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注税税法(Ⅱ)模拟试题二参考答案

模拟试题二参考答案

一、单项选择题

1.【答案】C

【解析】企业在各个纳税期末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计,是指同时满足下列条件:(1)收入的金额能够可靠地计量;

(2)交易的完工进度能够可靠地确定;

(3)交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

2.【答案】C

【解析】企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。

可以扣除的开办费=300-50+50×60%=280(万元)

3.【答案】A

【解析】对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过的部分,准予在以后纳税年度结转扣除。销售(营业)收入=5000+1000=6000(万元);广告费和业务宣传费可在税前扣除的限额=6000×30%=1800(万元),由于企业实际发生的广告费和业务宣传费1500+500=2000(万元),超过了扣除限额1800万元,所以企业在当年只能扣除1800万元的广告费和业务宣传费。

4.【答案】C

【解析】保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%计算限额;

电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等),需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的,其实际发生的相关手续费及佣金支出,不超过企业当年收入总额5%的部分,准予在企业所得税前据实扣除;企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

5.【答案】C

【解析】广告费税前扣除限额=800×15%=120(万元)<125(万元),所以准予扣除的广告费为120万元。会计利润=800-500-150-30-20-10=90(万元),准予扣除的捐赠限额=90×12%=10.8(万元)。税收滞纳金不得在税前扣除。应纳税所得额=800-500-150+(125-120)-30-10.8-10=104.2(万元);或者应纳税所得额=90+(125-120)+(17-10.8)+3=104.2(万元);当年应纳企业所得税=104.2×25%=26.05(万元)。

6.【答案】D

【解析】2011年A公司持股时间满2年,所以投资额的70%可以在2011年从应纳税所得额中抵扣,可抵扣的应纳纳税所得额=1100×70%=770(万元),而2011年的应纳所得额为600万元,所以2011年只能从应纳税所得额中抵扣600万元,其余的170万元结转到2012年继续抵扣,那么2012年应纳税额=(900-170)×25%=182.5(万元)。

7.【答案】D

【解析】股票转让所得=140-120=20(万元),应确认的股息所得=10000×0.8÷10000=0.8(万元),由于股票的持有时间不足12个月,所以股息所得不符合免税的规定。

应缴纳企业所得税=(6000-4000+20+0.8)×25%=505.2(万元)

【解析】应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率=200÷(1-20%-5%)×20%=53.33(万元)

应缴纳企业所得税=53.33×25%=13.33(万元)

9.【答案】B

【解析】企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的,如属于推倒重置的,该资产原值减除提取折旧后的净值,应并入重置后的固定资产计税成本,并在该固定资产投入使用后的次月起,按照税法规定的折旧年限,一并计提折旧。

2012年的折旧额=[400+(300-200)]÷20÷12×3=6.25(万元)

10.【答案】B

【解析】甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得=(48000-40000)×(4800÷48000)=8000×10%=800(万元)

乙公司取得甲公司股权的计税基础=10000×5×80%×(43200÷48000)+4800=40800(万元)

提示:股权支付的部分以被收购企业原有计税基础确认取得股权的计税基础,非股权支付的部分,以公允价值确认取得股权的计税基础。

11.【答案】D

【解析】被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方也不得增加该项长期投资的计税基础。

12.【答案】D

【解析】采取银行按揭方式销售开发产品的,应按销售合同或协议约定的价款确定收入额,其首付款应于实际收到日确认收入的实现,余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。

13.【答案】C

【解析】企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费。

14.【答案】C

【解析】中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益,应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的,应在实际支付时代扣代缴企业所得税。

15.【答案】A

【解析】上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构由总机构汇总缴纳企业所得税,分支机构不就地预缴;跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入,按中央与地方60:40分成比例就地缴库;总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25%,就地办理缴库,所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60:40分享。

16.【答案】A

【解析】选项B、C,应按“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税;选项D,个人担任董事职务所取得的董事费收入分两种情形:个人担任公司董事、监事,且不在公司任职、受雇的情形,属于劳务报酬性质,按劳务报酬所得项目征税;个人在公司(包括关联公司)任职、受雇,同时兼任董事、监事的,应将董事费、监事费与个人工资收入合并,统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

17.【答案】A

【解析】选项B,以要约收购价格计算转让收入;选项C,按照实际转让价格计算转让收入;

选项D,以实际行权价格计算转让收入。

【解析】选项A,作者将自己的文学作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得,按照"特许权使用费"项目计算缴纳个人所得税;选项B,通过赠送取得的,原值为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项D,拍卖单位应代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税。19.【答案】A

【解析】60000÷12=5000(元),对应的税率是20%,速算扣除数是555。

应纳税所得额=(60000-555×60%)÷(1-20%×60%)=67803.41(元)

67803.41÷12=5650.28(元),适用税率20%,速算扣除数555。

应纳税额=67803.41×20%-555=13005.68(元)

张某年终奖自己实际缴纳税额=13005.68-13005.68×60%=5202.27(元)

20.【答案】D

【解析】超过上年平均工资三倍以上的部分=90000-20000×3=30000(元),30000÷8-3500=250(元),适用税率为3%。

应纳个人所得税=(30000÷8-3500)×3%×8=60(元)

21.【答案】B

【解析】应纳个人所得税=(10000+15000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)

22.【答案】A

【解析】捐赠扣除限额=(3000-800)×30%=660(元),实际捐赠超过限额,按限额扣除;

全年演出收入应缴纳个人所得税=(3000-800-660)×20%×12=3696(元)。

23.【答案】B

【解析】劳务报酬所得根据我国税法规定应纳的税额=15000×(1-20%)×20%=2400(元);

特许权使用费所得根据我国税法规定应纳的税额=10000×(1-20%)×20%=1600(元);

在美国实际缴纳的税款=2000+1700=3700(元)因此,该居民在境外的所得要补税=2400+1600-3700=300(元)

24.【答案】D

【解析】某企业当年应缴纳的企业所得税=(52-40)×25%=3(万元),王某的承包经营所得=[52-40+3-0.35×12-3-5]×10000=28000(元)。

应缴纳个人所得税=28000×10%-750=2050(元)

25.【答案】B

【解析】应缴纳个人所得税=[6000-6000×3%÷2×(1+7%+3%)-6000×4%]×(1-20%)×10%×10+(6000-339-800)×(1-20%)×10%+(6000-339-400)×(1-20%)×10%=5338.56(元)

26.【答案】C

【解析】收入总额=8000(万元)

扣除项目金额=1000+3000+(1000+3000)×10%+8000×5%×(1+7%+3%)+(1000+3000)×20%=5640(万元)

增值额=8000-5640=2360(万元)

增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=2360÷5640×100%=41.84%,适用税率30%。

应缴纳的土地增值税=2360×30%=708(万元)

27.【答案】D

【解析】纳税人应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内,按照税法规定,向主管税务机关办理纳税申报,并同时提供下列证件和资料:(1)房屋产权证、土地使用权证书;(2)土地转让、房产买卖合同;(3)与转让房地产有关的资料;

(4)根据税务机关的要求提供房地产评估报告。

28.【答案】C

【解析】扣除项目=2200+5000×70%+8000×5%×(1+7%+3%)+8000×0.5‰=6144(万元)

增值额=8000-6144=1856(万元)

增值率=1856÷6140×100%=30.21%

应纳土地增值税=1856×30%=556.8(万元)

