第七章资源税法

《第七章资源税法》同步练习

一、单项选择题

1、某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。该企业应缴纳的资源税额为（）。

A．168000元 B．210000元 C．240000元 D．3000000元

2、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（）主管税务机关缴纳。

A．收购地 B．开采地 C．生产地 D．销售地

3、某油田1月份生产原油10000吨，其中已销售8000吨，已自用1500吨（不是用于加热、修井），另有500吨待销售。该油田适用的单位税额为每吨8元，其一月份应纳的资源税税额为（）。A．80000元 B．64000元 C．12000元 D．76000元

4、某油田某月开采原油12.5万吨，其中已销售1O万吨，自用0.5万吨。该油田适用的单位税额为每吨12元，其当月应纳的资源税为（）。

A．120万元 B．126万元 C．144万元 D．150万元

5、某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税（）。

A．36万元 B．61万元 C．25万元 D．31万元

6、某油田2月份生产销售原油5万吨，人造石油1万吨，天然气2000万立方米。已知该油田适用的单位税额为8元，油田邻近的石油管理局规定天然气的适用税额为5元/千立方米。油田2月份应缴纳的资源税税额为（）。

A．40万 B．49万 C．41万 D．50万

7、某煤矿3月份生产销售煤炭10万吨，天然气5000万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为1.5元/吨，煤矿邻近的石油管理局规定天然气的单位税额为8元/千立方米，该煤矿3月份应纳的资源税税额为（）。

A．55万元 B．40万元 C．15万元 D．25万元

8、某独立铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元。该矿当月应纳资源税为（）。

A．22400元 B．33600元 C．42000元 D．56000元

9、以下资源中属于资源税应税产品的是（）。

A．加热、修井用原油 B．柴油 C．人造石油 D．天然原油

10、江西某铜矿6月份将开采的三等铜矿加工成铜精矿，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，只知入选后的精矿数量为500吨，选矿比为1：20，三等铜矿单位税额为每吨位1.4元，该铜矿6月份应纳资源税税额为（）。

A．500元 B．700元 C．9800元 D．14000元

11、下列属于原油的资源税征税范围的是（）。

A．原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油 B．包括人造石油

C．油页岩 D．所有的石油产品

12、下列开采应税资源的不是资源税的纳税人的是（）。

A．国有企业 B．外商投资企业 C．中外合作企业开采石油和天然气 D．军事单位

13、对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征（）。

A．30％ B．40％ C．50％ D．60％

14、资源税暂行条例，对于应税煤炭的规定限定范围是（）。

A．原煤 B．洗煤 C．选煤 D．其他煤炭制品

15、资源税的征收机关为（）。

A．税务机关 B．矿管机关 C．地方财政机关 D．由各地政府根据方便征收的原则自行确定 16、在资源税中，关于伴选矿的税收政策，下列说法正确的是（）。

A．以主产品的矿石名称作为应税品目

B．伴选矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额

C．伴选矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额减半缴纳资源税

D．对从精矿伴选出的副产品不征收资源税

17、某锌矿山2006年5月开采并销售锌矿原矿34000吨，在开采锌矿的过程中还开采了铝土原矿6800吨，对外销售4500吨，该矿山5月份应纳的资源税为（）元。（该矿山资源税单位税额为：锌矿20元／吨，铝土矿18元／吨）

A．761000 B．532700 C．802400 D．561680

18、某锌矿山2006年5月开采锌矿原矿34000吨，精选出精矿29000吨全部销售，在精选锌矿加工过程中伴选出了铝土原矿800吨，对外销售500吨，该矿山5月份应纳的资源税为（）元。（该矿山资源税单位税额为：锌矿20元／吨，铝土矿18元／吨）。

A．761000 B．532700 C．476000 D．561680

19、某油田本月生产原油50万吨，已销35万吨，10万吨加工提炼成品油，5万吨待销售，资源税12元/吨。本月应纳资源税为（）万元。

A．600 B．540 C．420 D．550

20、某油田2月份生产原油10000吨，生产过程中，加热耗用1吨，修井耗用2吨，本月销售8000吨，非生产自用100吨；该油田适用的单位税额为每吨8元，当月份应纳的资源税税额为（）。A．80000元 B．64000元 C．12000元 D．64800元

21、某盐厂本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元；本月生产销售液体盐10000吨，已知固体盐税额为每吨30元，液体盐税额每吨8元；该盐厂本期应缴纳资源税（）。

A．36万元 B．61万元 C．25万元 D．39万元

22、某煤矿本月份生产煤炭10万吨，同时开采的天然气5 000万立方米,本月销售煤炭8万吨，销售天然气4000立方米；已知该煤矿适用的单位税额为2.5元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气的单位税额为8元/千立方米，该煤矿本月份应纳的资源税税额为（）。

A．55万元 B．40万元 C．20万元 D．25万元

23、某采矿企业6月份共开采锡矿石50000吨,销售锡矿石40000吨,适用税额6元/吨。该企业6月应纳资源税额为（）。

A．168000元 B．300000元 C．210000元 D．240000元

二、多项选择题

1、有关资源税纳税义务发生时间的阐述，下列说法中正确的有（）。

A．纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生的时间为销售合同规定的收款日的当天

B．纳税人采用预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生的时间为发出应税产品的当天

C．纳税人自用应税产品的，其纳税义务发生的时间为移送使用应税产品的当天

D．扣缴义务代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔贷款或者开具支付贷款凭证的当天

2、下列属于资源税税目的是（）。

A．天然气 B．黑色金属矿原矿 C．盐 D．煤炭制品

3、在资源税中，属于应税产品的有（）。

A．原煤 B．洗煤 C．铜矿石 D．湖盐原盐

4、下列资源税纳税地点表述正确的是（）。

A．资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税

B．跨省开采的，在开采地纳税

C．扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳

D．省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳

5、资源税的纳税义务人是从事应税矿产品开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人，包括（）。

A．私营企业 B．个体工商户 C．外国企业 D．中外合资企业

6、下列属于资源税特点的是（）。

A．只对特定资源征税 B．具有受益税性质（是资源有偿分配）

C．具有级差收入税的特点 D．实行从量定额征收

7、下列属于《资源税税目税额幅度表》中所列部分税目的征税范围的是（）。

A．开采原油 B．煤矿开采的天然气 C．开采原煤 D．生产固体盐和液体盐

8、在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有（）。

A．原油 B．铜矿石 C．天然气 D．石棉矿

9、资源税法规对于应税天然气限定范围是（）。

A．煤厂用煤炭生产的天然气 B．采煤过程中伴采的天然气

C．专门开采的天然气 D．与原油同时开采的天然气

10、纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是（）。

A．纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天

B．纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为收到预收款的当天

C．纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天D．纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天

11、下列属于资源税的扣缴义务人（）。

A．独立矿山 B．联合企业 C．其他收购未税矿产品的单位 D．其他收购原煤的单位

12、下列纳税人的纳税期限正确的是（）。

A．纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定

B．扣缴义务人可以按次计算纳税

C．纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税

D．以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款

13、下列属于资源税税目的是（）。

A．天然气 B．黑色金属矿原矿 C．盐 D．未列名称的非金属矿原矿

14、下列资源税纳税地点表述正确的是（）。

A．资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税 B．跨省开采的，在开采地纳税

C．扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳 D．省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳

