我国审计结果公告制度效果分析

【摘要】本文通过2003-2008年审计署已发布的审计结果公告的内容，分析我国实施审计结果公告制度效果的现状，并有针对性地提出提高我国审计结果公告制度效果的对策。【关键词】审计结果公告；审计结果公告制度；效果；对策2003年12月，审计署第一号“关于防治非典专项资金和社会捐赠款物审计结果”公告的面世，标志着审计署审计结果公告制度的正式实施。审计结果公告的内容和问题体现在哪些方面？整改的力度怎样？审计结果公告制度的效果问题越来越引起人们的关注。一、我国审计结果公告制度效果的现状分析在2003年前，我国的审计结果公告并没有形成制度并真正实施。2003年，经国务院领导批准，审计署决定逐步推行审计结果公告制度，这一制度也逐渐在一些地方审计机关开展起来。（一）审计结果公告制度效果的现状特征 1. 从全国范围看，审计结果公告的比例还比较小。如2006年全国共审计13.7万个单位，但公告的审计结果为1480项。 2. 中央与地方审计结果公告不平衡。审计署公告审计结果的力度比较大，而地方审计机关在总体上公告审计结果的力度比较小。 3. 地方与地方审计结果公告不平衡。有的地方审计结果公告尚未起步，有的通过当地党报而不通过网站公告审计结果。据了解，在全国31个省级审计机关中，至2008年2月只有17个在网站公告审计工作报告或少量的审计（调查）结果。（二）审计结果公告制度效果的数据分析 1. 审计结果公告涉及的违规资金项目及数据分析。国家审计署2003—2008年分别发布了1个、7个、4个、6个、6个、8个，共32个审计结果公告，其中，最引人关注的无疑是其所披露的各种违规资金数据。为了进一步分析我国实施审计结果公告制度效果的现状，笔者将已发布的审计结果公告涉及的违规资金进行归类整理、统计。从统计结果看：2004年如果剔除税收征管审计结果涉及的税收收入252.79亿元，当年违规资金最多的项目是“计划投资未执行”、“预算编报不实”、“未拨付”；2005年违规资金最多的项目是“支出未细化”、“未拨付”；2006年“支出未细化”项目所涉及违规资金最多；2007年违规资金最多的项目是“支出未细化”、“挤占、挪用、截留”；2008年违规资金最多的项目是“应缴未缴收入”、“挤占、挪用、截留”。在涉及的违规资金项目中，“改变资金用途”、“违规出借资金”、“账外账”项目所涉及违规资金较少。剔除资产负债损益审计结果和部分国家发改委与财政部的资金分配审计结果来统计当年审计结果公告涉及的违规资金情况，统计结果是：2003年审计结果公告没有涉及违规资金，2004年审计结果公告涉及的违规资金为493.1121亿元，2005年审计结果公告涉及的违规资金为331.6984亿元，2006年审计结果公告涉及的违规资金为489.837亿元，2007年审计结果公告涉及的违规资金为275.5516亿元，2008年审计结果公告涉及的违规资金为674.5224亿元。可以看出，每年的违规资金总额变化没有明显的规律。同时，审计结果公告涉及的部门逐年在增加。例如对中央预算执行情况的审计，涉及的中央一级预算单位数量，2004年为9个，2005年为32个，2006年为42个，2007年和2008年均为49个。 2. 审计结果的重视程度及整改效果分析。通过对审计署已发布的审计结果公告内容的“审计（调查）发现问题的整改情况”分析，可以了解被审计单位对审计结果的重视程度以及整改情况。对被审计单位整改情况进行阐述时，80%以上的单位使用了“高度重视”、“非常重视”、“十分重视”、“重视”四种词语，有些单位没有提及这四种词语。从审计署已发布的审计结果公告的结构可以看出，审计结果公告的问题一般都在审计结果公告中单独作为一个组成部分列示出来，但对问题资金的整改情况表述有差异，有的只是用文字简单阐述了对问题均已采取或正在采取措施纠正、整改，对具体的整改金额没有列示，有的具体列示了一部分整改金额。违规资金的整改不可能一下子全部完成，有些违规资金的整改需要很长一段时间，审计结果公告不可能一次将所有的整改情况全部公告，这就带来了一些问题，如只能了解被审计单位现在的整改情况，而对以后的整改情况随着时间的推移，有可能就不那么重视了。在已发布的审计结果公告中，2006年单独发布了“2004年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题的纠正结果”，2008年单独发布了“2006年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题

的纠正结果”，对被审计单位已查出问题的纠正结果进行了详细的公告，便于公众了解对查出问题的纠正情况。我们可以看出，在时间上基本间隔了两年，可能纠正的情况更彻底，但同时要求审计结果公告的持续性，对被审计单位已查出问题的整改情况要进行长期的监督、检查，并及时公告整改情况或纠正结果。 3. 分析结论。通过对审计署2003- 2008年已发布的32个审计结果公告的相关信息分析，可以得出关于我国审计结果公告制度效果现状的以下结论：（1）我国实施审计结果公告制度以来，国家审计署正在逐步加大审计结果公告的力度，但对审计结果公告披露问题的问责制度还应进一步完善。这一结论可以从2003年以来每年的审计结果公告的数量，涉及到的单位或部门的数量，以及涉及到的违规资金的数据得到反映。（2）审计结果公告的内容代表性不够，主要以合规性审计为主，单独公告效益（绩效）审计结果的不多。从对32个审计结果公告的类型来看，主要是审计调查、专项资金审计、预算执行审计、资产负债损益审计这几个方面，公告的内容主要是对违法、违纪和违规资金的审计结果，而效益（绩效）审计只在其他审计类型中有所体现。（3）审计署已发布的审计结果，特别是部门单位预算执行审计结果虽然每年都在进行公告，被审计单位对审计查出的问题也非常重视，但实际纠正的结果与其重视程度存在较大的偏差，整改时间较长，后续的整改结果公告不足。（4）从每年公告的部门单位预算执行审计结果涉及的违规资金可以看出，屡审屡犯现象普遍存在。“挤占、挪用、截留”、“支出未细化”、“预算编报不实”、“支出超范围”、“应缴未缴收入”等问题没有得到根本遏制，应引起相关部门的高度重视，采取切实有效的对策加以解决。二、提高我国审计结果公告制度效果的对策针对目前我国审计结果公告制度效果的现状，应采取相应的对策提高我国审计结果公告制度的效果。（一）修改与完善审计结果公告制度的相关法律法规 1. 修改《宪法》：1982年的《宪法》中确立了行政型模式的国家审计体制，总体上与我国的国体和政体相适应，具有中国特色，但独立性差。因此，应根据环境的变化，必要时进行行政体制改革，从行政型向立法型转变，这必然要在国家的根本大法中予以确认。

