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第一章审计概述作业

第一章审计概述（课后作业）

一、单项选择题

1.审计和审阅分别属于合理保证和有限保证的鉴证业务，下列关于审计业务和审阅业务的区别，恰当的是（）。

A.有限保证的目标是将审计业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平，合理保证的目标是将审阅业务风险降至具体业务环境下可接受的水平

B.合理保证的审计业务运用各种审计程序，获取充分、适当的证据，有限保证的审阅业务主要采用函证程序获取证据

C.有限保证的审阅业务的检查风险和合理保证的鉴证业务的检查风险相同

D.合理保证的审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论，有限保证的审阅业务要求注册会计师以消极方式提出结论

2.注册会计师执行审计工作的前提是（）。

A.被审计单位管理层不存在不诚信的问题

B.管理层和治理层已认可并理解其应当承担的责任

C.注册会计师具备专业胜任能力和应有的关注

D.注册会计师能够就审计收费问题与被审计单位达成一致意见

3.下列关于对财务报表责任的理解，恰当的是（）。

A.管理层和治理层对编制财务报表承担主要责任，而注册会计师对编制财务报表承担补充责任

B.财务报表审计本身能够减轻被审计单位管理层和治理层的部分责任

C.设计必要的内部控制，属于注册会计师和管理层共同的责任

D.如果注册会计师通过审计没有能够发现财务报表存在的重大错报，不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任

4.下列关于审计要素之一的审计证据的理解，不正确的是（）。

A.审计证据在性质上具有累积性

B.在任何情况下，如果信息缺乏，注册会计师都无法获取审计证据

C.注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷

D.注册会计师不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序

5.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度的财务报表，在确定总体审计目标时，以下几位注册会计师对于总体审计目标的理解，正确的是（）。

A.A注册会计师认为，如果不能获取合理保证，应当按照审计准则的规定出具无法表示意见的审计报告，或者在法律法规允许的情况下终止审计业务或解除业务约定

B.B注册会计师认为每项审计准则包含一个或多个目标，需要考虑运用“目标”决定发表审计意见的类型

C.C注册会计师认为在总体目标下，需要运用审计准则规定的目标以评价是否已获取充分、适当的审计证据

D.D注册会计师认为每项审计准则规定的目标相互独立，不需要将每项审计准则规定的目标与总体目标联系起来进行理解

6.注册会计师函证应付账款时，并不在询证函中填写具体的金额，而要求被询证者填写后直接寄回会计师事务所，这主要是为了证明应付账款的（）认定。

A.存在

B.完整性

C.权利和义务

D.准确性

7.注册会计师在审计2013年财务报表营业收入的过程中，通过比较2013年最后几天和2014年最初几天的发货单日期与记账日期，能够证明的是营业收入的（）认定。

A.发生

B.完整性

C.截止

D.准确性

8.复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押，可直接证实固定资产的（）认定。

A.分类和可理解性

B.准确性和计价

C.完整性

D.发生以及权力和义务

9.为了证明应收账款的计价和分摊认定，注册会计师实施的下列审计程序最有效的是（）。

A.检查应收账款账龄分析表，评估计提的坏账准备是否充分

B.函证应收账款

C.从发运单、销售发票等原始凭证查到应收账款明细账

D.从应收账款明细账查到发运单、销售发票等原始凭证

10.针对已经支付了的购货款项，被审计单位并没有做会计处理，注册会计师有理由怀疑被审计单位违反了应付账款的（）认定。

A.存在

B.完整性

C.权利和义务

D.计价和分摊

11.职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度。下列关于职业怀疑的相关理解，不恰当的是（）。

A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维，具有批判和质疑的精神

B.如果存在相互矛盾的审计证据，就应该保持警觉

C.在怀疑信息的可靠性时，需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但审计中的困难等不能作为省略不可替代的审计程序的理由

D.如果注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，就可以适当降低保持职业怀疑的要求

12.如果被审计单位某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正，由此产生的风险称为（）。

A.重大错报风险

B.固有风险

C.控制风险

D.审计风险

13.以下关于财务报表审计总体目标的说法中，不恰当的是（）。

A.审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度

B.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制

C.注册会计师的目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证

D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见

14.下列（）认定是与审计期间各类交易和事项相关的认定，同时也是与期末账户余额相关的认定。

A.发生

B.完整性

C.准确性

D.分类

15.下列情形中违反了“存在”认定的是（）。

A.账面记录的应收账款已经被质押

B.虚构了应收某客户的账款

C.没有某笔销售交易却在账上记录了该笔交易

D.将本期的交易推到下期记录

16.对于下列存货的认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）认定。

A.计价和分摊

B.权利与义务

C.存在

D.完整性

17.为了检查资产负债表上的某存货是否存在，下列审计程序最恰当的是（）。

A.实施存货监盘程序

B.检查存货明细账

C.检查购进存货的购货合同、发票

D.检查存货抵押合同

18.对于营业收入项目而言，注册会计师能够根据管理层的“准确性”认定推论得出的具体审计目标是（）。

A.营业收入的入账时间是恰当的

B.营业收入是真实发生的

C.营业收入的记录是完整的

D.商品的销售数量和单价是正确的

19.注册会计师审计甲公司的财务报表时，发现甲公司将2013年发生的一笔销售业务计入2013年的“营业外收入”账户中，注册会计师认为2013年该交易的认定出现错误的是（）。

A.分类

B.准确性

C.截止

D.发生

20.被审计单位于2012年12月31日委托某商场销售自产的豆浆机，按照销售额的一定比例支付手续费，在发出商品时账上记录了该笔销售，确认收入结转成本，被审计单位的营业收入违反了（）目标。