29.【答案】A

【解析】在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的,或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或未划销的,由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的,由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。伪造印花税票的,由税务机关责令改正,处2000元以上10000元以下的罚款,情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款,构成犯罪的,依法追究刑事责任。

30.【答案】C

【解析】出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间订立的图书、报刊、音像征订凭证,应按规定计征印花税,A错误。对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证,按规定计征印花税,B错误。电网与用户之间签订的供用电合同,不征印花税,D错误。

31.【答案】D

【解析】该厂共应缴纳印花税=2000×0.3‰+2000×0.05‰+1000×0.05‰=0.6+0.1+0.05=0.75(万元)=7500(元)。

32.【答案】B

【解析】选项A,地下建筑物需要缴纳房产税;选项C,地下建筑物若作工业用途,以房屋原价的50%~60%作为应税房产原值;地下建筑物若作商业用途,以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值。

33.【答案】B

【解析】对既向城镇居民供水,又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位,依据其向农村居民供水量占总供水量的比例免征城镇土地使用税和房产税。应缴纳的城镇土地使用税=20×4×(20-16)÷20=16(万元),应缴纳房产税=20000×(1-30%)×1.2%×(20-16)÷20=33.6(万元),应缴纳房产税和城镇土地使用税合计=16+33.6=49.6(万元)34.【答案】C

【解析】工业用途地下仓库应纳房产税的税额=500×60%×(1―30%)×1.2%=2.52(万元)非工业用途停车厂出租应纳房产税的税额=20×12%=2.4(万元)

应纳房产税合计=2.52+2.4=4.92(万元)

35.【答案】C

【解析】拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税,应缴纳车船税=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)

36.【答案】A

【解析】办理登记的车船,纳税人自行申报缴纳车船税的,纳税地点为车船的登记地。37.【答案】C

【解析】对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金,要计征契税,不得因减免土地出让金,而减免契税。该企业应缴纳的契税=140÷70%×3%=6(万元)

38.【答案】A

【解析】采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的,应按合同规定的总价款计征契税,买卖装修的房屋,装修费用应包括在内;自2010年10月1日起,对于个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房,减按1%税率征收契税。

张某应缴纳契税=(70+8)×1%=0.78(万元)

39.【答案】B

【解析】甲企业应纳税额=10000×60%×4+6000×2÷12×4=28000(元)

乙企业应纳税额=10000×40%×4=16000(元)

40.【答案】B

【解析】耕地占用税专用于耕地改良和开发,属于专项资金,不能用于其他方面。军事设施占用耕地免征耕地占用税;农村居民占用耕地建房,减半征收耕地占用税。

二、多项选择题

41.【答案】AB

【解析】保险公司有下列情形之一的,其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除:

(1)财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。

(2)人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。

42.【答案】BCD

【解析】在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:

(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

(2)租入固定资产的改建支出;

(3)固定资产的大修理支出;

(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。

43.【答案】BCDE

【解析】选项A正确的表述是前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于70%的。

44.【答案】BCDE

【解析】选项A,应该是固定资产的计税基础相关资料。

45.【答案】ABCE

【解析】以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款,以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用,不应作为代表机构的经费支出额。注意:为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用,不属于为总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用,属于其自身的经费支出。

46.【答案】BCD

【解析】一般性税务处理条件下,不属于免税合并。选项B、C、D说法正确。

47.【答案】BDE

【解析】选项A不正确,按规定,企业研发机构同时承担生产经营任务,应对研发费用和生产经营费用进行区分核算,划分不清的,不允许加计扣除。选项C不正确,对于企业委托外单位开发的研发费用,税法明确,由委托方加计扣除,受托方不得再进行加计扣除,而不是协商确定。

48.【答案】ACE

【解析】转让定价调查应重点选择以下企业:

(1)关联交易数额较大或类型较多的企业;

(2)长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业;

(3)低于同行业利润水平的企业;

(4)利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业;

(5)与避税港关联方发生业务往来的企业;

(6)未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业;

(7)其他明显违背独立交易原则的企业。

49.【答案】ABCD

【解析】企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料,包括: (1)政府搬迁文件或公告;

(2)搬迁重置总体规划;

(3)拆迁补偿协议;

(4)资产处置计划;

(5)其他与搬迁相关的事项。

50.【答案】ABCD

【解析】企业外购的软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年(含)。

51.【答案】BCDE

【解析】未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的人,取得的一次性补贴收入要按照规定计算缴纳个人所得税。

52.【答案】BCD

【解析】雇主为员工购买的商业性补充养老保险按“工资薪金”项目缴纳个人所得税;银行支付给储户的揽储奖金,应该“其他所得”项目征税。

53.【答案】ABCE

【解析】选项D,少了“相同或类似条件下同类行业”这个条件的限制,所以不符合题意。54.【答案】DE

【解析】个人转让无偿受赠的房屋和个人接受好友无偿赠与的房屋均要按照规定缴纳个人所得税。

55.【答案】ABD

【解析】两处或两处以上取得工资的,应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单(书)和完税凭证原件,选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入,汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税,多退少补;在中国境内几地工作的临时来华人员,应以税法规定的申报纳税日期为准,在某一地区达到申报纳税日期的,即在该地申报纳税。

56.【答案】ABCE

【解析】加强利息所得征收管理,不属于加强财产转让所得征收管理的规定。

57.【答案】ACDE

【解析】符合下列情形之一的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:

(1)已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;

(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的;

(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;

(4)省税务机关规定的其他情况。

58.【答案】BCDE

【解析】房地产开发企业有下列情形之一的,可实行核定征收:

(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

(3)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以确定转让

收入或扣除项目金额的;

(4)符合土地增值税清算条件,未按照规定的期限办理清算手续,经税务机关责令限期清算,逾期仍不清算的;

(5)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

59.【答案】ADE

【解析】按照印花税的规定,合同的正本或作为合同正本使用的抄本应该征收印花税;外国政府或国际金融组织向我国企业提供的贷款的合同应征收印花税,只有向我国政府及国家金融机构的优惠贷款合同才免税。

60.【答案】BE

【解析】商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同。对此,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。一份凭证应纳税额超过500元的,应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税凭证。

甲公司8月应缴纳的印花税=(750000+650000)×0.3‰=420(元)

61.【答案】AE

【解析】如果已按规定贴花的合同没有兑现,印花税没有退还的规定;企业合并后依法办理法人登记的新企业所设立的资金账簿,凡原已贴花的部分不再贴花,未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花;企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。

62.【答案】BCDE

【解析】纳税人未用于出租的应税房产,其应纳税额应按应税房产的原值减除规定比例后的余值计征。

63.【答案】BE

【解析】自2008年3月1日起,对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税,所以A错误,B正确。张某2012年应纳房产税=(10000×5+3000×2)×4%=2240(元)。64.【答案】CD

【解析】车船税法将车船税由财产与行为税改为财产税;依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶属于征税范围;车船税由地方税务机关负责征收。

65.【答案】ABC

【解析】经批准临时入境的外国车船属于特定减免;非机动驳船按船舶税额的50%计算车船税。

66.【答案】ABCE

【解析】以竞价方式出让的,其契税计税价格,一般应确定为竞价的成交价格,土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。违约被政府处罚的罚款不属于列举范围内的项目。

67.【答案】ABCD

【解析】对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位免征契税;同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转,包括母公司与其全资子公司之间,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转免征契税。

68.【答案】ACD

【答案】名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地,不属于免缴城镇土地使用税的范围;

