文档库

最新最全的文档下载
当前位置:文档库 > 2018年注册咨询工程师实务案例题考试试题及答案

2018年注册咨询工程师实务案例题考试试题及答案

2018年注册咨询工程师实务案例题考试试题及答案某公司要将其生产线改造成计算机自动化控制的生产线,以提高生产率。改造前旧设备出售收入为1200万元,设备的账面价值为3000万元(剩余折旧年限5年,年限平均法,不计残值,所的税率为25%。

<1> 、改造前设备出售带来的增量现金流入为多少万元?

<2> 、当年改造当年投产,且改造后产量不变,主要是成本节约。改造后每年的工资、运营维护费、残次品费用共节约2500万元,更新改造投资6500万元,不含可抵扣固定资产进项税20万元(折旧年限5年,年限平均法,不计残值),则该项目改造后第三年的税后增量项目投资净现金流量为多少万元?

<1>、

【正确答案】旧资产出售相关的现金流入包括出售的收入以及旧资产出售带来的纳税效应。

出售旧资产可能涉及3中纳税情形:

①当旧资产出售价格高于该资产折旧后的账面价值时,旧资产出售价格与其折旧后的账面价值之间的差额属于应税收入,按所得税税率纳税;

②旧资产出售价格等于该资产折旧后的账面价值,此时资产出售没有带来收益或损失,无须考虑纳税问题;

③旧资产出售几个低于该资产折旧后的账面价值,旧资产出售价格与其折旧后的账面价值之间的差额属于应税损失,可以用来递减应税收入从而减少纳税。