第七章 财务报告

2014年《初级会计实务》串讲

前言

一、初级职称考试时间

1、2014年初级会计职称无纸化考试时间为考试日期：9月20日至24日（共

5天、10个批次）

2、初级会计实务2小时；经济法1.5小时；

二、题型、题量和分值

1、单项选择题 24*1=24分

2、多项选择题 15*2=30分

3、判断题 10*1=10分，答题错误的扣0.5分

4、不定项选择题 3*12=36分，少选得相应分值

三、如何复习

1、强化基础

熟透教材为主+名师WORD讲义为辅。

2、适当练习

配备轻一进行练习+了解熟悉机考流程

心态决定状态，企图决定版图，格局决定结局，定位决定地位。

眼界决定境界，态度决定高度，思路决定出路，脑袋决定口袋。

其实大家一路走来，学习到了这个阶段，许多同学的知识水平都相差无几，上天厚爱每一个努力的孩子，接下来的日子，我们要放下包袱，轻松上阵，压力都是浮云，考生在冲刺阶段要梳理教材，清扫“障碍”，把自己在备考中遇到的让你“抓狂”的问题都提出来，多与老师和同学交流探讨，把自己蕴藏的潜能最大限度的挖掘出来。在有限时间内，合理安排时间，加足马力，全速冲刺，斗志昂扬、自信迎考，九月必胜！

参考加油！缺考不哭！

严可为副教授

2014.8

第七章财务报告

第一节财务报告概述

第二节资产负债表

第三节利润表

第四节现金流量表

第五节所有者权益变动表

第六节附注

第七节综合举例

第七章财务报告

第一节财务报告概述

第二节资产负债表

一、资产负债表概述

资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。

资产=负债+所有者权益

二、资产负债表的结构

三、资产负债表的编制

（一）资产负债表项目的填列方法

资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。

资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，其填列方法如下：

1.根据总账科目的余额填列

资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目；

有些项目则需根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列。

2.根据有关明细账科目的余额计算填列

如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列。

3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列

资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细账科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

资产负债表中的有些项目，需要根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列，如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。

5.综合运用上述填列方法分析填列

如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的净额填列。

（二）资产负债表项目的填列说明

资产负债表“期末数”各项目的填列方法

（1）“应收账款”项目＝“应收账款”明细科目的借方余额＋“预收账款”明细科目的借方余额－坏账准备（相关部分）

“预收款项”项目＝“预收账款”明细科目的贷方余额＋“应收账款”明细科目的贷方余额

（2）“预付款项”项目＝“预付账款”明细科目的借方余额＋“应付账款”明细科目的借方余额－坏账准备（相关部分）

“应付账款”项目＝“应付账款”明细科目的贷方余额＋“预付账款”明细科目的贷方余额

（3）“一年内到期的非流动资产”项目:主要包括长期待摊费用一年内摊销的部分，持有至到期投资1年内到期的部分，可供出售金融资产1年内到期的部分，长期应收款1年内到期的部分。

“一年内到期的非流动负债”项目:长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所

（4）“存货”项目＝在途物资＋原材料＋周转材料＋库存商品＋生产成本＋委托加工物资＋发出商品－存货跌价准备 -“材料成本差异”期末贷方余额（+借方余额）

（5）“未分配利润”项目＝利润分配——未分配利润（借方余额用“－”号填列）+本年利润余额

（6）所有计提了资产减值的，在项目中都应减去。

第三节利润表

一、利润表的概念和结构

利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。

二、利润表的编制

（二）利润表项目的填列说明

第四节现金流量表

一、现金流量表概述

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。

现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。不能随时用于支付的存款不属于现金。

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物，通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。

企业产生的现金流量分为三类：

（一）经营活动产生的现金流量

（二）投资活动产生的现金流量

（三）筹资活动产生的现金流量

二、现金流量表的结构

三、现金流量表的编制

（一）现金流量表的编制方法

可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。

（二）现金流量表主要项目说明

1.经营活动的现金流量

①销售商品、提供劳务收到的现金（企业因销售商品、提供劳务而实际收到的价款及销项税额）=本期销售商品、提供劳务本期收现+前期销售商品、提供劳务本期收现+本期预收的账款-因商品退货造成的本期付现额+收回以前的坏账。

②收到的税费返还（企业收到现金的各种税费返还。）

③收到的其他与经营活动有关的现金。所有属于经营活动范畴，但不属于以上内容的现

金流入均在此列示，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、经营租赁收到的现金等。

④购买商品、接受劳务支付的现金（企业因购买商品、接受劳务而在本期支付的价款及进项税额）=本期购入商品、接受劳务本期付现额+前期购入商品、接受劳务本期的付现额+本期预付款项-本期发生的因购货退回收到的现金。

⑤支付给职工以及为职工支付的现金（包括企业为职工所支付的各种现金）。

不包括：a.支付的离退休人员的各项费用（此内容应计入经营活动中的其他支付项）；

b.支付给在建工程人员的现金（此内容应计入投资活动中的购建固定资产项）。

⑥支付的各项税费（不包括本期退回的增值税、所得税）。

⑦支付的其他与经营活动有关的现金。所有属于经营活动范畴但不属于上述内容的现金支付均在此列示。如：罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费以及经营租赁支付的现金等。

2.投资活动的现金流量

①收回投资所收到的现金=出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产+处置长期股权投资收到的现金+收回持有至到期投资本金而收到的现金。不包括持有至到期投资收回的利息。