直接用于农林牧渔业的生产用地可以免税,但农副产品加工厂占地和从事农林牧渔业生产单位的生活、办公用地不可以免税;企业厂区以内的绿化用地,应照章征税,厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收城镇土地使用税;物业公司为小区居民供热的锅

炉以及相关设施用地,免征城镇土地使用税。

69.【答案】BC

【解析】应纳城镇土地使用税=(12000-600)×3×(6300-300)÷6300=32571.43(元)=3.26(万元)

70.【答案】BE

【解析】纳税人临时占用耕地,应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税;公路线路、飞机场跑道、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的,全额退还已经缴纳的耕地占用税;农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税,没有退还老宅免征的规定。

三、计算题

71.【答案】A

【解析】施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的,应从基建单位接受的次月起照章纳税;纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起缴纳房产税。应纳房产税=1200×(1-30%)×1.2%×10÷12=8.4(万元)。

72.【答案】C

【解析】该企业以房产对外投资,收取固定收入,不承担联营风险,实际上是以联营名义取得房产的租金,应由出租方按租金收入计缴房产税。应纳房产税=200×(1-30%)×1.2%×4÷12+16×12%=2.48(万元)。

73.【答案】D

【解析】应纳房产税=450×(1-30%)×1.2%×5÷12+(450+120+75)×(1-30%)×1.2%×7÷12=4.74(万元)

74.【答案】B

【解析】该房屋转让后从7月份起由B企业缴纳房产税。该公司1月~6月应纳房产税=150×(1-30%)×1.2%×6÷12=0.63(万元)。

75.【答案】A

【解析】开发写字楼的1/5分配给股东应视同销售缴纳土地增值税。

所以转让写字楼共应确认销售收入=15000÷(3÷5)×(4÷5)=20000(万元)

契税=6500×4%=260(万元)

取得土地使用权所支付的金额=(6500+260)×85%×(4÷5)=4596.80(万元)

开发成本=4500×(4÷5)=3600(万元)

开发费用=(4596.80+3600)×10%=819.68(万元)

税金及附加=20000×5%×(1+7%+3%)=1100(万元)

加计扣除金额=(4596.80+3600)×20%=1639.36(万元)

扣除项目金额总计=4596.80+3600+819.68+1100+1639.36=11755.84(万元)76.【答案】B

【解析】增值额=20000-11755.84=8244.16(万元)

增值率=8244.16÷11755.84×100%=70.13%,适用税率为40%,速算扣除系数为5%。

销售写字楼应缴纳土地增值税=8244.16×40%-11755.84×5%=2709.87(万元)77.【答案】C

【解析】扣除项目金额合计=1200×(1+5×5%)+(2000-1200)×5%×(1+7%+3%)+2000×0.05%=1545(万元)

78.【答案】D

【解析】增值额=2000-1545=455(万元),增值率=455÷1545×100%=29.45%,所以,适用税率是30%。

四、综合分析题

79.【答案】C

【解析】2012年第一季度应缴纳的营业税金及附加=36000×5%×(1+7%+3%)=1980(万元)。

80.【答案】D

【解析】2012年第一季度共计应预缴的企业所得税=(36000-26020-1980)×25%=2000(万元)

81.【答案】A

【解析】北京分支机构2012年第一季度的分摊比例=0.35×(60000/230000)+0.35×(560/2700)+0.3×(12000/46000)=24.22%

北京分支机构2012年第一季度应预缴企业所得税=2000×50%×24.22%=242.2(万元)82.【答案】C

【解析】广州分支机构2012年第一季度的分摊比例=0.35×(80000/230000)+0.35×(940/2700)+0.3×(16000/46000)=34.79%

广州分支机构2012年第一季度应预缴企业所得税=2000×50%×34.79%=347.9(万元)83.【答案】B

【解析】上海分支机构2012年第一季度的分摊比例=0.35×(90000/230000)+0.35×(1200/2700)+0.3×(18000/46000)=40.99%

上海分支机构2012年第一季度应预缴企业所得税=2000×50%×40.99%=409.9(万元)84.【答案】A

【解析】总机构2012年第一季度预缴中央国库的企业所得税=2000×50%×50%=500(万元)

85.【答案】A

【解析】工会经费扣除限额=60×2%=1.2(万元),实际发生1.2万元,全部可以扣除;

职工教育经费扣除限额=60×2.5%=1.5(万元),实际发生2万元,只能扣除1.5万元;

职工福利费扣除限额=60×14%=8.4(万元),实际发生9万元,只能扣除8.4万元。

可以扣除的工资及三项经费合计=60+1.2+1.5+8.4=71.1(万元)

86.【答案】B

【解析】业务宣传费和广告费扣除限额=200×15%=30(万元),实际发生10万元,全部可以税前扣除。所以可以扣除的销售费用为15万元。

87.【答案】D

【解析】业务招待费最高扣除限额=200×0.005=1(万元),本身发生额的60%为1.2(万元),只能扣除1万元。

税前可以扣除的管理费用=8.5-2+1=7.5(万元)

88.【答案】C

【解析】工商管理部门处以的罚款2万元,赞助支出1万元均不得扣除。通过当地政府部门为红十字事业捐赠1万元,可以直接扣除。

税前可以扣除的营业外支出=5-2-1=2(万元)

89.【答案】B

【解析】应纳税所得额=200+10-120-15-15-7.5-2-4+(60+1.2+2+9-71.1)+

0.25×12-0.35×12=46.4(万元)

90.【答案】B

【解析】个体工商户生产经营所得应缴纳个税=46.4×35%-1.475=14.77(万元)

合计应缴纳个税=14.77+2=16.77(万元)

税法1试题及答案..

第一套 题号:1 题型:单选题(请在以下几个选项中选择唯一正确答案)本题分数:5 内容: 下列项目中,不计入应纳税所得额的是() A、将本企业商品用于职工福利 B、因债权人原因确定无法支付的应付账款 C、分期收款方式销售商品 D、实物资产的评估增值 标准答案:D 题号:2 题型:单选题(请在以下几个选项中选择唯一正确答案)本题分数:5 内容: 一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额,应从发生销货退回或折让()中扣减。 A、当期的销项税额 B、当期的进项税额 C、下期的销项税额 D、下期的进项税额 标准答案:A 题号:3 题型:单选题(请在以下几个选项中选择唯一正确答案)本题分数:5 内容: 在计算应纳税所得额时,可以扣除的项目有() A、资本性支出 B、违法经营的罚款 C、税收滞纳金 D、逾期归还银行贷款的罚息 标准答案:D 题号:4 题型:单选题(请在以下几个选项中选择唯一正确答案)本题分数:5 内容: 现在世界各国普遍征收的关税是() A、进口关税 B、出口关税 C、过境关税 D、特惠关税 标准答案:A 题号:5 题型:单选题(请在以下几个选项中选择唯一正确答案)本题分数:5 内容: 企业所得税税前扣除的原则不包括()

A、相关性原则 B、权责发生制 C、收付实现制 D、合理性原则 标准答案:C 题号:6 题型:单选题(请在以下几个选项中选择唯一正确答案)本题分数:5 内容: 车船税属于() A、临时财产税 B、动态财产税 C、静态财产税 D、一般财产税 标准答案:C 题号:7 题型:单选题(请在以下几个选项中选择唯一正确答案)本题分数:5 内容: 下列各项中,应作为营业税计税依据的是() A、建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额 B、非金融机构买卖外汇,卖出价减去买入价后的余额 C、施行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用 D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用 标准答案:D 题号:8 题型:多选题(请在复选框中打勾,在以下几个选项中选择正确答案,答案可以是多个)本题分数:5 内容: 我国现行的税率主要有() A、比例税率 B、定额税率 C、全额累进税率 D、超额累进税率 标准答案:ABD 题号:9 题型:多选题(请在复选框中打勾,在以下几个选项中选择正确答案,答案可以是多个)本题分数:5 内容: 下列收入中,应计入企业收入总额,计算征收所得税的是() A、股息、红利收入 B、生产经营收入 C、物资及现金的溢余收入