A.准确性

B.发生

C.完整性

D.分类

21.被审计单位未将一年内到期的长期负债列为流动负债，违反了（）认定。

A.发生

B.存在

C.截止

D.分类与可理解性

22.下列与重大错报风险有关的表述中，正确的是（）。

A.重大错报风险可以通过设计和执行有效的审计程序来降低

B.重大错报风险是在考虑相关内部控制之前，某一认定发生重大错报的可能性

C.重大错报风险包括财务报表层次和认定层次

D.重大错报风险是因为错误的使用审计程序造成的

23.当注册会计师可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是（）。

A.降低重大错报风险

B.提高重要性水平

C.扩大实质性程序范围

D.将计划实施的实质性程序改为期中实施

二、多项选择题

1.关于审计含义的如下理解，合理的有（）。

A.审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求

B.审计的目的是为如何利用信息提供建议

C.合理保证是一种高水平保证

D.审计的最终产品是审计报告

2.下列各项中，属于审计要素的有（）。

A.审计业务的三方关系

B.初步业务约定书

C.财务报表

D.财务报表编制基础

3.鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为审计业务或其他鉴证业务予以承

接的前提条件。适当的鉴证对象应当具备的条件有（）。

A.鉴证对象应该具有相关性和中立性

B.鉴证对象可以识别

C.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致

D.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论

4.下列财务报告的编制基础中，属于特殊目的编制基础的有（）。

A.会计准则

B.计税核算基础

C.监管机构的报告要求和合同的约定

D.会计制度

5.注册在执行财务报表审计时的总体目标包括（）。

A.确定审计的时间、范围和方向，同时为制定具体审计计划提供基础

B.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

C.是否要利用以及在多大程度上利用专家的工作

D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

6.下列各项中，属于期末账户余额相关的认定的有（）。

A.截止

B.分类和可理解性

C.存在

D.权利和义务

7.A注册会计师负责审计甲公司2013年度的财务报表，在审计中，发现本年销售商品时产生的运费与营业收入的比，比2012年下降很多，而本年与去年的经营环境大致相同，由此，注册会计师可能会怀疑被审计单位的（）认定存在重大错报风险。

A.营业收入的发生

B.销售费用的完整性

C.管理费用的完整性

D.营业收入的完整性

8.在审计中，保持职业怀疑的作用有（）。

A.在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境

B.在设计和实施进一步审计程序应对重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选

取不适当的审计程序的风险

C.在评价审计证据时，保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向

D.保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要

9.职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的，职业判断对于作出下列（）决策尤为重要。

A.运用均值估计抽样法推断总体错报

B.确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围

C.评价管理层作出的会计估计

D.评价是否已经获取了充分适当的审计证据

10.下列关于重大错报风险的表述中，恰当的有（）。

A.重大错报风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性

B.重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计中

C.认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为特别风险和控制风险

D.重大错报风险只能评估，不能控制

11.审计的固有限制来源于（）。

A.财务报告的性质

B.审计程序的性质

C.注册会计师专业知识的欠缺

D.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

12.在接受新客户的业务前，或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，注册会计师应该获取的信息包括（）。

A.客户是否诚信

B.是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源

C.客户的财务报表是否存在重大错报风险

D.是否能够遵守相关职业道德要求

13.以下关于实施风险评估程序的理解，恰当的有（）。

A.如果重大错报风险不高，可以不实施风险评估程序

B.风险评估程序是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险而实施的审计程序

C.风险评估程序是审计工作之初要做的工作，在进一步审计工作过程中，不涉及风险评估

D.了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险均属于风险评估阶段要做的工作

14.管理层和治理层认可并理解其应当承担（）责任，是执行审计工作的基础。

A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.保护公司商业秘密不被泄露，对注册会计师所需的信息可以加以一定的限制

D.向注册会计师提供必要的工作条件

15.下列各项中，为获取审计证据，所实施的审计程序与审计目标相关的有（）。

A.检查营业收入的明细账追查至销售发票等原始凭证，以确定营业收入的完整性

B.复核银行存款余额调节表，以确定银行存款余额正确

C.检查外购固定资产的采购发票和采购合同，以确定资产的所有权

D.抽查应收账款明细账，并追查至有关原始凭证，以确定应收账款的存在认定

16.以下关于计划审计工作的说法中，正确的有（）。

A.计划审计工作不恰当影响审计工作效率，但不影响审计目标的实现

B.计划审计工作主要包括初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划

C.计划审计工作是在审计业务开始时进行

D.计划审计工作是一个持续、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终

17.在计划和实施审计工作时，注册会计师应当运用职业判断。职业判断对于作出下列（）决策尤为重要。

A.评估审计风险

B.确定审计的重要性水平

C.评价管理层在编制财务报表时做出的会计估计的合理性

D.确定所需实施审计程序的性质、时间安排和范围

18.下列审计程序中可以证明固定资产“计价和分摊”认定的有（）。

A.检查固定资产明细账，并与总账核对

B.进行实地查看固定资产

C.重新计算固定资产折旧

D.从固定资产实物追查到固定资产明细账及总账

三、简答题

1.A注册会计师负责审计甲公司2013年度的财务报表，在审计过程中，实施了如下的审计程序：

A.检查资产负债表日前后的营业收入是否已经计入恰当的会计期间

B.将2013年年末产成品账面单位成本与2014年年初单位产品可变现净值比较

C.将员工工薪表中列示的员工总人数与经实际清点并确认的员工人数比较

D.针对资产负债表日后付款事项，检查银行对账单及有关付款凭证

E.针对融资租入的固定资产，验证有关租赁合同，证实其并非经营租赁

要求：根据上述审计程序，请指明每一项审计程序主要针对的是哪个项目的哪个认定（每个审计程序仅限一个项目的一个认定）。

2.A注册会计师负责审计甲公司2013年度的财务报表，在审计应收账款时，针对给定的具体审计目标，请代注册会计师写出确定这一目标对应的认定，同时写出最恰当的一项进一步

第一章审计概述(含答案) (2)

