投融资公司财务报表附注2

昆明永基融资担保有限公司

2013年度财务报表附注

一、企业的基本情况

昆明永基融资担保有限公司（以下简称“融资公司”）位于昆明经开区出口加工区第三城.映象欣城B4幢301a、301b，于2012年06月06日取得中华人民共和国融资担保机构经营许可证，机构编码为：滇0381000002，发证机关：云南省财政厅，《企业法人营业执照》注册编号为530100100354634；注册资金1亿元；法人代表：郑会伦；由郑会伦、王文麦、郑黎明3位自然人股东共同投资成立股东会；公司经营范围：贷款担保；票据承兑担保；贸易融资担保；项目融资担保；信用证担保；其他融资性担保业务；与担保业务有关的融资咨询、财务顾问等中介服务；以自有资金进行投资。

截止 2013 年 12 月 31 日,本公司股权结构如下:

股东名称出资金额（万元）出资比例（%）

郑会伦6,700.00 67.00

王文麦2,700.00 27.00

郑黎明600.00 6.00

合计10,000.00 100．00

二、重要会计政策和会计估计

（一）财务报表的编制基础

本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，参照《担保企业会计制度》的规定，并按照《企业会计准则》、《金融企业财务规则》的规定编制。

（二）遵循企业会计准则的声明

本公司编制的财务报表符合《企业会计准则》、《金融企业财务规则》和《云南省地方金融企业财务规则实施办法》的要求，真实、完整地反映了本公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。

（三）会计期间

本公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。

（四）计账基础和计量原则

本公司会计核算以权责发生制为基础进行会计计量、确认和报告。对会计要素进行计量时，一般采用历史成本价值计量的，以能保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量为基础。

（五）记账本位币

本公司的记账本位币为人民币。

（六）现金及现金等价物的确定标准

列示于现金流量表中的现金是指库存现金及可随时用于支付的存款，现金等价物是指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金及价值变动风险很小的投资。

（七）存出保证金

1、存出保证金是指公司对客户提供了担保业务后按银行约定的数额定期存入银行的货币资金。公司存出的保证金按照不同的银行明细核算。

2、应收款项

本公司与往来单位短期资金往来，按照权责发生制原则，以约定的时间收回后确认入账。（单笔资金一般在3个月时间内）

（八）固定资产

固定资产指本公司为开展业务、提供劳务经营管理而持有的，使用期限超过1个会计年度的资产。

固定资产按购臵或新建时的原始成本计价。

本公司对固定资产在预计使用年限内按平均年限法计提折旧。各类固定资产的预计使用年限和预计净残值率分别为：

类别折旧年限预计净残值率年折旧率

房屋建筑物20 5% 4.75%

办公及电子设备 5 5% 19.00%

运输设备 4 5% 23.75%

其他 5 5% 19.00%

（九）职工薪酬

职工薪酬是本公司为获得员工提供的服务而给予的各种形式报酬以及其他相关支出。除因辞退福利外，本公司在员工提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并相应增加资产成本或当期费用。

（十）收入

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中，日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。主要为发生担保业务后收取的担保费收入。

（十二）所得税

本公司所得税会计处理方法采用应付税款法。年末，本公司按照税法的相关规定对本年的税前会计利润作相应调整后计算得出的应纳税所得额作为当期所得税费用的基数。

三、税项

主要税种及税率

税种具体税率情况

营业税按应税营业额的5%计缴营业税

城市维护建设税按实际缴纳的流转税的7%计缴

教育费附加按实际缴纳的流转税的3%计缴

地方教育费附加按实际缴纳的流转税的2%计缴

企业所得税按应纳税所得额的25%计缴

四、货币资金明细情况说明

以下注释期末余额是指2013年12月31日的期末余额，年初余额是指2012年12月31日的期末余额。

（一）货币资金

项目

期末余额年初余额

金额比例金额比例

库存现金626.00 0.001% 银行存款89,717,204.29 100.00% 90,308,266.17 99.999%

合计89,717,204.29 100.00% 90,308,892.17 100.00%（二）银行存款

银行银行账号

期末余额年初余额

金额比例金额比例

中国工商银行宣威

市支行

24952960 90,308,266.17 100.00% 中国银行昆明市呈

贡支行营业部

134030080387 89,717,204.29 100.00%

合计89,717,204.29100.00% 90,308,266.17100.00%

五、应收担保费明细情况说明

昆明永基应收担保费期初余额为49,500.00元，期末余额为49,500.00元。

（一）应收担保费主要往来单位

项目

期末余额年初余额

金额比例金额比例

宣威市金红地矿业有限公

司

49,500.00 100.00% 49,500.00100.00%

合计49,500.00 100.00%49,500.00 100.00%

六、其他应收款明细情况说明

昆明永基其他应收款期初余额为15,814,095.53元，期末余额为17,283,285.05元。

（一）其他应收款项主要往来单位

项目

期末余额年初余额

金额比例金额比例

郑会伦-33,693,053.48

宣威市龙潭镇放马坪煤矿

红地沟井

4,650,000.00 -1,900,000.00 宣威市金红地矿业有限公

司

2,983,005.53 -8,645,904.47 云南恒鸿伟业贸易有限公

司

5,000,000.00 李斌1,000,000.00 曲靖市湖南商会（刘华明）1,000,000.00 江苏国电龙源电气有限公

司（李发云）

10,460,000.00 云南会伦方基投资有限公

司

21,293,333.00 -4,300,000.00 罗平共创煤业有限责任公

司

1,000,000.00

罗平共创煤业-欧阳明亮19,150,000.00 1,1800,000.00 唐涌500,000.00 500,000.00 李云凌900,000.00 900,000.00 王新500,000.00

