中国农村信用社(农村合作银行、农村商业银行)会计科目
中国农村信用社(农村合作银行、农村商业银行)
会计科目设置及核算内容
(二○○六年四月三日会计科目说明及发展变化历程)
（一）资产类科目
1011科目现金
本科目核算信用计的库存现金。信用社收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
1012科目业务周转金
本科目核算并账制信用网点领交的现金以及信用社非营业时间和流动服务及备付费用开支等方面领取的业务周转金。并账制信用网点业务周转金实行“全额交回，重新领取”的办法。信用社应根据信用网点业务量大小，离社远近、保管条件、淡旺季节等情况，分别核定一定数量的业务周转金，超过限额的应及时送交信用社。信用社流动服务或在非营业时间值班和备付费用开支需要的现金，领款人要签章立据(作传票附件)并登记有关账簿。
领取周转金，借记“业务周转金”科目，贷记现金科目；交回时，贷记本科目，借记现金科目。
1013科目在途外币资金
本科目核算农村合作金融机构解入或解出外币现钞时不能当天入帐的在途资金，或在途的汇划款项。运送或汇出资金时，
1112科目准备金存款
本科目核算信用社存放中央银行的一般性存款和缴存的存款准备金。
1113科目存放中央银行特种存款
本科目用于核算农村信用社存入中央银行的特种存款。本科目应按存款期限设置明细账。
1114科目缴存中央银行财政性存款
本科目核算农村信用社按规定应缴存人民银行的财政性存款。
1115科目专项央行票据
本科目核算中国人民银行发行的用于置换农村信用社不良贷款及历年亏损挂帐的专项中央银行票据。农村信用社收到专项央行票据时，借记本科目，贷记XX贷款（或抵债资产、投资）科目和利润分配----
未分配利润科目；兑付专项央行票据时，借记央行专项扶持资金科目，贷记本科目。
1116科目央行专项扶持资金
本科目核算农村信用社已兑付的到期专项央行票据款项。收到已兑付专项央行票据款项时，借记本科目，贷记专项央行票据科目。本科目属过渡性科目。
1123科目存放其他同业款项
信用社存入其他金融机构(除中央银行)的各项存款在本科目核算。本科目应按往来单位设置明细账。存放其他同业款项时，借记本科目，贷记有关科目，信用社支取款项时，借记有关科目，贷记本科目。
1124科目存放联社款项
本科目核算信用社存放联社的一般存款和定期存款，如准备金存款、存放中央银约期存款，结算准备金以及一般存款等。(非独立核算的信用网点，一般不能将业务资金存人联社，应通过社内往来科目核算)。存人款项、借记本科目，贷记有关科目；支取款项，借记有关科目，贷记本科目。
1125科目存放境外同业款项
本科目核算农村合作金融机构存放在境外帐户行或外资银行境内分行外汇现汇或国际结算的收付款项。通过境外开立的现汇帐户存入款项时，借记本科目，贷记有关科目；支取款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目按行别设置明细帐。
1126科目拨付营运资金
本科目核算农村商业银行、农村合作银行、统一法人县（市）联社机构本部（以下简称机构本部）向下级分支机构拨付的人民币和外币营运资金。机构本部拨付营运资金时，借记本科目，贷记“准备金存款”或联行往来等科目；收回营运资金时，借记“准备金存款”或联行往来等科目，贷记本科目。本科目应按拨入机构和币种进行明细核算。期末，机构本部汇总会计报表时，本科目余额应与“拨入营运资金”科目余额相等，方向相反。
本科目期末借方余额，反映机构本部向分支机构拨付的营运资金。
1127科目存出保证金
本科目核算农村信用社因办理业务需要存出的各种保证金款项。存出保证金时，借记本科目，贷记“准备金存款”或“存放联社款项”等科目；减少或收回保证金时，借记
“准备金存款”或“存放联社款项”等科目，贷记本科目。
农村信用社按期计算存出保证金应收利息时，借记“应收利息”科目，贷记“金融机构往来收入”科目。实际收到保证金利息时，借记“准备金存款”或“存放联社款项”等科目；贷记“应收利息”科目。
本科目应按保证金的存放单位进行明细核算。
本科目借方余额，反映农村信用社存出的各种保证金。
1211科目调出调剂资金
信用社与信用社之间，信用社（含各级联社、农村商业银行、农村合作银行）之间的调出款项在本科目核算，调出款项应按单位设置明细账。调出资金，借记本科目，贷记“准备金存款”、“存放联社款项”等有关科目；收回调出资金，借记“准备金存款”、“存放联社款项”等有关科目；贷记本科目。
1212科目拆放银行业
本科目核算信用社拆借给除信用社和金融性公司以外的其他金融机构治城市信用杜)的短期资金。应按拆借的往来单位设置明细账，拆出资金，借记本科目，贷记有关科目，收回时，借记有关科目，贷记本科目
1221科目拆放金融性公司
本科目核算信用社拆借给其他非银行金融性公司的短期资金。应按往来单位设置明细账。拆出资金，借记本科目，贷记有关科目：收回拆出款项，借记有关科目，贷记本科目。
1231科目短期农户贷款
本科目核算农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之外的期限在一年以内(含一年)的农户生产、生活短期贷款。
1232科目短期农业经济组织贷款
本科目核算农村信用社发放的期限在一年以内(含一年)的从事农业生产、农副产品加工和运销、农业科技等各种农业经济组织(包括个体经营)的短期贷款。
1233科目短期农村工商业贷款
本科目核算信用社发放的期限在一年以内(含一年)的农村商业、工业企业短期贷款。
1234科目短期其他贷款
本科目核算农村信用社发放的期限在一年以内(含属于农户、农业经济组织和农村工商业的其他短期贷款。
1235科目进出口押汇
本科目核算农村合作金融机构接受国外银行开来信用证项下的出口跟单汇票经本社（行）议付买单的款项，或由农村合作金融机构开出信用证后按国外议付的通知经本社（行）偿付款后所垫付的款项。付款时借记本科目，贷记有关科目；收回资金时借记有关科目，贷记本科目。本科目按客户及进、出口押汇设置明细帐。
本科目顺序排列在“1234短期其他贷款”科目之后，在资产负债表中列入“短期贷款”项目。
1241科目中长期农户贷款
本科目核算农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之外的期限在一年以上的农户生产、生活等中长期贷款。
1242科目中长期农业经济组织贷款
本科目核算农村信用社发放的期限在一年以上的从事农业生产、农副产品加工和运销、农业科技等各种农业经济组织(包括个体经营)的中长期贷款。
1243科目中长期农村工商业贷款
本科目核算农村信用社发放的期限在一年以上的农村商业、工业企业的中长期贷款。
1244科目中长期其他贷款
本科目核算农村信用社发放的一年以上的不属于农户，农业经济组织、农村工商业的其他中长期贷款。
上述八个贷款科目应按贷款单位(户、人)设置明细账。发放贷款，借记上述八个相关科目，贷记有关科目；收回贷款，借记有关科目，贷记上述八个相关贷款科目。
1246科目农户小额信用贷款
本科目核算农村信用社以农户贷款证的方式发放小额信用贷款。
1247科目农户联保贷款
本科目核算农村信用社对联保小组成员提供的贷款。
1248科目助学贷款
本科目核算农村信用社采用信用贷款和担保贷款方式发放的贷款。
1251科目抵押农户贷款
本科目核算农村信用社发放的各种抵押农户贷款。
1252科目抵押农业经济组织贷款
本科目核算农村信用社发放的各种抵押农业经济组织贷款。
1253科目抵押农村工商业贷款
本科目核算农村信用社发放的各种抵押农村商业、工业企业贷款。
1254科目抵押其他贷款
本科目核算农村信用社发放的各种抵押其他贷款。
1255科目质押农户贷款
本科目核算农村信用社发放的各种质押农户贷款。
1256科目质押农业经济组织贷款
本科目核算农村信用社发放的各种质押农业经济组织贷款。
1257科目质押农村工商业贷款
本科目核算农村信用社发放的各种质押农村商业、工业企业贷款。
1258科目质押其他贷款
本科目核算农村信用社发放的各种质押其他贷款。
上述八个抵押、质押贷款科目应按贷款单位(户，人)设置明细账，发放贷款，借记上述八个相关科目，贷记有关科目；收回贷款，借记有关科目，贷记上述八个抵押、质押贷款相关科目。
1261科目逾期农户贷款
农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之外的农户贷款逾期后在本科目核算。
1262科目逾期农业经济组织贷款
农村信用社发放的农业经济组织贷款逾期后在本科目核算。
1263科目逾期农村工商业贷款
农村信用社发放的农村工商业贷款逾期后在本科目核算。
1264科目逾期其他贷款
农村信用杜发放的其他贷款逾期后在本科目核算。
1266科目逾期农户小额信用贷款
本科目核算农村信用社的逾期农户小额信用贷款。
1267科目逾期农户联保贷款
本科目核算农村信用社的逾期农户联保贷款。
1268科目逾期助学贷款
本科目核算农村信用社的逾期助学贷款。
1269科目银行承兑汇票垫款
本科目核算银行承兑汇票到期后，出票人无款或款项不足支付时农村信用合作社垫付的款项。垫付款项记借方，收回垫付款项时记贷方。在资产负债表中，填列在“逾期贷款”项目中。
