纳税筹划
计算题
1、A公司和B公司签订了一项代销协议，由B公司代销A公司的产品，不论采取何种代销方式，A公司的产品在市场上以1000元/件的价格销售。下面有两种代销方式可以选择;一时收取手续费，即B公司已1000元/件的价格对外销售A公司的产品，向A公司收取20%的手续费；二是视同买断方式，B公司每售出一件产品，A公司按800元的协议价收取贷款，B 公司在市场上仍以1000元/件的价格销售A公司的产品，实际售价与协议价之差200元/件归B公司所有。假定到年末，B公司共销售出该产品10000件，假设对应这10000件产品A 公司可抵扣的进项税为70万。请对其进行纳税筹划。（其中城建税税率7%,教育费及附加征收率3%）
方案一：采取收取手续费方式
A公司：应交增值税=1000×17%-70=100万
应交城建税及教育费附加=100×（7%+3%）=10万
A公司应交流转税合计=100+10=110万
B公司：增值税销项税与进项税相等，相抵后，该业务应缴增值税为零，但B公司采取手续费的代销方式，属于营业税范围的代理业务，
应交营业税=1000×20%×5%=10万
应交城建税及教育费附加=10×（7%+3%）=1万
B公司应缴流转税合计=10+1=11万
A、B共交流转税合计=100+10+10+1=121万
方案二：采取视同买断方式
A公司：应交增值税=800×17%-70=66万
应交城建税及教育费附加=66×（7%+3%）=6。6万
A公司应交流转税合计=66+6.6=72.6万
B公司：应交增值税=（1000-800）×17%=34万
应交城建税及教育费附加=34×（7%+3%）=3.4万
B公司应缴流转税合计=34+3.4=37.4万
A、B应交流转税合计=72.6+37.4=110万
可见，方案二少交了11万（121-110）.因此，从双方的共同利益出发，应选择方案二。点评：A公司节约了37.4万（110-72.6），但B公司却多交了26.4万，A公司要先弥补B 公示多交的26.4万，剩余的11万也要让利给B公司，这样才可以鼓励受托方接受视同买断的代销方式。
2、甲家电超市销售空调2000台，不含税销售额800万，当月可抵扣进项税额100万；同时为客户提供上门安装服务，收取安装费35.1万。请对其进行纳税筹划。
方案一：销售空调同时提供安装服务，属于增值税的混合销售行为，收取的安装费应一并缴纳增值税。
应缴增值税=800×17%+35.1÷（1+17%）×17%－100=136+5.1－100=41.1万
方案二：把安装部设为独立的安装公司，收取的安装费按建筑业税3%交营业税。
安装公司应缴营业税=35.1×3%=1。05万
甲超市应交增值税=800×17%－100=136－100=36万
合计应交税额=1.05+36=37.05万
可见，方案二少交4.05万，应采用方案二。但方案二存在限制条件：一是客户未必能够接受安装公司和甲超市分别开具的营业税和增值税的发票；二是设立独立安装公司需要有一定的额外支出。
3、甲公司是一家提供建筑、餐饮、娱乐等多项服务的大型企业。该公司今年8月份收入如下：
（1）对外施工，取得建筑施工收入1000万
（2）经营旅馆，取得客房收入200万，餐饮收入100万
（3）经营歌舞厅，取得各种收入100万
要求;(1)不分别核算个兼营项目，计算该公司今年8月份应缴纳营业税税额
（2）分别核算个兼营项目，计算该公司今年8月份应纳营业税税额
（3）计算两种方法下应缴纳营业税税额的差额，并说明哪种方法可以节税
方案一：应交营业税=（1000+100+200+100）×20%=280万
方案二：应缴营业税=1000×3%+（200+100）×5%+100×20%=65万
可见，方案二比方案一少缴纳营业税215万，英雌应采用方案二
4、甲企业计划今年的业务招待费支出150万，业务宣传费支出120万，广告费支出480万。该企业今年的预计销售额8000万，清对其进行纳税筹划。
方案一：（1）业务招待费发生额150万
扣除限额：150×60%=90万，8000×5‰=40万
业务招待费支出税前可扣除限额为40万，税前不能扣除额为110万（150－40）
（2）广告费、业务宣传费可扣除限额=8000×15%=1200万
广告费、业务宣传费发生额=120+480=600万
广告费、业务宣传费可全额税前扣除
方案二;(1)缩减业务招待费支出，将业务招待费支出控制在66.67万（8000×5‰÷60%）以内。假设业务招待费正好为66.67万（即将83.33万（150－66.67）的业务招待费变为广告费或业务宣传费）。则：66.67×60%=40万，8000×5‰=40万
业务招待费税前可抵扣40万，税前不能抵扣26.67万（66.67－40）
（2）同时适当增加83.33万的广告费或业务宣传费支出，则广告费、业务宣传费发生额增加为120+480+83.33=683.33万
由于广告费、业务宣传费扣除限额=8000×15%=1200万，因此广告费、业务宣传费可全额税前抵扣
可见，方案二与方案一相比，广告费、业务宣传费均可全额的扣除，但业务招待费税前不能扣除额减少了83.33万，因此，应采取方案二。
5、甲公司欲在外地设立乙公司，预计明年乙公司亏损100万，甲企业自身盈利200万。假设没有纳税调整项目，请问乙公司应当选择作为甲公司的子公司还是分公司？
方案一：设立乙子公司，子公司独立交税
乙子公司亏损100万，则子公司不交税。甲企业应交所得税=200×25%=50万
方案二;设立乙分公司，分公司汇总到总公司交税。甲企业应交所得税=（200－100）×25%=25万
可见，2010年，乙公司作为分公司可少交企业所得税25万，因此，选择方案二。
6、A公司委托B公司将一批价值200万的原材料加工成甲半成品，加工费150万。A公司将甲半成品收回后继续加工成乙产成品，发生加工成本200万。该批产品售价1200万。如果A公司将购入的原材料自行加工成乙产成品，加工成本共计350万；如果A公司委托B 公司将这批价值200万的原材料加工成乙产成品，加工费也为350万。甲半成品消费税税率
20%，乙产成品消费税税率为30%.假设B公司没有同类产品半成品和产成品的售价，则A公司应选择哪种加工方式更有利？
方案一：委托加工成半成品。委托加工环节委托单位代收代缴消费税=（200+150）÷（1－20%）×20%=87.5万，销售产成品应纳消费税=1200×30%－87.5=272.5万，A公司共交消费税=87.5+272.5=360万
方案二：自行加工成产成品。应纳消费税=1200×30%=360万
方案三：委托加工成产成品。受托方代收代缴消费税=（200+350）÷（1－30%）×30%=235.71万
可见，采取方案一和方案二应纳的消费税相等，均为360万。只有方案三应纳消费税最少，因此，应采取方案三。
多选题
1、纳税筹划的主要形式：节税筹划、避税筹划、税负转嫁筹划、涉税零风险筹划
2、因进行纳税筹划而新增的纳税成本具体包括：新增正常税负、新增办税费用、新增税收滞纳金和罚款