②取得投资收益所收到的现金（企业因股权性投资及债权性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润而收到的现金）

③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。

④处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。

⑤收到其他与投资活动有关的现金（略）。

⑥购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金（反映企业购建固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金）。

不包括：

a.购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分（应计入筹资活动中的利息支付项）；

b.融资租入固定资产支付的租赁费（应计入筹资活动中的其他支付项）；

c.企业以分期付款方式购建固定资产各期支付的现金列入筹资活动的其他支付项。

⑦投资支付的现金，反映企业进行权益性投资和债权投资支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、持有至到期投资支付的现金，以及支付的佣金，手续费等附加费用。

企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利或已到期尚未领取的债券的利息，应列在投资活动中的“支付其他与投资活动有关的现金”项目。收回购买股票和债券支付的已宣告而尚未领取的现金股利或已到期尚未领取的债券利息，应列在投资活动的“收到其他与投资活动有关的现金”项目。

⑧取得子公司及其他营业单位支付的现金净额。

⑨支付其他与投资活动有关的现金（略）。

3.筹资活动的现金流量

①吸收投资收到的现金，反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。由企业直接支付的审计咨询等费用，在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，不能从这里扣除。

②取得借款收到的现金。

③收到的其他与筹资活动有关的现金。

④偿还债务支付的现金:反映企业以现金偿还债务的本金。

⑤分配股利、利润或偿付利息支付的现金。

⑥支付其他与筹资活动有关的现金:如捐赠现金支出。

第五节所有者权益变动表

一、概念和作用

所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。

二、内容和结构

至少应单独列示的项目包括：（1）净利润；（2）其他综合收益；（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5）按照规定提取的盈余公积；（6）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

第六节附注

一、附注的概念和作用

附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这项报表中列示项目的说明等。

二、附注的主要内容

附注的主要内容包括：企业的基本情况；财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目的说明；其他需要说明的重要事项。

第七章中期财务分析报告

第七章中期财务报告

作者: 日期: 2

第七章中期财务报告与分部报告 、单项选择题 1、 对于分部报告来说，下列不需要披露的信息是（ A .分部资产 B .分部负债 C .分部股东权益 D .分部收入 2、 如果集团某分部的收入、资产和营业利润均占整个集团的（ 要提供分部 报表。 A . 10% B . 75% C . 90% 3、下列选项中，不属于中期财务报表的是（ A .月度报表 B .季度报表 C .半年度报表 D .年度报表 4、已经纳入分部报表范围的各个分部对外销售收入总额应达到企业销售收入总额的 （A ）,否则 需要将更多分部纳入分部报表编制范围。 A . 75% B . 90% C . 10% D . 20% 5、 以下选项中，不属于中期财务报告质量特征的是（ A .相关性 B .及时性 C .稳健性 D .重要性 6、 以下不属于中期财务报告应当提供的比较财务报表是（ A .本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表 B .年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末的现金流量表 C .年初至本中期末的股东权益变动表和上年度年初至可比本中期末的股东权益变动表 D .本期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表 7、 中期财务会计报告中，可以适当简化，但应当遵循重要性原则的是（ A .利润表 B .资产负债表 C .现金流量表 D .会计报表附注 8、 下列不属于分部费用的是（ ） A .营业成本 B .利息费用 C .销售费用 D .营业税金及附加 二、多项选择题 1、按照规定，我国上市公司半年度中期财务会计报告提供数据有（ A .本年度6月30日的资产负债表数据 B .上年度12月31日的资产负债表数据 C .本年度前6月的利润表数据 D .上年度同期利润表数据 E .本年度前6个月的现金流量表数据 2、 中期财务会计报告有（ A .资产负债表 C .现金流量表 E .报表附注 3、 企业在确定经营分部时，应考虑的主要因素有（ A.内部组织结构 B.内部报告制度 ）以上，就没有必 D . 20% ）。 B .利润表 D .股东权益变动表

年度公司财务报告编制的意见-精选范文

年度公司财务报告编制的意见 年度公司财务报告编制的意见 各位领导、各位代表：大家好！按照会议安排，我就20xx年度公司财务报告编制的意见，提交给与会代表，供大家在工作中遵照执行。一、认真执行新会计准则和相关规定自从上市以来，公司财务会计报告编制的主要依据是中国会计准则、《企业会计制度》和国际会计准则。20xx年，国际会计准则的变化对我公司财务报告编制没有重大影响。财政部新制定或修订的准则以及发布的相关会计处理规定中，与中国石油相关的主要有以下内容：（一）新修订的《企业会计准则—资产负债表日后事项》为规范资产负债表日后事项的会计核算和相关信息披露，提高会计信息质量，财政部对《企业会计准则—资产负债表日后事项》（财会字[2019]14号）进行了修订。从20xx年7月1日起实施。与原准则相比，新修订的准则改变了资产负债表日后与股利有关的会计处理方法：原准则将资产负债表日后至财务报告批准报出日之间，利润分配方案中分配的股利，视同资产负债表日后调整事项，作为流动负债列入资产负债表的“应付股利”项目；新修订的准则对该事项不再作为资产负债表日后调整事项，现金股利在资产负债表所有者权益中单独列示，股票股利在会计报表附注中单独披露。股利处理方法的改变对我公司的财务会计报告资产、负债结构有一定程度的影响。按照新修订准则，中国准则下对股利的处理方法与国际准则下的处理方法基本一致，减少了报表转换调

