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财政学重点

财政学重点

第一章

社会公共需要:是指社会成员在生产生活和工作中的共同需要。

社会公共需要特征:①社会成员拥有的共同性②社会成员消费的无偿性③满足需要的物质消耗性④历史规定性

公共产品:是指由政府为代表的公共部门供给的、用来满足社会公共需要的、具有非竞争性和非排他性的商品和服务。

公共产品特征:①非排他性。公共产品的消费是集体进行共同消费的。

②非竞争性。消费者的增加不引起生产成本的增加。

混合产品(准公共产品):同时具备公共产品和私人产品的特征的产品。

混合产品分类:①具有非竞争性又具有排他性的。如俱乐部产品(非竞争性和对外排他性)②具有竞争性又具有非排他性的。(共有资源)

共有资源:又称公共财产产品,这类产品具有竞争性,不存在排他性。

提供方式:①公共产品。公共提供方式,公共部门

②私人产品。市场提供方式,私人部门

③混合产品。公共提供方式或混合提供方式,公共提供方式和市场提供方式并行。

财政概念:①财政是以国家为主体的经济活动或分配活动。

②财政是满足一定社会公共需要的经济活动。

③财政是国家凭借政权力量强制支配一部分社会财富的机制。

财政学:是一门应用理论科学,任务在于阐明财政的基本理论。

第二章

市场失灵:是指市场无法有效率地分配商品和劳务的情况。

市场失灵的内容:①市场不能提供或难以提供公共产品②市场经济中存在着垄断,垄断降低了市场效率③市场不能解决外部性问题④市场存在着波动与经济的不稳定性

⑤市场经济不能自动解决收入不平等问题

财政的职能概念:是指政府活动所固有的经济功能,其本身是不以人的意志为转移的。

财政的职能:①资源配置职能。(1)涵义:是指在政府的介入和干预下,财政通过自身的收支活动为政府提供公共产品给予财力保障,引导资源的有效合理利用,弥补市场的失灵和缺陷,最终实现全社会资源最优配置的职能

(2)机制手段:1、根据社会主义市场经济条件下政府提供公共产品和公共服务的基本范围,确定财政收入占国民收入的合理比重 2、对国有经济的税收、补贴方面进行调整

3.优化财政支出结构,保证重点支出,压缩一般支出

4.建立科学的财政投融资管理体系

5.政府通过支出、税收和补贴等手段,活跃民间资本、吸引外资,对资源配置进行调控

②收入分配职能。(1)涵义:是指财政通过收入再分配机制,重新调整由市场决定的收入和

财富分配的格局,达到社会认可的公平和正义的分配状态的职能。

(2)方式:1、直接方式。实行高额累进直接税和各种福利性转移支出。2、间接方式。政府通过提供公共产品和公共服务的方式进行收入再分配

(3)手段:1、划清市场分配和财政分配的范围界限,市场和财政在各自界限内行使分配职能

2.规范国家预算拨款的公务员及事业单位职工工资制度

3.运用转移支付手段 4、加强税收调节

③经济稳定与发展职能。(1)涵义:就是政府运用财政政策和货币政策以及适当的政策结合,以实现国民经济中总供给与总需求的平衡,并求得稳定增长的职能。

(2)机制与手段:1、通过“相机抉择”的财政政策,针对不断变化的经济形势灵活地变动支出和税收,维持总供求的大体平衡2、在实践中通过财政制度性安排,是财政发挥“自动稳定器”作用3、通过有计划地组织调解国家预算的平衡关系并配合产业政策的实施,调节市场供求总量平衡4、通过调节社会财力分配的集中于分散关系,弥补市场对资源配置的不足 5、通过税收、财政补贴、社会保障和社会救济等政策性分配,调节社会不公,为经济发展创造和平和安定的环境

财政贯彻公平效率准则的手段:①运用税收手段调节,缩小收入差距(高税低补)

②运用保障手段调节,缩小收入差距(建立和完善社会保障体系)

设立地方政府的必要性:①地方财政存在的经济基础就在于公共产品提供上的政府间分工原则,由于公共产品的受益具有空间层次性,因此需要设立地方政府来提供②管理宽度中央和地方政府财政职能分工:①资源配置职能—地方为主②收入分配职能—中央为主③经济稳定与发展职能—中央为主

