾客将货款直接汇入公司指定的银行账户

10．下列各项中，属于被审计单位“估价或分摊认定”的是：

A．向甲公司拆借的款项未列入账中

B．将经营租赁设备一台列为企业固定资产

C．将应收账款50 万元记为100 万元

D．将预付账款列示于应付账款中

11．审计计划通常由负责编制。

A．注册会计师B．项目负责人

C．主任会计师D．客户经理

12．企业通过虚增销售收入，同时结转了相应的销售成本，其结果是产成品：A．发生盘盈B．发生盘亏

C．账面成本虚增D．单位成本下降

13．在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解：A．审计重要性水平B．函证回函情况

C．企业管理当局的品行D．存货盘点计划

14．下列审计报告中，注册会计师应提请报表使用者将所审情况与会计报表一并阅读以免

产生误解的是：

A．简要会计报表审计报告B．特殊编制基础会计报表审计报

告

C．会计报表组成部分审计报告D．法规合同遵循情况审计报告

15．为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是：

A．审查被审计单位的相关会议记录B．向被审计单位的开户银行函证

C．向被审计单位的债务单位函证D．询问被审计单位管理当局

16．企业不按期进行应付债券的折、溢价摊销，不会影响：

A．在建工程的账面记录B．财务费用的账面记录

C．应付债券的账面价值D．应付债券的面值

17．当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计

师应当怀疑：

A．应付债券的折价被低估B．应付债券被高估

C．应付债券被低估D．应付债券的溢价被高估

18．在计划某项审计工作时，审计人员应分两个层次来评价其重要性。A．总账和明细账B．资产负责表和利润表

C．会计报表和账户及交易D．记账证和原始凭证

19．有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是：A．信赖过度风险与误受风险会降低审计效果

B．信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率

C．非抽样风险对审计工作的效率和效果都产生影响

D．审计抽样只与审计风险中的检查风险相关

20．对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是：

A．审查与应收账款相关的销货凭证B．重新测试相关的内部控制

C．进行分析性复核D．审查资产负债表日后的收款情况

21．资产项目审计与负债项目审计在目标上最大的区别是：

A．前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务

B．前者侧重于审查应收账款，后者侧重于审查应付账款

C．前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列

D．前者于损益无关，后者于损益有关

22．应当在资产负债表的附注中予以披露的是：

A．股票的发行价格B．固定资产的原价

C．短期投资的成本价D．支付股息的限制性条件

23．在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12 月31 日签发的支票未予入账，注册会计

师应实施的最有效的审计程序是：

A．审查12 月31 日的银行存款余额调节表

B．函证12 月31 日的银行存款余额

C．审查12 月31 日的银行对账单

D．审查12 月份的支票存根

24．注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机

的是：

A．会计主管人员离职且无人代替B．失去主要市场、特许权或主要供应商C．人力资源或重要原材料短缺D．存在大量不良资产且长期未做处理25．下列关于合规审计的说法不正确的是：

A．审计人员需要识别与被审计项目有关的法律法规

B．要评估被审计单位违法违规的风险

C．不需要向被审计单位管理当局索要声明书

D．审计人员要了解内部控制

26．验资业务约定书应主要明确的问题不包括：

A．明确验资计划、程序B．确认委托、受托关系成立

C．明确验资目的、范围D．明确双方责任、义务

27．下列各项中，不属于盈利预测审核意见内容的是：

A．基本假设是否发现有不合理B．编制基础是否正确

C．运用的会计政策是否与实际一致D．盈利预测能否实现

28．注册会计师观察客户存货盘点的主要目的是为了：

A．查明是否漏盘某些主要的存货项目B．查明存货的计价是否正确

C．了解盘点指示是否贯彻执行D．获得存货是否实际存在的证据

29．注册会计师对生产循环进行分析性复核，发现存货周转率发生较大波动，得出的下列

判断中，不恰当的是：

A．被审计单位存货成本项目发生变动B．销售价格发生变动

C．存货核算方法发生变动D．销售额发生变动

30．审计人员审查增值税时，认定下列各项中违反规定的是：

A．销货退回时冲减销项税

B．购买设备的增值税计入设备采购成本

C．火灾被毁材料的增值税从进项转出

D．购买福利品的增值税计入进项税

31．下列审计工作底稿中，属于被查类底稿的是：

A．审计计划B．公司章程

C．函证的回函D．审计调整分录汇总表

32．“上计制度”的实质是制度。

A．财政监督B．抑制贪污舞弊C．定期报表审计D．审计监督

33．审查资本溢价时，资本溢价的确定按与投资者的投资比例所占的资本额的差

A．注册资本额B．法定资本额C．折合资本额D．实际出资额

34．在会计报表审计中，分析性复核程序在可由审计人员根据情况选择。A．审计计划阶段B．审计实施阶段

C．审计报告阶段D．审计计划阶段和审计实施阶段

35．通常情况下，对于内部控制的了解是按照来进行的。

A．业务程序B．业务循环

C．账户类别D．交易时间

36．监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加

盘点的人员是：

A．会计主管人员和内部审计人员B．出纳员和会计主管人员

C．现金出纳员和银行出纳员D．出纳员和内部审计人员

37．如果某一审计项目的审计风险为5%，固有风险为60%，控制风险为50%，则检查风险应为：

A．75% B．35% C．20% D．16．67%

38．注册会计师获取的下列审计证据中，证明力最弱的是：

A．购货发票B．支票C．领料单D．律师声明书

39．当变更委托时，若后任注册会计师要向前任注册会计师联系并查阅前任工作底稿时，必须经过

同意。

A．客户的律师B．主任会计师C．委托人D．客户

40．期后事项是发生的影响会计报表的事项。

A．会计报表截止日以后B．审计报告日以后

C．实地审计工作结束以后D．会计报表日与审计报告日之间

二、多项选择题（以下各题的备选答案中都有两个或两个以上是符合题意的，请将它们选出，并

在答题卡上将对应题号后的相应字母涂黑。多选、错选均不得分，少选的选对一个得0.5 分。

每小题2 分，共20 分）

41．目前我国形成了的审计监督体系。

A．就地审计B．民间审计C．内部审计D．政府审计

42．下列说法中正确的是：

A．重要性水平越高，审计风险越低

B．重要性水平越低，应当获取的审计证据越多

C．样本量越大，抽样风险越大

D．可容忍误差越小，需选取的样本量越大

43．在审计业务约定书中应明确的被审计单位的义务包括：

A．及时提供审计所需的全部资料

B．审计报告的使用责任

C．为注册会计师的审计提供必要的条件和合作

D．及时足额支付审计费用

44．在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的是：A．曾在被审计单位任职，离职已达两年，但未满三年