个人所得税法习题及参考答案

个人所得税法习题及参考答案 一、单项选择题 1.某个人独资企业2004年经营收入48万元,应税所得率为10%,则全年应纳所得税为(c) A.4800元 B.9600元 C.10150元 D.14065元 2.个人所得税扣缴义务人每月扣缴税款上缴国库的期限为(c)。 A.次月3日 B.次月5日 C.次月7日 D.次月10日 3.某事业单位职工李某,12月份取得工资750元,另取得全年一次性奖金2800元。李某应纳个人所得税(a)。 A.287.5元 B.420元 C.295元 D.412.5元 4.对于地市级政府颁布的科学.教育.技术.文化.卫生.体育.环境保护等方面的奖金,应(b)。 A.免征个人所得税 B.征收个人所得税 C.减半征收个人所得税 D.实行“免一减二”的优惠(未讲过) 5. 6.根据税法规定,个人转让自用达(c)以上,并且是家庭唯一居住用房所取得的所得,暂免征收个人所得税。 A.一年 B.三年 C.五年 D.十年 7. 8.某大学教授1997年5月编写教材一本并出版发行,获得稿酬14600元;1998年因加印又获得稿酬5000元。该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是(b)。 A.1635.2元 B.2195.2元 C.2044元 D.2744元 9.下列所得中,不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是(d)。 A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.偶然所得 D.个体工商户的生产经营所得 10.下列所得中一次收入畸高,可实行加成征收的是(c)。 A.稿酬所得 B.利息.股息.红利所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得 11.税法规定,自行申报缴纳个人所得税的纳税人,当其在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得额时,其纳税地点的选择应是(b)。 A.收入来源地 B.选择其中一地 C.税务局指定地 D.个人户籍所在地 12.某演员参加营业性演出,一次获得表演收入50000元,其应纳个人所得税的税额为(b)。 A.8000元 B.10000元 C.12000元 D.13000元 13.个体户进行公益救济性捐赠时,捐赠额不得超过其应纳税所得额的(d)。 A.3% B.10% C.15% D.30% 14.按规定,在计算应纳个人所得税时允许在税前扣除一部分费用的是(b)。 A.股息所得 B.财产租赁所得 C.彩票中奖所得 D.红利所得 15.在中国境内无住所,但在一个纳税年度中在中国境内累计居住不超过90日的个人,应(d)。 A.免征个人所得税 B.就其来源于中国境外的所得征收个人所得税 C.就其来源于中国境内的所得由境外雇主支付的部分征收个人所得税

税务师考试《税法二》真题及答案解析

税务师考试《税法二》真题及答案解析 导语:取得《注册税务师执业资格证书》者,须按规定向所在省(区、市)注册税务师管理部门申请注册,注册税务师注册有效期为3年。下面就由小编为大家带来税务师考试《税法二》真题及答案解析,方便大家学习参考! 单选题 在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用的企业所得税税率是()。 A、25% B、20% C、15% D、12.5% 【正确答案】A 【答案解析】在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用的企业所得税税率是25%。 单选题 某商场为了促销,推出“买一赠一”的销售方式,买一大桶花生油赠送同一品牌一小瓶花生油,大桶进价每桶30元,售价45.2元,小瓶进价每瓶7元,售价11元(以上售价为含税价),假设当月销售大桶花生油100桶,那么该商场当月应确认的大桶花生油的收入为()元。(增值税税率为13%) A、3664.86 B、3243.24 C、3217 D、4000 【正确答案】C 【答案解析】企业以买一赠一方式销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。每大桶花生油的不含税销售金额为45.2/(1+13%)=40(元),那么,每大桶花生油确认收入为40×45.2/(45.2+11)=32.17(元),每小瓶花生油确认收入为40×11/(45.2+11)=7.83(元),所以该企业当月应确认的大桶花生油的收入=32.17×100=3217(元)。 多选题 下列所得,可以减按10%的税率征收企业所得税的有()。 A、符合条件的小型微利企业取得的所得 B、经认证的新办软件企业第三个获利年度取得的所得 C、当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业取得的所得 D、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,取得的来源于中国境内的所得 E、在中国境内设立机构、场所的非居民企业,取得与该机构、场所有实际联系的所得 【正确答案】CD 【答案解析】选项A,符合条件的小型微利企业取得所得,适用的税率为20%;选项B,经认证的新办软件企业的第三个获利年度取得的所得减半征收企业所得税;选项E,适用的税率为25%。 多选题 根据企业所得税法的相关规定,下列属于企业所得税的纳税义务人的有()。 A、有应税收入的境内行政单位 B、依据中国法律、行政法规的规定成立的一人有限责任公司

全国2018年4月自考税法考试真题

全国2018年4月自考税法考试真题 一、单项选择题:本大题共30小题。每小题l分。共30分。在每小题列出的备选项中只有一项是最符合 题目要求的,请将其选出。 1.马克思指出,政府机器的经济基础是 A.发债 B.收费 C.赋税 D.罚款 2.以纳税人的收益额为征税对象的税种是 A.流转税 B.所得税 C.财产税 D.资源税 3.税收法律关系的客体是税收法律关系主体双方权利义务所共同指向和作用的客观对象。 下列选项中不属于税收法律关系客体的是 A.事件 B.行为 C.实物 D.货币 4.根据我国《营业税改增值税试点实施办法》规定,企业发包给他人经营,承包人对外以发管人名义经营并由发包人承担相关法律责任的,其增值税纳税人为 A.发包人 B.承包人 C.由税务部门确定纳税人 D.由发包人和承包人协 商确定纳税人

5.我国目前消费税采用的税率形式是 A.定额税率 B.比例税率 C.定额税率和比例税率 D.超额累进税率 6.我国在生产销售环节征收消费税的商品有 A.金项链 B.铂金手链 C.黄金镶钻戒指 D.翡翠手镯 7.一般认为增值税发端于 A.美国 B.德国 C.法国 D.英国 8.增值税的类型不包括 A.资源型增值税 B.生产型增值税 C.收入型增值税 D.消费型增值税 9.增值税小规模纳税人的计税依据是 A.不含增值税税额的销售额 B.含增值税税额的销售额 C.不含增值税和消费税税额的销售额 D.含增值税税额的销售额扣除成本费用后的余额 10.某公司进口一批货物,因报关违反规定造成海关少征税款,海关可以追征的期限是自货物放行之日起的

A.6个月内 B.1年内 C.2年内 D.3年内 11.《企业所得税法》的生效时间是 A.2007年3月16日 B.2007年10月1日 C.2008年1月1 日 D.2008年3月16日 12.企业所得税纳税人发生的职工福利费支出准予在税前扣除的数额是 A.不超过计税工资总额5% B.不超过计税工资总额14% C.不超过工资薪金总额5% D.不超过工资薪金总额14% 13.企业所得税纳税人在计算应纳所得税时允许在税前扣除的项目是 A.按国家规定为职工缴纳的社会保险费 B.向某特殊疾病患者捐赠10万元 C.赞助某大学生团队活动5万元 D.被劳动监察大队罚款l万元 14.依据税法规定,应当计入应税所得额缴纳企业所得税的项目有 A.国债利息收入