国有经济的必要性:①建立国有经济是市场经济体制的内在要求

②建立国有经济是社会主义经济制度的内在规定

③建立国有经济是迅速改变我国贫穷落后的有效途径

国企角色定位和作用:①国有企业是我国社会主义市场经济中具有活力的微观主体

②国有企业是我国经济发展的主导力量③是生产效率提高和技术进步的主要动力

④是社会财富最重要的创造⑤是我国应对经济全球化浪潮中国际垄断企业竞争的中坚力量⑥国有企业存在是以发挥国有经济主导作用的需要为依据

规范政府与国有企业的财政关系:①同步实施国有资产管理体系的改革与政府两种职能分开的改革②建立有效的国有资产管理与运营的监督体系③通过依法收税和依产权分利,规范国家与企业财产关系

第三章

亚当斯密的财政思想:①关于国家职能:国家的活动属于非生产性劳动,不创造物质财富。国家的作用只表现在构建安全有秩序的社会经济生活环境上,对经济运行本身不应该干涉。

②关于财政收入:以受益者负担为中心的理论,即按享受国家经费开支利益大小来筹集经费。

③关于税收:提出“平等、确定、便利、最少征收费用”的赋税原则。

④关于公债:公债有害论,不主张发行公债。

⑤关于财政支出:提出严格限制理论。

因此,廉价政府才是财政要追求的最高目标。

大卫李嘉图的财政思想(经济自由主义):①同意斯密国家职能、公债、财政收支的观点。

②提出自己的赋税理论和财政补贴理论,主张减少对最终由资本来承担的赋税的征收。其赋税理论本质上是转嫁论。

李嘉图基于经济自由主义思想,认为政府的支出大部分属于非生产性消费,应该限制政府的活动范围,减轻税负对经济增长是必要的。

瓦格纳的财政理论:①国家职能:国家职能应该不断扩大,为经济发展服务,主张扩大国有财产,是主张国有经济的思想。②社会政策:建立有计划的经济秩序,防止自由放任的生产活动,保证公平分配。③财政理论:首先提出了财政支出膨胀法,只要对社会的经济文化福利发展有利,财政支出大于财政收入而出现短暂赤字也无关紧要。

④公债:在一定程度内饰有益的,可以允许发行。⑤财政收入:提出了“社会政策的赋税”观点,赋税不仅以满足财政需要为目的,还应增加社会政策的目的。

⑥建立赋税原则:财政政策原则,国民经济原则,社会公平原则。

庇古的财政思想(福利经济学创始人):①收入分配问题:财政必须具有分配功能,国家的存在就是为了增加社会的福利。②财政理论方面:关于财政收入提出税收最小牺牲原则,即纳税的社会成员边际均等原则③提出以公平和效率两大准则作为社会经济福利这一总目标的评价标准。

他认为,政府可以通过征税或给予财政补贴的方法来弥补市场缺陷,因为根据福利经济学第二定理,对初始分配进行调节后,完美的市场机制仍然能实现帕累托最优资源配置。庇古还提出了税收最小牺牲原则,即所有纳税的社会成员边际牺牲均等,以达到总牺牲最小化。

凯恩斯的财政理论:①通过财政收支、赤字预算政策来调节社会总需求、实现经济的稳定,是主要的方法。②强调政府财政支出手段的作用。③公债对一国经济是有益的,有利于刺激经济增长,经济复苏,扩大就业。④市场本身存在缺点,只有扩大政府机能才能改正市场缺点,以保持市场经济的正常运转。

一切以国民经济稳定发展、维护价格平稳和实现充分就业为目标,财政应该因此而发挥应有的作用。为了实现这些目标,扩张财政支出、举债、财政直接投资都是合理的。

供给学派的财税理论(“反凯恩斯”):①认为,引起经济停滞的原因是供给不足,而造成供给不足的主要原因是政府对经济的干预活动过多,因此认为凯恩斯的需求管理政策是无效和有害的。②政策主张:(1)通过大幅度减税、减少不必要的规章制度来刺激人们多工作、多投资(通过减税刺激供给) (2)较少财政和货币调节经济,更多地依靠市场机制

(3)消减政府开支,将资源专用于私人投资。

第四章

财政支出:国家为了实现其政治经济社会职能,将通过财政收入集中起来的资金,再计划进行的再分配活动。

财政支出原则:①应遵循资源优化配置原则。②应遵循财政收支基本平衡的原则。

③应遵循讲求效益的原则。

财政支出分类:①按支出用途分类。(1)静态价值构成上来看:社会总产品分为补偿性支出、积累性支出、消费性支出 (2)动态价值构成:分为投资性支出、消费支出

②按经济性质分类。是否与商品和服务相交换。(1)政府购买性支出。直接表现为政府购买商品和服务(对市场直接造成影响)

