财政税收纳税人

第五课财政税收和纳税人

1：“是什么”

（1）社会总产值、国民收入和GDP的比较

注：

1.“C”指消耗的生产资料的价值；

“V”指新创造的相当于消耗掉的活劳动的价值；

“M”指创造的新价值

2,国民收入的实质：劳动者新创造的社会价值

国民收入的形式：

实物形式：净产品=社会总产品-已消耗的生产资料

价值形式:净产值=社会总产值-已消耗的生产资料价值

3,最终产品:指那些不再被用于生产过程或虽被用于生产过程,但不会被一次性消耗或一次性转移到新产品中去的产品.

4.物质生产部门的增加值是指国民收入加固定资产折旧，

非物质部门的增加值指纯收入加固定资产折旧

5,社会总产值与GDP是交集关系.

2,“怎样做”

（1）增加国民收入的途径

①增加生产中的劳动量：增加劳动者的数量、延长劳动时间、提高劳动强度

②提高劳动生产率（根本途径）：广泛应用新的科学技术，提高劳动生产率，才能一方面增加产

量，一方面尽可能降低消耗，从而实现国民收入的迅速增加。

③节约物质消耗

（2）处理好积累与消费的关系

A:内容

扩大再生产（主要用途）：建工厂、修铁路、兴修水利、开垦土地积累非生产性建设：建学校、体育馆、剧院、医院

社会物资储备：战略石油储备、国家储备粮食

国民收入国家行政管理

国防

公共消费科教文卫事业

社会保障

消费环境保护、城市公用事业等

个人消费

注：

（1）国民收入分配的过程：

初次分配：在物质生产部门

再分配：全社会范围内--------渠道形式：银行、信贷、国家预算等

（2）国民收入分配的结果：积累和消费

积累的主要内容：扩大再生产。这是发展生产力，增强国家综合经济实力，提高人民生活水平的根本途径。

消费的主要内容：满足劳动者个人及家庭消费。

（3）积累不等于生产消费：因为非生产性建设和社会物资储备不是直接用于生产。

消费不等于生活消费：因为公共消费不全是用于生活消费。

B:关系内容：对立统一

对立：

①在一定时期，国民收入总量既定的情况下，二者此消彼长

②积累代表社会的长远利益、共同利益

消费代表经济活动参加者的个人利益和社会的目前利益

统一：

①相互促进：积累主要用于扩大再生产，而生产的发展是提高消费水平的基础。消费是生产的

目的，消费水平的提高有利于提高人民的积极性，更好促进生产的发展。

②两者都是为了全体人民谋利益。

C：处理好两者关系的意义：

第一：才能实现社会总需求和总供给的平衡及结构优化。

第二：才能既保证生产的扩大。有保证人民生活的改善。

第三：从而实现经济协调发展和社会稳定。

D：处理好两者关系的原则：

第一：在生产发展、国民收入增加的基础上，两者都有所增长

两者增长的前提基础是：国民收入

两者增长的限度：

第二：积累基金和消费基金同国民收入的物质构成（生产资料和消费资料）一致。

注：

（1）不是说积累基金=消费基金

（2）积累和消费的价值形式叫积累基金和消费基金

（3）两者过多、过少的危害

第三：正确处理好国家、企业、个人三者之间的关系

原因：

国家：有一定的积累，才能集中力量办大事，加快现代化建设的步伐，实现国民经济的协调发展

企业：有一定的积累，才能扩大生产规模，采用新技术，增强发展后劲，

兼顾个人利益：才能调动生产积极性

思：

1，下列选项中，属于国民收入中用于公共消费的部分是（AD）

A某省政府决定投资1000万元，使“110”报警台全省联网

B某省政府准备投资300万元为学校建一座教学楼

C我国投入600亿元建设三峡工程

D某市决定今年增加投资5%用于环境保护

2，若国民收入分配不当，会（BC）

A使积累和消费产生矛盾B使生产和消费都受影响

C造成总供给和总需求失衡D造成商品供不应求

3，在国民收入的分配中，用于疾病预防控制中心实验大楼以及公共卫生应急用房建设的财政支出属于（B）A消费部分的公共消费B积累部分的非生产性基本建设

C积累部分的扩大再生产D消费部分的社会物资储备

4，假定一定时期内我国物质生产部门创造200000亿元，其中已消耗并转移到新产品上的生产资料价值为20000亿元，劳动者工资80000亿元，利润100000亿元。该时期内我国国民收入是（B）

A120000亿元B180000亿元C200000亿元D100000亿元

5，2006年全国财政就业和社会保障支出3649.27亿元,教育支出3951.59亿元,科技支出991.56亿元,医疗卫生支出1026.99亿元,国防支出2447.04亿元。这些财政支出属于国民收入分配中用于（D）

A积累的部分，扩大再生产B消费的部分，个人消费

C积累的部分，社会物质储备D消费的部分，公共消费

二财政

1：“是什么”

（1）财政

①含义：就是国家的收入和支出

②特点：

强制性：以国家为主体，凭借政治权力而进行的社会产品的分配。

历史性：随国家的产生而产生

③本质：是一种分配关系，是国家参与国民收入的分配。

④内容：国家对社会产品的分配

⑤目的：实现国家的职能

⑥实现途径：通过预算实现

思：下面对财政的几种认识对吗？为什么？

（1）国家财政是通过决算实现的

（2）财政收入平衡是指国家财政收入和支出相等

（3）经济决定财政，财政与分配无关

(2)预算：

①含义：经过法定程序批准的国家年度收支计划。

②构成：中央预算+地方预算----省（自治区、直辖市）、市（地）县、乡

③地位：是国家的基本财政计划。是国家财政的主要环节。

④主要内容

补

1，相关分配的比较

2：我国预算的具体程序

国务院委托财政部起草预算计划

财政部编制预算草案

将预算提交人大审议、表决

人大进行表决

表决通过，预算生效 不能通过，由财政部进行修改，再进行表决

执行预算

执行过程中如需修改预算，则需要再经过人大批准

国家预算：被批准前：预算草案 批准后：预算 执行的结果：决算

3：财政收入和支出的关系

4:财政政策与货币政策的关系

5：预算和决算的比较

2,“为什么”作用

第一：有效地调节资源配置

因为它属于经济政策，表现在重大工程的建设

第二促进经济的发展。

因为：

A它对能源、原材料、交通等基础工业、基础设施的投资，有利于优化经济结构。为国民经济的发展创造条件B 调节供求关系，实现社会总需求与总供给的平衡

财政收入：代表国家可以支配的商品，是社会总供给的一部分。

财政支出：会形成购买力，是社会总需求的一部分。

如：

社会总需求>社会总供给时,采用收入>支出的节余政策

社会总供给>社会总需求时,实行支出>收入的赤字政策

(当前我国是社会总供给>社会总需求,因此我们要扩大内需,实施积极的财政政策,加大财政支出,促进经济的发展.)

