当前位置：文档库 › 会计核算基本原理

会计核算基本原理

第二章会计核算基本原理

第一节会计要素与会计等式

一、会计要素

（一）会计要素含义

会计要素是和会计对象密切相关的一个概念。

会计要素就是会计核算（反映）和监督的具体内容和组成项目，是会计对象的具体化。我国《企业会计准则》将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。利用这六个会计要素，就可以从静态和动态来描述企业的经济活动。

（二）反映财务状况的会计要素

1、资产

定义：

过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的，能以货币计量，并能为企业带来未来经济利益的经济资源。

特征：

1、过去的交易和事项形成的经济资源。

2、资产必须为企业拥有或控制。

3、资产必须能为企业带来未来经济利益

4、资产必须能够用货币计量

注:1.资产的定义是确定资产的根据，哪些是资产，哪些不是资产都要根据定义来判

断。

2.拥有是指企业对其有所有权

3.控制是指企业已经掌握了某项资产的实际的未来利益和风险，能够运用它为企

业生产经营服务，并带来利润（虽然没有所有权）比如，融资租入固定资产。

资产的内容

1）流动资产：指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。

包括：库存现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货。

2）非流动资产：指可以在超过一年或者一个营业周期（超过一年）变现或者耗用的资产。包括：长期投资、固定资产、无形资产（可辨认无形资产p19）、其他

资产。

2、负债

定义：

企业所承担的由以往事项导致的现时义务，能以货币计量的，需以资产或劳务偿付的各种债务。

特征

1.负债是由以往事项导致的现时义务

2.负债是必须偿还的一种责任

3.经济利益很可能流出企业而且能可开计量

负债的内容

1）流动负债：指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。包括短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、应交税费等。

2）长期负债：指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

3、所有者权益

也叫业主权益、股东权益、净资产

定义：是指企业所有者（投资人）对企业净资产的所有权

特征

1这种权利包含着所有者以其出资额的比例分享企业利润，并以其出资额承担风险2还意味着所有者有法定的管理企业和委托他人管理企业的权力

3净资产=总资产-总负债

包括：

所有者投入的资本[实收资本（股本）]；

投资本身所引起的各种增值（资本公积金）；

从税后利润中提取的各种积累（盈余公积金）；

留待以后会计年度分配的利润（未分配利润）。

权益的理解

所有者权益:投资者对企业净资产的要求权

债权人权益:债权人对企业资产的求偿权

（三）反映经营成果的会计要素

4、收入

定义

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

企业在销售商品，提供劳务及他人使用本企业资产等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。

特征

1、是从企业日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生

2、收入可以表现为企业资产的增加，负债的减少，所有者权益的增加。

3、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。

收入的内容

收入=营业收入

1销售收入（主营业务收入）

2提供劳务收入（其他业务收入）

3让渡资产使用权收入（其他业务收入）

如：使用费收入，利息收入

4投资收益（对外投资获得的净收益）

注：收入要素与总收入不同，总收入包括主营业务收入、其他业务收入、

营业外收入、投资收入。

5、费用

定义：是指企业在生产经营过程中所发生的各种耗费。包括成本和费用。

特征

1、耗费的事项已经发生或已经成为事实

2、费用可使企业资产减少、负债增加、所有者权益减少。

内容：成本

费用（狭义费用），包括营业税金、期间费用等。

6、利润

定义：企业在一定期间经营活动的最终成果。

利润＝收入－费用

包括：营业利润、利润总额和净利润。

营业利润=主营业务收入+其他业务收入+投资净收益-主营业务成本-其他业务成本-

营业税金及附加-期间费用-资产减值损失

利润总额=营业利润+营业外收支净额（营业外收入-营业外支出）

净利润=总利润-所得税

（四）会计要素确认、计量及其要求

1、会计要素的确认

三个问题：应否确认、如何确认、何时确认

1）初始确认条件：符合会计要素定义

2）再次确认条件：同时满足要素定义和要素确认条件

2、会计要素计量

会计要素计量属性

a)历史成本：资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额计量。

b)重置成本（现行成本）：在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似

资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量.负债按照现在偿付该项债务

所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。

c)可变现净值：在可变现净值计量下、资产按照其正常对外销售所能收到现金

或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销

售费用以及相关税费后的金额计量。

d)公允价值：在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的

交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

会计计量属性的选择

企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变

现净值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。

3、会计要素确认与计量的要求

1）配比要求

涵义

收入与其相关的成本费用应当相互配比。

目的：正确确定某会计期间的收入和费用

如何配比

因果关系的配比

时间上的配比

在一个会计期间的收入和相关成本费用应该在同期间得到确认、计量。

●对于一切预支款项的成本费用，要递延到有关收入取得时才能计列。如折旧、待摊

费用。

●对于与本期收入有关的尚未支付的费用，则应在本期内预提，达到配比的目的。如

预提费用。

2）历史成本计量

1、涵义

在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照

购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额、或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。

2、特点

（1）历史成本具有客观性，可验证性，可以防止企业随意更改；

（2）各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度与有关规定外，企业一律不得自行调整其账面

价值。

注：要素计量一般采用历史成本，但不是唯一。

实际成本是指取得、制造某项财产物资时。所实际支付的现金或其他等价物。

3）划分收益性支出与资本性支出

1.涵义

凡是支出的效益仅与本会计年度相关的，应作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应作为资本性支出。

2.特点

①以一年或一个营业周期为划分标准

②划分目的在于正确确定企业当期损益。如果将收益性支出作为资本性支出处

理，就会少计费用，多计资产，就会出现本年利润和资产的虚增；反之，将

资本性支出作为收益性支出处理，就会多计费用，少计资产，出现本年利润

和资产虚减。

③收益性支出由本会计年度实现的收入抵补，列入本会计期间的费用，列入利

润表；资本性支出由以后各会计年度实现的收入抵补列为各年度的费用，先

列入本会计年度资产负债表。

4）权责发生制与收付实现制

1）权责发生制

是指以应收应付作为确定本期收入和费用的标准，而不管货币资金是否在本期收到或付出。

目的：正确确定某会计期间的收入和费用

注：1按照权责发生制的要求，凡是本期应当赚得的收入和应该发生的费用，不论其款项是否实际收到和付出，均作为本期收入和费用处理；相反，凡是不应该归属于本期的收入和费用，即使款项在本期实际收到和付出，也不作为本期收入和费用。

