《审计》模拟试题一
审计模拟试题（一）
一、单项选择题
1.在确定财务报表整体的重要性时，通常应先选定一个基准。下列各项中，对基准的选择不恰当的是（）。
A.针对尚未开始经营的新设企业，一般以总资产作为基准
B.针对经营状况大幅波动，盈利和亏损交替发生的企业，可以以营业收入作为基准
C.针对经营状况大幅波动，盈利和亏损交替发生的企业，可以以过去3-5年经常性业务的平均税前利润或亏损作为基准
D.针对公益性质的基金会，一般以营业费用总额作为基准
2.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素不包括（）。
A.对被审计单位及其环境的了解
B.审计的目标
C.财务报表各项目的性质及其相互关系
D.被审计单位的预期
3.根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是（）。
A.对被审计单位生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征
B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征
C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征
D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征
4.下列对于特别风险的理解，不恰当的是（）。
A.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果
B.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷
C.如果被审计单位存在特别风险，注册会计师无须了解内部控制
D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试
5.X公司向某外国公司出口产品时，对方告知其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为开拓市场，X公司仍于2014年末交付了产品并确认营业收入。注册会计师最可能认为X 公司的销售交易违背了（）认定。
A.准确性
B.截止
C.发生
D.完整性
6.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是（）。
A.建立和维护内部控制是公司管理层的职责
B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益
C.在决策时人为判断可能出现错误
D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是管理层应当履行的经管责任
7.A注册会计师对甲公司2014年度财务报表进行审计，在对甲公司的内部控制实施审计程序时，针对会计分录和其他调整，A注册会计师应该关注的方面不包括（）。
A.由管理层、治理层或其他适当人员对会计分录记录和过入总账以及在编制财务报表过程中作出其他调整的过程进行监督
B.针对会计分录和其他调整的授权、过账、审核、核对等方面设置职责分离
C.在会计系统中设置系统访问权限，用以控制会计分录的记录权和审批权
D.由甲公司的财务人员定期测试控制运行的有效性
8.注册会计师在与治理层沟通（）时，必须采用书面沟通的方式。
A.管理层的专业胜任能力
B.注册会计师的独立性
C.计划的审计范围和时间安排
D.审计中发现的重大问题
9.下列选项中，关于后任注册会计师的说法不正确的是（）。
A.被审计单位同一年的财务报表由X、Y两个事务所前后审计并出具了审计报告，提供二次审计意见的是后任注册会计师
B.被审计单位更换了审计项目合伙人，前后两个项目合伙人来自同一家事务所，更换后的项目合伙人是后任注册会计师
C.X会计师事务所审计了被审计单位2013年度财务报表，Y会计师事务所审计了被审计单位2014年度的财务报表，Y会计师事务所注册会计师是后任注册会计师
D.W会计师事务所正在审计被审计单位2014年度财务报表并准备解除业务约定，拟承接业务的M会计师事务所是后任注册会计师
10.下列有关后任注册会计师在接受审计委托后与前任沟通的说法中，错误的是（）。
A.接受委托后与前任的沟通不是必要的审计程序
B.沟通可以通过电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式
C.接受委托后的沟通不必征得被审计单位的同意
D.后任不应在审计报告中表明其审计意见与前任的工作有关
11.按规定，如果注册会计师对财务报表发表了（），不能在审计报告中提及对专家工作结果的利用。
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
12.下列关于集团财务报表审计中重要性问题的说法中，错误的是（）。
A.在组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作的情况下，由组成部分注册会计师为组成部分确定重要性
B.在组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作的情况下，由组成部分注册会计师为组成部分确定实际执行的重要性
C.如果基于集团审计目的，由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性
D.在组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作的情况下，由集团项目组为组成部分确定重要性
13.以下不属于与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的是（）。
A.管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计
B.管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法
C.针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设
D.选择恰当的点估计
14.在识别和评估与关联方关系及其交易相关的重大错报风险时，注册会计师应当将识别出
的（）重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。
A.关联方之间发生的具有支配性影响的
B.按照关联方之间的安排发生的
C.超出被审计单位正常经营过程的
D.管理层以前未识别或未披露的
15.为达到期初余额的审计目标，注册会计师应当阅读被审计单位最近期间的财务报表和相关披露，以及前任注册会计师出具的审计报告，获取与期初余额相关的信息。下列不属于注册会计师对期初余额实施一项或多项审计程序的是（）。
A.如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据
B.评价本期实施的审计程序是否提供了有关期初余额的审计证据
C.实施其他专门的审计程序，以获取有关期初余额的审计证据
D.期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用
16.在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师无需评价的是（）。
A.内部审计部门和人员的独立性
B.内部审计人员的专业胜任能力
C.内部审计人员应有的职业关注
D.内部审计人员和注册会计师之间能否有效沟通
17.以下关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制的表述中，错误的是（）。A.公司层面信息技术控制情况代表了该公司信息技术控制的整体环境
B.注册会计师首先执行配套的公司层面信息技术控制审计，然后再执行信息技术一般控制和应用控制审计
C.公司层面信息技术控制决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调
D.信息技术应用控制决定信息技术一般控制和公司层面信息技术控制的审计重点、风险等级、审计测试方法
18.在出具审计报告前，注册会计师要汇总未更正错报，评价对审计意见的影响。下列关于未更正错报的说法中，错误的是（）。
A.被审计单位财务报表中大于明显微小错报临界值但尚未更正的错报构成未更正错报
B.在评价未更正错报的影响之前，依据实际的财务结果，明显微小错报临界值可能需要调整
C.注册会计师应当要求管理层和治理层（如适用）提供书面声明，说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
D.如果收入的高估错报和费用的高估错报对损益的影响金额低于明显微小错报临界值，此时收入和费用的错报可以不调整
19.下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（）。(2012改)
A.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项
B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实
C.注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项
D.审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告
20.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为错误的是（）。
A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期
D.书面声明的日期可以与审计报告日一致
21.下列各项中，可能需要注册会计师在审计报告中增加强调事项段进行说明的是（）。
A.审计报告只是提供给特定使用者
B.在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则
C.在比较财务报表审计中，上期财务报表未经审计
D.财务报表中没有进行列报或披露但注册会计师认为比较重要的信息
22.下列关于对应数据和比较财务报表的说法中，不正确的是（）。
A.审计意见中通常提及对应数据
B.对应数据包含于本期财务报表
C.比较财务报表是为了与本期财务报表相比较而包含的上期金额和相关披露
D.比较财务报表包含信息的详细程度与本期财务报表包含信息的详细程度相似
23.在控制测试中运用统计抽样时，确定的可容忍偏差率为7%，假定样本规模为56，已知与偏差数0，1，2，3对应的风险系数分别为2.3，3.9，5.3，6.7，则当样本中发现的偏差数为（）时，注册会计师不宜直接作出接受或拒绝总体的结论。
A.0
B.1
C.2
D.3
24.注册会计师了解的下列内部控制中，属于检查性控制的是（）。
A.生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案
B.在更新采购档案之前必须先有收货报告
C.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目
D.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
25.为保持项目质量控制复核人员的客观性，项目质量控制复核人员在执行项目质量控制复核时，不应当涉及下列（）工作内容。
A.与项目合伙人讨论重大事项
B.复核财务报表和拟出具的审计报告
C.复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿
D.与项目合伙人草拟审计报告
二、多项选择题
1.如果管理层不提供下列（）书面声明，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见。
A.根据审计业务约定条款，履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映（如适用）的责任
B.已按照审计业务约定条款向注册会计师提供所有相关信息
C.允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员