七、其他应付款明细情况说明

其他应付款为期初余额为6,199,957.00元，期末余额为6,988,030.55元。（一）其他应付款项主要往来单位

项目

期末余额年初余额

金额比例金额比例

郑会伦-1,091,828.00 141,957.00

王文麦2,058,000.0 2,058,000.00

宣威市龙潭镇放马坪煤矿

红地沟井

4,021,858.55 4,000,000.00

云南恒鸿伟业贸易有限公

司

2,000,000.00

合计240,000.00 100.00%6,199,957.00100.00%

八、未到期责任准备金明细情况说明

未到期责任准备金期初余额为84,750.00，期末余额为84,750.00元。

九、担保赔偿准备金明细情况说明

担保赔偿准备金期初余额为237,300.00元，期末余额为237,300.00元。

十、未分配利润明细情况说明

以下注释期末余额是指2013年12月31日的期末余额，年初余额是指2012年12月31日的期末余额。

（一）未分配利润

项目本年数

上年数

①净利润89,428.09

24.869.44

加：年初未分配利润-349,519.30 -374,388.74 盈余公积补亏

其他转入

②可供分配的利润

减：提取法定盈余公积

提取任意盈余公积

③年末未分配利润-260,091.21 -349,519.30

十一、营业收入明细情况说明

本公司本年营业收入为176,618.64元，其中手续费收入8,,910.00元，利息收入167,708.64元；上年营业收入为46,969.44元，主要为利息收入46,969.44元。

十二、营业支出明细情况说明

本公司本年营业支出为75,541.37元，主要为业务及管理费用75,541.37元；上年营业收入为22,100.00元，主要为业务及管理费用22,100.00元。

十三、所得税费用明细情况说明

该公司本年所得税费用为11,649.18元，上年无所得税费用。

十一、或有事项

本公司本年度止无需披露的或有事项。

九、承诺事项

本公司本年度止无重大承诺事项。

十、其他重要事项

本公司核算的担保赔偿准备金及短期责任准备两金，在当年无担保业务所以未计提；2013年12月31日止无需披露的其他重要事项。

昆明永基融资担保有限公司

2014年2月10日

新会计准则对上市公司合并财务报表的影响及相关规定

整体来说，新会计准则对合并范围的规定做出了很大改进，进一步向国际会计准则靠拢，有助于规范我国会计实务，遏制某些公司出于利润操纵的动机而不将某些子公司纳入合并范围，这有助于提高我国的会计信息质量。但笔者认为，当前我国产权制度改革并未最终完成，市场经济运行环节还存在大量政府干预行为，企业的会计报表合并完全的“拿来主义”尚不可行。我国的新会计准则的制定应尽量结合我国经济发展水平实际和法律惯例传统，减少一蹴而就的“大跃进”，从而稳健地推进会计准则的建设，根据我国的经济发展水平和资本市场状况逐步推进会计准则的完善工作。 关键词：新会计准则合并财务报表影响范围 随着经济全球化趋势深入发展，生产要素的国际间流动和产业转移的跨地区发展日益加快，我国经济与世界经济的相互联系、相互依存和相互影响日益加深，迫切需要我们从深化经贸合作、维护国家利益和长远发展的大局出发，在认真总结我国会计审计改革实践经验的基础上，大胆借鉴国际通行规则，不断完善会计审计准则，为深入实施“请进来”和“走出去”战略，扩大互利合作、实现共同发展提供标准趋同、可比互通的统一信息平台。两大准则体系的发布，架起了密切中外经贸合作的会计审计技术桥梁，有利于进一步优化我国投资环境，有利于促进我国企业更好更多地“走出去”，有利于稳步推进我国会计审计国际化发展战略，全面提高我国对外开放水平。 一、新会计准则对合并财务报表准则的修改新准则合并报表范围的确定更关注实质性控制，母公司对所有能控制的子公司均需纳入合并范围，而不一定考虑股权比例。所有者权益为负数的子公司，只要是持续经营的，也应纳入合并范围。这一变革，将对上市公司合并报表利润产生较大影响。新准则使得母公司必须承担所有者权益为负公司的债务，并会使一些隐藏的或有债务显现，与此同时，新准则也可以防止一些通过关联交易调节利润的手段。 二、对上市公司财务报表的影响新准则对合并财务报表的定义是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。 在1995年2月，财政部制定并颁布了《合并会计报表暂行规定》（下称《暂行规定》）中，合并会计报表是指“由母公司编制的，将母公司和子公司形成的企业集团作为一个会计主体，综合反映企业集团整体经营成果、财务状况及其变动情况的会计报表。” 在《暂行规定》中，“子公司是指被另一公司拥有控制权的被投资公司，包括由母公司自接或间接控制其过半数以上权益性资本的被投资企业和通过其他方式控制的被投资企业。”在新准则中，“子公司是指被母公司控制的企业，同时被母公司控制的其他被投资单位（如信托基金等）也视同子公司。可以看出，新准则中是基于”控制“概念对子公司进行定义的，当母公司能够统驭一个主体的财务和经营政策，并藉此从该主体的经营活动中获取利益时，该母公司就具有控制权。 既然新准则中合并范围以控制为基准，势必将对合并报表产生较大的影响。原会计制度规定对不重要的子公司（如相关比重小于10% ）可以不纳入合并范围：特殊业务的子公司，如金融企业，可以不纳入合并范围。但新准则规定应纳入合并范围，这样将增加合并报表的资产和权益，收入和利润，对企业的财务状况、经营成果和现金流量具有较大的影响。 同时，由于新准则使得母公司必须承担所有者权益为负的子公司的债务，并会使一些隐藏的或有债务显现，使得上市公司很难利用股东股权变动为由分合报表，美化财务状况。新准则也可以防止一些通过关联交易调节利润的手段。可以说，新准则加强了上市公司合并报表的真实性和可信性。 另外，新准则对合并报表的质量和精确度提出了更高的要求，要求更深层次的剥去关联交易对合并报表产生的影响，进一步降低财务风险，同时也会增加企业的财务成本。母子公司、各子公司之间往往交易频繁，特别是制造业和商品流通企业，往来业务很多。按照新准