3、分割技术的特点：适用范围窄、技术复杂、使用要点；分割要合理化、节税最大化
4、运费不允许计算抵扣进项税税额的是：销售生产设备收取的运输费用、外购的管理部门使用的小轿车支付的运输费用
5、复合计税方法的商品有哪些：卷烟、白酒
6、固定资产不得计算折旧扣除的是：企业购置的尚未投入使用的设备、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产、以经营租赁方式租入的固定资产
7、工资收入的节税途径：一、白色收入灰色化；二，收入福利化；三，收入保险化；四，收入实物化；五，收入资本化。
8、增值税免税项目;（一）农业生产者销售的自产农产品；
（二）避孕药品和用具；
（三）古旧图书；
（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；
（七）销售的自己使用过的物品。
9、独资企业鉴定;1．出资人不同2．主体资格不同3．责任承担不同4．注册资本要求不同5．设立的法律依据不同6,税收政策不同1．投资人人数不同2．财产归属不同3．责任承担有所不同
10、可以实现转移定价方式的有哪些：1.在国内目前转移定价主要表现在“高进低出”或“低进高出”上 2.其次还有关联企业之间的专利转让与技术服务。3.形成企业内部的借贷往来
4. 通过固定资产的购置与租赁
电大纳税筹划答案
电大纳税筹划答案
1.偷税是指纳税人采用伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在 账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假纳税申报的手段，不缴或者 少缴应纳税款 避税是指纳税人在法律允许的范围内，采取一定的形式、方法和手段，规避、 降低或延迟纳税义务的行为。客观原因是税法及其有关法律的不健全，不完善。 避税是一种合法的行为。 2.居民企业与非居民企业所适用的税收政策。 1)居民企业的税收政策。居民企业负担全面的纳税义务。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。居民企业承担全面纳税义务，对本国居民企业的一切所得纳税，即居民企业应当就其在中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 这里所指的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其它所得。 2)非居民纳税人的税收政策。第一，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。这里所说的实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。 第二，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来
源于中国境内的所得缴纳企业所得税 3.公司制企业按应纳税所得额计算缴纳企业所得税。 2、个人独资企业应个体工商户生产经营所得计算缴纳个人所得税。 3、合伙企业应缴纳个人所得税，并实行先分后税，由投资者分别缴纳个税。 公司制企业又叫股份制企业，是指由1个以上投资人(自然人或法人)依法出资组建，有独立法人财产，自主经营，自负盈亏的法人企业。 个人独资企业是指依照《独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。 合伙企业是指依照《合伙企业法》在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组织。 4.公司(企业)在设立下属分支机构时，应采取哪一种最有利的经营组织形式，能够获得较多的税收利益呢? 在开办初期，下属企业可能发生亏损，设立分公司能够与总公司合并报表冲减总公司的利润，减少应税所得，少缴所得税。而设立子公司就得不到这一项好处。但如果下属企业在开设后
公司税收筹划建议书
税收筹划建议书 ――郁金香花园开发项目 编制单位：无锡光正税务师事务所有限公司 编制日期：二0C八年八月二十八日 一、总论 (2) （一）建设单位基本情况 (2) （二）开发项目概况： (2) （三）税收筹划建议书的编制依据与原则 (3)
（四）税收筹划建议书的工作目标 (3) 二、经济指标分析 (3) （一）基本经济技术指标 (3) （二）预期财务指标分析 (5) （三）纳税指标分析 (7) 三、本开发项目的纳税筹划 (11) （一）销售收入的筹划 (11) （二）成本费用的筹划 (12) （三）营业税的税收筹划 (14) （四）土地使用税的税收筹划 (19) （五）房产税的税收筹划 (19) （六）土地增值税的税收筹划 (20) （七）企业所得税的税收筹划 (23) 四、项目税务筹划中需要说明的问题及风险 (31) （一）项目土地增值税平均增值率偏低，开发成本存在高估 (31) （二）项目税务筹划实施中应注意的问题 (31) 三）不能享受二免三减半的所得税优惠政策 (32) 一总论 （一）建设单位基本情况 建设单位：范思特（宜兴）房地产开发有限公司。工商注册号：企独苏宜
第004419 号。住所：宜兴环科园百合场路。 所有制性质：有限责任公司（外国法人独资）。法宝代表人：Vahstal Johannes Joseph 。注册资金：2710 万美元。 经营范围：从事房产的开发，经营本公司开发的房产。营业期限：2005 年 4 月30 日至204 5 年4 月29 日。 （二）开发项目概况： 项目名称：江苏宜兴郁金香花园开发项目。立项批复：中宜环科委字（2005）125 号。 建设规模：用地面积242253平方米，总建筑面积207231 平方米。 建设内容：建设6幢高层住宅，29 幢景观排屋，122 幢独立住宅和相应的附属设施。 投资总额：暂估75000万元。 贷款金额：18000万元。 建设主体：范思特（宜兴）房地产开发有限公司。 （三）税收筹划建议书的编制依据与原则 我们以范思特（宜兴）房地产开发有限公司提供的苏天工咨字（2007）5-61号江苏宜兴郁金香花园项目可行性研究报告及贵公司工程部、财务部提供的相关数据资料作为本次税收筹划的分析范围及依据。通过对项目的财务评价，从税务和转让定价角度进行进行测试和量化研究、分析，提出与税务筹划有关的建议。我们在报告中援引的数据均来源于上述可行性研究报告及相关资料。贵公司应保证前述资料的真实性与完整性，我们并不承担因前述资料数据不准确而导致数据匡
最新十次电大本科《纳税筹划》期末考试问(简)答题题库