(2)政府转移性支出。是财政资金单方面由政府向部分社会成员无偿转移。(市场间接影响)

财政支出规模及其变动趋势:①财政支出规模:(绝对量)是指政府在一定时期安排的财政支出的数量。(相对量)指财政支出占GDP的比重。

②变动趋势:在我国,经济体制改革前,财政支出占GDP的比重较高,经济体制改革后,财政支出占GDP的比重出现下降趋势,且速度过快,下降幅度过大。

影响财政支出规模的因素:①经济因素(经济发展水平经济体制选择政府经济干预政策)②政治因素(政局稳定政体结构的行政效率)③社会因素

财政支出结构合理的衡量观点:①该国所处经济发展阶段以及在该阶段上政府追求的主要经济政策目标②财政支出中个项目间的相对增长速度

财政支出的科学性和民主性:①科学性:要讲求社会资源配置的最佳效率

②民主性:要遵循财政支出的公平准则

财政支出效益概念:指财政活动中财政资金的支出与所获得的回报之间的对比关系。

财政支出效益评估方法:①成本-效益分析法:针对政府确定的建设目标提出若干项目和方案,详列各种方案的全部预期成本和效益,通过比较分析选出最优的政府投资项目。

(1)确定效益和成本 (2)确定贴现率 (3)确定优先次序 (4)考察风险和不确定性

②最低费用选择法:只计算备选项目的有形成本,选择成本最低的。

③公共定价法:按利益最大化定价,由价格机制作为实现最优资源配置的实现机制。

(1)平均成本定价法。企业收支平衡情况下使经济福利最大化

(2)二部定价法。分为和用量无关的基本费和按用量支付的从量费

(3)负荷定价法。不同时间段价格不同。

第五章

财政投资:①概念:是以国家为主体的,将其从社会或国民收入中筹集起来的财政资金用于国民经济的各个部门的一种集中性、政策性投资。

②形式:主要有无偿拨款和有偿使用两种。(1)既不收利息也不收回本金的无偿拨款 (2)既收利息又收本金的财政性贷款—(3)国家资本金制度 (2)(3)都是有偿使用

③财政投资的范围:(1)基础产业 (2)农业 (3)战略性新兴产业

影响投资规模的因素:①国民收入的量②财政收入占国民收入的比重③积累率的高低④积累基金在投资和国家储备之间的分配比例

财政投融资概念:政府为了实现特定政策目标,以信用方式直接、间接投融资而产生的资金筹集和使用的活动。

财政投融资特征:①是以国家为主体的投资融资活动,是国家财政的重要组成部分。

②是财政性金融活动,是商业金融的有益补充,接受中央银行的监管。

③是资金运用上的政策性和有偿性的统一。

财政投融资现实意义:①发展财政投融资是建立完善社会主义市场经济的根本要求。

②发展财政投融资是弥补财政预算安排不足,增强国家和各级政府宏观调控力度,实现社会总供给与总需求平衡的需要。

③发展财政投融资可以加快我国产业结构调整,促进国民经济持续、快速、健康发展。

④发展财政投融资,建立统一的财政投融资体系,强化其资金管理,是发展我国财政信用的需要。

⑤发展财政投融资是扩大对外开放、加强国际经济交流、积极利用外资的重要手段。

社会消费支出的性质:是政府公共支出的中一个重要组成部分,是满足社会共同需要的。社会消费支出的分类:①行政管理支出②国防支出③文教科学卫生支出

政府采购:①概念:也称公共采购,是各级政府及其所属机构为开展日常政务活动或公众提供服务的需要,在财政监督下,以法定方式方法程序,对货物、工程或服务的购买。

②程序:(1)合同形成阶段:提出与审核采购需求→合理决定采购方式→供应商资格确定→签订采购合同 (2)合同管理阶段:履行采购合同→合同验收→效果评估

③原则:(1)公开公平公正原则(2)效率原则(3)与政府政策目标相协调原则(4)财政主导原则

④作用:(1)有利于强化政府的宏观调控。政府是最大的单一消费者,政府采购的数量、品种和频率,能够对社会的需求施加影响。(2)有利于加强财政支出管理,提高资金使用效率,有效发挥财政的监督作用。(3)有利于使政府采购行为置于财政、供应商和社会公众等全方位监督的机制当中,在公开、公正、透明的环境中动作。

国库集中收付制度:①定义:政府将所有财政资金集中在国库或国库指定的代理行开设的账户,进行归口管理,所有财政性资金收支都通过这一账户进行集中收缴、拨付和清算的运作模式。