小企业财务分析报告【实用】

财务分析报告是企业依据会计报表、财务分析表及经营活动和财务活动所提供的丰富、重要的信息及其内在联系，运用一定的科学分析方法，对企业的经营特征，利润实现及其分配情况，资金增减变动和周转利用情况，税金缴纳情况，存货、固定资产等主要财产物资的盘盈、盘亏、毁损等变动情况及对本期或下期财务状况将发生重大影响的事项做出客观、全面、系统的分析和评价，并进行必要的科学预测而形成的书面报告。以下是人才为大家精心搜集和整理的小企业财务分析报告，希望大家喜欢! 一,总体评述 (一) 总体财务绩效水平 根据xxxx公开发布的数据,运用xxxx系统和xxx分析方法对其进行综合分析,我们认为xxxx本期财务状况比去年同期大幅升高. (二) 公司分项绩效水平 项目 公司评价 二,财务报表分析 (一) 资产负债表 1.企业自身资产状况及资产变化说明: 公司本期的资产比去年同期增长xx%.资产的变化中固定资产增长最多,为xx万元.企业将资金的重点向固定资产方向转移.应该随时注意企业的生产规模,产品结构的变化,这种变化不但决定了企业的收益能力和发展潜力,也决定了企业的生产经营形式.因此,建议投资者对其变化进行动态跟踪与研究. 流动资产中,存货资产的比重最大,占xx%,信用资产的比重次之,占xx%. 流动资产的增长幅度为xx%.在流动资产各项目变化中,货币类资产和短期投资类资产的增长幅度大于流动资产的增长幅度,说明企业应付市场变化的能力将增强.信用类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长,说明企业的货款的回收不够理想,企业受第三者的制约增强,企业应该加强货款的回收工作.存货类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长,说明企业存货增长占用资金过多,市场风险将增大,企业应加强存货管理和销售工作.总之,企业的支付能力和应付市场的变化能力一般. 2.企业自身负债及所有者权益状况及变化说明: 从负债与所有者权益占总资产比重看,企业的流动负债比率为xx%,长期负债和所有者权益的比率为xx%.说明企业资金结构位于正常的水平.

某市某公司2016年度财务报表附注

某市某某某有限公司 2016年度财务报表附注 一、企业的基本情况 **市************有限公司（以下简称“本公司”）成立于2007年6月04日，公司住所山西省******市，法定代表人：******，注册资本为人民币人民币****万元整。经营范围包括：加工销售豆制品（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。 二、财务报表的编制基础 本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部于2006年2月15日颁布的《企业会计准则——基本准则》和38项具体会计准则、其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下统称为“企业会计准则”）编制。 三、遵循企业会计准则的声明 本财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司2016年12月31日的财务状况及2016年12月份的经营成果和现金流量等有关信息。 四、重要会计政策、会计估计的说明 1、会计期间 本公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。本公司会计年度采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日止。 2、记账本位币 人民币为本公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司以人民币为记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。 3、记账基础和计价原则 根据企业会计准则的相关规定，本公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金融工具外，本财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。 4、现金及现金等价物的确定标准 本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本集团持有的期限短（一般为从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。 5、应收款项坏账准备 应收款项包括应收账款、其他应收款等。 （1）坏账准备的确认标准

审计底稿资料财务报表附注普通

[适用执行新会计准则下的单体企业财务报表附注(除上市公司外) (红字提示/蓝字列示)] XXX 财务报表附注 2010年度 一、公司基本情况 XXX系由××公司、××公司共同投资组建的股份有限公司/有限责任公司/国有独资企业[或：中外合资经营企业、外商投资企业、中外合作经营企业，于××年××月××日经浙江省人民政府××资浙府字[××]××号批准证书批准]，于××年××月××日在××工商行政管理局登记注册，取得××号企业法人营业执照。公司注册地：××。法定代表人：××。 公司注册资本[币种]××万元，其中：××公司出资[币种]××万元，占注册资本的××%；××公司出资[币种]××万元，占注册资本的××%。[公司成立后股东、注册资本等发生变化的，应简述其变化情况及目前的最新结构] 本公司属××行业。经营范围为：××，主要产品/[提供主要劳务内容]为××。 [公司在报告期内主营业务发生变更的，应予以说明] 本公司的母公司为××公司；集团最终母公司为××公司。 [若有所属分公司及其他内部独立核算非法人单位，应简述其概况] 二、财务报表的编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项具体会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 [若是首次执行新会计准则，则增加下列一段：] 本公司自200×年1月1日起执行财政部“财会[2006]3号”文发布的企业会计准则及相关具体规定，即本报告所载200×年之财务信息按本财务报表附注四“公司采用的重要会计政策和会计估计”所列各项编制，并根据《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则》第五条至第十九条及其他相关规定，按照追溯调整的原则，编制可比资产负债表和可比利润表。 三、遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 [如果企业编制的财务报表只是部分地遵循，本附注中不得做出这种表述] 四、公司采用的重要会计政策和会计估计 [若企业比较财务报表中期初、期末均没有余额且当年没有发生额的项目，其相关会计政策

执行小企业会计准则财务报表审计报告及报表参考格式

针对小企业资产负债表和利润表（损益表）出具的审计报告的参考格式 【以下红字系提示性内容，报告仅作格式参考，但不限于此，项目负责人应根据实际情况、包括审计意见类型及相关事项进行调整，并删除提示性内容】 审计报告 文号ABC公司全体股东： 我们审计了后附的ABC 公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2013年12月31日的资产负债表、2013年度的利润及利润分配表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照《小企业会计准则》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见【或发表保留意见】提供了基础。 三、导致保留意见的事项 …… 四、审计意见【或保留意见】 我们认为，【除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，】ABC公司财务报表在所有重大方面按照《小企业会计准则》的规定编制，公允反映了ABC公司2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量。 五、强调事项 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注[]所述，[]。本段内容不影响已发

合并财务报表通俗理解 给大家分享! 不收藏 绝对吃大亏!