第一章审计概述一、单项选择题第一节审计概念 1．下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。 A．独立性是审计的基础之一，因此注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者 B．审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求 C．由于审计存在固有限制，审计只能提供合理保证 D．注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强管理层对财务报表的信赖程度【答案】D 【解析】选项D错误。注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，而不是为了增强管理层对财务报表的信赖程度。 2．下列有关保持职业怀疑作用的说法中，错误的是( )。 A．保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序 B．保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险 C．保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作 D．保持职业怀疑有助于使注册会计师忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向【答案】D 【解析】选项D错误。保持职业怀疑有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。 3．下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。 A．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见 B．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将检查风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见 C．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将错报风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见 D．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将检查风险降至可接受的低水平，以提高财务报表可信性【答案】C 【解析】选项C错误。注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险，不能降低错报风险；注册会计师通过降低检查风险从而使审计风险处在可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见。 4．下列有关注册会计师、责任方和预期使用者的说法中，错误的是( )。 A．责任方是指对财务报表负责的组织或人员，即被审计单位管理层

第一章---概述习题说课讲解

第一章概述一、单项选择题 1.( )，国务院设立了审计署，县以上各级人民政府也设置了各级地方审计机关。 A 1983年9月 B 1982年9月 C 1994年5月 D 1993年5月 2.以下不属于审计假设的是( ) A审计可验证假设 B内控制度绝对保证假设 C审计可信赖假设 D无反证判定合理假设 3.以下（）不属于审计的职能。 A经济监督 B经济鉴证 C经济评价 D、经济管理 4.( ) 年，颁布了《中华人民共和国审计法》。 A1983年 B1994年 C1993年 D1995年 5. ( ) 年，颁布了《中华人民共和国注册会计师法》。 A1983年 B1994年 C1993年 D1995年 6.中国第一家事务所是（）。 A.立信事务所 B.潘序伦事务所 C.正则事务所 D.上海事务所 7.审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。审计对象的本质是指（）。 A.被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动 B.被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料 C.被审计单位的会计资料及其相关资料 D.被审计单位的财务报表 8. 随着注册会计师审计的发展，其相应的审计范围不断扩大。下列观点中，正确的是（）。 A.在注册会计师审计的起源阶段，审计范围为会计分录 B.在注册会计师审计的完善阶段，审计范围扩大到测试相关的内部控制 C.在注册会计师审计的形成阶段，审计范围为全部财务报表 D.在注册会计师审计的发展阶段，审计范围为资产负债表和损益表 9.李民是保定市居民。根据《注册会计师全国统一考试办法》的规定，如果李民仅满足下列条件中的（），还不能报名参加注册会计师全国统一考试。 A.高等专科学历 B.中级会计师职称 C.拥有ACCA证书 D.高级经济师 10.下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是( )。 A.会计师事务所 B.7名以上注册会计师组成的科研团体 C.企业集团的审计部门 D.注册会计师理事会 11.注册会计师所从事的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括（）。 A.担任某企业的常年会计顾问Ｂ.对企业注册资本的实收情况进行审验Ｃ.对企业会计政策的选择和运用提供建议Ｄ.代企业编制财务报表 12.我国会计师事务所的组织形式有（）。 A．股份制会计师事务所 B．独资会计师事务所 C．有限公司会计师事务所 D．有限责任合伙会计师事务所 13.国资委作为W大型国有企业的股权持有者代表，对W企业2006年财务决算审计工作进行公开招标。中天恒信会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。本次审计的类别属于（c）。 A、政府审计 B、经营审计 C、注册会计师审计 D、内部审计 14.注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成

第一章审计概论

第一章审计概论（答案）一、单项选择题 1.注册会计师审计起源于（A ） A.意大利合伙企业制度 B.英国股份制企业制度 C.美国合伙企业制度 D.日本股份企业制度 2.（D）年，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》。 A.1910 B.1914 C.1921 D.1918 3.注册会计师职业诞生的标志是（B ） A.1845英国修改《公司法》 B.1853年爱丁堡会计师协会成立 C.1721年英国“南海公司事件” D.有关苏格兰会计师协会成立 4.中国第一家会计师事务所是（C ） A.高威会计师事务所 B.立信会计师事务所 C.正则会计师事务所 D.上海会计师事务所 5.对于一般目的审计和特殊目的审计的区别标准之一是（A） A.审计意见所表述的对象不同 B.审计主体不同 C.审计方法不同 D.审计目标不同 6.审计目的的确定,主要受（D ）的制约. A.审计主体 B.审计范围 C.审计方法 D.审计对象 7.在20世纪初期审计对象由会计账目扩大到资产负债表数据的审查判断企业信用状况；审计方法从详细审计初步转向抽样审查；审计报告使用人是（C） A.企业股东 B.企业债权人 C.除企业股东外，更突出了债权人 D.证券交易机构E。社会公众 8.1853年苏格兰创立了第一个注册会计师专业团体——爱丁堡会计师协会，该协会的成立标志着（B） A.注册会计师的诞生 B.注册会计师职业的诞生 C.注册会计师法律地位的确立 D.注册会计师审计的产生 9.我国独立审计的一般目的是对（B）的合法性、公允性、一贯性进行审计，并发表审计意见。 A.会计报表特定项目 B.被审计单位会计报表 C.简要会计报 D.特定账户及特定账户的内容 10.审计由三方面关系人构成，他们依次是（C ） A.委托人、受托人和被审计单位 B.注册会计师（受托人）、委托人和被审计单位 C.注册会计师（受托人）、被审计单位和委托人 D.被审计单位、注册会计师和委托人 11.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（b）。 A．防止错误与舞弊的发生B．提高企业财务信息的可靠性和可信性 C．正确反映企业财务状况和经营成果D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益 12.1918年9月，北洋政府批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师，谢霖先生创办的（d）是中国第一家会计师事务所。 A．立信会计师事务所B．北京会计师事务所C．上海会计师事务所D．正则会计师事务所13.1980年12月，财政部发布（b），标志着我国注册会计师职业开始复苏。 A．《会计师条例》B．《关于成立会计顾问处的暂行规定》C．《关于成立会计事务所的通知》D．《中华人民共和国注册会计师法》 14.随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是（d）。 A．账项基础审计B．财务报表审计C．制度基础审计D．风险导向审计15.相对于其他类型审计而言，注册会计师的审计意见应合理保证财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度，其主要原因在于注册会计师审计（a）。 A．监督的性质B．依据的准则C．实施的手段D．方式与对象