B．持有被审计单位发行的公司债券

C．接受委托，为被审计单位设计内部控制制度

D．与被审计单位的财务经理有近亲关系

45．注册会计师对于被审计单位存货的披露，应提请其做到：

A．全部存货及销售成本合理B．存货主要种类和估价基础已揭

示

C．存货项目的账存数与实存数一致D．存货的抵押已作揭示

46．下列审计程序中，与查找未入账应付账款有关的是：

A．函证应付账款

B．追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票

C．审核期后现金支出的主要凭证

D．审核期后未付账单的主要凭证

47．审计机关进行审计处罚的种类主要有：

A．罚款B．责令限期缴纳应当上缴的财政收入

C．警告、通报批评D．没收违法所得

48．注册会计师对于已转坏账损失的应收账款，应重点审查的内容有：A．该应收账款用债务人的资产清偿后仍不能收回的款项

B．该应收账款龄已超过一年的款项

C．该应收账款在最初入账时确实存在

D．该应收账款在转作坏账时，已经过适当批准

49．验资报告具有法定证明效力，其主要用途在于：

A．被审验单位明示其持续经营能力

B．被审验单位向企业登记机关申请设立或变更登记

C．被审验单位向出资者签发出资证明

D．被审验单位出资者在规定期限内办理财产权转移手续

50．政府审计机关实施后续审计的目的是：

A．确保审计决定的执行B．搜集更多的审计证据

C．验证审计结论的正确性D．撰写审计报告

三、判断题（判断下列各题对错，并在答题卡上将对应题号后的相应字母涂黑。对的涂

黑A，错的涂黑B，每小题1 分，共10 分）

51．注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具

管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。

52．注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据，

其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。

53．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存

货进行监盘。

54．注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制制度，据以确定符合性测试的性质、

时间和范围。

55．注册会计师出具无保留意见的前提下，被审计单位如果发生经营失败，则注册会计师

必定审计失败。

56．刍期档案是指那些所记录内容经常变化，只供当期审计使用的审计档案。57．被审计单位将筹建期间发生的与取得长期性资产无关的汇兑损益计入开办费，是不符

合制度规定的。

58．审查捐赠资产时，企业的处理是接受捐赠资产增加资本公积，对外捐赠资产减少资本

公积。

59．如果采购与付款循环内部控制健全有效，卖方对账单齐全，则审计人员一般可不必对应付账

款进行函证。

60．国务院各部门和地方人民政府各部门、国有金融机构和企业事业单位，可自行决定是

否建立内部审计制度。

2018年浙江省公务员录用考试《申论》(A卷)真题及标准答案

2018年浙江省公务员录用考试《申论》（A类）真题满分：100分时限：150分钟一、注意事项 1.本题本由给定材料与作答要求两部分构成。考试时限为150分钟。其中，阅读给定材料参考时限为40分钟，作答参考时限为110分钟。满分100分。 2.监考人员宣布考试开始时，你才可以开始答题。 3.请在题本、答题卡指定位置填写自己的姓名，填涂准考证号。 4.所有题目一律使用现代汉语作答在答题卡指定位置。未按要求作答的，不得分。 5.监考人员宣布考试结束时，考生应立即停止作答，将题本、答题卡和草稿纸都翻过来留在桌上，待监考人员确认数量无误、允许离开后，方可离开。严禁折叠答题卡！二、给定资料材料一 2017年以来，浙江坚持稳中求进工作总基调，贯彻落实新发展理念，前三季度经济运行延续上半年稳走向好态势，主要经济指标走势好于全国，转型升级步伐加快，经济结构调整优化，新动能不断发展壮大。前三季度，全省生产总值36958亿元，按可比价格计算，同比增长8.1%，增速比上半年快0.1个百分点，比去年同期快0.6个百分点，高于全国（6.9%）1.2个百分点。全省深入推进“放管服”改革，2017年前三季度，新设企业28.4万家，同比增长25.4%；新设个体工商户55.7万家，同比增长15.2%。平均每天新设企业1040家、个体工商户2040家。至9月底，浙江省有各类市场主体575.3万户，同比增长12.5%，其中，企业188.8万家，同比增长16.7%，这些企业绝大多数是中小微企业。 2016年全省规模以上工业小微企业实现增加值5802.6亿元，同比增长6.0%；规模以下工业小微企业实现增加值4263.45亿元，同比增长6.2%；小微外贸企业出口总额累计2354.9亿元，同比增长19.43%。多年来，以中小微企业为主体的民营经济是浙江经济稳定增长的重要拉动力，它们贡献了浙江60%的税收、70%的经济总量、80%的外贸出口、90%的社会就业，为约占全国人口4%的浙江人，在全国1%的土地上，创造全国7%的经济总量作出了巨大贡献。材料二 1969年，25岁的鲁冠球凭着东拼西凑的4000元钱，带领6名农民白手起家，在萧山创办了“宁围公社农机厂”。为求生存，他千方百计为周边公社的农具提供各种配套，“人家要什么就做什么”。凭着鲁冠球超凡的经营能力和敏锐的市场嗅觉，企业越做越大，到1978年，全厂已有400多人，年产值300余万元，厂门口也先后挂上了“宁围农机厂”“宁围轴承厂”“宁围链条厂”“宁围失蜡铸钢厂”和“宁围万向节厂”等七八块牌子。就在一切看上去都顺风顺水的时候，鲁冠球却作出了一个惊人的决定，他把挂在厂门口的几块厂牌一一拆了，只留下一块“萧山万向节厂”--他决心今后只把精力投放到一个产品中，那就是汽车的易耗配件“万向节”上。鲁冠球后来说，他从1978年开始考虑一些问题，“做工厂不能有什么就做什么，到了一定的时候就要小而专、小而精”。自此，这家“身份低微”的企业从当时的“冷门”行业一跃发展成为今天营收超千亿、利润过百亿的现代化跨国企业集团，被誉为“中国企业常青树”。浙江义乌S日用品有限公司创始人楼某14岁时就随父走街串巷，鸡毛换糖，收过农药瓶、摆过地摊、搞过养殖……15年间干过20多个行当，但积蓄寥寥。1993年底，已是而立之年的楼某慢慢意识到，什么都尝试便什么也做不好，他决定抓住手中的吸管生产设备，一门心思做吸管，从此不再换主业。“吸管这东西，一次性、几厘钱、低门槛、低技术、低利润，在餐桌上都是白送，还没人关注，只能挣一点辛苦钱。”楼某说，“家庭抱怨、员工怀疑，但我仍然坚持原定的路径，未来五十年只做一根吸管。”20多年来，S公司坚持专业化发展道路，坚守实业，不多元，不浮躁，不急功近利，将一根吸管做精、做强、做到极致。目前，S公司拥有各类塑料吸管生产流水线200多条，企业员工600余人，年生产各类塑料吸管近万吨（200多亿支），已成为全球质量最好、品种最全、创新最多、市场覆盖面最