2权责发生制强调经营成果的计算，适用于企业。

2）收付实现制

亦称现金制，是指以款项是否实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准。

采用收付实现制，凡是本期实际收到款项的收入和付出款项的费用，不论其是否归

属本期，都作为本期的收入和费用处理；相反，凡是本期没有实际收到款项的收入和没有付出款项的费用，均不能作为本期的收入和费用处理。

二、会计等式

（一）会计等式含义

会计等式是反映会计要素之间相互关系的一种表达式. 包括基本会计等式和扩展会计等式

1、基本会计等式

反映会计期末资产与权益的平衡关系

资产＝权益

注：债权人权益＋投资者权益

一个企业的资产和权益，是从两个角度对企业资本进行观察和分析，它们在数量上存在着相等的关系。

为什么这样说呢？

1投资者及债权人将自己拥有的资本提供给企业使用，企业运用这些资本就要获得一定数量的资产，所有投资者和债权人同样也对这些资产享有相应的权益。

2这样，资产与权益是相互依存的，有一定数量的资产就必然有相等数额的权益；或者说有一定数量的权益就必然有相等数额的资产。

如果用数学公式来表示二者的关系。就可以得到：

资产＝权益＝债权人权益＋所有者权益＝负债＋所有者权益

这个公式就是会计恒等式，也是会计基本方程式。

它表示某一时点(一般指某一会计期间的最后一天)，企业资产和权益的关系，

企业的财务状况。是一个静态的会计公式。

注：会计恒等式是会计核算中设置会计科目及账户、复式记账和编制资产负债表的重要理论依据。

2、扩展的会计等式

资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用

资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入

反映某一会计期间内各要素的动态平衡关系式

（二）经济业务对会计恒等式的影响

1 资金投入业务:投资与筹资收到现金

例1:企业取得银行借款10万元,收到投资100万元,款项存入银行.

2 资金循环与周转业务

例2 企业用存款购买材料10万元.

例3企业购买材料10万元,款项尚未支付.

例4企业用存款5万元支付原来所欠的购料款.

例5企业将原来所欠外单位的货款50万元转为对本企业的投资。

3 资金退出业务

例6企业用存款归还银行借款50万元.

资产= 负债+所有者权益

1 +110 +10 +100

2 +10 –10

3 +10 +10

4 -

5 -5

5 -50 +50

6 -50 -50

刚才讲的经济业务对等式的影响，对于这个动态的会计等式同样适用。

再举两个例子，说明收入和费用的变化对等式的影响。

例1 企业销售产品获得收入20万元存入银行。

这项业务的发生，使企业资产（银行存款）增加20万元，同时也使收入增加20

万元。将其代入恒等式

资产（＋20）＋费用＝负债＋所有者权益＋收入（＋20）

等式关系不会发生改变。

例2 企业生产产品领用材料8万元。

这项业务的发生，使企业费用（生产成本）增加8万元，同时也使资产（材料）

减少8万元。将其代入恒等式

资产（－8）＋费用（＋8）＝负债＋所有者权益＋收入

等式关系不会发生改变。

结论：

经济业务的发生不会影响资产与负债和所有者权益的平衡关系。

经济业务发生后，会引起资产和权益有关项目的增减变动，归纳起来有四种类型：

1.资产与负债或所有者权益同时增加

2.资产有增有减，负债和所有者权益不变

3.资产与负债或所有者权益同时减少

4.负债和所有者权益有增有减，资产不变

总结：同类有增有减，异类同增同减。

只要企业发生经济活动，就会产生经济业务，不管发生多少笔经济业务，也不管经济业务的情况有多复杂，都不会超出上述四种情况，所以，无论在哪个企业，发生何种情况，资产与权益总是保持着平衡关系。

第三节借贷记账法

一、记账方法概述

在按照一定原则设置了会计科目，并开设了账户之后，还必须采用一定的记账方法，将会计要素的增减变动登记在账户中。

记账方法是指按照一定的规则，使用一定的符号，在账户中登记各项经济业务的技术方法。

记账方法是会计核算中的重要方面，它能够真实、客观地记录经济业务的内容。

单式记账法与复式记账法

1、单式记账法

它是一种比较简单，不完整的记账方法

主要特点：对于发生的每一笔经济业务，只在一个账户上登记。通常登记现金或银

行存款账户，而对于费用、实物资产一般不设账户，比如，用现金购买原材料，只登记现金的减少，不登记原材料的增加。至于实物资产的结存数，只能从定期实地盘存中得到，即期末资产结存大于期初资产结存的数额为利润；反之，为亏损。

缺点是：账户设置的不完善，账户之间互不联系，无法全面反映各项经济业务的来

龙去脉，不能正确计算盈亏，所以这种方法目前已经很少使用。

2、复式记账法

它是在每一项经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相

等的金额进行登记的一种记账方法。

主要特点

1.由于对每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上的账户中做记录，根据账

户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以全面、系统地了解经济活动的过程和结果。

2.由于复式记账要求以相等的金额在两个以上的账户同时记账，因此可以对账户记录

的结果进行试算平衡，以检查记录的正确性。

二、复式记账法的理论依据

1、理论依据

资金运动的内在规律性

通过会计恒等式来揭示：

资产＝权益＝负债＋所有者权益

2、基本原则

1以会计等式为记账基础

2对每一项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录

3必须按经济业务对会计等式的影响类型进行登记

4定期汇总的全部账户记录必须平衡

试算平衡法

发生额平衡法：

资产账户增加额合计＋权益账户减少额合计＝权益账户增加额合计＋

资产账户减少额合计

余额平衡法：

资产账户期末余额合计＝权益账户期末余额合计

三、借贷记账法

（一）记账符号

在我国也是应用比较广泛的一

借贷记账法是以“借”“贷”为记账符号。

复式记账法是一些具体的记账方法的总称，如借贷记账法、增减记账法和收付记账法。借贷记账法是世界各国普遍采用的一种记账方法，种记账方法。

抽象地看：无论是借还是贷，都表示增加，又表示减少。

具体地看：“借”对于会计等式左边的账户，即资产、费用账户表

示增加，对会计等式右边的账户，即负责、所有者权

益、收入类账户表示减少。

“贷”对于会计等式左边的资产、费用类账户表示减少，

对会计等式右边的负责、所有者权益、收入类账户表

示增加。对会计等式两边的会计要素规定了相反的涵义

（二）借贷记账法的账户结构

在借贷记账法下，任何账户都分为借、贷两方，而且把账户的左方称为借方，账户的右方称为贷方。

记账时，账户的借贷两方必须做相反方向的记录，即对于每一个账户来说，如果借方登记增加额，则贷方就登记减少额；如果借方登记减少额。则贷方就登记增加额。

那么，究竟用哪一方来登记增加额，哪一方登记减少额呢？这主要根据各个账户性质来决定

1、资产类账户的结构

2、负债及所有者权益类账户的结构

3、费用类账户的结构

借方资产类账户

贷方期初余额增加额减少额本期发生额本期发生额

期末余额

借方负债及所有者权益类账

户

贷方期初余额

增加额减少额本期发生额本期发生额期末余额

借方费用类账户

贷方

增加额减少额（转出额）本期发生额本期发生额期末一般无余额，如有余额，在借方

4、收入类账户的结构

5、利润类账户的结构

借贷记账法下各类账户结构借方收入类账户贷方增加额减少额（转出额）本期发生额本期发生额

期末一般无余额，如有余额，在贷方借方利润类账户贷方增加额减少额本期发生额本期发生额期末余额期初余额

结论

借贷记账法下，各类账户的期末余额都记录在增加的一方。即资产的期末余额在借方，负债所有者权益类账户的期末余额在贷方。

根据余额方向，可以判断账户的性质

可设置双重性质的账户。

双重性质的账户是指既可以用来核算资产、费用，又可以核算负债、所有者权益、收入的账户，比如“其他往来”、“待处理财产损益”、“投资收益”等。它具有两类账户的功能，可以简化核算手续。