2. 修改《审计法》：修改《审计法》中的模糊性词语，明确审计结果公告的法定性。将审计机关公告审计结果的“法律权利”改为“法律义务”，将“可以”改为“应当”或“必须”，这样审计机关不公告审计结果就是违法，要承担相应的法律责任。需要强调的是，涉及国家秘密、商业秘密及其他不宜对外公告的内容除外，审计机关有权决定是否对外公告，这应当在相关的法律法规中明确。

3. 完善审计结果公告的相关准则：应对审计结果公告的相关准则的具体内容进一步细化，明确哪些内容必须公告，怎样公告，哪些内容不宜公告，使审计结果公告程序化。同时，应把那些必须公告的重点内容详细写入准则中，力争使审计机关做到“依法”而不是“依政府意志”公告审计结果。制定审计结果公告操作指南，为审计结果公告制度提供恰当的审计结果文书及操作参考等，使审计结果公告制度切实可行。

离任审计制度

离任审计制度 第一条为了规范公司人员离任审计及审查报告内容，根据《证券投资基金管理公司子公司管理暂行规定》、《基金行业人员离任审计及审查报告内容准则》与其她有关法律法规，制定本制度。 第二条公司董事长、总经理、其她高级管理人员离任得，应当接受离任审计或者离任审查，在离任审计或者离任审查期间不得到其她同类型机构任职。 第三条公司董事长、总经理离任得，应当按相关要求聘请具有从事证券相关业务资格得会计师事务所或其她审计机构对其进行离任审计，由公司存档备查，需要保送相关监管机构得，自离任之日起30个工作日内将离任审计报告报送中国证监会基金监管部及企业经营所在地中国证监会派出机构。其它其它高级管理人员离任得，由公司监督检查部门或控股方监督检查部门实施审计由公司存档备查，需要保送相关监管机构得，自离任之日起30个工作日内将离任审计报告报送中国证监会基金监管部及企业经营所在地中国证监会派出机构。 第四条董事长、总经理得离任审计报告，应当至少包括其任职期间得以下内容： （一）审计工作实施情况，包括审计时间、范围、内容、审计方法等； （二）审计对象得基本情况、基本职责以及实际履行职责得情况； （三）企业内部对审计对象得年度考核情况； （四）企业得经营状况，包括资产管理规模或者基金销售规模得变化情况、业务拓展情况、主要财务指标得变动情况及原因； （五）企业内部控制建设与风险管理情况，包括企业制度、管理模式等方面得调整情况及效果； （六）企业发生违法违规行为，受到刑事处罚、行政处罚、被采取行政监管措施等，审计对象应当承担责任得情况； （七）审计对象受到刑事处罚、行政处罚、被采取行政监管措施、受到行业自律组织纪律处分得情况以及违反企业制度受到企业处分得情况； （八）审计中发现得主要问题； （九）审计结论。 第五条其她高级管理人员离任审计报告，应当至少包括其任职期间得以下内容：

内部审计制度

内部审计制度 第一章 总则 第一条为了提高内部审计工作质量、加大审计工作力度、明确审计工作职责以及规范审计工作程序，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中华人民共和国内部审计准则》、《中小企业板上市公司内部审计工作指引》等法律法规的有关规定，结合公司实际，特制定本制度。 第二条本制度所称内部审计，是指公司内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和公司内部管理规定，对本公司及其控股公司财务收支、资产质量、经营绩效以及建设项目的真实性、合法性和效益性进行监督和评价工作。 第三条审计人员开展内部审计工作应当坚持客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的原则。 第四条本制度适用于公司本部及下属分公司、控股子公司。 第二章 审计机构与审计人员 第五条依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求，公司设立审计部，审计部是公司的内部审计机构,在董事会审计委员会指导下独立开展审计工作。审计部对董事会审计委员会负责，向审计委员会报告工作。各下属分、子公司中财务收支金额较大或所属单位较多的企业应设立独立的内审机构，其他业务较少的企业，可以设置专职内部审计人员。 第六条审计部应当配备具备必要专业知识、相应业务能力、坚持原则、具有良好职业道德的审计人员，且专职人员应不少于三人。 第七条审计部设负责人一名，由审计委员会提名，董事会任免，负责审计部的全面管理工作。审计部门负责人必须具有中、高级专业技术职称与实际工作经验。

第八条审计人员必须遵守以下行为规范，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守：1、依法审计；2、廉洁奉公；3、忠于职守；4、坚持原则；5、客观公正；6、保守秘密。 第九条审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的或者利益冲突的，应当回避。 第十条审计人员依法行使职权，受法律保护，任何人不得打击报复，违者将严肃处理，触犯刑律的将追究法律责任。 第三章 审计机构的职责与权限 第十一条审计委员会在指导和监督内部审计工作时，履行以下主要职责： 1、指导和监督内部审计制度的建立和实施； 2、至少每季度召开一次会议，审议审计部提交的工作计划和报告等； 3、至少每季度向董事会报告一次，内容包括但不限于内部审计工作进度、质量以及发现的重大问题； 4、协调审计部与会计师事务所、国家审计机构等外部审计单位之间的关系。 第十二条审计部的主要职责： 1、制定公司内部审计工作制度，编制公司年度审计工作计划； 2、对公司及分、子公司的财务计划或者预算的执行、财务决算、财务收支及其他有关的经济活动进行审计监督； 3、对公司及分、子公司的经营管理和经营绩效进行审计监督； 4、对公司及分、子公司的负责人任期经济目标和经营责任（含离任经济责任）进行审计监督； 5、对公司及分、子公司的内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行审计监督； 6、对公司及分、子公司的建设项目预（概）算、决算及竣工交付使用情况进行审计监督； 7、对公司及子公司与境内、外经济组织兴办合资、合作经营企业以及合作项目

企业内部控制制度

浅谈企业内部控制制度的重要性 摘要：企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。 关键词：企业内部控制制度 在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。 企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。 一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要 企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内