1270科目信用卡透支
本科目核算办理信用卡（贷记卡）业务中，持卡人消费或支取现金所形成的透支款项。持卡人透支时，借记本科目，贷记“现金”或存放银行款项等科目。持卡人归还透支款项时，借记“活期储蓄存款”、“单位活期存款”、“现金”等科目，贷记本科目。本科目应按持卡人进行明细核算。
本科目顺序排列在“1269银行承兑汇票垫款”科目之后，在资产负债表中，填列在“逾期贷款”项目。
1271科目呆滞农户贷款
农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之外的农户贷款逾期90天后在本科目核算。
1272科目呆滞农业经济组织贷款
农村信用补发放的农业经济组织贷款逾期90天后在本科目核算。
1273科目呆滞农村工商业贷款
农村信用社发放的农村工商业贷款逾期90天后在本科目核算。
1274科目呆滞其他贷款
农村信用社发放的其他贷款逾期90天后在本科目核算。
1276科目呆滞农户小额信用贷款
农村信用社发放的农户小额信用贷款逾期90天后在本科目核算。
1277科目呆滞农户联保贷款
农村信用社发放的农户联保贷款逾期90天后在本科目核算。
1278科目呆滞助学贷款
农村信用社发放的助学贷款逾期90天后在本科目核算。
1281科目呆账农户贷款
农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之外的农户贷款，按有关规定列为呆账的在本科目核算。
1282科目呆账农业经济组织贷款
农村信用社发放的农业经济组织贷款，按有关规定列为呆账的在本科目核算。
1283科目呆账农村工商业贷款
农村信用社发放的农村工商业贷款，按有关规定列为呆账的在本科目核算。
1284科目呆账其他贷款
农村信用社发放的其他贷款，按有关规定列为呆账的在本科目核算。
1286科目呆账农户小额信用贷款
农村信用社发放的农户小额信用贷款，按有关规定列为呆账的在本科目核算。
1287科目呆账农户联保贷款
农村信用社发放的农户联保贷款，按有关规定列为呆账的在本科目核算。
1288科目呆账助学贷款
农村信用社发放的助学贷款，按有关规定列为呆账的在本科目核算。
1289科目贴现
本科目核算信用社按一定的贴现率对工商企业提供的远期票据(银行承兑汇票)予以贴现。信用社到中央银行进行再贴现的票据，自本科目转销，信用社按
贴现单位设置明细账。信用社受理票据贴现时，借记本科目，贷记有关科目和贴现利息收入科目；到期兑付时，借记有关科目，贷记本科目；再贴现时，借记有关科目，贷记本科目。
1290科目待处理抵债资产
本科目核算信用社通过依法收贷或办理抵押、质押业务取得的以资抵贷的待处理资产。
1291科目呆账准备
信用社按规定以风险资产余额的一定比例提取的呆账准备在本科目核算，是资产类的减项科目，故余额在贷方。
全额提取贷款呆账准备，借记“其他营业支出”科目，贷记本科目。差额提取贷款呆账准备时，如补提呆账准备，借记“其他营业支出”科目，贷记本科目：如冲减呆账准备，借记本科目，贷记“其他营业支出”科目。
呆账损失处理时，借记本科目，贷记有关呆账贷款科目。已确认并转销的贷款呆账，以后年度又收回来的，应按收回的金额，借记有关呆账贷款科目，贷记本科目：同时，借记有关科目，贷记有关呆账贷款科目。
1292科目抵债资产待变现利息
本科目核算农村信用合作社接收的待处理抵债资产计价价值中的表外应收利息部分，在抵债资产处置变现以前在本科目核算。本科目属资产类减项，余额在贷方。
本科目在业务状况表中顺序排列在“1291呆账准备”科目之后，在资产负债中作为待处理抵债资产的减项，列入“待处理抵债资产”项目。
1293科目买入外币票据
本科目核算农村合作金融机构按一定的贴现率买入融资申请人尚未到期托收的票据，包括银行汇票、本票等。买入外汇票据时，借记本科目，贷记有关科目；买入票据款项收妥或国外退票时，借记有关科目，贷记本科目。本科目按客户设置明细帐。
1321科目应收利息
信用社各项贷款、存放中央银行、农业银行(定期)以及调出、拆出资金等，应按季或按年收取利息，做到应收尽收，对未到期跨年度贷款当年应收取而未收到的利息，应计算应收利息，列入当年损益。本科目应按贷款户及使用资金单位逐笔计算并设置明细账。计算的应收利息，借记本科目，贷记利息收入科目：收回应收利息时，借记有关科目，贷记本科目。
经确认为坏账的应收利息，冲销时，借记“其他营业支出”科目，贷记本科目：已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，惜记本科目，贷记其他营业支出科目：同时，借记有关科目。贷记本科目。信用社对到期(含展期)末还的逾期贷款，计算的应收利息用表外科目核算，不列入当期损益。
本科目的使用方法应以每年的决算意见为准。
1323科目应收在贴现款项
本科目核算农村信用合作社收到的中中央银行退回的再贴现票据。本科目按票据种类和贴现申请人设置明细账。农村信用合作社持贴现票据向中央银行再贴现时，借记准备金存款、利息支出科目，贷记“1289贴现科目”；如再贴现票据到期未获付款，中央银行退回票据时，借记本科目，贷记准备金存款科目。
农村信用合作社收到中央银行退回的再贴现票据后，应作为持票人向贴现申请人追索票款，对申请贴现的持票人在本社开户的，可直接从其账户收取款
项，贴现申请人帐户余额不足时，应按照银行承兑汇票垫款处理；贴现申请人未在本社开立帐户的，应按照《票据法》的规定向贴现申请人或其他前手进行追索。
“1323应收在贴现款项”科目顺序排列在“1321应收利息”科目之后，在资产负债表中，填列在“其他应收款”中。
1324科目应收转贴现款项
本科目核算农村信用社收到同业（包括政策性银行、国有独资商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、城市信用社、农村商业银行、农村合作银行、农村信用社，下同）退回的转贴现票据。本科目按票据种类和贴现申请人设置明细帐。农村信用社收到同业退回的转贴现票据时，借记本科目，贷记“存放农业银行款项”或“存放其他同业款项”科目。本科目应视同逾期贷款管理。
1391科目其他应收款
信用社应收、暂付其他单位或个人的款项在本科目核算，包括各种应收的赔款、罚金；按规定垫支的职工差旅费、存出保证金、应收、暂付上级单位和所属单位的款项以及其他应收、暂付的款项等，应按款项类别和单位、个人设置细账。信用社发生其他应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目：收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。
1392科目委托及代理资产业务
本科目核算信用社接受农业银行、其他金融机构、其它单位(人)委托办理的委托、信托放款和代付业务。放款（支付）时借记本科目，贷记有关科目；收回时借记有关科目，贷记本科目。
本科目中的委托、信托放款余额，只能小于或等于委托单位拨付或规定的资金数额，其放款利息收入应通过其他应付款科目核算。
代付业务只限于信用社代付国库券、代解侨汇，因委托单位末拨付资金或拨付的资金不足时使用。
委托、信托放款应按贷款户设置明细账，代付业务按委托单位设置明细账。
1411科目短期投资
信用社购入的各种能够变现、持有时间不超过一年的有价证券、其他投资在本科目核算，应按短期投资种类设置明细账。
信用社购人的各种债券，按照实际支付的价款，借记本科目，贷已有关科目：信用社收到发放的债券利息，借记有关科目，贷记投资收益或其他应收款科目：信用社出售债券，按照实际收到的全额，借已有关科目，按实际成本贷记本科目：债券到期收回本息，借记有关科目，贷记本科目(债券账面金额)和投资收益(应计利息)科目。
1421科目长期投资
信用社购入的不准备在—
年内变现的投资债券，如国库券、国家重点建设债券和金融债券等在本科目核算。本科目设置债券投资及应计利息两个二级账户进行核算。
长期投资的入账价值是取得长期投资所支付的全部价款，扣除佣金、税金、手续费等附加费用，以及自发行日起至购买日止已实现利息后的余额。信用社进行债券投资时，以面值够入的，按面值(包括债券票面金额和支付的交易费用等)借记本科目(债券投资)，贷记有关科目：实际支付的价款中含有债券利息的，应将这部分利息借记本科目(应计利息户)，按实际支付的价款扣除应计利
息后的差额，借记本科目(债券投资户)，按实际支付的价款，贷记有关科目。
债券应计的利息，应区别情况处理：
面值购人的债券，应将应计的当期利息，借记本科目(应训利息户)，贷记投资收益科目。
信用社溢价或折价购人的债券，其溢价或折价应当在债券存续期间内分期摊销。溢价购人的债券，按当期应计的利息，借记本科目(应计利息户)，按当期应分摊的实际支付的价款中溢价部分，贷记本科目(债券投资户)，按其差额，贷记投资收益科目：折价购入的债券，按当期应计利息，借记本科目(应计利息户)，按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分，借记本科目(债券投资户)按应计利息与分摊的合计数，贷记投资收益科目。