习题第一章审计概述

第一章审计概述注意:习题系从网络上收集整理得到,在使用时请注意甄别其中可能存在的错漏。如有疑问,请及时与老师沟通。一、单项选择题 1、在对甲公司应收账款审计时,注册会计师获取的下列审计证据,其中可靠性最强的通常就是( )。 A、甲公司与购货方签订的合同 B、注册会计师向购货方函证的回函 C、甲公司产品销售的出库凭证 D、甲公司管理层提供的声明书 2、下列关于注册会计师审计与政府审计的表述中,不正确的就是( )。 A、注册会计师审计与政府审计的目标与对象不同 B、注册会计师审计与政府审计的标准一致 C、注册会计师审计与政府审计均就是国家维护市场经济秩序的有利手段 D、注册会计师审计与政府审计的取证权限不同 3、下列有关审计要素的说法中不正确的就是( )。 A、注册会计师为审计业务的三方关系人之一 B、管理层也可能成为审计报告的预期使用者,但不就是唯一的预期使用者 C、审计证据包括支持与佐证管理层认定的信息,但不包括与这些认定相矛盾的信息 D、审计报告为审计要素之一 4、下列有关财务报表审计的说法中,不正确的就是( )。 A、审计的最终产品就是审计报告 B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多 C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方,则该项业务可以作为审计业务承接 D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任 5、下列有关财务报表审计的说法中,错误的就是( )。 A、注册会计师对财务报表就是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见,这样的意见普遍适用于所有财务报表审计 B、恰当的审计意见可以对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供一定程度的保证 C、注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见,以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度 D、审计的基础就是独立性与专业性 6、关于财务报表审计,下列说法中错误的就是( )。 A、审计的用户就是财务报表的预期使用者 B、审计的目的就是改善财务报表的质量或内涵 C、审计的基础就是独立性与专业性 D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊 7、下列属于注册会计师执行的鉴证业务的就是( ) A、税务代理 B、审阅 C、财务信息商定程序

审计(2016) 第1章审计概述课后作业

审计(2016) 第一章审计概述课后作业一、单项选择题 1. 以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，不恰当的是()。 A.在财务报表审计中，要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，对审计后的财务报表提供合理保证 B.审计业务相对于审阅业务而言，其对获取证据的数量和质量更为严格 C.在审计过程中注册会计师主要采用询问和分析程序获取证据 D.经审计的财务报表较之经审阅的财务报表更为可信 2. 当注册会计师在审计业务中不能获取合理保证，并且在审计报告中发表保留意见也不足以实现向预期使用者报告的目的，则以下处理不正确的是()。 A.出具否定意见的审计报告 B.出具无法表示意见的审计报告 C.终止审计业务 D.解除业务约定 3. A注册会计师属于参与甲公司2015年度财务报表审阅业务的助理人员，A注册会计师对审阅业务的如下理解，正确的是（）。 A.属于无保证程度的鉴证业务 B.属于合理保证的鉴证业务 C.属于有限保证的鉴证业务 D.属于相关服务业务 4. 以下针对合理保证与有限保证的说法中，恰当的是()。 A.注册会计师代编财务信息是合理保证的业务 B.财务报表审计属于合理保证的鉴证业务，以消极方式提出结论 C.审计业务的保证水平低于审阅业务的保证水平 D.财务报表审计业务的检查风险比财务报表审阅业务的检查风险低 5. 下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。 A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者 B.审计业务的三方关系分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者 C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务 D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任 6. 在确定审计业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（）。 A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者 B.责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人 C.责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审计单位，可能包括部分或全部的治理层 D.责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任 7. 在财务报表审计中，鉴证对象信息为（）。 A. 财务状况、经营成果和现金流量 B. 财务报表 C. 企业的运营情况 D. 企业的内部控制

第一章审计概述-具体审计目标

2015年注册会计师资格考试内部资料审计第一章审计概述知识点：具体审计目标 ● 详细描述：（一）与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标发生：由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是真实的。完整性：由完整性认定推导的审计目标是确认已发生的所有交易确实已经记录。准确性：由准确性认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是按正确金额反映的。截止：由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。分类：由分类认定推导出的审计目标是确认被审计单位记录的交易经过适当的分类。（二）与期末账户余额相关的审计目标存在：由存在认定推导的审计目标是确认记录的资产、负债和所有者权益确实存在。完整性：由完整性认定推导的审计目标是确认所有的资产、负债和所有者权益均已记录。权利和义务：由权利和义务认定推导的审计目标是确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。（三）与列报和披露相关的审计目标发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。例题： 1.下列各项中，与所审计期间的各类交易和事项相关的认定是（）。 A.完整性 B.计价和分摊 C.权利和义务