D.所有交易均已记录并反映在财务报表中
2.下列关于鉴证对象和鉴证对象信息的表述中，不正确的有（）。
A.鉴证对象信息是指历史的财务状况、经营成果和现金流量
B.鉴证对象是指财务报表
C.鉴证对象是否适当，是注册会计师能否将一项业务作为审计业务予以承接的前提
D.注册会计师在鉴证业务中，需要对鉴证对象提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对财务报表的信赖程度
3.为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（）。
A.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为
B.确定被审计单位的内部控制是否有效
C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受的
D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任
4.注册会计师在审计抽样过程中遇到以下情况，其中会导致非抽样风险的有（）。
A.注册会计师选取的某样本为被审计单位出纳贪污现金200元，因为金额较小，注册会计师认为该错报不重要，未实施程序，结果导致未能发现被审计单位的重大舞弊事实
B.针对样本中的偶发事项注册会计师实施了实质性分析程序
C.注册会计师拟对一项未留下运行轨迹的内部控制实施审计抽样，对样本采用检查程序
D.在测试应收账款存在认定时，注册会计师将发运单定义为总体
5.在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，正确的有（）。
A.如果系统控制的变化仅仅使被审计单位从中获取新的报告，这种变化通常会影响以前审计获取证据的相关性
B.对于旨在减轻特别风险的控制，如在本期没有发生变化，可以不用测试
C.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可以作为本年的有效审计证据
D.一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力
6.注册会计师组织项目组内部讨论的内容有（）。
A.管理层是否倾向于高估或低估收入
B.管理层是否存在严重诚信问题
C.会计政策是否发生重大变化
D.被审计单位是否面临重大的经营风险
7.对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有（）。
A.在事先不通知被审计单位的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘
B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货
C.向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问存货采购和销售情况
D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘
8.针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有（）。
A.测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整
B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由
D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘
9.注册会计师针对内部审计人员的特定工作实施的审计程序取决于下列（）因素。
A.对相关领域的重大错报风险的评估
B.对内部审计的评估
C.对内部审计人员的特定工作的评价
D.对内部审计人员实施的程序的观察
10.在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。下列会计分录测试的说法中，正确的包括（）。
A.会计分录测试的对象是与被审计财务报表相关的所有会计分录和其他调整。包括编制合并报表时作出的调整分录和抵消分录
B.对会计分录和其他调整进行恰当的分类，有助于注册会计师选取重大错报风险较高的会计分录和其他调整进行测试，从而能够提高会计分录测试的效率
C.基于会计分录测试的目的，注册会计师可将被审计单位的会计分录和其他调整分为标准会计分录和非标准会计分录
D.注册会计师通常可以考虑要求被审计单位提供所需要的电子数据，如果能够以标准的格式导出、验证并传输所需要的会计分录数据，则可以进一步提高会计分录测试的效率和效果
三、简答题
1.X集团公司（以下简称X公司）拥有甲、乙、丙、丁等多个组成部分。U会计师事务所承接了X公司20×4年度财务报表的审计业务，并指派A注册会计师担任集团项目组的项目合伙人。相关情况如下：
（1）在与集团管理层商定审计业务约定条款时，U会计师事务所要求X公司承诺将监管机构与其所有组成部分就财务报告事项进行的重要沟通全部告知集团项目组。
（2）虽然甲组成部分所从事的交易可能导致集团财务报表的重大错报风险，但集团项目组认为其对集团并不具有财务重大性，故未将其识别为重要的组成部分。
（3）集团项目组决定参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序和对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除发现的乙组成部分注册会计师不具有独立性以及未处于积极有效的监管环境中的影响。
（4）集团项目组将丙组成部分注册会计师针对丙组成部分确定的实际执行的重要性确定为该组成部分的重要性。
（5）在确定参与不重要的丁组成部分的注册会计师工作的性质、时间和范围时，集团项目组认为主要应当考虑该组成部分不是重要组成部分这一事实，同时也应考虑对组成部分注册会计师的了解程度。
（6）为使预期使用者充分了解集团财务报表的审计过程，A注册会计师在审计报告的引言段中列示了对重要组成部分财务报表实施审计的组成部分注册会计师的名单。
要求：
请分别单独针对上述每一种情况，根据《中国注册会计师审计准则第1401号—对集团财务报表审计的特殊考虑》，指出U会计师事务所、集团项目组及A注册会计师的做法是否适当。如认为不适当，请简要说明理由。
2.ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下：
（1）2012年度甲公司向其控股股东购入一项重大业务。审计项目组认为该交易是超出正常经营过程的重大关联方交易，存在特别风险。
（2）甲公司管理层在未审财务报表附注中披露，其向关联方采购原材料的交易按照等同于公平交易中通行的条款执行。审计项目组将甲公司向关联方采购的价格与相同原村料活跃市场价格进行比较，未发现明显差异，据此认为该项披露不存在重大错报。
（3）因不拟信赖甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组未了解和测试这些控制，通过实施细节测试应对相关重大错报风险。
（4）审计项目组向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明：1）已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称；2）已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露；3）所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”。
（5）审计项目组注意到，甲公司2012年发生的一项重大交易的交易对手很可能是管理层未向审计项目组披露的关联方。审计项目组实施追加程序并与治理层沟通后，仍无法确定是否存在关联方关系，决定在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注财务报表附
注中披露的该项交易。
要求：
（1）针对上述第（1）项，指出审计项目组应当采取哪些应对措施。
（2）针对上述第（2）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。
3.ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：（1）本会计师事务所为每位注册会计师建立职业道德档案，记录个人违反相关职业道德要求的行为及其处理结果，如果之后三年没有任何违反记录，就清除之前所有的违反相关职业道德要求的行为及其处理结果。
（2）执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。（3）审计项目合伙人委派其所在业务部的注册会计师对所承接的审计项目进行项目质量控制复核
（4）以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。
（5）会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。
（6）会计师事务所每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部其他适当的人员。
要求：
根据会计师事务所业务质量控制准则，指出ABC会计师事务所的以上业务质量控制要求是否恰当。如认为不恰当，请并简要说明理由。
4.上市公司甲公司是ABC会计师事务所的审计客户，A注册会计师是甲公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。假定存在以下与职业道德相关的情况：
(1)ABC事务所与甲公司同时在乙公司拥有重大经济利益，且甲公司能够对乙公司施加重大影响。为将对独立性的不利影响降低到可接受水平，ABC事务所拟聘请其他事务所对本项目实施项目质量控制复核；
(2)项目组成员B的妻子通过继承获得甲公司市值5万元的股份，但已承诺在合理期限内尽快处置全部经济利益。事务所认为B注册会计师可以继续参与甲公司审计；
(3)C注册会计师2009年至2011年负责对甲公司审计业务实施项目质量控制复核，2012年至2013年改任签字注册会计师。由于每项业务的任职时间都不足5年，ABC事务所继续指派其担任签字注册会计师；
(4)2014年初，ABC事务所接受甲公司委托为其提供对财务报表不具有重大影响的评估服务。虽然在评估工作结束前发现该项评估服务对财务报表具有重大影响，但ABC事务所认为该项服务对独立性的不利影响处于可接受水平；
(5)D注册会计师是ABC事务所的合伙人，已连续5年负责对甲公司重大事项的不确定性作出结论，但从未担任项目合伙人。ABC事务所认为无须将其轮换出项目组；
(6)甲公司2014年12月要求ABC事务所为其提供与财务会计系统相关的内部审计外包服务。为保持独立性，ABC事务所没有接受该项外包服务，而是以分包商的身份局部参与提供该项服务。
要求：
分别考虑上述事项(1)至(6)，不考虑其他情况，指出所述事项是否符合中国注册会计师职业道德守的相关规定。如认为不符合，简要说明理由。
5.ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2014年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与持续经营假设相关的审计情况，部分内容摘录如下：
（1）审计项目组识别到甲公司存在导致不再持续经营的未来事项或情况，如果注册会计师未在审计报告提及持续经营的不确定性，则说明甲公司持续经营能力不存在疑虑。
（2）审计项目组发现甲公司管理层缺乏详细分析以支持其评估，因此管理层评估持续经营能力涵盖的期间是自财务报表日起的十一个月，审计项目组认为评估接近十二个月，甲公司持续经营假设合理。
（3）审计项目组发现甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，审计项目组拟在审计报告中增加其他事项段，提示财务报表使用者关注。（4）审计项目组发现甲公司已连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截至审计报告日，甲公司管理层在其书面评价中表示已开始采取包括债务重组、资产置换在内的多项措施；但由于该等措施正处于实施初期，审计项目组无法获取充分、适当的审计证据以确证其能否有效改善甲公司的持续经营能力，因此，审计项目组对2014年甲公司财务报表出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。