②特征:(1)财政部门同一开设国库单一账户(2)各预算单位资金同意在国库单一账户下设立的分帐户集中管理(3)所有财政性资金的支付都必须通过国库单一账户(4)建立规范合理的国库集中支付体系

国库集中收入制度体系:是指对公共收入(包括税收收入,公债收入及其他收入等)从取

得到划入国库过程中的监控程度。

国库集中支付制度体系:是对从预算分配到资金拨付、资金使用、银行结算,直到资金达到商品或劳务供应者账户全过程的监控制度。

第六章

社会保障:国家通过立法,采取强制手段对国家收入进行分配和再分配形成社会消费基金,对基本生活发生困难的社会成员给予物质上的帮助,以保证劳动力再生产和社会安定的一系列的有组织的措施、制度和事业的总称。

社会保障支出:①涵义:是指政府通过财政向由于各种原因而导致暂时或永久丧失劳动能力、失去工作机会或生活面临困难的社会成员提供的基本生活保障支出。

②内容:(1)社会保险支出(养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险、遗属保险)

(2)社会福利救济支出(城市低保、农村低保)

(3)住房保障支出(公积金、住房补贴、经济适用房、廉租房、“二限房”、公共租赁房)

(4)军人优抚支出 (5)自然灾害救济支出

财政补贴:①界定:界定为一种影响相对价格结构,从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。

②分类:(1)价格补贴 (2)企业亏损补贴 (3)财政贴息 (4)粮食生产补贴 (5)其他补贴

③作用:(1)经济调节作用。财政补贴可以改变需求结构和供给结构。

(2)财政补贴作为一种调节经济运行的手段,其使用范围和规模也有合理的限度。

捐赠支出:①涵义:指一国政府运用财政资金无偿援助其他国家或国际组织而引起的转移性支出。

②分类:(1)对国际组织的缴款 (2)政府间援助 (3)灾难救济援助

③作用:(1)表面看是为了援助别的国家,大多数也确实起到了维护世界和平、促进人类进步、增进合作交流以及救济灾难的作用。(2)同时也可以贯彻援助国政府的各种政治经济政策意图。

债务支出:①涵义:是指政府当年预算中用于对以前所借债务的还本付息支出,包括内债和外债还本付息。

②分类:包括还本支出和付息支出。(1)对短期债务采用还本时一并付息(2)对于长期债务则应在还本期前定期支付利息 (3)内债用本国货币支付 (4)外债用相应的外币支付

税式支出:①涵义:指国家为实现特定的政策目标,通过制定和执行特殊税收政策法规,给予特定纳税人的各种税收优惠待遇,使纳税人减少税负,促进经济发展的一种特殊政府转移性支出。

②分类:(1)照顾性税式支出 (2)刺激性税式支出

③形式:(1)税收豁免 (2)税收抵免 (3)税收还贷 (4)优惠税率 (5)优惠退税 (6)延期纳税

(7)盈亏互抵 (8)加速折旧

④预算控制:(1)非制度化的临时监督和控制 (2)重点项目的预算控制 (3)全面的预算管理

第七章

财政收入:①概念:是指政府为履行职能,依据一定权利原则的,通过国家财政集中的一定量的货币收入。②按形式分类:(1)税收收入。是财政收入的主体、主要来源。

(2)非税收收入。(专项收入、行政性收费、罚没收入和其他收入)

影响财政收入规模的因素:①经济发展水平。经济发展水平高,财政收入总额大。

②分配政策与分配制度③价格因素

衡量财政收入结构是否合理的标准:能否有利于实现财政配置资源、收入分配、稳定和发展经济、协调公平和效率等职能,进而促进社会政治经济生活的全面进步,是衡量财政收入结构是否合理的根本标准。

财政收入的形式结构合理判断:①税收结构是否合理②非税收入结构是否合理

③税收收入和非税收入之间的比例是否合理

中央和地方财政收入结构现状:实行分税制后,中央财政收入比重上升,中央财力远高于地方。

非税收入:①涵义:是指政府财政收入中除税收收入以外的其他各项收入。

②分类:(1)狭义的非税收入是政府为了公共利益而征收的所有非强制性、需偿还的经常收入。

(2)广义的非税收入是各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织通过合法程序,依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产向社会成员提供特定公共服务,从而获得的除税收、公债以外的一切收入。(行政事业性收费;政府基金、附加;公共资产、资源收入;罚款和没收收入;其他非税收入)