税法期末考试试题及答案

税法期末考试试题及答案 1、根据《中华人民共和国企业所得税法》企业分为(A) A.居民企业和非居民企业 B.内资企业和外资企业 C.中国企业和外国企业 D.法人企业和非法人企业 2、下列依照中国法律、行政法规成立的企业中哪个企业不适用企业所得税法(A) A.个人独资企业 B.事业单位 C.个人独资有限公司 D.民办非企业单位 3、下列依照中国法律、行政法规成立的企业中哪个企业不适用企业所得税法(C) A.民办非企业单位 B.基金会 C.合伙企业 D.社会团体

4、在中华人民共和国境内,依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括(C)。 A.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业 B.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的事业单位 C.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资企业D.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的社会团体 5、在中华人民共和国境内,依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括(B)。 A.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的民办非企业单位B.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的合伙企业 C.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的基金会 D.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的商会 6、在中华人民共和国境内,依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括(B)。 A.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资有限公司B.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资企业C.依照外国法律、行政法规在中国境外成立的实际管理机构在中国境内的个人独资企业 D.依照外国法律、行政法规在中国境外成立的有来源于中国境内所得的个人独资企业

2013年全国注册税务师执业资格税法二考试真题及答案

2013年全国注册税务师执业资格税法二考试真题及答案 一、单项选择题(本题型共40题,每小题1分,共40分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。) 1.下列关于转让定价方法的说法,正确的是()。 A.可比非受控价格法可以适用所有类型的关联交易 B.再销售价格法通常适用于资金融通的关联交易 C.成本加成法通常适用于无形资产的购销、转让的关联交易 D.交易净利润法通常适用于高度整合且难以单独评估的关联交易 2.2012年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让,转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元,股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为()万元。 A.50 B.180 C.200 D.220 3.2012年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利,其中果汁的成本为20万元,同期对外销售价格为25万元;取暖器的购进价格为10万元。根据企业所得税相关规定,该厂发放上述福利应确认的收入是()万元。 A.10 B.20 C.30 D.35 4.2012年年末,某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认其提供劳务的收入。下列测算方法,不符合企业所得税相关规定的是( )。 A.已完工作的测量 B.发生成本占总成本的比例 C.已提供劳务占劳务总量的比例 D.已建造时间占合同约定时间的比例 5.某商贸公司2012年开始筹建,当年未取得收入,筹办期间发生业务招待费300万元、业务宣传费20万元、广告费用200万元。根据企业所得税相关规定,上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是()万元。 A.200 B.220 C.400 D.520

税法的试题及答案

在线考试 总分:100考试时间:100分钟 A、征税对象 B、税率 C、纳税义务人 D、税目 A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、企业所得税 A、增值税 B、所得税 C、车船税 D、土地使用税 A、税法是国家制定的用来调整纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称 B、制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益 C、税法的特征是强制性、无偿性和固定性 D、税法是国家凭借其权力,利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称 A、企业将购进的酒发给职工作为福利 B、企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房 C、委托手表厂加工了一批手表送给了客户 D、黄金经营单位进口的标准黄金 A、应反映销项税额3.74万元 B、应反映销项税额3.4万元 C、应反映应纳税额3.4万元 D、应转出进项税额2.55万元

A、转让无形资产 B、转让不动产 C、生产销售热力 D、文化演艺收入 A、2300元 B、2600元 C、2200元 D、2500元 A、啤酒 B、保健食品 C、汽车轮胎 D、金银首饰 A、外购已税白酒生产的药酒 B、外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 C、外购已税白酒生产的巧克力 D、外购已税白酒生产的润滑油 A、从事汽车修配业的个人 B、发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 C、从事缝纫业务的个体户 D、将不动产无偿赠送他人的单位 A、1个季度 B、1个月或15日、l0日、5目 C、1个月 D、1个月或15日、l0日、5日、3目、l日 A、14000 B、10000 C、8000 D、4000 A、商业企业向供货方收取的进场费、广告费 B、为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务 C、邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务 D、以不动产投资入股后,将股权转让业务 A、进口货物的收货人 B、进口货物的发货人 C、进境物品的所有人 D、出口货物的发货人

税收学自考真题模拟及答案

税收学自考真题及答案

2014年10月江苏省高等教育自学考试 27309税收学 一、单项选择题(每小题1分,共20分) 在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确答案,并将其字母标号填入题干的括号内。 1.属于对流动额课税的税种是() A.房产税B.营业税C.资源税D.印花税 2.根据课税对象确定的具体征收项目是() A.征税对象B.税目C.税率D.纳税期限 3.以税收的计税依据为标准,能够将税收分为() A.直接税与间接税B.从价税与从量税 C.中央税与地方税D.价内税与价内税 4.在税制构成要素中,作为区别一种税与另一种税的重要标志是() A.纳税人义务B.征税对象C.税目D.税率 5.属于中央税的是() A.个人所得税B.企业所得税C.关税D.房产税 6.亚当·斯密的税收四原则是() A.平等、确实、便利和最小征收费用原则 B.财政政策、国民经济、社会公平和税务行政原则 C.效率、公平、稳定和发展原则 D.财政、效率、公平和法制原则 7.不允许抵扣购进固定资产的进项税额的增值税属于() A.生产型B.收入型C.消费型D.混合型 8.按规定应征收增值税的业务是() A.汽车修理业务B.建筑安装业务 C.装卸搬运业务D.饮食服务业务 9.能被认定为一般纳税人的是() A.年应征增值税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位B.非企业性单位 C.个人 D.不经常发生增值税应税行为的企业 10.根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,一般纳税人支付运输费用计算抵扣进项税的扣除率为() A.7%B.10%C.13%D.17% 11.属于从价征收消费税的项目是() A.白酒B.化妆品C.啤酒D.汽油 12.某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工,该批产品制造成本共计10万元,利润率为10%,按当月同类产品的平均售价计算为18万元,计算增值税的销售额为()A.10万元B.10.9万元C.11万元D.18万元 13.在资源税中,煤炭的征收范围包括() A.洗煤B.选煤C.煤炭制品D.原煤 14.计算税额时享受加征一定比例个人所得税的是() A.稿酬所得B.利息、股息、红利所得