（三）记账规则

即对发生的每项经济业务，都要以相等的有借必有贷，借贷必相等

金额和借贷相反的方向，记入两个或两个

以上相互联系的账户，有借方必有贷方，

而且借方与贷方的金额必须相等。

具体的说，如果在一个账户中记借方，必

须在同时在另一个或几个账户中记贷方；

或者在一个账户中记贷方，必须同时在另

一个或几个账户中记借方。记入借方的总

额与记入贷方的总额相等。

举例说明借贷记账法的记账规则

（四）账户的对应关系

某项经济业务发生时，所形成的借贷方账户之间的相互依存关系，称为账户的对应关系。相互之间存在对应关系的账户，称为对应账户。

例如，从银行提取现金，这笔业务涉及“银行存款”账户的减少和“现金”账户的增加，则“现金”账户和“银行存款”账户是具有对应关系的账户，这两个账户互为对应账户。

四、会计分录

会计分录简称分录。它是对每项经济业务指出应登记的账户、记账方向和金额的一种记录。一笔会计分录主要包括三个要素：账户（及其所属明细账户）名称；记账符号；数量金额。编制会计分录，也是根据记账法的步骤进行的。

形式：例借：现金 1 000

贷：银行存款 1 000

五、过账和试算平衡

编制会计分录发生在登记账户之前，实际上是按照会计制度处理经济业务。在实际工作中，

它是在记账凭证上完成的。企业发生的各项经济业务在编制会计分录以后，应将会计分录

的金额分别登记到各有关账户中去，这个记账步骤称为“过账”。

试算平衡是指根据资产与权益的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较来

检查各类账户记录的正确性和完整性。－－－－每个月结束时，在已经结出各个账户的本

月发生额和月末余额后，通过编制试算平衡表来进行。

试算平衡公式：

1、全部账户借方期初余额合计数=全部账户贷方期初余额合计数

2、全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数

3、全部账户借方期末余额合计数=全部账户贷方期末余额合计数

试算平衡表样式

总分类账户本期发生额试算平衡表

总分类账户余额试算平衡表

会计分录（举例）简单会计分录：复合会计分录： “一借多贷”或“多借一贷” “一借一贷” 年月

单位：元

总分类账户本期发生额余额试算平衡表

注意

通过试算平衡表来检查账户记录是否正确并不是绝对的，如果借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误；但如果借贷平衡，却不能完全肯定记账没有错误，要进一步检查，比如在账户中是否存在重记漏记业务，多记少记金额，借贷相反等错误。

例题

资料：长城公司2月初有关账户期初余额为：银行存款200 000，固定资产500 000，应付账款100 000，实收资本600 000。其它账户无期初余额。2月份发生下列经济业务：

收到某单位投入资本的400 000元存入银行。

用银行存款50 000元偿还前欠某企业账款。

用银行存款100 000元购买一台全新设备。

购进原材料15 000元，用银行存款支付。

要求：开设账户，编制会计分录，登记“T”账户。编制本月总分类账户发生额余额试算平衡表。

会计分录：

1、借：银行存款400 000

2、借：应付账款50 000

贷：实收资本400 000 贷：银行存款50 000

3、借：固定资产100 000

4、借：原材料15 000

贷：银行存款100 000 贷：银行存款15 000 “T”形账：

银行存款固定资产

借贷借贷

初：200 000 初：500 000

（1）400 000 （2）50 000 （3）100 000

（3）100 000

（4）15 000 发：100 000

发：400 000 发：165 00 余：600 000

余：435 000

应付账款实收资本

借贷借贷

初：100 000 初：600 000 （2）50 000 （3）400 000 发：50 000 发：400 000

余：50 000 余：1 000 000

借原材料贷

（4）15 000

发：15 000

余：15 000

发生额余额试算平衡表

年月日

单位：万元

期初余额本期发生额期末余额

会计科目借贷借贷借贷

银行存款20 40 16.5 43.5

原材料 1.5 1.5

固定资产50 10 60

应付账款10 5 5 实收资本60 40 100

合计70 70 56.5 56.5 105 105

会计核算工作总结及工作计划

会计核算工作总结及工作计划 2007年是广西分公司发展较快的一年，也是对今后在广西地区发展打下结实基础的重要的一年。在公司总部的领导下，在总经理和各级领导的带领下，在广西分公司的全体同事的共同努力下，广西分公司的门店和业务都取得了长足的发展，财务工作也随着公司业务的发展而更加规范和完善。现就本人一年来的会计核算工作做个小结，以便总结经验，在新的会计年度里把会计工作做得更好，为公司的发展尽自己的力量。 1、日常会计核算工作。及时完成好广西现已开业的9间门店十天表的核算，确认门店的进货数据，核算门店销售收入，银行存款与银联卡数据的核对，及时确认门店销售收入的准确，以保证公司资金的安全。核对门店之间商品的调拨，核对中药提价降价，以确认门店实际的商品库存。核对门店物资进货数，以确认门店经营费用的支出。核对门店赠品的赠送数据。在完成十天表的核算基础上，及时汇总销售数据，以便月终分析。 2、每旬报数。每旬汇总门店的销售数据，按时报公司领导以便上级及时掌握公司的经营情况，为决策作参考。 3、会员日及大型促销活动报数及分析总结。每周六督促参加活动门店报数，汇总数据报公司领导。做好全年四次大型促销活动每天报数，及时了解活动的促销效果。活动结束后按规定时间制成活动分析表和活动总结表，报公司领导，对活动效果进行评价，为经营策略作参考。 4、参加门店盘点，对盘点结果进行分析，做出盘点处理方案。分别到新兴、蝶山、苍梧、平南、容县、灵山、钦州等门店参加盘点和监督盘点。 5、报税工作准备。为每月报税做好基础准备工作。 6、门店发票管理。新兴、蝶山两间门店发票的使用统计，到税局交发票验旧买新发票，为门店服务。 7、固定资产管理。编制广西分公司各部门固定资产统计表，宿舍总物资登记统计。

企业会计核算岗位职责及工作流程

企业会计核算岗位职责及工作流程目录一、出纳岗工作流程……………………………………………………………………3-5 二、销售费用岗工作流程………………………………………………………………5-8 三、管理费用岗工作流程…………………………………………………………….9- 12 四、固定资产岗工作流程 (12) -15 五、材料审核岗工作流程 (16) -20 六、成本核算岗工作流程 (20) -24 七、销售核算岗工作流程……………………………………………………………

24-26 八、工资福利岗工作流程……………………………………………………………26-31 九、税务岗工作流程.………………………………………………………………31-33 十、内部审计岗工作流程.…………………………………………………………34-38 十一、主管岗工作流程.……………………………………………………………39-41 一、出纳岗工作流程 (一)现金收付 1、收现根据会计岗开具的收据(销售会计开具的发票)收款→检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名→在收据(发票)上签字并加盖财务结算章→将收据第②联(或发票联)给交款人→凭记账联登记现金流水账→登记票据传递登记本→将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证工资及固定资产岗(水电费、代收款项)