小企业财务报表审计工作底稿汇总表

小规模企业财务报表审计工作底稿目录总表一、工作底稿总目录注：“档案册号格式”为X/Y， Y表示共Y册，X表示第X册。二、审计报告意见类型 1.标准意见 2.强调段无保留意见 3.保留意见 4.无法表示意见 5.否定意见 6.其他三、审计组主要成员表四、底稿移交记录

移交人：验收人：接交人：

报告正本目录填表说明： 1．审计报告正本：含已审报表、附注等。 2．管理建议书正本：不是正式的报告，如仅提供存在问题清单、说明等，也放在此处。 3．其他相关业务报告、说明正本：包括与该项目有关的各种专项报告、说明等；如有多个报告，则依次在本表列出，索引号依次为GC-1、GC-2、GC-3等。 4．上述报告如有修订，应放置修订后的正本，即已排版签字盖章，除不含封面封底、不装订外，其他内容和形式与发出的报告完全一致。修订前的报告不再保留。 5．存放本册的底稿在“存本册”栏打勾。

小规模企业综合类工作底稿目录说明： 1．由于小规模企业永久性底稿相对较少，可不单独整理，只须按本目录要求收集基本资料放入综合类底稿即可，也可放入上一级公司永久性档案G6--所投资企业资料中； 2．各类权证、重要合同、验资报告、评估报告、子公司底稿等均放置在相关科目的实质性底稿中，下年度如未变化可编制交叉索引。

小规模企业业务类底稿目录说明： 1．完成阶段部分底稿及其他本规程未提供但根据目录、程序表应完成的工作，编制底稿时可从天职业规201号-207号取得，并按业规102号《业务项目分级控制》规定简化执行。 2．本规程中规定的“适用范围”是一般标准，外勤主管可根据具体情况报项目负责经理批准后进行适当修改。

2018年浙江公务员考试行测真题答案解析(完美打印版)

本文为word版资料，可以任意编辑修改 2018年浙江公务员考试行测真题+答案解析（完美打印版）第一部分常识判断根据题目要求，在四个选项中选出一个最恰当的答案。 1．下列说法错误的是（） A．2016年里约热内卢举办了第31届夏季奥林匹克运动会 B．河北张家口具有2022年第24届冬季奥运会主办资格 C．动漫人物铁臂阿童木出任东京申奥特殊大使开创了先河 D．北京是目前唯一获得夏季奥运会和冬季奥运会举办权的城市 2．某高校拟结合9月份我国通行的节日、纪念日举办校园文化系列活动，下列哪些主题会出现在当月的活动项目计划中（） ①学习国防知识，增强国防观念 ②缅怀抗战先烈，弘扬抗战精神 ③吾爱吾师，感谢师恩 ④节约粮食，从我做起 ⑤口腔健康，全身健康 A．②③④⑤ B．①②③⑤ C．①③④⑤ D．①②④⑤ 3．下列关于国际战争的说法错误的是（） A．前苏联于1978年入侵阿富汗，持续十余年 B．1990年开始的海湾战争源于伊朗入侵科威特 C．中东战争是以色列与周边阿拉伯国家所进行的五次大规模战争 D．1982年4月~6月，英国和阿根廷爆发了马尔维纳斯群岛海战 4．下列关于“海上丝绸之路”的说法错误的是（） A．是陆上丝绸之路的一种补充形式 B．是意大利人马可波罗回国所走之路 C．始于秦汉，繁荣于唐宋，衰落于明清 D．是古代中外贸易和对外交往的海上通道 5．下列关于世界古代文明的说法正确的是（） A．《理想国》的作者是古希腊哲学家苏格拉底 B．古埃及人建造的胡夫金字塔是世界上现存规模最大的金字塔 C．公元1世纪前后，罗马帝国分裂为东罗马帝国和西罗马帝国 D．世界四大文明古国是指古代埃及、古代希腊、古代印度和古代中国 6．王某将自家三层楼房的建造工程承包给没有施工资质的包工头李某。双方合同约定，李某“包工不包料”，在施工过程中产生的一切责任由李某承担。李某找来邻居张某帮工，

11、中小企业板上市公司内部审计工作指引

中小企业板上市公司内部审计工作指引第一章总则第一条为进一步规范中小企业板上市公司（以下简称“上市公司”或“公司”）内部审计工作，提高内部审计工作质量，保护投资者合法权益，依据《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等有关法律、法规、规章和《深圳证券交易所股票上市规则》的规定，制定本指引。第二条本指引所称内部审计，是指由上市公司内部机构或人员，对其内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。第三条本指引所称内部控制，是指上市公司董事会、监事会、高级管理人员及其他有关人员为实现下列目标而提供合理保证的过程：（一）遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定；（二）提高公司经营的效率和效果；（三）保障公司资产的安全；（四）确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平。第四条上市公司应当依照国家有关法律、法规、规章及本指引的规定，结合本公司所处行业和生产经营特点，建立健全内部审计制度，防范和控制公司风险，增强公司信息披露的可靠性。内部审计制度应当经董事会审议通过。第五条上市公司董事会应当对内部控制制度的建立健全和有效实施负责，重要的内部控制制度应当经董事会审议通过。上市公司董事会及其全体成员应当保证内部控制相关信息披露内容的真实、准确、完整。第二章一般规定第六条上市公司应当在董事会下设立审计委员会，制定审计委员会议事规则并予以披露。审计委员会成员应当全部由董事组成，其中独立董事应占半数以上并担任召集人，且至少应有一名独立董事为会计专业人士。

