审计学自考考试重点整理
审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
二、审计特征----独立性和权威性独立性①机构独立；②业务工作独立；③经济独立。
启示：1.注会审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离
2.注会审计随着商品经济的发展而发展
3.注会审计具有客观、独立、公正的特征。
证实客观事物的方法盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法
审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能
审计的作用审计具有制约作用、促进作用、证明作用。
注会职业道德是指注册会计师职业品德、注册会计师职业纪律、注册会计师专业胜任能力、注册会计师职业责任等的总称。
二、注册会计师职业道德基本原则：1.独立、客观、公正(结合第二节独立性)2.专业胜任能力和应有关注①专业胜任能力的获取②专业胜任能力的保持）3.保密）4.职业行为②对客户的责任：竭诚为客户服务，按照业务约定履行对客户的责任；秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益；会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。）5.技术责任
独立性：要求形式上的和实质上的独立。影响因素：经济利益、自我评价、关联关系和外界压力
收费考虑因素：服务所需的知识和技能、所需人员的水平和经验、所需时间、所需承担的责任。
审计质量——审计工作及其结果的优劣程度。
审计质量控制——会计师事务所为了确保审计工作质量符合注会执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。是会计师事务所的内控制度
在审计实务中，主任会计师对质量控制制度承担最终责任，在制度上保证了质量控制制度的地位和执行力
业务执行：指导、监督和复核
被审计单位方面的责任——错误、舞弊与违法行为、经营失败
注册会计师方面的责任----违约、过失和欺诈的含义。
注册会计师避免法律诉讼的具体措施：1.完善我国目前现有的法律法规2.严格遵循职业道德和专业标准的要求3.建立、健全会计师事务所质量控制制度4.审慎选择被审计单位5.深入了解被审计单位的业务6.提取风险基金或购买责任保险7.聘请熟悉注册会计师法律责任的律师
我国财务报表审计的总目标——将审计作为一项系统工作或活动所期望实现的目标
财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表合法性和公允性发表审计意见：
1.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；
2.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
审计具体目标——在审计总目标的基础上，对具体的审计项目所期望达到的目的或期望取得的最终结果，它是对审计总目标的具体化。
认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
认定与具体审计目标的关系：1.具体审计目标是根据认定来确定.)2.对应关系）3.具体目标是对认定的确认
审计程序：接受业务委托签定审计业务约定书）2.计划审计工作）3.实施风险评估程序）4.实时控制测试和实质性程序）5.完成审计工作和编制审计报告
审计业务约定书：指会计事务所与被审计单位签定的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方责任以及报告的格式等事项的书面协议。
重要性——指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度。
审计重要性运用的情形：①审计计划阶段，此时重要性被看做是审计所允许的可能或潜在的未发现错报或漏报的限度②评价审计结果时，此时重要性被看做是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报是否影响到会计报表使用者的判断和决策的标志。
计划阶段确定重要性水平：
1.从数量方面考虑重要性：（1）财务报表层次的重要性水平（2）各类交易、账户余额、列表认定层次的重要性水平
2.从性质方面考虑重要性
重要性与审计风险的关系----反向关系。
3.已经识别的具体错报——注会在审计过程中发现的，能够准确计量的错报。
推断误差——注会对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数
①尚未更正错报的汇总数低于重要性水平：注会可以发表无保留意见的审计报告
②尚未更正错报的汇总数超过或接近重要性水平或低于但接近于重要性水平：扩大审计程序的范围，要求管理层调整财务
报表降低审计风险，如果管理层拒绝调整相爱无报表并且扩大范围的结果不能使注会认为尚未更正错报的汇总数不重大，则考虑出具非无法保留意见的审计报告。若汇总数接近，则考虑是否可能超过了
计划审计工作——指注会为了完成年度财务报表的审计业务，大道预期的审计目标，在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排，即制定审计计划。
2、初步业务活动：①针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序：被审计单位的主要股东、管理层和治理层是否诚信，项目组是否具备执行审计业务的专业能力以及必要的时间和资源，会计事务所和项目组能否遵守职业道德规范
②评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性③及时签订或修改审计业务约定书。
3、总体审计策略——用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。
内容：①向具体审计领域调配的资源②想具体审计领域分配资源的数量③何时调配这些资源④如何管理、指导、监督这些资源的利用
4、具体审计计划——依据总体审计策略制定的，对实施总体审计策略所需的审计程序的性质、时间和范围等所作的详细规划和说明。
包括：风险评估程序、计划实施的进一步审计程序、其他审计程序
5、其他相关要求：①审计过程中对计划的更改（计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿整个审计业务中）②指导、监督与复核（对项目组的成员工作，影响因素：被审计单位的规模和复杂程度，审计领域，重大错报风险，项目组成员的素质和专业胜任能力）③对计划审计工作的记录（内容：总体审计策略、具体审计计划、计划的重大修改等记录）④与治理层和管理层的沟通。
一、审计证据——是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
内部证据——由被审计单位机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。
外部证据——是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。
虽然一般情况下外部证据的可靠性高于内部证据，但是审计工作不可能甩开内部证据而只依靠外部证据，相反，注册会计师还是需要大量的内部证据来支持审计结论。
认定——是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
2、审计证据数量与质量特性——审计证据的充分性和适当性
审计证据的充分性——审计证据的数量足以支持注会的审计意见。（所需证据的最低数量要求）
考虑因素：审计风险、具体审计项目的重要程度、注会及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错报或舞弊、审计证据质量、总体规模与特征
审计证据的适当性----是对审计证据质量的衡量。相关性和可靠性
1.相关性——注会只能利用与审计目标相关联的审计证据来证实被审计单位所认定的事项。
2.可靠性——审计证据的可信程度
4、获取审计证据的审计程序
审计程序类型---按目的划分
①.风险评估程序----了解被审计单位及其环境