第三:促进科、教、文、卫事业的发展

第四：促进人们生活水平的提高

间接：经济建设支出，促进经济发展，为其水平的提高打下基础。

直接：通过税收和社保支出对社会分配进行调节，努力实现公平。

第五：巩固国家政权的物质保证

3 “怎样做”：怎样增加财政收入？主要是---

第一：经济发展水平（基础性的，是源与流，根与业的关系）：经济总规模、生产的技术水平第二：分配政策：主要指决定财政集中资金的比例的财政分配政策。

思：

1，财政收入是越高越好吗？

财政占国民收入比重过高：则使生产、人民生活受损，降低劳动生产率，是一种釜底抽薪。

财政占国民收入比重过低：则财政紧张，赤字增加，加剧通货膨胀。

2，合适的财政收入应该是什么样的？

在保证国家财政收入稳步增长的基础上，实现企业生产的持续发展和人民生活水平的不断提高。我国现阶段，财政收入占国民经济比重以30%左右为适度。

3对预算认识正确的是（ABD）

A它是国家的基本财政计划B它反映政府的财政收支情况

C预算方案是国家的重要法规D它反映政府的政策

4我国近年来对国民收入分配中的积累和消费的关系处理不当，积累率偏高，消费率过低。这必然会（ABCD）A影响人们生活水平提高B造成消费需求不足，影响经济协调较快发展

C影响社会再生产的顺利进行D造成今后某些行业的产能过剩，引发通货紧缩的再现

5要加大政府对文化事业的投入力度，加快基层文化设施建设，保证一定数量的中央财政转移支付资金和新增文化经费主要用于农村文化建设。这说明了财政可以（AB）

A调整资源配置B促进文化事业的发展C促进经济发展D提高劳动者素质

6国家的收入和支出就是财政，国家财政是通过预算实现的。预算（ACD）

A是国家的基本财政计划，国家财政的主要环节

B是国家的财政支出计划

C是国家权力机关和人民对政府活动的制约和监督的体现

D包括财政收入和支出，是国家参与社会产品分配的两个方面

财政是国家凭借政治权力而进行的社会产品分配，它是随着国家的产生而产生。回答下面第7题

7对上述观点的正确理解有（ABD）

A财政的内容是国家对社会产品的分配B财政本质上是一种分配关系

C财政本质上是一种消费关系D财政具有历史性、强制性的特点

8一般情况下，在固定资产投资过热、经济增长过快时，政府可以采取（BD）

A扩张性财政政策B紧缩性财政政策

C增加财政支出和货币供应D减少财政支出、增加税收、控制货币供应

9我国每年用于国防及行政管理的财政支出已经超过7000亿元人民币，正是依靠这笔支出，使得我们能够免费获得政府提供的国防、司法、治安等公共服务。政府用于国防、司法、治安等方面的财政支出充分反映了财政具有（B）

A经济稳定作用B资源配置作用C收入分配作用D经济发展作用

三税收

1，“是什么”

（1）含义：

国家为实现其国家职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。

补：几种财政收入形式之间的比较

1：税收和债务

2：税收和国企上缴利润

3：税和费

4：税收和罚款、没收

2,“为什么”----作用

第一是组织财政收入的基本形式

原因：是凭借政治权力，依法取得的收入，可以减少或避免拖欠和偷漏行为，征收面广，不受企业盈亏影响。

第二调节经济的重要杠杆

如：一般企业所得税是33%，而到西部只缴15%，消费税可以限制有些产品的生产和消费。对西部地区公路国道，省道建设用地比照铁路，民航用地免征土地占用税

第三是实现经济监督的重要手段

原因：宏观上----国民经济各地区各部门各环节的状况都会在税收上有直接的反映

微观上---税务部门可以深入企业内部详细了解企业的经营活动。

3，“怎样做”依法纳税，反对偷税、漏税、骗税、抗税

（1）依法纳税：

纳税人必须在规定的申报期间内到税务机关办理纳税申报，税务机关凭借国家政权赋予的权力，以国家政权的名义，向纳税人征收税款。

注：

1，纳税人

（1）含义：税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

（2）增强意识：

（3）负税人；税款的实际承担者

思：下面对对纳税人的几种认识对吗？为什么？

（1）纳税人即征税对象

（2）纳税人是所有购买商品的人

（3）纳税人就是纳税的人

（4）所有单位和个人都是纳税人

（2）反对偷税、漏税、骗税、抗税

---------偷税、欠税、骗税、抗税的比较

思：

1下列对债务收入认识正确的是（B）

A其是最稳定可靠的财政收入形式B其是国家财政通过借贷的方式取得的收入

C其是国家凭借投资者的身份获得的利润D其在财政收入中占主导地位

2“税收无东西之分”这一观点的错误在于（D）

A认为税收都有相同的基本属性B没有看到税收在国家经济中的重要作用

C没有看到不同国家的税收的来源不同D否认不同国家的税收本质上的区别

3某著名影星在个人收入和公司经营中偷逃税而被检查机关起诉。该影星的偷逃税案最初是由其公司职员举报的，并且由该职员提供了大量的证据。该职员的行为体现了（D）

A公民有平等的监督权B公民有协助征税的义务

C公民有稽查偷逃税的职责D公民有同偷逃税违法行为斗争的义务

4，2007，1，1《个人所得税自行纳税申报办法》正式实行。《办法》要求所得12万元以上的纳税人须自行进行纳税申报。这表明（D）

A依法纳税既是公民的权利又是公民的义务B中低收入者不再是纳税人

C每个公民都具有了纳税人意识D税收是调节个人收入的重要手段

5，一建筑企业从一项建筑工程中获得收入100万元，该企业按3%的税率纳税3万元。这3万元属于该企业缴纳的（C）

A增值税B企业所得税C营业税D个人所得税

6．某服装厂从纺织厂购买一批布料，付出9945元，其中布料销售价为8500元、增值税1445。服装厂将这批布料加工成服装售给百货商场，服装的销售价为15000元。服装厂应交的增值税是（B）

A1425元B1105元C1445元D1135元

7，某人都饭店吃饭，结帐时服务员说，如果不要发票可获赠一份小礼品，礼品的档次视消费的金额而定。消费在100元以内，送一块小香皂或小玩具；消费200元左右可获得一套玻璃器皿，饭店服务员不开发票（B）A表明企业具有经营自主权B是偷逃国家税款的行为

C是骗税行为，应受到法律制裁D对消费者有利，消费者最终会得到实惠

8，《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》规定，年所得12万元以上的个人，如果没有在纳税申报期内办理纳税申报，要负相应的法律责任。这体现了税收具有（B）的特点

A法制性B强制性C无偿性D固定性

9，我国个人所得税法规定了有11项收入须计入征税范围。下列属于征税范围的是（ABC）A小明出版著作所获的800元稿酬B孙某获得的利息、股息、红利收入

C蔡某购买彩票获得的50万元奖金D王某购买国债和国家发行的金融债券的利息

10李先生在2007年6月份从某公司领取工资3000元，奖金800元，职务津贴和岗位津贴分别为60元和80元，冷饮费150元。李先生在7月份应缴纳的个人所得税是多少？