第七条上市公司应当在股票上市后六个月内建立内部审计制度，并设立内部审计部门，对公司财务信息的真实性和完整性、内部控制制度的建立和实施等情况进行检查监督。内部审计部门对审计委员会负责，向审计委员会报告工作。第八条上市公司应当依据公司规模、生产经营特点及有关规定，配置专职人员从事内部审计工作，且专职人员应不少于三人。第九条内部审计部门的负责人必须专职，由审计委员会提名，董事会任免。上市公司应当披露内部审计部门负责人的学历、职称、工作经历、与公司控股股东及实际控制人是否存在关联关系等情况。第十条内部审计部门应当保持独立性，不得置于财务部门的领导之下，或者与财务部门合署办公。第十一条上市公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司应当配合内部审计部门依法履行职责，不得妨碍内部审计部门的工作。第三章职责和总体要求第十二条审计委员会在指导和监督内部审计部门工作时，应当履行以下主要职责：（一）指导和监督内部审计制度的建立和实施；（二）至少每季度召开一次会议，审议内部审计部门提交的工作计划和报告等；（三）至少每季度向董事会报告一次，内容包括但不限于内部审计工作进度、质量以及发现的重大问题；（四）协调内部审计部门与会计师事务所、国家审计机构等外部审计单位之间的关系。第十三条内部审计部门应当履行以下主要职责：（一）对本公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行检查和评估；

2018年浙江公务员考试行测真题及答案

2018年浙江公务员考试行测真题及答案（B类）第一部分常识判断根据题目要求，在四个选项中选出一个最恰当的答案。 1、下列与我国宪法有关的表述错误的是： A.每年12月4日是我国的国家宪法日 B.人民主权是宪法规定的一项基本原则 C.中央军委的职权在宪法中有明确具体的规定 D.未成年人、依法被剥夺政治权利的人和外国人无选举权和被选举权 2、关于法律、法规授权的组织，下列说法错误的是： A.受害妇女田某提起诉讼需要帮助，当地妇联给予支持 B.公立大学对违反学校管理规定的学生不予颁发学位证书 C.公安派出所对参与赌资较大的赌博行为处以400元罚款 D.保险行业协会对违反行业自律公约的保险公司处以罚款 3、2017年5月18日，我国宣布可燃冰试采获得成功，标志着我国成为全球第一个在海域可燃冰试开采中获得连续稳定产气的国家。可燃冰的主要有效成分是： A.甲烷 B.乙炔 C.甲醇 D.乙醇 4、2017年12月5日，世界互联网大会在浙江乌镇落下帷幕。下列有关表述错误的是: A.乌镇是世界互联网大会永久会址 B.乌镇地处杭嘉湖平原腹地，属典型的温带季风气候 C.乌镇已举办四届世界互联网大会 D.乌镇是着名作家茅盾的故乡 5、下列源自《史记》的成语与其具体出处对应错误的是： A.破釜沉舟--《史记`项羽本纪》 B.鸿鹄之志--《史记`陈涉世家》 C.运筹帷幄--《史亿`平原君列传》 D.纸上谈兵--《史记`廉颇蔺相如列传》 6、下列诗词所涉及的历史事件，按时间先后排序正确的是： ①开辟荆榛千秋功业，驱逐荷虏一代英雄 ②渔阳鼙鼓动地来，惊破霓裳羽衣曲 ③明修栈道欺秦楚，暗度陈仓惊鬼神 ④羽扇纶巾，谈笑间樯橹灰飞烟灭 A.④③①② B.①③②④ C.②③④① D.③④②① 7、关于我国古代的行政文书，下列说法正确的是： A.曾经使用钟鼎、竹简作为公文的载体 B.从行文方向来看，周代的誓、命等公文属于上行文 C.奏是受封赠的大臣向皇帝谢恩的公文 D.楷书作为公文正式字体开始于宋代

审计工作底稿编制操作实务

审计工作底稿编制实务操作介绍－综合类工作底稿一、综合类工作底稿的介绍（一）综合类工作底稿在整个工作底稿中的地位如果要对一本审计底稿进行审计、复核的话，入手之处肯定为“综合类工作底稿”，综合类工作底稿集中体现审计工作执行情况、执行结果，是所有审计工作底稿的灵魂、精髓。（二）综合类工作底稿的分类介绍综合类工作底稿按照审计执行进程阶段可以分为预备调查阶段等五个阶段，具体如下：

综合类工作底稿按其编制特点、编制人员等区分，可以分为：

二、综合类工作底稿的特点及其重要性综合类工作底稿的特点及其重要性为：（一）综合类工作底稿贯穿整个审计过程，脉络清晰，条理分明；（二）客户承诺书、客户声明书类的工作底稿划清审计与会计的责任，明确客户（包括会计人员）的责任需提供真实完整的会计资料，对客户的行为起到威慑及约束的作用，保证审计基础的真实性；（三）调查了解类的工作底稿，让注册会计师能够迅速了解客户的基本情况、控制环境、关客户承诺、声明类工作底稿分析复核类工作底稿内部流转类工作底稿审计情况总结类工作底稿特殊、重大会计事项审计类工作底稿调查了解类工作底稿综合类审计工作底稿

联交易等会计经营活动，从而帮助注册会计师能够及时、有效地执行审计业务；（四）分析复核类、特殊、重大会计事项审计类工作底稿单独归类，既能够提醒注册会计师必须重点关注此类会计事项，按照审计程序指引进行审计，又能够让查看审计工作底稿的人快速了解公司的重大事项；（五）审计情况总结类工作底稿，既是注册会计师对审计情况的归纳汇总，又能够帮助审计工作底稿阅读者比较迅速的了解公司最终审计调整及审定报表情况；（六）内部流转类工作底稿，注册会计师编制审计计划、小结以及出具最终审计报告，该部分工作底稿流转于事务所内部，进行三级复核，是保障审计质量的质量控制政策与程序之一，保障审计工作开展的顺利、严密。三、综合类工作底稿的分类介绍（一）所有审计程序完成情况的综合类工作底稿综合审计程序（索引号Z1）１、底稿主要内容、编制目的介绍：该工作底稿按照审计执行阶段分段记录审计工作的具体完成情况，详细记录具体每一审计步骤是否完成以及完成的底稿索引。该底稿系注册会计师在完成所有审计程序之后，最终完成的工作底稿；该底稿集中概括记录了所有审计程序的执行情况。２、编制该底稿时候需要注意事项：