③特点:(1)非税收入的权属主体是政府,非税收入是财政资金。

(2)政府非税收入的征收理由是明确的。

(3)政府非税收入的征收必须以法律法规为依据,由省级以上政府决定。

(4)非税收入的内涵远比预算外资金要广,涵盖了除税收外所有的政府财政收入。

④积极作用:(1)作为税收收入的辅助和补充,弥补财政收入的不足。

(2)与税收征收相比,非税收入具有特殊性、自愿性、灵活性、有偿性,在税收无法发挥作用的领域,非税收入具有广泛的适应性。

(3)就转轨中的发展中国家而言,非税收入能在一定程度上弥补建设资金的缺口。

⑤规范措施:(1)将政府非税收入纳入预算管理 (2)深化分税制改革,推进非税收入管理规范化

(3)健全非税收入立法、强化监督机制

第八章

税收:①概念:是国家为满足社会公众需要,依据其社会职能,按照法律规定,参与国民

收入中剩余产品分配的一种规范形式。

②特征:(1)强制性。国家征税凭借的是政治权利。

(2)无偿性。国家征税对纳税人不需要直接偿还也不付出任何直接报酬。

(3)固定性。国家征税是事先规定好的课税对象和额度。

税收术语:①征税主体:行使征税权的征税机关②纳税主体:负有纳税义务的单位和个人

③课税对象:也称征税客体,即对什么征税④税目:也称课税品目,代表征税界限或征税范围的广度⑤税源:指税收收入的源泉⑥税基:指据以计算应纳税额的基数

⑦税率:指应纳税额与计税依据之间的比例⑧起征点和免征额:起征点指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限,免征税额指税法规定的课税对象全部数额中免于征税的数额

税收分类:①按征税对象:流转税、所得税、财产税、特定目的税和资源税

②按是否转嫁:直接税(无法转嫁)、间接税(可以转嫁)

③按征税标准:从量税、从价税

④以税收和价格的关系为标准:价内税、价外税

⑤按征税管理权限和税收支配权:中央税、地方税、中央与地方共享税

税收原则:①公平原则②效率原则(税收经济效率原则税收行政效率原则)③适度原则④法治原则

税负转嫁与税负归宿:①概念:税负转嫁指纳税人在缴纳税款后,通过提高商品售价或压低商品进购价,将部分或全部税款转移给别人负担的一种经济现象。而税负归宿是税负转嫁过程的终点。

②税负转嫁形式:(1)前转(顺转)—给消费者(2)后转(逆转)—给供应商(3)混转(散转)—部分给消费者部分给供应者 (4)税收资本化 (5)消转

③税负转嫁条件:(1)税种。流转税和间接税易转嫁,所得税和直接税难转嫁

(2)课税商品供求相对弹性(3)课税商品生产与销售的竞争程度。垄断性产品比竞争性商品易转嫁

税收的经济效应:是指纳税人因国家征税而在商品抉择、劳动投入和储蓄等方面做出的反应。

①对消费者选择的表现:政府课税后,消费者可支配收入下降,消费者会降低对商品的购买量(收入效应);纳税人减少课税商品的购买量,增加非课税或轻税商品的购买量(替代效应)。

②对劳动供给的表现:政府征税后,纳税人可支配收入减少,会为维持原有收入水平增加劳动投入量(收入效应);会降低闲暇相对于劳动的价格,引起纳税人以闲暇代替劳动(替代效应)

③对储蓄的影响:政府课税降低纳税人的可支配收入,从而促使纳税人为维持原有的储蓄水平而减少即期消费(收入效应);会降低纳税人的实际利息收入,降低储蓄对纳税人的吸

引,促使纳税人增加即期消费。

国际税收:是国与国之间在经济交往中因行使各自国家的税收管辖权而发生的税收分配关系。

国际重复征税:是指两个或以上国家对跨过从事经济活动的同一纳税人所发生的同一征税对象同时征收相同和类似的税收。

第九章

税收制度:①概念:(1)侧重税收工作规范和管理:税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。(2)侧重税收活动的经济意义:税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系,其核心是主体税种的选择的和各个税种的搭配。

②构成要素:(1)纳税环节 (2)纳税期限 (3)减免税 (4)附加、加成 (5)违章处理

商品课税:指所有以商品和劳务的流转额为征税对象的税种。

我国现行商品课税税种:①增值税。(1)概念:是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。 (2)分类:生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税

(3)纳税人:在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

②消费税③营业税④关税。(1)概念:指国家队进出关境或国境的货物和物品征收的一种税。

(2)征税对象:准许进出境的货物和物品。 (3)税率分类:最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。