税法复习题及答案

税法复习题及答案(选择题、判断题) (一)单项选择题 1.下列行为中构成偷税罪的是()。 A.偷税数额在2 000元以上10 000元以下的 B.偷税数额占应纳税额10%以上的 C.偷税数额占应纳税额10%以上并且偷税数额在10 000元以上的 D.偷税数额占应纳税额10%以上并且偷税数额在10 000元以下的 2.某客户自备有装饰材料,请某一建筑装饰材料商店为其设计室内装修并施工,该商店取得的劳务收入应征收()。 A.增值税 B.营业税 C.未分别核算时征增值税 D.未分别核算时征营业税 3.外国投资者从外商投资企业分得的利润()所得税。 A.免征 B.减征 C.部分免征 D.全额征收 4.若一零售商店为一般纳税人,将100台电冰箱全部销售给消费者,共取得含税销售收入570 000元,注明进项税额80 200元,则应纳增值税额为()。 A.96 900元 B.487 179.49元 C.8 282.51元 D.2 620.51元 5.王先生写剧本一次取得稿酬2 000元,依法应缴纳()个人所得税。 A.240元 B.168元 C.400元 D.200元 6.某外国企业在中国境内没有设立机构,但2005年取得了我国一企业支付给其的特许权使用费10万元。它应当向我国缴纳所得税()。 A.1万元 B.2万元 C.1.5万元 D.3万元 7.印花税最早始于()。 A.英国 B.荷兰 C.西班牙 D.美国 8.对一些不能准确计算营业额、所得额的小型工商户,经过自报评议,税务机关可以对其采用()征税。A.查定征收 B.查验征收 C.定期定额征收 D.查账征收 9.印花税适用的比例税率中最低税率是()。 A.0.05‰ B.0.3‰ C.0.5‰ D.1‰ 10.以商品流转额和非商品的劳务额为征税对象的税收,目前在我国不包括()。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.企业所得税 11.下列情形,存在赔偿问题的有()。 A.如果税务机关及其工作人员合法行使职权,对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人合法权益造成损害的B.如果税务机关及其工作人员违法行使职权侵犯纳税人和其他税务当事人合法权益 C.如果税务机关及其工作人员违法行使职权侵犯纳税人和其他税务当事人权益,但侵犯的是非法利益 D.如果税务机关及其工作人员在行使职务时有违法行为,纳税人、扣缴义务人或其他税务当事人的合法权益也存在受到损害的事实,但是这种损害却不是税务机关及其工作人员的职务违法行为造成的 12.根据营业税税法的有关规定,纳税人销售闲置房一栋,申报纳税的地点应是()。 A.不动产所在地主管税务机关 B.纳税人居住地主管税务机关 C.购买单位机构所在地主管税务机关 D.纳税人机构所在地主管税务机关 13.房产税的税率是采用()。 A.比例税率 B.定额税率 C.超额累进税率 D.超率累进税率 14.下列各项关于税务赔偿义务机关的表述,错误的是()。 A.税收法律、法规授权的组织在行使授予的税收行政权力时侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的,被授权的组织为赔偿义务机关 B.受税务机关委托的组织或者个人在行使受委托的税收行政权力时侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的,委托的税务机关为赔偿义务机关 C.应当履行赔偿义务的税务机关被撤销的,继续行使其职权的税务机关是赔偿义务机关;如果没有继续行使其职权的机关的,则以撤销该赔偿义务机关的行政机关的上一级机关为赔偿义务机关 D.经过上级税务机关行政复议的,由最初造成侵权的税务机关为赔偿义务机关。但如果上级税务机关的复议决定加重损害的,则由上级税务机关对加重损害部分履行赔偿义务 15.某商场实际占用的土地面积为400平方米,经税务机关核定,该土地每平方米年应纳税额为5元,该商场每季度应缴纳的城镇土地使用税税额为()。 A.2 000元 B.167元 C.500元 D.1 000元 16.根据《税收征收管理法》的规定,纳税人有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过()。 A.1个月 B.3个月 C.6个月 D.1年 17.小规模纳税人销售货物或应税劳务,其增值税计算方法是()。 A.应纳税额=营业额×4% B.应纳税额=销售额×4% C.应纳税额=营业额×6% D.应纳税额=销售额×6% 18.企业在元旦支付工资时,下列人员应计入计税工资人员基数()。 A.与企业解除劳动合同关系的原企业职工 B.虽未与企业解除劳动合同关系,但企业不支付基本工资生活费的人员

2007年注册税务师考试《税法二》考试真题及答案

2007年注册税务师考试《税法二》考试真题及答案 一、单项选择题(共40题,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意) 1.依据企业所得税相关规定,下列各项应计入应纳税所得额的是( )。 A.高校后勤实体经营活动取得的收入 B.企业获得的由财政部规定指定用途的流转税返还款 C.储蓄机构代扣代缴个人利息所得税取得的手续费收入 D.按国务院统一规定,清产核资时发生的固定资产评估净增值 2.经税务机关核定某企业2006年度实现的纳税调整后所得为40万元,2005年度发生亏损32万元。该企业2006年度应缴纳企业所得税( )万元。 A.1.44 B.2.1 6 C.2.64 D.1 3.20 3.依据企业所得税相关规定,下列有关保险企业的税务处理正确的是( )。 A.保险企业坏账准备金提取比例,不得超过年末应收账款余额的5%0 B.保险企业按规定上交给保监会的管理费,不得超过当年保费收入的2% c.保险企业支付的代理手续费,不得超过当年本企业全部实收保费收入的8% D.保险企业的佣金支}}I,不超过保险合同有效期内营销业务保费收人总额8%的部分,从保单签发之日起5年内,凭合法凭证据实在税前扣除 4.某内资企业全年产品销售收入6700万元,出租包装物租金收入400万元,接受捐赠收50万元,投资收益40万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费限额是( )万元。 A.23.10 B.23.70 C.24.30 D.25.80 5.下列单位不属于企业所得税纳税人的是( )。 A.国有企业B.个人独资企业 C.集体企业D.有经营所得的其他组织 6.依据企业所得税相关规定,下列表述正确的是( )。 A.纳税人已核销的坏账损失收回时,应相应增加当期的应纳税所得额

自考_国家税收(00061)——考试重点及试题

第一章税收的定义本质及特征 第一节税收的定义 税收的定义:税收是国家凭借政治权利,无偿的征收实物或货币,以取得财政收入的一种工具。 对税收的理解(1)税收是国家取得财政收入的一种重要手段;(2)税收的交纳形式是实物或货币。 税收名词的演进:税、租税、捐税、赋税、课税。 第二节税收的本质 税收的本质:是国家凭借政治权利实现的特殊分配关系。 分配关系问题:解决社会产品归谁所有,归谁支配,以及占有多少,支配多少。 征税的过程:就是把国家一部分国民收入和社会产品,以税收的形式转变为国家所有的非分配过程。 税收是对社会产品的分配,社会产品按价值的最终用途分;补偿基金、积累基金和消费基金税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配:(1)税收分配是以国家为主体的分配(2)税收是凭借国家政治权力的分配。(3)税收分配是为了是为了实现国家职能。 税收的特征:(1)税收的无偿性:指国家征税以后,其收入就成为国家所有不直接归还纳税人,也不支付任何报酬。(2)税收的强制性:指国家依据法律征税,而并非一种资源交纳,纳税人必须依法纳税,否则就要受到法律的制裁。(3)税收的固定性:指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例,便于征纳双方共同遵守。 税收与国有企业商家利润:(1)分配依据不同,作用范围不同(2)形式特征不同。 税收与国债:(1)财政作用不同(2)形式特征不同 税收与货币财政行:(1)税收有物质保证,货币财政发行没有物资保证(2)税收具有固定性,货币财政发行不具有固定性(3)货币财政发行是国家在迫不得已情况下采取的临时方法。 税收与罚没收入:(1)两者都具有无偿性(2)罚没收入不具有固定性(3)税收与罚没收入的特征不同,作用也不同。 税收与费:(1)主体不同,费一般由其他机关、经济部门、事业单位收取的(2)费具有有偿性(3)费是专款专用。 第二章税收的要素与税收分类 第一节税收要素 税收要素包括:征税对象、纳税人和税率,是税法构成要素的组成部分。 征税对象(指对什么东西征税,即征税的目的物。):(1)税法的最基本要素,它体现着征税的最基本界限(2)决定了各个不同税种在性质上的差别,并且决定着各个不同税种的名称。征税对象包括:(1)税目:即征税对象的具体内容,是在税法中对征税对象分类规定的、具体的征税品种和项目。(2)计税依据:是征税对象的计量单位和征收标准,解决征税的计算问题。(3)税源:是税收收入的来源,即各种税收收入的最终出处。 纳税人(是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。):(1)自然人:是在法律上形成一个权力与义务主体的普通人。(2)法人:是具有民事权利能力和民事行为能力,依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。(3)扣缴义务人:是税法规定的,在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位和个人。 纳税人的规定解决了对谁征税的问题。 税率:是税额与征税对象数量之间的比例,即税额/征税对象数量。是计算税额尺度,反映征税深度。税率高低直接关系到国家的财政收入和纳税人负担水平,是国家税收政策的具体体现,为税收制度的中心环节。