企业内部审计制度论文

企业内部审计制度论文 企业内部审计制度论文 一、内部控制理论的发展 内部控制机制并不是仅靠领导层就能够施行起来的，其需要企业内的董事会、监事会、经理层以及企业全体员工共同来施行。随着时代的前行，企业内部组织形式发生着翻天覆地的变化，与此相对应的，内部控制工作也在不断的发展和革新中。其大概经历了点状结构的内部牵制模式、直线结构的内部控制制度、平面三角结构的内部控制结构、立体三角锥结构的内部控制框架以及立方结构的企业风险管理框架等几个不同的阶段。在1992年，最早提出内部控制框架的是美国全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会，其包含五大要素，分别是内部控制的环境、对企业经营风险的评估、企业内部控制的活动、企业内部各活动信息的交流和沟通以及对企业内部各活动的监督。以后，在2004年，依然由该委员会提出了革新制度，在原有五大要素的基础上添加了另外三个要素，分别是对企业目标的设定、对运营风险的识别以及风险来临时的应对措施。 二、内部控制与内部审计之间的辩证关系 内部审计机制是企业内部控制的环境要素之一，其又对其它内控的要素起到了监督和评价的作用。这两种机制的最终目的均是在于对企业所面临的风险进行有效管控，提升企业内部管理能力和相关制度的完善程度，同时也是为了完成企业相应的运营目标。因此可以看出，内部控制和企业的内部审计是相辅相成、互惠互助、共同促进的关系。其具体关系体现在两个方面，其一，内部审计是作为企业内部控制的一项重要的手段，企业在施行内部控制工作时，不能忽视公司内部审计工作的促进作用，另外，内部审计工作的切实施行也有助于公司内部管理工作的改革和创新；其二，内部控制工作是公司在进行内部审计时的基础和保障。一个科学、完备的内部

论述现代企业制度下的经济效益审计

论述现代企业制度下的经济效益审计 ：分析效益审计的困难与问题，并提出解决的方法、评价的原则和对策，同时还提出了完善经济效益审计措施，形成规范的评价标准等建议。经济效益审计是指独立的审计机构或审计人员，利用专门的审计方法，依据一定的审计标准，就被审计单位的业务经营活动和管理活动进行审查，收集和有关审计证据，以判断经营管理活动的经济性、效率性和效果性，评价经济效益的开发和利用途径及其实现程度所实施的审计。效益审计是一种经济审计，它是对经营的经济性、效益性作出的综合性评价。通过效益审计，可以优化财务支出结构，提高财务支出效益。同时，效益审计是建立在责任审计基础之上的，如果没有明确的责任和权利，那么效益审计就无从谈起。（一）没有现成的审计操作模式可借鉴。效益审计与传统的财务收支审计基本原理一致，都是通过等信息资料的收集，对某一经济活动进行审计鉴定，作出客观评价。但审计目的、重点与方法以及具体操作要求不同。效益审计已成为当今世界审计的主流，但在我国目前尚处于尝试阶段，探索与实际相结合的绩效审计模式，是中国审计制度融入世界审计主流的重要条件，也是摆在当代审计人员面前的一项重大课题。（二）评价标准难以确定，具体指标的选择有难度。效益审计最显着的特点就是对审计对象经济活动的经济性和社会性、效率性和效果性等作出审计评价，而这必将涉及到如何运用具体的经济指标、确定评价标准的问题，由于效益审计的对象千差万别，衡量效益的标准、指标又很多，同样的项目会有不同

的衡量标准，不同的审计人员会有不同理解与判断，得出不同的结论。（三）信息资料的失真直接影响审计结果。我国财经领域的虚假行为还较为严重，特别是会计资料的失真行为，有一定的普遍性，这就给效益审计带来很大的困难，审计人员必须在完成对被审事项财政财务收支的真实合法，对不真实不合法事项重新进行调整的前提下，才能实施效益审计。因此，信息资料的失真对开展效益审计会带来很大的困难，将直接加大审计风险。（四）审计人员素质滞后，跟不上形势的需要。效益审计对象的复杂多样性决定了审计人员必须具备多学科知识，由于长期以来财务收支审计占主导地位，对其他领域的知识运用不多，所以就目前而言，审计人员的知识面相对比较狭窄，这对开展效益审计工作将是一个很大的现实问题。（一）上下联动，加强调研，为开展效益审计工作打下扎实的理论基础。加强效益审计的调研工作，基层审计机关要及时向上级审计机关反映在实践中遇到的困难和问题，提供丰富的第一手实践材料，并提出自己的看法与见解；上级审计机关要及时汇总并分析实践中遇到的困难和问题，听取和征求多方意见，集思广益，提出解决问题的思路与方法，制定出台有关开展效益审计工作的措施办法，以指导下级审计机关按统一规范要求开展效益审计工作。（二）合理安排，循序渐进，逐步摸索效益审计新路子。效益审计是更高层次的审计监督，由传统的财务收支审计向效益审计发展，已成必然。但就我国目前的经济社会发展水平，对经济秩序状况以及审计工作质量和人员的总体素质而言，要达到这方面的要求，还

集团公司财务内部审计制度

内部审计制度 第一章总则 (1) 第二章内部审计机构和审计人员 (1) 第三章内部审计的职责、对象、范围和依据 (1) 第四章内部审计的种类和方式 (2) 第五章内部审计的内容 (3) 第六章内部审计的主要职权 (3) 第七章内部审计工作程序 (3) 第八章审计档案管理 (4) 第九章奖励与惩罚 (5) 第十章附则 (5)

第一章总则 第一条为了加强和完善集团公司内部控制制度，充分发挥内部审计监督作用，使审计工作制度化、规范化、程序化，依据有关法律、法规的规定，特制定本制度。 第二条本制度所称内部审计,是指由公司内部审计部门或人员,对公司内部控制和风险 管理的有效性、财务信息的真实性、准确性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种审计评价活动。 第三条内部审计的目的是促进内部控制制度的建立与健全,有效地控制成本,改善经营 管理,规避经营风险,杜绝违法行为,增加公司价值。 第四条本制度适用于公司本部及下属各子公司。 第二章内部审计机构和审计人员 第五条集团公司内部审计机构暂定为财务审计部。由于财务审计部未设专职审计人员，根据审计业务需要，财务审计部随时指派2名以上具有一定政治素质、审计专业知识和审计经验的财会人员担任内部审计人员，集团公司其他职能部门指派人员参加，相关单位指派人员配合。 第六条内部审计人员必须严格遵守职业道德和审计工作纪律,在审计过程中始终保证独立性,忠于职守、坚持原则, 重审计证据，重调查研究，保证审计结果的客观公正,不得滥用职权,徇私舞弊、玩忽职守。公司应视审计人员工作质量对其进行奖励和处罚。 第七条内部审计人员应按审计程序开展工作，对审计事项严守秘密，未经批准不得公开。 第八条内部审计人员开展正常的内部审计工作不受公司其他部门或者个人的干涉和阻挠。任何部门和个人不得打击报复坚持工作原则的内部审计人员。 第三章内部审计的职责、对象、范围和依据 第九条内部审计的职责职责： 1、按照有关法律、法规和集团公司的要求，起草内部审计制度； 2、制订年度和季度审计计划； 3、负责组织实施内部审计监督，并向总经理报告审计结果； 4、指导集团公司所属有关单位建立健全内部审计制度； 5、负责所属单位内部审计业务的指导和管理； 6、协助上级审计机关对集团公司的审计工作；