D.存在正确答案：A 解析：选项A正确。根据认定的类别，选项B、C、D均仅属于“与期末账户余额相关的认定”，选项A的完整性认定既属于“与期末账户余额相关的认定”也属于“与各类交易和事项相关的认定. 2.下列各项中，既与各类交易和事项相关，也与期末账户余额相关的认定是（）。 A.准确性 B.发生 C.截止 D.完整性正确答案：D 解析：选项D正确。根据认定的类别，选项A、B、C均仅与“各类交易和事项”相关，选项D既与“期末账户余额”相关，.也与“各类交易和事项”相关。 3.下列各项中，仅与期末账户余额相关的认定是（）。 A.计价和分摊 B.发生 C.截止 D.完整性正确答案：A 解析：选项A正确。根据认定的类别，选项B、C仅与“各类交易和事项”相关。选项D既与“与期末账户余额”相关，也与“各类交易和事项”相关。选项A仅与资产负债表的事项相关。 4.如果注册会计师证实被审计单位将当年12月31日已经发生的一笔赊销收入记入次年的1月3日营业收入明细账中的事实。则此种情形对于当年财务报表的营业收入的（）认定存在重大错报。 A.列报和披露 B.发生 C.准确性 D.截止

第一章审计学概论

第一章·审计学概论本章要点掌握审计的定义和特征了解政府审计、内部审计的产生和发展熟悉注册会计师审计的产生和发展掌握注册会计师审计和其它审计之间的关系熟悉审计的方法与分类了解审计的职能第一节·审计的定义和特征一、审计的定义审计是国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务和收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财政法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。（一）审计的主体审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。专职机构：国家审计机关、国家审计部门、单位内部审计机构和社会审计组织。专职人员：专门从事国家审计的人员、部门和单位内部审计人员和依法批准执业注册会计师（二）审计的授权者审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构的相关领导的授权，他是针对国家审计和内部审计而言的。审计的委托者是针对社会审计而言的。（三）审计的客体（对象）审计的客体对象是指被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。例：政府审计对象为国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支。内部审计的对象为本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动。社会审计的对象是委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动。（四）审计依据审计依据主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算、计划、经济合同等。

习题第一章审计概述

第一章审计概述注意：习题系从网络上收集整理得到，在使用时请注意甄别其中可能存在的错漏。如有疑问，请及时和老师沟通。一、单项选择题 1、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（）。 A、甲公司与购货方签订的合同 B、注册会计师向购货方函证的回函 C、甲公司产品销售的出库凭证 D、甲公司管理层提供的声明书 2、下列关于注册会计师审计和政府审计的表述中，不正确的是（）。 A、注册会计师审计和政府审计的目标与对象不同 B、注册会计师审计和政府审计的标准一致 C、注册会计师审计和政府审计均是国家维护市场经济秩序的有利手段 D、注册会计师审计和政府审计的取证权限不同 3、下列有关审计要素的说法中不正确的是（）。 A、注册会计师为审计业务的三方关系人之一 B、管理层也可能成为审计报告的预期使用者，但不是唯一的预期使用者 C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这些认定相矛盾的信息 D、审计报告为审计要素之一 4、下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是（）。 A、审计的最终产品是审计报告 B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多 C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接 D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任 5、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。 A、注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，这样的意见普遍适用于所有财务报表审计 B、恰当的审计意见可以对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供一定程度的保证 C、注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度 D、审计的基础是独立性和专业性 6、关于财务报表审计，下列说法中错误的是（）。 A、审计的用户是财务报表的预期使用者 B、审计的目的是改善财务报表的质量或涵 C、审计的基础是独立性和专业性 D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊 7、下列属于注册会计师执行的鉴证业务的是（） A、税务代理

第一章审计概述

第1章审计概述考情分析一、历年考情概况二、本章属于审计的基本理论部分的内容，也属于考试的必考内容，但一般不会直接以本章内容单独作为简答，而往往和风险评估、风险应对、财务报表项目审计相结合，考查重大错报风险和认定的关系、认定与审计目标的关系等。这些内容在选择题中也常见。三、学习方法与应试技巧针对本章内容，要求与“审计测试流程”、“各类交易和账户余额的审计”结合进行学习，同时关注《中国注册会计师审准则问题解答第1号一一职业怀疑》，根据老师讲解以及历年真题掌握做题规律。四、2014年教材主要变化本章为新增章节，融合了2013年教材第五章的内容和第六章审计风险的相关内容，并增加了审计的性质、审计要素，增加了问题解答1号的相关内容。重点、难点讲解及典型例题一、审计的性质例题：关于财务报表审计，下列说法中错误的是( )。 A、审计的用户是财务报表的预期使用者 B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵 C、审计的基础是独立性和专业性 D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊【正确答案】D 【答案解析】本题考查的是审计的性质。由于审计的固有限制，注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证，而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。二、审计要素审计要素包括审计业务的三方关系、财务报表(鉴证对象)、财务报表编制基础(标准)、审计证据和审计报告。其中审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者。三、审计目标 (一)审计的总体目标注册会计师接受委托对财务报表进行审计，其总体目标： (1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见; (2)按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。为实现上述审计目标，注册会计师首先必须取得管理层编制的财务报表，也就意味着，管理层对财务报表作出了认定。然后注册会计师针对报表的每一项目确定具体的审计目标，根据审计目标实施相应的审计程序，获取审计证据，得出审计结论。最后注册会计师将各报表项目的审计结论汇总分析，形成对财务报表的整体审计意见(合法性和公

审计(2016)-第1章-审计概述-课后作业

审计(2016) 第一章审计概述课后作业一、单项选择题 1. 以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，不恰当的是( )。 A.在财务报表审计中，要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，对审计后的财务报表提供合理保证 B.审计业务相对于审阅业务而言，其对获取证据的数量和质量更为严格 C.在审计过程中注册会计师主要采用询问和分析程序获取证据 D.经审计的财务报表较之经审阅的财务报表更为可信 2. 当注册会计师在审计业务中不能获取合理保证，并且在审计报告中发表保留意见也不足以实现向预期使用者报告的目的，则以下处理不正确的是( )。 A.出具否定意见的审计报告 B.出具无法表示意见的审计报告 C.终止审计业务 D.解除业务约定 3. A注册会计师属于参与甲公司2015年度财务报表审阅业务的助理人员，A注册会计师对审阅业务的如下理解，正确的是（）。 A.属于无保证程度的鉴证业务 B.属于合理保证的鉴证业务 C.属于有限保证的鉴证业务 D.属于相关服务业务 4. 以下针对合理保证与有限保证的说法中，恰当的是( )。 A.注册会计师代编财务信息是合理保证的业务 B.财务报表审计属于合理保证的鉴证业务，以消极方式提出结论 C.审计业务的保证水平低于审阅业务的保证水平 D.财务报表审计业务的检查风险比财务报表审阅业务的检查风险低 5. 下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。 A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者 B.审计业务的三方关系分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者 C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务 D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任 6. 在确定审计业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（）。 A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者