所得课税:是以所得额为课税对象的税种的总称。

我国现行的所得课税的税种:①个人所得税。②企业所得税。③资源税。

④财产税。(1)概念:是以法人或自然人拥有和归其支配的财产为对象征收的一类税收。

(2)分类:一类是对财产是所有者或占有者课税,包括一般财产税和个别财产税;另一类是对财产的转移课税,包括遗产税、继承税、赠与税。

(3)特点:1、土地房屋等不动产位置固定,标志明显,具有收入上的稳定,税收不易逃漏。

2.符合量能纳税的原则,有利于收入分配。 3、纳税人的财产分布地不一致,当地政府易了解,便于因地制宜征收管理。

(4)内容:房产税、契税、车船税

十六届三中全会以来我国的税制改革:①增值税改革。由生产型向消费型转变。

②企业所得税改革。实行统一税法,内外资企业所得税实现合并。

③个人所得税改革。提高个人所得税所得费用减除标准。个人所得税的改革应集中在:

(1)选择合理的税制模式 (2)重新合理设计税率 (3)拓宽税基,扩大课税范围

(4)合理确定免征额费用扣除

④资源税改革。提高资源税税负,明确税率。

⑤财产税改革。规范和增加财产税税种,健全税收立法,完善有关财产课税制度的设计。

⑥农业税费改革。取消部分农业税,调整农业税政策,规定税率上限。

第十章

国家信用:①概念:以国家为主体依据借贷原则筹集和运用财政资金的分配方式,反映以国家为主体的一种借贷关系。

②特点:(1)主体是国家,包括各级政府及其财政部门 (2)依据的是借贷原则

(3)不仅包括资金的有偿筹集,而且包括资金的有偿使用 (4)国家既是债务人又是债权人

(5)国家筹集和运用的是财政属性的资金,却别于国家银行筹集运用的信贷资金

③产生和发展:(1)古老的国家信用—国家信用的萌芽期 (2)国家信用制度确立—国家信用形成期:国家信用产生于封建社会末期,确立在资本主义经济基础上

(3)现代的国家信用—国家信用的发展期:大致从19世纪末20世纪初开始至今

④基本形式:国债券(分为内债和外债)

国债:①涵义:指中央政府依据有借有还的信用原则在国内发行债券,或向外国政府银行借款所形成的国家债务。

②特点:自愿性、有偿性、灵活性

③功能:(1)弥补财政赤字(短期国债) (2)筹集建设资金(长期国债)

(3)调节经济。1、适度的国债发行可以调节供给和需求的总量平衡。

2.国债是中央银行公开市场业务的重要手段和对象。

3.通过国债发行量、国债期限结构和国债利率的操纵,增强国家财政对利率的影响力。

④种类:(1)国家借款和发行债券(应债主体很多时用发行债券的方式)

(2)内债和外债(3)长、中、短期国债(1年以内短期,10年以上长期,不上市国债为长期)

(4)可流通国债和不可流通国债(储蓄国债不可流通,记账式国债可以流通) (5)其他

目前我国以发行内债为主,发行固定利率债券为主,逐步提高记账式发行比重。

⑤结构:(1)期限结构 (2)利率结构 (3)持有者结构 (4)其他

国债发行:①概念:是指国债售出或被个人、企业认购的过程,是国债运行的起点和基础环节。

②方式:(1)直接发行方式 (2)连续发行方式(随买)。委托销售网点和代理机构

(3)承购包销方式(承销人如保险公司) (4)公募招标方式

国债的还本付息:①还本方式。分期逐步偿还法、抽签轮次偿还法、到期一次偿还法、市场购销偿还法、以新替旧偿还法。②付息方式。

国债市场:①国债发行市场。国债的发行场所,又称一级市场或初级市场,

②国债流通市场。又称国债二级市场。有证券交易所、银行间债券市场和柜台交易市场。其中银行间债券市场是中国债券交易的主体场所。

国债的经济效益分析—李嘉图等价定理:认为政府支出是通过发行国债还是征税是没有区别的。核心观点是,国债仅仅是延迟的税收,当前卫弥补赤字发行国债的本息在将来必须

通过征税偿还,且税收的现值与当前的财政赤字相等。李嘉图等价定理揭示了政府举债的实质是以公众未来的税收替代了眼前的税收。政府债券在多大程度上影响公众的消费支出进而影响国民收入水平,取决于公众对举债和未来税负关系程度的认识。