合并财务报表通俗理解给大家分享！不收藏绝对吃大亏！母公司和子公司之间发生的业务放在整个企业集团的角度看，实际相当于企业内部资产的转移，没有发生损益，而在各自的财务报表中分别确认了损益；在编制合并财务报表时应该编制调整分录和抵销分录将有关项目的影响予以抵销。 首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项（一）与母公司对子公司长期股权投资项目直接有关的抵销处理 1、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的调整和抵销 2、母公司内部投资收益与子公司期初、期末未分配利润及利润分配项目的抵销（二）与企业集团内部债权债务项目有关的抵销处理 1、内部债权债务的抵销应收账款与应付账款；应收票据与应付票据；预付账款与预收账款；持有至到期投资与应付债券投资；其他应收款与其他应付款 2、内部利息收入与利息支出的抵销（三）与企业集团内部购销业务有关的抵销处理 1、内部商品交易： 内部销售收入与存货中包括的未实现内部利润的抵销 2、内部固定资产交易： 内部固定资产、无形资产原值和累计折旧、摊销中包含的未实现内部利润的抵销（四）与上述业务相关的减值准备的抵销因内部购销和内部利润导致坏账准备、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等计提减值准备的抵销下面分项目分析调整分录的编制 一、内部投资的抵销（一）母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销 1、对子公司的个别财务报表进行调整长期股权投资有两种类型，同一控制下企业合并取得的子公司和非同一控制下企业合并取得的子公司。

对于第一种情况不需要将子公司的个别财务报表调整为公允价值反映的财务报表，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。 对于第二种情况即非同一控制下企业合并取得的子公司应该以购买日的公允价值为基础，按权益法调整对子公司的长期股权投资。 调整步骤包括： （1）以合并日为基础确认被合并方资产负债公允价值和合并商誉。 注意调整账面价值与公允价值的差额（2）按权益法对被投资方净利润作出调整，按调整后的净利润确认成本法与权益法的投资收益差额借： 长期股权投资贷： 投资收益（3）收到现金股利借： 投资收益贷： 长期股权投资（4）子公司除净损益外的所有者权益的其他变动借（或贷）： 长期股权投资贷（或借）： 资本公积—其他资本公积 2、长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理从企业集团整体来看，母公司对子公司的长期股权投资相当于母公司将资本划拨下属核算单位，不引起集团资产、负债和所有者权益的增减变动。 对于母公司而言，一方面反映为其他资产的减少（比如银行存款）一方面反映为长期股权投资的增加，简化的会计分录就是： 借： 长期股权投资贷：

中小企业财务报表分析存在的问题及改进

目录 一、我国中小企业的界定及特征 (1) （一）中小企业的法律界定 (1) （二）中小企业的特点 (2) 二、中小企业财务报表分析的相关理论...................................................... 错误!未定义书签。 （一）财务报表分析含义................................................................... 错误!未定义书签。 （二）财务报表分析内容................................................................... 错误!未定义书签。 （三）中小企业财务报表分析的作用................................................... 错误!未定义书签。 三、中小企业财务报表分析存在问题......................................................... 错误!未定义书签。 （一）财务报表中的指标不合理 ......................................................... 错误!未定义书签。 （二）没有症状发挥财务管理的作用................................................... 错误!未定义书签。 四、完善中小企业财务报表分析体系的措施 ............................................... 错误!未定义书签。 （一）中小企业会计报表附注分析...................................................... 错误!未定义书签。 （二）中小企业的补充财务指标分析................................................... 错误!未定义书签。结束语 . (2) 致谢 (4) 参考文献 (5)

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【精编_推荐】上市公司中期或年度财务报 表附注样本

上市公司中期或年度财务报表附注参考格式（本附注首页空两行） 股份有限公司 财务报表附注 2010年度（2011年1－×月） 金额单位：人民币元 一、公司基本情况 股份有限公司（以下简称公司或本公司）系经批准，由发起设立，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业法人营业执照》。公司现有注册资本元，股份总数股（每股面值1元）。其中，有限售条件的流通股份：A股股，B股股；无限售条件的流通股份A股股，B股股。公司股票已分别于年月日和年月日在证券交易所挂牌交易。 本公司属行业。经营范围：。主要产品或提供的劳务：。 二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错 (一)财务报表的编制基础 本公司财务报表以持续经营为编制基础。 (二)遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 (三)会计期间 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 (四)记账本位币 采用人民币为记账本位币。 (五)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

1.同一控制下企业合并的会计处理方法 公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 2.非同一控制下企业合并的会计处理方法 公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。 (六)合并财务报表的编制方法 1.母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司及其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》编制。 2.对同一子公司的股权在连续两个会计年度买入再卖出，或卖出再买入的相关会计处理方法 (七)现金及现金等价物的确定标准 列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 (八)外币业务和外币报表折算 1.外币业务折算 对发生的外币业务，采用交易发生日的即期汇率/按照系统合理的方法确定的、与交易发生