离任审计管理制度汇编

离任审计管理制度 第一条制定本流程的目的 为了加强对公司重要岗位离任人员所承担的经济及管理责任的审计监督，客观公正地评价其在任期内 的工作成果，完善公司内部监督约束机制，促进公司运营管理的相关责任人向投资者负责，全面履行职责, 保证公司的利益不受到损害和侵犯，根据《中华人民共和国审计法》等有关法律法规及公司《内部审计管理规定》特别制定《离任审计管理制度》。 第二条执行独立审计的原则 2.1审计部实施离任审计时，应当以公司的相关制度和文件为依据，坚持独立审计、客观公正、实事求是、廉洁奉公和保守秘密的原则，依法独立行使审计监督权，不受其他部门或个人的干涉； 2.2审计人员实施离任审计时，有权检查离任管理人员所在部门、公司的财务会计资料及其他有关资料和资产； 2.3办理离任审计事项，与审计对象有利害关系的，应以回避。 第三条适用范围及原则 3.1离任审计是公司重要岗位管理人员离任时的必须程序，原则上集团公司和各经营子公司重要岗位人员离任时需坚持“先审后离”的基本原则（特殊情况和集团董事会特批的例外），未经审计人事部门不得办理离任手续。 离任审计的范围： 3.2根据需要，必要时可审计至出纳、采购、业务、印鉴管理等重要岗位人员。 【具体范围详见附件二】

第四条离任审计的主要内容与要求 第五条：离任审计实施细则 5.1公司重要岗位管理人员离任，经集团主管领导批准后，集团董事会秘书处、集团人力资源部门应当在三日内向审计部发出 《离任审计委托函》。并附上被审计人述职报告、人事档案、工作计划和总结等 相关资料。 5.2审计部在接到通知后五日内组织成立审计小组，拟订审计方案和工作计划，按规定流程报经审批后组织实施。 5.3审计部在实施审计工作三日前，向被审计的公司领导人所在单位下达审计通知书，同时抄送被审 计人本人及委托部门。 5.4审计部在根据审计方案规定时间出具审计报告，在审计过程中，如发现特殊、重大的事项，经分

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高校内部审计制度建设与优化研究 摘要：随着社会经济的快速发展，促进了经济市场的不断变化。高校作为一种服务性较高的社会组织要想在这不断变化的经济市场中生存并发展下去，就需要从改进内部审计着手，做好内部审计制度的建设与优化。本文主要是通过探讨分析高校内部审计的现状，进而提出一些改进的意见，以便于高校可以得到更好的发展。 关键词：高校；内部审计；制度建设优化 内部审计是广义审计当中十分重要的一个环节，应该在健全完善的内部审计制度的基础上进行，所以健全完善目前高校的内部审计制度就显得尤为重要。除此之外，高校还应该加大制度的执行力度，勇于创新审计方式，提高整体的办事效率。内部审计对于学校的财务管理来说有着重要的意义，高校有必要做好该部分的工作。 一、高校内部审计制度建设现状 （一）内部审计不规范 就目前高校的内部审计制度来看，有很多的部分都存在着不规范的行为。大多数的审计人员都没有严格的按照内部审计制度开展审计工作，相关的领导对此也没有引起足够的重视。另外，在审计遇到问题时，审计人员更多的是利用已有的个人经验来解决，一般都不会进行上报避免因为工作的失误而受到惩罚。不过，还是有部分审计工作人员因为审计人员没有及时的上报问题，最终造成了严重的损失。同时，针对不同的审计项目理应有相应的审计流程、内容，但是就现有的高校审计来看，因为审计制度的缺陷，大多数的审计工作都是采用统一的审计内容、流程。 （二）制度没有严格的执行 高校内部审计制度的执行是否有效直接关系到内部审计工作的成效；但是，目前高校审计人员在进行内部审计没有严格的按照制度来进行，还存在审计人员利用自身的职权来获取私利，造成高校的损失。另外，相对于其他的工作来说，内部审计工作是一项复杂的工程，涉及的内容很多，而审计人员又被要求在限定的时间内完成相应的工作，导致某部分的审计人员未及时的完成工作忽视了工作的质量，使得最后的审计结果并不能够真正的反映高校的财务状况。还有部分的被审计单位或者人员拒绝上交相关的审计文件，阻扰审计工作的正常进行，抵抗计的监督管理工作。 （三）内部审计制度需要创新 社会的经济发展速度变得越来越快，为了适应不断变化的经济市场，内部审计制度需要及时的进行调整。面对这样的状况，创新是必要的，不仅可以提高审计工作的完成效率，提高审计工作的质量。但就目前高校审计工作来看，创新是缺乏的。一是因为没有得到足够的重视，资源上没能得到足够的支持；二是因为创新人才的匮乏，大多数的高校审计人员都是做好本职工作，对于创新制度这种吃力不讨好的工作大部分的人员都是不愿意去做的。三是因为目前国内的内部审计创新都处于停滞的阶段，需要进一步的挖掘才能够做好创新的工作。

浅谈内部审计

浅谈内部审计 一、内部审计概述 20世纪40年代，随着管理层级增多、企业规模扩张和管理人员经济责任的加重，现代 内部审计应运而生，其产生的理论基础是两权分离下的受托经济责任理论。内部审计最 初在财务领域开展，主要肩负监督、鉴证受托财务责任，审计目的是查错防弊。随着内 部审计范围的不断拓展，内部审计已延伸至企业风险管理和公司内部治理领域，内部审 计已经成为企业风险控制、管理及治理的重要手段，内部审计的目的是防范风险，实现 经营目标。 二、内部审计的含义 2001年内部审计师协会（IIA）对内部审计的定义为“内部审计是一种独立、客观 的保证工作与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标。” 中国内部审计协会在参考了IIA定义后，结合我国的现实情况，于2003年在公布的《内部审计基本准则》中，将内部审计定义为“内部审计人员在组织内部的一种独立客观的 监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来 促进组织目标的实现。” 内部审计的职能 伴随着社会经济的发展和进步，以及内部审计所承担的角色的增加，企业内部审计应包 括四个递进层面的职能：监督、评价、控制和咨询。 1)监督职能