15、某地独立铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元；到临省收购铁矿石1500吨，邻省单位税额为每吨12元，该矿当月应纳资源税为（）、代扣资源税（）。A．22400元 B．21000元 C．8400元 D．56000元

16、下列应税产品中可以享受30％减征税额的是（）。

A．黄金矿石、锑矿石 B．铝矿石、铝土矿石

C．铅锌矿石、钨矿石 D．钨矿石、锡矿石

17、资源税的纳税人包括从事应税资源开采或生产而进行的销售或自用的所有单位，但不包括（）。

A．进口应税产品的单位 B．外商投资企业 C．进口应税产品的个人 D．私营企业

三、判断题

1、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按液体盐税额征税，以加工固体盐所耗用的液体盐数量为课税数量。

2、资源纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。但纳税人不能准确提供其自用数量的，应以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。

3、现行税法规定，资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额。

4、某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2006年该企业开采原煤340万吨（其中含省外生产单位开采的50万吨），当年销售原煤300万吨（其中含省外生产单位开采的50万吨）。已知原煤每吨单位税额4元，2006年该企业在本省应缴纳的资源税为1000万元。

5、对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不征收资源税。

6、某独立核算的铁矿企业，一下属生产单位在外省。2006年开采原矿500万吨（其中含外省生产单位开采的100万吨），当年销售350万吨（其中含外省生产单位生产的50万吨）。已知每吨铁矿石税额10元，则该企业向本省应纳税额为0元。

7、对开采主矿产品的过程中伴采的其它应税矿产品，一律按主矿产品的税额征收资源税。

8、资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口的矿产品和盐不征收。

9、某矿开采铁矿石和锰矿石两种矿石，适用的资源税单位税额分别为10元和2元，由于种种原因，未分别核算两种矿石的课税数量。该矿六月份销售矿石共1000吨，其应纳资源税额应为2000元。

10、冶金联合企业是指多个企业投资联营共同经营矿山的经营形式的企业，国家给予此类企业的铁矿石资源税减征60％。

11、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当回扣缴义务人机构所在地主管税务机关缴纳。

12、资源税纳税人的减税、免税项目，未单独核算，经税务机关同意，可以按各此比例分摊应税和减免税数量。

13、扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付贷款的当天。

14、资源税纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市地方税务局酌情决定减税或者免税。

15、纳税人应纳的资源税，应当向机构所在地主管税务机关缴纳。

16、纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。

17、纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。

18、资源税不涉及进口矿产品和出口矿产品。

19、冶金联合企业收购未税矿产品的，按照收购地税额标准执行。

20、现行税法规定，资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额。

四、计算题

1、某盐场生产固体盐销售。2006年3月，盐场发生下列各项购销业务：

（1）购进已税液体盐1500吨，用于继续加工生产成固体盐；

（2）进口500吨固体盐，完税价格50万元，已纳关税3万元；

（3）销售当月全部生产的固体盐1200吨；

（4）销售外购的液体盐600吨；

（5）自己使用进口固体盐50吨；

（6）转销进口固体盐400吨，取得销售收入53万元；

（7）盐场月初外购液体盐库存5000吨，月末外购液体盐库存400吨；

（8）主管税务机关核定固体盐单位税额为50元/吨，液体盐单位税额为8元/吨。

【要求】计算该盐场当月应该缴纳的资源税税额。

2、某煤矿2006年生产原煤400万吨，其中销售50万吨，每吨售价600元（不含税）；移送加工洗煤120万吨（综合回收率80％），当年售出洗煤80万吨，每吨1000元（不含税）；另使用本矿生产的原煤加工成选煤280万吨（综合回收率70％）。该矿以加工好的选煤20万吨支付发电厂的电费，150万吨选煤对外销售，每吨售价700元（不含税），40万吨选煤自用。2006年度购进材料总额4000万元入库，取得的税控防伪增值税专用发票均在取得的当月通过主管税务机关认证。

【要求】计算2006年应纳资源税和增值税。（原煤每吨资源税0.5元）

3、某联合企业为增值税一般纳税人，2006年12月生产经营情况如下：

（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。

（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。

（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。

（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。（6）钩入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。

（提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60％）

【要求】

（1）计算该联合企业2006年12月应缴纳的资源税。

（2）计算该联合企业2006年12月应缴纳的增值税。

4、HN矿业联合公司从事天然气开采、煤矿开采、铜矿、铁矿开采和冶炼，2006年12月生产经营情况如下：

（1）气田独立开采天然气45000千立方米；煤矿开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。

（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。

（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。

（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。

（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米）。

（6）开采铜矿1560万吨，选铜精粉230万吨（选矿比3：1）当月全部出售；销售铜矿石789万吨。（7）开采铁矿石3800万吨，直接移送2000万吨用于冶炼生铁，对外销售铁矿石1560万吨。

（资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60％；铁矿石10元/吨；铜矿石15元/吨）

【要求】计算该矿业联合公司2006年12月应缴纳的资源税。

《第七章资源税法》练习答案

一、单项选择题

1．【答案】A

【解析】对有色金属矿的资源税在规定基础上减征30％，应纳资源税＝40000×6×(1—30％)＝168000元

2．【答案】A

【解析】一般情况下，资源税的扣缴义务人应按收购地主管税务机关缴纳资源税。

3．【答案】D

【解析】该油田一月份应纳的资源税＝(8000＋1500)×8＝76000(元)

4．【答案】B

【解析】对于只是开采但并未销售或使用的矿产品，不需要纳税。因此当月应纳的资源税＝(10＋0.5)×12＝126(万元)。

5．【答案】D

【解析】纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税＝1.2×30一1×5＝31（万元）。

6．【答案】D

【解析】油田2月份应缴纳的资源税税额＝5×8＋2×5＝50(万元)。

7．【答案】C

【解析】煤矿生产的天然气不征资源税。该煤矿3月份应纳的资源税税额＝10×1.5＝15（万元）8．【答案】A

【解析】对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征60％，所以应纳资源税税额＝4000×14×（1一60％）＝22400（元）

9．【答案】D

【解析】资源税的应税产品是原油或原矿产品，即未经任何人为加工的开采物。

10．【答案】C

【解析】因不知道原矿的数量，因此应按精矿量和选矿比换算成的数量作为计税依据，铜属于有色金属，其税额打7折计算。该铜矿6月份应纳资源税税额＝(500×20)×1.4×70％＝9800（元）

11.【答案】A

【解析】《资源税税目税额幅度表》中所列原油税目的征税范围限定：原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。

12.【答案】C

【解析】中外合作开采石油和天然气按照现行规定只收矿区使用费，暂不征收资源税。

13.【答案】D

【解析】国务院规定：2002年起，对冶金联合企业铁矿石资源税，减按规定的税额标准的40％征收，故减征的比率是60％。

14.【答案】A

【解析】资源税的暂行条例规定中解释为：煤炭系指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。

15.【答案】A

【解析】资源税暂行条例第十条：资源税由税务机关征收。

16.【答案】D

【解析】教材没有关于伴选矿、伴采矿、伴生矿的解释，但教材例题却出现了相关内容，故有必要学习该内容。伴生矿是指在同一矿床内，除主要矿种外，并含有多种可供工业利用的成分，这些成分即称为伴生矿产。确定资源税税额的时候，以作为主产品的元素成分开采为目的的，作为定额的主要考虑依据，同时也考虑作为副产品的元素成分及有关因素，但以主产品的矿石名称作为应税品目。伴采矿是指开采单位在同一矿区内开采主产品时，伴采出来非主产品元素的矿石。例如铜矿山在同一矿区内开采铜矿石原矿时，