②.控制测试----A.在评估认定层次的重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
③.实质性程序----A.细节测试
B.实质性分析程序
二、审计工作底稿——注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。是审计证据的载体
目的：①提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础②提供证据证明其按照中国注会审计准则的规定执行了审计工作。
2、对审计工作底稿实施控制程序的目的：①安全保管并对其保密②保证其完整性③便于其使用和检索④按照规定
的时间保存
3、审计工作底稿的存在形式----以纸质、电子或其他介质存在，文字应当使用中文。可以同时使用其他文字
4、确定审计工作底稿的因素：①审计程序的性质②已识别的重大错报风险③审计的范围④已获取审计证
据的重要程度⑤已识别的例外事项的性质和范围⑥使用的审计方法和工具
5、要素：①被审计单位名称、②审计项目名称、③审计项目时点或期间、④审计过程记录、⑤审计结论⑥审计标识及其说明、⑦索引号及编号、⑧编制者姓名及编制日期、⑨复核者姓名及复核日期、⑩其他应说明事项
7、需要变动情形：1.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得到了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。2.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。
风险评估程序：1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员2.实施分析程序3.观察和检查
了解被审计单位及其环境：1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素2.被审计单位的性质
3.被审计单位对会计政策的选择和运用
4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
5.被审计单位财务业绩的衡量和评价
6.被审计单位内部控制
了解被审计单位内部控制——评价控制的设计、获取控制设计和执行的审计证据、了解内部控制与测试控制运行的有效性的
关系。方法有：询问、观察、检查和穿行测试
内部控制——被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
内部控制的要素：1.控制环境2.风险评估过程3.信息系统与沟通4.控制活动5.对控制的监督
注册会计师应当实施以下风险评估程序以获取有关控制设计和执行的审计证据：1.询问被审计单位的人员
2.观察特定控制的应用
3.检查文件和报告
4.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）
内部控制的局限性（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效（2）可能由于两个或更多的员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避
二、识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险
识别和评估重大错报风险的审计程序：1、在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报2、将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系3、考虑识别的风险是否重大。
4、、考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性
（三）识别两个层次的重大错报风险——报表层次（控制环境）、认定层次（业务层面内控、业务活动）
特别风险——确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险，此类风险称之为特别风险。
(一) 确定特别风险时应考虑的事项：风险是否属于舞弊风险、风险是否属与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关、交易的复杂成度、风险是否涉及重大的关联方交易、财务信息计量的主观程度、
风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易
2、下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷：（1）注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报（2）控制环境薄弱（3）存在高层管理人员舞弊迹象（无论涉及金额大小）
针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 1.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性;2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作;3.提供更多的督导;
4.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解;
5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
1、进一步审计程序的性质——进一步审计程序的目的和类型。
2.进一步审计程序的目的: 通过控制测试以确定内部控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报.
2.进一步审计程序的类型: 检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序.
3、控制测试——测试控制运行的有效性
获取控制是否有效运行的审计证据的方法：①控制在所审计期间的不同时点是如何运行的②控制是否得到一贯执行③控制由谁执行④控制以何种方式运行
控制测试并非在任何情况都需要实施,实施的情况有：①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效地②仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。
控制测试的性质——控制测试所使用的审计程序的类型及其组合（即方法）
方法有：询问、观察、检查和穿行测试、重新执行（最可靠）
控制测试的范围：指某项控制活动的测试次数。
影响因素：①控制执行的频率，成正比②控制运行的有效时间长度③控制运行有效性的程度④获取的审计证据的范围⑤控制的语气偏差⑥审计证据的相关性和可靠性
4、实质性程序——是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
实质性程序的性质——实质性程序的类型及其组合。实质性程序基本类型包括细节测试和实质性分析程序。
细节测试——对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试。
实质性分析程序——分析程序，通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用做实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报。
范围：重大错报风险、控制测试结果
销售交易的内部控制和控制测试：1.适当的职责分离2.正确的授权审批3.充分的凭证和记录4.按月寄出对账单5.内部核查程序
应收账款的实质性程序：1.取得或编制应收账款明细表2.检查涉及应收账款的相关财务指标3.检查应收账款账龄分析是否正确4.向债务人函证应收账款5.确定已收回的应收账款金额6.对未函证应收账款实施替代审计程序7.检查坏账的确认和处理8.抽查有无不属于结算业务的债权9.检查贴现、质押或出售10.对应收账款实施关联方及其交易审计程序
固定资产的内部控制：1.固定资产的预算制度2.授权批准制度3.账簿记录制度4.职责分工制度5.固定资产的处置制度6.定期盘点制度
应付账款的实质性程序：1.获取或编制应付账款明细表，复核加计并与报表数、总账数和明细账合计数核对2.进行分析程序3.函证应付账款4.查找未入账的应付账款5.检查应付账款长期挂账的原因