管理费用岗(其他应收款) 销售核算岗(货款) 成本核算岗(加工费、材料款) 注：(1)原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位。 (2)随工资发放时代收代扣的款项，由工资及固定资产岗开具收据，可以没有交款人签字。 2、付现 (1)费用报销审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致→检查并督促领款人签名→据记账凭证金额付款→在原始凭证上加盖“现金付讫”图章→登记现金流水账→将记账凭证及时传主管岗复核 (2)人工费、福利费发放凭人力资源部开具的支出证明单付款(包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项)→在支出证明单上加盖“现金付讫”图章→登记现金流水账→登记票据传递登记本→将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证 3、现金存取及保管

会计基础工作标准化管理办法

财务管理及会计基础工作标准化管理办法第一章总则第一条为加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平,根据《中华人民共和国会计法》和财政部印发的《会计基础工作规范化管理办法》，结合公司实际情况，特制定本办法。第二条财务部应当依据有关法律、法规和本办法的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法有序进行。第三条公司负责人对本公司的会计基础工作负有领导责任。第二章会计机构和会计人员第四条公司要根据会计业务的需要设置会计机构，并配备会计机构负责人；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员，并在专职会计人员中指定会计主管人员。第五条公司应根据会计业务需要配备持有会计从业资格证书的会计人员。未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作。第六条会计人员应当实行回避制度。第七条会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作

效率和工作质量。第八条会计人员应当保守本公司的商业秘密。除法律规定和公司领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露本公司的会计信息。第三章会计核算的一般规定第九条财务部应当根据财务会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。第十条财务部发生的下列事项，应当及时办理会计手续，并进行会计核算：一、款项和有价证券的收付。二、财物的收发、增减和使用。三、债权债务的发生和结算。四、所有者权益的增减和经费的收支。五、收入、支出、成本、费用的计算。六、财务成果的核算和处理。七、其它需要办理会计手续、进行会计核算的事项。第十一条会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定进行会计处理，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的一致。第十二条会计核算以人民币为记账本位币，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。第十三条会计科目的设置和使用应当符合《企业会计准则》

第3章会计核算基础练习题及答案

第三章会计核算基础课后练习题（一）单项选择题 1．确定会计核算工作空间范围的前提条件是（）。 A．会计主体B．持续经营 C．会计分期D．货币计量 2．强调经营成果计算的企业适合采用（）。 A．收付实现制B．权责发生制 C．永续盘存制D．实地盘存制 3．凡为取得本期收益而发生的支出，即支出的效益仅与本会计年度相关的，应作为（）。 A．收益性支出B．资本性支出 C．营业性支出D．营业外支出 4．凡为形成生产经营能力，在以后各期取得收益而发生的各种支出，即支出的效益与几个会计年度相关的，应作为（）。 A．收益性支出B．资本性支出 C．营业性支出D．营业外支出 5．对应收账款在会计期末提取坏账准备金这一做法体现的原则是（）。 A．配比原则B．重要性原则 C．谨慎性原则D．可靠性原则 6．在会计年度内，如把收益性支出当作资本性支出处理了，则会（）。 A．本年度虚增资产、虚增收益 B．本年度虚减资产、虚增收益 C．本年度虚增资产、虚减收益 D．本年度虚减资产、虚减收益 7．会计对各单位经济活动进行核算时，选作统一计量标准的是（）。 A．劳动量度B．货币量度 C．实物量度D．其他量度 8．配比原则是指（）。 A．收入与支出相互配比 B．收入与营业费用相配比 C．收入与产品成本相配比 D．收入与其相关的成本费用相配比 9．财产物资计价的原则是（）。 A．权责发生制原则B．配比原则 C．历史成本原则D．收付实现制原则 10．下列支出属于资本性支出的有（）。 A．支付职工工资B．支付当月水电费 C．支付本季度房租D．支付固定资产买价 11．进行会计核算提供的信息应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果，这符合（）。 A．历史成本原则B．配比原则 C．可靠性原则D．可比性原则 12．各企业单位处理会计业务的方法和程序在不同会计期间要保持前后一致，不得随意变更，这符合（）。 A．相关性原则B．可比性原则

2020年个人会计核算工作总结

2020年个人会计核算工作总结为了在新的一年里以良好的精神面貌投身到工作中、更好地履行自己的职责，我就过去一年来的思想、学习和工作情况向领导和同志们作简要汇报：一、政治理论和专业理论学习情况 xx年度是我党将“科学发展观”落实到人民群众具体工作、生活中的一年。我也切实感受到“科学发展观”给我们生活带来的变化。这也激励我进一步学好科学发展观的相关理论，将其运用到自身的工作、生活和学习中——坚持以人为本、全面协调可持续发展。 xx年，我继续加强对专业理论知识及相关知识的学习。 xx年度，还参加了会计专业方面的比赛和论文研讨，取得了一定成绩，但同时也意识到专业知识需要进一步的扩充，认识到团队合作的重要性。二、工作情况（一）日常工作

xx年，本人主要负责湖北长峡物业发展公司及其下属房地产交易服务分公司、长江水利委员会机关服务局招待所、长江委二期集资建房日常会计核算、财务会计报表的编报及纳税申报、工作，负责长江委机关服务中心所属企业报表汇总工作，以及项目管理系统中湖北长峡物业发展公司及其下属房地产交易服务分公司日常经济数据的录入等工作。具体工作情况如下： 1、自企业科xx年5月成立以来，完成了湖北长峡物业发展公司及其下属房地产交易服务分公司xx年5-12月的日常会计核算工作。完成了xx年度5-12月份上述企业的财务月报工作以及流转税、所得税等税种的申报工作。完成了xx年7-12月长江水利委员会机关服务局招待所的日常会计核算工作。完成了xx年度7-12月份上述企业的财务月报工作及税务申报工作。 2、完成了机关服务中心所属企业xx年度企业会计决算报表汇总工作以及xx年度企业财务月报汇总工作。 3、完成了长江委二期集资建房xx年度会计核算工作。

新《会计基础工作规范》

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列各项中，属于主管代理记账业务的负责人应具有的职称是（）。 A．具有初级会计师以上专业技术职务资格 B．具有中级会计师以上专业技术职务资格 C．具有高级会计师以上专业技术职务资格 D．以上都不对 A B C D 2.下列各项中，属于主管全国企业会计信息化工作的部门是（）。 A．国务院 B．证监会 C．国资委 D．财政部 A B C D 答案解析：财政部主管全国的企业会计信息化工作。 3.下列各项中，属于对会计凭证、会计账簿、报表等会计核算流程和基本方法进行规范的制度是（）。 A．内部牵制制度 B．账务处理程序制度 C．财产清查制度 D．稽核制度