最新十次电大本科《纳税筹划》期末考试问（简）答题题库 2015年1月至2019年7月试题） 说明：试卷号：1334 课程代码：02313 适用专业及学历层次：会计学；本科 考试：形考（纸考、比例50%）；终考：（纸考、比例50%） 2019年7月试题及答案 16.企业分立筹划适用于哪些情形？ 参考答案： 企业分立是指一个企业依照法律或者合同规定分为两个或两个以上的企业的行为。企业分立包括被分立企业将其部分或全部业务分离转让给两个或两个以上现存或新设企业（以下简称分立企业），为其股东换取分立企业的股权或其他财产。企业分立有利于企业更好地适应环境和利用税收政策获得税收方面的利益。 分立筹划利用分拆手段，可以有效地改变企业组织形式，降低企业整体税负。分立筹划一般应用于以下方面：一是利用企业分立可以将一个企业分拆形成有关联关系的多个纳税主体；二是企业分立可以将兼营或混合销售中的低税率业务或零税率业务独立出来，单独计税降低税负；三是企业分立使适用累进税率的纳税主体分化成两个或多个适用低税率的纳税主体，降低税负；四是企业分立可以增加一道流通环节，有利于增值税抵扣及转让定价策略的运用。 17.优化企业资本结构，税收筹划要考虑的因素有哪些？ 参考答案： 企业资金来源有两个方面：(1)权益筹资形成公司的股东权益，即权益资本；(2)负债筹资形成企业债务，即债务资本，两者作为资产负债表中体现的资金来源构成企业的资本结构，即权益资本和债务资本的比例结构。尽管两种筹资方式均可以获取企业发展所需的资金，但两种筹资方式对企业带来的税负效应存在较大差异，例如，借款利息和债券利息是在税前发生的，可以作为财务费用在所得税前冲抵利润，从而减少应纳税所得额，降低税负；而对于权益资本来讲，普通股股利从税后利润中支付，不像债务资金利息那样作为费用从税前支付，因而不具有抵税作用，这相对增加了税收负担。所以，一般情况下，企业以发行普通股的方式筹资所承担的税负要重于负债筹资方式。 如果债务资本超过权益资本过多，一方面，由于比例失调，会造成资本弱化；另一方面，债务资本占比过高，负债风险增加，债务成本也会增加，这时企业的税后权益资本收益率反而下降。因此，企业也需要综合考虑整体负债水平，优化企业资本结构并使其保持在合理水 1
税务会计与纳税筹划答案
税务会计与纳税筹划（第七版） 各章习题参考答案 第1章 1.1（1）B（2）C（3）D 1.2（1）BCD（2）AC（3）ABC（4）ABCD 1.3（1）×（2）×（3）×（4）√ 第2章 □知识题 ?知识应用 2.1单项选择题 （1）C（2）C（3）A 2.2多项选择题 （1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD 2.3判断题 （1）×应为视同销售 （2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （4）× 13% （5）×不得扣减旧货物的收购价格 （6）√ （7）√ □技能题 ?计算分析题 2.1 （1）借：原材料30 930 应交税费——应交增值税（进项税额）5 170 贷：库存现金 1 000 应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款35 100 借：应收账款——光远厂30 000 贷：在途物资30 000 借：银行存款35 100 贷：应收账款——光远厂30 000 （3）借：在途物资100 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款117 000 借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）170
（4）借：原材料10 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000 贷：银行存款9 000 借：固定资产 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5 850 （6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费27 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款31 800 （7）借：固定资产250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：实收资本292 500 借：原材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本23 400 （8）借：固定资产250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：营业外收入292 500 借：原材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入23 400 （9）借：制造费用 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额）510 贷：银行存款 3 510 （10）借：委托加工物资 4 000 贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500 应交税费——应交增值税（进项税额）255 贷：银行存款 1 755 借：委托加工物资193 应交税费——应交增值税（进项税额）7 贷：银行存款200 （11）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产20 000 贷：银行存款20 000
纳税筹划案例分析报告
纳税筹划案例分析题 第一次作业： 一，纳税人A购买了100000元的公司，债券利率为10%，纳税人B购买100000政府债券，利率为8%，这两种债券的到期日和风险日相同。AB纳税人的所得税税率为25% 要求：（1）计算两个纳税人获得税后收益率是多少？(2)如何选择。 解析：纳税人A：税后收益=100000【1-25】*100%=7.5% 纳税人B：按税法规定，企业购买政府债券免所得税，故投资收益与利率相等为8%。筹划结论：两种债券到期日和风险日相同的情况下，纳税人B的投资收益高于纳税人A。 二，一家大公司聘请你作为纳税顾问，这家公司有累积税收亏损，并预计以后几年会维持这种状况，该公司打算在外地建立一家新配送工厂，估计该工厂的投资成本1000万元，公司考虑3种方案： A方案：借入1000万元建厂； B方案：发行普通股筹款1000万元； C方案：向当地所有者租用厂房； 要求：准备一份简要报告，描述出每种方案的税收结果，在报告中，清你推荐从税收角度分析最有效方案。 关于**企业税收筹划方案的分析报告 **企业： 现将该企业成立配送公司的三个投资方案的从税收角度分析情况报告如下： A方案的分析，企业借入资金1000万元所产生的利息税前列支可以节所得税，减少了企业税负；但是高负债给企业带来了高风险的同时使企业投资收益大。 B方案的分析，发行普通股筹款1000万元，其股利分配属于税后分配，会使所得税税负增加，但投资风险小，与方案一相比投资收益低。 C方案的分析，厂房租金税前列支可节所得税，同时会减少现金流出量，减低了风险性。 