整事项，但仍存在的细微差异是，中国准则下需要将该类股利在资产负债表中的所有者权益下单独进行列示，国际准则下只是在报表附注中进行披露。（二）财政部发布的有关会计处理规定财 政部针对《企业会计制度》和相关会计准则发布实施过程中遇到的一些问题，于20xx年10月9日和20xx年3月17日下发了《关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答（一）》（财会[20xx]18号）和《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则 有关问题解答（二）》（财会[20xx]10号）文件，做出了明确解答，在我们编制财务会计报告中需要关注的是：1、因更新改造、大修理而停止使用固定资产的计提折旧原则地区公司对固定资 产进行更新改造时,应将更新改造的固定资产账面价值转入在建 工程,并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。处于更 新改造过程而停止使用的固定资产,因已转入在建工程,不计提 折旧,待更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后,再 按重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用年限计提折旧。这里需要强调两点，一是应严格区分固定资产更新改造和固定资产大修理的界限，分别按照相应的规定进行会计处理，因进行大修理而停用的固定资产,应当照提折旧,并计入相关成本费用；二是各地区公司不要随意改变经更新改造后固定资产的折旧方法，这在去年的决算会上已经明确。2、无形资产摊销日期的确定原 则以及价值摊销的核算方法无形资产的成本,应当自取得当月起 在预计使用年限内分期平均摊销,处置无形资产的当月不再摊销。

财务报告编制制度

财务报告编制制度 财务数据本人制制度 深圳市AA科技股份有限司本人制管理制度 章总则 条为了规司财务报告本人制与披露，防不当本人制与披露行为可能对财务报告产生的重大，保证会计信息的真实、完整，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规》、《企业内部控制应用指引》等制定本制度。 二条本制度所称财务报告，是指司对外提供的反映司某特定日期财务状况和某会计期间经营成果、现金流量等会计信息的四件。 财务报告包括财务报表及其附注和其他知悉应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表等报表。 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等报表中列示列于项目的字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示投资项目的说明等。附注应当披露财务报表的本人制已经披露基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等中列示的项目相互参照。 三条本制度重点关注运行机制涉及财务报告本人制与与披露的下列风险： （）财务报告本人制与披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉良好损失。（二）财务报告本人制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。 （三）财务报告预备本人制前期准备工作不充分，可能导致开卡前后后未能及时发现会计差错。（四）定为合并报表围不准确、调整

事项或合并调整事项不基本，可能对人导致财务报告信息不真实世界、不完整。 （五）财务报告已经披露程序不当，可能将因虚假本人载、误导 性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失。 四条财务报告本人制与与披露内部控制的基本要求： （）职责分工、权限围和必需审批程序应当明确规，监管机构设 置和人员配备应当科学合理。（二）有关对账、调账、差错更正、结 账等流程应当明确规。 （三）起草财务报告、校验、本人制财务情况说明书、审核批准 等流程应当社会科学科学严密。（四）财务报告的报送与披露流程应 当符合有关规定。二章岗位分工与职责安排 五条遗孀司应当建立财务报告本人制与披露的岗位责任制，明确 相关部门和岗位在财务报告本人制与披露过程中的职责和权限，确保 财务报告的本人制与与披露和审核相互分离、制约和监督。六条司全 体董事、和高级管理人员对财务报告的真实性和完整性承担责任。七 条司财会部门是财务报告本人制的归口管理部门，其职责包括： 收集并收集整理有关会计信息；制定年度财务报告真名制方案； 本人制年度、半年度、季度、月度财务报告等。 八条司内部参与财务报告本人制的各单位、各部门应当及时向会 计专业部门提供本人制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实 性和完整性负责。 九条二司应当建立投诉投诉举报机制，在确保保障举报防止出现 人员权益的同时，及时向董事会及其审计委员会报告财务舞弊或造假 行为。

财务报告编制

企业内部控制具体规范第xx号——财务报告编制 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为了指导企业规范财务报告编制，防范企业不当编制行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实可靠，根据《企业内部控制规范——基本规范》和国家有关法律法规，制定本规范。 第二条本规范所称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。 第三条企业在对财务报告编制实施控制的过程中，至少应当强

化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施： （一）财务报告编制的岗位分工和职责安排应当明确； （二）准备编制财务报告过程中，有关对账、调账、差错更正、结账等流程控制要求应当明确； （三）起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审核批准等流程应当规范。 第二章岗位分工与职责安排 第四条企业应当建立财务报告编制的岗位责任制，明确相关部门和岗位在财务报告编制过程中的职责和权限，确保财务报告的编制与审核相互分离、制约和监督。 第五条企业董事长（或者法定代表人、代表企业行使职权的主要负责人，以下简称董事长）及全体董事对本企业财务报告的真实性、完整性集体负责。 第六条企业财会部门是财务报告编制的归口管理部门，其职责一般包括：制定年度财务报告编制方案；收集并汇总有关会计信息；编制年度、半年度、季度、月度财务报告等。 第七条企业内部参与财务报告编制的各单位、各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性、完整性负责。

第七章 财务报告(课后作业)