编制存货监盘计划时的审计程序：1.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要性程度及存放场所2.了解与存货相关的内部控制3.评估与存货相关的重大错报风险和重要性4.查阅以前年度存货监盘工作底稿5.考虑实地查看存货的存放场所6.考虑是否利用专家的工作7.复核或与其他管理层讨论其存货监盘计划
存货监盘程序：1.观察程序2.检查程序3.需要特别关注的情况：存货的移动情况、存货的状况、存货的截止4.对特殊类型存货的监盘
期初存货余额的审计：查阅前任注会的工作底稿2.复核上期存货盘点记录3.检查上期存货交易记录4.运用毛利百分比法等进行分析
银行存款的实质性程序：1.核对银行存款日记账与总账的余额2.实施分析性程序3.取得并检查银行存款余额调节表4.函证银行存款余额5.抽查大额银行存款收支的原始凭证6.检查银行存款收支的正确截止7.检查披露
审计报告——注会根据中国注会审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。作用：鉴证、保护、证明的作用
非标准审计报告——指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告
自考 会计00160审计学 自学考试复习资料 完整版讲义 共74页
00160审计学 自学考试复习资料 第一部分自学指导（略） 自学指导见教材中的自学考试大纲 第二部分复习思考题 一．单项选择题： 1．注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要原因是（） A．审计的依据不同B．审计的独立性不同 C．审计的性质不同D．审计的方式不同 2．下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是（） A．内部审计是注册会计师审计的基础 B．政府审计是独立性最强的一种审计 C．注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度 D．财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的 3．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（） A．注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行 B．没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益 C．按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作 D．除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 4．会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（） A．法律服务B．纳税申报 C．代编财务报表D．IT系统服务 5．我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，原因不包括 ．．．（）
A．注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估 B．广告可能威胁专业服务的精神 C．广告可能导致同行之间的不当竞争 D．广告可能对注册会计师进行丑化 6．下列类别，不属于 ．．．注册会计师针对列报相关的认定是（） A．分类和可理解性B．发生以及权利和义务 C．完整性、准确性和计价D．截止和分摊 7．下列选项中，不属于 ．．．鉴证业务中的三方关系是（） A．注册会计师B．责任方 C．委托人D．预期使用者 8．对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其（） A．存在B．完整性 C．分类D．权利和义务 9．下列选项中，违反“权利和义务”认定的是（） A．将已发生的销售业务不登记入账 B．将未曾发生的销售入账 C．未将已质押的存货披露D．长期待摊费用的摊销期限不恰当 10．注册会计师汇总错报时不应包括 ．．．．（） A．对事实的错报B．推断误差 C．涉及主观决策的错报D．已调整错报 11．下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正 ．．确．的是（）A．通常与控制环境有关 B．可能影响多项认定 C．直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定 D．与财务报表整体存在广泛联系 12．注册会计师获取审计证据的要求是（） A．充分且适当B．不充分但适当 C．充分但不适当D．不充分不适当 13．在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）A．从支持性证据到会计记录B．从会计记录到支持性证据 C．从尚未记录的项目到财务报表D．从财务报表到尚未记录的项目 14．只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有
2022年自考审计学名词解释简答题论述题汇总
名词解释 1.或有收费：是指收费与否或收费多少以鉴证工作成果或实现特定目旳为条件。 2.审视业务：注册会计师在实行审视程序旳基本上，阐明与否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照合用旳会计准则和有关会计制度旳规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审视单位旳财务状况，经营成果和钞票流量。 3.经营审计：注册会计师为了评价被审计单位经营活动旳效果和效率，而对其经营程序和措施进行旳评价。 4.内部证据：是由被审计单位内部机构或职工编制和提供旳书面证据。如被审计单位旳会计记录。管理层旳声明书以及其她多种由被审计单位编制和提供旳有关书面文献。 5.控制环境：控制环境涉及治理职能和管理职能，以及治理层和管理对内部控制及其重要性旳态度，结识和措施。良好旳控制环境是实行有效内部控制和基本。 6.审计工作底稿：是指注册会计师对指定旳审计筹划，实行旳审计程序，获取旳有关审计证据，以及得出旳审计结论作出旳记录，是审计证据旳载体，是注册会计师在审计过程中获取旳资料，形成旳审计工作记录。 7.应有关注：规定注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑旳思维方式评价所获证
据旳有效性，并对产生怀疑旳证据保持警惕。 8.审计准则：是审计人员进行审计工作时所必需遵循旳行为规范和衡量审计工作质量旳客观原则。 9.鉴证报告：注册会计师应当以书面形式提出鉴证报告，在鉴证报告中应当清晰地体现其鉴证结论，对鉴证对象信息与否不存在重大错报提供一定限度旳保证。 10.总体审计方略：是对审计旳预期范畴和实行方式所作旳规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容旳综合筹划。 11.鉴证业务：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外旳预期使用者对鉴证对象信息信任限度旳业务。它重要涉及审计业务、审视业务与其她鉴证业务。 12.分析程序：是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间旳内在关系，对财务信息作出评价。 13.查询法：是审计人员对审计过程中旳疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证明客观事实或书面资料，获得审计证据旳一种措施。 14.独立性：独立性是注册会计师精髓，独立性规定注册会计师在执业过程中做到实质上旳独立和形式上旳独立。
00160审计学自考重点