伴采出铁矿石原矿，则伴采出的铁矿石原矿就是伴采矿。伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标。伴选矿是指对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的加工过程中，以精矿形式伴选出的副产品。对于以精矿形式选出的副产品不征收资源税。

17.【答案】B

【解析】教材没有关于伴选矿、伴采矿、伴生矿的解释，但教材例题却出现了相关内容，故有必要学习该内容。铝土矿属于伴采矿，对于伴采矿，法律规定根据采矿量由省级政府确定征税情况，该题目已经告知了铝土矿的税率，故应征税。开采有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30％，按70％征收，故应纳资源税＝(34000×20＋4500×18)×(1－30％)＝532700(元)。

18.【答案】C

【解析】教材没有关于伴选矿、伴采矿、伴生矿的解释，但教材例题却出现了相关内容，故有必要学习该内容。伴选矿是指对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的加工过程中，以精矿形式伴选出的副产品。对于以精矿形式选出的副产品不征收资源税。精选矿要折算出原矿数量征税，本题已经告知原矿数量为34000吨，且锌矿属于有色金属矿，可以享受资源税减30％的优惠，故应纳资源税＝(34000×20)×(1－30％)＝476000（元）。

19.【答案】C

【解析】确定资源税课税数量的基本办法：纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。

故提炼成品油的部分不纳税，未销售的不纳税。则应纳资源税＝35×12＝420（万元）。

20.【答案】D

【解析】开采过程中用于加热、修井的原油免税。

故本月应纳资源税＝（8000＋100）×8＝64800（元）

21.【答案】D

【解析】用自产的液体盐加工固体盐的，按固体盐的税率征税；耗用外购的液体盐加工固体盐，外购的液体盐的已纳税额可以扣减；

故本期应纳资源税＝12000×30－10000×5＋10000×8＝39（万元）。

22.【答案】C

【解析】天然气的征收范围不含煤矿开采的天然气，故本月应纳资源税＝8×2.5＝20万元。

23.【答案】A

【解析】资源税以纳税人销售或自用的数量采用定额税率计税；锡矿石属于有色金属矿，对于有色金属矿，适用资源税减征30％的优惠政策。本企业应纳资源税＝40000×6×70％＝168000元。该题为2002年考题，没有告知锡矿是否为有色金属，这就要求对教材的有色金属的品种有所了解、记忆。黄金矿石、锑矿石、铝矿石、铝土矿石、铅锌矿石、钨矿石、锡矿石等均属于教材所列有色金属矿。

二、多项选择题

1．【答案】ABCD

【解析】一般情况下，资源税的纳税义务发生时间是收取贷款当日或者取得索取销售额凭据的当天．本题涉及的情况，都是比较特殊的，要记住。其规定与增值税和消费税相同。

【解析】煤炭制品不是原煤，因此不属于资源税的征税范围。

3．【答案】ACD

【解析】洗煤属于加工产品，不是原煤，不属于资源税的应税产品。

4．【答案】ABC

【解析】无论省内开采，还是跨省开采，资源税应向开采地或生产地主管税务机关缴纳。

5．【答案】ABCD

【解析】只有中外合作企业开采原油和天然气，暂不征收资源税。

6.【答案】ABCD

【解析】资源税仅对7大类产品征税，采取从量定额征收，实施“普遍征收，级差调节”的原则；境内自然资源属于国家，故纳税人开采资源要受益也要付出代价。

7.【答案】ACD

【解析】《资源税税目税额幅度表》中所列部分税目的征税范围限定如下：(一)原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。(二)天然气，是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。(三)煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。(四)其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。(五)固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。故B 是错的。

8.【答案】BD

【解析】资源税的暂行条例规定，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，故只有BD属于应税矿产品。代扣范围是除原油、天然气、原煤外的其他应税矿产品。

9.【答案】CD

【解析】天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。

10.【答案】ACD

【解析】纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出货物的当天。

11.【答案】ABC

【解析】资源税暂行条例第十一条所称的扣缴义务人，是指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。不含原油、原煤、天然气的收购。

12.【答案】ABCD

【解析】ACD系资源税暂行条列的明文规定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税，B属于此类情况。

13.【答案】ABC

【解析】D由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或缓征，报财政部国税总局备案。

14.【答案】ABC

【解析】本省内开采的，在开采地主管税务机关缴纳；纳税地点需要调整的，可以由省级税务机关决定，故D是不准确的。

15.【答案】AB

【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品的税额标准执行，故收购时应代扣资源税＝1500×14＝21000（元）。本单位当月应纳资源税＝4000×14×40％＝22400（元）。

【解析】对有色金属矿的资源税在规定的税额基础上减征30％。建议记忆有色金属的应税产品种类，以防题目不给出“有色金属矿”的提示而只给出矿产品，而无法判定是否适用该政策。

17.【答案】AC

【解析】资源税是对境内开采或生产应税资源或盐的所有单位和个人征收的税种，进口的应税资源不属于我国的资源税征税范围。

三、判断题

1．【答案】错

【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐的，应按固体盐征税，不对耗用的液体盐征税。

2．【答案】对

3．【答案】对

【解析】此题有些偏和难，要正确回答此题，必须了解黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿的最低税额。黑色金属矿的最低税额是2元/吨，有色金属矿原矿的最低税额是0.4元/吨。

4．【答案】对

【解析】纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，所以这里销售的300万吨中有50吨不是在本省纳税。该企业在本省应缴纳的资源税＝（300－50）×4＝1000万元

5．【答案】对

【解析】资源税对开采者征收，对进口者不征收。

6．【答案】错

【解析】纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，所以这里销售的300万吨中有50吨不是在本省纳税。该企业在本省应缴纳的资源税＝（300－50）×4＝1000万元

7．【答案】错

【解析】伴采的应税矿产品，如果有单独规定税额的，应按规定税额计税；没有单独规定税额的情况下，才按主矿产品的税额征收资源税．

8．【答案】对

【解析】资源税时进口应税产品不征税，对出口应税产品不退税。

9．【答案】错

【解析】未分别核算的，应从高计征资源税。应纳资源税税额＝1000×10＝10000元。

10.【答案】错

【解析】资源税中的冶金联合企业是指采矿、选矿、冶炼（加工）连续生产的企业或采矿、冶炼（加工）连续生产的企业，其采矿单位一般是该企业的二级或二级以下核算单位。

11.【答案】错

【解析】资源税一般属于当地地方财政收入，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当在收购地主管税务机关缴纳。

12.【答案】错

【解析】纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。

13.【答案】对

【解析】扣缴义务人代扣代缴税款一般不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税，纳税义务发生时间，为支付贷款的当天。

14.【答案】错

【解析】纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

15.【答案】错

【解析】纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。

16.【答案】对

【解析】资源税暂行条例将纳税地点的调整权赋予省级税务机关。

17.【答案】对

【解析】纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。其应纳税款由独立核算的单位，按照开采地实际销量（或自用量）及适用的单位税额计算划拨。