第七章财务报告（课后作业） 一、单项选择题 1.企业用于在建工程购入的材料，如果期末尚有结余，应在资产负债表（）项目下列示。 A.在建工程 B.固定资产 C.存货 D.工程物资 2.以下企业的固定资产在资产负债表中填列方法正确的是（）。 A.固定资产期末余额-累计折旧-固定资产减值准备期末余额 B.固定资产期末余额+固定资产清理期末余额 C.固定资产+在建工程期末余额 D.固定资产+工程物资期末余额 3.企业在填列资产负债表预付款项项目时，假设不考虑计提的坏账准备，以下表达正确的是（）。 A.根据预付账款明细账的期末余额填列 B.根据预付账款借方余额合计数，加上应付账款借方余额合计数填列 C.根据预付账款贷方余额合计数，加上应付账款贷方余额合计数填列 D.根据预付账款借方余额合计数，加上应付账款贷方余额合计数填列 4.如果企业有一年内到期的长期待摊费用，则应当在资产负债表（）项目下列示。 A.长期待摊费用 B.其他流动资产 C.一年内到期的非流动资产 D.一年内到期的非流动负债 5.以下现金流量表列示的项目中，属于投资活动产生的现金流量的是（）。 A.支付给生产工人的工资 B.收到的税费返还 C.取得的投资收益 D.收到的投资款 6.某企业2012年营业收入1 000万元，增值税销项税额为170万元，应收账款科目年初余额为100万元，年末余额为120万元，无其他事项，企业2012年现金流量表中销售商品提供劳务收到的现金应为（）万元。 A.1000 B.1150 C.1500 D.1750 7.W公司2012年度营业成本800元，存货年初数200万元，期末数为260万元，购入存货增值税进项税额85万元，该企业2012年购买商品接受劳务支付的现金是（）万元。 A.800 B.850 C.945 D.1050 8.W公司2012年末应收账款科目的借方余额为500万元，其中，应收账款明细账有借方余额600万元，贷方余额100万元，年末与应收账款相关的坏账准备科目的贷方余额为50万元，假设不考虑其他事项，W公司2012年资产负债表中应收账款项目的金额为（）万元。 A.400 B.450 C.550 D.600 9.以下关于财务报表的说法中，不恰当的是（）。 A.一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表 B.资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况 C.利润表反映在一定会计期间的经营成果 D.现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的报表 10.在填列资产负债表时，根据总账科目余额进行填列的是（）。 A.应收账款 B.交易性金融资产 C.应收票据 D.固定资产 11.企业银行本票存款10万元，商业承兑汇票8万元，库存现金15万元，银行结算账户存款40万元，则企业资产负债表中货币资金项目的金额为（）万元。 A.18 B.65 C.55 D.50

{财务管理财务报告}第七章财务会计报告学时

{财务管理财务报告}第七章财务会计报告学时

（一）财务会计报告的组成 财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。一套完整的财务会计报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。 资产负债表、利润表和现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务，以及股东（投资者）拥有的净资产情况；利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产获利的能力；现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。 所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映，企业不需要再单独编制利润分配表。 附注是财务会计报告不可或缺的组成部分，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报告中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报告中列示项目的说明等。 （二）财务会计报告的分类 财务会计报告可以按照不同的标准进行分类。 1．按财务会计报告编报期间的不同，可以分为中期财务会计报告和年度财务会计报告。中期财务会计报告是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务会计报告，包括月报、季报和半年报等。 2．按财务会计报告服务对象的不同，可以分为对外报送的财务会计报告和对内报送的财务会计报告。 3.按财务会计报告编报主体的不同，可以分为个别财务会计报告和合并财务会计报告。 三、财务报表编制的基本要求 《企业会计准则第30号——会计报表列报》中对会计报表的编制提出了明确的要求：（一）以持续经营为基础 （二）信息列报的一致性 （三）归类列报 （四）非抵销列报 （五）相互可比 此外，财务报表的编制和相关项目的列报还必须遵守以下规定： 企业应当在财务报表的显著位置，至少披露下列各项内容：编报企业的名称；资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；人民币金额单位；财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。 企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。 第一节资产负债表 一、资产负债表的概念及其编制原理

财务报表编制心得感受

财务报表编制心得感受 财务报表分析，又称财务分析，是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据， 并结合其他有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和 评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。 财务报表分析的对象是企业的各项基本活动。财务报表分析就是从报表中获取符合报 表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题。财务报表能 够全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，但是单纯从财务报表上的数据还 不能直接或全面说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的 高低，只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位， 因此要进行财务报表分析。做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营 成果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险;可以检查企业预算完成情况，考核经 营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。 财务报表分析的结果是总要的经营资讯，这些经营资讯是企业经营过程中各个环节运 行状况的重要“信号”，透过这些财务信息，企业的投资人、债权人、管理者就可以捕捉 到具有参考价值的资讯，并通过这些信息对自身的经营行为作出必要的反应与调整，使其 达成正确的经营决策。 财务报表分析的一般目的有三个方面：1、评价一个企业的经营业绩;2、衡量一个企 业的财务状况;3、预测一个企业的发展趋势。而财务报表分析的特定目的则是根据财务报 表分析的服务对象包括企业的债权人、投资者、经营管理者、注册会计师与审计人员以及 政府机构等。不同的需要者分析、研究财务报表的目的是一定的区别的，因为不同的需要 者所处的角度和考虑的利害关系是有区别的。 关于资产负债表的编制原理是会计中最为基本的平衡公式，即“资产=负债+所有者权益”然而资产负债表的格式有两种：一是账户式，它的优点是资产和权益的平衡关系一目 了然，尤其是易于比较流动资产和流动负债的对应关系，但是编制比较资产负债表就颇为 比便了;二是报告式，它是按照“资产-负债=所有者权益”的等式，它便于编制比较资产 负债表，而且易于用括弧旁注方式，注明某些项目的计价方，但是、它的缺点是资产和权 益之间的恒等关系不一目了然。 关于利润表，它又称为损益表，是反映企业在一定会计期间如年、季、月的经营成果 的会计报表，他说吗该企业在此期间的盈利情况。利润表是根据“收入-费用=利润”的会 计平衡等式和收入与费用相配比的原则编制的。利润表的内容有1、营业收入;2、营业成本;3、营业税金及附加;4、销售费用;5、管理费用;6、财务费用;7、资产减值损失;8、公 允价值变动损益;9、投资收益;10、营业外收入与支出;11、利润总额;12、所得税费用;13、净利润;14、基本每股收益和稀释每股收益。它的可是一般是由表首、正表和补充资料三 部分构成的。