综上所述，从税收角度看选择方案C对降低低税负及风险比较有效。 三、避免成为法定纳税人案例： 甲公司是一家餐饮店，主要为乙公司提供商业招待服务，甲企业每月营业税为500000元，发生总费用200000元。 甲公司缴纳的营业税=500000+5%=25000（元） 要求：双方企业如何筹划。 解析：如果甲、乙双方进行税收筹划，由乙公司对甲公司进行兼并，兼并之后原本存在的服务行为就变成了企业内部行为，而这种内部行为是不需要缴纳营业税的。因此，甲公司不再是营业税纳税人，从而节税25000元。 第二次作业 一，直接投资，间接投资的税收筹划（教材第80页） A公司为中国居民企业适用25%所得税税率，用闲置资金1500万元对外投资，方案有：方案一，与其他公司联营共同创建高新企业A公司占30%预计高新企业每年可盈利300万元税后利润全部分配。（高新企业所得税税率15%） 方案二，A公司用1500万元购买国债年利率6%每年可获利息收入90万（税法规定：购买国债免交企业所得税） 要求（1）计算A公司两个方案的投资收益
税收筹划的策略
税收筹划的策略 Key word: 税收筹划 tax planning 财务活动 financial operation企业所得税 enterprise income tax 纳税人 taxpayer 筹划策略 plan strategy 在当前中国制度的环境下税收财务已经不单单是一个热门的话题了，如果你够细心你就可以注意到，无论你是在做什么行业的生意、工作或者是其他，交税纳税都已经是不可避免的一个问题了。在当今我国现行的制度当中，由于税收财务也适用于外国来中国投资的公司或其他外资企业驻在中国的分公司，或者是中外联合的企业，应为它也是一个过程的过渡，所以在未来的几年里我们计划着税收财务肯定有会有着显著地变化的。每一个在中国经营生意的外国投资者都是需要了解清楚“负债”在中国目前的经济制度下指的是什么意思，不管是个人也好又或者是企业也罢，以及这些个人或企业是否有任何减免或豁免的资格，如果他们要是逃税的话，当然，在中国的经济制度下逃税会受到许多严重的惩罚，就和其他的国家是一样，所以企业或是个人根本就没有必要去付出远远要比你需要的更多的代价去冒这个险。在中国现在的经济制度下税收筹划是一个比较复杂的问题，作为税务的制度规定，税收筹划会根据您现在所处的位置和您正在经营的业务范围的各异来征收不同的税种和不同的税率。当您在做投资结构的时候，要仔细具体的注意需要支付的增值税税率、关税和其他的营业税。 如果做到并且做好了这一点，作为您的预注册和规划阶段的一部分是非常重要的。税收筹划是在创业过程中一个不可分割的一部分，这是至关重要的，要详细的注意的是税收问题是如何影响您的投资意见。如果没有，您将失去的是投资的激励机制，也会减少利得税负债的能力，以及增值税的收取。简而言之，如果没有考虑到税收，您的业务将不被认为是有经济效率的，即使业务的本身是有效的或者是有效率的，您将会花费的钱比花在您的业务上所必须要的更多。 正是因为如此，在中国的商业结构不仅仅只是一个简单的行政过程，也不纯粹的是获得许可证的法律才适用。它涉及到很多需要注意的细枝末节，在有关中国的税收征管和相对应的税收结构方面，公司法也是相同的处理，同样要按照税法行政和监管环境处理。由于所有的企业都是不尽相同的，每一个到中国做投资
最新《税务筹划》试题二(含)答案
税务筹划试题二 一、单选题（本题型共10题，每题2分） 1.在税法规定的范围内，当存在多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为称作（） A.避税 B.节税 C.税负转嫁 D.推迟纳税 2. 纳税人将其所纳税款，以压低生产要素进价或降低工资、延长工时等方法转移给生产要素提供者负担的税负转嫁方法是（） A.后转 B.消转 C.税收资本化 D.前转 3. 在以下说法不正确的是（） A.在负债筹资的过程中，符合条件的筹资费用和利息支出均可在税前扣除 B.在权益筹资的过程中，股息不能作为费用税前列支，只能在企业税后利润中分配 C.在负债比例未超过一定的界限时，权益资本收益率及普通股每股收益额随负债比率的上升而下降 D.在息税前利润不变的条件下，企业的权益性筹资方式要比负债性筹资方式多缴纳企业所得税，表明债务筹资具有节税功能 4. 金融企业支付给关联方的利息支出，其接受关联方债券性投资与其权益性投资的比例超过（）时，超过部分产生的利息不得在发生当期和以后年度扣除。 A.2:1 B.3:1 C.4:1 D.5:1 5. 小型微利企业适用所得税优惠税率为（） A.10% B.15% C.20% D.25% 6. 下列各项目的所得，免征企业所得税的是（） A.中药材的种植 B.林木的培育和种植 C.林产品的采集 D.海水养殖、内陆养殖 7. 对企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，按该专用设备的投资额的（）从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以再以后（）个纳税年度结转抵免。
A.10%；3 B.10%；5 C.20%；3 D.20%；5 8. 一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或者向小规模纳税人购买农业产品，准予按照买价和（）的扣除率计算进项税额。 A.3% B.7% C. 13% D.17% 9.在原材料价格上涨的情况下，处于免税期间的企业，为了能够最大限度地享受免税带来的好处，应该选择的存货计价方法是（） A.后进先出法 B.先进先出法 C.移动加权平均法 D.全月一次加权平均法 10.购销差价是税务筹划要考虑的重点问题，如果商品的购进成本较高，企业应采用哪种促销方式进行税务筹划（） A.打折销售 B.赠送商品 C.赠送购物券 D.返现金 二、多选题（本题型共5题，每题4分） 11. 税务筹划可能为企业带来相应的风险，包括（） A.投资扭曲风险 B.经营损益风险 C.税收负担风险 D.税款支付风险 12. 根据筹划的着力点不同，可以把税务筹划原理分为（） A.税目筹划原理 B.税率筹划原理 C.税额筹划原理 D.税基筹划原理 13.下列有关增值税中“增值率”的公式中，正确的有（） A. 增值率＝增值额/不含税销售收入 B. 增值率＝（销项税额－进项税额）/销项税额 C. 增值率＝应纳税额/进项税额 D. 一般纳税人应纳税额＝销售收入×增值税税率×增值率 14.税务筹划的原则包括（） A.守法性原则 B.保护性原则 C.实效性原则 D.整体性原则 15.企业销售过程中的税务筹划包括（） A.销售方式的税务筹划 B.销售结算方式的税务筹划 C.销售价格的税务筹划 D.销售地点的税务筹划
2019电大纳税筹划答案
2019电大纳税筹划答案
