盈亏平衡分析图的画法

很多企业在经营过程中，经常需要核算某种产品的盈利情况，而计算产品盈利能力时，往往就涉及到盈亏平衡点点的问题，就是在现有的资源条件下，某种产品的产量或者销量达到什么规模，才能够保住成本，也就是常说的盈亏平衡点的问题，以前大家往往是通过手工计算，十分麻烦，也不直观，而且当一些企业生产经营环境变化时，也不容易调整，实际上利用Excel的散点图就可以制作出非常直观精确的散点图，并且结合Excel的其他功能，可以实现动态调整，下面就以某公司甲产品的盈亏平衡点散点图制作为例，来介绍具体的操作方法。本文实例介绍表格可从https://www.wendangku.net/doc/8518610798.html,/cfan/200923/ykphd.rar下载到。(山东朱晓燕)

设计盈亏测算表

由于每个企业的生产经营状况均不同，而测算盈亏平衡点，就必须根据企业的具体实际情况来编辑一份盈亏测算表，主要涉及到企业的固定成本、变动成本、销量、销售单价等因素，比如甲产品的固定成本为11200千元，每吨产品的变动成本为12千元，平均销售单价为40千元/吨，通过以上这些资料，我们可以得到如下关于盈亏的计算公式，即：销售收入＝销量×销售单价、总成本＝固定成本＋单位变动成本×销量、盈亏平衡点销量＝固定成本÷（销售单价－单位变动成本）、盈亏平衡点销售收入＝盈亏平衡点销量×平均销售单价。

从以上公式可知，盈亏平衡点实际上就是销售收入与总成本相等时的数值，在图表上就表现为两者的交叉点，因此要设计盈亏平衡点动态图，就必须确定总成本、销售收入以及盈亏平衡点坐标值，而依据以上公式，就可以通过计算得到这些数据。

启动Excel 2007，新建一个工作表，将其命名为“盈亏平衡点测算表”，在此表的B9:K9

区域内输入序号、固定成本、单位变动成本、月销量、销售单价、销售收入、变动成本、总成本、盈亏平衡点x轴值、盈亏平衡点y轴值等内容，然后在此表的第一行的C10中输入固定成本数值，D10中输入单位变动成本值，E10中输入月销量初始值为0，F10中输入销售单价，G10中输入计算销售输入的公式“=E10*F10” ，H10中输入计算变动成本的公式“=E10*D10”，I10中输入计算总成本的公式“=C10+H10” ，并将这三个公式复制对应的下面G11、H11、I11单元格中，J10中输入盈亏平衡点X轴第一个值0、K10中输入计算盈亏平衡点Y轴第一个值公式“=F11*J11”；在第二行的C11、D11、F11中输入上面的固定成本、单位变动成本以及销售单价值，E11中输入公司最大月销量值，如2000，J11中输入计算

盈亏平衡点X轴第二个值公式“=C11/(F11-D11)”，K11中盈亏平衡点Y轴第二个值公式“=K10”；在第三行的J12中输入盈亏平衡点X轴第三个值公式“=J11”，K12中输入盈亏平衡点Y轴第三个值0（见图1）。

(图1)

通过以上计算，我们就可以得出销售收入的两个点坐标值，如（0、0）、（2000、80000），总成本的两个坐标点值，如（0、11200）、（2000、35200），而盈亏平衡点则由三点确定，如（0、16000）、（400、16000）、（400、0）。

同时为了便于直观地说明盈亏平衡的计算结果，在B13中输入文字“测算结果说明：”，在其后的D13中输入公式“="当产品销售价格="&F11&"千元，单位变动成本="&D11&"千元时，盈亏平衡点销量="&J11&"吨"&",销售收入="&K11&"千元"”，此公式的作用是当在F11、D11、J11、K11中显示相应数据时，会自动通过文本符连接符号&组合在一起，如显示“当产品销售价格=40千元，单位变动成本=12千元时，盈亏平衡点销量=400吨,销售收入=16000千元”。

利用计算数据，制作盈亏平衡点图

需要制作盈亏平衡点图时，单击“插入”菜单，从弹出的功能区中选择“图表”中的散点图，然后选择其中的“带直线的散点图”类型（见图2）。当插入一个图表后，单击弹出的“图表

工具”菜单下面的“设计”子菜单中的“选择数据”选项，在弹出的“选择数据源”对话框中，单击“添加”按钮，在随之弹出的“编辑数据系列”对话框中，进行如下设置：“系列名称”为“总成本”，“X轴系列值”为“=盈亏平衡点测算表!$E$10:$E$11”，“Y轴系列值”为“=盈亏平衡点测算表!$I$10:$I$11”。

(图2)

采用同样的方法，添加另外两个系列，分别为：销售收入，其X值为“=盈亏平衡点测算表!$E$10:$E$11”，Y值为“=盈亏平衡点测算表!$G$10:$G$11”；盈亏平衡点，其X值为“=盈亏平衡点测算表!$J$10:$J$12”，Y值为“=盈亏平衡点测算表!$K$10:$K$12”，最后关闭此对话框（见图3）。这样一个盈亏平衡点计算图表雏形就做出来了，在图中盈亏平衡点就为总成本与销售收入的交叉点，其坐标值为（0、400），即销量为400吨时达到盈亏平衡（见图4）。

(图3)

(图4)

妙用控件，将盈亏平衡点图动态化

以上制作的盈亏平衡点图仅仅是在已知条件下编辑的，如果企业的生产经营环境变化了

呢？比如企业经营过程中，销售价格以及变动成本上下浮动是非常正常的，虽然通过修改源数据计算表可以达到此目的，但是比较麻烦，实际上利用几个控件就可以非常方便地解决此问题，这样就可以根据实际生产经营情况，调整相应数据，并及时得到盈亏平衡点。

具体操作方法如下：单击“插入”菜单，从“文本”功能区中选择“文本框”选项，然后选择其中的“横排文本框”选项，在图表上划出一个文本框，并在其中输入“销售价格”。接着单击“开发工具”菜单，从弹出的“控件”功能区中，选择“插入”选项，在随之弹出的“表单控件”选项列表中选择“滚动条”控件，将其拖放到“销售价格”文本框的后面（见图5）。