债券到期收回本息，按本息合计，借记有关科目，按债券本金部分，贷记本科目(债券投资户)，按已计利息部分贷记本科目(应计利息户)，按未计利息部分贷记投资收益科目。
本科目应按债券种类设明细账。
信用社购入股票或以现金、实物对外投资，也用本科目核算，投资时按实际支付的价款入账(实物按双方协商的价款入账)，其投资收益的会计处理方法，对被投资单位没有实际控制权的，采用成本法核算：拥有实际控制权的采用权益法核算。
1422科目入股联社资金
本科目核算信用社（含各级联社、农村商业银行、农村合作银行）向上级联社或农村商业银行、农村合作银行入股的资金。向上级联社或农村商业银行、农村合作银行入股时，借记本科目，贷记有关科目。
1511科目固定资产
本科目核算属于信用社所有固定资产的原价。。
信用社应设置“固定资产登记薄”，按固定资产类别和使用部门进行明细核算，并应设置“固定资产卡片”，按每项固定资产进行明细核算。
临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。
1521科目累计折旧
信用社固定资产的累计折旧在本科目核算，该科目是资产类的减项科目，故余额在贷方。信用社按期计提的固定资产折旧，借记其他营业支出科目，贷记本科目。
固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧：提前报废的固定资产，也不再补提折旧，可全部列作当期损失。提足折旧是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原值减去预计残值加上预计清理费用。本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算，需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原则、折旧率和使用年数等资料进行计算。
1531科目固定资产清理
信用社因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理中所发生的清理费用和清理收入在本科目核算。本科目应桉清理的固定资产设置明细账。信用社出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，应按固定资产净值借记本科目，按已提折旧借记累计折旧科目，按固定资产原值贷记固定资产科目。
清理过程中发生的清理费用，借记本科目，贷记有关科目，收回出售固定资产的价款、残料价值和变卖残值所得收入，借记有关科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人承担赔偿的损失，借记其他应收款和现金等有关科目，贷
记本科目，固定资产清理后的净收益，借记本科目，贷记营业外收入科目。固定资产清理后净损失，区别情况处理；属于自然灾害造成的损失，借记营业外支出科目非常损失，贷记本科目；属于正常处理的损失，借记营业外支出科目处理固定资产损失户，贷记本科目。
1541科目在建工程
信用社进行各项工程，包括购建固定资产所发生的在建工程支出在本科目核算，购入的不需安装的固定资产，不通过本科目核算。信用社发生在建工程支出或按规定预付承包单位工程价款，以及工程完工补付工程款时，借记本科目，贷记有关科目；工程完工交付使用时，借记固定资产科目，贷记本科目。本科目应按工程项目设置明细账。
1611科目无形资产
本科目核算信用社的专用权、著作权、非专利技术、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。应按无形资产类别设置明细账。信用杜购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产，桉实际支出借记本科目，贷记有关科目。其他单位投资转入的无形资产，应按确认的价值，借记本科目，贷记实收资本科目。信用社用已入账的无形资产向外投资，借记长期投资科目，贷记本科目。信用社向外转让已入账的无形资产，其转让收入借记有关科目，贷记其他营业收入科目；结转转让无形资产的成本，借记营业费用科目，贷记本科目。各种无形资产应分期平均摊销，摊销时，借记营业费用科目，贷记本科目。本科目期末余额为尚未摊销的无形资产价值。
1621科目递延资产
信用社发生的不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，如开办费、债券发行费用、租人固定资产的改良支出、固定资产修理的
支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用等在本科目核算（含跨年度摊销的低值易耗品）。应按费用种类设置明细账。发生的递延费用，借记本科目，贷记有关科目；摊销时，借记营业费用科目，贷记本科目。开办费应当在信用社开始经营以后的一定年限内分期平均摊销；固定资产修理支出应当根据修理间隔期间分期平均摊销；租入固定资产改良支出应当在租赁期内平均摊销；其他递延费用应在一定期限内按照费用项目的受益期限平均摊销。
1623科目广告费结转
本科目核算农村信用社结转的广告费用。
1631科目待处理财产损溢
信用社在清查财产和经营中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损在本科目核算。本科目下设待处理固定资产损益和待处理流动资产损溢两个二级账户核算。
盘盈的各种资产借记有关科目，贷记本科目和累计折旧科目。盘亏和毁损的各种资产，借记本科目，贷记有关科目。盘盈、盘亏和毁损的各种资产等，按照规定的程序批准转销时，流动资产的盘盈，借记本科目，贷记营业费用科目；固定资产的盘盈，借记本科目，贷记营业外收人科目固定资产盘盈账户；流动资产盘亏、毁损，借记营业费用科目，贷记本科目；固定资产盘亏、毁损，借记营业外支出科目固定资产盘亏账户，贷记本科目。
自然灾害等非常原因造成损失，应将扣除残抖价值和过失人、保险公司赔偿后的净损失，借记营业外支出科目非常损失账户，贷记本科目；属于无法收回的其他损失，报经批准后，借记营业费用科目，贷记本科目。
本科目期末如为借方余额，则为尚未处理的各种财产物资的净损失；如为贷方余额，则为尚未处理的各种财产物资的净溢余。
（二）负债类科目
2011科目活期存款
信用社吸收的企事业单位、个体经济户的活期存款及信用卡存款在本科目核算，应按存款户及存款种类设置明细账。存入款项借记有关科目，贷记本科目；支取款项借记本科目，贷记有关科目。
2012科目财政性存款
本科目核算信用社吸收的行政机关、团体和事业单位的财政性存款。
2013科目待结算财政款项
本科目核算信用社办理乡镇国库和国库经收处业务的收纳、划解的预算收入。
2014科目地方财政库款
本科目核算乡镇预算收入和预算支出。
2015科目财政预算外存款
本科目核算乡镇财政预算外资金及自筹资金的收支。
2016科目财政预算专项存款
本科目核算农村信用社代理的县级财政预算专项资金的收入、支拨或上解。该科目下按存款类别设置明细帐户，存入款项借记有关科目，贷记本科目；支拨或上解款项借记本科目，贷记有关科目。
2017科目银行卡
本科目核算农村信用社办理的单位或个人银行卡业务吸收的存款，下设“2 0171借记卡”与“20172信用卡”两个二级科目。本科目应按持卡人（单位）设置明细帐。
借记卡不具备透支功能，单位或个人办理借记卡业务存入的款项，借记有关科目，贷记本科目“20171借记卡”二级科目；支取款项时，借记本科目“2 0171借记卡”二级科目，贷记有关科目。
信用卡具备透支功能，单位或个人办理信用卡业务存入的款项，借记有关科目，贷记本科目“20172信用卡”二级科目；支取款项时，借记本科目“201 72信用卡”二级科目，贷记有关科目。单位或个人发生信用卡透支时，应将透支金额转入有关贷款类科目核算。
2051科目定期存款
信用社吸收的企事业单位存入的定期款项在本科目核算，应按存款单位及存款种类设置明细账。存入款项借记有关科目，贷记本科目；支取款项借记本科目，贷记有关科目。
2111科目活期储蓄存款
信用社吸收的城乡居民个人活期储蓄存款及定活两便储蓄存款在本科目核算，应按存款户及存款种类设置明细账。
2151科目定期储蓄存款
信用社吸收的城乡居民个人定期储蓄存款在本科目核算，应按存款户及存款种类设置明细账。
2155科目教育储蓄存款
本科目核算信用社按照《教育储蓄管理办法》规定吸收的存款，存入款项借记有关科目，贷记本科目；支取款项借记本科目，贷记有关科目。信用社应按照存款人设置明细账。
本科目顺序排列在“2151定期储蓄存款”科目之后，在资产负债表中，填列在“定期储蓄存款”项目。
2311科目借入银行款（应审）
信用社向银行借入的各种款项(含一年以上长期借款)在本科目核算，本科目按借款种类设置明细账。
2312科目借人中央银行款项
本科目用于核算联社和信用社向中央银行借入的除支农再贷款之外的各种款项。
2313科目借入支农在贷款
本科目核算联社及信用社向中央银行借入的支农再贷款。
2314科目央行拨付专项票据资金
本科目核算中国人民银行实际兑付农村信用社专项央行票据时的资金额度。农村信用社收到专项央行票据兑付款项时，借记准备金存款（或存放联社款项）科目，贷记本科目。本科目属过渡性科目。