18.【答案】错

【解析】资源税仅对境内开采、生产应税资源的矿产品和盐的单位征收，进口境外的矿产品不属于应税范围；同样境内开采的矿产品即使出口也要按规定缴纳资源税的。

19.【答案】错

【解析】独立矿山、冶金联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品的税额标准执行。

20.【答案】错

【解析】2004年考题。此题有些偏和难，要正确回答此题，必须了解黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿的最低税额。黑色金属矿的最低税额是2元/吨，有色金属矿原矿的最低税额是0.4元/吨。近年来个别考试题目越来越偏，已经说明了凡是教材所列内容均有考试可能。

四、计算题

1．【答案】

资源税＝1200×（5000＋1500－400－600）×8＝16000（元）

【解析】进口500吨固体盐、销售外购的液体盐600吨、自己使用进口固体盐50吨、转销进口固体盐400吨均不征税；销售外购的液体盐600吨的已纳资源税不得抵扣。

2．【答案】

应纳资源税＝（50＋80÷0.8＋280÷0.7）×0.5＝275（万元）

应纳资源税＝（50×600＋80×1000＋20×700＋150×700＋40×700）×13％－4000×17％＝32730（万元）

3．【答案】

（1）采煤过程中生产天然气2800千立方米，不用缴纳资源税和增值税；

（2）销售原煤应缴纳资源税＝280×3＝780元，应缴纳增值税销项税＝22400×13％＝2912万元；

（3）以原煤直接加工洗煤，对外销售90万吨，应缴纳资源税＝90÷60％×3＝450万元，应缴纳增值税销项税＝15840×13％＝2059.2万元；

（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨，应缴纳资源税＝2500÷10000×3＝450万元，应缴纳增值税销项税＝2500÷10000×（220400÷280）×13％＝2.6万元

（5）销售天然气37000千立方米，应缴纳资源税＝（37000—2000）÷10000×8＝28万元，应缴纳增值税销项税＝6600×13％＝865.8万元，采煤过程中生产天然气2000千立方米，不征资源税；

（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，计算进项税＝1190＋200×7％＝1204万元．应缴纳的资源税＝280×3＋90÷60％×3＋2500÷10000×3＋（37000—2000）÷10000×8＝840＋450＋0.75＋28＝1318.75(万元)

应纳增值税：

增值税销项税＝22400×13％＋15840×13％＋2500÷10000×（22400÷280）×13％＋6600×13％＝2912＋2059.2＋2.6＋865.8＝5839.6

增值税进项税＝1190＋200×7％＝1204(万元)

应缴纳的增值税＝5839.6－1204＝4635.6(万元)

4.【答案】

（1）采煤过程中生产天然气2800千立方米，不属于资源税的应税范围，不纳资源税。

（2）销售原煤应缴纳资源税＝280×3＝840（万元）

（3）以原煤直接加工洗煤，对外销售90万吨，折算成原煤150万吨（150＝90÷60％）计算资源税。则应缴纳资源税＝150×3＝450（万元）

（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨，属于自用，移送当月计算资源税。

故本月应缴纳资源税＝2500÷10000×3＝0.75（万元）

（5）销售天然气37000千立方米，扣除采煤过程中生产的天然气后计算资源税。

应缴纳资源税＝（37000－2000）÷10000×8＝28（万元）

（6）铜矿属于有色金属，适用减征30％的资源税政策；铜精粉折算成原矿计算资源税。

故应缴纳的资源税＝（230÷1/3＋789）×15×0.7＝15536.75（万元）

（7）该企业具有开采和选矿、冶炼的生产过程，故属于冶金联合企业，可以享受铁矿石减征60％的资源税政策，另冶炼生铁属于生产用，暂不纳资源税。

故铁矿石销售部分应纳资源税＝1560×10×40％＝6240（万元）

综上，该公司当月应缴纳的资源税＝840＋450＋0.75＋28＋15536.75＋6240＝23095.5（万元）

第7章-企业所得税法律制度-经典真题解析教学文案

第7章企业所得税法律制度经典真题解析 一、单项选择题 1.(2011年)根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人表述中，不正确的是()。 A.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人 B.非居民企业在中国境内取得劳务所得，提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人 C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的与所设机构，场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人 D.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人 【答案】C 【解析】本题考核非居民企业的扣缴义务人。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。 2.(2010年)根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是()。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.房产税 【答案】A 【解析】本题考核企业所得税税前扣除的税金。准予在企业所得税税前扣除的是“增值税以外”的各项税金及其附加。 3.(2010年)根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是()。 A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 【答案】B 【解析】本题考核企业所得税的销售收入的确认。选项A，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;选项C，售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理;选项D，销售商

第七章资源税法与土地增值税练习题

资源税法与土地增值税练习题 （一）1 1以下煤炭资源中征收资源税的有 （ A. 洗煤 B..? C.原煤 D.n 2. 纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为 A.开采数量 B. .■: C.计划产量 D.\ 3. 下列各项中，属于资源税纳税人的是 （）i A. 境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的个人 B ?生产居民煤炭制品的企业 C.中外合作开采石油、天然气企业 D ?进口应税资源产品的单位或个人 4. 某冶金联合企业铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨 14 元。该矿当月应纳资源税为（）元。 A. 33600 B. 56000 C. 22400 D. 28000 5?下列各项中，不符合资源税确定课税数量基本办法的是 （ ）： A. 纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量 B. 纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量 C. 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的， 以应税产品的产量或主管税务 机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量 D. 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭， 可按加工产品的综合回收率，将加 工产品生产量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量 6. 某联合企业为增值税一般纳税人， 2015年2月专门开采的天然气 45000千立方米，销售 天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的 2000千立方米），每千立方米1200元；开采 煤层气300000 立方米，对外销售200000立方米，每立方米2元以原煤直接加工洗煤 110万吨, 对外销售90万吨，每吨不含税价格 670元。 （提示：资源税单位税额，煤炭 5%天然气10%洗煤与原煤的综合回收率为 60% 2015年2月该企业在本省应缴纳的资源税为（ ）万元。 A. 2229 B. 2631 C. 2253 D. 2349 7. 纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其为加工固体盐而（ ( )： ）的已纳税额准予抵扣。

第七章 个人所得税法

第七章个人所得税法 参考答案 第一节个人所得税概述 一、判断题 1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．√ 10．√ 二、单项选择题 1．B 2．C 3．A 4．B 5．C 6．C 7．C 8．A 9．A 10．C 三、多项选择题 1．CD 2．AD 3．BC 4．ABD 5．BD 6．ABC 7．ACD 8．BD 9．AD 10．BC 四、思考题（略） 第二节个人所得税税款计算 一、判断题 1．× 2．× 3．√ 4．× 5．× 6．√ 7．√ 8．√ 9．× 10．× 二、单项选择题 1．D 2．C 3．B 4．C 5．A 6．B 7．B 8．C 9．C 10．C 三、多项选择题 1．AD 2．BCD 3．AB 4．AC 5．BD 四、思考题（略） 五、业务题 1． ⑴雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额=[（16900－3500）×25%－1005]×12=28140（元） ⑵股票转让收益暂不征税。 ⑶特许权使用费应在中国补纳税额=18000×（1－20%）×20%－1800=1080（元） ⑷个人中奖应纳税款=20000×20%=4000（元） ⑸劳务费收入应纳税额=40000×（1－20%）×30%－2000=7600（元） ⑹全年应纳个人所得税=28140＋1080＋4000＋7600=40820（元） 2． ⑴中国境内工薪收入应纳税款=［（82800÷12）－3500］×10%－105=235（元） 235×12=2820（元） ⑵年终奖可先按12个月平均确定适用税率，再计算应纳税额 应纳税额=22000×10%－105=2095（元）