经济责任审计专用工作底稿模版-(已链接排版直接打印)

目录 1、经济责任审计一般工作程序图 2、经济责任审计委托书 3、审计立项书 4、被审计单位基本情况表 5、任期内单位重大事项决策情况表 6、经济责任审计计划表 7、审计工作方案 8、审计通知书 9、审计进场会议纪要 10、审计资料交接单 11、审计承诺书 12、内部控制调查表 13、企业内部控制调查问卷 14、内部控制测试表 15、记账凭证检查表 16、实质性测试审计工作底稿 (1)固定资产审核表 (2)固定资产抽查表 (3)银行存款余额调节表 (4)库存现金盘点核对表 (5)审计核实材料 (6) （往来款）审核表 (7) 余额测试表17、审计调查记录 18、审计工作底稿汇总表 19、领导干部审计简易测试程序工作底稿 (1)领导干部经济责任审计评价总表 (2)履行经济管理职责情况表 (3)经济责任指标实现情况表 (4)收入实现情况表 (5)支出发生情况表 (6)资产管理情况表 (7)经济合同、协议管理情况表 (8)经办的债权债务情况表 (9)内部控制制度制定与执行情况表 (10)其他需要说明情况表 20、审计报告 21、审计报告征求意见书 (1)审计报告征求意见书 (2)审计报告征求意见表 (3)审计报告征求意见签收单 22、审计文书签收单 23、已阅资料清单 24、审计程序执行一览表

1、经济责任制一般工作程序图经济责任审计一般工作程序图

2、经济责任审计委托书编号：广州××集团有限公司文件委托审计通知书 ××审字[ ]第号广州××有限公司：经研究决定，现委托广州宏海会计师事务所有限公司对（单位、部门）（处长、主任、经理等）同志自年月日至年月日任职期间的经济责任进行审计。委托单位（盖章）负责人（签章）年月日

(完整版)集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定

****集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定（试行）第一章总则第一条为了规范集团内部审计工作底稿的编制、复核、使用及管理工作，保证审计工作质量，提高审计工作效率，依据《审计机关审计工作底稿准则》、《****集团有限公司内部审计管理制度》以及国家和集团其他有关制度，结合集团实际，制定本规定。第二条本规定所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中所形成的与审计事项有关的审计工作记录和获取的审计证据。这里所指的审计过程，包括审计计划阶段和实施阶段。第三条审计工作底稿的全部内容是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是明确审计责任、评价审计工作业绩的重要依据，并为以后的内部审计工作提供参考。第二章审计工作底稿内容、编制方法和要求第四条针对审计工作所处阶段不同，可分为： (一)审计计划阶段工作底稿： 1.被审计单位基本情况。主要指被审计单位的业务性质、经营背景、组织结构和经营政策等，一般是审计人员针对首次开展内部审计的单位在实施现场审计之前所作的基本情况了解，在非首次开展内部审计的单位可酌情减少。 2.审计工作计划。包括现场审计工作进度、时间预算、人员分工，以及审计内容和重点的初步规划。 3.现场审计时被审计单位应首先提供的资料清册。 4.其它审计人员认为在审计计划阶段必要编制的工作底稿。 (二)审计实施阶段工作底稿： 1.针对具体审计事项的工作底稿。主要指针对具体审计事项所涉及事项的审计工作底稿，以及引以证明审计人员在审计工作底稿中所记载审计结论的有关证据。 2.审计工作计划修改记录和时间预算执行情况。 3.被审计单位有关人员代为编制的各种报表。包括被审计单位自查表等。 4.审计人员编制的各种调查、测试表等。包括内部控制情况调查表、委派财务负责人测评表等。 5. 其它审计人员认为在审计实施阶段必要编制的工作底稿。第五条审计工作底稿的基本要素： (一)被审计单位的名称。是指审计对象的占有方，若被审计单位为下属公司，则应同时写明下属公司的名称。 (二)审计事项的名称。此项目一般填写审计业务类型，如：财务收支审计、离任审计等。项目名称应尽量简练、清晰。 (三)审计事项时点或期间。此项目是为了明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度，应结合实质性测试的具体对象区别对待，资产负债项目应填截止时点，损益类项目应填时间跨度。 (四)具体审计事项的名称。此项目是指实施审计时纳入审计范畴的具体审计事项，如：现金、银行存款等。

中小企业的审计及其风险分析(一)

中小企业的审计及其风险分析(一) 【摘要】中小企业企业因为在国名经济中的重要地位，以及目前蓬勃发展的趋势，对于其实施有效的审计，出具高质量的审计报告则显得非常重要。目前，由于中小企业的涉及行业的广泛，以及各自特点的不同,因而在审计中存在着很大的风险，比如缺乏严格的内控制度，完整地会计档案，复杂的人际关系等等。在这种情况下，针对中小企业的特点，审计人员在给与审计的时候，考虑的不仅仅是审计工作，还需要给企业提供相关的可行性建议，促进中小企业的发展，同时也最大程度的规避风险，为市场提供高质量的审计报告。【关键词】：中小企业，审计，风险，相关建议 Abstract Consideringthesmallandmedium-sizedenterprises’significantroleintheGDP, aswellasthesi tuationpresent,it’sveryimportantthatprovidingthehighquality auditingreporttothemarket.Nowadays,thesmallandmedium-sizedenterpris eshavealagerofrangeofbusiness,individually,theyhavetheseowecharacters，suchaslackofeffectiveinternalcontrol,shortofaccountinghistorybooksandco mplexpeoplerelationships.Alloftheseproducegreatriskinfortheauditors.Giv enthefacts,auditorsshouldnotonlyfocusonauditingjob,butalsoprovidesome practicaladviceforsmallandmedium-sizedenterprises,topromotethegrowth ofalltheseenterprises.Atthesametime,providetheinvestorwithhighqualityau ditingreportaswellasevadetherisk.Keywords:smallandmedium-sizedenterpr