1.偷税是指纳税人采用伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款 避税是指纳税人在法律允许的范围内，采取一定的形式、方法和手段，规避、降低或延迟纳税义务的行为。客观原因是税法及其有关法律的不健全，不完善。避税是一种合法的行为。 2.居民企业与非居民企业所适用的税收政策。 1)居民企业的税收政策。居民企业负担全面的纳税义务。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。居民企业承担全面纳税义务，对本国居民企业的一切所得纳税，即居民企业应当就其在中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 这里所指的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 2)非居民纳税人的税收政策。第一，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。这里所说的实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。 第二，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就
其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 3.公司制企业按应纳税所得额计算缴纳企业所得税。 2、个人独资企业应个体工商户生产经营所得计算缴纳个人所得税。 3、合伙企业应缴纳个人所得税，并实行先分后税，由投资者分别缴纳个税。 公司制企业又叫股份制企业，是指由1个以上投资人(自然人或法人)依法出资组建，有独立法人财产，自主经营，自负盈亏的法人企业。 个人独资企业是指依照《独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。 合伙企业是指依照《合伙企业法》在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组织。 4.公司(企业)在设立下属分支机构时，应采取哪一种最有利的经营组织形式，可以获得较多的税收利益呢? 在开办初期，下属企业可能发生亏损，设立分公司可以与总公司合并报表冲减总公司的利润，减少应税所得，少缴所得税。而设立子公司就得不到这一项好处。但如果下属企业在开设后
贸易公司税务筹划方案
贸易公司税务筹划案例 案例背景: 企业A,从事精密仪器的销售,一年销售额在数千万元上下,实际利润在一千万左右。在日常操作中,企业A的财务团队,碰到了很多财税难题,主要的难题有: 1、由于产品的特殊性,毛利较高,这样增值税税负与企业所得税税负一直高居不下; 2、还有一部分费用需要用于市场公关与关系维护上面,对方多就是个人,且无法提供正规发票,有些费用只能找发票来冲,但就是依然无法完全满足。 在金税三期等税务趋严的大背景下,企业A的财务团队面临着巨大的挑战,故希望在寻求到一个合理解决方案的同时,能实现合法合规。
风险与责任 1、企业A,存在买卖发票等虚开发票相关行为,有罚金,滞纳金,甚至刑事责任; 2、企业A的财务与管理人员,存在财税管理不善的相关连带责任; 解决方案 企业A选择“安节税”的贸易型个人独资企业或者服务型个人独资企业+核定征收产品,来解决税负高问题。具体的操作模式如下: 1、贸易型个人独资企业(采购平台)+核定征收: 企业A,安排人在崇明设立一个贸易型的个人独资企业,作为企业A的采购平台。以往,企业A 直接跟供应商发生业务往来,现在由新设立的贸易型个人独资企业(即采购平台)跟供应商发生业务往来,再提价卖给企业A,如此可实现将利润截留在贸易型个人独资企业内,由个人独资来纳税,以实现整体的税负的降低。 2、贸易型个人独资企业(销售平台)+核定征收: 企业A,安排人在崇明设立一个贸易型的个人独资企业,作为企业A的销售平台。以往,企业A 直接跟经销商发生业务往来,现在由新设立的贸易型个人独资企业(即销售平台)跟经销商发
生业务往来,企业A以接近成本价卖给贸易型个人独资企业(即销售平台),销售平台将价格提高到市场价后卖给经销商,如此,同样可实现将利润留存到销售平台内,由销售平台来纳税,以达到整体最低税负。 3、贸易型个人独资企业(独立核算)+核定征收: 将企业A的业务全部转移到在崇明新设的个人独资企业名下。以为企业A直接跟采购,再销售;现在改为由贸易型个人独资企业直接采购再销售,等于就是直接跳过企业A,另起炉灶。这样完全由贸易型个人独资企业直接纳税,并享受核定征收与税收返还政策。 4、服务型个人独资企业+核定征收: 企业A,安排人在崇明设立一个服务型的个人独资企业,作为企业A的配套,比如企业A需要的设计、市场拓展、市场调研、系统开发等专业服务。这里,可以理解为,企业A将这部分配套服务外包给了这些服务型的个人独资企业,服务型的个人独资企业与企业A签订外包服务并开票给企业A,这样企业A收到正规发票,可以用于抵消企业所得税,而企业A将资金转移打了个人独资企业,最终个人独资企业纳税后,资金最终到个人手里。 对于企业A而言,其实只就是做了重新架构,将采购或者销售、配套服务等重新拆分,就能以极低的成本,解决大量的企业税务问题。 风控重点
最新电大税收筹划形考测试题库158题(含参考答案)
2020年电大税收筹划形考题库158题[含参考答案] 一、单选题 1．我国公司制企业适用税率一般是 25%，其中小型微利企业减按（）的所得税税率征收企业所得税。 A.15% B.5% C.10% D.20% 正确答案： 20% 2．国际税收协定规定，只有在股息、利息、特许权使用费的实际受益人是缔约国另 一方居民的情况下，才可以享受税收协定规定的优惠税率。这体现了（）。 A. 利润最大化原则 B. 成本收益匹配原则 C. 独立交易原则 D. 受益所有人原则 正确答案：受益所有人原则 信息文本 3．税收法律关系中的主体是指（） A.纳税主体 B.征纳双方 C.纳税主体 D.征税主体 在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税收机关、海关和财政机关，另一方面是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机购、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。 正确答案：征纳双方 4．税务筹划的主体是（） A.纳税人 B.征税对象 C.计税依据 D.税务机关 税收筹划的主体是纳税人。纳税主体又称“纳税义务人”，简称“纳税人”，是指在