(图5)

右击插入的滚动条控件，从弹出的快捷菜单中选择“设置控件格式”命令，然后在弹出对话框的“控制”选项卡中，将“最大值”、“最小值”设置为销售价格的合理范围，如0～100，“单元格链接”设置为上面计算表中销售价格所在的$F$11，最后关闭此对话框。采用同样的方法，再添加一个控制变动成本的滚动条控件，其单元格链接设置为$D$11（见图6）。

(图6)

小提示：需要注意的是，如果在Excel2007的菜单栏没有显示?开发工具?选项，可以单击左上

角的Office图标按钮，从弹出的选项对话框中，将?常用?类别中的?在功能区显示

‘开发工具’选项卡?复选项选中，然后单击?确定?按钮，关闭此对话框即可。

同时为进一步让图表查阅者更直观了解关于产品盈亏平衡的准确数据信息，可以在此图表上添加一个标签控件，此控件插入到图表后，单击此控件，然后在上面的编辑栏中输入公式“=$D$13”。

这样当企业经营环境变化时，比如销售价格下调为39千元/吨，单位变动成本上升为14千元/吨，需要测算这种情况下产品的盈亏平衡点时，只需要拖动销售价格、变动成本后面的滚动条，调整到合适数值，就可以在图表中直接显示盈亏平衡点，并且在图表的标签控件中显示相应的文本信息，如“当产品销售价格=39千元，单位变动成本=14千元时，盈亏平衡点销量=448吨,销售收入=17472千元”,使用这种动态图表也可以查看任意不同经营环境下

的盈亏平衡点情况。最后修改下图表的格式、给图表添加标题以及图例，就可以得出一份非常精致、实用、智能的动态盈亏平衡点计算图表了（见图7）。

(图7)

实际上盈亏平衡点计算图不仅仅可以应用在生产销售计算过程中，还可以应用在其他经济活动中，如金融投资、项目预算等等业务中，充分利用盈亏平衡点测算工具，对于控制成本、提高收益是非常有益的。

财务盈亏平衡分析原理

Excel 在投资项目不确定性风险分析中的应用 8.1 盈亏平衡分析（1） 盈亏平衡分析的原理就是根据量本利之间的关系，计算项目的盈亏平衡点的销售量，从而分析项目对市场需求变化的适应能力。一般来说，盈亏平衡点是指企业既不亏又不盈或营业利润为零时的销售量。根据是否考虑资金的时间价值，盈亏平衡分析又可分为静态盈亏平衡分析和动态盈亏平衡分析。 8.1.1 静态盈亏平衡分析 静态盈亏平衡分析是在不考虑资金的时间价值情况下，对投资项目的盈亏平衡进行分析。当某年的营业利润为零时，可以得到该年盈亏平衡点的销售量为（这里假设只有一种产品）：式中，Q t为第t 年的盈亏平衡点销售量（又称保本销售量）；F t为第t 年的固定成本，这里假设非付现固定成本只有折旧，即F t = D t + F c，D t为第t 年的折旧；F c为付现固定成本；p 为产品单价；v 为产品的单位变动成本，并假设各年的付现固定成本、产品单价和产品的单位变动成本均不变。 当产销量低于盈亏平衡点销售量时，投资项目处于亏损状态，反之，当产销量超过盈亏平衡点销售量时，项目就有了盈利。当企业在盈亏平衡点附近经营，即销售量接近于Q t 时，投 资项目的经营风险很大，或经营上的安全程度很低，销售量微小的下降都可能使企业发生亏损。 单一产品的盈亏平衡分析比较简单。根据给定的各年的付现固定成本、折旧、产品单价和单 位变动成本，即可由上述公式计算出各年的静态保本销售量。 当一个投资项目同时生产多种不同的产品，或对一个生产多种产品的整个企业进行盈亏平衡分析时，则需要考虑多品种产品的情况。在进行多品种盈亏平衡分析时，加权平均法是较常用的一种方法。

投资项目盈亏平衡分析评估

《投资项目评估》实验分析报告

附件、 数据如下: 设某项目生产某产品的年设计生产力为5000台,每件产品销售价格8000元,该项目投产后年固定成本总额为674、68万元,单位产品变动成本为4752元,单位产品所负担的销售税金为80元,若产销率为100%,试对该项目进行盈亏平衡分析。 分析: ⑴ 以产销量表示的盈亏平衡点 由盈亏平衡点定义,NR=TC,M=0,求得盈亏平衡产销量Q*,即 Q*=F/(P-V-T) 由上式可知,当实际产销量大于盈亏平衡产销量时,可盈利,当实际产销量小于盈亏平衡产量时,则会发生亏损。 ⑵ 以销售收入表示的盈亏平衡点 由于产品销售单价假定为常数,因此,盈亏平衡销售净收入可根据盈亏平衡产销量与产品销售单价计算。即: TR*=Q*·P或=F/(P-V-T)或=F/(1-V/P-T/P)

式中,TR*为盈亏平衡销售净收入,V/P为变动成本率,T/P为销售税率。 ⑶ 以生产能力利用率表示的盈亏平衡点 盈亏平衡生产能力利用率可以根据盈亏平衡产销量与投资项目设计生产能力来计算。 S*=Q*/Q0x100%=F/(P-V-T)Q0x100% 式中,S*为盈亏平衡生产能力利用率,Q0项目设计生产能力 根据盈亏平衡生产能力利用率可以计算出项目产品产量的安全度。 产量安全度=1-盈亏平衡生产能力利用率 =1-S*=1-Q*/Q0 (4)以产品销售单价表示的盈亏平衡点 以产品销售单价表示的盈亏平衡点根据NR=TC,盈亏平衡产品销售单价为: P*=F/Q0+V+T 式中,P*为盈亏平衡销售单价,Q0为项目设计生产能力。 产品承担价格风险的能力可以用价格安全度指标予以反映。计算公式为价格安全度=1-P*/P0 解: 已知Q0=5000台,P=8000元,F=674、68万元,V=4752元,T=80元, (1)在单元格G23 中输入公式“=( ( F10- C23*5000/10000) *N17+C18+D19+E19+F19-N5- N6)/( ( ( C22*(1- C27)- C23) *N17) /10000) ”后, 按回车键得盈亏平衡产销量2 428 台。 (2) 盈亏平衡销售收入TR*=2428×8000=19424000元 (3) 盈亏平衡生产能力利用率=48、56% 产量安全度=1-48、56%=51、44% (4) 盈亏平衡销售单价=6746800/5000+4752+80=6181、36元