第十四章企业所得税法.doc

第十四章企业所得税法 本章作为所得税的主要税种,也是注册会计师执业活动中涉及最多的税种,因而也是税法考试中重点税种之一,考生应对本章内容全面掌握。历年考试各种题型都曾出现,特别是作为综合题型,常与流转税和税收征管法相联系,跨章节出题。本章一般分值为15分左右,题量在4－5题。 第十四章企业所得税法 历年分值分布 年份单项选择题多项选择题判断题综合题 9分 8分合计14分14分15分 2001年2分2002年3分2003年1分1分 1分 3分 2分 2分 3分8分 本章变化内容： 1、关于接受货币捐赠和实物捐赠均应该并入当期应纳税所得额,计 算缴纳企业所得税,其税务处理根据国税发[2003]45号文件的规定,进 行了重大调整,与外资企业接轨了。P241 2、接受非货币捐赠的,允许扣除成本、折旧、摊销额。 3、新增3项收入的特殊规定（第19－21项）。P244-245 4、新增房地产开发企业产品销售收入的确认。P245-246 5、纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用可以直接扣除, 不需要计入有关投资的成本。P249 6、对公益性捐赠的计算调整进行了重大修改。P254 7、对计提业务招待费的基数（销售收入）进行了准确的界定。P255 8、坏帐准备的计提依据修改为与《企业会计制度》相同,即按照应 收帐款和其他应收款计提。P255 9、在成本费用扣除办法中将“国债利息收入”的内容删除,新增了“企业资产发生永久性或实质性损害的损失”的处理。P256 10、对“三新开发费用”扣除的范围进行了修改调整。P258 11、删除原国产设备投资的规定,新增了金融企业广告费、业务宣 传费和业务招待费税前扣除的规定。P259-260 12、新增关于保险业代理手续费的扣除的内容。P260 13、新增关于房地产开发企业开发房地产成本和费用的扣除的内容。

营业税法练习题含答案

第四章营业税法（答案分离版） 一、单项选择题 1.下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。 A.从事汽车修配业的个人 B.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 C.从事修理业务的个体户 D.将不动产无偿赠送他人的单位 2.下列说法中不符合营业税中“服务业”规定的有（）。 A.光租和干租业务按服务业征营业税 B.福利彩票机构销售福利彩票收入不征营业税 C.承包业务中，出包方收取的承包费一律按服务业征收营业税 D.旅游景点经营索道取得的收入按“旅游业”征税 3.营业税的税率形式是（）。 A.单一比例税率 B.行业差别比例税率 C.地区差别比例税率 D.幅度比例税率 4.下列经营活动中，关于营业税的税率适用正确的有（）。 A.运输公司运营售票收入按5% B.转让无形资产按3% C.教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门，合作开展考试的业务按5%

D.电信设备及电路的出租业务按5% 5.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（）。 A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据 B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据 C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据 D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据 6.下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是（）。 A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额 B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额 D.金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业额 7.某广告经营公司某月份取得广告业务收入30万元，广告代理收入15万元，支付给某家工厂广告牌制作费8万元，支付给电视台广告发布费10万元，收取广告赞助费2万元。该公司当月应纳营业税为（）万元。 A.1.35 B.1.75 C.1.85 D.2.25 8.某旅行社2009年3月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计18万元；组织境外旅游收入30万元，付给境外接团企业16万元费用。承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费20万元，本旅行社取得接团收入12万元，其中含代付门票等费用5万元。该旅行社本月应纳营业税为（）万元。

7第七章 资源税法

第七章资源税法 ◆本章考情分析 资源税法是税法考试中非重点章，命题以单选题、多选题为主，也可以出现与增值税结合的计算题。 ◆本章内容：3节 第一节纳税义务人与税目、税率★ 第二节计税依据与应纳税额的计算★★ 第三节税收优惠和征收管理★ ◆本章新增及变化内容 按2011年新公布的资源税暂行条例及其实施细则进行修订，主要变化是：自2011年11月1 日起，原油、天然气的资源税由原来的从量定额征收改为从价定率征收。 ◆本章内容讲解 第一节纳税义务人与税目、税率 资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。 一、纳税人 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 注意： 1.资源税是对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，而对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。 2.资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作自用时一次性征收，属于价内税。 3.资源税的纳税义务人不仅包括符合规定的中国企业和个人，还包括外商投资企业和外国企业。 【特例】中外合作开采石油、天然气。 4.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 【考题·多选题】（2009年）下列各项中，属于资源税纳税义务的人有（）。 A.进口盐的外贸企业 B.开采原煤的私营企业 C.生产盐的外商投资企业 D.中外合作开采石油的企业 [答疑编号3941070101] 『正确答案』BC 『答案解析』本题考核资源税的纳税义务人。资源税进口不征，出口不退；中外合作开采石油企业暂不征收资源税，因此，正确选项为BC。

第七章资源税法和土地增值税法(完整版)

第七章资源税法和土地增值税法 本章考情分析 本章在2013年教材中合并包含了《资源税法》和《土地增值税法》。在最近3年的考试中，资源税的平均分值为2分，土地增值税平均分值为8分。均可以命制各种题型。 2013年教材的主要变化 1.将上一年教材的第七章和第八章合并成为一章； 2.增加资源税基本原理的内容； 3.增加土地增值税基本原理的内容。 第一节资源税纳税义务人、税目与税率 资源税是对在我国从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。属于对自然资源占用课税的范畴。 作用： （1）促进企业之间开展平等竞争。 （2）促进对自然资源的合理开发利用。 （3）为国家筹集财政资金。 一、纳税义务人 在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人，为资源税的纳税人。 【归纳】关于资源税纳税人的四点理解： 1.开采地点——进口不征、出口不退 2.纳税人范围广泛 3.应税与非应税 4.有扣缴义务人的规定（含个体户） 【例题1·多选题】下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。（2005年） A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业 【答案】ACD 【例题2·多选题】下列收购未税矿产品的单位能够成为资源税扣缴义务人的有（）。 A.收购未税矿石的独立矿山 B.收购未税矿石的个体经营者 C.收购未税矿石的联合企业 D.收购未税矿石的冶炼厂 【答案】ABCD 二、税目、税率

（一）税目 资源税的征税范围分为原油、天然气、盐、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、煤炭、其他非金属矿原矿共七大类。 【提示】对伴采矿产品和开采未列举名称矿产品的征税规则： 1.纳税人在开采主矿的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按照主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。 2.虽然属于资源税的范围，但未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，省、自治区、直辖市政府有权决定开征或缓征，并报财政部和国家税务总局备案。 【例题1·单选题】下列各项中，属于资源税征收范围的有（）。 A.人造原油 B.煤矿生产的天然气 C.洗煤、选煤 D.液体盐 【答案】D 【例题2·多选题】下列各项中，应征收资源税的有（）。（2009年原制度） A.进口的天然气 B.专门开采的天然气 C.煤矿生产的天然气 D.与原油同时开采的天然气 【答案】BD （二）税率 资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，实施“级差调节”的原则。资源税七个税目中，原油、天然气采用比例税率；煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐采用定额税率。 三、扣缴义务人 1.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准。 2.其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准。 第二节资源税计税依据与应纳税额的计算 一、计税依据 （一）从价定率征收的计税依据

