政府收支分类

概论

政府收支分类，就是对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动。政府收支分类科目是编制政府预决算、组织预算执行以及预算单位进行会计明细核算的重要依据。

我国现在的预算科目体系，还是建国初期参照原苏联体系建立的，随着社会主义市场经济体制的完善和公共财政体制的逐步确立，以及部门预算、国库集中收付、政府采购等各项财政改革的不断深入，现行科目体系的弊端也越来越明显，主要体现在以下几个方面：

一是与市场经济体制下的政府职能转变不相适应

二是不能清晰反映政府职能活动。

三是财政管理的科学化和信息化受到制约。

四是财政预算管理和监督职能弱化。

五是与国民经济核算体系和国际通行做法不相适应，既不利于财政经济分析与决策，也不利于国际比较与交流。

由于上述原因，财政部历时十年的探索和酝酿，出台了本次改革。改革的主要内容是：

一、收入进行统一归类。按照目前国际通行的做法，将财政收入统一划分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入以及转移收入等，同时，将原来的一般预算收入、基金预算收入、社会保险基金收入和预算外收入统一纳入政府收入分类体系。确保了政府收入的来源和性质的全面反映。

二、支出两维定位。将财政支出分为功能分类和经济分类两套体系，其中，功能分类主要反映政府各项职能活动，体现政府支出的总量、结构和方向；经济分类则主要反映政府支出的具体用途，体现支出是用于

人员还是用于公用，是用于工资支出还是投入了具体项目等等。

三、坚持“三个不变”。按照“先立框架、平稳过渡”的原则，实施政府收支分类改革，原则上不改变预算平衡口径，不改变“预算内资金、预算外资金”的管理方式，不改变现行预算编制管理权限和程序。

改革后的政府预算，将确保专业人员说得清，老百姓也能看得懂；既充分满足了财政管理的要求，又尽可能的做到了简化实用。总之，就是要将财政管理更加规范，进一步提高财政监督的透明度，更加有利于全面促进部门预算、收支两条线、国库集中支付、政府采购等其他方面的改革，切实提高财政管理水平和财政资金使用效益。

第一部分收入分类科目

政府收入分类，就是依据政府收入的性质，对其进行归类和层次划分，以全面、准确地反映政府收入的总量、结构和来源情况。这是一种经济性质的分类，主要是说明政府的钱是从哪里来的。

一、收入分类改革的内容和特点

（一）基本内容

改革后的收入分类，根据现行我国政府收入构成情况，结合国际通行做法，将政府收入统一划分为“六大类”：

101 税收收入

102 社会保险基金收入

103 非税收入

104 贷款转贷回收本金收入

105 债务收入

110 转移性收入

新的收入分类，改变了原有科目中对各种收入的简单罗列，采用了统一的分类标准，以便更加全面、规范、明细地反映政府各项收入来源和性质。与原收入分类比较，新的收入分类设立了“类、款、项、目”四级，多了一个层次，四级科目逐级细化，以满足不同层次的管理需求。总的讲，收入分类改革主要是扩大了政府收入的涵盖范围，并没有实质性的变动，基本维持了原有的框架。

二、收入分类科目设置

新的收入科目分为“类、款、项、目”四级。类级收入科目按照收

入形式设置：

（一）税收收入

“税收收入”按现行税种类别，分设20款：增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税（中央科目）、车辆购置税（中央科目）、关税（中央科目）、耕地占用税、契税、其他税收收入。

（二）社会保险基金收入

“社会保险基金收入”按基金名称和收入形式，分设6款：基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。

（三）非税收入

“非税收入”按收入形式，分设8款：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入。这与我省现行的非税收入统计分类是完全一致的。项级科目，基金按名称设置，如养路费收入；行政事业性收费仍按主管部门设置，如公安行政事业性收费收入等。

（四）贷款转贷回收本金收入

“贷款转贷回收本金收入”为新增科目，按本金归属，分设4款：国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入（中央科目）。

（五）债务收入

“债务收入”主要是原债务预收入科目，按债务来源，分设2款：

国内债务收入（中央科目）、国外债务收入。

由于地方政府债务关系比较复杂，牵涉面广，新的收支科目原则上没有考虑，因此县区级不能使用本科目。

（六）转移性收入

按收入形式，分设8款：返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、上年结余收入、调入资金。

三、新旧收入科目衔接

改革前后政府收入科目名称和口径发生了较大变化，为保证年度间政府收入数据的可比性，做好新旧科目数据转换工作，需要明确新旧收入科目的对应衔接关系。

（一）税收收入

2006年一般预算收入中，01-34类为税收收入部分，该部分收入在2007年科目中单独设置101类“税收收入”集中反映。此类下的款、项、目级科目与原有税收收入的类、款、项科目相一致。因此，2006年一般预算收入中的各项税收收入，可按一一对应的原则，对接2007年新科目。具体关系如图（以增值税为例）。