第七章 中期财务报告

第七章中期财务报告与分部报告 一、单项选择题 1、对于分部报告来说，下列不需要披露的信息是（）。 A．分部资产B．分部负债 C．分部股东权益D．分部收入 2、如果集团某分部的收入、资产和营业利润均占整个集团的（）以上，就没有必要提供分部报表。 A．10% B．75% C．90% D．20% 3、下列选项中，不属于中期财务报表的是（）。 A．月度报表B．季度报表 C．半年度报表D．年度报表 4、已经纳入分部报表范围的各个分部对外销售收入总额应达到企业销售收入总额的（A ），否则需要将更多分部纳入分部报表编制范围。 A．75% B．90% C．10% D．20% 5、以下选项中，不属于中期财务报告质量特征的是（）。 A．相关性B．及时性 C．稳健性D．重要性 6、以下不属于中期财务报告应当提供的比较财务报表是（）。 A．本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表 B．年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末的现金流量表 C．年初至本中期末的股东权益变动表和上年度年初至可比本中期末的股东权益变动表D．本期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表 7、中期财务会计报告中，可以适当简化，但应当遵循重要性原则的是（）。 A．利润表B．资产负债表 C．现金流量表D．会计报表附注 8、下列不属于分部费用的是（） A．营业成本B．利息费用 C．销售费用D．营业税金及附加 二、多项选择题 1、按照规定，我国上市公司半年度中期财务会计报告提供数据有（）。 A．本年度6月30日的资产负债表数据 B．上年度12月31日的资产负债表数据 C．本年度前6月的利润表数据 D．上年度同期利润表数据 E．本年度前6个月的现金流量表数据 2、中期财务会计报告有（）。 A．资产负债表B．利润表 C．现金流量表D．股东权益变动表 E．报表附注 3、企业在确定经营分部时，应考虑的主要因素有（）。 A.内部组织结构 B.内部报告制度

企业财务报表的编制

第十九章财务报告 考情分析 本章是教材的重点和难点。主要介绍资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及合并报表的编制,在考试中单项选择、多项选择、判断题、计算分析题及综合题中都有可能出现，而且每年基本上都会有大题。特别是合并报表的编制，更应高度关注。 最近三年本章考试题型、分值分布 本章主要考点 1.资产负债表中主要项目的确定 2.每股收益的计算方法 3.利润表的编制 4.所有者权益变动表的编制 5.现金流量的具体分类 6.现金流量表具体项目的计算 7.合并资产负债表的编制方法 8.合并利润表的编制方法 9.合并所有者权益变动表的编制方法

10.合并现金流量表的编制方法 11.报告分部的确定 12.关联方关系的判断 13.收入与利润表的结合 第一节财务报告概述 一、财务报表的概念 财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（5）附注。 二、财务报告列报的要求 （一）列报基础 企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。

企业不应以附注披露代替确认和计量。 企业正式决定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行清算或停止营业的，表明其处于非持续经营状态，应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报、披露未以持续经营为基础的原因和财务报表的编制基础。 （二）一致性 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外： 1.企业会计准则要求改变财务报表项目的列报。 2.企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。 （三）重要性 在编制财务报表的过程中，企业应当考虑报表项目的重要性。 对于性质或功能不同的项目，如长期股权投资、固定资产等，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外； 对于性质或功能类似的项目，如库存商品、原材料等，应当予以合并，作为存货项目列报。 （四）抵销 财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但满足抵销条件的除外。 下列两种情况不属于抵销，可以净额列示： （1）资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。

第七章财务报告习题

财务报告 一、单项选择题 1. 某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35 000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5 000元;“预付账款”科目月末贷方余额30 000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50 000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为( )元。 A.90 000 B.30 000 C.40 000 D.70 000 2. 下列各项中，不属于资产负债表中“货币资金”项目的是( )。 A.交易性金融资产 B.银行结算户存款 C.信用卡存款 D.外埠存款 3. 下列资产负债表项目，可根据有关总账余额填列的是( )。 A.货币资金 B.应收票据

C.存货 D.应收账款 4. 某企业“应收账款”总账科目月末借方余额400万元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额350万元，“应收乙公司账款”明细科目借方余额50万元;“预收账款”科目月末贷方余额300万元，其中：“预收A公司账款”明细科目贷方余额500万元，“预收B公司账款”明细科目借方余额200万元。与应收账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为10万元，与其他应收款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为5万元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )万元。 A.400 B.600 C.590 D.585 5. 下列资产负债表项目，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是( )。 A.应收账款 B.应收票据 C.应付票据 D.应付职工薪酬