房地产项目盈亏平衡点分析和项目敏感性分析

浅谈盈亏平衡和敏感性分析 房地产开发由于开发周期长、投入资金量大、产品固定等特点，因而开发风险高，在国外被认为是最具风险的行业之一。丰厚的开发利润与企业亏损、倒闭在房地产行业中并存，这就要求房地产开发企业善于捕捉房地产市场的变化趋势，运用科学的定性和定量分析方法，把握其风险和不确定因素的变化规律，以降低风险程序，提高房地产开发决策的科学性。 所谓不确定性分析，就是分析可能的不确定因素对经济评价指标的影响，从而推断项目可能承担的风险，进一步确认投资项目在财务、经济上的可靠性。项目经济评价中的不确定性分析包括盈亏平衡分析、敏感性分析和概率分析。其中盈亏平衡分析和敏感性分析对于房地产营销策划人员尤为重要。 1、盈亏平衡分析 盈亏平衡分析又称为保本分析或损益临界分析，是通过项目盈亏平衡点（BEP）来分析项目成本与收益的平衡关系的一种方法，主要用来考察项目适应市场变化的能力以及考察项目的抗风险能力。 在对房地产开发经营项目进行经济效益评价过程中，我们不难发现其商品房面积、成本、利润三者之间存在这样一个关系，即： 销售利润=产品销售收入-总投资额-税金 产品销售收入=销售面积×单位建筑面积价格 总投资额=变动成本+固定成本 由上述关系式可知，销售收入和总投资额都可以是销售面积的函数。当它们呈线性函数关系时，则认为它们之间的盈亏平衡属线性盈亏平衡关系，反之，为非线性盈亏平衡关系。线性盈亏平衡关系是我们应该掌握的。 图中横坐标表示开发的建筑面积，纵坐标表示销售收入和总投资额，销售收入和成本的两条直线交于BEP点，表明当开发的建筑面积达到一定数量时候，销售收入和成本相等，利润为零，交点BEP称为盈亏平衡点或保本点。 BEP点将销售收入和成本的两条直线所夹的范围分为盈与亏两个区。如开发的建筑面积大于此点，则开发项目能获利，反之，则开发项目就亏损。 因此，盈亏平衡点越低，开发项目盈利的机会就越大，亏损的风险就越小，盈亏平衡点表达了开发项目最小的开发建筑面积。 2、敏感性分析

第七章 贷款项目评估-盈亏平衡分析

2015年银行业专业人员职业资格考试内部资料 公司信贷 第七章 贷款项目评估 知识点：盈亏平衡分析 ● 定义： 盈亏平衡分析是通过盈亏平衡点(BEP)分析项目成本与收益平衡关系的一种方法，在盈亏平衡点上，企业的销售收入总额与产品销售总成本(含销售税金)相等，企业处于不盈不亏状态。盈亏平衡点通常根据正常生产年份产品产量或销售量、固定成本、变动成本、产品价格、销售税金及附加等数据计算，用产量、销售收入、生产能力利用率及销售单价来表示。 ● 详细描述： (1)用实际产量表示的盈亏平衡点，其计算公式为： 盈亏平衡点产量 = 年固定成本 ÷(产品单价 - 单位产品可变成本 -单位产品销售税金) (2)用销售收入表示的盈亏平衡点， 其计算公式为： 盈亏平衡点销售收入 = 产品单价×年固定成本 ÷ (产品单价 - 单位产品可变成本 - 单位产品销售税金) (3)用生产能力利用率表示的盈亏平衡点， 其计算公式为： 盈亏平衡点生产能力利用率 = 年固定成本 ÷(年销售收入 - 年变动成本 - 年销售税金)× 100% (4)达产年份以销售单价表示的盈亏平衡点， 其计算公式为： 盈亏平衡点销售单价 = 达产年份单位产品固定成本 + 单位产品变动成本 + 单位产品销售税及附加 一般情况下，无论以何种形式表示， 盈亏平衡点越低越好， 因为盈亏平衡点越低表明项目抗风险能力越强。 例题： 1.盈亏平衡分析是通过（）分析项目成本与收益平衡的关系。 A.销售收入总额与产品销售总成本相等的点 B.边际成本最小化点

C.利润总额最大化点 D.边际利润最大化点 正确答案：A 解析：盈亏平衡分析是通过盈亏平衡点（BEP）分析项目成本与收益平衡关系的一种方法，在盈亏平衡点上，企业的销售收入总额与产品销售总成本（含销售税金）相等，企业处于不盈不亏状态。 2.某企业年固定成本为5000万元，产品单价为30元，单位产品可变成本为 5元，单位产品销售税金为2元，则盈亏平衡点销售收入为（）万元。 A.6000 B.6522 C.5357 D.5000 正确答案：B 解析：盈亏平衡点销售收入=盈亏平衡点产量X产品单价=年固定成本÷（产品单价-单位产品可变成本-单位产品销售税金）X产品单价=5000万/(30-5- 2)X30=6522万 3.盈亏平衡分析是通过盈亏平衡点分析项目成本与收益平衡关系的一种方法，在盈亏平衡点上，企业的销售收入总额与营业成本相等，企业处于不盈不亏状态。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：盈亏平衡分析是通过盈亏平衡点（BEP）分析项目成本与收益平衡关系的一种方法，在盈亏平衡点上，企业的销售收入总额与产品销售总成本（含销售税金）相等，企业处于不盈不亏状态，题干中的营业成本只是产品销售总成本的一部分。 4.下列关于盈亏平衡点的说法，错误的是（）。 A.当销售收入在盈亏平衡点以下时，企业要承受损失 B.当销售收入在盈亏平衡点以上时，企业创造利润 C. 盈亏平衡点越低，企业的经营风险越低 D.盈亏平衡点越高，企业的经营风险越低