（5）审计项目组发现，截至2014年12月31日，甲公司当年发生净亏损800万元，该公司流动负债高于资产总额100万元。甲公司采取了恰当措施，可以改变目前亏损状况，甲公司已经在财务报表附注对此进行了披露，说明了甲公司存在的重大不确定事项。审计项目组认为甲公司持续经营是合理的。
要求：
（1）针对上述第（1）至（4）项，单独考虑每个事项，分别指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（2）针对上述第（5），假定其他影响审计意见事项均不存在，单独考虑该事项，指出注册会计师是否应当对此在审计报告中增加强调事项段，简要说明理由，如果应当增加，请续写该强调事项段。
6.甲公司主要从事儿童玩具的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：（1）审计项目组拟在2014年12月31日监盘原材料存货，2015年1月1日监盘其他存货。（2）盘点前，注册会计师观察盘点现场，询问被审计单位是否存在未纳入盘点范围的存货。（3）由于甲公司存货种类繁多，审计项目组抽调了一名项目组成员盘点甲公司某种零星存货的数量，并将该情况记录在审计工作底稿。
（4）检查甲公司产成品时，通过包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算来确定该产成品的数量，并辅之以必要的开箱检查。
（5）审计项目组按存货项目定义抽样单元，选取A产品为抽盘样本项目之一。A产品分布在10个仓库中，5个仓库在被审计单位处，5个仓库在外地。审计项目组对10个仓库执行抽盘，未发现差异，对该样本项目的抽盘结果满意。
（6）监盘结束时，再次观察盘点现场，取得并检查已填用及未使用盘点表单的号码记录。要求：
根据审计准则的要求，指出审计项目组的做法是否恰当。如果不恰当，请简要说明理由。四、综合题
X公司是U会计师事务所的常年审计客户，其主要业务为食品的加工和销售(批发)，主要产品包括A产品、B产品和其他产品，主要原材料包括面粉、大米、调味剂和食品添加剂等。A注册会计师担任X公司20×3年度财务报表审计业务的项目合伙人。
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的X公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)为保证食品质量，推出绿色、健康食品，X公司于20×3年3月15日向社会公开承诺A
产品不再使用食品添加剂。据了解，A产品的专用食品添加剂尚有一年的库存。
(2)20×3年3月，利用食品价格普遍上涨的机会，X公司投入100万元更新冷藏运输车，以提高向客户提供免费送货上门服务的比例，显著拉动了销售额的上升。
(3)为应对主要原材料市价的持续上涨，X公司自20×3年起充分利用已有的商业信誉以赊购方式提高了面粉、麦芽糊精等原材料的最低库存线，始终保持不低于一年的原材料储备量。
(4)主要生产设备D160系20×1年底投入使用，预计尚可使用8年。20×2年，设备生产厂家推出了新产品D170后导致D160设备市价大幅下跌，X公司首次对固定资产计提了180万元的减值准备。20×3年，由于D170设备发现重大设计缺陷，D160的市价又出现大幅回升。
(5)20×3年初，B产品的主要原材料被检测出塑化剂等对人体有害的成分，令消费者对B 产品的安全性产生了严重疑虑。尽管X公司一再对外发布公告声称塑化剂含量没有超出安全标准，但到年末为止，未能扭转B产品销售量急剧下降的趋势。
资料二：
金额单位：万元年份20×3年(未审数) 20×2年(已审数)
产品A产品B产品其他产品A产品B产品其他产品营业收入3000 3100 1200 2000 3000 1000
营业成本2100 2490 960 1500 2400 800
存货A产品B产品其他存货A产品B产品其他存货账面余额150 400 1000 150 250 400 减：存货跌价准备15 100 8 15 25 4
账面价值135 300 992 135 225 396
固定资产
成本2980 2880
减：累计折旧2017 1728
减：减值准备20 180
账面价值943 792
应付账款611 600
销售费用160 100
资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制中涉及的人工控制。部分内容摘录如下：
序号风险控制
(1) 发出商品后可能没有
开具销售发票
开具销售发票前，由独立人员检查顾客订单、销售单及发
运单，三单不全者不能开票
(2) 应收账款明细账可能
与客户不一致
每月末，由不登记应收账款的出纳人员向客户寄送对账单，
要求客户将核对结果向指定人员回函
(3) 销货退回可能存在虚
构的情况
顾客的退货单须经财务部门批准。财务负责人将退货单与
发运单、销售发票、收款单核对一致后才能批准退货并填
写贷项通知单
资料四：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了针对销售业务实施的控制测试和实质性程序及其结果,部分内容摘录如下：
序号控制控制测试和实质性程序及其结果
(1) 计算机系统每日更新商品
价目表。发运部门输入发出
商品信息后，系统自动依据
发运单的数量与当日商品
价目表生成连续编号的销
售发票
A注册会计师从某日发票主文档抽取了30张发票信
息进行检查，发现当日同一商品存在两个不同的价
格。
信息技术部解释，由于管理层当日未按规定时间提交
价格主文档，直到下午才进行更新，导致当日前后使
用了不同版本的价格主文档。
A注册会计师进行了相关测试,确认所导致的错误低
于明显微小错报临界值
(2) 财务部门只依据附有有效
销售单和发运单的销售发
票记录销售。这些销售单和
发运单应能证明销售交易
的发生及其发生的日期
A注册会计师对控制的预期偏差率为零,从收入明细
账中抽取25笔交易,检查所依据的销售发票、发运单
和销售单。经检查,有2张销售发票的日期早于发运
单的日期。
财务人员解释,这2张发运单经发票复核人员复核后
发现未写明日期，次日由发运部门确认后补写。
对上述情况，A注册会计师在向相关客户函证时明确
要求予以证实，客户回函证实了财务人员的解释
(3) 系统在确认营业收入的同
时，通过另一套独立系统依
据发运单的数量和成本计
算单的单位产品成本自动
结转营业成本
A注册会计师对控制的预期偏差率为零,从营业收入
明细账抽取26笔业务进行核对。发现有3笔销售业
务在确认营业收入后未能在当日结转成本。
财务人员解释,由于当日发现成本核算原始数据有
误，故暂停成本结转系统的运行。三日后查清错误已
经结转完毕。
A注册会计师检查了三日后结转成本的记录,未发现
异常
资料五：
(1)X公司20×3年12月31日资产负债表的存货项目中包含了500万元的特种材料。X公司管理层按照账面成本对这些特种材料进行计量，没有考虑其年末可变现净值。
A注册会计师对上述特种材料实施计价测试后发现，如果按成本与可变现净值孰低法进行计价，X公司20×3年度利润表中资产减值损失将增加50万元，20×3年12月31日资产负债表中存货项目将减少50万元。
(2)20×4年2月20日，Z银行针对X公司提出的400万元债务违约诉讼尚在审理当中。X 公司律师的回函表明诉讼结果具有不确定性，无法估计赔偿金额。
要求：
(1)针对资料一第(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、固定资产、应付账款)的哪些认定相关。将答案直接填入表格内。
事项序号是否可能表明存在重
大错报风险(是/否)
理由
财务报表
项目名称
财务报表
项目认定
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(2)针对资料三第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出资料三所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷,需要说明理由，将答案直接填入答题区的相应表格内。
控制序号内部控制设计是否存在缺陷(是/否) 理由
(1)
(2)
(3)
(3)针对资料四第(1)至(3)项,假定这些控制的设计有效并得到执行,逐项指出资料四所列控制测试和实质性程序及其结果是否可能表明存在重大错报风险，如认为存在,简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入答题区的相应表格内。
事项序号
是否可能表明存在
重大错报风险(是/否)
理由
财务报表项目
名称及认定
(1)
(2)
(3)
(4)①逐一针对资料五中所述情况，分别指出A注册会计师应当向X公司管理层提出何种建议。②假定A注册会计师确定的X公司财务报表整体的重要性水平为50万元。X公司管理层接受了针对资料五中事项(2)的建议，但拒绝接受针对资料五中事项(1)的建议。除此以外，不存在其他审计差异。A注册会计师在起草审计报告时，从计算机文档中调出了一份标准审计报告文本，拟在对该文本进行适当修改后向会计师事务所提交。请代A注册会计师编写需要增加或修改的段落（不考虑所得税）。
答案及解析
一、单项选择题
1.【答案】D
【解析】针对公益性质的基金会，一般以捐赠收入或捐赠支出总额作为确定重要性的基准。
2.【答案】D
【解析】注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑对被审计单位及其环境的了解（选项A）、审计的目标（选项B）、财务报表各项目的性质及其相互关系（选项C）、财务报表项目的金额及其波动幅度。注册会计师在确定计划的重要性时，需要考虑财务报表使用者的需求，而非被审计单位的预期。
3.【答案】B
【解析】选项A，注册会计师可能以订购单的日期或其唯一编号作为测试订购单的识别特征；选项C，针对系统选样，注册会计师可能通过记录样本来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本；选项D，应当是将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。
4.【答案】C
【解析】无论被审计单位是否存在特别风险，在实施风险评估程序时，注册会计师都应当了解被审计单位的内部控制，选项C不恰当。
5.【答案】C
【解析】虽然发出商品，但未得到客户付款的承诺，不应确认营业收入。
6.【答案】C
【解析】内部控制的作用只能合理保证控制目标的实现，其固有局限性主要有两个方面，选项C是其中一个方面，另一个方面是控制可能由两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。
7.【答案】D
【解析】应该是由甲公司的内部审计人员定期测试控制运行的有效性，选项D错误。
8.【答案】B
【解析】按规定，必须以书面方式沟通的事项包括注册会计师的独立性（选项B）和值得关注的内部控制缺陷，对于审计中发现的重大问题，应根据职业判断决定口头形式沟通是否适当，如不适当，应当以书面形式与治理层沟通，除此之外，沟通的其他事项没有强制性规定。
9.【答案】B
【解析】前后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的，选项B没有变更会计师事务所，不涉及前后任注册会计师，选项B错误。
10.【答案】C
【解析】接受委托后与前任注册会计师的沟通也必须征得被审计单位的同意。
11.【答案】A
【解析】相关审计准则规定，当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师不应在审计报告中提及专家的工作，以免被误认为发表的是保留意见或者试图把责任分摊给专家。
12.【答案】A
【解析】在组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作的情况下，由集团项目组基于集团审计目的为组成部分确定重要性（这里的重要性是计划的重要性），选项A错误。
13.【答案】D
【解析】选项D不恰当。如果管理层选择带有乐观或悲观倾向的点估计，则属于存在管理层偏向迹象的会计估计。