税法期末考试复习题及参考答案-专升本

《税法》复习题 一、单项选择题 1、根据《企业所得税法》的相关规定,下列企业中,按25%的税率征收企业所得税的是() A 小型微利企业 B 高新技术企业 C 居民企业 D 取得的所得与境内所设机构、场所有实际联系的非居民企业 2、税收负担可以转嫁的税,属于() A价内税 B间接税 C直接税 D从价税 3、甲企业委托乙企业加工应税消费品,是指() A 甲发料,乙加工 B甲委托乙购买原材料,由乙加工 C 甲发订单,乙按甲的要求加工 D 甲先将资金划给乙,乙以甲的名义购料并加工 4、烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天,“收购烟叶的当天”是指()。 A 向烟叶销售者付讫收购烟叶运输费用的当天 B 支付给烟叶销售者的价外补贴的当天 C 支付给烟叶销售者的烟叶收购价款的当天 D 向烟叶销售者付讫烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天 5、企业在生产、经营活动中发生的下列利息费用,在计算应纳税所得额时不得据实扣除的是() A.非金融企业向非关联的非金融企业借款的利息支出 B.非金融企业向金融企业借款的利息支出 C.企业经批准发行债券的利息支出 D.金融企业的各项存款利息支出 6、某画家于2017年3月将其精选的书画作品交由某出版社出版,从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时使用的税目是()。 A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.特许权使用费所得 D.工资薪金所得 7、甲企业2017年年初拥有厂房原值2 000万元,仓库原值500万元。2017年5月20日,将仓库以1 000万元的价格转让给乙企业,当地政府规定房产税减除比例为30%。甲企业当年应缴纳房产税()万元。 A. 17.65 B. 18.2 C. 18.55 D. 20.3 8、城镇土地使用税的计税依据是()。 A.纳税人使用土地而产生的收益 B.纳税人因地理位置不同而产生的级差收入 C.纳税人出租场地而取得的租金收入 D.纳税人实际占用的土地面积

《税法二》(2012) 真题解析

税法(二)(2012) 历年真题 1. 2010年初A居民企业通过投资,拥有B上市公司15%股权。2011年3月,B公司增发普通股1000万股,每股面值1元,发行价格2.5元,股款已全部收到并存入银行。2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本,下列关于A居民企业相关投资业务的说明,正确的是( )。 A. A居民企业应确认股息收入225万元 B. A居民企业应确认红利收入225万元 C. A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元 D. A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元 2. 根据企业所得税相关规定,下列确认销售收入实现的条件,错误的是( )。 A.收入的金额能够可靠地计量 B.相关的经济利益很可能流入企业 C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方 3. 2011年某居民企业取得产品销售收入6800万元,直接扣除的成本及税金共计5000万元;3月投资100万元购买B公司A股股票,12月份以120万元转让,持股期间分红2万元;2011年取得国债利息收入5万元,地方政府债券利息收入3万元。2011年该企业应缴纳企业所得税( )万元。(企业所得税税率为25%) A.450 B.455 C.455.50 D.456.25 4. 符合条件的非营利组织取得下列收入,免征企业所得税的是( )。 A.从事营利活动取得的收入 B.因政府购买服务而取得的收入 C.不征税收入孳生的银行存款利息收入 D.按照县级民政部门规定收取的会费收入 5. 2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元;实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元);另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2011年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额( )万元。 A.7 B.9 C.12 D.22 6. 2011年1月1日某有限责任公司向银行借款2800万元,期限1年;同时公司接受张某投资,约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元;张某仅于10月1日投入600万元。同时银行贷款年利率为7%。该公司2011年企业所得税前可以扣除的利息费用为( )万元。 A.171.5 B.178.5 C.175 D.196 7. 下列说法符合企业所得税关于公益性捐赠支出相关规定的是( )。 A.企业通过县级人民政府捐赠住房作为廉租住房的,属于税法规定的公益性捐赠支出

2020年注册会计师《税法》模拟试题及答案

2020年税法模拟试题及解析 一、单项选择题 1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用,应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的( )。 A交通运输服务 B居民日常服务 C物流辅助服务 D商务辅助服务 【答案】A 【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按照“交通运输服务陆路运输服务”缴纳增值税。 【知识点】增值税征税范围的一般规定(P33) 2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中,符合税法规定的是( )。 A股息所得以收入全额为应纳税所得额 B特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额 C租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额 D财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额 【答案】A 【解析】在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额按照下列方法计算:

(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全 额为应纳税所得额(选项ABC);(2)转让财产所得,以收入全额减除财产净值后 的余额为应纳税所得额(选项D);(3)其他所得,参照前两项规定的方法计算应 纳税所得额。 【知识点】非居民企业应纳税额的计算(P240) 3.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元;设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元,甲国企业所得税税率为30%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是( )。 A 940万元 B 1200万元 C 1018万元 D 1060万元 【答案】B 【解析】在甲国的应纳税所得额=60÷30%=200(万元),该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=1000+200=1200(万元)。 【知识点】境外应纳税所得额的计算(P481) 4.下列情形中,应该从租计征房产税的是( )。 A融资租赁租出房产的 B以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的 C接受劳务抵付房租的 D具有房屋功能的地下建筑自用的

自考税法试题_全国7月自学考试

自考税法试题_全国2009年7月自学考试全国2009年7月高等教育自学考试 湖北自考网2月4日整理 一、单项选择题(本大题共30小题,每小题1分,共30分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.标志着我国社会主义统一税法制度建立的税收法规是() A.《全国税政实施要则》 B.《商品流通税试行办法》 C.《工商统一税条例(草案)》 D.《工商税条例(草案)》 2.在税法构成要素中,直接关系国家财政收入多少和纳税人负担轻重的要素是() A.征税客体 B.税率 C.纳税期限 D.纳税环节 (武汉自考) 3.根据税法所规定的征税客体性质分类,属于行为税的是() A.增值税 B.印花税 C.契税 D.遗产税 4.根据我国关税法律制度规定,有权对最惠国税率、协定税率、特惠税率适用的国家和地区名单作出决定的机构是()A.国家税务总局B.财政部 C.海关总署 D.国务院关税税则委员会

5.根据税收征收管理法规定,不属于税务机关权利的是() A.税收法律制定权 B.税务检查权 C.税款征收权 D.税务稽查权 6.属于中央政府固定收入的税种是() A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.企业所得税 7.属于增值税征收的事项是() A.某公司出售办公大楼 B.某电力公司销售电力 C.某公司转让土地使用权 D.某农民销售自产农产品 8.属于我国目前应征收消费税的商品是() A.高档手表 B.高档数码相机 C.等离子电视机 D.价值1.5万元以上的笔记本电脑 9.不适用增值税13%低税率征税的货物是() A.粮食复制品 B.食用植物油 C.电子出版物 D.天然原油 10.根据增值税法律制度规定,视同销售行为应当征收增值税的事项是() A.将购买的货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利 11.根据增值税法律制度规定,不得抵扣进项税额的事项是() A.进口材料取得海关完税凭证上注明的增值税额