小企业会计准则报表附注模板

浙江***有限公司 2013年度财务报表附注 金额单位：人民币元 一、公司基本情况 ***有限公司(以下简称公司)系由***、***和***共同出资组建，于**年**月**日在**市工商行政管理局登记注册，取得注册号为******号企业法人营业执照。法定代表人：***；注册资本(实收资本)：人民币***万元。公司地址：***。经营范围：***。 二、财务报表的编制基础 公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照小企业会计准则的规定和“四、主要会计政策、会计估计”进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 三、遵循企业会计准则的声明 公司编制的财务报表符合财政部2011年10月18日颁布的《小企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 四、主要会计政策、会计估计 （一）会计准则和会计制度 执行财政部2011年10月颁布的《小企业会计准则》及其补充规定。 （二）会计年度 采用公历制，自公历1月1日起至12月31日止。 （三）记账本位币 以人民币为记账本位币。 （四）记账基础及计价原则 以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 （五）外币业务核算方法 公司发生的外币业务，按中国人民银行公布的当日基准汇率折合为记账本位币，年末将外币账户余额按中国人民银行公布的基准汇率进行调整，由此产生的外币折合差额作为汇兑损益分析计入当期损益或有关资产项目。 （六）现金等价物的确定标准 现金等价物是指公司持有的期限短（从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金，且价值变动风险很小的投资。 （七）短期投资核算方法 1、以支付现金取得的短期投资、应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。 2、在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入投资收益。 3、出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，应当计入投资收益。

如何简单有效的对一家中小企业进行财务报表分析

如何简单有效的对一家中小企业进行财务报表分析 一、中小企业财务报表分析相关理论 当前，我国中小企业的飞速发展，2016 年至2019年国家财政部相继出台了多项关于财务报表的修订方案，表明我国中小企业财务报表管理体系正在逐步完善。我国财务报表分析主要是通过企业的财务报表的具体原始数据，客观反映出相关指标的大小影响企业的情况，从而进行中小企业财务分析。财务比率分析法，主要是利用指标相互之间的关系进行相互分析得出正确的结论。我国中小企业的财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表。资产负债表主要是分析企业偿债能力其中包括短期偿债能力和长期偿债能力；利润表主要是分析企业盈利能力；现金流量表主要是分析企业营运能力。 二、选取财务比率指标进行分析 （一）偿债能力指标 中小企业的偿债能力包括短期偿债能力和长期偿债能力，短期偿债能力指标包括流动比率，速动比率，现金比率。流动比率是指流动资产与流动负债的比值，反映出企业短期债务到期时流动资产可用于变现的能力。流动比率的理想值一般为2，但是根据中小企业的发展发现其流动比率远小于2，但部分中小企业的流动比率可能小于1，这是一个危机信号说明企业无法到期偿还债务，给公司带来财务危机。速动比率主要是流动资产剔除掉难以变现的存货和流动负债的比值，是反映流动资产结构的合理性和存货的质量高低影响中小企业的短

期偿债能力。现金比率将其现金及其等价物与流动负债比值，反映对流动负债及时偿还能力，控制现金比率合理性是我们中小企业重点，可以有利于中小企业的合理发展。中小企业的长期负债指标主要是通过资产负债率来衡量，资产负债率是总负债与总资产的比值，一般中小企业的平均值为0.4 至0.6 之间，但一般不会超过1，因为中小企业和上市公司相比，中小企业没有良好的商业信誉，银行也不会给资产负债率过大的中小企业提供贷款的。 （二）营运能力指标 我国中小企业的营运能力主要是指企业的自身创造能力，反映了企业的营运效率。我国中小企业的发展主要是决策者不够重视营运能力，把营运能力不作为财务分析的重点，忽视了营运能力的重要性。营运能力指标主要是指总资产周转率﹑应收账款周转率﹑存货周转率，三项指标比率共同影响营运能力。总资产周转率主要是指营业收入净额和流动资产总额比值，它主要是反映企业所有资产周转速率快慢对企业资金运营进行影响。应收账款周转率是企业在一定时期内赊销净收入与平均应收账款余额之比。它是衡量企业应收账款周转速度及管理效率的有效指标。存货周转率主要是指销售成本与平均存货余额之比，反映存货周转速度对中小企业资产与存货之间的影响。 （三）盈利能力指标 我国中小企业的盈利能力就是企业赚取利润的能力，一般来说，企业的盈利能力是指正常的营业状况。我国中小企业的盈利能力是直接可以反映企业的经营状况和利润，企业的股东利润最大化就是净收

公司财务报表附注模板

公司 财务报表附注 2009年度 金额单位：人民币元 一、公司基本情况 公司（以下简称公司或本公司）系由×××、×××投资设立，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业法人营业执照》。现有注册资本元。 公司（以下简称公司或本公司）系经批准，由投资设立的外商独资/中外合资/中外合作经营企业/港澳台投资企业，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业（法人）营业执照》，投资总额元，注册资本元。经营期年。于年月投产/营业。 本公司经营范围：。 二、公司采用的主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法 (一) 会计准则和会计制度 执行企业会计准则和《企业会计制度》及其补充规定。 (二) 会计年度 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 (三) 记账本位币 采用人民币为记账本位币。