政府收支分类

2013高级会计师考试辅导：政府收支分类。政府收支分类是按照一定的原则、方法对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动。敬请关注2013年高级会计师考试。 拓展：在学习时，应把握的几大类别，分类是会计很重要的理念。资金运动是一个企业的会计对象，如果将其比喻为一块蛋糕，那么会计要素如同一把刀将其该蛋糕切割为“六块”，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，以体现企业的资金运动过程。 政府的资金运动，也就是政府的会计对象，预算会计将其切割为“五块”，即资产、负债、净资产、收入和支出。会计要素是对会计对象的分类，而会计科目是对会计要素的进一步分类，这里我们所讲解的政府收支分类科目，也就是对政府会计中“收入和支出”的分类。 政府收支分类科目，也称为预算科目，是政府收支分类的具体项目。根据财政部印发的财预[2006]13号《关于政府收支分类改革方案的通知》，从2007年1月1日起全面实施政府收支分类改革，政府收支分类体系由“收入分类”、“支出功能分类”和“支出经济分类”三部分构成。（一）收入分类（6类、4级） 收入分类，主要反映政府收入的来源和性质，根据目前我国政府收入构成情况，结合国际通行的分类方法，将政府收入分为类、款、项、目四级。根据财政部制定的《2010年政府收支分类科目》，收入分类科目的类级科目包括：税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入和转移性收入。其中，“款”一级科目设置情况如下： 1.税收收入。分设21款：增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、其他税收收入。这是财政预算收入的主体。 2.社会保险基金收入。分设6款：基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。也就是通常所说的“五险”。 3.非税收入。分设8款：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入。 注意：农网还贷资金是向电力用户征收的政府性基金，专项用于农村电网改造贷款还本付息。根据《国务院关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）的规定，农网还贷资金纳入国家财政预算管理。 4.贷款转贷回收本金收入。分设4款：国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。 5.债务收入。分设2款：国内债务收入、国外债务收入。 6.转移性收入。分设10款：返还性收入、一般性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、预算外转移收入、地震灾后恢复重建补助收入、上年结余收入、调入资金、地震灾后恢复重建调入资金、债券转贷收入。 注意：转移收入（transfer income）：不是作为生产要素提供的劳务的报酬的收入，从而也是不能计入国民收入的收入，居民户所得到的政府的转移支付、退休金以及私人赠予等，都属于转移收入。 （二）支出功能分类（22类、3级） 支出功能分类主要根据政府职能进行分类，反映政府支出的内容和方向。支出功能分类设置类、款、项三级科目。根据财政部制定的《2010年政府收支分类科目》，支出功能分类的类级科目包括：一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、

政府收支分类改革授课内容

第一部分 政府收支分类改革基本内容 ?（一）基本内容 改革后的收入分类，根据现行我国政府收入构成情况，结合国际通行做法，将政府收入统一划分为“六大类”： ?101 税收收入 ?102 社会保险基金收入 ?103 非税收入 ?104 贷款转贷回收本金收入 ?105 债务收入 ?110 转移性收入 一、收入分类 ?（二）主要特点 ?1、扩展了涵盖范围。 ?2、规范了分类标准 ?3、满足了管理需要 二、支出功能分类 ?改革后的支出功能分类，根据我国政府现行职能情况和国际通行做法，将政府支出功能科目统一划分为“17大类”、170多款、800多项。类级科目综合反映政府职能活动，款级科目反映为完成某项政府职能所进行的某一方面工作，项级科目反映完成某一方面工作发生的具体支出事项。 （一）基本内容 ?201 一般公共服务 ?202 外交 ?203 国防 ?204 公共安全 ?205 教育 ?206 科学技术 ?207 文化体育与传媒 ?208 社会保障和就业 （一）基本内容 ?209 社会保险基金支出 ?210 医疗卫生