第六章 企业所得税法习题和答案

第六章企业所得税法 一、单项选择题 1、按税法规定，下列准予从应税所得额中扣除的利息支出是（）。 A、与企业生产经营有关的借款利息支出 B、纳税人从非关联方取得的超过其注册资本50％部分的借款利息支出 C、向金融机构借款的利息支出 D、因生产需要，按银行利率向非银行金融机构的借款利息支出 2、对高等院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所某取得的技术性服务收入，企业所得税的优惠政策是（）。 A、免征1年 B、免征3年 C、免征5年 D、暂免征收 3、下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是（）。 A、投资风险准备金 B、残疾人就业保障基金 C、存货跌价准备金 D、长期投资减值准备金 4、关于“开始获利年度”的叙述正确的是（）。 A、企业开办第一年亏损50万元，第二年盈利20万元，可以第二年为开始获利年度 B、企业于年度中间开业，实际生产经营不足6个月的，当年所获利润可不缴税 C、企业开业当年获得利润，不论当年实际经营期长短，均属开始获利年度 D、企业法定减免期为2001～2005年，2003年出现亏损，也应当连续计算减免期，不能推延 5、下列项目中应计征企业所得税的是（）。 A、股息收入 B、国库券利息 C、集资款 D、贷款 6、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。 A、企业之间支付的管理费 B、银行内营业机构之间支付的利息 C、企业内营业机构之间支付的租金 D、企业内营业机构之间支付的特许权使用费 7、以下各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是（）。 A、建筑物 B、生产设备 C、家具 D、电子设备 8、某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（）。 A、一次性在税前扣除 B、按奶牛寿命在税前分期扣除 C、按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除 D、按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除 9、甲企业2010年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资200万元，股权持有到2011年12月31日。甲企业2011年度经营所得500万元，则应纳税所得额为（）。 A、500万元 B、360万元 C、350万元 D、300万元 10、以下关于企业所得税的优惠政策正确的是（）。 A、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额 B、创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70%在当年及以后应纳税额中抵免

第四章 营业税法

第四章营业税法 参考答案 第一节营业税概述 一、判断题 1．× 2．√ 3．√ 4．√ 5．√ 6．√ 7．√ 8．√ 9．√ 10．× 二、单项选择题 1．A 2．B 3．D 4．D 5．D 6．B 7．B 8．D 9．B 10．C 三、多项选择题 1．ABD 2．CD 3．ACD 4．AC 5．ABCD 6．CD 7．BC 8．BCD 9．AC 10．AD 四、思考题（略） 第二节营业税税款计算 一、判断题 1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．× 二、单项选择题 1．D 2．C 3．B 4．D 5．B 三、多项选择题 1．ABCD 2．ABC 3．AB 4．AD 5．BCD 四、思考题（略） 五、业务题 1． 应纳营业税＝100?3%+10?5%＝3.5（万元） 2． 应纳营业税＝（50+40+35）×5%+30×20%＝12.25（万元） 3． （1）总承包建筑工程应缴纳的营业税＝（3000-200）×3%＝84(万元) （2）转让办公用房应缴纳的营业税＝（1300-700）×5%＝30(万元) （3）招待所收入应缴纳的营业税＝30×5%+55×20%＝12.5(万元) 4． 该公司开发部业务应纳营业税＝[3000×50%×（1+20%）]÷（1-3%）×3%+2400×5%+（3000+2000）×5%+100×5%＝430.6701（万元） 该公司娱乐中心业务应纳营业税＝（5+1+0.5+0.8）×20%+(5+10）×5%＝2.21（万元）当月共应缴纳营业税＝430.6701+2.21＝432.8801（万元）

第三节营业税纳税申报 一、判断题 1．√ 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．√ 7．× 8．× 二、单项选择题 1．B 2．B 3．C 三、多项选择题 1．ABC2．ABC 3．ABC

第七章企业所得税习题及答案

一、某企业2005年度实现会计利润80000元，自行向其主管税务机关申报的应纳税所得额80000元，适用的企业所得税税率27％(企业法定所得税率为33％)，应缴纳企业所得税21600元。 经某注册会计师进行年终核查，发现与应纳税所得额有关的业务内容如下：1．自报的应纳税所得额中含从股份公司分回的投资股息76000元。经核定，被投资股份公司适用的企业所得税税率为24％。 2．企业全年实发工资总额110万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费(未取得上交工会经费的相关票据)、职工福利费、职工教育经费。经核定企业全年平均在册职工为100人，当地政府规定人均月计税工资标准为800元。 3．自报应纳税所得额中含2005年度的国库券利息收入40000元，国家发行的金融债券利息收入50000元。 4．“营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金10000元，向其关联企业赞助支出50000元。 5．2005年10月销售产品取得一次价外收入23400元，并开具了普通发票。企业的会计处理为： 借：银行存款 23400 贷：应付福利费 23400 经核定该产品的增值税税率17％、消费税税率30％、城建税税率7％、教育费附加征收率为3％。 6．“管理费用”账户中，实际列支了全年的与生产经营有关的业务招待费用265000元，经核定企业全年的业务收入额为65000000元。 7．“管理费用”账户中，列支有2005年度的新产品研究开发费用100000元，经核定企业2004年度的新产品研究开发费用为80000元。 要求： 1．根据该企业上述资料，分析2005年度自行申报的应纳税所得额是否正确?错在何处? 2．核定该企业2005年度共计应缴纳多少企业所得税?应补缴多少企业所得税? 分析处理如下：

(税务规划类)第七章资源税法

第七章资源税法 本章变化内容： 1、例2进行了修改。P165 2、税收优惠中加了“含1993年12月31日后从联合企业矿山中独立出来的铁矿山企业”减按40％征收资源税的内容。P166 ?资源税是以各种自然资源为征税对象征收的一种税。目前我国资源税的征税范围仅限于矿产品和盐，对其他自然资源暂不征收。?学习本章应重点掌握资源税的纳税人、税目、计税依据的规定，应纳税额的计算和纳税地点的确定，减免资源税的规定。 ?难点部分是要掌握应计税的资源产品应为初级产品，以及准确确定计税依据。同时提醒考生注意，应征资源税的产品，销售时也应征收增值税，两税的征收除税率不同外，主要的区别是： ?资源税只对初级矿产品征收，征收以后，再进入流通环节时不再计征资源税； ?增值税是对销售的任何矿产品征收，不论是初级矿产品还是精加工矿产品。计征增值税时精加工矿也不需要还原成原矿，并且卖一次征一次，具有多次征收的特点。 ?本章主要内容有： ?一、纳税人 ?二、税目 ?三、课税数量与税额计算 ?四、减税免税 ?五、纳税义务发生时间，纳税期限和地点 ?一、纳税人 ?资源税的纳税人是指在中国境内开采应税资源的矿产品或生产盐的

单位和个人。"单位"包括：国有企业、集体企业、私有企业、股份企业、外商投资企业、外国企业；"个人"是指个体经营者和其他个人。?对资源税纳税人的理解应注意以下问题： ? 1、资源税是对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。 ? 2、资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作使用时的一次性征收，而对已税产品再批发、零售的单位和个人不征资源税。 ? 3、资源税不仅对符合规定的中国企业和个人征收，对外商投资企业和外国企业，除国务院另有规定(中外合作开采石油、天然气不征资源税)以外，也要依法征收资源税。 ?4、收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 ?二、税目 ?资源税的税目即征收范围，目前只对矿产品和盐征收，具体包括七项。?（一）七个税目是： ?1、原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。 ?2、天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。 ?3、煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 ?4、其他非金属矿原矿。是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。?5、黑色金属矿原矿。 ?6、有色金属矿原矿。 ?7、盐。包括固体盐、液体盐。固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。 ?考生复习时要注意前三项中不包括的资源产品，这些资源产品不征资源税。另外，还要注意征税的资源产品一定是指原矿或初级矿产品。如果资料中只给了精矿、选矿，原矿未征资源税，这时需要还原成原矿再征收资源税。 三、扣缴义务人适用的税额 ?独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按本单位适用应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税； ?其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标