集装箱公司盈亏平衡分析方法

集装箱公司盈亏平衡分析方法 【摘要】本文从盈亏平衡分析的相关理论出发，介绍了盈亏平衡分析运用的领域。结合集装箱码头企业运用盈亏平衡分析的实际情况，在比较分析部分集装箱码头企业性质、资产规模和成本结构等因素的基础上，阐述了盈亏平衡分析方法在同一码头历年盈亏平衡点的纵向比较和不同码头之间盈亏平衡点的横向比较在应用过程中存在一定的局限性，并通过分析影响可比性形成的原因，对于提高可比性的关键因素——成本划分原则提出了相关的建议和改进的思路，藉以提高盈亏平衡分析方法在集装箱码头企业盈利预测和业绩比较时的使用价值，为集装箱码头的精细化管理和生产经营决策提供有力支持。 【关键词】集装箱码头盈亏平衡分析方法 1 前言 盈亏平衡分析又被称为本量利分析，即“成本－业务量（生产量或销售量）－利润分析法（cost-volume-profit analysis）”,它是在变动成本法的基础上，以数量化的会计模型与图形来揭示固定成本、变动成本、销售量、销售单价、销售收入、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预测和决策提供必要财务信息的一种技术方法。集装箱码头运用盈亏平衡分析，是以集装箱吞吐箱量为基本业务量，通过对于各项单箱指标的研究，寻找作业箱量与主营收入、成本控制和利润实现之间的关系，为集装箱码头提高管理水平，改善经营方式提供财务分析上的支持。 2 盈亏平衡相关理论 2.1 盈亏平衡点概念 盈亏平衡分析主要根据成本、业务量和利润三者之间的变化关系，分析某一因素的变化对其他因素的影响。盈亏平衡分析法是以成本性态研究为基础的，所谓成本性态是指成本总额对业务量的依存关系。成本按其成本性态可以划分为变动成本、固定成本和混合成本。变动成本是指随业务量增长而成正比例增长的成本；固定成本是指在一定的业务量范围内，不受业务量影响的成本；混合成本是指既包含固定成分又包含变动成分的成本。这些成本其总额既随业务变动又不成正比例变动，也可以将其分解成类似变动成本和固定成本两部分。 2.2 本量利数学模型 本量利的数学模型，主要有以下三种表达方式：

浅谈项目盈亏平衡分析及应用

浅谈项目盈亏平衡分析及应用 ［摘要］本文通过对盈亏平衡分析的概念、作用与条件、盈亏平衡点的计算方法、盈亏平衡分析注意要点及应用的介绍，力求对项目是否适应市场变化的能力作出预测，达到完善科学管理、提高经济效益的目的。 ［关键词］线性盈亏平衡分析盈亏平衡点公式法图解法应用 一、盈亏平衡分析的定义和分类 盈亏平衡分析是在一定市场和经营管理条件下，根据达到设计生产能力时的成本费用与收入数据，通过求取盈亏平衡点，研究分析成本费用与收入平衡关系的一种方法，其目的是掌握项目的盈亏界限，正确规划企业生产发展水平，合理安排生产要素，提高经济效益，是市场经济的需要，同时也是企业本身可持续发展的必然。 随着相关因素的变化，企业的盈利与亏损会有一个转折点，称为盈亏平衡点，在这一点上，销售收入（扣除销售税金与附加）等于总成本费用，刚好盈亏平衡。盈亏平衡分析可以分为线性盈亏平衡分析和非线性盈亏平衡分析，在这里只对线性盈亏平衡分析进行说明。盈亏平衡点的表达形式有多种，可以用产量、产品销售、单位可变成本和年总固定成本等绝对量表示，也可以用某些相对值表示。 二、进行线性盈亏平衡分析要符合的四个条件 （1）产量等于销售量，即当年生产的产品（扣除自用量）当年完全销售。 （2）产量变化，单位可变成本不变，从而总成本费用是产量的线性函数。 （3）产量变化，产品售价不变，从而销售收入是销售量的线性函数。 （4）只生产单一产品，或者生产多种产品，但可以换算为单一产品计算，也即不同产品负荷率的变化时是一致的。 三、盈亏平衡点的计算方法 （1）分式计算法 盈亏平衡点的计算公式：①BEP（生产能动利用率）= 年总固定成本/（年销售收入—年总可变成本—年销售税金与附加）×100% ②BEP（产量）=年总固定成本/（单位产品价格—单位产品可变成本—单位产品销售税金及附加）=BEP（生产能力利用率）×设计生产能力

盈亏平衡分析方法

5.1 盈亏平衡分析法 一、概述 1.不确定分析的必要性 技术经济分析是建立在分析人员对未来事物预测和判定基础上的。由于影响方案效果的因素变化具有不确定性，预测方法和工作条件的局限性，使预测数据具有一定的误差。误差使得方案分析的经济效果实际值与预计值偏离，使投资具有风险，如何来评价风险，使投资者对风险有一定的认识、准备，采取一定的措施和手段，避免风险或减少风险。 2.不确定分析概念：分析不确定性因素对经济评价指标的影响，估计项目可能承担的风险，确定项目在经济上的可靠性。 3.不确定分析的方法：包括盈亏平衡分析、敏感分析、概率分析。 二、盈亏平衡分析 （一）概述 盈亏平衡分析是通过盈亏平衡点（BEP）分析项目成本与收益的平衡关系的一种方法。各种不确定因素（如投资、成本、销售量、产品价格、项目寿命期等）的变化会影响投资方案的经济效果，当这些因素的变化达到某一临界值时，就会影响方案的取舍。盈亏平衡分析的目的就是找出这种临界值，即盈亏平衡点(BEP)，判断投资方案对不确定因素变化的承受能力，为决策提供依据。 盈亏平衡点越低，说明项目盈利的可能性越大，亏损的可能性越小，因而项目有较大的抗经营风险能力。因为盈亏平衡分析是分析产量(销量)、成本与利润的关系，所以称量本利分析。 盈亏平衡点的表达形式有多种。它可以用实物产量、单位产品售价、单位产品可变成本以及年固定成本总量表示，也可以用生产能力利用率(盈亏平衡点率)等相对量表示。其中产量与生产能力利用率，是进行项目不确定性分析中应用较广的。根据生产成本、销售收入与产量(销售量)之间是否呈线性关系，盈亏平衡分析可分为：线性盈亏平衡分析和非线性盈亏平衡分析。 （二）独立方案盈亏平衡分析