A B C D 4.下列各项中，不符合会计账簿装订要求的是（）。 A．对于活页账簿，去除空白页 B．一般每月装订一次 C．不同格式的活页账不得混装 D．会计账簿的封口处要加盖有关印章 A B C D 5.下列各项中，属于以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离，以确保所有账目正确无误的一种控制机制是（）。 A．内部牵制制度 B．账务处理程序制度 C．定额管理制度 D．稽核制度 A B C D 6.下列各项中，属于会计核算软件核心模块的是（）。 A．账务处理模块 B．报表模块 C．成本核算模块 D．固定资产核算模块 A B C D

答案解析：会计核算的功能模块包括：账务处理、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、应收/应付款核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等。其中，账务处理模块是整个会计核算软件的核心。 7.下列各项中，不符合《企业会计信息化工作规范》规定的是（）。 A．应当提供符合国家统一会计准则制度的会计科目分类和编码功能 B．应当提供不可逆的记账功能 C．会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计凭证、账簿和报表的显示和打印功能 D．鼓励软件供应商在会计软件中集成可扩展商业报告语言（XBRL）功能 A B C D 答案解析：《企业会计信息化工作规范》第六条至第十四条对会计软件进行了规范。 8.下列各项中，属于会计档案年以终了可以由会计机构保管的最长期限是（）。 A．1年 B．2年 C．3年 D．6个月 A B C D 答案解析：单位会计机构可临时保管一年。最长不超过三年。 9.下列各项中，属于总分类账簿采用的格式是（）。 A．订本式 B．活页式

银行会计核算工作总结

银行会计核算工作总结四、深化会计核算体制改革，做好全功能银行组织牵头工作。精心组织，周密安排，在卫东所撤并到加铁分理处，专柜所撤并到支行的过程中，指导业务人员进行帐务结转，使我行的网点撤并工作准确无误，顺利完成。组织各网点业务人员参加全功能银行系统的测试和验证工作。五、有效压缩现金库存，努力提高现金综合运用率我们按照分行下发的现金库存额度，为各网点重新核定了库存限额，为了合理运用资金，提高资金使用率，做到支取大额现金提前预约，各网点使用现金勤缴勤调，节假日、月末有效控制库存额度，全年101002科目无在途，现金综合运用率达61%。 XX年即将过去，回顾一年来的工作，支行会计结算部按照省、分行的总体部署，以安全防范为主题，强化会计结算基础管理工作为主线，坚持锐意进取、开拓创新、求真务实的工作作风，在行领导及分行专业科的关心、重视和支持下，在各部室的密切配合以及结算部全体人员的共同努力下，较好的完成了揽存增储、中间业务、保险、基金等各项任务，全员的防范意识、业务素质、核算质量、服务技能等有了很大的提高，下面将本年度的工作情况汇报如下：一、强化风险防范，确保实现会计结算安全无事故一年来在主管行长的带领下，一总两员、各位经理及专职监管员各履其职、各负其责，加强管理、监督、检查与辅导，尽其所能把工作做细做实，从最基本的制度入手，指导全员严格按照规章制度和操作流程办理业务，通过现场检查，调阅录像、传票、登记簿和不定期抽查等多种形式进行检查，全年重点对反交易及冲正业务进行监测和检查，同时对省、分行以及各部门检查出现的问题逐条逐项分析原因，及时落实整改，将隐患消除在萌芽状态，从而化解并防范了风险，会计结算全年安全无事故。

会计核算基础工作规范

会计核算基础工作规范第一条为适应公司外向型经济的发展，充分体现会计信息的可检验性，特制定本规定。第二条会计科目的运用及账户的设置，按《企业会计制度》执行，不得任意更改或自行设置，个别企业因业务需要新增科目时，须报总公司财务部批准。第三条会计凭证一般采用通用记账凭证或收款、付款、转账凭证。工业企业可采用收款、付款、转账凭证，贸易企业可采用通用记账凭证。第四条会计核算组织程序：采用记账凭证汇总表核算程序。 1、根据审核无误后的原始凭证填制记账凭证。 2、根据记账凭证编制记账凭证汇总表。 3、根据记账凭证汇总表登记总分类账。 4、根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 5、根据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细分类账。 6、月终，根据总分类账和各明细分类账编制会计报表。记账凭证汇总表的编制方法是：根据一定时期的全部记账凭证，按照相同科目归类，定期(5天或10天)汇总每一会计科目的本期借方发生额和本期贷方发生额，填写在记账凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的本期借方发生额和本期贷方发生额。第五条记账原则： 1、记账依据必须是审核无误的会计凭证。除按照会计核算要求进行

转账时，用记账员填制的转账凭证作记账依据外，其他记账凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记账簿，且每张记账凭证必须由制单、复核、记账、会计主管分别签名，不得省略。 2、登记账簿时用钢笔书写，墨水颜色使用黑色或蓝黑色。 3、记账凭证和账簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或只使用代号代替科目全称。 4、会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。 5、明细账应随时登记，总账定期登记，一般不超过10天。 6、每一笔账须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清楚。每笔账记完后，在记账凭证上划“√”号。 7、记账的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。出现空白行或空白页时应将空行或空页画斜红线注销，并注明“此页空白”或“此行空白”字样。 8、记账发生错误，用以下方法更正： (1)记账前发现记账凭证有错误，应先更正或重制记账凭证。记账凭证或账簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确的数字写在应记的栏或行的上方。 (2)记账后发现记账凭证中会计科目、借贷方向或金额错误时，先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记账凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记账凭证，一并登记入账。如果会计科目和

浅谈会计核算的基础工作

浅谈会计核算的基础工作摘要：在任何行业里，基础工作都是关键，会计核算更是如此。为了做到连续、全面、系统的反映企业、单位中的经济活动，为经济管理提供系统的财会信息，以及合理、科学地组织会计核算工作，需要会计能及时正确的填制会计凭证、登记账簿和编制会计报表以实现会计循环。关键词：会计；基础工作；核算一、会计理论会计是怎样把经济业务反映出来呢？这是会计记账的方法问题。会计记账方法是从实践中总结而来的，并且会不断的发展、完善。记账的方法有单式记账法、复式记账法。会计处理过程是一个连续不断、往复循环的过程，在每一个会计循环周期里，这个循环过程体现为“凭证→账簿→报表”的工作模式，在实现会计电算化的今天，主要涉及编制会计分录、填制凭证、审核凭证、登记账薄、完成凭证、封存凭证、汇总凭证、结账和编制会计报表、出具会计报告等工作。这个由会计分录开始，到会计报告为止，在每个会计期间内周而复始、连续不断的工作，成为会计循环。二、会计的总体核算流程