2011税法(二)第七章 契税【习题 解析】

第七章契税 一、单项选择题 1、下列关于契税的表述正确的是（）。 A.契税实行幅度比例税率 B.契税由财产转让方缴纳 C.契税属于行为税 D.契税是以增值额为征税对象 2、某学校将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值400万元，当年学校以无偿划拨方式取得土地使用权。按规定下列说法正确的是（）。 A.学校和公司各负担一半的契税 B.学校在转让时不缴纳契税 C.仅受让公司缴纳契税 D.学校补缴土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税 3、根据契税相关规定，下列项目中不征收契税的是（）。 A.以实物交换房屋 B.国有土地使用权出让 C.企业分立中，派生方承受原企业的土地 D.企业合并中，新设方承受被解散方土地，合并前各方为不同投资主体的 4、根据契税现行政策的规定，下列表述正确的是（）。 A.不动产成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，税务机关可参照市场价格核定契税的计税依据 B.某事业单位受让一企业，将一处房产转让用于办公，应缴纳契税 C.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，应征土地权属转移的契税 D.债权人承受破产企业土地，房屋权属的，征收契税 5、承受的房屋附属设施权属单独计价的，应该按照（）计征契税。 A.与房屋相同的契税税率 B.当地确定的适用税率 C.固定的3％的税率 D.固定的5％的税率 6、土地使用权、房屋的成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照（）核定。 A.市场价格 B.评估价格 C.重置成本 D.转让受益 7、某房地产开发公司购买某企业闲置的房产。合同上注明土地使用权价款1500万元，厂房和附着物共计价款802万元。该房地产开发公司应缴纳契税( )万元。(当地省人民政府规定的契税税率为

营业税法讲解

第四章营业税法 第一节纳税义务人（熟悉） 一、纳税义务人： 1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。其中应税劳务是指纳税人提供的交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务共七大类劳务。 2.境内劳务判定的几种情况： 二、扣缴义务人的确定 1.委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人； 2.建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人； 3.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人； 4.单位或个人举行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人； 5.个人转让专利权、非专利技术、商标权、着作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人； 例题1：下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（）。（2001年考题） A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人 【答案】BCD 第二节税目、税率（掌握） 营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率。税目税税目征收范围税率 一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管 道运输、装卸搬运 3% 二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程 作业 3% 三、金融保险业? 5% （2003年） 四、邮电通信业? 3% 五、文化体育业? 3% 六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐 茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游 艺 5-20%

第七章 资源税法

第七章资源税法 一、单项选择题 1、下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）。 A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业 2、以下关于资源税有关规定表述中，正确的是（）。 A.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税 B.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，这里的单位不包括个体户 C.独立矿山收购未税矿产品时，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依照收购的数量代扣代缴资源税 D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按照稀油的数量课税 3、某纳税人本期以自产液体盐60000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税（）万元。 A.10 B.12 C.16 D.20 4、山东某油田1月生产原油22万吨，当月销售19万吨，加热、修井及福利部门共耗用0.5万吨，但未能分开各自数量；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税（）万元。 A.598.5 B.600 C.613.5 D.615 5、新疆某油田2010年9月份开采销售原油1.2万吨，销售油田开采天然气250万立方米。原油的单位不含税售价为每吨5000元，天然气的单位不含税售价为每万立方米1800元，该油田9月份应纳资源税为（）元。 A.2400000 B.3200000 C.3022500 D.4800000 6、下列资源税的陈述，不正确的是（）。 A.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，分别按固体盐税额和液体盐税额征税 B.南方海盐、井矿盐的资源税单位税额相同，即都为每吨按10元征收 C.纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣 D.目前纳税人在新疆开采的高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。 7、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（）主管税务机关缴纳。 A.收购地 B.开采地 C.生产地 D.销售地二、多项选择题 1、以下关于资源税的应税范围的表述中，正确的有（）。 A.资源税中的应税产品包括开采原油和煤炭同时生产的天然气 B.资源税的应税产品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤 C.资源税的应税产品中的铁矿石，属于黑色金属矿原矿 D.资源税的应税产品中包括卤水 2、下列各项中，属于资源税应税产品的有（）。 A.石灰石 B.煤矿瓦斯 C.井矿盐 D.黄金矿石 3、下列各项中，符合资源税法政策相关规定的有（）。 A.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税 B.进口的矿产品和盐征收资源税 C.纳税人采取预收货款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天 D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向代扣代缴所在地主管税务机关缴纳 4、下列各项中，符合资源税法政策相关规定的有（）。 A.资源税采取从量定额计征方式 B.进口的矿产品和盐征收资源税 C.纳税人采取预收货款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天 D.自2010年6月1日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税实行从价计征，税率为5% 5、下列关于资源税的表述中，正确的有()。 A.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具支付货款凭证的当天 B.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量 C.从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税 D.属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律由核算地纳税 6、照现行资源税代扣代缴的规定，下列说法不正确的有（）。 A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税 B.其他收购单位收购的未税矿产品，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税 C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天 D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳 第 1 页共2 页

第七章 资源税法

第七章资源税法 历年考试分值: 1-3分。从近三年的试题看，题型均为选择、判断题，2003年曾与增值税结合出了计算题，但分值较小，题量2-3题。 2008年单选、多选、判断各1题，共3分。 2009年单选、多选各一题，共2.5分。 本章新增内容：财政部国家税务总局关于调整硅藻土、珍珠岩、磷矿石和玉石等资源税税额标准的通知 2008年9月16日财税［2008］91号 学习本章首先应关注： 一、资源税的特点 1、资源税是对在我国开采应税资源征收的一种税。目前只对矿产品和盐征收。 2、资源税采取一次课征制，税不重征。在资源初级产品销售或自用时一次性缴纳，且进口不征，出口不退。 3、资源税额的计税依据为数量。 4、资源税采用地区差别固定税额，就地征收。 二、资源税和增值税的关系 应税资源在销售或自用（视同销售）时，不仅要缴纳资源税还要缴纳增值税。两者区别如下：

三、资源税会影响所得税的计算。 第一节资源税基本原理（了解） 一、概念 资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。 二、资源税征收的理论依据——地租理论 三、资源税的发展：普遍征收、级差调节 四、各国资源税的一般规定 五、资源税的计税方法：从量定额（利弊） 六、资源税的作用 第二节纳税义务人（熟悉） 资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。

注意： 1、不包括进口。即进口不缴纳资源税。 2、如果开采后出口则要缴纳。 3、中外合作开采石油、天然气的企业，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。 4、资源税适用于内外资企业和个人。 5、收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。收购未税矿产品的单位是指独立矿山、联合企业和其他单位。 2005年考题：下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。 A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业 答案：ACD 解析：进口应税产品是不征收资源税的；中外合作开采原油的企业不是资源税纳税义务人，这里的中外合作是指在中华人民共和国境内从事合作开采陆上石油资源的中国企业和外国企业，而题目中的外商投资企业与这个概念不同，指的是中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业，是一个独立的纳税主体。