EXCEL盈亏平衡分析模型

盈亏平衡分析模型 一、模型描述 1、基本模式 Excel电子表格建立盈亏平衡分析模型的方法，可采用公式计算、单变量求解、规划求解等寻找盈亏平衡点的多种方法，分析各种管理参数的变化对盈亏平衡点的影响。 盈亏平衡分析问题描述：销售量Q，销售收益R，总成本C以及利润л之间的关系的模型： 销售收益R=销售量Q*销售单价p 总成本C=固定成本+变动成本V 变动成本V=单位变动成本v*销售量Q 总成本C=固定成本+单位变动成本v*销售量Q 利润л=销售收益R?总成本C 单位边际贡献=销售单价p ? 单位变动成本v 边际贡献=销售收益R ? 变动成本V 边际贡献率k=单位边际贡献/销售单价 2、盈亏平衡销量Q0和盈亏平衡销售收益R0 二、EXCEL中建立盈亏平衡分析模型的步骤 （1）在Excel中建立盈亏平衡分析的框架，输入产品的单价、单位变动成本、固定成本（2）给定销售量的情况下，计算总成本、销售收益、利润等。 （3）可绘制利润随着销售量改变的XY散点图形（利用模型运算表） （4）计算盈亏平衡点：可以使用A：单变量求解B：规划求解C：公式计算 （5）可绘制参数（例如单价）对盈亏平衡点的影响 （6）根据预期的利润确定实现该利润的产品销量 三、案例分析 富勒公司制造一种高质量运动鞋，公司管理层邀请你帮助公司整理用于管理决策的信息，公司最高生产能力为1500。一项销售调查显示明年的平均每双销售价格定为90元；公司的成本数据为：固定成本为37800元，每双可变成本为36元。若当前的销量为900，要求： 1、计算单位边际贡献及边际贡献率； 2、计算销售收益、总成本及利润； 3、盈亏平衡（保本点）销量及盈亏平衡销售收益； 4、假若公司预算利润为24000元，计算为达到利润目标所需要的销量及销售收益；

财务盈亏平衡分析原理

Excel在投资项目不确定性风险分析中的应用 8.1 盈亏平衡分析(1) 盈亏平衡分析的原理就是根据量本利之间的关系，计算项目的盈亏平衡点的销售量，从而分析项目对市场需求变化的适应能力。一般来说，盈亏平衡点是指企业既不亏又不盈或营业利润为零时的销售量。根据是否考虑资金的时间价值，盈亏平衡分析又可分为静态盈亏平衡分析和动态盈亏平衡分析。 8.1.1 静态盈亏平衡分析 静态盈亏平衡分析是在不考虑资金的时间价值情况下，对投资项目的盈亏平衡进行分析。当某年的营业利润为零时，可以得到该年盈亏平衡点的销售量为（这里假设只有一种产品）： 式中，Q t为第t年的盈亏平衡点销售量（又称保本销售量）；F t为第t年的固定成本，这里假设非付现固定成本只有折旧，即F t= D t + F c，D t为第t年的折旧；F c为付现固定成本；p 为产品单价；v为产品的单位变动成本，并假设各年的付现固定成本、产品单价和产品的单位变动成本均不变。 当产销量低于盈亏平衡点销售量时，投资项目处于亏损状态，反之，当产销量超过盈亏平衡点销售量时，项目就有了盈利。当企业在盈亏平衡点附近经营，即销售量接近于Q t时，投资项目的经营风险很大，或经营上的安全程度很低，销售量微小的下降都可能使企业发生亏损。 单一产品的盈亏平衡分析比较简单。根据给定的各年的付现固定成本、折旧、产品单价和单位变动成本，即可由上述公式计算出各年的静态保本销售量。

当一个投资项目同时生产多种不同的产品，或对一个生产多种产品的整个企业进行盈亏平衡分析时，则需要考虑多品种产品的情况。在进行多品种盈亏平衡分析时，加权平均法是较常用的一种方法。 【例8-1】某企业生产A、B、C三种产品，A产品年销售量100000件，单价10元/件，单位变动成本8.5元/件；B产品年销售量25000台，单价20元/台，单位变动成本16元/台；C产品年销售量10000套，单价50元/套，单位变动成本25元/套；全厂固定成本300000元。根据以上资料，可以建立分析表格如图8-1所示。 有关计算分析公式如下： 销售收入=销售量×单价 边际贡献=销售量×（单价－单位变动成本） 边际贡献率=边际贡献÷销售收入 销售比重=某产品销售收入÷全厂各产品销售收入合计 全厂综合边际贡献率=∑某产品边际贡献率×该产品销售比重 全厂综合保本额=全厂固定成本÷全厂综合边际贡献率 某产品保本额=全厂综合保本额×该产品销售比重 某产品保本量=某产品保本额÷该产品单价

工程经济学2015——盈亏平衡分析

一、基本概念 盈亏平衡分析就是分析研究投资项目成本与收益之间平衡关系的方法。又称之为够本分析、收支平衡分析、损益临界分析等。 盈亏平衡分析是通过寻找项目的盈亏平衡点来确定项目承担风险的能力，所谓盈亏平衡点是指某一参数值(在坐标图中为一点)，经常选用的项目参数有正常生产年份的产量(销售量)、生产能力、利用率、销售收入、销售价格、销售税金、可变成本、固定成本等。 它表明项目参数达到这一点时，可使项目不盈利也不亏损，恰好处于收支平衡状态，因而也叫盈亏保本点。不同参数表示的盈亏平衡点具有不同的经济含义，盈亏平衡点越低，企业经营越安全,经受不确定性因素恶劣冲击的能力越强。 盈亏平衡分析可根据变量间的关系分为线性与非线性盈亏平衡分析。 二、线性盈亏平衡分析 若项目的总销售收入和总成本均是产量的线性函数，那么所进行的平衡点分析称为线性盈亏平衡分析。 为了进行线性盈亏平衡分析，必须进行如下假设。 生产成本与生产量或销售量成线性关系 生产量等于销售量 固定成本总是保持不变 变动成本与产量的变化成正比例关系 在项目计算期内各种产品的销售单价都保持不变 销售收入与产品销售量或销售单价成线性关系 各种数据取正常生产年份的数据 线性盈亏平衡分析分为数学求解法和图解法两种 （一）数学求解法 数学求解法是将盈亏各因素之间的关系用数学模型表示，然后据此模型确定盈亏平衡点的一种分析方法。 在数学求解法分析中假设 S为年销售收入