?211 环境保护 ?212 城乡社区事务 ?213 农林水事务 ?214 交通运输 ?215 工业商业金融等事务 ?229 其他支出 ?230 转移性支出 （一）基本内容 ?具体有五方面变化：（1）分类范围完整，涵盖预算内外所有政府支出，改变了财政预算外资金长期游离于政府收支分类体系之外的局面；（2）分类标准统一，统一按支出功能分类，不再在功能分类中掺杂资金性质和管理渠道分类，确保集中、直观反映政府职能活动；（3）科目设置规范明细，充分满足预算细化、透明的要求；（4）充分考虑国情，能给有关方面的管理与改革提供便利；（5）与国际口径衔接，便于比较交流。 （二）主要特点 ?1、能够清晰反映政府各项职能活动支出的总量、结构和方向，便于根据建立公共财政体制的要求和宏观调控的需要，有效进行总量控制和结构调整。 ?2、支出功能分类与支出经济分类相配合，可以形成一个相对稳定的、既反映政府职能活动又反映支出性质、既有总括反映又有明细反映的支出分类框架，从而为全方位的政府支出分析创造了有利条件。 ?3、便于国际比较。支出按功能分类符合国际通行的做法，这种分类方法将各部门和单位相同职能的支出归于同一功能下，不受国家政府组织机构差别的影响，从而有利于进行国际比较。（三）层次划分 （三）层次划分 ?2、项级科目设置 ?支出功能分类科目按政府职能活动设置，类、款、项三级只是粗细程度有所区别。但考虑到目前行政事业单位的不同特点以及部门预算管理的实际需要，在支出功能分类项级科目的设置方面，采取了以下处理方法： （三）层次划分 ?（1）对所有行政单位的支出，均按三块设置项级科目。即设“行政运行”科目，反映行政单位（包括实行公务员管理的事业单位）的基本支出情况；设一个或多个特殊专项活动科目，反映较为特殊的项目支出；设“一般行政管理事务”科目，反映一般项目支出。 ?设“机关服务”科目，统一反映行政单位所属为机关工作服务的事业单位的支出。 ?设“事业运行”科目，统一反映除为行政单位提供后勤服务外的其他事业单位基本支出。（三）层次划分 ?(2)对部分事业单位的支出，在相关类、款科目之下，严格按功能分类原则设置项级科目。如“教育”类、“普通教育”款下设“小学教育”、“初中教育”等项级科目，完整反映小学、初中的全部教育支出情况。 （三）层次划分 ?(3)对部分事业单位的支出，则分设三部分反映：①设一个反映机构运转支出的科目，如“科学技术”类“基础研究”款下的“机构运行”、“农林水事务”类“林业”款下的“林业事业机构”；②设一个或多个特殊专项业务活动科目，反映较为特殊的项目支出；③其他一般专项业务支出统一在“其他”项级科目反映，如“科学技术”类下的有关科目。

行政事业会计科目表

2010行政事业会计科目表 科目编码科目名称说明 101现金反映现金的收入、付出和结存情况。 102银行存款反映银行存款的收入、付出和结存情况。 103有价证券反映有价证券的购入、兑付及库存情况。 104暂付款反映暂付款的发生、收回情况，按债务单位或个人名称设置明细帐。105库存材料反映库存材料的购入、领用、库存情况。 106固定资产反映固定资产（标准：一般设备单价500元，专用设备单价800元以上）实有数及增减变动情况。 201应缴预算款反映应缴预算款的收到、上缴财政情况。 202应缴财政专户 款 反映应缴财政专户款的收入、上缴及未缴情况。 203暂存款反映暂存款的发生、结算情况，按债务单位或个人名称设置明细帐。 211应付工资（离退 休费） 反映按国家统一规定发放的在职人员工资和离休、退休费。 21101在职人员 212应付地方（部 门）津贴补贴 反映各地区各部门各单位出台的津贴补贴。 21201在职人员 21202离休人员由地方社保部门发放的离退休费不属于《行政事业单位工资和津贴有关会计核算办法》的核算范畴。（财办库〔2006〕296号） 21203退休人员 213应付其他个人 收入 反映按国家规定发放给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差 人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发 放给个人的一次性奖励等。 21301在职人员 21302离休人员由地方社保部门发放的离退休费不属于《行政事业单位工资和津贴有关会计核算办法》的核算范畴。（财办库〔2006〕296号） 21303退休人员 301固定基金反映单位占有和使用的固定基金。 303结余 30301基本支出 30302项目支出按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。401拨入经费 40101基本支出 40102项目支出按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。 404预算外资金收入 40401基本支出 40402项目支出按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。