监督职能是指对被审计对象的财务状况等经济活动进行检查和评价，确定其会计资料是 否正确、真实，反映的财务收支和经济活动是否合法、合规，有无违法违纪和浪费行为，从而督促被审计对象遵守财经纪律，改进经营管理水平，提高经济效益。 2)评价职能 通过内部审计可以全面了解部门、单位的真实的经营管理状况，并以此来来评价经营决策、计划、方案的合理性和可行性，评价其规章制度设置是否健全完善，是否正常运行，评价其经营管理水平及效益的优劣。 3)控制职能 内部审计受企业高层的直接领导，对公司的决策层负责，能够站在企业发展的全局来分 析和考虑问题，对企业经营活动的控制活动可以提供直接的技术支持，并检查控制程度 和效果，提出控制中存在的不足和问题。 4)咨询职能 内部审计人员熟悉企业整体情况，且独立于公司的其他部门，使内部审计人员较其他部 门更易于提出较全面、客观、可行的建议。因此，内部审计人员承担了专业的咨询服务。咨询职能更能适应内部审计在现代公司治理中的发展，促进内部审计价值增值。 三、公司开展内部审计的重要意义 ?内部审计在公司治理中能增加组织价值 内部审计通过特有的验证和咨询功能融入组织增加管理价值的管理链中，与公司治理的 目标趋于一致，构成了公司治理系统的一个组成部分。内部审计人员对企业的生存和发 展会具有高度的责任感，通过他们的努力可以为企业股东和管理层提供更好的服务，以 达到促使企业目标实现的目的。 ?内部审计弥补了公司治理中监事会监督的不足 内部审计应向所有的利益相关者负责。既要为外部的报表使用者验证报表的可信性，也 要为管理层需要的信息进行验证，还能为消费者能否增加消费价值服务以及供货客户的 需要。

浅析内部经济效益审计在企业管理中的作用

浅析内部经济效益审计在企业管理中的作用 摘要：经济效益是企业的生命,是各经营主体追求的最终目标。但长期以来，企业内部审计工作仅停留在财务收支审计上,主要关注财务收支是否真实、合规,通过查错防弊间接提高经济效益。随着企业不断发展壮大,企业经营管理和投资结构愈加复杂，企业管理制度的健全性和有效性越来越受到重视。适应形势变化,企业内部审计工作重心将逐渐从传统的查错防弊转向以促进企业健全完善管理制度、从事后审计向事前事中审计、由评价财务报表真实性与公允性向评价经营管理活动效益性等方面转移。 关键词:经济效益;内部审计；企业管理。 随着我国市场经济体制的不断建立和完善，现代企业制度已基本建立。企业只有按照市场需求组织生产经营,以提高劳动生产率和经济效益为目标,才能在市场竞争中取胜。 现代企业的一切经济活动,都必须讲求经济效益，实施内部经济效益审计，是当前企业内部审计工作的重点。经济效益审计是由审计机构或审计人员运用系统的专门方法对被审计单位或项目的经济效益状况和影响经济效益的诸因素进行审查、分析并评价经济效益优劣和有关方面的经济责任,提出意见建议,以促其改善经营管理，提高经济效益的一种经济监督活动。

经济效益审计是以提高经济效益为目的的审计。经济效益审计是审计发展的新阶段，是社会经济发展对审计工作提出的必然要求,是深化审计监督、提高为经济建设服务水平的重要标志。加强经济效益审计的探索和研究,大力推进经济效益审计已成为审计工作发展的必然趋势。 一、企业开展内部经济效益审计的必要性。 现代企业的核心是经济效益,内部审计作为现代企业经济活动保驾护航的有力手段,必须围绕现代企业核心开展经济效益审计。企业内部经济效益审计的必要性主要体现在: （一）开展内部经济效益审计是时代发展的要求。 上世纪80年代中后期和９0年代初,我国审计界对经济效益审计进行了一些探索,并取得一定经验,初步形成了我国经济效益审计理论体系。但随着企业体制改革的深化，传统企业内部经济效益审计理论与经验已难以适应当前形势发展需要。国际经济效益审计方兴未艾，在发达国家，经济效益审计无论在理论还是在实践上都达到了一个新高潮。如美国的绩效审计、加拿大的综合审计、德国经济性审计中横向审计方法的运用等,都是这些国家社会经济结构和经济发展到一定阶段,审计为适应这种发展状况,在审计理论和实践上的新发展。这些审计方法也被实践证明是行之有效的。200５年６月初，原审计署审计长李金华在中国内部审计协会第五次会员代表大会上强调指出,内