4090-1600=2490 500*5%+1500*10%+490*15%=248。5

11，老子说：“民之饥，以其上税之多，是以饥”这句话说明的是（D）

A统治者征税是错误的B税收应取之于民用之于民

C税收是人民贫苦的根源D税收是一种分配关系

12，增值税和个人所得税是我国现阶段影响最大的两个税种，从作用上看，它们的共同点主要在于（C）A促进生产专业化发展B调节个人收入

C促进财政收入的稳定增长D调整生产的发展方向

13，对财政和税收的关系认识正确的是（AB）

A二者都是国家宏观调控的重要手段B税收是国家财政收入的基本形式

C二者都具有强制性、固定性的特征D税收越多，财政的作用发挥得越充分

14，我国调整消费税税目、税率及相关政策（BD）

A是提高家庭消费水平的主要途径B有利于国民经济的可持续发展

C是实现资源配置的基础D有利于间接调节收入分配

15，税务部门向开小卖部的小王征税，小王拒绝纳税，理由是：“我是个体户，小本经营，还要纳税吗？”你如何看待小王的行为（AD）

A小王拒绝纳税的行为涉嫌违法，但与道德无关B小王拒绝纳税的行为既涉嫌违法，又是不道德的C小王应缴纳企业所得税D小王应缴纳个人所得税

第八课 财政与税收 知识归纳

第八课财政与税收 一、财政收入的构成(税收与财政的关系) 1．财政的含义：国家的收入和支出就是财政。 2．财政收入的构成：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。财政收入包括税收收入、利润收入、债务收入和其他收入。 3．税收与财政的关系：税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。 二、影响财政收入的因素 1．影响财政收入的因素：财政收入受很多因素的影响，其中主要是经济发展水平和分配政策。 2．经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。 3．分配政策的影响 (1)在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。 (2)如果国家财政集中的收入太少，将直接影响国家职能的有效发挥，降低财政对经济发展的支持力度，最终也不利于企业的发展和个人收入的增加。 (3)国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。 点拨：(1)国家财政收入增加，有利于行使国家职能，增强国家的宏观调控能力，集中力量办大事，为国民经济平稳较快发展创造条件，从长远来看也有利于企业的发展和个人收入的增加。 (2)但在经济总量一定的前提下，国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，对企业生产的扩大和个人购买力的增加产生不利影响，最终也将妨碍经济发展和财政收入的增加。 (3)财政收入的增加，从根本上说受经济发展水平的制约，同时还受分配政策的影响。必须在经济发展，社会财富增加的前提下，制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。 因此，财政收入不是越多越好，也不是越少越好，必须保持在合理的范围内。 三、财政支出及其构成

选择增值税纳税人身份的问题

选择增值税纳税人身份的问题

无论是新办企业，还是老企业扩大规模，经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。 选择不好，对税负有较大影响。增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件，后者无需受此限制。作为增值税的纳税人，实务中，是当一般纳税人好呢还是做小规模纳税人好呢？ 首先，要认识税负平衡点。现行增值税政策告诉我们：小规模工业企业（含修理修配）的征收率为6％，小规模商业企业征收率为4％。而一般纳税人的实际税收负担率，会因各个具体企业购销情况之不同而相异，有的高于6％或4％，有的也许等于或低于6％或4％。在什么条件下，一般纳税人的实际税收负担率会等于6％或4％呢？这需要抛开千差万别的各个具体的一般纳税人实际情况，纯粹从理论上加以分析和论证。 增值税一般纳税人通用的计税公式是： 应纳税额＝销项税额－进项税额 公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积；进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积（至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑）。于是，在该商品进

销两个环节税率相同的情况下：应纳税额＝（销售额－购进额）×税率。 货物的购进额又怎么确定呢？由于是纯理论分析，所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了，这时，购进额应当同销售成本相一致（其他费用权且不作考虑）。公式为：商业应纳税额＝（销售额－商品销售成本）×税率＝商品销售毛利×税率。 用公式两边同时除以销售额，就可得到商业一般纳税人的理论税负率：商业税负率＝毛利率×税率。 例1：Ａ商业企业是增值税一般纳税人，购进100元货物，同时支付进项税17元（如不作特别说明，税率都取17％。下同），不含税售价150元，全部出售，同时收取销项税25．50元，应纳税额为8．50元，税负率为5．67％。若直接用毛利率计算，毛利率为33．33％，税负率也为5．67％。现在，由于小规模商业企业的税负率为4％，可求出其毛利率＝4％÷17％＝23．53％。这就是说，当商业经营中的毛利率达到23．53％时，商业一般纳税人的税负率跟小规模商业企业征收率相等。因此，两类商业增值税纳税人之间的税负平衡点就是毛利率为23．53％。实际运用时，还需将其换算成含税税负平衡点，即：23．53％÷（1＋4％）＝22．63％。

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税收筹划练习题 多选题 1、下列各项中，属于税收筹划的特点的有（AC）。 A．合法性 B．收益性 C．风险性 D．广泛性 2、税收筹划的原则包括（ ABC ）。 A. 系统性原则 B．事先筹划原则 C．守法性原则 D．确定性原则 3、税收筹划的切入点，在于（ AC ）。 A. 以计税依据为切入点 B．以无弹性性的税种为切入 点 C．以税收优惠政策为切入点 D．以税负弹性小的税种为切入点 4、关于一般纳税人与小规模纳税人的筹划，下列说法正确的是（ AB ）。 A. 若增值率高于无差别平衡点增值率，可以通过企业分立选择成为小规模纳 税人 B．若增值率低于无差别平衡点增值率，可以通过合并选择成为一般纳税人C．若增值率高于无差别平衡点增值率，可以通过合并选择成为一般纳税人D．若增值率低于无差别平衡点增值率，可以通过企业分立选择成为小规模纳税人 5、关于进项税额抵扣时限，下列说法正确的是（ AC ）。 A. 若一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣时限，必须自 该专用发票开具之日起90天内到税务机关进行认证，否则不予抵扣进项税额B．若一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣时限，必须自该专用发票开具之日起60天内到税务机关进行认证，否则不予抵扣进项税额C．一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税并申报抵扣，否则不予抵扣进项税

D．一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的90天内按照增值税有关规定核算当期进项税并申报抵扣，否则不予抵扣进项税 6、进行纳税人身份的税收筹划要避免成为居民纳税人，实际管理机构所在地在 中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是（ AC ）。 A. 尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区 B. 尽可能将销售公司设在低说区，而实际管理机构设在高税区 C. 尽可能减少某些收入与实际管理机构保持联系 D.尽可能使某些收入与实际管理机构之间的联系 7、企业所得税计税依据的筹划空间很大，在日常税收筹划过程中，可以推迟获利年度的出现，主要方法有（ ABC ）。 A. 根据企业固定资产的特殊情况选择加速折旧方法，抵消利润 B. 不进行税前扣除政策，加大有关费用的支出标准 C. 选择适当提高的商品销售价格抬高利润 D. 对于不能计提折旧又不需用的固定资产应加快处理，尽量实现财产损失的税前扣除 8、关于固定加速折旧的企业所得税优惠，下列说法正确的是（BD ）。 A.所有的固定资产都能采用加速折旧的方法计提折旧 B. 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产 C. 最短不得低于规定折旧年限的20％ D. 由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产 9、个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。其中对于个体工商户捐赠支出的扣除，下列说法正确的是（ AD ）。 A．捐赠手段在必要时可以达到税收筹划的效果，从而收到既降低税收负担，又扩大纳税人的社会影响的效果 B．捐赠必须是直接捐赠。主要是个人将其所得通过中国境内的社会团体、国