会计核算程序是指企业会计组织、记录、核算经济业务的步骤和过程。会计的核算程序就是会计核算的工作程序。 1.单位的初始设置。首先，设置会计主体、记账本位币、会计期间、记账方法；其次，设置总账科目、明细账科目及其挂接的辅助核算；最后，设置费用项目、费用分配方法、生产成本和生产成本的核算方法及销售成本的结转方法。 2.会计日常工作进行。收集经济业务的原始资料并进行认真细致的审核，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证；将记账凭证汇总成若干张科目汇总表；按科目汇总表登记总分类账，试算账户余额借贷平衡；按记账凭证和原始凭证登记明细账，并将各个总账科目与下属明细科目汇总平衡。(实现电算化的单位，会计人员编制记账凭证后，系统赋予权限的人员点击审核、记账按钮后，计算机系统自动处理后述程序。） 3.会计期末处理。盘存资产，检查账面余额与实物是否相符，若不相符，及时调整账面；结转费用类账户，核算生产成本，分配产品成本；核算当期各项收入业务、结转与收入对应的成本业务；结转各损益类科目余额，核算本期利润。 4.编制财务会计报表，进行成本费用及损益等核算结果进行数据分析，说明原因出具会计财务会计报告。 5.年结。三、会计的具体核算工作

《会计核算工作思路》

精品文档会计核算工作思路临近岁末，结账及建账的大工程又将启动。根据领导指示及业务发展的客观需要，现拟定如下工作思路，以便工程顺利进行。一、主任指示：要以医疗这一块为一个核算单位，要求能核算出医疗这一块的收支和损益。为此，增设“管理费用”科目，并改革原“药品支出”科目，即医疗支出、药品支出、管理费用三个科目的明细设置基本一致。先设“人员支出”、“日常公用支出”、“对个人与家庭补助”三个明细，“人员支出”、“对个人与家庭补助”下三级科目不变，“日常公用支出”下设办公费、水电费、印刷费、电话费、物业管理费、交通费、差旅费、购置费、修缮费、会议费、业务招待费、福利费、其他费用等三级明细。月末将管理费用按人数比例分摊至医疗支出与药品支出。但给主任的报表中，应当分开列支(报表格式须及时设计)。二、因10年社区卫生服务站实行一体化管理，其医疗收入先汇入本中心，中心扣除一定比例管理费后再汇入服务站账户。为此，应在“其他应付款”下设“服务站往来款”明细，该明细科目下再按服务站名称设置三级科目。操作如下：

(1)收到汇入款，借记“银行存款----服务站汇入专户” 科目，贷记“其他应付款----服务站往来款”科目; (2)扣除的管理费应转入基本账户，借记“其他应付款----服务站往来款”科目，贷记“专用基金----服务站管理费” 科目，同时借记“银行存款----基本户”，贷记“银行存款----服务站汇入专户”; (3)款项汇回服务站时，借记“其他应付款----服务站往来款”，贷记“银行存款----服务站汇入专户”; (4)使用管理费时，借记“专用基金----服务站管理费”，贷记“银行存款----基本户”。三、根据会计制度规定，年终时医院应将当期末分配结余转入“事业基金----一般基金”科目。但历年从未进行过此项操作。因此，结账时将所有收支记入“收支结余”后，须做如下分录： (1)借：收支结余贷：结余分配 (2)借：结余分配贷：事业基金----一般基金

会计基础工作规范试题及答案

《会计基础工作规范》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1. 下列各项中, 会计师事务所接受委托对单位的经济活动进行依法审计, 并据实作出客观评价的监督形式是（C）A．内部监督 B．政府监督C．社会监督 D.个人监督 2. 下列各项中，不属于账账核对内容的是（D ）。 A. 总账各账户的余额核对 B. 总账与明细账之间的核对 C. 总账与日记账的核对 D. 总账与备查账之间的核对 3. 目前我国的通用会计核算软件以（C ）为主。 A. 自行开发软件 B. 合作开发软件 C. 商品化软件 D. 委托开发软件 4. 不需要在会计账簿扉页上的启用表中填列的内容是（C）。 A. 账簿页数 B. 记账人员 C. 档案管理人员 D. 启用日期 5. 简单的说，会计电算化就是（C ）在会计工作中的应用。 A. 会计理论 B. 会计准则 C. 计算机技术 D. 会计法规 6. 下列各项中，会计核算软件的核心是（A ）。 A. 账务处理模块 B. 报表生成与汇总模块 C. 成本核算模块 D. 固定资产核算模块 7. 下列各项中，属于总会计师职责范围的是（D）。 A. 登记会计账簿 B. 会计工作交接 C. 编制会计报表 D. 编制财务收支计划 8. 某企业2008年12月31日结账后的“库存现金” 科目余额为1080元，“银行存款” 科目余额为432000元，“其他货币资金”科目余额为120000 元。则该企业2008 年12 月31 日资产负债表中的“货币资金”项目应填列金额为（ A ）元。 A. 553080 B.433080

会计核算基础工作规定

会计核算基础工作规定特制定本规定。为适应公司外向型经济的发展，充分体现会计集息的可检验性，第一条执行，不得任意更改或自按《会计管理制度》第二条会计科目的运用及帐户的设置、行设置，个别企业因业务需要新增科目时，须报总公司财务部批准。凭证一般采用记帐凭证或收、付、转凭证，工业企业可采用收、付转凭证，贸第三条易企业可采用记帐凭证。记帐作证汇总表核算

组织采用记帐凭证汇总表核算程序，会计核算组织程序：第四条程序图式。根据审核后的原始凭证填制记帐凭证；一) ( 根据记帐凭证汇总表编制记帐凭证汇总表；二) ( 根据记帐凭证汇总登记总分类帐；三) ( 根据原始收、付款凭证登记现金日记帐和银行日记帐；四) ( )五根据记帐凭证及所附的原始凭证登记各明细分类帐； ( )月终，根据总分类帐和各明细分类帐编制会计报表。 (六将所有记帐凭证汇总编天)记帐凭证汇总表核算组织程序的特点是：先定期(5天或10 制成汇总表，然后再根据记帐凭证汇总表登记总分类帐。记帐凭证汇总表的编制方法是：根据一定时期的全部记帐凭证，按照相同科目归类，定汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在记帐凭证天)(5天或10期汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。记帐规划：第五条用记帐员写的转除按照会计核算要求进行转帐时，一)记帐须根据审核过的会计凭证。 (不没有合法的凭证，帐说明作记帐依据外，其它记帐凭证都必须以合法的原始凭证为依据。能登记帐簿，且每张记帐凭证必须由制单、复核、记帐，会计主管分别签名，不得省略。。除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔)) (二登记帐簿时用钢笔写( 记帐凭证和帐簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。三) (不得将不原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，)会计分录的科目对应关系， (四同内容的多种经济事项合并编制一套分录。 10天。 (五)明细帐应随时登记，总帐定期登记，一般不超过以保证第凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，六)每一笔帐须记明日期、 (三者能看清楚。每笔帐记完后，在记帐凭证上划“”号。 (七)记帐的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。应将空行或空页划斜红线注销。 (八)记帐发生错误，用以下方法更正： 1.记帐前发现记帐凭证有错误，应先更正或重制记帐凭证。记帐凭证或帐簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确的数字写在应记的栏或行内。 2.记帐后发现记帐凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时，先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记帐凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记帐凭证，一并登记入帐。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记帐凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。 3.报出会计报表后发现记帐差错时，如不需要变更原来报表的，可以填制正确的记帐凭也可另行填制记帐凭证，只是金额错误，如果会计科目和借贷方向正确，一并登记入帐。证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。 (九)红字冲帐除了用于更正的错误外，还可以用于下列事项： 1.经济业务完成后，发生退回或退出； 2.经济业务计算错误而发生多付或多收； 3.帐户的借方或贷方发生额需要保持一个方向； 4.其它必须冲销原记数字的事项。 (十)各帐户在一张帐页记满后接记次页时，需要加计发生额的帐户，应将加计的借贷发生总额和结出的余额记在次页的第一行内，并在摘要栏“承前页” (十一)月、季、年度末，记完帐后应办理结帐，为了便于结转成本和编制会计报表，需要发生额的帐户，应分别结出月份季度和年度发生额，在摘要栏注明“本月合计”、“本季合计”和“本年合计”的字样，在月结、季结数字上端和下端均划单红线，在年结数字下端划双红线。总结的数字本身均不得用红字书写。发生笔数不多的帐户，也可不结总。不需要加计发生额的帐户，应