14.【答案】C
【解析】所有情形都有导致特别风险的可能性，只有C属于准则的强制性规定。按该规定，注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。
15.【答案】D
【解析】选项D，属于期初余额审计目标不是审计程序。
16.【答案】A
【解析】内部审计部门和人员明显不与被审计单位独立。A中独立性应为客观性。
17.【答案】D
【解析】审计机构针对公司层面信息技术控制往往会执行单独的审计，以评估企业信息技术的整体控制环境，来决定信息技术一般控制和应用控制的审计重点、风险等级、审计测试方法等，选项D错误。
18.【答案】D
【解析】收入的高估错报不能被费用的高估错报所抵消，选项D错误。
19.【答案】A
【解析】选项A不正确。期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。
20.【答案】A
【解析】选项A不恰当。书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但
不得在审计报告日后，即“接近但不晚于审计报告日”的原则要求。
21.【答案】B
【解析】选项AC属于需要增加其他事项段来说明的情形；强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息，对于选项D中所述情况，不应该增加强调事项段。
22.【答案】A
【解析】审计意见通常不提及对应数据，选项A不正确。
23.【答案】B
【解析】利用公式（总体偏差率上限= ）计算得到与偏差数0，1，2，3对应的总体偏差率上限分别为2.3/56=4.11%，3.9/56=6.96%，5.3/56=9.46%，6.7/56=11.96%。其中，与1对应的总体偏差率上限小于但接近可容忍偏差率(7%)，注册会计师应结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平。
24.【答案】C
【解析】检查性控制的手段是事后发现而不是事前防范。A、B、D分别是为了防止购货漏记账的错误、记录了未收到购货的错误和销货计价的错误，都属于预防性控制；C中控制是针对业已发生的银行存款实施的，属于事后检查。
25.【答案】D
【解析】本题的“正能量”在于A、B、C。D中属于参与项目组的工作，超出复核的范围，可能影响项目质量控制复核人员的客观性。
二、多项选择题
1.【答案】ABCD
【解析】选项中的内容属于基本书面声明中涉及全局的主要内容，不局限于财务报表的特定要素、账户或项目。因此，不声明任何一条内容都可能导致审计范围受到广泛的限制。
2.【答案】ABD
【解析】鉴证对象是指历史的财务状况、经营成果和现金流量，鉴证对象信息是指财务报表，选项AB不正确；注册会计师在鉴证业务中，需要对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，选项D不正确。
3.【答案】CD
【解析】为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当执行以下工作：（1）确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的（选项C）；（2）就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见，即审计业务能不能承接（选项D）。选项A、B不正确，二者均属于注册会计师承接审计业务委托后的相关工作，与注册会计师“确定审计的前提条件是否存在”不相关。
4.【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均是与抽样风险无关的原因导致的错误，所以属于非抽样风险。
5.【答案】CD
【解析】如果系统控制的变化仅仅使被审计单位从中获取新的报告，这种变化通常不影响以前审计获取证据的相关性，选项A错误；鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，选项B错误。
6.【答案】ABCD
【解析】项目组内部讨论的内容包括被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项A属于舞弊导致重大错报的领域；在选项B中，管理层诚信问题会导致财务报表舞弊风险；选项C属于导致财
务报表容易发生错报的领域与方式；选项D是被审计单位面临的经营风险。
7.【答案】ABC
【解析】［审计准则第1141号指南］注册会计师应当有意识地避免被被审计单位预见或事先了解其实施的审计程序，采取的措施通常包括但不限于：（1）对通常由于其重要性或风险程度较低而不会作出测试的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间安排，使之有别于预期的时间安排；（3）运用不同的抽样方法（选项B）；（4）在不同的经营地点或未预先通知的经营地点实施审计程序（选项A）。选项C也是恰当的。选项D不恰当，针对大额存货进行抽盘属于被审计单位能够事先预见的注册会计师很可能实施的审计程序。
8.【答案】ABC
【解析】管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以（1）测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当；（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。选项ABC正确。
9.【答案】ABC
【解析】本题要选择的是确定对特定工作实施什么样的审计程序时的考虑因素，D属于针对特定工作实施的审计程序。该审计程序是注册会计师在考虑过因素A、B、C之后才实施的。
10.【答案】ABD
【解析】基于会计分录测试的目的，注册会计师可将被审计单位的会计分录和其他调整分为：标准会计分录、非标准会计分录和其他调整，选项C错误。
三、简答题
1.【答案】
（1）适当。
（2）不适当。如因组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组可能将其识别为重要组成部分。
（3）不适当。按规定，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除组成部分注册会计师不具有独立性的不利影响。
（4）适当。
（5）不适当。如果组成部分是不重要的组成部分，集团项目组确定参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围时，将根据集团项目组对组成部分注册会计师的了解的不同而不同。而该组成部分不是重要组成部分这一事实成为次要考虑的因素。
（6）不适当。除非法律法规另有规定，不应在针对集团财务报表出具的审计报告中提及组成部分注册会计师。
2.【答案】
针对要求（1）：
对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当：1）检查相关合同或协议。在检查相关合同或协议时应当评价：交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；交易条款是否与管理层的解释一致；关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。2）获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。
针对要求（2）：
第（2）项不恰当。审计项目组还应当关注关联方交易的其他条款和条件是否与独立各方之间通常达成的交易条款相同。
第（3）项不恰当。如果管理层建立了与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组应当获取对相关控制的了解。
第（4）项不恰当。管理层书面声明还应当包括：已经向审计项目组披露了全部已知的关联方的特征、关联方关系及其交易。
第（5）项不恰当。应当考虑在审计报告中发表非无保留意见/发表保留意见。
3.【答案】
（1）不恰当。为每位员工建立职业道德档案记录员工违反职业道德的情况和处理结果，之后不能清除原先的记录。
（2）不恰当。所有上市公司审计项目均应执行质量控制复核。
（3）不恰当。项目质量控制复核人员应当由会计师事务所指派，而不能由审计项目负责人直接任命。
（4）不恰当。业务检查的周期不得超过3年，在每个周期内，应当对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。
（5）不恰当。应将有关客户关系和审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿。（6）恰当。
4.【答案】
情况(1)不符合。所述情况为职业道德守则所禁止，没有防范措施能消除或将对独立性的不利影响降低到可接受水平；
情况(2)不符合。如果审计项目组成员主要近亲属通过继承在审计客户获得经济利益，应当立即处置全部经济利益；
情况(3)不符合。C注册会计师已连续5年担任关键审计合伙人，2014年应按规定轮换出项目组；
情况(4)不符合。在承接该评估服务后，发现该服务明显对财务报表产生重大影响，则会计师事务所不得同时提供该评估服务和审计服务；
情况(5)不符合。D注册会计师的结论对财务报表整体产生重大影响，属于关键审计合伙人，应当轮换；
情况(6)不符合。职业道德禁止会计师事务所向公众利益实体的审计客户提供与财务会计系统相关的内部审计服务。ABC事务所不能以分包商的身份提供这类服务。
5.【答案】
针对要求（1）：
（1）不恰当。如果审计项目组识别到甲公司存在导致不再持续经营的未来事项或情况，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大。注册会计师不能对这些持续经营能力的未来事项或情况作出预测，即使注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对甲公司持续经营能力的保证。
（2）不恰当。在某些情况下，即使管理层缺乏详细分析以支持其评估，并不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况；审计项目组应当要求管理层延长评估持续经营能力涵盖的期间，管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间（至少12个月）。
（3）不恰当。甲公司未在财务报表附注中充分披露持续经营假设存在的重大不确定性，审计项目组应当发表保留或否定意见。
（4）不恰当。甲公司存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性时，审计项目
组可能认为发表无法表示意见是适当的。
针对要求（2）：
注册会计师应当在审计意见段后增加强调事项段。理由：甲公司采取了恰当的措施来改变目前亏损状况，所以审计项目组可以认为甲公司持续经营假设是合理的，尽管甲公司存在未来重大不确定事项，但是甲公司已经在财务报表附注中进行了恰当披露，同时甲公司持续经营假设仍然合理。强调事项段如下：
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，截至2014年12月31日，甲公司当年发生净亏损800万元，在2014年12月31日，该公司流动负债高于资产总额100万元。这些情况连同附注×所示的其他事项，表明存在可能导致对该公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。
6.【答案】
（1）不恰当。原材料能够转化为半成品和产成品，应当在同一天内监盘。
（2）不恰当。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围。
（3）不恰当。审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立性。/盘点存货是甲公司管理层的责任。
（4）恰当。
（5）恰当。
（6）不恰当。还应当获取作废盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。
四、综合题
【答案】
(1)
事项序号是否可能表明存
在重大错报风险