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财政税收和纳税人 教材简介:本教材主要用途为通过指导思想，使学生懂得做人的道理，了解社会，树立正确得价值观、人生观、世界观，本教学设计资料适用于高中高三政治科目, 学习后学生能得到全面的发展和提高。本内容是按照教材的内容进行的编写，可以放心修改调整或直接进行教学使用。 【高考考核内容与要求】国民收入的分配财政收入和支出财政的作用税收及其特征我国税收的性质和作用依法纳税是公民的义务 【基础知识】ⅰ、基本概念 1．社会总产品：一个国家在一定时期内（通常是一年），由各生产部门的劳动者生产出来的产品的总和。 2．社会总产值：在市场经济条件下，用货币来表示的社会总产品。 3．国民收入：在社会总产品中，扣除已消耗的生产资料，剩下的那部分净产品，用货币表示就是净产值。 4．积累：国民收入中用于扩大再生产、非生产性基本建设和社会物质储备的那部分。 5．消费：国民收入中用于个人消费和公共消费的那部分。 6．财政：国家凭借自身拥有的政治权利，强制性的征收一部分社会产品，形成国家掌握的收入，以满足各方面支出的需要。国家的收入和支出就是财政。 7．税收：国家为实现其职能，凭借政治权利，依法无偿取得财政收入的基本形式。 8．税收的强制性：指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的。 9．税收的无偿性：指国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价。 10．税收的固定性：指在征税之前就通

过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。11．纳税人：税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。增值税：将纳税人在生产经营活动中的增值额作为征税对象的一个税种。 12．关税：对进出中华人民共和国国境的货物、物品征收的一种税。ⅱ、基本原理、观点 1．国民收入的分配原理国民收入的分配是社会再生产过程中的一个重要环节，它的性质是由生产资料所有制性质决定的。国民收入分配的状况还取决于社会生产力发展的水平和状况。 2．积累与消费的辩证关系原理在我国，二者是对立统一的关系。二者的一致性表现在：积累主要是用于扩大再生产，而生产的发展是提高消费水平的基础；消费是生产的目的，也是促进生产发展的重要措施。二者的对立表现在：积累代表长远利益、共同利益，消费代表个人利益和眼前利益。一定时期内国民收入的总量是既定的，积累和消费是此消彼长的关系。用于积累的部分过多，会造成消费萎缩，或消费的增长赶不上生产的增长，会挫伤人们的劳动积极性，使生产的扩大和积累的实现受阻；而消费过多，对生产成果搞“分光吃光”，生产发展没有后劲，也不利于消费水平的提高。片面的高积累、低消费，或者只看眼前，不看长远，追求不切实际的高消费，都是有害的。 3．财政的巨大作用原理⑴可以有效地调节资源配置，实行资源优化配置；⑵可以促进经济的发展。通过财政促进经济总量平衡和经济结构的调整，实现国民经济的持续、快速、健康发展；⑶可以有力地促进科学、教育、文化、卫生事业的发展；⑷有利于促进人民生活

《纳税筹划》形考册参考答案(中央电大)

纳税筹划作业一 （第1－3章） 学习小组讨论（从以下两类题目中各任选1题进行讨论） 理解内容 1.如何理解纳税筹划基本概念的几层涵义？ 2.纳税筹划产生的主客观原因有哪些？ 3.按照企业运行或个人理财过程分类、纳税筹划如何划分？ 4.按照节税原理分类、纳税筹划如何划分？ 5.纳税筹划应遵循哪些原则？ 6.简要叙述纳税筹划的步骤。 7.纳税筹划可能遇到哪些形式的风险？ 8.防范纳税筹划风险的方法包括哪些？ 9.纳税人的纳税筹划主要从哪些角度切入？ 10.计税依据的筹划有哪些操作方法？请举例加以说明。 11.比例税率与累进税率有何区别？税收筹划的侧重点有何不同？ 12.请举例说明如何利用税收优惠政策进行税收筹划。 13.所有的商品都能实现税负转嫁吗？为什么？ 14.税负转嫁筹划法能最终降低应纳税款吗？为什么？ 15.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择纳税筹划的基本原理。 16.简述增值税纳税人与营业税纳税人身份选择纳税筹划方法。 17.销项税额筹划的方法有哪些？ 18.进项税额筹划的方法有哪些？

19.增值税税收优惠政策纳税筹划方法有哪些？ 20.简述增值税出口退税纳税筹划原理与方法。 应用内容 1.找出你生活中或工作中直接节税和间接节税的案例进行分析。 2.纳税人、计税依据、税率筹划有哪些方法？ 3.税负转嫁筹划的具体方法。 4.一般纳税人与小规模纳税人身份筹划方法的应用。 5.增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法的应用。 6.增值税税收优惠政策筹划方法的应用。 要求： 1.按实有人数分组讨论，每组不超过10人，讨论时间为1课时 2.当堂认真填写讨论记录表中的每一项内容。 3.教师按照参与者的实际表现，给出成绩。

财政税收和纳税人

第五单元财政税收和纳税人 第一部分六年高考题荟萃 2010年高考题 一选择题 1、（2010高考·福建卷28）假定其他条件不变，在一般情况下，下列选项中与图10曲线反映的变动关系相一致的是 A．X轴为税率 Y轴为财政收入 B．X轴为居民收入 Y轴为商品房价格 C．X轴为商品价格总额 Y轴为流通中所需货币量 D．X轴由经济增长率 Y轴为失业率 【解析】D 本题考查的考点是：财政收入、税收、阻碍价格因素、流通中所需货币量。图表呈现的是一种反比例关系，只有D项随着经济增长率的上升，社会失业率相对降低，准确地体现这一关系。其中AB选项差不多上不确定的，不能一概而论。C项体现的是一种正比例关系。 2、（2010高考·北京卷33）

按收入高低把总人口等分为高、中、低三组，图8所示为各组收入占总收入比重的两种不同状态。下列做法有利于由状态a向状态b转变的是 ①加大扶贫开发与救济力度②个人收入按超额累进税率缴税 ③发挥市场的自发调节作用④降低劳动酬劳占初次分配比重 A.①② B. ①③ C. ②④ D.③④ 【解析】A 本题要紧考查缩小收入差距，关注社会公平的相关知识，以及学生准确调用相关知识分析问题、解决问题的能力。本题以数据图表的形式呈现材料，考查缩小收入差距，关注社会公平的问题，为此应该提高劳动者劳动酬劳在初次分配中的比重④排除，应重视国家的宏观调控，以克服单纯市场调节的弊端，排除③，当选A 3、（2010年高考·天津卷4）图1所示为中央财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生的支出状况。 图中曲线的变化，突出体现的财政作用是 ①巩固国家政权，维护社会秩序②健全社会保障体系，改善人民生活③调控收