6. 某企业2009年12月31日固定资产账户余额为2 000万元，累计折旧账户余额为8 00万元。固定资产减值准备账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2 009年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为( )万元。 A.1 200 B.90 C.1 100 D.2 200 7. 资产负债表中资产的排列依据是( )。 A.项目收益性 B.项目重要性 C.项目流动性 D.项目时间性 8. 某企业期末“工程物资”科目的余额为200万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。 A.105 B.115 C.205

财务报告编制管理制度

财务报告编制管理制度 第一章总则 第一条为了规范公司财务报告编制，防范公司不当编制行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实可靠，根据国家有关法律法规，制订本制度。 第二条本制度所称财务报告，是指公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表。 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。 第二章岗位分工与职责安排 第三条公司建立财务报告编制的岗位责任制，明确相关部门和岗位在财务报告编制过程中的职责和权限，确保财务报告的编制与审核相互分离、制约和监督。

第四条公司负责人、总会计师及财务负责人对本公司财务报告的真实性、完整性集体负责。 第五条公司财会部门是财务报告编制的归口管理部门，其职责一般包括：制订年度财务报告编制方案；收集并汇总有关会计信息；编制年度、半年度、季度、月度财务报告等。 第六条公司内部参与财务报告编制的各单位、各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性、完整性负责。 第三章财务报告编制准备及其控制 第七条公司财务部门制订年度财务报告编制方案，明确年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策及报告的时间要求等。年度财务报告编制方案经公司单位负责人、财务负责人核准后签发至各参与编制部门。 公司编制半年度、季度、月度财务报告，可以参照前款规定制订编制方案。 第八条公司编制财务报告，应当以真实的交易和事项以及完整、准确的账簿记录等资料为依据，并按照有关法律法规、国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行。 公司应当按照有关法律法规以及业务需要设置和管理会计核算科目和账簿。 对会计报表可能产生重大影响的交易或事项，应当及

第 七 章 审计计划、重要性及审计风险(答案解析)

第七章审计计划、重要性及审计风险(答案解析)

第七章审计计划、重要性及审计风险（答案解析） 一、单项选择题。 1.注册会计师在审计过程中，在（）必须恰当运用重要性原则。 A．计划阶段和实施阶段 B．计划阶段、实施阶段和报告阶段 C．编制审计计划时和评价审计结果时 D．实施阶段和报告阶段 【您的答案】 【正确答案】 C 【答案解析】注册会计师应运用重要性原则的情况包括：（1）确定审计程序的性质、时间和范围时，（2）评价审计结果时。 2.在确定重要性时，对于流动性较高的会计报表项目，注册会计师应当（）。A．确定较高的重要性水平 B．确定较低的重要性水平 C．不考虑项目的流动性 D．以上各项均不对 【您的答案】 【正确答案】 A 3.如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。 A.最高者 B.最低者 C.平均数 D.加权平均数 【您的答案】 【正确答案】 B 【答案解析】如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，注册会计师应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。 4.注册会计师期望的审计风险确定为4.5%，并认为固有风险为60%，控制风险为50%，则注册会计师应承担（）的检查风险。 A.30% B.1.35% C.2.7% D.15% 【您的答案】 【正确答案】 D 【答案解析】检查风险=4.5%÷（60%×50%）=15% 5.如果尚未调整的错报或漏报汇总数大大小于会计报表层次重要性水平，但大于项目层次重要性水平，注册会计师应当（）。

A．发表无保留意见 B．追加审计程序 C．提请被审计单位调整会计报表 D．发表保留意见 【您的答案】 【正确答案】 A 【答案解析】尚未调整的错报或漏报汇总数小于会计报表层次重要性水平，意味着报表是公允的，对会计报表使用者的决策不会产生不利影响，当然应该发表无保留意见。 6.审计风险模型表明，要想使审计风险保持在某一特定水平，固有风险和（）越高，那么（）的可接受水平就越（）。 A．控制风险，审计风险，低 B．检查风险、控制风险、低 C．检查风险、审计风险、低 D．控制风险、检查风险、低 【您的答案】 【正确答案】 D 【答案解析】审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 审计风险模型中的审计风险是指可接受的审计风险水平，检查风险是指可结束的检查风险水平。 7.注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量（）。 A.呈同向变动关系 B.呈反向变动关系 C.呈比例变动关系 D.不存在关系 【您的答案】 【正确答案】 A 【答案解析】如果注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平较高，说明会计数据出现错弊的可能性很大，则需要较多的审计证据，来降低检查风险。 8.注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（）。 A.计划实施实质性测试时确定的预期样本量 B.被审计单位的中期会计报表 C.内部控制调查问卷 D.与管理当局的沟通函 【您的答案】 【正确答案】 B 【答案解析】在编制审计计划时，如果被审计单位尚未完成会计报表的编制，注册会计师应当根据期中会计报表推算为年度会计报表，或者根据被审计单位经营环境和经营情况变动对上年度会计报表作必要修正，以确定会计报表层次的重要性水平。 9.注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试时，应当考虑的主要因素是（）。

2020年(财务管理报告)第七章财务会计报告(学时)