(是/否)
理由
财务报表
项目名称
财务报表项
目认定
(1) 是资料一事项(1)导致其他存货中
的部分存货不再使用，但资料二
表明其他存货的存货跌价准备计
提比例不升反降：20×2的计提比
例为1%，而20×3年的计提比例
下降为0.8%
存货计价和分摊
(2) 否- - -
(3) 是利用商业信誉增加赊购提高库存
储备将导致应付账款期末余额大
幅上升，但资料二表明，应付账
款与上年基本持平
应付账款完整性
(4) 是资料二表明，D160设备市价回升
后，X公司很可能冲回了原已计提
的减值准备，违反会计制度规定
固定资产计价和分摊
(5) 是资料二表明B产品销售收入比上
年有所增加，这与20×3年B产
品销售量持续下降的趋势明显不
营业收入
营业成本
发生
符(2)
控制序号内部控制设计是否存在
缺陷(是/否)
理由
(1) 是所述控制不能保证在三单齐全的情况下开具了发票
(2) 是出纳员不应接触可能以货币资金为对方科目的账户。由出纳员向客户寄送对账单，属于不相容职务没有分离
(3) 是退货独立于实物流转过程，所有手续都由财务部门办理，无法防止财务部门虚构退货
(3)
事项序号是否可能表明
存在重大错报
风险(是/否)
理由财务报表项目名称及认定
(1) 是未及时更新价格主文档，可能导
致销售发票计价的错误，进而导
致应收账款与主营业务收入的
错误
应收账款/计价和分摊
营业收入/准确性
(2) 是在发运单未写明日期的情况下
仍然开具销售发票并入账，难以
保证已入账的销售确已发生
应收账款/存在
营业收入/发生
(3) 是未能在确认收入的同时结转成
本，难以保证营业成本结转的及
时性
营业成本/完整性
存货/存在
(4)
①针对情况(1)，应提请X公司按成本与可变现净值孰低法对特种材料进行计价，并对财务报表进行相应调整。
针对情况(2)，A注册会计师应提请X公司在财务报表附注中进行充分披露。
②审计报告中需要增加或修改的段落如下：
(三)导致保留意见的事项
X公司20×3年12月31日资产负债表中存货项目包含特种材料500万元,但未按成本与可变现净值孰低法进行计价，而是按账面成本进行计价，这不符合企业会计准则的规定。如果按成本与可变现净值孰低法进行计价，X公司20×3年12月31日资产负债表中存货项目列示的金额将减少500000元。相应地，资产减值损失将增加500000元，净利润和所有者权益将分别减少500000元。
(四)保留意见
我们认为，除“(三)导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，X公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了X公司20×3年12月31日的财务状况以及20×3年度的经营成果和现金流量。
(五)强调事项
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注X所述，截至财务报表批准日。Z银行对X
公司提出的诉讼尚在审理当中，其结果具有不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。
审计学模拟试题一及答案
审计学》模拟试题（一）及答案一、单项选择题（本大题共20 小题，每小题 1 分，共20 分） 1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。 A.以或有收费形式收取审计费用 B.对报表发表非标准无保留意见 C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D.拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量控制中, 会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（） A.招聘 B.职业经验 C.专业胜任能力 D.业绩评价 答案】 B 【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。
3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（） A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主要是与存在 相关；选项C主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B.会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺
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8．数据字典的最小组成单位是（）a （A）数据项（B）数据结构 （C）数据流（D）数据存储 9．将局部E-R模型集成为全局E-R模型的时候，可能会存在的冲突有（）a （A）属性冲突, （B）实体冲突 （C）联系冲突（D）以上都不对 10．为了保证源系统和目标系统对接口中传输的信息不产生歧义，要求接口语法所产生的语言（）a （A）没有二义性（B）采用形式化语言 （C）采用自然语言（D）保持独立 11．审计接口一般包括两方面的内容，一是信息传输的格式和规范，二是完成传输作业的（）b （A）参数（B）程序 （C）范围（D）字符集 12．审计接口的“前处理器”通常是指传输层的（）部分。a （A）数据采集（B）数据传输 （C）数据接收（D）数据校验 13．IDAPI是由（）公司为主制定的。a （A）Borland （B）Microsoft （C）Sybase （D）Lotus 14．下列技术和方法中，通过OLE DB提供的COM接口访问数据，能够适合于各种客户机/服务器应用系统和基于Web的应用的是（）c （A）ODBC （B）IDAPI （C）ADO （D）DAO 15．在分隔符形式的文本文件中，不同的字段之间是通过（）来划分的。d （A）逗号（B）竖线 （C）文本识别符号（D）字段分隔符号 16．在导入包含日期时间信息的文本文件的过程中，一般要进行（）操作。c （A）值域转换（B）代码转换 （C）日期时间格式转换（D）相关检验 17．用以标识缺省的Informix数据库服务器名称的环境变量是（）b （A）INFORMIXHOSTS （B）INFORMIXSERVER （C）DBCODESET （D）INFORMIXDIR
审计学模拟试题及标准答案
《审计学》模拟试题（一）及答案 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 1.假如会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的阻碍或将其降至可同意水平常，会计师事务所应当（）。 A．以或有收费形式收取审计费用 B．对报表发表非标准无保留意见 C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D．拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所假如不能消除对独立性的阻碍或不能将其阻碍降低至可同意水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量操纵中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A．招聘 B．职业经验 C．专业胜任能力 D．业绩评价 【答案】B
【解析】业务质量操纵中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素养；专业胜任能力；职业进展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3.下列各项中，为猎取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观看被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观看要紧是与存在相关；选项C要紧是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录
审计学模拟试题D卷
《审计学》课程模拟试题D卷 一、单项选择题（每题1分，共15分） 1.在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个 社会公众是在（） A．详细审计阶段 B.资产负债表审计阶段 C．抽样审计阶段 D财务报表审计阶段 2.现代审计实务中，最能体现经济评价职能的审计种类是（） A．财政审计B．财务审计 C．财经法纪审计D．经济效益审计 3.注册会计师执行鉴证业务的目标分为合理保证和有限保证两种，下列业务中保 证程度最高的是（） Ａ．上市公司年报审计B．上市公司半年报审阅 Ｃ．预测性财务信息审核Ｄ．对财务信息执行商定程序 4.下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则， 也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准是（） A 注册会计师执业准则 B 质量控制准则 C 职业道德准则 D 职业后续教育准则 5.注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述不 恰当的是（） A．经客户授权或法律允许，向会计师事务所以外的第三方披露涉密信息 B．根据法律法规的要求，向监管机构报告所发现的违法行为 C．接受注册会计师协会或者监管机构的执行质量检查，答复其询问和调查D．在终止与客户的关系后，注册会计师无需对以前执业活动中获知的涉密信息保密 6.被审计单位发生一笔重大交易却没有相应的记录，则被审计单位管理当局违反 的“认定”是（） A.发生 B. 分类 C.准确性 D.完整性 第1页（共8页）
7.以下内容不属于初步审计活动内容的有（） A.报告目标、时间安排及所需沟通 B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 C.就业务约定条款与被审计单位达成一致理解 D.评价遵守职业道德规范的情况 8. 对于首次审计委托，注册会计师的做法不正确的是（） A、在被审单位及其环境未发生重大变化，根据前任注册会计师的专业判断，对 管理层、治理层诚信形成判断，不需要重新评估其诚信。 B、针对期初余额获取充分、适当的审计证据而计划实施的审计程序。 C、与前任注册会计师沟通作出安排，包括阅读其工作底稿等。 D、针对预见到的特别风险，分派具有相应素质和专业胜任能力的人员。 9.按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据 的是（） A．管理当局声明书B．银行对账单 C．董事会会议记录D．收料单 10.对存货的存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（） A 从财务报表到尚未记录的项目 B从会计记录到支持性证据 C 从尚未记录的项目到财务报表 D 从支持性证据到会计记录 11.关于审计证据的下列论述中正确的是（）。 A.口头证据比实物证据可靠性强 B.销售发票比应收账款函证回函可靠性强 C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强 D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠 12.下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是( ) A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量 B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 C.错报风险越大，需要的审计证据可能越多 D.审计证据的数量可以弥补质量上的不足 13.下列哪项不属于风险评估程序（） A询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 第2页（共8页）
CPA审计模拟试题二(附答案)