2316科目拨入营运资金
本科目核算农村商业银行、农村合作银行和统一法人县（市）各分支机构收到机构本部拨入的人民币和外币营运资金。本科目为分支机构专用。分支机构收到机构本部拨入的营运资金时，借记“准备金存款”或联行往来等科目，贷记本科目。交回营运资金时，借记本科目，贷记“准备金存款”或联行往来等科目。本科目期末贷方余额，反映分支机构尚未归还的营运资金。期末，机构本部在汇总会计报表时，本科目余额与“拨付营运资金”科目余额相等，方向相反。
2321科目同业存放款项
信用社与其他金融机构之间的日常结算往来款项和同业存入信用社的各种款项等在本科目核算。应按往来单位设置明细账。存入款项，借记有关科目，
农村信用社考试金融知识汇总
149、会计人员的职责 会计人员职责：（1）认真组织、推动会计工作各项规章制度、办法的贯彻执行；（2）按照《中华人民共和国会计法》第三条的规定，认真进行会计核算与监督，努力完成各项工作任务；（3）遵守、宣传《中华人民共和国会计法》和维护国家财经纪律，同违法乱纪行为作斗争；（4）讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，优质高效，廉洁奉公。 150、会计人员的权限 为了保障会计人员履行职责，根据国家有关规定，赋予他们下列权限：（1）有权要求各开 户单位及银行执行财经纪律和有关的规章制度、办法；（2）有权越级反映；（3）有权对本 社各职能部门在资金使用、财务管理、财务收支等方面实行会计监督。 151、凭证整理的顺序要求 对每一会计的凭证应按照一定的顺序进行整理，即：现金凭证在前，转账凭证在后，先现金 收入凭证后现金付出凭证，先转账借方凭证后转账贷方凭证。 152、表外科目及使用
表外科目是用以反映未涉及的实际增减变化，而又承担一定经济责任的重要会计事项，不列入资产负债表的平衡关系的科目。 信用社的表外科目，采用单式记账法记账，增加是记入收方，减少时记入付方，余额在收方。 153、会计分录、会计科目 会计分录是根据借贷平衡原理，通过借、贷科目记录、反映经济业务来龙去脉的专门记账方法。 会计科目是对会计对象的具体内容，按其核算和管理要求，进行分类并规定适当的名称，据以总括反映和监督各项业务活动和财务收支的一种专门方法。 154、设置会计科目的作用
设置会计科目的作用：（1）是会计核算的基础；（2）是取得系统信息资料并据以考核经济指标的工具；（3）是统计报表编制的基础。 155、编制会计凭证的一般要求 编制会计凭证必须做到标准化、规范化，要素齐全，内容完整，反映真实，数字正确，字迹清楚，不错漏、不潦草，书写规范，防止涂改。 156、会计凭证中的各种代用符号规定 各种代用符号可简写为：第号为“#”每个为人民币符号为字”；年、月、日简写顺 序自左而右“年/月/日”；年利率为“％;月利率为“％。”日利率为万分号 157、会计凭证审查的要点 会计凭证审查的要点如下：（1）是否为本社受理的凭证；（2）使用凭证是否正确，凭证基本内容，联数 与附件是否完整齐全，金额是否符合规定起点，日期是否超过有效期限；（3）账号与户名是否相符；（4）大小写金额是否一致，字迹有无涂改；（5）密押、印鉴是否真 实齐全；（6）款项来源、用途是否政策和有关规定以及信用社结算的管理原则；（7）是否 超过存款余额或批准的贷款额度或拨款限额；（8）计息、收费、赔偿金等的计算方法与数 字是否正确；（9）内部科目和账户名称使用是否正确。
商业银行会计科目使用说明(修订版)
1 目的 为了规范本行会计科目的使用，根据中国人民银行关于会计科目设置及使用的有关规定，并结合本行业务发展与内部管理的实际需要，特制定本行会计科目设置及使用说明。 2 湛江市商业银行会计科目说明 资产类 101 现金 本科目用于核算和反映本外币库存现金、运送中现金、自助设备占款及财务现金备付金情况。 本科目属资产类科目，余额反映在借方。 本科目在资产负债表中归属于“现金及银行存款”项目。 本科目按现金状态分类核算。 本科目为一级科目，设以下二级科目： 10101 库存现金 本科目用于核算和反映本行经营需要的库存现金情况。 收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。 10102 运送中外币现金 本科目用于核算和反映各机构之间外币现金 (钞)运送中在途资金情况。 调出（调出行）现金时，借记本科目，贷记"10101库存现金”科目；收到入账通知时，借记有关科目，贷记本科目。 10103 库存外币 本科目用于核算和反映本行经营需要的外币库存现金情况。
收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。 10104 自助设备占款 本科目用于核算和反映本行自助设备内的现金情况。 装钞时，借记本科目，贷记“10101库存现金”科目；客户提款，借记有关科目，贷记本科目。 103 贵金属 本科目用于核算和反映本行持有的贵金属情况。 本科目属资产类科目，余额反映在借方。 本科目为一级科目，在资产负债表中归属于“贵金属”项目。 本科目按贵金属种类分户进行核算。 本科目核算本行购入的黄金、白银等贵金属。本科目应按贵金属的种类进行明细核算。 本科目为一级科目，设以下二级科目： 10301 贵金属 本科目应按贵金属的种类分户进行明细核算。 买入贵金属时，借记本科目，贷记有关科目；卖出或上缴时，借记有关科目，贷记本科目。 110 存放中央银行准备金存款 本科目用于核算和反映本行存放中央银行准备金情况。 本科目属资产类科目，余额反映在借方。 本科目在资产负债表中归属于“存放中央银行款项”项目。 本科目设以下二级科目： 11001存放中央银行准备金存款 本科目核算存放在中国人民银行的准备金。 存入准备金、解缴现金、跨系统汇入资金及同城清算资金贷差时，借记本科
农村信用社的悲剧和出路
《农村信用社的悲剧和出路》 六十年前，那本来是一个美丽的田园故事：中国农民以公社为单位组成自己的信用社。每个农民拥有一元一股，完全平等。他们选出几个认识汉字和懂点算术的人们负责管理。信用社的职责很清楚：以长期可持续的原则，对社员们发放小额贷款。 跟世界上很多美丽的故事一样，中国农村信用社的故事也完全变成了悲剧。今天回头看，大家都知道，信用社作为一个系统，破产了很多次，即使中国三十年的超级通货膨胀也没能拯救它们。通货膨胀使他们的负债不断缩水，也使他们的资产不断升值。每次遇到银行和信用社的坏帐的处置，和对大量垂死的国有企业的抢救，政府就印钞票把中国这张大饼继续摊薄。 当年，按照政府的命令，我父亲和村里的乡亲们每人向信用社入股3元。从此，他们中的绝大多数人跟信用社完全绝缘。1985年，由于坏帐太多，信用社支撑不下去了，每个农民又增资3元。故事也就再次到此结束了。农民把入股当作安排书记的子女就业所做的捐款。农民的眼光真不错，那确实就是捐款。 长期以来，神州大地有很多信用社都是负资产，也就是说，负债大于资产。农民做了几十年的股东，不仅没有积攒下来什么，反而倒欠下债务。而且，很多信用社长期坚持带病工作，有些还长期带着绝症工作，比如它们的坏帐比资本金大好几倍，等等。 农民当初投入的一元钱现在变成了一毛钱或者负数，虽然今天的一毛钱的购买力可能还不如当初的一分钱。 几十年来，绝大多数农民并没有得到应有的信贷支持。对他们来讲，信用社是高不可攀的衙门。农村信用社在每个乡镇的垄断地位也增加了它们的霸气。他们中只有少量的机构运转正常和优良，多数机构成了公社领导人的出纳员（后来公社改为乡或者镇，当然没有实质区别）。每个县都有一个农村信用社联合社，但是我一直没有弄清楚，联社究竟是监管部门还是控股公司。如果是监管部门，那么它们与人民银行或者银监会是何种关系？如果是控股公司，那么，它们出了钱吗？信用社的社员们同意让他们控股吗？从来没有人问过我父亲和乡亲们。
农村信用社农村合作银行农村商业银行电子银行章程
农村信用社（农村合作银行、农村商业银行）电子银行章程第一条为推动电子商务的应用和发展，更好地为客户提供金融服务，ⅩⅩ农村信用社联合社辖内农村信用联社、农村合作银行、农村商业银行（以下统称农村信用社）在中华人民共和国法律法规及监管制度的许可下开办电子银行业务。 第二条农村信用社通过网上银行、电话银行、手机银行等电子银行渠道为客户提供业务咨询、账户查询、存款管理、转账汇款、自助缴费、网上支付等服务。 第三条办理电子银行业务的农村信用社分支机构、电子银行客户及电子银行交易的其他参与方，均须遵守本章程。 第四条电子银行业务服务对象为在农村信用社开立结算账户、信誉良好的个人客户和企业客户，并按照客户签约方式和申请项目，提供相应的电子银行服务。 第五条农村信用社电子银行客户按照客户类别和签约注册方式的不同，分为个人网上银行大众版客户、个人网上银行专业版客户、企业网上银行客户和手机银行客户。客户办理电子银行签约时，应保证所提供和填写的资料真实、准确、完整、有效，并与农村信用社签订服务协议。 不具有完全民事行为能力的个人客户应由其监护人代为办理签约并负责保管其银行卡、用户名、数字证书及相关密码。监护人对通过以上信息完成的金融交易负责。