00160审计学自考重点 （实用版） 目录 一、审计学的概念与意义 二、审计学的基本原理 三、审计证据的分类与运用 四、审计程序的设计与实施 五、审计报告的编制与披露 六、审计风险的评估与控制 七、审计法律法规的适用与遵循 八、审计职业道德的要求与规范 九、审计在企业经营管理中的作用 十、审计学自考的重点内容与学习方法 正文 一、审计学的概念与意义 审计学是一门研究审计理论与实务的学科，旨在通过对企业、事业单位和政府部门的财务报表、经济活动及内部控制进行独立、客观、公正的评价，以判断其真实性、合法性和效益性。审计学在保障经济秩序、维护国家利益和社会公众权益方面具有重要意义。 二、审计学的基本原理 审计学的基本原理包括独立性原则、客观性原则、公正性原则、专业性原则和谨慎性原则。这些原则指导着审计人员在进行审计活动时，应具备的态度和行为准则。
三、审计证据的分类与运用 审计证据是审计人员在审计过程中收集的用于证明财务报表真实性、合法性和效益性的各种信息。审计证据分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据等，审计人员需要根据不同情况灵活运用这些证据。 四、审计程序的设计与实施 审计程序是审计人员为实现审计目标所采取的一系列具体方法和步骤。审计程序的设计应遵循审计标准和审计证据的运用原则，而审计程序的实施则要求审计人员具备严谨的工作态度和专业的审计技能。 五、审计报告的编制与披露 审计报告是审计人员根据审计证据对财务报表进行评价后，向有关方面提交的书面文件。审计报告的编制应遵循一定的格式和要求，而审计报告的披露则要求及时、准确、完整地向社会公众传递审计信息。 六、审计风险的评估与控制 审计风险是指审计人员在进行审计活动时，可能面临的错误审计意见、审计失误或其他不确定性的影响。审计人员需要对审计风险进行评估，并采取相应的控制措施，以降低审计风险对审计结果的影响。 七、审计法律法规的适用与遵循 审计法律法规是对审计活动进行规范和约束的法律依据。审计人员在进行审计活动时，应严格遵循法律法规的要求，确保审计活动的合法性和合规性。 八、审计职业道德的要求与规范 审计职业道德是指审计人员在履行审计职责时，应遵循的道德准则和行为规范。审计人员应具备诚实、公正、敬业、保密等职业道德品质，以维护审计的公正性和公信力。 九、审计在企业经营管理中的作用
审计学原理自考复习
目录 目录 (1) 第一章审计概论 (1) 第二章审计准则总论 (2) 第三章审计目标与审计计划 (2) 第四章审计证据与审计工作底稿 (3) 第五章审计方法 (4) 第六章内部控制与审计鉴证 (5) 第七章销售与收款循环审计 (6) 第八章购货与付款循环审计 (6) 第九章生产循环审计 (7) 第十章筹款与投资循环审计 (7) 第十一章货币资金循环审计 (7) 第十二章特殊项目审计 (7) 第十三章审计报告 (8) 第一章审计概论 1。中国——上计制度,起源16世纪意大利合伙企业制度，形成于18世纪英国股份制 2。第一位审计人：查尔斯，1721南海公司 3.第一个执业团体：1853苏格兰的爱丁堡会计师协会 4。审计的产生：所以权与经营权分离 5.审计关系：三方关系 第一关系人：审计主体（注册会计师) 第二关系人：审计客体（被审计人)财产经营者 第三关系人：审计授权人/委托人，财产所有者 6审计特点： 1审计监督经济管理，但不直接参与具体经济业务管理 2审计是经济监督,区别于行政或法律监督 3审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 7。审计分类 主体：政府审计（国家审计)、内部审计、注册会计师审计(独立审计、民间审计） 关系：内部审计、外部审计目的:财务收支审计、财经法纪审计、经济效益审计 范围：全部审计、局部审计、专题审计施行时间：事前审计、事中审计、事后审计 执行地点：就地审计、报送审计方式：委托审计、联合审计 8.政府审计与注会审计区别：— 1独立性，政府单向独立，无偿审计；注会双向独立，有偿 2对象，各级政府及部门财政收支、公共资金收支运用;注会一切盈利及非盈利单位 3监督，政依结果发表意见，如不采纳，依法强制执行 注依结果发表独立客观公正意见,合理保证报告使用人确定对已审单位会计报表的可靠程度 4方式，政强制审计；注受托审计 5准则,政中华人民共和国审计法；注中华人民共和国注册会计师法和审计准则 9.审计模式三阶段： 账项基础审计查错防弊详查法
自考 会计学00160审计学(复习资料)
00160审计学 名词解释 1．政府审计——又称国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业单位等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 2．或有收费——是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。 3．审计重要性——是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 4.内部控制——是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。 5．函证——是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程。 6．存货监盘——是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当的检查。 7.风险评估程序——是指注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序。 8．顺查法——是指按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。 9．审计质量控制——是指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。 10.审计报告——是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 11．注册会计师审计——又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的 审计。 12．重大过失——是指连起码的职业谨慎都没有保持，对业务或事项不加考虑，满不在乎，根本没有遵守专业标准或严重违背审计准则而导致审计失败。 13.审计——是指由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益型进行审查和监督，评价经济责任，签证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 14.专业胜任能力——是指注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。 15.内部审计——是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 16.鉴证业务——是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 17.审计业务约定书——是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 18.审计工作底稿——是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论作出的记录。 19.审计失败——是指注册会计师在审计过程中有过失甚至欺诈行为，被揭发后需要承担法律责任的情形。 20.控制测试——是指在了解内部控制的基础上，为了确定内部控制政策和程序的设计与执行是否有效而实施的审计 程序。 21.审阅业务——是指注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照
审计学自考考试重点整理