06年与07年政府收支分类科目衔接说明(doc 80)

06年与07年政府收支分类科目衔接说明(doc 80)

附录一： 《2006年政府预算收支科目》与《2007年政府收支分类科目》的衔接 为完整、准确地反映政府收支活动，按照《政府收支分类改革方案》，财政部制定了《2007年政府收支分类科目》。与《2006年政府预算收支科目》相比，《2007年政府收支分类科目》在收支分类范围、分类体系的构成和具体科目设置办法上有较大的差别，为便于各地区、各部门编制预算，组织预算执行，现将2006年政府预算收支科目与2007年政府收支分类科目的衔接关系说明如下： 一、收入分类 《2006年政府预算收支科目》仅反映政府预算内收入，并根据预算管理的需要分一般预算收入科目、基金预算收入科目、债务预算收入科目三部分。2007年科目中收入分类范围扩大，不仅包括预算内收入，还包括实行财政专户管理的预算外收入、社会保险基金收入。新科目将政府预算内、外收入和社会保险基金收入纳入一个统一的分类体系，按收入性质进行划分，设置相应科目，并进行统一编码。现将2006年与2007年收入科目的衔接情况说明如下： 1．01增值税—34契税 2006年一般预算收入中，01-34类为税收收入部分，该部

分收入在2007年科目中单独设置101类“税收收入”集中反映，此类下的款、项、目级科目为原来税收收入的类、款、项科目。因此，2006年一般预算收入中的各项税收收入，类级科目对应新科目的款，款级科目对应新科目的项，项级科目对应新科目的目，具体关系如下图所示（以增值税为例）。 （消费税、营业税等其他税收收入的对应关系相同） 另外，2007年科目取消了“农业税”、“牧业税”等科目，增设了“其他税收收入”款，主要反映因农业税、牧业税取消后一些地方征收的尾欠。 2．40国有资产经营收益 2006年科目中国有资产经营收益反映国有企业上缴的税后利润，国有资产转让收入，有限责任公司、股份有限公司、联营企业、港澳台商投资企业、外商投资企业中国有资产经营收益及其他国有资产经营收益。本类中01-80款主要反映国有企业上缴的税后利润，并按旧的国民经济行业分设款。81款为国有事 2006年科 目 增值税 国内增值 税 国营企业增值 税 税收收入 增值税 国内增值 税 国营企业增值 税 类 款 项 类 款 项 目 2007年科目

2006年政府预算收支科目与

《2006年政府预算收支科目》与《2007年政府收支分类科目》的衔接 为完整、准确地反映政府收支活动，按照《政府收支分类改革方案》，财政部制定了《2007年政府收支分类科目》。与《2006年政府预算收支科目》相比，《2007年政府收支分类科目》在收支分类范围、分类体系的构成和具体科目设置办法上有较大的差别，为便于各地区、各部门编制预算，组织预算执行，现将2006年政府预算收支科目与2007年政府收支分类科目的衔接关系说明如下： 一、收入分类 《2006年政府预算收支科目》仅反映政府预算内收入，并根据预算管理的需要分一般预算收入科目、基金预算收入科目、债务预算收入科目三部分。2007年科目中收入分类范围扩大，不仅包括预算内收入，还包括实行财政专户管理的预算外收入、社会保险基金收入。新科目将政府预算内、外收入和社会保险基金收入纳入一个统一的分类体系，按收入性质进行划分，设置相应科目，并进行统一编码。现将2006年与2007年收入科目的衔接情况说明如下： 1．01增值税—34契税 2006年一般预算收入中，01-34类为税收收入部分，该部分收入在2007年科目中单独设置101类“税收收入”集中反映，此类下的款、项、目级科目为原来税收收入的类、款、项科目。因此，2006年一般预算收入中的各项

税收收入，类级科目对应新科目的款，款级科目对应新科目的项，项级科目对应新科目的目，具体关系如图（以增值税为例）。 （消费税、营业税等其他税收收入的对应关系相同） 另外，2007年科目取消了“农业税”、“牧业税”等科目，增设了“其他税收收入”款，主要反映因农业税、牧业税取消后一些地方征收的尾欠。 2．40国有资产经营收益 2006年科目中国有资产经营收益反映国有企业上缴的税后利润，国有资产转让收入，有限责任公司、股份有限公司、联营企业、港澳台商投资企业、外商投资企业中国有资产经营收益及其他国有资产经营收益。本类中01-80款主要反映国有企业上缴的税后利润，并按旧的国民经济行业分设款。81款为国有事业单位上缴收入。83至86款及87款分别反映股份制企业、联营企业、合资合作企业中国有资产的经营收益和国有境外企业投资收益，如股息、红利等。90-98款反映中国人民银行上缴收入、国有资产出售转让收入、国有股减持收入及其他国有资产经营收益。 2007年科目对上述收入按性质进行重新分类，2006年该类收入01款