税法规定中负有纳税义务的单位和个人。 正确答案：纳税人 5．以下选项中，不属于累进税率形式的是（） A.定额累进税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.全额累进税率 累进税率是将征税对象按照数额的大小划分为若干个等级，每个等级对应不同的税率。定额税率是指按照征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。正确答案：定额累进税率 6．税收筹划的目标是（） A.成本最小化 B.企业价值最大化 C.税负最小化 D.企业利润最大化 评价税收筹划成功与否的标准，是能否有利于企业价值最大化，而不是某一时点、某一项目带来的税收成本的节约。 正确答案：企业价值最大化 7．下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是（）。 A.接受捐赠收入，按照合同约定的接受捐赠资产的日期确认收入的实现 B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现 C.租金收入，依照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现 D.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 正确答案：利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 8．居民企业实际发生的下列支出中，在计算企业所得税时，可以加计扣除的是（）。 A.广告费 B.非银行企业内营业机构之间支付的利息 C.企业支付给残障职工的工资 D.环保专项资金 正确答案：企业支付给残障职工的工资 9．下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述错误的是（）。 A.合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，视为企业对个人投资者的利润分配 B.合伙企业的生产经营所得和其他所得采用先分后税的原则
税收筹划课后答案2
第二章税收筹划的基本原理 一、单项选择题 1.下列选项中，不属于绝对税收筹划的是（） A.同一税种存在多个税率档次时，适用较低的税率 B.充分利用税额抵扣 C.获取时间价值 D.争取退税 2.使用分散税基进行税收筹划的制度中，最方便的是（） A.累进税率 B.起征点 C.免征额 D.比例税率 3.对符合《高新技术企业认定管理办法》认定条件的高新技术企业，可适用的优惠税率是（） A.20% B.15% C.5% D.10% 4.转让定价的外部条件不包括（） A.存在税收负担差别 B.纳税人拥有自主定价权 C.存在与纳税主体相关的税收优惠 D.存在适当的转让定价交易主体 5.延期纳税不具备的特征是（） A.延期纳税是一种相对税收筹划的方式 B.延期纳税使纳税人获得了有关税款的货币时间价值 C.延期纳税使纳税人应缴纳税款的总金额得以降低 D.采用延期纳税手段筹划，一般要经过税务机关的审批 6.以下表述中，错误的是（） A.转让定价通常是企业出于转移成本或利润的目的，有意识地调整双方交易价格的行为 B.若要实现转让定价，需存在适当的交易主体 C.从企业集团整体的角度考虑，关联交易和转让定价是一种零和交易 D.转让定价可以有效地降低跨国纳税人的税收负担 7.非商业企业的增值税小规模纳税人，其适用的增值税征收率为（） A.17% B.4% C.3% D.6% 8.企业通过争取更多的“税前扣除”而实现的税收筹划，属于（）
A.利用税收优惠政策进行税收筹划 B.利用税法弹性进行税收筹划 C.通过分散税基进行税收筹划 D.利用税法空白进行税收筹划 9.纳税人通过参与税收博弈，以追求自身效用最大化而实现的税收筹划，属于（） A.利用税收优惠政策进行税收筹划 B.通过分散税基进行税收筹划 C.利用税法空白进行税收筹划 D.利用税法弹性进行税收筹划 10.下列应按照13%税率缴纳增值税的货物或劳务是（） A.寄售业销售寄售商品 B. 加工劳务 C.农膜 D. 小规模纳税人销售的货物 11.关于绝对税收筹划的表述中，错误的是（） A.绝对税收筹划是与纳税金额减少相联系的税收筹划 B.享受减免税待遇属于绝对税收筹划的范畴 C.在同一税种存在多个税率的情况下，筹划可通过适用较低的税率实现 D.绝对税收筹划是将纳税义务发生时间向后推移，以获得货币时间价值 12.关于相对税收筹划的表述中，错误的是（） A.在相对税收筹划中，纳税人应缴纳税款的绝对数额也相应减少 B.降低涉税风险属于相对税收筹划 C.通过降低涉税风险可避免缴纳滞纳金、罚款等非正常支出 D.降低涉税风险可提高企业的财务管理水平，促进纳税合理申报，最终降低管理成本 13.以下符合“营改增”应税服务的有（） A.湿租业务属于有形动产租赁服务 B.不动产租赁服务 C.代理报关服务属于鉴证咨询服务 D.代理记账按照“咨询服务”征收增值税 14.下列关于一般纳税人的资格认定表述，正确的是（） A.小规模纳税人可自行开具增值税专用发票 B.新开业的纳税人，可在办理税务登记之日起30日内申请一般纳税人资格认定 C.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不能认定为一般纳税人 D.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 15.下列表述中，错误的是（） A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%勺征收率征税
企业所得税纳税筹划策略
企业所得税纳税筹划策略 [摘要] 本文主要从如何缩小企业所得税税基、如何尽量适用较低的企业所得税税率两个 方面,就新企业所得税法下企业进行公道纳税筹划方式提出相应的对策和建议。[关键词] 企业所得税纳税筹划业务招待费利息用度企业所得税的计税依据是应纳税 所得额,应税所得额=收进总额-准予扣除项目金额。降低企业所得税税基的思路为:使收进 总额极小化和使税前准予扣除项目金额极大化。一、缩小应税收进策略 缩小应税收进主要考虑及时剔除不该认定为应税收进的项目,或想法增加免税收进。在实 践中具体采取的方法有: 1.对销货退回及折让,应及时取得有关凭证并作冲减销售收进 的账务处理,以免虚增收进; 2.年度计算收进总额时,对预收货款、应付账款等项目也应 予以减除,防止错记为收进; 3.多余的周转资金,用于购买政府公债,其利息收进可免交企业所得税。或者将多余的周转资金直接投资于其他居民企业,取得的投资收益也可免交企 业所得税。二、膨胀本钱用度策略 1.分散利息用度企业所得税法 规定,纳税人在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出,按实际发生数扣除,向非金融机 构借款的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予 扣除。企业向金融机构贷款的利息支出都可据实在税前列支。但有些企业筹集资金 困难,不得不向其他企业拆借或向非金融机构私下高息借款,也有些企业为融通资金并且给 职工谋取一定的经济利益,在企业内部职工中高息集资。以上种种情况,高于金融机构同类、同期贷款利率以外的部分利息支出,不得在税前列支。所以企业筹集资金应尽量避免 高息借款。