c为年总成本 p为产品单价 F为年总固定成本 Q为年产量 v为单位产品变动成本 T为单位产品销售税金 R为生产能力利用率 BEP表示盈亏平衡点 1.以实际产量表示的盈亏平衡点 因：S＝P×Q C＝F＋V×Q 据盈亏平衡点的基本涵义则有：S＝C 即：P×Q＝F＋V×Q 得：Q＝F÷(P－V) 则以实际产量表示的盈亏平衡点公式为 上式的实际经济意义 当年生产量为年总固定成本除以产品销售单价与单位产品变动成本之差时，项目的收入与支出相等，整个项目不盈不亏，即表明项目不发生亏损时所必须达到的最低限度的产品产销量。因此，盈亏平衡点是一个临界状态，临界点越低，说明项目的风险越小。 2.以生产能力利用率表示的盈亏平衡点 上式的实际经济意义 计算结果表示项目不发生亏损(或获得盈利)所必须达到的最低限度的生产能力。BEPR较小就意味着该项目可以经受较大的风险；BEPR大，则说明实际生产能力距设计生产能力十分接近才能保本，它不允许生产能力有些微的下降，说明项目经受风险的能力较弱。 3.以年销售收入表示的盈亏平衡点 上式的实际经济意义

项目盈亏平衡分析案例

项目盈亏平衡分析案例 1、线性盈亏平衡分析法 盈亏平衡分析的公式为：生产总成本=销售收人 总成本(C )＝固定成本(F C )+单位可变成本(V )?总产销量(Q ) 销售收入（S ）（扣除税金）＝产品销售单价(P )? (1—销售税率t )?总产销量(Q ) 即：Q T P Q t P VQ C F )()1(-=-=+ 式中：T ——产品销售税金及附加。 盈亏平衡点产量点＝V T P C V t P C F F --=--)1( 盈亏平衡点生产能力利用率= %1001)1(0??--Q V t P C F 式中：0Q ——设计生产能力的产量 生产能力利用率越低越好。 盈亏平衡点产量=设计生产能力0Q ?盈亏平衡点生产能力利用率 案例1 某建设项目年设计生产能力为10 000台，产品单台销售价格为800元，年固定成本为132万元，单台产品可变成本为360元，单台产品销售税金为40元。试求盈亏平衡点的产量、销售收入和生产能力利用率。 盈亏平衡点的产量=产品销售税金 单位可变动成本产品单价年固定成本-- 则：盈亏平衡点的产量= )(264403608001320000万元=-- 盈 亏平衡点的生产能力利用率= %10010??--Q T V P C F =%33%10010000 )40360800(1320000=??-- 产（销）量盈亏界限：V T P F Q --=)1(* 单位产品售价界限：) 1(*T Q VQ F P -+= 单位产品变动成本界限Q F Q T P V --=)1(* 固定成本界限：Q V T P F ?--=])1([* 【2010年度考试真题】

投资项目盈亏平衡分析及EXCEL的应用

投资项目盈亏平衡分析及EXCEL的应用 摘要：在项目投资决策中，动态盈亏平衡分析通常被用来判断项目的经营风险，从而提高决策的科学性。本文通过案例分析，运用EXCEl。构建投资项目的动态盈亏平衡分析模型，其结论有助于项目执行者在执行决策认识到充分利用ExCEL的重要性，从而预先考虑措施与对策，实现科学决策。 关键词：Excel；投资项目；动态盈亏平衡分析 盈亏平衡分析是在成本形态分析和变动成本法的基础上进一步分析研究销量、价格、成本及利润直接的内在规律性联系，为企业进行预测、决策、控制和计划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。西方管理学家通常认为企业管理的重心在于经营，经营的重心在于决策，即充分利用所掌握的信息，为实现某一目标，从而达到资源（人、财、物等）的优化配置。盈亏平衡分析法是企业经营决策中常用的工具之一，它是根据产品的业务量（产量或销量）、成本、利润之间的相互制约关系的综合分析，用来预测利润，控制成本，判断经营状况的一种数学分析方法，亦即通过成本、销售量、利润三者之间的关系分析，确定项目的最低生产和销售水平，即盈亏平衡点，也称为保本点。 在上海财经大学出版社出版的由刘兰娟主编的《财经管理中的计算机应用》一书中，介绍了用Excel 建立盈亏平衡分析模型的方法。在该书中作者运用公式计算边际贡献、销售收益、总成本和利润，运用模拟运算表作出制图所需的数据，用散点图来展示边际贡献、固定成本与利润的关系，并用模拟运算表的方法在图形中加入盈亏平衡销量垂直参考线和当前销量垂直参考线，用微调项控件来对销量和售价进行调节，将调节对利润和盈亏平衡点的影响结果显示在文本框中。利用Excel做的将业务、公式和图表紧密结合后的一个盈亏平衡分析的图形，交互式的功能让管理人员体会到数据在“说话”，他只需调整销量和售价两个参数，马上在图表上展示出边际贡献、固定成本与利润的关系图，同时还能给出盈亏平衡的分析结果，是盈利还是亏损，以及该售价所对应的盈亏平衡销量。 Excel制作的盈亏平衡分析模型，在此模型中可以调节销量和售价两个变量，求得相应销量下的利润情况和相应单价对应的平衡销量并形象地将结果展示出来。模型采用结构图的方式能够形象地展现出影响利润的各个因素之间的关系，比如可以通过调整可变成本的滑块，变化各种相关的因素，图中的直接人工等因素就会发生变化进而会影响总的可变成本，并带动总成本，最终影响利润。而影响固定成本的主要因素，包括管理层薪酬、保险费用、折旧、广告等，这里采用了直接在进度条上拖动的方式，根据业务状况灵活调整，来影响固定成本，并带动总成本，最终影响利润。