会计核算中心工作总结

会计核算中心工作总结今年，在州局财务科和县局党组的正确领导下，我们仍然坚持“统一核算、集中支付、细化预算、规范收支、全程监控”的工作方针，在各分局、各科室的支持配合下，通过会计核算中心全体同志的共同努力，加强了核算中心内部管理，完善了集中核算业务规程，强化了财务审核和监督，较好的完成了各项工作，实现了预期目标。现将XX年年工作情况总结如下：一、健全和发挥会计核算中心职能，不断完善会计集中核算工作按照网络版财务软件的要求，年初我们将系统财务与机关财务合并为一个帐套进行核算，调整整合财务人员,完善了机构设置，合理配备了财务人员，集中办理收支结算。按照州局财务科制定的量化考核评比标准及县局执法责任制的要求，准确、及时报送各项财务报表及临时性报表，为领导掌握资金运行状况提供高质量的服务。努力增强服务意识，不断提高服务水平。一方面我们尽职尽责，热情服务，减少环节，努力提高办事效率;另一方面，我们努力搞好中心内部的廉洁自律，尽心尽力管好单位的资金。通过集中核算提高了工作效率，节约了工作成本，规范了会计核算，遏制了单位大手大脚、铺张浪费等现象，有利的促进党风廉政建设。我们根据工作实际在原先的基础上完

善了操作性极强的业务流程及报帐凭证，如费用报销单、报帐单、派车单、因公出差审批单、派餐单，这些凭证从格式设计到使用中的填写要求，形成了一套内部的业务规范。再次，通过参与州局抽调的内部审计，借鉴各兄弟县市的先进管理理念，进一步规范了财务管理。通过与办公室及其他科室对制度的学习讨论，发现在制度执行过程中、在具体业务执行过程中仍存在一些问题，对这些问题进一步修订完善逐一解决，进一步提高了工作质量和核算中心人员业务素质。二、加强财务审核监督，规范财务收支管理，加大政府采购力度在会计集中支付工作中我们坚持原则性和灵活性相结合，实现了从宽到严的突破，继续把好财务审核关，坚持原则，敢于监督，从源头上防止腐败。我们的核算与监督，在一定程度上进行事前、事中、事后监督。每笔重大的财务开支，从事前的资金申报、事中的资金使用状况以及事后的财务报帐，都置于我们会计核算中心的监督中，大大地减少了资金的浪费和不合理的开支，从源头上预防了腐败，把违规违纪行为消灭在萌芽状态。在对收入支出的管理上，实行双向监管，分管机关的局长管支出，收入由另外一副局长管理。所有开支都是集体研究决定。严格按预算细化收支。对取得的合法收入及时入帐，并实行票款分离，双人操作，体现了监督管理的严肃性。对

会计基础规范

会计基础工作规范第一章总则一、为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》及公司相关制度的有关规定，制定本规范。二、依据有关法律、法规和本规范的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法有序地进行。三、公司领导人对本公司的会计基础工作负有领导责任。第二章会计机构和会计人员第一节会计机构设置和会计人员配备四、公司实行财务负责人制。财务负责人是公司领导班子成员中负责财务会计工作，并按照规定程序聘任的财务总监。由于公司经营规模、管理难度较大，除设置财务总监外，应配备专职财务科负责人。五、财务科负责人、会计主管人员应当具备下列基本条件：（一）坚持原则，廉洁奉公；（二）具有会计专业技术资格；（三）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；（四）有较强的组织能力；（五）身体状况能够适应本职工作的要求。

六、公司应当根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员。未取得会计证的人员，不得从事会计工作。七、公司应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。为了应对公司的需要，财务科必须设总账与报表、应收管理、应付管理和出纳（现金/银行）等岗位。八、会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。九、会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。十、会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。公司应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。十一、领导人应当支持会计机构、会计人员依法行使职权；对忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计机构、会计人员，应当给予精神的和物质的奖励。十二、会计人员应当实行回避制度。公司领导人的直系亲属不得担任财务科负责人、会计主管人员及出纳。财务科负责人、会计主管人

会计核算工作思路

会计核算工作思路要点一、以会计信息有效性为导向，以会计准则与财务制度为框架，建立健全各业务会计核算体系, 不断完善各业务会计核算方法，提高核算效率。主动提前了解各业务线信息需求以及预算与财务分析等财务管理信息需要，根据业务发展各类信息需求，按照预算考核和分析需要，遵循会计准则与中信会计政策，制定业务核算办法，优化核算流程，设计核算明细科目，做好数据积累，进一步确保会计信息的及时性、正确性与有效性。二、公司日常核算质量控制。（一）总部本级核算质量控制目前营业部客户资金在总部集中核算，营业部自有资金收付也很大部分是通过总部核算，总部自身的自有资产及费用在整个公司还占了较大比重。因此，搞好总部本级日常核算工作对于整个公司会计核算质量的控制具有重要意义。 1）进一步完善总部本级各核算岗位职责，从各岗位工作责任、工作强度、工作复杂度、工作压力、工作潜力、工作效率等因素, 妥善配置各岗位合适的工作量。各岗位要积极主动完成本职工作，同时要加强大局意识，克服本位主义，提倡自动补位； 2）把好凭证编制、报表编制以及其他财务数据统计提供关，把好数据复核关；把好各类账务核对关。