中国审计制度发展

中国审计制度的发展路径探讨 2013年03月26日周菁（审计署广州办）中国审计制度恢复三十年来，全体审计机关和审计人员从我国实际出发，不断探索中国审计制度，深入贯彻落实科学发展观，依法履行审计监督职责，逐渐开创了一条中国特色的审计之路。回顾中国审计制度发展历程，对于丰富中国特色社会主义理论体系，完善审计监督制度，促进审计事业科学发展，充分发挥审计的在国家治理中的作用，具有十分重要的意义。 一、中国审计制度的历程回顾 中国审计制度是国家审计理论与中国实际相结合的产物，即在中国特色社会主义制度下所形成的国家审计相关制度安排的总称。三十年来，新中国审计制度经历了以下发展历程：十一届三中全会以后，中国开启了改革开放的新时期。为适应改革开放和经济社会发展的客观需要，1982 年《中华人民共和国宪法》第九十一条第一款规定“国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督”，标志着中国恢复实行审计监督制度，为审计工作的开展和审计理论的开创奠定了坚实的法律基础。 1994年8月31日，《中华人民共和国审计法》正式颁布，自1995年1月1日起施行。《审计法》规定，各级政府及部门、国有的金融机构和企事业单位应按国家有关规定建立健全内审制度，其内审应接受审计机关的业务指导和监督。《审计法》的颁布施行，对于建立健全新中国的审计监督制度，保证审计机关依法履行职责、加强审计监督，促进国民经济健康有序地发展等发挥了巨大的作用。 1997年10月21日，国务院发布了《中华人民共和国审计法实施条例》。与政府工作方式的转变和环境的变化相适应，这一时期国家审计机关的主要职责就是促进宏观调控政策的贯彻落实。为此，审计机关主要开展了财政、税务、金融、重点行业和专项资金审计，以监督宏观调控政策的落实情况，为国家宏观调控政策的制定提供决策参考。 2002年党的十六大报告在关于政治体制改革的论述中明确提出：“加强对权力的制约和监督，建立结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的权力运行体制，从决策和执行等环节加强对权力的监督……发挥司法机关和行政监察、审计机关等职能部门的作用”。这是党和国家审时度势，依据当时我国的政治经济环境，对国家审计做出的正确定位，是对审计工作提出的新的更高要求。审计机关可以通过公开、公正、高效的审计行为，提供详实的审计结果和行政决策参考，规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任，促进政府及其部门行政行为的公开、透明，权为民所用，利为民所谋。 党的十七大以来，国家审计作为专门的经济监督部门，审计在强化对权力的制约和监督、促进依法行政方面，发挥了更重要的作用。2006年新修订的《中华人民共和国审计法》，正式将开展党政领导干部经济责任审计作为审计机关的一项法定职责加以明确，特别是自中办、国办关于经济责任审计的两个暂行规定出台以来，各级审计机关紧密结合实际，积极探索，不断创新工作方式方法，建立健全各项工作体制，全面推进领导干部经济责任审计，取得了明显成效。审计工作更加注重从体制、机制、制度层面揭示和反映问题，更加注重增强审计建议的针对性，全力维护国家经济安全和深化改革开放，全力推进科学发展和改善民生，全力推进民主法治建设和反腐倡廉建设。

离任审计实施方案

离任经济责任审计实施方案 单位：中煤龙化（集团）公司监察审计部编写人：编号：01 第 1 页共 3 页 第 2 页共 3 页 第 3 页共 3 页 篇二：离任审计工作方案 审计工作方案 审计组长（签字）：编制人（签字）：篇三：离任审计工作方案 上海××××股份有限公司审计工作方案 经审字[2004]第005号 关于对××同志进行离任经济责任审计的工作方案 审计组长（签字）：编制人（签字）： 上海××××股份有限公司审计室 2004年4月22日篇四：离任审计工作方案 离任审计工作方案 >方案一：xxx乡第八届村民委员会换届选举离任审计工作方案 为切实加强对集体财务管理和监督，正确评价村干部的任期经济责任，把我乡村干部离 任经济责任专项审计工作落到实处，根据《 xxx人民政府办公室关于印发第八届村民委员会 换届选举工作实施方案的通知》（黔府办发【20xx】74）号精神，结合我乡村集体财务管理工 作实际，特制定本方案。 一、审计目的 通过专项审计，进一步加强村干部党风廉政建设和农村基础组织建设，维护集体经济组 织和农民切身利益，进一步健全和完善村务公开和民主管理制度，推动我乡农村财务管理工作 规范化和制度化建设，进一步提高农村经济审计工作的透明度，真确评估村干部在任期内的工 作业绩和经济责任，确保第八届村居委会换届选举工作顺利进行。 二、审计对象 村干部财务专项审计工作的主要对象是行使村集体财务审批权和参与村级经济活动决策 的村两委成员。 三、审计内容 1、集体资产的管理使用情况； 2、财务预决算； 3、财务收支； 4、生产经营； 5、项目建 设的发包管理；6、集体的债权、债务；7、上级划拨或接受社会捐赠的资金；8、物资使用；9、其他需要审计的事项（包括集体土地征用补偿费、集体资产经营所得、村内一事一议筹款、新 型农村合作医疗、政府发放到村到户的各项补贴资金和物质等事 项）；10、农民群众要求审计的其他热点问题。 四、审计依据 主要依据《村集体经济组织财务制度》、《xx省村级财务管理暂行办法》、《农村集体 经济组织审计规定》、《xx省农村集体资产管理条例》等法律法规进行审计。 五、审计范围 审计时限为20xx年1月1日以来的村财务收支及有关经济活动，必要时可根据具体情况 追溯和延伸。 六、审计方式 主要由乡人民政府组织审计小组对各村财务进行审计，并将审计结果进行公示，五天内 对公示结果无异议的，维持原审计；若对公示结果存有异议，则由乡审计小组报县审计小组重 新进行审计。

现行审计制度的缺陷及其改革探讨

美国能源巨头安然公司破产案揭开了美国审计业的巨大“黑洞”。为安然公司进行审计的安达信公司，多年来一直为安然虚报收入和利润、隐瞒巨额债务和亏损、出具虚假财务报告，使安然的投资者和债权人遭受了巨大损失。 长期以来，以安达信为代表的美国5大会计师事务所被视为全球业界的典范，现在人们不禁要问，连安达信都胆敢在其审计业务中一再弄虚作假、见利忘义，甚至在事发后销毁安然公司的大量财务资料，注册会计师的审计报告是否还有独立、客观、公正可言？联系到我国许多上市公司与会计师事务所相互勾结，出具虚假财务报告欺骗投资者的种种行径，充分说明目前审计行业在制度、业务、监管等方面都存在着巨大漏洞，并已成为全球范围一个亟待解决的共同问题。本文从分析现行审计制度的缺陷入手，提出了对现行审计制度的改革方案，以期能对审计制度建设和完善有所帮助。 一、现行审计制度的缺陷 从安然案及已经暴露的其他违规审计案件中，我们不难发现现行审计制度存在如下缺陷和不足： 1、巨大的商业利益使会计师事务所与被审企业成为合作伙伴 注册会计师的审计应具有客观、独立、公正的特征，但在现行制度下很难做到这一点。目前国际上通行的做法是：承担审计职责的会计师事务所是由被审企业自行聘用的，被审企业如果不满意会计师事务所的审计工作，则该事务所就必然面临被炒鱿鱼的后果。这事实上形成了被审企业与会计师事务所之间的雇佣与被雇佣关系，被审企业成了会计师事务所的衣食父母和上帝。巨大的商业利益必然会驱使会计师事务所去迎合其雇主的需要，使审计背离独立、客观、公正的要求。以安然案为例，多年来安达信一直为安然提供审计和会计咨询服务，仅2000年，安达信从安然收取的审计和服务费就分别高达2500万美元和2700万美元。巨大的商业利益使安达信失去了其应有的独立性。在这种情况下，即使具有职业道德和良心的会计师也是无能为力的。正如一位已离开安达信的高级雇员所说：“在公司里，如果哪位会计师敢说拒绝在报告上签字，他立刻就会被炒鱿鱼”。事实和逻辑都说明，会计师事务所与被审单位已形成事实上的商业合作伙伴，这是现行审计制度存在的最大漏洞和缺陷。 2、会计师事务所对被审企业的业务涉足过深更使审计不可能客观公正 目前世界各国基本上都允许会计师事务所为被审企业提供管理和会计咨询服务，其初衷是希望借助注册会计师丰富的财务会计知识和经验，规范被审企业的会计业务和依法纳税等。但会计师事务所过度地介入被审企业的业务活动，必然会将两者的利益更紧密地捆绑在一起，审计就不可能再具有独立性，要求客观公正就只能是奢望，安然案暴露的问题就充分证明了这一点。安达信有100多名雇员专门为安然提供各种服务，每周从安然收取100多万美元的服务费用。为便于更紧密的合作，从1995年开始，安然还将其内部审计也交给了安达信，甚至连财务长也是从安达信聘用的，安达信的休斯敦分公司几乎已和安然“完美”地结合成一体。在这种情况下，安达信对安然的审计，就形同用自己的一只手去审计监督自己另一只手的荒唐局面，自然不可能再具有独立、客观和公正性。由此可知，在目前制度下，会计师事务所必然会将自身与被审企业的“双赢”作为首要目标，而会置法律、职责、良心及广大投资者的利益于不顾。鉴于安然案所暴露出的触目惊心的事实，英美监管机构正在考虑禁止会计师事务所向客户提供管理咨询服务。这一规定如果执行，将使五大会计师事务所每年126亿美元的收入大打折扣。 3、法律监管上的严重不足 美国拥有世界上最大、最开放、最具吸引力的资本市场，美国经济界也一直标榜其严格的证券市场规范和企业审计标准。应当说，美国对于会计师的监管还是相当严格的，除了行业协会外，财政部、证券交易委员会等都严格监控上市公司的财务报表和会计师事务所的审计报告，其中大公司、大会计师事务所更是监控的重点。一旦被查出问题，等着他们的则是巨额