盈亏平衡分析方法教材解读与考点

命题考点十盈亏平衡分析方法 【教材解读】一、总成本与固定成本、可变成本 (1)固定成本是指在技术方案一定的产量范围内不受产品产量影响的成本，即不随产品产量的增减发生变化的各项成本费用，如工资及福利费(计件工资除外)、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用等。 (2)可变成本是随技术方案产品产量的增减而成正比例变化的各项成本，如原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等。 (3)半可变(或半固定)成本是指介于固定成本和可变成本之问，随技术方案产量增长而增长，但不成正比例变化的成本，如与生产批量有关的某些消耗性材料费用，工模具费及运输费等，这部分可变成本随产量变动一般呈阶梯形曲线。 二、销售收入与营业税金及附加 (1)销售收入。 技术方案的销售收入与产品销量的关系有两种情况： 1)该技术方案的生产销售活动不会明显地影响市场供求状况，假定其他市场条件不变，产品价格不会随该技术方案的销量的变化而变化，可以看做一个常数，销售收入与销量呈线性关系。 2)该技术方案的生产销售活动将明显地影响市场供求状况。为简化计算，仅考虑销售收入与销量呈线性关系这种情况。 (2)营业税金及附加。 经简化后，技术方案的销售收入是销量的线性函数，即： 三、量本利模型 数学模型的表达形式为：B=S-C 式中： B——利润； S——销售收入； 基本的损益方程式为 四、基本的量本利图 基本的量本利图如图1-6所示。

五、产销量(工程量)盈亏平衡分析的方法 计算公式如下： 六、生产能力利用率盈亏平衡分析的方法 式中Qd—正常产销量或技术方案设计生产能力。 或： 式中 盈亏平衡点反映了技术方案对市场变化的适应能力和抗风险能力。盈亏平衡点越低，达到此点的盈亏平衡产销量就越少，技术方案投产后的盈利的可能性越大，适应市场变化的能力越强，抗风险能力也越强。 【命题考点】 【分析预测】 (1)利用公式计算产销量盈亏平衡点与生产能力利用率盈亏平衡点，并分析其抗风险能力。 (2)选择哪些成本属于固定成本，哪些成本属于变动成本。 【考题回顾】

盈亏平衡分析

盈亏平衡分析： 一、总成本与固定成本、可变成本 根据成本费用与产量(或工程量)的关系可以将技术方案总成本费用分解为可变成本、固定成本和半可变(或半固定)成本。 (一)固定成本 固定成本是指在技术方案一定的产量范围内不受产品产量影响的成本，即不随产品产量的增减发生变化的各项成本费用，如工资及福利费(计件工资除外)、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用等。 (二)可变成本 可变成本是随技术方案产品产量的增减而成正比例变化的各项成本，如原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等。 (三)半可变(或半固定)成本 半可变(或半固定)成本是指介于固定成本和可变成本之间，随技术方案产量增长而增长，但不成正比例变化的成本，如与生产批量有关的某些消耗性材料费用、工模具费及运输费等，这部分可变成本随产量变动一般是呈阶梯形曲线。由于半可变(或半固定)成本通常在总成本中所占比例很小，在技术方案经济效果分析中，为便于计算和分析，可以根据行业特点情况将产品半可变(或半固定)成本进一步分解成固定成本和可变成本。长期借款利息应视为固定成本;流动资金借款和短期借款利息可能部分与产品产量相关，其利息可视为半可变(或半固定)成本，为简化计算，一般也将其作为固定成本。

综上所述，技术方案总成本是固定成本与可变成本之和，它与产品产量的关系也可以近似地认为是线性关系，即： 式中 C_总成本; CF——固定成本; Cu——单位产品变动成本; Q—产量(或工程量)。 二、销售收入与营业税金及附加 (一)销售收人 技术方案的销售收入与产品销量的关系有两种情况： (1)该技术方案的生产销售活动不会明显地影响市场供求状况，假定其他市场条件不变，产品价格不会随该技术方案的销量的变化而变化，可以看做一个常数，销售收入与销量呈线性关系。 (2)该技术方案的生产销售活动将明显地影响市场供求状况，随着该技术方案产品销量的增加，产品价格有所下降，这时销售收入与销量之间不再是线性关系。 为简化计算，本目仅考虑销售收入与销量呈线性关系这种情况。 (二)营业税金及附加 由于单位产品的营业税金及附加是随产品的销售单价变化而变化的，为便于分析，将销售收入与营业税金及附加合并考虑。

盈亏平衡分析

盈亏平衡分析 一、概念 盈亏平衡分析（Break-even analysis）又称保本点分析或本量利分析法，是根据产品的业务量（产量或销量）、成本、利润之间的相互制约关系的综合分析，用来预测利润，控制成本，判断经营状况的一种数学分析方法。一般说来，企业收入=成本+利润，如果利润为零，则有收入=成本=固定成本+变动成本，而收入=销售量×价格，变动成本=单位变动成本×销售量，这样由销售量×价格=固定成本+单位变动成本×销售量，可以推导出盈亏平衡点的计算公式为： 盈亏平衡点（销售量）=固定成本÷每计量单位的贡献差数企业利润是销售收入扣除成本后的余额；销售收入是产品销售量与销售单价的乘积；产品成本包括工厂成本和销售费用在内的总成本，分为固定成本和变动成本。 二、分类方法 1.按采用的分析方法的不同分为：图解法和方程式法；