第一章审计概论

第一章审计概论 1.[单选]以下有关审计的说法中,正确的是（）。 A.审计不能为合理利用财务信息提供建议 B.审计以有限保证的方式提高财务信息的质量 C.审计可以增强全体预期使用者对财务报表的信赖程度 D.审计不能改善财务报表的质量内涵 2.[多选]针对财务报表的审计与审阅业务，下列各项中，存在区别的有（） A.可接受的鉴证业务风险 B.所能提供的保证程度 C.治理层与管理层对财务报表的责任 D.财务报表整体的重要性水平 3.[单选]以下有关有限保证与合理保证的说法中，错误的是（）。 A.财务报表审计业务提供合理保证 B.财务报表审阅业务提供有限保证 C.内部控制审计业务提供合理保证 D.代编财务报表业务提供有限保证 4.[多选]在财务报表审计业务中，下列各项属于审计要素的有（）。 A.财务状况、经营业绩、现金流量 B.审计证据 C.注册会计师、责任方、预期使用者 D.审计报告 5.[单选]下列有关审计业务的责任方的说法中，错误的是（）。 A.责任方可能是预期使用者 B.责任方可能包括部分或全部治理层成员 C.责任方通常是指被审计单位管理层 D.责任方可能是唯一预期使用者 6.[单选]注册会计师向甲公司财务负责人询问甲公司有价证券的持有目的，最有助于发现投资交易（）认定存在的错报。 A.存在 B.完整性 C.分类 D.准确性 7.[单选]如果发现甲公司仓库职员对原材料疏于看管，最可能导致存货项目产生重大错报风险的认定是（）。 A.存在 B.计价和分摊

C.完整性 D.权利和义务 8.[单选]甲公司在期末对存货计提了跌价准备，但财务报表上列报的存货金额高于存货的可变现净值，表明下列（）认定存在重大错报风险。 A.完整性 B.准确性和计价 C.计价和分摊 D.准确性 9.[单选]以下针对职业怀疑的说法中，不正确的是（）。 A.职业怀疑要求注册会计师采取质疑的思维方式 B.职业怀疑要求注册会计师保持存在即合理的逻辑 C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据 D.职业怀疑要求注册会计师客观评价管理层和治理层 10.[单选]注册会计师的下列做中，符合职业怀疑的是（）。 A.以书面声明替代其他相关审计证据 B.将多次观察得出结论推广到整个会计期间 C.将管理层诚信作为评价审计证据可靠性的因素 D.除非存在反证，将文件和记录视为真品 11.[多选]职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的。注册会计师在作出下列决策时，尤其需要运用职业判断的有（）。 A.评价已获取的审计证据是否充分、适当 B.是否假定收入确认存在舞弊风险 C.确定审计程序的性质、时间安排和范围 D.确定重要性和评估重大错报风险 12.[单选]以下有关职业怀疑和职业判断的说法中，不正确的是（）。 A.职业怀疑建立在充分、适当的审计证据的基础上 B.职业怀疑体现了职业谨慎，影响职业判断的质量 C.审计工作底稿不仅要记录职业判断的结论，而且要记录做出职业判断的依据 D.职业判断与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关 13.[单选]以下有关检查风险的说法中，错误的是（）。 A.注册会计师只能通过降低检查风险来降低审计风险 B.可接受的检查风险水平受评估的重大错报风险的影响 C.可接受的检查风险的水平受进一步审计程序的影响 D.能否将检查风险降低至可接受水平可能影响审计意见 14.[多选]审计的固有限制决定了（）。 A.财务报表审计不能提供绝对保证 B.大多数审计证据仅仅是说服性而非结论性的

第一章审计概述思考练习答案 10.27

第一章思考与练习答案解析一、思考题 1.【解答】（1）会计账目审计阶段，从19世纪中叶至20世纪初。（2）资产负债表审计阶段，大致包括20世纪的前30年。（3）财务报表审计阶段，从20世纪30年代延续至今。 2.【解答】（1）财务报表审计，是对被审计单位的财务报表（如资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表）、财务报表附注及相关附表进行的审计；合规审计，是为查明和确定被审计单位财务活动或经营活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同、协议和有关控制标准而进行的审计；经营审计是为了评价某个组织的经济活动在业务、经营、管理方面的业绩，找出改进的机会并提出改善的建议，而对一个组织的全部或部分业务程序与方法进行的检查。（2）差异： 3.【解答】审计三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。三方之间的关系是，注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除责任方之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。 4.【解答】（1）与所审计期间各类交易和事项相关的认定与具体审计目标

5.【解答】接受业务委托、计划审计工作、识别和评估重大错报风险、应对重大错报风险、编制审计报告。 6.【解答】（1）使审计服务更加个性化（2）推进审计服务水平升级（3）有助于审计服务效率的提高（4）促进审计平台建设（5 ）推进对大数据进行审计二、案例分析题 1. 2. 【答案】程序（1）：应付账款，完整性；程序（2）：营业收入，截止；程序（3）：货币资金，计价和分摊；程序（4）：固定资产，权利和义务。【解析】程序（1）：如银行对账单显示所借记的应付账款在2014年并未支付，则应付账款账户余额违背了完整性认定；