最新第八课 财政与税收知识点知识讲解

第八课财政与税收 第一框国家财政 一、国家财政

3、经济运行状况与财政政策、货币政策的适用

第二框征税与税收二、征税与税收 （一）税收及其种类

2、几种违反税法的表现 含义手段处理联系 偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、 隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款 欺骗、隐瞒 等方式 税务机关在 追缴税款的 同时，要加 收滞纳金甚 至并处罚 款，触犯刑 法的还要由 司法机关依 法追究其刑 事责任 四种违法 行为从程 度上越来 越高，其违 法性也一 个比一个 强。违反税 法规定，都 要受到法 律制裁 欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期 限，没有按时缴纳而拖欠税款 没有按时缴 纳而拖欠 骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优 惠 骗取税收优 惠 抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳 税款的行为 暴力、威胁 等手段 3、怎样依法纳税 异位妊娠的应急预案及处理程序

【应急预案】 1.立即通知医生，给予抗休克处理，置患者头部抬高15度，下肢抬 高20度。 2.迅速扩容，选择大号针头快速进行静脉穿刺，若因失血多，血管 瘪陷难穿刺者，配合医生立即行深静脉穿刺，保证液体的充分补充。 3.氧气吸入，吸氧过程中注意保持患者呼吸道通畅，及时观察生命 体征和给氧效果。氧流量调至2~4L/min。 4.严密观察病情变化，每10~30分钟侧量生命体征一次，认真观察 患者意识，皮肤黏膜的颜色、温度、尿量。 5.协助医生做好后穹窿穿刺。 6.及时做好手术前准备，抽血、配血、留置导尿管等，尽快送患者 进手术室。 7.及时记录患者生命体征及抢救过程。 【处理程序】 立即通知医生→迅速扩容→氧气吸入→严密观察病情→配合医生做好各项检查→术前准备→记录

w9美国纳税人个人身份识别标号及证明文件

表格W-9 （最后更新时间为2011年1月） 美国财政部国家税务局 美国纳税人个人身份识别标号及证明 文件 请将这一表格直接交到要求你填写这一表格的个人和机构。请不要直接将该表格发送至美国国税局。 申报人姓名（请按照在申报人所提交的个人所得 税申报表上所示的姓名填写） 3e^uo suouon -sul OEOeds?? 10 edAMOlulJd 纳税人身份识别号 (TIN) 请在适当的方框中的指定位置填写你的纳税人身份认证号。请注意，你所提供的纳税人身份认证号 必须要与你在“姓名”一栏中所填写的名字相匹配以避免多次重复或者错误扣缴税款。从个人的角度来说，这一纳税人身份认证号也就是你的社会保险号码(SSN)。然而，对于那些非美国居民的外籍人士、独资经营者或者豁免实体而言，有关这些人士的纳税人身份认证号方面的具体规定请参见本文件第三页使用说明第一部分中的详细说明。对于不属于以上几类的其他实体，这一纳税人身份认证号为该实体的雇主识别号(EIN)。如果你现在还没有一个身份认证编号，请参见本文档第三页说明中有关如何获得纳税人身份认证号的相关规定和介绍进行操作。 请注意，如果上述所填写的帐户是由超过一名以上的多名不同人士联合开立，请参见本文件第四页中的表格来查看应该在此处填写谁的身份认证号比较合适的相关规定和指南。 社会保障编号 声明保证 根据美国伪证罪的各项处罚条例规定，本人特在此作出以下承诺与声明： 1、本人在这张表格上所填写的纳税人识别号码是本人目前所使用的真实正确的纳税人身份认证号（或者本人目前还处于正在等待相关部门向本人颁发一个纳税人身份认证号的阶段）；并且 2、本人不需要遵守有关备用预扣税款方面的规定，因为:(a)本人有权申请备用预扣税款免除政策；或者(b)本人没有接到任何由美国国税局(IRS)在这方面向本人发出的通知，告诉本人由于本人未能按照要求及时将本人所获得的所有利息或股息向相关部门予以上报，因而本人需要遵守有关备用预扣税款方面的规定；或者(c)本人已经接到由美国国税局(IRS)向本人发出的通知，告诉本人不再需要遵守有关备用预扣税款方面的规定；以及 3、本人是一个美国公民或其他类型的美国人(相关方面的定义请参见下文中的具体介绍)。 声明认证说明。如果填表人已经接到由美国国税局(IRS)在这方面向其发出的通知，告诉填表人由于其本人未能按照要求及时将所获得的所有利息或股息列出在纳税申报表上向相关部门予以上报，因而要遵守有关备用预扣税款方面的规定的话，填表人必须划掉上述第二项。除此之外对于所有类型的房地产交易，上述第二项同样不适用。对于已经支付的抵押贷款利息、有担保房产的收购或放弃处理、取消债务、办理和向个人退休安排(IRA)账号存款，以及其他除了利息和股息支付以外的其他一般性的付款项目，并要求相关填表人在这一认证说明书上签名担保，但是需要相关填表人提供当事人真实有效的纳税人身份认证号。如需了解更多相关方面的详细信息请参见本文件第四页上的相关说明与介绍。 请在此处签名 美国人士签名>■ Dale ト 本表格的一般性使用和填写指南 除非在本文中或者其他相关文件中另有其他明文规定，否则本章节参考编号为美国国税局代码。 本表格用途与目的 如果某个人按照要求需要填写完成此表并将填写完成后的表格提交给美国国税局，该人士首先必须先从相关部门获得其正确有效的纳税人身份认证号（TIN ），然后才能向美国国税局的相关部门汇报以下各项信息，例如本人所收到的个人收入项、房地产交易、本人已经支付的抵押贷款利息、有担保房产的收购或放弃处理、取消债务、办理和向个人退休安排(IRA)账号存款等各项收入和开支情况。 只有当填表人本身为一名美国人(美国人包括再没外籍居留者在内）的情况下，才可使用本W-9表格来向相关部门或者要求这类信息的个人和机构提供其本人当前正确有效的纳税人身份认证号，另外，如果适用的话，填表人应当按照以下要求严格进行操作： 1、承诺并担保填表人所提供的纳税人身份认证号是正确有效的（或者填表人目前还处于正在等待相关部门向其本人颁发一个纳税人身份认证号的阶段）， 2、承诺并证明填表人目前无需遵守任何有关缴纳备用预扣税款方面的规定，或者 3、如果填表人为一名美国免税收款人，则该填表人可以向相关部门提出免缴纳备用预扣税款的申请。在适用的情况下，填表人同样应当在此作出承诺和声明，并证明自己作为一名合法美国人其所有通过在美国所开展的业 注意事项：请注意，在要求你提供纳税人身份认证号的个人或者机构给你 的表格为除该W-9以外的其他表格并要求你在上面填写你正确有效的纳税人身份认证号的情况下，如果要求你提供这一信息的个人或者机构所提供的表格与该W-9表格在各方面都大体相同的话，你必须按照该个人或机构的要求使用他们所提供的表格填写信息： 美国人的定义。根据美国联邦税务法案中的相关规定，如果某人符合以下所描述的一项或者多项条件规定，则应当被视为是一名美国人。： ?该个人为一名美国公民或者在美外籍居留者， ?在美国创建或者成立注册的或者按照美国相关法律法规成立注册的合伙公司、企业、公司或者机构协会， ?在美财产和房产(除了属于境外的财产和房产外），或者 ?美国国内信托基金（有关信托基金的详细定义请参见第301.7701节中第七条规定中的具体说明)。 针对合伙公司的一些特殊规定和准则。在通常情况下，在美国有业务发展和经贸往来的合伙公司一般来说需要按照美国国税局针对外籍合伙人由于这类在美所开展的业务和生意往来所获得的与美国有实际联系的合伙收益中其所应得的部分收益所制定的税收规定缴纳预扣税款。 除此之外，进一步说，在某些特殊的情况下，如果相关部门没有在规定的时间内收到相关人士所提交的表格W-9，那么按照要求相关合伙公司必须假定该合伙公司内的某一合伙人为外籍合伙人并按照规定为该外籍合伙人缴纳一定的预扣税款。因此，如果你是一家在美国开展有业务往来和经贸交易的合伙公司的合伙人且是一名美国人，请及时按照要求向相关部门提交W-9表格表格请建立你的美国人身份，同时避免按照美国国税局针对外籍合伙人从在美所开展的业务和生意往来所获得的合伙收益所制定的税收规定缴纳预扣税款。 Cat. No. 10231X Form W-9 (Rev. 1-2011)