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政府收支分类改革财政管理 一、现行政府预算收支科目体系的弊端 现在的预算科目体系,是建国初期参照原苏联体系建立的。随着社会主义市场经济体制的完善和公共财政体制的逐步确立,以及部门预算、国库集中收付、政府采购等各项财政改革的不断深入,现行科目体系的弊端也越来越明显,突出表现在以下几个方面: (一)与市场经济体制下的政府职能转变不相适应。目前我国社会主义市场经济体制已基本建立,政府职能也发生了很大转变,市场在资源配置中的基础性作用日益发挥,政府公共管理和公共服务的职能日益加强,与之相适应,财政收支结构也发生了很大变化。但作为反映政府职能活动需要的预算收支科目,如基本建设支出、企业挖潜改造支出、科技三项费用、流动资金等仍明显带有过去政府代替市场配置资源的色彩。这既不能体现目前政府职能转变和公共财政的实际,也带来了一些不必要的误解,影响着各方面对我国市场经济体制的认识。 (二)不能清晰反映政府职能活动。在市场经济条件下,政府的重要职能就是要弥补市场缺陷,满足社会公共需要,讲求公开、透明。政府预算必须反映公共需求,强化公共监督。但我国现行预算支出科目主要是按“经费”性质进行分类的,把各项支出划分为行政费、事业费等等。这种分类方法使政府究竟办了什么事在政府预算上看不出来,很多政府的重点支出如农业、教育、科技等都分散在各类科目之中,没有形成一个完整的概念,不透明,不清晰,往往造成“外行看不懂,内行说不清”。 (三)财政管理科学化和财政管理信息化受到制约。按照国际通行做法,政府支出分类体系包括功能分类和经济分类。功能分类反映政府的职能活动;经济分类是对各项具体支出进行剖析和核算。但我们现在还缺乏一套完整的支出经济分类科目体系,这对细化预算编制,加强预算单位财务会计核算,以及提高财政信息化水平都带来一定的制约。 (四)财政预算管理和监督职能弱化。现有《政府预算收支科目》只反映财政预算内收支,不包括应纳入政府收支范围的预算外收支和社会保险基金收支等,给财政预算全面反映政府各项收支活动、加强收支管理带来较大困难,尤其是不利于综合预算体系的建立,不利于从制度、源头上预防腐败。 (五)与国民经济核算体系和国际通行做法不相适应。我国国民经济核算体系以及金融统计指标体系均按国际通行标准作了调整,而政府预算收支科目体系一直未作相应改革。既不利于财政经济分析与决策,也不利于国际比较与交流。 二、实施政府收支分类改革的重大意义

政府收支分类改革方案财政部预算司

政府收支分类改革方案

财政部预算司二○○六年八月

目录 政府收支分类改革方案（3） 政府收支分类改革方案 为完整、准确地反映政府收支活动，进一步规范预算管理、强化预算监督，现决定自2007年1月1日起全面实施政府收支分类改革。 一、改革的指导思想 政府收支分类改革的指导思想是，适应市场经济条件下转变政府职能、建立健全公共财政体系的总体要求，逐步形成一套既适合我国国情又符合国际通行做法的、较为规范合理的政府收支分类体系，为进一步深化财政改革、提高预算透明度、强化预算监督创造有利条件。 二、改革的基本原则 改革遵循以下基本原则： （一）要有利于公共财政体系的建立。 （二）要有利于预算的公正、公开、细化、透明。 （三）要有利于加强财政经济分析与决策。 （四）要有利于国际比较与交流。

三、改革的主要内容 改革后的政府收支分类体系由“收入分类”、“支出功能分类”、“支出经济分类”三部分构成。 （一）收入分类 收入分类主要反映政府收入的来源和性质。根据目前我国政府收入构成情况，结合国际通行的分类方法，将政府收入分为类、款、项、目四级。其中，类、款两级科目设置情况如下：1．税收收入。分设20款：增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、其他税收收入。 2．社会保险基金收入。分设6款：基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。 3．非税收入。分设8款：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入。 4．贷款转贷回收本金收入。分设4款：国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。 5．债务收入。分设2款：国内债务收入、国外债务收入。