审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 二、审计特征----独立性和权威性独立性①机构独立；②业务工作独立；③经济独立。 启示：1.注会审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 2.注会审计随着商品经济的发展而发展 3.注会审计具有客观、独立、公正的特征。 证实客观事物的方法盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法 审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能 审计的作用审计具有制约作用、促进作用、证明作用。 注会职业道德是指注册会计师职业品德、注册会计师职业纪律、注册会计师专业胜任能力、注册会计师职业责任等的总称。 二、注册会计师职业道德基本原则：1.独立、客观、公正(结合第二节独立性)2.专业胜任能力和应有关注①专业胜任能力的获取②专业胜任能力的保持）3.保密）4.职业行为②对客户的责任：竭诚为客户服务，按照业务约定履行对客户的责任；秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益；会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。）5.技术责任 独立性：要求形式上的和实质上的独立。影响因素：经济利益、自我评价、关联关系和外界压力 收费考虑因素：服务所需的知识和技能、所需人员的水平和经验、所需时间、所需承担的责任。 审计质量——审计工作及其结果的优劣程度。 审计质量控制——会计师事务所为了确保审计工作质量符合注会执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。是会计师事务所的内控制度 在审计实务中，主任会计师对质量控制制度承担最终责任，在制度上保证了质量控制制度的地位和执行力 业务执行：指导、监督和复核 被审计单位方面的责任——错误、舞弊与违法行为、经营失败 注册会计师方面的责任----违约、过失和欺诈的含义。 注册会计师避免法律诉讼的具体措施：1.完善我国目前现有的法律法规2.严格遵循职业道德和专业标准的要求3.建立、健全会计师事务所质量控制制度4.审慎选择被审计单位5.深入了解被审计单位的业务6.提取风险基金或购买责任保险7.聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 我国财务报表审计的总目标——将审计作为一项系统工作或活动所期望实现的目标 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表合法性和公允性发表审计意见： 1.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； 2.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 审计具体目标——在审计总目标的基础上，对具体的审计项目所期望达到的目的或期望取得的最终结果，它是对审计总目标的具体化。 认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 认定与具体审计目标的关系：1.具体审计目标是根据认定来确定.)2.对应关系）3.具体目标是对认定的确认 审计程序：接受业务委托签定审计业务约定书）2.计划审计工作）3.实施风险评估程序）4.实时控制测试和实质性程序）5.完成审计工作和编制审计报告 审计业务约定书：指会计事务所与被审计单位签定的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方责任以及报告的格式等事项的书面协议。 重要性——指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度。 审计重要性运用的情形：①审计计划阶段，此时重要性被看做是审计所允许的可能或潜在的未发现错报或漏报的限度②评价审计结果时，此时重要性被看做是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报是否影响到会计报表使用者的判断和决策的标志。 计划阶段确定重要性水平： 1.从数量方面考虑重要性：（1）财务报表层次的重要性水平（2）各类交易、账户余额、列表认定层次的重要性水平 2.从性质方面考虑重要性 重要性与审计风险的关系----反向关系。 3.已经识别的具体错报——注会在审计过程中发现的，能够准确计量的错报。 推断误差——注会对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数 ①尚未更正错报的汇总数低于重要性水平：注会可以发表无保留意见的审计报告 ②尚未更正错报的汇总数超过或接近重要性水平或低于但接近于重要性水平：扩大审计程序的范围，要求管理层调整财务 报表降低审计风险，如果管理层拒绝调整相爱无报表并且扩大范围的结果不能使注会认为尚未更正错报的汇总数不重大，则考虑出具非无法保留意见的审计报告。若汇总数接近，则考虑是否可能超过了 计划审计工作——指注会为了完成年度财务报表的审计业务，大道预期的审计目标，在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排，即制定审计计划。 2、初步业务活动：①针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序：被审计单位的主要股东、管理层和治理层是否诚信，项目组是否具备执行审计业务的专业能力以及必要的时间和资源，会计事务所和项目组能否遵守职业道德规范 ②评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性③及时签订或修改审计业务约定书。 3、总体审计策略——用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 内容：①向具体审计领域调配的资源②想具体审计领域分配资源的数量③何时调配这些资源④如何管理、指导、监督这些资源的利用
自考审计学复习资料丁瑞玲版12审计报告
第十二章审计报告 第一节审计报告概述 一、审计包括的含义和作用 计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告是审计工作的最终结果，是对审计工作的全面总结，是评价被审计单位财务报表合法性和公允性的重要工具，是向审计服务需求者传达所需信息的重要手段，也是表明注册会计师完成了审计任务并愿意承担审计责任的证明文件。 （1）注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作； （2）注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告； （3）注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任； （4）注册会计师应当以书面形式出具审计报告。 二、审计意见的形成 （一）评价根据审计证据得出的审计结论 在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑下列内容： （1）评价所选择和运用的会计政策 评价被审计单位所选择和运用的会计政策，主要从两方面进行：
会计准则和相关会计制度； ②合理性，即评价被审计单位所选择和运用的会计政策是否适合于被审计单位的具体情况。 （2）评价管理层作出的会计估计是否合理。 （3）评价财务报表所反映信息的质量。 （4）评价财务报表的披露。 映了其财务状况、经营成果和现金流量。在评价财务报表是否作出公允反映时，注册会计师应当考虑下列内容： 1、评价财务报表的整体合理性 2、财务报表的列报和内容的合理性 3、评价财务报表的真实性 审计报告可按不同的标准进行分类： （1 （2） （3 第二节审计报告的基本要素 根据《中国注册会计师审计准则第1501号―审计报告》和《中国注册会计师审计准则第1502号―非标准审计报告》的规定，注册会计师根据审计结
自考本科《审计学》重点复习资料全