（财务管理报告）第七章财务会计报告（学时）

第七章财务会计报告（5学时） 【教学目的和要求】 掌握会计报告概念、作用、结构、内容以及编制原理，了解会计报表的意义、种类、编制要求，掌握资产负债表、利润表的编制 【教学重点难点】 财务报告体系，资产负债表、利润表的结构、内容以及编制原理。 【学时安排】 第一节财务会计报告概述（0.25学时） 第二节资产负债表（0.75学时） 第三节利润表（1学时） 资产负债表编制手工实训（2学时） 利润表编制手工实训（1学时） 【教学内容】 [提示]通过本章的学习，对资产负债表、利润表的结构编制方法及信息含量有一个初步的了解。 第一节财务会计报告概述 [课程导入] 包括财务报表在内的财务会计报告是企业对外传会计信息的媒介和手段，企业根据借贷记账法对企业有关经济业务进行记录并行成相关的账户记录之后，下面一步就应该根据有关的账户记录编制会计报表。 [提问]财务会计报告和财务报表有何区别？ 一、财务会计报告及其作用 （一）财务会计报告的含义及目标

财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 企业编制财务会计报告的目标，是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。 （二）财务会计报告的作用 具体来说，财务会计报告的作用主要体现在以下几个方面： 1．向企业利益相关者提供会计信息 2．为实施内部控制和会计监督提供依据 3．有利于评价企业业绩 二、财务会计报告的组成和分类 （一）财务会计报告的组成 财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。一套完整的财务会计报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。 资产负债表、利润表和现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务，以及股东（投资者）拥有的净资产情况；利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产获利的能力；现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。 所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注

财务报表分析(岳虹)第七章习题参考答案

第七章习题参考答案 一、单项选择题 1．D 2．D 3．A 4．D 5．C 6．C 7．C 8．A 二、多项选择题 1．ABCD 2．ABD 3．AE(将书上E.“销售获现比率”改为“经营活动净现金比率”) 4．DE（将书上E.“经营现金与债务总额比”改为“销售获现比率”) 5．ACE 三、名词解释 1．现金比率是以现金衡量公司偿还短期债务能力的一个比率，其计算公式为：现金比率=现金÷流动负债。 2．经营活动净现金比率是一个以本期经营活动净现金流量偿还债务的比率，其计算公式为：经营活动净现金比率=经营活动现金流量净额÷流动负债×100% 3．到期债务本息偿付比率用来衡量公司到期债务本金及利息可由经营活动创造的现金来支付的程度。到期债务包括长短期借款及其相关利息支出。其计算公式为: 到期债务本息偿付比率=经营活动现金流量净额÷本期到期债务本息×100%。 4．利息现金流量保障倍数是指公司生产经营活动净现金流量与利息费用的比率。该指标反映生产经营活动产生的现金流量净额是利息费用的多少倍。其计算公式为: 利息现金流量保障倍数=经营活动现金流量净额÷利息费用。 5．股利现金保证比率是一个以本期经营活动现金流量净额衡量现金股利支付能力的比率。其计算公式为: 股利现金保证比率=经营活动现金流量净额÷现金股利×100%。 6．现金充分性比率是对公司进行综合衡量，判断是否有足够现金偿还债务、进行投资以及支付股利和利息等能力的一个比率。其计算公式为：现金充分性比率=（经营活动现金流量净额+投资活动现金流量净额+筹资活动现金流量净额）÷（债务偿还额+资本性支出额+支付股利、利息额）×100%。 7．每股经营现金流量是指经营活动现金流量净额与发行在外的普通股股数的比率。该指标反映每股发行在外的普通股所平均占有的经营净现金流量。这个指标越大，说明公司进行资本支出和支付股利的能力越强。其计算公式为：每股经营现金流量=经营活动现金流量净额÷发行在外的普通股加权平均数。

怎样正确编制财务报表

怎样正确编制财务报表 一、资产负债表 （一）资产负债表的概念和意义 1.概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期（月末、季末或年末）财务状况的财务报表。它是根据"资产=负债+所有者权益"这一会计等式，按照一定的编制要求编制而成的，资产负债表是企业财务报表体系中的主要报表。 从性质上讲，资产负债表是一个静态的财务报表，它是以相对静止的方式反映企业资产、负债和所有者权益的总量及构成。换言之，报表中反映的财务状况只是某一时点（编报日）上的状态，过了这一时点，企业的财务状况就会变化。 2.意义 （1）通过资产负债表，可以了解企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源及其构成、所承担的债务责任以及投资者所拥有的权益情况； （2）评价企业的变现能力和偿债能力； （3）考察企业资本的保全和增值情况； （4）评估企业的资本结构和财务实力； （5）预测企业未来的财务状况变动趋势。 （二）资产负债表的格式和内容 资产负债表的格式分为账户式和报告式两种。 1.账户式资产负债表 账户式资产负债表，其基本结构分为左右两方，左方为资产方，反映企业各项资产的情况；右方为负债及所有权益方，反映资产来源的情况。资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。其简化格式如下表所示： 资产负债表

根据《企业会计准则第30号--财务报表列报》的规定，我国企业的资产负债表采用账户式结构。 2.报告式资产负债表 报告式资产负债表是将资产、负债和所有者权益各项目垂直排列，表的上部分列示资产各项目，下面依次列示负债及所有者权益各项目，报表中三个要素的关系为"资产-负债=所有者权益"，其简化格式如下表所示： 资产负债表 （三）资产负债表的项目分类与排列 因我国会计准则规定企业只能采用账户式资产负债表格式，因此下面关于资产负债表的所有介绍及举例均以账户式资产负债表为依据。