税法所得税练习题及答案解析

税法所得税练习题及答案解析

企业所得税、个人所得税练习题及答案解析 一、单选题 1.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于企业所得税纳税人的是()。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业 2.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目有()。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.城市维护建设税 3.某居民企业,2014年计入成本、费用的实发工资总额为300万元,拨缴职工工会经费5万元,支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元,该企业2014年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为()万元。

A.310 B.349.84 C.394.84 D.354.5 4.某企业2014年税前会计利润为150万元,当年8月某地发生地震,该企业以自己的名义直接向灾区捐款30万元已在税前会计利润中据实扣除,已知该企业适用的企业所得税税率为25%,假设无其他纳税调整事项。则该企业2014年所得税应纳税额为()万元。 A.30 B.37.5 C.40.5 D.45 5.某企业2014年度销售收入为272 000元,发生业务招待费5 000元,发生广告费和业务宣传费40 000元,2013年结转广告和业务宣传费10000元,根据企业所得税法律的规定,该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为()元。 A.43 800 B.38 080 C.42 160 D.55 000 6.甲公司为一家化妆品生产企业,2014年3月因

2018年税务师税法二考试真题及答案解析

2018年税务师税法二考试真题及答案解析 、单项选择题(共40题,每题1.5分。每题的备选项中,只有1个最符合题意) 1.下列占用地的行为,不征收耕地占用税的是() A.农田水利占用耕地 B.医院内职工住房占用耕地 C.专用铁路和铁路专用线占用耕地 D.城区内机动车道占用耕地 【答案】A。解析:占用耕地从事农业建设不征收耕地占用税, 营用 故A正确;选项B医院经地免征耕地占用税,职工住房不免征;选项CD铁路线路、城区公路线路 减按每平方米 2元征收耕地占用税。 2.下列车辆,应缴纳车船税的是() A.挂车 B.插电式混合动力汽车 C.国际组织驻华代表机构使用的车辆 D.武装警察部队专用的车辆 【答案】A。解析:选项B C、D属于免税车辆。 3.下列合同,应接照“技术合同”缴纳印花税的是() A.设备测试合同 B.专利权转让合同 C.专利申请转让合同 D专利实施许可合同 【答案】C。解析:选项A设备测试合同属于加工承揽合同,选项B、D属于产权转移书据。 4.根据企业所得税相关规定,下列企业属于非居民企业的是()。 A.依法在中国境内成立的外商独资企业 B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业 C.在中国境内未设立机构、场所,且没有来源于中国境内所得的外国企业

D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的外国企业

【答案】D。解析:选项A B属于居民企业,选项C不属于中国的企业所得税纳税人。 5.转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为() A关联交易的实际价格X (1+可比非关联交易成本加成率 B.关联交易的实际价格十(1-可比非关联交易成本加成率 C.关联交易的合理成本x (1+可比非关联交易成本加成率 D.关联交易的合理成本+(1-可比非关联交易成本加成率 【答案】C。解析:转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为关联交 易的合理成本X (1+可比非关联交易成本加成率) 6.根据企业所得税相关规定,企业转让动产的所得来源地是() A.交易活动发生地 B.转让动产的企业所在地 C.负担、支付所得的企业所在地 D.受让动产的企业所在地 【答案】B。解析:企业转让动产的所得来源地为转让动产的企业或机构场所所在地。 7.关于董事费来源地的判断,国际通行的标准是() A住所标准 B.停留时间标准 C.劳务发生地标准 D.所得支付地标准 【答案】D。解析:董事费:国际上通行的做法是按照所得支付地标准确认支付董事费的公司所在国有权征税。 8.关于企业政策性搬迁损失的所得税处理,下列说法正确的是() A自搬迁完成年度起分2个纳税年度,均匀在税前扣除 B.自搬迁完成年度起分3个纳税年度,均匀在税前扣除 C.自搬迁完成年度起分5个纳税年度,均匀在税前扣除 D.自搬迁完成年度起分4个纳税年度,均匀在税前扣除 【答案】B。解析:企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的,应为搬迁损失。搬迁损失 可在下列方法中选择其一进行税务处理:①在搬迁完成年度,一次性作为损失进行扣除。② 自搬迁完成年度起分3个年度,均匀在税前扣除。上述方法由企业自行选择,但一经选定, 不得改变。

税法增值税试题及答案

税法作业 1、某生产企业为增值税一般纳税人,2013年9月发生以下经济业务: (1)购进生产材料一批,取得增值税专用发票上注明的价款100万元、增值税税额17万元,企业委托运输公司运回企业,取得货运专用发票上注明运输费0.9万元、建设基金0.1万元、装卸费0.5万元、保险费0.3万元。 (2)从农民手中购入一批粮食,农产品收购发票上注明收购金额10万元,企业委托运输公司将粮食运回企业,取得货运专用发票,上面注明运费0.8万元。企业将该批粮食的30%用于职工福利,剩余的70%用于产品的生产。 (3)为装饰办公楼购入装饰材料一批,取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3.4万元。 (4)购入低值易耗品一批,取得普通发票上注明的金额为3.4万元。 (5)因业务需要购入小汽车一辆,供销售部门使用,取得机动车销售统一发票上注明价款80万元、增值税税额13.6万元。 (6)销售产品取得不含税销售收入300万元,另收取包装费50万元。 (7)将生产的一批产品无偿赠送给协作单位,该批产品成本为20万元,不含税市场价为35万元。 (8)转让一台2009年9月购入的生产设备,取得含税收入70.2万元。 假设上述取得的发票都已经过认证。 要求:根据上述资料,按下列顺序回答问题。 (1)计算该企业当月准予抵扣的增值税进项税额; (2)计算该企业当月的增值税销项税额; (3)计算该企业当月应缴纳的增值税税额。 答案: (1)该企业当月准予抵扣的进项税=17+(0.9+0.1)×11%+0.5×6%+(10×13%+0.8×11%)×70%+13.6=17+0.11+0.03+0.972+13.6=31.712(万元) (2)该企业当月的销项税=300×17%+50÷(1+17%)×17%+35×17%+70.2÷(1+17%)×17%=74.41(万元) (3)该企业当月应缴纳的增值税=74.41-31.712=42.698(万元)。 【解析】 业务1:“营改增”后运费的进项税额按照货运专用发票注明的金额与11%的增值税税率相乘而得,装卸搬运属于现代服务业,按照服务业专用发票上注明的金额与6%的增值税税率相乘而得。 业务2:从农业生产者手中购进农产品,可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算可抵扣的进项税。但用于职工福利的30%属于购进货物用于个人消费,不能抵扣进项税。所以业务2准予抵扣的进项税=(10×13%+0.8×7%)×70% 业务3:为装饰办公楼购入的装饰材料,属于外购货物用于非增值税应税项目,不得抵扣进项税。 业务4:购入低值易耗品,取得的是“普通发票”,不能抵扣进项税。 业务5:见2013财税37号文。 业务6:销售产品收取的包装费属于价外费用,应价税分离后计算销项税。所以业务6的销项税=300×17%+50÷(1+17%)×17% 业务7:将自产产品赠送给其他单位,属于视同销售货物,应按照同类产品的价格计算销项税。所以,业务7的销项税=35×17%

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