第六条农村信用社以客户的登录名、动态口令、数字证书及相应密码作为识别客户有效身份的标识，并以客户发出的电子交易指令作为办理电子银行业务的合法有效依据。农村信用社为客户提供不同安全策略和身份识别标识组合，以确保客户资金、信息等安全。 数字证书是指存放客户身份标识，并对客户发送的网上银行交易信息进行数字签名的电子文件，该文件存放在USBKEY等介质中；动态口令是指按照一定规则随机变化且可作为识别客户身份的字符，生成及存储字符信息的介质为动态令牌；密码是指用于确认客户身份的数字或字符信息。 第七条个人网上银行大众版客户使用密码验证，只能办理账户信息查询等非账务性业务；个人网上银行专业版客户和企业网上银行客户使用密码加数字证书验证，手机银行客户使用密码加动态口令验证，与个人网上银行大众版客户相比，可以享受更全面的电子银行服务。 第八条客户办理电子银行业务，应遵守农村信用社有关交易规则，并根据交易提示进行正确操作。 客户办理电子支付业务，应在账户支付能力范围内进行支付，账户状态应正常，并严格遵守支付结算业务的相关法律。对农村信用社验证无误并已执行的电子支付指令，客户不得要求变更或撤销。
最新农村信用社(农村合作银行、农村商业银行会计科目设置及核算内容
农村信用社(农村合作银行、农村商业银行）会计科目设置及核算内容 (一）资产类科目 1011科目现金 本科目核算信用计的库存现金。信用社收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 1012科目业务周转金 本科目核算并账制信用网点领交的现金以及信用社非营业时间和流动服务及备付费用开支等方面领取的业务周转金。并账制信用网点业务周转金实行“全额交回，重新领取”的办法。信用社应根据信用网点业务量大小，离社远近、保管条件、淡旺季节等情况，分别核定一定数量的业务周转金，超过限额的应及时送交信用社。信用社流动服务或在非营业时间值班和备付费用开支需要的现金，领款人要签章立据(作传票附件)并登记有关账簿。 领取周转金，借记“业务周转金”科目，贷记现金科目；交回时，贷记本科目，借记现金科目。 1013科目在途外币资金 本科目核算农村合作金融机构解入或解出外币现钞时不能当天入帐的在途资金，或在途的汇划款项。运送或汇出资金时，1112科目准备金存款 本科目核算信用社存放中央银行的一般性存款和缴存的存款准备金。
1113科目存放中央银行特种存款 本科目用于核算农村信用社存入中央银行的特种存款。本科目应按存款期限设置明细账。 1114科目缴存中央银行财政性存款 本科目核算农村信用社按规定应缴存人民银行的财政性存款。 1115科目专项央行票据 本科目核算中国人民银行发行的用于置换农村信用社不良贷款及历年亏损挂帐的专项中央银行票据。农村信用社收到专项央行票据时，借记本科目，贷记XX贷款（或抵债资产、投资）科目和利润分配-… 未分配利润科目；兑付专项央行票据时，借记央行专项扶持资金科目，贷记本科目。 1116科目央行专项扶持资金 本科目核算农村信用社巳兑付的到期专项央行票据款项。收到巳兑付专项央行票据款项时，借记本科目，贷记专项央行票据科目。本科目属过渡性科目。 1123科目存放其他同业款项 信用社存入其他金融机构(除中央银行)的各项存款在本科目核算。本科目应按往来单位设置明细账。存放其他同业款项时，借记本科目，贷记有关科目，信用社支取款项时，借记有关科目，贷记本科目。 1124科目存放联社款项
商业银行会计科目表1
商业银行会计科目表 编号会计科目 资产类： 101 库存现金 102 银行存款 103 贵金属反映金融企业在国家允许的范围内买入的黄金、白银贵重金属 111 存放中央银行款项反映金融企业按规定存入中央银行的往来款项和各项准备金存款 112 存入同业款项反映金融企业同同业之间往来业务而存于同业资金 113 存入联行款项反映金融企业联行之间资金往来而存放于联行的款项 121 拆放同业反映金融企业与其他金融企业之间进行的资金拆借 122 拆放金融性公司 123 短期贷款 124 中长期贷款 125 抵押贷款 126 贴现 127 逾期贷款
129 贷款呆账准备 131 进出口押汇 132 应收利息 138 坏账准备 139 其他应收款 141 短期投资 142 长期投资 151 固定资产 152 累计折旧 153 固定资产清理 154 在建工程 161 无形资产 162 递延资产 163 待处理财产损益 负债类： 201 活期存款 205 定期存款 211 活期储蓄存款 215 定期储蓄存款 221 财政性存款 231 向中央银行借款 232 同业存放款项反映金融企业与同业
进行资金往来而发生的同业存放金融企业的款项233 联行存放款项反映金融企业联行之间往来发生的联行资金存放于本金融企业 241 同业拆入反映金融企业从其他金融企业借入的短期资金 242 金融性公司拆入 243 应解汇款反映金融企业从进行汇款业务收到的待解付的款项以及外地采购单位或个人临时性存款 244 汇出汇款反映金融企业接受事业单位或个人的委托汇往外地的款项 251 保证金反映金融企业向客户收取的各种保证金 252 本票 261 应付利息 262 其他应付款 263 应付工资 264 应付福利费 265 应交税金 266 应付利润 267 预提费用 271 长期借款
农村商业银行基本常识
农村商业银行的基本常识 【江苏省农村信用社联社简介】 江苏省农村信用社联合社是全国农村信用社首家改革试点单位，是由全省农村商业银行、农村信用合作联社共同入股，经江苏省政府同意，并经中国人民银行批准设立的具有独立企业法人资格的地方性金融机构，成立于2001年9月19日。江苏省农村信用社联合社在省政府领导下，负责行使对全省农村商业银行、农村信用合作联社的行业管理、指导、协调和服务职能。 十年来，在省委、省政府的正确领导和人行、银监部门的悉心指导下，在社会各界的大力支持下，江苏省联社把握全国率先改革试点的历史机遇，坚持以科学发展观为指导，以发展为要务，以改革为动力，以服务为平台，以控险为责任，以创新为抓手，突出“管方向、管班子、管制度、管风险”四项重点，探索出了一条既符合现代金融企业管理要求、又彰显江苏农信特色的科学管理模式。捷足先行，实现了从崛起到蜕变，从突破到跨越的巨变；与时俱进，走出了一条规模、质量、效益协调发展，改革、发展、支农相得益彰的科学道路。江苏省联社成立十年来，是江苏农信发展速度最快、支农力度最大、经营效益最好、员工热情最高、行业形象最佳的发展时期。 截至2012年末，江苏省农村信用社系统共有62家基层法人单位（其中：农村商业银行58家，农村信用合作联社4家），各类营业网点2956家，从业人员41129名，是省内金融机构中营业网点最多、覆盖范围最大、服务群体最多的金融企业。2012年末，全省农村信用社各项存款余额9898.8亿元，各项贷款余额7123.1亿元，贷款规模位居全省金融机构第一，存款规模位居全省金融机构第二，全省三分之二的法人单位存贷款规模位居当地金融机构之首，全省农村信用社农业贷款占省内金融机构的比例达96%，为促进江苏农业持续增长、农民持续增收、农村经济持续发展作出了积极的贡献，江苏省农村信用社成为拥有地方金融资源主要份额，支持地方经济发展主要渠道，服务惠及社区主要人口的农村金融主力军。抚今追昔，回顾江苏农信十年改革发展历程，有奋斗的艰辛，更有成功的喜悦；有转型的阵痛，更有蜕变的欣慰。站在新的起点，肩负新的使命，面向未来，我们将顺应深化改革大趋势下加快发展步伐的形势要求，全面提升竞争能力；顺应新农村建设大背景下加大支农投入的形势要求，全面提升服务能力；顺应宏观调控大环境下加强企业管理的形势要求，全面提升创新能力。切实做到加快现代金融企业建设的方向不变，支持“三农”发展的力度不减，防控行业风险的措施不松，稳健发展的步伐不停，在新的起点上增创新优势，赢得新发展，再攀新高峰。 江苏农村商业银行客服电话：96008 江苏农村商业银行银行卡名称：圆鼎卡 农村金融机构：包括：农村信用社、农村商业银行、农村合作银行、村镇银行和农村资金互助社 2001年11月，张家港农村商业银行成立，是全国第一家农村股份制商业银行 2003年4月，宁波鄞州农村合作银行成立，这是全国第一家股份制农村合作银行 【农村商业银行】 农村商业银行(Rural commercial bank)是由辖内农民、农村工商户、企业法人和其他经济组织共同入股组成的股份制的地方性金融机构。 【简介】 在经济比较发达、城乡一体化程度较高的地区，“三农”的概念已经发生很大的变化，农业比重很低，有些只占5%以下，作为信用社服务对象的农民，虽然身份没有变化，但大都已不再从事以传统种养耕作为主的农业生产和劳动，对支农服务的要求较少，信用社实际也
全国各省市农村信用合作社考试试题