政府审计复习资料

十道主观题，每题十分，每题200字左右。 Unit 1 政府审计概述一、二节 1、我国政府审计的发展历程（from夏商周）。答：我国政府审计最早产生于西周。行使审计职能的官员称宰夫。宰夫的出现，是我国国家政府审计的正式起源。到了秦汉时期，实行上计制度，也是我国最早的审计监督制度。隋唐盛世时，我国的政府审计经历了一个快速的成长期。其中，唐代的“比部”，开创了审计具有司法监督性质的先河，同时也标志着我国的审计监督机构初步形成了一个比较完整和科学的体系。宋朝时，审计依次诞生，但并无发展。元明清三代则明显衰落。新中国成立后，政府审计长期寓于财政、财务和监察工作之中，未予单独建制。直到1982年7月23日，根据国务院关于建立审计机关的决定和关于机构改革的方针，财政部才撤销了财政监察司。１９８３年９月１５日，中华人民共和国审计署宣布成立。随后地方各级政府审计机关相继成立。1995年1月1日起施行的《中华人民共和国审计法》及1997年10月21日国务院发布实施的《中华人民共和国审计法实施条例》，有力地推动了我国政府审计法制化、制度化、规范化进程。 2、政府审计在国家治理中的作用。答：（一）政府审计是间接治理市场失灵和直接政府失灵、促进有限政府建立的有效手段。 1．国家审计在间接治理市场失灵中的作用。发挥对国家宏观调控政策保障功能，监督和约束国有企业的经济行为，监督和约束政府的资源配置行为，参与外部性问题治理以及民生治理。 2.政府审计是治理政府失灵的有效手段。通过对政府制定的市场监管政策进行审计，治理政府政策失灵；通过审计解决政府治理过程中信息不对称问题。；通过审计监督，促进政府机构效率的提高，并有效防范政府寻租等腐败行为。（二）政府审计是评估国家治理绩效、促进有效政府建立的重要工具。 1.政府审计是评估国家治理绩效重要工具。 2.政府绩效审计是促进提高国家治理绩效的重要工具。（三）政府审计是推进政治民主化、促进分权政府建立的有效工具。分权与制衡理念促进了审计对权力的制约功能的需求。促进公民参与国家治理。（四）政府审计是促进政府信息公开、促进透明政府建立的重要工具。 Unit 2 政府审计组织和人员一节 1、世界各国政府审计体制的类型和特点答：审计机关的组织模式：（1）立法模式：审计机关由议会直接领导，直接对议会负责并报告工作，独立于司法和行政系统，是目前政府审计模式的主流，代表国家有英、美等；（2）司法模式：隶属于司法部门，独立于立法和行政系统。拥有一定的司法权，审计人员多数是法官；政府审计具有审计和经济审判的双重职能。最高审计机关一般称为审计法院，权威性很高，代表国家有法国、意大利、西班牙等；（3）行政模式：隶属于行政部门，独立性不强，审计监督属于行政监督，权威性不高。代表国家有中国、瑞典等；（4）独立模式：独立于立法、司法和行政系统，单独形成国家政权的一个分支，只对法律负责，独立性最强。但对审计出来的问题没有处理权，代表国家有日本、德国等；

中级审计《第一章概论》章节练习题及答案.doc

中级审计《第一章概论》章节练习题及答案一、单项选择题 1、负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，其采用的会计计量属性是： A、历史成本 B、重置成本 C、公允价值 D、可变现净值【正确答案】B 【答案解析】在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项负债所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。该题针对“会计计量”知识点进行考核 2、下列各项中，体现谨慎性要求的是： A、对固定资产计提减值准备 B、将融资租入的固定资产作为自有资产核算 C、对经营出租的固定资产计提折旧 D、售后租回不确认销售收入【正确答案】A 【答案解析】BCD体现的是实质重于形式。该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核

3、企业应作为资产在年末资产负债表中反映的项目是: A、计划采购的原材料 B、盘亏的固定资产 C、企业很可能收到的赔偿款 D、委托代销商品【正确答案】D 【答案解析】资产要素的特征：(1)由过去的交易或事项形成的；(2)资产是为企业所拥有或控制；(3)资产预期会给企业带来经济利益。根据资产要素的特征，只有选项D正确。该题针对“会计目标和会计要素”知识点进行考核 4、下列资产计量中，属于按历史成本计量的是： A、应收账款按扣减坏账准备后的净额列报 B、固定资产按加速折旧法计提折旧 C、按实际支付的全部价款作为取得资产的入账价值 D、交易性金融资产期末按公允价值调整账面价值【正确答案】C 【答案解析】选项AB,均体现了会计信息质量的谨慎性要求；选项C体现历史成本计量属性;选项D体现公允价值计量属性。该题针对“会计计量”知识点进行考核 5、下列对会计基本假设的表述中恰当的是： A、持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围

第一章审计概述(课后作业)