《审计学》复习资料 第一章审计概论 本章重要考点串讲 考点一审计的定义和特征 一、审计的定义 由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 二、审计的特征 审计的特征集中体现在独立性和权威性方面。 考点二审计的分类和方法 一、审计的分类 （一）按审计的主体分类 审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、部审计和注册会计师审计三类。 （二）按审计目的和容分类 按审计的目的和容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。 （三）按审计实施的时间分类 按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。 （四）按审计执行的地点分类 按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。 （五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类 按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。 二、审计的方法 我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。 （一）审查书面资料的方法 1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。 2、按审查书面资料的数量和围划分，可分为抽查法和抽查法。 3、按审查书面资料的技术容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。 （二）证实客观事物的方法 证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。 考点三审计的职能和作用 一、审计的职能 （1）经济监督职能 （2）经济评价职能 （3）经济鉴证职能 二、审计的作用 （1）制约作用 （2）促进作用 （3）证明作用 本章典型试题串讲 [单选]审计最本质的特性是独立性。 [单选]依据我国1982年宪法，1983年在国务院设立的审计署。 [单选]我国第一家社会审计组织的创办人是霖。
自考审计学复习资料
复习资料1 《审计学》(课程代码00160) 第一大题：单项选择题(总分：60分) 1、审计最初形态是（）。 ? A.上计制度 ? B.官厅审计 ? C.审计院 ? D.诸军诸司专勾司 标准答案：B 2、审计工作的核心是（） ? A.审计监督 ? B.审计检查 ? C.审计证据 ? D.审计报告 标准答案：B 3、审计的客体是指（） ? A.被审单位 ? B.审计委托人 ? C.财产所有者 ? D.审计机构、审计人员 标准答案：A 4、下列项目中不可以作为审计收费依据的是（） ? A.审计项目所费时间长短 ? B.审计项目参与人员的技术等级 ? C.服务成果大小 ? D.审计项目的复杂程度 标准答案：C 5、《中华人民共和国注册会计师法》实施时间是（）
? A.1993年1月1日 ? B.1994年1月1日 ? C.1995年1月1日 ? D.1996年1月1日 标准答案：B 6、审计机关应当自收到审计报告之日起（）日内，将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位 ? A.30日内 ? B.3个月内 ? C.20日内 ? D.10日内 标准答案：A 7、列示于报表上的会计要素等会计帐项的金额是否恰当属于（） ? A.表达与披露的认定 ? B.估价或分摊的认定 ? C.权利与义务的认定 ? D.完整性的认定 标准答案：B 8、列示于资产负债表的货币资金3000万元，认定在资产负债表是否存在是属于（）。 ? A.完整性的认定 ? B.权利和义务的认定 ? C.估价和分摊的认定 ? D.存在或发生的认定 标准答案：D 9、实物证据、书面证据、口头证据和环境证据的分类标准是（） ? A.按照证据的形式 ? B.按照证据的证明力 ? C.按照审计证据的来源 ? D.按照审计证据充分性 标准答案：A 10、审计人员对审计项目相关内部控制情况进行调查所获取的证据属于（） ? A.内部证据
自考审计学知识点汇总
审计复习题 1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几类？ 答：按照审计所依据的基础和使用的技术分 又称为详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。 2．审计按照审计主体分类分为哪几类？ 答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为 指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的 计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性 来促进组织目标的实现。 册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 3．注册会计师职业道德的基本原则包括哪些？ 答：注册会计师职业道德的基本原则有五类， 会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保 中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效 建立在为客户信息保密的基础上。 职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。 4．根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》规定，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的什么？ 答：（1）审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。注册会计师判断证据是否充分，应当考虑六方面因素：审计风险、具体审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质量、总体规模与特征。（2）审计证据的适当性，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。 5．在中国注册会计师执业准则体系中属于鉴证业务准则的是哪些？ 答：（1）鉴证业务基本准则。（2）审计准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。（3）审阅准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。（4）其他鉴证业务准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。 6．审计业务约定书的必备条款包括哪些内容？ 答：（1）财务报表审计的目标。（2）管理层对财务报表的责任。（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。（4）审计范围（5）执行审计工作的安排（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。（7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。（10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。（11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密。（12）审计收费。（13）违约责任。（14）解决争议的方法。（15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 7．销售交易的内部控制制度有哪些内容？ 答：（1）适当的职责分离。适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。（2）正确的授权审批。（3）充分的凭证和记录，只有具 备充分记录手续，才有可能实现其他各项控制目标。（4）凭证的预先编号，旨在防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。（5）按月寄出对账单。由不负责现金出纳和销售以及应收账款记账的人员按月向顾客寄发对账单，能促使顾客在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息，因而这是一项有用的控制。（6）内部核查程序。由内部审计人员或其他独立人员核查销售交易的处理和记录，是实现内部控制目标所不可缺少的一项控制措施。 8．注册会计师在执行审计业务当中，可以单独运用哪些审计程序获取审计证据。 答：（1）检查记录或文件。检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。（2）检查有形资产。检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。（3）观察。