2020年浙江公务员考试申论真题及答案

2018年浙江公务员考试申论真题及答案（B类）一、给定材料材料一 2017年以来，浙江坚持稳中求进工作总基调，贯彻落实新发展理念，前三季度经济运行延续上半年稳走向好态势，主要经济指标走势好于全国，转型升级步伐加快，经济结构调整优化，新动能不断发展壮大。前三季度，全省生产总值36958亿元，按可比价格计算，同比增长8.1%，增速比上半年快0.1个百分点，比去年同期快0.6个百分点，高于全国（6.9%）1.2个百分点。全省深入推进“放管服”改革，2017年前三季度，新设企业28.4万家，同比增长25.4%；新设个体工商户55.7万家，同比增长15.2%。平均每天新设企业1040家、个体工商户2040家。至9月底，浙江省有各类市场主体575.3万户，同比增长12.5%，其中，企业188.8万家，同比增长16.7%，这些企业绝大多数是中小微企业。 2016年全省规模以上工业小微企业实现增加值5802.6亿元，同比增长6.0%；规模以下工业小微企业实现增加值4263.45亿元，同比增长6.2%；小微外贸企业出口总额累计2354.9亿元，同比增长19.43%。多年来，以中小微企业为主体的民营经济是浙江经济稳定增长的重要拉动力，它们贡献了浙江60%的税收、70%的经济总量、80% 的外贸出口、90%的社会就业，为约占全国人口4%的浙江人，在全国1%的土地上，创造全国7%的经济总量作出了巨大贡献。

材料二 1969年，25岁的鲁冠球凭着东拼西凑的4000元钱，带领6名农民白手起家，在萧山创办了“宁围公社农机厂”。为求生存，他千方百计为周边公社的农具提供各种配套，“人家要什么就做什么”。凭着鲁冠球超凡的经营能力和敏锐的市场嗅觉，企业越做越大，到1978年，全厂已有400多人，年产值300余万元，厂门口也先后挂上了“宁围农机厂”“宁围轴承厂”“宁围链条厂”“宁围失蜡铸钢厂”和“宁围万向节厂”等七八块牌子。就在一切看上去都顺风顺水的时候，鲁冠球却作出了一个惊人的决定，他把挂在厂门口的几块厂牌一一拆了，只留下一块“萧山万向节厂”--他决心今后只把精力投放到一个产品中，那就是汽车的易耗配件“万向节”上。鲁冠球后来说，他从1978年开始考虑一些问题，“做工厂不能有什么就做什么，到了一定的时候就要小而专、小而精”。自此，这家“身份低微”的企业从当时的“冷门”行业一跃发展成为今天营收超千亿、利润过百亿的现代化跨国企业集团，被誉为“中国企业常青树”。浙江义乌S日用品有限公司创始人楼某14岁时就随父走街串巷，鸡毛换糖，收过农药瓶、摆过地摊、搞过养殖……15年间干过20多个行当，但积蓄寥寥。1993年底，已是而立之年的楼某慢慢意识到，什么都尝试便什么也做不好，他决定抓住手中的吸管生产设备，一门心思做吸管，从此不再换主业。“吸管这东西，一次性、几厘钱、低门槛、低技术、低利润，在餐桌上都是白送，还没人关注，只能挣一点辛苦钱。”楼某说，“家庭抱怨、员工怀疑，但我仍然坚持原定的路径，未来五十年只做一根吸

浙江省公务员考试真题及答案.doc

浙江省公务员考试真题及答案(一) 第一部分言语理解与表达 (共30题，参考时限25分钟) 每道题包含一段话或一个句子，后面是一个不完整的陈述，要求你从四个选项中选出一个来完成陈述。注意：答案可能是完成对所给文字主要意思的提要，也可能是满足陈述中其他方面的要求，你的选择应与所提要求最相符合。请开始答题： 1．理查德?比特纳把美国次贷危机中的借款人描述为“信用状况一塌糊涂，收入微薄工作时有时无，没有租房史，也没有储蓄维持生活”。银行把钱贷给这样一些人显然是不可行的，政府监管也是不得力的。但美国社会为什么会有这么多穷人，或如此庞大的弱势群体？以上文字的主旨最可能是： A．收入差距不断扩大是引起美国次贷危机的重要原因 B．美国的金融危机是由银行的次贷危机引起的 C．美国次贷危机的根源是银行把钱借给了大量没有还贷能力的穷人 D．美国政府对借款人还贷能力的监管不够 1.【答案】A。解析：材料中先是用理查德?比特纳的话对美国次贷危机中的借款人做了一个描述，然后作者简单地评论，“银行把钱贷给这样一些人显然是不可行的，政府监管也是不得力的”，作者紧接着提出自己的疑问，一个“但”字，强调了作者的真正想法，那就是：美国社会为什么会有这么多穷人。作者最想表达的是美国次贷危机的原因就是贫富差距的扩大，因此A是正确选项。 2．其实对于人生、道德、审美以及社会的解释，并无绝对正确的标准答案。每个时代、每个民族，都有提出问题的冲动以及解决问题的能力。满足这种历史需求的，便是所谓的“恰当学术”。你可以嘲笑胡适浅薄，称其提倡的实验主义颇为浅陋，甚至不如学衡派所推销的白璧德的新人文主义精细，但没用，后者就是不如前者适合那个时代中国人的趣味。以上文字是在阐述：

浅析中小企业内部审计

浅析中小企业内部审计一、中小企业内部审计的重要性内部审计是一种独立、客观的监督和评价活动，它在长期的发展历程中，不断地拓展了内涵和外延。在不同的阶段，有着不同的目标，即防弊、兴利、增值，其最后的目的就是帮助企业改善经营管理情况，进而提高整体效益，实现更高的企业价值。我国在2001 年颁布了《内部审计实务标准》，对内部审计作了最新的定义：内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率，采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标。这全新的定义使内部审计的内涵发生了重大的转变，从一种评价活动变为保证与咨询活动，极大程度的提高了内部审计对于企业的作用。我国中小企业近年来发展较快，从数量来看大约占据企业数量90%，占据税收收入50%以上，占据国民经济中的比重也逐年增加，对我国的经济发展起着举足轻重的作用。但是由于企业规模和宏观经济等因素影响，造成中小企业的内部审计方面存在着与市场经济脱节的情况，比如金融危机的爆发，中小企业首当其冲，损伤极大。对于中小企业而言，除了依靠政府的扶持政策寻求发展外，也应该利用内部管理来提高自己的抗打击能力和应变能力。内部审计是现代企业内部管理的重要组成部分，与企业而言意义非凡，它的应用与强化应该在中小企业内部管理中发挥巨大作用。