CPA 审计模拟试题二 、单项选择题 1. 下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是 ( )。 A. 审查企业财务报表，出具审计报告 B. 验证企业资本，出具验资报告 C. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 D. 代理记账 2. 注册会计师在进行审计工作时必须遵循的行为规范是 ( )。 A. 审计标准 B. 审计制度 C. 审计法 D. 审计准则 3．在详细审计阶段，其审计目标为 ( )。 A. 查错防弊 B. 对历史财务信息进行鉴证 C. 对资产负债表进行鉴证 D. 对财务报表进行鉴证 4．下列证据中，不属于外部证据的是 ( )。 A. 银行对账单 B. 应收账款函证回函 C. 保险单 D. 管理当局声明书 5. 审计业务约定书是由会计师事务所与( )共同签署的。 A ?注册会计师 B ?被审计单位上级主管部门 C ?被审计单位 D ?财务报表使用者 6. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果( ) A ?成反向关系 B ?成正向关系 C .没有关系 D .根据具体情况确定 7. ()可以识别出与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 A. 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 B. 实施分析程序 C. 观察被审计单位的生产经营活动 D. 穿行测试 8注册会计师不可以通过( )方式提高审计程序的不可预见性。 A. 对某些未测试过的低于设定重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序 B. 调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期 C. 调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作 D. 采取不同的审计抽样方法，使当期的抽取的测试样本与以前有所不同 9. 对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是 ( )。 A. 执行分析程序 B. 扩大控制测试的范围 C. 进行销售业务的截止测试 D. 审查与销售有关的文件 10. 注册会计师为了证实固定资产完整性，最有效的程序是 ( )。 A. 以固定资产明细账为起点，进行实地追查 B. 以实地为起点，追查至固定资产明细账 C. 先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地 D. 先从固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账 二、多项选择题 1. 我国审计组织由 ( )构成。 A. 政府审计机关 B. 内部审计机构 C. 会计师事务所 D. 资产评估机构 2. 注册会计师因 ( )等原因给被审计单位或第三者造成损失，将承担法律责任。 A. 违约 B. 过失 C. 欺诈 D. 推定欺诈 3 .我国财务报表审计的总目标是对财务报表的 A.合法性 B.公允性 C.真实性 4 ?审计证据的基本特征是( )。 A. 客观性 B. 充分性 C. 适当性 5. 具体审计计划应当包括下列( )内容。 A. 注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。 B. 注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 C. 注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。 D. 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 ( )发表审计意见。 D. 一贯性 D. 公允性
审计模拟试题 2018
模拟试题1 第I部分·单项选择题 第1题 《审计概述》 下列有关审计的概念和要素的说法中，正确的是（）。 A.注册会计师审计受市场行为的局限，在获取审计证据时不具备行政强制力 B.政府审计是对政府的财政收支进行审计，其经费列入同级财政预算 C.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准 D.财务报表审计的鉴证对象信息是历史的财务状况、经营业绩和现金流量 第2题 《审计概述》 下列有关审计风险的说法中，错误的是（）。 A.当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降低至可接受的低水平时，就获取了合理保证 B.审计风险不包括因诉讼等与财务报表审计相关的事项而导致损失的可能性 C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系 D.注册会计师应当合理设计和有效执行审计程序，以控制审计风险 第3题 《审计计划》 下列各项中，不属于注册会计师开展初步业务活动的目的是（）。 A.确定注册会计师是否具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力 B.初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域 C.确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该业务的意愿的情况 D.避免注册会计师和被审计单位双方对审计业务的理解产生分歧 第4题 《审计证据》 下列有关审计证据充分性与适当性的说法中，错误的是（）。 A.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性 B.审计证据的相关性会受到测试方向的影响 C.以文件和记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 D.检查记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性 第5题 《审计证据》 下列有关分析程序的说法中，正确的是（）。 A.分析程序应当用作风险评估程序、实质性程序和总体复核 B.注册会计师在了解被审计单位及其环境的每一方面时均应实施分析程序 C.细节测试比实质性分析程序能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平 D.在总体复核阶段执行分析程序，使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同 第6题 《信息技术对审计的影响》 下列有关数据分析的说法中，正确的是（）。
2020年整理审计学模拟试题及答案.doc
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费
C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法 D.主营业务由赊销改为现销，将坏账核算由备抵法改为直接转销法 13、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（）和应证事项之间有一定的逻辑关系。 A.审计计划 B.审计目标 C.审计程序 D.审计报告 14、下列哪项适用于函证法（）。 A.现金 B.存货 C.应收账款 D.实物证据 15、下列对于内部控制作用的论述正确的是（）。 A.保护财产物资的完全完整和有效使用
审计模拟题 附带答案. (2)
审计模拟题 2 一、单项选择题 1.下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是（ A ）。 A.注册会计师审计的产生早于政府审计 B.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离 C.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计 D.注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性 2.审计的最基本的职能是（ C ）。 A.经济评价 B.经济监察 C.经济监督 D.经济司法 3.鉴证业务涉及的三方关系人是指（C ）。 A.注册会计师、委托人、被鉴证单位 B.注册会计师、委托人、责任方 C.注册会计师、责任方、预期使用者 D.注册会计师、委托人、预期使用者 4.注册会计师在对上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指（A）。 A.上市公司的股东 B.上市公司财务报表的编制者 C.上市公司的客户 D.上市公司的单位负责人 5.甲公司为一家珠宝企业，ABC会计师事务所承接了其2009年度财务报表审计业务，但是据了解，ABC会计师事务所从没有审计过珠宝行业，也没有熟悉珠宝行业的人员，则以下说法中正确的是（A ）。 A.这种情况构成了欺诈，应解除业务约定 B.ABC会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家 C.ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论 D.ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，确定珠宝的价值 6.注册会计师在执业过程中出现下列情形，可以作为减责事由的是（ B ）。 A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误 B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的 C.验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用” D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资 7.在对资产完整性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（D）。 A.从财务报表到尚未记录的项目 B.从尚未记录的项目到财务报表 C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录 8.总体审计策略的详略程度取决于（D ）。 A.初步业务活动的结果 B.审计业务的特征 C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验 D.被审计单位规模及该审计业务的复杂程度 9.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（ D ）。 A.通常与控制环境有关 B.与财务报表整体存在广泛联系 C.可能影响多项认定
【精品】审计模拟试题一.试题.doc