观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。（4）询问。询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。（5）函证。函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。（6）重新计算。重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。（7）重新执行。重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。 9．注册会计师的职业规范体系包括哪些？ 答：主要包括三个方面的内容，第一，国际会计师联合会职业道德规范，该规范包括三个部分：第一部分适用于所有职业会计师。第二部分适用于执行公共业务的职业会计师。第三部分适用于受雇的职业会计师，适当时也可适用于执行公共业务的职业会计师。第二，美国注册会计师协会职业道德规范，主要由职业道德原则、行为规则、行为规则解释和道德裁决四部分。第三，中国注册会计师职业道德规范，包括《中国注册会计师职业道德守则<试行>》、《中国注册会计师职业道德基本准则》、《中国注册会计师职业道德规范指导意见》。
自考审计学复习资料(精华版)
第一章 审计概论 实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。它可以从以下几个方面理解： （一）审计的主体 审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。 （二）审计的授权者（或委托者） 审计的授权者泛指国家审计机关、 政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领 导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。 （三）审计的客体（对象） 审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全 部或一部分经济活动。 （四）审计依据 审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法 性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。 （六）审计的本质 第三． （二）权威性 它的权威性。在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。 第二节 审计的产生和发展 一、 政府审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展 “上计”制度，可以说是审计制度的雏形，秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表 现在：一是初步形成了统一的审计模式。二是“上计”制度日趋完善。三是审计地位提高， 职权扩大。 政部直接领导，如瑞典，其独立性和权威性很小。 二、内部审计的产生和发展 （一）我国内部审计的产生和发展 （二）国外内部审计的产生和发展 的独立性和权威性。四是隶属于财会部门，三、注册会计师审计的产生和发展 （一）我国注册会计师审计的产生和发展 1918年9月7日，谢霖在北京创办了我国第一家会计师事务所——正则会计师事务 所，这标志着我国注册会计师制度正式诞生。 1、 产生于英国，又称为英国式审计 2、资产负债表审计阶段 美国先实施的，又称为美国式审计 3、会计报表审计阶段 4、现代审计阶段 四大国际会计师事务所：普华永道、安永、毕马威、德勒 （三）注册会计师审计发展历程的启示 1 、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离； 2、注册会计师审计随着商品经济的发展而发展； 3、注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。 第三节 审计的分类和审计方法 务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中， 不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 是组织内部的一种独立客观的进组织目标的实现。 标准发表审计意见。 经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序 和方法进行的评价。 合规性审计的目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例。 就地审计又称现场审计，是国家审计机关、民间审计组织和内部审计部门进行审计的主要类型。 （五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类 按照审计所依据的基础和使用的技术分类审计可以分为账项基础审计、制度基础审计 和风险导向审计。 二、审计的方法 审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。 其优点在于方法简单。由于从原始凭证入手，审查的内容系统全面，不易造成重大疏漏； 缺点在于工作量大、烦琐，不易抓住重点。适用于规模较小，业务量较少或内部控制制（2 缺点在于不够系统、全面，容易遗漏问题。适用于规模较大，业务量多或内部控制制度较健全的单位。 2 （1 优点是能够全面查清被审计单位存在的问题，审计风险小； （2 其优点是审计成本低，审计效率高； 缺点是审计结果过分依赖所审查部分的情况，审计风险高。 仅适用于规模较大、业务较复杂、内部控制健全和会计基础好的单位。 3 （1 合法性、真实性和正确性， （2 （3 （4 12 3 4 5 监督是审计最基本的职能。 效益是优、是劣，并在此基础上，有针对性地提出意见和建议，促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益。 审计实践证明，审计 针、政策和法规贯彻执行，保证被审计单位报出的各种信息资料正确、可靠，保护国家财产的安全与完整；制约被审计的经济活动向歧途发展，维护社会主义经济秩序、确保市场经济正常运转。 制约作用主要体现在：第一，揭示差错和弊端；第二，维护财经法纪。 提高经济效益和社会效益。 促进作用主要体现在：第一，改善经营管理；第二，提高经济效益；第三，加强宏观调控。 （三）证明作用
自考本科审计学
自考本科审计学 审计学是一门研究和评价经济组织财务状况、财务信息真实性和可靠性的学科，是提高企业财务管理水平、保护投资者利益的重要工具。审计学在现代市场经济中具有重要的意义，对促进经济发展、增强市场信心、维护社会公平正义具有重要作用。本文将从准备工作、审核程序和内外部审核等方面对审计学进行详细探讨。 首先，审计学的准备工作是保证一个诚实客观的审计过程和结果的重要基础。准备工作主要包括风险评估、收集和分析证据、确定审核程序等。风险评估是为了确定审计风险的存在和程度，以便审计师能够进行针对性的工作。而收集和分析证据是为了评价财务报表的真实性和可靠性，以便做出客观的判断。确定审核程序是为了按照一定的步骤和方法对企业财务状况进行全面审核。 其次，审核程序是审计学中的核心内容，包括准备工作、财务报表审核、内部控制和风险评估、审计证据收集和审计报告等。其中，财务报表审核是根据财务报表原始记录和相关凭证进行检查和核实，以确定财务报表的真实性和可靠性。内部控制和风险评估是为了评价企业内部控制的有效性和风险管理的水平，以便减少审计风险。审计证据收集是为了搜集和分析与财务报表有关的信息和数据，以便判断财务报表的真实性和可靠性。最后，审计报告是审计师对财务报表审核结果的总结和表达，是审计工作的最终成果。 最后，内外部审核是审计学中的重要部分。内部审核是由公司
内部进行的，目的是评估内部控制系统的有效性和运行情况，以保证财务报表的真实性和可靠性。外部审核是由独立的外部审计师进行的，目的是对财务报表进行独立的审核，以提供给投资者和其他利益相关方有关企业财务状况的可靠信息。内部审核和外部审核相互补充，共同保障了财务报告的真实性和可靠性。 综上所述，审计学是一门研究和评价经济组织财务状况、财务信息真实性和可靠性的学科，用于提高企业财务管理水平、保护投资者利益。审计学需要进行准备工作、审核程序和内外部审核等工作。通过合理的准备工作、严格的审核程序和独立的内外部审核，可以保证财务报表的真实性和可靠性，进而促进经济发展、增强市场信心、维护社会公平正义。