政府收支分类改革预算执行培训讲解

第一章 财政收支分类改革的要点 为完整、准确地反映政府收支活动，进一步规范预算管理、强化预算监督，财政部决定自2007年1月1日起全面实施政府收支分类改革。政府收支分类作为一项财政基础性工作，改变计划经济时期参照原苏联财政管理模式确定的政府预算收支模式，按照市场经济和公共财政要求，对政府收入和支出项目进行类别和层次重新划分，必然对我国现行预算管理模式产生深远影响。本文从我国此次政府收支分类改革的主要特点着手，剖析改革对我国预算管理模式的影响，并提出有关对策。 一、政府收支分类改革的主要特点 新的政府分类体系由收入分类、支出功能分类和支出经济分类三部分构成。收入分类反映政府收入的来源和性质；支出功能分类反映政府各项职能活动，即政府究竟做了什么；支出经济分类明细反映政府支出的具体用途，即政府的钱究竟是怎么花出去的。政府收支分类改革的主要特点可概括为以下三个方面: （一）确立新的政府收入分类，全面、规范、明细地反映政府各项收入。除原政府预算收支科目中已有的一般预算收入、基金预算收入和债务收入外，新的收入分类还纳入了实行财政专户管理的预算外收入以及社会保险基金收入等，从而形成了完整、统一的政府收入分类。 （二）确立新的政府支出功能分类，清晰地反映政府职能活动的支出总量、结构与方向。一是科目涵盖了财政预算内外、社会保险基金等所有政府支出。二是按政府职能活动归类划分支出功能分类。三是充分体现预算细化、透明以及预算管理实际要求。四是与国际通行做法和国民经济统计分类标准保持一致。 （三）确立新的政府支出经济分类，明细地反映政府各项支出的具体用途。将原来一个粗略反映政府部分支出性质的附属科目表，转变成一个可按支出具体用途独立反映全部政府支出活动的分类系统，并充分细化，以满足细化预算和强化经济分析的要求。 为积极稳妥地推进这项改革，财政部在《政府收支分类改革方案》中还明确2007年实行政府收支分类改革后，暂不改变目前预算管理的基本流程和管理模式，不改变预算平衡口径及预算内资金（包括原有的一般预算资金、政府性基金）、预算外资金、社会保险基金分别管理的方式。各级财政继续向同级人大报送一般预算、基金预算和债务预算收支情况，财政、国库、税务部门以及各预算单位继续按现行预算资金管理方式和预算编报程序编制预算、组织预算执行。 二、改革对预算管理模式的影响 虽然财政部在《政府收支分类改革方案》中确定暂时不改变现有预算管理模式，但实行新的政府收支分类后，必然对我国预算管理模式产生以下影响。 （一）实现政府预算的完整性和统一性。我国推行部门预算和综合预算改革后，部门的各项收入来源以及相关支出均已列入部门预算。但上报人大审批的政府预算一般只包括一般预算收支和政府性基金收支（部分省市还包括债务收支安排情况），实行财政专户管理的预算外资金以及社会保险基金仍游离于人大监管之外，给政府收支的全面反映、总量控制和结构调整等带来较大困难。新的收入分类将预算外资金、社会保险基金纳入后，实现了政府预算收入的完整性和政府资源的统一配置，有利 于“收支两条线”政策的贯彻实施，规范政府非税收入管理；有利于真实反映各项社会保险基金运营情况，加强对社会保险基金的监管，确保专款专用，并促进我国社会保险基金管理模式改革。 （二）为推行绩效预算编制方法做好铺垫。我国目前的预算编制方法仍主要是基于条目预算（Lineitem Budgeting）和增量预算相结合的传统预算编制方法（部分省市推行的零基预算编制方法，主要体现在形式上），它的特点是对一个支出部门仔细审查其支出项目的增减，对预算合理性的判断侧重于投入--价格--数量关系的有效性。再加上我国尚未建立项目分类，预算项目不能体现部门职能活动。由于缺乏支出经济分类，项目支出预算细化也缺乏统一的资金用途划分体系以及支出标准，项目支出预算安排的科学性和合理性根本无从谈起。新的支出功能分类为建立我国以体现政府职能活动为导向的项目分类奠定了基础。通过项目分类，明确部门职责范围和目标，项目安排体现部门的职能活动以及相关产出和结果。新的支出经济分类，统一了项目资金用途划分办法，实现了预算细化“有的放矢”。因此，新的支出分类必然带来我国预算编制方法的转变，为实现绩效预算编制奠定了基础。 （三）有利于预算控制方式由外部控制转向内部控制。目前我国的预算控制方式主要注重于支出总量控制和预算执行过程控制。这种外部控制方式使支出机构与财政部门站到了对立面，前者有足够的动机争取与实际不相符的预算资金并将尽可能全部花掉（不花白不花），后者则需要对此实施控制，控制与逃避控制、服从与逃避服从构成两者关系的主线。由于预算信息不对称，预算细化又缺乏基础，使部门预算编制变成编故事、报“天书”（虽然预算申报有限额控制，但部门往往会想尽办法突