各地信用社招聘试题及答案省农村信用社联合社招聘招考业务知识测试题及答案 一、填空 1、银行业监督管理的目标是促进银行业的合法、稳健运行，维护公众对银行业的信心。 2、中国人民银行的职责是：在国务院的领导下，制定货币政策，实施货币政策，对金融业实施监督管理。 3、商业银行不得违反规定提高或者降抵利率以及采用其他不正当手段，吸收存款，发放贷款。 4、行政许可法自 2004年7月1日起施行。 5、设定行政许可，应当规定行政许可的实施机关、条件、程序、期限。 6、农村信用社贷款风险分类有正常、关注、次级、可疑和损失5个档次，后 3个档次为不良贷款。 7、《银行贷款损失准备计提指引》规定贷款损失专项准备计提准备标准为：关注类贷款，计提比例为2%；次级类贷款，计提比例为25%；可疑类贷款，计提比例为50%；损失类贷款，计提比例为100%。 8、农村信用社的贷款保证方式有一般保证和连带责任保证两种。 9、担保法规定的担保方式为保证、抵押、质押、留置和定金。 10、人民银行专项票据的发行条件：实行统一法人体制的信用社资本充足率应达到2%；专项票据兑付条件：专项票据到期时，实行统一法人体制的信用社资本充足率达到4%。 11、统一法人机构，资格股实行一人一票，原则上，自然人（包括职工）资格股 1000元。法人最低 10000 元，单个自然人投资（包括资格股和投资股，下同）最高不超过股本总额的 5‰，职工持股总额不超过股本总额 25% ，自然人持股总额不得少于总股本的 50% 。单个法人投资最多不超过股本总额的 5%。 12、乡（镇）、村企业的土地使用权不得单独抵押。以乡（镇）、村企业的厂房等建筑物抵押的，其占用围的土地使用权同时抵押。 13、中共中央关于加强（党的执政能力建设）的决定于2004年9月19日中国共产党第十六届中央党委会第四次全体会议通过。 14、未经监管部门批准，任何单位或者个人不得设立（银行业金融机构）或者（从事银行业金融机构的业务）。 15、银行业金融机构应当严格遵守（审慎经营）规则。 16、《担保法》共分（7）章（96）条。 17、金融行为处罚办法规定：金融机构办理贷款业务，不得有下列行为：（一）、向关系人发放信用贷款，（二）、（向关系人发放担保贷款的条件优于其他借款人同类贷款的），（三）、（违反规定提高或者降抵利率以及采用其它不正当手段发放贷款的），（四）、违反规定的其他贷款。 18、监管部门对金融机构高级管理人员的任职资格管理，包括（任职资格审核）、（任职期间考核）、（任职资格取消）及（任职资格档案管理）。 19、担任信用社县（市、区）联社的理事长、副理事长、主任、副主任，应当具备（大专以上包括大专）学历，金融从业（6）年以上，或从事经济工作（9）年以上（其中金融从业3年以上）。 20、对违反有关法规、规定受到撤职处分的金融机构高级管理人员，监管部门将取消其（5-10）年，直至终身的高级管理人员任职资格。 21、票据贴现系指贷款人以（购买借款人未到期商业票据）的方式发放的贷款。 22、借款人与贷款人的借贷活动应当遵循（平等）、（自愿）、（公平）、和（诚实信用的）
农村信用合作社会计基本制度
农村信用合作社会计基本制度 第一章总则 第一条为规范和加强农村信用合作社的会计工作，根据《中华人民共和国会计法》和《金融企业会计制度》等有关法规，结合农村信用社的实际，特制定本制度。 第二条农村信用合作社及联合社(以下简称信用社)及所属机构，在各项经济业务活动中办理会计事务，必须遵守本制度。 第三条信用社会计工作的主要任务是真实、准确、及时、完整地对信用社的业务及财务活动进行核算、反映、管理和监督，并向本社社员、监管部门提供会计信息。 第四条信用社会计工作实行“统一制度，分级管理”的原则。信用社会计工作的基本制度、办法由中国人民银行总行制定，中国人民银行一级分行可制定实施细则或补充规定，并报总行备案。 信用社的会计工作，应在信用社主任领导下，由会计主管统一负责。 第五条信用社是独立的企业法人，实行独立核算，自主经营，自担风险，自负盈亏。 第六条信用社结算、信贷、储蓄等业务可根据本制度的规定制定相关的会计操作规程。 信用社的代理业务按照委托单位的有关规定办理。 第二章基本原则和规定 第七条会计核算的基本原则。 (一)会计核算以持续、正常的经营活动为前提，以所发生的各项业务为对象，记录和反映信用社的经济业务情况。在各会计期间内所采用的会计政策应当一致，不得变更。如确有必要变更，应将变更原因、情况以及对财务状况和经营成果的影响在财务报告中说明。 (二)会计核算遵循真实性原则。以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。正确使用会计科目，确保会计资料正确可靠。不准在法定的会计账册外另立会计账册。不得伪造、篡改会计凭证、账簿，不得报送虚假会计报表。 (三)会计核算遵循及时性原则。会计核算应及时并序时进行，会计凭证传递、款项划拨不得积压延误，账务必须当日结平。 (四)会计核算遵循权责发生制原则。凡属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都作为本期的收入和支出入账；凡不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入和支出处理。 (五)会计核算遵循谨慎性原则。合理确认和核算可能发生的费用和损失。 (六)各项财产按取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定外，不得调整其账面价值。 第八条信用社、县联社为独立会计核算单位，联社营业部、信用分社、储蓄所为附属会计核算单位。附属会计核算单位的业务和财务收支，由管辖社采用并表或并账方式汇总反映。第九条会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法。以会计科目为主体，以“借”、“贷”为记账符号，有借必有贷，借贷必相等。表外科目采用单式记账，发生记收入方，销
农村信用社和农村商业银行一样吗
农村信用社和农村商业银行一样吗 不知道你们是否有过这样的疑虑，就是农村信用社和农村商业银行一样吗？那就要乔布简历小编来为大家解答一下吧。 关键词：农村信用社和农村商业银行一样吗 其实，农村信用社和农村商业银行是不一样的。 农村信用合作社，又称为农信社，它是经中国人民银行批准设立的、并由社员入股组成，采用民主管理的制度，主要是为社员提供金融服务的农村合作金融机构。 农村商业银行则由管辖内的农民、农村工商户、企业法人以及其他经济组织共同入股组成的股份制的地方性金融机构。 简单来说，农村信用社是初级版本，农村商业银行是中级版本，高级版本是城市商业银行和全国银行。农村商业银行、农村合作银行和农村信用社在设立条件、股权设置、法人治理结构和服务重点等方面都各不相同。 1、设立条件：注册资本金、资本充足率、资产规模、资产质量等方面均有不同要求。 2、股权设置：农村商业银行的股本划分为等额股份，同股同权、同股同利；农村合作银行股权分为资格股、投资股两种股权，资格股实行一人一票，投资股每增加一定额度就相应增加一个投票权。 3、法人治理：股东大会是农村商业银行的权力机构，同时设置董事会、监事会和经营管理层，农村合作银行权力机构是股东代表大会，股东代表由股东选举产生，同时设置董事会、监事会和经营管理层。农村信用社为入股社员服务，实行民主管理，社员一人一票。法人治理上，社员代表大会是权力机构，社员代表由社员选举产生，同时设置董事会、监事会和经营管理层。 4、服务重点：虽然三者都是主要为辖区内农业、农民和农村经济发展服务，但由于农村商业银行是在经济相对发达地区组建，农业比重较低，因此，在满足“三农”需要的前提下，还需要兼顾城乡经济协调发展的目标。农村信用社的服务对象则更多地侧重于农户。 农村信用社和农村商业银行一样吗 https://www.wendangku.net/doc/805592149.html,/knowledge/articles/56e27e270cf24c42f4c652a9
手机银行在中国农村的运用1
手机银行在中国农村的运用分析 金融成本过高和金融网点覆盖不足一直是制约发展中国家农村地区金融发展的主要问题。从世界范围看，发展中国家有超过lO亿人没有银行账户，很少接触到银行网点、ATM机以及互联网等设施。随着手机在这些国家和地区的普及，使利用手机开办低成本的银行业务成为了可能。作为改善农村金融服务的新举措，研究手机银行在中国农村的运用对探索建立我国覆盖农村地区的手机银行业务具有十分重要的意义。 一什么是手机银行 “手机银行”是指银行按照客户通过手机发送的短信指令，为客户办理查询、转账、汇款、捐款、消费、缴费等业务的一种新型金融服务方式。它与原有基于STK方式的手机银行不同，是客户通过编辑发送特定格式短信到银行的特服号码，银行按照客户指令，为客户办理相关业务，并将交易结果以短信方式通知客户的新服务方式。简单地说,手机银行是指银行通过移动电话,利用中国移动或中国联通的通信网络的中文短信息平台为客户提供账户查询、账户转账等银行服务的一种业务。手机银行业务是指我行利用无线网络和移动电话，为客户提供信息查询、转账汇款、缴费支付、信用卡、漫游汇款、农户贷款、定活互转、第三方存管、消息定制、账户管理、个性设置等金融服务。手机银行是网络银行的派生产品之一，它的优越性集中体现在便利性上，客户利用手机银行不论何时何地均能及时交易，节省了ATM机和银行窗口排队等候的时间。 手机银行起源于国外，自1996年捷克的Expandia Bank 与运营商Radiomobile在布拉格地区率先推出手机银行业务，花旗银行与Gemplus公司、美国M1公司于1999年携手推出可利用短信向银行发送交易信息的服务，手机银行业务逐渐在世界各地展开，取得了快速发展。