2023年最新的自考审计学重点考点
2023年最新的自考审计学重点考点 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.注册会计师执行会计报表审计业务获取的审计证据中，下列可靠性最强的是（） A.购货发票 B.销货发票 C.采购订货单副本 D.应收账款函证回函 2.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（） A.聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他会计师事务所 C.拒绝接受委托 D.减少业务收费 3.根据我国独立审计准则，下列不属于会计报表认定的是（） A.存在或发生 B.表达与披露 C.完整性 D.公允性 4.注册会计师采用系统随机选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点编号为17号的凭证，则抽取的第五张凭证的编号应为（） A.97 B.137 C.177 D.217 5.如果被审计单位的存货使用已受到限制，则影响的会计报表认定是 （） A.存在或发生 B.权利和义务 C.估价或分摊 D.表达与披露 6.如果注册会计师终止了对被审计单位的审计服务，则原来作为永久性档案的审计工作底稿应当（） A.永远保存 B.从中止委托之日起至少保存10年
C.从中止委托之日起与最近1年当期档案保管年限相同 D.在中止委托之日销毁 7.审计人员在审计终结阶段，应当对审计风险进行最终的评估。如果审计人员发现审计风险高于可接受的水平，则应考虑（） A.追加审计程序 B.发表无保留意见 C.发表保留意见 D.拒绝表示意见 8.对建立健全内部控制，承担责任的是（） A.会计师事务所 B.注册会计师 C.被审计单位财会人员 D.被审计单位管理当局 9.对未函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效审计程序是（） A.进行分析性复核 B.审查资产负债表日后的收款情况 C.重新测试相关的内部控制制度 D.抽查与销售有关原始凭证 10.为了确保销售收入截止的正确性，审计人员最希望被审计单位（） A.建立严格的赊销审批制度 B.年初及年末停止销售业务 C.经常与顾客对账 D.发运单连续编号并在发货当日签发 11.注册会计师实地观察固定资产时，重点应注意（） A.计提折旧 B.本期减少 C.本期新增 D.正在使用 12.注册会计师应当提请被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益的情况是（） A.市价持续下跌，并在一年内无回升希望 B.生产中不需要，且无转让价值的存货 C.存货市价因技术原因已跌到成本以下 D.存货市价因供求或过时等原因已跌到成本以下 13.对于没有收到回函的肯定式函证，审计人员应该（） A.确认地址继续发函 B.采取相关替代程序 C.发表保留意见 D.发表无法表示意见 14.以下方法不能取得书面证据的是（）
2021自考《审计学》考试大纲：审计目标与计划审计工作
2021自考《审计学》考试大纲：审计目标与计划审计 工作 一、学习目的与要求 通过本章的学习，要求了解我国财务报表审计的目标，了解被审 计单位管理层对财务报表的认定；掌握管理层的认定和审计目标的确定；掌握审计业务约定书的含义、了解审计业务约定书的意义和内容；掌握审计重要性的确定和应用；掌握审计计划的步骤和要求，熟悉审 计计划的内容。 二、课程内容 第一节财务报表审计的目标与实现 （一）我国财务报表审计的总目标 合法性；公允性。 （二）审计具体目标 审计具体目标的含义；与总目标的关系。 （三）审计程序与审计目标的实现 审计程序包括：接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序、实施控制测试和实质性程序及完成审计工作和编制审计报告。 第二节审计业务约定书 （一）审计业务约定书的含义 审计业务约定书的定义；作用。 （二）审计业务约定书的内容
审计业务约定书的必备条款；理应考虑增加的其他条款；实施集团财务报表审计时的特殊考虑。 （三）连续审计业务中的考虑 理应考虑是否需要根据具体情况修改业务约定的条款；是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。 第三节审计重要性 （一）对审计重要性的理解 重要性的定义；对重要性的理解。 （二）计划阶段确定重要性水平 从数量方面考虑重要性；从性质方面考虑重要性。 （三）重要性与审计风险 重要性与审计风险之间呈反向关系。 （四）评价错报的影响 在审计结束阶段，需要汇总尚未更正的错报；评价尚未更正错报的汇总数对财务报表的影响。 第四节计划审计工作 （一）计划审计工作的总体要求 制定审计计划的意义；总体要求。 （二）初步业务活动 针对保持客户关系和具体审计业务实施相对应的质量控制程序；评价遵守职业道德规范的情况；即时签订或修改审计业务约定书。 （三）总体审计策略
自考审计学原理《06069》重点
自考《06069》2016审计学原理重点 1、审计：是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的 会计报表和其它资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一处经济监督活动； 2、审计的特点(1) 审计是经济管理的监督环节,但并不直接参加具体经济业务 的管理; (2) 审计是经济监督,不是行政监督或法律监督; (3) 审计是具有独立性,广泛性和权威性的经济监督; 3、审计的分类 （1）、审计按不同的主体可以分为政府审计、内部审计和注册会计审计；（2）、审计按审计人及被审计单位的关系可以分外部审计和内部审计； （3）、审计按目的分类可分为：财务收支审计、财经法纪审计和经济效益审计；（4）、审计按范围不同可分为：全部审计、局部审计和专题审计； （5）、审计按施行时间可分为：事前审计、事中审计和事后审计； （6）、审计按执行地点和分类：就地审计、报送审计、委托审计和联合审计；4、审计模式是审计导向性的目标、范围和方法等要素的组合，它规定了审计应从何处下手， 如何着手，何时着手等问题。 （1）帐项基础审计：也叫数据导向审计或凭单审计方法，是审计模式发展的第一阶段，在审计方法史上占据着十分重要的地位，直到现在仍被大量采用，其一般是以凭单核对为重心，以审查帐目有无舞为目标，以数据的可信性 为着眼点，以会计科目为着手点，构成一个以审查帐目为主的方法及模式；（2）制度基础审计：要求审计人员对委托单位的内部控制制度有全面了解，强
调对于内部控制制度的评价，并在此基础上决定实质测试的时间范围和程度，其审计的重点放在对于制度中各个控制环节的审查上，目的在于发现控制制度中的薄弱之处，找出问题产生的根源，然后针对这些薄弱环节扩大检查范围； （3）风险基础审计：也称风险导向审计，是现代审计模式的新发展，风险基础审计立足于被审计风险进行系统的分析和评价，并以此作为出发点，制订审计战略，制订及企业状况相适应的多样化的审计计划，使审计工作适应社会发展的需要。风险基础审计要求审计人员不仅要控制风险进行评价，而且要对产生风险的各个环节进行评价，用以确定审计人员实质性测试的重点和测试水平，确定如何收集，收集多少和收集何种性质证据的决策。 5、注册会计师审计及政府审计的关系 （1）、从审计独立性看。政府审计机构隶属于国务院和各级人民政府领导，因此在独性上视为单位独立，即公独立于被审计单位，但政府审计是政府行为，所以是无偿审计。注册会计师审计表现为双向独立，即独立于审计委托人，又独立于被审计单位，其是由中介机构完成的，属于有偿审计； （2）、从审计对像看，政府审计的对像主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支，运用情况，注册会计师审计对像则包括一切营利及非营利单位； （3）、从审计监督性质看，政府审计可以根据审计结果发表审计处理意见，如果被审计单位抱不采纳，政府审计部门可以依法执行；注册会计师根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度； （4）、从审计方式看，政府审计是强制审计，注册会计师审计是受托审计；