中华人民共和国营业税暂行条例

中华人民共和国营业税暂行条例 第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营 业税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳营业税。 第二条营业税的税目、税率，依照本条例所附的《营业税税税率表》执行。税目、税率的调整，由国务院决定。 纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。 第三条纳税人兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下简称营业额）；未分别核算营业额 的，从高适用税率。 第四条纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率运算应纳税额。应纳税额运算公式： 应纳税额＝营业额×税率 应纳税额以人民币运算。纳税人以外汇结算营业额的，应当按外汇市场价格折合成人民币运算。 第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产

向对方收取的全部价款和价外费用；然而，下列情形除 外： （一）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者物资出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者物资的，以全程运费减去付给该承 运企业的运费后的余额为营业额。 （二）旅行企业组织旅行团到中华人民共和国境外旅行，在境外改由其他旅行企业接团的，以全程旅行费减去付给该接团企业的旅行费后 的余额为营业额。 （三）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 （四）转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。 （五）外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 （六）财政部规定的其他情形。 第六条下列项目免征营业税： （一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； （二）残疾人员个人提供的劳务； （三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； （四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； （五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； （六）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物爱护单

第十二章企业所得税练习题

企业所得税练习题 一、单选。 1、下列单位不属于企业所得税纳税人的是（） A、股份制企业 B、合伙企业 C、外商投资企业 D、有经营所得的其他组织 2、依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，按负担、支付所得的企业 或机构、场所所在地或者个人的住所所在地确定所得来源地的是（） A、提供劳务所得 B、转让房屋所得 C、权益性投资所得 D、特许权使用费所得 3、符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是（） A、从事营利活动取得的收入 B、因政府购买服务而取得的收入 C、不征税收入孽生的银行存款利息收入 D、按照县级民政部门规定收取的会费收入 4、纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的下列项目中，不 超过规定比例的准予税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的是（） A、职工福利费 B、工会经费 C、职工教育经费 D、社会保险费 5、某境内居民企业2013年度“财务经费”账户中利息金额，含有以年利率 8%向银行借入的9个月的生产用200万元贷款的借款利息；也包括12万元向本企业职工（与企业无关联关系）借入与银行借款同期的生产用100万元资金的借款利息。假设向本企业职工的借款，双方签订了借款合同，也取得了相关合法票据。该企业2013年度在计算应纳税所得额时允许扣除的利息费用是（） A、28万元 B、21万元 C 、20万元D、18万元 6、依据企业所得税相关规定，不得在企业所得税税前作为保险费扣除的是 （） A、企业参加运输保险支付的保险费

B 、按规定上缴劳动保障部门的职工养老保险 C、为员工个人支付的商业保险费 D、按国务院财政、税务主管部门规定的标准和范围，为企业雇员缴纳的 补充养老保险费和补充医疗保险费。 7、某国有企业2013年度取得主营业务收入5000万元，其他业务收入1000 万元，债务重组收入100万元，固定资产转让收入50万元；当年管理费用中的业务招待费60万元；该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为（） A、60万元 B、30.75万元 C、30.5万元 D、30万元 8、2013年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与 收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（期中符合规定的公益性捐赠支出50万元），2012年度经核定结转的亏损额30万元。该企业当年无其他纳税调整事宜，则2013年度该企业应缴纳所得税（）万元。 A、47.5 B、53.4 C、53.6 D、54.3 9、某书店（增值税一般纳税人）2014年4月因管理不善丢失一批2月份 从一般纳税人处购进的图书，账面成本20000元（含一般纳税人提供运输劳务收取的运费400元，），税务机关接受了该项损失的申报，该业务在企业所得税前可扣除的损失金额为（） A、22592元 B、22600元 C、23376元 D、23400元 10、企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工 工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（）加计扣除。 A、10% B、20% C、50% D、100% 11、下列说法中，不符合小型微利企业企业所得税相关政策规定的是（） A、税法规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业 所得税。 B、享受小型微利企业税收优惠政策的企业，可以是我国的居民企业或 非居民企业 C、享受小型微利企业税收优惠政策的企业，有从业人员和资产总额的

第四章 营业税法

第四章营业税法 一、单项选择题 1. 乙建筑公司为甲企业下属的非独立核算单位, 乙公司将建设完成的一栋楼房交由甲企业使用, 乙公司与甲企业结算工程价款 , 则对乙公司应（） A.免征营业税 B.按建筑业税目征收营业税 C.按建筑业税目和销售不动产税目分别征收营业税 D.按销售不动产税目征收营业税 3. 纳税人提供的应税劳务发生在外县( 市 ), 一般应依法向( ) 主管税务机关申报纳 税。 A. 居住地 B. 注册地 c. 机构所在地 D. 劳务提供地 4. 某典当行某月取得死当物品销售收入12 万元，抵押贷款利息及保管费收入 25 万元。 该典当行当月应纳营业税为 ( ) 。 A. 1. 25 万元 B. 1. 95 万元 C.2 万元 D.2.96 万元 5. 国家在普通住宅的销售和租赁环节制定了若干税收优惠政策。下列不属于营业税现行优 惠政策的有 ( ) 。 A. 个人购买并居住过 1 年的普通住宅销售时, 免征营业税 B. 个人购买并居住不足 1 年的普通住宅销售时, 按价差征收营业税 c. 出租的居住房, 减半征收营业税 D. 出租的居住房, 租金按 3% 征收营业税 6. 下列关于下岗失业人员再就业营业税起征点的规定中, 说法正确的有 ( ) A. 按次纳税的起征点一般为每次 ( 日 ) 营业额 100 元 B. 按期纳税的起征点一般为每月营业额 1000-2000 元 c. 起征点如果是 2000 元 , 纳税人营业额为 2500 元, 则只就500 元作为计税营业 额 D. 营业税起征点对营业税纳税人都适用 7. 某企业将 4 年前自建的一幢办公楼转让, 原值 500 万元, 已提折旧 200 万元 , 转 让价款 600 万元。此行为属于转让不动产, 营业税的正确处理是 ( ) 。 A. 不交营业税 B. 应纳营业税 5 万元 c. 应纳营业税 15 万元 D. 应纳营业税 25 万元 8. 单位将不动产无偿赠与他人, 视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为 ( ) A. 将不动产交付对方使用的当天 B. 不动产所有权转移的当天 c. 签订不动产赠与文书的当天 D. 承受不动产人交纳契税的当天 9. 某金融企业从事债券买卖业务 ,2004年8月购入A债券购人价50 万元 , B 债券购入

第七章个人所得税答案

个人所得税政策参考答案 一、判断题 1、错。 【解析】依据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条“捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。” 2、错。 【解析】本题考核个人所得税的计算。个人取得稿酬收入，按应纳税额减征30%，即只征收70％的税额，注意不是应纳税所得额。 3、对。 4、错。 【解析】本题考核个人所得税税收优惠。省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。 5、错。 【解析】依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条“（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定”。本题考核所得来源的确定。不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地。 6、错。 【解析】根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定：“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额”。因此，单位发放的月饼应作为应税所得与当月发放的工资薪金合并计征个税。 7、错。 【解析】依据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发【2005】9号）“二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。 8、对。 9、错。 【解析】依据《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》（国税函[2009]639号）“一、个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。” 10、错。