二、中小企业内部审计的现状中小企业有着自身独特的特点，即工作量小，规模不大，经济活动较少等。在其建立审计制度可以衡量和纠正下属人员的活动，以保证企业的发展趋势符合企业的发展要求，近几年来，伴随着审计力度的加大和工作人员素质的提高，使得中小企业的内部审计有着较为良好的发展势头，主要体现下列三个方面。 (一)内部审计的力度加强随着经济的发展，中小企业的管理者越发的意识到内部审计的价值与其作用，并渐渐地加大了审计的力度，力求企业内部健康稳定。有的企业提高了内部审计的权限，有的企业将本不是独立的内审机构变为独立的机构，有的企业扩大了内审机构的人数。 (二)内部审计的范围拓宽内审制度经过多年的实践。已经趋于完善，内审范围也基本上扩展到了企业经营管理的各个层面，在企业的经营管理中发挥着重大作用。 (三)内部审计工作规范在我国颁布了《内部审计实务标准》后，历经多年，内审制度趋于健全，工作方式规范化程度较高，保证了企业内审工作有效，顺利地进行。大部分企业能够遵守制度，切实规范地开展内部审计工作。三、中小企业内部审计存在的问题 (一)对内部审计认识不足企业对内部审计认识的不足主要是由于两个原因。 1. 企业高层对内部审计工作缺乏充分的重视

2017年浙江公务员考试申论真题及答案(A卷)

2017年浙江公务员考试《申论》真题（A类）一、注意事项 1.本题本由给定资料和作答要求两部分构成。考试时限为150分钟。其中，阅读给定资料参考时限为40分钟，作答参考时限为110分钟。满分为100分。 2.请用黑色字迹的钢笔或签字笔在题本、答题卡指定位置上填写自己的姓名、准考证号，并用2B铅笔在答题卡上填涂准考证号对应的数字栏。 3.请用黑色字迹的钢笔或签字笔在答题卡指定区域内作答，超出答题区域的作答无效！ 4.待监考人员宣布考试开始后，你才可以开始答题。 5.所有题目一律使用现代汉语作答，未按要求作答的，不得分。 6.当监考人员宣布考试结束时，考生应立即停止作答，并将题本、答题卡和草稿纸都翻过来放在桌上。待监考人员确认数量无误、允许离开后，方可离开。严禁折叠答题卡！二、给定资料资料1 随着经济社会发展，越来越多的人在度假方式上，开始追求一种闲适的节奏；或是在家陪陪家人、或在田园放松心灵、或做点无用的事……而这种观念也正是社会更加成熟自信、文明进步的一种表现。 A市位于我国西部地区，具有丰富的旅游文化资源，是一座以旅游立市的小型城市。近年来，该市以休闲生活为旅游新卖点，提出“在这里正大光明地浪费光阴”“没有任何一件事情是必须做的，只需随心住下，随性闲游”等旅游消费主张来吸引游客，受到游客们的青睐。在上一个黄金周假期前，考虑到“高速免费”“景点降价”等原因可能导致景区人满为患。A市市民汪先生取消了长途出游的安排。当换种度假方式时，他很快便开始享受这种新的节奏了。汪先生携妻儿开车来到郊区一个水库，在青山绿水间垂钓，中午就地野餐，傍晚则将一天的收获带回家做成美味鱼汤。汪先生告诉记者说：“尽管只钓到七八条小鱼，但一家人在一起的亲近感让我觉得惬意，这种生活正是我向往的。”28岁的胡女士则在黄金周期间选择宅在家里做卫生、看书、喝茶……她说：“刚工作时遇到假期，不是在各家亲戚间奔波，就是在人山人海的景点抢镜头，不然就觉得虚度了。现在我宁愿做什么事都无需紧赶慢赶，享受悠闲的生活。最好的景致就在自己心里。” 资料2 19世纪末的美国传教士亚瑟？亨？史密斯在《中国人的性格》中称中国人是“漠视时间的民族”，随着中国社会日益加快的现代化转型，中国逐渐变成了世界上最忙碌的国家之一。现在，越来越多的人开始重视从紧张的节奏中解脱出来，享受闲适。有学者表示，这种心理的变化轨迹正是社会进步的表现，体现了后工业时代的幸福导向型生活。随着这种观念的流行和它所催生的产业经济，未来人们会有更加丰富多彩的选择。

2017年浙江公务员考试申论真题及答案

2017年浙江公务员考试申论真题及答案（A卷） 2017年浙江公务员考试《申论》真题（A类）一、注意事项 1.本题本由给定资料和作答要求两部分构成。考试时限为150分钟。其中，阅读给定资料参考时限为40分钟，作答参考时限为110分钟。满分为100分。 2.请用黑色字迹的钢笔或签字笔在题本、答题卡指定位置上填写自己的姓名、准考证号，并用2B铅笔在答题卡上填涂准考证号对应的数字栏。 3.请用黑色字迹的钢笔或签字笔在答题卡指定区域内作答，超出答题区域的作答无效！ 4.待监考人员宣布考试开始后，你才可以开始答题。 5.所有题目一律使用现代汉语作答，未按要求作答的，不得分。 6.当监考人员宣布考试结束时，考生应立即停止作答，并将题本、答题卡和草稿纸都翻过来放在桌上。待监考人员确认数量无误、允许离开后，方可离开。严禁折叠答题卡！二、给定资料资料1 随着经济社会发展，越来越多的人在度假方式上，开始追求一种闲适的节奏；或是在家陪陪家人、或在田园放松心灵、或做点无用的事……而这种观念也正是社会更加成熟自信、文明进步的一种表现。 A市位于我国西部地区，具有丰富的旅游文化资源，是一座以旅游立市的小型城市。近年来，该市以休闲生活为旅游新卖点，提出“在这里正大光明地浪费光阴”“没有任何一件事情是必须做的，只需随心住下，随性闲游”等旅游消费主张来吸引游客，受到游客们的青睐。在上一个黄金周假期前，考虑到“高速免费”“景点降价”等原因可能导致景区人满为患。A市市民汪先生取消了长途出游的安排。当换种度假方式时，他很快便开始享受这种新的节奏了。汪先生携妻儿开车来到郊区一个水库，在青山绿水间垂钓，中午就地野餐，傍晚则将一天的收获带回家做成美味鱼汤。汪先生告诉记者说：“尽管只钓到七八条小鱼，但一家人在一起的亲近感让我觉得惬意，这种生活正是我向往的。”28岁的胡女士则在黄金周期间选择宅在家里做卫生、看书、喝茶……她说：“刚工作时遇到假期，不是在各家亲戚间奔波，就是在人山人海的景点抢镜头，不然就觉得虚度了。现在我宁愿做什么事都无需紧赶慢赶，享受悠闲的生活。最好的景致就在自己心里。” 资料2