在传统的银行前段渠道系统中，网点由于地域时间限制只能服务于有限客户，传统网上银行由于软硬件特性也有一定的局限性，手机渠道的产生使个人及企业的服务平台突破了以往所有的银行前端渠道的局限，实现了实时的3A式服务：任何时间(Anytime)、任何地方(Anywhere)和任何方式(Anyhow)，推动了银行业务的发展。 国内各银行快速布局手机银行。1999年工行、建行等6家银行与中国移动合作开展手机银行业务以来，经历了基于短信、STK卡、客户端、3G手机银行发展，业务范围也涵盖了消费者的大部分需求。中国农业银行的手机银行业务范围更是涵盖了农户小额贷款，为农村客户贷款、还款提供了更多选择。 手机银行解决农村金融网点少的问题 手机银行是银行业金融机构与移动通讯运营商之间通过跨行业合作，整合货币电子化与移动通信业务，借助移动互联网络平台，以手机作为终端，向客户提供银行服务的一种金融服务方式。从国际发展经验来看，广大发展中国家的农村和偏远地区人口是使用手机银行的一个主要群体，手机银行正好解决了农村银行网点少、金融服务不足等问题。 在农村金融服务领域，手机银行可以帮助银行解决建立网点的成本和处理小额交易的成本两大问题，减少低收入人群和居住在偏远地区的人们获取金融服务的成本，并保证获得提供金融服务的可持续性。 我国农村地区面临金融网点少、业务覆盖率低的问题。截至2009年6月末，全国仍有2945个乡镇没有银行业金融机构营业网点，分布在27个省(区、市)。其中有708个乡镇没有任何金融服务，占金融机构空白乡镇总数的24％，分布在20个省(区、市)，农村地区的金融服务水平急需进一步提高。而从我国移动电话普及情况看，工业和信息化部9月公布的报告显示，我国移动手机用户达到7．OML户，移动电话普及率超过50％，略高于菲律宾移动电话普及率49．2％的水平。同时，正在推广的3G网络信息传输速率可达2m，而且信息传输在无线网络还会进行加密保护。因此，我国基本具备了在农村地区开展手机银行业务的先决条件。 由于农村居民拥有的存款和贷款数量都比较少，且具有频繁小额交易的特点，采用传统网点交易模式的商业银行便无利可图，在农村只能依靠当地地方性金融企业。当前，农村金融服务网点远比城镇数量少的多。截止2010年末，农村信用社2646家、农村合作银行223家、农村商业银行85家、村镇银行349家(数据来源：银监会年报)，然而中国纯农村人口却有7.2亿(不包括已经离开农村到城镇居住半年以上的人群，约为1.7亿至1.8亿之间)，农村金融服务网点远远不能满足日益增长的农村金融服务需求，手机银行的3A服务(任何时间、任何地点、任何方式)、极低的成本(建设成本、运营成本、交易成本)必将是解决农村金融市场的有效解决途径。
商业银行会计习题2009
商业银行会计练习题 第二章基本核算方法习题 一、名词 1．会计科目 2．账户 3．借贷记账法 4．会计凭证 5．基本凭证 6．特定凭证 7．账务组织 8．明细核算 9．综合核算 10．分户账 11．会计报表 12．表内科目 13．表外科目 二、填空 1．商业银行会计核算方法包括和。 2．是设置账户以及确定会计报表项目的依据。 3．借贷记账法是以借贷为，以作为记账规则， 记录和反映的一种复式记账法。 4．会计凭证按可分为原始凭证和记账凭证,按其可分为单式凭证和复式凭证,按可分为基本凭证和特定凭证. 5．商业银行会计账簿主要 有、、、 和。 6．明细核算程序根据传票登记，现金业务根据现金业务传票登记_ 。综合核算程序是每日营业终了，根据同一科目的传票 编制，根据科目日结单登记，根据总账编制。 7．总账的结构分为和、、
四栏，每月，每天登记。 8．日计表按编制，是综合反映的报表。 9．现金收入业务，必须“先，后”，以防止漏收或错收 款项，保证。 10．现金付出业务，必须“先，后”，以防止账户余额不足而垫付款项，防止。 11．转账业务，应先记账户，后记账户；代收他行票据收妥抵用，以防止单位套用银行资金，保证。 12．银行的账务核对有和两种。核对内容可分 为、、、、和内外。 13．错账冲正的方法：当日发现错账用冲正，隔日后发现的错账用办理冲正，隔年后发现的错账，用冲正。 14．会计报表的编制要求有，、。 三、单选 1．对会计对象的具体内容进行分类的名称是( ) A.会计科目B．会计账户 C．会计凭证D．账薄 2．按会计对象的具体内容，分类记录其增减变动情况及结果的格式称为( ) A．会计科目B．账户 C．会计凭证D．会计账簿 3．“存放中央银行款项’’科目属于会计科目的类别是( ) A．资产类B．负债类 C．所有者权益表D．损益表 4．“本年利润’’科目属于会计科目的类别是( ) A．资产类B．负债类
农村信用社金融产品介绍
农村信用社金融产品介绍 主讲人信贷管理部主任郭星 农村信用社金融产品分类 农村信用社金融产品可分为以下几大类： 一、信贷产品 二、存款业务 三、电子银行产品 四、结算产品 一、信贷产品 农村信用社的信贷产品按贷款方式分类可分为以下几类： 1、信用贷款（农户小额贷款、个人授信贷款等）； 2、保证贷款（保证担保贷款、联保贷款、信用共同体 贷款等）； 3、抵押贷款（房地产抵押贷款、果园贷款贷款、林权 抵押贷款、机器设备抵押贷款等）； 4、质押贷款（存单质押贷款、矿产品质押贷款等）； 农村信用社的信贷产品按贷款主体分类可分为以下两大类： （一）个人贷款业务 1、农户贷款（农户小额信用贷款、文明信用农户 贷款、农户联保贷款、果园抵押贷款、林权抵押贷款等）； 2、个体工商户贷款（房地产抵押贷款、联保贷款、
信用共同体贷款等）； 3、个人消费贷款（个人住房按揭贷款、汽车消费 贷款、其他消费贷款等）； （二）公司贷款业务 1、中小企业贷款（中小企业房地产抵押贷款、仓单 质押贷款、林权抵押贷款、信用共同体贷款等）； 2、社团贷款； 3、企业综合授信贷款； 4、银行承兑汇票； 5、票据贴现； 1、农户小额信用贷款 农户小额信用贷款是指农村信用社基于农户的信誉和资产等情况，在核定的授信额度内向农户发放的不需要担保的贷款。 产品特征： “一次核定、随用随贷、余额控制、周转使用。”； 贷款额度：单户最高授信额度不超过10万元； 结息方式：可实行按年、季或月结息。 2、文明信用农户贷款 文明信用农户贷款是以农户为主体，以农户道德评定为依据，以个人信誉为保证，在核定的授信额度内发放的不需要担保的小额生产和生活费用贷款。
商业银行会计 填空题
第一章商业银行会计概论 1、商业银行聚集资金包括资本投入、吸收各种存款、借入资金(包括向中央银行借入、向同业拆入、向国外借入等)、发行债券、各项利润积累等等。 2、商业银行资金运用包括发放贷款、办理贴现、对外投资、库存的现金与其他库存、各种债券、存款准备金、为开展经营创造条件而购建的固定资产、无形资产和其他资产等。 3、商业银行的收入主要包括：发放贷款要收取利息；办理有关业务或代理业务要收取手续费；存放中央银行款和存放同业款收入利息等。 4、商业银行的费用主要包括：吸收存款要支出利息；借入和拆入资金要支出利息；委托他行办理业务要支付手续费；为维持正常经营要支出工资等各项费用。 5、商业银行会计核算的基本前提有会计主体、持续经营，会计分期，货币计量。 6、权责发生制原则是相对于收付实现制而言的，凡是当期已经发生的收入和应当承担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。 7、所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。金融企业包括实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利润等。 第二章基本核算方法 1、复式凭证是一笔经济业务所涉及的几个科目或账户都反映在一张凭证上。单式凭证是在每张凭证上只填记一个会计科目或账户，即一笔经济业务按其转账的对应关系编制两张或两张以上的会计凭证。 2、基本凭证是商业银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填列并凭以记账的凭证。 答：3、银行的帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统及相应的核算程序和帐务核对方法。 4、分户帐的主要作用是据以办理具体业务核算及同有关贷款单位进行帐务核对。分户帐格式一般有甲乙丙丁四种形式。 5、现金付出和现金收入日记簿，是控制现金付出和现金收入凭证的帐簿。 6、登记簿的种类包括：发挥分户账作用的表内科目登记簿；是表外科目登记簿；起账外控制作用的登记簿。 7、账务处理是从受理或编制凭证开始，经过账务记载与核对，编制日计表，直至轧平账务为止的全部过程。包括账务处理程序与账务核对程序。 8、商业银行会计的的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统及相应的核算程序和账务核对方法。其中明细核算和综合核算是账务组织的主要内容。 