第七章 财务报告

第七章财务报告 第一节财务报告概述 一、财务报告 (一)概念：按一定会计标准编制的书面文件。P367 (二)作用 1、企业：经营管理 2、投资者：投资决策 3、政府：宏观管理，如产业结构调整等。 二、财务报告的编制要求 1、数据真实 2、容完整 3、说明清楚 4、编报及时 三、财务报告的分类 (一)理论上的分类 1、定量化的财务报告：数量信息 2、定性化的财务报告：文字信息 (1)会计政策 (2)会计变更：方法变更、估计变更、报告主体变更 (3)非经常性项目 (4)重要项目的说明 (5)财务情况说明：资产负债表日后事项等。

(二)实务中的分类 1、按主从关系分类：《企业会计制度》 (1)主表：三大报表。 (2)附表：《企业会计制度》 2、按财务报表的要素分类 (1)静态报表：存量要素：资产、负债、所有者权益。 (2)动态报表：流量要素：收入、费用、利润；现金流入量、现金流出量、现金净流量。 3、按财务报表的使用者分类 (1)对外报表：会计标准规 (2)部报表：自行设计，比如成本报表。 4、按照编制报告的主体 (1)企业报表 (2)合并报表 四、资产负债表日后事项 1、调整事项：资产负债表日前发生，日后发现。去年销售业务在今 年退回。 2、非调整事项：资产负债表日后发生，只需附注揭示。今年发生的 火灾。 五、合并财务报表 1、汇编报表：总公司与分公司报表的汇总。 2、合并报表：母公司与子公司报表的合并。

六、财务报告信息揭示的局限性 (一)有效性方面 1、历史成本：现时成本 2、过去信息：将来信息 3、货币形态的信息：非货币形态的信息，产品质量方面的信息。 4、主观性：选择、估计、配比等。 5、财务信息：非财务信息，技术状况、市场占有率等。 (二)可比性方面？EMH、充分揭示。 (三)可靠性方面？相对性、相关性。 问题：可靠性与相关性的关系？如何处理？ 第二节资产负债表 一、资产负债表的性质和作用 1、资产负债表概念 2、资产负债表的作用 (1)企业规模：总资产 (2)偿债能力：流动比率、负债率 (3)财务实力：自有资本 二、资产负债表项目的分类和排列 按流动性强弱排列。 三、资产负债表的编制 《企业会计制度》 四、资产负债表的分析

财务报告编制制度

深圳市AA科技股份有限公司 财务报告编制管理制度 第一章总则 第一条为了规范公司财务报告编制与披露，防范不当编制与披露行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实、完整，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》等制定本制度。 第二条本制度所称财务报告，是指公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表等报表。 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等报表中列示的项目相互参照。 第三条本制度重点关注涉及财务报告编制与披露的下列风险： （一）财务报告编制与披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。（二）财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。 （三）财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错。（四）纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整。 （五）财务报告披露程序不当，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失。 第四条财务报告编制与披露内部控制的基本要求： （一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。（二）有关对账、调账、差错更正、结账等流程应当明确规范。 （三）起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审核批准等流程应当科学严密。（四）财务报告的报送与披露流程应当符合有关规定。

财务报表的编制方法

资产负债表的编制方法 具体编制时有以下几种情况： （一）根据总账科目余额直接填列。资产负债表各项目的数据来源，主要是根据总账科目期末余额直接填列。 1、资产类项目有：应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、固定资产原价、累计折旧、工程物资、固定资产减值准备、固定资产清理（如该账户出现贷方余额应以“-”号填列）、递延税款借项等。 2、负债类项目有：短期借款、应付票据、应付工资（如该账户出现借方余额应以“-”号填列）、应付福利费、应付股利、应交税金（如该账户出现借方余额应以“-”号填列）、其他应交款（如该账户出现借方余额应以“-”号填列）、其他应付款、预计负债、长期借款、应付债券、专项应付款、递延税款贷项等。 3、所有者权益项目有：实收资本、已归还投资、资本公积、盈余公积等。 （二）根据总账科目余额计算填列。资产负债表某些项目需要根据若干个总账科目的期末余额计算填列。 1、资产类的货币资金项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。 2、资产类的存货项目，根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”“包装物”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等账户的合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目的期末余额后的余额填列。 3、资产类的固定资产净值项目，根据“固定资产”账户的借方余额减去“累计折旧”账户的贷方余额后的净额填列。 4、所有者权益类的未分配利润项目，在月（季）报中，根据“本年利润”和“未分配利润”科目的余额计算填列（如该账户出现借方余额应以“-”号填列）。 （三）根据明细科目的余额计算填列。资产负债表某些项目不能根据总账科目的期末余额或若干个总账科目的期末余额计算填列，需要根据有关科目所属的相关明细科目的期末余额计算填列。 如“应收账款”项目，应根据“应收账款”科目所属各明细账户的期末借方余额合计，再加上“预收账款”科目的有关明细科目期末借方余额计算填列；又如“应付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”科目的有关明细科目的期末贷方余额计算编制。 （四）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。资产负债表上某些项目不能根据有关总账科目的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关科目所属明细科目的期末余额计算填列，需要根据总账科目和明细科目余额分析计算填列，如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。又如“长期债权投资”项目、“长期待摊费用”项目，也要分别根据“长期债权投资”科目和“长期待摊费用”科目的期末余额，减去一年内到期的长期债权投资和一年内摊销的数额后的金额计算。 （五）根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。具体的项目有： 1、“短期投资”项目，由“短期投资”科目的期末余额减去其“短期投资跌价损失准备”备抵科目余额后的净额填列。