内部审计具体准则第4号-审计工作底稿

0601内部审计具体准则第4号内部审计具体准则第4号－－审计工作底稿中国内审协会2003-04-12 第一章总则第一条为了规范审计工作底稿的编制和使用，根据《内部审计基本准则》制定本准则。第二条本准则所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。第二章一般原则第四条内部审计人员在审计工作中应编制审计工作底稿，以达到以下目的：（一）为形成审计报告提供依据；（二）说明审计目标的实现程度；（三）为评价内部审计工作质量提供依据；（四）证实内部审计机构及人员是否遵循内部审计准则；（五）为以后的审计工作提供参考；（六）提高内部审计人员的专业素质。第五条审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。第六条审计工作底稿的形式可以是纸质、磁带、磁盘、胶片或其他有效的信息载体。无纸化的工作底稿应制作备份。第七条审计工作底稿主要包括以下记录：（一）内部审计通知书、项目审计计划、审计方案及其调整的记录；（二）审计程序执行过程和结果的记录；（三）获取的各种类型审计证据的记录；（四）其他与审计事项有关的记录。第八条内部审计机构应当建立审计工作底稿的分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任。内部审计机构负责人对审计工作底稿的复核负完全责任。第三章审计工作底稿的编制与复核第九条审计工作底稿应载明下列事项：（一）被审计单位的名称；（二）审计事项及其期间或截止日期；（三）审计程序的执行过程和执行结果记录；（四）审计结论；

小企业年报审计中若干事项的风险控制

小企业年报审计中若干事项的风险控制尽管将于2005年1月1日正式实施的《小制度》能进一步规范小企业的年度会计报表，但对于小企业会计体系中常见的一些特殊风险事项，注册会计师仍然需要高度关注并予以解决。本文试从事项的角度，谈谈针对这些特殊风险事项的审计处理技巧。一、企业账簿记录缺乏正当有效的原始凭证[案例]注册会计师李浩在审计华兴公司2003年度会计报表时，发现其购销业务的会计处理所附的原始凭证大部分是白条和自制的收付凭证。注册会计师向华兴公司提出完善会计凭证的建议，华兴公司的会计职员告诉注册会计师，他们也知道会计处理必须有正当有效的原始凭证支持，但由于其交易的对象多为个体户，大多数交易都是现金交易且没有相关凭证，所以，只能用白条和自制的收付凭证来支持账务处理。但他们保证这些活动都已经真实发生。注册会计师对此追查下往，在检查相关的出进库单、销售（购进）合同、货运凭证以及向交易对方函证后，对这些交易的会计处理予以确认。当项目经理编制审计报告时，由于害怕出具无保存意见的审计报告会有风险，于是，将华兴公司会计账簿记录缺乏正当有效的原始凭证的事项放在了意见段后面的夸大事项段中。[分析]1、被审计单位会计账簿记录缺乏正当有效的原始凭证，注册会计师应当如何处理？首先，被审计单位会计账簿记录缺乏正当有效的原始凭证，属于被审计单位缺乏会计规范，该风险应当由被审计单位承担。注册会计师应当提请被审计单位予以纠正，并把被审计单位缺乏会计规范及其纠正建议记录在审计工作底稿中。其次，

针对被审计单位会计账簿记录缺乏正当有效的原始凭证这一高风险领域，注册会计师应当设计追加审计程序进行测试，以获取更多的证据。假如注册会计师实施追加审计程序获取的证据能够证实交易是真实时，注册会计师应当建议被审计单位将其账簿记录缺乏正当有效的原始凭证的事实、原因以及修正的措施表露在会计报表附注中，同时提请被审计单位留意纳税调整，在被审计单位接受注册会计师的表露建议后，注册会计师可以发表无保存意见的审计报告；假如注册会计师实施追加审计程序获取的证据证实交易不真实，应当建议被审计单位作相应调整，在被审汁单位拒尽调整时，注册会计师考虑发表保存或否定意见的审计报告；假如注册会计师审计的追加审计程序无法实施下往，无法获取相关证据证实或排除该风险，则视同审计范围受到限制，出具保存或无法表示意见的审计报告。2、该案例中注册会计师的处理是否适当？该案例中，针对被审计单位会计账簿记录缺乏正当有效的原始凭证这一高风险领域，注册会计师投有听信被审计单位的保证，而是实施追加审计程序以获取证据支持审计结论，这种处理比较谨慎。但当注册会计师获取相关证据证实交易是真实时，却把被审计单位应当表露的会计责任（会计账簿记录缺乏正当有效的原始凭证）表露在审计报告中，这不仅扩大了注册会计师的风险责任，也混淆了会计责任和审计责任，使得报告使用者不知道如何利用审计报告。二、企业会计报表不完善[案例]注册会计师李浩审计华兴公司2003年度会计报表时，发现华兴公司仅仅编制了资产负债表和利润表，没有报表附注和现金流量表。注册会计师建议华兴

民营中小企业内部审记练习题

民营中小企业内部审计练习题一、判断题（正确打“√”，错误打“×”） 1.不同的审计主体，其审计报告的性质、内容和法律效力等都是相同的. ( x ) 2.审计方法是审计机构及其审计人员在项目审计工作中自始至终必须遵循的工作步骤和操作规程。( x ) 3.审计证据的适当性是指审计证据的数量能足以证明审计人员的审计意见，是审计人员为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。（x ） 4.所谓审计工作底稿三级复核制度，就是审计机构制定的以主任会计师．部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。（x ） 5.销售和收款循环审计，通常可以相对独立于其他业务循环单独进行，因此，其审计是孤立的。( x ) 6.注册会计师检查银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否完整的重要审计程序。（x ） 7. 库存现金的盘点一般采用突击方式进行。（√） 8.应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。（ x ） 9.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。（x ） 10.当注册会计师出具的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准审计报告。( √) 11．审计是一种直接的经济监督活动。（x ） 12.符合性测试是每一次会计报表审计都必须实施和审计程序。（x ） 13.肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。（√） 14.即使被审计单位的银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就应对银行存款进行函证。（√） 15.注册会计师在对被审计单位的货币资金进行审计时，库存现金的盘点必须有被审计单位出纳员、会计和注册会计师参加。（x ）