(四) 记账基础和计价原则 以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 (五) 外币业务核算方法 对发生的外币业务，采用当月1日/当日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合人民币记账。对各种外币账户的外币期末余额，按期末市场汇价（中间价）进行调整，发生的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定可使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；与购建固定资产无关的属于筹建期间的计入长期待摊费用，属于生产经营期间的计入当期财务费用。 (六) 外币财务报表的折算方法 1．资产负债表中所有资产、负债类项目均按照报表决算日的市场汇价（中间价）折算为人民币金额；所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，均按照发生时的市场汇价（中间价）折算为人民币金额；“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的人民币金额列示。折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益项目合计数的差额，作为“外币报表折算差额”在“未分配利润”项目后单独列示。 2．利润表中所有项目和利润分配表中有关反映发生数的项目，按报告期市场平均汇价/报表决算日的市场汇价（中间价）折算为人民币金额；利润分配表中“净利润”项目，按折算后利润表该项目的数额列示；“年初未分配利润”项目以上一年折算后的年末“未分配利润”项目的数额列示；“未分配利润”项目按折算后的利润分配表中的其他各项目的数额计算列示。 (七) 现金等价物的确定标准 现金等价物是指企业持有的期限短（一般是指从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 (八) 短期投资核算方法 1．短期投资，按照取得时的投资成本扣除已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息入账。短期投资持有期间所享有并收到的现金股利或债券利息等收益不确认投资收益，作为冲减投资成本处理；出售短期投资所获得的价款减去出售的短期投资的账面余额/账面价值以及未收到已记入应收项目的现金股利或债券利息等后的差额，作为投资收益或损失，计入当期损益。出售短期投资结转的投资成本，按加权平均法/先进先出法/后进先出法/个别计价法计算确定。 2．期末短期投资按成本与市价孰低计量，市价低于成本的部分按单项投资/投资类别/投资总体计提跌价准备。 (九) 坏账核算方法

会计报表附注是会计报表的重要组成部分

会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释。会计报表主表信息的局限性与使用者日益增长的信息需求二者之间的矛盾促进了会计报表附注的发展。人们越来越希望通过对附注的研究来了解企业的真实利润、实际生产规模水平、表外筹资等在主表中无法反映的信息。然而，也正是由于会计报表附注的作用越来越大，使得有些公司开始在报表附注中大做文章。或是隐瞒其真实信息，或是变相欺骗信息使用者，使得会计报表附注规范化成为当务之急。 一、会计报表附注信息披露的作用 （一）有助于提高会计报表信息的使用价值 会计信息披露的目的在于帮助报表使用者做出更为合理的决策，而这些信息受到会计诸要素的限制，并不能完全体现在会计报表中，并且不同的报表使用者对信息需求的要求也各有侧重，会计报表信息并不能满足所有报表使用者的需要。而通过文字辅以数字、图表等方式对会计报表信息进行解释，并补充一些以前或未来的信息，可以解决这个问题，提高会计信息的使用价值。这样，不但会计人员能深刻理解有关会计信息的内涵，即使非会计专业的管理人员也能够看明白，从而进一步提高了会计报表信息的使用价值。 （二）有助于协调会计信息质量特征要求之间的矛盾 相关性、可靠性、可比性、重要性、及时性是保证会计信息决策有用的最重要的质量特征，但各种质量特征要求之间存在矛盾。比如，可靠性要求会计信息可验证、如实反映，而要达到可验证，就需要会计确认、计量的依据为企业过去已经发生了的经济活动，但相关性又要求会计信息有助于报表使用者做出各项决策，报表使用者最希望得到的是关于企业未来财务状况、经营成果及现金流量的信息。现行会计报表附注在表内披露这些信息，通过会计报表附注才能披露更多的前瞻性信息，从而提高会计信息的决策有用性。 二、会计报表附注信息披露的现存问题 （一）会计报表附注的信息披露制度本身缺乏规范性 目前，中国证监会的《信息披露编报规则》是针对公开发行证券的公司而言的。财政部发布的一系列具体准则中的会计报表附注的披露要求很多也是针对上市公司的。但是，我国尚没有针对中小规模企业及非公开发行债券的其他企业制定会计报表附注信息披露制度，而这两类企业在全国的企业中占绝大多数，这在一定程度上影响了会计信息披露的规范性，容易给人为操纵会计信息留下空间。有些公司在报表附注中大做文章，或是隐瞒其真实信息，或是变相欺骗信息使用者，直接影响到会计报表信息附注的可信度。 （二）会计报表附注的信息披露内容缺乏全面性 会计报表附注的信息披露内容忽略了对未来经济活动的预测，预测性会计信息是表明企业未来发展方向的经营业绩的财务信息，它的披露能够使投资者和债权人了解企业未来的生产经营状况，从而做出合理、有效的投资决策，防范和化解投资风险。由于报告确认和计划方面有严格的要求，这使得许多反映企业未来前景、对使用者非常有用的现金流向的预测性信息被排斥在财务报表外。而且，我国的会计报表附注信息也主要立足于过去，对未来的预测几乎没有。然而，决策总是面向未来的，所以现行的财务报告体系与信息使用者决策所需信息之间有很大的差距。 三、完善会计报表附注的几点建议 （一）拓展会计报表附注信息披露制度的覆盖面 会计报表附注信息的披露制度应该覆盖我国所有的企业类型和不同规模的企业。由于我国上市公司会计报表附注信息披露制度相对完善，笔者认为，其他类型企业会计报表附注信息的披露制度可以参照上市的相关规定制定。具体提出以下建议：会计报表附注的披露可分为有限责任公司和股份有限公司两大类，个人独资企业、合伙企业及国有企业可以根据其经营规模参照有限责任公司的规定或者作为中小规模企业进行处理。有限责任公司的会计报表

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尼特右旗胜亚商务酒店 2014年度财务报表附注 一、公司基本情况 尼特右旗胜亚商务酒店（以下简称公司）成立于2014年07月24日，注册资本580万元，注册地址锡林郭勒盟尼特右旗赛汉塔拉镇赛汉大街杭盖路，注册号8237号，法定代表人：高志胜，公司经营围：住宿、娱乐、洗浴、茶吧、咖啡厅、健身房。。 二、重要会计政策、会计估计的说明 1.公司执行的会计制度 公司执行《企业会计制度》。 2.会计期间 采用公历制，即每年1月1日至12月31日。 3.记账本位币 公司采用人民币为记账本位币。 4.记账原则和计价基础 公司以权责发生制为记账原则，以历史成本为计价基础。 5.坏帐核算方法 （1）公司坏帐采用“备抵法”核算。 （2）坏账确认标准 在发生下列情况之一时，报公司批准后确认为坏账，冲销坏账准备：（1）因债务人破产，按照法律程序以其破产财产清偿后，仍无法收回的应收款项；