2015年政府收支分类科目

2015年政府收支分类科目 一、单选题 1、下列说法中错误的是（）。 A、单位电脑网络和数据库网络的维护费支出列入“商品和服务支出”类下的“维修（护）费”科目 B、单位外聘专家、教练、教师等支出通过“商品和服务支出”类下的“劳务费”科目反映 C、单位外聘专家、教练、教师等支出在“商品和服务支出”类下的“劳务费”科目反映 D、行政事业单位购买单位价值低于固定资产规定标准的电脑软件支出直接列入“商品和服务支出”类下的“其他商品和服务支出”科目 【正确答案】C【答案解析】单位电脑网络和数据库网络的维护费支出列入“商品和服务支出”类下的“维修（护）费”科目。网络租赁费支出列入“商品和服务支出”类下的“租赁费”科目。 单位外聘专家、教练、教师等支出通过“商品和服务支出”类下的“劳务费”科目反映。 执法部门协管人员经费等临时聘请人员劳务支出在“商品和服务支出”类下的“劳务费”科目 反映。 行政事业单位购买单位价值低于固定资产规定标准的电脑软件支出直接列入“商品和服务支出”类下的“其他商品和服务支出”科目。 2、某科研所所属研究生院改建图书馆，由财政部门安排该项目预算350万元。预算草案中，按政府支出功能分类，应列入（）。 A、“205教育支出” B、“206科学技术支出” C、“对个人和家庭的补助” D、“科学技术” 【正确答案】A【答案解析】按支出功能分类，应列入“205教育支出”类 3、《2015年政府收支分类科目》对“30399其他对个人和家庭的补助支出”的说明进行了修订，在2014年说明的基础上增加了（）。 A、住宿补贴 B、伙食补贴 C、医药补贴 D、保障性住房租金补贴 【正确答案】D【答案解析】“30399其他对个人和家庭的补助支出”原说明为“反映未包括在上述科目的对个人和家庭的补助支出，如婴幼儿补贴、职工探亲旅费、退职人员及随行家属路费、符合条件的退役回乡义务兵一次性建房补助、符合安置条件的城镇退役士兵自谋职业的一次性经济补助费、对农户的生产经营补贴等。”2015年在原说明基础上增加了“保障性住房租金补贴”。

政府收支分类

概论 政府收支分类，就是对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动。政府收支分类科目是编制政府预决算、组织预算执行以及预算单位进行会计明细核算的重要依据。 我国现在的预算科目体系，还是建国初期参照原苏联体系建立的，随着社会主义市场经济体制的完善和公共财政体制的逐步确立，以及部门预算、国库集中收付、政府采购等各项财政改革的不断深入，现行科目体系的弊端也越来越明显，主要体现在以下几个方面： 一是与市场经济体制下的政府职能转变不相适应 二是不能清晰反映政府职能活动。 三是财政管理的科学化和信息化受到制约。 四是财政预算管理和监督职能弱化。 五是与国民经济核算体系和国际通行做法不相适应，既不利于财政经济分析与决策，也不利于国际比较与交流。 由于上述原因，财政部历时十年的探索和酝酿，出台了本次改革。改革的主要内容是： 一、收入进行统一归类。按照目前国际通行的做法，将财政收入统一划分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入以及转移收入等，同时，将原来的一般预算收入、基金预算收入、社会保险基金收入和预算外收入统一纳入政府收入分类体系。确保了政府收入的来源和性质的全面反映。 二、支出两维定位。将财政支出分为功能分类和经济分类两套体系，其中，功能分类主要反映政府各项职能活动，体现政府支出的总量、结构和方向；经济分类则主要反映政府支出的具体用途，体现支出是用于