[浅谈建设项目内部控制审计] 建设项目内部控制流程图

[浅谈建设项目内部控制审计] 建设项目内 部控制流程图 近年来，随着国民经济的快速发展，固定资产投资进入一个飞速发展的阶段。在固定资产投资审计中，建设项目内部控制审计是其起点和重要内容。内部控制审计是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的制度与程序。建设项目的内部控制，则是指建设单位为保证项目得以按照预定的目标或计划按时、保质地的完成，防范工程项目管理中的差错和舞弊，提高资金使用效益，所建立的各项规章制度。而建设项目内部控制审计则是审计机构和审计人员对建设项目内部控制的健全性、适当性、有效性所进行的检查和评价行为。一、建设项目内部控制审计内容建设项目内部控制审计属于工程管理审计的范畴，包括工程进度、质量、投资控制审计等内容。涉及对投资立项制度、设计勘察管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程造价、工程管理、竣工验收等各方面内部控制的审计。二、建设项目内部控制审计目标一是审查与评价建设项目内部控制的健全性。建设项目管理不仅涉及建设单位内部各管理部门，而且与施工、监理、设计以及设备材料供货商等各参建单位密切相关。管理内容也涉及工期、质量、造价和安全等各方面，因此为保证建设项目规范有序地实施，必

须建立、健全各项管理制度，使参建各方管理工作有章可循。二是审查与评价建设项目内部控制的合法性、适当性。重点关注招投标、合同及财务管理制度与国家现行法规的符合性审查，避免与现行法规相悖。并结合项目的组织管理形式和行业管理经验对制度的合理性进行评价，主要关注制度的合规性和适用性，避免制度设计缺陷。三是审查与评价建设项目内部控制的有效性。首先，审查建设项目业务流程的有序性。建设单位应根据管理制度合理确定业务流程，明确划分业务各环节的内部控制管理，重点审查是否落实各业务流程环节涉及的各相关部门的职责范围、处理时限等； 其次，审查内部组织架构职责设置的合理性。审计人员需要关注项目管理单位的内部组织分工是否明确，要求落实岗位责任制度。建设单位组织架构的设置应考虑对概预算编制和审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审核等不相容岗位要进行分离。三、建设项目内部控制审计重点在内部控制审计中，审计的重点应放在岗位分工与授权批准、价款支付、竣工决算控制等内容上。故此，在建设项目内部控制审计中，其重点确定为以下几个方面：一是岗位分工与授权批准制度审计。检查被审计单位各项业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。工程项目业务不相容岗位一般包括：项目建议、可行性研究与项目决策，概预算编制与审核，项目实施与价款支付以及竣工决算与竣工审计。此外，根据项目的特点，检查是否配备合格的人员办理业务，相关人员是否具备良好的业务素质和职业道

浅析中小企业内部审计

浅析中小企业内部审计 一、中小企业内部审计的重要性 内部审计是一种独立、客观的监督和评价活动，它在长期的发展历程中，不断地拓展了内涵和外延。在不同的阶段，有着不同的目标，即防弊、兴利、增值，其最后的目的就是帮助企业改善经营管理情况，进而提高整体效益，实现更高的企业价值。我国在2001 年颁布了《内部审计实务标准》，对内部审计作了最新的定义：内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率，采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标。这全新的定义使内部审计的内涵发生了重大的转变，从一种评价活动变为保证与咨询活动，极大程度的提高了内部审计对于企业的作用。 我国中小企业近年来发展较快，从数量来看大约占据企业数量90%，占据税收收入50%以上，占据国民经济中的比重也逐年增加，对我国的经济发展起着举足轻重的作用。但是由于企业规模和宏观经济等因素影响，造成中小企业的内部审计方面存在着与市场经济脱节的情况，比如金融危机的爆发，中小企业首当其冲，损伤极大。对于中小企业而言，除了依靠政府的扶持政策寻求发展外，也应该利用内部管理来提高自己的抗打击能力和应变能力。内部审计是现代企业内部管理的重要组成部分，与企业而言意义非凡，它的应用与强化应该在中小企业内部管理中发挥巨大作用。