《纳税筹划》综合练习(有答案)

《税务筹划》综合复习资料（有答案） 试题类型及其结构 单项选择题：10%（1×10） 多项选择题：20%（2×10） 判断题：15%（1×15） 简答题：20%（4×5） 案例分析题：35%（2×5，1×10） 第一章纳税筹划基础 一、单选题 1、纳税筹划的主体是（A）。 A纳税人 B征税对象 C计税依据 D税务机关 2、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。A违法性 B可行性 C非违法性 D合法性 3、避税最大的特点是他的（C）。 A违法性

B可行性 C非违法性 D合法性 4、企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。（P11） A销售利润 B销售价格 C成本费用 D税率高低 5、按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。A不同税种 B节税原理 C不同性质企业 D不同纳税主体 6、相对节税主要考虑的是（C）。（P14） A费用绝对值 B利润总额 C货币时间价值 D税率 7、纳税筹划最重要的原则是（A）。 A守法原则 B财务利益最大化原则

C时效性原则 D风险规避原则 二、多选题 1、纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。 A逃税 B欠税 C骗税 D避税 2、纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。 A增值税筹划 B消费税筹划 C企业所得税筹划 D个人所得税筹划 3、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。A企业设立中的纳税筹划 B企业投资决策中的纳税筹划 C企业生产经营过程中的纳税筹划 D企业经营成果分配中的纳税筹划 4、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABC）等。A个人获得收入的纳税筹划 B个人投资的纳税筹划

深圳财政税收上缴

深圳财政税收上缴 篇一：广东省深圳市高考政治知识点复习经济生活 1.3财政和税收 高考政治知识点 ：必修1之财政和税收一、国家财政 1、财政的含义与本质是什么？财政在社会经济生活中发挥着怎样的作用？ （1）财政是指国家的收入和支出。从本质上来说，财政是国家参与的社会分配。 由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划是国家预算；上一年度的国家预算执行结果的会计报告是国家决算。 ★（2）财政在社会经济生活中发挥着巨大的作用： ①财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。（免费义务教育、各自社会保障、抗震救灾、帮护困难群众和下岗失业职工等等）。②财政具有促进社会资源合理配置的作用。（如国家通过财政支持某些行业、某些地区的建设、财政投资基础设施行业等等。）③财政具有促进国民经济平稳运行的作用。国家通过财政政策促进社会总供给和社会总需求的基本平衡，实现国民经济的平稳运行。 在经济增长滞缓，（收大于支）经济发展主要受需求不足制约时（供大于求），政府应采取扩张性财政政策，通

过增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。反之，在经济发展过热、物价上涨（供小于求），经济的正常运行主要受供给能力制约时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出，增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济"降温"（支大于收）。 注：财政政策国家调整财政支出和财政收入的政策，如增加或减少财政支出，增加或者减少税收，免收利息税和农业税，调整出口退税等。货币政策是国家关于货币和金融的政策，国家通过货币政策调整流通中的货币量，使之符合流通中货币的需要量。如调整存贷款利息率、存款准备金率，鼓励银行对中小企业进行贷款等等。 ★2、财政收入有哪些形式？影响财政收入的因素及如何增加财政收入？ （1）财政收入是国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金。财政收入的形式有：①税收收入--国家组织财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的。（它征收面最广、最稳定可靠，在财政收入中占主导地位。）②利润收入：国有企业上缴的利润和国家参股企业的分红收入。③债务收入。④其他收入：收费、罚款等。 ★（2）影响财政收入的因素主要是经济发展水平和分配政策。 ①经济发展水平对国家财政收入的影响是基础性的，

解除相关人员与纳税人的关联关系

解除相关人员与纳税人的关联关系 主张身份证件被冒用于登记注册为法定代表人，根据登记机关登记信息的变化情况，更改该法定代表人与纳税人的关联关系。 主张身份证件被冒用于登记为财务负责人和其他办税人员，根据其出具的个人声明、公安机关接报案回执等相关资料，解除其与纳税人的关联关系。 主张本人身份信息被其他单位或个人违法使用办理虚假纳税申报的自然人纳税人，可向税务机关进行检举。 【办理资料】 主张身份证件被冒用于登记为财务负责人和其他办税人员的主张人：

【办理地点（受理机构）】 主管税务机关办税服务厅（场所） 自然人纳税人反映本人身份信息被其他单位或个人违法使用虚假纳税申报的，还可以通过自然人税收管理系统（WEB 端、APP 端）办理。 【收费标准】 不收费 【办事流程】 主张身份证件被冒用于登记为法定代表人、财务负责人和其他办税人员的： 自然人纳税人反映本人身份信息被其他单位或个人违法使用虚假纳税申报的：

【办理时间】 工作时间，具体可拨打12366查询。 【办理时限】 主张身份证件被冒用于登记为法定代表人、财务负责人和其他办税人员的，即时办结。 自然人纳税人反映本人身份信息被其他单位或个人违法使用虚假纳税申报的，30 个工作日内办结，特殊情形需要延长办理时间的，最多延长30 个工作日。 【办理结果】 办理结束后，税务机关向主张人反馈办理结果；对流转至相关责任部门办理的，办税服务厅接收到相关责任部门反馈后，1 个工作日内向主张人告知办理结果。 【主张人注意事项】 1．主张人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2．办税服务厅实行实名办税，主张人办理业务请携带本人身份证原件。 3．主张人提供的各项资料为复印件的，均须注明“与原件一致” 并签章。 【设定依据】 1.《中华人民共和国税收征收管理法》全文。

纳税筹划网考形考任务一题库5附答案

纳税筹划网考形考任务一题库5附答案 一、单选题（10道，共40分） 1税收法律关系中的主体是指（A） A.征纳双方 B.税务机关 C.征税主体 D.纳税主体 2税收三性是指（A） A.无偿性、固定性、强制性 B.无偿性、自觉性、灵活性 C.政策性、强制性、无偿性 D.广泛性、强制性、固定性 3税务筹划的主体是（D） A.税务机关 B.计税依据 C.征税对象 D.纳税人 4税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（A） A.政治权利 B.所有权 C.财产权利 D.行政权力