国债的负担:①国债作为认购者收入使用权的暂时让渡,对其经济行为会产生影响,认购人必须考虑自己的负担能力。②国家或债务人负担。国家借债要考虑偿还能力。

③纳税人负担。还债的收入来源是税收,即国家债务最终是由纳税人负担的。

国债的适度规模:是指国债规模处于这一的一种状态,该状态使国债的积极影响达到最大化。

政府的隐形债务:反映公众期望和利益集团压力的政府道义上的债务。直接隐形债务主要是社会保障资金缺口形成的债务。

政府的或有债务:由某一或有事物引发的债务,该债务的发生取决于或有事项是否发生以及由此引发的债务是否最终要由政府承担。

外债:①涵义:财政部代表我国政府对外举借的债务,以国家主权信用为基础。

②功能:(1)弥补财政赤字的功能表现为平衡政府的国际收支

(2)筹集建设资金是外债的主要功能 (3)外债的经济调节功能是“增量型”的

③种类:由政府借款和在国外发行外币债券两部分组成。外债也有长、中、短期之分。

(1)国际金融机构和外国政府的贷款条件优越(低息或无息),偿还期限长,但贷款用途受限;(2)外国商业银行贷款利息高,但限制条件少;(3)向国外发行外币债务限制条件最少,但要有较高的国际信誉,且利息高。

④结构:应尽量扩大长期债务,减少短期债务。短期占全部25%以下是各国公认合理的。

⑤负担与限度。(1)偿还率=当年应偿还本金+当年应付利息/当年贸易和非贸易外汇收入偿还率在20%以下是安全的

(2)负债率=外债余额/当年国内生产总值负债率警戒线为25%

(3)债务率=外债余额/当年贸易和非贸易外汇收入债务率应小于100%

第十一章

国家预算:①概念:是一国政府编制的每一个预算年度内的财政收入、支出和平衡的计划。是国家重要的立法文件。

②预算体系:我国各级政府预算由公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算共同构成。

③功能:(1)是财政分配资金的主要手段 (2)是进行宏观调控的重要杠杆

(3)综合反映和监督国家的经济运行状态

④类别:(1)单式预算和复式预算(一个或两个以上的计划表格) (2)增量预算和零基预算(在以前的财政年度预算实际执行情况基础上和不考虑以前) (3)中央预算和地方预算预算年度:是指任何一个国家预算的编制和实现都要有时间上的界定,它是预算收支起讫的有效期限,通常为一年。

国家预算原则:公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性

国家预算管理级次:与行政区划分有密切联系。原则是有一级政权就要建立一级预算。

国家预算管理权限:指国家预算方针政策,预算管理法律法规的制定权、解释权和修订权;国家预决算的编制和审批权;预算执行,调整和监督权

①各级人民代表大会是审查、批准预决算的权力机关。

②各级人民政府是预算管理的国家行政机关。

③各级财政部门是预算管理的职能部门。

国家预算管理程序:①实施预算编制前的工作②编制和审批国家预算③执行国家预算④编制国家决算

我国预算管理制度改革:①实施部门预算②推进政府采购制度③建立国库集中收付制度④建立“收支两条线”制度⑤进行政府收支分类改革

第十二章

财政体制:①概念:也称预算管理体制,是处理政府间财政关系的基本制度,包括政府间支出责任划分、收入划分和财政转移支付等。

②类型:(1)高度集中的财政体制 (2)以中央集权为主,适当下放财权的体制

(3)中央对地方实行多种形式的预算包干体制 (4)建立在分税制基础上的分级预算体制

③内容:(1)一级政权、一级预算主体(2)财政支出范围的划分(3)财政收入的划分(4)预算调节制度

分税制:①涵义:在合理划分中央和地方政府事权的基础上,主要按税种来划分各级政府的预算收入,各级预算相对独立,负有明确的平衡责任,各级次间和地区间的差别通过转移支付进行调节的一种财政体制。

②特点:规范性、层次性、法制性

我国分税制财政体制改革:①背景:改革开放后财政体制由集权制变成了分权制,中央财权削弱。

②基本原则:中央和地方财力与事权相匹配的原则。

③内容:(1)中央和地方的事权和支出 (2)中央和地方的收入划分 (3)中央财政对地方税收返还数额的确定 (4)原体制“中央补助,地方上解”及有关结算事项的处理

第十三章

产生财政收支矛盾的原因:①经济原因。如经济运行的波动和经济管理水平的变化。

②制度原因。如税收制度的不合理和财政管理体制的缺陷。

③财政原因和自然原因。如财政决策的失误和自然灾害。

财政平衡的计算口径:①财政赤字(结余)=(经常收入+债务收入)-(经常支出+债务支出)