2010年注册会计师全国统一考试 《审计》模拟试题（一） 一、单项选择题（本题型共5大题,20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。） （-）A注册会计师负责对甲公司20X9年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 1.甲公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元。在检查该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：在途存款50000元；未提现支票100000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扌II水电费25000元。假定不考虑其他因素，A注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（）元。 A.1535000 B.1535000 C. 1595000 D. 1635000 2.A注册会计师于2010年3月5 下午下班时对甲公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为100元。甲公司3月4 LI账面库存现金余额为200元，3月5 LI发生的现金收支全部未登记入账，其屮收入金额为300元、支出金额为400元，2010年1刀1 LI至3月4 LI现金收入总额为16, 520元、现金支出总额为16, 550元，则推断2009年12月31日库存现金余额应为（）元。 A.250 B. 230 C. 100 D. 130 3.A注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性稈序屮，能够证实银行存款是占存在的最有效程丿了；是（）。 A.分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例 B.检查银行存款余额调节表 C.函证银行存款余额 D.检查银行存款收支的止确截1上 4.甲公司有关货币资金的下列内部控制屮，可能表明存在控制缺陷的是（）。 A.对于超过库存限额的现金及时存入银行 B.未经授权的机构或人员不得办理货币资金业务 C.重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批
会计审计全真模拟试题
会计、审计全真模拟试题（一） 一、填空题（每题0.5分，共10题，合计5分） 1.我国《企业会计准则》规定，利润表采用格式。 2.直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序是。 3.通常情况下，被认为较正常的速动比率是 %。 4.目前，我国一切企业和行政事业单位的会计记账都必须采用法进行会计核算。 5.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管年。 6.审计监督的本质特征是。 7.任意审计的实施主体一般为。 8.财务管理的最优目标是。 9.信用社柜员制业务划分为与。 10.银行可以根据业务情况计提、、等准备金。 二、单项选择题（每题1分，共25题，合计25分） 1.某公司2009年年初负债对所有者权益的比率为1。若该公司计划年末所有者权益为5000万元，并使债权人投入的资金受到所有者权益的保障的程度提高5个百分点，则该公司2009年年末资产负债率为（）。 A.48.72% B.48.78% C.50.00% D.51.22% 2.某企业2009年平均资产总额为4000万元，实现营业收入净额1 400万元，实现净利润224万元，平均资产负债率为60%，则该企业的净资产收益率为（）。 A.5.6% B.9.3% C.16% D.14% 3.在杜邦分析体系中，假设其他情况相同，下列说法中错误的是（）。 A.权益乘数大则财务风险大 B.权益乘数大则权益净利率大 C.权益乘数等于资产权益率的倒数 D.权益乘数大则资产净利率大 4.某企业采用备抵法核算时，计提坏账准备时，借方登记（）。 A.资产减值损失 B.坏账准备 C. 应收账款 D.管理费用 5.下列报表中，属于静态报表的是（）。 A.资产负债表 B.利润表 C.财务情况说明书 D.现金流量表 6.利润表中，与计算“营业利润”有关的项目是（）。 A.主营业务利润 B.投资收益 C.营业外收入 D.营业外支出
审计学模拟试题二
审计学试题二 一、单项选择题（每小题1分，共10分） ⒈社会审计最主要的职能是( )。 A. 经济监督 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济咨询 2..对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用( )。 A.计划盘点 B.通知盘点 C.突击盘点 D.定期盘点 3．在下列审计证据中，可靠性最弱的是()。 A. 购货发票 B. 入库单 C. 银行对账单 D .函证的回函 4．下列关于计划审计工作的说法，正确的是( )。 A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改 B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成，由项目负责人审核批准 C.小型被审计单位无须制定总体审计策略 D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作 5. 重要性水平与审计风险之间存在( )。 A.正向关系 B. 反向关系 C. 无关系 D. 不确定 6. 如果某一审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受的检查风险应为()。 A. 12% B. 6.6% C. 8.92% D. 13% 7．在销售与收款循环审计，下列( )审计程序属于不可预见性方法。 A.对重要的应收账款进行函证 B.销售期末截止进行测试 C.对营业收入采用分析程序 D.改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟 8．下列各项中，可能构成重大缺陷的是( )。 A. 仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准 B. 采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物 C. 货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单 D. 记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单 9. 一般来说，负责执行B公司的具体投资业务的王某，仅能兼任B公司的( )工作。 A. 投资业务的论证与评估 B. 投资业务的决策与审批
审计学模拟试卷和答案
审计学模拟试卷和答案 It was last revised on January 2, 2021
北京语言大学网络教育学院 《审计学》模拟试卷一 注意： 1.试卷保密，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。请监考老师负责监督。 2.请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。 3.本试卷满分100分，答题时间为90分钟。 4.本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。 一、【单项选择题】(本大题共5小题，每小题2分，共10分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。 1、当被审计单位存在会计估计的作出不恰当但所涉金额不大，远远低于重要性水平时，注册会计师对该报表应出具审计报告的意见类型是（）。 [A] 保留意见[B] 否定意见 [C] 无保留意见[D] 无保留意见加强调事项段 2、函证获得的审计证据属于（）。 [A] 内部证据[B] 外部证据[C] 实物证据[D] 亲知证据 3、从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计（）。 [A] 选择适用的会计准则和相关会计制度 [B] 选择和运用恰当的会计政策 [C] 根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 [D] 保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任 4、存在或发生认定和完整性认定分别与以下哪些有关（）。 [A] 会计报表要素的低估和高估[B] 会计报表要素的高估和低估 [C] 会计报表要素的低估和低估[D] 会计报表要素的高估和高估 5、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 [A] 选择适用的会计准则和相关会计制度
自考审计学模拟题及答案
自考审计学模拟题及答案
自考审计学模拟题及答案(一) )一、单项选择题 1．有关审计的产生和发展，下列说法正确的是（） A．社会审计是股份制的产物 B．审计的最初形态是社会审计 C．世界上第一位社会审计人员是谢霖 D．“上计制度”是在中国隋、唐年间形成的一种官厅审计 2．会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（）。 A．聘请其它专业人员帮助 B．转包给其它会计师事务所 C．减少业务收费 D．拒绝接受委托 3．政府审计与社会审计均是外部审计，但两者在许多方面存在区别，下列说法不正确的是（） A．在审计方式上，政府审计是强制审计，社会审计是受托审计 B．政府审计是无偿审计，而社会审计是有偿审计 C．政府审计所依据的准则是国家审计准则，社会审计所依据的是独立审计准则 D．在独立性上，政府审计体现的是双向独立，社会审计体现的是单向独立。 4．世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，大致能够分为三种类型。下列国家审计机关属于议会领导的是（） A．瑞典的国家审计局 B．菲律宾的审计委员会 C．西班牙的审计法院 D．中国的审计署 5．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（） A．注册会计师应当对执业过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或她人谋取利益 B．注册会计师应当对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行 C．注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成任务 D．不得以注册会计师的职业身份对未审计事项发表意见 6．被审计单位当年购入重型机床一台，会计部门记账时，漏记了该重型机床的运费，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（） A．估价或分摊 B．权利和义务 C．存在或发生 D．表示和披露 7．注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（） A．购货发票 B．应收账款函证回函 C．销货发票 D．采购合同副本 8．按照来源，审计证据能够分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是（） A．管理当局声明书 B．收料单 C．银行对账单 D．董事会会议记录 9．在下列审计一般方法中，运用随机原则和数理统计方法的是（） A．详查法 B．任意选样法 C．判断选样法 D．随机选样法 10．为了获取有关控制风险的证据，注册会计师一般选择的程序是（） A．函证 B．分析性复核 C．检查 D．计算 11．注册会计师要采用系统选样法从张编号为0001到的凭证中，选出100张作为样本。假定注册会计师确定随机起点为15，那么，她所选取的第三张凭证的编号是（） A．45 B．85 C．55 D．115 12．注册会计师函证应付账款时，下列对象中最不应考虑的是（） A．较大金额的债权人
《审计》模拟试卷二