二、中小企业内部审计的现状 中小企业有着自身独特的特点，即工作量小，规模不大，经济活动较少等。在其建立审计制度可以衡量和纠正下属人员的活动，以保证企业的发展趋势符合企业的发展要求，近几年来，伴随着审计力度的加大和工作人员素质的提高，使得中小企业的内部审计有着较为良好的发展势头，主要体现下列三个方面。 (一)内部审计的力度加强 随着经济的发展，中小企业的管理者越发的意识到内部审计的价值与其作用，并渐渐地加大了审计的力度，力求企业内部健康稳定。有的企业提高了内部审计的权限，有的企业将本不是独立的内审机构变为独立的机构，有的企业扩大了内审机构的人数。 (二)内部审计的范围拓宽 内审制度经过多年的实践。已经趋于完善，内审范围也基本上扩展到了企业经营管理的各个层面，在企业的经营管理中发挥着重大作用。 (三)内部审计工作规范 在我国颁布了《内部审计实务标准》后，历经多年，内审制度趋于健全，工作方式规范化程度较高，保证了企业内审工作有效，顺利地进行。大部分企业能够遵守制度，切实规范地开展内部审计工作。三、中小企业内部审计存在的问题 (一)对内部审计认识不足 企业对内部审计认识的不足主要是由于两个原因。 1. 企业高层对内部审计工作缺乏充分的重视

XX企业公司经济效益审计制度

XX 企业公司经济效益审计制度 第 1 章总则 第 1 条审计目的。为了更好地发挥内部审计的作用，规范企业审计管理，提高企业经济效益，依据有关规定特制定本制度。 第 2 条经济效益审计应遵循科学、合理、真实、有效的原则，对企业经济效益的优劣进行审计、分析和评价。审计过程中应坚持以下原则。 1．宏观效益与微观效益相结合。 2．长远效益与近期效益相结合。 3．直接效益与间接效益相结合。 4．技术先进性与经济合理性相结合。 5．企业效益与社会效益相结合。 第 3 条审计依据。 1．国家有关政策法规及标准。 2．上级部门下达的技术经济指标和企业的经营方针、生产经营计划、规章制度和控制制度。 3．合同协议所规定的有关条款。 4．本单位同期和历史先进水平。 5．国际、国内同行业的先进水平。 6．投资项目技术经济指标的预定值。 第 2 章经济效益审计的内容 第 4 条企业根据实际情况，有针对性地开展经济效益审计，主要内容如下表 所示。经济效益审计的主要工作内容一览表 审计项目具体内容 1．对企业生产经营决策的程序、方法、结果以及生产经营目标和方案进行审 生产经营计 决策、计 2．审查生产经营计划、利税计划目标、产品成本目标、各种经营包干指标和 划产品质量及主要技术经济指标的制定 3．审查、分析和评价生产经营计划的

合理性、先进性

4．分析、评价企业的计划完成情况 投资决 策 及效益 生产优化 科研开 发 及应用 物资管理 成本效 益 利税目标 1．参与投资项目的可行性评估；参与投资项目方案的选定工作 2．对投资项目概算、预算、决算进行审计 3．对已投产项目的投资回收情况、达到设计能力情况进行审计 1．审查企业是否合理组织生产，对资源及产品结构是否做到优化 2．审查主要设备的利用率及设备达标情况 3．审查、分析、评价生产任务的安排是否科学、合理，是否制定了合理的生 产方案 4．审查技术标准的合理性与效益性；分析评价生产技术和工艺管理的先进性 和合理性；质量管理和质量保证体系的完整性、高效性 1．审查新产品、新技术开发和新市场开拓计划 2．审查企业对新产品、新工艺、新技术的开发与应用情况 3．审查科研开发资金应用方向及配置的合理性 1．审查依据生产建设计划和消耗定额而编制的采购计划的合理性及批量进货 的经济性 2．审查采购物资的品种、质量、价格、数量以及进货渠道 3．审查物资的管理、验收、入库、出库、发放、使用手续是否健全，管理是 否严格 4．审查物资储备是否实行了定额管理，制定的定额是否合理 5．审查物资报废及损失是否按规定管理，查清报废及损失的原因 1．审查成本费用支出情况 2．审查成本中各要素所占的比重及变动情况 3．审查单位产品成本是否合理 4．评价成本控制是否切实有效 1．汇集、审查、分析当期生产经营和财务成本报表资料 2．从产品结构、产量、效率、质量、成本、销售实现等方面对当期利税实现 进行评价分析 3．结合企业生产、经营情况和预测结果，分析、评价生产计划和生产方案的 合理性、效益性及影响实现企业利税目标增减的因素，提出挖潜增效的措施，

公司重要岗位离任审计制度

公司重要岗位离任审计制度 第一章总则 第一条目的 为了加强对公司重要岗位的离任人员所负经济及项目责任的审计监督，促进其在任职期间增强自我约束的意识；同时通过对工作移交情况的监督和检查，以保持离任后原岗位工作的延续性，根据《公司内部审计制度》和相关国家法规，制定本制度。 第二条定义 负有经济及项目责任的人员包括： （一）公司所属各子公司、事业部、公司各大职能系统以及各片区、办事处、国内合资合作厂、境外分支机构、代表处、境外合资企业等机构的第一负责人； （二）各大系统内部与经济及投资工作关系密切的业务负责人及主要业务人员，这些业务包括但不限于财务、采购、市场、外协及各类合同管理和投资管理； （三）其他特殊岗位的人员。 离任审计是指上述负有经济及项目责任的人员因任期届满、调动、辞职等原因不再担任原职务时，对其任职期间所负经济及项目责任的落实情况，离任时工作移交的完整性，涉及到技术及商业秘密人员的保密承诺情况以及离职时个人与公司之间债权债务的结算情况进行核实和报告的内部鉴证和评价活动。

第三条适用范围 公司所属各子公司、事业部、公司各大职能系统以及各片区、办事处、国内合资合作厂、境外分支机构、代表处、境外合资企业等机构的第一负责人在任期届满、内部调动和辞职时都须接受离任审计。 其他负有经济及项目责任的人员的离任审计适用范围，以各大系统的离任审计实施细则中的规定为准。 第二章离任审计的管理 第四条管理机构 公司离任审计的方针和政策由公司人力资源委员会确定。公司审计部负责对整个离任审计工作进行组织、协调和监督。 第五条分级负责原则 公司任命的各子公司、事业部、公司各大职能系统的第一负责人的离任审计由公司审计部组织实施。 国内合资合作厂、境外分支机构、境外代表处、境外合资企业的第一负责人的离任审计由公司审计部组织实施，也可以委托外部独立审计机构实施。 其他负有经济及项目责任的人员的离任审计由各大系统主管指定内部审计机构或其它内部管理部门负责，离任审计意见报公司审计部备案。 第六条人员