一旦发生高息借款后,应考虑将高息部分分散至其他名目开支。按照现行税法 和财务制度规定,利息支出在财务用度中核算,除了利息外,还有手续费、汇兑损益等也在财 务用度中核算。金融机构手续费无穷额开支。企业若是向非金融机构、向职工集资,部分 高息可以转为金融机构手续费;或者在企业内部由工会组织集资,部分手续费等可分散至工 会经费中开支;若是同行业互相拆借的高息支出,可以转化为企业之间的业务往来开支,在产 品销售用度、经营用度等列支,从而扩大在税前扣除的支出范围。 3.分散业务招待费 考虑到贸易招待和个人消费之间难以区分,为加强治理,同时鉴戒国际经验,实施条例规定,企 业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过 当年销售(营业)收进的5%。超过列支标准部分,应于税后开支。事实上,企业为顺利 开展工作,业务招待费超支是正常的现象。对于这种情况,企业应于申报前自行计算。若超 过限额,企业应自行调整减除,将开支的招待费转移至其他科目税前扣除。例如企业赠予客 户礼金、礼券等用度,可考虑以佣金用度列支,佣金支出也无穷额限制,从而这部分也可以税 前扣除,达到节税效果。此外,企业还可以把招待费作为会议经费,通过“治理用度”科目在所 得税前列支,同样可以达到以上效果。 3.公道安排工资及工资用度企业所得税法 规定:企业发生的公道的工资薪金支出,准予扣除;企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除;企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除;除国务院财政、税务主管部分另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪
纳税筹划试卷及答案
纳税筹划试卷及答案 课程：企业纳税筹划闭卷年级及专业 一、单项选择题（1`× 20） 1.纳税筹划的主体是（） A.纳税人 B.征税对象 C.计税依据 D.税务机关 2.避税最大的特点是他的（） A.违法性 B.可行性 C.非违法性 D.合法性 3.相对节税主要考虑的是（） A.费用绝对值 B.利润总额 C.货币时间价值 D.税率 4.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（）。 A.公司制企业 B.合伙制企业 C.个人独资企业 D.个体工商户 5.下列税种中属于直接税的是（）。 A.消费税 B.关税 C.财产税 D.营业税 6.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（）是关键因素。 A.无差别平衡点 B.纳税人身份 C.适用税率 D.可抵扣的进项税额 7.下列混合销售行为中应当征收增值税的是（）。 A.家具厂销售家具并有偿送货上门 B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 C.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋 D.饭店提供餐饮服务同时提供酒水 8.适用消费税定额税率的税目有（）。 A.卷烟 B.烟丝 C.黄酒 D.白酒 9.娱乐业适应的营业税税率为（）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。 A.3%-20% B.15%-20%. C.5%-15% D.5%-20% 10.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业？（） A.国有、集体企业 B.联营、股份制企业 C.私营企业 D.个人独资企业和合伙企业 11.企业所得税规定不得从收入中扣除的项目是（） A.职工福利费 B.广告宣传费 C.公益性捐赠 D.赞助费支出 12.下列不属于个人所得税征税对象的是（） A.国债利息 B.股票红利 C.储蓄利息 D.保险赔款 13.下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有( ) A．金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务 B．人民银行委托金融机构对企业贷款的业务 14．下列货物中只免税但不退税的项目有( ) A．来料加工复出口货物 B．进料加工复出口货物 C．从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具 D．计划内出口原油 15.下列各项收入中，可以免征营业税的是( )。 A．电影发行单位取得的片租收入 B．个人出租白有住房取得的租金收入 C．军队空余房产的租赁收入 D．高等学校利用学生公寓为社会提供服务取得的收入 16.一般纳税人增值税税率为17%和小规模纳税人征收率为3%的不含税销售额税负平衡点的增值率为（）。 A.35.29% B.23.53% C.17.65% D.23.08% 17.甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。正确的是（） A. “合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元 B. “以物易物”方式下，甲不缴营业税 C. “合作经营”方式下，甲不纳营业税 D. “以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元 18.某机构制造企业为盈利企业，上年度发生技术开发费200万元，本年度实际发生的技术开发费为215万元，增长幅度为7.5%。该企业若享受加扣50%抵扣应纳税所得额的优惠政策，则技术开发费至少应（）。 A.再增加5万元 B.再减少5万元 C.增加0.25% D.减少0.25% 19.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售消费品，其纳税义务发生时间为（） A. 销售合同规定的收款日期的当天 B. 发出应税消费品的当天 C. 发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D. 收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 20.纳税人在承包工程时，如果与建设单位签订建筑安装工程承包合同，其承包收入按建筑业 适用（）的税率。 A.3% B.4% C.5% D.6% 二．多选题（2`× 10） 1、下列征收消费税的有( ) A、汽车 B、鞭炮、烟火 C、家用电器 D、烟酒 2.根据扣除项目中对外购固定资产的处理阶式不同，增值税分为（） A.生产型增值税 B.消费型增值税 C.增长型增值税 D.收人型增值税 3.纳税筹划的合法性要求是与（）的区别。 A.逃税 B.欠税 C.骗税 D.避税 4.纳税筹划风险主要有以下几种形式（） A.意识形态风险 B.经营性风险 C.政策性风险 D.操作性风险 5.税率的基本形式有（） A.名义税率 B.比例税率 C.定额税率 D.累进税率