（2）因债务人死亡，以其遗产清偿后又无法义务承担人偿还，确定无法收回的应收款项； （3）因债务人逾期三年未能履行偿债义务，且具有明显特征表明无法收回的应收款项。 6.存货计价方法 存货采用实际成本法核算，发生存货以加权平均法计算成本。 7.固定资产计价及其折旧核算方法 （1）固定资产标准 单位价值2000元以上，使用年限在一年以上的房屋建筑物、机器设备以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，均属固定资产。 （2）固定资产计价 外购、自建固定资产按实际成本记价；投资转入的固定资产按合同约定确认的价值记账。 （3）固定资产折旧方法 采用直线法计提，折旧年限5年，残值率为5％。 9.税项

2020年(财务报表管理)上市公司财务报表分析

（财务报表管理）上市公司财务报表分析

上市公司财务报表分析 主编张新民 （对外经济贸易大学出版社2002年11月北京第1版） 主编(张新民)简介 张新民,1962年12月20日生。管理学博士,企业财务状况质量分析理论的倡导者,现为对外经济贸易大学国际工商管理学院院长、会计学教授,并任中国会计学会理事、中国对外经济贸易会计学会常务理事。 中国大陆高等院校唯一一位拥有英国特许公认会计师(ACCA)资格的现职会计学教授。 其出版的专著有:《企业财务状况质量分析理论研究》、《企业财务分析》、《企业财务报表分析》、《中国会计热点问题》;主编了《税务会计》、《中级会计英语》、《会计学原理》、《当代企业会计丛书》和《布莱克韦尔会计学百科辞典》等10余部专业书籍和辞典;主译了《高级会计实务》、《企业财务报表解释》、《绩效管理》等书。 在《会计研究》、《财务与会计》等专业刊物上发表学术论文30余篇。 前言 本书从理论、政策与实务等方面全面、系统地阐述了上市公司财务报表主要项目以及企业整体的财务状况分析方法。在内容上形成了以下风格与突出特点: 1.在对资产负债表项目进行分析时,按照资产质量分类的观点,除了对各资产项目进行一般分析外,还对主要资产如商业债权、存货、对外投资、无形资产等展开质量分析; 2.在对利润表项目进行分析时,强化了对利润质量的分析内容,并对企业利润质量下降的种种表现进行了分析; 3.在对现金流量表进行分析时,侧重于对现金流量的质量进行分析,强调现金流量的整体观,注重将企业现金流量的状态与企业的发展阶段、经营状况相结合进行分析; 4.在对企业财务状况进行整体分析时,强调企业财务信息的质量对信息分析以及非货币信息

小企业财务报表编制实例

小企业财务报表编制实例 1、有关资料 宏达公司是公司制企业，符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准，属于 增值税一般纳税人，主要从事机齿轮泵和圆弧齿轮泵的生产和销售。2013年1月1日起执 行《小企业会计准则》。宏达公司2013年10月有关账户的期末余额如表1所示。已知该公 司适用的增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加率为3%，企业所得税为25%。 表1 宏达公司有关账户期末余额 2013年10月31日单位:元 计量总账科目明细科目数量单价借方余额贷方金额单位 1 500.00 库存现金 6 750 000.00 银行存款 63 000.00 应收账款 浙江轮船制造企 51 000.00 业 12 000.00 潇湘机电公司 17 000.00 其他应收款 15 000.00 采购部备用金 2 000.00 许凯 1 51 2 690.00 原材料 22 700 2.7 61 290.00 垫圈个

3 320 345 1 145 400.00 铸铁吨 1 700 180 306 000.00 铝合金吨218 900.00 生产成本 98 900.00 机齿轮泵 47 000.00 直接材料 27 900.00 直接人工 24 000.00 制造费用 120 000.00 圆弧齿轮泵 60 000.00 直接材料 35 000.00 直接人工 25 000.00 制造费用 1 713 600.00 库存商品 450 3400 1 530 000.00 机齿轮泵台45 4080 183 600.00 圆弧齿轮泵台6 800 000.00 固定资产 400 000.00 累计折旧 52 000.00 应付账款上海电器配件厂3 500.00 预收账款 应付职工薪 484 000.00 酬 305 000.00 应交税费应交增值税 16 708.00 其他应付款 22 600.00 应付利息 2 550 000.0 长期借款 0 135 000.00 长期应付款

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*******有限公司 20xx年度财务报表附注 (除特别说明外，金额单位以人民币元表示) 一、公司基本情况 湖南省*******有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）系经******核准，由*******投资设立的******有限责任公司。公司成立于*****年****月****日；企业法人营业执照注册号：******；注册资金：人民币******元。公司注册地址位于******；公司法定代表人：*******。 经营范围：*********。 二、财务报表编制基础 三、重要会计政策和会计估计的说明 1、会计制度 2、会计年度 3、记账基础和计价原则 4、记账本位币和外币换算 5、现金等价物的确定标准 6、坏账核算方法 7、存货核算方法 8、长期股权投资 9、固定资产核算方法 10、在建工程核算方法 11、收入确认原则 12、企业所得税的会计处理方法 四、主要税（费）项 1、企业所得税 2、营业税 3、增值税 4、个人所得税 5、城市维护建设税 6、教育费附加

五、重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明 六、财务报表重要项目注释 1. 货币资金 项目 期末数期初数 外币 金额 折算 率 人民币金额 外币 金额 折算 率 人民币金额 现金 银行存款 其他货币资金 合计 应收票据分类 种类期末数期初数银行承兑汇票 合计 (1)应收账款账龄分析： 账龄 期末数期初数 账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备金额比例(%) 金额比例(%) 1年以内 1至2年 2至3年 3年以上 合计 (3) 应收账款金额前五名单位情况 单位名称金额年限占应收账款总额的比例(%) 一年以内 一年以内