3）各岗位以各岗位日常工作为切入点，加强各岗位与各营业部财务人员的日常工作联系与沟通，提高服务意识，切实主动帮助营业部发现问题、解决问题。当然，这需要总部财务人员具备良好的服务意识，同时也需要总部所有财务人员进一步提高自己各项业务水平，避免以已昏昏使人昭昭。（二）营业部日常核算质量控制 1、加强会计核算检查辅导，通过持续不断的检查辅导和整改纠错，提升会计核算质量与效率。 1) 检查与辅导分片包干，检查与辅导并具，差错与纠错并重。包财务制度（规定）送达辅导、包核算方法辅导、包整改纠错辅导； 2)按月度检查计划与检查重点，统一检查标准、统一检查项目、统一检查方法、统一检查结果处理； 3)建立会计检查工作报告； 4)建立会计核算差错事故或先进经验（方法）管理库制度，将会计差错或先进案例通过分类整理，分析归纳，或总结经验教训，对所有财务人员进行警示或启迪。（二）加强会计核算学习培训，进行会计核算业务测试。学习培训形式以自学为主，通过建立相关知识库或制定学习业务书籍的形式来引导学习；学习培训的效果用业务测试来检验，从而最终达到促进财务人员会计业务能力提升的作用。测试内容：会计准则、公司会计政策、会计报表编制、税法、监管统计报表编制、公司财务制度（含涉及财务的业务制度、规定等）

靠山居企业管理规定汇编会计核算基础工作规定

靠山居企业管理规定汇编会计核算基础工作规定 Ting Bao was revised on January 6, 20021

定本规定。二．会计科目的运作及账户的设置，按《房地产企业会计制度》（1993年1月7日财政部发布）执行，不得任意更改或自行设置，因业务需要新增科目时，须报集团财务部批准。三．凭证一般采用收、付、转凭证。四．会计核算组织程序：采用记账凭证汇总表核算程序，记账凭证汇总表核算组织程序图式： 1.根据审核后的原始凭证填制记账凭证。 2.根据记账凭证汇总表编制记账凭证汇总表。 3.根据记账凭证汇总登记总分类账。 4.根据原始收、付款凭证登记现金日记账和银行日记账。 5.根据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细分类账。 6.月终，根据总分类账和各明细分类账编制会计报表。记账凭证汇总表核算组织程序的特点是：先定期（5天或10天将所有记账凭证汇总编制成汇总表，然后再根据记账凭证汇总表登记总分类账。记账凭证汇总表的编制方法是：根据一定时期的全部记账凭证，按照相同科目归类，定期）5天或10天）汇总每会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在记账凭证汇总表的相关栏内，以反是反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。五．记账规则 1.记账须根据审核过的会计凭证。除按照会计核算要求进行转账时，用记账员写的转账说明作记账依据外，其它记账凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记账簿，且每张记账凭证必须由制单、复核、记账、主管会计分别签名，不得省略。 2.登记账簿时用钢笔写（除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔）。 3.记账凭证和账簿上的人计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。 4.会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。 5.明细账应随时登记，总账定期登记，一般不超过10天。 6.每一笔账须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清楚。每笔账记完后，在记账凭证上划“√” 号。 7.记账的文安和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。应将空行或空页划斜红线注销。 8.记账发生错误，用以下方法更正：

会计核算岗位工作流程

目录一、出纳岗工作流程……………………………………………………………………3-5 二、销售费用岗工作流程………………………………………………………………5-8 三、管理费用岗工作流程…………………………………………………………….9-12 四、固定资产岗工作流程…………………………………………………………….12-15 五、材料审核岗工作流程…………………………………………………………….16-20 六、成本核算岗工作流程…………………………………………………………….20-24 七、销售核算岗工作流

程……………………………………………………………24-26 八、工资福利岗工作流程……………………………………………………………26-31 九、税务岗工作流程.………………………………………………………………31-33 十、内部审计岗工作流程.…………………………………………………………34-38十一、主管岗工作流程.……………………………………………………………39-41

一、出纳岗工作流程（一）库存现金收付 1、收现根据会计岗开具的收据（销售会计开具的发票）收款——→检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名——→在收据（发票）上签记账联登记库存现金流水账——→登记票据传递登记本——→将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证工资及固定资产岗（水电费、代收款项）管理费用岗（其他应收款）销售核算岗（货款）成本核算岗（加工费、材料款）注：（1）原则上只有收到库存现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位。

会计继续教育试题2-2016年新《会计基础工作规范》

2016年新《会计基础工作规范》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.会计信息应当反映业务的经济实质，而不仅仅反映其法律形式。这所反映的会计信息质量要求是（）。 A．谨慎性 B．可比性 C．实质重于形式 D．可靠性 A B C D 2.下列各项中，属于定期或不定期对财产物资进行清点、盘点，以保证账实相符的制度是（）。A．内部牵制制度 B．账务处理程序制度 C．财产清查制度 D．稽核制度 A B C D 3.根据《中华人民共和国会计法》及有关法律规定，在公司制企业中，对本单位会计工作承担第一责任的人员是（）。 A．总会计师 B．董事长 C．会计机构负责人 D．以上都不对

A B C D 答案解析：在公司制企业中，董事长是公司的法定代表人，即单位负责人，对本单位会计工作承担第一责任。 4.下列各项中，不符合会计账簿装订要求的是（）。 A．对于活页账簿，去除空白页 B．一般每月装订一次 C．不同格式的活页账不得混装 D．会计账簿的封口处要加盖有关印章 A B C D 5.下列各项中，属于会计核算中间环节的是（）。 A．编制记账凭证 A．登记会计账簿 C．编制会计报表 D．以上都不对 A B C D 答案解析：编制会计凭证是起始环节，登记账簿是中间环节，编制会计报表是最终环节。 6.下列各项中，不属于科目汇总表账务处理程序特点的是（）。 A．方法简便，易学易懂 B．在登记总分类账的同时还可以试算平衡 C．可以反映会计交易或事项的来龙去脉 D．适用于规模大、业务量多的单位 A B C D

会计核算基础工作制度

会计核算基础工作制度第一条为适应公司外向型经济的进展，充分表达会计集息的可检验性，特制定本规定。第二条会计科目的运用及帐户的设置、按《会计治理制度》执行，不得任意更换或自行设置，个别企业因业务需要新增科目时，须报总公司财务部批准。第三条凭证一样采纳记帐凭证或收、付、转凭证，工业企业可采纳收、付转凭证，贸易企业可采纳记帐凭证。第四条会计核算组织程序：采纳记帐凭证汇总表核算程序，记帐作证汇总表核算组织程序图式。 (一)依照审核后的原始凭证填制记帐凭证； (二)依照记帐凭证汇总表编制记帐凭证汇总表； (三)依照记帐凭证汇总登记总分类帐； (四)依照原始收、付款凭证登记现金日记帐和银行日记帐； (五)依照记帐凭证及所附的原始凭证登记各明细分类帐； (六)月终，依照总分类帐和各明细分类帐编制会计报表。记帐凭证汇总表核算组织程序的特点是：先定期(5天或10天)将所有记帐凭证汇总编制成汇总表，然后再依照记帐凭证汇总表登记总分类帐。记帐凭证汇总表的编制方法是：依照一定时期的全部记帐凭证，按照相同科目归类，定期(5天或10天)汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在记帐凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。第五条记帐规划： (一)记帐须依照审核过的会计凭证。除按照会计核算要求进行转帐时，用记帐员写的转帐说明作记帐依据外，其它记帐凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记帐簿，且每张记帐凭证必须由制单、复核、记帐，会计主管分别签名，不得省略。 (二)登记帐簿时用钢笔写(除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔)。 (三)记帐凭证和帐簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。