第一章审计概述（课后作业）一、单项选择题 1.审计和审阅分别属于合理保证和有限保证的鉴证业务，下列关于审计业务和审阅业务的区别，恰当的是（）。 A.有限保证的目标是将审计业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平，合理保证的目标是将审阅业务风险降至具体业务环境下可接受的水平 B.合理保证的审计业务运用各种审计程序，获取充分、适当的证据，有限保证的审阅业务主要采用函证程序获取证据 C.有限保证的审阅业务的检查风险和合理保证的鉴证业务的检查风险相同 D.合理保证的审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论，有限保证的审阅业务要求注册会计师以消极方式提出结论 2.注册会计师执行审计工作的前提是（）。 A.被审计单位管理层不存在不诚信的问题 B.管理层和治理层已认可并理解其应当承担的责任 C.注册会计师具备专业胜任能力和应有的关注 D.注册会计师能够就审计收费问题与被审计单位达成一致意见 3.下列关于对财务报表责任的理解，恰当的是（）。 A.管理层和治理层对编制财务报表承担主要责任，而注册会计师对编制财务报表承担补充责任 B.财务报表审计本身能够减轻被审计单位管理层和治理层的部分责任 C.设计必要的内部控制，属于注册会计师和管理层共同的责任 D.如果注册会计师通过审计没有能够发现财务报表存在的重大错报，不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任 4.下列关于审计要素之一的审计证据的理解，不正确的是（）。 A.审计证据在性质上具有累积性 B.在任何情况下，如果信息缺乏，注册会计师都无法获取审计证据 C.注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 D.注册会计师不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序 5.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度的财务报表，在确定总体审计目标时，以下几位注册会计师对于总体审计目标的理解，正确的是（）。 A.A注册会计师认为，如果不能获取合理保证，应当按照审计准则的规定出具无法表示意见的审计报告，或者在法律法规允许的情况下终止审计业务或解除业务约定 B.B注册会计师认为每项审计准则包含一个或多个目标，需要考虑运用“目标”决定发表审计意见的类型 C.C注册会计师认为在总体目标下，需要运用审计准则规定的目标以评价是否已获取充分、适当的审计证据 D.D注册会计师认为每项审计准则规定的目标相互独立，不需要将每项审计准则规定的目标与总体目标联系起来进行理解 6.注册会计师函证应付账款时，并不在询证函中填写具体的金额，而要求被询证者填写后直接寄回会计师事务所，这主要是为了证明应付账款的（）认定。 A.存在 B.完整性

第一章审计概论

第一章审计概论一、请结合以下资料讨论审计职能以及内部审计机构设置问题。资料（一）：在2003、2004连续两年刮起“审计风暴”之后，素有“铁面审计长”之誉的国家审计署审计长李金华在向全国人大常委会第16次会议作《关于2004年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》时，李金华指出，通过对38个中央部门预算执行情况的审计，查出各类违规问题金额高达90．6亿元，占审计资金总额的6％。审计署对中央部门预算执行情况审计后查出，12个部门存在预算编报不真实的问题，一些部门的下属单位虚报多领预算资金多达4.91亿元；26个部门违规转移挪用财政性资金10.75亿元；14个部门向下属单位或相关单位转移财政性资金9．35亿元；19个部门或其下属单位隐瞒截留财政资金和其他收入，设置账外账、“小金库”共3.5亿元；31个部门挤占具有专项用途的资金2l.42亿元。在李金华的报告中，国家发改委、财政部被几次点名。据审计，2004年，国家发改委在安排中央预算内投资304.5亿元时直接预留74．8亿元；在审批下达的229.7亿元中，实际落实到项目的资金未达到要求。审计署抽查了国家发改委等部门2003年至2004年下达的县际和农村公路改造工程，发现9省124个项目存在以多种名义重复申报或多报建设规模等，获取中央补助资金13.2亿元。在对2004年度中央预算管理的审计中也发现了诸多问题。中央部门人均基本支出水平差距较大，据对45个中央部门2004年决算抽查，基本支出人均水平高低相差10倍以上。人民银行、国家广电总局的收支未完全纳入中央预算。审计报告因此提醒财政部应采取措施，尽快加以规范。审计署去年对华融、长城、东方、信达4家资产管理公司进行了审计，共抽查这些公司收购的金融不

第一章审计概述(1)

知识结构

第一节审计的概念与保证程度一、注册会计师审计和政府审计二、注册会计师的业务类型三、职业责任和期望差距四、财务报表审计的概念五、鉴证业务的保证程度六、审计报告和信息差距一、注册会计师审计和政府审计注册会计师审计和政府审计共同发挥作用，都是国家维护市场经济秩序、强化经济监督的有力手段，但两者存在以下区别： 1.审计目标和对象不同； 2.审计的标准不同； 3.经费或收入来源不同； 4.取证权限不同； 5.对发现问题的处理方式不同。二、注册会计师的业务类型注册会计师的业务分为鉴证业务和相关服务两大类。鉴证业务包括审计、审阅[高频问题]和其他鉴证业务。鉴证业务提供一定程度的保证。相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序[高频问题]等。相关服务不提供保证。高频问题：上市公司的年度财务报表要求审计，半年报和季报要求审阅吗？ A股上市公司要求审计年报，不强制要求审阅中期报表； H股上市公司要求审计年报，审阅半年报；美股上市公司要求审计年报，审阅半年报和季报。高频问题：对财务信息执行商定程序是什么意思？

对财务信息执行商定程序，是指注册会计师对特定财务数据、单一或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告。 [真题/单选/2017]下列各项中，不属于鉴证业务的是( )。 A.财务报表审计 B.对财务信息执行商定程序 C.财务报表审阅 D.预测性财务信息审核 [答案]B [解析]鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序。第2讲-审计的概念与保证程度（2）第一节审计的概念与保证程度三、职业责任和期望差距 1.财务报表使用人期望注册会计师评价被审计单位管理层的会计确认、计量与披露，以判断财务报表是否不存在重大错报，而无论这种错报是否出于故意。 2.注册会计师职业界普遍接受的责任是，通过审计以发现财务报表中存在的重大非故意错报。对于发现重大故意错报的责任并不具有一致的认识或接受程度。上述差距便形成了期望差距。了解期望差距并尽可能缩小期望差距是注册会计师职业界继续生存并更好地服务于社会公众的前提和努力方向，也是行业积极发展和走向成熟的重要标志。四、财务报表审计的概念财务报表审计是注册会计师的传统核心业务。财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在[无论是否故意]重大错报提供合理保证，以积极的方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。高频问题：增强信赖程度时为什么要将管理层除外？审计有助于提高财务报表的可信性，可能对管理层有用，因此，管理层属于预期使用者。

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