财务报表附注模板汇总

财务报表附注 截止2013年12月31日 （除另有注明外，所有金额均以人民币元为货币单位） 一、企业概况 本公司根据中华人民国《公司法》，经工商行政管理局注册登记，领取了号企业法人营业执照，于年月日正式成立。 注册资金： 法定代表人： 企业性质： 经营地址： 经营围： 二、不符合会计核算前提的说明 本企业无不符合会计核算前提的情况 三、重要会计政策和会计估计的说明 1、会计制度 本企业根据企业会计准则和《企业会计制度》编制会计报表。 2、会计年度 本企业的会计年度从公历每年1月1日至12月31日止。 3、记账基础和计价原则 本企业的会计核算以权责发生制为记账基础，各项资产均按取得或购建时发

生的实际成本入账。 4、记账本位币 本企业的会计核算以人民币为记账本位币。 5、现金等价物的确定标准 现金等价物是指本企业持有的期限短（从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 6、存货核算方法 存货分为原材料、包装物、在产品和产成品等。均按实际成本计价。发出产成品按加权平均法结转成本。 7、长期投资核算方法 股权投资和其他投资按投资时实际支付的金额记账。 对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，采用成本法核算，投资收益于被投资公司宣告分派现金股利时确认，而该现金股利超过投资日后产生的累积净利润的分配额，冲减投资的账面价值。 对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，采用权益法核算。本企业的初始投资成本超过应享有被投资公司所有者权益份额之间的差额，作为股权投资差额在10年平均摊销，计入损益。投资收益以取得股权后所占被投资公司的净损益份额计算确定。被投资公司除净损益以外的其他所有者权益变动，相应调整投资的账面价值。 8、固定资产计价和折旧方法 本企业的固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的有形资产。固定资产按其实际成本入账。折旧采用平均年限法计算，各类固定资产预计净残值、预计使用年限、年折旧率如下：

上市公司合并会计报表

上市公司合并会计报表 合并报表作为企业集团规定编制的正式会计报表，需要反映企业集团 综合业绩，其真实性直接影响到报表使用者据此作出的判断和决策是 否准确。近年来，上市公司购买、处置子公司等行为而引起的产权结 构变动事件频频发生，使得连续编制合并报表时合并范围的频繁变动。而合并范围的改变，使各期编制的合并报表所反映的会计主体范围不 一致，从而导致各期合并报表所反映的会计信息失去了可比性和一贯性，这就使本已可能失真的个别报表会计信息在合并后再次产生失真。 当前，我国会计制度和会计准则对于合并范围确定的相关规范都属于 原则性的，弹性很大，留有较大的会计操作空间，很容易被利用操纵 利润。所以，当前亟需规范合并范围变动的操作，以限制部分上市公 司利用合并会计报表合并范围的变动来调节利润的不当行为。 一、合并会计报表编制中合并范围确定的一般规定 根据《合并会计报表暂行规定》（简称《暂行规定》），企业编制合 并会计报表时，应该将符合如下条件的子公司纳入合并会计报表的合 并范围：1、母公司直接拥有、间接拥有、直接和间接拥有过半数以上 的（不含半数）权益性资本的被投资企业；2、母公司虽然不持有被投 资企业过半数以上的权益性资本，但母公司通过与被投资企业的其他 投资者之间的协议持有该被投资企业半数以上有表决权的股份，或根 据章程或协议有权控制企业的财务和经营决策，或有权任免董事会等 类似权利机构的多数成员，或在董事会或类似权利机构会议上有半数 以上投票权，即取得了该被投资企业的实际控制权，理应将该被投资 企业作为母公司的子公司，纳入合并会计报表的合并范围。 但是，根据《暂行规定》和实质重于形式的会计原则，对于下列特殊 情况的子公司，母公司能够不将下列子公司纳入合并范围：1、已经关 停并转的子公司；2、按照破产程序已宣告被清理整顿的子公司；3、 已经宣告破产的子公司；4、准备近期出售而短期持有其过半数以上权 益性资本的子公司；5、非持续经营且所有者权益为负数的子公司；6、

最新小企业财务报表(2013版)及填表说明.

小企业的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。 （一）财务报表种类和格式 编号报表名称编报期 会小企01表资产负债表月报、年报 会小企02表利润表月报、年报 会小企03表现金流量表月报、年报 （二）小企业资产负债表格式及编制说明 资产负债表 会小企01 表编制单位: 年月日单位: 元 资产 行 次期末 余额 年初 余额 负债和所有者权益行次 期末 余额 年初 余额 流动资产：流动负债： 货币资金1短期借款31短期投资2应付票据32应收票据3应付账款33应收账款4预收账款34预付账款5应付职工薪酬35应收股利6应交税费36应收利息7应付利息37其他应收款8应付利润38存货9其他应付款39其中：原材料10其他流动负债40在产品11流动负债合计41

库存商品12非流动负债： 周转材料13长期借款42 其他流动资产14长期应付款43 流动资产合计15递延收益44 非流动资产：其他非流动负债45 长期债券投资16非流动负债合计46 长期股权投资17负债合计47 固定资产原价18 减：累计折旧19 固定资产账面价值20 在建工程21 工程物资22 固定资产清理23 所有者权益（或股东权 生产性生物资产24 益）： 无形资产25实收资本（或股本）48 开发支出26资本公积49 长期待摊费用27盈余公积50 其他非流动资产28未分配利润51 所有者权益（或股东权 52 非流动资产合计29 益）合计 负债和所有者权益（或 资产总计30 53 股东权益）总计 小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应在“实收资本（或股本）”项目下增加“减：已归还投资”项目单独列示。 1．本表反映小企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。