5以下选项中，不属于累进税率形式的是（A） A.定额累进税率 B.超率累进税率 C.超额累进税率 D.全额累进税率 6在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按（B）的所得税税率征收企业所得税。 A.20% B.10% C.15% D.5% 7如投资者为个人，企业税后利润向个人分配时，个人应按“股息、红利所得”项目（B）的税率计算缴纳个人所得税。 A.5% B.20% C.10% D.15% 8下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。 A.外商投资企业 B.股份制企业 C.有经营所得的其他企业

D.合伙企业 9居民企业实际发生的下列支出中，在计算企业所得税时，可以加计扣除的是（B）。 A.广告费 B.企业支付给残障职工的工资 C.环保专项资金 D.非银行企业内营业机构之间支付的利息 10（D）与总公司是同一法人实体,不具有独立法人资格，不能独立地对外承担民事责任,其民事责任由成立分公司的总公司承担。 A.子公司 B.总公司 C.母公司 D.分公司 未标记标记题目 信息文本 二、多选题（5道，共30分） 11税务筹划有哪些基本特征（ABD） A.目的性 B.合法性 C.风险性 D.预期性

个人客户纳税身份声明文件(3047)

3047 4 个人客户税收居民身份声明文件（理赔申请） 为了加强税收征管，打击跨境逃避税，履行金融账户涉税信息自动交换国际义务，规范金融机构非居民金融账户涉税信息尽职调查，依法在中华人民共和国境内设立的金融机构均需开展非居民金融账户涉税信息尽职调查的工作，识别非居民金融账户，记录并报送账户相关信息。 注释： 1.本表所称中国税收居民是指在中国境内居民（港澳台居民除外）有住所，或者无住所而在境内（港澳台地区除外）居住满一年的个人。在中国境内（港澳台地区除外）有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内（港澳台地区除外）习惯性居住。在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内（港澳台地区除外）居住365日。临时离境的，不扣减日数。临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 2.本表所称非居民是指中国税收居民以外的个人。其他国家（地区）税收居民身份认定规则及纳税人识别号相关信息请参见国家税务总局网站（http:// https://www.wendangku.net/doc/8a1089809.html,/aeoi_index.html） 3.税收居民国勾选“美国”：美国个人是指根据相关法规及税收协定，在美国负有纳税义务的个人。主要包括具有美国国籍，或持有美国绿卡或在美国长期逗留*的自然人。* 长期逗留的参考标准为：当年在美国停留31天以上，并在3年内累计超过183天。累计方式是当年每一天算一天，去年每一天算1/3天，前年每一天算1/6天。 4.纳税人识别号（Taxpayer Identification Number简称TIN）：TIN码是指纳税人身份识别号，或者与纳税人身份识别号等效的其他编码。此识别号是字母或数字组成的唯一编码,由所在国家或地区按照当地税法的规定，发放给个人或者机构,以对其纳税身份进行确认。某些国家或地区并不发放纳税人身份识别号。然而，上述地区一般使用其他高完整性的编码串来起到等效的身份验证作用。 其中，美国纳税人识别号是美国国税局核发用于处理税表的号码，对个人客户而言，TIN即为社会保障号（SSN）。如果您是常驻美国的非美国人，并且没有获得SSN，则TIN为您的个人纳税人识别号码（Individual Taxpayer Identification Number简称ITIN）。核发TIN不受移民身份影响，因为无论是居民外籍人士或非居民外籍人士，都有可能依照当地税法规定而必须在当地报税。 5. 军人、武装警察无需填写此声明文件。

财政税收和纳税人(DOC 35页)

财政税收和纳税人(DOC 35页)

第五单元财政税收和纳税人 第一部分六年高考题荟萃 2010年高考题 一选择题 1、（2010高考·福建卷28）假定其他条件不变，在一般情况下，下列选项中与图10曲线反映的变动关系相一致的是 A．X轴为税率Y轴为财政收入 B．X轴为居民收入Y轴为商品房价格C．X轴为商品价格总额Y轴为流通中所需货币量D．X轴由经济增长率Y轴为失业率 【解析】D 本题考查的考点是：财政收入、税收、影响价格因素、流通中所需货币量。图表呈现的是一种反比例关系，只有D项随着经济增长率的上升，社会失业率相对降低，准确地体现这一关系。其中AB选项都是不确定的，不能一概而论。C项体现的是一种正比例关系。 2、（2010高考·北京卷33） 按收入高低把总人口等分为高、中、低三组，图8所示为

善人民生活③调控收支水平，促使经济平稳运行④完善社会公共服务体系，创建和谐生活环境 A. ①③ B. ①④ C. ②③ D. ②④ 【解析】D 本题考查财政的支出与作用。财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生的支出属于促进社会公平的支出，而三者逐年增加，突出体现了财政的②④作用。①③不合题意。 4、（2010年高考·江苏卷11）依法纳税是公民的基本义务。这是因为 ①公民的权利与义务是统一的②税收是国家财政支出的基础 ③国家税收取之于民、用之于民④税收具有无偿性和固定性 A. ①③ B. ①② C. ②④ D. ③④ 【解析】本题考查考生对依法纳税的认识。①③符合题意要求；财政收入是财政支出的基础，②错误；④与题意无关。 二非选择题 5、（2010年高考·江苏卷34）材料一： 图表1：江苏省GDP和财政收入情况（单位：亿元）图表2：江苏省财政支出有关情况（单位：亿元）

[实用参考]选择增值税纳税人身份的问题

无论是新办企业，还是老企业扩大规模，经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。 选择不好，对税负有较大影响。增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件，后者无需受此限制。作为增值税的纳税人，实务中，是当一般纳税人好呢还是做小规模纳税人好呢？ 首先，要认识税负平衡点。现行增值税政策告诉我们：小规模工业企业（含修理修配）的征收率为6％，小规模商业企业征收率为4％。而一般纳税人的实际税收负担率，会因各个具体企业购销情况之不同而相异，有的高于6％或4％，有的也许等于或低于6％或4％。在什么条件下，一般纳税人的实际税收负担率会等于6％或4％呢？这需要抛开千差万别的各个具体的一般纳税人实际情况，纯粹从理论上加以分析和论证。 增值税一般纳税人通用的计税公式是： 应纳税额＝销项税额－进项税额 公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积；进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积（至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑）。于是，在该商品进销两个环节税率相同的情况下：应纳税额＝（销售额－购进额）×税率。 货物的购进额又怎么确定呢？由于是纯理论分析，所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了，这时，购进额应当同销售成本相一致（其他费用权且不作考虑）。公式为：商业应纳税额＝（销售额－商品销售成本）×税率＝商品销售毛利×税率。 用公式两边同时除以销售额，就可得到商业一般纳税人的理论税负率：商业税负率＝毛利率×税率。