2.按分析要素间的函数关系不同分为：线性和非线性盈亏平衡分析； 3.按分析的产品品种数目多少，可以分为单一产品和多产品盈亏平衡分析； 4.按是否考虑货币的时间价值分为：静态和动态的盈亏平衡分析。 三、分析作用 即本量利分析法，它是一种通过分析产品成本、销售量、和销售利润这三个变量之间的关系，掌握盈亏变化的临界点（保本点）而进行选择的方法。 盈亏平衡分析可以对项目的风险情况及项目对各个因素不确定性的承受能力进行科学地判断，为投资决策提供依据。传统盈亏平衡分析以盈利为零作为盈亏平衡点，没有考虑资金的时间价值，是一种静态分析，盈利为零的盈亏平衡实际上意味着项目已经损失了基准收益水平的收益，项目存在着潜在的亏损。把资金的时间价值纳入到盈亏平衡分析中，将项目盈亏平衡状态定义为净现值等于零的状态，便能将资金的时间价值考虑在盈亏平衡分析内，变静态盈亏平衡分析为动态盈亏平衡分析。由于净现值

盈亏平衡分析方法

盈亏平衡分析方法教材解读与考点 ? 命题考点十盈亏平衡分析方法 【教材解读】 一、总成本与固定成本、可变成本 (1)固定成本是指在技术方案一定的产量范围内不受产品产量影响的成本，即不随产品产量的增减发生变化的各项成本费用，如工资及福利费(计件工资除外)、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用等。 (2)可变成本是随技术方案产品产量的增减而成正比例变化的各项成本，如原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等。 (3)半可变(或半固定)成本是指介于固定成本和可变成本之问，随技术方案产量增长而增长，但不成正比例变化的成本，如与生产批量有关的某些消耗性材料费用，工模具费及运输费等，这部分可变成本随产量变动一般呈阶梯形曲线。 二、销售收入与营业税金及附加 (1)销售收入。 技术方案的销售收入与产品销量的关系有两种情况： 1)该技术方案的生产销售活动不会明显地影响市场供求状况，假定其他市场条件不变，产品价格不会随该技术方案的销量的变化而变化，可以看做一个常数，销售收入与销量呈线性关系。 2)该技术方案的生产销售活动将明显地影响市场供求状况。为简化计算，仅考虑销售收入与销量呈线性关系这种情况。 (2)营业税金及附加。 经简化后，技术方案的销售收入是销量的线性函数，即： 三、量本利模型 数学模型的表达形式为：B=S-C 式中： B——利润； S——销售收入； 基本的损益方程式为 四、基本的量本利图 基本的量本利图如图1-6所示。

五、产销量(工程量)盈亏平衡分析的方法 计算公式如下： 六、生产能力利用率盈亏平衡分析的方法 式中Qd—正常产销量或技术方案设计生产能力。 或： 式中 盈亏平衡点反映了技术方案对市场变化的适应能力和抗风险能力。盈亏平衡点越低，达到此点的盈亏平衡产销量就越少，技术方案投产后的盈利的可能性越大，适应市场变化的能力越强，抗风险能力也越强。 【命题考点】 【分析预测】 (1)利用公式计算产销量盈亏平衡点与生产能力利用率盈亏平衡点，并分析其抗风险能力。 (2)选择哪些成本属于固定成本，哪些成本属于变动成本。 ?

房地产项目盈亏平衡点分析和项目敏感性分析

房地产开发由于开发周期长、投入资金量大、产品固定等特点，因而开发风险高，在国外被认为是最具风险的行业之一。丰厚的开发利润与企业亏损、倒闭在房地产行业中并存，这就要求房地产开发企业善于捕捉房地产市场的变化趋势，运用科学的定性和定量分析方法，把握其风险和不确定因素的变化规律，以降低风险程序，提高房地产开发决策的科学性。 所谓不确定性分析，就是分析可能的不确定因素对经济评价指标的影响，从而推断项目可能承担的风险，进一步确认投资项目在财务、经济上的可靠性。项目经济评价中的不确定性分析包括盈亏平衡分析、敏感性分析和概率分析。其中盈亏平衡分析和敏感性分析对于房地产营销策划人员尤为重要。 1、盈亏平衡分析 盈亏平衡分析又称为保本分析或损益临界分析，是通过项目盈亏平衡点（BEP）来分析项目成本与收益的平衡关系的一种方法，主要用来考察项目适应市场变化的能力以及考察项目的抗风险能力。 在对房地产开发经营项目进行经济效益评价过程中，我们不难发现其商品房面积、成本、利润三者之间存在这样一个关系，即： 销售利润=产品销售收入-总投资额-税金 产品销售收入=销售面积X单位建筑面积价格 总投资额=变动成本+固定成本 由上述关系式可知，销售收入和总投资额都可以是销售面积的函数。当它们呈线性函数关系时，则认为它们之间的盈亏平衡属线性盈亏平衡关系，反之，为非线性盈亏平衡关系。线性盈亏平衡关系是我们应该掌握的。 图中横坐标表示开发的建筑面积，纵坐标表示销售收入和总投资额，销售收入和

成本的两条直线交于BEP点，表明当开发的建筑面积达到一定数量时候，销售收入和成本相等，利润为零，交点BEP称为盈亏平衡点或保本点。 BEP点将销售收入和成本的两条直线所夹的范围分为盈与亏两个区。如开发的建筑面积大于此点，则开发项目能获利，反之，则开发项目就亏损。 因此，盈亏平衡点越低，开发项目盈利的机会就越大，亏损的风险就越小，盈亏平衡点表达了开发项目最小的开发建筑面积。 2、敏感性分析 敏感性分析是通过分析、预测投资项目主要因素发生变化时对经济指标的影响，从中找出敏感性因素，并确定其影响程度的一种不确定性分析方法。敏感性分析的目的是在充分了解和掌握项目风险因素及风险程度的情况下，考察投资项目抗风险的能力。 敏感性分析还可以筛选出若干最为敏感的因素，有利于对这些最敏感因素集中力量研究，重点调查和收集资料，尽量减少因素的不确定性，进而减少方案的风险。房地产项目敏感性分析及计算过程比较复杂，一般来说是按照如下步骤进行的：（1）选择经济评价指标 在对项目进行分析计算过程中，首先要选择最能反映项目经济效益的指标做分析、计算对象。根据房地产投资项目的特点及国家建委的有关规定和要求，通过选择净现值、内部收益率、投资回收期等经济评价指标作为敏感性分析计算的对象。 2）选择需要分析的不确定性因素在敏感性分析、计算时，选择哪些不确定性因素作为分析和计算的变量呢？一般可以选择销售面积、房地产销售单价、成本等常见的因素。