9、分户账是明细核算的主要形式，按照货币种类、单位或资金性质设立账户，根据传票逐笔、连续记载，并结计余额，是各科目的详细记录。 10、登记簿是明细核算中的一种辅助性账簿，登记簿用来登记主要账簿中未能或不必记录而由需要备查的业务事项，此外也可于登记表外科目。 第三章现金出纳业务的核算 1、收入现金先收款后记账，付出现金先记账后付款。 2、开户单位之间的经济往来，除按《现金管理条例》规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。 3、尾箱是营业机构盛放现金和凭证的工具，尾箱又分为现金柜员尾箱及普通柜员尾箱两种。 4、商业银行的现金出纳工作，从服务对象上划分，可以分为营业现金出纳工作和金库现金出纳工作。 5、普通柜员间的凭证调剂通过上缴到现金柜员尾箱重新请领的方式实现。普通柜员间的现金调剂不允许通过普通柜员尾箱直接调剂，只能通过现金柜员尾箱进行处理。 第四章现代化支付系统的会计处理 1、大额支付系统处理的支付业务，其信息从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接收清算行，至接收行止。 2、小额支付系统处理同城、异地的借记支付业务以及金额在规定起点以下的贷记支付业务。 3、资金汇划清算系统由汇划业务经办行(简称经办行)、清算行、省区分行及总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连接。 4、商业银行与中央银行之间的往来是指商业银行与中央银行由于办理缴存款、借款和再贴现、领缴现金、以及必须通过在中央银行开立的存款帐户进行清算产生的资金往来。 5、商业银行的准备金包括支付准备金和法定准备金。 6、法定存款准备金制度是中央银行重要的金融调控手段。它规定商业银行吸收的存款必须按一定比例存入中央银行，一般情况下不能动用。 7、人民银行为商业银行开立的再贷款与再贴现账户有年度性贷款户、季节性贷款户、日拆性贷款户和再贴现户。 8、同业拆借的主体是经中央银行批准、并在工商行政管理机关登记注册的具有法人资格的银行和非银行金
农村信用社怎样才能改制到农村商业银行
根据《国务院关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知》（国发〔2003〕15号）和《中国银行业监督管理委员会关于印发<农村商业银行管理暂行规定>和<农村合作银行管理暂行规定>的通知》（银监发〔2003〕10号）精神，现对农村商业银行、农村合作银行组建审批工作指引如下。 一、组建工作及申报程序 （一）申请筹建的各项工作 1.各省（自治区、直辖市）的县（县级市、市辖区）农村信用社联社符合组建农村商业银行、农村合作银行条件的，经银监局同意后即可着手筹建前的各项准备工作； 2.加强组建工作的组织领导。成立农村商业银行、农村合作银行筹备工作小组； 3.履行组建农村商业银行、农村合作银行的法律程序。召开县级联社及农村信用社社员代表大会，按照规定程序审议通过农村信用社合并改制为农村商业银行、农村合作银行决议，以及通过必要的授权决议。已经统一法人的地方，只需要县级联社召开社员代表大会，不需要再通过与合并内容相关的决议； 4.开展清产核资及净资产分配工作。县联社或筹备工作小组（受农村信用杜社员代表大会委托）聘请有审计评估资质的中介机构对农村信用社进行清产核资和整体资产评估。筹备工作小组对清产核资工作进行复查。筹备工作小组、县联社、中介机构三方按整体资产评估结果确认净资产。在此基础上，筹备工作小组提出净资产分配方策； 5.验收整改。经银监会授权，银监局组织对组建阶段各项工作，重点是法律程序、清产核资、净资产分配工作进行验收，向筹备工作小组出具《验收意见书》。筹备工作小组针对验收发现的问题予以整改，出具整改报告，银监局复查。银监局根据对组建工作检查验收和复查结果，出具《组建工作验收报告》，对组建工作法律程序有效性、清产核资结果真实公允性负责； 6.中介机构按整改后的情况出具最终清产核资报告及净资产确认书；筹备工作小组出具净资产分配意见； 7.确定新发起人。筹备工作小组制定增资扩股方案，设置合理的股权结构，制定募股说明书，按公正透明的原则征集新发起人，签订发起人协议。农村信用社原股东自愿作为发起人的，应有优先认购农村商业银行、农村合作银行股份的权利； 8.在各项筹备工作完成，符合申请筹建标准后，筹备工作小组准备申请文件，向中国银行业监督管理委员会提出筹建申请。银监局受理后，在二十个工作日内将初步审核意见（内容主要包括受理情况、申请材料完整性、组建期间各主要工作完成情况、验收整改落实情况、是否符合设立条件等）、《组建工作验收报告》和《申请材料》上报银监会审批。 （二）申请开业的各项工作 1.增资扩股和验资。发起人认缴全部股金后，筹备工作小组聘请中介机构进行验资，出具验资报告。增资扩股和验资应区分原农村信用社股金转增银行股本与新股东投资入股； 2.筹备工作小组就高级管理人员与独立董事人选资格与银监部门沟通；
农村信用社服务
农村信用社服务“三农”及支持城镇化发展的现状1.1红花岗区信用联社基本情况。截至2006年12月,遵义市红花岗区信用联社存款总额148617.7万元,贷款金额96869.1万元,贷存比65.18%。服务区域的总人口数54.1万人,其中农村和农业人口45.1万人,分支机构总数35个,社员总数8311户,其中个人(与家庭)8,309户,存款人总数19.38万户,平均贷款余额6.5万元,员工总人数256人,社员持股占比77.4%,员工持股占比20.9%,涉农分社4个,最近三年涉农贷款占全部贷款的情况是(百分比):2004年52.3%、2005年29%、2006年22.2%;近三年涉农产生的贷款利息在总利息收入情况为(百分比):2004年70.4%,2005年40%,2006年21.7%。1.2红花岗区县信用联社服务“三农”及支持城镇化发展的现状。红花岗区农村信用联社下辖17个分社当中,涉农机构只有4个,占23.5%,其余13个分社几乎不涉及“支农”信贷投入,据信贷负责人介绍,信贷资金主要投向于中小企业、个体工商户,优质的国营企业也考虑了一部分,当然主要还是中小..... 我国农村信用社经过五十多年的发展，对支持农业发展做出了应有的贡献，至今已成为促进农村经济发展的主要力量。但是随着农村信用社体制改革的不断深入，农村信用社在发展中存在的问题也日益显现。贵州省联社党委书记、理事长刘乃云同志如是说：“只有加快发展，才能摆脱困境；只有良好发展，才能产生经营效益；只有自身发展，才能有效支持地方经济发展。只有保持良好发展势力，才能真正承担起党和政府赋予农信社服务“三农”的社会责任，才能在农村金融市场竞争中永远立于不败之地，才能有效解决历史上遗留的、前进中伴生的诸多问题。”因此笔者认为，为保持农村经济可持续发展，学习运用科学发展观，针对农村信用社进行“科学管理、合理配置、开拓创新、提高服务”，稳健经营，努力提高经济效益，才能在金融领域和竞争性市场中求得生存和发展。 一、农村信用社的发展改革历程及其现状 农村信用社始终坚持“立足三农同发展，服务社区共繁荣”的指导思想，始终把农村信用社作为党和政府联系广大人民群众的金融纽带，不断完善服务功能，提高服务质量，为实现农村经济社会又好又快发展发挥了农村金融主力军作用。农村信用社自建立至今的50多年里经历不断的发展和体制变革。在1978年中国农业银行成立后，农村信用社交由中国农业银行管理。在中国农业银行管理的十几年里，于1984年8月，国务院批准中国农业银行《关于改革农村信用社的管理体制的报告》，从而恢复了农村信用社在组织上的群众性、管理上的民主性、经营上的灵活性。继1996年8月，国务院颁布《关于农村金融体制改革的决定》，提出改革的重点是建立和完善农村金融体系，把农村信用社逐步改为“由农民自愿入股、社员民主管理、主要为入股社员服务”的合作金融组织；明确农村信用社与中国农业银行脱离隶属关系，对其业务管理和金融管理分别由县联社和中国人民银行承担，然后按合作制原则加以规范。2003年6月，国务院下发《深化农村信用社改革试点实施案》，并首批选择贵州、吉林等8个省（市）开展农村信用社改革试点工作。2004年，在全国范围内进行深化农村信用社改革。在此基础上，国务院决定农村信用社与中国人民银行脱钩成立省联社并由省政府直接管理，各省、自治区、直辖市组建省级信用社联社，受省（自治区、直辖市）政府委托统一管理辖区内农村信用社。 如今，农村信用社直接面对农村经济发展需求主要开办了个人储蓄；结算业务；代理其他金融机构和金融业务；代理收付款项；以及以农户（农户小额信用贷款）、个体工商户、农户联保、农村经济组织为主的存贷款金融业务和金融产品。随着农户贷款比例的增加，农户贷款已经成为农业贷款的主要组成部分，在支持农业和农村经济发展中起着举足轻重的地位。在2009年10月，伴随着全国通存通兑（农信银）业务的开通，已基本实现全国范围内的大联网；之后银信通业务的开通，初步建立手机电子银行信息平台服务功能。随着网络信息化程度的不断提高，金融领域市场化竞争将更加激烈。 二、农村信用社在发展改革中存在的问题 （一）产权关系不明晰，法人治理结构不完善 明晰产权关系是农村信用社改革发展的核心和参与市场竞争的基础，也是建立适合我国现代