例1：Ａ商业企业是增值税一般纳税人，购进100元货物，同时支付进项税17元（如不作特别说明，税率都取17％。下同），不含税售价150元，全部出售，同时收取销项税25．50元，应纳税额为8．50元，税负率为5．67％。若直接用毛利率计算，毛利率为33．33％，税负率也为5．67％。现在，由于小规模商业企业的税负率为4％，可求出其毛利率＝4％÷17％＝23．53％。这就是说，当商业经营中的毛利率达到23．53％时，商业一般纳税人的税负率跟小规模商业企业征收率相等。因此，两类商业增值税纳税人之间的税负平衡点就是毛利率为23．53％。实际运用时，还需将其换算成含税税负平衡点，即：23．53％÷（1＋4％）＝22．63％。 而工业情况就有所不同了，商品销售成本如果换上工业企业的产品销售成本，即使加工出来的产品全部都卖出去了，销售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造产品中的货物购进额。因为，工业产品的制造成本中，除了包含有外购原材料等货物的购进额外，还包括有工人的工资和车间经费（含折旧费等）这些不发生增值税进项税额的加工增值部分。现在，我们不妨把这些加工增值部分占产品制造成本的百分比叫做加工增值率，并假设所有外购的原材料等外购货物全部都制造出了产成品，而制造出来的产成品又全部都销售掉了。这样，工业生产中发生的货物购进额与制造产品所耗用的货物购进额就完全相等了，它可以通过加工增值率从产品销售成本中折算出来。 即：购进额＝产品销售成本×（1－加工增值率）；购进额＝（销售额－销售毛利）×（1－加工增值率）；工业应纳税额＝?销售额－（销售额－销售毛利）×（1－加工增值率）?×税率；工业税负率＝?1－（1－销售毛利率）×（1－加工增值率）?×税率。 例2：Ｂ工业企业为一般纳税人，购进100元材料，同时支付进项税17元，此材料全部投入加工后生产成本为120元，所产产品又全部卖出，不含税售价

税收筹划课后答案2

第二章税收筹划的基本原理 一、单项选择题 1.下列选项中，不属于绝对税收筹划的是（） A.同一税种存在多个税率档次时，适用较低的税率 B.充分利用税额抵扣 C.获取时间价值 D.争取退税 2.使用分散税基进行税收筹划的制度中，最方便的是（） A.累进税率 B.起征点 C.免征额 D.比例税率 3.对符合《高新技术企业认定管理办法》认定条件的高新技术企业，可适用的优惠税率是（） A.20% B.15% C.5% D.10% 4.转让定价的外部条件不包括（） A.存在税收负担差别 B.纳税人拥有自主定价权 C.存在与纳税主体相关的税收优惠 D.存在适当的转让定价交易主体 5.延期纳税不具备的特征是（） A.延期纳税是一种相对税收筹划的方式 B.延期纳税使纳税人获得了有关税款的货币时间价值 C.延期纳税使纳税人应缴纳税款的总金额得以降低 D.采用延期纳税手段筹划，一般要经过税务机关的审批 6.以下表述中，错误的是（） A.转让定价通常是企业出于转移成本或利润的目的，有意识地调整双方交易价格的行为 B.若要实现转让定价，需存在适当的交易主体 C.从企业集团整体的角度考虑，关联交易和转让定价是一种零和交易 D.转让定价可以有效地降低跨国纳税人的税收负担 7.非商业企业的增值税小规模纳税人，其适用的增值税征收率为（） A.17% B.4% C.3% D.6% 8.企业通过争取更多的“税前扣除”而实现的税收筹划，属于（）

A.利用税收优惠政策进行税收筹划 B.利用税法弹性进行税收筹划 C.通过分散税基进行税收筹划 D.利用税法空白进行税收筹划 9.纳税人通过参与税收博弈，以追求自身效用最大化而实现的税收筹划，属于（） A.利用税收优惠政策进行税收筹划 B.通过分散税基进行税收筹划 C.利用税法空白进行税收筹划 D.利用税法弹性进行税收筹划 10.下列应按照13%税率缴纳增值税的货物或劳务是（） A.寄售业销售寄售商品 B. 加工劳务 C.农膜 D. 小规模纳税人销售的货物 11.关于绝对税收筹划的表述中，错误的是（） A.绝对税收筹划是与纳税金额减少相联系的税收筹划 B.享受减免税待遇属于绝对税收筹划的范畴 C.在同一税种存在多个税率的情况下，筹划可通过适用较低的税率实现 D.绝对税收筹划是将纳税义务发生时间向后推移，以获得货币时间价值 12.关于相对税收筹划的表述中，错误的是（） A.在相对税收筹划中，纳税人应缴纳税款的绝对数额也相应减少 B.降低涉税风险属于相对税收筹划 C.通过降低涉税风险可避免缴纳滞纳金、罚款等非正常支出 D.降低涉税风险可提高企业的财务管理水平，促进纳税合理申报，最终降低管理成本 13.以下符合“营改增”应税服务的有（） A.湿租业务属于有形动产租赁服务 B.不动产租赁服务 C.代理报关服务属于鉴证咨询服务 D.代理记账按照“咨询服务”征收增值税 14.下列关于一般纳税人的资格认定表述，正确的是（） A.小规模纳税人可自行开具增值税专用发票 B.新开业的纳税人，可在办理税务登记之日起30日内申请一般纳税人资格认定 C.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不能认定为一般纳税人 D.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 15.下列表述中，错误的是（） A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%勺征收率征税

第八课 财政与税收

第八课财政与税收 (对应学生用书第266～267页) 编者选题表 知识点题号难易度财政收入的构成 1 易 影响财政收入的因素 2 中 财政支出的构成 3 易 财政收支平衡 4 中 财政的作用5、6、7、8、13 中、易、中、易、中税收及其基本特征9 易 税收的种类和作用10、11、14 中 依法纳税12 易 一、选择题 1.国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金,就是财政收入。下列属于财政收入的有( ) ①工商行政管理部门的罚款收入10 000元②李女士在私营企业中获得的8 000元工资③国有企业的月纯收益额1 000万元④李先生上缴的个人工资薪金所得税

A.①③ B.①④ C.②③ D.②④ 解析:B 国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金,就是财政收入。财政收入的来源有:税收收入、利润收入、债务收入和收费、罚款和公用事业收入中上缴国家的部分。①属于罚款收入,④属于税收收入,①④符合题意;李女士在私营企业中获得的8 000元工资,属于个人收入,②不符合题意;国有企业的月纯收益额1 000万元,属于企业的收入,③不符合题意。 2.财政部数据显示,2018年上半年,我国个人所得税收入8 127亿元,同比增长20.3%。这个数字已经超过了2014年全年7 377亿元的个税收入。这主要得益于( ) ①社会经济平稳较快发展②城乡居民收入差距的缩小 ③居民收入稳步增加④我国社会保障体系的完善 A.①③ B.①④ C.②③ D.②④ 解析:A 我国个人所得税收入的大幅增加,得益于我国经济的平稳较快发展以及居民收入的稳步增加,①③符合题意;②④与个人所得税的增加没有直接关系,均排除。 3.税收是国家财政收入的最主要来源。2019年我国政府推出多项减税和降费措施,全年有望减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元,这意味着国家财政收入会大幅下降。为弥补财政缺口,政府可采取的措施有( ) A.减少国债发行量