《审计》模拟试卷二 一、单项选择题(1×20=20) 1.注册会计师审计方法主要是随着下列哪个因素的变化而调整的（） A.审计目标 B.审计对象 C.审计责任 D.审计环境 2.下列有关审计监督体系的理解中，表述正确的是（） A.政府审计是独立性最强的一种审计 B.财务报表的合法性是财务报表的使用者最为关心的问题 C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度 D.内部审计是注册会计师审计的基础 3.以下关于申请设立合伙会计师事务所的条件中不恰当的是（） A.合伙人必须有书面合伙协议 B.有固定的办公场所 C.有5名以上的合伙人 D.设立的合伙会计师事务所对合伙人只有2名以上的要求。 4.上市公司财务报表的使用者最为关心财务报表的（） A.是否按适用的会计准则编制 B.是否公允地反映了上市公司的财务状况、经营成果和现金流量 C.公允性 D.合法性和公允性 5.注册会计师提供的相关服务不包括（） A.管理咨询 B.税务服务 C.会计咨询与会计服务 D.验资 6.一般情况下，因违约和过失可能使注册会计师承担的法律责任是（） A.民事责任和行政责任 B.刑事责任 C.民事责任 D.行政责任和刑事责任 7.会计师事务所应当要求（）对业务执行实施指导、监督与复核。 A.项目负责人 B.主任会计师 C.项目组 D.部门经理 8.注册会计师在执业过程应特别注意无意泄密，以下不属于无意泄密的对象的 是（） A.注册会计师的岳父 B.注册会计师的表姐 C.注册会计师关系亲密的伙伴 D.注册会计师正在审计其财务报表客户所在行业的竞争对手 9.注册会计师某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证 实资产的（）认定。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.准确性 10.在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报， 而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（） A.抽样风险 B.非抽样风险 C.检查风险 D.重大错报风险 11.在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（）
审计学模拟试题一及答案
读书破万卷下笔如有神 《审计学》模拟试题（一）及答案 一、单项选择题(每小题1分，共20分) 1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（ D ）。 A．以或有收费形式收取审计费用B．对报表发表非标准无保留意见 C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组D．拒绝承接业务或解除业务约定 2.业务质量控制中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（ B ）。 A．招聘B．职业经验C．专业胜任能力D．业绩评价 3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ D ）。 A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 4．以下对审计证据的表述不正确的有（ B ）。 A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B．会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C．可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息D．财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可 5．以下审计程序中，不属于分析程序的是( B )。 A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B. 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 ．将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性D． 读书破万卷下笔如有神 6.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（C）。 A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的 C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整 D.重要性的确定离不开职业判断 7.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（B）。 A.注册会计师自行编制的银行存款调节表 B.应收账款函证的回函 C.客户自己编制的存货盘点表 D.应付账款函证的回函 8.以下选项中，注册会计师不应认可的是( C )。 A. 审计风险越大，需要的审计证据可能越多 B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C. 被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少 D. 如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 9. 注册会计师应当了解的被审计单位及其环境的内容不包括（ B ）。 A．被审计单位所在行业的关键指标和统计数据 B．与被审计单位所处行业和所从事经营活动不相关的环保要求
会计、审计全真模拟试题(二)
会计、审计全真模拟试题（二） 一、填空题（每题0.5分，共10题，合计5分） 1. 是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。 2.车间管理人员的薪酬应计入费用。 3.在会计信息质量要求中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是原则。 4.现金清查中，无法查清原因的长款，批准处理应记入账户核算。 5.审计产生和发展的客观基础是的出现。 6.审计的基本职能是。 7.审计实施阶段的中心工作是。 8.存货的经济订货批量是为最低的每次采购量。 9.计息方法分为。 10.按照记账凭证的使用范围，信用社记账凭证分为。 二、单项选择题（每题1分，共25题，合计25分） 1.某公司2009年营业收入为500万元，未发生销售退回和折让，年初应收账款为120万元，年末应收账款为240万元。则该公司2009年应收账款周转天数为（）天。 A.86 B.129.6 C.146 D.173 2.可以用于弥补以前年度亏损和转增资本的是（）。 A.税前利润 B.盈余公积 C.未分配利润 D.资本公积 3.计算折旧时不考虑固定资产残值收入的折旧方法是（）。 A.直线法 B.年度总和法 C.工作量法 D.双倍余额递减法 4.南京某公司向银行借款200 000元存入银行，会导致（）。 A.负债增加，所有者权益减少 B.资产增加，所有者权益增加 C.资产增加，负债增加 D.资产增加，负债减少 5.某固定资产原值250 000元，预计净残值6 000元，预计可使用8年，按年限平均法计算第二年应计提折旧（）元。 A.46 875 B.45 750 C.61 000 D.30 500 6.不同企业发生的相同或相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致，体现了（）要求。 A. 可靠性 B.可比性 C. 可理解性 D.及时性 7.月末，企业将期间费用账户的借方发生额合计转入（）。 A.“生产成本”账户借方 B.“利润分配”账户借方 C.“本年利润”账户贷方 D.“本年利润”账户借方 8.某项经济业务使固定资产和实收资本同时增加，该项经济业务应表述为（）。 A.购入全新的固定资产 B.出售全新的固定资产
审计模拟试题一.试题电子教案
审计模拟试题一.试题
2010年注册会计师全国统一考试 《审计》模拟试题（一） 一、单项选择题（本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。） （一）A注册会计师负责对甲公司20×9年度财务报表进行审计。在审计银行 存款时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 1.甲公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元。在检查该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：在途存款50000元；未提现支票100000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，A注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是( )元。 A.1535000 B.1535000 C.1595000 D.1635000 2．A注册会计师于2010年3月5日下午下班时对甲公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为100元。甲公司3月4日账面库存现金余额为200元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为300元、支出金额为400元，2010年1月1日至3月4日现金收入总额为16,520元、现金支出总额为16,550元，则推断2009年12月31日库存现金余额应为（）元。 A.250 B.230 C.100 D.130 3.A注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存在的最有效程序是（）。 A.分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例
《审计》模拟试题与答案
2003年注册会计师全国统一考试《审计》模拟试题及答案 一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。） 1.会计师事务所与多家上市公司有下列往来，其中，能够同时承接公司年度会计报表审计业务的情形是（）。 A.事务所的某一合伙人担任公司的独立董事 B.该会计师事务所为某公司财会人员演示财务软件 C.为公司设计内部控制制度 D.为某公司进行资产评估 2.注册会计师在审计中取得了以下审计证据，其中证明力最弱的一项证据是（）。 A.注册会计师自己编制的存货抽查盘点表 B.被审计单位编制的折旧计算表 C.顾客月末对账单 D.银行存款对账单 3.注册会计师选择一定的样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票，能证实的认定是（）。 A.存在与发生 B.表达与披露 C.估价和分摊 D.权利和义务
4.注册会计师完成符合性测试后，应对内部控制风险进行再评价。以下关于对内部控制风险再评价的叙述中不正确的是（）。 A.控制风险的再评价是针对个别内部控制要素或个别控制政策或程序而进行的，并据此确定将要执行的实质性测试的性质、时间和范围 B.控制风险的评价实际上是注册会计师对每一内部控制要素里的相关控制政策和程序的有效性，同某项认定里存在重要错报或漏报的风险之间的相互作用情况进行判断的过程 C.如果很多认定的控制风险估计水平为高水平，注册会计师应当研究是否应进一步对被审计单位会计报表进行审计 D.即使控制风险为最低，注册会计师也必须对重要的账户或交易进行实质性测试 5.注册会计师应当以应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。变动比率法是计算重要性水平的一种方法，其基本原理是：规模越大的企业，允许的错报和漏报的金额比率就越小，一般来说，其变动百分比的确认基础是（）。 A.企业的资产总额 B.企业的营业收入总额 C.企业资产总额和营业收入总额中较大的一个 D.企业资产总额和营业收入总额中较小的一个 6.注册会计师首次接受委托对被审计单位会计报表涉及的期初余额进行了审计。请问，下列情况中能够发表无保留审计意见的是（）。 A.期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据 B.期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，但被审计单位拒绝接受注册会计师的调整建议 C.上期期初余额已经正确结转至本期，且适用的会计政策恰当、一贯遵守 D.前任会计师出具了非标准无保留意见的审计报告，但相关事项的影响在本期尚未消除 7.为使被审计单位能够恰当披露其关联方及其交易，注册会计师有必要对此进行审计。以下关于关联方及其交易审计的理解，不正确的是（）。 A.注册会计师审计关联方及其交易，只能合理保证发现关联方及其交易的错报和漏报 B.注册会计师审计关联方及其交易是为了确定关联方及其交易是否真实存在、关联方交易的记录是否适当、关联方交易的会计处理是否适当和关联方及其交易的披露是否恰当