企业税收筹划复习题及答案
厦门大学网络教育2013-2014学年第一学期 《企业税收筹划》复习题 一、单项选择题 1．从税收法定主义原则出发，在我国法律没有明确界定的情况下，税收筹划（包括避税）应被认定为:（D） A. 非法行为 B. 合法行为 C. 不道德行为 D. 不确定 2．在整个筹划过程中，首要的环节就是（B） A. 人员管理 B. 组织管理 C. 信息收集 D. 绩效评估 3．税收筹划人取得税收法规资料的途径有很多，不包括（D ） A. 从征收机关得到寄发的税收法规资料 B. 主动向征收机关索取税收法规资料 C. 通过政府网站查询免费电子资料 D. 要求纳税人提供 4．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括（D） A. 选择短期内节税更多的税收筹划方案 B. 选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划 C. 选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案 D. 选择实施起来比较复杂或风险较大的方案 5．甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（A ） A. 甲发料，乙加工 B. 甲委托乙购买原材料，由乙加工 C. 甲发定单，乙按甲的要求加工 D. 甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工 6．固定资产折旧中，折旧年份越（C ），则年折旧额就越大，从而利润越低，应纳所得税额就越小 A. 适中 B. 长 C. 短 D. 无所谓 7．在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用（D）进行存货计价，会高估企业当期利润水平和库存存货的价值，从而导致当期多交所得税； A. 加权平均法 B. 直线法 C. 移动平均法 D. 先进先出法
8．（C ）是指通过合理合法地运用各种税收政策，税基由宽变窄，从而减少应纳税款的技术。 A. 税率减税技术 B. 应纳税额减税技术 C. 税基减税技术 D. 推迟纳税义务发生时间减税技术 9．下列属于房产税的征收对象的有（B ） A. 玻璃暖房 B. 房屋 C. 室外游泳池 D. 围墙 10．下列不属于企业设立的税收筹划的是（D ） A. 投资行业及地点的税收筹划 B. 组织形式的税收筹划 C. 投资的税收筹划 D. 融资的税收筹划 11．税收筹划的（C ）是指税收筹划是在对未来事项所作预测的基础上进行的事先规划。 A. 合法性 B. 风险性 C. 事先筹划性 D. 目的性 12．下列国家中，认为税收筹划是非法的是：（C ） A. 英国 B. 美国 C. 澳大利亚 D. 加拿大 13．企业的税收筹划既可以由企业内部一定的组织机构来完成，也可以委托（B ）进行。 A. 个人 B. 税务中介机构 C. 经理 D. 董事会 14．（A）是企业最低层次的筹划目标错误！未找到引用源。 A. 涉税零风险 B. 股东利益最大 C. 利用国家各种税收政策，获取最大的税后收益 D. 本年度收益最大15．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括 （D） A. 选择短期内节税更多的税收筹划方案 B. 选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划 C. 选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案
个人所得税纳税筹划方案
个人所得税纳税筹划方案 一、编制依据 1.《中华人民共和国税收征收管理法》 2.《关于贯彻（中华人民共和国税收征收管理办法）及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发【2003】47号） 3.财税〔2006〕10号《关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》 4.个人所得税7级税率表 5.同行业工资薪金水平 二、纳税筹划方案 1、工资和年终奖发方方法策划 例：某企业管理人员年薪（扣除“五险一金”后）合计为18万
元。我们尝试用几种不同的发放方式计算全年应该缴纳和税收。第一种：按月平均发放，即1至12月平均每月发15000元，则：每月纳税：（15000-3500）×25%-1005=1870（元），全年纳税合计1870×12=22440（元） 第二种：年终奖金18000元（适用税率3%），剩余平均每月发13500元，则：每月纳税：（13500-3500）×25%-1005=1495（元），年终奖纳税=18000×3%=540（元），全年纳税合计：1495×12+540=18480（元）。 第三种：年终奖54000元（适用税率10%）剩余平均每月发10500元，则：每月纳税：（10500-3500）×20%-555=845(元)，年终奖纳税=54000×10%-105=5295(元)，全年纳税合计：845×12+5295=15435（元）。 上述三种不同的发放方式，其中第三种方式最为节税。根椐测算，我们可以模拟测试出一个工资与奖金的最优发放数，详见附表1 表1：工资表与年终奖最优分配表
备注：当工资薪金总额处于上表中各级次“年薪范围”的起点数与中位数之间时，先确定年终的起点数，剩余再按月平均确定月工资数；工资薪金总额处于各级次的“年薪范围”的中位数至终止数之间时，应先确定月工资的终止数，剩余再确定年终数额。年终奖临界点 税率的临界点导致“多给少拿” 据了解，由于不同的税率对应不同的全月应纳税所得额，所以刚刚超过两个税率的临界点就会发生“多给少拿”的情况。而年终奖18000元刚好是新修订的个人所得税一级税率的临界点，也就是说，超过18000元就要按照第二级税率10%计税。 比如A获得的年终奖为18000元，B年终奖为18001元(假设两者的月工资都高于3500元)。A的应纳个税计算方法是：18000/12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应纳税额=18000×3%-0=540元，税后所得17460元。再看B，因为18001/12已经大于1500元，所对应税率及速算扣除数为：10%、105，应纳税额=18001×10%-105=1695.1元，税后所得16305.9元，反而比A少收入1154.1元。 而最极端的情况，是年终奖960000元和960001元的情况，由于960001元意味着将对应最高级也就是45%的税率，960000