人员还是用于公用，是用于工资支出还是投入了具体项目等等。 三、坚持“三个不变”。按照“先立框架、平稳过渡”的原则，实施政府收支分类改革，原则上不改变预算平衡口径，不改变“预算内资金、预算外资金”的管理方式，不改变现行预算编制管理权限和程序。 改革后的政府预算，将确保专业人员说得清，老百姓也能看得懂；既充分满足了财政管理的要求，又尽可能的做到了简化实用。总之，就是要将财政管理更加规范，进一步提高财政监督的透明度，更加有利于全面促进部门预算、收支两条线、国库集中支付、政府采购等其他方面的改革，切实提高财政管理水平和财政资金使用效益。

政府收支分类科目设置情况

行政单位的基本支出，是指行政单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而编制的年度基本支出计划。 行政单位基本支出的内容包括人员经费和日常公用经费两部分： 1、人员经费，包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费和社会保障费等。 2、公用经费，包括公务费、小型设备购置费和修缮费、业务费和业务招待费等。 除了基本支出，行政单位的支出还包括项目支出。项目支出是除基本预算支出以外财政预算专项专款安排的支出。包括基本建设、有关事业发展专项计划、专项业务费、大型修缮、大型购置、大型会议等项目支出。 支出经济分类设类、款两级，科目设置情况如下： 1．工资福利支出。分设11款：基本工资、津（补）贴、奖金、住房公积金、提租补贴、购房补贴、福利费、社会保障缴费、伙食费、伙食补助费、其他工资福利支出。 2．商品和服务支出。分设30款：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修(护)费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、装备购置费、工程建设费、作战费、军用油料费、军队其他

运行维护费、被装购置费、专用燃料费、劳务费、委托业务费、工会经费、其他商品和服务支出。 3．对个人和家庭的补助。分设14款：离休费、退休费、退职（役）费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助学金、奖励金、生产补贴、住房公积金、提租补贴、购房补贴其他对个人和家庭的补助支出。 4．对企事业单位的补贴。分设4款：企业政策性补贴、事业单位补贴、财政贴息、其他对企事业单位的补贴支出。 5．转移性支出。分设4款：不同级政府间转移性支出、同级政府间转移性支出、不同级预算单位间转移性支出、同级预算单位间转移性支出。 6．赠与。下设2款：对国内的赠与、对国外的赠与。 7．债务利息支出。分设6款：国库券付息、向国家银行借款付息、其他国内借款付息、向国外政府借款付息、向国际组织借款付息、其他国外借款付息。 8．债务还本支出。下设2款：国内债务还本、国外债务还本。 9．基本建设支出。分设9款：房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、其他基本建设支出。

2011年政府收支分类科目

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。” 6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。” 7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。 8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。 9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。 2011年度政府收支分类科目 简要说明 一、《2011年政府收支分类科目》（以下简称《2011年科目本》）是在《2010年政府收支分类科目》（以下简称《2010年科目本》）的基础上，根据财政部相关文件规定，并结合预算管理工作的实际需要修订的。 二、与《2010年科目本》相比，主要调整内容如下： （略） 三、《2011年科目本》中，凡科目名称后标注“△”的，是2010年预算执行中根据财政部有关文件调整的科目（从2010年开始执行）；凡科目名称后标注“★”的，是制定《2011年科目本》过程中调整的新科目（从2011年开始执行）。一些科目是2010年预算执行中根据财政部有关文件调整的科目，但在制定《2011年科目本》又对其作了修改，中标注“★”未标注“△”。 1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！” 2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。” 6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。” 7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。 8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。 9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。 (注：由于省财政厅没有下发电子版文档，内容太多，不能一一录取。现仅提供“简目”，以供参考。如有需要请到财政局对口管理股室或预算股翻阅《2011年科目本》) 收入分类科目 101 税收收入 01增值税 02消费税 03营业税 04企业所得税 05企业所得税退税 06个人所得税 07资源税 08固定资产投资方向调节税 09城市维护建设税 10房产税 11印花税 12城镇土地使用税 13土地增值税 14车船税 15船舶吨税 16车辆购置税 17关税 18耕地占用税 19契税 20烟叶税 99其他税收收 102 社会保险基金收入 01基本养老保险基金收人 02失业保险基金收入 03基本医疗保险基金收入 04工伤保险基金收人 05生育保险基金收入 06新型农村合作医疗基金收入 07城镇居民基本医疗保险基金收入 08新型农村社会养老保险基金收入 99其他社会保险基金收入 1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！” 2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。