②财政赤字(结余)=经常收入-经常支出是计算赤字或结余最通常使用的口径

财政平衡:财政支出和财政收入基本相等,略有结余和略有赤字都是财政平衡的表现形式。

考察财政平衡:①不能局限于静态平衡,要有动态平衡的观点。

②要有全局观念。③要密切注意财政平衡的真实性,区分出虚假的财政平衡。

财政平衡理论:①年度预算平衡论。主张严格的预算平衡,预算规模要小,财政支出要节俭。

②周期预算平衡论。主张在发挥财政政策熨平经济周期波动时,实现预算收支在一个经济周期内保持基本平衡,而不是一个特定的财政年度内。

③功能财政理论(充分就业预算平衡论)。把稳定经济作为第一目标。

财政赤字理论:赤字分为硬赤字和软赤字;结构性赤字和周期性赤字。

预算赤字的弥补:通过发行国债进行债务融资和财政部向中央银行借款透支或由中央银行在公开市场上购入国债将债务货币化,是两种常规方法。①动用往年财政结余②发行国债

③向中央银行借款④发行货币

财政赤字的经济影响:①财政赤字和货币供给。向银行借款会增加基础货币量,发行国债,可能回增加货币供给。②财政赤字扩大总需求的效应。增大总需求规模,改变总需求结构。

③财政赤字的挤出效应和挤入效应。赤字会通过利率抑制民间投资,又会促使经济增长增加民间投资。社会总投资是增是减取决于挤出效应和挤入效应的对比。

④财政赤字与国债发行。在政府财政收入未形成有效增长机制下,用国债来弥补财政赤字,会增大财政赤字。

我国财政赤字:①成因:(1)经济周期。经济繁荣时赤字规模缩小,经济衰退时出现赤字。

(2)政府职能的不断扩大。基建规模过大、重复建设、盲目投资是导致赤字的主要原因。

(3)税收征管和财政资源分配的信息不对称。 (4)外部冲击造成财政赤字。

②治理:(1)合理控制支出规模,调整财政结构,规范政府行为。

(2)提高经济运行效率,转变经济发展方式。(3)强化税收征管。(4)依据实际推进经济体制改革。

财政平衡和社会总供求平衡:①财政平衡是社会总供求平衡中的一部分,研究财政平衡必须结合国民经济整体平衡。②国民经济整体平衡的目标是社会总供求的大体平衡,财政平衡只是局部平衡,是实现社会总供求平衡的一种手段。③财政平衡是政府进行宏观调控的重要手段,财政平衡可以直接调节社会总需求,间接调节社会总供给。

第十四章

财政政策:①涵义:是一国政府为实现宏观经济目标而调整财政收支规模、结构和收支平衡的指导原则和相应措施。

②功能:(1)稳定功能。政府能运用财政政策对经济进行有目的的干预。

(2)发展功能。通过推进结构调整,促进经济发展;对社会经济发展中的利益分配失衡状态进行调节;推动技术创新和制度创新。

③类型:(1)相机决策的财政政策和自动稳定器。(2)扩张性政策、紧缩性政策和中性政策。

财政乘数:政府购买乘数、税收乘数、政府转移支付乘数和平衡预算乘数的统称。

①购买性支出乘数Kg=1/1-β②税收乘数Kt=-β/1-β③平衡预算乘数Kb=1

财政政策的构成要素:①目标(经济稳定、收入合理分配、经济增长、基本公共服务均等化)

②财政政策主体。是指政策的制定者和执行者(各级政府)

③工具。国家预算、财政收入和财政支出。

④传导机制。(1)收入分配为媒介 (2)货币供应为媒介 (3)价格为媒介

财政政策效应的评定:

政策的有效性=财政政策效益/政策研究费用+政策执行费用+政策补偿费用

财政政策和货币政策的配合:①必要性。(1)两者参与国民收入分配的方式不同 (2)两者对社会总需求的影响的侧重点不同 (3)两者在创造需求方面的作用不同 (4)两者在不同经济时期对总需求的作用效果不同

②配合方式。(1)扩张性的财政政策和扩张性的货币政策。在经济衰退时用。

(2)紧缩性的财政政策和紧缩性的货币政策。在经济过热时用。

(3)扩张性的财政政策和紧缩性的货币政策。经济萧条又不太严重时用。

(4)紧缩性的财政政策和扩张性的货币政策。出现通胀又不太严重时用。